1.     Учет амортизации нематериальных активов

Порядок начисления амортизации по нематериальным ак­тивам и ее учет регламентируется следующими нормативны­ми актами:

-   Положением по ведению бухгалтерского учета;

-   ПБУ 14/2000;

-   Инструкцией по применению Плана счетов.

 Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете одним из способов: путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (05) либо путам уменьшения первоначальной стоимости объекта.

Для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации(за исключением объектов, по которым амортиза­ционные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы») используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов». Новый план счетов предусматривает две схемы записей по учету амортизации не­материальных активов: путем накопления соответствующих сумм: Дебет 20, 26, 44 ... Кредит 05; путем уменьшения перво­начальной стоимости объектов: Дебет 20, 26, 44... Кредит 04. Стоимость объектов нематериальных активов погашается пу­тем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования. В течение срока полезного ис­пользования нематериальных активов начисление амортизаци­онных отчислений не приостанавливается, кроме случаев кон­сервации организации. [6,49]

Начисление амортизации по нематериальным активам (по которым начисляется износ) для целей бухгалтерского учета может производиться организацией:

- линейным способом исходя из норм амортизации, опреде­ленных на основе срока полезного использования немате­риальных активов;

- способом уменьшаемого остатка;

-  способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Индивидуальный расчет амортизации при линейном методе по каждому объекту выполняется один раз в год по состоянию на 1 января или после переоценки по формуле

где ПС(ВС) — первоначальная (восстановительная) стоимость, р.; Н_а — норма амортизации, %; А_мес — сумма месячной аморти­зации, р.

Согласно действующему законодательству норму амортизации предприятия определяют самостоятельно, исходя из срока полез­ного использования по формуле

 где п — срок полезного использования, мес.

В последующие месяцы года сумма амортизации по всем объектам НМА рассчитывается способом корректи­ровок, т.е. сумма амортизации, начисленной за предыдущий месяц, увеличивается на сумму амортизации по поступившим объектам и уменьшается на сумму амортизации по выбывшим объектам:

где ∑А — сумма амортизации за период эксплуатации объекта, р.

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется: при способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости нематериальных активов на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. [9,101]

Применение одного из способов по группе однородных не­материальных активов производится в течение всего их срока полезного использования.

Определение срока полезного использования нематери­альных активов. Для расчета суммы амортизации любым способом необходимо установить срок полезного использо­вания нематериального актива. Срок использования немате­риальных активов можно определить как период, в течение которого их использование призвано приносить доход орга­низации и служить для выполнения целей деятельности организации. Срок полезного использования нематериальных ак­тивов определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. [7,94]

Определение срока полезного использования нематериаль­ных активов производится исходя из:

-   срока действия патента, свидетельства и других ограниче­ний сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ;

-   ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические вы­годы (доход). Для отдельных групп нематериальных акти­вов срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показа­теля объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. Срок полезного использова­ния нематериальных активов должен утверждаться распо­ряжением или приказом руководителя организации[8,84]

-   по нематериальным активам, по которым невозможно оп­ределить срок полезного использования, нормы амортиза­ционных отчислений устанавливаются в расчете на двад­цать лет (но не более срока деятельности организации).

Срок полезного использования нематериальных активов не может превышать срок деятельности организации.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляют­ся до полного погашения стоимости этого объекта либо выбы­тия этого объекта с бухгалтерского учета в связи с уступкой (утратой) организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания это­го объекта с бухгалтерского учета.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете одним из способов: путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете либо путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.

2. Понятие, состав и оценка материально-производственных запасов

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01 от 09.06.2001 г. (вводится в действие с 01.01.2002 г.) в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ ис­пользуется понятие материально-производственные запасы (МПЗ) - это часть имущества, используемая в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг для продажи; предназначенная для про­дажи; используемая для управленческих нужд организации. [6,49]

Таким образом, в состав МПЗ входят следующие группы оборотных активов:

а) материалы - часть МПЗ, целиком потребляемая в произ­водственном процессе и полностью переносящая свою сто­имость на стоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг);

б)  ИХП - часть МПЗ организации, используемая в каче­стве средств труда в течение не более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) готовая продукция - часть МПЗ организации, предназна­ченная для продажи, являющаяся конечным результатом произ­водственного процесса, законченная обработкой (комплектаци­ей), технические и качественные характеристики которой соот­ветствуют   условиям   договора   или   требованиям   иных документов в случаях, установленных законодательством;

г) товары - часть МПЗ организации, приобретенная или по­лученная от других юридических и физических лиц и пред­назначенная для продажи или перепродажи без дополнитель­ной обработки. [11,99]

В соответствии с ПБУ 5/01 материально-производствен­ные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по факти­ческой себестоимости. При этом определение фактической себестоимости зависит от порядка поступления МПЗ в орга­низацию.

1) Фактической себестоимостью материально-производ­ственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исклю­чением налога на добавленную стоимость (НДС) и иных воз­мещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законо­дательством Российской Федерации). [10,56]

Фактическими затратами на приобретение материально-производственных запасов могут быть:

-  суммы, уплачиваемые в соответствии с договором по­ставщику (продавцу);

-   суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;

-  таможенные пошлины и иные платежи;

-   не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приоб­ретением единицы материально-производственных запа­сов;

-   вознаграждения, уплачиваемые посреднической органи­зации;

-  проценты по кредитам банка, используемым на приобре­тение МПЗ до момента их оприходования на склад;

-   суммовые разницы, возникающие до принятия МПЗ к учету, когда оплата производится в рублях в сумме, эк­вивалентной сумме в иностранной валюте (условных де­нежных единицах). Причем положительная суммовая разница уменьшает фактическую себестоимость МПЗ, а отрицательная - увеличивает;

-   затраты по заготовке и доставке материально-производ­ственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию.

Данные затраты включают также и затраты по заготовле­нию и доставке материально-производственных запасов, зат­раты по содержанию заготовительно-складского аппарата организации, затраты за услуги транспорта по доставке мате­риально-производственных запасов до места их использова­ния, если они не включены в цену на запасы, установленную договором, затраты по оплате процентов по кредитам постав­щиков и т. п. затраты. Сюда же организации могут относить и затраты по оплате процентов по заемным средствам, если они связаны с приобретением запасов и произведены до даты оприходования материально-производственных запа­сов на складах организации, иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов. [7,81]

Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непос­редственно связаны с приобретением материально-производ­ственных запасов.

Затраты по доведению материально-производственных за­пасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, включают расходы организации по доработке и улучшению технических характеристик получен­ных запасов, не связанные с производством продукции, выпол­нением работ и оказанием услуг.

2)  Фактическая себестоимость материально-производ­ственных запасов при их изготовлении силами организации определяется исходя из затрат, связанных с производством данных запасов.

Учет и формирование затрат на производство МПЗ осуще­ствляется организацией в порядке, установленном для опреде­ления себестоимости соответствующих видов продукции.

3)  Фактическая себестоимость МПЗ, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, опре­деляется исходя из их денежной оценки, согласованной учре­дителями (участниками) организации, если иное не предус­мотрено законодательством РФ.

4) Фактическая себестоимость МПЗ, полученных организа­цией безвозмездно, определяется исходя из их текущей ры­ночной стоимости на дату оприходования.

5) Фактическая себестоимость МПЗ, приобретенных в об­мен на другое имущество (кроме денежных средств), опреде­ляется исходя из рыночной стоимости товаров, переданных или подлежащих передаче организацией. Себестоимость дан­ных товаров устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров.

Оценка производственных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производит­ся в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату принятия к бухгалтерскому учету организацией запа­сов по договору.

3.Организация труда и заработной платы в организациях

Основными задачами учета труда и заработной платы явля­ются:

-   точный учет личного состава работников;

-  учет отработанного ими времени и объема выполняемых ра­бот;

-   правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из

нее;

-   учет расчетов с работниками предприятия, бюджетом, орга­нами социального страхования, фондами обязательного ме­дицинского страхования, пенсионным фондом;

- контроль за рациональным использованием трудовых ресур­сов, оплаты труда;

-   правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчисле­ний на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников. [9,37]

Форма оплаты труда на предприятии может быть как бригад­ная так и индивидуальная. Требования к организации бригадно­го труда:

-   Оплата труда должна находиться в прямой зависимости от количества и качества выработанной бригадой продукции или услуг и выполнения заданной нормы.

-   Общебригадный заработок должен распределяться пропорци­онально квалификации (разряду), интенсивности труда (с учетом совмещения профессий и зон), отработанному време­ни и отношению к труду. При этом учитываются не индивиду­альные результаты, а индивидуальное отношение к труду.

-   Методика оплаты труда должна быть простой и доступной работникам, чтобы они могли устно вести подсчет своего за­работка и ориентироваться в выполнении установленной нормы.

-   Механизм начисления и распределения зарплаты должен учитывать индивидуальный вклад каждого работника в об щебригадный результат с тем, чтобы использовать механизм индивидуального соревнования.

Требования к организаци индивидуального труда сводятся к обеспечению каждого работника индивидуальным заданием, об-рудованным рабочим местом, учетом, приемкой выполненных работ и начислением работнику всех выплат, доплат и компенса­ций, предусмотренных законодательством РФ. [5,119]

Трудовые, социально-экономические и профессиональные отношения между работодателем и работниками на предприя­тии регулируются коллективным договором. В коллективном договоре с учетом экономических возможностей организаци мо­гут содержаться более льготные трудовые и социально-экономи­ческие условия по сравнению с нормами и положениями, уста­новленными действующим законодательством. На каждом пред­приятии должно быть разработано и принято собственное Положение по оплате труда в соответствии с коллективным до­говором, заключаемым между администрацией и представителя­ми трудового коллектива. В нем предусматриваются формы оп­латы труда всех категорий работников, ставки и расценки, а так­же система поощрения каждой категории работников за результаты труда. В основу положения должны быть заложены такие принципы, при которых каждый работник без принужде­ния становится заинтересованным в постоянном повышении производительности труда. К основополагающим принципам от­носятся:

-   Заработная плата должна стать главным мотивом активнос­ти трудовой деятельности.

-   Зарплата должна быть не меньше определенного размера, ус­танавливаемого законодательством - Минимального разме­ра оплаты труда (МРОТ).

-   Зарплата по своему размеру должна стимулировать трудо­вую деятельность работника на пределе его возможностей -принцип биржевой зарплаты;

-   Доходы работника должны обеспечивать ему достойную жизнь, несмотря на разного рода производственно-эконо­мические осложенения - принцип социальной защищенно­сти. [8,75]

Механизм премиальной системы отражается в положении о премировании в котором отражаются:

-   показатели и условия премирования;

-   размеры премий;

-   круг премируемых работников;

-   периодичность премиальных выплат;

-   источник выплаты премии.

Для оплаты труда могут применяться различные системы. Тарифная система - совокупность нормативов, с помощью ко­торых регулируется уровень зарплаты различных групп и кате­горий работников в зависимости от следующих условий:

-   сложности выполняемой работы;

-   условий труда, в том числе отклоняющихся от нормальных;

-   природно-климатических условий, в которых выполняется работа;

-   интенсивность труда (совмещение профессий, руководство бригадой и др.);

-   характер труда.

К основным элементам тарифной системы относят тарифно-квалификационные справочники, тарифные сетки, тарифные ставки.

Бестарифная система предполагает определение размера за­работной платы каждого работника в зависимости от конечного результата всего рабочего коллектива.

Система плавающих окладов предполагает ежемесясное оп­ределение размера должностного оклада работника в зависимо­сти от уровня производительности труда на обслуживаемом участке, при условии выполнения задания по выпуску продук­ции. [6,84]

Система, базирующаяся на комиссионной основе, предпо­лагает установление размера зарплаты в виде фиксированного процента от дохода, получаемого предприятием от реализации продукции (работ, услуг) и др.

Часть 2. Выполнение задания «Учет хозяйственных операций организации»

Задание построено на примере условной организации и содер­жит набор хозяйственных операций, отражающих типовые бух­галтерские записи по учету основных средств, материально-про­изводственных запасов, расходов, денежных, расчетных и кредит­ных операций, финансовых результатов.

Задания ко второй части:

1.  По данным табл. 3 на 01.01.200_ г. заполнить бухгалтерский баланс (ф. № 1) на начало года.

2.  По данным табл. 4 на 01.04.200_ г. открыть бухгалтерские счета.

3.   Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям за второй квартал 200_ г., приведенным в табл. 5; выполнить расчеты для определения сумм по хозяйственным операциям. Суммы по хозяйственным операциям, в соответствии с вариантом, приведены в табл. 17.

4.  Записать хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

5.  Подсчитать обороты и сальдо по счетам.

6.  Составить оборотную ведомость по счетам.

7.  Заполнить бухгалтерский баланс (ф.№ 1) на 01.07.200_ г.

8.  Заполнить авансовый отчет № 14 (по командировке).

9.  Заполнить кассовую книгу за II квартал.

10.  Заполнить журнал-ордер по сч. № 51 «Расчетный счет».

Примечание. Коэффициенты следует считать до двух знаков после запятой; суммы — без копеек; необходимые расчеты сумм по операциям приводить.

Исходные данные

1. Сведения об организации.

1.1. Предприятие организовано в форме общества с ограни­ченной ответственностью (ООО).

1.2.  Основная деятельность — изготовление продукции производственного  назначения двух видов:  продукция А и продукция Б.

1.3.  Организация пользуется льготами, предусмотренными для организаций малого бизнеса.

2.  Выписка из приказа об учетной политике на 200_ г.

2.1.  Погашение первоначальной (восстановительной) сто­имости основных средств производится линейным методом, исхо­дя из срока полезного использования.

2.2.   Производственные запасы учитываются на сч. № 10 «Материалы» по учетной стоимости, в качестве которой исполь­зуется цена поставщика; дополнительные расходы, связанные с приобретением производственных запасов, учитываются на сч. № 16 «Отклонения от учетной стоимости материалов», расход материалов, списываемых в производство, оценивается по сред­ней цене заготовления.

2.3.  Прямые затраты учитываются по видам изготавливае­мой продукции на сч. № 20 «Основное производство», косвенные затраты  —  на сч.  № 26  «Общехозяйственные  расходы»  -  по субсчетам № 26/1 «Нормативные расходы» и № 26/2 «Сверхнор­мативные расходы». По окончании отчетного периода (квартала) косвенные расходы распределяются по видам продукции пропор­ционально заработной плате производственных рабочих.

2.4.   Выручка от реализации продукции учитывается по методу начислений, т.е. по отгрузке. Для целей налогообложения учет выручки ведется по кассовому методу, т.е. по моменту оплаты продукции покупателями.

3.  Минимальный размер оплаты труда (данные условны):

3.1.  Январь, февраль, март 200_ г. — 100 р.

3.2.  С апреля 200_ г. — 150 р.

4. Остатки по счетам организации (субсчета даны по рабочему плану счетов организации).

Таблица 1

Сведения об остатках средств и источниках на 01.01.2005 г., тыс.р.

Таблица 2

Сведения об остатках средств и источниках на 01.04.2005 г., тыс.руб.

Таблица 3

Журнал регистрации хозяйственных операций за 2 квартал

Расчеты сумм по операциям

1. К операции 1 (см.табл.3)

Амортизация от стоимости основных средств начисляется еже­месячно, причем начинает начисляться в месяце, следующем за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, а прекращает начисляться в месяце, следующем за месяцем выбытия объекта или в случае, когда сумма начисленного износа становится равной первона­чальной (восстановительной) стоимости объекта.

Индивидуальный расчет амортизации при линейном методе по каждому объекту выполняется один раз в год по состоянию на 1 января или после переоценки по формуле

где ПС(ВС) — первоначальная (восстановительная) стоимость, р.; Н_а — норма амортизации, %; А_мес — сумма месячной аморти­зации, р.

Согласно действующему законодательству норму амортизации предприятия определяют самостоятельно, исходя из срока полез­ного использования по формуле

 где п — срок полезного использования, мес.

В последующие месяцы года сумма амортизации по всем объектам основных средств рассчитывается способом корректи­ровок, т.е. сумма амортизации, начисленной за предыдущий месяц, увеличивается на сумму амортизации по поступившим объектам и уменьшается на сумму амортизации по выбывшим объектам:

где ∑А — сумма амортизации за период эксплуатации объекта, р.

Таблица 4

Данные для выполнения операции

Расчет амортизации выполним в табл.5.

Таблица 5

Расчет амортизации за апрель

2. К операции 2

Командировочное удостоверение Василькова B.C. с 7.04 по 11.04 в г.Екатеринбург, день отъезда — 6.04, день приезда — 11.04. В авансовый отчет включены: авиабилеты туда и обратно, квитан­ция гостиницы об оплате за проживание (4 суток), расчет суточ­ных.

Таблица 6

Данные для расчета командировочных расходов

Дт 26-Кт 71 - 800 (4дн.*200 руб.) – в расход включены суточные

Дт 26-Кт 71-  4678 ((3500 +2020)-(3500+2020)*18%/118%)- включены в расходы  затраты на проезд и проживание (без НДС)

Дт 19- Кт 71- 842  (3500+2020)*18%/118%) - учет НДС

В налоговом учете в состав расходов войдут суточные в пределах норм, установленных Правительством РФ, - 400 (4 дн.*100руб.)

С суточных превышающих 100 руб. в день, необходимо удержать НДФЛ

ДТ 70- Кт 68 – 52 (800-400)*13% -удержан НДФЛ со сверхнормативных суточных.

3. К операциям 12 и 31

Под выбытием объектов основных средств понимают их списа­ние с баланса, при этом списывается их первоначальная (восста­новительная) стоимость, а также сумма амортизации, начислен­ная за период эксплуатации объекта на предприятии:

где  Т — срок эксплуатации, мес; ∑А — сумма амортизации за период эксплуатации объекта, р.

Данные по вариантам приведены в табл. 7.

Таблица 7

Сведения о выбытии основных средств

Таблица 8

Выбытие оборудования

Таблица 9

Выбытие бензопилы

4. К операции 14

Заработная плата за время очередного отпуска является допол­нительной заработной платой. Расходы по начислению заработ­ной платы за время отпуска следует относить к соответствующим отчетным периодам, т.е. если время отпуска приходится на 2 сменных периода (месяца), то в учете различают расходы текуще­го периода и расходы будущих периодов.

Исходные данные: приказ об очередном отпуске Алешина А.Г. с 25.04 по 22.05 (28 календарных дней).

Данные по вариантам приведены в табл. 10.

Таблица 10

Сведения о заработной плате

Таблица 11

5. К операции 16

В течение учетного периода (месяца или квартала) расход материалов отражается по учетной стоимости. Для правильного формирования себестоимости изготавливаемой продукции мате­риалы должны быть включены по фактической стоимости. Поэто­му в конце отчетного периода в расходы включают соответствую­щую сумму отклонений от учетной стоимости материалов, для чего рассчитывают коэффициент отклонений:

_{=(157000+4000)/(406000+18500) = 161000/424500 = 0,38}

где К— коэффициент отклонений; О_н — остаток отклонений на начало периода, р.; О_п — отклонения по поступившим материалам за период, р.; Мн — остаток материалов на начало периода по учетной стоимости, р.; М_п — учетная стоимость поступивших материалов за период, р.

По рассчитанному коэффициенту определяют сумму отклоне­ний, подлежащую включению в расходы.

Расчет отклонений произвести в табл. 12.

Таблица12

 Расчет отклонений, подлежащих списанию на счета затрат

6. К операции 18

Заработная плата начисляется с учетом районного регулирова­ния (районного коэффициента, который составляет 20 %). Со­гласно гл. 24 НК РФ начисленная заработная плата является объектом налогообложения для единого социального налога (взно­са), который составляет 26 % (в т.ч. 3,2 % — в Фонд социального страхования; 20 % — в Пенсионный фонд; 2,8 % — в Фонд обязательного медицинского страхования).

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с гл. 23 НК РФ. При расчете суммы налога следует иметь в виду, что от всех работников получены заявления о предоставлении вычетов по налогу на данном предприятии. Для определения сумм налога на доходы физических лиц необходимо учитывать следую­щую информацию о работниках (приведены сведения о детях до 18 лет):

1.  Иванов B.C. — имеет двух детей.

2.   Петров А.И.   — детей  нет,  имеет удостоверение  воина-интернационалиста, участника боевых действий в Афганистане.

3.  Сидоров С.Н. — имеет одного ребенка.

4. Аникин ПН. — имеет одного ребенка, исполнительный лист на удержание алиментов в размере 25 %.

5.   Федоров Н.И.  — детей нет, имеет удостоверение Героя России.                                                                                   

6.  Гарин Н.Н. — имеет двух детей.

7.  Мухин А.П. — детей нет.

8. Васильев B.C. — имеет одного ребенка, доход за январь-март 200г. составил 15 500 р.

9. Алешин А.Г. - имеет двух детей.

10.  Фомин Б.В. — имеет двух детей, доход за январь-март 200_ г. составил 14800 р.

11. Андреева А.Ю. — детей нет.

Таблица 13

 Сведения о месте работы и начисленной заработной плате

Расчет заработной платы и ЕСН произвести в табл. 14 и 15. Вместо табл. 14 можно использовать бланк «Расчетной ведомости».

Таблица 14

Расчетная ведомость № 4 за апрель

Таблица 15

Расчет единого социального налога (взноса), р.

7. К операции 33

По способу включения в себестоимость продукции расходы делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы включаются в себестоимость продукции в момент их возникновения на основа­нии первичных документов, косвенные расходы — это расходы, связанные с обслуживанием и управлением предприятием в целом.

Прямые расходы учитываются в момент их возникновения на калькуляционных счетах (сч. № 20, № 23) по видам продукции, а косвенные расходы в течение учетного периода накапливаются на собирательно-распределительных счетах (сч. № 25, № 26).

Общепроизводственные расходы по окончании учетного пери­ода распределяются между видами производств и видами продук­ции пропорционально какой-либо базе. После распределения данные расходы списываются на соответствующие калькуляцион­ные счета и сч. № 25 закрывается.

Общехозяйственные расходы могут списываться двумя ва­риантами:

а) распределяются и списываются аналогично общепроизвод­ственным расходам;

б) в полной сумме списываются на сч. № 90 «Продажи» (Д90 К26). Таким образом, по окончании учетного периода собиратель­но-распределительные счета закрываются. Распределение кос­венных расходов необходимо выполнить в ведомости (табл. 16, при этом следует помнить, что в налоговом учете выделяют нормативные и сверхнормативные расходы.)

Таблица 16

Ведомость распределения общехозяйственных расходов

8. К операции 34

После распределения косвенных расходов определяют факти­ческую себестоимость реализованной продукции, исходя из ос­татка незавершенного производства на начало периода, количе­ства выпущенной и реализованной продукции (табл. 17.)

Таблица 17

 Расчет фактической себестоимости реализованной продукции

Оборотно-сальдовая ведомость

Бухгалтерский баланс на 01.07.

* На начало периода сделана корректировка по сч.51 на +7,3 тыс.руб.

Кассовая книга

КАССОВАЯ КНИГА

на 2 квартал  2005  г.

Печатать на последней странице:

                     В этой книге пронумеровано и

                     прошнуровано _______листов.

М.П.(штампа)

Руководитель организации ___Директор___   ______________    ____

       должность                      подпись                           расшифровка подписи

Главный бухгалтер _____________    ____

         подпись                                    расшифровка подписи

“      ” _________________             г.

Касса за "2" __квартал___    2005г. Лист ___2___

Журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет»

За 2 квартал