А пп. 11 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.

Право на представительство. Пп. 6 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики имеют право представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя.

В соответствии со ст. 27 Налогового кодекса РФ законными представителями плательщика сбора — организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов; законными представителями плательщика сбора — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ (ст. 29 Налогового кодекса РФ).

Право на пояснения по исчислению и уплате налогов. Пп. 7 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики имеют право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений (п. 6 ст. 100 Налогового кодекса РФ);

Право присутствовать при проверке. Пп. 8 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики имеют право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.

Присутствовать во время выездной проверки может руководитель организации, ее главный бухгалтер, а также любое иное лицо, имеющее доверенность от имени проверяемого юридического лица;

Правов получать копии актов и решений. Пп. 9 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики имеют право получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов.

В соответствии с п. п. 1, 3 ст. 26 Налогового кодекса РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ, при этом полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами. Уполномоченный представитель

популярностью, число его пользователей уже превысило 1,5 миллиона[1]. С помощью сервиса, который содержит разъяснительные письма по применению законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, налогоплательщики могут узнавать о правилах применения тех или иных налоговых норм.

Право на разъяснения по налогам. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 21, п. 2 ст. 24 Налогового кодекса РФ право получать от Минфина России письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах предоставлено налогоплательщикам, плательщикам сборов (ст. 19 Налогового кодекса РФ) и налоговым агентам (п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ).

В целях единообразного применения налоговыми органами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах ФНС России доводятся налоговым органам письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации. Налоговые органы руководствуются такими разъяснениями согласно пп. 5 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ[2].

Право на налоговые льготы. Пп. 3 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Порядок установления и использования льгот по налогам и сборам предусмотрен ст. 56 Налогового кодекса РФ[3].

Например, физическим лицам подробную информацию об установленных налоговых льготах в конкретном регионе/муниципальном образовании можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом «Имущественные налоги: ставки и льготы»[4]/

Право на отсрочку, рассрочку по уплате налогов или инвестиционный налоговый кредит. Пп. 4 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики имеют право получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом РФ.

Порядок и условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, в том числе налога на доходы физических лиц, установлены гл. 9 Налогового кодекса РФ.

Право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов. Пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов[5].

Порядок зачета и возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм урегулирован гл. 12 Налогового кодекса РФ.

Право на проведение сверки расчетов. Пп. 5.1 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики имеют право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

[1] Популярность сервиса «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами» выросла на треть URL: www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/4500152/

[2] Письмо Минфина России от 11 августа 2011 г. N 03-02-08/89 URL: http://taxpravo.ru/zakonodatelstvo/statya-143526-pismo_minfina_rf_ot_11_avgusta_2011_g_n_03

[3] Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / А.В. Касьянов, В.Р. Дворецкий, Т.Н. Межуева и др.; под ред. А.В. Касьянова. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013.

[4] О льготах по имущественным налогам URL: http://www.nalog.ru/rn57/news/activities_fts/4706693/

[5] Тимофеева Л.Е. О порядке начисления процентов на сумму излишне взысканного налога // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2014. N 2.

2          Права налогоплательщиков

В соответствии со ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность по уплате налогов) имеют право:

Право на бесплатную информацию. Налогоплательщики могут получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

Приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. N 99н «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)»[1]/

Также Приказом ФНС России от 14 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/845@ утвержден Регламент формирования и использования раздела «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» официального сайта Федеральной налоговой службы.

Регламент определяет правила организации работы структурных подразделений центрального аппарата и региональных управлений ФНС России с информационным разделом «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами».

Информационный раздел ФНС России «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» находится в сети Интернет по адресу http://www.nalog.ru/about_nalog/ на официальном сайте ФНС России http://www.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».

Сервис «Разъяснения Федеральной налоговой службы России, обязательные для применения налоговыми органами» предназначен для:

• информирования Федеральной налоговой службой налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке заполнения налоговых деклараций, исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ;
• обращения пользователей в ФНС России о несоблюдении налоговым органом рекомендаций (разъяснений) ФНС России.

Данный раздел сайта создан в целях предупреждения возникновения налогового правонарушения, помогает налогоплательщикам разобраться в сложностях методологии и, как указано в Информации ФНС России «О сервисе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения», пользуется большой

[1] Приказ Минфина России от 02.07.2012 N 99н (ред. от 26.12.2013) «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)» (Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2012 N 25312) // Российская газета, N 274, 28.11.2012.

1          Понятие налогоплательщика

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах возложена обязанность по уплате конкретных налогов (ст. 19 НК РФ[1]).

Исходя из указанной нормы, под налогоплательщиками конкретного налога понимаются только те субъекты, которые уже несут субъективную обязанность уплачивать этот налог, т.е. участвующие в правоотношении по уплате этого налога в качестве обязанного лица. Но следует учесть, что в законодательстве о налогах под налогоплательщиками обычно подразумеваются лица, которые в конкретный момент времени могут и не иметь обязанности по уплате какого-либо налога. Данных лиц можно обозначить как потенциальных налогоплательщиков.

При этом к организациям относят:

а) российские организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.

Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс и смету.

Юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации);

б) иностранные организации — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Российские организации, не обладающие статусом юридического лица, налогоплательщиками (плательщиками сборов) не являются, в то время как для иностранных организаций это условие не является обязательным, для иностранных организаций достаточно обладать гражданской правоспособностью в соответствии с законодательством иностранного государства.

Также нужно отметить, что филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций не являются самостоятельными налогоплательщиками (плательщиками сборов), а исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. Тогда как филиалы и иные обособленные подразделения международных организаций, созданные на территории РФ, являются самостоятельными налогоплательщиками (плательщиками сборов);

в) физических лиц — граждан Российской Федерации, иностранные граждан (лиц, обладающих гражданством других государств), лиц без гражданства.

С 1 января 2015 г. согласно ч. 3 ст. 19 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)») в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, налогоплательщиками признаются иностранные структуры без образования юридического лица.

[1] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 08.03.2015) // Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

Оглавление

Введение. 2

1      Понятие налогоплательщика. 3

2      Права налогоплательщиков. 5

3      Обязанности налогоплательщиков. 15

Заключение. 32

Список литературы.. 34

Приложение. 35

Введение

Актуальность темы работы связана с тем, что для преодолении кризиса в области государственных (муниципальных) финансов в основном прибегают к ужесточению администрирования налогов. Этот подход вряд ли можно признать правильным, поскольку он порождает масштабные уклонения от уплаты налогов.

В таких условиях необходимо совершенствование правового статуса налогоплательщиков. Политика расширения полномочий налоговой службы успеха в борьбе с незаконным укрывательством доходов пока не принесла.

Правовой статус налогоплательщиков предполагает наличие норм налогового права и практики их применения, нацеленных на защиту прав и законных интересов граждан страны и предприятий.

Необходимость закрепления правового положения налоговообязанных лиц вытекает из статьи 1 Конституции Российской Федерации, провозгласившей Россию правовым государством. Отсюда следует, что только при ясности прав и обязанностей налогоплательщика возможна защита прав собственности от безграничных (в принципе) притязаний государства, поддержание баланса интересов налогоплательщика и общества (государства).

Достаточный объем прав налогоплательщиков придает им уверенности в стабильности собственного положения в государстве, что способствует преодолению негативного отношения к возложенной на них обязанности. А это, в свою очередь, благотворно отразится на пополнении бюджетов государства и муниципальных образований.

При этом четко сформулированные обязанности налогоплательщиков, простая процедура их исполнения, содействие налоговых органов в ее осуществлении обеспечат полное и своевременное поступление средств в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.

Основной целью работы является изучение основных прав и обязанностей налогоплательщиков.

• внутренняя норма рентабельности — намного выше ставки дис­контирования (85,5%>8%).

Таким образом, рассчитанные показатели говорят о приемлемости данного бизнес-плана. Расчет основных данных, произведенный в постоянных ценах, показывает, что выпуск является высокоэффективным и устойчивым с экономической точки зрения.

Это свидетельствует, что новая производственная единица предприятия является весьма продуктивной.

Показатели рентабельности со второго года осуществления проекта становятся приемлемыми, их абсолютные значения выше среднеотраслевых (7-10%)

Основные показатели проекта

Исходя из рассчитанных данных получаем следующие показатели эффективности инвестиций

Динамика окупаемости проекта представлена на рис. и предполагает полную окупаемость в начале 3 года. Таким образом, с учетом суммы первоначальных вложений за первый год, без учета дисконтирования денежных потоков окупаемость проекта составляет 2,29 года с начала реализации проекта. С учетом привлечения кредита интегральные показатели отвечают всем требованиям, предъявляемым к ним:

• Норма доходности полных инвестиционных затрат соответствует нормативу (377,6%)— больше 100%;
• величина чистого приведенного дохода — положитель­ная (105 476 тыс. руб.);

W_год5= 900*104,50= 94050,00 тыс. руб.

P_год5= 94050,00 — 49686,02 =44363,98 тыс. руб.

12.Тактика возврата заемных средств.

Банковский кредит (1,2 млн. руб), проценты за кредит (1200 тыс.руб ^. 0,08 = 96 тыс.руб.) не могут быть выплачены по результатам первого года  производства.

В первый год из прибыли будет выплачено 339,86 тыс. руб. в том числе 243,86 тыс. руб. основного долга и 96 тыс.руб. процентов за первый год.

Во второй год будет выплачено

Сумма долга (1200- 243,86)= 956 тыс. руб.

Проценты за кредит 956*(0,08+0,02)= 96,0 тыс. руб.

13.Среднегодовая численность основных рабочих по годам производства.

14. Фонд оплаты труда основных рабочих

Технико-экономические показатели

15. Формируется сводная таблица рассчитанных выше технико-экономических показателей, отражающих планируемый вариант освоения производства, даются выводы об экономической целесообразности освоения производства нового изделия. Форма таблицы разрабатывается студентом.

Составим отчет о прибылях и убытках проекта, который послужит основой для расчета показателей эффективности проекта.

W_год1= 190*95,00= 18050,00 тыс. руб.

P_год1=18050,00 -17710,14 =339,86 тыс. руб.

Стратегия 2

S_год1=80,40* 246= 19778,30 тыс. руб.

W_год1= 246*81,00= 19926,00 тыс. руб.

P_год1= 19926,00 — 19778,30 =147,70 тыс. руб.

Стратегия 1 выгоднее (прибыль больше), она учитывается в дальнейших расчётах.

2-ой год.

Для периода освоения 260 изделий

Для остальных освоенных изделиц Тср=120

Стратегия 1

S_год2=(60,85 260+55,21*(420-260))*1,2777=30515,67 тыс. руб.

W_год2= 420*95,00= 39900,00 тыс. руб.

P_год2=39900,00-30515,67 =9384,33 тыс. руб.

Стратегия 2

S_год2=60,85 260+55,21*(636-260)= 36579,08 тыс. руб.

W_год2= 636*70,57= 44883,43 тыс. руб.

P_год2= 44883,43 — 36579,08 =8304,35 тыс. руб.

Стратегия 1 выгоднее (прибыль больше), она учитывается в дальнейших расчётах.

3-ий год.

Стратегия 1

S_год3=55,21 *500*1,2139=33507,39 тыс. руб.

W_год3= 500*95,00= 47500,00 тыс. руб.

P_год3=47500,00 -33507,39 =13992,61 тыс. руб.

Стратегия 2

S_год3=55,21 * 720= 39748,82 тыс. руб.

W_год3= 720*74,10= 53352,00 тыс. руб.

P_год3= 53352,00 — 39748,82 =13603,18 тыс. руб.

Стратегия 1 выгоднее (прибыль больше), она учитывается в дальнейших расчётах.

4-ый год.

S_год4=55,21 * 800= 44165,35 тыс. руб.

W_год4= 800*99,75= 79800,00 тыс. руб.

P_год4= 79800,00 — 44165,35 =35634,65 тыс. руб.

5-ый год.

S_год5=55,21 * 900= 49686,02 тыс. руб.

Рост себестоимости продукции на 9,17%.

1. Снизить цену до уровня, который бы позволил повысить объём продаж до 720 изделий. Необходимый рост объема продаж

. Это может быть обеспечено снижением цены на =22,0%.

В итоге:

N_{пл. год3} = 720 изд.

q_пр.3 = 720 изд.

Ц_пл.3 = 95 ^. 0,78 = 74,10 тыс. руб.

4-ый год:

Спрос благоприятен. Можно повысить цену, обеспечив равновесие спроса и предложения. Допустимое снижение объема продаж – до уровня 459 изделий, т.е. на

.

Это произойдёт при повышении цены на =5,0%.

В итоге:

N_{пл. Год4} =  800 изд.

q_пр.4 = 800 изд.

Ц_пл.4 = 95*1,05 = 99,75 тыс. руб.

5-ый год:

Спрос благоприятен. Можно повысить цену, обеспечив равновесие спроса и предложения. Допустимое снижение объема продаж – до уровня 459 изделий, т.е. на

.

Это произойдёт при повышении цены на =10,0%.

В итоге:

N_{пл. Год4} =  900 изд.

q_пр.4 = 900 изд.

Ц_пл.4 = 95*1,10 = 104,50 тыс. руб.

Планируемая программа производства и реализации продукции по годам:

11.Себестоимость единицы продукции, себестоимость годового выпуска, выручка от реализации, прибыль по годам производства.

1-ый год.

Стратегия 1

S_год1=80,40*190*1,1593=17710,14 тыс. руб.