МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Уральский Финансово-Юридический Институт

РАЗДАТОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ К ДИПЛОМНОЙ РАБОТЕ

На тему: Налогообложение прибыли организаций: проблемы и пути их решения

Факультет____________________                        Исполнитель:_________________

Направление (Специальность)                              _____________________________

_____________________________                          Группа_______________________

Специализация________________

Кафедра______________________                          Руководитель:_________________

(должность, звание)

Дата защиты__________________                           ____________________________

Оценка                                                                                 

Нормоконтролер:_______________

                            (должность, звание)

Рецензент:________________

Екатеринбург

2006 г.

Лист 2

Отражение в учете прибыли от обычных видов деятельности ЗАО «ТУСК»

Таблица 1

Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
Отражена выручка от продажи продукции	120 000	62	90-1
Списана себестоимость проданной продукции	70 000	90-2	43
Начислен НДС	18305	90-3	68-НДС
Поступили деньги от покупателей в оплату продукции	120 000	51	62
Отражена прибыль (заключительная запись января)	30 000	90-9	99

Отражение в учете прибыли ЗАО «ТУСК» от сдачи в аренду помещения

Таблица 2

Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
Начислена арендная плата за отчетный период	24 000	76	91-1
Начислен НДС	3662	91-2	68-НДС
Отражены затраты, связанные со сдачей помещения в аренду	10 000	91-2	23
Получена сумма арендной платы	24 000	51	76

Отражение в учете операционных расходов ЗАО «ТУСК»

Таблица 3

Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
Выставлен счет покупателям за реализационные материалы, в том числе НДС	56 000	62	91-1
Начислен НДС	8542	91-НДС	68-НДС
Учтена себестоимость материалов	45 000	91-2	10
Отражен убыток от реализации материалов на сторону	200	99	91-9

Лист 3

Оптимизация налогов при выплате компенсации сотрудникам за использование личного имущества на работе

 

При выплате компенсаций за использование личного имущества работника предприятие не платит НДФЛ- п.3 ст.217 НК РФ и уменьшает налогооблагаемую прибыль (если это использование автомобиля в личных целях) в пределах установленных норм согласно п.11 ст.264 НК РФ

Включение в налогооблагаемую прибыль расходов по приобретению питьевой воды

Лист 4

 

Налоговики отказывают фирмам в праве списать стоимость питьевой воды на затраты, т.к. она не входит ни в прямые, ни в косвенные затраты предприятия.

Для этого необходимо:

 

Для этого:

Оптимизация налогов путем применения комиссионных операций

		Лист 5

 

НДС к уплате в бюджет=5034руб

Налог на прибыль=6712 руб.

253 000 (в т.ч. НДС 38 593)

Итого налоговая нагрузка составит: 11 746 руб.

 

НДС к уплате в бюджет с договора комиссии=1158руб

Налог на прибыль с договора комиссии =1822 руб.

Единый налог с дохода, уменьшенного на величину расходов = 4950 руб.

Итого налоговая нагрузка составит: 7 930 руб.

Итого экономия составила 3 816 руб.

А чтобы магазин и «упрощенец» не были признаны взаимозависимыми, и налоговая не воспользовалась ст. 40 НК РФ вторая фирма должна быть учреждена другим лицом.