Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство  по образованию ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

 

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» на тему:

Учет уставного капитала и расчетов

с учредителями и акционерами

 

Преподаватель

 к.э.н. Сидорова Марина Ильинична

Работа выполнена

Чубовой Екатериной Вячеславовной

Факультет УС

№ личного дела 05убб00146

Группа 427

Москва 2008 год

Содержание

Введение ………………………………………………………………………….. 3

I. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями и акционерами ………… 5

1. Основные принципы формирования уставного капитала……………………….5

2. Формирование и учет уставного капитала в акционерных обществах………………6

3. Учет уставного капитала в обществах с ограниченной ответственностью……...14

4. Учет уставного фонда в унитарных организациях……………………………...16

Заключение………………………………………………………………………..18

II. Сквозная задача…………………………………………………………………....19

Список использованной литературы…………………………………………….48

Введение

Каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать экономическими ресурсами – капиталом для осуществления своей финансово – хозяйственной деятельности.

Капитал  - это экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении собственника фирмы, которые отражают совокупность денежных ценностей, материальных ценностей и активов, выраженных в форме нематериальных прав.

Первоначальным и основным источником формирования иму­щества организации является ее уставный капитал. В соответствии с Гражданским кодексом РФ и в зависимости от организацион­но-правовой формы собственности различают:

уставный капитал хозяйственных обществ (открытых и закры­тых акционерных обществ и обществ с ограниченной ответствен­ностью); представляет совокупность вкладов учредителей в иму­щество организации в денежном выражении при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредитель­ными документами, и гарантирует интересы ее кредиторов;

складочный капитал хозяйственных товариществ, отражающий совокупность долей (вкладов) участников полного товарищества и товарищества на вере, внесенных для обеспечения его финан­сово-хозяйственной деятельности: величина складочного капитала отражается в уставе и может быть изменена по решению её учре­дителей с внесением соответствующих изменении в учредитель­ные документы;

уставный фонд государственных и муниципальных унитарных организаций представляет совокупность основных и оборотных средств, безвозмездно выделенных организации государством или муниципальными органами;

паевой и неделимый фонд кооператива формируется у коопера­тивов (артелей) за счет паевых взносов в виде денежных средств и другого имущества для совместного ведения предприниматель­ской деятельности.

Уставный капитал является важным показателем деятельности предприятия, т.к. показывает, что у предприятия есть соответствующие гарантии. Это очень важно для кредиторов, дающих инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества. В настоящее время многие крупнейшие фирмы мира публикуют свою финансовую отчетность (в том числе и о движении капитала) в печати, в информационных технологиях, в Интернете. Движение уставного капитала отличается своей слабой маневренностью и редким изменением, поэтому и учет уставного капитала не очень объемный, но, несмотря на это, учет очень важен, т.к. с учета уставного капитала и расчетов с учредителями начинается работа предприятия (учет начинается с внесения денег или др. имущества ещё до регистрации).

Цель курсовой работы – раскрыть принципы и правила ведения учета уставного капитала и расчетов  с учредителями и акционерами.

Задачами настоящей работы являются: изучить теоретически и рассмотреть на примерах учет уставного капитала в акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и унитарных предприятиях.

I.Учет уставного капитала и расчетов с учредителями и акционерами

1 Основные принципы формирования уставного капитала

Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. В соответствии с нормативными документами уставный капи­тал для разных групп организации оплачивается полностью или частично на момент их государственной регист­рации. Перед регистрацией организация открывает специальный накопительный счет в банке, с которого банк до момента государственной регистрации владельца счета не производит никаких операций. После регистрации накопительный счет преобразуется в расчетный. Если в течение года с момента  регистрации органи­зации ее частично оплаченный уставный капитал не будет дове­ден до заявленного в учредительных документах, организация обязана зарегистрировать уменьшение уставного капитала. Если уменьшенный уставный капитал по сумме меньше установленной законодательством нижней границы, организация подлежит лик­видации.

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Аналитический учет по счету 80 ведется по учредителям организаций, стадиям формирования капитала, по видам акций.

Таблица 1.1

Счет 80 «Уставный капитал»

Уменьшение уставного капитала

Корреспонди­рующий счет

Увеличение уставного капитала

Корреспонди­рующий счет

Сальдо — сумма уставного ка­питала, зафиксированная в уставе

—

Уменьшен уставный капитал после пе­ререгистрации

Списан уставный  капитал  при  прекра­щении деятельности организации

75

75

Увеличен уставный капитал после перерегистрации

75

Cальдо—сумма уставного ка­питала, зафиксированная в уставе

—

2.           Формирование и учет уставного капитала в акционерных обществах

Акционерное общество - это общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акции, участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и не несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций (ст. 96 ГК РФ)

Таким образом, уставный капитал акционерного общества состоит из номинальной стоимо­сти акций общества, приобретенных акционерами. В соответствии с Федеральным законом "Об акционерных обществах" от 26 декабря 1996 г. № 208-ФЗ (в ред. от 24.05.1999 г., 07.08.2001 №120-ФЗ) минимальный уставный капитал открытого общества должен составлять не ме­нее 1000-кратной, а закрытого общества - не менее 100-кратной базовой суммы на дату государственной регистрации общества. Минимальный размер уставного капитала для закрытых акци­онерных обществ составляет 100 минимальных размеров месяч­ной оплаты труда (МРОТ), установленной законодательно, для от­крытых - 1000 МРОТ.

Акционерное общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров, при­знается открытым акционерным обществом (ОАО). Такое общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу на условиях, устанавливаемых законом и иными правовыми актами (ст. 97 ГК РФ).

Акционерное общество, акции которого распределяются толь­ко среди его учредителей или иного, заранее определенного кру­га лиц, признается закрытым акционерным обществом (ЗАО). Та­кое общество не вправе проводить открытую подписку на выпус­каемые им акции, либо иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц (ст. 97 ГК РФ).

Акции общества при его учреждении должны быть полностью оплачены в течение срока, определенного уставом общества, при этом не менее 50% устав­ного капитала общества должно быть оплачено в течение трех месяцев с мо­мента регистрации общества, а оставшаяся часть - в течение года с момента его регистрации. Оплата акций и иных ценных бумаг общества может осуществ­ляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций определяется до­говором о создании общества или уставом общества. Акции, которые должны быть оплачены не денежными средствами, оплачиваются, при их приобретении в полном размере, если иное не установлено договором о создании общества при его учреждении или решением о размещении дополнительных акций.

Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении об­щества, производится по соглашению между учредителями с привлечением неза­висимого оценщика. Устав общества может содержать ограничения на виды имущества, которым могут быть оплачены акции общества.

Например, зарегистрировано закрытое акционерное общество «Надежда». Ве­личина уставного капитала -15 000 руб. Уставный капитал разделен на 1500 обыкновенных акций с номинальной стоимостью 10 руб. Учредители общества: ОАО «Март» — подписалось на 1310 обыкновенных акций; ЗАО «Апрель» — под­писалось на 190 обыкновенных акций. Сформулируем хозяйственные операции, определим корреспондирующие счета:

Таблица 2.1

№ п/п

Документ и содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Учредительные документы. Отражается величина зарегистрированного уставного капитала ЗАО «Надежда»

75

80

15 000

2

Акт приемки-передачи основного средства. Протокол со­гласования стоимости легкового автомобиля. ОАО «Март» внесло в уставный капитал ЗАО «Надежда» легковой автомобиль, оценочная стоимость которого — 12 600 руб.

08

75

12 600

3

Выписка из расчетного счета. Остаток своего взноса ОАО «Март» внесло деньгами на расчетный счет ЗАО «Надеж­да»

51

75

500

4

Выписка из расчетного счета. ЗАО «Апрель» внесло свой взнос деньгами на расчетный счет ЗАО «Надежда»

51

75

1900

Акция не предоставляет права голоса до момента ее полной оплаты, за исключением акций, приобретаемых учредителями при создании общества. В случае неполной оплаты акции в сроки, определенные уставом, акция по­ступает в распоряжение общества, о чем в реестре акционеров общества делается соответствующая запись. Деньги и (или) иное имущество, внесенные в оплату акций по истечении года, не возвращаются.

Уставом общества может быть предусмотрено взыскание неустойки (штрафа, пени) за неисполнение обязанности по оплате акций.                         

Уставный капитал общества может быть увеличен путем выпуска дополнительных акций с увеличенной номинальной стоимостью и замены ими старых акций или размещения новых дополнительных акций. Дополнительные акции могут быть размещены обществом только в пределах количества объявленных акций, установленного уставом общества.

При принятии решения эмитентом об увеличении уставного капитала путем выпуска дополнительных акций определяется размер эмиссий и ее форма.

Регистрация эмиссии акций производится в соответствующих органах. При регистрации эмиссии уплачивается налог на операции с ценными бумагами в размере 0,8% от суммы эмиссии.

Размер зарегистрированной эмиссии акций для увеличения уставного капитала является объявленным уставным капиталом.

Дополнительные акции общества, размещаемые путем подписки, размещают­ся при условии их полной оплаты.

Форма оплаты дополнительных акций определяется решением об их разме­щении. При оплате дополнительных акций не денежными средствами оценка имущества, вносимого в оплату акций, производится советом директоров (на­блюдательным советом) общества по рыночной стоимости, но не ниже их но­минальной стоимости.

Размещение акций по цене ниже их рыночной стоимости общество вправе осуществлять в случае размещения дополнительных акций акционерам, имеющим преимущественное право приобретения акций по цене не ниже 90% от рыночной стоимости.

Размер вознаграждения посредника, участвующего в размещении дополнительных акций общества по средствам подписки, не должен превышать 10% цены размещения акций.

В случае если акции акционерного общества реализуются по цене, превы­шающей номинальную стоимость, то разница между продажной и номинальной стоимостью (эмиссионный доход) рассматривается как его добавочный капитал, учет которого ведется на счете 83. Для целей исчисления налога на прибыль сумма эмиссионного дохода не учитывается в составе доходов организации.

Уставный капитал акционерного общества формируется в пределах объяв­ленного в размере номинальной стоимости оплаченных акций после регистра­ции отчета о выпуске акций, внесения изменений в уставный капитал и регист­рации внесенных изменений.

Рассмотрим пример эмиссии акций в акционерном обществе открытого типа для увеличения уставного капитала.

Например, ОАО «Триумф» имеет первоначальный уставный капитал 120 тыс. руб. (1200 акций по номиналу 100 руб.). Принято решение об увеличе­нии уставного капитала путем выпуска акций. Зарегистрирован выпуск ценных бумаг и проспект эмиссии 10 000 обыкновенных акций с номинальной стоимо­стью 100 руб. Заключен договор с брокерской фирмой «Ажур» на распростра­нение акций ОАО «Триумф». Сумма комиссионного вознаграждения составляет 0,1% от суммы сделок. Брокерская фирма «Ажур» распространила 10 000 акций ОАО «Триумф» по цене 105 руб. за акцию. Сформулируем хозяйственные операции, определим корреспондирующие счета:

Таблица 2.2

№ п/п

Документ и содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Справка. Начислен налог на операции с ценными бумагами по эмиссии акций

(10 000 акц х 100р./акц х 0,8/100= 8000 р.)

91-2

68

8000

2

Выписка из расчетного счета. Оплачен налог на операции с ценными бумагами

68

51

8000

3

Акт купли-продажи акций. Продано 10000 акций по цене 105 руб. за акцию брокерской фирмой «Ажур»

(10 000 акц х 105 р./ акц - 1050 000 р.)

76 брок

76 акции

1 050 000

4

Акт  приемки   работ.   Начислено   брокерской  фирме вознаграждение за выполненную работу по продаже акций (1 050 000 х 0,1 / 100 = 1050 руб.)

91-2

76 брок

1050

5

Выписка из расчетного счета. Акт взаимозачета. Получено от брокерской фирмы за проданные акции за вычетом комиссионного вознаграждения

(1050000-1050 =  1048950 руб.)

51

76 брок

1 048 950

6

Документы о регистрации отчета об эмиссии и внесения изменений в уставный капитал. Отражено в учете увеличение уставного капитала:— увеличен уставный капитал  на номинальную стоимость проданных акций

75

80

1 000 000

- отражена  сумма  оплаты  за  проданные  акции  на счете 75

76 акции

75

1 050 000

- списан эмиссионный доход на счет 83

(1 050 000 - 1 000 000 - 50 000 руб.)

75

83

50 000

При закрытом размещении акций в случае увеличения уставного капитала и среди оговоренного числа инвесторов порядок отражения операций следующие.

Например, перерегистрирован устав акционерного общества закрытого типа «Надежда». Уставный капитал увеличен с 15 000 до 25 000 руб. Акции в коли­честве 1000 штук номиналом 10 руб. распределены среди 10 физических лиц:

Д сч. 75, К сч. 80 - 10 000 руб.

Внесены денежные взносы в уставный капитал физическими лицами:

Д сч. 51, К сч. 75-10 000 руб.

Также увеличение уставного капитала может происходить за счет нераспределенной прибыли. При этом делаются проводки: Д сч. 84, К сч. 80

Уменьшение уставного капитала возможно за счет:

- снижения номинальной стоимости акций: Д сч. 80, К сч. 75, субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»,

- выкупа акционерным обществом собственных акций у своих акционеров: отражается на счете 81  «Собственные акции (доли)» в сумме фактических затрат: Д сч. 81, К сч. 50, 51, 52.

В случае погашения акций производится уменьшение уставного капитала и его перерегистрация. В учете дается запись: Д сч. 80, К сч. 81. Возникающая при этом на счете 81 разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Рассмотрим примеры выкупа акций у акционеров.

Например, Выкуп акций и их дальнейшая продажа производятся по номинальной стоимости.

Согласно протоколу собрания акционеров ЗАО «Надежда» было принято ре­шение об уменьшении уставного капитала ЗАО с 30 000 до 25 000 руб. в связи с выходом из акционерного общества одного из учредителей, который держал акции на сумму 10 000 руб. в количестве 1000 штук по номиналу 10 руб. Было решено   выкупить   у   него   акции   по   номинальной   стоимости   на   сумму 10000 руб., выкупленные акции на сумму 5000 руб. — аннулировать; акции на сумму 5000 руб. — продать новому члену акционерного общества.

Таблица 2.3

№ п/п

Документ и содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Акт приемки. Принято от учредителя 1000 акций ЗАО «Надежда» номиналом  10 руб.

81

75

10 000

2

Расходный кассовый ордер. Выдано учредителю за ак­ции ЗАО «Надежда»

75

50

10 000

3

Акт аннулирования акций ЗАО «Надежда». Аннулирова­но 500 акций номиналом 10 руб.

80

81

5000

4

Приходный кассовый ордер. Принято за 500 акций но­миналом  10 руб. от нового учредителя

50

75

5000

5

Акт передачи акций ЗАО «Надежда». Передано 500 ак­ций номиналом  10 руб.

75

81

5000

Например, Выкуп акций и их дальнейшая продажа по цене, превышающей номинальную стоимость.

Согласно протоколу собрания акционеров ЗАО «Надежда» было принято ре­шение об уменьшении уставного капитала ЗАО с 30 000 до 25 000 руб. в связи с выходом из акционерного общества одного из учредителей, который держал акции на сумму 10 000 руб. в количестве 1000 штук номиналом 10 руб. Было решено выкупить у него его акции по цене 20 руб. за акцию, 500 акций — аннулировать, 500 акций — продать новому члену акционерного общества по цене 28 руб. за акцию.

Таблица 2.4

№

П/п

Документ и содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма руб.

Дебет

Кредит

1

Акт приемки. Принято от учредителя 1000 акций ЗАО «Надежда» по покупной стоимости

81

75

20 000

2

Расходный кассовый ордер. Выдано учредителю за ак­ции ЗАО «Надежда»

75

50

20 000

3

Акт аннулирования акций ЗАО «Надежда». Аннулирова­но 500 акций

80

81

5 000

4

Приходный кассовый ордер. Принято от нового учреди­теля за 500 акций номиналом  10 руб.

50

75

14 000

5

Акт передачи акций ЗАО «Надежда». Передано 500 ак­ций новому учредителю

75

81

10 000

б

Расчет. Списана разница:

— от продажи 500 акций

— от аннулирования  500 акций

75

91-2

91-1

81

4 000

5 000

Например, Выкуп акций и их дальнейшая продажа по цене ниже номинальной.

Согласно протоколу собрания акционеров ЗАО «Надежда» было принято ре­шение об уменьшении уставного капитала ЗАО с 30 000 до 25 000 руб. в связи с выходом из акционерного общества одного из учредителей, который держал акции на сумму 10 000 руб. в количестве 1000 штук  номиналом 10 руб. Было решено выкупить у него его акции по цене 5 руб. за акцию, 500 акций - аннулировать, 500 акций — продать новому члену акционерного общества по цене 3 руб. за акцию. В соответствии с протоколом собрания было получено реше­ние администрации района о перерегистрации устава.

Таблица 2.5

№ п/п

Документ и содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Дебит

Кредит

1

Акт приемки. Принято от учредителя 1000 акций ЗАО «Надежда» по покупной стоимости

81

75

5 000

2

Расходный кассовый ордер. Выдано учредителю за ак­ции ЗАО «Надежда»

75

50

5 000

3

Акт аннулирования акций ЗАО «Надежда» Аннулиро­вано 500 акций

80

81

2 500

Списана разница от аннулирования 500 акций

81

91-1

2 500

4

Приходный кассовый ордер. Принято от нового учре­дителя за 500 акций номиналом 10 руб.

50

75

1 500

5

Акт передачи акций ЗАО «Надежда». Передано 500 ак­ций новому учредителю:

покупная стоимость акций

75

81

2500

убыток от продажи акций

91-2

75

1000

Особое место в бухгалтерском учете акционерного общества за­нимают расчеты с учредителями по выплате дивидендов (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате до­ходов»). Следует обратить внимание на разработку дивидендной политики, суть которой заключается в выборе оптимального соотношения долей чистой прибыли, предназначенных для выпла­ты дивидендов и для инвестирования (вложения в развитие других организаций) или реинвестирования (вложения в развитие собственной организации). Для контроля за использованием чистой прибыли, направленной на инвестирование и реинвестиро­вание, целесообразно предусмотреть субсчет к счету 84 «Нерас­пределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Начисление дивидендов и их выплата в бухгалтерском учете АО оформляется :

- начисление дивидендов - Д сч. 84, К сч. 70, 75-2

- удержание на­лога на доходы - Д сч. 70, 75-2, К сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» 

- выплата диви­дендов  - Д сч. 70, 75-2, К сч. 50 , 51.

3. Учет уставного капитала в обществах с ограниченной ответственностью

Обществом с ограниченной ответственностью (ООО) призна­ется общество, учрежденное одним или несколькими лицами, ус­тавный капитал которого разделен на доли в размере, определен­ном учредительными документами. Участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов (ст. 87-94 ГК РФ)

В соответствии с Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью должен быть не менее 100-кратной базовой суммы на дату представления документов для государственной регист­рации общества. На момент государственной регистрации обществ их уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину, а остав­шаяся часть — в течение года с момента регистрации.

Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, имущество, иму­щественные права. Денежная оценка имущества, вносимого в оплату долей при учреждении общества, производится по соглашению между участниками обще­ства. В случае если номинальная стоимость доли участника, оплачиваемая не денежными средствами, превышает 200 базовых сумм, то оценка вносимого имущества осуществляется независимым оценщиком.

Устав общества может содержать ограничения на виды имущества, которым могут быть оплачены акции общества.

Порядок учета уставного капитала в ООО аналогичен порядку учета в акционерном обществе:                                                            

- зарегистрирован уставный капитал - Д сч. 75, К сч. 80;

- произведены вклады в уставный капитал участниками ООО:

•   денежными средствами - Д сч. 51, К сч. 75;

•   имуществом - Д сч. 75, К сч. 08, 10.

Увеличение уставного капитала в ООО допускается только после его полной оплаты следующими способами:

- за счет имущества общества-Д сч. 75, К сч. 80; Д сч.84, К сч. 75;

- за   счет   дополнительных   вкладов   участников    общества - Д   сч. 75,   сч. 80;

Д сч. 08, 10, 51, К сч. 75;

- за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество — Д сч. 75, К сч. 80;  Д сч. 08,  10, 51, К сч. 75.

 Уменьшение уставного капитала в ООО производится в случаях, установленных законом, и в инициативном порядке. Уменьшение уставного капитала в  ОOO осуществляется:

- путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества-

Д сч. 80, К сч. 75; Д сч. 75, К сч. 84 (если ООО является убыточным и величина его чистых активов меньше уставного капитала); Д сч. 75, К сч. 50, 51 (если производится возврат средств участникам);

 - путем погашения долей, принадлежащих обществу-Д сч. 81, К сч. 50, 51 (выкуп доли у участника); Д сч. 80, К сч. 81 (погашение выкупленной доли). Порядок учета выкупленных долей в ООО аналогичен учету выкупленных  акций в акционерных обществах.

- в случае вы­бытия членов из общества, общество обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли или выдать в натуральном виде имущество такой же стоимости. При этом в бухгалтерском учете делаются записи:

Д сч. 80, К сч. 75-1 — начисление,   Д сч. 75-1, К сч. 50, 51 , 10, 01  — выдача.

4. Учет уставного фонда в унитарных организациях

Унитарным предприятием признается юридическое лицо, не наделенное правом собственности на закрепленное за ним соб­ственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками организации.

Унитарные организации формируют уставный фонд, минимальный размер строго должен быть не ниже 1000 базовых сумм (ст. 113 ГК РФ). Учредите­лями унитарной организации являются государственные и муниципальные орга­ны, которые должны внести вклад в уставный фонд унитарной организации в размере 100% до ее регистрации (ст. 114 ГК РФ). Вклады в уставный фонд мо­гут производится как деньгами, так и имуществом. Имущество, вносимое в ус­тавный фонд, должно быть оценено по рыночной стоимости. Имущество уни­тарных организаций принадлежит им на праве хозяйственного ведения или опе­ративного управления.

Бухгалтерский учет уставного фонда ведется на активно-пас­сивном счете 75, субсчет 75-3 «Расчеты с государственными и му­ниципальными органами по выделенному имуществу». Регистра­ция уставного фонда (создание унитарной организации) и ее формирование оформляются записями:

- произведена регистрация уставного фонда —Д сч. 75, К сч. 80;

- внесены вклады в уставный фонд-Д сч. 08,  10, 41, 51, К сч.75.

По решению собственника уставный фонд унитарной органи­зации может увеличиваться или уменьшаться.

При увеличении уставного фонда производится бухгалтерские записи:

Д сч. 84 К сч. 80  — за счет собственных средств организации (прибыли),

Д сч. 86 К сч. 80  — за счет целевого финан­сирования.

В случае изъятия государственным органом имущества или де­нежных средств производятся записи:

Д сч. 75 К сч. 91  — изъятие имуще­ства из уставного фонда;

Д сч. 75 К сч. 51 — изъятие денежной суммы из уставного фонда (на оплату налогов и платежей);

Д сч. 02, 05 К сч. 01, 04  — на сумму накопленной амортизации объектов;

Д сч. 91 К сч. 01, 04  — на остаточную стоимость возвращаемого имущества:

Д сч. 91 К сч. 91 — на закрытие счетов продажи с перечислением сальдо по назначению;

Д сч. 91 К сч. 99 — на списание сальдо по изъятию имущества государственных предприятий;

Д сч. 80 К сч. 75  — закрытие предприятия.

Собственник унитарного предприятия организации определя­ет порядок использования имущества и распределения доходов. Распределение прибыли от деятельности унитарной организации оформляется следующими записями:

Д сч. 84 К сч. 70, 75  — начисление доходов;

Д сч. 70, 75, К сч. 68  — удержание по­доходного налога;

Д сч. 70, 75 К сч. 50, 51  — выплата дохо­дов.

Аналитический учет по субсчету 75-3 ведется по каждому пред­приятию отдельно.

Заключение

Создание и успешное функционирование  предприятий в решающей степени зависит от аккумулирования ими начального капитала и успешного распоряжения им. Совокупность вопросов, связанная с правомочиями и возможностями общества по формированию такого капитала, а равно его изменению составляет весьма важную задачу.

Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие доходы.

Не менее важной для действующего предприятия целью является сохранение источника дохода, т.е. собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько высока, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РФ в части требований о минимальной величине уставного капитала; соотношении уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала.

Таким образом, очевидно, что уставный капитал играет важную роль в работе предприятия.

Важным условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия.

Сквозная задача

Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО "Исток" на 1 марта 200Хг

Таблица 1

Номер счета

Наименование счета

Дебет

Кредит

01

Основные средства

17 176 809

02

Амортизация основных средств

10 623 700

03

Доходные вложения в материальные ценности

470 301

04

Нематериальные активы

637 500

05

Амортизация нематериальных активов

191 250

07

Оборудование к установке

17 180

08

Вложения во внеоборотные активы

4 543 217

из них в строительство здания

4 035 038

09

Отложенные налоговые активы

25 600

10

Материалы

896 910

14

Резервы под снижение стоимости материал. ценностей

10 870

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

76 576

20

Основное производство

1 973 509

43

Готовая продукция

3 174 000

50

Касса

9 800

09

Отложенные налоговые активы

25 600

51

Расчетный счет

269 844

52

Валютный счет

1 753 940

57

Переводы в пути

57 760

58

Финансовые вложения

1 980 000

59

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

336 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

696 910

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

1 245 813

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

579 600

67

Расчеты по догосрочным кредитам и займам

8 129 500

68

Расчеты по налогам и сборам

657 000

в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль

38 700

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

208 610

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

579 473

71

Расчеты с подотчетными лицами

4 300

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

54 544

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76-1

Расчеты с разными дебиторами

17 846

76-2

Расчеты с разными кредиторами

581 100

77

Отложенные налоговые обязательства

13 800

80

Уставный капитал

5 900 000

81

Собственные акции (доли)

1 113 000

82

Резервный капитал

2 385 000

83

Добавочный капитал

2 650 600

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1 980 000

96

Резервы предстоящих расходов

101 256

97

Расходы будущих периодов

193 890

98

Доходы будущих периодов

106 370

99

Прибыль и убытки

Итого

35 731 039

35 731 039

Таблица 2

Бухгалтерская справка

"Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака"

№ п/п

Название статей расхода

Незавершенное производство

Окончательно забракованная продукция

на нач мес

на конец мес

1

Материалы

865748

452774

1050

2

Основаная и дополнительная

заработная плата

374900

170400

670

3

Отчисления на соцнужды

134964

61344

251

4

Общепроизводственные

расходы

597897

231992

1001

Итого:плановая (нормативная)

ограниченная себестоимость

1973509

916510

2972

Таблица 3

Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 200Х года

№ п/п

Факты хозяйственной деятельности

Сумма (руб.)

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков

 

 

 

по приобретенным объектам основных средств:

 

 

 

-покупная цена

103400

08

60

-НДС

18612

19

60

Итого:

122012

 

 

2

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков

 

 

 

 

по приобретенным нематериальным активам:

 

 

 

 

-покупная цена

11300

08

60

 

-НДС

2034

19

60

 

Итого:

13334

 

 

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги,

 

 

 

 

связанные с приобретением объектов:

 

 

 

 

основных средств (оборудование)

 

 

 

 

-стоимость услуг

8300

08

60

 

-НДС

1494

19

60

 

нематериальных активов

 

 

 

 

-стоимость услуг

1100

08

60

 

-НДС

198

19

60

 

Итого:

11092

 

 

4

Отнесена в затраты на капитальное строительство

 

 

 

 

здания сумма процентов за полученные на эти цели

 

 

 

кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)

135762

08

67

5

Приняты к оплате расчетные документы транспортных

 

 

 

 

организаций за доставку приобретенных основных

 

 

 

 

средств (оборудование):

 

 

 

 

-по тарифу

4300

08

60

 

-НДС

774

19

60

 

Итого:

5074

 

 

6

Приняты по окончательному акту выполненные

 

 

 

 

строительно-монтажные работы по договору подряда:

 

 

 

 

-сметная стоимость окончательного этапа

 

 

 

 

строительно-монтажных работ по

 

 

 

 

возведению здания

4980000

08

60

 

-НДС

896400

19

60

 

Итого:

5876400

 

 

7

Приняты по акту монтажные работы по оборудованию,

 

 

 

 

предназначенному для использования в цехах вспо-

 

 

 

могательных производств, на основании договора

 

 

 

подряда:

 

 

 

-сметная стоимость

4000

08

60

 

-НДС

720

19

60

 

Итого:

4720

 

 

8

Отражены расходы на регистрацию права собствен-

 

 

 

 

ности на здание цеха:

 

 

 

 

-стоимость услуг

25200

08

76

 

-НДС

4536

19

76

 

Итого:

29736

 

 

9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных

 

 

 

средств по первоначальной стоимости, всего:

9804179

 

 

из них предназначены для:

 

 

 

-эксплуатации в основном производстве

 

 

 

(здание)

9176000

01

08

 

-предоставления во временное пользование

 

 

 

за плату с целью получения дохода

 

 

 

(оборудование)

508179

03

08

 

-эксплуатации во вспомогательных производствах

 

 

 

(оборудование)

120000

01

08

10

Начислена линейным способом амортизация основных

 

 

 

средств, находящихся в эксплуатации к началу теку-

 

 

 

щего месяца:

 

 

 

-оборудования и других объектов основных

 

 

 

средств, находящихся в основном производстве

51200

25

02

 

-объектов основных средств, используемых

 

 

 

во вспомогательных производствах

18100

23

02

 

-объектов административно-хозяйственной сферы

18300

26

02

 

Итого:

87600

 

 

 

Для целей налогообложения

 

 

 

11

Справочно: списана первоначальная стоимость про-

 

 

 

 

данных объектов основных средств

45770

Х

Х

12

Списана сумма начисленной амортизации по объектам

 

 

 

 

основных средств в связи с их продажей

9150

02

01

13

Списана остаточная стоимость объектов основных

 

 

 

 

средств в связи с их продажей

36620

91

01

14

Отражена сумма выручки за проданные объекты

 

 

 

 

основных средств (включая НДС)

67378

62

91

15

Начислен НДС за проданные объекты основных

 

 

 

 

средств

10278

91

68

16

Приняты к оплате счета организаций за услуги, связан-

 

 

 

 

ные с продажей объектов основных средств:

 

 

 

 

-стоимость услуг

550

91

76

 

-НДС

99

19

76

 

Итого:

649

 

 

17

Отражена сумма отчислений, производимых в установ-

 

 

 

 

ленном порядке на образование резерва на капиталь-

 

 

 

 

ный и текущий ремонт объектов основных средств,

 

 

 

 

находящихся в эксплуатации в:

 

 

 

 

-цехах основного производства

63320

25

96

 

-цехах вспомогательных производств

73000

23

96

 

-общехозяйственных подразделениях

21580

26

96

 

Итого:

157900

 

 

18

Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости

12400

04

08

19

Начислена амортизация по нематериальным активам:

 

 

 

 

-применяемым в основном производстве

10400

25

05

 

-используемым в административно-хозяйственной

 

 

 

 

сфере

7450

26

05

 

Итого:

17850

 

 

20

Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в

 

 

 

 

основном производстве, по которым (согласно учетной

 

 

 

 

политике) отчисления производятся путем уменьшения

 

 

 

 

первоначальной стоимости объекта

9170

25

04

21

Справочно: списана первоначальная стоимость продан-

 

 

 

 

ных НМА

60650

 

 

22

Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже

12130

05

04

23

Списаны:

 

 

 

 

-остаточная стоимость НМА

48520

91

04

 

-расходы по продаже, оплаченные посреднической

 

 

 

организации, которая освобождена от НДС

680

91

76

 

-стоимость проданных НМА (включая НДС)

64664

62

91

 

-НДС по проданным НМА

9864

91

68

24

Поступили на расчетный счет суммы за:

 

 

 

 

-проданные НМА

64664

51

62

 

-проданные объекты основных средств

67378

51

62

 

Итого:

132042

 

 

25

Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет

251000

51

66

26

Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности

 

 

 

 

поставщикам и подрядчикам, возникшей за:

 

 

 

 

-приобретенные объекты основных средств

122012

60

51

 

-приобретенные НМА

13334

60

51

 

-консультационные услуги

11092

60

51

 

-транспортные услуги

5074

60

51

 

-строительно-монтажные работы

5876400

60

51

 

-монтажные работы

4720

60

51

 

-регистрацию прав

29736

76

51

 

Итого:

6062368

 

 

27

Акцептованы счета поставщиков за приобретенные

 

 

 

 

материалы:

 

 

 

-по оптовым ценам

1071000

15

60

 

-НДС

192780

19

60

 

Итого:

1263780

 

 

28

Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам,

 

 

 

 

до принятия к бухгалтерскому учету запасов

5220

15

66

29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших

 

 

 

 

в процессе заготовления материалов:

 

 

 

-по тарифам

53550

15

76

 

-НДС

9639

19

76

 

Итого:

63189

 

 

30

Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам

981015

10

15

31

Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов

 

 

 

 

от учетных цен

148755

16

15

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам на

 

 

 

 

нужды:

 

 

 

 

-основного производства

511920

20

10

 

-вспомогательных производств

185872

23

10

 

-общепроизводственных подразделений

294354

25

10

 

-общехозяйственных подразделений

146374

26

10

 

-операций, связанных с продажей продукции

 

 

 

 

(изготовление тары, упаковка)

82380

44

10

 

Итого:

1220900

 

 

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов

 

 

 

 

от их учетной оценки на увеличение затрат:

 

 

 

 

-основного производства

61430

20

16

 

-вспомогательных производств

22305

23

16

 

-общепроизводственных подразделений

35322

25

16

 

-общехозяйственных подразделений

17565

26

16

 

по упаковке продукции

9886

44

16

 

Итого:

146508

 

 

34

Списаны:

 

 

 

 

-стоимость проданных материалов по рыночным

 

 

 

ценам

80055

62

91

 

-стоимость проданных материалов по учетным ценам

58900

91

10

 

-отклонения фактической себестоимости от учетной

 

 

 

цены

7068

91

16

35

Начислен НДС по проданным материалам

12212

91

68

36

Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы

80055

51

62

37

Отражено образование резерва под снижение стоимости

 

 

 

 

материальных ценностей

5980

91

14

38

Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:

 

 

 

 

-рабочим основного производства, занятым

 

 

 

изготовлением продукции

493200

20

70

 

-производственным рабочим, занятым в

 

 

 

подразделениях вспомогательных производств

179200

23

70

 

-персоналу, включенному в сферу обслуживания

 

 

 

производства

283700

25

70

 

-работникам административно-хозяйственных

 

 

 

подразделений

173200

26

70

 

-сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта

 

 

 

продукции

79300

44

70

 

-пособия по социальному страхованию и обеспечению

26560

69

70

 

Итого:

1235160

 

 

39

Произведены удержания из заработной платы персонала:

 

 

 

 

-налог на доходы физических лиц

106730

70

68

 

-налог на дивиденды, начисленные за истекший

 

 

 

отчетный год

120000

70

68

 

-по исполнительным документам

15186

70

76

 

-в возмещение материального ущерба

1400

70

73

 

-за окончательный брак

1971

70

73

 

Итого:

245287

 

 

40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников,

 

 

 

 

 занятых

 

 

 

-производством продукции

133164

20

69

 

-во вспомогательных производствах

48384

23

69

 

-в сфере обслуживания цехов основного производства

76599

25

69

 

-в сфере управления и обслуживания организации

46764

26

69

 

-в процессе сбыта (продаж) продукции

21411

44

69

 

Итого:

326322

 

 

41

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу

 

 

 

предприятия для выдачи:

 

 

 

-заработной платы персоналу

580000

50

51

 

-под отчет на хозяйственные нужды

20000

50

51

 

Итого:

600000

 

 

42

Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2004г

523473

70

50

43

Депонированы невыплаченные суммы заработной платы

56000

70

76

44

Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления

23000

71

50

45

Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков

783940

50

62

46

Начислены суммы НДС с полученных авансов

119584

62

68

47

Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:

 

 

 

-выручка от продаж

784000

51

50

 

-депонентские суммы

56000

51

50

 

Итого:

840000

 

 

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными

 

 

 

 

лицами и связанных с затратами (исключая расходы на командировки):

 

 

 

-общепроизводственного назначения

1840

25

71

 

-общехозяйственного назначения

15742

26

71

 

-по продаже продукции

7158

44

71

 

Итого:

24740

 

 

 

(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения

 

 

 

составляет - 3000)

 

 

 

49

Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств выданных под отчет в марте 2004г.

1560

50

71

50

Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки

1000

73

71

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, энергию всех видов,

 

 

 

 

использованных в процессе обслуживания

 

 

 

-цехов основного производства

45800

25

60

 

-вспомогательных производств

31139

23

60

 

-общехозяйственных подразделений

18506

26

60

 

-служб, связанных со сбытом продукции

28865

44

60

 

-НДС по потребленным услугам

22376

19

60

 

Итого:

146686

 

 

52

Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе

 

 

 

 

(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения

 

 

 

составляет 2000)

11000

44

60

53

На расчетный счет зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата от покупателей

4513640

51

62

54

Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты

688521

62

68

55

Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо,

 

 

 

воду, энергию всех видов и рекламу

157686

60

51

56

Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:

 

 

 

 

-цехам основного производства

65200

96

23

 

-цехам вспомогательных производств (взаимные

 

 

 

услуги)

73000

96

23

 

-общехозяйственным подразделениям

19870

96

23

 

Итого:

158070

 

 

57

Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за

 

 

 

 

выполненные работы по ремонту объектов основных средств:

 

 

 

-стоимость ремонтных работ

12500

96

60

 

-НДС по ремонтным работам

2250

19

60

 

Итого:

14750

 

58

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:

 

 

 

 

-цехами основного производства

379751

25

23

 

-службами общехозяйственного назначения

20179

26

23

 

Итого:

399930

 

 

59

Списаны расходы по обслуживанию основного производства

1251456

20

25

60

Списана себестоимость окончательного брака (согласно

 

 

 

 

учетной политике)

 

 

 

в т.ч. прямые расходы - 1971

2972

28

20

61

Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:

 

 

 

 

-виновных лиц

1971

73

28

 

-основного производства

1001

20

28

62

Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам

6200

10

20

63

Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактического ограниченной

 

 

 

 

себестоимости

3499998

40

20

64

Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция

4200000

43

40

65

Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции

 

 

 

 

от ее стоимости по учетным ценам

-700002

90

40

66

Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права

 

 

 

 

собственности, по договорным ценам, включая НДС

8106718

62

90

67

Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в БУ

5974000

90

43

68

Начислен НДС на проданную продукцию

1236618

90/3

68

69

Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы

485660

90

26

70

Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве

 

 

 

 

расходов периода

240000

90

44

71

Отражен финансовые результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного

 

 

 

 

месяца

870442

90

99

72

Перечислены с расчетного счета денежные средства и уменьшение задолженности:

 

 

 

 

-поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего

 

 

 

месяца

1278530

60

51

 

-прочим кредиторам по расчетам текущего месяца

64518

76

51

 

-разным кредиторам по расчетам прошлых периодов

31000

76

51

 

-банкам в части погашения основной суммы крат-

 

 

 

косрочного кредита

19000

66

51

 

-по долгосрочному кредиту в части основного дол-

 

 

 

га и процентов за пользование денежными средствами

 

 

 

ипотечного банка

150762

67

51

 

Итого:

1543810

 

 

73

Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении

 

 

 

соответствующих оснований

1151912

68

19

74

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:

 

 

 

 

-по ранее полученному беспроцентному векселю

1179800

51

62

 

-за отгруженную продукцию

2805100

51

62

 

Итого:

3984900

 

 

75

Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции

 

 

 

 

ОАО "Исток"

840000

81

51

76

Отражена задолженность за проданные работающим собственные  акции, ранее выкупленные

 

 

 

 

у акционеров

900000

76

81

77

Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения

 

 

 

 

работающим предприятиям

60000

81

91

 

Задолженность полностью погашена наличным путем

900000

50

76

78

Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от

 

 

 

 

обычных видов деятельности

81425

91

99

79

Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной

 

 

 

 

прибыли прошлого отчетного года

800000

84

75

80

Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций

900000

51

50

81

Отражены по результатам расчета налога на прибыль:

 

 

 

 

-постоянное налоговое обязательство

1200

99

68

 

-отложенное налоговое обязательство

36659

68

77

 

-отложенные налоговый актив

1435

09

68

82

Начислен условный расход по налогу на прибыль

228448

99

68

 

Начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности)

158436

 

83

Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив

4288

68

09

84

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете

3500

77

68

85

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

 

 

 

 

-бюджету по НДС (контрольная сумма текущих

 

 

 

операций)

117060

68

51

 

-бюджету по налогу на доходы физических лиц

245780

68

51

 

-бюджету по налогу на прибыль

158436

68

51

 

-внебюджетным государственным фондам по

 

 

 

единому социальному налогу

208610

69

51

Приложение 1

СЧЕТ 01

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

17176809

 

 

 

апрель

9

9176000

апрель

12

9150

 

9

120000

 

13

36620

Оборот

 

9296000

Оборот

 

45770

Остаток на 01.04.0Хг.

 

26427039

 

 

 

СЧЕТ 02

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

 

 

Остаток на 01.03.0Хг.

 

10623700

апрель

12

9150

апрель

10

87600

Оборот

 

9150

Оборот

 

87600

 

 

Остаток на 01.04.0Хг.

 

10702150

СЧЕТ 03

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

470301

 

 

 

апрель

9

508179

апрель

 

 

Оборот

 

508179

Оборот

 

 

Остаток на 01.04.0Хг.

 

978480

 

 

 

СЧЕТ 04

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

637500

 

 

 

апрель

18

12400

апрель

22

12130

 

 

 

 

20

9170

 

 

 

 

23

48520

Оборот

 

12400

Оборот

 

69820

Остаток на 01.04.0Хг.

 

580080

 

 

 

СЧЕТ 05

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

 

 

Остаток на 01.03.0Хг.

 

191250

апрель

22

12130

апрель

19

17850

 

 

 

 

 

 

Оборот

 

12130

Оборот

 

17850

 

 

 

Остаток на 01.04.0Хг.

 

196970

СЧЕТ 07

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

17180

 

 

 

апрель

 

 

апрель

 

 

Оборот

 

0

Оборот

 

0

Остаток на 01.04.0Хг.

 

17180

 

 

 

СЧЕТ 08

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

4543217

 

 

 

апрель

1

103400

апрель

9

9804179

 

2

11300

 

18

12400

 

3

8300

 

 

 

 

3

1100

 

 

 

 

4

135762

 

 

 

 

5

4300

 

 

 

 

6

4980000

 

 

 

 

7

4000

 

 

 

 

8

25200

 

 

 

Оборот

 

5273362

Оборот

 

9816579

Остаток на 01.04.0Хг.

 

0

 

 

 

СЧЕТ 09

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

25600

 

 

 

апрель

81

1435

апрель

83

4288

Оборот

 

1435

Оборот

 

4288

Остаток на 01.04.0Хг.

 

22747

 

 

 

СЧЕТ 10

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

896910

 

 

 

апрель

30

981015

апрель

32

1220900

 

62

6200

 

34

58900

Оборот

 

987215

Оборот

 

1279800

Остаток на 01.04.0Хг.

 

604325

 

 

 

СЧЕТ 14

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

 

 

Остаток на 01.03.0Хг.

 

10870

апрель

 

апрель

37

5980

 

 

 

 

 

 

Оборот

 

0

Оборот

 

5980

 

 

 

Остаток на 01.04.0Хг.

 

16850

СЧЕТ 15

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

0

 

 

 

апрель

27

1071000

апрель

30

981015

 

28

5220

 

31

148755

 

29

53550

 

 

 

Оборот

 

1129770

Оборот

 

1129770

Остаток на 01.04.0Хг.

 

0

 

 

 

СЧЕТ 16

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

76576

 

 

 

апрель

31

148755

апрель

33

146508

 

 

 

 

34

7068

Оборот

 

148755

Оборот

 

153576

Остаток на 01.04.0Хг.

 

71755

 

 

 

СЧЕТ 19

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

 

 

 

 

 

 

апрель

1

18612

апрель

73

1151912

 

2

2034

 

 

 

 

3

1494

 

 

 

 

3

198

 

 

 

 

5

774

 

 

 

 

6

896400

 

 

 

 

7

720

 

 

 

 

8

4536

 

 

 

 

16

99

 

 

 

 

27

192780

 

 

 

 

29

9639

 

 

 

 

51

22376

 

 

 

 

57

2250

 

 

 

Оборот

 

1151912

Оборот

 

1151912

 

 

 

 

 

 

СЧЕТ 20

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

1973509

 

 

 

апрель

 

 

апрель

60

2972

 

32

511920

 

62

6200

 

33

61430

 

63

3499998

 

38

493200

 

 

 

 

40

133164

 

 

 

 

59

1251456

 

 

 

 

61

1001

 

 

 

Оборот

 

2452171

Оборот

 

3509170

Остаток на 01.04.0Хг.

 

916510

 

 

 

СЧЕТ 23

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

0

 

 

 

апрель

10

18100

апрель

56

158070

 

17

73000

 

58

399930

 

32

185872

 

 

 

 

33

22305

 

 

 

 

38

179200

 

 

 

 

40

48384

 

 

 

 

51

31139

 

 

 

Оборот

 

558000

Оборот

 

558000

Остаток на 01.04.0Хг.

 

0

 

 

 

СЧЕТ 25

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

0

 

 

 

апрель

10

51200

апрель

59

1251456

 

17

63320

 

 

 

 

19

10400

 

 

 

 

20

9170

 

 

 

 

32

294354

 

 

 

 

33

35322

 

 

 

 

38

283700

 

 

 

 

40

76599

 

 

 

 

48

1840

 

 

 

 

51

45800

 

 

 

 

58

379751

 

 

 

Оборот

 

1251456

Оборот

 

1251456

Остаток на 01.04.0Хг.

 

0

 

 

 

СЧЕТ 26

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

0

 

 

 

апрель

10

18300

апрель

69

485660

 

17

21580

 

 

 

 

19

7450

 

 

 

 

32

146374

 

 

 

 

33

17565

 

 

 

 

38

173200

 

 

 

 

40

46764

 

 

 

 

48

15742

 

 

 

 

51

18506

 

 

 

 

58

20179

 

 

 

Оборот

 

485660

Оборот

 

485660

Остаток на 01.04.0Хг.

 

0

 

 

 

СЧЕТ 28

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

0

 

 

 

апрель

60

2972

апрель

61

1971

 

 

 

 

61

1001

Оборот

 

2972

Оборот

 

2972

Остаток на 01.04.0Хг.

 

0

 

 

 

СЧЕТ 40

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

0

 

 

 

апрель

63

3499998

апрель

64

4200000

 

 

 

 

65

-700002

Оборот

 

3499998

Оборот

 

3499998

Остаток на 01.04.0Хг.

 

0

 

 

 

СЧЕТ 43

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

3174000

 

 

 

апрель

64

4200000

апрель

67

5974000

Оборот

 

4200000

Оборот

 

5974000

Остаток на 01.04.0Хг.

 

1400000

 

 

 

СЧЕТ 44

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

0

 

 

 

апрель

32

82380

апрель

 

240000

 

33

9886

 

 

 

 

38

79300

 

 

 

 

40

21411

 

 

 

 

48

7158

 

 

 

 

51

28865

 

 

 

 

52

11000

 

 

 

Оборот

 

240000

Оборот

 

240000

Остаток на 01.04.0Хг.

 

0

 

 

 

СЧЕТ 50

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

9800

 

 

 

апрель

41

600000

апрель

42

523473

 

45

783940

 

44

23000

 

49

1560

 

47

840000

 

77

900000

 

80

900000

Оборот

 

2285500

Оборот

 

2286473

Остаток на 01.04.0Хг.

 

8827

 

 

 

СЧЕТ 51

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

269844

 

 

 

апрель

24

132042

апрель

26

6062368

 

25

251000

 

41

600000

 

36

80055

 

55

157686

 

47

840000

 

72

1543810

 

53

4513640

 

75

840000

 

74

3984900

 

85

729886

 

80

900000

 

 

 

Оборот

 

10701637

Оборот

 

9933750

Остаток на 01.04.0Хг.

 

1037731

 

 

 

СЧЕТ 60

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

 

 

Остаток на 01.03.0Хг.

 

696910

апрель

26

122012

апрель

1

122012

 

26

13334

 

2

13334

 

26

11092

 

3

11092

 

26

5074

 

5

5074

 

26

5876400

 

6

5876400

 

26

4720

 

7

4720

 

55

157686

 

27

1263780

 

72

1278530

 

51

146686

 

 

 

 

52

11000

 

 

 

 

57

14750

Оборот

 

7468848

Оборот

 

7468848

 

 

 

Остаток на 01.04.0Хг.

 

696910

СЧЕТ 62

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

1245813

 

 

 

апрель

14

67378

апрель

24

132042

 

23

64664

 

36

80055

 

34

80055

 

45

783940

 

46

119584

 

53

4513640

 

54

688521

 

74

3984900

 

66

8106718

 

 

 

Оборот

 

9126920

Оборот

 

9494577

Остаток на 01.04.0Хг.

 

878156

 

 

 

СЧЕТ 66

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

 

 

Остаток на 01.03.0Хг.

 

579600

апрель

72

19000

апрель

25

251000

 

 

 

 

28

5220

Оборот

 

19000

Оборот

 

256220

 

 

 

Остаток на 01.04.0Хг.

 

816820

СЧЕТ 67

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

 

 

Остаток на 01.03.0Хг.

 

8129500

апрель

 

150762

апрель

4

135762

Оборот

 

150762

Оборот

 

135762

 

 

 

Остаток на 01.04.0Хг.

 

8114500

СЧЕТ 68

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

38700

Остаток на 01.03.0Хг.

 

657000

апрель

73

1151912

апрель

15

10278

 

81

36659

 

23

9864

 

83

4288

 

35

12212

 

85

117060

 

39

106730

 

85

245780

 

39

120000

 

85

158436

 

46

119584

 

 

 

 

54

688521

 

 

 

 

68

1236618

 

 

 

 

81

1200

 

 

 

 

81

1435

 

 

 

 

82

228448

 

 

 

 

84

3500

Оборот

 

1714135

Оборот

 

2538391

Остаток на 01.04.0Хг.

 

1752835

Остаток на 01.04.0Хг.

 

1442556

СЧЕТ 69

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

 

 

 

Остаток на 01.03.0Хг.

 

208610

апрель

38

26560

апрель

40

326322

 

85

208610

 

 

 

Оборот

 

235170

Оборот

 

326322

 

 

 

Остаток на 01.04.0Хг.

 

299762

СЧЕТ 70

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

 

 

 

Остаток на 01.03.0Хг.

 

579473

апрель

39

245287

апрель

38

1235160

 

42

523473

 

 

 

 

43

56000

 

 

 

Оборот

 

824760

Оборот

 

1235160

 

 

 

Остаток на 01.04.0Хг.

 

989873

СЧЕТ 71

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

4300

 

 

 

апрель

44

23000

апрель

48

24740

 

 

 

 

49

1560

 

 

 

 

50

1000

Оборот

 

23000

Оборот

 

27300

Остаток на 01.04.0Хг.

 

0

 

 

 

СЧЕТ 73

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

54544

 

 

 

апрель

50

1000

апрель

39

1400

 

61

1971

 

39

1971

 

 

 

 

 

 

Оборот

 

2971

Оборот

 

3371

Остаток на 01.04.0Хг.

 

54144

 

 

 

СЧЕТ 76

                 Дебет

                  Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

17846

Остаток на 01.03.0Хг.

 

581100

апрель

26

29736

апрель

8

29736

 

72

64518

 

16

649

 

72

31000

 

23

680

 

76

900000

 

29

63189

 

 

 

 

39

15186

 

 

 

 

43

56000

 

 

 

 

77

900000

Оборот

 

1025254

Оборот

 

1065440

 

 

 

Остаток на 01.04.0Хг.

 

621286

СЧЕТ 77

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

 

 

Остаток на 01.03.0Хг.

 

13800

апрель

84

3500

апрель

81

36659

Оборот

 

3500

Оборот

 

36659

 

 

 

Остаток на 01.04.0Хг.

 

46959

СЧЕТ 81

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

Остаток на 01.03.0Хг.

 

1113000

 

 

 

апрель

75

840000

апрель

76

900000

 

77

60000

 

 

 

Оборот

 

900000

Оборот

 

900000

Остаток на 01.04.0Хг.

 

1113000

 

 

 

СЧЕТ 84

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

 

 

Остаток на 01.03.0Хг.

 

1980000

апрель

79

800000

апрель

 

 

Оборот

 

800000

Оборот

 

0

 

 

 

Остаток на 01.04.0Хг.

 

1180000

СЧЕТ 96

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

 

 

 

Остаток на 01.03.0Хг.

 

101256

апрель

56

158070

апрель

17

157900

 

57

12500

 

 

 

Оборот

 

170570

Оборот

 

157900

 

 

 

Остаток на 01.04.0Хг.

 

88586

СЧЕТ 91

                 Дебет

                  Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

 

 

 

 

 

 

апрель

13

36620

апрель

14

67378

 

15

10278

 

23

64664

 

16

550

 

34

80055

 

23

48520

 

77

60000

 

23

680

 

 

 

 

23

9864

 

 

 

 

34

58900

 

 

 

 

34

7068

 

 

 

 

35

12212

 

 

 

 

37

5980

 

 

 

 

78

81425

 

 

 

Оборот

 

272097

Оборот

 

272097

 

 

 

 

 

 

СЧЕТ 90

                 Дебет

                  Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

 

 

 

 

 

 

апрель

65

-700002

апрель

66

8106718

 

68

1236618

 

 

 

 

69

485660

 

 

 

 

70

240000

 

 

 

 

71

870442

 

 

 

 

67

5974000

 

 

 

Оборот

 

8106718

Оборот

 

8106718

 

 

 

 

 

 

СЧЕТ 99

                 Дебет

                  Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

 

 

 

 

 

 

апрель

81

1200

апрель

71

870442

 

82

228448

 

78

81425

Оборот

 

229648

Оборот

 

951867

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Бухгалтерская справка

"Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение Марта 200Хг." (руб.)

№ п/п

Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта

Основание

Сумма

1

2

3

4

Здание производственного назначения

1

Фактические затраты в незавершенном строительстве

Договор

здания производственного цеха на 1 марта 2004г. (таб.3)

подряда

4 035 038

2

Затраты в капитальное строительство здания в течение

месяца:

- стоимость строительно-монтажных работ

Акт выполненных

4 980 000

ст/монт. работ

- затраты по обслуживанию долгосрочного кредита

Кредитный договор

135 762

- расходы на регистрацию права собственности

Акт об оказании услуг

25 200

Итого затрат за месяц

5 140 962

3

Первоначальная стоимость здания производственного

Окончательный акт

назначения

выполн.ст/монт.работ

9 176 000

Оборудование, предназначенное для использования                                 в цехах вспомогательных производств

1

Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи

Расчетные документы

103 400

поставщика

2

Стоимость монтажных работ

Акт монтажных работ

4 000

по договору подряда

3

Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги

Счет за консультаци онные услуги

8 300

4

Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку

Расчетные документы

оборудования

транспортной организ.

4 300

5

Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в

 

эксплуатацию

Акт ОС-1

120 000

Приложение 3

Расчет распределения отклонений фактической себестоимости

№ п/п

Содержание

Стоимость материалов по учетным ценам    (счет 10)

Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)

1

Остатки на начало месяца

896 910

76 576

2

Поступило материалов и оплачено рас-

ходов за месяц

981 015

148 755

3

Итого с остатком

1 877 925

225 331

4

Процент отклонений в стоимости материалов

12,00000

12,00000

5

Расход материалов за месяц и относя-

щаяся к ним сумму отклонений - всего

1 279 800

153 576

В том числе:

6

на основное производство

511 920

61 430

7

на обслуживание основного производства

294 354

35 322

8

во вспомогательных производствах

185 872

22 305

9

на нужды управления

146 374

17 565

10

на упаковку и транспортировку продукции

82 380

9 886

11

продажи материалов

58 900

7 068

12

Остатки на конец месяца

598 125

71 755

13

Итого расхода вместе с остатком на конец

месяца

1 877 925

225 331

Приложение 4

Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога (руб.)

№ п/п

Налоговые вычеты

Сумма

1

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику

и уплаченная им при приобретении материалов

(работ, услуг), подлежащих вычету:

а

- по приобретенным материалам

202 419

б

- по потребленным услугам

24 725

в

- по приобретенным ОС и введенным в эксплуатацию основным средствам

922 536

г

- по приобретенным НМА

2 232

2

Общая сумма НДС, принимаемая к вычету

1 151 912

Приложение 5

Бухгалтерская справка

"Расчет финансового результат от прочих видов деятельности" (руб.)

№ п/п

Показатели расчета

Доходы

Расходы

Результат

1

Поступления (без НДС) и расходы, связанные с

 

 

 

продажей:

 

 

 

- ОС

57 100

37 170

19 930

 

- НМА

54 800

49 200

5 600

 

- материалов

67 843

65 968

1 875

2

Проценты полученные и уплаченные за представ-

 

 

 

 

ленные в пользование денежных средств (кредитов,

 

 

 

займов)

 

 

0

3

Отчисления в оценочные резервы

 

5 980

-5 980

4

Поступления и расходы, связанные с выкупом и

 

 

 

 

размещением собственных акций на вторичном рынке

60 000

 

60000

5

Итого:

239 743

158 318

81 425

6

Финансовый результат

 

 

81 425

Приложение 6

                                                              Бухгалтерская справка "Расчет текущего налога на прибыль"

            № п/п

Показатели расчета

Сумма, учитываемая при определении прибыли

Ставка налога на прибыль

Налог на прибыль

Вид налогового актива или обязательства (к графе 3)

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Прибыль от продаж

870 442

х

х

х

х

х

2

Прибыль от прочих видов деятельности

81 425

х

х

х

х

х

3

Бухгалтерская прибыль до налогообложения

951 867

24%

228448

УР

99

68

4

Увеличивается:

5000

24%

1200

ПНО

99

68

4.1

на величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48)

3000

24%

720

ПНО

99

68

4.2

на величину не признаваемых расходов по рекламе (операция 52)

2000

24%

480

ПНО

99

68

5

Увеличивается:

-11 887

24%

-2853

х

х

х

5.1

на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37)

5 980

24%

1435

ОНА

09

68

5.2

Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив

17 867

24%

4288

ОНА

68

09

6

Уменьшается:

152 745

24%

36659

х

х

х

6.1

на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4)

135 762

24%

32583

ОНО

68

77

6.2

на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10)

2 400

24%

576

ОНО

68

77

6.3

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, не признанных полностью в налоговом периоде

14 583

24%

3 500

ОНО

68

09

6

Итого налогооблагаемая прибыль

821 401

24%

197 136

Приложение 7

Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости

№ п/п

Номер счета

С кредитом счетов

Элементы затрат на производство

Итого затрат на произ-водство

Распре-деление затрат вспомога-тельных произ-водств

Итого

В дебет счетов

Матери-альные затраты 10,16

Затраты на оплату труда      70

Отчисления на социаль-ные нужды     69

Амортиза-ционные отчисления     02, 05

Прочие затраты 28, 60, 71, 76, 96 и т.д.

1

20

Основное производство

573 350

493 200

133 164

0

 

1 199 714

 

1 199 714

2

10

Вспомогательные производства (дебетовый оборот)

-6 200

 

 

 

 

-6 200,00

 

-6 200

3

23

Вспомогательные производства

208177

179200

48384

18100

104139

558 000,00

558 000

 

4

25

Общепроизводственные расходы

329676

283700

76599

70770

110960

871 705,00

379 751

1 251 456

5

26

Общехозяйственные расходы

163939

173200

46764

25750

55828

465 481,00

20 179

485 660

7

28

Брак в производстве

 

 

 

 

-2972

-2 972,00

 

-2 972

6

44

Расходы на продажу

92266

79300

21411

 

47023

240 000

 

240 000

8

96

Резервы предстоящих расходов

 

 

 

 

-158 070

-158 070

 

 

9

Всего:

1 361 208

1 208 600

326 322

114 620

156 908

3 167 658

х

3 167 658

Часть 2. Расчет полной фактической себестоимости

по калькуляционным статьям за месяц

Наименование затрат по калькуляционным статьям

Сумма, руб.

Источник заполнения

Материальные затраты

573 350

Статья 1 графа 1 Приложения 7. ч. 1 за исключением брака

Возвратные отходы (вычитаются)

-6 200

Статья 2 графа 1 Приложения 7 ч. 1

Затраты на оплату труда

493 200

Статья 1 графа 2 Приложения 7 ч. 1

Отчисления на социальные расходы

133 164

Статья 1 графа 3 Приложения 7 ч. 1

Общепроизводственные расходы

1 251 456

Статья 4 графа 8 Приложения 7 ч. 1

Общехозяйственные расходы

485 660

Статья 5 графа 8 Приложения 7 ч. 1

Брак в производстве

-2 972

Статья 1 графа 5 Приложения 7 ч. 1

Расходы на продажу

240 000

Статья 7 графа 8 Приложения 7 ч. 1

Итого фактическая себестоимость

3 167 658

Статья 9 графы 6 и 8 Приложения 7 ч. 1

Часть3. Расчет ограниченной производственной себестоимости

выпущенной продукции (руб.)

Показатели расчета

Мате

риалы

Основ-

ная и доп-ная з/п

Отчис-ния на соц нужды

Общепр-ные расходы

Потери от брака

Аморт-ные отчисле-ния НМА

ИТОГО

Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 "Основное производство"

573 350

493 200

133 164

1 251 456

1 001

0

2 452 171

Исключаются:

-ст-ть ценных отх

-с/с окончат брака

-6200

1 050

670

251

1 001,00

 

 

2 972

Остатки незавершенного производства:

-на нач месяца

-на конец месяца

412 974

865 748

452 774

204 500

374 900

170 400

73 620

134 964

61 344

365 905

597 897

231 992

 

1 056 999

1 973 509

916 510

Фактическая с/с

выпуска продукции

979 074

697 030

206 533

1 616 360

1 001

0

3 499 998

                                                                                 

Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной выпущенной продукции (руб.)

№ п/п

Сумма

1

Фактическая себестоимость выпущенной продукции

3 499 998

2

Учетная стоимость выпущенной продукции

4 200 000

3

Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости

-700 002

4

Учетная стоимость проданной продукции

5 974 000

5

Управленческие (общехозяйственные) расходы

485 660

6

Расходы на продажу

240 000

Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции

4 225 658

Приложение 8

Оборотно-сальдовая ведомость

счет

Наименование счета

на 01.03.04 Дебет

на 01.03.04 Кредит

Оборот Дебет

Оборот Кредит

На 01.04.04 Дебет

на 01.04.04 Кредит

01

Основные средства

17176809

-

9296000

45770

26427039

 

02

Амортизация основных средств

-

10623700

9150

87600

 

10702150

03

Доходные вложения в материальные ценности

470301

-

508179

 

978480

 

04

Нематериальные активы

637500

-

12400

69820

580080

 

05

Амортизация нематериальных активов

-

191250

12130

17850

 

196970

07

Оборудование к установке

17180

-

-

-

17180

 

08

Вложения во внеоборотные активы

4543217

-

5273362

9816579

0

 

09

Отложенные налоговые активы

25600

-

1435

4288

22747

-

10

Материалы

896910

-

987215

1279800

604325

 

14

Резервы под снижение стоимости материал. ценностей

-

10870

-

5980

 

16850

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

-

-

1129770

1129770

-

-

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

76576

-

148755

153576

71755

-

20

Основное производство

1973509

-

2452171

3509170

916510

-

23

Вспомогательное производство

-

-

558000

558000

 

-

25

Общепроизводственные расходы

-

-

1251456

1251456

-

-

26

Общехозяйственные расходы

-

-

485660

485660

-

-

28

Брак в производстве

-

-

2972

2972

-

-

40

Выпуск продукции (работ, услуг)

-

-

3499998

3499998

-

-

43

Готовая продукция

3174000

-

4200000

5974000

1400000

-

44

Расходы на продажу

-

-

240000

240000

-

-

50

Касса

9800

-

2285500

2286473

8827

-

51

Расчетный счет

269844

-

10701637

9933750

1037731

-

52

Валютный счет

1753940

-

-

-

1753940

-

57

Переводы в пути

57760

-

-

-

57760

-

58

Финансовые вложения

1980000

-

-

-

1980000

-

59

Резервы под обесценение вложений в цен. бум.

-

336000

-

-

-

336000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

-

696910

7468848

7468848

-

696910

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

1245813

-

9126920

9494577

878156

-

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

-

579600

19000

256220

-

816820

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

-

8129500

150762

135762

-

8114500

68

Расчеты по налогам и сборам

38700

657000

1714135

2538391

-

1442556

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

-

208610

235170

326322

-

299762

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

-

579473

824760

1235160

-

989873

71

Расчеты с подотчетными лицами

4300

-

23000

27300

-

-

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

54544

-

2971

3371

54144

-

75

Расчеты с учредителями

 

-

-

800000

-

800000

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

17846

581100

1025254

1065440

17846

621286

77

Отложенные налоговые обязательства

-

13800

3500

36659

 

46959

80

Уставный капитал

-

5900000

-

-

 

5900000

81

Собственные акции (доли)

1113000

-

900000

900000

1113000

 

82

Резервный капитал

-

2385000

-

-

 

2385000

83

Добавочный капитал

-

2650600

 

-

-

2650600

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-

1980000

800000

-

-

1180000

90

Продажи

-

-

8106718

8106718

-

-

91

Прочие доходы и расходы

-

-

272097

272097

-

-

96

Резервы предстоящих расходов

-

101256

170570

157900

 

88586

97

Расходы будущих периодов

193890

-

-

-

193890

-

98

Доходы будущих периодов

-

106370

-

-

-

106370

99

Прибыль и убытки

-

-

229648

951867

-

722219

Итого:

 

35731039

35731039

74129144

74129144

38113411

38113411

Приложение 9

Бухгалтерский баланс ОАО «Исток» 

на «01»             200Х г.

Актив

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

3

4

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Нематериальные активы

446 250

383 110

Основные средства

6 553 109

15 724 889

Незавершенное строительство

4 560 397

17 180

Доходные вложения в материальные ценности

470 301

978 480

Долгосрочные финансовые вложения

 

Отложенные налоговые активы

25 600

22 747

Прочие внеоборотные активы

 

Итого по разделу 1

12 055 657

17 126 406

11. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

Запасы

6 304 015

3 169 630

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

962 616

659 230

животные на выращивании и откорме

 

 

затраты в незавершенном производстве

1 973 509

916 510

готовая продукция и товары для перепродажи

3 174 000

1 400 000

товары отгруженные

 

 

расходы будущих периодов

193 890

193 890

прочие запасы и затраты

 

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

 

 

в том числе покупатели и заказчики

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной Даты)

1 361 203

950 146

в том числе покупатели и заказчики

1 263 659

896 002

Краткосрочные финансовые вложения

1 644 000

1 644 000

Денежные средства

2 091 344

2 858 258

Прочие оборотные активы

 

 

Итого по разделу II

11 400 562

8 622 034

БАЛАНС

23 456 219

25 748 441

ПАССИВ

 

 

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

Уставный капитал

5 900 000

5 900 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(1 113 000)

(1 113 000)

Добавочный капитал

2 650 600

2 650 600

Резервный капитал

2 385 000

2 385 000

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы,

 

 

образованные в соответствии с учредительными документами

2 385 000

2 385 000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1 980 000

1 902 219

Итого по разделу III

11 802 600

11 724 819

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

Займы и кредиты

8 129 500

8 114 500

Отложенные налоговые обязательства

13 800

46 959

Прочие долгосрочные обязательства

 

 

Итого по разделу IV

8 143 300

8 161 459

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

Займы и кредиты

579 600

816 820

Кредиторская задолженность

2 723 093

4 050 387

в том числе:

 

поставщики и подрядчики

1 278 010

1 318 196

задолженность перед персоналом организации

579 473

989 873

задолженность перед государственными

 

внебюджетными фондами

208 610

299 762

задолженность по налогам и сборам

657 000

1 442 556

прочие кредиторы

 

Задолженность перед участниками (учредителями) 

-

800 000

по выплате доходов

 

Доходы будущих периодов

106 370

106 370

Резервы предстоящих расходов

101 256

88 586

Прочие краткосрочные обязательства

 

Итого по разделу V

3 510 319

5 862 163

БАЛАНС

23 456 219

25 748 441

Список использованной литературы

1.                 Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2005

2.                 Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. - М.: Проспект, 2007.

3.                 Положения по Бухгалтерскому учету (ПБУ 1-20), 11-е изд. - М.: ИНФРА - М, 2006.

4.                 Гражданский кодекс РФ. Части первая, вторая и третья. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2006

5.                 Новый план счетов бухгалтерского учета. – М.: Проспект Н76 2008.