3.1  Оценка эффективности мероприятий по внедрению  зарубежного геологического оборудования

         Современное действующее  на предприятии геологическое  оборудование, используемое при осуществлении геолого- разведочных работ  - отечественное.  Оно не отвечает  требованиям и реалиям современных исследований и работ, проводимых ГУП «Алдангеология».  Современные методы ведения и исследования в геолого- поисковых работах требует совершенной и точной  техники и технологии, которая преимущественно производится импортными производителями. Зарубежное оборудование, как правило, дорогое,  требует значительных затрат, однако при его использовании резко увеличивается производительность осуществляемых работ. Поэтому в рамках данного раздела в целях повышения производительности геолого- разведочных работ на предприятии ГУП «Адлангеология» предлагаются мероприятия по внедрению геологического оборудования зарубежного производства (поставка из Германии).

         Таким образом, суть предлагаемого мероприятия заключается  в закупке импортного оборудования из Германии.

         Закупка   импортного гелого- разведочного оборудования  обусловлена  плохим техническим состоянием  имеющегося в организации  оборудования, которое морально   и физически  устарело.  Приведем основные характеристики использования оборудования  организации в 2004 – 2005 годах.

Состояние техники в  организации оставляет желать лучшего. В таблице 3.1    отражены основные показатели эффективности использования основных фондов в организации  в 2005 году.

Таблица 3.1- Показатели  движения  и эффективности  использования основных фондов ГУП «Алдангеология»

         Таким образом, как видно  из таблицы 3.1   показатели эффективности использования основных фондов предприятия оставляют желать лучшего. Фондотдача в 2005 году уменьшилась, а фондоемкость, наоборот, возросла. С целью улучшения финансового состояния предприятия  основной рекомендацией выступает  предложение внедрения и закупки импортного геологического оборудования из Германии для проведения геолог- разведочных работ.

              Предположим, что ежегодные денежные поступления от  внедрения импортного геологического оборудования в ГУП «Алдангеология» составят соответственно по годам 340, 297, 308, 305, 318, 333, 360 тысяч рублей. Пусть уровень дисконтирования составляет 10 %, а ежегодная инфляция -12 %[18]. Определим экономический эффект,  показатели  экономической эффективности и срок окупаемости инвестиций, а также величину дополнительных доходов  от предложения.

         Под уровнем дисконтирование  понимаем ставку дисконтирования.

В теории инвестиционного анализа предполагается, что ставка дисконтирования должна включать минимально гарантированный уровень доходности (не зависящий от вида инвестиционных вложений), темп инфляции, и коэффициент, учитывающий степень риска конкретного инвестирования. То есть этот показатель отражает минимально допустимую отдачу на вложенный капитал (при которой инвестор предпочтет участие в проекте альтернативному вложению тех же средств в другой проект с сопоставимой степенью риска).

         Расчет экономического эффекта с учетом ценности будущих поступлений проводим по формуле (3.1):

, (3.1)

где        l_t – индекс роста цен за t лет, то есть отношение среднего уровня цен в году к уровню цен в начале периода инвестирования;

             К_t – будущие денежные поступления в t- м году, тыс. руб. ;

             r - ставка дисконтирования, %;

             P_t – ежегодные денежные поступления, тыс. руб..

             Величина будущих денежных поступлений  определяется путем  планового расчета. Они равны: 340 ; 297; 308; 305; 318 ; 333; 360 тыс. руб.

             В качестве источника финансирования  выступают государственные целевые финансирования и поступления для предприятия.  

Для начала вычислим значения l_t для каждого года (ориентировочно возьмем  7 лет):

l₁ = 1,12;

l₂ =1,12*1,12=1,25;

l₃ = 1,25 * 1,12 = 1.4;

l₄ = 1,4 * 1,12 = 1,57;

l₅ = 1,57 * 1,12 = 1,76;

l₆ = 1,76 * 1,12 = 1,97;

l₇ = 1,97 * 1,12 = 2,21.

             Так как ставка дисконтирования равна 10 %, или 0,1, то 1+r = 1,1.

             Определяем значение экономического эффекта, подставляя значения в формулу (3.1). Экономический эффект Р: равен

Р= 340 : 1,12 : 1,1 + 297 : 1,25 : 1,1² + 308 : 1,4 : 1,1³ + 305 : 1.57 : 1,1⁴ +318 : 1,76 : 1,1⁵ + 333 : 1,97 : 1,1⁶ + 360 : 2,21 : 1,1⁷ =1314,396 ( тыс. руб. ).

             Экономический эффект инвестиций  в мероприятие будет равен:

Э = 1314,396 -1250 = 64,396 ( тыс. руб.).

             Показатель экономической эффективности мероприятия определится по формуле (3.2):

ЭЭ = ( Р – К) : К, (3.2)

где        ЭЭ – экономическая эффективность инвестиций.

 Если  показатель экономической эффективности будет больше 0, то  мероприятие является эффективным.

Показатель экономической эффективности  безразмерный.

             Для ГУП «Алдангеология» по исследуемому мероприятию показатель экономической эффективности будет равен:

ЭЭ = 1314,396 – 1250 : 1250 = 0,052.

             1250 – это величина совокупных вложений средств в приобретение импортного оборудования.

             Так как  показатель больше 0, то мероприятие по закупке импортного оборудования имеет эффект  и положительно влияет на  финансовое состояние предприятия.

             Срок окупаемости в данном случае будет определяться по формуле (3.3):

Т = К : ( Р – К ), (3.3)

При расчетах получим:

Т = 1250 : (1314, 396 – 1250 ) = 19,4 (лет).

             Внедрение импортного оборудования на предприятии позволит измениться показателям эффективности использования основных фондов на предприятии, в чем можно убедиться согласно данным таблиц 3.3. и 3.4

             Показатели таблица 3.2  были рассчитаны исходя из плановых прогнозных значений по  стоимости  основных средств, их поступлению по соответствующим  годам.

Таблица 3.2 – Изменение показателей движения основных фондов ГУП «Алдангеология» в результате внедрения мероприятия

Рисунок 3.1 -  Динамика показателей эффективности использования основных средств  ГУП «Алдангеология»

         Как видно из рисунка 3.1, в организации  произойдет  рост коэффициента  расширения с 0,7 до 0,97,  коэффициента выбытия с 0,05 до 0,19, коэффициента обновления с 0,17 до 0,19.

Таблица 3.3  - Оценка эффективности использования основных фондов ОАО «Хабаровск»

Рисунок 3.2 -  Динамика показателей эффективности использования основных средств ГУП «Алдангеология»

         Как видно из рисунка 3.2, в 2006 году в организации произойдет рост  фондоотдачи с 1,37 до 1,66, а в 2006 году до 2,46 руб. на рубль фондов.  В 2006 году произошло падение фондоемкости   с 0,73 до 0,6 , а в 2006 году до 0,41.

         Таким образом, рост  фондоотдачи   является свидетельством  того, факта, что эффективность использования  основных средств и оборудования организации после закупки импортного оборудования улучшится, а значит в целом улучшиться финансовое состояние предприятия.

          В таблице 3.4 отражены значения дополнительных показателей от внедрения мероприятия по закупке импортного оборудования

Таблица 3.4 – Дополнительные показатели от внедрения  мероприятия по закупке оборудования

         Как видно из таблицы 3.4 закупка и внедрение импортного геологического оборудования приведем к появлению общей прибыли в размере 129,6 тыс. руб. за 7 лет его эксплуатации. Таким образом, внедрение импортного оборудования благоприятно скажется на финансовом состоянии компании.

3.2 Оптимизация функций финансового отдела как метод сокращения затрат  по управлению

Необходимость  оптимизации функций финансового отдела  обусловлена важностью укрепления финансовой устойчивости предприятия, а также высокими затратами подсистемы управления относительно других подразделений предприятия. Создание комплексной системы управления финансами должно обеспечивать эффективное управление финансовыми и товарно-материальными потоками, финансовую устойчивость, прибыльность и конкурентоспособное развитие предприятия с минимальными затратами на организацию и управление.

Финансовый отдел является самостоятельным структурным подразделением предприятия ГУП «Алдангеология» и подчиняется непосредственно заместителю директора по экономике.

Финансовый отдел предприятия охватывает решение следующих задач:

1.     Обеспечение финансово-аналитической информацией структурные подразделения предприятия.

2.     Изыскание внутренних и внешних дополнительных резервов на развитие производства.

3.     Эффективное управление денежными потоками.

4.     Осуществление расчетов и обоснований инвестиционной деятельности.

5.     Осуществление контроля и учета за финансовыми потоками предприятия.

6.     Работа, связанная с учредительными документами и акционированием.

Исходя из основных задач, поставленных перед финансовой службой, существующая организационная структура финансового отдела, представлена на рис. 3.3  и  составлено штатное расписание финансового отдела в таблице 3.5.

Рисунок 3.3-  Существующая структура финансового отдела

   Таблица 3.5 – Существующее штатное расписание финансового отдела

На основании анализа структурно-элементной модели проводится классификация функций и строится функциональная  FAST - диаграмма финансового отдела (см. рис.3.4 ).

В соответствии с функциональной диаграммой составляется таблица  классификации функций финансового отдела (см. таблицу 3.6).

Функциональная FAST-диаграмма  отдела

Рисунок 3.4 - Функциональная FAST-диаграмма финансового отдела

Содержащиеся в таблице 3.6 расходы на выполнение всех функций включают расходы на поддержание вычислительной техники в рабочем состоянии и ее амортизация; заработная плата всех сотрудников, обязательные начисления на заработную плату,  канцелярские расходы, оплата коммунальных услуг, командировочные расходы, оплата услуг связи и прочие.

Таблица 3.6 - Классификация функций финансового отдела

Условные обозначения:

О – основная функция, В – вспомогательная функция

Затраты  в таблице 3.6  взяты из финансовых отчетов   по предприятию.

Таблица классификации функций позволяет в дальнейшем системно подойти к классификации и формированию состава конкретных функций системы управления.

В результате анализа исходных данных выявлено, что на осуществление функций финансового отдела составляют 610 000 руб. в год. Наиболее дорогой функцией является  функция «Планово-аналитическое обеспечение деятельности» - 115 000 руб. в год. Высокая стоимость выполнения этих функций связана с привлечением специалистов, получающих высокую зарплату, использование компьютерной техники, приобретение автоматизированных программ, обслуживание техники и т.п.

Проверка целесообразности высоких затрат на выполнение этой функции осуществляется в результате анализа качества их выполнения и функционально-стоимостной диаграммы, для чего необходимо определить значимость выполняемых функций. Значимость функций определяется экспертной группой, состоящей из работников аппарата управления и начальника отдела. Степень значимости функции рассчитывается в баллах, для чего используется метод расстановки приоритетом, результаты сводятся в таблицу 3.7

Таблица 3.7 - Результаты попарного сравнения функций

Условные обозначения функций:

1.     Получать информацию от внутренних и внешних источников

2.     Акционировать организацию

3.     Оценка и выявление тенденций на финансовых рынках

4.     Бюджетирование

5.     Подготовка обоснований инвестиционных решений

6.     Планово-аналитическое обеспечение деятельности

7.     Выдавать информацию по финансовой деятельности

Расчет значимости функций удобно рассчитывать в таблице (см. таблицу 3.8.)

Таблица 3.8 - Расчет значимости функций

На заключительной стадии анализа, после выделения излишних функций, для наглядного сопоставления степени значимости функций с затратами на их осуществление, строится функционально – стоимостная диаграмма. На этой диаграмме по горизонтальной оси располагаются функции в соответствии с их рангом, вычисленным методом расстановки приоритетов, а по вертикальной – значимость и затраты на осуществление функций (см. рис. 3.5).

Построенная диаграмма позволяет визуально выделить затраты, которые не сбалансированы со значимостью соответствующих функций. В рассмотренной диаграмме затраты на функцию «Планово-аналитическое обеспечение деятельности» (6) гораздо выше, чем ее значимость, в то время как значимость функций «Подготовка обоснований инвестиционных решений» (5) и «Оценка и выявление тенденций на финансовых рынках» (3) выше, но затраты ниже. Также следует обратить внимание на высокие затраты по функциям «Получать информацию от внутренних и внешних источников» (1) и «Выдавать информацию по финансовой деятельности» (7), в то время как значимость их небольшая. Поэтому следует пересмотреть статьи расходов по отмеченным функциям.

Рисунок  3.5 -  Функционально-стоимостная диаграмма основных функций

финансового отдела

При анализе также целесообразно учитывать уровень качества осуществления функций. Данная процедура необходима для сопоставления реального качества осуществления функций и затрат на их выполнение. Исходной информацией являются данные по предприятию и нормативная литература.

Сводная таблица показателей качества функций управления основных функций финансового отдела приведена в таблице 3.9.

Таблица 3.9 - Сводная таблица показателей качества функций управления

Для удобства оценки и анализа основных функций, значимости и затрат на осуществление функций, а также уровень качества их выполнения, целесообразно свести в таблицу (см. таблицу 3.10).

Таблица 3.10 - Сводная таблица основных функций финансового отдела

Диаграмма, приведенная на рис. 3.6 позволяет визуально выделить затраты, которые не сбалансированы с уровнем качества осуществляемых функций.

Рисунок 3.6 -  Диаграмма соответствия уровня качества и затрат на осуществление основных функций финансового отдела

В данном случае качество   выполнения функции «Оценка и выявление тенденций на финансовых рынках» (3) не соответствует значимости, его можно считать заниженным.

Таким образом, финансово-стоимостной анализ управленческих функций финансового отдела выявил несоответствие качества выполняемых функций их затратам, из чего следует, что необходимо привести в соответствие исполнение функций с их значимостью и качеством. Для чего перераспределить затраты на выполнение функций в соответствии со значимостью. Также необходимо перераспределить заработную плату, снизить расходы на канцелярские расходы, объединить  исполнение двух функций «Акционировать организацию» (2) и «Оценка и выявление тенденций на финансовых рынках» (3) в одной должности, сократив, таким образом, численность отдела на 1 человека.

После проведения усовершенствования функциональных обязанностей финансового отдела будет наглядно построить функционально-стоимостную диаграмму основных функций после проведения управленческого финансово-стоимостного анализа (см. рис. 3.7).

Рисунок 3.7  -  Функционально-стоимостная диаграмма основных функций после проведения управленческого финансово-стоимостного анализа

После окончания проведения всех преобразовании в финансовом отделе необходимо составить отчет о результатах управленческого финансово-стоимостного анализа (см. таблицу 3.11).

Таблица 3.11 - Отчет о результатах управленческого ФСА финансового отдела

Таким образом, проведенный управленческий финансово-стоимостной анализ финансового отдела позволил сократить затраты на выполнение функций управления в целом на 93 000 руб. в год или на 15%.

Такие результаты были достигнуты вследствие сокращения одной штатной единицы в отделе и объединения исполнения двух функций «Акционировать организацию» (2) и «Оценка и выявление тенденций на финансовых рынках» (3), приведение оплаты труда к качеству исполнения функций, повышения производительности труда, устранение узких мест и диспропорций в управлении.

В таблице 3.12 представлен расчет дополнительной прибыли в результате внедрения    проекта оптимизации  функций финансового отдела

Таблица 3.12 - Прирост дополнительной прибыли в результате   оптимизации функций финансового отдела

         Как видно из таблицы 3.12  совершенствование функций по финансовому отделу приведет к дополнительной прибыли организации   в размере 203,76 тыс. руб. в течение ближайших 7 лет. Таким образом, внедрение предложения улучшит финансовое состояние предприятия.

3.3 Проект реструктуризации  зданий и оборудования как средство улучшения состояния основных фондов

Проведя анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия и учитывая результаты его деятельности за предыдущий год, комиссия действующая при комитете по управлению унитарным предприятием разработала комплекс мер по выводу предприятия  из кризиса.

Одним из решений, принятых комиссией, было обновление ремонтной базы предприятия, т.к. коэффициент использования парка очень низкий. Учитывая высокую степень изношенности машин и оборудования (93%) ремонтно-механических мастерских и применение в основном ручного труда,  что привело к длительным простоям автотранспорта, а также большой изношенностью парка было решено инвестировать часть средств выделенных на поддержку муниципальных предприятий, в приобретение нового оборудования для ремонтно-механических мастерских.

Общая сумма инвестиций составила – 4730000 руб. Источником осуществления инвестиций является целевые финансирования и поступления предприятия.

в том числе:

·        Демонтаж  существующего  и геологоразведочного  оборудования 

·        Приобретение нового геологоразведочного оборудования 

·        Доставка оборудования 

·        Монтаж оборудования  

·        Наладка оборудования

В технической документации на комплект оборудования указано, что внедрение данного оборудования снижает трудоемкость  технического обслуживания и текущего ремонта на 30 %.

В таблице 3.13 представлен сетевой план предлагаемого проекта реструктуризации.

Таблица 3.13 - Сетевой план проекта реструктуризации предприятия

В ходе проведения анализа внедрения предлагаемого проекта реструктуризации определяем несколько основных показателей.

Расчет экономии от внедрения проекта:

1)             расчет трудоемкости производственной программы ремонтного подразделения в рублях:

ТЕ_руб = Среднегодовая часовая ставка * ТЕ_час

ТЕ_руб = 46,11 * 48154 = 2220381  руб.

ТЕ руб. – трудоемкость, руб.

ТЕ час – трудоемкость в часах

Заработная плата  ремонтных рабочих = 2150553 + 26% = 3010837 руб.

 Себестоимость объема перевозок  (С\сб) равна сумме постатейных затрат:

С/с_б = 20420500  руб.

С/с_б тн = Сумма расходов / Q_б

С/с_б тн = 20420500 / 96000 = 212,71 руб

Где    С\сб – себестоимость  базовая , руб.

Q б – базовый объем производства

         С\стн – себестоимость отчетная, руб.

2)             расчет изменения заработной платы рабочих в результате модернизации:

Трудоемкость ТЕ_час составляет 33731 чел/часа.

ТЕ_руб = Средняя часовая ставка * ТЕ_час

ТЕ_руб = 46,11 * 33731 = 1555336 руб.

Заработная плата  ремонтных рабочих =

1506787 * 1,356 = 2109036 руб. 

Изменение заработной платы  ремонтных рабочих в результате модернизации =

3010837  – 2109036 = 901801 руб.

3) Расчет себестоимости 1 тонны перевозок в плановом периоде:

В плановом периоде увеличатся переменные издержки вследствие роста объема грузоперевозок и вырастут постоянные издержки в результате амортизации нового оборудования.

С\спл – себестоимость плановая, руб.

С\сб – себестоимость базовая, руб.

Анов об – амортизация нового оборудования

ΔЗп – прирост заработной платы,  руб.

С/с_пл = С/с_б + А_{нов.обор.} – ΔЗП

С/с_пл = 20420500  + 675714 – 901801 = 20194413 руб.

Себестоимость в текущем периоде:

С/с_пл тн = сумма расходов / Q_пл

С/с_пл  = 20194413 / 108960 = 185,34 руб.

Q пл – объем производства в плановом периоде, руб.

5) Расчет суммарной экономии себестоимости в результате модернизации:

Э = (С/с_б м³ - С/с_пл м³)  * Q_пл

Э = (212,71-185,34) *  108960 = 27,37 *  108960 = 2982235 руб.

С\сб – себестоимость базовая, руб.

С\спл – себестоимость плановая, руб.

Годовая экономия себестоимости 2982235 руб.

Таким образом экономический эффект от внедрения проекта – годовая экономия себестоимости 2982235 рублей.

Таким образом, за счет внедрения предлагаемого мероприятия сумма прибыли организации  вырастет  за счет  годовой экономии себестоимости, что отражено  в таблице

Таблица 3.14 -  Дополнительная прибыль, получаемая   предприятием в результате внедрения мероприятия

         Таким образом, как видно из  табл. 3.14   в результате  внедрения мероприятий произойдет  прирост дополнительной суммы  чистой прибыли в размере 2089,44 тыс. руб. за  7 лет.

3.4 Совершенствование систем кадрового планирования как элемент  укрепления финансового состояния

Кадровое планирование ГУП «Алдангеология» является частью планирования на предприятии. Оно может выполнять стоящие перед ним задачи только в том случае, если будет рассматриваться в этом контексте. Если кадровое планирование рассматривать изолированно, оно не даст желаемого результата, поскольку на решения по кадровым вопросам существенное влияние оказывают другие планы предприятия: план производства, план научно-исследовательских работ, план оборота, финансовый план. Но при этом если другие планы предприятия не учитывают кадровые решения, то это может приводить к нежелательным последствиям. Поэтому кадровое планирование с самого начала должно учитывать все многообразие деятельности организации.

Кадровое планирование, отражая политику и стратегию организации, определяет качественную и количественную потребность в персонале. Кадровое планирование задает четкие ориентиры, касающиеся профессиональной принадлежности, квалификации и численности требующихся организации работников.

Анализ работы, нормирование труда и оценка исполнения дают возможность выработать требования и критерии, в соответствии с которыми будут отбираться кандидаты на конкретные вакантные должности. С другой стороны, оценка рабочих показателей новых работников после некоторого периода их работы в организации позволяет определить эффективность самого процесса отбора и того, насколько успешно прошел или идет процесс адаптации.

Система стимулирования позволяет выработать политику стимулирования и набор стимулов, способствующих привлечению кандидатов, отвечающих всем необходимым требованиям, и удержанию уже нанятых работников.

Организационная культура учитывается при установлении критериев, используемых при поиске и отборе работников. Укомплектовать организацию работниками, способными принять действующие в ней нормы, ценности и правила, не менее важно, чем найти профессионалов, обладающих необходимыми знаниями, опытом, навыками и деловыми качествами. Опыт многих всемирно известных фирм, добившихся выдающихся успехов в своей сфере бизнеса, показывает, что успех организации зависит решающим образом от успеха в деле поиска людей с нужным складом ума, с нужным отношением к делу, готовых с полной отдачей сил работать для достижения организационных целей.

Адаптация работников к работе, к трудовому коллективу и к организации является прямым продолжением процесса поиска и отбора кадров. Важно не только отобрать лучших работников, но и обеспечить их гладкое вхождение в организацию, в трудовой коллектив и быстрый выход на требуемый уровень рабочих показателей.

Обучение и развитие персонала является продолжением процесса адаптации новых работников. Оно направлено как на приобретение новыми работниками необходимых для успешной работы знаний и навыков, так и на передачу им установок и ценностей, составляющих ядро организационной структуры.

Основной принцип кадрового планирования: "Нужный человек, в нужное время, на нужном месте". Отбор работников, отвечающих по своим профессиональным, деловым и личностным качествам требованиям организации, требует комплексного подхода – в разработке комплексного подхода к кадровому планированию и заключается разработка рекомендаций для предприятия «Комсомольская дирекция по обслуживанию пассажиров».

Для того, чтобы построить эффективную систему кадрового планирования в ГУП «Алдангеология», прежде всего важно понять ее место в общей системе управления человеческими ресурсами организации.

Комплексный подход к кадровому планированию предполагает решение по меньшей мере семи основных задач:

1)                              определение потребности в персонале с учетом основных целей организации;

2)                              получение точной информации о том, какие требования к работнику предъявляет вакантная должность;

3)                              установление квалификационных требований, необходимых для успешного выполнения работы;

4)                              определение личностных и деловых качеств, необходимых для эффективного выполнения данной работы, которые могут рассматриваться в качестве критериев при оценке кандидатов;

5)                              поиск возможных источников кадрового пополнения и выбор адекватных методов привлечения подходящих кандидатов;

6)                              определение того, какие методы отбора кадров позволят лучше всего оценить пригодного кандидатов к работе в данной должности;

7)                              обеспечение оптимальных условий для адаптации новых работников к работе в организации.

В результате внедрения системы кадрового планирования предприятия будет получен определенный социально-экономический эффект.

В следующей таблице 3.15 представлена характеристика основных социально-экономических результатов, которые будут получены после внедрения системы кадрового планирования на предприятии ДОП-4 «Комсомольская дирекция по обслуживанию пассажиров».

Таблица 3.15 – Характеристика социально-экономических результатов внедрения системы управления карьерой персонала организации

Как видим, улучшение социальных показателей проявляется в повышении удовлетворенности работников материальным вознаграждением,  условиями труда, условиями самовыражения, социально-психологическим климатом в коллективе. Основным показателем  экономической эффективности является рост производительности труда, снижение текучести кадров.

Социальная эффективность проявляется в возможности достижения позитивных, а также избежания отрицательных с социальной точки зрения изменений в организации.

Экономическая и социальная эффективность имеют принципиальную взаимосвязь: с одной стороны, социальную эффективность в виде стимулов для персонала можно обеспечить только тогда, когда существование организации является надежным, и она получает прибыль, позволяющую предоставить эти стимулы; с другой стороны, экономической эффективности можно добиться только в том случае, если сотрудники предоставят в распоряжение организации свою рабочую силу, что они обычно бывают готовы сделать только при наличии определенного уровня социальной эффективности.

3.5 Экономическое обоснование совершенствования мотивации персонала в целях укрепления финансового состояния

Несмотря на то, что кадровая политика в организации проработана достаточно на высоком уровне, она имеет свои определенные недостатки, которые подмечаются персоналом организации и отрицательно сказываются на работе персонала в целом. На наш взгляд,  руководству  необходимо пересмотреть некоторые основные направления в кадровой политики организации по ряду аспектов.

Самый важный фактор в системе мотивации персонала  на предприятии - система оплаты труда, также было выявлено, что существующая система оплаты труда не соответствует задачам заявленным руководством предприятия.

Следовательно, достижение целей, стоящих перед системой оплаты и, в целом, компании в данной ситуации и при данном подходе проблематично, и результаты свидетельствуют о  недостаточной эффективности системы.

Менеджмент использует  в системе оплаты труда концепцию оплаты труда по результату (сдельную оплату труда).

Однако, для более эффективного функционирования предприятия, под результатом необходимо понимать конечный результат деятельности предприятия – прибыль, позволяющий учитывать оплату труда с учетом вклада каждого работника на основе разработанной системы.

Связь оплаты с эффективностью деятельности всей системы имеет смысл, однако, необходимо четко интерпретировать понятия результат и соотношение вклада каждого работника в конечный результат деятельности предприятия.

Целесообразно использовать функциональное дифференцирование, когда существует несколько подсистем оплаты труда для каждого функционального направления: снабжение, производство, управление, консалтинговая деятельность.

Принцип оплаты «Постоянная составляющая + Переменная составляющая» составляет общий подход, в том числе постоянная часть формируется по единому корпоративному подходу. В то время, как переменная компонента зарплаты формируется на основе показателей, обеспечивающих взаимосвязь результата деятельности работника данного функционала и предприятия в целом.

За основу целесообразно принять подход системы ежемесячных бонусов, когда поощрительное начисление увязано непосредственно с результатом деятельности, позволяющим сократить расходы (издержки); иметь экономию сил и средств; получать прибыль.

Любая модель оплаты труда должна учитывать ситуацию на рынке труда и финансово-экономическое положение предприятия.

Исходя из вышеуказанной концепции, автор предлагает следующий подход в совершенствовании системы оплаты труда, как основополагающей составляющей системы мотивации ГУП «Алдангеология».

Система оплаты труда предполагает две составляющие: постоянную и переменную.

Постоянная составляющая выплачивается независимо от успехов деятельности предприятия на основе выполнения работником своих функциональных обязанностей.

С целью дифференциации при оплате труда имеет смысл использовать следующий подход в определении постоянной составляющей:

-                       определить квалификационные уровни работников в рамках их должности с дифференцированной ставкой от 1 (тарифной ставки) до 2 с интервалом 0,25, таким образом, будут иметь место пять должностных уровней: 1; 1,25; 1,5; 1,75; 2.

Предлагается проводить ежегодную аттестацию по следующим показателям:

1. Квалификация

2. Профессиональный опыт

3. Стаж работы

4. Ответственность

5. Овладение смежной профессией

6. Психологическая нагрузка

7. Физическая нагрузка

8. Условия труда.

По каждому показателю выставляется оценка от 0 до 2 и определяется средний показатель, который и позволяет определить квалификационный уровень сотрудника на следующий год. Данный подход позволяет взаимно  связать профессиональное мастерство работника, его отношение к работе, сложность работы и условия труда, что будет способствовать не только вертикальной карьере работника, но и его стремлению работать более эффективно в данной должности, так как более добросовестное отношение и рост квалификации плюс «преданность фирме» обеспечат ему увеличение постоянной составляющей дохода.

Переменная составляющая может формироваться следующим образом:

1) Устанавливается базовая доля на основе квалификационного уровня работника, однако, она не увязывается с тарифной ставкой и является пунктом соотношения перевыполнения или невыполнения  своих должностных квалификационных обязанностей;

2) Система премиальных долей или бонусов должна быть увязана с достижением экономического эффекта в деятельности работника. Автор предлагает за основу принять систему месячных бонусов (критериев) и установить следующие критерии начисления долей или бонусов;

а) рационализаторское предложение, повлиявшее на сокращение издержек или увеличение прибыли;

б) предотвращение аварийных ситуаций, способных привести к увеличению издержек;

в) экономия сил и средств (вовлечения должностей, экономия материалов и энергии при сохранении качества и количества), психологического климата в коллективе.

Система  штрафных долей или бонусов должна быть увязана как с экономическими, прямыми потерями, так и с косвенными:

- не выход на работу

- нарушение технологии

- брак

- поломка механизмов, инструмента

- нарушение дисциплины

- нарушение принципов организационной культуры.

3) Диапазон премиальных и штрафных долей должен быть в интервале (0¸2), что позволит стимулировать и работников с высокой базовой долей.

4) При определении доли прибыли на формирование переменной составляющей зарплаты целесообразно, чтобы она составляла в зарплате не менее 30%. В данном подходе, на наш взгляд,  могут быть приняты  результаты исследования Ф. Тейлора о норме премиального вознаграждения к постоянной зарплате.

 Цель предложения – показать, что рациональный подход к формированию системы оплаты труда, основанный на предложенной концепции и необходимости обязательной выплаты зарплаты работникам, приемлем и экономически обоснован, т.е. способен быть реализован с наименьшими затратами для менеджмента с целью создания базы для совершенствования и развития предложенного подхода.

Таким образом, размер заработной платы работников (ЗП)  при данной системе оплаты труда после проведенных изменений будет иметь следующий вид:

 ЗП = П (КДУ) + П^/,

где, П – постоянная составляющая;

        КДУ – должностной оклад  с учетом КДУ;

       П^/ - переменная составляющая;

Отношение  постоянной  составляющей к переменной  составляющей должно находится в пределах от 30 до 70 %  

     Расчетные показатели сопоставимы по сумме с затратами при максимальных показателях ФОТ, что не входит в противоречие с подходами менеджмента корпорации о плановых максимальных возможностях компании оплачивать труд своих работников. В тоже время используется кардинально отличный подход к формированию оплаты труда.

В условиях повышения рентабельности предприятия имеет смысл использовать более дифференцированную систему оплаты, которая, по мнению автора, должна состоять из трех частей:

1. Постоянной - должностной оклад с учетом квалификационного должностного уровня;

2. Переменной (А) – на основе оценки качества работы сотрудника, так называемый «доход по заслугам»;

3. Переменной (Б) – связанна с эффективностью деятельности предприятия в целом, зависящей от прибыли предприятия и оценки вклада участка (отдела) в данный результат.

Постоянная компонента должна дифференцировать профессионала и начинающего при их равной степени ответственного отношения к делу.

Переменная составляющая (А) обеспечивает оценку работника в его отношении к делу, стремлении увеличить интенсивность, качество, инициативу и т.п. Она определяется на основании оценки непосредственным начальником по итогам года по шкале (0¸5) и начисляется в виде процента от оклада,  при  этом увязывается с учетом квалификационного должностного уровня. Данный подход отображен в таблице 3.15.

В данном подходе, при прочих равных условиях, повышение зарплаты происходит больше для сотрудников с лучшей оценкой и меньшим должностным уровнем с целью стимулирования более качественного выполнения работы и стремлении получить более высокий квалификационный должностной уровень.

Переменная составляющая (Б) определяется с целью – увязать эффективную работу работника  участка (отдела) и предприятия.

Менеджмент определяет размер  процента от прибыли на формирование переменной (Б); определяет процент от выделенной суммы – участку, отделу на основе  его вклада в достижение эффекта предприятия; руководитель отдела (участка) на основе корпоративных  критериев и на основе мнений (непосредственный начальник, сотрудники участка (отдела), контрагенты (службы, потребители и т.п.)) определяет долю работника.

Таблица 3.16 - .Система оплаты сотрудника с учетом квалификационного должностного уровня и оклада

Таким образом, переменная «Б» – это процент от прибыли предприятия. Следовательно, материальный доход работника включает:

1. Должностной оклад на основе уровня исполнения или функционала;

2. Оценку личного результата, влияющего на общий итог деятельности предприятия при выполнении задач, связанных непосредственно с зоной его полномочий;

3. Оценку его вклада в конечный результат хозяйственной деятельности предприятия на основе оценки вклада структурного подразделения и работника в составе данного подразделения  (% дохода предприятия).

Данная система  позволяет обеспечивать:

1. Выполнение работником функциональных обязанностей, что обеспечивает бесперебойную работу всего предприятия в плановых заданиях;

2. Проявление инициативы, ответственности работника с целью улучшения показателей в рамках его функционала;

3. Заинтересованность работника в проявлении инициативы, обеспечивающей эффективную деятельность подразделения и предприятия в целом для получения дивидендов.

Таким образом, в результате внедрения всех пяти мероприятий  финансовое  состояние предприятия измениться за счет прироста суммы дополнительной прибыли.

В таблице 3.17 представлена сводная система показателей прироста значений  технико- экономических показателей в результате внедрения предлагаемых мероприятий.

Таблица 3.17 – Прирост технико – экономических показателей в результате внедрения  мероприятий

Как видно из таблицы 3.17  внедрение всех пяти   мероприятий на предприятии  позволяет  получить дополнительную прибыль организации в размере 4336, 56 тыс. руб. за 7 лет, в среднем за год : 4336,56 : 7 = 619,5 (тыс. руб.)

На рис. 3.8 представлена  диаграмма, которая позволяет  отследить динамику основных показателей   предприятия до и после внедрения мероприятия.

Рисунок 3.8 - Прирост основных технико-экономических показателей ГУП «Алдангеология» вследствие применения мероприятий в течение ближайших 7 лет

Как видно из рис. 3.8, в 2006 году в организации  будет  наблюдаться рост всех основных технико-экономических показателей деятельности, в частности выручки от реализации услуг, себестоимости, чистой прибыли.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

         В ходе выполнения  курсовой работы была достигнута  ее основная цель и решены все задачи. Сделаем несколько общих выводов по работе.

Итак, функционально-стоимостной анализ - довольно сложный процесс, нововведение. В отличии от предметного подхода (в том числе бухгалтерского учета), ФСА предполагает использование и таких неопределенных факторов как субъективное восприятие и понимание проблемы. Однако, несмотря на сравнительно недавнее появление ФСА эта область уже достаточно хорошо изучена в основном благодаря математикам. ФСА - это новый шаг в экономике - анализ полезности вещи. Т.е. он изучает вещь, а равно и новые услуги, идеи и др., с точки зрения ее функциональности, где вся вещь разбивается на много функций которые она в себе несет. Эти функции могут быть полезными и бесполезными, и даже вредными. Искусство ФСА состоит в том, чтобы разделить эти функции одну от другой, уметь их систематизировать и изучать уже как единственную, также и во взаимосвязи с соседними функциями, и как на изменение одной из них отреагирует система в целом. Зная каждые функции можно запросто, в пределах возможного поменять одну, полезную, или убрать вредную, и все это в совокупности направит на как на потребителя, с точки зрения понижения цены, так и на производителя, с точки зрения понижения себестоимости а значит и увеличения объема выпуска.

Однако все это связано с определенного рода трудностями, связанными в первую очередь с самой природой функционального подхода.

         В качестве объекта исследования в рамках дипломной работы выступала организация ГУП «Алдангеология».

Государственное унитарное предприятие ГУП «Алдангеология» Республики Саха (Якутия)  создано в  соответствии с распоряжением  Правительства Республики Саха  (Якутия) от 02 июня 2005 года № 600-р и является правопреемником Государственного унитарного  горно- геологического предприятия «Алдангеология» учрежденного в соответствии с постановлением Правительства Республики Саха (Якутия)  от 03 августа  1995 года № 353, правопреемником Государственного горно- геологического предприятия «Южякутгеология» в соответствии с передаточным актом.

Предприятие является юридическим лицом с момента его государственной регистрации,  имеет самостоятельный баланс, от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и  неимущественные  права, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде.

Имущество предприятия  находится в государственном ведении и собственности Республики Саха и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения, является  неделимым и не может быть распределено по вкладам, в том числе между работниками предприятия.

Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.

Для достижения целей предприятие осуществляет  следующие виды деятельности:

1.     проведение региональных геологических и других исследований, поиска и разведки месторождений полезных ископаемых всеми известными  методами

2.     развитие  съемочных геодезических сетей, развитие полигонометрии, триангуляции

3.     проведение различного рода исследований горных пород, руд, воды, в том числе сторонних организаций

4.     разработка месторождений полезных ископаемых

Цель анализа финансового состояния состоит в оценке ряда экономических показателей и разработке мероприятий, направленных на финансовое оздоровление исследуемой организации, на разработку стратегии предотвращения банкротства. Таким образом, оценка финансового состояния представляет собой метод анализа ретроспективного (то есть того, что было в прошлом ) и перспективного финансового состояния организации на основе изучения зависимости и динамики показателей финансовой информации.

Кратко охарактеризуем основные результаты оценки финансового состояния ГУП «Аладгеология»

Анализ структуры активов позволяет получить важную информацию. Так, увеличение доли оборотных средств в структуре имущества ГУП «Алдангеология» может свидетельствовать о следующем:

a.     формирование более мобильной структуры активов;

b.     отвлечение части текущих активов на кредитование потребителей;

c.      искажение реальной оценки основных фондов

Пассивная часть баланса предприятия характеризуется преобладанием удельного веса заемных средств: в 2004 году – 71,6 %, а в 2005 году – 84,5 %. Доля заемных средств возросла на 12,9 %.

Исследование и анализ структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой несостоятельности организации. Так, сокращение доли собственных средств в ГУП «Алдангеология» за счет любого из источников способствует снижению финансовой устойчивости.

При проведении горизонтального анализа для оценки ликвидности  можно сделать вывод о превышении наиболее мобильных активов над наиболее ненадежными пассивами в ГУП «Алдангеология». В целом ликвидность можно считать нормальной, то есть, оборотные средства ГУП «Алдангеология» в состоянии превратиться в наличность, необходимую для нормальной деятельности и  своевременного выполнения организацией платежей по своим обязательствам.

Значения коэффициентов ликвидности при вертикальном анализе интересуют банки, поставщиков и инвесторов при заключении договоров. При сравнении полученных значений с нормативными можно сделать следующие выводы:

1)    так как Ккл>1 в 2004-2005 годах, то организация в состоянии покрыть внешние обязательства. Рост значения этого коэффициента является положительным моментом;

2)    так как Ксл>1, то организация в состоянии покрыть свои обязательства немедленною однако к концу 2005 года ситуация меняется ( Ксл < 1), что является отрицательным моментом;

3)    так как значения последних трех коэффициентов меньше рекомендуемых, то финансовую состоятельность и кредитоспособность организации в обоих периодах можно охарактеризовать отрицательно;

4)    Чистый оборотный капитал в целом растет

В целом, ликвидность предприятия при вертикальном анализе можно охарактеризовать положительно, так как значения коэффициентов соответствуют нормативным.

По анализа финансовой и рыночной устойчивости сделаем несколько выводов:

1)    так как значение коэффициента автономии меньше 0,5, а коэффициент задолженности более 0,5, то вероятность банкротства организации оценивается как высокая. Рост коэффициента  автономии в 2004 году является положительным моментом, а снижение  к концу 2005 года - отрицательным, организация становится более подверженной банкротству. Сокращение  коэффициент задолженности является положительным моментом, так как в целом уменьшается задолженность организации;

2)    значение коэффициента соотношения собственным и заемных средств и в 2004, и в 2005 году очень высоко, что свидетельствует о высокой вероятности банкротства;

3)    так как коэффициент маневренности стремится к 1 , то в организации применяются преимущественно арендованные основные средства;

4)    так как коэффициент инвестирования больше 1 ( к тому же он растет) , то предприятие можно в целом считать жизнеспособным в случае изъятия всех заемных средств;

5)    коэффициент капитализации в организации не соответствует требуемому значению ни в 2004 году, ни в 2005 году, что свидетельствует о значительности размеров заемных средств на 1 рубль вложенных в активы собственных средств;

6)    коэффициент обеспеченности собственными средствами не соответствует оптимальному значению, но выше ниже допустимой границы. Снижение данного показателя в 2005 году свидетельствует о падении доли оборотных активов, финансируемых за счет собственных источников, что является отрицательным моментом;

7)    коэффициент финансовой независимости соответствует нормативу только в конце 2004- начале 2005 год, на конец 2005 года организация являлась финансово зависимой, так как значение данного коэффициента низко;

Во всех периодах наблюдается превышение собственных оборотных средств над затратам, значит организация находится в состоянии финансовой устойчивости.

Анализируя данные деловой активности сделаем несколько основных выводов:

1)    рост оборачиваемости капитала является положительным моментом, так как идет активизация и более рациональное использование средств в организации;

2)    рост оборачиваемости запасов и затрат свидетельствует об активизации       производства;

3)    рост оборачиваемости готовой продукции свидетельствует о повышении спроса на продукцию;

4)    рост оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об улучшении соблюдения платежной дисциплины дебиторами;

5)    рост оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об улучшении соблюдения платежной дисциплины организацией;

6)    сокращение среднего срока оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности свидетельствует об уменьшении сроков погашения кредиторской и дебиторской задолженностей;

7)    рост фондоотдачи свидетельствует об улучшении использования недвижимого имущества организации.

В целом, можно говорить об усилении деловой активности организации.

Анализируя показатели финансовой деятельности предприятия можно сделать вывод, что  в 2005 году  наблюдае6тся рост практически всех значений показателей финансовых результатов деятельности организации, за исключением сальдо по прочим операциям, которое уменьшилось на 12645 тыс. руб., а также себестоимости проданных материалов на 407317 тыс. руб. Значение выручки от реализации выросло на   21659785 тыс. руб.. Значение себестоимости выросло на 21459711 тыс. руб., доля себестоимости в структуре выручки от реализации выросла на 2,23 %. Значение прибыли от продаж  выросло в 2005 году на 200074 тыс. руб. при этом доля прибыли от продаж в структуре выручки упала на 2,23 %. Значение прибыли от реализации выросло на 179494 тыс. руб., при этом доля прибыли от реализации в структуре  выручки упала на 2,31 %.

Анализируя рентабельность сделаем следующие выводы:

1)    рентабельность продукции и продаж очень низка по сравнении с рекомендуемым ( 8%), что свидетельствует о том, что прибыль организации очень низка;

2)    рентабельность производства также существенно низка по сравнению с нормой ( 25 %);

3)    рентабельность собственного капитала в 2004 году удовлетворяет требуемому условию : 9,42>2,46, а в 2005 году не удовлетворяет : 1,063< 1,95;

4)    рост значений рентабельности продаж и производства в 2005 году по сравнению с 2004 годом является положительным моментом и свидетельствует о повышении эффективности продукции и продаж;

5)    снижение значения рентабельности производства в 2005 году свидетельствует в снижении эффективности производства в организации;

6)    об ухудшении эффективности деятельности организации в целом свидетельствует падение значения рентабельности предприятия в 2005 году;

7)    об ухудшении использования акционерного капитала свидетельствует падение рентабельности акционерного капитала с 19,7 % до 12,3 %;

Одной из задач финансового анализа выступает антикризисная диагностика финансового состояния предприятия с целью избежать возможного наступления банкротства.

            Представленные в практической части проекты модернизации  предприятия по различным аспектам были принят руководством ГУП «Алдангеология» к рассмотрению и практической реализации.