Содержание
Часть I. Общие
положения и исходные данные:
1.
Введение ...2
2.
Исходные данные ...4
Часть II. Определение договорной цены на СМР по объему ...6
Часть III. Исчисление роста производительности труда ...8
Часть IV. Расчет
показателей использования основных
производственных фондов ...14
Часть V. Расчет
показателей использования оборотных средств
...19
Часть VI. Исчисление
себестоимости строительно-монтажных
работ ...23
Часть VII. Расчет
прибыли, остающейся в распоряжении
организации ...28
Часть VIII. Количественная оценка
факторов, влияющих на
величину от реализации продукции ...30
Часть IX. Исчисление уровня рентабельности производства
и
капитала ...32
Часть X. Количественная оценка факторов, влияющих на
уровень рентабельности капитала ...34
Литература ...37
Часть 1. Общие положения и исходные данные
Введение
Договорная цена (ДЦ)[1] на
строительство (выполнение строительно-монтажных работ) - цена на строительную продукцию, устанавливаемая подрядчиком и
заказчиком при заключении договора подряда на капитальное строительство, в том
числе по результатам проведения конкурсов (торгов).
ДЦ определяется подрядчиком и заказчиком с использованием, в качестве
рекомендуемых, государственных норм и
цен. Ведомость ДЦ является обязательным
приложением к договору подряда.
В ДЦ
включаются:
·
сметная
стоимость строительно-монтажных работ (СМР) по объекту,
·
прочие
затраты, относящиеся к деятельности подрядчика;
·
стоимость
других работ, поручаемых по договору подрядчику (проектные работы, обеспечение
оборудованием и др.);
·
резерв
средств на непредвиденные работы и затраты, исчисляемый от стоимости СМР и прочих
затрат, в размере, установленном по договоренности между заказчиком и
подрядчиком;
·
затраты,
связанные с формированием рыночных отношений, не нашедших отражение в
государственных нормах и ценах. Расчет ДЦ осуществляется в следующей
последовательности:
Производительность труда[2] - это
эффективность затрат труда а процессе производства. Сущность роста
производительности труда состоит в повышении его технической оснащенности , в
результате которого снижается совокупные
затраты живого и прошлого овеществленного труда на производство продукции.
Экономическое значение роста производительности труда состоит в снижении
затрат живого и прошлого овеществленного труда на производство продукции, в
снижении его стоимости.
Важнейшим фактором повышения прибыли(дохода) строительных организаций
является снижение себестоимости строительно-монтажных работ путем более
эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Себестоимость СМР[3] -
выраженное в денежной форме затраты на выполняемые собственными силами строительно-монтажные работы, связанные с
использованием в процессе строительного производства машин, механизмов и иных
основных фондов, материальных, трудовых и других производственных ресурсов.
Себестоимость продукции - один из важнейших показателей эффективности работы
организации. В ней концентрировано отражается результаты хозяйственной
деятельности коллектива. Чем меньше затраты на производство, тем ниже
себестоимость единицы продукции, дешевле ее производство. Показатели себестоимости
ориентируют предприятие на экономия всех видов ресурсов, обеспечивают
направленность производственной деятельности на выполнение установленных
заданий по вводу в действие объектов и производственных мощностей с наименьшими
затратами. Различают сметную, плановою и фактическую себестоимость СМР. Сметная
себестоимость - затраты, необходимые для
производства СМР по установленным нормам. Сметная себестоимость, увеличенная на
сумму нормативной прибыли, на сумму нормативной прибыли, необходимой для
нормального функционирования предприятия, представляет собой сметную стоимость
строительства. Плановая себестоимость - сметная себестоимость за вычетом
предусмотренных планом накоплений. Фактическая себестоимость - действительные
затраты подрядной организации на производство работ. Она отличается от плановой
в результате изменения условий производства работ и затрат на их выполнение, по
сравнению с планом.
Прибыль, по своей природе, выступает
как часть стоимости(цены) прибавочного продукта, созданного трудом работников
материального производства. Определяется как разница между конечной ценой и
полной себестоимостью единицы продукции. Прибыль в СМО - это прибыль от
реализации продукции, СМР, оказания услуги других финансовых результатов,
учитываемых при планировании прибыли.
Одним из важнейших обобщающих показателей,
характеризующих экономическую эффективность работы строительных организаций,
является рентабельность. Рентабельность
в строительстве - это отношение прибыли к себестоимости либо сметной
стоимости выполненных строительно-монтажных работ.
Основные производственные фонды - часть
средств производства, которая используется в течении нескольких
производственных циклов и сохраняет при этом полностью или частично натуральную
форма, перенося свою стоимость с помощью конкретного труда работника на готовый
конкретный продукт частями, в следствии чего возмещение стоимости и поступление
ее в оборот в каждый момент также осуществляется также частями. Нужно отличать
основные производственные и непроизводственные фонды. Непроизводственные фонды
не участвуют непосредственно в материальном производстве, не переносят свою
стоимость на изготавливаемую продукцию, а служат для удовлетворения бытовых и
культурных потребностей рабочих. ОПФ, в свою очередь, делятся на активные и
пассивные. Активная часть непосредственно воздействует на предмет труда,
определяет технический уровень(рабочие и силовые машины и оборудование,
транспортные средства, инструмент). Пассивная часть косвенно участвует в
процессе строительства, создавая условия для его осуществления (здания,
сооружение, передаточные устройства и прочие фонды).
Рост объема производства в
повышение его эффективности во многих определяется оснащенностью строительства
основными производственными и их техническим состоянием. Для оценки уровня
оснащенности строительства основными производственными фондами и их
технического состояния применяется следующая система показателей. Фондоотдача[4]
характеризует съем строительной продукции с единицы их стоимости, учитывает все
элементы основных элементов ОФ и ориентируют организации на улучшение каждого из них. Фондоемкость характеризует стоимость ОПФ в расчете на
единицу выполненных СМР. Фондвооруженность отражает
величину стоимости ОПФ на одного рабочего.
Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств,
вложенных в оборотные фонды и фонды обращения. Часть их функционирует в сфере
производства, другая - в сфере обращения. К оборотным производственным фондам в
основном относятся производственные запасы, основные материалы, вспомогательные
материалы, инструмент, хозинвентарь и другие
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, а также незавершенное строительство
и расхода будущих периодов. Фонды обращения состоят из денежных средств в
расчетах, денежные средства и прочие оборотные средства.
Прибыль СМР определяется как
разница между договорной ценой и фактической себестоимостью СМР. Если
фактическая стоимость строительства превысит договорную цену, разница между
ними относится на результаты финансово-хозяйственной деятельности
соответствующих подрядных и субподрядных организаций.
В процессе производствено-хозяйственной
деятельности строительных организаций реализуется плановые задания по вводу
объектов в эксплуатацию с минимальными затратами ресурсов. Для управления
деятельностью строительной организаций (например, контроля и своевременной
корректировки) необходимо иметь не только полную информацию о состоянии работы,
но и уметь сопоставлять с плановыми заданиями, нормативными величинами,
результатами деятельности других организаций, изучать ее изменения во времени.
Процесс такого сопоставления и изучения называется анализом.
Исходные данные
1. Сметная стоимость строительства объекта Со=2,8 млрд. руб.
2. Доля сметной стоимости СМР в сметной стоимости строительства объекта
Усмр=43,4%
3. Доля затрат на оборудование в сметной стоимости строительства объекта Уоб=47,5%
4. Доля прочих работ и затрат сметной стоимости строительства объекта Упрз=9,1%
5. Объем СМР в договорных ценах, выполняемый собственными
силами, в отчетном
(предшествующем планируемому) году
О
=112 млрд. руб.
6.
Процент роста объема СМР в
договорных ценах, выполняемого собственными силами в планируемом году DО=10,1%
7. Численность (среднесписочная) работников строительно-
производственного персонала (СПП) в отчетном году 
=710 чел
8. Процент изменения (+ увеличение; -
снижение) численности работников СПП в планируемом году DY= -1,2 %
9. Среднесписочная численность рабочих на СМР в отчетном году
(фактическая) 
=466 чел
10.Численность рабочих на СМР в
отчетном году (плановая) 
=452 чел
11.Численность работников СПП в
отчетном году (плановая)
=729 чел
12.Число дней
отработанных одним рабочим
в отчетном году (плановое/фактическое) Я=280/275 дней
13.Число время работы в течение смены в отчетном году (планируемое/ фактическое) tсм=7,2/6,9 час
14.Среднегодовая стоимость ОПФ
строительного назначения в отчетном году 
=36550 млн. руб.
15.Стоимость ОПФ на начало планируемого года 
=36660 млн.
руб
16.Из них в консервации 
=560 млн. руб
17.Поступление ОПФ в
планируемом году 
=3320 млн.руб
18.Выбытие ОПФ в планируемом
году 
=1120 млн. руб
19.Процент изменения (“+”’ - увеличение; “-“ – снижение)
численности рабочих на СМР в
планируемом году 
= -0,7%
20.Средний размер оборотных
средств в отчетном году 
=32030 млн. руб
21.Средний размер оборотных
средств в планируемом году 
=33100 млн. руб
22.Удельный вес (доля)
материальных затрат в объеме СМР отчетного года Умз=40,8%
23.Фонд оплаты труда работников
СПП в отчетном году Фот=16820 млн. руб
24.Коэффициент роста
среднемесячной зарплаты одного работника СПП в планируемом году К=7,2%
25.Удельный вес (доля) прочих
затрат в объеме СМР отчетного года Упз=10,5%
26.Доходы от внереализационных операций Двн= 980 млн. руб
27.Расходы по внереализационным операциям Рвн=890 млн. руб
Часть II. Определение договорной цены на СМР по объекту.
1. В соответствии с заданной
технологической структурой капитальных вложений определяется сметная стоимость
СМР по объекту (Ссмр), а также стоимость
прочих работ и затрат (Спрз).
Ссмр = (Со ´ Усмр)/100%
= (2800 млн.руб ´ 43.4%)/100% = 1215,2 млн.
руб. [AS1]
Спрз = (Со ´ Упрз)/100%
= (2800 млн. руб. ´ 9.1%)/100% = 254,8 млн. руб.
2. Определяются прочие затраты
(Спзп), относящиеся к деятельности подрядчика, при
условии, что они составляют 17.5% от всей
величины прочих затрат.
Спзп
= Спрз ´ 17.5% = 254,8 млн.руб ´ 17.5%/100% = 44,59 млн.руб
3.Определяется сумма сметной
стоимости СМР и прочих затрат.
å = Ссмр
+ Спзп = 1215,2 млн. руб +44,59 млн.руб = 1259,79 млн.руб.
4.Определяется резерв средств на непредвиденные работы и затраты (Рнрз) при условии, что его размер составляет примерно 7.3% от суммы сметной стоимости СМР и прочих
затрат.
Рнрз = (Ссмр
+ Спзп) ´ 7.3% =
1259,79
млн.руб.´ 7.3%/100% =91,96 млн.руб.
5. Определяются затраты
подрядчика, связанные с формированием рыночных отношений. Расчет таких затрат
осуществляется по формуле:
Срф = (Ссмр + Спзп + Рнрз) ´ I (1)
Где: I -
индекс удорожания стоимости СМР I кв 1999 г. к IV
кв 1998 г. по
Тюменской области установленный органами законодательной власти субъектов
Российской Федерации, равный 1.7;
Срф = (1215,2 млн. руб. + 44,59
млн. руб. + 91,96 млн. руб.) ´ 1.7 = 2297,9 млн. руб.
6. Определяется ДЦ на
выполнение СМР по объекту путем суммирования величин, рассчитанных ранее, при
условии, что другие (кроме СМР) работы (по договору) подрядчику не поручаются.
Суммирование проводится по формуле:
ДЦ = Ссмр + Спзп +Рнрз + Срф (2)
ДЦ = 1215,2 млн. руб. + 44,59 млн. руб. + 91,96 млн. руб. +2297,9 млн.
руб.= =3649,65
млн. руб.
|
№
|
Показатели
|
Сумма, млн.руб
|
|
1.
|
Сметная стоимость СМР по объекту
|
1215,2
|
|
2.
|
Прочие затраты, относящиеся к
деятельности подрядчика
|
44,59
|
|
3.
|
Резерв средств на непредвиденные
работы и затраты
|
91,96
|
|
4.
|
Дополнительные затраты подрядной
организации, связанные с переходом на рыночные отношения
|
2297,9
|
|
5.
|
Договорная цена на выполнение СМР
по объекту
|
3649,65
|
Часть III. Исчисление роста
производительности труда.
В соответствии с исходными
данными определяются:
а) Объем выполняемых СМР в договорных ценах на
планируемый год, путем умножения объема СМР в договорных ценах, за
предшествующий планируемому (отчетный) год, на коэффициент роста объема СМР,
выполняемых собственными силами в планируемом году;
DО = 112000 млн. руб.
10,1%/100%=11312 млн. руб.
Опл= Оот
+DО=112000млн.руб. + 11312млн.
руб.= 123312
млн. руб.
б)
Среднесписочная численность работников строительно-производственного
персонала (СПП) в планируемом году путем умножения среднесписочной численности
работников СПП в отчетном году на коэффициент изменения численности работников
СПП в планируемом году.
DY=710 чел (-1,2%)/100% 
-9 чел
Yпл
=Yот +DY=710
чел. +(-9 чел)= 701 чел
Тогда производительность
труда (ПТ) в планируемом (Впл) и отчетном (Вот)
определяется по формуле:
= 
(3)
= 
(4)
где: 
,
- объем СМР
выполняемых собственными силами в
планируемом и отчетных годах в договорных ценах, млн. руб;
,
-среднесписочная численность
работников СПП соответственно в планируемом и отчетном годах.
= 112000 млн. руб./710 чел= 157,74 млн. руб./чел.
= 123312 млн. руб./701 чел=175,9 млн. руб./чел.
Далее определяется изменение объема СМР за счет двух
факторов;
·
изменения ПТ (DОв);
·
изменения численности
работников СПП (DОу).
Расчет выполняется по формулам:
=
(-)
(5)
=(-) (6)
где: ,- среднегодовая
выработка одного работника СПП соответственно в планируемом и отчетном
(предшествующем планируемому) годах.
,- среднесписочная численность
работников СПП соответственно в планируемом и отчетном годах.
=
(175,9 млн. руб./чел. - 157,74 млн. руб./чел.)´701чел=12730,16 млн. руб.
= (701 чел.-710 чел.) ´ 157,74 млн. руб./чел.= -1419,66 млн. руб.
В общем объем
выполненных работ в планируемом году увеличилась на 11312млн. руб. В частности на это
повлияло увеличение фактора производительности труда 12730,16 млн. руб. Но
уменьшение численности СПП негативно отразилось на объеме СМР.
Для обеспечения роста ПТ в
планируемом году необходимо
проанализировать показатель среднегодовой выработки одного работника СПП в
отчетном году.
Оценивается влияние изменения структуры численности работников СПП на
величину отчетного показателя ПТ (D By) в абсолютном выражении по формуле:
=(
/
-
/
)
(9)
где:
,-среднегодовая численность рабочих на СМР в отчетном году
соответственно фактическая и плановая;
,-среднегодовая численность СПП в отчетном году соответственно
фактическая и плановая;
- плановое число дней
выходов на работу одним среднесписочным
рабочим;
- планируемое (чистое)
время работы рабочих в течение смены с
учетом предусматриваемого снижения внутрисменных потерь рабочего
времени;
- средняя часовая выработка рабочего на СМР в отчетном году
по плану.
Величина рассчитывается по формуле:
=
(10)
где:
- среднегодовая выработка одного работника СПП в отчетном
году по плану.
Величина рассчитывается по
формуле:
=
(11)
=
=153,63 млн. руб./чел.
тогда:
=
= 0,122 млн. руб/ч.
из этого следует, что:
=(466чел/710чел-452чел/729чел)280дн7,2час0,122 млн. руб./ч.= 8,85 млн. руб./ чел.
2.Оценивается влияние
использования годового фонда рабочего времени на величину отчетного показателя
средней выработки одного работника СПП(
)по формуле:
=
(
-) (12)
где: - фактическое среднее
число дней, отработанных одним рабочим в отчетном году.
= 
0,122 млн. руб/ч.= -2,88 млн. руб./чел.
3.Оценивается влияние
внутрисменных потерь рабочего времени на величину отчетного показателя ПТ (
) по формуле:
=(
-) (13)
где: - фактическое “чистое”
время работы рабочих в течение смены в отчетном году.
=
0,122 млн. руб/ч.= - 6,6 млн.руб./чел.
4. Оценивается влияние на показатель средней выработки факторов
технического, технологического характера и т.п., определяющих трудоемкость
выполнения СМР (
) по формуле:
=(
-) (14)
где: - фактическая средняя
часовая выработки рабочих за время
“чистой” работы в течение смены в отчетном году.
Величина рассчитывается по
формуле:
=
(15)
где: 
- фактическая
среднегодовая выработка одного работника СПП в отчетном году.
Величина рассчитывалась ранее по формуле (3).
=
=0,126
млн.руб./чел.
=
=4,97 млн. руб./чел.
Процент роста ПТ (
) при этом исчисляется но формуле:
=
% (16)
=
100%=97,39%
При оценки влияния различных факторов на показатель среднегодовой
выработки одного работника СПП
выяснилось, что уменьшение структуры работников СПП привело к уменьшению
производительности труда на 8,85млн. руб./чел. Уменьшение годового фонда
рабочего времени в планируемом году уменьшил выработку одного работника на
2,88млн. руб./чел. Внутрисменные потери рабочего времени уменьшили ПТ на
6,6млн.руб. Факторы технического, технологического характера увеличили ПТ на
4,87 млн. руб./чел
Для обеспечения роста ПТ в
планируемом году необходимо внедрить ряд соответствующих мероприятий, к которым
можно отнести следующие:
- совершенствование организации труда
(предполагаемый рост ПТ 0,8%);
- улучшение использования годового рабочего
времени (предполагаемый рост ПТ 0,2%);
- другие мероприятия (предполагаемый рост ПТ
1,7%);
Часть IV. Расчет показателей использования основных
производственных фондов
В строительстве для измерения уровня эффективности
использования основных производственных фондов применяется показатель
фондоотдачи определяемый отношением сметной годовой стоимости объема СМР к
среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Для оценки уровня
оснащенности строительства ОПФ и их технического состояния применяются
показатели фондоемкости производства (стоимость ОПФ в
расчете на единицу выполненных СМР) и фондовооруженность
(величина стоимости ОПФ в расчете на одного работника). Для планируемого и
отчетного (предшествующего планируемому) годов рассчитываются следующие
показатели использования основных производственных фондов (ОПФ):
1. Фондоотдача (
)
=
/
(17)
где: -объем СМР в договорных ценах, выполняемый собственными
силами;
- среднегодовая
стоимость ОПФ строительного назначения.
=
=
= 36575 млн. руб.
Фондоотдача в планируемом году:
=
=3,37
Фондоотдача в отчетном году:
=
=3,06
2. Фондоемкость
строительной продукции (
):
=/ (18)
Фондоемкость в планируемом году:
=
=0,29
Фондоемкость в отчетном году:
=
=0,32
3. Фондовооруженность
труда (
):
=/
(19)
где: - среднегодовая
численность рабочих на СМР.
Фондовооруженность труда в
плановом году:
=
=80,91
Фондовооруженность труда в
отчетном году:
=
=78,48
4. Фондоотдача (
):
=
/ (20)
где: -производительность
труда (выработка) одного рабочего, занятого на СМР.
Величина рассчитывается по
формуле:
=/ (21)
Фондоотдача в
планируемом году:
= 
=272,81
млн. руб./чел.
= 
=3,37
Фондоотдача в
отчетном году:
=
=240,34 млн. руб./чел.
=
=3,06
Показатели использования ОПФ строительного назначения:
|
Показатели
Год
|
|
|
|
|
|
Планируемый
|
3,37.
|
0,29
|
80,91
|
3,37.
|
|
Отчетный
|
3,06
|
0,32
|
78,48
|
3,06
|
|
Процент изменения
|
10%
|
-10%
|
2%
|
10%
|
В
планируемом году по сравнению с отчетным наблюдается рост фондоотдачи. Это
влечет собой экономию общественного труда, так как при увеличении выпуска
продукции на единицу основного капитала изменяется не только соотношение между
частями живого и овеществленного труда в единице произведенной продукции, но и
сокращаются общие затраты на ее производство. Уменьшение фондоемкости,
в свою очередь, указывает на опережающий темп роста объема производства, что
означает более эффективное использование капитала. Увеличение фактора фондовооруженность труда говорит об увеличении отношения
стоимости основного капитала к среднегодовой списочной численности работающих
на предприятии, что означает увеличение ОПФ к среднесписочному числу работающих
на предприятии.
Далее определяется величина возможного увеличения (уменьшения) объема
выполняемых собственными силами СМР за счет следующих факторов:
·
изменения уровня фондоотдачи (
);
·
изменения стоимости
используемых при выполнении строительно-монтажных работ ОПФ (
):
Расчет выполняется по формулам:
=(
-
)
(22)
= (
-
) (23)
где:
, -фондоотдача соответственно в планируемом и отчетном годах;
, -среднегодовая стоимость ОПФ строительного назначения
соответственно в планируемом и отчетном годах.
=(3,37 - 3,06)
36600 млн. руб.= 11346 млн. руб.
=(36600 млн. руб. - 36550млн. руб.) 3,06= 153 млн. руб.
Увеличение фондоотдачи положительно сказывается на темпах роста
производства. Можно сделать ввод, что организация укрупняется, повышается ее
уровень специализации, уровень сборности строительства, улучшение структуры
основных фондов, упорядочение системы и пропорции их расширенного
воспроизводства, совершенствование организационных форм управления
строительством.
Часть V. Расчет показателей
оборотных средств.
Оборотные средства
представляют собой совокупность денежных средств, вложенные в оборотные фонды и
фонды обращения.
Для планируемого и отчетного
года рассчитываются следующие показатели использования оборотных средств(
):
1.Продолжительность оборота
средств (
):
=
(24)
где: - средний размер оборотных средств;
- период, за который определяется оборачиваемость оборотных
средств (360 дней);
- выручка от реализации продукции за анализируемый
период(объем СМР в договорных ценах, выполняемый собственными силами).
Продолжительность оборота средств за отчетные период:
=
= 102дней
Продолжительность оборота средств за планируемый период:
=
= 96 дней
2.
Коэффициент загрузки средств в обороте (оборотная фондоемкость
продукции) (
):
=
(25)
Коэффициент загрузки средств в обороте в отчетном периоде:
=
=0,28
Коэффициент загрузки средств в обороте в планируемом периоде:
=
=0,26
3.Коэффициент
оборачиваемости средств (
) :
=
(26)
Коэффициент оборачиваемости средств в отчетном периоде:
=
=3,52
Коэффициент оборачиваемости средств в планируемом периоде:
=
=3,75
Показатели использования оборотных средств:
|
 Показатели
Год
|
|
|
|
|
Планируемый
|
96 дней
|
0,26
|
3,75
|
|
Отчетный
|
102 дня
|
0,28
|
3,52
|
|
Процент изменения
|
8%
|
8%
|
7%
|
Показатель оборотных средств показывает, что в отчетном году
продолжительность оборота больше чем в планируемом. Ускорение оборачиваемости
оборотных средств свидетельствует о том, что на каждый рубль оборотных средств
выпускается и реализуется больше продукции, чем было предусмотрено. В
планируемом году быстрее оборачиваются средства, это значит, что меньше
загруженная сумма, достаточная для выполнения одного и того же объема СМР. Из
расчетов видно, что коэффициент оборачиваемости средств в планируемом году
увеличивается это является признаком, что предприятие более эффективно
использует оборотные средства.
Далее количественно оцениваются факторы, влияющие на
изменение потребности в средствах в планируемом году.
Расчет выполняется по
формулам:
=
-
(27)
где: -общее изменение размера оборотных средств;
,
-средний размер оборотных средств за сравниваемые периоды (в
данном случае - отчетный и планируемый
годы).
=32030 млн. руб. - 33100 млн. руб.=
-1070 млн. руб.
Общее изменение размера оборотных средств -1070 млн. руб. свидетельствует о дополнительном вовлечение
средств в оборот.
=
(28)
где: - изменение размера
средств, обусловленное изменением скорости
их оборота;
- выручка от реализации
заказчику СМР в планируемом году(
);
, 
- продолжительность оборота
средств за сравниваемые периоды
(отчетный и планируемый годы).
=
=2055,18 млн. руб.
По сравнению с отчетном годом в планируемом наблюдается ускорение
оборачиваемости средств, что влечет с собой высвобождение средств из оборота,
следовательно это положительно влияет на хозяйственный оборот организации.
=- (29)
где:
- изменение размера оборотных средств, обусловленное изменением объема
выполняемых СМР.
=
-1070 млн. руб. - 2055,18 млн. руб.=-3125,18млн. руб.
В целом видно, что наблюдается
увеличение оборотных средств в обороте связано это с увеличением объема выполняемых СМР, что
требует дополнительное вовлечение оборотных средств. Но время оборота капитала
уменьшилось, это значит, что предприятие меньше
загружает сумму, достаточную для выполнения одного и того же объема СМР.
Часть VI. Исчисление себестоимости
строительно-монтажных работ
Затраты, образующие себестоимость СМР,
группируются по следующим элементам:
·
материальные затраты (
);
·
затраты на оплату труда (
);
·
отчисления на социальные
нужды (
);
·
амортизация основных фондов
(
);
·
прочие затраты (
);
Расчет себестоимости СМР,
выполняемых в планируемом году, производится в следующей последовательности:
1. Определяются материальные
затраты путем умножения объема СМР в договорных ценах на планируемый год на
удельный вес (долю) материальных затрат в объеме СМР в году, предшествующем
планируемому (отчетном).
=
=123312 млн. руб.40,8%/100%=50311,29 млн. руб.
2, Определяется среднемесячная зарплата одного работника СПП в отчетном году
(
) путем деления суммы выплат всех работников СПП в отчетном
году (
) на численность
работников СПП в этом году(
) и число месяцев в году (12):
=
(30)
=
= 1,97млн. руб.
3. Определяется
среднемесячная зарплата одного работника СПП в планируемом году (
):
=
(31)
где: - коэффициент изменения среднемесячной зарплаты одного
работника СПП в планируемом году.
=1,97млн. руб. 7,2%/100%=0,14млн. руб.
=1,97млн. руб. + 0,14млн. руб.=
2,11 млн. руб.
4. Определяется в планируемом году (
):
=
(32)
=2,11 млн. руб. 729чел. 12=18458,28млн. руб.
5. Определятся в планируемом году (
):
=
(33)
где: - суммарный (38,5%) норматив обязательных отчислений в:
n пенсионный фонд Российской Федерации (28%);
n
фонд социального страхования
(5,4%);
n государственный фонд занятости населения Российской Федерации (1,5%);
n фонд обязательного медицинского страхования работников
(3,6
%);
=18458,28млн. руб. 38,5%/100%=7106,43 млн. руб.
6. Определяется путем умножения объема
СМР в договорных ценах на планируемый год на удельный вес (долю) в объеме СМР отчетного года.
=
=123312 млн. руб. 10,5%/100%=12947,76 млн. руб.
7. Затраты на производство СМР по элементу “Амортизация основных
фондов” определяются исходя из среднегодовой стоимости основных фондов (
) в планируемом году, на которые начисляется амортизация, и
средней нормы амортизационных отчислений. Последняя рассчитывается исходя из
плановой структуры ОФ и утвержденных норм амортизации по отдельным группам ОФ
(принимается условно равной 12,5 %).
|
№
|
Наименование показателей
|
Сумма, млн. руб.
|
|
1
|
Стоимость основных
производственных фондов (ОПФ) на начало планируемого года
|
36600
|
|
|
из них в консервации
|
560
|
|
2
|
Планируемое выбытие ОПФ
|
1120
|
|
3
|
Поступление ОПФ в течение
планируемого года
|
3320
|
|
4
|
Стоимость ОПФ на конец
планируемого года
(стр.1-стр.1.1-стр.2+стр.3)
(36600млн.руб.-560млн.руб.-1120млн.руб.+3320млн.руб.)
|
38240
|
|
5
|
Среднегодовая стоимость
ОПФ в планируемом году
(стр.1-стр1.1+стр.4)
(36600млн.руб.-560млн.руб+38240млн.руб.)/2
|
37140
|
|
6
|
Средняя норма
амортизационных отчислений по строительной организации
|
12,5%
|
|
7
|
Амортизационные отчисления
на реновацию ОФ в планируемом году
(стр.512,5%)/100
(37140млн.руб.12,5%)/100
|
4642,5
|
Далее определяется себестоимость СМР, выполненных в отчетном году, в
следующей последовательности:
1. Определяются путем умножения объема СМР в договорных ценах, выполненного в
отчетном году, на долю в объеме отчетного года.
=
=112000 млн. руб. 40,8%/100%=45696 млн. руб.
2. принимаются равными сумме выплат по
, произведенных всем работникам СПП в отчетном году().
=16820 млн. руб.
3. Определяются:
=
/
(34)
=16820 млн. руб. 38,5%/100%=6475,7 млн. руб.
4. Определяются затраты по
элементу “Амортизация ОФ” (
):
=
(35)
где: -средняя норма амортизационных отчислений по строительной
организации (для отчетного года принимается равной
12,0 %).
=36550 млн. руб. 12%/100%=4386 млн. руб.
5. Определяются путем умножения объема СМР в договорных ценах, выполненного в
отчетном году, на долю в объеме СМР отчетного года.
=112000 млн. руб. 10,5%/100%=11760 млн. руб.
Себестоимость выполняемых СМР
|
Показатели
|
Отчетный год
|
Планируемый год
|
|
|
млн. руб.
|
% к итогу
|
млн.
руб.
|
% к итогу
|
|
Себестоимость СМР, всего
|
85137,7
|
100
|
93466,26
|
100
|
|
в том числе:
- материальные затраты
|
45696
|
53,67
|
50311,29
|
53,82
|
|
- затраты на оплату труда
|
16820
|
19,75
|
18458,28
|
19,74
|
|
- отчисления на
социальные нужды
|
6475,7
|
7,6
|
7106,43
|
7,6
|
|
- амортизация основных
фондов
|
4386
|
5,17
|
4642,5
|
4,99
|
|
- прочие затраты
|
11760
|
13,81
|
12947,76
|
13,85
|
Из
полученных результатов видно, что себестоимость продукции в планируемом году по
сравнению с отчетным годом увеличилась. МЗ, ПЗ имеют тенденцию к увеличению.
ЗОТ, АОФ наоборот уменьшаются. ОСН остается прежним.
Часть VII. Расчет прибыли,
остающейся в распоряжении организации
Для определения прибыли, остающейся в распоряжении
организации (
), необходимо
рассчитывать облагаемую налогом прибыль, которая определяется исходя из валовой
прибыли (
).
() рассчитывается по
формуле:
=
+
-
(36)
где: - прибыль от реализации
продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества строительной
организации;
- доходы от внереализационных операций;
- расходы по внереализационным
операциям. При этом прибыль от реализации продукции () определяются по формуле:
=
-
(37)
где: - выручка от реализации
продукции (работ, услуг) без налога на
добавленную стоимость и акцизов (
);
- затраты на производство и реализацию, включаемые в
себестоимость продукции (работ, услуг).
=123312 млн. руб. - 93466,26 млн. руб. =29845,74 млн. руб.
=29845,74 млн. руб.+980 млн. руб.-890 млн. руб. =29935,74
млн. руб.
Далее определяется налогооблагаемая прибыль (
):
= - 
+
(38)
где: -доходы (расходы) по видам деятельности, освобожденные от
налогообложения или облагаемые в особом порядке;
к относятся:
·
сумма пошлин, не подлежащая
налогообложению в соответствии с действующими налоговыми льготами;
·
рентные платежи (например,
налог на имущество организации);
·
доходы полученные по ценным
бумагам, принадлежащим СМО;
·
доходы от долевого участия в
других предприятиях, созданных на
территории Российской Федерации;
·
другие доходы от операций,
не связанных непосредственно с производством продукции и ее реализацией, и
облагаемые в особом порядке.
-стоимость основных фондов, товаров и другого имущества, безвозмездно полученных от других
предприятий.
=7783,28 млн. руб.
=29935,74 млн. руб. - 7783,28 млн. руб.=22152,46 млн. руб.
Тогда прибыль, остающаяся в
распоряжении СМО (
), определится
следующим образом:
=-
/
(39)
где: - ставка налога на
прибыль, равная 35 %.
=29935,74 млн. руб. - (22002,78млн. руб. 35%/100%)=
22234,77млн.
руб.
|
№
|
Показатели
|
ВСЕГО по
плану на год, млн. руб.
|
|
1.
|
Валовая прибыль, всего
|
29935,74
|
|
1.1.
|
в том числе:
прибыль, не подлежащая налогообложению в
соответствии с
действующими налоговыми льготами.
Условно принимается равной 8,5% от валовой прибыли
|
2544,53
|
|
1.2.
|
доходы, полученные по ценным бумагам,
принадлежащих СМО. Условно принимаются равными 7% от валовой прибыли
|
2095,50
|
|
1.3.
|
Доходы от долевого участия в других предприятиях,
созданных на территории РФ.
Условно принимается равным 11% от валовой прибыли
|
3292,93
|
|
2.
|
Налогооблагаемая прибыль
(стр.1-стр.1.1.-стр.1.2.-стр.1.3.)
|
22002,78
|
|
3.
|
Ставка налога на прибыль, %
|
35
|
|
4.
|
Налог на прибыль, %
(стр.2 стр.3./100)
|
7700,97
|
|
5.
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении СМО
(стр.1.-стр.4.)
|
22234,77
|
Часть VIII. Количественная оценка факторов, влияющих
на величину прибыли от реализации продукции
Основными факторами, влияющими на размер прибыли от
реализации продукции, являются:
·
объем выручки от реализации
продукции;
·
уровень себестоимости
продукции. 
Прибыль может возрасти
(уменьшиться) в результате увеличения
(уменьшения) объема производства продукции (работ, услуг).
Прирост прибыли за счет увеличения
объема производства (
) можно рассчитать по формуле:
=
-
)
/ (40)
где:
, -выручка от реализации СМР,
выполняемых собственными силами, соответственно в планируемом и отчетном годах;
- удельный вес (доля) прибыли от реализации продукции в величине выручки
от реализации продукции в отчетном году, %.
=26862,3млн.
руб.100/112000
млн. руб.=24%
=(123312 млн. руб. - 112000 млн. руб.) 24%/100%=2714,88млн.
руб.
Из расчетов видно, что прибыль имеет тенденцию к
увеличению. Это происходит в следствии увеличения объема СМР.
Среди всего многообразия причин, влияющих на
прирост прибыли, ведущая роль принадлежит снижению себестоимости продукции. Прирост прибыли в результате снижения
себестоимости продукции может быть определен по формуле:
=
/-
(41)
где: , -себестоимость продукции соответственно в отчетном и
планируемом годах.
= 85137,7 млн. руб.123312 млн. руб./112000 млн. руб.-93466,26 млн. руб.=270 млн.
руб.
Общий прирост прибыли от реализации продукции (
) рассчитывают как сумму прироста по каждому фактору:
=+ (42)
=2714,88млн. руб. + 270 млн. руб. =2984 млн. руб.
В планируемом году наблюдается общий
рост связанный с ростом объема выручки от реализации и уровня себестоимости
продукции.
|
№
|
Показатели
|
Обозначение
|
Отчетный год
|
Планируемый год
|
|
1.
|
Объем выполняемых собственными силами СМР в ДЦ.,
млн. руб.
|
|
112000
|
123312
|
|
2.
|
Себестоимость продукции, млн. руб.
|
|
85137,7
|
93466,26
|
|
3.
|
Прибыль от реализации продукции, млн. руб.
|
|
26862,3
|
29845,74
|
|
4.
|
Удельный вес(доля) прибыли от реализации продукции
в выручке от реализации продукции, %
|
|
24
|
х
|
|
5.
|
Прирост(уменьшение) прибыли, всего, млн. руб.
|
|
х
|
2984
|
|
5.1
|
в т.ч. за счет:
увеличения (уменьшения)объема производства, млн.
руб.
|
|
х
|
2714,88
|
|
5.2
|
снижение (увеличения) себестоимости продукции,
млн. руб.
|
|
х
|
270
|
Из расчетов видно, что за счет увеличения
объема выручки от реализации продукции в планируемом году по сравнению с
отчетным прибыль соответственно возрастает. Себестоимость продукции
увеличивается, за счет нее прибыль возрастает, но в меньших количествах.
Часть IX. Исчисление уровня рентабельности производства и капитала.
Рентабельность - показатель эффективности производства,
отражающий конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия,
организации. Определяется путем сопоставления результата производства с
затраченными ресурсами (основной и оборотный капитал).
Для отчетного
и планируемого годов рассчитываются следующие показатели рентабельности:
1.Рентабельность
продукции по отношению к объему производства (
):
=
(43)
Рентабельность
продукции по отношению к объему производства в отчетном году:
=
=23,9%
Рентабельность
продукции по отношению к объему производства в плановом году:
=
=24,2%
2.
Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции (
)
=
(44)
Рентабельность
продукции по отношению к себестоимости продукции в отчетном году:
=
100%=31,5%
Рентабельность
продукции по отношению к себестоимости продукции в плановом году:
=
100%=31,9%
3. Рентабельность фондов (капитала)(
):
=
(45)
где: 
, 
- среднегодовая стоимость соответственно ОПФ и
оборотных средств.
Рентабельность
фондов (капитала) в отчетном году:
=
100%=39,16%
Рентабельность фондов (капитала) в планируемом году:
=
100%=42,9%
|
№
|
Показатели
|
Обозна-чения
|
Отчетный период
|
Планируемый год
|
|
1.
|
Рентабельность продукции
по отношению к объему производства
|
|
23,9%
|
24,2%
|
|
2.
|
Рентабельность продукции
по отношению к себестоимости продукции
|
|
31,5%
|
31,9%
|
|
3.
|
Среднегодовая стоимость
ОПФ (основного капитала)
|
|
36550
|
36600
|
|
4.
|
Средний размер оборотных
средств
|
|
32030
|
33100
|
|
5.
|
Общая сумма капитала
|
|
68580
|
69700
|
|
6.
|
Рентабельность
фондов(капитала)
|
|
39,16%
|
42,9%
|
Строительная организация, в целом
является рентабельной. Видно, что уровень рентабельности в планируемом году, по
сравнению с отчетным повышается. Это зависит от роста объема
строительно-монтажных работ и роста прибыли организации.
Часть X. Количественная
оценка факторов, влияющих на
уровень рентабельности капитала
Капитал в
данном случае представляет собой сумму основных фондов () оборотных средств.
Эффективность использования капитала характеризуется его рентабельностью
:
=
(46)
где: -прибыль от реализации продукции (работ, услуг);
-выручка от реализации заказчику выполненных СМР;
-фондоотдача основных фондов;
- коэффициент оборачиваемости
оборотных средств.
Уровень
рентабельности капитала в отчетном году:
=
=38,3%
Уровень
рентабельности капитала в планируемом году:
=
=48,4%
Данная формула показывает, что уровень находится в прямой
зависимости от
уровня прибыли на 1 рубль выручки,
фондоотдачи и скорости оборота
оборотных средств.
Влияние указанных факторов на уровень определяют с помощью приема цепных подстановок. Расчеты
выполняются в следующей последовательности:
1 .Оценивается влияние на изменения размера
прибыли на 1 рубль выручки:
- 
(47)
- 
=0,63
2.Оценивается
влияние на изменения
уровня фондоотдачи :
-
(48)
- 
=2,17
3. Оценивается влияние на изменения коэффициента
оборачиваемости оборотных средств:
-
(49)
- 
=1,15
Данные для анализа
рентабельности капитала строительной организации.
|
Показатели
|
Обозначения
|
Отчетный год
|
Планируемый год
|
Изменения
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Прибыль
от реализации СМР заказчику, млн. руб.
|
|
26862,3
|
29845,74
|
2983,44
|
|
Выручка
от реализации СМР заказчику, млн. руб.
|
|
112000
|
123312
|
11312
|
|
Прибыль
в % к выручке
|
|
23,98
|
24,20
|
0,22
|
|
Уровень
рентабельности капитала, %
|
|
39,16
|
42,9
|
3,9
|
|
Фондоотдача
ОФ, руб./руб.
|
|
3,06
|
3,37
|
0,31
|
|
Коэффициент
оборачиваемости оборотных средств, руб./руб.
|
|
3,52
|
3,75
|
0,23
|
Из расчетов видно, что в выручка,
уровень фондоотдачи, оборачиваемость оборотных средств положительно влияют на рентабельность.
ЛИТЕРАТУРА
1. Экономика
строительства. Справочник. Под общей редакцией д.э.н.,
проф.
И.Г.Галкина.
-М: Стройиздат, 1989г.
2. Зайцев Н.Л.
Экономика промышленного предприятия: Учебное пособие.- М.,
3. 1996г.Экономика строительства.:-М. Высшая
школа 1982г.
4. Экономика строительства.:-М. Высшая школа
1987г.
5. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов
хозяйствующего субъекта: Учебное пособие. -
М.: Финансы и статистика, 1994г.
6. Дамари Р Финансы и предпринимательство. - Ярославль: Периодика, 1993г.
[1] Экономика строительства. Справочник.М.,Стройиздат, 1989г.
[2] Экономика строительства.
Учебник для ВУЗов. М, Высшая школа, 1987г.
[3] Экономика строительства. Справочник.М.,Стройиздат, 1989г.
[4] Экономика промышленного
предприятия. Зайцев Н.Л. Высшее образование 1998г.
[AS1]