Содержание
СодержаниеВведение.. 1
Введение.. 2
Практическое
задание.. 3
1.Аудиторская
проверка ОАО СК «Гарант» на 01.01.06г. 3
2.
Проведенные исправления. 5
3
Бухгалтерский баланс. 5
Заключение.. 9
Список
литературы... 10
Введение
В
современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта
является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений,
заинтересованных в результатах его функционирования.
Чтобы
обеспечить выживаемость страхового предприятия в современных условиях,
управленческому персоналу необходимо, прежде всего, на основании доступной отчетно-учетной
информации, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего
предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.
Финансовое
состояние организации является одним из основных стержней, на которых
стабильная и успешная работа предприятия. Оно является важнейшей
характеристикой деловой активности и надежности, определяет
конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает в какой
степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его
партнеров.
Обеспечение
устойчивого финансового состояния является первейшей задачей организации.
Чтобы
правильно, полно и всесторонне провести оценку финансового состояния организации,
недостаточно одного умения реально оценивать финансовое состояние организации.
Необходимо овладеть современными методами и приемами экономического анализа,
познакомиться с передовыми методиками зарубежных и отечественных экономистов,
изучить специальную литературу.
Практическое задание
1.Аудиторская проверка ОАО СК «Гарант» на 01.01.06г
1. В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 10
декабря 2003 года № 172-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в Закон
Российской Федерации “Об организации страхового дела в Российской Федерации” и
признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской
Федерации” страховые организации, созданные до вступления в силу указанного
Федерального закона, обязаны сформировать свои уставные капиталы в соответствии
с требованиями, установленными статьей 25 Закона Российской Федерации от 27
ноября 1992 года № 4015-1 “Об организации страхового дела в Российской
Федерации” (далее - Закон).
Согласно пункта 3 статьи 25 Закона страховщики должны
обладать полностью оплаченным уставным капиталом, размер которого должен быть
не ниже установленного данным Законом минимального размера уставного капитала.
Минимальный размер уставного капитала страховщика
определяется на основе базового размера его уставного капитала, равного 30
миллионам рублей, и соответствующих коэффициентов:
·
для осуществления личного страхования (включая
страхование жизни) - 60 млн. рублей;
·
для осуществление личного страхования (без
страхования жизни) и (или) имущественного страхования - 30 млн. рублей;
·
для осуществления перестрахования, а также
страхования в сочетании с перестрахованием - 120 млн. рублей.
В ОАО СК «Гарант» размер уставного капитала соответствует
предъявляемым требованиям.
2. Оценка платежеспособности ОАО СК «Гарант» составлена на
основе данных бухгалтерского баланса страховой организации (форма N
1-страховщик), Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N
2-страховщик), а также данных аналитического учета страховой организации.
3. Аудиторской проверкой страховых резервов установлена
достоверность бухгалтерской отчетности ОАО
СК «Гарант» и
соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций нормативным
актам, действующим в Российской Федерации.
Страховые резервы отражают размер
не исполненных на данный момент времени обязательств страховщика по страховым
выплатам. Обязанность страховщиков формировать страховые резервы закреплена
Законом об организации страхового дела. Страховые резервы рассчитываются при
проведении каждого вида страхования. Их размер определяется в результате
тщательного анализа операций страховщика, основанного на трудоемких
математических расчетах.
4. Объектом налогообложения для российских страховых организаций признаются
доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в
соответствии с гл. 25 НК РФ.
Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям,
по которым в соответствии с гл. 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего
порядок учета прибыли и убытка.
В состав расходов не должны включаться расходы, определенные
статьей 270 НК РФ. Остальные расходы (связанные с производством и реализацией
продукции (работ, услуг) и внереализационные) уменьшают налогооблагаемую базу,
поэтому необходимости для их раздельного учета нет.
При проверке правильности учета расходов необходимо учитывать, что
расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для
осуществления деятельности, направленной на получение дохода, имеют достаточное
обоснование (экономическое оправдание) и подтверждены документально.
2. Проведенные исправления
По результатам проверки
произведены исправления:
|
Корректирующая операция
|
Сумма (руб)
|
Проводка
|
|
Дт
|
Кт
|
|
Списаны убытки от страховых операция на финансовый результат
|
10 000
|
99
|
22
|
|
Списаны общехозяйственные расходы на финансовый результат
|
746540
|
99
|
26
|
|
Поступили в кассу деньги на выплату зар.платы штатным сотрудникам
|
393460
|
50
|
51
|
3 Бухгалтерский баланс
|
АКТИВ
|
Код
|
На начало года
|
На конец года
|
|
1. АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные
активы
|
110
|
10000
|
10000
|
|
Инвестиции
|
120
|
12830
|
12830
|
|
В том
числе:
Земельные
участки
|
121
|
4278
|
4278
|
|
Иные
инвестиции
|
140
|
8552
|
8552
|
|
В том
числе:
Государственные
и муницепальные ценные бумаги
|
141
|
2878
|
2878
|
|
Депозитные
вклады
|
142
|
2412
|
2412
|
|
Прочие
инвестиции
|
145
|
3262
|
3262
|
|
Доля
перестраховщиков в страховых резервах
|
160
|
4228
|
71
|
|
В том
числе:
В
резерве незаработанной премии
|
162
|
728
|
-
|
|
В
резерве по страхованию жизни
|
161
|
800
|
-
|
|
В
резервах убытков
|
163
|
2700
|
71
|
|
Дебиторская
задолженность по операциям страхования, сострахования
|
170
|
3
|
-
|
|
В том
числе:
страхователи
|
171
|
-
|
-
|
|
Страховые
агенты
|
172
|
-
|
-
|
|
Прочие
дебиторы
|
175
|
3
|
-
|
|
Дебиторская
задолженность по операциям перестрахования
|
180
|
-
|
159
|
|
Прочая
дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяце после
отчетной даты
|
200
|
-
|
-
|
|
Основные
средства
|
210
|
8450
|
8450
|
|
Запасы,
в том числе:
|
240
|
-
|
-
|
|
Прочие
запасы и затраты
|
245
|
-
|
-
|
|
Денежные
средства
|
260
|
3050
|
432
|
|
Иные активы
|
270
|
-
|
-
|
|
ИТОГО
по разделу I
|
290
|
38561
|
31942
|
|
Баланс
|
300
|
38561
|
31942
|
|
ПАССИВ
|
Код
|
На начало года
|
На конец года
|
|
II. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
Уставный капитал
|
410
|
22888
|
22888
|
|
Добавочный
капитал
|
420
|
-
|
-
|
|
Резервный
капитал
|
430
|
-
|
-
|
|
В том
числе:
Резервы,
образованные в соответствии с учредительными документами
|
432
|
-
|
-
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
2000
|
2575
|
|
ИТОГО по разделу II
|
490
|
24888
|
25463
|
|
III. СТРАХОВЫЕ РЕЗЕРВЫ
Резерв
незаработанной премии
|
|
|
|
|
Резервы по страхованию жизни
|
510
|
2720
|
561
|
|
Резерв незаработанной премии
|
520
|
1820
|
1781
|
|
Резерв
убытков
|
530
|
8960
|
3779
|
|
ИТОГО по разделу III
|
590
|
13500
|
6121
|
|
IV.ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская
задолженность по операциям страхования, сострахования
|
630
|
120
|
358
|
В том числе:
Страховые
агенты
|
632
|
120
|
358
|
|
Кредиторская
задолженность по операциям перестрахования
|
640
|
53
|
-
|
|
Прочая кредиторская задолженность
|
650
|
-
|
-
|
|
Прочие кредиторы
|
655
|
-
|
-
|
|
Резервы
предупредительных мероприятий
|
675
|
-
|
-
|
|
ИТОГО
по разделу IV
|
690
|
173
|
358
|
|
БАЛАНС
|
700
|
38561
|
31942
|
Заключение
Таким образом, в работе решены следующие задачи:
·
рассмотрено понятие и особенности страхового
аудита;
·
рассмотрены требования к уставному капиталу
страховых компаний;
·
рассмотрена методика оценки платежеспособности
страховых организаций;
·
рассмотрена рейтинговая оценка финансового
состояния страховых организаций
·
приведена программа аудиторской проверки
страховых компаний.
Под платежеспособностью страховой компании понимается ее
способность выполнить существующие страховые обязательства перед клиентами
исходя из имеющихся у нее активов, с использованием дополнительных средств перестраховщиков
при расчетах по рискам, переданным в перестрахование. В качестве базовой
характеристики при определении уровня платежеспособности используется
коэффициент текущей ликвидности.
Под финансовой устойчивостью страховой компании понимается
ее способность сохранять существующий уровень платежеспособности в течение
некоторого времени при возможных неблагоприятных внешних и внутренних
воздействиях на финансовые потоки.
Для оценки
финансовой устойчивости страховой компании существует целая система показателей
и публикуемых рейтингов страховых компаний. По уровню платежеспособности
страховые компании разделяют на 8 групп.
Следует также отметить, что при аудите платежеспособности
страховых организаций необходимо учитывать нововведения в законодательстве, в
частности требования к размеру уставного капитала.
Список
литературы
1.
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете». Принят Гос.
Думой 23 февраля 1996г.
2.
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его
применению, Утвержден приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94-н.
3.
Астахов В.П. «Теория бухгалтерского учета». Учебное пособие.
Издание 2-е, переработанное и дополненное. Ростов – на – Дону, издательский
центр «МарТ», 2003г.
4.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие – 2-е
издание, переработанное и дополненное – М.: ИНФРА – М, 1999г.
5.
Аудит Монтгомери / Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженин и др.: пер.
с. англ. под ред. Я.В. Соколова – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.-542с.
6.
Аудит страховых компаний: практическое пособие для
страховых аудиторов и страховых организаций / А.А. Алекринский, Т.А.
Архангельская, С.Н.Асабина и др. под редакцией В.И. Рябикина – М.: АО
«Финстатинформ», 1995. – 128с.
7.
Дубровина Т., Сухов В.А., Шеремет А.Д. Аудиторская
деятельность в страховании: Учебное пособие / под редакцией проф. А.Д. Шеремета
– М: ИНФРА – М, 2001.-384с.
8.
Кожинов В.Я. Статистические показатели финансовой
устойчивости страховых компаний // Экономика здравоохранения. – 1998.- № 2/26.
9.
Корнилов И.А. Актуарные расчеты в имущественном
страховании. – М.: 1998.-103с.
10.
Кузьминов Н.Н. Особенности бухгалтерского учета в
страховых компаниях. - М.: «Анкил»,
2002.- 299 с.
11.
Лукашевич Ю.А. Особенности аудита в страховых
организациях // Аваль.- 1998. - №9-10.-
с.15-23
12.
Орланюк-Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой
организации. – М.: Издательский центр «Анкил», 1994.