Федеральное
агентство по образованию
ГОУ ВПО
ВСЕРОССИЙСКИЙ
ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Кафедра Налогов и налогообложения
КОНТРОЛЬНАЯ
РАБОТА
по дисциплине Налоги
и налогообложение
Вариант №8
Москва – 2009
СОДЕРЖАНИЕ:
1. Задача 1……………………………………………………..…..……………...3
2. Задача 2……………………………………………………..…….……………5
3. Задача 3……………………………………………………………………...…7
Список литературы………………………………………………...…………….9
Задача 1.
Условие: Табачная
фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с максимальной розничной
ценой 1 пачки в размере 30 рублей.
Задание:
определить сумму акциза, подлежащую уплате табачной фабрикой.
Решение:
Статья 193 НК РФ «Налоговые ставки»
гласит: Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим
налоговым ставкам:
|
Вид подакцизных товаров
|
Налоговая ставка (в процентах и (или)
рублях и копейках за единицу измерения) 2009г.
|
|
Сигареты с фильтром
|
150 руб. 00 коп. за 1000
штук + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной
цены, но не менее 177 руб. 00 коп. за 1000 штук.
|
Согласно Статье 187 НК РФ
«Порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых
установлены комбинированные налоговые ставки». Расчетной стоимостью признается
произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской
упаковки (пачке) табачных изделий, и количества единиц потребительской упаковки
(пачек) табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного
налогового периода или
ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.
1.) Найдем количество реализованных сигарет:
шт.
2.) Определим расчетную стоимость
реализованных сигарет:
30*5000=150000 руб.
3.)
Статья 194. «Порядок исчисления акциза»
п.3. Сумма акциза по подакцизным
товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении
которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой
(специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как
сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как
произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных
(переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как
соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля
максимальной розничной цены таких товаров.
Рассчитаем сумму акциза:
(100000/1000*150)+(150000*6%)=
15000+9000=24000 руб.
Ответ: Сумма
акциза, подлежащая уплате табачной фабрикой , составляет 24000 руб. Налоговый
период для данного вида налога составляет 1 календарный месяц.
Задача 2
Условие:
1.
У
организации, занимающейся игорным бизнесом, на 1 февраля текущего года зарегистрировано
14 игровых столов и 21 игровой автомат.
2.
10
февраля в налоговую инспекцию поступило заявление о выбытии из эксплуатации
двух игровых столов.
3.
4
февраля приобретено и зарегистрировано 4 игровых автомата.
4. Региональным законом ставки налога не
установлены.
Задание:
Определить сумму налога на игорный бизнес за налоговый период.
Решение:
Согласно статье 366 НК РФ «Объекты
налогообложения» налога на игорный бизнес, объектами налогообложения
признаются:
1.
игровой
стол;
2.
игровой
автомат;
3.
касса
тотализатора;
4.
касса
букмекерской конторы.
Объект налогообложения считается
зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган
заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Объект
налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в
налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества
объектов налогообложения.
Согласно Статье 368 НК РФ «Налоговый
период» налоговым периодом признается календарный месяц.
Статья 369 НК РФ «Налоговые ставки» гласит:
В случае, если налоговые ставки не
установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов
устанавливаются в следующих размерах:
1.
за
один игровой стол – 25000 рублей,
2.
за
один игровой автомат – 1500 рублей,
3.
за
одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 25000 рублей.
Согласно Статье 370 НК РФ «Порядок
исчисления налога»:
п.3 «При установке нового объекта
(новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода
сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих
объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и
ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения».
п.4 «При выбытии объекта (объектов)
налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма
налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется
как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй
ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения».
Рассчитаем сумму налога на игорный бизнес по игровым столам:
1) 
руб.
2) т.к. выбытие двух
игровых столов произошло до 15 числа налогового периода (10 февраля), то по
этим столам берем одну вторую ставки, т.е.:
руб.
3) Суммируем полученные
результаты:
руб.
Найдем сумму налога за игровые автоматы:
т.к. приобретение 4
игровых автоматов произошло до 15 числа налогового периода, то суммируя общее
количество автоматов (21+4=25) умножаем его на ставку налога:
руб.
Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате всего:
37500 + 325000 = 362500
руб.
Ответ: Сумма
налога на игорный бизнес за текущий налоговый период февраль) составила
362 500 руб.
Задача 3
Условие:
1.
Физическое
лицо имеет в собственности 4 квартиры:
2.
Инвентаризационная
стоимость 1-й квартиры – 250 000 руб.;
2-й
квартиры – 250 000 руб.;
3-й
квартиры – 450 000 руб.;
4-й
квартиры – 600 000 руб.
3. Все квартиры находятся на территории одного
представительного органа муниципального образования, который установил
дифференцированные ставки налога в зависимости от инвентаризационной стоимости
имущества в следующих размерах: при стоимости имущества
до 300 тыс. руб. – 0,1%,
от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – 0,3%,
свыше 500 тыс. руб. – 2,0%.
Задание: Определить сумму налога на имущество физических лиц за налоговый период.
Решение:
Налог на имущество
физических лиц взимается на основании Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О
налогах на имущество физических лиц».
Согласно ему:
- Плательщиками налогов на
имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица -
собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
-
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
1) жилые дома,
квартиры, дачи, гаражи и иные
строения, помещения и сооружения
- Ставки налога на строения,
помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами
представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию
ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной
стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога
устанавливаются в следующих пределах:
|
Стоимость имущества
|
Ставка налога
|
|
до 300 тыс. рублей
|
До
0,1 процента
|
|
от 300 тыс. рублей до 500 тыс. руб.
|
От 0,1 до 0,3
процента
|
|
свыше 500 тыс. рублей
|
От 0,3 до 2,0
процента
|
- Налоги
зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта
налогообложения.
- Налоговым периодом признается один год. Уплата налога производится
владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Исчислим
сумму налога:
-при стоимости имущества до 300
тыс. руб.:
(250 000 + 250 000) х 0,1% =500 рублей.
- при стоимости имущества от 300
тыс. руб. до 500 тыс. руб.:
450 000 х 0,3% = 1 350
рублей.
- при стоимости имущества свыше
500 тыс. руб.:
600 000 х 2,0% = 12 000
рублей.
Общая сумма налога, подлежащая
уплате:
500+1350+12000=13 850
рублей.
Ответ: Общая
сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате за текущий год
составляет 13 850 рублей.
Список литературы:
1. Налоговый кодекс РФ, ч 1,2.
2. Закон РФ "О налогах
на имущество физических лиц" от 09.12.1991 N 2003-1
3. Налоги и налогообложение: Учеб.
Пособие/ С.П.Колчин – М.: Вузовский
учебник, 2008