Задание 3. Решение практической и ситуационной задачи.

Практическая задача

Компания приобрела легковой автомобиль за $20,000 в декабре 20X1 г. Предполагается, что легковой автомобиль проработает 5 лет, величина пробега составит 200,000 миль, в конце срока полезного использования легковой автомобиль будет иметь ликвидационную стоимость $4,000. В течение 20X2 г. пробег легкового автомобиля составил 48,000 миль. Финансовый год компании заканчивается 31 декабря.

Рассчитайте величину начисленного износа в 20X2 г., используя линейный метод, метод по сумме изделий (производственный) и метод удвоенного уменьшающегося остатка.

Линейный способ начисления амортизации.

Линейный способ состоит в равномерном начислении амортизации в течение срока полезного использования объекта. При этом способе амортизацию начисляют исхо­дя из первоначальной или восстановительной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчис­ленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В организациях с сезонным характером работ амор­тизация основных средств начисляется с использованием данного способа, но только в течение месяцев фактичес­кой работы сезонной организации в текущем году. Годовая сумма амортизации определяется путем умножения перво­начальной стоимости на норму амортизации.

Приобретен объект стоимостью 20 000 долл. Срок полезного использования — 5 лет. Принимаем первоначальную стоимость объекта при постановке на учет за 100%. Годовая норма амор­тизации составит:

100% / 5 лет = 20%.

Годовая сумма амортизации

20 000 долл.. *20 /100 = 4 000 долл..

Способ удвоенного уменьшаемого остатка.

Годовую сумму начисления амортизации определяют ис­ходя из остаточной стоимости объекта основных средств, принимаемой на начало каждого отчетного года, и нормы амортизации, исчисленной при постановке на учет объекта основных средств исходя из срока его полезного использо­вания и коэффициента ускорения, установленного в соот­ветствии с законодательством РФ.

Применение этого метода не позволяет начислить пол­ную амортизацию стоимости объекта в установленный срок. Поэтому при использовании его чаще применяется ускоренная амортизация, при которой норма амортизаци­онных отчислений увеличивается в 1,5—2 раза.

Годовую сумму амортизации определяют умножением остаточной стоимости объекта в конце каждого года на уве­личенную норму амортизации.

Первоначальная стоимость объекта 20 000 долл. Срок полез­ного использования 5 лет. Ликвидационная стоимость объекта — 4000 долл. Годовая норма амортизации в нашем примере — 20%, а при ускоренной амортизации — 20% * 2 = 40%.

В последний год сумма амортизации исчисляется вычита­нием из остаточной стоимости на начало последнего года лик­видационной стоимости.

Производственный метод.

При этом способе ежегодную сумму амортизации опре­деляют путем умножения процента, исчисленного как отно­шение его первоначальной стоимости к предполагаемому объему выпуска продукции или работ за срок его полезного использования на показатель фактически выполненного объема продукции или работ за данный отчетный период.

Первоначальная стоимость объекта 20 000 долл. Срок по­лезной службы — 5 лет. Величина пробега за весь нормативный период эксплуатации объекта — 200000 миль.

Определяем процент ежегодного начисления амортизации: (20000/200000) * 100 = 10%.

В течение отчетного периода амортизационные отчисле­ния по объектам основных средств начисляются ежемесяч­но, независимо от применяемого способа начисления, в раз­мере 1/12 от годовой суммы.

На практике сумму амортизации за отчетный месяц опре­деляют следующим образом: к сумме амортизации, начислен­ной в прошлом месяце, прибавляют амортизацию, начислен­ную по поступившим основным средствам в прошлом меся­це, и вычитают амортизацию по выбывшим основным средствам в прошлом месяце.

Ситуационное задание

Определите, нужно ли создавать резерв и, если да, то как будете оценивать сумму. Обоснуйте ответ. Если требуется раскрытие, укажите, какая информация должна содержаться в примечаниях к финансовой отчетности.

В течение трех месяцев на предприятии проводилась выездная налоговая проверка, в ходе которой были выявлены некоторые нарушения порядка и сроков уплаты налогов. За несколько дней до представления финансовой отчетности компания получила акт налоговой проверки, в котором сумма штрафа и недоимки по налогам определена в размере $200,000. Компания готова признать часть нарушений и уплатить соответствующую сумму налогов, но по некоторым вопросам готова отстаивать свою позицию в суде. Признанная сумма налогов, пени и штрафов - $95,000.

Создавать резерв нужно. В резерв закладываются суммы, зарезервированные в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. [6,49]

Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется. Поэтому для оценки суммы резерва необходимо составить смету. В данном случае резерв необходимо создать на 200000 долл., так как компании выставлен акт именно на эту сумму, а то что компания признает сумму налогов, пени и штрафов только на 95000 долл., еще ничего не означает, так как нет никакой гарантии того, что компания отстоит свою позицию в суде.