Содержание

Введение. 3

1. Электронные платежи Банка России. 5

1.1. Условия организации и принципы  электронных расчетов. 5

1.2. Внутрирегиональные платежи Банка России. 12

2. Порядок  учета, оформление  электронных  расчетов  в кредитных организациях  17

2.1. Характеристика счетов, используемых для учета электроны расчетов. 17

2.2. Оформление и отражение в учете электронных платежей. 22

Заключение. 32

Список используемых источников. 34

Введение

         Неотъемлемой частью хозяйственной жизни человеческого общества на определенной ступени исторического развития становятся деньги. Наиболее характерны они для общества, вступившего в этап рыночных отношений. Деньги в таком обществе необходимы для расчетов за произведенную продукцию, оказываемые услуги. При этом расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Их эволюция от простой, примитивной формы (наличной) к более целесообразной (безналичной) прошла многовековой путь. Первая форма характерна для стран с наиболее отсталой экономикой, вторая - для высокоразвитых в экономическом отношении стран. Но и сегодня есть еще много стран, где действуют обе формы. Процентное отношение между ними зависит от степени развития экономики, науки, образования, уровня развития торговых отношений. [12, с. 9, 13]

         Денежные расчеты с использованием безналичных расчетов гораздо более выгодны со всех точек зрения. Они значительно ускоряют процесс оплаты, упрощают его, способствуют снижению издержек обращения. Наиболее ярко это видно на примере, когда покупатель и продавец находятся в удалении друг от друга (в разных городах, странах). Безналичная форма расчетов, бесспорно, более выгодна, чем наличная форма, но для ее внедрения необходим определенный уровень развития техники, образования, культуры и многое другое. Исторически наличная форма расчетов была наиболее распространена в средневековой Европе. Безналичной тогда не было нигде. А сегодня наличная форма расчетов характерна только для наиболее отсталых стран (Афганистан и ему подобные). Но весь анализ прошедшего времени показывает, что недалеко то время, когда безналичная форма расчетов полностью вытеснит наличную. Этим и обусловлена актуальность написания данной курсовой работы. [38, с. 11]

         Безналичные расчеты – это погашение обязательств юридических и физических лиц без использования денежных знаков; это денежные расчеты путем записей по счетам в банках. Деньги при этом списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Операции по безналичным расчетам отражаются на расчетных, текущих и иных счетах, открываемых банками своим клиентам. Каждое предприятие, организация, занимающиеся коммерческой деятельностью, должны иметь в банке только один расчетный счет.

         Большая часть безналичных расчетов в данное время происходит за счет электронных платежных документов.

         Преимущества электронного документа в на­стоящее время вряд ли у кого вызывают сомне­ние. Однако научные и популярные статьи на эту тему, как правило, останавливаются на констата­ции возможностей современной вычислительной техники надежно хранить, передавать и эффек­тивно обрабатывать большие массивы данных, что еще не означает электронного документооборота.

         Широкое внедрение электронных документов в деловую практику и частную жизнь будет способствовать успешному решению проблем эффективного управления финансовыми и материальными потоками, как в масштабах национальных, так и международных.

         Цель написания курсовой работы: раскрытие порядка организации электронных расчетов, порядка учета, оформления электронных расчетов в кредитных организациях.

         Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд поставленных задач:

         - охарактеризовать электронные платежи Банка России;

         - описать условия организации и принципы электронных расчетов;

         - дать характеристику внутрирегиональных платежей Банка России;

         - охарактеризовать счета, используемые для учета электронных расчетов;

         - описать оформление и отражение в учете электронных платежей;

         - сделать основные выводы по результатам написания данной курсовой работы.

1. Электронные платежи Банка России

1.1. Условия организации и принципы  электронных расчетов

         Осуществление безналичных расчетов между поставщиками и потребителями продукции, услуг породило необходимость взаимных электронных расчетов между банками. Межбанковские расчеты возникли тогда, когда плательщик и получатель средств обслуживаются различными банками, а также при взаимном кредитовании банков, перемещении наличных денег. Для этого на балансе каждого банка открываются корреспондентские счета.

         Основные принципы электронных расчетов[39, с. 55]:

         - они осуществляются по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств;

         - платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете;

         - невмешательство банков в договорные отношения клиентов;

         - срочность платежа, исходя из сроков, предусмотренных в договорах, инструкциях Минфина;

         - обеспеченность платежа. Наличие у плательщика (или его гаранта) ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателем денег.

         Требования к безналичным расчетам.

         1. Они должны быть бесперебойны, своевременны, надежны, безопасны, экономичны.

         2. От соблюдения этих требований зависят обеспечение нормального кругооборота денег и товаров, рентабельность и ликвидность хозяйствующих субъектов, устойчивость функционирования денежных рынков и рынков ценных бумаг, эффективность денежно-кредитного регулирования экономики в стране.

         3. Расширение сферы применения безналичных расчетов, вытеснение ими расчетов наличными денежными знаками сокращают расходы на осуществление меновых операций, создают условия для более точного прогнозирования наличного денежного оборота, а также определения размеров эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.

         В условиях плановой экономики Советского Союза расчеты между банками проводились через счета, открытые в Государственном банке СССР (Госбанке СССР). Термин “межбанковские расчеты”, по существу, не применялся, так как все банки были государственными.

         В течение 1991—1992 гг. на основе коммерциализации отделений государственных банков и вновь создаваемых коммерческих банков была создана широкая сеть кредитных организаций и организована система межбанковских расчетов.

         В настоящее время межбанковские расчеты осуществляются через следующие платежные системы:

         - платежную систему Банка России (78,1% от общего объема платежей и 71,9% от общего количества платежей);

         - платежные системы кредитных организаций по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях (9,3 и 3,2% соответственно);

         - внутрибанковские платежные системы для расчетов между филиалами одного банка (11,8 и 24,3%);

         - платежные системы расчетных небанковских кредитных организаций (0,8 и 0,6%).

         Соотношение объемов платежей, совершаемых через различные платежные системы, из года в год колеблется незначительно.

         Платежная система Банка России является наиболее значимой в платежной системе России. Платежи осуществляются на валовой основе в рублях.

         Платежная система Банка России является двухуровневой (включающей внутри- и межрегиональный уровни) системой, в которой счета клиентов Банка России открываются и ведутся в учреждениях Банка России.

         Под внутрирегиональными платежами понимаются платежи между плательщиком и получателем, расположенными на территории одного региона, под межрегиональными платежами — платежи между плательщиком и получателем, расположенными на территории разных регионов.

         Основной составляющей платежей, проходящих через платежную систему Банка России, являются внутрирегиональные платежи, на долю которых приходится 90,3% количества платежей, в то время как на межрегиональные платежи — 9,7%. По объему средств на внутрирегиональные платежи приходилось 84,5%, на межрегиональные — 15,5%.

         Для завершения расчетов кредитным организациям, которые заключили договоры с Банком России, в отдельных регионах предоставляются кредиты “овернайт” под залог ценных бумаг, находящихся в Национальном депозитарном центре. Новые кредиты не выдаются до полного погашения взятых ранее.

         В платежной системе Банка России используются национальные банковские идентификационные коды и единые форматы расчетных документов. Платежи осуществляются как электронным способом, так и с использованием бумажной технологии.

         Проведение электронных платежей основано на нормах Гражданского кодекса Российской Федерации, других законов, а также нормативных актов Банка России.

         Система электронных платежей Банка России имеет двухуровневую структуру. Она состоит из систем внутрирегиональных электронных платежей и межрегиональных электронных платежей.

         Пользователями системы электронных платежей Банка России являются кредитные организации, их филиалы и другие клиенты Банка России, имеющие корреспондентские счета (субсчета), банковские счета в учреждениях Банка России, включенных в состав участников электронных платежей.

         Платежи для совершения электронным способом могут направляться клиентами в Банк России по системам телекоммуникации, на магнитных и бумажных носителях. В последнем случае они преобразуются в электронный вид учреждениями Банка России, и далее бумажный носитель не передается.

         Большая часть электронных платежей поступает от пользователей в учреждения Банка России по системам телекоммуникации, их доля составляет 91,3% от общего количества электронных платежей. Количество расчетных документов на бумажных носителях, предъявляемых в учреждения Банка России для совершения электронных платежей, составляет 8,5%. Магнитные носители для передачи электронных платежей применяются незначительно (0,2%).

         Доля электронных платежей, проведенных через Банк России, составляет 89,2% от общего количества платежей и 82,9% от общей стоимости платежей.

         Совершенствование платежной системы России неразрывно связано с созданием и развитием Электронной Системы Межбанковских Расчетов (ЭЛСИМЕР). Основные принципы создания и функционирования ЭЛСИМЕР и ее архитектура представлены в документе “Целевая программа информатизации Центрального Банка Российской Федерации”.

         Участниками ЭЛСИМЕР являются учреждения Банка России (ГРКЦ, РЦИ, РКЦ), отвечающие определенным требованиям:

         - наличие программно-технических средств, соблюдение установленной технологии совершения электронных платежей, гарантия обработки и передача платежа любому другому участнику в течение суток;

         - пользователями системы могут быть коммерческие банки и другие учреждения и организации, имеющие корреспондентские или лицевые счета в РКЦ – участниках;

         - правила оформления, условия прохождения электронного платежа и ответственность сторон определяются в договоре между пользователем и участником ЭЛСИМЕР (договор на выполнение платежей электронным способом или дополнение к договору о корреспондентских отношениях);

         - электронный платеж является гарантированным и безотзывным;

         - инициатором электронного платежа является клиент коммерческого банка, сама кредитная организация или клиент расчетного подразделения Банка России;

         - информация о необходимости исполнить электронный платеж может быть направлена коммерческим банком в РКЦ одним из следующих способов:

         с применением специальных средств защиты, используемых Банком России;          отправителем и получателем межрегиональных платежей является ГРКЦ (то есть РКЦ при территориальном управлении Банка России).

         Обмен информацией между регионами предусмотрен с использованием информационной системы РЕМАРТ - РОСНЕТ (Русская коммерческая инициатива). На уровне РКЦ - ГРКЦ обмен информацией осуществляется средствами, имеющимися в регионах. Защита информации осуществляется рекомендованными ФАПСИ и протестированными соответствующей структурой Банка России техническими и программными средствами.

         Электронный платежный документ (ЭПД) представляет собой электронный образ платежного поручения, учитывающий особенности прохождения электронного платежа. Электронный платежный документ (бумажная копия) изготавливается и оформляется учреждением Банка России – получателем электронного платежа и является официальным документом, на основании которого производится зачисление на счет получателя. Электронный платежный документ содержит реквизиты банка-плательщика, банка-получателя и сумму, подлежащую перечислению, а также информацию о целях и мотивах перевода, наименование плательщика и получателя. Электронный платежный документ передается по сети телекоммуникаций, обеспечивающей необходимый уровень достоверности и защиты информации от несанкционированного доступа с применением специальных средств защиты, принятых к использованию в Банке России.

         Цифровая электронная подпись (ЭЦП) является криптографическим средством защиты информации и обеспечивает возможность контроля целостности и подлинности электронных платежных документов, передаваемых по телекоммуникационным каналам и линиям связи или записанных на магнитных носителях.

         В соответствии с Федеральным законом “О банках и банковской деятельности” кредитные организации вправе совершать платежи через корреспондентские счета, открываемые друг у друга.

         Открытие корреспондентских счетов и проведение расчетных операций по этим счетам регулируются законодательством, правилами, установленными в нормативных документах Банка России, а также двусторонними договорами между кредитными организациями.

         Правилами разрешено проведение кредитной организацией транзитных платежей, то есть платежей между кредитными организациями, с которыми у нее имеются корреспондентские отношения. [39, с. 59-60]

         Проведение кредитными организациями платежей через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях, направлено на ускорение расчетов и экономию ликвидности. Правила, установленные Банком России, способствуют снижению рисков при проведении расчетных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций, открытым в других кредитных организациях.

         Многие кредитные организации осуществляют расчеты между головной кредитной организацией и ее филиалами и между филиалами по внутрибанковским платежным системам. Порядок проведения расчетных операций по этой платежной системе определяется кредитной организацией самостоятельно во внутрибанковских правилах с соблюдением требований, установленных Банком России.

         Наличие у кредитной организации внутрибанковской платежной системы позволяет ей не иметь корреспондентских субсчетов в учреждениях Банка России по месту нахождения каждого из филиалов, что способствует уменьшению потребности в ликвидных средствах.

         Расчетные НКО открывают счета участников расчетов кредитным организациям и другим юридическим лицам и осуществляют расчеты между ними по договору как на валовой, так и на нетто-основе. Окончательные расчеты совершаются в день проведения клиринга.

         Переводы денежных средств между расчетными НКО и в пользу кредитных организаций, не являющихся их участниками расчетов, осуществляются через платежную систему Банка России и счета, открываемые расчетными НКО друг у друга.

         Расчетные НКО, выполняющие функции расчетных центров ОРЦБ осуществляют платежи по счетам участников ОРЦБ по поручению организатора торговли (биржи) в размере нетто-позиций, которые вычисляются биржей на основании денежных обязательств, возникающих по результатам заключения сделок.

         Нетто-расчеты осуществляются с предварительным депонированием средств на счетах участников в расчетных НКО для погашения дебетовой позиции. Обязательным условием при проведении неттинга является непревышение дебетовой нетто-позиции участника расчетов над суммой средств на его счете в расчетной НКО и кредита, который может быть предоставлен этому участнику расчетной НКО на завершение расчетов. При отсутствии предварительно депонированных средств дебетовая нетто-позиция участника расчетов по результатам неттинга должна быть равна либо нулю, либо сумме предоставленного кредита.

         Расчетные НКО, не являющиеся расчетными центрами ОРЦБ, для поддержания ликвидности участников расчетов при недостаточности денежных средств на их банковских счетах в расчетных НКО выдают краткосрочные кредиты на завершение расчетов как за счет собственных средств, так и за счет фондов, созданных участниками расчетов в этой расчетной НКО.

         При невозврате в срок кредитов, полученных за счет средств резервов (фондов), погашение осуществляется в соответствии с принципами солидарной ответственности участников расчетов, то есть пропорционально всеми участниками, в соответствии с соглашением о создании и использовании фондов (резервов), что предотвращает кредитный риск расчетной НКО.

Правила проведения расчетов на нетто-основе согласовываются расчетными НКО с Банком России.

         С целью снижения кредитных рисков участников расчетов расчетным НКО разрешено Банком России размещать привлеченные на счета участников расчетов и в фонды (резервы) средства в рублях только в высоколиквидные активы, а именно в государственные ценные бумаги с нулевым риском, на корреспондентские счета в Банке России, на счета в других расчетных НКО, а средства в иностранной валюте — на счета в иностранных банках в странах с развитой экономикой.

1.2. Внутрирегиональные платежи Банка России

         Осуществление внутрирегиональных электронных платежей регулируется региональными правилами и договорами с клиентами Банка России с учетом требований нормативных актов Банка России.

         Региональные правила устанавливают график обмена и обработки электронных платежей, форматы электронных сообщений, а также средства криптографической защиты информации.

         По внутрирегиональным электронным платежам расчеты совершаются в течение дня, когда инициируется платеж исходя из графика обмена и обработки электронных платежей.

         Внутрирегиональные электронные платежи в Московском регионе составляют 58,0% от общего объема и 24,3% от общего количества платежей, проведенных через платежную систему Банка России. [21, с. 73-74]

         Платежная система Банка России имеет региональные компоненты, которые расположены и функционируют в каждом из 78 территориальных учреждений Банка России.

         В 19 региональных компонентах осуществляется децентрализованная обработка платежной информации, то есть учреждения Банка России региона обрабатывают платежную информацию с использованием компьютеров самостоятельно, обмен между учреждениями Банка России одного региона осуществляется на двусторонней основе в установленное время.

         В 53 региональных компонентах платежной системы обработка платежной информации осуществляется централизованным способом, то есть в едином компьютерном (вычислительном) центре, расчеты проводятся непрерывно в течение дня как индивидуально, так и в пакетном режиме.

         В 5 региональных компонентах платежной системы обработка платежной информации осуществляется централизованным способом, расчеты проводятся дискретно в установленные периоды времени, несколько раз в течение дня.

         В одной региональной компоненте — г. Москве и Московской области — обработка платежной информации осуществляется централизованным способом, расчеты проводятся как в непрерывном режиме, который близок к режиму реального времени, так и дискретно в установленные периоды времени. Такое сочетание позволяет проводить платежи в более короткие сроки при многократном использовании денежных средств участниками расчетов, чему способствует также применение процедур оптимизации.

         Региональные компоненты платежной системы функционируют по местному времени в 11 часовых поясах.

         Электронный обмен расчетными документами, проводимый банками с подразделениями Банка России, а также между собой при прямых корреспондентских отношениях (расчеты между банками почти полностью электронизированы), постепенно распространяется  и на клиентский уровень как непременное условие повышения эффективности электронных расчетов. В частности, подразделения расчетной сети Банка России активно включают в число участников такого обмена органы федерального казначейства банков, в свою очередь, все шире сочетаются с системой «Клиент-Банк».

         Страна постепенно подходит к постановке и реализации задачи создания Единой электронной платежной системы на основе разработанных Банком России стратегических документов. Однако на пути дальнейшего внедрения электронных (особенно межрегиональных) расчетов через подразделения расчетной сети Банка России есть немало проблем.

         Методологические проблемы состоят в том, что внутрирегиональные расчеты регулируются различными инструментами, утверждаемыми руководителями территориальных учреждений Центрального Банка РФ, порядок расчетов по которым недостаточно увязан с положениями межрегиональных расчетов. Отсюда у коммерческих банков возникают сложности, обусловленные поддержанием двух технологий электронных расчетов и, соответственно, повышением операционных издержек. В этой связи необходимо унифицированное положение об электронных расчетах, подготовка которого ведется Банком России. Существуют расхождения во времени обработки межрегиональных электронных платежей в различных центрах, учитывая наличие 11 часовых поясов в России. Значит, нужно решить проблему единых временных параметров операционного дня.

         К числу технических проблем относятся следующие. Не все РКЦ заменили устаревшую и низкопроизводительную технику обработки информации на современную аппаратную платформу с соответствующим программным обеспечением. К тому же она разнотипна (используется 5 аппаратных платформ) в этих подразделениях, что препятствуют единообразию в организации межрегиональных взаимосвязей и формированию единой сети.

         Во многих регионах несовершенны каналы связи, а без надежных телекоммуникаций внедрение электронных платежей невозможно. В этой связи трудно переоценить проводимую Банком России работу по постепенному переходу на спутниковые каналы связи. Программа этого перехода включает закупку и установку около 300 станций спутниковой связи производства российской фирмы «Элсоф». Огромные затраты на приобретение новых технических средств и организацию работ, связанных с участием в расчетах, обременительны для значительного круга банков после системного августовского (1998 г.) банковского кризиса.

         С середины 90-х гг. Банком России проводится большая работа по созданию Единой телекоммуникационной банковской сети (ЕТКБС). Она представляет собой совокупность региональных сегментов, где обеспечивается обмен информацией между учреждениями Банка России в пределах области (республики), объединенными между собой посредством магистральной компоненты и Центрального узла ЕТКБС в г. Москве. При этом в качестве каналов связи используются наземные и спутниковые каналы связи. ЕТКБС создается как корпоративная ведомственная сеть с интеграцией услуг, обеспечивающая передачу информации. [21, с. 81]

         Основными задачами построения ЕТКБС являются: создание единого телекоммуникационного пространства для обработки и передачи банковских электронных документов по всей Российской Федерации, обеспечение полного контроля и единого управления всеми механизмами и звеньями передачи и обработки электронных банковских сообщений.

         Правила осуществления межрегиональных электронных платежей являются едиными для всех регионов и установлены нормативным актом Банка России.

         Межрегиональные электронные платежи совершаются, как правило, день в день, а между регионами, расположенными в удаленных часовых поясах, — не позднее следующего дня.

         На рисунке 1 показано, как проходят межрегиональные электронные платежи в платежной системе Банка России.

Рисунок 1. Межрегиональные платежи в платежной системе Банка России

        

         В каждом регионе одно учреждение Банка России назначено “головным участником расчетов” и на него возложены функции учета и контроля межрегиональных электронных платежей. Обмен сообщениями между головными участниками расчетов осуществляется через Межрегиональный центр информатизации при Банке России, который не проводит расчеты, а осуществляет коммуникационные функции.       

2. Порядок  учета, оформление  электронных  расчетов  в кредитных организациях

2.1. Характеристика счетов, используемых для учета электроны расчетов

Для учета операций межбанковских расчетов применяются счета 3-го раздела баланса "Межбанковские расчеты". Открытые коммерческими банками корреспондентские счета в учреждениях Банка России, учитываются на балансовом счете 30101 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" (счет пассивный). Аналогично называется активный счет, открытый на балансе собственно кредитной организации № 30102.

Также для проведения электронных расчетов банки вправе открывать друг у друга корреспондентские счета: [4, с. 101-102]

30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»;

30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах».          Открытие корреспондентских счетов и проведение расчетных операций по этим счетам регулируются законодательством, правилами, установленными в нормативных документах Банка России, а также двусторонними договорами между кредитными организациями.

Для расчетов между филиалами одной кредитной организации открываются следующие счета:

30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»;

30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»;

30303 «Расчеты с филиалами, расположенными за границей»;

30304 «Расчеты с филиалами, расположенными за границей».

Проведем характеристику выше указанных счетов.

Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка № 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.

Счет № 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Назначение счета: учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Счет является активным. Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в РКЦ Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.

По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в РКЦ; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по другим финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета - списанные денежные средства по поручениям клиентов с их расчетных, текущих, бюджетных счетов; выданный, погашенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента); покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссий; перечисление на другие корреспондентские счета, а также по другим финансово-хозяйственным операциям.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет № 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет пассивный.

Корреспондентский счет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, является счетом "ЛОРО".

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании платежей с их счетов, со счетами по хозяйственно-финансовой деятельности и межфилиальных расчетов кредитной организации при осуществлении платежей в адрес банка-респондента, с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации при пополнении счета "ЛОРО" и осуществлении платежей в адрес клиентов банка-респондента, со счетами незавершенных расчетов кредитных организаций при совершении транзитного платежа, со счетами по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям и средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, со счетом кассы кредитных организаций при внесении банком-респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета "ЛОРО".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-корреспондента, со счетами незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств банку-респонденту, со счетом кассы кредитных организаций при выдаче денежной наличности банку-респонденту.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-респонденту.

Счет № 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет активный.

Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте, является счетом "НОСТРО".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-респондента, со счетами незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и при подкреплении банком-респондентом своего счета "ЛОРО", а также в корреспонденции со счетом кассы кредитных организаций при внесении денежной наличности на счет "ЛОРО" в банке-корреспонденте.

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании средств с их счетов, со счетом по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям, со счетами по хозяйственно-финансовой деятельности, со счетами незавершенных расчетов кредитной организации при осуществлении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств со счета "ЛОРО", со счетом кассы кредитных организаций при получении денежной наличности со счета "ЛОРО" в банке-корреспонденте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка-корреспондента.

Счета № 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации", № 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".

Назначение счетов: учет сумм при осуществлении расчетных операций между филиалами внутри одной кредитной организации. Счет № 30301 - пассивный, № 30302 - активный.

По кредиту счета №30301 отражаются суммы, списываемые со счетов клиентов филиала (кредитной организации) и направляемые в другие филиалы кредитной организации, в случае если дата принятия расчетного документа совпадает с ДПП; суммы, списываемые со счета № 30220 при наступлении ДПП; суммы, списываемые с пассивных счетов по финансово-хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы зачисленной денежной наличности в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.

         По дебету этого счета отражаются суммы по активным операциям, связанным с финансово-хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.

         По дебету счета № 30302 отражаются суммы, зачисляемые на счета клиентов филиала (кредитной организации) по поступившим платежам в день наступления ДПП; суммы, зачисляемые на пассивные счета по финансово-хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы при выдаче денежной наличности в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.

         По кредиту этого счета отражаются суммы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.

         На балансе подразделения кредитной организации (филиала, головной организации) открываются счета: для учета отправляемых платежей - N 30301; для учета поступивших платежей - № 30302. Указанные счета открываются в разрезе каждого филиала, с которым осуществляются расчеты. Ежедневно в конце дня по каждому участнику расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка счета на начало дня.

         В балансе подразделения кредитной организации показываются остатки как по счету № 30301, так и по счету № 30302.

         В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам № 30301 и № 30302 должны быть равны.

         В плане счетов предусмотрены счета №№ 30303, 30304 для учета расчетов с филиалами, расположенными за границей, включая страны, созданные на территории бывших республик СССР. [4, с. 101-102, 113-114, 118]

2.2. Оформление и отражение в учете электронных платежей

Преимущества электронного документа в на­стоящее время вряд ли у кого вызывают сомне­ние. Однако научные и популярные статьи на эту тему, как правило, останавливаются на констата­ции возможностей современной вычислительной техники надежно хранить, передавать и эффек­тивно обрабатывать большие массивы данных, что еще не означает электронного документооборота.

Мы рассмотрим именно вопросы оформления, передачи, хранения и использования в спорных ситуациях настоящих юридически значимых электронных документов. [18, с. 181]

Широкое внедрение электронных документов в деловую практику и частную жизнь будет способствовать успешному решению проблем эффективного управления финансовыми и материальными потоками, как в масштабах национальных, так и международных.

Сформированный  пакет электронных платежных документов (далее ЭПД) кредитная организация  направляет в подразделение расчетной сети Банка России с использованием средств телекоммуникаций или представляет на магнитном носителе курьером либо спецсвязью.

В зависимости от принятого в подразделении расчетной сети Банка России способа обмена информацией кредитная организация  направляет ЭПД в виде полноформатных ЭПД или ЭПД сокращенного формата, которые формируются в соответствии с требованиями Банка России.

Полноформатный ЭПД содержит все реквизиты платежного поручения, включая текстовые реквизиты, и имеет равную юридическую силу с платежным поручением на бумажном носителе, оформленным печатью и подписями распорядителя счетом в соответствии с заявленными кредитной организацией  образцами. ЭПД сокращенного формата содержит часть реквизитов, обязательных для совершения операций по счетам в подразделении расчетной сети Банка России.

 При обмене ЭПД сокращенного формата в Договор обмена включаются обязательство кредитной организации  плательщика самостоятельно направлять расчетные документы на бумажных носителях, на основании которых составлены ЭПД сокращенного формата, кредитной организации  получателя для отражения расчетных операций по счетам клиентов, а также сроки направления расчетных документов.

Магнитный носитель  с ЭПД кредитная организация  представляет вместе с двумя экземплярами описи магнитных носителей, составленной на бумажном носителе в произвольной форме. В описи указываются общее количество и номера магнитных носителей, а также общее количество и сумма ЭПД, входящих в состав каждого магнитного носителя. Опись оформляется печатью и подписями распорядителей счетом в соответствии с заявленными кредитной организацией  образцами.

Один экземпляр описи помещается в документы дня подразделения расчетной сети Банка России, второй возвращается кредитной организации  с отметкой о принятии.

Магнитные носители, содержащие электронные платежные документы, не удовлетворяющие требованиям нормативных документов Банка России, регламентирующих правила обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть ЦБ, не прошедшие контроль и не принятые подразделением расчетной сети Банка России, возвращаются кредитной организации с отметкой о возврате в описи.

         Межбанковские электронные расчеты возникают тогда, когда плательщик и по­лучатель средств обслуживаются разными банками, а также при взаим­ном кредитовании банков и перемещении наличных денег. Существует два вида межбанковских корреспондентских отношений: [37, с. 31]

         а) централизованный - расчеты между банками осуществляются через корреспондентские счета (субсчета), открытые в расчетной сети Банка России (далее РКЦ).

         б) децентрализованный - расчеты осуществляются напрямую друг с другом.

         Открытый банком счет в Центральном банке или в другом ком­мерческом банке в балансе этих банков является пассивным и называ­ется корреспондентский счет «ЛОРО». Тот же счет в открывшем его банке будет активным и называется корреспондентский счет «НОСТ- РО». Остатки по счетам «ЛОРО» и «НОСТРО» должны быть идентич­ными.

         Списание средств со счетов «ЛОРО» производится только на ос­нове распоряжений владельца счета. Исключение составляют так на­зываемые инкассовые поручения, оплата которых производится в бес­спорном порядке.

         Для открытия корреспондентского счета банк предоставляет в РКЦ (или в банк-корреспондент) следующий пакет документов: заявле­ние на открытие счета; заверенные копии лицензии на осуществление банковских операций, учредительных документов; письмо территори­ального учреждения Банка России с подтверждением согласования кандидатур руководителя и главного бухгалтера кредитной организа­ции; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; заверен­ную в установленном порядке карточку с образцами подписей руково­дителя, главного бухгалтера и уполномоченных должностных лиц кре­дитной организации и оттиском печати кредитной организации.

         Одновременно с открытием корреспондентского счета заключает­ся договор на расчетно-кассовое обслуживание (договор о корреспон­дентских отношениях с РКЦ). В договоре предусматриваются права, обязанности и ответственность сторон.

         Межбанковские расчеты в России носят характер корреспондент­ских отношений, при которых платежи банков ограничены имеющимися у них денежными средствами, то есть осуществляются строго в преде­лах остатка средств на этих счетах.

         Расчеты через РКЦ отражаются на активном балансовом счете №30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России», открываемом на балансе банка, и на аналогичном пассивном балансовом счете №30101, открываемом на балансе РКЦ. В аналити­ческом учете по счету № 30102 ведется один лицевой счет.

         Рассмотрим, как осуществляются централизованные межбанков­ские расчеты. На основе платежных поручений своих клиентов коммер­ческий банк «А» списывает деньги с их расчетных счетов: Дт расчет­ные счета клиентов / Кт 30102. Затем платежные поручения группи­руются по группам очередности и срокам платежа. На каждую группу составляется сводное платежное поручение. К сводному платежному поручению прилагаются два экземпляра платежных поручений клиентов и опись. В описи указывается номер лицевого счета клиента в банке плательщика и в банке получателя, реквизиты банка получателя, номер и дата документа, сумма документа и общее количество документов, входящих в данную опись. Сводные платежные поручения вместе с приложенными к ним описями и первичными документами коммерче­ский банк «А» пересылает в свой РКЦ. Этот РКЦ выписывает на имя другого РКЦ специальное поручение авизо и делает запись: Дт 30101 / Кт счета начальных МФО, - то есть списываются деньги с корреспон­дентского счета коммерческого банка-плательщика «А» для перевода их в коммерческий банк-получатель «Б». Получив авизо, РКЦ банка «Б» зачисляет деньги на корреспондентский счет банка-получателя: Дт счета ответных МФО / Кт 30101. На следующий день коммерческий банк «Б» получает из РКЦ выписку со своего корреспондентского счета вместе с описями расчетных документов и сами первичные документы. На основании этих документов банк «Б» зачисляет деньги непосредст­венно на расчетные счета экономических субъектов - получателей средств: Дт 30102 / Кт расчетные счета клиентов. Отражение меж­банковских расчетов в бухгалтерском учете представлено в табл. 2.1.

Таблица 2.1.

Осуществление централизованных межбанковских расчетов при достаточности средств на корреспондентском счете банка плательщика

Банк «А» -плательщик

РКЦ банка «А»

РКЦ банка «Б»

Банк «Б» -получатель

Дт расч. счетов / Кт 30102 а

Дт 30101п/ Кт начальных МФО

Дт ответных МФО/ Кт 30101п

Дт 30102 а/ Кт расч. счетов

         При недостаточности средств на корреспондентском счете банка-плательщика списанные по платежным поручениям клиентов деньги зачисляются на специальный пассивный счет №47418 «Документы, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондент­скому счету» с выделением лицевых счетов по каждому клиенту банка с разбивкой по группам очередности платежей. Одновременно банком производится учет по активному внебалансовому счету № 90903 «Рас­четные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» в карто­теке и на одном лицевом счете. Для учета неоплаченных расчетных документов в картотеке к внебалансовому счету № 90903 ведут шта-фель по форме приложения 2 Положения о порядке ведения и пред­ставления отчетности по картотекам неоплаченных расчетных докумен­тов из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах (субсчетах) кредитных организаций, приведенной в Письме ЦБ РФ от 16.07.96 г. №305 (с изм. на 24.11.98 г.). Кроме того РКЦ, обслуживающий данный банк, открывает для него отдельный лицевой счет для учета картотеки на активном внебалансовом счете №90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации». Картотека ведется по форме приложе­ния 1 указанного выше Письма. Отражение расчетов в бухгалтерском учете при недостаточности средств на корреспондентском счете можно представить в табл. 2.2.

Таблица 2.2.

Осуществление централизованных межбанковских расчетов при недостаточности средств на корреспондентском счете банка плательщика

Банк «А» - плательщик

РКЦ банка «А»

Списание средств по распоряжению владельцев счетов: Дт расч. счетов / Кт 47418 п. Отражение задолженности в картоте­ке: Дт 90903 / Кт 99999

Отражение задолженности в картоте­ке: Дт 90904 / Кт 99999

При поступлении средств на корсчет: Дт 47418/Кт 30102 и одновременно Дт 99999 / Кт 90903

При поступлении средств на корсчет: Дт 30101 /Кт начальных МФО и одновременно Дт 99999/Кт 90904

         Корреспондентские отношения между банками могут осуществ­ляться напрямую. В этом случае операции отражаются на балансовых счетах №30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», активный, «НОСТРО» и №30109 «Корреспондент­ские счета кредитных организаций-корреспондентов», пассивный, «ЛО-РО». В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-корреспонденту. Порядок документооборота между кредитными органи­зациями корреспондентами определяются в договорах между ними. Расчеты по корреспондентским счетам, открытым между различными кредитными организациями, в бухгалтерском учете отражаются сле­дующим образом (см. табл. 2.3).

Таблица 2.3.

Осуществление децентрализованных межбанковских расчетов при достаточности средств на корреспондентском счете банка плательщика

Банк - плательщик

Банк - получатель

Перечисление денежных средств со счетов клиентов: Дт расч. счетов /Кт 30109 п (30110 а)

Зачисление денежных средств на счета клиентов: Дт 30110 а (30109 п) /Кт расч. счетов

         Если банк ведет корреспондентские счета «ЛОРО», то он обязан учитывать неоплаченные расчетные документы отдельно по каждому лицевому счету банка-корреспондента в картотеке к внебалансовому счету № 90904 в штафеле по форме приложения 1 Положения о поряд­ке ведения и представления отчетности по картотекам неоплаченных расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах (субсчетах) кредитных организаций, приведенной в Письме ЦБ РФ от 16.07.96 г. №305 (с изм. на 24.11.98 г.) аналогично тому как это делает РКЦ (см. табл. 2.4).

Таблица 2.4.

Осуществление децентрализованных межбанковских расчетов при недостаточности средств на корреспондентском счете банка плательщика

Банк «А» - плательщик, счет «НОСТРО»

Банк «Б» - получатель, счет «ЛОРО»

Списание средств по распоряжению владельцев счетов: Дт расч. счетов/Кт 47418 п. Отражение задолженности в картоте­ке: Дт 90903 / Кт 99999

Отражение задолженности в картоте­ке: Дт 90904 /Кт 99999

При поступлении средств на корсчет: Дт 47418 /Кт 30110 и одновременно Дт 99999 / Кт 90903

При поступлении средств на корсчет: Дт 30109/ Кт расч. счетов и одновременно Дт 99999 /Кт 90904

         Для учета средств, депонированных в клиринговой (расчетной) палате для расчетов по клирингу, отражения результатов клиринга и валовых расчетов предназначены счета 30213 «Счета участников рас­четов в расчетных небанковских кредитных организациях» (активный), 30214 «Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организациях» (пассивный). Активный счет ведется у участника расче­тов - кредитной организации. Пассивный счет открывается на балансе клиринговой (расчетной) палаты и ведется в разрезе лицевых счетов участников расчетов на основании соглашения о порядке проведения клиринга. Дебетовый остаток по счету №30213 в балансе участника расчетов должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этого участника на счете № 30214 в клиринговой (расчетной) палате.

         Кредитование счета участников расчетов 30213 производится при перечислении денежных средств со счетов клиента: Дт расчетных счетов клиентов (пассивный) / Кт 30213 (активный). Дебетование счета участников расчетов производится при поступлении денежных средств на счета клиентов: Дт 30213 /Кт расчетных счетов клиентов.

         В общую систему межбанковских расчетов входят расчеты между филиалами одного банка. Для учета расчетов между кредитной органи­зацией и ее филиалами предназначен балансовый счет первого поряд­ка 303 «Расчеты с филиалами». Балансовые счета второго порядка ведутся отдельно активные и пассивные. В плане счетов предусмотре­ны счета № 30301 (П), 30302 (А) для учета расчетов с филиалами, рас­положенными на территории РФ, и счета №30303 (П), 30304 (А) для учета расчётов с филиалами, расположенными за границей.

         Документооборот должен быть организован таким образом, чтобы операции по расчетам в кредитной организации и филиалах, располо­женных на территории РФ, заканчивались в один день. На балансе под­разделения кредитной организации (филиала, головной организации) открываются счета: для учета отправленных платежей - 30301 (30303); для учета поступивших платежей - 30302 (30304). Указанные счета от­крываются в разрезе каждого филиала. Ежедневно в конце дня по каж­дому участнику расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка на начало дня. В балансе подразделения кредитной организации показываются остатки как по счету 30301, так и по счету 30302. В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам 30301 и 30302 должны быть равны.

         Расчетные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств по корреспондент­ским счетам банков-участников расчетов, а также по счетам межфили­альных расчетов подразделений одной кредитной организации. Отра­жение расчетных операций в балансах банка-респондента и банка-корреспондента, а также в головной кредитной организации, филиалов кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов осуществ­ляется одной календарной датой (число, месяц, год) - датой перечис­ления платежа (далее - ДПП).

         ДПП устанавливается с учетом срока прохождения расчетного до­кумента (документопробега) и указывается банком отправителем в рек­визите «резервное поле» платежного поручения. Данные требования должны быть учтены в Правилах построения расчетной системы кре­дитной организации и заключаемых договорах корреспондентского сче­та.

         ДПП не устанавливается при осуществлении платежа через под­разделения расчетной сети Банка России.

         Подтверждением совершения операции списания или зачисления денежных средств по счету межфилиальных расчетов, корреспондент­скому счету в другой кредитной организации (филиале) является вы­писка   из  этих  счетов,   направленная   банком-исполнителем  банку- отправителю. Форма, способ (на бумажном носителе или в электронном виде) и порядок передачи выписки устанавливается в Правилах по­строения расчетной системы кредитной организации и в договорах кор­респондентского счета. При этом за ДПП принимается день, за который дана выписка. Отражение в бухгалтерском учете межбанковских пере­числении при несовпадении ДПП с датой списания средств со счета клиента представлено в табл. 2.5.  [37, с. 31-37]                            

Таблица 2.5.

Осуществление межбанковских расчетов при несовпадении ДПП с датой списания средств со счета клиента

Банк-отправитель

Банк-исполнитель

Списание с расчетного счета на основе распоряжения клиента: Дт расч. счета /Кт 3022Q, - и одновремен­но отражение в картотеке: Дт 90909/Кт 99999

В день наступления ДПП (после получения выписки от банка-исполнителя): Дт 30220/Кт 30301 (30109, 30110) и одновременно Дт 99999/Кт 90909

В день наступления ДПП: Дт 30302 (30110, 30109) /Кт расч. счета

         Большую роль в оформлении электронных платежей играет осуществление функций контроля.

         Функции контроля информации по проведению электронных расчетов включают в себя:

         - перед отправлением каждого выходного сообщения выполнение пореквизитной сверки информации в этих сообщениях с соответствующей информацией во входных сообщениях и соответствующих данных, отраженных в балансе;

         - выполнение пореквизитной сверки за день всех платежных сообщений (платежей и подтверждений) с соответствующими документами, отраженными в балансе.

         Администрирование процесса автоматизированной обработки и контроля проведения электронных расчетов включает в себя выполнение следующих функций:

         - выполнение необходимой настройки параметров;

         - ведение нормативно- справочной информации;

         - ведение архивов информации;

         - ведение журнала (протокола) работы системы;

         - формирование ежемесячных отчетных данных о совершенных электронных платежах;

         - проведение регламентных работ.

         Поступившие в обработку электронные платежи контролируются на совпадение перечисленных ниже реквизитов, а именно:

         - дата ввода документа;

         - БИК плательщика;

         - номера корсчета банка плательщика, лицевого счета плательщика;

         - номер и дата платежного поручения;

         - БИК банка получателя;

         - номера корсчета банка получателя, лицевого счета получателя;

         - сумма.

         Дальнейшая обработка документов, у которых все реквизиты совпадают, может проводиться только после уточнения этих реквизитов.

Заключение

Необходимым условием для успешного перехода к эффективно действующей рыночной экономики является развитие банковской деятельности и финансовых рынков. Решающий фактор развития в России банковского дела и финансовых рынков - наличие платежной системы, обеспечивающий предприятиям и частным лицам выполнение обязательств, складывающихся в рыночной экономике.

Система электронных межбанковских расчетов как внутри России, так и вне ее (с банками стран СНГ) претерпела существенные изменения как не обеспечивающая четкого разграничения ресурсов разных банков. Эти изменения свелись к переходу на корреспондентские отношения между банками.

Существование двух варианта организации электронных межбанковских расчетов с помощью корреспондентских счетов: децентрализованный, основанный на корреспондентских отношениях коммерческих банков друг с другом и централизованный, при котором расчеты между банками проводятся через их корреспондентские счета, открываемые в Центральном банке России, привело к демонополизации межбанковских расчетов.

В нашей стране электронные межбанковские расчеты ориентируются на централизованный вариант проведение расчетов между банками, осуществляют специально создаваемые для этих целей органы Центрального банка России - расчетно-кассовые центры (РКЦ).

Централизованный порядок организации электронных межбанковских расчетов страдает одним  очень серьезным недостатком-низкой скоростью совершения расчетных операций. Последнее связано с отсталостью технической базы РКЦ, не позволяющей качественно и своевременно обрабатывать постоянно возрастающий поток расчетных документов: несовершенством технологии осуществления расчетных операций, так как она основана на использовании большого числа бумажных носителей информации, задержкой документов в почтовом обороте между РКЦ. Замедление платежей крайне негативно отражается на финансовом состоянии предприятий, формировании доходной части бюджета, приводит к осложнению взаимоотношений коммерческих банков  с их клиентами.

В отделениях коммерческих банков на долю прямых расчетов приходится более одной десятой части общей суммы межбанковского платежного оборота.

Однако и данные расчеты пока далеки от совершенства. Они, как правило, являются многоступенчатыми, так что в одной операции может участвовать 3-4 банка. Списание средств с корреспондентских счетов производится на основе факс копий, юридическая сила которых не узаконена. Негативное влияние на прямые расчеты оказывает отсутствие надлежащей технической оснащенности коммерческих банков. Прямые межбанковские расчеты не могут играть определяющей роли: их можно рассматривать лишь в качестве дополнения к общей национальной системе взаимных расчетов между банками.

Важное место в системе межбанковских расчетов может и должен занять клиринг. Клиринговые расчеты проводились и проводятся Центральным банком России между одногородними коммерческими банками.

Организацию клиринговых расчетов могут брать на себя специальные,  внебанковские структуры - Клиринговые учреждения, клиринговые центры, расчетные палаты. Данные учреждения могут проводить клиринговые расчеты не только между местными банками, но включать в сферу своей деятельности и межрегиональные расчеты.

Такие межрегиональные клиринговые системы в настоящее время создаются в Сибири, на Урале, в Поволжье, в Санкт-Петербурге.

Организующим началом электронных межбанковских расчетов был и остается Центральный банк России, располагающий разветвленной сетью филиалов по всей стране, через которые проходит основной объем электронных межбанковских  расчетов.

Список используемых источников

1.                   Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России» от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ (в ред. от 10.01.2003)

2.                   Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. №395-1 (в ред. от 23 декабря 2003 года N 181-ФЗ)

3.                   Положение № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" от 26.03.2004.

4.                   Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 05.12.2002 № 205-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 № 1571-У).

5.                   Акманов С.С. Концепция кредитной политики и правовой механизм кредитования сельского хозяйства в переходной политике: Сибирский Юридический Вестник. - 1999. - № 3. 

6.                   Ануреев С.В. Государственное стимулирование безналичных расчетов // Бизнес и банки. - 2003. - №6.- с. 4-6

7.                   Баринова Л.Ю. Кредит: политико-экономический аспект /Ивановский госуд. ун-т. – Иваново: Ивановский госуд. ун-т, 1999. – 60с.

8.                   Банковское дело / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – М.: Финансы и статистика, 2004

9.                   Банковское дело./Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Бизнес, 2004.

10.              Банки и банковское дело / Под ред. И.Т. Балабанова. – СПб: Питер, 2005

11.              Голодова Ж.Г. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. – М.: РУДН, 2001.-152с.

12.              Денисов Е.Ф. Финансовая и денежная системы. Федеральный и местный бюджеты: Учебное пособие для дистанц. обучения служащих органов местного самоуправления: Ин-т упр-я  и эк-ки. – СПб., 1998.-67с.

13.              Денежное обращение и банки / Под ред. Г.Н.Белоглазовой. – М.:  Банки и биржи, 2001.-254с.

14.              Деньги, кредит, банки: Учебник /Под ред. О.И.Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 2002.-346с.

15.              Добрынин А.И., Журавлева Г.П. Общая экономическая теория. – СПб: Питер, 2004

16.              Дорбенко И.М. Как повысить устойчивость коммерческих банков // Банковское дело. - 2004. № 8.

17.              Долан Э.Дж. Кэмпбелл Р.Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика / Пер. с англ. В.Лукашевича и др.. – М:., 1995. –64с.

18.              Зинина Л.И. Основы денежного обращения, кредитных отношений и банковской деятельности: Учебное пособие /Зинина Л.И., Поляков А.Ф. – Саранск: Саранский кооп. ин-т Моск. ун-та  потреб. кооп., 1999. – 152с.

19.               Журнал «Экономика России: ХХI». – 2001. - №5

20.               Журнал «Бухгалтерский учет». — 1999. —  № 1.

21.               Ильясов С.М. Денежно-кредитные механизмы развития региона: Научно-практическое издание, 2005. -216с.

22.              Кашин Ю. И. О кредите, кредитно-денежной политике и роли Банка России // Деньги и кредит. 2003 . N 7. - С. 47-51 

23.              Киселев В.В. Кредитная система России: проблемы и пути их решения. – М.: Финстатинформ, 1999. -397с.

24.              Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки. - М.: Финансы  и  статистика, 2003.

25.              Лексин В.Н., Шведов А.Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования и развития. – М.: УРСС, 2000.-275с.

26.              Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Учебник, 14-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2005 

27.              Маркелов К. Эволюция межбанковских расчетов //  Банковские системы и оборудование 2003. - №5.

28.              Мересте У.И. Основы теории поля эффективности (новый подход к изучению эффективности производства путем полносистемного моделирования). Матричное моделирование и комплексный анализ результатов хозяйствования // Межвузовский сборник научных работ по статистике. — Таллинн, 1985. — Вып. 8. — С.54. (Труды Таллиннского политехнического института № 605).

29.               Новиков А.Н. Денежно-кредитное регулирование: современные методы и  инструменты: Учебное пособие для специальности «Финансы и кредит» / Фин. Академия при правит. РФ, каф. Банковского дела. – М., 2003. -152с.

30.               Общая теория денег и кредита: Учебник / Под ред. проф. Е.Ф.Жукова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. -64с.

31.               Овчинникова О.П. Денежно-кредитный федерализм. Финансы и кредит, 2005, №25.-42с.

32.               Ольшанский А.И.Банковское кредитование: рос. и зарубеж. опыт /Под ред. Е.Г. Ищенко, В.И. Алексеева. – М: Русская деловая литература, 1998. -164с.

33.               Ольшанский А.И. Банковское кредитование: (Рос.и зарубеж. опыт) / Моск. ин-т международного бизнеса при всерос. Акад. внеш. Торг. МВЭС РФ. – М. : РДЛ, 1998.-351с.

34.               Панова Г.С. кредитная политика коммерческого банка. – М. ИКЦ «ДИС», 1997.-464с.

35.               Поляков В.П., Москвина Л.А. Основы денежного обращения и кредита: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 1995.-76с.

36.               Приложение 1 к постановлению Правительства от 20.05.1994 г. № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий»

37.              Сидоренко С.Ю. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Конспект лекций / В 3 ч.- 2-е изд., испр. и доп.- Новосибирск: СИФБД, 2005.- Ч. 1. – 75 с.

38.              Симановский  А.  Ю.  Надзорные  и  контрольные  функции  Банка  России: краткий экскурс // Деньги и кредит - №5. – 2001. – С. 12-19

39.              Тавасиева А.М. Банковское дело: управление и технологии.: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ, 2002.

40.              Хохленкова М. А. Банк России  как  орган  банковского  регулирования  и надзора // Банковское дело. – №8. – 2002. – С. 11-15.

41.              Черненко В.А. Денежно-кредитные отношения с населением (отеч. и зарубеж. опыт) /Черненко В.А., Янченко В.Ф.; С.-Петерб. гос. акад. сервиса и экономики. – СПб.: Инфра-да, 2003.-208с.

42.               Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков и зарубежный опыт. – М.: Финансы и статистика, 1993.-82с.

43.               Экономическая газета. – 2004. - №10