Содержание

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. 3

Список литературы.. 27

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Остатки средств по счетам

Шифр кода	Наименование счета	Сумма, руб.
01	Основные средства	19653825
02	Износ основных средств (амортизация)	4 860 125
04	Нематериальные активы	580 125
05	Амортизация нематериальных активов	300 125
07	Оборудование к установке	700 125
08	Вложения во внеоборотные активы	1 200 125
10	Материалы – всего, в том числе:	5 006 075
	а) сырье и основные материалы	1 952 125
	б) покупные полуфабрикаты	2 345 000
	в) вспомогательные материалы	378 700
	г) запасные части	330 250
15	Заготовление и приобретение материалов (покупные полуфабрикаты в пути)	300 125
16	Отклонение в стоимости материалов – всего, в том числе:	325 275
	а) сырье и основные материалы	174 685
	б) покупные полуфабрикаты	117 150
	в) вспомогательные материалы	33 440
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	950 125
20	Основное производство	530 313
43	Готовая продукция (по производственной себестоимости)	509 704
50	Касса	5 125
51	Расчетный счет	12 158 625
52	Валютный счет	350 125
58	Финансовые вложения	500 125
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	4 182 125
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	707 125
66	Краткосрочные кредиты банков	1 040 125
68	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам	208 125
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	42 825
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	7 225 125
75	Расчеты с учредителями (сальдо дебетовое)	(400 125)
76	Расчеты: а) с разными дебиторами	750 125
	б) с разными кредиторами	1 320 125
80	Уставной капитал	10 000 000
82	Добавочный капитал	9 462 750
84	Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) (сальдо кредитовое)	1 220 000
96	Резервы предстоящих расходов и платежей	23 750
97	Расходы будущих периодов	156 000
99	Прибыли и убытки (сальдо кредитовое)	671 242

Хозяйственные операции за декабрь

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Поступили на расчетный счет средства в погашение задолженности акционеров по подписке на акции	400 000	51	75
2.	Акцептован счет проектно-изыскательской организации за принятые работы по реконструкции цеха	115 000	25	60
3.	Акцептован счет подрядной организации за принятые пл акту работы по реконструкции цеха	700 000	25	60
4.	Списаны затраты по реконструкции цеха на увеличение первоначальной стоимости основных средств	815 000	01	25
5.	Передано в монтаж производственное оборудование	500 000	08	25
6.	Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования	100 000	08	60
7.	Передано в эксплуатацию установленное производственное оборудование	600 000	01	08
8.	Оплачены с расчетного счета строительной, проектной и монтажной организации	915 000	60	51
9.	Списано морально устаревшее оборудование: - первоначальная стоимость - сумма начисленного износа на дату списания - услуги ремонтного цеха по демонтажу оборудования - стоимость оприходованных материалов (запасных частей, металлолома) от демонтированного оборудования - финансовый результат (убыток)	460 000 390 0000 70 000 80 000 80 000	91 02 23 10 99	01 91 91 91 91
10	Счёт-фактура. Принят к оплате счёт поставщика за поступившие на склад материалы В том числе: -сырьё и материалы по учётным ценам - 1250000, -отклонения - + 20 000	1270000	10/1	60
11.	Счёт-фактура магазина. Накладная-требование. Поступили на склад прочие материалы. В том числе: -от подотчётных лиц по учётным ценам - 4500, отклонения - +400; - отходы производства продукции по учетным ценам – 6 200руб.; отклонения – 500 руб.	4900 6 700	10/6 10/6	71 20
12.	Лимитно-заборные карты. Отпушены со склада сырьё и материалы по учётным ценам на производство продукции:	1635000	20	10/1
13.	Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учётной стоимости по сырью и материалам на производство продукции:	98 100	20	10/1
14	Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада прочие материалы по учётным ценам: - на хозяйственные нужды основных цехов… - в ремонтно-механическую мастерскую… - на общехозяйственные нужды............... - на строительство корпуса основного цеха .... Итого .............................................................	115400 120300 15200 130600 381500	25 23 26 08	10/6 10/6 10/6 10/6
15	Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учётной стоимости по прочим материалам: на хозяйственные нужды основных цехов .... . в ремонтно-механическую мастерскую ........... на общехозяиственные нужды .......................... на строительство корпуса основного цеха ..... Итого ............................................................. .	+10386 +10827 +1368 +11754 +34335	25 23 26 08	10/6 10/6 10/6 10/6
16.	Приходный кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчётного счёта для выплаты заработной платы работникам за вторую половину ноября 200 г. и на командировки	6442000	50	51
17	Расходные кассовые ордера. Выданы наличные деньги из кассы: -в погашение задолженности по заработной плате -под отчёт на командировочные расходы ...... Итого .......................................................	6424000 18000 6442000	70 71	50 50
18	Разработочная таблица. Табеля учёта рабочего времени. наряды на сдельную работу, сменные рапорта. Начислена и распределена по направлениям затрат заработная плата за декабрь: -рабочим за изготовление продукции -рабочим за строительство корпуса основного цеха - административно - управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов -административно-управленческому персоналу предприятия, работникам общехозяйственных служб и складов Итого ................................................................	3 500 000 960 000 1 900 000 840 000 7 200 000	20 08 25 26	70 70 70 70

1	2	3	4	5
19	Начислен единый социальный налог: Рабочим за изготовление продукции всего, в т.ч. -на социальное страхование (4%) - в пенсионный фонд (28%) - по обязательному медицинскому страхованию(3,6%) Рабочим за строительство корпуса основного цеха, всего : - на социальное страхование (4%) - в пенсионный фонд (28%) -по обязательному медицинскому страхованию (3,6%) Административно-управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов, всего - на социальное страхование (4%) - в пенсионный фонд (28%) -по обязательному медицинскому страхованию (3,6%) Административно-управленческому составу организации, всего: - на социальное страхование (4%) - в пенсионный фонд (28%) -по обязательному медицинскому страхованию (3,6%)	1 246 000 140 000 980 000 126 000 341 760 38 400 268 800 34 560 676 400 76 000 532 000 68 400 299 040 33 600 235 200 30 240	20 20 20 20 08 08 08 08 25 25 25 25 26 26 26 26	69 69/1 69/2 69/3 69 69/1 69/2 69/3 69 69/1 69/2 69/3 69 69/1 69/2 69/3
20	Платёжные поручения. Перечислена с расчётного счёта задолженность: -поставщикам -бюджету -банку в погашение краткосрочного кредита Итого .................................................................	1800000 280100 130800 2210900	60 68 66	51 51 51
21	Выписка банка с валютного счёта. Платёжное поручение. Перечислена задолженность зарубежному поставщику	15050	60	52
22	Счета поставщиков. Расчёт-распрепеление затрат энергоресурсов. Приняты к оплате счета "Энергосбыта" и "Водоканалтреста" за потреблённые электроэнергию и воду: -оборудование основных цехов .......................... -на хозяйственные нужды основных цехов ....... -на общехозяйственные нужды ........................... -в ремонтно-механической мастерской ............. Итого ................................................................	592 000 250 000 135 000 150 000 1 127 000	25 25 26 23	60 60 60 60

1	2	3	4	5
23	Расчет амортизации основных средств. Начислен износ основных средств, эксплуатируемых в: -основных цехах, цеховых кладовых ............. -общехозяйственных службах, отделах, складах -ремонтно-механической мастерской ................ Итого ..................................................................	1 020 000 90 000 170 000 1280000	25 26 23	02 02 02
24	Справка бухгалтерии. Начислен износ нематериальных активов, используемых общехозяйственными службами	13 400	26	05
25	Приходный кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчётного счёта для выдачи аванса работникам за первую половину декабря	4 520 000	50	51
26	Расходный кассовый ордер. Выдан аванс работникам предприятия за первую половину декабря	4 520 000	70	50
27	Авансовые отчёты. Списаны расходы на командировки работников, связанные с управлением организации	20 000	26	71
28	Акт (накладная). Принято в эксплуатацию основные средства, внесённые учредителями в счёт их вкладов в уставный капитал	870 000	01	75
29	Разработочная таблица. Произведены удержания из заработной платы, начисленной работникам за декабрь: -подоходный налог ............................................ -алиментов..................................................... Итого ..................................................................	790 000 75000 865000	70 70	68 76
30	Справка бухгалтерии. Начислен резерв предстоящих расходов и платежей (ремонтный фонд на ремонт оборудования основных цехов)	600 000	25	96
31	Счёт ОАО ' принят к оплате счёт подрядной организации за работы по ремонту оборудования основных цехов	45 000	26	60

1	2	3	4	5
32	Разработочная таблица. Распределены и списаны затраты ремонтно-механнческой мастерской на услуги по ремонту: -оборудование основных цехов .............. -инвентаря общехозяйственного назначения Итого ..................................................................	943127	20	23
39	Справка бухгалтерии. Списаны общепроизводственные расходы на производство продукции основного цеха Итого..................................................................	4664186	20	25
40	Справка бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы на производство продукции основного цеха: Итого ..................................................................	1754008	20	26
41	Товарные накладные. Приходуется на склад изготовленная продукция по фактической себестоимости: Примечание: остаток незавершённого производства на начало месяца по продукции - 2 750 400	16668821	43	20
42	Товарно-транспортные накладные. Отгружена покупателям продукция по фактической себестоимости продукции 30 400шт. Итого .................................................................	12389520	45	43
43	Счёт автохозяйства. Принят к оплате счёт за доставку готовой продукции до станции отправления	63 000	44	60
44	Выписка банка с расчетного счета. Платежные требования, платёжные поручения. Поступили на расчетный счёт: -выручка за отгруженную продукцию -задолженность разных организаций дебиторов Итого ..................................................................	29 343 000 90 800 29 433 800	51 51	90 76
45	Справка бухгалтерии. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции:	12389520	90	45
46	Справка бухгалтерии. Списаны расходы, связанные с продажей продукции	63 000	90	44
47	Расчёт налогов в бюджет. Начислена задолженность бюджету по налогам с выручки (НДС акцизы)	4 065 000	90	68
48	Справка бухгалтерии. Списан финансовый результат от реализации готовой продукции	12825480	90	99
49	Расчет налогов в бюджет. Начислен налог на прибыль	1464367	99	68
33	Отражены в учете результаты инвентаризации материальных ценностей; Излишки материальных ценностей (по учетной стоимости)	1 500	10	91
	1.Недостачи материальных ценностей (по учетной стоимости) На общезаводских складах В цеховых кладовых	9 000 11 000	94 94	10 10
	2. Недостачи материальных ценностей в пределах естественной убыли(по учетной стоимости) На общезаводских складах В цеховых кладовых	9 000 7 000	94 94	10 10
	4. Отнесено на виновных лиц	5 500	73	94
34	Перечислено с расчетного счета 1. За услуги предприятия связи НДС Итого:	47 000 9 400 56 400	20 19 60	60 60 51
	2. Автопредприятию за использование легковых автомобилей для служебных поездок аппарата заводоуправления НДС	30 000 6 000 36 000	26 19 60	60 60 51
	Акцептованы и оплачены счета с расчетного счета за принятые работы и услуги: 1.Ремонтно-строительной фирмы за текущий ремонт зданий: Основного производства Цехов вспомогательного производства	31 000 15 000	20 23	60 60
	Заводоуправления НДС Всего перечислено	26 000 14 400 86 400	26 19 60	60 60 51
	2.ТЭЦ за энергию и тепло, использованные В цехах основного производства Цехов вспомогательного производства Заводоуправления НДС Всего перечислено	800 000 300 000 200 000 260 000 1 560 000	20 23 26 19 60	60 60 60 60 51
	3. Горводопроводу за воду, используемую на хозяйственные и технологические нужды В цехах основного производства Цехов вспомогательного производства Заводоуправления НДС Всего перечислено	200 000 100 000 30 000 66 666 396 000	20 23 26 19 60	60 60 60 60 51
36	Получены в кассу с расчетного счета в банке наличные деньги: 1. на выплату заработной платы за вторую половину декабря 2. на командировочные и хозяйственные расходы	1 815 000 50 000	50 71	51 51
37	Перечислено с расчетного счета : 1. в бюджет - подоходный налог с заработной платы за декабрь 2. в Пенсионный фонд – отчисления за декабрь 3. в Фонд социального страхования отчисления за декабрь 4. в фонд обязательного медицинского страхования – отчисления за декабрь		68 69 69 69	51 51 51 51
38	Начислены проценты за пользование краткосрочными кредитами и займами 1. коммерческого банка 2. финансово-промышленной компании	15 000 5 000	91 91	66 66

Счёт 10/1 «Сырьё и материалы»

Дебет	Кредит
№п/п	По учётной стоимости	Отклонения	Фактическая себестоимость	№п/п	По учётной стоимости	Отклонения	Фактическая себестоимость
Сальдо на 01.08	1 952 125	+174 685	2 126 810
1	1250000	+20000	1270000	3	1635000
				4		+98100	1733100
Сальдо На 01.09	1 567 125	+96 585	1 674 710

Счёт 10/6 «Вспомагательные материалы»

Дебет	Кредит
№п/п	По учётной стоимости	Отклонения	Фактическая себестоимость	№п/п	По учётной стоимости	Отклонения	Фактическая себестоимость
Сальдо на 01.08.	378700	+33 440	412 140
1	4500	+400	4900
	6200	+500	6700
				5	381500
	389 400	+ 34 340	423 740	6		+34335	415835
Сальдо На 01.09	7 900	+5	7 905

Синтетические счета

01 «Основные средства»		05 «Износ НМА»		10 «Материалы»
Д	К		Д	К		Д	К
Сн = 19653825				Сн=300125		Сн = 5006075
4)815000	9)460000			24)13400		9)80000	12)1635000
7)600000					10)1270000	13)96100
28)870000				оборот		11)11600	14)130600
оборот				13400		33)1500	15)343335
2285000	460000			Ск =313525			33)36000
Ск =21478825						оборот
						1363100	2241035
						Ск =4128140

43 «Готовая продукция»		50 «Касса»		51 «Расчётный счёт»
Д	К		Д	К		Д	К
Сн = 509 704			Сн = 5 125			Сн = 12158625
41)13630129	42)12389520		16)6442000	17)6442000		1)400000	8)915000
оборот		25)4520000	26)4520000		44)29433800	16)6442000
13630129	12389520		36)2680000				20)2210900
Ск =1750313			оборот			25)4520000
			13642000	10962000			34)56400
			Ск=2685125				34)36000
						34)86400
						34)1560000
						34)396000
							36)2730000
							37)3353000
						Оборот
						29833800	22305700
						Ск =19686725

71 «Расчёты с подотчётными лицами»		52 «Валютный счёт»		02 «Износ основных средств»
Д	К		Д	К		Д	К
Сн = 0			Сн = 350125				Сн = 4860125
17)18000	11(4900			21)15050		9)390000	23)1280000
36)50000	27)20000
			оборот		Оборот
оборот			15050		390000	1280000
68000	24900		Ск =335075				Ск=5750125
Ск = 43100

99 «Прибыли и убытки»		70 «Расчёты по оплате труда»		91»Прочие доходы и расходы»
Д	К		Д	К	Д	К
	Сн = 7226242			Сн = 7225125		Сн = 0
9)800000	12825480 (90)		17)6424000	18)7200000	9)460000	9)540000
49)1464367			29)865000		38) 20000	9)80000
141500 (91)					141500	33)1500
оборот		оборот
1685867	12825480		7289000	7200000	Оборот
	Ск =18365855			Ск=7136125	621500	621500
						Ск = 0





26 «Общехозяйственные расходы»		20 «Основное произ-во»		23 «Вспомогательное производство»
Д	К		Д	К	Д	К
Сн =0			Сн= 530313		Сн = 0
14)15200	40)1754008		12)1635000	11)6700	9)70000	32)943127
15)1368			13)98100	41)13630129	14)120300
18)840000			18)3500000		15)10827
19)299040			19)1246000		22)150000
22)135000			34)47000		23)170000
23)90000			34)31000		33)7000
24)13400			34)800000		34)15000
27)20000			34)200000		34)300000
31)45000			32)943127		34)100000
33)9000			39)4664486		0оборот
34)30000			40)1754008		943127	943127
34)26000					Ск =0
34)200000			оборот
34)30000			13918421	13636829
оборот
1754008	1754008		Ск =811905

Ск=0

08/4 «Капитальные вложения»		96 «Резервы»		75 «Расчёты с учредителями»
Д	К		Д	К		Д	К
Сн=1200125				Сн=23750		Сн=400125
5)500000	7)600000			30)600000			1)400000
6)100000							28)870000
14)130600
15)11754			оборот		оборот
18)960000				600000			1270000
19)341760				Ск =623750			Ск=869875
оборот
2044114	600000
Ск= 2644239

69 «Расчёты по соц. Страхованию и обеспечению»		68 «Расчёты с бюджетом »		66 «Краткосрочные кредиты банков»
Д	К		Д	К		Д	К
	Сн=42825			Сн=208125			Сн=1040125
37)2563000	19)1246000		20)280100	29)790000		20)130800	38)20000
	19)341760		34)356466	47)4065000		оборот
	19)676400		37)790000	49) 1464367		130800	20000
	19)299040		оборот			Ск 929325
	оборот		1426566	6319367
2563000	2563200			Ск=5100926
	Ск=43025
76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»		45 «Товары отгруженные»		25 «Общепроизводственные расходы»
Д	К		Д	К		Д	К
Сн=2070250			Сн=0			2)115000	4)815000
	29)75000		42)12389520	46)12389520		3)700000	5)500000
	44)90800		оборот		14)115400	39)4664186
оборот		12389520	12389520		15)10386
	165800		Ск = 0			18)1900000
Ск=1904450						19)676400
						22)842000
				23)1020000
				30)600000
				оборот
				5979186	5979186
				Ск=0

				73»Расчеты с персоналом по прочим операциям»
90 «Продажи »		44 «Расходы на продажу»		Д	К
Д	К		Д	К		Сн=0
46)63000	44)29343000		Сн=0			33)5500
47)4065000			28)63000	46)63000		оборот
45)12389520			оборот			5500
оборот		63000	63000
16517520	29343000		Сн=0
	Ск=12825480					Ск=5500

04 «Нематериальные активы»		16 «Отклонения в стоимости материалов»		60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Д	К		Д	К		Д	К
Сн=580125			Сн=325275				Сн=4182125
						8)915000	2)115000
			оборот		20)1800000	3)700000
оборот					21)15050	6)100000
0	0		Ск = 325275			34)56400	10)1270000
Ск=580125						34)36000	22)1127000
						34)86400	43)63000
						34)1560000	34)56400
				34)396000	34)36000
					34)86400
					34)1560000
					34)396000
				Оборот
				4864850	5509800
96«Резервы предстоящих расходов и платежей»		19»НДС по приобретенным ценностям»		Ск=4827075 94»Недостачи и потери от порчи ценностей»

Д	К		Д	К		Д	К
Сн=	23 750		Сн=950125			Сн=0
	30)600000		34)356466	НДС к вычету		33)36000	33)5500
				356466
			обороты
оборот		356466	356466		Оборот
	600000		Ск=950125			36000	5500
Ск=623750				Ск=30500

Шифр кода	Наименование счета	Сальдо на Д	начало К	Обороты Д	К	Сальдо на Д	Конец К
01	Основные средства	19653825		2285000	460000	21478825
02	Износ основных средств (амортизация)		4860125	390000	1280000		5750125
04	Нематериальные активы	580 125				580125
05	Амортизация нематериальных активов		300125		13400		313525
07	Оборудование к установке	700 125				700125
08	Вложения во внеоборотные активы	1 200 125		2044114	600000	2644239
10	Материалы – всего, в том числе:	5 006 075		1363100	2241035	4128140
	а) сырье и основные материалы	1 952 125
	б) покупные полуфабрикаты	2 345 000
	в) вспомогательные материалы	378 700
	г) запасные части	330 250
15	Заготовление и приобретение материалов (покупные полуфабрикаты в пути)	300 125				300125
16	Отклонение в стоимости материалов – всего, в том числе:	325 275				325275
	а) сырье и основные материалы	174 685
	б) покупные полуфабрикаты	117 150
	в) вспомогательные материалы	33 440
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	950 125		356466	356466	950125
20	Основное производство	530 313		13918421	13636829	811905
43	Готовая продукция (по производственной себестоимости)	509 704		13630129	12389520	1750313
50	Касса	5 125		13642000	10962000	2685125
51	Расчетный счет	12 158 625		29833800	22305700	19686725
52	Валютный счет	350 125			15050	335075
58	Финансовые вложения	500 125				500125
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		4 182 125	4864850	5509800		4827075
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	707 125				707125
66	Краткосрочные кредиты банков		1 040 125	130800	20000		929325
68	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам		208 125	1426566	6319367		5100926
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		42 825	2563000	2563200		43025
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		7 225 125	7289000	7200000		7136125
71	Расчеты с подотчетными лицами			68000	24900	43100
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям			5500		5500
75	Расчеты с учредителями (сальдо дебетовое)	400125			1270000		869875
76	Расчеты: а) с разными дебиторами	2070250			165800	1904450
	б) с разными кредиторами
80	Уставной капитал		10 000 000				10000000
82	Добавочный капитал		9 462 750				9462750
84	Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) (сальдо кредитовое)		1 220 000				1220000
94	Недостачи и потери от порчи ценностей			36000	5500	30500
96	Резервы предстоящих расходов и платежей		23 750		600000		623750
97	Расходы будущих периодов		156 000				156000
99	Прибыли и убытки (сальдо кредитовое)		7226242	1685867	7594046		13134421
		45947317	45947317	95532613	95532613	59566922	59566922

Приложение

к Приказу

Министерства финансов

Российской Федерации

от 22 июля 2003 г. No. 67н

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

┌─────────┐

на _________________ 200_ г. │ КОДЫ │

├─────────┤

Форма No. 1 по ОКУД │ 0710001 │

├──┬───┬──┤

Дата (год, месяц, число) │ │ │ │

├──┴───┴──┤

Организация ______________________________________ по ОКПО │ │

├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │

├─────────┤

Вид деятельности ________________________________ по ОКВЭД │ │

├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _________│ │ │

__________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС │ │ │

├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть) └─────────┘

Местонахождение (адрес) ______________________________________________

______________________________________________________________________

┌───────────┐

Дата утверждения │ │

├───────────┤

Дата отправки (принятия) │ │

└───────────┘

АКТИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	280000	266600
Основные средства	120	14793700	15728700
Незавершенное строительство	130	1900250	3344364
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгострочные финансовые вложения	140	500125	500125
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	17474075	19839789
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	6671492	7315758
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности		5631475	4753540
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве		530313	811905
готовая продукция и товары для перепродажи		509704	1750313
товары отгруженные
расходы будущих периодов			30500
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	950125	950125
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	3177500	2660175
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	12513875	22706925
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	23312992	33663483
БАЛАНС	300	40787067	53503272

ПАССИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	10000000	10000000
Собственные акции, выкупленные у акционеров		( )	( )
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430	9462750	9462750
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	8446242	14354421
ИТОГО по разделу III	490	27908992	33817171
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	1040125	929325
Кредиторская задолженность	620	11658200
в том числе: поставщики и подрядчики		4182125	4827075
задолженность перед персоналом организации		7225125	7136125
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		42825	43025
задолженность по налогам и сборам		208125	5100926
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630		869875
Доходы будущих периодов	640	126000
Резервы предстоящих расходов	650	23750	623750
Прочие краткосрочные обязательства	660		156000
ИТОГО по разделу V	690	12878075	19686101
БАЛАНС	700	40787067	53503272

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__"______________ 200_ г.

Основные положения учетной политики

Учетная политика организации - это внутрифирменный документ, содержащий основные правила ведения организацией бухгалтерского и налогового учета. Обычно она формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации, утверждается руководителем и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Учетная политика является документом для внутрифирменного использования, практическим руководством для всех сотрудников бухгалтерии. Однако некоторые сведения об учетной политике представляются в налоговые органы в составе пояснительной записки при сдаче годовой отчетности. Таким образом, учетная политика имеет большое значение как для самой организации, так и для внешних пользователей (государства в лице налоговых органов).

Учетную политику формируют все организации независимо от организационно-правовых форм. Если организация существует не первый год, то в учетной политике, представляемой вместе с годовой отчетностью в налоговые органы, раскрываются только случаи применения новых способов учета. Согласно п.11 ПБУ 1/98 организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности. Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания которых невозможна достоверная оценка финансового положения, денежного оборота или результатов деятельности организации. К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики организации, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства, готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие способы. Однако учетная политика не должна быть излишне перегружена.

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, и 20 Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ N N 1 - 20), утвержденными Минфином России, приказываю:

1. Бухгалтерский учет осуществлять бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером.

2. Бухгалтерский учет вести по журнально-ордерной форме в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета "1С:Предприятие 8.0".

3. Первоначальную стоимость нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определять исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией.

4. Стоимость нематериальных активов погашать посредством начисления амортизации.

5. Начисление амортизации нематериальных активов производить линейным способом исходя из их первоначальной стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.

6. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражать путем накопления соответствующих сумм на счете 05 "Амортизация нематериальных активов", предназначенном для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации.

7. Срок полезного использования нематериальных активов определять исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации и ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).

8. Под первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, считать стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.

9. Первоначальную стоимость основных средств стоимостью более 10 000 руб. за единицу погашать посредством начисления амортизации.

10. Начисление амортизации объектов основных средств производить линейным способом исходя из их первоначальной (восстановительной) стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.

11. Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражать путем накопления соответствующих сумм на счете 02 "Амортизация основных средств", предназначенном для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

12. Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб. за единицу списывать на расходы по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.

13. Процесс приобретения и заготовления материалов отражать с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

14. Отпуск материально-производственных запасов в производство (ином выбытии) осуществлять по учетным ценам.

15. Учет расходов по обычным видам деятельности вести с использованием счетов 20 - 29.

16. Коммерческие и управленческие расходы признавать в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

17. Для учета выпуска продукции (работ, услуг) использовать счет 43 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

18. Готовую продукцию оценивать по фактической себестоимости.

19. Долгосрочную задолженность по полученным займам и (или) кредитам переводить в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

20. Резервы на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание начислять.

21. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и списывать равномерно в течение периода, к которому они относятся.

22. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности провести инвентаризацию всего имущества организации независимо от его местонахождения и всех видов финансовых обязательств в декабре 2005 г., денежных средств в кассе - ежемесячно, а при смене материально-ответственных лиц.

Список литературы

1. Приказ Минфина России от 09.12.1998 N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98"

2. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов по направлению «Экономика», спец. «Бухучет и аудит». – 3-е изд., перераб. и доп., - Ростов–на-Дону: Изд. Центр «Март», 2004г.

3. Бондарь Е.С. Учетная политика организации на 2005 год // "Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 50, 2004

4. Бухгалтерский учет:Учеб.пособие.-4-е изд., перераб. И доп.- М.: ИНФРА-М, 2002- 635с.

5. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет: учеб для вузов. – М.: ЭкономистЪ, 2003г.-618с.

6. Лукавецкая А.В. Статья: Учетная политика организации на 2005 г. // "Финансовая газета", N 3, 2005

7. Резуева Е.Е. Отражение износа и амортизации в учете и отчетности // «Бухгалтерская отчетность организации», N 2, 2004

8. Реформа бухгалтерского учета: Все 20 положений по бухгалтерскому учету: РИПЭЛ плюс,2004г.

9. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 496 с.

10. «Учетная политика на 2005 год» И.Чвыков, И.Кирюшина, Т.Крутякова "Экономико-правовой бюллетень", N 12, 2004г.