Оглавление

1.  Классификация методов и приемов, используемых

     в экономическом анализе………………………………………………3

2. Применение математических методов в экономическом анализе…...8

3. Содержание, задачи и принципы экономического анализа…………..9

4. Задача……………………………………………………………………14

Список литературы……………………………………………………….16

1.  Классификация методов и приемов, используемых

в экономическом анализе

В процессе экономического анализа применяется ряд способов и приемов экономического анализа, которые условно подразделяются на две группы - традиционные и математические.

Традиционные приемы используются для изучения и оценки функциональной зависимости между показателями и включают: использование абсолютных, средних и относительных величин; приме­нение способа сравнения, группировки, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового метода. Перечисленные приемы, как правило, используются при анализе и оценке детерминированных систем, в которых связь между анализируемыми факторами и резуль­тативным показателем носит функциональный характер и может быть представлена в виде произведения, частного или алгебраической сум­мы факторов.

Экономический анализ тех или иных явлений, процессов, ситуаций начинается с абсолютных величин, без которых обойтись невоз­можно, но используются они, как правило, в качестве базы для исчис­ления средних и относительных величин (показателей). Средние показатели определяются на основе массовых, качественно однород­ных данных и служат для обобщения соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов, позволяя оп­ределить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов. В аналитических расчетах в ходе экономического анализа применяются по необходимости различные виды средних показателей [2; 6]:

-  средняя арифметическая (простая и взвешенная);

-  средняя гармоническая;

-  средняя хронологическая;

-  средняя геометрическая;

- мода;

-  медиана.

В экономическом анализе широко используются также относи­тельные величины (проценты, коэффициенты), которые позволяют анализировать динамику показателей и показатели структурно­го порядка. Относительные величины определяются делением одной величины показателя на другую, которая принимается за базу сравне­ния. Проценты применяются при изучении степени выполнения плановых заданий, динамики хозяйствования, уровней доходности, рентабельности и т.п. Коэффициенты определяются отношением двух взаимосвязанных показателей, один из которых принимается за единицу [6].

В процессе осуществления экономического анализа могут использоваться следующие относительные величины [3]:

-  планового задания;

-  выполнения планов;

- динамики различных показателей;

- показателей структуры;

-  координации;

-  интенсивности;

-  относительные величины эффективности.

Достаточно часто в экономическом анализе используется способ сравнения, который представляет собой оценку и анализ исследу­емого явления, процесса через аналогичные явления, процессы, по­скольку цифровые значения показателей обретают особый смысл толь­ко при их сопоставлении с другими показателями. Важным условием для применения сравнения в ходе анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, так как их несопоставимость может приве­сти к совершенно неверным выводам и результатам. В качестве базы для сравнения могут использоваться [6]:

- плановые показатели - для контроля и анализа выполне­ния предприятием планов;

- нормативные показатели - для изучения и выявления возможностей экономического и социального развития предприятия;

- фактические данные за прошлые периоды дея­тельности - для анализа динамики закономерностей и темпов развития предприятия;

- среднеотраслевые показатели - для определения мес­та предприятия в отрасли;

- показатели деятельности ведущих предприятий - для выявления возможностей и резервов улучшения хозяйственной деятельности;

- показатели деятельности конкурентов - для оцен­ки уровня конкурентоспособности предприятия.

Особая роль сравнений в экономическом анализе определяется тем, что этот способ анализа позволяет достичь ряда важных целевых установок, таких как оценка результатов текущего и перспективного планирования, выбор оптимальных вариантов управленческих реше­ний и т.п.

Следующий прием, используемый в ходе осуществления экономи­ческого анализа, - это группировка, которая позволяет изучить экономические явления и процессы в их взаимосвязи и взаимозависи­мости, обнаружить характерные закономерности и тенденции, выявить влияние наиболее существенных факторов. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин, их обусловливающих. Чаще всего в ходе экономического анализа ис­пользуются следующие виды группировки [5]:

- типологическая - для выявления характерных и типичных взаимосвязей изучаемых процессов и явлений;

-  структурная - для анализа и оценки состава и структуры того или иного показателя;

-  аналитическая - для изучения взаимосвязи, взаимозависи­мости и взаимодействия факторных и результативных показателей.

Группировки можно строить как по одному признаку (простые группировки), так и по нескольким (комбинированные группировки). С помощью простых группировок изучается взаимосвязь между явлени­ями, сгруппированными по какому-либо одному признаку, в комбини­рованных группировках изучаемая совокупность делится сначала по одно­му признаку, потом внутри каждой группы - по другому признаку и т/д. В результате могут быть построены двух- или трехуровневые группи­ровки, которые позволяют изучать разнообразные и сложные взаимосвязи показателей.

Группировки применяются также при подготовке и аналитической обработке первичных данных, так как предоставляют возможность выделить из совокупности показателей наиболее характерные факто­ры и тенденции их изменения. Но следует отметить, что с помощью метода группировок нельзя количественно измерить влияние отдель­ных факторов на изучаемый результативный показатель. Это можно сделать, используя приемы элиминирования, математического про­граммирования, регрессии, корреляции и т.п.

В экономическом анализе также широко используется индекс­ный метод, который позволяет выявить влияние на изучаемый ре­зультативный показатель различных факторов и основывается на отно­сительных показателях, выражающих отношение уровня изучаемого явления к уровню его в прошлом периоде или к уровню аналогично­го явления, принятому в качестве базы. Индекс определяется сопос­тавлением соизмеряемой величины с базисной.

В детерминированном анализе для измерения влияния факторов на результативный показатель используется метод цепной под­становки, который применяется лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями носит строго функциональный харак­тер и является прямо или обратно пропорциональной. Суть метода цепных подстановок в том, что для измерения влияния одного из фак­торов его базовое значение заменяется на фактическое, при этом зна­чения других факторов остаются неизменными. Последующее сопос­тавление результативных показателей до и после замены анализируе­мого фактора дает возможность рассчитать его влияние на изменение результативного показателя [5].

При использовании этого метода важно обеспечить строгую последовательность подстановки, так как ее произвольное изменение может привести к неправильным результатам. Как правило, в первую очередь выявляется влияние количественных показателей, а затем - каче­ственных. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину фак­торов первого уровня подчинения, а потом более низкого. Следова­тельно, применение метода цепной подстановки требует знания взаи­мосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их клас­сифицировать и систематизировать.

Последним из традиционных способов экономического анализа является балансовый метод, который основан на существующей между многими показателями хозяйственной деятельности пред­приятия балансовой зависимости и взаимной обусловленности. В пер­вую очередь балансовый метод используется при анализе финансово­го состояния предприятия, который в основном проводится на осно­ве данных бухгалтерского баланса. Балансовый метод также применяется на подготовительной стадии аналитической работы с це­лью проверки достоверности информации и ее увязки.

2. Применение математических методов в экономическом анализе

Математические методы экономического анализа используются при изучении стохастических систем, в которых связь между изучае­мыми факторами и результативным показателем носит стохастичес­кий, вероятностный характер. Стохастические связи между различны­ми явлениями и их признаками характеризуются тем, что результатив­ный признак, т.е. зависимая переменная, испытывает влияние не только анализируемых, но и ряда неконтролируемых факторов. При этом полный перечень факторов неизвестен, также как и точный ме­ханизм их влияния на зависимую переменную. В результате значения этой переменной не могут быть измерены точно и соответственно оп­ределяются с некоторой вероятностью.

Использование математических методов повышает эффективность экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий, поскольку сокращаются сроки проведения анализа, упрощенные рас­четы заменяются точными математическими вычислениями, а также применяются многомерные задачи анализа, решить вручную которые очень сложно, а иногда и невозможно. К основным математическим методам и приемам экономического анализа относятся [1; 5]:

-  математическое моделирование;

-  математическое программирование;

-  теория игр;

-  теория массового обслуживания;

-  приемы корреляции и регрессии.

3. Содержание, задачи и принципы экономического анализа

Метод экономического анализа определяется содержанием и особенностями изучаемого предмета, а также конкретными целями и задачами, которые ставятся перед анализом. Экономический анализ базируется на диалектическом методе познания, который предусматри­вает изучение явлений и процессов в движении, развитии и изменении, предполагает исследование как положительных, так и отрицательных их сторон, а также внутренних противоречий, выявление и изучение причинно-следственных взаимосвязей. Диалектический метод требует системного комплексного подхода к исследованию процессов и явле­ний, учета связей и зависимостей между ними [4].

Характерными особенностями метода экономического анализа деятельности предприятия являются: использование системы показате­лей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность пред­приятия; изучение причин изменения этих показателей; выявление и измерение взаимосвязи между ними с целью повышения экономичес­кой эффективности деятельности.

Первой особенностью метода экономического анализа является использование системы показателей для характеристики разных сторон хозяйственной деятельности предприятия. Система показателей фор­мируется под воздействием объективных условий и процессов и, с од­ной стороны, отражает результаты хозяйствования, степень выполнения планов, прогнозов, динамику развития, эффективность хозяйственных процессов, а с другой - характеризует имеющиеся и используемые ресурсы. В первую очередь, в систему включаются показатели, которые характеризуют степень использования экономического потенциала предприятия, от величины и динамики которого зависят результаты его хозяйственной деятельности.

Формировать систему показателей для целей экономического ана­лиза необходимо с учетом следующих требований [4; 7]:

-  для анализа отдельных аспектов хозяйственной деятельности предприятия необходимо достаточное количество показателей;

-  все показатели должны в динамике отражать реальные процессы и явления, происходящие в хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивать однозначное понимание анализируемых процессов и яв­лений;

-  в систему показателей должны входить несколько частных пока­зателей и один обобщающий, объединяющий частные показатели и обеспечивающий единство системы;

-  система показателей должна всесторонне характеризовать резуль­таты работы каждого структурного подразделения предприятия.

Показатели, применяемые в процессе экономического анализа, можно разделить на несколько групп [5]:

1) абсолютные и относительные: абсолютные показатели выражаются в стоимостных, натуральных единицах (рублях, днях, штуках и т.п.), относительные - в процентах;

2) количественные и качественные: количественные отражают количественную сторону результатов хозяйственной деятельности предприятия (объем выпуска и реализации продукции, объем выполненных работ или оказанных услуг), качественные - характеризуют каче­ственную сторону хозяйственной деятельности, к таким показателя от­носятся себестоимость, производительность, рентабельность и т.п.

Вторая особенность метода экономического анализа - необходи­мость изучения факторов, под влиянием которых изменяется тот или иной анализируемый показатель. Факторы - это элементы, причины, воздействующие на определенный показатель или на ряд показателей. В связи с тем что на результаты хозяйственной деятельности предпри­ятия, а также на отдельно взятый показатель влияет огромное количе­ство факторов, выявить и изучить действие абсолютно всех невозмож­но, но установить наиболее существенные для эффективности эконо­мического анализа необходимо. Только при соблюдении этого условия можно изучить причины, вызвавшие изменения отдельных показателей, и выявить возможности и резервы повышения эффектив­ности хозяйственной деятельности предприятия. Следует отметить, что различие понятий «показатель» и «фактор» достаточно условно, так как практически каждый показатель может рассматриваться как фак­тор другого показателя более высокого порядка и наоборот.

Для всестороннего и глубокого изучения влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности предприятия, необходимо знать, их основные классификационные группы [5; 7]:

1. По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности предприятия выделяют: основные факторы, оказыва­ющие решающее (основное) влияние на хозяйственную деятельность, поэтому они анализируются в первую очередь; второстепенные факторы, влияние которых не носит первостепенного значения.

2. По времени воздействия на результаты хозяйственной деятельности предприятия выделяют: постоянные факторы, ока­зывающие влияние на хозяйственную деятельность непрерывно весь анализируемый период; временные факторы, срок воздействия ко­торых ограничен определенным отрезком времени.

3. По сфере воздействия факторы разделяются на гло­бальные, действующие во всем народном хозяйстве и локальные, являющиеся специфическими для отдельных отраслей экономики или отдельных предприятий и ограничивающие свое влияние именно эти­ми отраслями и предприятиями.

4. По сфере возникновения факторы подразделяются на внешние - источником возникновения которых является внешняя среда предприятия и которые не зависят от деятельности предприятия, но количественно определяют уровень использования производствен­ных и финансовых ресурсов данного предприятия; внутренние - источником возникновения этих факторов является внутренняя среда предприятия.

5. По характеру воздействия на результаты хозяйственной деятельности предприятия факторы можно разделить на: положи­тельные, которые положительно влияют на результаты деятельнос­ти предприятия, именно их анализ позволяет полнее выявить резервы повышения эффективности деятельности анализируемого предприя­тия; отрицательные, влияние которых на результаты деятельно­сти негативно, но анализ их также необходим, так как способствует вы­явлению и устранению недостатков в деятельности предприятия.

Данная классификация помогает глубже изучить и оценить влия­ние факторов на анализируемые показатели.

Правильная и полная классификация факторов с учетом задач экономического анализа деятельности предприятия, а также совершен­ствование методики их анализа позволяют очистить основные показа­тели от влияния внешних и побочных факторов, с тем чтобы показа­тели, принятые для оценки эффективности деятельности предприятия, объективно отражали преимущества данного предприятия.

Кроме изучения факторов, необходимо выявить и измерить взаи­мосвязи между анализируемыми показателями на основе использова­ния специальных приемов. Так, если в процессе экономического ана­лиза установлена причина, то необходимо определить и оценить ее влияние на анализируемый показатель, т.е. оценить следствие этой при­чины. Однако причины и следствия тесно взаимосвязаны и не всегда постоянны, в одних случаях причина может выступать в качестве след­ствия и наоборот.

Следует отметить, что в экономическом анализе деятельности пред­приятия применяются дедуктивный и индуктивный методы исследо­вания. Дедукция предполагает изучение хозяйственных процессов и явлений от общих показателей к частным, от следствия к причинам. Индукция же предполагает проведение исследования в обратном на­правлении, т.е. от частных показателей к общим. При этом методы де­дукции и индукции применяются в процессе экономического анализа в единстве и взаимосвязи.

Таким образом, метод экономического анализа - это диалекти­ческий подход к исследованию хозяйственных процессов, обеспечи­вающий комплексное изучение, измерение и обобщение влияния многочисленных факторов на изменение результатов деятельности предприятия с целью их улучшения.

4. Задача

Составить и решить факторную модель зависимости суммы транспортных расходов от массы перевозимого груза, расстояния перевозки и тарифа за 1 т-км

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Масса перевозимого груза, т	1200	1120
Среднее расстояние перевозки, км	20	18
Тариф за перевозку, руб./т-км	11,0	11,5
Расходы по перевозке, тыс. руб.

Решение:

Данные для анализа:

Кварталы	Масса перевозимого груза, т (М)	Среднее расстояние перевозки, км (С)	Тариф за перевозку, руб./т-км (Т)	Расходы по перевозке, тыс. руб. (Р)
I	1200	20	11,0
II	1120	18	11,5

1. Описывается взаимосвязь между показателями с помощью факторной модели: Р = М * С * Т

2. Строится аналитическая таблица для решения задачи:

Показатели	Базисный период (Iкв.)	Отчетный период (IIкв.)	Отклонение, (+, -)	Размер абсолютного влияния, т
Способ цепной подстановки	Способ абсолютных разниц
Масса перевозимого груза, т (М)	1200	1120	-80,0
Среднее расстояние перевозки, км (С)	20	18	-2,0
Тариф за перевозку, руб./т-км (Т)	11,0	11,5	-0,5
Расходы по перевозке, тыс. руб. (Р)	264000	231840	-32160

3. Расчет влияния факторов:

3.1. Применение способа цепной подстановки

Находим влияние изменения массы перевозимого груза

Р₁ = М₀ * С₀ * Т₀ = 1200 * 20 * 11,0 = 264000 тыс. руб.

Р₂ = М₁ * С₀ * Т₀ = 1120 * 20 * 11,0 = 264400 тыс. руб.

∆Р(М) = Р₂ – Р₁ = 264400 – 264000 = 400 тыс. руб.

Находим влияние изменений среднего расстояния перевозки

Р₃ = М₁ * С₀ * Т₀ = 1120 * 20 * 11,0 = 264400 тыс. руб.

Р₄= М₁ * С₁ * Т₀ = 1120 * 18 * 11,0 = 221760 тыс. руб.

∆Р(С) = Р₄ – Р₃ = 221760 – 264400 = -42640 тыс. руб.

Находим влияние изменений тарифа на перевозку

Р₅ = М₁ * С₁ * Т₀ = 1120 * 18 * 11,0 = 221760 тыс. руб.

Р₆ = М₁ * С₁ * Т₁ = 1120 * 18 * 11,5 = 231840 тыс. руб.

∆Р(Т) = Р₆ – Р₅ = 231840 – 221760 = 10080 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов: ∆Р = ∆Р(М) + ∆Р(С) + ∆Р(Т) = 400 – 42640 + 10080 = -32160 тыс. руб.

3.2. Применение способа абсолютных разниц:

∆Р(М) = (М₁ – М₀) С₀ * Т₀ = ∆Р(М) С₀ * Т₀ = -80,0 * 20 * 11,0 =

∆Р(С) = (С₁ – С₀) М₁ * Т₀ = ∆Р(С) М₁ * Т₀ = -2,0 * 1120 * 11,0 =

∆Р(Т) = (Т₁ – Т₀) М₁ * Т₁ = ∆Р(Т) М₁ * Т₁ = -0,5 * 1120 * 11,5 =

Список литературы

1.  Баканов МИ. Теория экономического анализа. - М: Финансы и статистика, 2004. - 356с.

2.  Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 222с.

3.  Завьялова З.М. Теория экономического анализа. - М.: Фактор-Н, 2003. – 348с.

4.  Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предпри­ятия. - М.: ООО «ТК Велби», 2002. - 424с.

5. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятий. – М.:ИНФРА-М, 2004. – 296с.

6. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 333с.

7. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред.                            Л.Т. Гиляровской. - М: ЮНИТИ, 2003.- 615с.