Содержание

1. Виды и характеристика показателей рентабельности работы организации. 3

2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ФИАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «БЕРЕЗА». 5

2.1. Краткая характеристика ОАО «Береза». 5

2.2. Анализ динамики  и структуры  выручки от реализации продукции и факторов ее изменения. 5

2.2.1. Анализ выручки от реализации. 5

2.2.2. Анализ прибыли. 8

2.2.2.1. Факторный анализ прибыли от реализации. 9

2.2.2.2. Факторный анализ прибыли до налогообложения. 11

2.2.2.3. Факторный анализ чистой прибыли. 15

2.2.2.4. Анализ распределения чистой прибыли. 17

2.3. Анализ рентабельности деятельности предприятия. 20

2.3.1. Анализ динамики коэффициентов рентабельности. 20

2.3.2. Факторный анализ общей рентабельности индексным методом. 21

2.3.3. Факторный анализ  рентабельности  имущества предприятия. 22

2.3.4. Факторный анализ рентабельности собственного каптала. 23

2.3.5. Факторный анализ рентабельности продукции. 24

2.3.6. Факторный анализ  рентабельности текущих активов. 25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 27

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.. 30

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 32

1. Виды и характеристика показателей рентабельности работы организации

Эффективность и целесообразность функционирования организации оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями. Относительные показатели, позволяющие дать оценку финансовых результатов организации, называются показателями рентабельности.

В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции, работ, услуг покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Система показателей рентабельности включает в себя пять групп показателей:

·        рентабельность продукции;

·        рентабельность продаж;

·        рентабельность активов;

·        рентабельность собственного капитала;

·        прочие показатели.

Рентабельность единицы продукции (Р прод.) определяется как отношение прибыли (П) к себестоимости (С):

Р прод. = (П / С) * 100

Вторая группа показателей рентабельности – это рентабельность продаж, которая рассчитывается по формуле:

ROS = (П р / В) * 100,

где

ROS – рентабельность продаж;

П р – прибыль от реализации продукции;

В – выручка от продаж.

Третья группа показателей рентабельности – рентабельность активов (или доход на инвестиции):

ROA = П / А ср,

где

ROA – рентабельность активов;

П – прибыль предприятия (может использоваться прибыль от реализации, балансовая или чистая);

А ср – средняя величина активов (имущества) предприятия за определенный период.

Четвертая группа показателей рентабельность акционерного или собственного капитала. Этот показатель занимает особое место, так как отражает отдачу или доходность главного вида средств, используемых организацией – собственных средств:

ROE = ЧП / ПIII,

где

ROE – рентабельность акционерного капитала;

 П III  - средняя величина собственного капитала организации за определенный период.

К группе прочих показателей рентабельности относятся все прочие показатели:

·        рентабельность акций

EPS = ЧПА / КА,

где ЧПА – чистая прибыль, предназначенная для выплаты акционерам;

       КА – среднее число обращающихся за год акций.

·        показатель выплаты дивидендов

PR = ДВ / ЧП,

где ДВ – сумма дивидендов, выплачиваемая из чистой прибыли.

·        рентабельность инвестиций

Р инв = (Д ф.в. / ФВ) * 100,

где Д ф.в. – доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;

       ФВ – сумма долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

Таким образом, в целом эффективность работы организации может определить лишь система показателей рентабельности, которая отражает разные стороны деятельности организации.

2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ФИАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «БЕРЕЗА»

2.1. Краткая характеристика ОАО «Береза»

В качестве объекта исследования в данной работе выступает строительная организация Открытое акционерное общество «Береза», которое было основано и зарегистрировано в Хабаровской  городской регистрационной палате 8 июня 1998 года (свидетельство № 15763).

 Местонахождение общества: г. Хабаровск, Кутателадзе –4 .

Основной целью создания организации является получение прибыли, а также наиболее полное удовлетворение рынка продовольственных товаров

Как прописано в Уставе, ОАО «Береза» может заниматься более чем 20 видами деятельности. Основной вид деятельности – реализация продовольственных товаров.

Организационная структура ОАО «Береза» представлена в прил.1

2.2. Анализ динамики  и структуры  выручки от реализации продукции и факторов ее изменения

2.2.1. Анализ выручки от реализации

        

         Для анализа показателя используем  три факторные модели:

1) ВР = Оо + ТП1 –ВР пр – Пот – О1,                      (2)

где    ВР – объем реализованной продукции без НДС и акцизов

         Оо -  остаток нереализованной  продукции на начало года

         ТП 1- фактический объем производства ТП

         В пр -  прочее выбытие продукции

         О1 – остаток нереализованной продукции на конец отчетного года

         П от – продукция отгруженная, но не оплаченная в отчетном периоде

         Рассмотрим данную модель при использовании балансового метода.

         Записываем  формулу  (1) для базового периода:

ВР б = Оо б + ТП1 б –ВР пр б – Пот б – О1 б,                           (3)

         Записываем эту же формулу для отчетного периода:

ВР о = Оо о + ТП1 о – ВР пр о – Пот о – О1 о,                          (4)

         Из формулы отчетного периода последовательно вычитаем формулу базового периода:

∆ВР = (Оо о – Оо б) + (ТП1 о – ТП1 б) – (ВР пр о – ВР пр б) – (Пот о – Пот б) – (О1 о – О1 б),                      (5)

Таблица  2

Расчет балансовым методом влияния  по первой факторной модели, руб.

Показатели (факторы)

Отчетный период,

Тыс. руб.

Базовый период, тыс. руб.

Отчетный год за вычетом базового года, тыс. руб.

Остаток нереализованной продукции на начало периода

15000

16800

-1800

Фактический объем производства

250000

300000

-50000

Прочее выбытие продукции

7500

7000

500

Продукция отгруженная , но не оплаченная

15890

16700

-810

Остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода

50431

13172

37259

ВЫРУЧКА

292041

306272

-14231,6

         Таким образом, по первой факторной модели получен результат: выручка от  реализации за счет изменения факторов, представленных в таблице  2 снизилась на 14231,6 тыс. руб.

         2) Вторая факторная модель имеет вид:

ВР = р * q,                    (6)

Где    р -   цена продукции, тыс. руб.

         q -  объем реализации продукции

         Используем метод  разниц абсолютных и относительных величин

Таблица 3

Использование метода разниц относительных  и абсолютных величин во второй факторной модели

Показатели

Базовый период

Отчетный период

Изменение

нат. ед.

нат. ед.

нат. ед.

%

Цена продукции, руб.

204

214

10

105

Объем реализации, шт.

1500

1200

-300

80,00

ВЫРУЧКА, тыс. руб.

306272

292041

-14232

95,35

        

         Как видно из таблицы, в отчетном году произошел рост цены на продукцию на 10 руб. или  на  5 %. В отчетном году произошло снижение объема реализации на 300 штук изделий или на 20 %. В целом общая выручка от реализации снизилась на 14232 тыс. руб. или на 4,65 %.

3) Третья факторная модель имеет вид:

ВР = О б * К об,                    (7)

Где    Об -  средний остаток оборотных активов по балансу, тыс. руб.

         К об – коэффициент оборачиваемости оборотных активов

         Используем метод  цепных подстановок в третьей факторной модели:

Таблица 4

Исходные данные для метода цепных подстановок

Показатель

Отчетный период

Базовый период

обозначение

тыс.руб.

обозначение

тыс.руб.

Оборотные средства

Об о

127506

Об б

121709

Коэффициент оборачиваемости

Коб о

2,29

Коб б

2,52

ВЫРУЧКА

ВР о

292041

ВР б

306272

         Алгоритм расчета методом цепных подстановок:

1.     ВР б = Об б * Коб б = 121709*2,52 = 306272 (тыс. руб.)

2.     ВР 1 = Об б * Коб о = 121709*2,29 = 278717 (тыс.руб.)

3.     ∆ ВР 1 = ВР 1- ВР б = 278717-306272 = -27558 ( тыс.руб.)

4.     ВР о = Об о * Коб о = 127506*2,29 = 292041 ( тыс. руб.)

5.     ∆ ВР 2 = ВР о – ВР 1 = 292041-278717 = 13324 ( тыс. руб.)

6.     ∆  ВР об = ∆ ВР 1 + ∆ ВР 2 = -27558+13324 = -14234 (тыс. руб.)

Таким образом, при использовании  третьей факторной модели мы получили   тот факт, что значение выручки от реализации в целом снизилось на 14234 тыс. руб., в том числе за счет снижения коэффициента оборачиваемости   выручка  снизилась на 27558 тыс.руб., за счет  роста оборотных активов  выручка  выросла на 13324 тыс. руб.

2.2.2. Анализ прибыли

Виды прибыли:

1)  прибыль от реализации продукции (продаж)

П рп = ВР – З пол,                         (8)

Где    З пол – полные затраты., тыс. руб.

2) прибыль до налогообложения:

П до = П рп + Д оп – Р оп + Д вн – Р вн,                           (9)

Где    Д оп, Д вн – доходы от операционной и внереализационной деятельности, тыс. руб.

         Р оп, Р вн- расходы от операционной и внереализационной деятельности, тыс. руб.

3) чистая прибыль:

ЧП = П до +ОНА – ОНО +НП,                        (10)

Где    ОНА-  отложенные налоговые активы, тыс. руб.

         ОНО -  отложенные налоговые обязательства, тыс. руб.

         НП – налог на прибыль, тыс. руб.

         За счет чистой прибыли оплачиваются расходы:

-  штрафы,

-  проценты по кредитам и займам

         оставшаяся  прибыль может быть распределена  на фонд потребления и накопления.

2.2.2.1. Факторный анализ прибыли от реализации

Для определения факторов, влияющих на прибыль П рп, используют две формулы:

П рп = ВР – З пол,                         (11)

П рп = ∑ qi*pi - ∑qi*зi,                           (12)

Где    qi –  объем реализации продукции, шт.

         pi –  цена продажи товара, тыс. руб.

         зi – себестоимость единицы продукции, тыс. руб.

Таблица 5

Расчет факторов  по формуле (11)

Показатель

Базовый период

Отчетный период

Изменение

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

Выручка ВР

306272

100,00

292040,6

100,00

-14232

0,00

Себестоимость  З

299901

97,92

264267

90,49

-35634

-7,43

Валовая прибыль

6371,2

2,08

27773,6

9,51

21402,4

7,43

Таблица 6

Расчет  факторов по формуле (12)

Год

qi

pi

qi*pi

qi

Зi

qi*зi

П в

Базовый (б)

1500

204

306272,2

1500

199,93

299901

6371,2

Отчетный (о)

1200

214

257268,65

1200

220,223

264267

-6998,4

         Далее рассчитываем  следующие вспомогательные показатели:

1)    Выручка от  реализации  отчетного года в ценах базового года:

ВР 1пер = q  о* p б,                        (13)

ВР 1пер = 1200*204 = 244800 (тыс. руб.)

2)    Полная себестоимость реализации отчетного периода в базовых  затратах на единицу продукции:

З 1пер = q о*з б,                    (14)

З 1пер = 1200*199,93 = 239916 (руб.)

3) Базовая прибыль, рассчитанная исходя из фактического объема и ассортимента:

П о пер  = ВР 1 пер – З 1 пер,                          (15)

П о пер = 244800-239916 =  4884 (тыс.руб.)

Таблица 7

Расчет вспомогательных  показателей, тыс.руб.

 

Показатели

Базовый период

Фактический показатель,  пересчитанный  в цены  и затраты базового года

Отчетный период

Выручка от реализации, тыс. руб.

Вр о

Вр 1 пер

ВР 1

306272

290398

292040,6

Полная себестоимость, тыс. руб.

З о

З 1пер

З1

299901

181387

264267

Валовая прибыль, тыс. руб.

По

По пер

П1

6371,2

109011

27773,6

4)  К ед = ВР 1 пер/ Вр о,                        (16)

К ед = 290398/306272= 0,95

         Так как К ед меньше  1, то изменения есть в сторону уменьшения

         Далее рассчитываем количественное влияние каждого фактора на величину Прп:

1)    выручка от реализации:

а) П вд = По * К ед – По= П о пер – По,                            (17)

П вд = 6372,2*0,94-6372,2 = -382,3 (тыс.руб.)

Б) П  вд = По (К ед – 1),                          (18)

 П вд = 6372,2 (0,94-1) = --382,3 (тыс.руб.)

2) Полная себестоимость:

П з = З1 – З 1 пер ,                         (19)

П з = 264267-181387 = 82880 (тыс.руб.)

3)  Продажная цена р:

Пр = ВР 1 – ВР 1 пер,                    (20)

Пр = 292040-290398 = 1642 (тыс.руб.)

4)    Влияние  структурных сдвигов в ассортименте реализации продукции:

П стр = (По пер/ ВР 1пер – По/ ВРо) ВР 1 пер,                          (21)

П стр = (109011/290398-6371,2/306272)*290398 = (0,37-0,021)*290398 = 101349 (тыс.руб.)

Таблица 8

Результаты расчетов   причин изменения прибыли от продаж

Факторы

Влияние факторов

абсолютная величина, тыс.руб.

в % к Пв

в % к базисному периоду

Выручка от реализации

-382,3

-1,38

-0,12

Полная себестоимость

82880

298,41

27,64

Продажная цена

1642

5,91

25,77

Структурные сдвиги

101349

-

-

ИТОГО изменений

185489

667,86

2911,36

2.2.2.2. Факторный анализ прибыли до налогообложения

        

Прибыль до налогообложения  в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» можно рассчитать по формуле:

Пдо = ВР – З пол – Доп – Р оп + Д вн – Р вн,                    (22)

Где    ВР – выручка от реализации, тыс. руб.

         З пол – полная себестоимость, тыс. руб.

         Д оп – операционные доходы, тыс. руб.

         Р оп – расходы операционные, тыс. руб.

         Д вн – доходы от  внереализационных  операций, тыс. руб.

         Р вн – расходы т внереализационных операций, тыс. руб.

         Анализ прибыли до налогообложения начинают с изучения динамики и структуры прибыли до налогообложения, при этом сравнивают отчетные данные с данными базисного периода, как по общей величине прибыли о налогообложения, так и по отдельным составляющим ее элементам.

Таблица 9

Анализ динамики прибыли до налогообложения

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Изменение

тыс. руб.

%

Прибыль от реализации (Прп), тыс.руб.

6371,2

27773,6

21402,4

435,92

Доходы от операционной деятельности (Доп), тыс.руб.

25890

4500

-21390

17,38

Расходы от операционной деятельности (Р оп), тыс.руб.

15600

290

-15310

1,86

Доходы от внереализационной деятельности (Двн), тыс.руб.

29867

84553

54686

283,10

Расходы от внереализационной деятельности (Р вн), тыс.руб.

23400

113441

90040,5

484,79

Прибыль до налогообложения (Пдо), тыс. руб.

23128,1

3096,1

-20032

13,39

Как видно из таблицы, в  отчетном году наблюдаются следующие тенденции:

1)     рост значения прибыли от реализации на 21402,4 тыс.руб. или на 435,92 %;

2)     снижение доходов от операционной деятельности на 21390 тыс.руб. или на 82,62 %

3)     Снижение расходов от операционной деятельности на 15310 тыс.руб. или на 98,14 %;

4)     Рост доходов от внереализационной деятельности на 54686 тыс.руб. или на 283,1 %;

5)     Рост расходов  от внереализационной деятельности на 90040,5 тыс. руб. или на 484,79 %

6)     Снижение  прибыли до налогообложения на 20032 тыс.руб. или на 86,61 %.    

Таблица 10

Анализ прибыли до налогообложения

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Изменение

тыс.руб.

% к выручке

тыс.руб.

% к выручке

тыс.руб.

%

Прибыль от реализации (Прп), тыс. руб.

6371,2

2,08

27773,6

9,51

21402,4

7,43

Доходы от операционной деятельности (Доп), тыс. руб.

25890

8,45

4500

1,54

-21390

-6,91

Расходы от операционной деятельности (Р оп), тыс. руб.

15600

5,09

290

0,10

-15310

-4,99

Операционное сальдо, тыс. руб.

10290

4210

-6080

Доходы от внереализационной деятельности (Двн), тыс.руб.

29867

9,75

84553

28,95

54686

19,20

Расходы от внереализационной деятельности (Р вн), тыс.руб.

23400

7,64

113440,5

38,84

90040,5

31,20

Внереализационное сальдо, тыс. руб.

6467

-28887,5

-35355

Прибыль до налогообложения (Пдо), тыс. руб.

23128,1

7,55

3096,1

1,06

-20032

-6,49

         Как видно из таблицы, в отчетном году наблюдались следующие тенденции:

1)    Рост доли  прибыли от реализации в структуре  прибыли до налогообложения на 7,43 %

Для того, чтобы изучить влияние внереализационных доходов и расходов, операционных доходов и расходов на величину прибыли до налогообложения необходимо проанализировать  их состав и  динамику. Определить сальдо этих доходов и расходов  и показать, как изменится  прибыль до налогообложения за счет этого сальдо. Чтобы рассчитать сальдо прочих доходов и расходов  необходимо вписать в таблицу все статьи прочих доходов и расходов в соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99. Для этого строителя аналитическая таблица

Таблица 11

Анализ динамики доходов и расходов, тыс.руб.

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Изменения

ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ,  всего,

25890

4500

-21390

из них:

0

поступления, связанные  с предоставлением ха плату во временное пользование активов организации

15000

1400

-13600

поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение

4580

852

-3728

поступления, связанные с участием  в уставных капиталах других организаций

1250

140

-1110

прибыль, полученные организацией в результате совместной деятельности

1200

130

-1070

поступления от продажи основных средств и иных активов отличных от денежных средств, продукции, товаров

750

125

-625

проценты, полученные  за предоставленные в пользование денежных средств в организации, а также  проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации  в этом банке.

3110

1853

-1257

2. ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ, всего

15600

290

-15310

из них:

0

расходы, связанные  с предоставлением  за плату во временное пользование активов организации

4500

22

-4478

расходы,  связанные  с предоставлением за плату средств, возникающих из патентов на изобретения, других видов интеллектуальной собственности

3500

70

-3430

расходы, связанные с участием в  уставных капиталах других организаций

1700

55

-1645

расходы, связанные с продажей  , выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов

1990

10

-1980

проценты, уплачиваемые организацией, за предоставление ей в пользование денежных средств

100

38

-62

расходы, связанные  с оплатой услуг, оказываемых кредитным организациям

150

36

-114

отчисления в   оценочные резервы

890

53

-837

прочие операционные расходы

2770

6

-2764

Сальдо операционных расходов и доходов

10290

4210

-6080

3. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ,  всего

29867

84553

54686

из них:

штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров

15400

29500

14100

активы полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения

1300

24100

22800

поступления в возмещение причиненных организацией убытков

1700

1580

-120

прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году

450

550

100

суммы кредиторской  и дебиторской задолженности, по которым истек  исковой  срок давности

950

1800

850

курсовые разницы

7900

21400

13500

сумма дооценки активов

1800

2500

700

прочие внереализационные доходы

367

3123

2756

4. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ, всего

23400

290

-23110

из них:

0

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров

4700

11

-4689

возмещение причиненных организацией убытков

1200

17

-1183

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году

1870

66

-1804

сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

1900

58

-1842

курсовые разницы

5500

39

-5461

сумма уценки активов

3600

42

-3558

перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на спортивные  мероприятия, отдых. Развлечения

2589

42

-2547

прочие внереализационные расходы

150

7

-143

прочие внереализационные расходы

1891

8

-1883

Сальдо внереализационных операций

6467

84263

77796

         2.2.2.3. Факторный анализ чистой прибыли

ЧП = П до – НП,                             (23)

Где    ЧП – чистая прибыль, тыс. руб.

         Пдо – прибыль до налогообложения , тыс. руб.

         НП – налог на прибыль,  тыс. руб.

         Чтобы определить количественное влияние каждого фактора, необходимо  произвести ряд дополнительных расчетов

Таблица 12

Анализ доходности предприятия

Показатели

Базовый период

Отчетный период

Изменение

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

Выручка  о реализации (ВР рп)

306272,2

100,0

292040,6

100,0

-14231,6

0,0

Себестоимость (З пол)

299901,0

97,9

264267,0

90,5

-35634,0

-7,4

Прибыль от реализации (Прп)

6371,2

2,1

27773,6

9,5

21402,4

7,4

Доходы от операционной деятельности (Доп)

25890,0

8,5

4500,0

1,5

-21390,0

-6,9

Расходы от операционной деятельности (Р оп)

15600,0

5,1

290,0

0,1

-15310,0

-5,0

Доходы от внереализационной деятельности (Двн)

29867,0

9,8

84553,0

29,0

54686,0

19,2

Расходы от внереализационной деятельности (Р вн)

23400,0

7,6

113440,5

38,8

90040,5

31,2

Прибыль до налогообложения (Пдо)

23128,1

7,6

3096,1

1,1

-20032,0

-6,5

Налог на прибыль

6475,9

2,1

866,9

0,3

-5609,0

-1,8

Чистая прибыль

16652,2

5,4

2229,2

0,8

-14423,0

-4,7

Уровень рентабельности , %

-

5,4

-

0,8

-4,7

         Далее определяется количественное влияние каждого фактора на изменение чистой прибыли:

1)     влияние изменения прибыли от реализации:

∆ ЧП (Прп) = П рп 0о – Прп б,                        (24)

∆ ЧП (Прп) = 2229,2-16652,2 = -14423 (тыс.руб.)

2) ∆ ЧП (З) = ( ∆ d (з) * ВР 1)/100 %,                         (25)

∆ ЧП (З) = (-7,4*292040)/100 = -21610 (тыс.руб.)

3) ∆ ЧП (Доп) = Доп о – Доп б,                        (26)

∆ ЧП (Доп) = 4500-25899= -21390 (тыс.руб.)

4) ∆ ЧП (Роп) = Роп б – Роп о,                         (27)

∆ ЧП (Роп) = 15600-290= 15310 (тыс.руб.)

5) ∆ ЧП (Двн) = Д вн о – Двн б,                        (28)

∆ ЧП (Двн) = 84553-29867= 54686 (тыс. руб.)

6) ∆ ЧП (Р вн) = Р вн б – Рвн о,                        (29)

∆ ЧП (Рвн) = -23400+113440= - 90040 (тыс. руб.)

7) Общее изменение:

-14423-21610-21390+15310+54686-90040= -77467 (тыс. руб.)

8) ∆ ЧП (НП) = НП б – НП о,                           (30)

  ∆ ЧП (НП) = 6475,9-866,9 = 5609 (тыс.руб.)

         Сумма дополнительно полученной  прибыли из- за изменения  уровня рентабельности:

П доп = ∆ R  * З1/100,                    (31)

П доп = -4,7*264267 /100 =  -12420 (тыс.руб.)

2.2.2.4. Анализ распределения чистой прибыли

         Анализ проводится   с помощью таблиц ниже.

Таблица 13

Распределение чистой прибыли

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Изменение

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

Прибыль до налогообложения (Пдо)

23128,1

3096,1

-20032

Платежи в бюджет

0

а) налог на прибыль

6475,868

28

866,908

28

-5609

0

б) прочие местные налоги

462,562

2

77,4025

2,5

-385,16

0,5

3. Фонд накопления

9713,802

60

1398,6632

65

-8315,1

5

4. фонд потребления

6475,868

40

753,12633

35

-5722,7

-5

         Как видно из  таблицы, в отчетном году наблюдаются следующие тенденции:

1)    Налог на прибыль снизился на 5609 тыс. руб.

2)    Прочие местные налоги снизились на 385,16 тыс.руб., при этом их доля в структуре в прибыли до налогообложения  упала на 0,5 %

3)    Фонд накопления снизился на 8315,1 тыс. руб., его доля выросла на 5 %

4)    Фонд потребления снизился на 5722,7 тыс.руб., его доля – на 5 %

Таблица 14

Распределение платежей в бюджет

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Изменение

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

Налог на имущество

250

2,69

300

8,58

50

5,89

Налог на прибыль

6476

69,75

867

24,79

-5609

-44,96

Платеж за недра

140

1,51

150

4,29

10

2,78

Плата за землю

58

0,62

60

1,72

2

1,09

НДС

16

0,17

40

1,14

24

0,97

Акцизы

68

0,73

79

2,26

11

1,53

ГСМ

98

1,06

100

2,86

2

1,80

Экс. Там. Пошлины

700

7,54

700

20,02

0

12,48

Имп. Тамож. Пошлины

450

4,85

450

12,87

0

8,02

Налог  с продаж

140

1,51

150

4,29

10

2,78

Налог на вмененный доход

45

0,48

98

2,80

53

2,32

Подоходный налог

100

1,08

112

3,20

12

2,13

Транспортный налог

150

1,62

158

4,52

8

2,90

Прочие  местные налоги

463

4,98

77

2,21

-385

-2,77

Прочие налоги

52

0,56

58

1,66

6

1,10

Экономические санкции

80

0,86

98

2,80

18

1,94

Сумма

9285

100,00

3497

100,00

-5788

0,00

         Как видно из таблицы, в отчетном году наблюдается тенденция снижения общей суммы   платежей в бюджет на 57800 тыс. руб.. Наибольшую долю в структуре платежей в бюджет занимает налог на прибыль: в базовом году – 70 % или, в отчетном году – 25 %.

Таблица 15

Контроль соблюдения нормативов по платежам  и отчислениям в бюджет

Показатели

Базовый год

Отчетный год

причитается  по расчету, тыс. руб.

фактически внесено, тыс. руб.

выполнение плана, %

причитается 

по расчету, тыс. руб.

фактически внесено, тыс. руб.

Выполнение

 плана, 5

Налог на имущество

250

200

-50

300

300

0

Налог на прибыль

6476

4500

-1976

867

700

-167

Платеж за недра

140

100

-40

150

100

-50

Плата за землю

58

58

0

60

60

0

НДС

16

16

0

40

35

-5

Акцизы

68

60

-8

79

70

-9

ГСМ

98

90

-8

100

58

-42

Экс. Там. Пошлины

700

700

0

700

700

0

Имп. Тамож. Пошлины

450

400

-50

450

420

-30

Налог  с продаж

140

100

-40

150

120

-30

Налог на вмененный доход

45

40

-5

98

90

-8

Подоходный налог

100

100

0

112

110

-2

Транспортный налог

150

100

-50

158

150

-8

Прочие местные налоги

463

323

-140

77

70

-7

Прочие налоги

52

52

0

58

50

-8

Экономические санкции

80

80

0

98

90

-8

Сумма

9285

6919

-2366

3497

3123

-374

        

Как видно из таблицы, план в по внесению платежей в бюджет в базовом году был выполнен только по платежам за недра и за землю, а  также импортным таможенным пошлинам, налогу на вмененный доход, прочим налогам и экономическим санкциям. В отчетном году план внесения платежей в бюджет выполнен только по налогу на вмененный доход и подоходному налогу.

2.3. Анализ рентабельности деятельности предприятия

        

Коэффициенты рентабельности измеряют эффективность  работы предприятия. Для анализа рентабельности необходимо рассчитать все коэффициенты рентабельности за два года и провести горизонтальный анализ коэффициентов рентабельности и других показателей деятельности предприятия.

2.3.1. Анализ динамики коэффициентов рентабельности

        

Анализ динамики показателей рентабельности осуществляется  методом горизонтального анализа. При этом необходимо рассчитать следующие показатели, представленные в таблице 16.

Таблица 16

Расчет  динамики показателей рентабельности

Показатели

Базовый период

Отчетный период

Изменения

Выручка от реализации, тыс. руб.

306272,2

292041

-14231,60

Балансовая прибыль, тыс. руб.

6371,2

27773,6

21402,40

Прибыль от реализации  продукции, тыс. руб.

6371,2

27773,6

21402,40

Чистая прибыль, тыс. руб.

16652,23

2229,19

-14423,04

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

299901

264267

-35634,00

Валюта баланса (стоимость имущества предприятия), тыс. руб.

238895

235803

-3092,00

Собственный капитал, тыс. руб.

142751

141546

-1205,00

Долгосрочные кредиты и займы, тыс. руб.

0

433

433,00

Краткосрочные обязательства, тыс. руб.

175242

175040

-202,00

Стоимость оборотных активов, тыс. руб.

121709

127506

5797,00

Стоимость основных средств, тыс. руб.

115499

105688

-9811,00

Стоимость активной части основных средств, тыс. руб.

23100

21138

-1962,20

Общая рентабельность, %

5,44

0,76

-4,67

Рентабельность основной деятельности, %

5,55

0,84

-4,71

Рентабельность реализации, %

2,08

9,51

7,43

Рентабельность собственного капитала, %

11,67

1,57

-10,09

Рентабельность имущества, %

6,97

0,95

-6,03

Рентабельность инвестиций, %

9,50

1,27

-8,23

Рентабельность текущих активов, %

13,68

1,75

-11,93

Рентабельность основных средств, %

14,42

2,11

-12,31

Рентабельность активной части основных средств, %

72,09

10,55

-61,54

         Как видно из таблицы  в отчетном году наблюдаются следующие тенденции по показателям рентабельности:

1)    снижение общей рентабельности на 4,67 %

2)    снижение  рентабельности основной деятельности на 4,71 %

3)    рост  рентабельности  реализации на 7,43 %

4)    снижение рентабельности собственного капитала на 10,09 %

5)    снижение рентабельности имущества на 6,03 %

6)    снижение рентабельности инвестиций на 8,23 %

7)    снижение рентабельности  текущих активов на 11,93 %

8)    снижение рентабельности  основных средств на 12,31 %

9)    снижение  рентабельности  активной части основных средств на 61,54 %.

2.3.2. Факторный анализ общей рентабельности индексным методом

Последовательность расчета влияния индексным методом:

1) Rо = (ро * qо/ qо * зо) -1,                    (32)

Rо = ((204*1500)/(1500*199,93)) – 1 = 0,0203

2) R1 = (р1 * q1/ q1 * з1) -1,                    (33)

R1 = ((214*1200)/(1200*220)) – 1 = -0,027

3) R11 = (ро * q1/ q1 * з1) -1,                           (34)

R11 = ((204*1200)/(1200*220)) – 1 = -0,072

4) Rо1 = (ро * q1/ q1 * зо) -1,                           (35)

Rо1 = ((204*1200)/(1200*199,93)) – 1 = 0,0203

         Выявление влияния факторов:

1)    Влияние изменения цены:

∆ R р = R 1-R11,                   (36)

∆ R р = -0,027+0,072 = 0,045

2)    Влияние изменения себестоимости

∆ R з = R 11-Rо1,                           (37)

∆ R р = -0,072-0,0203 = -0,0923

3)    Влияние изменения ассортимента

∆ R асс = R о1-Rо,                          (38)

∆ R р = 0,0203-0,0203 = 0

2.3.3. Факторный анализ  рентабельности  имущества предприятия

         Данная методика построена на использовании формулы, где в качестве финансового результата выступает чистая прибыль, а имущество предприятия представлено всей его величиной, рассчитанной по балансу:

R пр реал  = ЧП / Бн = Ир / Бн + ВР / Ир + ЧП/ ВР,                                      (39)

         Факторный анализ  рентабельности имущества предприятия осуществляется методом  ценных подстановок.

Таблица 17

Дополнительная информация

Показатели

Базовый период

Отчетный период

Изменение

Чистая прибыль (ЧП), тыс. руб.

16652

2229

-14423

Стоимость имущества предприятия, тыс. руб.

238895

235803

-3092

Рентабельность имущества предприятия (R им), %

7

1

-6

Стоимость имущества  реально находящегося  в обороте предприятия (Ир), тыс. руб.

179171

200433

21261

Объем реализации продукции  (ВР), тыс. руб.

306272

292041

-14232

Удельный  вес имущества (У), %

75

85

10

Ресурсоотдача (Фо), руб.

1,28

1,24

-0,04

Рентабельность продукции (R прод), %

5

1

-5

         Количественное влияние каждого фактора:

1) Влияние изменения удельного веса имущества, реально находящегося  в обороте предприятия

∆ R имущ (У) = ∆ У * Фо б * R реал б,                     (40)

 ∆ R имущ (У) = 0,10*1*0,05 = 0,005 или 0,5 (%)

2)     Влияние  изменения оборачиваемости имущества., реально находящегося в оборте:

∆ R имущ (Фо) =  Уо * ∆ Фо  * R реал б,                           (41)

 ∆ R имущ (Фо) = 0,85*-0,04 *0,05= -0,0017 или -0,17 %

3)     Влияние изменения рентабельности реализации:

∆ R имущ (R реал) =  Уо * Фо о *∆ R реал о,                    (42)

 ∆ R имущ (R реал) = 0,85*1,24*0,05 = 0,0527 или 5,27 %.

4)     Общее влияние факторов:

0,5-0,17+5,27= 5,6 (%)

2.3.4. Факторный анализ рентабельности собственного каптала

Для того, чтобы провести факторный анализ R  ск  используется следующая факторная модель этого показателя:

R  = Фо * R реал * Кфз ,                          (43)

Где    К фз – коэффициент финансовой зависимости

К фз = И р / СК,                    (44)

         Коэффициент финансовой зависимости в базовом периоде:

 К фз б = 238895/142751 = 1,674

         В отчетном периоде:  К фз о = 235803/141546=1,665

         Факторный анализ можно провести методом цепных подстановок:

1)    влияние изменения оборачиваемости имущества:

∆ R ск (Фо ) = ∆ Фо * R реал б * Кфз б,                    (45)

 ∆ R ск (Фо) = -0,04*0,05* 1,674 = -0,0033 или -0,33 (%)

2)    Влияние изменения рентабельности  реализации:

∆ R ск (R реал) = Фо  о  * ∆ R реал * Кфз б,                      (46)

 ∆ R ск ( R реал) = 1,24*0,05*1,674 = 0,103 или 10,3 (%)

3)    Влияние изменения коэффициента финансовой зависимости:

∆ R ск (Кфз) = Фо о * R реал о *  ∆ Кфз о,                         (47)

 ∆ R ск (Кфз) = 1,24*0,01*-0,009 = -0,00011 или – 0,011 (%)

4)    общее влияние факторов:

-0,33+10,3-0,011= 9,959 (%)

2.3.5. Факторный анализ рентабельности продукции

         На первом этапе анализа с составляем таблицу

Таблица18

Анализ структуры финансовых показателей

Показатели

Базовый период

Отчетный период

Изменение

тыс.руб.

% к ВР

тыс.руб.

в % к ВР

тыс.руб.

% к ВР

Выручка

306272,2

100,00

292040,60

100,00

-14232

0,00

Затраты на производство

299901

97,92

264267,00

90,49

-35634

-7,43

Сальдо от внереализацинных операций

6467

84263,00

77796

Прибыль от реализации (Прп)

6371,2

2,08

27773,60

9,51

21402,4

7,43

Прибыль до налогообложения (Пдо)

23128,1

7,55

3096,10

1,06

-20032

-6,49

Платежи в бюджет

9285

3,03

3497,31

1,20

-5787,7

-1,83

Доля выплат % за счет чистой прибыли

55,76

156,89

101,129

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

16652,23

5,44

2229,19

0,76

-14423

-4,67

На втором этапе проводим  анализ влияния  рентабельности отдельных видов изделий на  общую рентабельность  продукции. При этом используются данные таблицы 19

Таблица 19

Оценка влияния рентабельности изделий А и Б на рентабельность продукции

Вид продукции

Рентабельность, %

Доля продукции, %

Влияние на рентабельность, %

Совокупное влияние факторов

базовый период

отчетный период

изменение

базовый период

отчетный период

изменение

структуры

рентабельности продукции

А

1,2

1,8

0,6

0,7

0,75

0,05

0,63

1,62

2,25

Б

1,5

2,8

1,3

0,3

0,25

-0,05

0,1125

1,05

1,1625

         2.3.6. Факторный анализ  рентабельности текущих активов

        

Факторная модель рентабельности  текущих активов:

R та = Фо * R  реал = Коб  та * R реал,                                       (48)

         Факторный анализ рентабельности текущих активов проводим в два этапа:

1) Определяем:

 R та б =  13,68 %

  R та о = 1,75 %

∆R = -11,93 %

К об та б = 2,52

К об та о =  2,29

∆ К об = -0,23

R реал б = 2,08 %

R реал о = 9,51 %

∆ R реал = 7,43 %

2) Влияние  изменения коэффициента оборачиваемости текущих активов

∆R та (К об та ) = ∆ К об  та * R реал. б,                            (49)

∆R та (К об та) = -0,23 * 0,0208 = -0,0048 или – 0,48 (%)

3) Влияние  изменения   рентабельности от реализации:

∆R та (R реал) =  К об  та о * ∆R реал,                     (50)

∆R та (R реал) = 2,29*0,0743 = 0,17 или 17 (%)

5)    Общее влияние

-0,48 + 17= 16,52 (%)

Таблица 21

Результаты факторного анализа, %

Показатели - факторы

Базовый период

Отчетный период

Изменение

Рентабельность реализации

2,08

9,51

7,43

Оборачиваемость активов

2,52

2,29

-0,23

Рентабельность текущих активов

13,68

1,75

-11,93

Влияние на рентабельность текущих активов

16,52

оборачиваемости

-0,48

рентабельности реализации

17

         Как видно из таблицы,  наибольшее положительное влияние на рентабельность текущих активов оказало изменение  рентабельности реализации – на 17 %. Отрицательное влияние на изменение рентабельности текущих активов оказало замедление оборачиваемости – на 0,48 %.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики значение прибыли в деятельности любой организации  огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует  организации на увеличение объемов реализации, нужного потребителю, снижение затрат. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль  от продаж является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста реализации, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта товаров на  рынке.

Таким образом, в заключение сделаем несколько основных выводов по работе:

1)    прибыль (убыток) выступает основным  финансовым результатом деятельности организации. Достижение прибыли - это главный стимул в работе предприятия;

2)    прибыль в процессе деятельности организации выполняет две важнейшие функции: является основным собственным внутренним источником организации, а также характеризует  конечные финансовые результаты деятельности предприятия, размер его денежных поступлений;

3)    различают несколько видов прибыли, полученной в организации: балансовая прибыль, прибыль от реализации, чистая прибыль;

4)    немаловажным элементом получаемой организацией выручки выступают операционные и внереализационные доходы;

5)    чистая прибыль организации формируется вычитанием из прибыли до налогообложения налогов и других аналогичных платежей;

6)    в результате функционирования организации может возникнуть ситуация, когда получаемая выручка  полностью равна имеющимся затратам в организации. В таком случае появляется понятие маржинального дохода.

Сделаем основные выводы по практической части работы.

В  отчетном году произошел рост   доли прибыли  структуре выручки от реализации на 7,43 %, при этом доля затрат в структуре выручки от реализации упала на 7,43 %. В отчетном году наблюдается рост значения  прибыли на 21402,4 тыс.руб., снижение значения полной себестоимости на 35634 тыс. руб. и снижение  значения выручки от реализации в целом на 14323 тыс. руб.

В структуре полной себестоимости произошли следующие изменения:

- материальные затраты снизились  на 52277 тыс.руб., но при этом их доля в структуре себестоимости вросла на16,26 %;

- амортизация снизилась на 3158,3 тыс.руб., ее доля в структуре себестоимости также упала на 3,22 %;

- заработная плата снизилась на 8262,2 тыс. руб., доля  ее   в структуре себестоимости при этом упала  на 1,81 %;

- отчисления на соцнужды снизились на 1704,9 тыс. руб., но при этом их доля в структуре себестоимости упала на 0,36 %;

- сумма  прочих затрат выросла на 29768 тыс. руб., их доля в структуре себестоимости  выросла на 10,58 %.

Таким образом, по первой факторной модели получен результат: выручка от  реализации за счет изменения факторов, представленных в таблице  2 снизилась на 14231,6 тыс. руб.

В отчетном году произошел рост цены на продукцию на 10 тыс. руб. или  на  5 %. В отчетном году произошло снижение объема реализации на 300 штук изделий или на 20 %. В целом общая выручка от реализации снизилась на 14232 тыс. руб. или на 4,65 %.

При использовании  третьей факторной модели мы получили   тот факт, что значение выручки от реализации в целом снизилось на 14234 тыс. руб., в том числе за счет снижения коэффициента оборачиваемости   выручка  снизилась на 27558 тыс.руб., за счет  роста оборотных активов  выручка  выросла на 13324 тыс. руб.

В  отчетном году наблюдаются следующие тенденции:

1)     рост значения прибыли от реализации на 21402,4 тыс.руб. или на 435,92 %;

2)     снижение доходов от операционной деятельности на 21390 тыс. руб. или на 82,62 %

3)     Снижение расходов от операционной деятельности на 15310 тыс. руб. или на 98,14 %;

4)     Рост доходов от внереализационной деятельности на 54686 тыс. руб. или на 283,1 %;

5)     Рост расходов  от внереализационной деятельности на 90040,5 тыс. руб. или на 484,79 %

6)     Снижение  прибыли до налогообложения на 20032 тыс.руб. или на 86,61 %.

В отчетном году наблюдаются следующие тенденции:

1.     Налог на прибыль снизился на 5609 тыс. руб.

2.     Прочие местные налоги снизились на 385,16 тыс. руб., при этом их доля в структуре в прибыли до налогообложения  упала на 0,5 %

3.     Фонд накопления снизился на 8315,1 тыс. руб., его доля выросла на 5 %

4.     Фонд потребления снизился на 5722,7 тыс. руб., его доля – на 5 %

В отчетном году наблюдаются следующие тенденции по показателям рентабельности:

1.     снижение общей рентабельности на 4,67 %

2.     снижение  рентабельности основной деятельности на 4,71 %

3.     рост  рентабельности  реализации на 7,43 %

4.     снижение рентабельности собственного капитала на 10,09 %

5.     снижение рентабельности имущества на 6,03 %

6.     снижение рентабельности инвестиций на 8,23 %

7.     снижение рентабельности  текущих активов на 11,93 %

8.     снижение рентабельности  основных средств на 12,31 %

9.     снижение  рентабельности  активной части основных средств на 61,54 %

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1)                Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учеб. пособ.- М.: Финансы и статистика, 2002.- 456с.

2)                Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – 4-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 352 с.

3)                Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учеб. – М.: Инфра- М, 2002. – 392 с.

4)                Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 3 изд., переаб., доп. – М.: Бух. учет, 2002. – 351 с.

5)                Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – 2-е изд., испр. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 344 с.

6)                Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 384 с.

7)                Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: Проспект, 2004

8)                Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – 2 изд., пераб., доп. – М.: Центр экономика и маркетинга, 2002. – 188 с.

9)                Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Прогнозирование финансового результата: Учебно- метод. пособ. –М.: Экзамен, 2002. – 319 с.

10)           Кошкина Г.М. Финансы предприятия: Тексты лекций. – Новосибирск: НГАЭиУ, 2002. – 150 с.

11)           Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник - 6-е изд., перераб. - М.: Новое знание, 2004

12)           Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Задачи, деловые ситуации и тесты. – М.: Дело и сервис, 2003. – 111с.

13)           Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дькова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. –    471 с.

14)           Панкратов Ф.Г., Серегина Т.К. Коммерческая деятельность, -М.: ИКЦ. «Маркетинг», 2002.

15)           Справочник финансиста предприятия/ Баранникова Н.П., Бурмистрова Л.А., Винслав Ю.Б. – 2 изд., доп., переаб. – М.: Инфра- М, 2002. – 558с.

16)           Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. –М.: ИНФРА-М, 2004

17)           Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятий при угрозе банкротства. – М.: ОМЕГА-Л, 2004

18)           Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учеб./Под ред. Е.М. Стояновой. – М.: Перспектива, 2001. – 656 с.

19)           Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 384 с.

20)           Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА ОАО «БЕРЕЗА»

Надпись: Юридический отдел – 1 ч.Надпись: Директор по экономике и финансам – 1 ч.Надпись: Помощник директора по общим вопросам – 1 ч.Надпись: Директор по производству – 1 ч.Надпись: Отдел кадров – 1 ч.Надпись: Отдел внутреннего учета – 4 ч.Надпись: Секретарь- референт – 1 ч.Надпись: Сметно-экономический отдел – 3 ч. 

                                                                                                   

 

                                                                 

 

Приложение 2

Приложение

к приказу Министерства финансов РФ от 13.01.2000 № 4н

Бухгалтерский баланс

1 января

 
на ____________2005-_г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

ОАО Береза

 
Организация _______________________________________________________ по ОКПО

торговля

 
 
Идентификационный номер налогоплательщика ______________________________ИНН

Вид деятельности  ___________________________________________________по ОКДП

частная

 
Организационно-правовая форма / форма собственности ___________________________

 
___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть)        по ОКЕИ

384/385

 
Адрес ______________________________________________________________________

 

 
____________________________________________________________________________

 

Дата утверждения

 

Дата отправки (принятия)

 

 

Актив

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

 

1

2

3

4

 

I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110

26

26

 

      в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

 

организационные расходы

112

 

деловая репутация организации

113

 

Основные средства (01, 02, 03)

120

115499

105688

 

    в том числе: земельные участки и объекты природопользования

121

 

здания, машины и оборудование

122

 

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

866

998

 

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

 

    в том числе: имущество для передачи в лизинг

136

 

имущество, предоставляемое по договору проката

137

 

Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)

140

792

765

 

    в том числе: инвестиции в дочерние общества

141

 

инвестиции в другие организации

143

 

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

 

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

 

Прочие внеоборотные активы

150

817

 

ИТОГО по разделу I

190

117185

108296

Форма 0710001 с. 2

Актив

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

63896

51133

      в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13,16)

211

23653

33069

животные на выращивании и откорме (11)

212

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)

214

9114

2880

товары отгруженные (45)

215

расходы будущих периодов (31)

216

31129

15183

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

4264

3995

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

      в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231

векселя к получению (62)

232

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

233

авансы выданные (61)

234

прочие дебиторы

235

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

51866

70886

      в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

43721

57696

векселя к получению (62)

242

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

243

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал(75)

244

авансы выданные (61)

245

прочие дебиторы

246

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

250

      в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

251

прочие краткосрочные финансовые вложения

252

Денежные средства

260

1681

1491

      в том числе: касса (50)

261

расчетные счета (51)

262

валютные счета (52)

263

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

121709

127506

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

238895

235803

Форма 0710001 с. 3

Пассив

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85)

410

4000

4000

Добавочный капитал (87)

420

117399

117399

Резервный капитал (86)

430

20503

19791

Фонд социальной сферы (88)

440

Целевые финансирование и поступления (96)

450

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

460

Непокрытый убыток прошлых лет (88)

465

Нераспределенная прибыль отчетного года (88)

470

77400

80504

Непокрытый убыток отчетного года (88)

475

ИТОГО по разделу III

490

63653

60329

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (92, 95)

510

433

    в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

433

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (90, 94)

610

21000

56486

    в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

Кредиторская задолженность

620

154001

118312

    в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)

621

82167

52588

векселя к уплате (60)

622

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

623

задолженность перед персоналом организации (70)

624

8518

8010

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

24333

30110

задолженность перед бюджетом (68)

626

21884

22050

авансы полученные (64)

627

прочие кредиторы

628

17098

5552

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

241

241

Доходы будущих периодов (83)

640

Резервы предстоящих расходов (89)

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

175242

175040

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

238895

235803

Форма 0710001 с. 4

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Наименование показателя

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Арендованные основные средства (001)

910

        в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение(002)

920

Товары, принятые на комиссию (004)

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)

940

Обеспечение обязательств и платежей полученные (008)

950

Обеспечение обязательств и платежей выданные (009)

960

Износ жилищного фонда (014)

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015)

980

 Списанная кредиторская задолженность

990

111

47

 

 

 

 

 

 

 

 

 
 
 
 
Руководитель ___________  __________________________   Главный бухгалтер _________  ______________________

                 (подпись) (расшифровка подписи)             (подпись)         (расшифровка подписи)

124568

 

1992

 

июня

 

15

 
 
 
 
"___"____________ ________г.             (квалификационный аттестат профессионального

                                                   бухгалтера от "_____"________________ ________г. .№ ______________)

Приложение 3

Отчет о прибылях и убытках

за _____________2004__г.

Коды

ОАО Береза

 
                                                                                                                             Форма № 2 по ОКУД                                                                                                                          Дата (год, месяц, число) Организация ______________________________________________________________по ОКПО

0710002

 

торговля

 
Идентификационный номер налогоплательщика                                                                      ИНН Вид деятельности __________________________________________________________по ОКДП

Организационно-правовая форма / форма собственности  ________________________________

 
________________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть)           руб.                    по ОКЕИ

384/385

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

292040

306272

        в том числе от продажи:

011

 

012

 

013

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

264267

299901

        в том числе проданных:

021

022

 

023

Валовая прибыль

029

27773

6371

Коммерческие расходы

030

Управленческие расходы

040

Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040)

050

27773

6371

II. Операционные доходы и расходы

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

4500

25890

Прочие операционные расходы

100

290

15600

III. Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы

120

84553

29867

Внереализационные расходы

130

113440

23400

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130))

140

3096

23128

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150

866

6475

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

2229

16652

IV. Чрезвычайные доходы и расходы

Чрезвычайные доходы

170

Чрезвычайные расходы

180

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180))

190

2229

16652

Форма 0710002 с. 2

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

СПРАВОЧНО.

Дивиденды, приходящиеся на одну акцию*:         по привилегированным

201

 

 

        по обычным

202

 

 

Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию*:         по привилегированным

203

 

 

        по обычным

204

 

 

_______________________

* Заполняется в годовой бухгалтерской отчетности.

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

прибыль

убыток

прибыль

убыток

1

2

3

4

5

6

Штрафы пеней и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

210

 

 

 

 

Прибыль (убыток) прошлых лет

220

 

 

 

 

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

230

 

 

 

 

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

240

 

 

 

 

Снижение себестоимости материально- производственных запасов на конец отчетного периода

250

х

 

х

 

Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

260

47

48

32

 

270

 

 

 

 

 
 
 
 
Руководитель __________  _____________________      Главный бухгалтер ________  __________________

(подпись)   (расшифровка подписи)                                      (подпись)                                    (расшифровка подписи)

 
 
 
"____"_________________ ________г.