ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

гоу впо

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Ярославский филиал

Курсовая работа

по дисциплине

«Финансы организаций»

на тему: « Планирование и распределение прибыли»

Выполнил:

Факультет:

Специальность:

Курс:4

Форма обучения:

зачетная книжка

 

Вариант

1.2(2)

Проверил:

преподаватель

 

 

Ярославль 2009г.

Содержание

Введение.............................................................................................................. 3

1. Прибыль и ее роль в рыночной экономике................................................... 5

1.1 Понятие прибыли как экономической категории..................................... 5

1.2 Источники получения прибыли................................................................ 7

1.3  Понятие балансовой прибыли.................................................................. 8

2. Методы планирования прибыли.................................................................. 11

2.1 Метод прямого счета , его достоинства и недостатки............................ 11

2.2 Аналитический метод планирования прибыли.................................... 133

3. Распределение и использование прибыли на предприятии........................ 16

3.1 Подходы к распределению прибыли на предприятии........................... 16

3.2 Управление формированием прибыли................................................... 19

4. Расчётная часть............................................................................................. 26

Заключение........................................................................................................ 43

Список использованной литературы............................................................... 45

Введение

    В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных от­ношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

     В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться если не к получению максимальной прибыли, то по крайней мере к тому объёму прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта своих товаров и оказанию услуг, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. В конечном итоге это предполагает знание источников формирование прибыли и нахождение методов по лучшему их использованию.

   Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу  необходимо прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния как своего предприятия так и существующих потенциаль­ных конкурентов. Важнейшее значение в определении финансового состояния предприятия состоит в своевременном и качественном анализе финансово-хозяйственной деятельности.

     Целью любого предприятия является прибыль, она же соответственно является и важнейшим объектом экономического анализа.

     Целью работы является попытка выяснить сущность прибыли, определить ее функции в экономике, выявить источники ее формирования.

Для достижения поставленной цели при написании работы решались следующие задачи:

-  исследовалась роль прибыли в экономике;

-  рассматривались методы планирования прибыли;

- анализировались пути использования и распределения прибыли на предприятии.

В условиях рыночной экономики получение прибыли является непосредственной целью производства. Прибыль создает определенные гарантии для дальнейшего существования и развития предприятия. Каждое предприятие, прежде чем начать производство продукции, определяет, какую прибыль, какой доход оно сможет получить. Но экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствуют финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе осуществления экономических реформ.

Предметом курсовой работы являются экономические отношения по поводу формирования и распределения прибыли на предприятии.

Объектом курсовой работы выступает прибыль как финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

  В процессе выполнения работы анализировалась различная литература и иные источники с целью сбора информации и обобщения ее с последующими выводами.

1. Прибыль и ее роль в рыночной экономике

1.1 Понятие прибыли как экономической категории

        Прибыль является важнейшей категорией рыночной экономики.   Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природоохранных ресурсов) и полезной производственной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

На стадии продажи выявляется стоимость товара, включающая стоимость прошлого овеществленного труда и живого труда.

Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается на две части. Первая представляет собой зарплату работников. Участвующих в производстве продукции. Ее величина определяется рядом факторов, обусловленных необходимостью воспроизводства рабочей силы. В этом смысле для предпринимателя она представляет часть издержек по производству продукции. Вторая часть вновь созданной стоимости отражает чистый доход, который реализуется только в результате продажи продукции, что означает общественной признание ее полезности.

На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятия выпускают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что нее означает получение прибыли. Для выявления прибыли необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.

Когда выручка превышает себестоимость, предприятие получает прибыль. Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее получает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При реализации без убытков отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически все сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализацию продукции и зарплаты, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования. Перечисляемые факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость.

    Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересованно в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия.

    В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ .

В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается нее только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы.

  1.2 Источники получения прибыли

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться если не к получению максимальной прибыли, то, по крайней мере, к тому объему прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта своих товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. В конечном итоге это предполагает знание источников формирования прибыли и нахождение методов по лучшему их использованию.

Как свидетельствует мировая практика, имеются три основных источника получения прибыли:

- первый источник образуется за счет монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или (и) уникальности продукта. Поддержание этого источника на относительно высоком уровне предполагает постоянное обновление продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольная политика государства и растущая конкуренция со стороны других предприятий.

- второй источник связан непосредственно с производственной и предпринимательской деятельностью. Практически он касается всех предприятий. Эффективность его использования зависти от знания конъюнктуры рынка и умение адаптировать развитие производства под эту постоянно меняющуюся конъюнктуру. Здесь все сводится к проведению соответствующего маркетинга. Величина прибыли в данном случае зависит, во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким опросом); во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей; послепродажное обслуживание); в-третьих, от объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли); в-четвертых, от структуры снижения издержек производства.

- третий источник проистекает из инновационной деятельности предприятия. Его использование предполагает постоянной обновление выпускаемой продукции, обеспечение ее конкурентоспособности, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли.

Рассматривая прибыль как экономическую категорию, мы говорим о ней абстрактно. Но при планировании и оценке хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении пред­приятия, используются конкретные показатели. Емким ин­формативным показателем является балансовая прибыль.

1.3  Понятие балансовой прибыли

Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия, финансовые результаты от внереализационных операций.

Рассмотрим подробно все составные части балансовой прибыли. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) – это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратах на ее производство и реализацию.

Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок, поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции. Предприятия, экспортирующие продукцию, исключают и экспортные тарифы, направляемые в доход государства. При этом денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия – это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

Предприятие самостоятельно распоряжается своим имуществом. Оно вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения, оборудования транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, полученные в процессе сноса и разборки зданий, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества, а также при прочем выбытие недоаммортизированных объектов в некоторых случаях. При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между проданной ценой реализованных на сторону основных средств и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации.

Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии, торговые марки и т.д.) валютные ценности (иностранная валюта, драгоценные металлы), ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли.

Финансовые результаты от внереализационных операций – это прибыль (убыток) по операциям различного характера не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям .

Перечень внереализационных прибылей (убытков) предприятия разнороден и довольно обширен. Значительный удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду, (они учитываются в составе внереализационных прибылей, если сдача имущества в аренду не является основной деятельностью предприятия).

2. Методы планирования прибыли

2.1 Метод прямого счета , его достоинства и недостатки.

     Планирование прибыли – составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии . Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование , но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль , так как некоторые виды деятельности не облагается налогом на прибыль, а другие – облагаются по повышенным ставкам . В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов , но и , обеспечивающий максимальную прибыль.

    Объектом планирования  являются планируемые элементы  балансовой прибыли, главным образом, прибыль от реализации продукции , выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета является объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.

   Прибыль  от реализации товарной продукции является основным компонентом валовой прибыли предприятия.

   Метод прямого счета   применяется, как правило,  при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Прямой счет основан на том, что количество реализуемой продукции (объем продаж) по каждой номенклатурной позиции умножают последовательно на цены реализации и на себестоимость каждой единицы. Разность между суммами обоих произведений по всем позициям номен­клатуры составляет планируемый объем прибыли. По несрав­нимой продукции себестоимость каждой единицы должна определяться по плановым единичным калькуляциям.

При этом используют формулу:

П = В - 3 или П = П1 + П2 – П3,

где П — прибыль;

      В — выручка от реализации продукции по оптовым ценам;

      3 — полная себестоимость реализуемой продукции, кото­рая включает в себя себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие и управленче­ские расходы;

П1, П2 — соответственно прибыль в остатках готовой про­дукции на начало и конец планового года;

П3 — прибыль в товарной продукции планового года, оп­ределяемая исходя из плана производства по разверну­той номенклатуре, плановых калькуляций по каждому изделию, смет управленческих и коммерческих расхо­дов.

  Прибыль в переходящих остатках готовой продукции обычно рассчитывают по всей их совокупности. Поскольку эти остатки учитывают по условно-производственной себе­стоимости, то и прибыль по ним исчисляют как разницу меж­ду суммой входных и выходных остатков в ценах реализации и по производственной себестоимости. Все коммерческие и управленческие расходы условно относят на выпуск товар­ной продукции. Прибыль в переходящих остатках можно также исчислять исходя из производственной себестоимо­сти и уровня рентабельности к себестоимости за 4 квартал со­ответственно отчетного и планового года.

  Объем и состав остатков нереализованной готовой про­дукции на начало и конец года зависит от учетной политики предприятия. При определении выручки «по оплате» остатки готовой продукции включают:

- готовую продукцию и товары для перепродажи на складе;

- товары отгруженные, но не оплаченные покупателями и заказчиками, в том числе товары на ответственном хранении.

  Если учетная политика предприятия определяет момен­том реализации продукции ее отгрузку, то остатки нереализо­ванной готовой продукции представляют собой готовую про­дукцию и товары для перепродажи на складе.

   Прямой счет методически чрезвычайно прост, но при боль­шом количестве наименований продукции трудоемкость его значительно возрастает. Расчет требует:

а) определения ассортимента по всем позициям номен­клатуры;

б) составления калькуляций по всем изделиям сравнимой продукции;

в) исчисления плановой себестоимости и договорных цен по несравнимой продукции, что, в свою очередь, пред­полагает разработку сметы производства по всем ее элементам;

г) установления цен реализации выпускаемой продукции.

  Достоинством метода прямого счета при известных ценах и неизменных  затратах в течении планируемого периода является его точность.

Недостатком метода является то, что он не позво­ляет выявить факторы, влияющие на размер прибыли в пла­новом периоде.

2.2 Аналитический метод планирования прибыли

При  планирования прибыли аналитическим  методом    расчет ведется раздельно  по сравнимой и не сравнимой товарной продукции.

Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая себестоимость и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность Рб .

Рб   = (По : Стп) * 100%  ,

Где,

По – ожидаемая прибыль ( расчет прибыли ведется в конце базисного  года, когда точный размер прибыли еще не известен);

Стп – полная себестоимость товарной продукции базисного года.

Например, По составляет 100 тыс. ден. ед.,

            Стп – 400 тыс.ден. ед.,

  Тогда  Рб = ( 100 : 400 ) * 100 % = 25 %

С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль планируемого года на объем товарной продукции планируемого года , но по себестоимости базисного года .

  Если объем товарной продукции планируемого года, по себестоимости составляет 500 тыс. ден. ед. , то прибыль ориентировочно будет равна : 500 * 25 % = 125 тыс. ден. ед. В этом расчете учтено влияние первого фактора – объема производства. Далее расчет ведется в определенной последовательности:

Рассчитывается изменение  (+,- ) себестоимости продукции в планируемом году. Например , на основе прогноза о росте цен на сырье , увеличении амортизационных отчислений и прочих факторов себестоимости продукции планируемого года по сравнению с базисным возрастет на 20 тыс. ден. ед.;

Определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности продукции. Такие расчеты выполняются в специальных таблицах на основе плановых данных об ассортименте продукции, ее качестве и сортности. Например , прибыль возрастет за счет этих факторов на 25 тыс. ден. ед.;

После обоснования цены на готовую продукцию планируемого года определяется влияние роста цен. Допустим , увеличение цен  на реализуемую продукцию в предстоящем году может дать 30 тыс. ден. ед..

Влияние на прибыль всех выше перечисленных факторов определяется путем их суммирования . Прибыль от производства сравнимой  товарной продукции в предстоящем году составит: 125- 20 + 25 + 30 = 160 тыс. ден. ед.. ;

Теперь следует учесть изменение прибыли в нереализованных остатках готовой продукции на начало  ( 10 тыс. ден. ед. ) и на конец планируемого периода ( 5 тыс. ден. ед.)  : 10+160-5 = 165 тыс. ден. ед.

В отличии от метода прямого счета аналитический метод планирования прибыли показывает влияние факторов на величину прибыли, но и он в достаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования.

3. Распределение и использование прибыли на предприятии.

3.1 Подходы к распределению прибыли на предприятии.

Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направ­ление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регу­лируется в той се части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающей­ся в распоряжении предприятия, структуры статей ее исполь­зования находится в компетенции предприятия.

Принципы распределения прибыли можно сформулиро­вать следующим образом:

·        прибыль, получаемая предприятием в результате произ­водственно-хозяйственной и финансовой деятельности, рас­пределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;

·        прибыль для государства поступает в соответствующие бюджета в виде налогов и сборов, ставки которых нс могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, по­рядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются за­конодательно;

·        величина прибыли предприятия, оставшейся в его распо­ряжении после уплаты налогов, не должна снижать его за­интересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

·        прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечиваю­щее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление .

На предприятии распределению подлежит чистая при­быль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и неко­торые внебюджетные фонды.

Распределение чистой прибыли отражает процесс форми­рования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибы­ли, но через порядок предоставления налоговых льгот сти­мулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на бла­готворительные цели, финансирование природоохранных ме­роприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др. Законодательно ограничивается раз­мер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в усло­виях рыночной экономики возрастает. Порядок распределе­ния и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями эконо­мических служб и утверждается руководящим органом пред­приятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производ­ственного и научно-технического развития, фонд социально­го развития) и фонды потребления (фонд материального по­ощрения).

Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды тру­дового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели,

К расходам, связанным с развитием производства, отно­сятся расходы на научно-исследовательские, проектные, кон­структорские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и техноло­гических процессов, затраты по совершенствованию тех­нологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевоору­жением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов вклю­чаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются затраты на про­ведение природоохранных мероприятий и др. Взносы пред­приятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав ко­торых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, на­ходящихся на балансе предприятия, финансирование стро­ительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых меро­приятий и т.п.

К затратам на материальное поощрение относятся едино­временные поощрения за выполнение особо важных произ­водственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материаль­ной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая ха­рактеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на на­копление, использовать полностью. Остаток прибыли, не ис­пользованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы на­правлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль в широком смысле как при­быль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет, свидетельствуют о финансовой устой­чивости предприятия, о наличии источника дм последующе­го развития.

Распределение и использование прибыли товариществ и акционерных обществ имеют свои особенности, обусловлен­ные организационно-правовой формой этих предприятий.

3.2 Управление формированием прибыли.

Достижение высоких результатов работы предприятия предполагает управление процессом формирования, распре­деления и использования прибыли. Управление включает анализ прибыли, ее планирование и постоянный поиск воз­можностей увеличения прибыли.

Экономическая прибыль - важнейшая стадия работы, пред­шествующая планированию и прогнозированию финансовых ресурсов предприятия, эффективного их использования. Ре­зультаты анализа служат основой для принятия управленчес­ких решений на уровне руководства предприятием и являются исходным материалом дня работы финансовых ме­неджеров.

В задачи анализа финансовых результатов входят

• оценка динамики показателей балансовой и чистой при­были;

• изучение составных элементов формирования балансо­вой прибыли;

• выявление и измерение влияния факторов, воздейству­ющих на прибыль;

• анализ показателей рентабельности;

• выявление и оценка резервов роста прибыли, способов их мобилизации.

Анализ динамики балансовой прибыли, темпов ее прирос­та в сопоставлении с динамикой величины и прироста чистой прибыли представляет значительный интерес. Результаты анализа могут свидетельствовать о снижении темпов прирос­та чистой прибыли по сравнению с балансовой, и наоборот. Полезную информацию можно почерпнуть из анализа дина­мики доли чистой прибыли в балансовой. Если доля чистой прибыли растет, это свидетельствует об оптимальной вели­чине уплачиваемых налогов, заинтересованности предпри­ятия в результатах работы и эффективном хозяйствовании .

Хорошие аналитические возможности заключены в таб­лице, составленной по данным о величине балансовой при­были, ее составных частей (прибыль от реализации продукции, работ, услуг; прибыли от прочей реализации; сальдо финансовых результатов от внереализационных опе­раций) за ряд лет.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую про­дукцию. Важнейшим из них является себестоимость. Коли­чественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень замет­но сказывается на росте прибыли при прочих равных усло­виях. Динамика показателя себестоимости продукции интересна и с другой точки зрения. Снижение затрат в мас­штабе народного хозяйства страны свидетельствует об уров­не хозяйствования в целом и отражает положительные процессы в экономике.

На многих предприятиях существуют подразделения эко­номических служб, которые занимаются постатейным анали­зом себестоимости, изыскивают пути ее снижения. Но в значительной мере эта работа обесценивается инфляцией и ростом цен на исходное сырье и топливно-энергетические ресурсы. В условиях резкого роста цен и недостатка собст­венных оборотных средств у предприятий возможность при­роста прибыли в результате снижения себестоимости исключена.

Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту при­были. Возрастающие объемы производства продукции, поль­зующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий, расширение производства. Этот путь сей­час для многих предприятий затруднен или почти невозмо­жен по причине инфляции, роста цен и недоступности долгосрочного кредита. Предприятия, располагающие сред­ствами и возможностями для проведения капитальных вло­жений, реально увеличивают свою прибыль, если обеспечивают рентабельность инвестиций выше темпов ин­фляции.

Не требует капитальных затрат ускорение оборачивае­мости оборотных средств, которое также ведет к росту объ­емов производства и реализации продукции. Однако инфляция достаточно быстро обесценивает оборотные сред­ства, предприятиями на приобретение сырья и топливно-энергетических ресурсов направляется все большая их часть, неплатежи покупателей и требуемая предоплата отвлекают значительную часть средств из оборота покупателей. Причи­нами неплатежей являются не только недостаток оборотных средств и неустойчивое финансовое положение предприятий, но и низкая финансово-расчетная дисциплина, недостатки в работе банковской системы, неразвитость вексельного обра­щения.

В целом для предприятий России характерно снижение объемов производства в течение последних лет.

В этой ситуации, казалось бы, логично предположить рез­кое падение массы прибыли. Но статистические данные свидетельствуют об обратном. При росте затрат на произ­водство продукции и снижении объемов ее выпуска прибыль растет вследствие постоянно повышающихся цен. Увеличение цены само по себе не является негативным фактором. Оно вполне обосновано, если связано с повышением спроса на продукцию, улучшением технико-экономических параметров и потребительских свойств выпускаемой продукции.

Поскольку прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли, то анализ факторов, ее определяющих, имеет значение для выявления резервов роста всей балансовой прибыли.

При стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении себестоимости в части материальных за­трат. Особенно важно это для предприятий обрабатывающих отраслей, на которых удельный вес сто­имости сырья в себестоимости существенно выше, чем на аналогичных предприятиях развитых стран, значителен вес отходов..

В добывающих отраслях прирост прибыли достаточно сложно обеспечить в результате снижения себестоимости до­бычи полезных ископаемых из-за естественно-природных причин. В основном это может достигаться вследствие уве­личения объемов добычи.

В отраслях, ориентированных на конечного потребителя, решающее значение имеют объемы производства и реализа­ции продукции, определяемые спросом, уровень себестоимос­ти, но без ущерба для качества потребительских товаров.

На величину прибыли от реализации продукции влияет состав и размер нереализованных остатков на начало и конец отчетного периода. Значительная величина остатков приво­дит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли.

Остатки нереализованной продукции образуются по сле­дующим причинам:

- часть готовой продукции закономерно оседает на складе в связи с необходимостью ее комплектации, упаковки, под­готовки к отгрузке, накопления до размеров транспортной партии, выписки расчетных документов. Увеличение остатков готовой продукции на складе сверх нормативной вели­чины должно быть предметом внимания финансовых служб предприятия: возможно, продукция не находит сбыта из-за разрыва хозяйственных связей или не пользуется спросом по другой причине.

Такое влияние на прибыль остатков готовой продукции на складе встречается место на предприятиях, которые вы­пускают продукцию, имеющую натурально-вещественную форму. Выполненные работы и оказанные услуги в силу своей специфичной формы как товара не могут принимать вид остатков продукции на складе. То же относится и к про­дукции некоторых отраслей, например, электроэнергетики, транспорта, связи;

- остатки товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, могут образовываться при применении определен­ных форм расчета за отгруженную продукцию. Полная пред­оплата отгружаемой продукции исключает образование таких остатков и практикуется многими предприятиями, но как форма расчетов имеет свои недостатки;

- часть товаров отгруженных не оплачена в срок поку­пателем. Не поступление выручки в этом случае практически не зависит от поставщика. К сожалению, эта ситуация стала типичной, объем неплатежей не уменьшается, но предпри­ятию все же следует работать в направлении получения до­ходов - прекратить отгрузку покупателю, перевести его на аккредитивную форму расчетов, передать требования по взысканию неплатежей с покупателя банку, оформить ком­мерческий кредит;

- продукция отгружена и получена покупателем, но пос­ледний на законных основаниях отказался от ее оплаты. Наи­более вероятной причиной отказа может быть несоблюдение поставщиком условий договора поставки.

Резервом увеличения балансовой прибыли может быть прибыль, полученная от реализации основных фондов и иного имущества предприятия. Если раньше операции, свя­занные с выбытием основных фондов, не оказывали замет­ного влияния на финансовые результаты, то теперь, когда предприятия вправе распоряжаться своим имуществом, имеет смысл освободиться от излишнего и не установленного обо­рудования, предварительно взвесив, что выгоднее - продать его или сдать в аренду. Другие операции, например безвоз­мездная передача основных средств предприятию, не отно­сятся на балансовую прибыль, а возмещаются из чистой прибыли, предназначенной на накопление.

Финансовый результат от реализации иного имущества предприятия может быть и положительным, и отрицатель­ным. Это зависит от состава и продажной цены реализуемых активов. Если речь идет о материальных активах, то следует исходить не столько из возможности получения прибыли, сколько из наличия запасов, которые из-за изменения эко­номической конъюнктуры, ассортимента выпускаемой про­дукции и по другим причинам оказываются ненужными или по величине превышают уровень, достаточный для заплани­рованного выпуска продукции. Эта работа является одним из направлений финансового менеджмента, т.е. управления финансами предприятия, и должна проводиться на основании анализа структуры материальных активов. Безусловно, лучше продать их по цене, превышающей учетную стоимость, но и в ином случае предприятие получит денежные средства, которые можно вовлечь в оборот.

Прибыль может быть получена от реализации нематери­альных активов, имеющих спрос на рынке. Их продажная цена определяется способностью приносить доход. Для ис­числения прибыли из продажной цены исключаются затраты, связанные с созданием или покупкой нематериальных акти­вов с учетом расходов по их доведению до состояния, в ко­тором они способны приносить доход.

Ценные бумаги приобретаются предприятием с разными целями. Поскольку они относятся к ликвидным средствам, то предприятие, быстро обратив их в деньги, может совершать платежи и расчеты, погашать обязательства. При покупке ценных бумаг важен их правильный выбор. Приобретать цен­ные бумаги можно лишь в том случае, если имеется обоснованная уверенность в росте их курсовой стоимости, тогда их продажа даст положительный финансовый результат. При падении курсовой стоимости реализовать эти бумаги почти невозможно, а при отсутствии доходов по ним такое вложе­ние средств можно считать не активами, а убытками. Реализуя ценные бумаги, предприятие получает результат, который можно сравнить с номинальной стоимостью этих ценных бумаг.

В составе внереализационных операций наиболее доход­ными могут быть финансовые вложения. Важно, чтобы они осуществлялись не в ущерб основной деятельности предпри­ятия. Конкретные направления и структура финансовых вло­жений должны быть результатом продуманной политики предприятия на основе достоверной оценки их эффективнос­ти. Непрофессиональный подход к этому вопросу может при­вести к потере средств, вложенных в уставный капитал других предприятий или совместную деятельность, в нелик­видные ценные бумаги. В настоящее время практически ни­какие доходы по финансовым активам не перекрывают уровня инфляции, поэтому для получения реальных доходов от финансовых вложений следует подходить к таким инвес­тициям очень взвешенно.

Относительно надежным способом финансовых вложений сейчас можно считать хранение денег на депозитном счете или приобретение депозитных сертификатов. В этом случае должны учитываться по меньшей мере два обстоятельства: темпы инфляции, если речь идет о приобретении сертифика­тов, и процентная ставка налога с полученных доходов.

Важнейшим вопросом управления процессом формиро­вания прибыли является планирование прибыли и других финансовых результатов с учетом выводов экономического анализа. Главной целью при планировании является макси­мизация доходов, что позволяет обеспечивать финансиро­вание большего объема потребностей предприятия в его развитии. При этом важно исходить из величины чистой при­были. Задача максимизации чистой прибыли предприятия тесно связана с оптимизацией величины уплачиваемых нало­гов в рамках действующего законодательства, предотвраще­нием непроизводительных выплат.

5. Расчетная часть

Таблица 1

Смета 1.2 затрат на производство продукции ООО, тыс. руб.

№ стр.

Статья затрат

Всего на год

В т.ч. на  IV квартал

1

2

3

4

1

Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)

33000

8250

2

Затраты на оплату труда

17440

4360

3

Амортизация основных фондов

1981

495

4

Прочие расходы - всего в том числе:

5914

1478

4.1

а) уплата процентов за краткосрочный кредит

360

100

4.2

б) налоги, включаемые в себестоимость, в том числе:

5294

1313

4.2.1

Единый социальный налог (26%)

4534

1133

4.2.2

Прочие налоги

760

180

4.3

в) арендные платежи и другие расходы

260

65

5

Итого затрат на производство

58335

14583

6

Списано на непроизводственные счета

715

267

7

Затраты на валовую продукцию

57620

14316

8

Изменение остатков незавершенного производства

400

100

9

Изменение остатков по расходам будущих периодов

20

5

10

Производственная себестоимость товарной продукции

58040

14421

11

Внепроизводственные (коммерческие) расходы

5266

1413

12

Полная себестоимость товарной продукции

63306

15834

13

Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)

88000

24000

14

Прибыль на выпуск товарной продукции

24694

8166

15

Затраты на 1 рубль товарной продукции

0,72

0,66

Пояснения к таблице 1:

Величину амортизационных отчислений определим по таблице 3: всего за год – 1981, в том числе на IV квартал – 1981 : 4 = 495;

2.  Единый социальный налог (26 %) определяется как произведение      

затрат на оплату труда на 26%:

На год 17440 * 0,26 = 4534 тыс. руб.

3.Налоги, включаемые в себестоимость, рассчитываются,  путем суммирования единого социального налога и прочих налогов.

4. Общая величина затрат на производство определяется суммированием всех экономических элементов затрат.

5. Затраты на валовую продукцию рассчитываются как разница суммы затрат на производство продукции и суммы затрат, списанных на непроизводственные счета.

6. Для определения производственной себестоимости товарной продукции из суммы затрат на валовую продукцию вычитаются изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов.

7. Полная себестоимость товарной продукции - это сумма производственной себестоимости и расходов на продажу.

8. Прибыль это разница между товарной продукцией в отпускных ценах и полной себестоимостью.

9. Затраты на 1 рубль товарной продукции это отношение полной себестоимости к товарной продукции в отпускных ценах.

Таблица 2

 

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды 

 

февраль

май

август

ноябрь

Плановый ввод в действие основных фондов, тыс.руб.

4 100

 

 

3 600

Плановое выбытие основных фондов, тыс.руб.

 

6360

1070

 

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года –  15 530 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования   (в действующих ценах) – 1030 тыс.руб. 

Средневзвешенная норма амортизационных отчислений 14%.

Среднегодовая стоимость вводимых ОПФ= 4100*10/12 + 3600*1/12 = 3717

Среднегодовая стоимость выбывающих ОПФ=6360*7/12 + 1070*4/12 = 4067

Таблица 3

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр.

Показатель

Сумма, тыс.руб.

1

2

3

1

Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года

15 530 

2

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов

3 717 

3

Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов

4 067 

4

Среднегодовая стоимость полностью  амортизированного оборудования (в действующих ценах)

1 030 

5

Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) – всего

14 150 

6

Средняя норма амортизации

14  %

7

Сумма амортизационных отчислений – всего

1 981 

8

Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы

1 981 

Расчет среднегодовой стоимости вводимых основных фондов осуществляется по формуле: 

,

где ОФв.в – стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;

К1 – количество полных месяцев до конца года, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект вводится в эксплуатацию. При поквартальном планировании исходят из того, что объект вводится или выбывает в среднем месяце квартала:

Расчет среднегодовой стоимости выбывающих основных фондов по формуле:

,

где     ОФв.в – стоимость выбывающих из эксплуатации основных фондов в плановом периоде,

К2 – количество полных месяцев с начала года до месяца, следующего за месяцем, в котором объект выбывает из эксплуатации.

Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов определяется по формуле:

ОФ= ОФа.н.. + ОФв.в.. – ОФвыб. – ОФп.а.,

где     ОФа.н..  – стоимость основных фондов предприятия на начало планового периода,

ОФп.а.  – среднегодовая стоимость полностью амортизированных  основных фондов.

Сумма амортизационных отчислений определяется умножением ОФ на среднюю норму амортизации.

Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр.

Показатель

Сумма, тыс.руб.

1

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

 

1.1

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2 500

1.2

б) по производственной себестоимости

1 950

2

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

 

2.1

а) в днях запаса

7

2.2

б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)

1 867

2.3

в) по производственной себестоимости

1 231

Прочие доходы и расходы

3

Выручка от реализации выбывшего имущества

7 600

4

Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)

940

5

Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий

866

6

Расходы по продаже выбывшего имущества

5 340

7

Проценты к уплате

547

8

Расходы на оплату услуг банков

70

9

Доходы от прочих операций

10 960

10

Расходы по прочим операциям

9 100

11

Налоги, относимые на финансовые результаты

1 504

12

Содержание объектов социальной сферы – всего, в том числе:

1 220

12.1

а) учреждения здравоохранения

200

12.2

б) детские дошкольные учреждения

730

12.3

в) содержание пансионата

290

13

Расходы на проведение НИОКР

200

Остатки нереализованной продукции в действующих ценах = товарная продукция в отпускных ценах / 90 дней * количество дней запаса.

Остатки нереализованной продукции по производственной себестоимости = производственная себестоимость выпуска / 90 дней * количество дней запаса.

Проценты к уплате = сумма кредита * ставку кредита в % / 100.

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ стр.

Показатель

Сумма, тыс.руб.

 

1

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

 

 

1.1

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2 500

 

1.2

б) по производственной себестоимости

1 950

 

1.3

в) прибыль

550

 

2

Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):

 

 

2.1

а) в действующих ценах без НДС и акцизов

88 000

 

2.2

б) по полной себестоимости

63 306

 

2.3

в) прибыль

24 694

 

3

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

 

 

3.1

а) в днях запаса

7

 

3.2

б) в действующих ценах без НДС и акцизов

1 867

 

3.3

в) по производственной себестоимости

1 231

 

3.4

г) прибыль

636

 

4

Объем продаж продукции в планируемом году:

 

 

4.1

а) в действующих ценах без НДС и акцизов

88 633

 

4.2

б) по полной себестоимости

64 025

 

4.3

в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)

24 608

 

Объем продаж  в планируемом году = остатки на начало года (даны) + выпуск продукции в планируемом году (из таблицы 1) - остатки на конец года (рассчитаны в предыдущей таблице).

Таблица 6

Показатели по капитальному строительству

№ п/п

Показатели

 

1

Капитальные затраты производственного назначения

8 100

1.1

в том числе: объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом

3 500

2

Капитальные затраты непроизводственного назначения

3 120

3

Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %

9,41

4

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

710

5

Ставка процента на долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %

18

Таблица 7

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр.

Показатели

Сумма, тыс. руб.

1

Изменение расходов будущих периодов

20

2

Прирост устойчивых пассивов

230

3

Норматив на начало года:

 

3.1

  производственные запасы

3 935

3.2

  незавершенное производство

236

3.3

  расходы будущих периодов

15

3.4

  готовая продукция

501

4

Нормы запаса в днях:

 

4.1

  производственные запасы

45

4.2

  незавершенное производство

4

4.3

  готовые изделия

7

Таблица 8

Расчет источников финансирования кап. вложений, тыс.руб.

№ стр.

Источник

Капитальные вложения производственного  назначения

Капитальные вложения непроизводственного назначения

1

2

3

4

1

Ассигнования из бюджета

-

160

2

Прибыль, направляемая на кап. вложения

2 750

2 250

3

Амортизационные отчисления на основные производственные фонды

1 981

-

4

Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

329

-

5

Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия

-

710

6

Прочие источники

-

-

7

Долгосрочный кредит банка

3 040

-

8

Итого вложений во внеоборотные активы

8 100

3 120

9

Проценты по кредиту к уплате (ставка 18% годовых)

547

-

Прибыль, направляемая на капитальные вложения, дана в таблице 9 данные к распределению прибыли.

Амортизационные отчисления представлены в таблице 3.

Плановые накопления по смете СМР = Объем СМР, выполняемых хозяйственным способом * норму накоплений на СМР

Долгосрочный кредит это разница между суммой необходимых вложений во внеоборотные активы и собственными средствами финансирования (прибыль, амортизация, плановые накопления).

Процент по кредиту = сумма кредита *  кредитная ставка в % / 100.

Таблица 9

Данные к распределению прибыли

№ п/п

Показатель

Сумма, тыс.руб.

1

Отчисления в резервный фонд

3 000

2

Реконструкция цеха

2 750

3

Строительство жилого дома

2 250

4

Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе:

3 020

4.1

а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

1 120

4.2

б) удешевление питания в столовой

1 000

4.3

в) на выплату дополнительного вознаграждения

900

5

Налоги, выплачиваемые из прибыли

980

6

Погашение долгосрочных кредитов

3 587

Таблица 10

Расчет потребности предприятий в оборотных средствах

№ стр.

Статьи затрат

Норматив на начало года, тыс.руб.

Затраты IV кв., тыс.руб. - всего

Затраты IV кв., тыс.руб./

день

Нормы запасов, в днях

Норматив на конец года, тыс.руб.

Прирост (+), снижение (-)

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Производственные запасы

3 935

8 250

92

45

4 140

+205

2

Незавершенное производство

236

14 316

159

4

636

+400

3

Расходы будущих периодов

15

-

-

-

35

+20

4

Готовые изделия

501

14 421

160

7

1 120

+619

5

Итого

4 687

-

-

-

5 931

+1244

Источники прироста

6

Устойчивые пассивы

 

 

 

 

230

7

Прибыль

 

 

 

 

1 014

Потребность в оборотных средствах по статьям определяется исходя из нормы запаса  в днях и однодневного оборота по соответствующим статьям затрат на производство на 4 квартал.

При этом величина однодневного оборота по производственным запасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, по незавершенному производству - по себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции - из производственной себестоимости товарной продукции (таблица 1).

Таким образом, в планируемом году на финансирование оборотного капитала необходимо дополнительно 1244 тыс. руб., при 230 тыс. руб. будет обеспечено устойчивыми пассивами, а 1014 тыс. руб. будет профинансировано за счет прибыли.

Таблица 11

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

№ п/п

Показатель

Сумма, тыс.руб.

1

2

3

1

Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях

50

2

Средства целевого финансирования

100

3

Собственные средства, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений

730

4

Средства заказчиков по договорам на НИОКР

200

5

Собственные средства, направляемые на НИОКР

200

Таблица 12

Проект отчета о прибылях и убытках

№ п/п

Показатель

Сумма, тыс.руб.

1

2

3

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1

Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году

88 633

2

Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году

64 025

3

Прибыль (убыток) от продажи

24 608

II. Прочие доходы и расходы

4

Проценты к получению

940

5

Проценты к уплате

547

6

Доходы от участия в других организациях

866

7

Прочие доходы

18 560

8

Прочие расходы – всего, в том числе:

17 434

8.1

а) содержание учреждений здравоохранения

200

8.2

б) содержание детских дошкольных учреждений

730

8.3

в) содержание пансионата

290

8.4

г) расходы на проведение НИОКР

200

8.5

д) налоги, относимые на финансовые результаты

1 504

8.6

е) прочие расходы

14 510

9

Прибыль (убыток) планируемого года

26 993

В данной таблице  объединены все данные, полученные в предыдущих расчетах.

Размер планируемой прибыли составит 26993 тыс. руб., при этом прибыль от основной деятельности составляет 24608 тыс. руб., прибыль от прочей деятельности - 2385 тыс. руб.

Таблица 13

Расчет налога на прибыль

№ п/п

Показатель

Сумма, тыс.руб.

1

2

3

1

Прибыль - всего, в том числе:

26993

1.1

прибыль, облагаемая по ставке 9 %

866

1.2

прибыль, облагаемая по ставке 20%

26127

2

Сумма налога к уплате по ставке 20 % - всего, в том числе:

5225

2.1

в федеральный бюджет

522

2.2

в бюджет субъекта Федерации

4702

2.3

в местный бюджет

-

3

Сумма налога к уплате по ставке 9 % - всего, в том числе:

78

3.1

в федеральный бюджет

78

3.2

в бюджет субъекта Федерации

-

3.3

в местный бюджет

-

4

Общая сумма налога в федеральный бюджет

600

5

Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации

4702

6

Общая сумма налога в местный бюджет

-

7

Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 20 и 9%)

5303

8

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 20 и 9%)

21690

Статья 1 НК. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 настоящей статьи. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Статья 3 НК. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта;

Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, установленным пунктами 2 - 4 статьи 284 НК РФ, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Таблица 14

Распределение прибыли планируемого года

№ п/п

Показатель

Сумма, тыс.руб.

1

2

3

1

Всего прибыль

26993

2

Отчисления в резервный фонд

3000

3

Реконструкция цеха

2750

4

Строительство жилого дома

2250

5

Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе:

3020

5.1

а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

1120

5.2

б) удешевление питания в столовой

1000

5.3

в) на выплату вознаграждения по итогам года

900

6

Прирост оборотных средств

1014

7

Налоги, выплачиваемые из прибыли

980

8

Налог на прибыль 20%

5225

9

Налог на прочие доходы 9%

78

10

Погашение долгосрочного кредита

3587

11

Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов

5089

12

Выплата дивидендов

5089

13

Нераспределенныя прибыль после выплаты дивидендов

-

В рассматриваемом периоде предполагается погашение долгосрочного кредита в размере 3587 тыс. руб. После всех выплат, производимых из прибыли, прибыль до выплаты дивидендов составит 5089 тыс. руб. Предполагается, что вся полученная сумма будет направлена на выплату дивидендов акционерам.

Далее построим шахматную ведомость для сведения сумм расходов и доходов.

Таблица 15

Проверка соответствия доходов и расходов

 

 

№ стр.

 

                  Доходы

    Расходы

Выручка от продажи

Средства целевого финансирования

Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

Прирост устойчивых активов

Прочие доходы

Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

Высвобождение средств из оборота (мобилизация)

Получение новых займов, кредитов

Прибыль

Итого расходов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Затраты

56750

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

56750

2

Платежи в бюджет – всего, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1

налоги, включаемые в себестоимость продукции

5294

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5294

2.2

налог на прибыль

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5303

5303

2.3

налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

980

980

2.4

налоги, относимые на финансовые результаты

 

 

 

 

1504

 

 

 

 

 

 

1504

3

выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3020

3020

4

Прирост собственных оборотных средств

 

 

 

230

 

 

 

 

 

 

1014

1244

5

Кап. вложения производственного назначения

1981

 

 

 

 

329

 

 

 

3040

2750

8100

6

Кап. вложения непроизводственного назначения

 

 

 

 

 

 

 

710

 

 

2250

2960

7

Затраты на проведение НИОКР

 

 

 

 

200

 

200

 

 

 

 

400

8

Прочие расходы

 

 

 

 

14510

 

 

 

 

 

 

14510

9

Содержание объектов социальной сферы

 

100

50

 

1220

 

 

 

 

 

 

1370

10

Погашение долгосрочных кредитов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3587

3587

11

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

 

 

 

 

547

 

 

 

 

 

 

547

12

Выплата дивидендов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5089

5089

13

Отчисления в резервный фонд

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

3000

14

Прибыль

24608

 

 

 

2385

 

 

 

 

 

26993

 

15

Итого доходов

88633

100

50

230

20366

329

200

710

 

3040

 

113658

После построения шахматной ведомости полученные данные перенесем в баланс доходов и расходов.

Таблица 16

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки

Разделы и статьи баланса

Сумма, тыс.руб.

1

2

3

001

I. Поступления (приток денежных средств)

 

002

A. От текущей деятельности

 

003

Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)

88633

004

Прочие поступления:

 

005

средства целевого финансирования

100

006

поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

50

007

Прирост устойчивых пассивов

230

008

Итого по разделу A

89013

009

Б. От инвестиционной деятельности

 

010

Выручка от прочей реализации (без НДС)

 

011

Доходы от прочих операций

18560

012

Накопления по строительно – монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом

329

013

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

200

014

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

710

015

Высвобождение средств из оборота

 

016

Итого по разделу Б

19799

017

В. От финансовой деятельности

 

018

Увеличение уставного капитала

 

019

Доходы от финансовых вложений

1806

020

Увеличение задолженности, в том числе

 

021

получение новых, кредитов

3040

022

выпуск облигаций

 

023

Итого по разделу В

4846

024

Итого доходов

113658

025

II. Расходы (отток денежных средств)

 

026

А. По текущей деятельности

 

027

Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)

56750

028

Платежи в бюджет – всего, в том числе:

13081

029

налоги, включаемые в себестоимость продукции

5294

030

налог на прибыль

5303

031

налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

980

032

налоги, относимые на финансовые результаты

1504

033

Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)

3020

034

Прирост собственных оборотных средств

1244

035

Итого по разделу А

74095

036

Б. По инвестиционной деятельности

 

037

Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего, из них

 

038

кап. вложения производственного назначения

8100

039

кап. вложения непроизводственного назначения

2960

040

затраты на проведение НИОКР

400

041

платежи по лизинговым операциям

 

042

долгосрочные финансовые вложения

 

043

расходы по прочей реализации

 

044

расходы по прочим операциям

14510

045

содержание объектов социальной сферы

1370

047

Итого по разделу Б

27340

048

В. От финансовой деятельности

 

049

Погашение долгосрочных кредитов

3587

050

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

547

051

Краткосрочные  финансовые вложения

 

052

Выплата дивидендов

5089

053

Отчисления в резервный фонд

3000

055

Итого по разделу В

12223

056

Итого расходов

113658

057

Превышение доходов над расходами (+)

058

Превышение расходов над доходами (-)

 

059

Сальдо по текущей деятельности

14918

060

Сальдо по инвестиционной деятельности

-7541

061

Сальдо по финансовой деятельности

-7377

Пояснительная записка к таблице 14 «Баланс доходов и расходов (финансовый план)»

Анализ баланса  дает возможность увидеть методы  и проблемы финансирования предприятия, оценить его финансовую устойчивость.

1. От текущей деятельности поступления составляют 14918 тыс. руб. Выручка – основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг). В данном примере она равна 88633 тыс. руб. Также в поступления от текущей деятельности  входят: средства целевого финансирования в размере 100 тыс. руб.; поступления от родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях – 50 тыс. руб.; прирост устойчивых пассивов – 230 тыс. руб.

 К расходам от текущей деятельности относятся: затраты на производство  реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) в размере 56750 тыс. руб.; платежи в бюджет – 13081 тыс. руб.; прирост собственных оборотных средств –1244 тыс. руб.; выплаты из фонда потребления - 3020 тыс. руб. Всего расходов по текущей деятельности 74095 тыс. руб. Чистый приток денежных средств по текущей деятельности составляет 14918 тыс. руб.

Основным источником дохода является выручка от реализации продукции, основным источником расходов выступают затраты на производство реализованной продукции.

2. От инвестиционной деятельности средства поступают в размере 19799 тыс. руб. Сюда входят: доходы от прочих операций – 18560 тыс. руб.;  накопление по СМИ, выполняемым хозяйственным способом – 329 тыс. руб.; средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР – 200 тыс. руб.; средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве – 710 тыс. руб.

Данные поступления расходуются в сумме 27340 тыс. руб. на инвестиции в основные фонды и нематериальные активы: вложения во внеоборотные активы производственного назначения – 8100 тыс. руб.; вложение во внеоборотные активы непроизводственного назначения – 2960 тыс. руб.; затраты на проведение НИОКР – 400 тыс. руб.; расходы по прочим операциям – 14510 тыс. руб.; содержание объектов социальной сферы – 1370 тыс. руб. Чистый отток денежных средств в связи с инвестиционной деятельностью составляет  -7541 тыс. руб.).

Полученный отрицательный результат говорит о плановом увеличении потребности в оборотных средствах в связи с расширением капитальных вложений (прямых инвестиций). В собственных средствах, направляемых на финансирование прямых инвестиций, наибольший удельный вес занимают амортизационные отчисления (в данном примере они составляют 1910 тыс. руб.) Прибыль от основной деятельности также является важным источником финансирования прямых инвестиций предприятий, который увязывает конечные финансовые результаты деятельности и возможности по развитию. В данном примере она является основным источником финансирования прямых инвестиций. Увеличение амортизационных отчислений за счет их систематического накопления и ввода в эксплуатацию новых объектов основных средств и нематериальных активов приведет к образованию свободных денежных средств, которые можно направлять на расширенное воспроизводство основного капитала предприятия, что позволит снизить отрицательное сальдо по инвестиционной деятельности. Также предприятие может сократить размер выплачиваемых дивидендов и профинансировать капитальные вложения.

3. От финансовой деятельности поступления составляют 4846 тыс. руб. В них входят доходы от финансовых вложений в сумме 1806 тыс. руб. и увеличение задолженности по долгосрочному кредиту в сумме 3040 тыс. руб., полученного на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения. Расход от финансовой деятельности включает в себя: расходы на погашение долгосрочного кредита в сумме 3587  тыс. руб.; уплату процентов по долгосрочным кредитам в размере 547 тыс. руб.; выплату дивидендов в сумме 5089 тыс. руб.; отчисления в резервный фонд в сумме 3000 тыс. руб. Сальдо по финансовой деятельности отрицательное и составляет -7377 тыс. руб. 

Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и различные социальные выплаты, образует фонды. В результате остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами. В данном примере, вся прибыль, оставшаяся после формирования фондов была направлена на выплату дивидендов.

Данное предприятие, безусловно, получает прибыль в результате своей деятельности. Финансовый план помог проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, синхронность их возникновения. Благодаря такому построению плана движения денежных средств планирование охватывает весь оборот денежных средств предприятия. Это дает возможность проводить анализ и оценку поступлений и расходов денежных средств и принимать решения о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств.

Заключение

   Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распреде­лении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов го­сударства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руко­водство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересо­ваны в повышении оплаты труда.

   Однако если государство облагает пред­приятия очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, в связи с чем сокращает­ся объем производства продукции и как результат поступление средств в бюджет. То же может произойти, если всю сумму при­были использовать на материальное стимулирование работников предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производ­ство продукции, так как не будут обновляться основные производ­ственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что в конечном итоге приведет к снижению жизненного уровня работников, сокращению рабочих мест. Если же уменьшается доля прибыли на материальное стимулирование труда, то это в свою очередь приведет к снижению материальной заинтересо­ванности работников и как следствие к снижению эффективности производства. Особенно остро данная проблема стоит в условиях инфляции, когда покупная способность заработной платы падает. Последняя определяется индексом реальной оплаты по формуле

   Индекс = (средняя зарплата +  дополнительные выплаты на одного работника) / Индекс потребительских цен.

Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее получает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на про­изводство и реализацию продукции. При реализации без убытков, отсутствует и прибыль как источник производст­венного, научно-технического и социального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исклю­чающее и банкротство.

   Очевидно, если реальная оплата уменьшается или остается на одном уровне или же увеличивается, но не так быстро, как на других предприятиях, то рабочие будут требовать увеличе­ния оплаты их труда. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности.

   В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных ди­видендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой при­были, отчислений в фонды предприятия, методика которого наиболее полно разработана.

   Для анализа используются Закон о налогах и сборах, взи­маемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, Устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета о движении капитала, расчетов налога на имущество, на при­быль, на доходы и др.

Список использованной литературы

1.    Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. — М.: ЮНИТИ, 2000г..

2.    Как определять плановую потребность предприятия в оборотных средствах - Литвин М.И. , Финансы. – 2005 г.

3.    Об анализе оборотных средств. Фащевский В.М. , Бухгалтерский учет. – 2006 г.

4.    Управление предприятием. Плеханов Ю.В., Проблемы теории и практики управления. 2002 г.

5.    Финансовый менеджмент. Российская практика. Стоянова Е.С. - М.: Перспектива, 2004 г.

6.    Финансы в управлении  предприятием, Под ред. Ковалевой - М.: Финансы и статистика, 2005 г.

7.    Финансы предприятий:  Учебное  пособие, Под ред. Бородиной - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2001 г.

8.    Финансы организаций (предприятий): Учебник. Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. – М.: ИНФРА-М, 2007 г.

9.    Финансы организаций (предприятий): Учебник. Колчина Н.В. – М.: ЮНИТИ, 2006 г.

10.        Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие. Бурмистрова Л.М. – М.: ИНФРА-М, 2007 г.

11.        Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие Мазурина Т.Ю. – М.: РИОР, 2007 г.

12.        Финансы предприятий. В схемах и таблицах: пособие. Т.Н. Кондратьева – Минск: высшая школа, 2007 г.

13.        Экономика предприятия / Под ред. Проф. В.Я. Горфинкеля, проф. Е.М.Куприянова. – М.: «Банки и биржи», «ЮНИТИ», 2002г.