Содержание

Введение.. 2

Практическое задание.. 3

1. Журнал учета договоров страхования. 3

2. Журнал регистрации хозяйственных операций. 4

3. Оборотно-сальдовая ведомость. 15

4. Бухгалтерский баланс. 17

Заключение.. 21

Список использованной литературы... 22

Введение

Гарантией выполнения принимаемых страховщиком обязательств по договорам страхования являются страховые резервы – специальные фонды, которые образуются из страховых взносов и расходуются в первую очередь для осуществления страховых выплат страхователями. Страховые резервы формируются не в зависимости от доходов, а от обязательств страховщика. В ст. 25 Закона «О страховании» указывается, что основой финансовой устойчивости является наличие у них оплаченного уставного капитала и страховых резервов. Страховы резервы отражают величину обязательств страховщика по заключенным со страхователем договорам, не исполненных на данный момент. Каждый вид обязательств должен покрываться соответствующим страховым резервом. В зарубежной практике такие страховые резервы называются «техническими», они являются критерием оценок финансового состояния и устойчивости страховщика. Величина резервов в денежном выражении позволяет соизмерить финансовые обязательства страховой компании по предстоящим страховым выплатам и служит страховым показателем эффективности текущих страховых операций.

Помимо страховых резервов  по каждому виду страхования у страховщиков должны быть гарантии их надежности, обеспеченные уровнем их активов, свободных от обязательств.

Практическое задание

1.     Заполнить Журнал заключенных договоров страхования

2.     Открыть и заполнить журнал хозяйственных операций.

3.     Провести расчеты по операциям страхования, перестрахования и прочим.

4.     Открыть счета и закрыть счета.

5.     Составить оборотно-сальдовую ведомость.

6.     Составить баланс на конец 2005г.

7.     Сделать вывод.

Решение:

1. Сведения о причитающихся и поступивших страховых премиях (взносах) записываются в Журнал заключенных договоров, который формируется по каждому виду страхования, проводимого страховой организацией, и по каждому виду валюты, в котором проводится страхование.

1. Журнал учета договоров страхования

Страховая организация ОАО СК «Надежда»

Вид страхования  Транспорт, имущество

Валюта Рубли

Отчетный период 31.12.05г.

Договор	Дата начала	Дата окон-чания	Страховая сумма, тыс.руб.	Страховые тарифы       %	Страховая премия, начислено тыс.руб.	Страховая премия, поступило тыс.руб.	Срок действия договора, дней	Число дней с момента вступления договора в силу на отчетную дату
И-101	12.07.05	11.07.06	26 000	4	1 040	1 040	365	173
И-102	11.08.05	10.08.06	17 000	4	680	680	365	143
И-103	15.09.05	12.08.06	25 000	4	1 000	1 000	332	108
И-104	26.09.05	25.07.06	27 000	4	1 080	1 080	304	97
И-105	04.11.05	02.10.06	32 000	4	1 280	1 280	334	58
Итого			127 000		5 080	5 080
А-101	12.06.05	11.06.06	15 000	5	750	750	365	203
А-102	15.07.05	14.07.06	14 500	5	725	725	365	176
А-103	19.10.05	18.07.06	16 500	5	825	825	274	74
А-104	22.11.05	21.07.06	12 000	5	600	600	243	41
А-105	11.12.05	10.06.06	23 000	5	1 150	1 150	182	21
Итого			81 000		4 050	4 050

Рассчитаем страховую премию.

Согласно методикам расчета страховых премий распишем формулы для следующих показателей:

- страховая премия;

- базовая страховая премия;

- незаработанная премия методом «pro rata temporis».

Страховая премия рассчитывается по следующей формуле:

Страховая премия (Сп) = Совокупная страховая сумма * Страховой тариф

Например: для договора И-101 = 26 000 тыс. руб. * 4%/ 100% = 1 040 тыс. руб.

2. Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Кор.счетов	Сумма
Дт	Кт
1	Увеличение объявленного капитала	75/1	80	88 450
2	Поступление денежных средств на расчетный счет в счет вклада в уставный капитал	51	75/1	20 000
3	Поступление основных средств в счет вклада в уставный капитал	08	75/1	3 600
4	Основные средства приняты к учету	01	08	3 600
5	Начислена заработная плата штатным сотрудникам Начислен НДФЛ с заработной платы Начислен ЕСН с заработной платы	26 77/7 26	77/7 68 69	570  74 203
6	Выдана заработная плата штатным сотрудникам в размере 80%	77/7	50	496
7	Начислена страховая премия по договорам № И-101 – И-105	77/1	92/1	5 080
8	Комиссионное вознаграждение по договорам № И-101 – И-105	91	77/7	305
9	Начислена страховая премия по договорам № А-101 – А-105	77/1	92/1	4 050
10	Комиссионное вознаграждение по договорам № А-101 – А-105	91	77/7	405
11	Начислен ЕСН с комиссионного вознаграждения	91	69	253
12	Начислен НДФЛ с комиссионного вознаграждения	77/7	68	92
13	Выплачено комиссионное вознаграждение агентам с учетом НДФЛ	77/7	50	618
14	Поступила страховая премия в кассу	50	77/1	9 130
15	Уплачен ЕСН	69	51	456
16	Уплачен НДФЛ	68	51	166
17	Начислены судебные издержки	91/2	76	1 300
18	Оплачены судебные издержки в размере 85 %	76	51	1 105
19	Начислен резерв незаработанной премии на предыдущий отчетный период	95/3	95/1	6 255
20	Начислен РЗНУ	95/3	95/1	99 910
21	Начислен РПНУ	95/3	95/1	913
23	Списание кредитового сальдо счета 95/3	99	95/3	107 078
24	Начислена перестраховочная премия Списана перестраховочная комиссия	77/4 91	91 99	479 479
25	Начислена страховая премия подлежащая передаче в перестрахование	92/4	77/4	3195,50
26	Списана страховая премия с учетом пересраховщиков	92/1	99	5 934,5
27	Произведены финансовые вложения: ·        20% по депозитам в банк ·        40 % в муниципальные ценные бумаги ·        30 % в ценные бумаги коммерческих организаций	58/3/1 58/3/1 58/3/1	51 51 51	21 416 42 831 32 123
28	Поступили доходы по инвестициям: ·        7% по депозитам в банк ·        12 % в муниципальные ценные бумаги 15 % в ценные бумаги коммерческих организаций	58/3/2 58/3/2 58/3/2	91 91 91	1 499 5 140 4 818
29	Начислена амортизация основных средств	26	02	2 790
30	Начислены прочие доходы	76	91	180 000
31	Списаны расходы	91	26	3 563
32	Списаны расходы на финансовый результат	99	91	5826
33	Списаны доходы на финансовый результат	91	99	191 457
34	Начислен налог на прибыль 24%	99	68	44 666
35	Перечислен налог на прибыль в бюджет	68	51	44 666
36	Сформирован резервный капитал 15%	84	82	21 217

1. Согласно ст.25 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 года № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» минимальный размер оплаченного уставного капитала, сформированного за счет денежных средств, на день подачи юридическим лицом документов для получения лицензии на осуществление страховой деятельности должен быть не менее 25 тысяч минимальных размеров оплаты труда – при проведении видов страхования иных, чем страхование жизни, не менее 35 тысяч минимальных размеров оплаты труда – при проведении страхования жизни и иных видов страхования, не менее 50 тысяч минимальных размеров оплаты труда – при проведении исключительно перестрахования.

Страховые организации, созданные до вступления в силу Федерального закона, обязаны сформировать свои уставные капиталы в соответствии с требованиями установленными статьей 25 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 года № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» с учетом внесенных в него изменений и дополнений в следующем порядке:

до 1 июля 2004 года – до одной трети установленного размера уставного капитала;

до 1 июля 2006 года – до двух третей установленного размера уставного капитала;

до 1 июля 2007 года – установленный размер уставного капитала.

Страховщики должны обладать полностью оплаченным уставным капиталом, размер которого должен быть не ниже установленного Законом минимального размера уставного капитала.

Минимальный размер уставного капитала страховщика определяется на основе базового размера его уставного капитала, равного 30 миллионам рублей, и следующих коэффициентов:

1 – для осуществления страхования объектов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Федерального Закона № 172-ФЗ от 10.12.2003г.;

1 - для осуществления страхования объектов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 и (или) пунктом 2 статьи 4 Федерального Закона № 172-ФЗ от 10.12.2003г.;

2 - для осуществления страхования объектов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального Закона № 172-ФЗ от 10.12.2003г.;   

2- для осуществления страхования объектов, предусмотренных подпунктами 1 и  2 пункта 1 статьи 4 Федерального Закона № 172-ФЗ от 10.12.2003г.;

4 – для осуществления перестрахования, а также страхования  сочетании с перестрахованием.

Акции общества при его учреждении должны быть оплачены в течение срока, определенного уставом общества, при этом не менее  50% уставного капитала акционерного общества должно быть оплачено к моменту его регистрации, а оставшаяся часть – в течение года с момента регистрации общества.

По данным бухгалтерского учета в уставный капитал внесены денежные средства и имущество в размере 23 600 руб. Если по окончании года с момента регистрации уставный капитал не будет оплачен полностью, следует внести изменения в уставные документы, отражающие уменьшение уставного капитала до размера фактически внесенных средств.

2. Так как в задаче не указан размер комиссионного вознаграждения по договорам страхования жизни, то предположим, что он составляет по договорам страхования имущества 6%,  по договорам страхования средств наземного транспорта – 10%, тогда:

5 080 * 0,06 = 305 тыс. руб.

4 050 * 0,10 = 405тыс. руб. – комиссионное вознаграждение.

ЕСН: 710 * 0,356 = 253 тыс. руб.

НДФЛ: 710 * 0,13 = 92 тыс. руб.

В идеале НДФЛ и ЕСН должен производиться отдельно по каждому агенту.

3. Резерв незаработанной премии (РНП) представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

Для расчета РНП виды страховой деятельности подразделяются на три учетные группы:

·        учетная группа 1:

страхование от несчастных случаев  болезней,

добровольное медицинское страхование,

страхование средств наземного транспорта,

страхование средств воздушного транспорта,

страхование средств водного транспорта,

страхование грузов,

другие виды имущественного страхования,

страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств,

страхование иных видов ответственности;

·        учетная группа 2:

          страхование финансовых рисков,

          страхование ответственности заемщиков за непогашение кредитов;

·        учетная группа:

           виды страхования, предусматривающие возможность заключения договоров страхования с неопределенными («открытыми») датами начала и окончания срока действия договора страхования.

По учетной группе 1 возможны два варианта расчета резерва незаработанной премии.

Вариант 1.

Незаработанная премия рассчитывается отдельно по каждому договору страхования методом «pro rama temporis» - исчисление незаработанной премии пропорционально неистекшему сроку действия договора страхования на отчетную дату. Незаработанная премия определяется как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение нестекшего срока действия договора страхования (в днях) на отчетную дату ко всему сроку действия договора страхования (в днях).

Расчет резерва незаработанной премии производится только по действующим договорам.

Вариант 2.

Незаработанная премия рассчитывается методом «24-й (двадцать четвертой)», согласно которому базовая страховая премия по договорам страхования группируется по месяцу начала течения ответственности страховщика, периодичности уплаты страховой брутто-премии и сроку действия договора страхования. Величина незаработанной премии определяется по каждой полученной группе умножением базовой страховой премии на соответствующий коэффициент для расчета незаработанной премии.

РНП определяется по формуле («pио nata temponis»):

РНПi = Тδi * (Ni – Mi) | Ni, где

РНПi - резерв незаработанной премии по i –му договору, т. руб.;

Тδi - базовая страховая премия по по i –му договору, т. руб.;

Ni - срок действия по i –го договора, в дн.;

Mi - число дней с момента вступления по i –го договора в силу до отчетной даты.

Резерв незаработанной премии, рассчитанный методом «pro rama temporis» по учетной группе 1

Страховая организация  ОАО СК «Надежда»

Вид страхования  Транспорт

Валюта  Рубли

Отчетный период  31.12.2005г.

Договоры страхования	Базовая страховая премия, руб.	Срок действия договора (в днях)	Число дней с момента вступления договора в силу на отчетную дату	Число дней, по которым не истекла ответственность страховщика на отчетную дату (в днях)	Незаработанная премия Гр.6= гр.2*(гр.5/гр.3)
1	2	3	4	5	6
И-101	1 040	365	173	192	547
И-102	680	365	143	222	414
И-103	1 000	332	108	224	675
И-104	1 080	304	97	207	735
И-105	1 280	334	58	276	1058
ИТОГО	5 080	Х	х	х	3429

Резерв незаработанной премии, рассчитанный методом «pro rama temporis» по учетной группе 1

Страховая организация  ОАО СК «Надежда»

Вид страхования  Имущество

Валюта  Рубли

Отчетный период  31.12.2005г.

Договоры страхования	Базовая страховая премия, руб.	Срок действия договора (в днях)	Число дней с момента вступления договора в силу на отчетную дату	Число дней, по которым не истекла ответственность страховщика на отчетную дату (в днях)	Незаработанная премия Гр.6= гр.2*(гр.5/гр.3)
1	2	3	4	5	6
А-101	750	365	203	162	333
А-102	725	365	176	189	375
А-103	825	274	74	200	602
А-104	600	243	41	202	499
А-105	1 150	182	21	161	1017
ИТОГО	4 050	Х	х	х	2826

4. Этот резерв образуется страховой организацией для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникшим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном периоде или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном порядке было заявлено.

РЗУ соответствует сумме заявленных убытков за отчетный период, увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных убытков в течение отчетного периода плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчетный период.

Страховщик по согласованию с Минфином Российской Федерации  может использовать актуарные методы РЗУ в отношении  возникших в результате наступления страхового случая обязательств страховщика по осуществлению периодических страховых выплат или обязательств страховщика по осуществлению отложенной страховой выплате РЗУ рассчитывается по формуле:

РЗНУ = ЗУо  + ЗУпр + 0,03 НПо – ОУо, где

ЗУо – убытки, заявленные к возмещению по договорам страхования за отчетный период;

ЗУпр – сумма неурегулированных претензий за периоды, предшествующие отчетному;

0,03 – коэффициент по урегулированию убытков;

ПНо – сумма неурегулированных претензий отчетного периода;

ОУо – сумма убытков, оплаченных в отчетном периоде.

Так как Нпо = ЗУо , то РЗУ = 1,03 * НПо – ЗУпр.

   Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков

По договорам страхования транспорта 1,03 * 50 000 = 51 500 тыс. руб.

По договорам страхования имущества 85 000 + 0,03 * 47 000 – 38 000 = 48 410 тыс. руб.

5. Расчет резерва произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ). Величина резерва произошедших, но не заявленных убытков определяется путем суммирования резервов произошедших, но не заявленных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

РПНУ осуществляется исходя из показателей, полученных по учетной группе:

-                суммы отчетных убытков (страховых выплат);

-                суммы заявленных, но неурегулированных убытков;

-                части страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде (заработанная страховая премия);

-                других показателей.

Для расчета страховых резервов заработанная страховая премия определяется как страховая брутто-премия, исчисленная в отчетном периоде, увеличенная на величину РНП на начало отчетного периода и умноженная на величину РНП на конец этого периода.

Страховщик по согласованию с Минфином Российской Федерации  может использовать иные методы определения размера РПНУ, основанные на данных о величинах оплаченных убытков, величинах заявленных убытков, числе убытков и т. д., в случае, если на основании фактических данных о проведении операций по страхованию иному чем страхование жизни, страховщиком может быть обосновано, что эти методы дают более точную оценку размера РПНУ.

РПНУ рассчитывается по формуле:

РПНУ = 0,1 * SumTδ,

SumTδ - суммарная базовая страховая премия, полученная по договорам страхования в отчетном периоде.

РПНУ = 0,1 * 9 130 = 913 тыс. руб.

6. Перестраховочная премия.

9 130 * 35 / 100 = 3195,5 тыс. руб.

Комиссия перестраховщика 3 195,5 * 15 / 100 = 479 руб.

Премия, передаваемая перестраховщику, составляет:

 3195,5 – 479 = 2716,5 руб.

3. Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	Сальдо начальное	Обороты за период	Сальдо конечное
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01 "Основные средства"	93000		3600	0	96600
02 «Износ основных средств»		0	0	2790		2790
04 "Нематериальные активы"	84000		0	0	84000
08 «Капитальные вложения»			3600	3600
10 "Материалы"	22500				22500
26 «Общехозяйственные расходы»			3563	3563
50 "Касса"	50		9130	1114	8066
51 "Расчетный счет"	192500		20000	142763	69737
58 «Финансовые вложения»	148600		107827		256427
68 "Расчеты по налогам и сборам"		0	44832	44832		0
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"		0	456	456		0
75 «Расчеты с учредителями»		0	268450	23600	244850
76 «Расчеты с с разными дебиторами  и кредиторами»		69760	1105	1300		69955
77 Расчеты по страхованию»	12500	15600	10889	13605,5	12500	18316,5
80 "Уставный капитал"		370000	0	88450		458450
82 «Резервный капитал»		11500		21217		32717
83 «Добавочный капитал»		23000				23000
84 «Нераспределенная прибыль»		2300	21217		18917
91 «Прочие доходы и расходы»			197762	197762
92 «Страховые премии (взносы)»			9130	9130
93 «Резервы убытков и другие технические резервы»		1750				1750
95 «Страховые резервы»	31910	91150	107078	214156	31910	198228
99 «Прибыли и убытки»			157570	197870,5		40300,5
Итого	585060	585060	966209	966209	845507	845507

4. Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс ОАО СК «Надежда», тыс. руб.

АКТИВ	Код	На начало года	На конец года
1. АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	84000	84000
Инвестиции	120	163600	271427
В том числе: Земельные участки	121	15000	15000
Иные инвестиции	140	148600	256427
В том числе: Государственные и муницепальные ценные бумаги	141	65300	113271
Депозитные вклады	142	27000	49915
Прочие инвестиции	145	56300	93241
Доля перестраховщиков  в страховых резервах	160	31910	31910
В том числе: В резерве незаработанной премии	162	6150	6150
В резервах убытков	163	25760	25760
Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования	170	12500	12500
В том числе: Прочие дебиторы	175	12500	12500
Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяце после отчетной даты	200	-	244850
Основные средства	210	78000	78000
Запасы, в том числе:	240	22500	22500
Прочие запасы и затраты	245	22500	22500
Денежные средства	260	192550	77803
Иные  активы	270	-	-
ИТОГО по разделу I	290	585060	823800
Баланс	300	585060	823800
ПАССИВ	Код	На начало года	На конец года
II. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	370000	458450
Добавочный капитал	420	23000	23000
Резервный капитал	430	11500	32717
В том числе: Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	11500	32717
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	2300	21383,5
ИТОГО по разделу  II	490	406800	535550,5
III. СТРАХОВЫЕ РЕЗЕРВЫ Резерв незаработанной премии	520	17570	23825
Резерв убытков	530	73580	174403
ИТОГО по разделу III	590	91150	198228
IV.ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования	630	15600	15600
В том числе: Прочие кредиторы	635	15600	15600
Кредиторская задолженность по операциям перестрахования	640	-	2716,5
Прочая кредиторская задолженность	650	69760	69955
Прочие кредиторы	655	69760	69955
Резервы предупредительных мероприятий	675	1750	1750
ИТОГО по разделу IV	690	87110	90021.5
БАЛАНС	700	585060	823800

Заключение

Страховые резервы являются одной из наиважнейших составляющих бухгалтерской отчетности страховой организации. Неправильное формирование страховых резервов может привести к недостоверности бухгалтерской отчетности страховщика, что не позволит собственниками и заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности реально оценить активы и обязательства страховой организации, затруднит принятие ими правильных управленческих решений в целях успешного ведения бизнеса.

По результатам практической работы можно сделать вывод о финансовой устойчивости ОАО СК «Надежда».

Список использованной литературы

1.                Закон Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»

2.                Федеральный закон № 172-ФЗ от 10.12 2003г. «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «Об организации страхового дела»

3.                Приказ Минфина России от 04 сентября 2001 г. № 69н «Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

4.                Приказ Минфина России от 11.06.2002 № 51н «Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни»

5.                Дубровина Т.А. Бухгалтерский учет в страховых организациях: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 543 с.

6.                План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. – М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001 – 176с.