Министерство образования и науки Российской
Федерации
Федеральное агентство по образованию
Государственное
образовательное учреждение
высшего
профессионального образования
Всероссийский
Заочный Финансово-Экономический Институт
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Методические указания по выполнению
контрольной работы
Для
студентов III курса специальностей
080104
- “Экономика и социология труда”
080507
- “Менеджмент” 080111 - “Маркетинг”
(первое
и второе высшее образование)
Для
студентов IV курса специальности
080105
"Финансы и кредит"
(первое
и второе высшее образование)
МОСКВА
2006
Методические указания по выполнению контрольной
работы подготовили:
канд. экон. наук, доцент Л.А. Мельникова,
канд. экон. наук, старший
преподаватель А.М. Петров.
Данная
работа выполнена при информационной поддержке
СПС
«КонсультантПлюс»
Методические
указания по выполнению контрольной работы обсуждены на заседании кафедры
бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности
Зав. кафедрой, д-р экон. наук,
профессор М.А. Вахрушина
Методические
указания по выполнению контрольной работы одобрены на заседании
Научно-методического совета ВЗФЭИ
Проректор,
председатель НМС, профессор Д.М. Дайитбегов
Бухгалтерский учет. Методические
указания по выполнению контрольной работы. — М.: Вузовский учебник, 2006 , 30 с.
Всероссийский
заочный
финансово-экономический
институт
(ВЗФЭИ), 2006
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ВЫПОЛНЕНИЮ
КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Выполнение
контрольной работы направлено на закрепление практических навыков по
формированию информации в системе бухгалтерского учета.
В процессе
решения контрольной работы, основанной на примере условной организации —
открытого акционерного общества (далее по тексту — ОАО), необходимо:
1. На основании
приведенных в табл. 1 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по
состоянию на 01.12.200X
года, произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и
размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки
представить в табл. 2 и 3.
2. Установить,
как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции,
приведенные в табл. 4. Следует иметь в виду, что существует четыре типа
изменений:
|
Тип
изменения
|
Характер изменения баланса под влиянием
хозяйственных операций
|
|
I
|
Изменения (+,-) в структуре актива
|
|
II
|
Изменения (+,-) в структуре пассива
|
|
III
|
Равновеликое увеличение (+) актива и пассива
|
|
IV
|
Равновеликое уменьшение (-) актива и пассива
|
В графе (8) табл.
4 необходимо указать номер соответствующего типа изменений из
вышеперечисленных. В графах (5) и (7) табл. 4 необходимо проставить знаки (+)
и/или (-) в зависимости от характера влияния, оказываемого каждой отдельной
хозяйственной операцией на величину статей баланса. В графах (4) и (6) с
наименованием «Код строки баланса» следует указать коды тех строк баланса,
данные которых изменятся в результате проведения отдельных хозяйственных
операций. При этом коды строк приведены в форме баланса — Приложение 4.
3. Составить
бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в настоящем задании в табл. 6.
Перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного
месяца года. В целях упрощения задания не рассматривается ряд операций, не
связанных с персональной деятельностью экономиста широкого профиля и являющихся
специфически бухгалтерскими.
4. Составить
Главную книгу счетов. Счета Главной книги надо начертить в отдельной тетради по
форме, образец которой приведен в Приложении 1. При составлении Главной книги
остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 5 настоящего издания.
5. Открыть счета
аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить
оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной
ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету. Расшифровка остатка
по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», хозяйственных
операций за текущий период, формы счетов аналитического учета и
оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета приведены в Приложении
2.
6. Для определения
величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО
в декабре 200X года, и
последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция №
39 в табл. 6) следует заполнить Отчет о прибылях и убытках — в Приложении 3. В
контрольной работе использована упрощенная форма Отчета о прибылях и убытках. При
этом следует учитывать, что показатели в Отчете формируются нарастающим итогом.
При расчете величины показателей Отчета о прибылях и убытках ОАО за 200X год — графа (2), кроме
данных табл. 6 — хозяйственные операции ОАО за декабрь 200X года, следует использовать данные о
деятельности ОАО в течение 11 месяцев 200X года (январь — ноябрь), приведенные в справочном порядке в
графе (3) Отчета. Для упрощения задачи предполагается, что налогооблагаемая
прибыль совпадает с бухгалтерской прибылью до налогообложения.
7. На основании счетов
Главной книги составить баланс по форме, приведенной в Приложении 4.
Контрольная
работа представлена в форме сквозной задачи. Решение предложенной задачи
предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций,
их группировку и обобщение на счетах и составление бухгалтерского баланса.
Все операции в
задаче соответствуют декабрю 200X
года. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей ОАО:
* основной
уставной деятельностью организации являются изготовление промышленной продукции
и ее продажа на внутреннем рынке;
* изготовление
товарной продукции производится в цехах основного производства. Накладные
расходы основного производства (ремонт основных средств, содержание и
эксплуатация оборудования и хозяйственные нужды цехов) в учете отражаются
обособленно. В задаче не предусмотрено составление калькуляционных расчетов
себестоимости отдельных видов продукции;
* бухгалтерский
учет ведется в соответствии с общепринятыми правилами. Особенности учета
отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО,
некоторые положения которой приведены ниже:
— учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости
приобретения на сч. 10 “Материалы”;
— затраты на производство учитываются по общей схеме счетов
бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются счета: сч. 20 “Основное
производство”, сч. 25 “Общепроизводственные расходы”, сч. 26 “Общехозяйственные
расходы”;
— общепроизводственные
расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции пропорционально
прямой заработной плате производственных рабочих. Общехозяйственные расходы
включаются в полной сумме по окончании месяца в себестоимость проданной продукции
и списываются на счет 90 «Продажи»;
— расходы,
связанные со сбытом продукции, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и в
конце отчетного периода в полной сумме включаются в себестоимость продаж;
— движение готовой продукции на
сч. 43 “Готовая продукция” отражается по фактической производственной
себестоимости;
— продукция считается проданной с момента ее отгрузки и предъявления
счетов покупателю;
— отчисления на
социальное страхование и обеспечение производятся согласно гл. 24 НК РФ «Единый
социальный налог» в размере 26% от начисленной заработной платы;
— страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование согласно закону от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ
«Об обязательном пенсионном страховании в РФ» установлены в размере 14% от
начисленной заработной платы;
— страховой взнос на
обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний установлен в размере 0,4%.
В материалах
задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных
операций. Так, операции по начислению и оплате некоторых сумм совмещены, что
видно из самого содержания таких операций. В ряде операций приведены готовые
суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам.
Все суммы в контрольной работе условны.
При подготовке
контрольной работы студентам рекомендуется использовать информацию СПС
«КонсультантПлюс».
При решении
задачи необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций, который приведен ниже.
Утвержден
Приказом Министерства финансов
Российской Федерации
от 31 октября 2000 г.
N 94н
ПЛАН
СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ
┌──────────────────────────────┬─────┬───────────────────────────┐
│ Наименование счета │Номер│ Номер и наименование │
│
│счета│
субсчета │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│ 1 │ 2
│ 3 │
├──────────────────────────────┴─────┴───────────────────────────┤
│ Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ │
│
│
│Основные
средства │ 01 │По видам основных средств │
│ │ │ │
│Амортизация основных
средств │ 02 │ │
│ │ │ │
│Доходные
вложения в│ 03 │По видам материальных │
│материальные
ценности │ │ценностей │
│ │ │ │
│Нематериальные
активы │ 04 │По видам нематериальных │
│ │ │активов │
│ │ │ │
│Амортизация нематериальных│ 05 │ │
│активов │ │ │
│ │ │ │
│..............................│
06 │ │
│ │ │ │
│Оборудование к
установке │ 07 │ │
│ │ │ │
│Вложения во внеоборотные│ 08 │1. Приобретение земельных│
│активы │ │участков │
│ │ │2. Приобретение объектов│
│ │ │природопользования │
│ │ │3. Строительство объектов│
│ │ │основных средств │
│ │ │4. Приобретение объектов│
│ │ │основных средств │
│ │ │5. Приобретение│
│ │ │нематериальных активов │
│ │
│6. Перевод
молодняка│
│ │ │животных в основное стадо │
│ │ │7. Приобретение взрослых│
│ │ │животных │
│ │ │ │
│Отложенные налоговые
активы │ 09 │ │
│ │ │ │
│
│
│ Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ
ЗАПАСЫ │
│
│
│Материалы │ 10 │1. Сырье и материалы │
│ │ │2. Покупные полуфабрикаты и│
│ │ │комплектующие изделия,│
│ │ │конструкции и детали │
│ │ │3. Топливо │
│ │ │4. Тара и тарные материалы │
│ │ │5. Запасные части │
│ │ │6. Прочие материалы │
│ │ │7. Материалы, переданные в│
│ │ │переработку на сторону │
│ │ │8. Строительные материалы │
│ │ │9. Инвентарь и│
│ │ │хозяйственные │
│ │ │принадлежности │
│ │ │ │
│Животные на выращивании и│ 11
│
│
│откорме │ │ │
│ │ │ │
│..............................│
12 │ │
│ │ │ │
│..............................│
13 │ │
│ │ │ │
│Резервы под снижение
стоимости│ 14 │ │
│материальных
ценностей │ │ │
│ │ │ │
│Заготовление и приобретение│ 15 │ │
│материальных
ценностей │ │ │
│ │ │ │
│Отклонение в стоимости│ 16 │
│
│материальных
ценностей │ │ │
│ │ │ │
│..............................│
17 │ │
│ │
│
│
│..............................│
18 │ │
│ │ │ │
│Налог на добавленную
стоимость│ 19 │1. Налог на
добавленную│
│по приобретенным
ценностям │ │стоимость при приобретении│
│ │ │основных средств │
│ │ │2. Налог на
добавленную│
│ │ │стоимость по приобретенным│
│ │ │нематериальным активам │
│ │ │3. Налог на
добавленную│
│ │ │стоимость по приобретенным│
│ │ │материально -│
│ │ │производственным запасам │
│
│
│ Раздел III. ЗАТРАТЫ НА
ПРОИЗВОДСТВО │
│ │
│Основное
производство │ 20 │ │
│ │ │ │
│Полуфабрикаты собственного│ 21 │ │
│производства │ │ │
│ │ │ │
│..............................│
22 │ │
│ │ │ │
│Вспомогательные
производства │ 23 │ │
│ │ │ │
│..............................│
24 │ │
│ │ │ │
│Общепроизводственные
расходы │ 25 │ │
│ │ │ │
│Общехозяйственные
расходы │ 26 │ │
│ │ │ │
│..............................│
27 │ │
│ │ │ │
│Брак в
производстве │ 28 │ │
│ │ │ │
│Обслуживающие
производства и│ 29 │ │
│хозяйства │ │ │
│ │ │ │
│..............................│
30 │ │
│ │ │ │
│..............................│
31 │ │
│ │ │ │
│..............................│
32 │ │
│ │ │ │
│..............................│
33 │ │
│ │ │ │
│..............................│
34 │ │
│ │ │ │
│..............................│
35 │ │
│ │ │ │
│..............................│
36 │ │
│ │ │ │
│..............................│
37 │ │
│ │ │ │
│..............................│
38 │ │
│ │ │ │
│..............................│
39 │ │
│
│
│ Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И
ТОВАРЫ │
│
│
│Выпуск продукции (работ,│ 40 │ │
│услуг) │ │ │
│ │ │ │
│Товары │ 41 │1. Товары на складах │
│ │ │2. Товары в
розничной│
│ │
│торговле
│
│ │ │3. Тара под
товаром и│
│ │ │порожняя │
│ │ │4. Покупные изделия │
│ │ │ │
│Торговая наценка │ 42 │ │
│ │ │ │
│Готовая
продукция │ 43 │ │
│ │ │ │
│Расходы на
продажу │ 44 │ │
│ │ │ │
│Товары
отгруженные │ 45 │ │
│ │ │ │
│Выполненные
этапы по│ 46 │ │
│незавершенным
работам │ │ │
│ │ │ │
│..............................│
47 │ │
│ │ │ │
│..............................│
48 │ │
│ │ │ │
│..............................│
49 │ │
│
│
│ Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ
СРЕДСТВА │
│ │
│Касса │ 50 │1. Касса организации │
│ │ │2. Операционная касса │
│ │ │3. Денежные документы │
│ │ │ │
│Расчетные счета │ 51 │ │
│ │ │ │
│Валютные счета │ 52 │ │
│ │ │ │
│..............................│
53 │ │
│ │ │ │
│..............................│
54 │ │
│ │ │ │
│Специальные счета в
банках │ 55 │1. Аккредитивы │
│ │ │2. Чековые книжки │
│ │ │3. Депозитные счета │
│ │ │ │
│..............................│
56 │ │
│ │ │ │
│Переводы в пути │ 57
│
│
│ │ │ │
│Финансовые
вложения │ 58 │1. Паи и акции │
│ │ │2. Долговые ценные бумаги │
│ │ │3. Предоставленные займы │
│ │ │4. Вклады по
договору│
│ │ │простого товарищества │
│ │ │ │
│Резервы под обесценение│ 59 │ │
│вложений в ценные
бумаги │ │ │
│
│
│ Раздел VI. РАСЧЕТЫ │
│ │
│Расчеты с поставщиками и│ 60
│
│
│подрядчиками │ │ │
│ │ │ │
│..............................│
61 │ │
│ │ │ │
│Расчеты с покупателями и│ 62
│
│
│заказчиками │ │ │
│ │ │ │
│Резервы по
сомнительным долгам│ 63
│
│
│ │ │ │
│..............................│
64 │ │
│ │ │ │
│..............................│
65 │ │
│ │ │ │
│Расчеты по краткосрочным│ 66 │По видам кредитов и займов │
│кредитам и
займам │ │ │
│ │ │ │
│Расчеты по долгосрочным│ 67 │По видам кредитов и займов │
│кредитам и
займам │ │ │
│ │ │ │
│Расчеты по налогам и
сборам │ 68 │По видам налогов и сборов │
│ │ │ │
│Расчеты по социальному│ 69 │1. Расчеты по
социальному│
│страхованию и
обеспечению │ │страхованию │
│ │ │2. Расчеты по
пенсионному│
│ │ │обеспечению │
│ │ │3. Расчеты по обязательному│
│ │ │медицинскому страхованию │
│ │ │ │
│Расчеты с персоналом
по оплате│ 70 │ │
│труда │ │ │
│ │ │ │
│Расчеты с
подотчетными лицами │ 71
│
│
│ │ │ │
│..............................│
72 │ │
│ │ │ │
│Расчеты с
персоналом по│ 73 │1. Расчеты по│
│прочим операциям │ │предоставленным займам │
│ │ │2. Расчеты по
возмещению│
│ │ │материального ущерба │
│ │ │ │
│..............................│
74 │ │
│ │ │ │
│Расчеты с
учредителями │ 75 │1. Расчеты по
вкладам в│
│ │ │уставный (складочный)│
│ │ │капитал │
│ │ │2. Расчеты по
выплате│
│ │ │доходов
│ │ │ │
│Расчеты с разными
дебиторами и│ 76 │1.
Расчеты по│
│кредиторами │ │имущественному и личному│
│ │ │страхованию │
│ │ │2. Расчеты по претензиям │
│ │ │3. Расчеты по причитающимся│
│ │ │дивидендам и другим доходам│
│ │ │4. Расчеты по│
│ │ │депонированным суммам │
│ │ │ │
│Отложенные
налоговые │ │ │
│обязательства │ 77 │ │
│ │ │ │
│..............................│
78 │ │
│ │ │ │
│Внутрихозяйственные
расчеты │ 79 │1. Расчеты по
выделенному│
│ │ │имуществу │
│ │ │2. Расчеты по
текущим│
│ │ │операциям │
│ │ │3. Расчеты по договору│
│ │ │доверительного управления│
│ │ │имуществом │
│
│
│ Раздел VII. КАПИТАЛ │
│
│
│Уставный капитал │ 80 │ │
│ │ │ │
│Собственные акции
(доли) │ 81 │ │
│ │ │ │
│Резервный
капитал │ 82 │ │
│ │ │ │
│Добавочный капитал │ 83 │ │
│ │ │ │
│Нераспределенная прибыль│ 84 │ │
│(непокрытый
убыток) │ │ │
│ │ │ │
│..............................│
85 │ │
│ │ │ │
│Целевое
финансирование │ 86 │По видам финансирования │
│ │ │ │
│..............................│
87 │ │
│ │ │ │
│..............................│
88 │ │
│ │ │ │
│..............................│
89 │ │
│
│
│ Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ
РЕЗУЛЬТАТЫ │
│
│
│Продажи │ 90 │1. Выручка │
│ │ │2. Себестоимость продаж │
│ │
│3. Налог на добавленную│
│ │ │стоимость │
│ │ │4. Акцизы │
│ │ │9. Прибыль /
убыток от│
│ │ │продаж │
│ │ │ │
│Прочие доходы и
расходы │ 91 │1. Прочие доходы │
│ │ │2. Прочие расходы │
│ │ │9. Сальдо прочих доходов и│
│ │ │расходов │
│ │ │ │
│..............................│
92 │ │
│ │ │ │
│..............................│
93 │ │
│ │ │ │
│Недостачи и потери
от порчи│ 94 │
│
│ценностей │ │ │
│ │ │ │
│..............................│
95 │ │
│ │ │ │
│Резервы предстоящих
расходов │ 96 │По видам резервов │
│ │ │ │
│Расходы будущих
периодов │ 97 │По видам расходов │
│ │ │ │
│Доходы будущих
периодов │ 98 │1. Доходы, полученные
в│
│ │ │счет будущих периодов │
│ │ │2. Безвозмездные│
│ │ │поступления │
│ │ │3. Предстоящие поступления│
│ │ │задолженности по│
│ │ │недостачам, выявленным за│
│ │ │прошлые годы │
│ │ │4. Разница между
суммой,│
│ │ │подлежащей взысканию с│
│ │ │виновных лиц, и балансовой│
│ │ │стоимостью по недостачам│
│ │ │ценностей │
│ │ │ │
│Прибыли и убытки │ 99 │
│
│
│
│ Забалансовые счета │
│
│
│Арендованные основные
средства│ 001 │ │
│ │ │ │
│Товарно - материальные│ 002 │ │
│ценности,
принятые на│ │ │
│ответственное хранение │ │ │
│ │ │ │
│Материалы,
принятые в│ 003
│ │
│переработку │ │ │
│ │ │ │
│Товары, принятые на
комиссию │ 004 │ │
│ │ │ │
│Оборудование,
принятое для│ 005 │ │
│монтажа │ │ │
│ │ │ │
│Бланки строгой
отчетности │ 006 │ │
│ │ │ │
│Списанная в убыток│ 007 │ │
│задолженность │ │ │
│неплатежеспособных
дебиторов │ │ │
│ │ │ │
│Обеспечения
обязательств и│ 008
│ │
│платежей
полученные │ │ │
│ │ │ │
│Обеспечения
обязательств и│ 009
│ │
│платежей
выданные │ │ │
│ │ │ │
│Износ основных
средств │ 010 │ │
│ │ │ │
│Основные
средства, сданные в│ 011 │ │
│аренду │ │ │
Таблица 1
Активы (имущество) и обязательства
ОАО на 01 декабря 200X года
|
№
п/п
|
Активы и
обязательства
|
Сумма
(руб.)
|
|
1.
|
Авансы у подотчетных лиц
|
920
|
|
2.
|
Административное здание[1]
|
5.620.000
|
|
3.
|
Готовая продукция на складе
|
1.291.730
|
|
4.
|
Денежные средства в кассе
|
1.500
|
|
5.
|
Денежные средства на расчетном счету
|
6.600.200
|
|
6.
|
Добавочный капитал
|
500.000
|
|
7.
|
Долгосрочные кредиты банков
|
1.000.000
|
|
8.
|
Задолженность бюджету по налогам
|
395.800
|
|
9.
|
Задолженность по оплате труда
|
306.100
|
|
10.
|
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и
обеспечение
|
127.300
|
|
11.
|
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию
|
1.890.750
|
|
12.
|
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные
ценности и услуги
|
1.005.000
|
|
13.
|
Здание и оборудование складов
|
439.000
|
|
14.
|
Здания цехов
|
1.550.500
|
|
15.
|
Краткосрочные кредиты банков
|
305.000
|
|
16.
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
1.080.500
|
|
17.
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
383.300
|
|
18.
|
Незавершенное производство
|
25.100
|
|
19.
|
Незавершенные капитальные вложения
|
1.650.000
|
|
20.
|
Нераспределенная прибыль
|
920.000
|
|
21.
|
Оборудование к установке
|
740.000
|
|
22.
|
Основные материалы
|
1.800.500
|
|
23.
|
Патенты
|
1.375.000
|
|
24.
|
Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
|
200.000
|
|
25.
|
Прибыль отчетного периода
|
2.373.500
|
|
26.
|
Производственное оборудование в цехах
|
2.010.000
|
|
27.
|
Прочие дебиторы
|
15.000
|
|
28.
|
Прочие кредиторы
|
3.800
|
|
29.
|
Прочие материалы
|
102.500
|
|
30.
|
Топливо
|
160.000
|
|
31.
|
Уставный капитал
|
20.000.000
|
Таблица 2.
Группировка активов по составу и размещению
ОАО по видам
|
№
п/п
|
Группа
активов
|
№ по
табл. 1
|
Подгруппа или отдельные
виды активов
|
Сумма
(руб.)
|
|
I.
|
Внеоборотные
активы
|
|
Основные
средства
в том числе:
|
9.619.500
|
|
|
01
|
2
|
Административное здание
|
5.620.000
|
|
|
01
|
26
|
Производственное
оборудование в цехах
|
2.010.000
|
|
|
01
|
13
|
Здание и оборудование
складов
|
439.000
|
|
|
01
|
14
|
Здания цехов
|
1.550.500
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные
активы
|
1.375.000
|
|
|
04
|
23
|
Патенты
|
1.375.000
|
|
|
|
|
Незавершенное
строительство и оборудование к установке
|
|
|
|
07
|
21
|
Оборудование к установке
|
740.000
|
|
|
08
|
19
|
Незавершенные капитальные вложения
|
1.650.000
|
|
|
|
|
Долгосрочные
финансовые
вложения
|
|
|
|
|
|
Итого по группе I
|
13.384.500
|
|
II.
|
Оборотные
активы
|
|
Запасы
В том числе:
|
3.963.130
|
|
|
10
|
22
|
Основные материалы
|
1.800.500
|
|
|
41
|
3
|
Готовая продукция на складе
|
1.291.730
|
|
|
20
|
18
|
Незавершенное производство
|
25.100
|
|
|
10
|
30
|
Топливо
|
160.000
|
|
|
19
|
17
|
НДС по приобретенным
ценностям
|
383.300
|
|
|
10
|
29
|
Прочие материалы
|
102.500
|
|
|
10
|
24
|
Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
|
200.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская
задолженность
в том числе:
|
1.906.670
|
|
|
71
|
1
|
Авансы у подотчетных лиц
|
920
|
|
|
76,71
|
27
|
Прочие дебиторы
|
15.000
|
|
|
62
|
11
|
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию
|
1.890.750
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные
средства
В том числе:
|
6.601.700
|
|
|
50
|
4
|
Денежные средства в кассе
|
1.500
|
|
|
51
|
5
|
Денежные средства на
расчетном счету
|
6.600.200
|
|
|
58,59
|
16
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
1.080.500
|
|
|
|
|
Итого по группе II
|
13.552.000
|
|
|
Всего:
|
26.936.500
|
Таблица 3
Группировка обязательств ОАО
по источникам образования активов
|
№
п/п
|
Группа
источников
образования
активов
|
№
по
табл.1
|
Подгруппа или виды
источников
|
Сумма
(руб.)
|
|
I.
|
Собственные
|
|
Капитал
в том числе:
|
23.793.500
|
|
|
80
|
31
|
Уставный капитал
|
20.000.000
|
|
|
83
|
6
|
Добавочный капитал
|
500.000
|
|
|
84
|
20
|
Нераспределенная
прибыль
|
920.000
|
|
|
99
|
25
|
Прибыль отчетного
периода
|
2.373.500
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе I
|
23.793.500
|
|
II.
|
Заемные
|
|
Долгосрочные
в том числе:
|
1.000.000
|
|
|
67
|
7
|
Долгосрочные кредиты банков
|
1.000.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные
в том числе:
|
2.143.000
|
|
|
66
|
15
|
Краткосрочные кредиты банков
|
305.000
|
|
|
68
|
8
|
Задолженность бюджету по налогам
|
395.800
|
|
|
70
|
9
|
Задолженность по оплате труда
|
306.100
|
|
|
69
|
10
|
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и
обеспечение
|
127.300
|
|
|
60
|
12
|
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные
ценности и услуги
|
1.005.000
|
|
|
76
|
28
|
Прочие кредиторы
|
3.800
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе II
|
3.143.000
|
|
|
|
Всего
|
26.936.500
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4
Изменения бухгалтерского баланса ОАО под
влиянием
отдельных хозяйственных операций за декабрь
200Х г.
|
№
п/п
|
Содержание операции
|
Сумма
(руб.)
|
Характер изменения
(увеличение (+) или уменьшение (-))
статей баланса
|
Тип
изменений
|
|
Актив баланса
|
Пассив баланса
|
|
код
строки
баланса
|
изменение
(+) или (-)
|
код
строки
баланса
|
изменение
(+) или (-)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1.
|
Акцептованы
счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности включая
налог на добавленную стоимость
|
613.600
|
214
220
|
+
|
Пас.
621-624
|
+
|
1
|
|
2.
|
Приняты
в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание цеха, производственное оборудование)
|
2.000.000
|
120
|
+
-
|
|
+
|
3
|
|
3.
|
Оплачены
с расчетного счета организации:
а)
счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы,
коммунальные услуги и пр.
|
1.276.000
|
260
|
-
|
621
|
-
|
2
|
|
4.
|
Выплачены
из кассы организации заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности
|
255.000
|
260
|
-
|
622
|
-
|
2
|
|
5.
|
Депонирована
невыданная заработная плата
|
7.400
|
|
+
|
622
|
+
-
|
4
|
|
6.
|
Выданы работникам суммы
наличных денежных средств под отчет
|
12.500
|
241
|
+
|
|
+
|
2
|
|
7.
|
Произведено
с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка
|
150.000
|
|
+
|
610
|
+
-
|
4
|
|
8.
|
Из
начисленной заработной платы удержан
налог на доходы физических лиц
|
37.100
|
|
+
|
624
|
+
-
|
4
|
|
Общее изменение
итога баланса
|
|
Таблица 5
Ведомость остатков по синтетическим счетам
ОАО
на 1 декабря 200Х года
(руб.)
|
№
|
Наименование счета
|
Сумма
|
|
Счета
|
|
дебет
|
Кредит
|
|
01
|
Основные средства
|
19.850.000
|
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
|
10.230.500
|
|
04
|
Нематериальные активы
|
1.670.000
|
|
|
05
|
Амортизация нематериальных активов
|
|
295.000
|
|
07
|
Оборудование к установке
|
740.000
|
|
|
08
|
Вложения во внеоборотные активы
|
1.650.000
|
|
|
10
|
Материалы
|
2.263.000
|
|
|
19
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
153.305
|
|
|
20
|
Основное производство
|
25.100
|
|
|
43
|
Готовая продукция
|
1.291.730
|
|
|
50
|
Касса
|
1.500
|
|
|
51
|
Расчетные счета
|
6.599.000
|
|
|
58
|
Финансовые вложения
|
1.080.500
|
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
1.005.000
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
2.120.745
|
|
|
66
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
|
305.000
|
|
67
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
|
|
1.000.000
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
|
395 800
|
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
|
127.300
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
306.100
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
920
|
|
|
73
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
1.200
|
|
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
15.000
|
3.800
|
|
80
|
Уставный капитал
|
|
20.000.000
|
|
83
|
Добавочный капитал
|
|
500.000
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
920 000
|
|
99
|
Прибыли и убытки
|
|
2.373 500
|
|
|
ИТОГО:
|
37.462.000
|
37.462.000
|
Таблица 6
Перечень хозяйственных операций
за декабрь 200X года
|
№
операции
|
Содержание операции
|
Сумма
(руб.)
|
Корреспонденция счетов
|
|
дебет
|
Кредит
|
|
1.
|
Акцептованы
счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
а)
покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической
себестоимости заготовления)
б)
налог на добавленную стоимость
ИТОГО
|
520.000
93.600
613.600
|
10
19
-
|
60/1
60/1
-
|
|
2.
|
Стоимость
погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм, включена в себестоимость материалов
|
920
|
20
|
71
|
|
3.
|
Передано
в монтаж оборудование для строящегося цеха
|
420.000
|
08/3
|
07
|
|
4.
|
Акцептован
счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по
возведению здания цеха:
а)
стоимость работ
б)
налог на добавленную стоимость
|
175.000
31.500
|
08/3
19
|
60/1
60/1
|
|
5.
|
Списано
морально устаревшее оборудование:
а)
первоначальная стоимость
б)
сумма начисленной амортизации на дату списания
в)
списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на
счетах)
г)
стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от
демонтированного оборудования по цене возможного использования
|
760.000
710.000
50000…
37.000
|
01/2
02
91/2
10
|
01/1
01/2
01/2
91/1
|
|
6.
|
Акцептован
счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по
монтажу производственного оборудования:
а)
стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования
б)
налог на добавленную стоимость
|
100.000
18.000
|
08/3
19
|
60/1
60/1
|
|
7.
|
Приняты
в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
-
здание цеха
-
производственное оборудование
ИТОГО
|
1.600.000
400.000
2.000.000
|
01/1
01/1
-
|
08/3
08/3
-
|
|
8.
|
Отпущены со склада и израсходованы материальные
ценности (по фактической себестоимости):
а) на изготовление продукции в основном
производстве
б) на ремонт основных средств, содержание и
эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов
в) на ремонт и обслуживание основных
средств общехозяйственного назначения
г) на упаковку продаваемой продукции
ИТОГО
|
320.000
70.000
40.000
10.000
440.000
|
20
25
26
44
х
|
10
10
10
10
х
|
|
9.
|
Начислена амортизация основных средств:
а) производственного оборудования, здания и
инвентаря цехов
б) зданий, сооружений и инвентаря
общехозяйственного назначения
ИТОГО
|
245.000
30.000
275.000
|
20
26
-
|
02
02
-
|
|
10.
|
Начислена амортизация по нематериальным активам,
используемым на общепроизводственные нужды
|
295.000
|
25
|
05
|
|
11.
|
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
а) за текущий ремонт административного
здания
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление,
газ), потребленные основным производственным цехом
в) за коммунальные услуги и услуги связи
подразделений общехозяйственного назначения
г) за транспортно-экспедиторские услуги по
доставке готовой продукции до железнодорожной станции
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным
работам и потребленным услугам
ИТОГО
|
30.000
155.000
35.000
10.000
41.400
271.400
|
26
20
26
44
19
-
|
60/1
60/1
60/1
60/1
60/1
-
|
|
12.
|
Начислены проценты за краткосрочные кредиты
банка
|
15.000
|
91/2
|
66
|
|
13.
|
Оплачены с расчетного счета организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное
оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.
б) проценты за краткосрочные кредиты банка
в) штраф налогового органа за нарушение
сроков представления декларации по налогу на прибыль
г) налог на доходы физических лиц
д) единый социальный налог (взносы в
Федеральный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного
медицинского страхования) за ноябрь 200Х г.
e) страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование
ж) алименты, удержанные по исполнительным
листам
|
1.276.000
15.000
32.000
42.600
53.000
62.000
3.050
|
60/1
66
68
68/1
69
69
76
|
51
51
51
51
51
51
51
|
Продолжение Таблицы 6
|
|
з)
в погашение краткосрочных кредитов банка
ИТОГО
|
150.000
1.633.650
|
66
|
51
|
|
14.
|
Получены
с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной
платы, на командировки, хозяйственные расходы
|
305.000
|
50/1
|
51
|
|
15.
|
Выплачены
из кассы организации:
а)
заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 200Х г.
б)
под отчет на командировочные и хозяйственные расходы
ИТОГО
|
255.000
12.500
267.500
|
70
71
-
|
50
0
-
|
|
16.
|
Депонирована
невыданная заработная плата
|
7.400
|
70
|
76/4
|
|
17.
|
Внесена
из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита
|
37.500
|
51
|
50
|
|
18.
|
Поступили
деньги на расчетный счет организации:
а)
от покупателя за проданную продукцию
б)
в погашение дебиторской задолженности (прочей)
ИТОГО
|
2.100.000
10.000
2.110.000
|
51
51
-
|
62/1
76/5
-
|
|
19
|
Отражены
результаты годовой инвентаризации:
а)
излишки материалов на складе (по рыночной стоимости)
б)
недостача готовой продукции на складе
в)
недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо
|
1.200
2.500
2.500
|
10
94
73
|
91/1
43
94
|
|
20
|
Начислена
заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь
200Х г.:
а)
рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции
б)
рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами
в)
руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и
обслуживание общехозяйственных подразделений
г)
сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции
д)
пособия по временной нетрудоспособности
ИТОГО
|
225.000
80.000
32.000
8.000
10.000
355.000
|
20
25
26
26
69
|
70
70
70
70
70
|
|
21
|
Из
начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
а)
налога на доходы физических лиц
б)
по исполнительным листам (алименты)
в)удержана
сумма недостачи из заработной платы виновного лица (частично)
ИТОГО
|
37.100
6.600
2.500
46.200
|
70
70
70
|
68/1
76/4
73
|
|
22
|
Начислен единый социальный налог в размере
26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г.
(суммы определить):
а) за изготовление продукции в основном
производстве ФОТ 225000
б) за обслуживание и управление цехами 80000
в) за управление организацией и обслуживание
общехозяйственных подразделений
32000
г) за обслуживание процесса сбыта продукции 8000
ИТОГО
|
…58500
20800…
8320…
…2080
89700
|
20
25
26
26
|
69
69
69
69
|
|
23
|
Начислены страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование в размере 14% от начисленной заработной платы
персоналу организации за декабрь 200Х г. (суммы определить):
а) за изготовление продукции в основном
производстве ФОТ 225000
б) за обслуживание и управление цехами 80000
в) за управление организацией и обслуживание
общехозяйственных подразделений
32000
г) за обслуживание процесса сбыта
продукции 8000
ИТОГО
|
…31500
11200…
4480…
1120
48300
|
20
25
26
26
|
69
69
69
69
|
|
24
0,4%
|
Начислен взнос на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях
от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г.
(сумму определить):
а) за изготовление продукции в основном
производстве ФОТ 225000
б) за обслуживание и управление цехами 80000
в) за управление организацией и обслуживание
общехозяйственных подразделений 32000
г) за обслуживание процесса сбыта
продукции 8000
ИТОГО
|
…900
…320
…128
…32
1380
|
20
25
26
26
|
69
69
69
69
|
|
25
|
Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах,
подлежит зачету по расчету с бюджетом
|
184.500
|
68/2
|
19
|
|
26
|
Отражены расходы на служебные командировки
и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные
расходы)
|
10.000
|
26
|
71
|
|
27
|
Остаток неиспользованных подотчетных сумм
внесен в кассу
|
500
|
50
|
71
|
|
28
|
Отражены как недостачи и потери суммы, не
возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами
|
2.000
|
73/2
|
71
|
|
29
|
Удержаны из начисленной заработной платы признанные
работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи
и потери
|
2.000
|
70
|
73
|
Продолжение Таблицы 6
|
30
|
По договору купли-продажи
ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за
которые не оплачены
|
45.600
|
58
|
76
|
|
31
|
Перечислены
с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции
|
45.600
|
76
|
51
|
|
32
|
Списаны
общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции
(сумму определить)
|
…477320
|
20
|
25
|
|
33
|
Оприходована
на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической
себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что
остатки незавершенного производства на конец месяца составили — 92.200 руб.)
|
…1648200
|
43
|
20
|
|
34
|
Списана
сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в
качестве расходов по обычным видам деятельности (сумму определить)
|
…201160
|
20
|
26
|
|
35
|
Отгружена
готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
а)
отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных
документах
б)
списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической
производственной себестоимости
|
2.714.000
1.620.000
|
62/1
90/2
|
90/1
43
|
|
36
|
Начислен
налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18%
(сумму определить)
|
…414000
|
90/3
|
68/2
|
|
37
|
Списаны
расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить)
|
…20000
|
90/2
|
44
|
|
38
|
Определен
и списан финансовый результат от продажи продукции
|
...660000
|
90/9
|
99
|
|
39
|
Списан
результат по прочим доходам и расходам (сумму определить)
|
…26800
|
99
|
91
|
|
40
|
Доначислен
налог на прибыль за декабрь 200Х г. в размере 24% (сумму определить при
заполнении Отчета о прибылях и убытках — Приложение 3)
|
…151968
|
99
|
68/4
|
|
41
|
Списана нераспределенная прибыль отчетного года
(сумму определить)
|
…2854732
|
99
|
84
|
Приложение 1
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 01 “ОС”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
19850000
|
|
|
|
5а
|
760000
|
5а
|
760000
|
|
7
|
2000000
|
5б
|
710000
|
|
|
|
5в
|
50000
|
|
Оборот
дебетовый
|
2760000
|
Оборот
кредитовый
|
1520000
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
21090000
|
|
|
Счет
02 “Амортизация ОС”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
4б
|
710000
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
10230500
|
|
|
|
9а
|
245000
|
|
|
|
9б
|
30000
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
710000
|
Оборот
кредитовый
|
275000
|
|
|
|
Сальдо на 31.12.200Хг.
|
9795500
|
Счет 04 “Нематериальные активы”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
1670000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
0
|
Оборот
кредитовый
|
0
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
1670000
|
|
|
Счет 05 “Амортизация
нематериальных активов”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
295000
|
|
|
|
10
|
295000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
0
|
Оборот
кредитовый
|
295000
|
|
|
|
Сальдо на 31.12.200Хг.
|
590000
|
Счет 07 “Оборудование к установке”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
740000
|
|
|
|
|
|
3
|
420000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
0
|
Оборот
кредитовый
|
420000
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
320000
|
|
|
Счет 08 “Вложения во внеоборотные активы”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
1650000
|
|
|
|
3
|
420000
|
7
|
2000000
|
|
4а
|
175000
|
|
|
|
6а
|
100000
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
695000
|
Оборот
кредитовый
|
2000000
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
345000
|
|
|
Счет 10 “Материалы”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
2.263
000
|
|
|
|
1а
|
520
000
|
8
|
440
000
|
|
2г
|
37
000
|
|
|
|
19а
|
1200
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
558
200
|
Оборот
кредитовый
|
440
000
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
2381200
|
|
|
Счет 19 “НДС по приобретенным ценностям”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
153305
|
|
|
|
4б
|
31500
|
25
|
184500
|
|
1б
|
93600
|
|
|
|
6б
|
18000
|
|
|
|
11д
|
41400
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
184500
|
Оборот
кредитовый
|
184500
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
153305
|
|
|
Счет 20 “Основное производство”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
25100
|
|
|
|
8а
|
320000
|
33
|
1648200
|
|
9а
|
245000
|
|
|
|
11б
|
155000
|
|
|
|
20а
|
225000
|
|
|
|
22а
|
58500
|
|
|
|
23а
|
31500
|
|
|
|
24а
|
900
|
|
|
|
32
|
477320
|
|
|
|
34
|
201160
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
1714380
|
Оборот
кредитовый
|
1648200
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
|
|
|
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
|
|
|
|
8б
|
70000
|
32
|
477320
|
|
10
|
295000
|
|
|
|
20б
|
80000
|
|
|
|
22б
|
20800
|
|
|
|
23б
|
11200
|
|
|
|
24б
|
320
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
477320
|
Оборот
кредитовый
|
477320
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
-
|
|
|
Счет
26 «Общехозяйственные расходы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
|
|
|
|
8в
|
40000
|
34
|
201160
|
|
9б
|
30000
|
|
|
|
11а
|
30000
|
|
|
|
11в
|
35000
|
|
|
|
20в,
г
|
40000
|
|
|
|
22в,
г
|
10400
|
|
|
|
23в,
г
|
5600
|
|
|
|
24в,
г
|
160
|
|
|
|
26
|
10000
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
201160
|
Оборот
кредитовый
|
201160
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
345000
|
|
|
Счет 43 “Готовая продукция”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
1291730
|
|
|
|
|
|
35б
|
1620000
|
|
|
|
19б
|
2500
|
|
Оборот
дебетовый
|
|
Оборот
кредитовый
|
16225000
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет 44 “Расходы на продажу”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
0
|
|
|
|
8г
|
10000
|
37
|
20000
|
|
11г
|
10000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
20000
|
Оборот
кредитовый
|
20000
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
|
|
|
Счет 50 “Касса”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
1500
|
|
|
|
14
|
305000
|
15а
|
255000
|
|
27
|
500
|
15б
|
12500
|
|
|
|
17
|
37500
|
|
Оборот
дебетовый
|
305000
|
Оборот
кредитовый
|
305000
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
2000
|
|
|
Счет 51 “Расчетные счета”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
6599000
|
|
|
|
17
|
37500
|
14
|
305000
|
|
18
|
2110000
|
13
|
1633650
|
|
|
|
31
|
45600
|
|
Оборот
дебетовый
|
2147500
|
Оборот
кредитовый
|
1984250
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
6762250
|
|
|
Счет 60 “Расчеты
с поставщиками и подрядчиками”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
1005000
|
|
13
|
1276000
|
1
|
613600
|
|
|
|
4
|
206500
|
|
|
|
6
|
118000
|
|
|
|
11
|
271400
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
1276000
|
Оборот
кредитовый
|
1209500
|
|
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
938500
|
Счет 62 “Расчеты
с покупателями и заказчиками”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
2120745
|
|
|
|
35
|
2714000
|
18
|
2100000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
2714000
|
Оборот
кредитовый
|
2100000
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
2734745
|
|
|
Счет 66 “Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
305000
|
|
|
|
12
|
15000
|
|
13б
|
15000
|
|
|
|
13
3
|
150000
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
165000
|
Оборот
кредитовый
|
15000
|
|
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
155000
|
Счет 67
“Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг
|
1000000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
|
Оборот
кредитовый
|
0
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
1000000
|
Счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
395800
|
|
13в
|
32000
|
21
|
37100
|
|
13г
|
42600
|
36
|
414000
|
|
25
|
184500
|
40
|
151968
|
|
Оборот
дебетовый
|
259100
|
Оборот
кредитовый
|
603068
|
|
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг
|
739768
|
Счет 69 “Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
127300
|
|
13д
|
53000
|
22
|
89700
|
|
13е
|
62000
|
23
|
48300
|
|
20д
|
10000
|
24
|
1380
|
|
Оборот
дебетовый
|
125000
|
Оборот
кредитовый
|
139380
|
|
|
345000
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
141680
|
Счет 70 “Расчеты
с персоналом по оплате труда”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
306100
|
|
15а
|
255000
|
20
|
355000
|
|
16
|
7400
|
|
|
|
21
|
46200
|
|
|
|
29
|
2000
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
310600
|
Оборот
кредитовый
|
355000
|
|
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
350500
|
Счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
920
|
2
|
920
|
|
15
|
12500
|
26
|
10000
|
|
|
|
27
|
500
|
|
|
|
28
|
2000
|
|
Оборот
дебетовый
|
12500
|
Оборот
кредитовый
|
13420
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
0
|
|
|
Счет 73
“Расчеты с персоналом по прочим операциям”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
1200
|
|
|
|
19в
|
2500
|
21в
|
2500
|
|
28
|
2000
|
29
|
2000
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
4500
|
Оборот
кредитовый
|
4500
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
1200
|
|
|
Счет 76 “Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами” А.П.
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
15000
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
3800
|
|
13ж
|
3050
|
16
|
7400
|
|
31
|
45600
|
18б
|
10000
|
|
|
|
21б
|
6600
|
|
|
|
30
|
45600
|
|
Оборот
дебетовый
|
48650
|
Оборот
кредитовый
|
69600
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
5000
|
Сальдо
на 31.12.200Хг
|
14750
|
Счет 80 “Уставный
капитал”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
20000000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
|
Оборот
кредитовый
|
|
|
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
20000000
|
Счет 83 “Добавочный капитал”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
500000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
|
Оборот
кредитовый
|
0
|
|
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
500000
|
Счет 84 “Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
920000
|
|
|
|
41
|
2854732
|
|
|
|
|
2854732
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
|
Оборот
кредитовый
|
2854732
|
|
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг
|
3774732
|
Счет 90 “Продажи”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
0
|
|
|
|
35б
|
1620000
|
35а
|
2714000
|
|
36
|
414000
|
|
|
|
37
|
20000
|
|
|
|
38
|
660000
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
2714000
|
Оборот
кредитовый
|
2714000
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
0
|
|
|
Счет 91 “Прочие доходы и расходы”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг
|
0
|
|
Расход Д-т
|
|
Доход
|
|
|
5в
|
50000
|
5г
|
37000
|
|
12
|
15000
|
19
|
1200
|
|
|
|
39
|
26800
|
|
Оборот
дебетовый
|
65000
|
Оборот
кредитовый
|
65000
|
|
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
|
Счет 94 “Недостачи
и потери от порчи ценностей”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг
|
0
|
|
|
|
19б
|
2500
|
19в
|
2500
|
|
|
2500
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
|
Оборот
кредитовый
|
2500
|
|
|
|
|
|
Счет 99 “Прибыль и убытки”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг
|
2373500
|
|
40
|
151968
|
|
660000
|
|
39
|
26800
|
|
|
|
41
|
2854732
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
3033500
|
Оборот
кредитовый
|
660000
|
|
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
0
|
Счет 58 “Финансовые вложения”
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
1080500
|
|
|
|
30
|
45600
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
дебетовый
|
45600
|
Оборот
кредитовый
|
0
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
1126100
|
|
|
Приложение 2
РАСШИФРОВКА НАЧАЛЬНОГО ОСТАТКА ПО СИНТЕТИЧЕСКОМУ СЧЕТУ 71 «РАСЧЕТЫ С
ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ» НА 1 ДЕКАБРЯ 200Х ГОДА
|
Ф.И.О.
|
Должность
|
Остаток подотчетных сумм, руб.
|
|
Морозов Н.М.
|
завхоз
|
-
|
|
Григорьев А.В.
|
экспедитор
|
920
|
|
Миронова М.Е.
|
маркетолог
|
-
|
|
ИТОГО
|
920
|
ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ
ОПЕРАЦИИ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
ЗА ДЕКАБРЬ
200Х ГОДА
|
№
операции
|
Содержание
операции
|
Сумма (руб.)
|
Корреспонденция
счетов
|
|
дебет
|
кредит
|
|
1
|
Оплачено экспедитором Григорьевым А.В. за
погрузку-разгрузку поступивших материалов
|
920
|
20
|
71
|
|
2
|
Выдано под отчет работникам:
Морозову Н.М.;
Мироновой М.Е.
ИТОГО
|
4.000
8.500
12.500
|
71
71
|
50
50
|
|
3
|
Отражены расходы на служебную командировку Мироновой М.Е.
по утвержденному авансовому отчету
|
8.000
|
26
|
71
|
|
4
|
Израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды
Морозовым Н.М.
|
2.000
|
26
|
71
|
|
5
|
Остаток неиспользованных подотчетных сумм Мироновой М.Е.
внесен в кассу по приходному кассовому ордеру
|
500
|
50
|
71
|
|
6
|
Отражен остаток неизрасходованных подотчетных сумм
Морозовым Н.М., на которые отсутствуют оправдательные документы
|
2.000
|
70
|
71
|
СЧЕТ 71-1 МОРОЗОВ Н.М.
|
Дебет
|
Кредит
|
|
месяц
|
№ опер.
|
содержание
|
сумма
|
месяц
|
№ опер.
|
содержание
|
сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
-
|
|
4
|
|
2000
|
|
12
|
2
|
|
4000
|
|
6
|
|
2000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
4000
|
Оборот
|
4000
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 71-2 ГРИГОРЬЕВ А. В.
|
Дебет
|
Кредит
|
|
месяц
|
№ опер.
|
содержание
|
сумма
|
месяц
|
№ опер.
|
содержание
|
сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
920
|
|
1
|
|
920
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот -
|
|
Оборот
|
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
|
|
-
|
|
|
СЧЕТ 71-3 МИРОНОВА М. Е.
|
Дебет
|
Кредит
|
|
месяц
|
№ опер.
|
содержание
|
сумма
|
месяц
|
№ опер.
|
содержание
|
сумма
|
|
Сальдо
на 01.12.200Хг.
|
-
|
|
3
|
|
8000
|
|
|
2
|
|
8500
|
|
5
|
|
500
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
8500
|
Оборот
|
8500
|
|
Сальдо
на 31.12.200Хг.
|
|
|
|
|
|
ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ АНАЛИТИЧЕСКОГО
УЧЕТА К СЧЕТУ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ»
ЗА ДЕКАБРЬ 200Х ГОДА
|
№ п/п
|
Наименование счетов
подотчетных лиц
|
Остаток
на 01.12.200Х
|
Оборот
|
Остаток
на 31.12.200Х
|
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
|
1
|
Морозов Н.М.
|
-
|
-
|
4000
|
4000
|
-
|
|
|
2
|
Григорьев А.В.
|
920
|
|
|
920
|
-
|
|
|
3
|
Миронова М.Е.
|
-
|
-
|
8500
|
8500
|
-
|
-
|
|
ИТОГО
|
|
920
|
|
12500
|
13420
|
|
|
Приложение 3
ОТЧЕТ О
ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
(упрощенная
форма)
За
отчетный 200Х год
|
Показатель
|
За
отчетный
период (год)
|
Справочно
(за январь — ноябрь 200Х года)
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Доходы
и расходы по обычным
видам
деятельности
|
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на
добавленную стоимость, акцизов
и аналогичных обязательных платежей) 90-68
|
23840000
|
2714000-414000=
2300000
21.540.000
|
|
Себестоимость
проданных товаров, продукции,
работ, услуг 90-Кт20,25,26
|
( 17775474
)
|
1620000
(16.155.474)
|
|
Валовая прибыль
|
6064526
|
680000 5.384.526
|
|
Коммерческие расходы 90-44
|
( 218000 )
|
20000 (198.000)
|
|
Управленческие расходы
|
( 2180000 )
|
(2.180.000)
|
|
Прибыль (убыток) от
продаж
|
3666526
|
660000 3.006.526
|
|
Прочие
доходы и расходы
|
|
|
|
Проценты к получению
|
|
|
|
Проценты к уплате
|
( )
|
|
|
Доходы
от участия в
других
организациях
|
|
|
|
Прочие операционные доходы /реал
|
45000
|
45.000
|
|
Прочие операционные расходы /
|
( 53200 )
|
(53.200)
|
|
Внереализационные доходы / Кт91не связ
|
195700
|
38200 157.500
|
|
Внереализационные расходы / Дт91
|
( 97800 )
|
65000 (32.800)
|
|
Прибыль (убыток)
до налогообложения
|
3756226
|
633200
3.123.026
|
|
Текущий
налог на прибыль *24%
|
( 901494 )
|
151968
749.526
|
|
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
|
2854732
|
481232
2.373.500
|
Приложение 4
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31.12.200Х года
|
АКТИВ
|
Код
|
На
конец
отчетного
периода
|
|
1
|
2
|
3
|
|
I.
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
Нематериальные активы 04-05
|
110
|
1.080.000
|
|
Основные средства 01-02
|
120
|
11 294 500
|
|
Незавершенное строительство 07,08
|
130
|
665 000
|
|
Доходные
вложения в материальные ценности
|
135
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
13 039 500
|
|
II.
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
3.790.830
|
|
в том числе: 10,15,16
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
2381.200
|
|
животные на выращивании и откорме
|
212
|
|
|
затраты в
незавершенном производстве 20
|
213
|
92 200
|
|
готовая продукция
и товары для перепродажи 43,41
|
214
|
1.317.430
|
|
товары отгруженные 45
|
215
|
|
|
расходы будущих периодов 97
|
216
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
|
|
Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям 19
|
220
|
153305
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
231
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной
даты)
|
240
|
2740945
|
|
в том числе покупатели и заказчики 62,76,71,73
|
241
|
2740945
|
|
Краткосрочные финансовые вложения 58
|
250
|
1.126.100
|
|
Денежные средства 50,51
|
260
|
6.764.250
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
14.575.430
|
|
БАЛАНС
|
300
|
27614.930
|
|
ПАССИВ
|
Код
|
На
конец
отчетного
периода
|
|
1
|
2
|
3
|
|
III.
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
Уставный капитал 80
|
410
|
20.000.000
|
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
411
|
(
)
|
|
Добавочный капитал 83
|
420
|
500 000
|
|
Резервный капитал, в том числе: 82
|
430
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с
законодательством
|
431
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
|
432
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
84
|
470
|
3774732
|
|
ИТОГО по разделу III
|
490
|
24274732
|
|
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Займы и кредиты 67
|
510
|
1000.000
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
515
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
590
|
1000.000
|
|
V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
610
|
155 000
|
|
Кредиторская задолженность, в том числе:
|
620
|
2185198
|
|
поставщики и подрядчики 60
|
621
|
938 500
|
|
задолженность перед персоналом организации 70
|
622
|
350 500
|
|
задолженность
перед государственными внебюджетными
фондами 69
|
623
|
141680
|
|
задолженность по налогам и сборам 68
|
624
|
739768
|
|
прочие кредиторы 76
|
625
|
14750
|
|
Задолженность
перед участниками (учредителями)
по выплате доходов 75
|
630
|
-
|
|
Доходы будущих периодов 98
|
640
|
-
|
|
Резервы предстоящих расходов 96
|
650
|
-
|
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
|
|
ИТОГО по разделу V
|
690
|
2340198
|
|
БАЛАНС
|
700
|
27.614.930
|
Всероссийский заочный Финансово-Экономический Институт
Контрольная работа
По
дисциплине БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Выполнила:
Проверил: А.А. Раинчик
Москва
2007
[1] Основные средства, нематериальные активы, приведены
по остаточной стоимости