Содержание

Введение

1. Внешний анализ финансового состояния

1.1 Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период

1.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия

1.3 Анализ ликвидности баланса

1.4 Анализ финансовых коэффициентов

2. Внутренний анализ финансового состояния предприятия

2.1 Анализ состояния и использования основных средств

2.2 Анализ финансовых результатов работы предприятия

2.3 Анализ состояния запасов и затрат предприятия

2.4 Анализ использования оборотных средств

2.5 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

2.6 Анализ платежеспособности предприятия

Заключение

Список используемой литературы

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Введение

Изучение явлений природы невозможно без анализа. Сам термин “анализ" происходит от греческого слова “analizis”, что в переводе означает “разделяю", “расчленяю”. Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении.

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние - комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия, это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности и кредитоспособности), выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных), параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.

Для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные, так и относительные показатели (финансовые коэффициенты).

Различают горизонтальный и вертикальный финансовый анализ, с помощью которых можно получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений. Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей доходов и расходов и их групп по документам бухгалтерской отчетности. Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников.

Целью настоящей работы является комплексный анализ финансового состояния предприятия (ФСП). Можно выделить два вида финансового анализа: внутренний и внешний.

Внешний анализ включает:

общую оценку финансового состояния предприятия и его изменения за отчетный период;

анализ финансовой устойчивости предприятия;

анализ ликвидности баланса;

анализ финансовых коэффициентов.

Его цель - установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

По внутреннему анализу финансового состояния предприятия определяются и анализируются:

состояние и использование основных фондов;

финансовые результаты работы предприятия;

состояние запасов материальных оборотных средств;

оборачиваемость оборотных средств;

состояние расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности;

состояние платежеспособности предприятия.

Результаты внутреннего анализа используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства.

Анализ основан на данных баланса (форма № 1 по ОКУД), отчета о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД) и выписки из приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5 по ОКУД).

Результаты финансового анализа позволяют выявить недостатки управления предприятием, требующие особого внимания. Выявленные недостатки и проведенный анализ позволяют разработать рекомендации по улучшению эффективности финансовой деятельности предприятия.

1. Внешний анализ финансового состояния

Финансовое состояние предприятия представляет собой экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности предприятия:

выполнения производственных планов;

снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли;

роста эффективности производства;

улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов.

Содержание и основная цель финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:

выявление изменений показателей финансового состояния;

определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;

оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;

оценка финансового положения на определенную дату;

определение тенденций изменения финансового состояния.

Основная задача анализа финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

В основе комплексного анализа финансового состояния лежит анализ финансовой отчетности организации. Анализ бухгалтерской отчетности - это процесс, при котором оценивается прошлое и текущее положение и результаты деятельности организации.

Годовая бухгалтерская отчетность дает широкие возможности для всестороннего анализа деятельности предприятия, и наиболее информативной ее частью является баланс. Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса.

Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемного капитала, а также эффективность их привлечения.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения являются валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.

Отчет о прибылях и убытках дает представление о тенденциях развития фирмы, ее финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

Методика внешнего анализа финансового состояния предприятия включает в себя следующие разделы анализа:

Общую оценку финансового состояния предприятия и его изменения за отчетный период;

Анализ финансовой устойчивости предприятия;

Анализ ликвидности баланса;

Анализ финансовых коэффициентов

1.1 Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период

Финансовое состояние предприятия представляет собой экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Для общей характеристики финансовых показателей используется предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия.

В целях проведения такого анализа рекомендуется составить сравнительный аналитический баланс, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса.

Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия.

Бухгалтерский баланс - один из основных документов финансовой отчетности предприятия. В нем отражается стоимостный состав имущества и источников его финансирования на первое число отчетного периода и первое число следующего за ним периода.

Данные баланса позволяют оценить:

1. Структуру активов (имущества) предприятия, то есть соотношение внеоборотных и оборотных активов в составе имущества.

2. Состав оборотных активов - это важно в отношении запасов и дебиторской задолженности.

3. Структуру пассивов, то есть источников финансирования имущества, различающихся по единственному признаку: собственные или заемные (долгосрочные и краткосрочные).

4. Соответствие структуры имущества и структуры источников финансирования предприятия.

5. Оценить платежеспособность предприятия на каждую отчетную дату.

6. Действующие на предприятии условия расчетов с дебиторами и кредиторами и их финансовые последствия.

Анализ финансового состояния организации непосредственно по балансу - процесс довольно трудоемкий и неэффективный, так как большое число расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии. Проще и удобнее исследовать структуру и динамику финансового состояния при помощи сравнительного аналитического баланса, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса.

Сравнительный аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предпринимательской организации, что позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей деятельности фирмы.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики.

Все показатели сравнительного баланса можно разбить на 3 группы: показатели структуры баланса, показатели динамики баланса, показатели структурной динамики баланса. Для анализа общей картинны изменения финансового состояния фирмы в первую очередь важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя в процессе анализа структуру изменений в активе и пассиве, можно получить выводы о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы это новые средства вложены.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик ее финансового состояния. К ним относятся:

общая стоимость имущества;

стоимость внеоборотных активов;

стоимость оборотных активов; стоимость материальных оборотных средств (строка 210 раздела II баланса);

величина дебиторской задолженности в широком смысле (включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам);

сумма свободных денежных средств в широком смысле (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения);

величина собственных средств предприятия;

величина заемных средств;

величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования основных средств и других внеоборотных активов, равная итогу раздела IY баланса;

величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных как правило, для формирования оборотных средств активов, - строка 610 раздела Y пассива баланса.

Горизонтальный или динамический анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия, однако не меньшее значение имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса.

В таблице 1 представлена форма аналитического баланса в агрегированном виде, заполненная на основе бухгалтерского баланса (см. приложение 1).

Таблица 1. Баланс предприятия в агрегированном виде, тыс. руб.

Статья баланса	Расчет, строка	Отчетный год
Начало	Конец
АКТИВ
I. Внеоборотные активы	а 190	128260	120742
II. Оборотные активы	а 290	190409	210120
в том числе:
- запасы	а 210+а 220	119176	108291
- дебиторская задолженность	а230+а240	61381	63174
- денежные средства и КФВ	а250+а260	9881	6750
- прочие оборотные активы	а270	0	31906
БАЛАНС	а300	318669	330862
ПАССИВ
III. Капитал и резервы	Р490	199166	202076
IV. Долгосрочные обязательства	Р590	7822	7075
V. Краткосрочные обязательства,	Р690	111681	121711
в том числе:
- заемные средства	Р610	79462	59277
- кредиторская задолженность	Р620	25664	47210
- прочие пассивы	Р630/Р660	0	0
БАЛАНС	Р700	318669	330862

На основе таблицы 1 заполняется сравнительный аналитический баланс (таблица 2).

Таблица 2. Сравнительный аналитический баланс, тыс. руб.

Статья баланса	Абсолютная величина	Удельный вес	Изменение денежных средств
начало	конец	начало	конец	абсолютная величина	Уд. Вес	%	%
АКТИВ
А	1	2	3	4	5	6	7	8
I. Внеоборотные активы	128260	120742	40	36	-7518	-4	-6	-62
II. Оборотные активы	190409	210120	60	64	19711	4	10	162
в том числе
- запасы	119176	108291	37	33	-10885	-5	-9	-89
- дебиторская задолженность	61381	63174	19	19	1793	0	3	15
- денежные средства и КФВ	9881	6750	3	2	-3131	-1	-32	-26
- прочие оборотные активы	0	31906	0	10	31906	10		262
БАЛАНС	318669	330862	100	100	12193	0	4	100
ПАССИВ
III. Капитал и резервы	199166	202076	62	61	2910	-1	1	24
IV. Долгосрочные обязательства	7822	7075	2	2	-747	0	-10	-6
V. Краткосрочные обязательства	111681	121711	35	37	10030	2	9	82
в том числе
- заемные средства	79462	59277	25	18	-20185	-7	-25	-166
- кредиторская задолженность	25664	47210	8	14	21546	6	84	177
- прочие пассивы	0	0	0	0	0	0		0
БАЛАНС	318669	330862	100	100	12193		4	100

Как мы видим из таблицы 2, за отчетный период активы предприятия (стоимость имущества) увеличились на 12 193 тыс. руб. (4%), за счет увеличения оборотных активов на 19 711 тыс. руб. (10%). Сумма внеоборотных активов за отчетный период сократилась на 7 518 тыс. руб. (6%). Стоимость имущества организации увеличилась за счет прироста прочих оборотных активов (на 31 906 тыс. руб.) и дебиторской задолженности (на 1 793 тыс. руб.). При этом материальные оборотные средства сократились на 10 885 тыс. руб. (9%), а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения на 3 131 тыс. руб. (32%).

Структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили 60%, их доля увеличилась на 4% в течении года.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств (более 60%), но их доля в течении года сократилась на 1%. Величина долгосрочных обязательств сократилась на 10%, а заемных средств на 25%, что несомненно является положительным фактором. Краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 84%. Причины данного роста будут найдены при анализе кредиторской задолженности.

1.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость предприятия - это способность не только на сегодняшний момент, но и в будущем оплачивать свои обязательства.

Финансовая устойчивость характеризуется состоянием распределения финансовых ресурсов и эффективностью их использования по отношению к затратам.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые оценивают различные источники:

1. Наличие собственных оборотных средств.

2. Наличие собственных долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат.

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат.

Трем вышеуказанным показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

1. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств.

Ф1 = Р490 - А190 - (А 210 + А220)

2. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочно заемных источников формирования запасов и затрат:

Ф2 = Р490 + Р590 - А190 - (А 210 - А220)

3. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

Ф3 = Р490 + Р590 + Р610 - А190 - (А210 + А220)

С помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

S (Ф) = 1, если Ф>0;

S (Ф) = 0, если Ф<0.

Возможно выделение четырех типов финансовой ситуации:

1. Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям: S (Ф) = (1; 1;1)

2. Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность: S (Ф) = (0; 1;1)

3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов: S (Ф) = (0; 0;1)

4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго - и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т.е. пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности, т.е. S (Ф) = (0; 0; 0).

Анализ финансовой устойчивости выполним в таблице 3.

Таблица 3. Анализ финансовой устойчивости.

Наименование показателя	Отчетный год
Начало	Конец	Изменение
А	1	2	3
1. Источники собственных средств	199166	202076	2910
2. Основные средства и вложения	128260	120742	-7518
3. Наличие собственных оборотных средств	70906	81334	10428
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства	7822	7075	-747
5. Собственные и долгосрочные заемные источники	78728	88409	9681
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства	79462	59277	-20185
7. Общая величина основных источников формирования	158190	147686	-10504
8. Общая величина запасов и затрат	119176	108291	-10885
9. Излишек или недостаток
- собственных оборотных средств	-48270	-26957	21313
- собственных и долгосрочных заемных средств	-40448	-19882	20566
- общей величины основных источников формирования запасов и затрат	39014	39395	381
10. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	(0; 0; 1)	(0; 0; 1)

На основании полученных расчетов можно сделать вывод о том, что предприятие относится к третьему типу финансовой устойчивости, т.е. имеет неустойчивое финансовое положение. Данное финансовое состояние характеризуется нарушением платежеспособности. Укреплению финансового состояния предприятия будут способствовать рост рентабельности производства, сохранение и увеличение собственных оборотных средств, недопущения их иммобилизации, своевременное взыскание дебиторской задолженности, внедрение прогрессивной техники и технологии, улучшение организации снабжения материалами и запасными частями, совершенствование финансового планирования, анализа и контроля.

1.3 Анализ ликвидности баланса

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Ликвидность баланса следует отличать от ликвидации активов. В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на группы:

а₁ - наиболее ликвидные активы, к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения;

А₂ - быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.;

А₃ - медленно реализуемые активы, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, и прочие оборотные активы;

А₄ - труднореализуемые активы: необоротные активы.

Для анализа баланса статьи пассива баланса группируют по степени срочности их оплаты:

П₁ - наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность;

П₂ - краткосрочные пассивы - краткосрочно заемные средства, краткосрочные пассивы, расчеты по дивидендам;

П₃ - долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы, а также доходы будущих периодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей;

П₄ - постоянные пассивы: устойчивые статьи (капитал, резервы). Если есть убытки, то они вычитаются.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А₁ > П₁;

А₂ > П₂;

А₃ > П₃;

А₄ ≤ П₄.

Для анализа ликвидности баланса составляется таблица 4.

Таблица 4. Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

Актив	Начало	Конец	Пассив	Начало	Конец	Платежный излишек или недостаток
отчетного года	отчетного года	начало	конец
отчетного года
1. Наиболее ликвидные	9881	6750	1. Наиболее срочные обязательства	25664	47210	-15783	-40460
2. Быстро реализуемые	61151	94637	2. Краткосрочные пассивы	79462	67518	-18311	27119
3. Медленно реализуемые	130531	119917	3. Долгосрочные пассивы	14377	14058	116154	105859
4. Трудно реализуемые	116861	109228,1	4. Постоянные пассивы	198921	201746	-82060	-92518
БАЛАНС	318424	330532	БАЛАНС	318424	330532	0	0,47

Сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

А1< П1; А2< П2; А3 >П3; А4 <П4.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайшее время организации не удастся восстановить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Однако перспективная ликвидность отражает некоторый платежный излишек.

Для комплексной оценки ликвидности баланса нужно рассчитать общий показатель ликвидности:

л = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3)

На начало года л = 1,14;

На конец года л = 1,06.

По итогам расчета можно сделать вывод о том, что в целом активы превышают пассивы, т.е. баланс является ликвидным.

1.4 Анализ финансовых коэффициентов

Финансовые коэффициенты представляют собой относительные показатели ФСП. Они рассчитываются в виде отношения абсолютных показателей финансового состояния.

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значения с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период.

Одним из важнейших показателей является коэффициент автономии, который характеризует независимость от заемных средств, и показывает долю собственного капитала во всем капитале. Желательно, чтобы коэффициент автономии по своей величине превышал значение 0,5, при этом все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия. Рассчитывается по формуле:

Ка = И /В = стр.490 /стр.300

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств характеризует уровень покрытия заемных средств за счет собственных источников. Он показывает, каких средств у предприятия больше - земных или собственных. Чем больше коэффициент превышает единицу, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Нормальное ограничение для коэффициента К12< 1:

К з. л. = R / B = (стр.590 + стр.690) / стр.490

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств представляет собой отношение оборотных средств предприятия к необоротным:

К м/н = R/F = стр.290/стр. 190

Коэффициент маневренности характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Для нормально функционирующего предприятия этот показатель обычно меняется в пределах от нуля до единицы. Рост показателя в динамике - положительная тенденция.

К м = (И - F) / И = (стр.490 - стр. 190) / стр.490

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат показывает на сколько запасы предприятия обеспеченны денежными средствами:

Ко = (И - F) /Z = (стр.490 - стр. 190) / (стр.210 + стр.220)

Коэффициент имущества производственного назначения характеризует соотношение данного имущества к валюте баланса:

К пр. имущ. = (стр.120 + стр.130 + стр.211 +стр.213) / стр.300

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким критерием ликвидности, показывая, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. В западной практике этот показатель рассчитывается редко. В России его оптимальный уровень 0,2 - 0,25:

К а. л. = d / R = (стр.250 + стр.260) / стр.690

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Расчет основывается на том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее. Размер превышения и задается коэффициентом текущей ликвидности. Рост показателя в динамике - положительная тенденция. Норма ограничения более 2.

К т. л. = Ra / Rc = (стр.290 - стр.230) /стр.690

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности аналогичен по смыслу коэффициенту текущей ликвидности, но исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть - производственные запасы. Необходимость расчета этого показателя вызвана тем, что ликвидность отдельных категорий оборотных средств не одинакова. По международным стандартам уровень показателя должен быть выше 1. В России его оптимальное значение определено как 0,7 - 1,0.

К б. л. = (d + r) /Rc = (стр.290 - стр.230 - стр.220 - стр.210) / стр.690

Расчеты произведем в форме таблицы 5

Таблица 5. Анализ финансовых коэффициентов.

Коэффициент	Нормальное ограничение	Отчетный год
начало	конец	Изменения
Автономии	>= 0,5	0,62	0,61	-0,01
Соотношения заемных и собственных средств	<=1	0,60	0,64	0,04
Соотношения мобильных и иммобилизованных средств	-	1,48	1,74	0,26
Маневренности	Opt ~ 0,5	0,36	0,40	0,05
Обеспеченности запасов и затрат	>= 0,6 ч 0,8	0,59	0,75	0,16
Имущества производственного назначения	>= 0,5	0,42	0,36	-0,06
Абсолютной ликвидности	>=0,2 ч 0,25	0,09	0,06	-0,03
Быстрой ликвидности	>= 0,7ч1,0	0,64	0,83	0, 20
Текущей ликвидности	>=2	1,70	1,72	0,02

Коэффициент автономии организации на конец года составил 0,61. полученное значение соответствует норме, следовательно, предприятие не зависит от внешних источников финансирования. Соотношение заемных и собственных средств так же соответствует норме, т.е. собственные средства превышают заемные в структуре общего капитала.

Значение коэффициента маневренности собственного капитала на конец отчетного периода составило 0,4. Полученное значение говорит о недостатке собственного капитала для обеспечения стабильного финансового положения организации.

Значение коэффициента обеспеченности запасов и затрат (0,75 на конец года) показывает, что запасы в достаточной степени обеспечены собственными оборотными средствами организации.

Стоимость имущества производственного назначения составляет 36% от валюты баланса, что ниже нормы. Кроме того значение данного показателя за отчетный период снизилось на 6%.

Коэффициент абсолютной ликвидности за отчетный период снизился с 0,09 до 0,06. Это говорит о том, что у предприятия не достаточно средств, чтобы расплатиться по долгам, оно не может мгновенно погасить свои обязательства.

Коэффициент быстрой ликвидности увеличился с 0,64 до 0,83, что соответствует нормальному ограничению, это свидетельствует о том, что в ближайшей перспективе есть возможности погасить часть кредиторский задолженности, а следовательно, существует возможность привлечения в оборот предприятия новых кредитов.

Коэффициент текущей ликвидности повысился за отчетный период с 1,70 до 1,72, но остается ниже нормального значения, как на начало, так и на конец отчетного периода. Это говорит о низких платежных возможностях предприятия даже при условии своевременных расчетов с дебиторами и реализации в случае необходимости материальных оборотных средств предприятия.

2. Внутренний анализ финансового состояния предприятия

Методика внутреннего анализа финансового состояния предприятия включает в себя анализ:

состояния и использования основных фондов;

финансовых результатов работы предприятия;

состояния запасов материальных оборотных средств;

использования оборотных средств;

состояния расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности;

состояния платежеспособности предприятия.

2.1 Анализ состояния и использования основных средств

Основные фонды предприятия в денежном выражении представляют собой основные средства.

Основными задачами бухгалтерского учета основных средств являются правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; правильное исчисление и отражение в учете суммы амортизации основных средств; точное определение результатов при ликвидации основных средств; контроль за затратами на ремонт основных средств, за их сохранностью и эффективностью использования.

Остаточная стоимость основных средств определяется вычитанием из первоначальной стоимости амортизации основных средств.

Соотношение различных групп основных фондов в общей стоимости, выраженное в процентах, составляет структуру основных производственных фондов. В таблице 6 приведен анализ состояния основных средств за отчетный период. Для построения таблицы использованы приложения к бухгалтерскому балансу (приложения 2 и 3).

Таблица 6. Анализ состояния и использования основных средств.

Показатель	Отчетный год
Начало	Конец	Изменение
1. Первоначальная стоимость, тыс. руб.	87731	97532	9801
2. Износ, тыс. руб.	10905	14447	3542
3. Остаточная стоимость, тыс. руб.	76826	83085	6259
4. Коэффициент, %
4.1 износа	12,4	14,8	2,4
4.2 годности	87,6	85,2	-2,4
5. Балансовая прибыль, тыс. руб.	28022	28561	539
6. Фондоотдача, коп. /руб.	0,3	0,3	0,0
7. Реальные активы предприятия	145836	130433	-15403
8. Коэффициент реальной мощности	45,8	39,4	-6,3

На основании полученных данных можно сделать следующие выводы:

Первоначальная стоимость основных средств за отчетный период увеличилась на 9801 тыс. руб., остаточная стоимость - на 6259 тыс. руб., износ основных средств - увеличился на 3542 тыс. руб.

Степень изношенности основных средств увеличилась на 2,4%, а степень годности сократилась на 2,4%. Фондоотдача за анализируемый период не претерпела существенных изменений.

Реальная мощность предприятия сократилась на 15403 тыс. руб., изменение ее коэффициента составило - 6,3.

Для характеристики динамики и структуры основных средств на основании Приложения 3 заполним таблицу 7. (см. приложение 4).

Коэффициент поступления находится по формуле:

К _пост = поступило основных средств / остаток основных средств на конец года;

коэффициент выбытия:

К_выб = выбыло основных средств / остаток основных средств на начало года;

Период оборота основных средств:

По поступлению t_пост = 1/ К _пост

По выбытии t_выб = 1/ К_выб

Анализируя данную таблицу, сделаем следующие выводы:

Стоимость основных средств увеличилась на 11,17%, в основном за счет роста производственных основных средств.

В структуре основных средств 93% составляют производственные, в том числе 43% машины и оборудование.

Период оборота основных средств по поступлению составляет 5,2 лет, по выбытию - 9,7 лет.

2.2 Анализ финансовых результатов работы предприятия

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям ее деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления ее финансовых отношений со всеми участниками предпринимательской деятельности.

Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности организации. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Поэтому одна из важнейших составных частей анализа финансового состояния организации - анализ финансовых результатов ее деятельности.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает в качестве обязательных элементов:

исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период;

исследование структуры соответствующих показателей и их изменений;

изучение динамики изменения показателей финансовых результатов;

выявление факторов и причин изменений показателей прибыли и количественную их оценку.

Для проведения анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (см. таблицу 8), в которой используются данные бухгалтерской отчетности предприятия, представленные в приложении 2.

Таблица 8. Анализ финансовых результатов работы предприятия.

Наименование показателя		За отчетный период	За аналогичный период прошлого года	Отклонение	Уд. вес, %	Откл. Уд. Веса, %
О.П.	П. П
А	Б	1	2	3	4	5	6
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и др. обязательных платежей)	010	106969	99017	7952	100	100	0
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	69744	70203	-459	65,2	70,9	-5,7
Коммерческие расходы	030	5562	594	4968	5,2	0,6	4,6
Управленческие расходы	040	3102	198	2904	2,9	0,2	2,7
Прибыль (убыток) от продаж	050	28561	28022	539	26,7	28,3	-1,6
Проценты к получению	060	1610	4654	-3044	1,51	4,7	-3,2
Проценты к уплате	070	3102	4188	-1086	2,90	4,23	-1,33
Доходы от участия в других организациях	080	4814	1064	3750	4,50	1,07	3,43
Прочие операционные доходы	090	749	600	149	0,70	0,61	0,09
Прочие операционные расходы	100	642	1715	-1073	0,60	1,73	-1,13
Внереализационные доходы	120	1604	495	1109	1,5	0,5	1,0
Внереализационные расходы	130	642	1715	-1073	0,60	1,73	-1,13
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	22250	25348	-3098	20,80	25,60	-4,80
Текущий налог на прибыль	150	20737	25348	-4611	19,39	25,60	-6,21
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	1513	0	1513	1,41	0	1,41

Как видно из полученных результатов чистая прибыль предприятия за отчетный период составила 1 513 тыс. руб., что составляет 1,41% от полученной выручки. При этом прибыль до налогообложения составляет 20,8% от выручки, что на 4,8% меньше, чем за аналогичный период прошлого года.70,9% выручки от продажи продукции составляет себестоимость данной продукции.

Показатели рентабельности - это выражаемые в процентах относительные показатели, в которых прибыль сопоставляется с некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из двух сторон - ресурсы или совокупный доход в виде выручки, полученной от контрагентов в ходе текущей деятельности.

Рентабельность предприятия определяется как отношение фактически полученной прибыли к общей сумме производственных фондов. Рентабельность за отчетный период составляет 2%.

2.3 Анализ состояния запасов и затрат предприятия

Анализ состояния запасов и затрат выполняется в форме таблицы

Таблица 9. Анализ состояния производственных запасов, тыс. руб.

Наименование группы запасов	Абсолютная величина	Удельный вес	Изменения
Начало	Конец	Начало	Конец	Абсолютная величина	Удельный вес	%	%
Сырье материалы и др. аналогичные ценности	17576	9691,08	15,27	9,01	-7885	-6,3	-44,86	103,31
Животные на выращивании и откорме	0	0	0,00	0,00	0	0		0,00
Затраты в незавершенное производство	1366	1880,78	1, 19	1,75	514,78	0,6	37,69	-6,74
Готовая продукция и товары для перепродажи	92803	90987,1	80,60	84,64	-1816	4	-1,96	23,79
Товары отгруженные	0	0	0,00	0,00	0	0		0,00
Расходы будущих периодов	245	330,34	0,21	0,31	85,34	0,1	34,83	-1,12
Прочие запасы и затраты	3144	4612,31	2,73	4,29	1468,3	1,6	46,70	-19,24
Итого запасов	115134	107502	100	100,00	-7632	0	-6,63	100,00

Изучение наличия, состава и структуры запасов и затрат позволяет сделать выводы о намечающейся неблагоприятной тенденции накопления нереализованной продукции, в структуре всех запасов ее доля составляет более 80%, при этом за отчетный период ее величина увеличилась на 4%.

Чтобы обеспечить бесперебойный производственный процесс и реализацию продукции величина запасов и затрат должна быть оптимальной. Важнейшим условием достижения оптимальности являются обоснованные расчеты их потребности, установление постоянных договорных отношений с поставщиками, выполнение ими своих обязательств. Кроме того, причинами могут быть недостатки в организации сбыта продукции, недостатки планирования, анализа и учета.

2.4 Анализ использования оборотных средств

Эффективность вложения средств в производственные запасы может характеризоваться показателями оборачиваемости, измеряемыми в оборотах или в днях.

Оборачиваемость в оборотах: его рост в динамике рассматривается как положительная тенденция и характеризуется как ускорение оборачиваемости средств в запасах. Оборачиваемость рассчитывается по данным баланса и отчета о прибылях и убытках. Экономическая интерпретация индикатора такова: он показывает, сколько раз в течение отчетного периода обернулись денежные средства, вложенные в запасы. Основной фактор ускорения оборачиваемости в системе управления оборотными средствами - обоснованное относительное снижение запасов: чем меньшим запасом удается поддерживать ритмичность производственно-технологического процесса, тем выше эффективность и рентабельность.

Оборачиваемость (в днях): это иное представление оборачиваемости - не в оборотах, а в днях. Показатель характеризует, сколько в среднем дней денежные средства были "омертвлены" в производственных запасах. Чем меньше продолжительность этого периода, тем лучше, т.е. снижение показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Анализ использования материальных оборотных средств осуществляется на основе таблицы 10.

Таблица 10. Анализ оборачиваемости материальных оборотных средств

Показатель	Отчетный год
начало	конец
1	2	3
1. Выручка от продажи продукции, работ, услуг	99017	106969
2. Однодневная выручка	275,05	297,14
3. Средние остатки материальных оборотных средств	9881	6750
4. Оборачиваемость, дни	35,9	22,7
5. Вовлечено средств в хозяйственный оборот за счет ускорения оборачиваемости:
5.1. в днях		13,21
5.2. в сумме		3924,8
6. Отвлечено средств из хозяйственного оборота за счет замедления оборачиваемости
6.1. в днях		-13,21
6.2. в сумме		3924,8

Оборачиваемость материальных оборотных средств за отчетный период уменьшилась с 35,9 до 22,7 дней. За счет ускорения оборачиваемости в хозяйственный оборот было вовлечено 3924,8 тыс. руб.

Оценка эффективности использования всех оборотных средств осуществляется на основе таблицы 11.

Оборачиваемость всех оборотных средств в течении года увеличилась на 850 дней, за счет увеличения продолжительности оборота дебиторской задолженности. Оборачиваемость производственных запасов сократилась на 57 дней. Эффект от изменения оборачиваемости составил 252 770 тыс. руб.

Таблица 11. Анализ использования всех оборотных средств

Показатели	№ строк	На начало периода	На конец периода	Изменения за период
Выручка от продажи продукции, работ, услуг	1	99017,00	106969,00	7952,00
То же в расчете за день	2	275,05	297,14	22,09
Средняя величина оборотных средств, в т. ч.	3	176486,00	443429,60	266943,60
- производственные запасы	4	115134,00	107501,60	-7632,40
- дебиторская задолженность за товары, работы и услуги	5	61352,00	335928,00	274576,00
Оборачиваемость оборотных средств, дни, в т. ч.:	6	641,66	1492,35	850,69
- производственных запасов	7	418,60	361,79	-56,80
- дебиторская задолженность за товары, работы и услуги	8	223,06	1130,55	907,49
Эффект от изменения оборачиваемости оборотных средств	9		252770,11	252770,11

2.5 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Наряду с собственными и заемными средствами на каждом предприятии в обороте находятся и временно привлеченные ресурсы других предприятий и организаций, представляющие кредиторскую задолженность, в то же время часть средств данного предприятия отвлечена в другие предприятия и организации и числится в виде дебиторской задолженности. Взаимная задолженность между предприятиями явление нормальное.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и их качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия.

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу (форма 35 раздел 2). для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим таблицу 12. (см. приложение).

Данные таблицы показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла почти на 3%. Увеличилась доля долгосрочной задолженности. Прирост просроченной дебиторской задолженности составил почти 10%. Следовательно, предприятию не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно увеличился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 3 месяцев - на 20,3%.

Сумма остатка кредиторской задолженности выросла почти на 84%. При этом краткосрочная задолженность увеличилась на 83%, в основном за счет значительного увеличения просроченной задолженности (почти в 6 раз). Долгосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 43% за счет увеличения просроченной задолженности.

Значительно увеличились сроки погашения задолженностей, за счет чего в оборот были вовлечены заемные источники средств.

Подводя итог следует отметить, что дебиторская задолженность предприятия превышает кредиторскую, но темп роста последней значительно выше.

2.6 Анализ платежеспособности предприятия

Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности, под которой принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. Следовательно, платежеспособным является то предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства.

Анализ платежеспособности необходим для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков).

Анализ платежеспособности выполняется на основе таблицы 13 (см. приложение).

Из данных таблицы видно, что сумма постоянных платежей значительно превышает денежные средства предприятия, т.е. предприятие не имеет возможности погасить срочные обязательства.

Рассчитаем коэффициент платежеспособности:

К платеж. = Всего средств к платежам / Срочные обязательства.

Рассчитаем данный коэффициент на начало и конец года

К платеж. н. г. = 0,65,К платеж. к. г. = 0,64.

Т.к. К платеж. < 1, предприятие считается неплатежеспособным.

Рассчитаем следующие коэффициенты:

коэффициент утраты платежеспособности сроком на 3 месяца:

К утраты платеж. на 3 месяца = 0,86

коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев:

К восстан. платеж. сроком на 6 месяцев = 0,87.

Указанные коэффициенты должны быть больше 1.Т. к. это условие не выполняется предприятие в ближайшее время не сможет восстановить свою платежеспособность.

Заключение

Основной целью финансового анализа деятельности организации является получение максимально достоверной информации, на основании которой можно составить объективную картину финансового состояния организации. Финансовое состояние организации определяется ее прибылью (убытком), изменениями в структуре активов и обязательств.

Анализ основан на данных баланса (форма № 1 по ОКУД) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД)

Выделяют пять признаков хорошего баланса:

Валюта баланса на конец года увеличилась по сравнению с началом.

Темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов.

Собственный капитал больше заемного и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала.

Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженностей примерно одинаковы.

Доля собственных средств в оборотных активах составляет более 10%.

На анализируемом предприятии сложилась следующая ситуация в отчетном году:

Валюта баланса на конец года увеличилась на 12 193 тыс. руб.

Темп прироста оборотных активов выше, чем внеоборотных.

Собственный капитал предприятия больше заемного на 20%.

Темп прироста дебиторской задолженности приметно на 80% ниже темпа прироста кредиторской задолженности.

Доля собственных средств в оборотных активах на протяжении всего периода значительно выше 10%.

Из пяти признаков хорошего баланса выполняется п.1, п.2, п.3 и п.5, что говорит о том, что баланс предприятия нельзя назвать хорошим. Предприятию следует сократить кредиторскую задолженность, то есть брать меньше денег и увеличить платежи в бюджетные и внебюджетные фонды.

Результаты финансового анализа позволяют выявить недостатки управления предприятием, требующие особого внимания. Выявленные недостатки и проведенный анализ позволяют разработать рекомендации по улучшению эффективности финансовой деятельности предприятия.

Стратегические задачи финансовой политики предприятия следующие:

максимизация прибыли предприятия;

оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости;

обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;

достижение прозрачности финансового состояния предприятия для собственников, инвесторов, кредиторов;

создание эффективного механизма управления предприятием;

использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

На основе полученных результатов анализа осуществляется выбор направлений финансовой политики.

Укреплению финансового состояния предприятия будут способствовать рост рентабельности производства, сохранение и увеличение собственных оборотных средств, недопущения их иммобилизации, своевременное взыскание дебиторской задолженности, внедрение прогрессивной техники и технологии, улучшение организации снабжения материалами и запасными частями, совершенствование финансового планирования, анализа и контроля.

Список используемой литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис, 2003.

2. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М.: ДИС, 2004.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005.

4. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2004.

5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ДИС, 2006.

6. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.

7. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2005.

8. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2004

9. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. - М.: ИКЦ"ДИС", 2005.

10. Курс экономического анализа / Под ред. М.И. Баканова и А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2004.

11. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2003.

12. Муравьев А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения. - М.: Финансы и статистика, 2003.

13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ИП "Новое знание", 2005.

14. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - Минск: ИСЗ, 2003.

15. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М, 2002.

16. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий. Менеджмент и анализ. - М.: ИНФРА-М, 2007.

17. Финансы. Учебное пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2007.

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	603	644
Основные средства	120	87731	88754
Незавершенное строительство	130	28527	19830
Доходные вложения в материальные ценности	135	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	11399	11514
Отложенные финансовые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу 1	190	128260	120742
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	115134	107502
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	17576	9691,08
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	1366	1880,78
готовая продукция и товары для перепродажи	214	92803	90987,09
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	245	330,34
прочие запасы и затраты	217	3144	4612,31
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	4042	789
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	201	443
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	240	61151	62731
в том числе покупатели и заказчики
краткосрочные финансовые вложения	250	2516	1334
Денежные средства	260	7365	5416
Прочие оборотные активы	270		31906
ИТОГО по разделу II	290	190409	210120
БАЛАНС	300	318669	330862
ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	410	68000	68000
Собственные акции выкупленные у акционеров
добавочный капитал	420	107554	109416
Резервный капитал	430	23612	24660
в том числе:
резервы, образованные в соответствием с законодательством		1181	1100
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		22431	23560
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470
ИТОГО по разделу III	490	199166	202076
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	7822	7075
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	7822	7075
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	79462	59277
Кредиторская задолженность	620	25664	47210
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	16574	31513
задолженности перед персоналом организации	622	3526	5417
задолженность перед государственным и внебюджетными фондами	623	1677	3337
задолженность по налогам и сборам	624	1188	3365
прочие кредиторы	625	2699	3578
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	3923	2867
Резервы предстоящих расходов	650	2632	4116
Прочие краткосрочные обязательства	660		8241
ИТОГО по разделу IV	690	111681	121711
БАЛАНС	700	318669	330862

Приложение 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	Код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	10	106969	99017
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ	20	69744	70203
Валовая прибыль	29	37225	28814
Коммерческие расходы	30	5562	594
Управленческие расходы	40	3102	198
Прибыль (убыток) от продаж	50	28561	28022
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	60	1610	4654
Проценты к уплате	70	3102	4188
Доходы от участия в других организациях	80	4814	1064
Прочие операционные доходы	90	749	600
Прочие операционные расходы	100	11344	3584
Внереализационные доходы	120	1604	495
Внереализационные расходы	130	642	1715
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	22250	25348
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	20737	25348
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	1513
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приложение 3

ВЫПИСКА ИЗ ПРИЛОЖЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

2. Дебиторская и кредиторская задолженность
Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года	Получено	Погашено	Остаток на конец года
1	2	3	4	5	6
Дебиторская задолженность
краткосрочная	210	61151	335686	334106	62731
в том числе просроченная	211	18602	100705	98902	20405
из нее длительностью свыше 3 месяцев	212	15775	14002	10805	18972
долгосрочная	220	201	242		443
в том числе просроченная	221
из нее длительностью свыше 3 месяцев	222
из стр.220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	223	201	242		443
Кредиторская задолженность
краткосрочная	230	23361	211083	190534	43910
в том числе просроченная	231	5373	54076	27834	31615
из нее длительностью свыше 3 месяцев	232	5373	16333	3394	18312
долгосрочная	240	2303	5500	4503	3300
в том числе просроченная	241	2303	5500	4503	3300
из нее длительностью свыше 3 месяцев	242
из стр.220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	243	2303	5500	4503	3300
Обеспечения:
полученные	250
в том числе от третьих лиц	251
выданные	260
в том числе третьими лицами	261
3. Амортизируемое имущество
Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года	Получено	Погашено	Остаток на конец года
1	2	3	4	5	6
I. Нематериальные активы
Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности	310	490	530	489	531
в том числе права, возникающие:
из авторских прав и иных договоров произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав на программы ЭВМ, базы данных и др.	311	250			250
из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование	312	240	530	489	281
из прав "ноу-хау"	313
Права на пользование обособленными природными объектами	320	113			113
Организационные расходы	330
Деловая репутация организации	340
Прочие	349
Итого	350	603	530	489	644
II. Основные средства
Земельные участки и объекты природопользования	360
Здания	361	19104	5042		24146
Сооружения	362
Машины и оборудование	363	37669	8305	4578	41396
Транспортные средства	364	12864			12864
Производственный и хозяйственный инвентарь	365	12656	5506	1730	16432
Рабочий скот	366
Продуктивный скот	367
Многолетние насаждения	368
Другие виды основных средств	369	5438		2744	2694
Итого	370	87731	18853	9052	97532
производственные	371	81583	18853	9052	91384
непроизводственные	372	6148			6148
III. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
Итого	380	3144	107206	104693	5577
в том числе:
на складе	381	2515	90401	89347	3569
в эксплуатации	382	629	16805	15346	2088
Передано в аренду
всего	385
в том числе:
здания	386
сооружения	387
	388
	389
переведено на консервацию	390
Износ амортизируемого имущества:
нематериальных активов	391	107	237
основных средств
всего	392	10905	14447
в том числе:
зданий и сооружений	393	2375	4319
машин, оборудования, транспортных средств	394	8530	13128
других	395

Приложение 4

Анализ структуры и динамики основных средств за отчетный период.

Группа	Наличие	Темп роста, %	Структура	Коэффициент	Период оборот, лет, по
Начало	Конец	Начало	Конец	Поступления	Выбытия
отчетного года	отчетного года	Поступлению	Выбытию
1. Машины и оборудование	37669	41396	109,89	42,94	42,44	0,2	0,12	4,98	8,23
2. Транспортные средства	12864	12864	100,00	14,66	13, 19	0	0
3. Инструменты	12656	16432	129,84	14,43	16,85	0,34	0,14	2,98	7,32
4. Итого активных средств	63189	70692	111,87	72,03	72,48	0,2	0,1	5,12	0,2
5. Здания	19104	24146	126,39	21,78	24,76	0,21	0	4,79	0,21
6. Сооружения
7. Передаточные устройства
8. Остальное	5438	2694	49,54	6, 20	2,76	0	0,5		1,98
9. Итого условно-постоянных средств	24542	26840	109,36	27,97	27,52	0,21	0,5	4,79	0,21
10. Всего основных средств	87731	97532	111,17	100	100	0, 19	0,1	5,17	9,69
В том числе:
производственных	81583	91384	112,01	92,99	93,70	0,21	0,11	4,85	9,01
непроизводственных	6148	6148	100	7,01	6,30	0	0

Таблица 12. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Вид задолженности	Остаток задолженности	Темп роста задолженности	Коэффициенты	Однодневная сумма погашения задолженности	Задолженность в днях ее погашения	Привлечение"+", отвлечение"-" средств или источников по фактору "Задолженность в днях ее погашения"
на н. г.	на к. г.	увеличения	погашения	на н. г.	на к. г.
Дебиторская задолженность	61352	63174	102,97
- краткосрочная, в т. ч.;	61151	62731	102,58	5,35	5,46	928,07	65,89	67,59	1,70
просроченная	18602	20405	109,69	4,94	5,32	274,73	67,71	74,27	6,56
из нее длительностью свыше 3 месяцев	15775	18972	120,27	0,74	0,68	30,01	525,59	632,11	106,52
- долгосрочная, в т. ч.	201	443	220,40	0,55	0,00	0,00			0,00
просроченная	0	0
из нее длительностью свыше 3 месяцев	0	0
Кредиторская задолженность	25664	47210	183,95
- краткосрочная, в т. ч.;	23361	43910	187,96	4,81	8,16	529,26	44,14	82,96	38,83
просроченная	5373	31615	588,40	1,71	5,18	77,32	69,49	408,90	339,41
из нее длительностью свыше 3 месяцев	5373	18312	340,82	0,89	0,63	9,43	569,91	1942,35	1372,43
- долгосрочная, в т. ч.	2303	3300	143,29	1,67	1,96	12,51	184,12	263,82	79,71
просроченная	2303	3300	143,29	1,67	1,96	12,51	184,12	263,82	79,71
из нее длительностью свыше 3 месяцев	0	0

Таблица 13. Анализ платежеспособности предприятия.

Денежные средства	Постоянные платежи
Виды денежных средств	Сумма	Виды предстоящих платежей	Сумма
на н. г.	на к. г.	+, -	на н. г.	на к. г.	откл,
1. Денежные средства	7365	5415,75	-1949,25	1. Налоги	1188	3365	2177
2. Дебиторы, за исключением сомнительной задолженности	61151	62731	1580	2. Расчеты с государственными внебюджетными фондами	1677	3337	1660
3. Погашение ссуд	79462	59277	-20185
4. Оплата товаров, работ и услуг	16574	31513	14939
5. Оплата коммунальных услуг и услуг сторонних организаций	2699	3578	879
6. Оплата труда	3526	5417	1891
Итого	68516	68146,75	-369,25		105126	106487	1361