Содержание
Введение. 3
1. Понятие,
сущность и задачи бухгалтерского учета. 5
11.
Классификация бухгалтерской документации. 13
21.
Основные показатели Формы № 3. 15
Практическая часть. 18
Заключение. 47
Список литературы.. 48
Приложение 8. 2
Введение
Бухгалтерский учет
является неотъемлемой частью системы управления современным предприятием или
организацией. Он имеет многовековую историю своего становления и развития.
Появившись практически одновременно с письменностью, он стал одним из
важнейших условий, предопределяющих эффективность хозяйствования предприятий и
организаций, фирм и корпораций. Данные бухгалтерского учета используются не
только менеджерами предприятия для планирования, анализа и контроля
финансово-хозяйственной деятельности, но и инвесторами, кредиторами,
налоговыми органами, банками и т. д. Именно поэтому интерес к данной профессии
не уменьшается на протяжении всей истории его развития.
В последние годы
значительно выросла потребность в специалистах в области бухгалтерского учета,
интерес к данной профессии не уменьшается. Развитие рыночных отношений в
России, появление новых форм предпринимательской деятельности привело к
быстрому росту числа хозяйствующих субъектов, в каждом из которых должен быть
организован бухгалтерский учет.
Однако
создание и применение новых эффективных методов управления и регулирования
рыночных отношений, разработка новых принципов налоговой политики, становление
отношений собственности, операции доверительного управления, как и лизинговые,
предъявляют новые, повышенные требования к учетным работникам.
Управление — процесс
целенаправленного и планомерного воздействия управляющей системы на
управляемую для достижения объектом управления поставленных перед ним целей.
Процесс управления функционированием предприятия включает в себя множество
принимаемых решений и действий по сбору и обработке информации о производственном
и экономическом функционировании, подготовке вариантов управленческих решений,
их сравнению по достигаемым результатам, отбору лучших решений и 'обеспечению
их реализации.
Бухгалтерский
учет как неотъемлемая часть системы управления организацией, выступающей в
качестве отдельного имущественного комплекса, представляет собой упорядоченную
систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об
имуществе, обязательствах организации и их движения путем сплошного,
непрерывного документального отражения всех хозяйственных операций
1. Понятие, сущность и задачи бухгалтерского учета
Первую часть курса “Бухгалтерский учет” называют
теорией, основами и принципами бухгалтерского учета. Эти названия вполне
правомерны, так как именно здесь изучаются теоретические основы этой науки,
излагается ее азбука, одинаковая для всех стран и народов, закладывается
фундамент, на котором этаж за этажом будет воздвигаться здание счетоводства и
всех других видов учета.
Слово счетоводство
приведено не случайно. Давно забытое, оно снова возрождается в нашей экономической
литературе и как дань исходным истокам науки о бухгалтерском учете, и как
основа современного финансового учета в части порядка ведения счетов
(счетоведения).[1]
Каждая наука имеет свою
первую книгу. Первая книга, обобщающая накопленные практикой идеи, правила
ведения учета, была написана пятьсот лет назад выдающимся итальянским
математиком, другом и соратником Леонардо да Винчи, профессором университетов
Перуджи, Милана, Флоренции, Боливии, Римской Академии Лукой Пачоли.
Эта книга под названием
“Сумма арифметики, геометрии, учения о пропорциях и отношениях” - была впервые
издана в Венеции в 1494 году. Один из ее разделов, трактат XI, - имел название
“О счетах и записях”. Он начинался словами: “То, что в пыли валялось и томилось
забытым в темнице, Лука нашел для тебя, друг и читатель”. Эти слова приведены
автором трактата в качестве эпиграфа к своей книге, идеи которой, толкования о
счетах, двойной записи, группировках операций, методах оценки и другие, стали
“народной песней”, которую поет весь мир, называя учет - международным языком
бизнеса.
В 1504 г. было опубликовано
второе издание трактата “О счетах и записях” под названием “Совершенная школа
торговли”.
Слово бухгалтер (в
переводе с немецкого - книгодержатель) возникло в Германии. Император Священной
Римской империи Максимилиан I подписал указ, в котором выделил:
“Повелеваем
делопроизводителя нашей палаты, доверенного и прилежного писца, который ведет
книги, отныне называть бухгалтером, каковым должен теперь быть Христоф Штехер.
Дано в Инсбруке 13 февраля
1498 года”.
В 1525 году Антонио
Тальенте опубликовал книгу под названием “Светоч арифметики”, где
популяризировал идеи двойной бухгалтерии, впервые введя такое название.
На необходимость
укрупнения отчетных показателей для их отражения в балансе указал Иоган Готлиб
(1531г.), а первую четкую классификацию счетов дал Доменико Манчини (1534 г.). В 1539 году
Джироламо Кардано (математик, врач, астролог) выдвинул идею накопительных
ведомостей. Он считал бухгалтерию наукой, лежащей на стыке математики и черной
магии.
К числу выдающихся
бухгалтеров XV века относится знаменитый венецианский бухгалтер Вольфганг
Швайкер. Он четко сформулировал в 1549 году цель бухгалтерского учета,
подчеркнул, что двойная запись позволяет вскрыть величину прибыли. Он же
определил двойную запись как метод бухгалтерского учета, ввел правило “нет
записи без документа”. Он нормировал бухгалтерские проводки и тем самым
составил прототип современного плана счетов бухгалтерского учета. Он одним из
первых издал словарь бухгалтерских терминов.
Швайкер В. в своей книге
“Двойная бухгалтерия, изданной в 1549 году, рассматривал бухгалтерию как
“искусную запись сделок, доходов, ренты и тому подобных операций, которая
правильным и искусным способом примененная, могла бы безошибочно, немедленно и
без затруднений привести к конечному результату...”
В 1675 году Жак Савари
создал учение о постоянной инвентаризации. Он разделил учет на синтетический и
аналитический, разработал принципы оценки и методы калькуляции для торговли.
Немного позднее братья В. ван Гезель (1681 г.) и К. ван Гезель (1698 г.) заложили основы
теории двух рядов счетов (активных и пассивных).
Первый русский перевод
трактата Л.Пачоли “О счетах и записях” был издан Вальденбергом Э.Г. в 1893г.
под названием “Трактат о счетах и записях”, второй - Бауэром О.О. в 1913 г. Затем эта книга
издавалась неоднократно и всегда была популярна среди истинных теоретиков
бухгалтерского учета.
Изучение теории
бухгалтерского учета целесообразно начинать с толкования самого понятия “учет”. С этим понятием каждый неоднократно
встречается в повседневной жизни, но при этом люди обычно не задумываются о его
содержании.
Учет ведут специалисты
разных профессий, - врач, астроном, космонавт, астролог, автоинспектор,
метеоролог и другие. В профессиональной деятельности специалиста всегда
присутствуют такие элементы как наблюдение, измерение, регистрация, обобщение
данных. Они позволяют осуществлять контроль за состоянием определенного
самостоятельно функционирующего субъекта. С помощью этих элементов создается
информация об этом субъекте. Изучение информации является основанием для
принятия решения.
Перечисленные выше
элементы (наблюдение, измерение, регистрация и обобщение) являются слагаемыми
любого вида учета (схема 1.).
|
|
|
|
|
СЛАГАЕМЫЕ УЧЕТА
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наблюдение
(обследование)
|
|
Измерение
|
|
Регистрация результатов
наблюдения и измерения
|
|
Обобщение полученных
данных
|
Схема 1.
Слагаемые учета
Слагаемые учета везде
одинаковы, но субъекты учета различны и многообразны. Если для врача субъектом
его учета является пациент, для астронома - планета, для автоинспектора -
автодорожное движение, то для предпринимателя - организация (фирма, компания,
концерн и др.).
Здесь (в организации)
осуществляется хозяйственная деятельность - производственная, торговая,
заготовительная, сбытовая и др., поэтому такую организацию принято называть хозяйствующим
субъектом. Для осуществления хозяйственной деятельности организации
(предприятия) необходимы три обязательные условия (схема 2.)- наличие капитала,
умение правильно вести учет, умение содержать свои дела в порядке.
|
УСЛОВИЯ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наличие капитала
|
|
Умение правильно вести
учет
|
|
Умение содержать свои
дела в порядке
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 2. Условия хозяйственной
деятельности организации
Представленные на схеме 2
условия хозяйственной деятельности организации определил Лука Пачоли в трактате
“О счетах и записях” (1494 г.).
Однако они до сих пор не утратили своего значения.
Первое условие хозяйственной деятельности заключается в том, что без капитала
трудно начинать свое дело. Хотя
случается, что некоторые предприниматели не имея большого состояния ведут
обширные дела, используя принцип доверия и оправдывая его.
Второе условие предусматривает необходимость правильного ведения учета, умение
создавать и использовать учетную информацию для принятия управленческих
решений, для привлечения инвесторов и кредиторов.
Данные о хозяйственной
деятельности предприятия (организации) являются входом в учетную систему, а
полезная информация для принимающих решения лиц - выходом из нее.
Счетоведение лишь создает
информационные системы бухгалтерского учета, а задача настоящего,
профессионального бухгалтера, менеджера, предпринимателя - научиться
пользоваться этой информацией.
Третье и последнее необходимое условие - это содержание своих дел в должном
порядке. Оно необходимо для того, чтобы без задержки получать необходимые
сведения об организации (фирме, компании и другом хозяйствующем субъекте).
Если не помещать всякую
вещь на принадлежащее ей место, то происходит путаница в собственных делах, по
известной пословице: “Где нет
порядка, там начинается беспорядок”.
“Никто не в состоянии
вести свои дела, если не будет соблюдать порядок в записях, и при этом душа
будет в постоянной тревоге”, - писал Лука Пачоли в своем трактате “О счетах и
записях”.
Сущность и задачи бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет имеет
свои особые черты характера, свои собственные понятия, терминологию, а, при
необходимости, использует данные оперативного
и статистического учета.
Бухгалтерский учет - это
упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном
выражении. Это информация об имуществе и обязательствах организации, их
движении (поступлении и выбытии, образовании и погашении). Она создается на
основе сплошного, непрерывного документального отражения всех хозяйственных
операций.
Бухгалтерский учет как
система создает и передает информацию об определенном хозяйствующем субъекте.
Эта информация дает возможность ее потребителям “принимать обоснованные решения
при выборе альтернативных вариантов использования ограниченных ресурсов при
управлении хозяйственной деятельностью фирмы”.
Бухгалтерский учет
является связующим звеном между хозяйственной деятельностью и людьми,
принимающими решения.
В его функции входят:
1) выявление
экономической сущности, измерение хозяйственных операций, их регистрация
(запись) в учетных регистрах с целью подготовки для дальнейшего использования;
2) обработка учетных
данных, обеспечение их сохранности до определенного момента, а затем их
переработка (обобщение) в необходимую полезную информацию (внешнюю и
внутреннюю);
3) передача этой
информации в форме отчетов тем, кому она нужна для принятия решений.[2]
Знание бухгалтерского
учета позволяет приобрести не только навыки счетоведения, но и умение принимать
важные управленческие решения в области планирования, контроля, анализа.
Среди задач
бухгалтерского учета можно выделить три основные:
1. Формирование полной и
достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности
организации, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для
ее использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами,
налоговыми и финансовыми органами, банками и иными заинтересованными организациями
и лицами.
2. Обеспечение контроля
за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и
финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и
сметами.
3. Своевременное
предупреждение негативных явлений хозяйственно-финансовой деятельности,
выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.[3]
Процесс создания учетной
информации, механическая и многократно повторяемая работа, называется
счетоводством и составляет лишь часть бухгалтерского учета. Современный бухгалтер
занимается не только ведением счетов, но и осуществляет планирование, контроль,
оценку, обзор хозяйственной деятельности организации, аудирование. Он должен
уметь создавать такую информацию, которая бы удовлетворяла требованиям
внутренних и внешних потребителей, анализировать ее, искать и находить варианты
решений финансовых проблем, стоящих перед предприятием.
Бухгалтерский
учет - это центр финансовой, налоговой и управленческой информации.
Пользователями этой информации являются:[4]
1) администрация организации,
все те, кто управляет ею, заинтересован в результатах ее деятельности. Это
собственники организации, их совладельцы, персонал управления (члены Совета,
менеджеры, руководители подразделений, мастера);
2) реально существующие и
потенциальные инвесторы и кредиторы. Они находятся вне предприятия, но имеют
прямые финансовые интересы по отношению к нему;
3) налоговые, другие
правительственные и неправительственные органы, консультанты, покупатели,
другие группы и лица, проявляющие интерес к организации.
По характеру информации,
ее назначению и использованию бухгалтерский учет делят на финансовый и
управленческий.
Назначение финансового
учета - обобщение финансовых результатов работы организации и их отражение в
финансовой отчетности. К сфере финансового отчета относится составление отчетов
для внешних пользователей. Поэтому порядок составления внешних отчетов
регламентируется и подчиняется стандартным принципам.
В составе финансового
учета выделяют налоговый учет, который формирует внешнюю информацию,
необходимую для расчета налогооблагаемой базы и суммы разного вида налогов.
Управленческий учет - поставщик внутренней информации для целей
внутрихозяйственного планирования, контроля, оценки текущих изменений
(отклонений), для принятия решений в нестандартных ситуациях при выработке
стратегии и тактики предприятия.
Синонимами слов
“управленческий учет” могут быть слова - внутренний, внутрихозяйственный,
производственный учет. Последнее определение не может быть названо точным, так
как понятие производственный учет несколько шире понятия управленческий учет. Производственный
учет включает в себя и финансовую информацию о
производственных затратах.
Объем, характер
внутренней информации, порядок отражения внутрихозяйственных операций и
составления отчетов регламентируются самой организацией. Информация
предназначена для ограниченного круга лиц и носит закрытый характер.
Качество информации
определяется ее достоверностью, своевременностью, сопоставимостью, доступностью
для ее потребителей, экономичностью. Информация должна быть правдивой и
объективной, что позволит сделать реальные выводы, принять рациональные
управленческие решения.
Своевременно
представленная информация позволяет быстро реагировать на выявленные отклонения
в деятельности организации, принимать меры по устранению негативных явлений.
Сопоставимость информации
- необходимое условие для ее анализа, разработки плановых показателей, оценки
результатов работы организации и ее подразделений.
Доступность информации
для тех, кому она предназначена определяется тщательным отбором плановых и
отчетных показателей, их четкостью, недвусмысленностью, наглядностью. Здесь не
должно быть ничего лишнего, отвлекающего внимание от целей ее изучения и затрудняющего
это изучение.
Затраты на получение,
обработку и передачу качественной учетной информации должны соизмеряться с
эффективностью принимаемых на ее основе решений. Это сопоставление позволяет
определить экономичность информации.
Совокупность обязательных
условий, правил организации и ведения финансового учета называют принципами
бухгалтерского учета.[5]
11. Классификация бухгалтерской
документации
Для
отражения хозяйственных операций используется большое количество разнообразных бухгалтерских
документов. Для правильного применения документов их принято группировать по
целому ряду признаков:
По назначению: распорядительные; оправдательные;
бухгалтерского оформления; комбинированные.
Распорядительные
документы содержат приказ (распоряжение) на совершение хозяйственной операции.
Однако они не подтверждают факта ее осуществления, а потому основанием для
учетных записей не являются.
Оправдательные
документы подтверждают факт совершения хозяйственной операции (счет, чек). Эти
документы служат основанием в бухгалтерском учете для отражения хозяйственных
операций.
Документы
бухгалтерского оформления не содержат фактов, подтверждающих совершение
хозяйственных операций. Они составляются бухгалтером для подготовки информации
с целью отражения ее в учетных регистрах.
Комбинированные
документы содержат признаки распорядительных и оправдательных документов.
Например, "Требование на отпуск материалов" содержит разрешение на
отпуск ценностей со склада (распорядительный документ), а после совершения
операции - подтверждает факт отпуска ценностей (оправдательный документ).
Использование в бухгалтерском учете комбинированных документов целесообразно,
поскольку уменьшается их количество, снижается вероятность ошибок и описок в
них.
По времени составления: первичные; сводные.
К первичным
документам относятся документы, составляемые в момент совершения хозяйственных
операций (документы на поступление и отпуск материалов, начисление заработной
платы, отгрузку продукции).
Сводные
документы обобщают данные первичных документов (расчетно-платежные ведомости по
заработной плате).
По объему информации: разовые; накопительные.
Разовые
документы оформляют одну хозяйственную операцию, а накопительные документы
составляются за определенный период времени (пятидневку, декаду, месяц) и
содержат информацию об однородных хозяйственных операциях.
По месту составления: внутренние; внешние.
Внутренние
документы составляются и используются непосредственно на предприятии (наряды,
накладные), а внешние поступают на предприятие от организаций и лиц и используются
на данном предприятии (платежное поручение, счета, чеки).
По структуре: табличные; анкетные; комбинированные.
Порядок
расположения реквизитов в документе принято называть структурой документа. При
анкетной структуре реквизиты документа расположены как в обычной анкете.
Документ легко заполнять и читать, но сложно обрабатывать на машинах. При
табличной структуре реквизиты документов монтируются в определенной таблице,
тем самым создается возможность выделить зону для реквизитов, которые подлежат машинной
обработке. В комбинированных документах ряд реквизитов располагается по
анкетной структуре, а ряд — по табличной.
Некоторые документы используются на предприятиях и в
организациях всех форм собственности и отраслей народного хозяйства. Они
содержат определенные реквизиты и предполагают установленный порядок отражения
операций. Такие документы принято называть типовыми (документы по оформлению
кассовых и банковских операций).
21. Основные показатели Формы № 3
Пояснения к бухгалтерскому балансу: форма
№3,№4,№5 должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике
организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые
нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс , но которые необходимы
пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового
положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее
финансовом положении.
В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о
прибылях и убытках должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована
организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского
учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании
бухгалтерской отчетности отступления от этих правил.[6]
Существенные отступления должны быть раскрыты в
бухгалтерской отчетности с указанием причин, вызвавших эти отступления, а также
результата, который данные отступления оказали на понимание состояния
финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее
деятельности и изменений в ее финансовом положении. Организацией должно быть
обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от
действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.
Порядок
раскрытия учетной политики организации установлен #M12293 0 901724004 1280084117 3464 642380743 377006919 436734295
2328367032 996174788 4292885773Положением по бухгалтерскому учету
"Учетная политика организации" (ПБУ 1/98)#S (#M12293 1
901724004 3154 85 1094338247 2392261522 4264994108 106 8108745 4294960385Приказ
Минфина России от 9 декабря 1998 года, зарегистрировано в Минюсте России 31
декабря 1998 года, регистрационный номер 1673#S).
Пояснения к бухгалтерскому балансу, в т.ч. форма
№3 должны раскрывать следующие дополнительные данные:
о наличии на начало и конец отчетного периода и
движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;
о наличии на начало и конец отчетного периода и
движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;
о наличии на начало и конец отчетного периода и
движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
о наличии на начало и конец отчетного периода и
движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
о наличии на начало и конец отчетного периода
отдельных видов дебиторской задолженности;
об изменениях в капитале (уставном, резервном,
добавочном и др.) организации;
о количестве акций, выпущенных акционерным
обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных
или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в
собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;
о составе резервов предстоящих расходов и
платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода,
движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
о наличии на начало и конец отчетного периода
отдельных видов кредиторской задолженности;
об объемах продаж продукции, товаров, работ,
услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта
(деятельности);
о составе затрат на производство (издержках
обращения);
о составе внереализационных доходов и расходов;
о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности
и их последствиях;
о любых выданных и полученных обеспечениях
обязательств и платежей организации;
о событиях после отчетной даты и условных фактах
хозяйственной деятельности;
о прекращенных операциях;
о государственной помощи;
о прибыли, приходящейся на одну акцию.
Пояснения
к бухгалтерскому балансу, в т.ч. форма №3 должны раскрывать (если эти данные
отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет):
юридический адрес организации:
основные виды деятельности;
среднегодовую численность работающих за отчетный
период или численность работающих на отчетную дату;
состав (фамилии и должности) членов
исполнительных и контрольных органов организации.
Форма №3 « Отчет об изменениях
капитала» хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской
отчетности должны раскрывать информацию о наличии и изменениях уставного
(складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала
организации. Отчет об изменениях капитала должен по каждому элементу
собственного капитала отразить данные об остатке на начало
года, пополнения источника собственных средств, его расходовании и остатке на
конец года.
Форма состоит из четырех разделов и справок. Структура первых
трех разделов отражает динамику показателей капитала организации за отчетный
год: остатки на начало года, поступление, расходование и остатки на конец года.
В них показывается общее изменение размера капитала и его составляющих
(уставного, добавочного, резервного, нераспределенной прибыли прошлых лет,
целевого финансирования и поступлений); резервов предстоящих расходов;
оценочных резервов в отчетном году. Четвертый раздел позволяет проанализировать
факторы, под влиянием которых произошло изменение капитала: за счет
дополнительного выпуска акций или уменьшения их количества, уменьшения номинала
акций; за счет переоценки активов; прироста имущества; реорганизации; других
доходов и расходов. Причем данные об изменениях факторов отражаются не только
за отчетный, но и за предыдущий годы, что позволяет оценить динамику каждого
показателя. В разделе "Справки" по строке 150 показывается величина
чистых активов организации на начало и конец отчетного года. Данный показатель
является одним из важнейших критериев для оценки устойчивости финансового
состояния акционерных обществ. Если по окончании второго и каждого последующего
финансового года стоимость чистых активов общества оказывается меньше его
уставного капитала, то оно должно объявить об уменьшении уставного капитала до
уровня чистых активов (ст.35 Закона "Об акционерных обществах"). Если
величина чистых активов общества меньше установленного ст.26 данного Закона минимального
размера уставного капитала, оно обязано принять решение о своей ликвидации.
Таким образом, оценивая показатель чистых активов, партнеры организации имеют
возможность установить степень ее финансовой надежности.
Практическая часть
Задание 1
Составить баланс АО
«Машиностроение» на 1 марта 200х г. в форме
№ 1 Бухгалтерский баланс. Указать номера бухгалтерских счетов в
соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.
Решение
Предприятие на 1 марта
200х г. имеет следующие хозяйственные средства и источники их формирования:
|
№
|
Виды
хозяйственных средств и источников их формирования
|
Сумма по
счету,
тыс. руб.
|
|
№ счета
|
Дт
|
Кт
|
|
1.
|
Грузовые машины
|
01
|
2540
|
0
|
|
2.
|
Железо кровельное
|
10
|
14
|
0
|
|
3.
|
Задолженность персоналу по
ЗП
|
70
|
0
|
31
|
|
4.
|
Электроаппаратура
|
01
|
1963
|
0
|
|
5.
|
Задолженность подотчетного
лица
|
71
|
5
|
0
|
|
6.
|
Торф
|
10
|
16
|
0
|
|
7.
|
Суммы претензий к
поставщикам за недогруз топлива (краткосрочная ДЗ)
|
76
|
28
|
0
|
|
8.
|
Задолженность за арендуемые
основные средства
|
76
|
0
|
400
|
|
9.
|
Здание склада
|
01
|
4300
|
0
|
|
10.
|
Расчетный счет
|
51
|
52
|
0
|
|
11.
|
Металлорежущие станки
|
01
|
3484
|
0
|
|
12.
|
Задолженность по
отчислениям на социальное страхование
|
69
|
0
|
216
|
|
13.
|
Задолженность
инструментальному заводу за полученные инструменты
|
60
|
0
|
421
|
|
14.
|
Спецодежда на складе
|
10
|
20
|
0
|
|
15.
|
Здание администрации предприятия
|
01
|
2244
|
0
|
|
16.
|
Детали оборудования,
изготовленные вспомогательным производством для реализации
|
43
|
31
|
0
|
|
17.
|
Валютный счет
|
52
|
53
|
0
|
|
18.
|
Дивиденды, начисленные
учредителям
|
75
|
0
|
68
|
|
19.
|
Векселя, полученные от
авиационного завода за отгруженное оборудование (краткосрочные)
|
62
|
24
|
0
|
|
20.
|
Уставный капитал
|
80
|
0
|
12000
|
|
21.
|
Оборудование, подлежащее
установке и монтажу
|
07
|
1500
|
0
|
|
22.
|
Нематериальные активы
|
04
|
360
|
0
|
|
23.
|
Амортизация основных
средств
|
02
|
0
|
120
|
|
24.
|
Оборудование, выпускаемое
заводом на сборке
|
20
|
80
|
0
|
|
25.
|
Краткосрочный кредит банка
под приобретение материалов
|
66
|
0
|
264
|
|
26.
|
Облигации со сроком
погашения 5 лет, приобретенные предприятием
|
58.2
|
50
|
0
|
|
27.
|
Денежные средства,
предоставленные в краткосрочное пользование предприятию «Орбита»
|
58.3
|
45
|
0
|
|
28.
|
Нераспределенная прибыль
отчетного года
|
84
|
0
|
3126
|
|
29.
|
Задолженность по уплате
налога на доходы физических лиц с ЗП персонала
|
68
|
0
|
28
|
|
30.
|
Задолженность страховой
фирме по платежам за страхование производственного имущества
|
76
|
0
|
51
|
|
31.
|
Задолженность по депонированной
заработной плате
|
76
|
0
|
19
|
|
32.
|
Резервный капитал
|
82
|
0
|
150
|
|
33.
|
Амортизация нематериальных
активов
|
05
|
0
|
35
|
|
34.
|
Краткосрочная задолженность
химического предприятия за поставленное ему оборудование
|
62
|
120
|
0
|
|
35.
|
Аванс, перечисленный
ремонтной организации по предстоящему ремонту здания склада
|
76
|
20
|
0
|
|
36.
|
Задолженность работников по
долгосрочным ссудам на жилищное строительство
|
73
|
20
|
0
|
|
|
ИТОГО
|
|
16969
|
16929
|
Вывод: Баланс (Приложение 1) не сходится на 40 тыс. руб., расхождение возникает
после двух последних позиций (35 и 36). Суммы по ним будут в активе баланса.
Для покрытия данных хозяйственных средств необходим дополнительный источник –
например, денежные средства на расчетном счете или в кассе.
Задание 2
На основе данных для
выполнения задачи:
1. Открыть счета
аналитического и синтетического учета
2. Составить
бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы
3. Отразить на счетах
хозяйственные операции
4. Подсчитать обороты и
остатки
5. Составить ведомости по
счетам аналитического учета
6. Составить ведомости
синтетического учета (шахматная, оборотная)
7. Составить баланс на 1
декабря (форма № 1)
Исходные данные
1) Остатки по
синтетическим счетам на 1 ноября
|
№
|
Название синтетического счета
|
Сумма, руб.
|
|
01
|
Основные
средства
|
28069370
|
|
10
|
Материалы
|
10182600
|
|
20
|
Основное
производство
|
73200500
|
|
43
|
Готовая
продукция
|
8650000
|
|
45
|
Товары
отгруженные
|
400055
|
|
50
|
Касса
|
5660
|
|
51
|
Расчетный
счет
|
67004530
|
|
71
|
Расчеты
с подотчетными лицами
|
8550
|
|
60
|
Расчеты
с поставщиками и подрядчиками
|
48165000
|
|
68
|
Расчеты
по налогам и сборам
|
3099000
|
|
70
|
Расчеты
с персоналом по оплате труда
|
108120
|
|
76
|
Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами
|
270350
|
|
84
|
Нераспределенная
прибыль
|
73829495
|
|
80
|
Уставный
капитал
|
51449300
|
|
66
|
Расчеты
по краткосрочным кредитам банков
|
10600000
|
2) Расшифровка остатка по
синтетическому счету «Материалы» на 1 ноября
|
Наименование
материалов
|
Цена, руб.
|
Количество
|
Сумма, руб.
|
|
Сталь,
т
|
86700
|
10
|
867000
|
|
Чугун,
т
|
46100
|
15
|
691500
|
|
Медь,
кг
|
590
|
250
|
147500
|
|
Прочие
материалы
|
-
|
-
|
8476600
|
|
Итого
|
-
|
-
|
10182600
|
3) Расшифровка остатка по
синтетическому счету «Готовая продукция» на 1 ноября
|
Наименование
готовой продукции
|
Цена, руб.
|
Количество
|
Сумма, руб.
|
|
Автоматы
токарные, шт.
|
1000000
|
5
|
5000000
|
|
Станки
резьбонарезные, шт.
|
450000
|
3
|
1350000
|
|
Станки
универсальные, шт.
|
150000
|
6
|
900000
|
|
Станки
сверлильные, шт.
|
350000
|
4
|
1400000
|
|
Итого
|
|
|
8650000
|
4) Расшифровка по
синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 ноября
|
Фамилия,
И.О.
|
Должность
|
Сумма, руб.
|
|
Петров
В.П.
|
Завхоз
|
1000
|
|
Лапин
В.Г.
|
Менеджер
|
1500
|
|
Тюрина
А.И.
|
Машинистка
|
550
|
|
Другие
работники
|
|
5500
|
|
Итого
|
|
8550
|
5) Расшифровка остатка по
синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 ноября
|
Наименование
предприятий-поставщиков
|
Сумма, руб.
|
|
Сталелитейный
завод
|
5128000
|
|
Чугунолитейный
завод
|
4150000
|
|
Медеплавильный
завод
|
783000
|
|
Другие
заводы
|
38104000
|
|
Итого
|
48165000
|
6) Расшифровка остатка по
синтетическому счету «Расчеты с персоналом по оплате труда» на 1 ноября
|
Фамилия,
И.О.
|
Должность
|
Сумма, руб.
|
|
Иванов
Л.И.
|
Фрезеровщик
|
8000
|
|
Морозов
С.Н.
|
Слесарь
|
9000
|
|
Рогов
Л.Т.
|
Рабочий-сдельщик
|
7525
|
|
Николаев
П.А.
|
Токарь
|
8500
|
|
Другие
работники цеха
|
-
|
60095
|
|
Петров
К.Л.
|
Начальник цеха
|
15000
|
|
Итого
|
|
108120
|
Решение
Хозяйственные операции за ноябрь
|
№
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
Проводка
|
|
Дт
|
Кт
|
|
1
|
Отпущены со склада в
производство основные материалы
|
|
20
|
10
|
|
|
Сталь,
5 т
|
433500
|
|
|
|
|
Чугун,
10 т
|
461000
|
|
|
|
|
Медь,
100 кг
|
59000
|
|
|
|
|
Прочие
материалы
|
6399200
|
|
|
|
|
Итого
|
7352700
|
|
|
|
2
|
Отгружена
покупателям готовая продукция
|
|
45
|
43
|
|
|
Автоматы
токарные, 4 шт.
|
4000000
|
|
|
|
|
Станки
резьбонарезные, 3 шт.
|
1350000
|
|
|
|
|
Станки
универсальные, 3 шт.
|
450000
|
|
|
|
|
Станки
сверлильные, 4 шт.
|
1400000
|
|
|
|
|
Итого
|
7200000
|
|
|
|
3
|
Израсходованы подотчетные
суммы на нужды основного производства
|
|
20
|
71
|
|
|
Петровым
|
1500
|
|
|
|
|
Лапиным
|
2000
|
|
|
|
|
Тюриной
|
500
|
|
|
|
|
Другими
работниками
|
5000
|
|
|
|
|
Итого
|
9000
|
|
|
|
4
|
Выпущена из производства готовая продукция
|
|
43
|
20
|
|
|
Автоматы
токарные, 6 шт.
|
6000000
|
|
|
|
|
Станки
резьбонарезные, 4 шт.
|
1800000
|
|
|
|
|
Станки
универсальные, 10 шт.
|
1500000
|
|
|
|
|
Станки
сверлильные, 8 шт.
|
2800000
|
|
|
|
|
Итого
|
12100000
|
|
|
|
5
|
С расчетного счета погашена
задолженность перед поставщиками
|
|
60
|
51
|
|
|
Сталелитейный
завод
|
5000000
|
|
|
|
|
Чугунолитейный
завод
|
4150000
|
|
|
|
|
Медеплавильный
завод
|
780000
|
|
|
|
|
Другие
заводы
|
38100000
|
|
|
|
|
Итого
|
48030000
|
|
|
|
6
|
От поставщиков поступили на
склад основные материалы
|
|
10
|
60
|
|
|
Сталь,
120 т от сталелитейного завода
|
10404000
|
|
|
|
|
Чугун,
80 т от чугунолитейного завода
|
3688000
|
|
|
|
|
Медь,
1100 кг
от медеплавильного завода
|
649000
|
|
|
|
|
Прочие
материалы от других заводов
|
30150000
|
|
|
|
|
Итого
|
44891000
|
|
|
|
7
|
Начислена
заработная плата, всего
|
142695
|
|
70
|
|
|
В
том числе:
|
|
|
|
|
|
А)
рабочим за изготовление продукции
|
123875
|
20
|
|
|
|
Иванову
|
12090
|
|
|
|
|
Морозову
|
11880
|
|
|
|
|
Рогову
|
8900
|
|
|
|
|
Николаеву
|
10980
|
|
|
|
|
Другим
рабочим
|
80025
|
|
|
|
|
Б)
начальнику цеха Петрову
|
18820
|
25
|
|
|
8
|
Начислен
единый социальный налог (35,6%)
|
|
|
69
|
|
|
А)
|
44100
|
20
|
|
|
|
Б)
|
6700
|
25
|
|
|
|
Итого
|
50800
|
|
|
|
9
|
Удержан
налог на доходы физических лиц из заработной платы
|
|
70
|
68
|
|
|
Иванова
|
1550
|
|
|
|
|
Морозова
|
1500
|
|
|
|
|
Рогова
|
1100
|
|
|
|
|
Николаева
|
1400
|
|
|
|
|
Других
рабочих
|
10400
|
|
|
|
|
Петрова
|
2400
|
|
|
|
|
Итого
|
18350
|
|
|
|
10
|
Получено
с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы за октябрь
|
108120
|
50
|
51
|
|
11
|
Выплачена
из кассы заработная плата рабочим за октябрь
|
|
70
|
50
|
|
|
Иванову
|
8000
|
|
|
|
|
Рогову
|
7525
|
|
|
|
|
Николаеву
|
8500
|
|
|
|
|
Другим
рабочим
|
60095
|
|
|
|
|
Петрову
|
15000
|
|
|
|
|
Итого
|
99120
|
|
|
|
12
|
Депонирована
заработная плата Морозова
|
9000
|
70
|
76
|
|
13
|
Возвращена
на расчетный счет депонированная заработная плата
|
9000
|
51
|
50
|
Синтетические счета
|
Дебет
|
Счет 01 Основные средства
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Счет 10 Материалы
|
Кредит
|
|
Снач
|
28069370
|
|
|
|
Снач
|
10182600
|
|
0
|
|
|
|
|
|
|
6)
|
44891000
|
1)
|
7352700
|
|
Оборот
|
0
|
|
|
|
Оборот
|
44891000
|
|
7352700
|
|
Сконеч
|
28069370
|
|
|
|
Сконеч
|
47720900
|
|
|
|
Дебет
|
Счет 20 Основное производство
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Счет 25 Общепроизводственные расходы
|
Кредит
|
|
Снач
|
73200500
|
|
|
|
Снач
|
0
|
|
0
|
|
1)
3)
7А)
8А)
|
7352700
9000
123875
44100
|
4)
|
12100000
|
|
7Б)
8Б)
|
18820
6700
|
|
|
|
Оборот
|
7529675
|
|
12100000
|
|
Оборот
|
25520
|
|
|
|
Сконеч
|
68630175
|
|
|
|
Сконеч
|
25520
|
|
|
|
Дебет
|
Счет 43 Готовая продукция
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Счет 45 Товары отгруженные
|
Кредит
|
|
Снач
|
8650000
|
|
|
|
Снач
|
400055
|
|
|
|
4)
|
12100000
|
2)
|
7200000
|
|
2)
|
7200000
|
|
|
|
Оборот
|
12100000
|
|
7200000
|
|
Оборот
|
7200000
|
|
|
|
Сконеч
|
13550000
|
|
|
|
Сконеч
|
7600055
|
|
|
|
Дебет
|
Счет 50 Касса
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Счет 51 Расчетный счет
|
Кредит
|
|
Снач
|
5660
|
|
|
|
Снач
|
67004530
|
|
|
|
10)
|
108120
|
11)
13)
|
99120
9000
|
|
13)
|
9000
|
5)
10)
|
48030000
108120
|
|
Оборот
|
108120
|
|
108120
|
|
Оборот
|
9000
|
|
48138120
|
|
Сконеч
|
5660
|
|
|
|
Сконеч
|
18875410
|
|
|
|
Дебет
|
Счет 60 Расчеты с поставщиками
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Счет 66 Расчеты по краткоср. кредитам и займам
|
Кредит
|
|
Снач
|
|
|
48165000
|
|
Снач
|
0
|
|
10600000
|
|
5)
|
48030000
|
6)
|
44891000
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
48030000
|
|
44891000
|
|
Оборот
|
0
|
|
0
|
|
Сконеч
|
|
|
45026000
|
|
Сконеч
|
|
|
10600000
|
|
Дебет
|
Счет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Счет 68 Расчеты по налогам и сб.
|
Кредит
|
|
Снач
|
|
|
|
|
Снач
|
|
|
3099000
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
Оборот
|
0
|
9)
|
18350
|
|
Сконеч
|
|
|
|
|
Сконеч
|
|
|
3117350
|
|
Дебет
|
Счет 69 Расчеты по соц. Страхов.
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
|
Кредит
|
|
Снач
|
0
|
|
0
|
|
Снач
|
|
|
108120
|
|
|
|
8)
|
50800
|
|
9)
11)
12)
|
18350
99120
9000
|
7)
|
142695
|
|
Оборот
|
0
|
|
50800
|
|
Оборот
|
126470
|
|
142695
|
|
Сконеч
|
|
|
50800
|
|
Сконеч
|
|
|
124345
|
|
Дебет
|
Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
Кредит
|
|
Снач
|
8550
|
|
|
|
Снач
|
|
|
270350
|
|
|
|
3)
|
9000
|
|
|
|
12)
|
9000
|
|
Оборот
|
0
|
|
9000
|
|
Оборот
|
|
|
9000
|
|
Сконеч
|
|
|
450
|
|
Сконеч
|
|
|
279350
|
|
Дебет
|
Счет 80 Уставный капитал
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Счет 84 Нераспределенная прибыль
|
Кредит
|
|
Снач
|
|
|
51449300
|
|
Снач
|
|
|
73829495
|
|
Оборот
|
0
|
|
0
|
|
Оборот
|
0
|
|
0
|
|
Сконеч
|
|
|
51449300
|
|
Сконеч
|
|
|
73829495
|
Счета аналитического учета
Счета аналитического
учета к счету 60
|
Дебет
|
Счет 60.Сталелитейный завод
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Счет 60.Чугунолитейный завод
|
Кредит
|
|
Снач
|
|
|
5128000
|
|
Снач
|
|
|
4150000
|
|
5)
|
5000000
|
6)
|
10404000
|
|
5)
|
4150000
|
6)
|
3688000
|
|
Оборот
|
5000000
|
|
10404000
|
|
Оборот
|
4150000
|
|
3688000
|
|
Сконеч
|
|
|
10532000
|
|
Сконеч
|
|
|
3688000
|
|
Дебет
|
Счет 60.Медеплавильный завод
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Счет 60.Другие заводы
|
Кредит
|
|
Снач
|
|
|
783000
|
|
Снач
|
|
|
38104000
|
|
5)
|
780000
|
6)
|
649000
|
|
5)
|
38100000
|
6)
|
30150000
|
|
Оборот
|
780000
|
|
649000
|
|
Оборот
|
38100000
|
|
30150000
|
|
Сконеч
|
|
|
652000
|
|
Сконеч
|
|
|
30154000
|
Совокупные обороты по
аналитическим счетам счета 60: по дебету – 48030000 руб., по кредиту – 44891000
руб.
Совокупный остаток по
аналитическим счетам счета 60 – 45026000 руб.
Счета аналитического
учета к счету 10
10.1.Сталь
|
Дебет (приход)
|
Кредит (расход)
|
|
Номер операции
|
Количество, тн
|
Цена, руб.
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Количество, тн
|
Цена, руб.
|
Сумма, руб.
|
|
Сальдо на 01.11
|
10
|
86700
|
867000
|
|
|
|
|
|
6)
|
120
|
86700
|
10404000
|
1)
|
5
|
86700
|
433500
|
|
Обороты за ноябрь
|
120
|
86700
|
10404000
|
Обороты за ноябрь
|
5
|
86700
|
433500
|
|
Сальдо на 01.12
|
125
|
86700
|
10837500
|
|
|
|
|
10.1.Чугун
|
Дебет (приход)
|
Кредит (расход)
|
|
Номер операции
|
Количество, тн
|
Цена, руб.
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Количество, тн
|
Цена, руб.
|
Сумма, руб.
|
|
Сальдо на 01.11
|
15
|
46100
|
691500
|
|
|
|
|
|
6)
|
80
|
46100
|
3688000
|
1)
|
10
|
46100
|
461000
|
|
Обороты за ноябрь
|
80
|
46100
|
3688000
|
Обороты за ноябрь
|
10
|
46100
|
461000
|
|
Сальдо на 01.12
|
85
|
46100
|
3918500
|
|
|
|
|
10.1.Медь
|
Дебет (приход)
|
Кредит (расход)
|
|
Номер операции
|
Количество, кг
|
Цена, руб.
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Количество, кг
|
Цена, руб.
|
Сумма, руб.
|
|
Сальдо на 01.11
|
250
|
590
|
147500
|
|
|
|
|
|
6)
|
1100
|
590
|
649000
|
1)
|
100
|
590
|
59000
|
|
Обороты за ноябрь
|
1100
|
590
|
649000
|
Обороты за ноябрь
|
100
|
590
|
59000
|
|
Сальдо на 01.12
|
1250
|
590
|
737500
|
|
|
|
|
10.1.Прочие материалы
|
Дебет (приход)
|
Кредит (расход)
|
|
Номер операции
|
Количество
|
Цена, руб.
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Количество
|
Цена, руб.
|
Сумма, руб.
|
|
Сальдо на 01.01
|
|
|
8476600
|
|
|
|
|
|
6)
|
|
|
30150000
|
1)
|
|
|
6399200
|
|
Обороты за ноябрь
|
|
|
30150000
|
Обороты за ноябрь
|
|
|
6399200
|
|
Сальдо на 01.02
|
|
|
32227400
|
|
|
|
|
Совокупные обороты по
аналитическим счетам счета 10: по дебету –44891000 руб., по кредиту – 7352700
руб.
Совокупный остаток по
аналитическим счетам счета 10 – 47720900 руб.
Счета аналитического
учета к счету 71
|
Дебет
|
Счет 71.Петров
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Счет 71.Лапин
|
Кредит
|
|
Снач
|
1000
|
|
|
|
Снач
|
1500
|
|
|
|
|
|
3)
|
1500
|
|
|
|
3)
|
2000
|
|
Оборот
|
|
|
1500
|
|
Оборот
|
|
|
2000
|
|
Сконеч
|
|
|
500
|
|
Сконеч
|
|
|
500
|
|
Дебет
|
Счет 71.Тюрина
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Счет 71.Другие работники
|
Кредит
|
|
Снач
|
550
|
|
|
|
Снач
|
5500
|
|
|
|
|
|
3)
|
500
|
|
|
|
3)
|
5000
|
|
Оборот
|
|
|
500
|
|
Оборот
|
|
|
5000
|
|
Сконеч
|
50
|
|
|
|
Сконеч
|
500
|
|
|
Совокупные обороты по
аналитическим счетам счета 71: по дебету –0 руб., по кредиту – 9000 руб.
Совокупный остаток по
аналитическим счетам счета 71 (по кредиту) – 450 руб.
Счета аналитического
учета к счету 43
43.Автоматы токарные
|
Дебет (приход)
|
Кредит (расход)
|
|
Номер операции
|
Количество, шт.
|
Цена, руб.
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Количество, шт.
|
Цена, руб.
|
Сумма, руб.
|
|
Сальдо на 01.11
|
5
|
1000000
|
500000
|
|
|
|
|
|
4)
|
6
|
1000000
|
6000000
|
2)
|
4
|
1000000
|
4000000
|
|
Обороты за ноябрь
|
6
|
1000000
|
6000000
|
Обороты за ноябрь
|
4
|
1000000
|
4000000
|
|
Сальдо на 01.12
|
7
|
1000000
|
7000000
|
|
|
|
|
43.Станки резьбонарезные
|
Дебет (приход)
|
Кредит (расход)
|
|
Номер операции
|
Количество, шт.
|
Цена, руб.
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Количество, шт.
|
Цена, руб.
|
Сумма, руб.
|
|
Сальдо на 01.11
|
3
|
450000
|
1350000
|
|
|
|
|
|
4)
|
4
|
450000
|
1800000
|
2)
|
3
|
450000
|
1350000
|
|
Обороты за ноябрь
|
4
|
450000
|
1800000
|
Обороты за ноябрь
|
3
|
450000
|
1350000
|
|
Сальдо на 01.12
|
4
|
450000
|
1800000
|
|
|
|
|
43.Станки универсальные
|
Дебет (приход)
|
Кредит (расход)
|
|
Номер операции
|
Количество, шт.
|
Цена, руб.
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Количество, шт.
|
Цена, руб.
|
Сумма, руб.
|
|
Сальдо на 01.11
|
6
|
150000
|
900000
|
|
|
|
|
|
4)
|
10
|
150000
|
1500000
|
2)
|
3
|
150000
|
450000
|
|
Обороты за ноябрь
|
10
|
150000
|
1500000
|
Обороты за ноябрь
|
3
|
150000
|
450000
|
|
Сальдо на 01.12
|
13
|
150000
|
1950000
|
|
|
|
|
43.Станки сверлильные
|
Дебет (приход)
|
Кредит (расход)
|
|
Номер операции
|
Количество, шт.
|
Цена, руб.
|
Сумма, руб.
|
Номер операции
|
Количество, шт.
|
Цена, руб.
|
Сумма, руб.
|
|
Сальдо на 01.01
|
4
|
350000
|
1400000
|
|
|
|
|
|
4)
|
8
|
350000
|
2800000
|
2)
|
4
|
350000
|
1400000
|
|
Обороты за ноябрь
|
8
|
350000
|
2800000
|
Обороты за ноябрь
|
4
|
350000
|
1400000
|
|
Сальдо на 01.02
|
8
|
350000
|
2800000
|
|
|
|
|
Совокупные обороты по
аналитическим счетам счета 43: по дебету –12100000 руб., по кредиту – 7200000
руб.
Совокупный остаток по
аналитическим счетам счета 43 – 13550000 руб.
Счета аналитического
учета к счету 70
|
Дебет
|
Счет 70.Иванов
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Счет 70.Морозов
|
Кредит
|
|
Снач
|
|
|
8000
|
|
Снач
|
|
|
9000
|
|
9)
11)
|
1550
8000
|
7)
|
12090
|
|
9)
12)
|
1500
9000
|
7)
|
11880
|
|
Оборот
|
9550
|
|
12090
|
|
Оборот
|
10500
|
|
11880
|
|
Сконеч
|
|
|
10540
|
|
Сконеч
|
|
|
10380
|
|
Дебет
|
Счет 70.Рогов
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Счет 70.Николаев
|
Кредит
|
|
Снач
|
|
|
7525
|
|
Снач
|
|
|
8500
|
|
9)
11)
|
1100
7525
|
7)
|
8900
|
|
9)
11)
|
1400
8500
|
7)
|
10980
|
|
Оборот
|
8625
|
|
8900
|
|
Оборот
|
9900
|
|
10980
|
|
Сконеч
|
|
|
7800
|
|
Сконеч
|
|
|
9580
|
|
Дебет
|
Счет 70.Другие работники цеха
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Счет 70.Петров
|
Кредит
|
|
Снач
|
|
|
60095
|
|
Снач
|
|
|
15000
|
|
9)
11)
|
10400
60095
|
7)
|
80025
|
|
9)
11)
|
2400
15000
|
7)
|
18820
|
|
Оборот
|
70495
|
|
80025
|
|
Оборот
|
17400
|
|
18820
|
|
Сконеч
|
|
|
69625
|
|
Сконеч
|
|
|
16420
|
Совокупные обороты по
аналитическим счетам счета 70: по дебету –126470 руб., по кредиту – 142695 руб.
Совокупный остаток по
аналитическим счетам счета 70 – 124345 руб.
Ведомость аналитического учета к
счету 10 «Материалы» за ноябрь
|
Наименование материалов
|
Ед. изм.
|
Цена
|
Остаток на начало месяца
|
Обороты
|
Остаток на конец месяца
|
|
Кол-во
|
Сумма
|
Дебет
|
Кредит
|
Кол-во
|
Сумма
|
|
Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
|
Сталь
|
Т
|
86700
|
10
|
867000
|
120
|
10404000
|
5
|
433500
|
125
|
10837500
|
|
Чугун
|
Т
|
46100
|
15
|
691500
|
80
|
3688000
|
10
|
461000
|
85
|
3918500
|
|
Медь
|
кг
|
590
|
250
|
147500
|
1100
|
649000
|
100
|
59000
|
1250
|
737500
|
|
Прочие
материалы
|
|
-
|
-
|
8476600
|
|
30150000
|
|
6399200
|
|
32227400
|
|
Итого
|
|
|
|
10182600
|
|
44891000
|
|
7352700
|
|
47720900
|
Ведомость аналитического учета к
счету 43 «Готовая продукция» за ноябрь
|
Наименование продукции
|
Ед. изм.
|
Цена
|
Остаток на начало месяца
|
Обороты
|
Остаток на конец месяца
|
|
Кол-во
|
Сумма
|
Дебет
|
Кредит
|
Кол-во
|
Сумма
|
|
Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
|
Автоматы
токарные
|
Шт.
|
1000000
|
5
|
5000000
|
6
|
6000000
|
4
|
4000000
|
7
|
7000000
|
|
Станки
резьбонарезные
|
Шт.
|
450000
|
3
|
1350000
|
4
|
1800000
|
3
|
1350000
|
4
|
1800000
|
|
Станки уни-версальные
|
Шт.
|
150000
|
6
|
900000
|
10
|
1500000
|
3
|
450000
|
13
|
1950000
|
|
Станки
сверлильные
|
Шт.
|
350000
|
4
|
1400000
|
8
|
2800000
|
4
|
1400000
|
8
|
2800000
|
|
Итого
|
|
|
|
8650000
|
|
12100000
|
|
7200000
|
|
13550000
|
Ведомость аналитического учета к
счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за ноябрь
|
№
|
Наименование организации
|
Остаток на начало
месяца
|
Обороты за ноябрь
|
Остаток на конец
месяца
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
Сталелитейный завод
|
|
5128000
|
5000000
|
10404000
|
|
10532000
|
|
2
|
Чугунолитейный завод
|
|
4150000
|
4150000
|
3688000
|
|
3688000
|
|
3
|
Медеплавильный завод
|
|
783000
|
780000
|
649000
|
|
652000
|
|
4
|
Другие заводы
|
|
38104000
|
38100000
|
30150000
|
|
30154000
|
|
|
Итого
|
|
48165000
|
48030000
|
44891000
|
|
45026000
|
Ведомость аналитического учета к
счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за ноябрь
|
№
|
Фамилия И.О.
|
Остаток на начало
месяца
|
Обороты за ноябрь
|
Остаток на конец
месяца
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
Иванов Л.И.
|
|
8000
|
9550
|
12090
|
|
10540
|
|
2
|
Морозов С.Н.
|
|
9000
|
10500
|
11880
|
|
10380
|
|
3
|
Рогов Л.Т.
|
|
7525
|
8625
|
8900
|
|
7800
|
|
4
|
Николаев П.А.
|
|
8500
|
9900
|
10980
|
|
9580
|
|
5
|
Другие работники цеха
|
|
60095
|
70495
|
80025
|
|
69625
|
|
6
|
Петров К.Л.
|
|
15000
|
17400
|
18820
|
|
16420
|
|
|
Итого
|
|
108120
|
126470
|
142695
|
|
124345
|
Ведомость аналитического учета к
счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за ноябрь
|
№
|
Фамилия И.О., должность
|
Остаток на начало
месяца
|
Обороты за ноябрь
|
Остаток на конец
месяца
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
Петров В.П., завхоз
|
1000
|
|
|
1500
|
|
500
|
|
2
|
Лапин В.Г., менеджер
|
1500
|
|
|
2000
|
|
500
|
|
3
|
Тюрина А.И., машинистка
|
550
|
|
|
500
|
50
|
|
|
4
|
Другие работники
|
5500
|
|
|
5000
|
500
|
|
|
|
Итого
|
8550
|
|
|
9000
|
|
450
|
Оборотно-сальдовая ведомость по
синтетическим счетам за ноябрь
|
Счет
|
Наименование
счета
|
Сальдо на
01.11
|
Оборот за ноябрь
|
Сальдо на
01.12
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
01
|
Основные средства
|
28069370
|
0
|
0
|
0
|
28069370
|
0
|
|
10
|
Материалы
|
10182600
|
0
|
44891000
|
7352700
|
47720900
|
0
|
|
20
|
Основное производство
|
73200500
|
0
|
7529675
|
12100000
|
68630175
|
0
|
|
25
|
Общепроизвод-ственные расходы
|
0
|
0
|
25520
|
0
|
25520
|
0
|
|
43
|
Готовая продукция
|
8650000
|
0
|
12100000
|
7200000
|
13550000
|
0
|
|
45
|
Товары отгруженные
|
400055
|
0
|
7200000
|
0
|
7600055
|
0
|
|
50
|
Касса организации
|
5660
|
0
|
108120
|
108120
|
5660
|
0
|
|
51
|
Расчетные счета
|
67004530
|
0
|
9000
|
48138120
|
18875410
|
0
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
|
0
|
48165000
|
48030000
|
44891000
|
0
|
45026000
|
|
66
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
0
|
10600000
|
0
|
0
|
0
|
10600000
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
0
|
3099000
|
0
|
18350
|
0
|
3117350
|
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
0
|
0
|
0
|
50800
|
0
|
50800
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по
оплате труда
|
0
|
108120
|
126470
|
142695
|
0
|
124345
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
8550
|
0
|
0
|
9000
|
0
|
450
|
|
76
|
Расчет с разными дебиторами (кредиторами)
|
0
|
270350
|
0
|
9000
|
0
|
279350
|
|
80
|
Уставный капитал
|
0
|
51449300
|
0
|
0
|
0
|
51449300
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль
|
0
|
73829495
|
0
|
0
|
0
|
73829495
|
|
Итого
|
187521265
|
187521265
|
120019785
|
120019785
|
184477090
|
184477090
|
Далее смотри Приложение
8.
Задание 3
Предприятие по состоянию
на 01.12.200х г. имеет следующие остатки по счетам:
01 – 500 тыс. руб.;
02 – 100 тыс. руб.;
10 – 1300 тыс. руб.;
51 – 800 тыс. руб.;
62(ДЗ) – 1000 тыс. руб.;
80 – 1500 тыс. руб.;
84(приб) – 600 тыс. руб.;
70(КЗ) – 1000 тыс. руб.;
69(КЗ) – 400 тыс. руб.
За декабрь совершены
хозяйственные операции согласно Журналу.
1) Заполнить журнал
регистрации хозяйственных операций, указав недостающие суммы, первичные
документы, бухгалтерские проводки.
2) На каждый счет,
используемый в задаче, открыть журнал-ордер и ведомость (см. типовой регистр),
отразить в них все хозяйственные операции, подсчитать обороты по Дт и Кт.
3) На каждый счет открыть
Главную книгу, указать в ней начальные остатки, обороты из журналов-ордеров,
подсчитать конечные остатки.
4) По данным Главной книг
составить баланс на конец месяца (на 01.01.хх).
Решение
Журнал регистрации
хозяйственных операций за декабрь 200х г.
|
№
|
Документ
|
Содержание операции
|
Сумма, тыс. руб.
|
Проводка
|
|
Дт
|
Кт
|
|
1
|
Требование-накладная №хх
|
Отпущены
материалы в производство
|
400
|
20
|
10
|
|
2
|
Расчетно-платежная ведомость №
12
|
Начислена
ЗП за текущий месяц работникам основного производства
|
500
|
20
|
70
|
|
3
|
Расчетно-платежная ведомость №
12
|
Начислен
налог на доходы физических лиц от ЗП
|
50
|
70
|
68
|
|
4
|
Ведомость отчислений на соц.
нужды
|
Начислен
единый социальный налог (35,6%)
|
178
|
20
|
69
|
|
5
|
Ведомость начисления амортизации
№ 12
|
Начислен
износ основных средств
|
10
|
20
|
02
|
|
6
|
Расчет бухгалтерии
|
Определена
фактическая с/с готовой продукции
|
1088
|
43
|
20
|
|
7
|
Счет № хх от __.12.хх.
|
Предъявлен
покупателю счет за реализованную продукцию, в т.ч. НДС
|
1800
|
62
|
90
|
|
8
|
Расчет бухгалтерии, счет №
|
Начислен
НДС за реализованную продукцию (20%)
|
300
|
90
|
68
|
|
9
|
Выписка банка
|
Поступило
на расчетный счет от покупателя
|
2800
|
51
|
62
|
|
10
|
Расчет бухгалтерии
|
Списана
фактическая с/с реализованной продукции (см. оп. 6)
|
1088
|
90
|
43
|
|
11
|
Чек № _____, приходный кассовый
ордер № ___ от __12.___
|
Получено
в кассу на выдачу ЗП за прошлый месяц
|
1000
|
50
|
51
|
|
12
|
Расчетно-платежная ведомость №
11
|
Выдана
ЗП за прошлый месяц
|
1000
|
70
|
50
|
|
13
|
Платежное поручение № ____,
выписка банка
|
Перечислен
единый социальный налог за прошлый месяц
|
400
|
69
|
51
|
|
14
|
Расчет бухгалтерии
|
Определен
и списан финансовый результат за текущий месяц
|
412
|
90
|
99
|
Типовые регистры
|
№
|
Содержание операций
|
Дт сч. 01 с Кт счетов (ведомость)
|
Кт сч. 01 в Дт счетов
(журнал-ордер)
|
|
Сч №
|
Сч №
|
Сч №
|
Сч. №
|
Итого об. По Дт
|
Сч №
|
Итого об. По Кт
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
|
500
|
|
|
|
|
Итого обороты
|
|
|
|
|
0
|
|
0
|
|
|
Сальдо кон.
|
|
|
|
|
500
|
|
|
|
№
|
Содержание операций
|
Дт сч. 02 с Кт счетов (ведомость)
|
Кт сч. 02 в Дт счетов
(журнал-ордер)
|
|
Сч №
|
Сч №
|
Сч №
|
Сч. №
|
Итого об. По Дт
|
Сч № 20
|
Итого об. По Кт
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
|
|
|
100
|
|
1
|
Оп. 5. Начислен износ
|
|
|
|
|
|
10
|
|
|
|
Итого обороты
|
|
|
|
|
0
|
|
10
|
|
|
Сальдо кон.
|
|
|
|
|
|
|
110
|
|
№
|
Содержание операций
|
Дт сч. 10 с Кт счетов (ведомость)
|
Кт сч. 10 в Дт счетов
(журнал-ордер)
|
|
Сч №
|
Сч №
|
Сч №
|
Сч. №
|
Итого об. По Дт
|
Сч № 20
|
Итого об. По Кт
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
|
1300
|
|
|
|
1
|
Оп. 1. Отпущены материалы в пр-во
|
|
|
|
|
|
400
|
|
|
|
Итого обороты
|
|
|
|
|
0
|
|
400
|
|
|
Сальдо кон.
|
|
|
|
|
900
|
|
|
|
№
|
Содержание операций
|
Дт сч. 20 с Кт счетов (ведомость)
|
Кт сч. 20 в Дт счетов
(журнал-ордер)
|
|
Сч № 10
|
Сч № 02
|
Сч № 70
|
Сч. № 69
|
Итого об. По Дт
|
Сч № 43
|
Итого об. По Кт
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
|
0
|
|
0
|
|
1
|
Оп. 1. Отпущены материалы в пр-во
|
400
|
|
|
|
400
|
|
|
|
2
|
Оп. 2 Начислена ЗП
|
|
|
500
|
|
500
|
|
|
|
3
|
Оп.4 Начислен ЕСН
|
|
|
|
178
|
178
|
|
|
|
4
|
Оп. 5 Начислен износ
|
|
10
|
|
|
10
|
|
|
|
5
|
Определена факт. с/с гот. Продукции
|
|
|
|
|
|
1088
|
1088
|
|
|
Итого обороты
|
400
|
10
|
500
|
178
|
1088
|
|
1088
|
|
|
Сальдо кон.
|
|
|
|
|
0
|
|
0
|
|
№
|
Содержание операций
|
Дт сч. 43 с Кт счетов (ведомость)
|
Кт сч. 43 в Дт счетов
(журнал-ордер)
|
|
Сч № 20
|
Сч №
|
Сч №
|
Сч. №
|
Итого об. По Дт
|
Сч № 90
|
Итого об. По Кт
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
|
0
|
|
|
|
1
|
Определена факт. с/с гот. Продукции
|
1088
|
|
|
|
1088
|
|
|
|
2
|
Оп.10 Списана факт. с/с готовой продукции
|
|
|
|
|
|
1088
|
1088
|
|
|
Итого обороты
|
|
|
|
|
1088
|
|
1088
|
|
|
Сальдо кон.
|
|
|
|
|
0
|
|
|
|
№
|
Содержание операций
|
Дт сч. 50 с Кт счетов (ведомость)
|
Кт сч. 50 в Дт счетов
(журнал-ордер)
|
|
Сч № 51
|
Сч №
|
Сч №
|
Сч. №
|
Итого об. По Дт
|
Сч № 70
|
Итого об. По Кт
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
|
0
|
|
|
|
1
|
Оп.11 В кассу на ЗП с р/с
|
1000
|
|
|
|
1000
|
|
|
|
2
|
Оп.12 Выдана ЗП
|
|
|
|
|
|
1000
|
1000
|
|
|
Итого обороты
|
|
|
|
|
1000
|
|
1000
|
|
|
Сальдо кон.
|
|
|
|
|
0
|
|
|
|
№
|
Содержание операций
|
Дт сч. 51 с Кт счетов (ведомость)
|
Кт сч. 51 в Дт
счетов (журнал-ордер)
|
|
Сч № 62
|
Сч №
|
Сч №
|
Итого об. По Дт
|
Сч. № 69
|
Сч № 50
|
Итого об. По Кт
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
800
|
|
|
|
|
1
|
Оп. 9 Поступило на р/с от покупателя
|
2800
|
|
|
2800
|
|
|
|
|
2
|
Оп.11 В кассу на ЗП с р/с
|
|
|
|
|
|
1000
|
1000
|
|
3
|
Оп.13 Перечислен ЕСН
|
|
|
|
|
400
|
|
400
|
|
|
Итого обороты
|
|
|
|
2800
|
|
|
1400
|
|
|
Сальдо кон.
|
|
|
|
2200
|
|
|
|
|
№
|
Содержание операций
|
Дт сч. 62 с Кт счетов (ведомость)
|
Кт сч. 62 в Дт счетов
(журнал-ордер)
|
|
Сч № 90
|
Сч №
|
Сч №
|
Сч. №
|
Итого об. По Дт
|
Сч № 51
|
Итого об. По Кт
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
|
1000
|
|
|
|
1
|
Оп.7 Предъявлен счет за реализ. продукцию
|
1800
|
|
|
|
1800
|
|
|
|
2
|
Оп. 9 Поступило на р/с от покупателя
|
|
|
|
|
|
2800
|
2800
|
|
|
Итого обороты
|
|
|
|
|
1800
|
|
2800
|
|
|
Сальдо кон.
|
|
|
|
|
0
|
|
0
|
|
№
|
Содержание операций
|
Дт сч. 68 с Кт счетов (ведомость)
|
Кт сч. 68 в Дт
счетов (журнал-ордер)
|
|
Сч №
|
Сч №
|
Сч №
|
Итого об. По Дт
|
Сч № 70
|
Сч№ 90
|
Итого об. По Кт
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
0
|
|
|
0
|
|
1
|
Оп.3 Начислен НДФЛ
|
|
|
|
|
50
|
|
50
|
|
2
|
Оп.8 Начислен НДС за реализ. Продукцию
|
|
|
|
|
|
300
|
300
|
|
|
Итого обороты
|
|
|
|
|
|
|
350
|
|
|
Сальдо кон.
|
|
|
|
|
|
|
350
|
|
№
|
Содержание операций
|
Дт сч. 69 с Кт счетов (ведомость)
|
Кт сч. 69 в Дт счетов
(журнал-ордер)
|
|
Сч № 51
|
Сч №
|
Сч №
|
Сч. №
|
Итого об. По Дт
|
Сч № 20
|
Итого об. По Кт
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
|
|
|
400
|
|
1
|
Оп.4 Начислен ЕСН
|
|
|
|
|
|
178
|
178
|
|
2
|
Оп.13 Перечислен ЕСН
|
400
|
|
|
|
400
|
|
|
|
|
Итого обороты
|
|
|
|
|
400
|
|
178
|
|
|
Сальдо кон.
|
|
|
|
|
|
|
178
|
|
№
|
Содержание операций
|
Дт сч. 70 с Кт счетов (ведомость)
|
Кт сч. 70 в Дт счетов
(журнал-ордер)
|
|
Сч № 68
|
Сч № 50
|
Сч №
|
Сч. №
|
Итого об. По Дт
|
Сч № 20
|
Итого об. По Кт
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
|
|
|
1000
|
|
1
|
Оп. 2 Начислена ЗП
|
|
|
|
|
|
500
|
500
|
|
2
|
Оп.3 Начислен НДФЛ
|
50
|
|
|
|
50
|
|
|
|
3
|
Оп.12 Выдана ЗП
|
|
1000
|
|
|
1000
|
|
|
|
|
Итого обороты
|
|
|
|
|
1050
|
|
500
|
|
|
Сальдо кон.
|
|
|
|
|
|
|
450
|
|
№
|
Содержание операций
|
Дт сч. 80 с Кт счетов (ведомость)
|
Кт сч. 80 в Дт счетов
(журнал-ордер)
|
|
Сч №
|
Сч №
|
Сч №
|
Сч. №
|
Итого об. По Дт
|
Сч №
|
Итого об. По Кт
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
|
|
|
1500
|
|
|
Итого обороты
|
|
|
|
|
0
|
|
0
|
|
|
Сальдо кон.
|
|
|
|
|
|
|
1500
|
|
№
|
Содержание операций
|
Дт сч. 90 с Кт счетов (ведомость)
|
Кт сч. 90 в Дт счетов (журнал-ордер)
|
|
Сч № 68
|
Сч № 43
|
Сч № 99
|
Сч. №
|
Итого об. По Дт
|
Сч № 62
|
Итого об. По Кт
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
|
0
|
|
0
|
|
1
|
Оп.7 Предъявлен счет за реализ. продукцию
|
|
|
|
|
|
1800
|
1800
|
|
2
|
Оп.8 Начислен НДС за реализ. Продукцию
|
300
|
|
|
|
300
|
|
|
|
3
|
Оп.10 Списана факт. с/с готовой продукции
|
|
1088
|
|
|
1088
|
|
|
|
4
|
Оп.14 Определен и списан финанс. результат
|
|
|
412
|
|
412
|
|
|
|
|
Итого обороты
|
|
|
|
|
1800
|
|
1800
|
|
|
Сальдо кон.
|
|
|
|
|
0
|
|
0
|
|
№
|
Содержание операций
|
Дт сч. 84 с Кт счетов (ведомость)
|
Кт сч. 84 в Дт счетов
(журнал-ордер)
|
|
Сч №
|
Сч №
|
Сч №
|
Сч. №
|
Итого об. По Дт
|
Сч №
|
Итого об. По Кт
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
|
|
|
600
|
|
|
Итого обороты
|
|
|
|
|
0
|
|
0
|
|
|
Сальдо кон.
|
|
|
|
|
|
|
600
|
|
№
|
Содержание операций
|
Дт сч. 99 с Кт счетов (ведомость)
|
Кт сч. 99 в Дт счетов
(журнал-ордер)
|
|
Сч №
|
Сч №
|
Сч №
|
Сч. №
|
Итого об. По Дт
|
Сч № 90
|
Итого об. По Кт
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
|
0
|
|
0
|
|
1
|
Оп.14 Определен и списан финанс. результат
|
|
|
|
|
|
412
|
412
|
|
|
Итого обороты
|
|
|
|
|
|
|
412
|
|
|
Сальдо кон.
|
|
|
|
|
|
|
412
|
Главная книга
Счет № 01
|
|
Обороты по дебету с Кт счетов
|
Итого (оборот по кредиту)
|
Сальдо
|
|
|
|
Итого по Дт оборот
|
Дт
|
Кт
|
|
Сальдо на 01.12.200х
года
|
500
|
|
|
Декабрь
|
|
|
0
|
0
|
|
|
|
Сальдо на
01.01.200х года
|
500
|
|
Счет № 02
|
|
Обороты по дебету с Кт счетов
|
Итого (оборот по кредиту)
|
Сальдо
|
|
|
|
Итого по Дт оборот
|
Дт
|
Кт
|
|
Сальдо на 01.12.200х
года
|
|
100
|
|
Декабрь
|
|
|
0
|
10
|
|
|
|
Сальдо на
01.01.200х года
|
|
110
|
Счет № 10
|
|
Обороты по дебету с Кт счетов
|
Итого (оборот по кредиту)
|
Сальдо
|
|
|
|
Итого по Дт оборот
|
Дт
|
Кт
|
|
Сальдо на 01.12.200х
года
|
1300
|
|
|
Декабрь
|
|
|
0
|
400
|
|
|
|
Сальдо на
01.01.200х года
|
900
|
|
Счет № 20
|
|
Обороты по дебету с Кт счетов
|
Итого (оборот по кредиту)
|
Сальдо
|
|
10
|
02
|
70
|
69
|
Итого по Дт оборот
|
Дт
|
Кт
|
|
Сальдо на 01.12.200х
года
|
|
|
|
Декабрь
|
400
|
10
|
500
|
178
|
1088
|
1088
|
|
|
|
Сальдо на
01.01.200х года
|
0
|
0
|
Счет № 43
|
|
Обороты по дебету с Кт счетов
|
Итого (оборот по кредиту)
|
Сальдо
|
|
20
|
|
Итого по Дт оборот
|
Дт
|
Кт
|
|
Сальдо на 01.12.200х
года
|
|
|
|
Декабрь
|
1088
|
|
|
1088
|
|
|
|
Сальдо на
01.01.200х года
|
0
|
0
|
Счет № 50
|
|
Обороты по дебету с Кт счетов
|
Итого (оборот по кредиту)
|
Сальдо
|
|
51
|
|
Итого по Дт оборот
|
Дт
|
Кт
|
|
Сальдо на 01.12.200х
года
|
|
|
|
Декабрь
|
1000
|
|
1000
|
1000
|
|
|
|
Сальдо на
01.01.200х года
|
0
|
0
|
Счет № 51
|
|
Обороты по дебету с Кт счетов
|
Итого (оборот по кредиту)
|
Сальдо
|
|
62
|
|
Итого по Дт оборот
|
Дт
|
Кт
|
|
Сальдо на 01.12.200х
года
|
800
|
|
|
Декабрь
|
2800
|
|
2800
|
1400
|
|
|
|
Сальдо на
01.01.200х года
|
2200
|
|
Счет № 62
|
|
Обороты по дебету с Кт счетов
|
Итого (оборот по кредиту)
|
Сальдо
|
|
1800
|
|
Итого по Дт оборот
|
Дт
|
Кт
|
|
Сальдо на 01.12.200х
года
|
1000
|
|
|
Декабрь
|
1800
|
|
1800
|
2800
|
|
|
|
Сальдо на
01.01.200х года
|
0
|
0
|
Счет № 68
|
|
Обороты по дебету с Кт счетов
|
Итого (оборот по кредиту)
|
Сальдо
|
|
|
|
Итого по Дт оборот
|
Дт
|
Кт
|
|
Сальдо на 01.12.200х
года
|
0
|
0
|
|
Декабрь
|
|
|
0
|
350
|
|
|
|
Сальдо на 01.01.200х
года
|
|
350
|
Счет № 69
|
|
Обороты по дебету с Кт счетов
|
Итого (оборот по кредиту)
|
Сальдо
|
|
51
|
|
Итого по Дт оборот
|
Дт
|
Кт
|
|
Сальдо на 01.12.200х
года
|
|
400
|
|
Декабрь
|
400
|
|
400
|
178
|
|
|
|
Сальдо на
01.01.200х года
|
|
178
|
Счет № 70
|
|
Обороты по дебету с Кт счетов
|
Итого (оборот по кредиту)
|
Сальдо
|
|
68
|
50
|
Итого по Дт оборот
|
Дт
|
Кт
|
|
Сальдо на 01.12.200х
года
|
|
1000
|
|
Декабрь
|
50
|
1000
|
1050
|
500
|
|
|
|
Сальдо на
01.01.200х года
|
|
450
|
Счет № 80
|
|
Обороты по дебету с Кт счетов
|
Итого (оборот по кредиту)
|
Сальдо
|
|
|
|
Итого по Дт оборот
|
Дт
|
Кт
|
|
Сальдо на 01.12.200х
года
|
|
1500
|
|
Декабрь
|
|
|
0
|
0
|
|
|
|
Сальдо на
01.01.200х года
|
|
1500
|
Счет № 84
|
|
Обороты по дебету с Кт счетов
|
Итого (оборот по кредиту)
|
Сальдо
|
|
|
|
Итого по Дт оборот
|
Дт
|
Кт
|
|
Сальдо на 01.12.200х
года
|
|
600
|
|
Декабрь
|
|
|
0
|
0
|
|
|
|
Сальдо на
01.01.200х года
|
|
600
|
Счет № 90
|
|
Обороты по дебету с Кт счетов
|
Итого (оборот по кредиту)
|
Сальдо
|
|
68
|
43
|
99
|
Итого по Дт оборот
|
Дт
|
Кт
|
|
Сальдо на 01.12.200х
года
|
0
|
0
|
|
Декабрь
|
300
|
1088
|
412
|
1800
|
1800
|
|
|
|
Сальдо на
01.01.200х года
|
0
|
0
|
Счет № 99
|
|
Обороты по дебету с Кт счетов
|
Итого (оборот по кредиту)
|
Сальдо
|
|
|
|
Итого по Дт оборот
|
Дт
|
Кт
|
|
Сальдо на 01.12.200х
года
|
0
|
0
|
|
Декабрь
|
|
|
0
|
412
|
|
|
|
Сальдо на
01.01.200х года
|
|
412
|
Составлен баланс на
01.01.хх (Приложение 3).
Задание 4
Составить бухгалтерские
проводки по хозяйственным операциям. Заполнить форму № 2 «Отчет о прибылях и
убытках».
Рассчитать финансовый
результат от реализации основных средств (на счете 91).
Рассчитать финансовый
результат от продажи готовой продукции (на счете 90)
Решение
Расчет финансового результата от
реализации основных средств (на сч. 91).
|
№
|
Содержание
операции
|
Сумма, тыс.
руб.
|
Проводка
|
|
Дт
|
Кт
|
|
1
|
Реализованы
основные средства по договорной стоимости (в т.ч. НДС)
|
1200
|
62
|
91
|
|
2
|
Начислен
НДС за реализованные основные средства (18%)
|
183
|
91
|
68
|
|
3
|
Списана
первоначальная стоимость объекта
|
950
|
01.2
|
01.1
|
|
4
|
Списана
амортизация по выбывающему объекту
|
40
|
02
|
01.2
|
|
5
|
Списана
остаточная стоимость объекта
|
910
|
91
|
01.2
|
|
6
|
Определен
и списан финансовый результат
|
107
|
91
|
99
|
Расчет финансового результата от
продажи готовой продукции (на счете 90)
|
№
|
Содержание
операции
|
Сумма, тыс.
руб.
|
Проводка
|
|
Дт
|
Кт
|
|
1
|
Предъявлен
счет покупателю за реализованную продукцию (в т.ч. НДС)
|
600
|
62
|
90
|
|
2
|
Начислена
сумма НДС за реализованную продукцию (18%)
|
91,5
|
90
|
68
|
|
3
|
Списана
фактическая производственная себестоимость реализованной продукции
|
340
|
90
|
43
|
|
4
|
Списаны
коммерческие расходы
|
12
|
90
|
44
|
|
5
|
Списаны
управленческие расходы
|
5
|
90
|
26
|
|
6
|
Определен
и списан финансовый результат
|
151,5
|
90
|
99
|
Составлена форма № 2
«Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 4).
Примечание: НДС рассчитан
в размере 18% (раньше было 20%).
Задание 5
Заполнить первичные
документы:
1) Приходный кассовый
ордер
2) Расходный кассовый
ордер
3) Авансовый отчет
Все реквизиты и
хозяйственные операции придумать самостоятельно, составить по ним бухгалтерские
проводки.
Решение
1) По расходному
кассовому ордеру (Приложение 5) проводка следующая:
Дт 71 – Кт 50 Выдано из кассы под
отчет на командировочные расходы
2) По приходному
кассовому ордеру (Приложение 6) проводка следующая:
Дт 50 – Кт 71 Возвращен остаток
неиспользованного аванса
3) По авансовому отчету
(Приложение 7) будут следующие проводки:
Дт 20 – Кт 71 Списаны на основное
производство командировочные расходы
Дт 10 – Кт 71 Приобретены материалы
подотчетным лицом
Дт 19.3 – Кт 71 Списан НДС по
приобретенным ценностям (НДС был выделен отдельной строкой в первичных
документах).
Заключение
Бухгалтерский
учет как неотъемлемая часть системы управления организацией, выступающей в
качестве отдельного имущественного комплекса, представляет собой упорядоченную
систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об
имуществе, обязательствах организации и их движения путем сплошного, непрерывного
документального отражения всех хозяйственных операций.
Бухгалтерский учет - это система наблюдения, измерения,
регистрации и контроля за наличием и движением (поступлением, выбытием) всех
видов хозяйственных средств организации, источников их образования, за ходом и
результатами хозяйственных процессов.
Количественное отражение
хозяйственных операций в различных видах хозяйственного учета обеспечивается
путем применения учетных измерителей - натуральных, трудовых, денежных.
Натуральные измерители (килограммы, метры, штуки, кубометры, литры и
др.) отражают вес, длину, количество, объем и другие количественные
характеристики имущества предприятия.
Они широко используются
при учете всех видов материалов, топлива, запасных частей для ремонта
оборудования, при учете готовой продукции, товаров, основных средств,
малоценных и быстроизнашивающихся предметов (хозяйственного инвентаря,
инструментов, спецодежды, постельных принадлежностей и т.п.).
Список литературы
1.
План
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
инструкция по его применению (утвержден приказом Минфина РФ от 7.05.2003г.
№94н).
2.
Астахов В. П. Теория бухгалтерского
учета. М., «Экспертное бюро, 2004
г.-450 с
3.
Богаченко
В.М., Кирилова Н.А., Хахонова Н.Н.
«Бухгалтерский учет». Учебное пособие .- Ростов н/Д : феникс, 2004.-576с (серия
«Высшее образование»)
4.
Бухгалтерский
учет: учебник для вузов / Под. Ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – М. : ЮНИТИ – ДАНА,
2004. – 476 с
5. Варенова И.Г.
Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: Приор-издат, 2004. – 208 с.
6. Вещунова
Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различной формы собственности.
М., 2003 г.-351
с.
7.
Нидлз, Х.Андерсон, Д.Колдуэлл "Принципы
бухгалтерского учета", М.; "Финансы и статистика", 2002 г.-526 стр
8.
Пономарева
Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: «Издательство ПРИОР», 2002.-
160 с.
9. Русалева Л.А. Теория
бухгалтерского учета: Учебное пособие. – Ростов н/Д: «Феникс», 2002. – 384 с
10.Самохвалова Ю.Н. «Бухгалтерский учет: Краткий курс.
Учебное пособие.-М.: ИНФРА-М, 2003.-144с.-(серия «высшее образование»)
11.Токарев
И.Н. Бухгалтерский
учет. М., «ИД ФБК Пресс», 2002
г.-278 с
Приложение 8
Шахматная оборотная ведомость за ноябрь
(окончание задания 2 )
|
Кредит счетов
|
10
|
20
|
43
|
50
|
51
|
60
|
68
|
69
|
70
|
71
|
76
|
Итого по дебету
|
|
Дебет счетов
|
|
10
|
|
|
|
|
|
44891000
|
|
|
|
|
|
44891000
|
|
20
|
7352700
|
|
|
|
|
|
|
44100
|
123875
|
9000
|
|
7529675
|
|
25
|
|
|
|
|
|
|
|
6700
|
18820
|
|
|
25520
|
|
43
|
|
12100000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12100000
|
|
45
|
|
|
7200000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7200000
|
|
50
|
|
|
|
|
108120
|
|
|
|
|
|
|
108120
|
|
51
|
|
|
|
9000
|
|
|
|
|
|
|
|
9000
|
|
60
|
|
|
|
|
48030000
|
|
|
|
|
|
|
48030000
|
|
70
|
|
|
|
99120
|
|
|
18350
|
|
|
|
9000
|
126470
|
|
Итого по кредиту
|
7352700
|
12100000
|
7200000
|
108120
|
48138120
|
44891000
|
18350
|
50800
|
142695
|
9000
|
9000
|
120019785
|
Итоги по ведомостям
аналитического учета равны итогам по оборотно-сальдовой ведомости по
синтетическим счетами.
- обороты по дебету и
кредиту синтетических счетов 10, 60, 43, 70 и 71 (по оборотно-сальдовой и
шахматной оборотной ведомостям) равны общему итогу дебетовых и кредитовых
оборотов аналитических счетов;
- остатки синтетических
счетов 10, 60, 43, 70 и 71 равны общему итогу остатков аналитических счетов.
Составлен баланс на 01 декабря
(Приложение 2).
[1] Астахов В. П. Теория бухгалтерского
учета. М., «Экспертное бюро, 2004, с. 251
[2] Нидлз, Х.Андерсон, Д.Колдуэлл
"Принципы бухгалтерского учета", М.; "Финансы и
статистика", 2002 г,
с. 182
[3] Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. М., «Экспертное
бюро, 2004, с. 257
[4] Токарев И.Н. Бухгалтерский учет. М.,
«ИД ФБК Пресс», 2002, с. 114
[5] Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. М., «Экспертное
бюро, 2004, с. 264
[6] Бухгалтерский учет: учебник для
вузов / Под. Ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – М. : ЮНИТИ – ДАНА, 2004, с. 56