Содержание

 

1. Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках. 3

2. Задача. 9

Список литературы.. 28

1. Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках

 

Различные подходы к определению прибыли обусловливают структуру финансовой отчетности предприятия. В ее состав входят два основных отчета: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках[1].

В каждом из них отражается сумма реинвестированной прибыли. В балансе показывается накопленная за весь период работы предприятия величина нераспределенной прибыли, а в отчете о прибылях и убытках рассчитывается сумма чистой, а затем и реинвестированной прибыли отчетного года. Нераспределенная прибыль в отчете о прибылях и убытках, должна равняться разнице между суммой накопленной прибыли по балансу на конец года и аналогичным показателем баланса на начало отчетного года.

Рис.1 Схема взаимоувязки показателей баланса и отчета о прибылях и убытках

Отчеты представлены на схеме в упрощенной форме, без достаточной детализации. Тем не менее, схема отражает не только характер связей между двумя отчетами, но и их внутреннюю структуру[2]. Так для отчета о прибылях и убытках характерна ступенчатая форма представления информации. В этом отчете отражается последовательный переход от общей выручки предприятия к различным показателям прибыли: от реализации, от финансово-хозяйственной деятельности, валовой прибыли отчетного периода, чистой и реинвестированной прибыли.

Взаимоувязка показателей баланса и отчета о прибылях и убытках анализируется не только бухгалтером, но и аудитором с целью проверки правильности составления бухгалтерской отчетности.

Объектом аудиторской проверки является бухгалтерская отчетность, представляющая единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Все отчетные формы, входящие в состав бухгалтерской отчетности, взаимосвязаны, поскольку отражают одни и те же хозяйственные операции и события в деятельности организации в разных аспектах.

Информационная база, используемая аудитором при проверке бухгалтерской отчетности, включает:

- основные нормативные документы, регулирующие вопросы формирования показателей бухгалтерской отчетности;

- приказ об учетной политике организации;

- регистры синтетического и аналитического учета по отдельным объектам бухгалтерского учета;

- инвентаризационные описи и акты инвентаризации по результатам годовой инвентаризации[3].

В ходе проверки бухгалтерской отчетности аудитор оценивает содержание отдельных форм отчетности, соблюдение правил формирования показателей отчетности[4].

С целью контроля соответствия показателей отчетности требованиям нормативных документов проверяются:

- состав и содержание форм бухгалтерской отчетности;

- правильность оценки статей отчетности;

- взаимоувязка показателей отчетности, соответствие показателей, отраженных в разных формах отчетности;

- правильность формирования сводной отчетности.

При проверке бухгалтерской отчетности аудитор должен обратить внимание на соблюдение правил по составлению и заполнению отчетных форм. Например, в бухгалтерской отчетности не должно быть пустых, не содержащих показателей строк, а в строках и статьях разделов должны быть проставлены коды.

Одной из важных процедур является проверка взаимоувязки показателей отчетных форм (соблюдение требования непротиворечивости показателей). С этой целью сверяются показатели бухгалтерского баланса с данными других отчетных форм. Здесь можно использовать тест "Взаимоувязка показателей статей баланса с отчетными формами".

Данные бухгалтерского баланса используются для анализа имущественного и финансового положения организации.

Взаимоувязку оборотов по счетам бухгалтерского учета и строк Отчета о прибылях и убытках приведена в таблице 1

Таблица 1

Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Новая форма     

Как сформировать показатели   для баланса 

строка баланса

код   строки баланса

1

2

3

Прибыль  (убыток до налогообложения)

140 и ли любая    свободная строка  

Строка 050 + строка 060 - строка 070 +  строка 080 + строка 090 - строка 100 + строка 120 -    строка 130 + (строка 135 - строка 136)

Отложенные   налоговые  обязательства

146 или  любая   свободная строка  

Разница между дебетовым и     кредитовым  оборотами  счета 77  если результат  положительный, его прибавляют к строке 140, если отрицательный - вычитают).  При сравнении в расчет не берут сумму, списанную с дебета 77 счета в    кредит 99      

Текущий налог на прибыль   

150 или  любая   свободная строка  

Дебетовый оборот по счету 99   "Прибыли и  убытки" в  корреспонденции с субсчетами    счета 68, на  которых отражены расчеты по  налогу на  прибыль и по    штрафным  санкциям. 

Таблица 2

Взаимоувязка оборотов по счетам бухгалтерского учета

и строк Отчета о прибылях и убытках

Строка баланса

Код  строки баланса

Как сформировать показатели для   Отчета о прибылях и убытках     

1

2

3

Проценты к       получению       

060 

Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению                            

Проценты к уплате

070 

Дебетовый оборот субсчетов счета 91,  где отражены проценты к уплате       

Доходы от участия в других  организациях    

080 

Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов  от долевого участия в других организациях                         

Прочие  операционные     доходы          

090 

Кредитовый оборот по субсчетам счета  91, где указаны прочие операционные   доходы, минус сумма НДС               

Прочие   операционные     расходы         

100 

Дебетовый оборот по субсчетам счета   91, на которых отражены прочие операционные расходы                 

Внереализационные доходы          

120 

Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых отражены прочие            внереализационные доходы, минус НДС;  Кредитовый оборот субсчета счета 99,  на котором отражены чрезвычайные      доходы    

                          

Продолжение таблицы 2

1

2

3

Прибыль (убыток  до               налогообложения)

140 

Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 + строка 120 - строка 130              

Отложенные       налоговые активы

141 

Разница между дебетовым и кредитовым  оборотами счета 09 (если результат    положительный, его прибавляют к строке 140, если отрицательный - вычитают)  

Отложенные       налоговые        обязательства   

142 

Разница между кредитовым и дебетовым  оборотами счета 77 (если результат    положительный, его вычитают из строки 140, если отрицательный - прибавляют)

Текущий налог на прибыль         

150 

Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с         субсчетами счета 68, на которых       отражены расчеты по налогу на прибыль и по штрафным санкциям. Эту сумму     корректируют на величину отложенных   налоговых активов и обязательств     

Чистая прибыль   (убыток)         отчетного периода

190 

Строка 140 (+/-) строка 141 (+/-)     строка 142 - строка 150              

2. Задача

Заданием предусматривается решение задач по учету основных хо­зяйственных операций по закрытию финансового года и формированию финансового результата предприятия оптовой торговли на 01.01.200 г.

На основании хозяйственных операций произвести записи в журнал регистрации хозяйственных операций, руководствуясь Планом счетов и Инструкцией по его применению и выписки из приказа по учетной политике рассматриваемого предприятия.

Начислить налог на прибыль организации в соответствии с ПБУ 18/02 «Налог на прибыль организации»

Составить оборотно - сальдовую ведомость по счетам бухгалтерско­ го учета за 31 декабря 200   г.

Составить бухгалтерский баланс ф. №1

Составить отчет о прибылях и убытках ф. №2

Составить отчет о движении денежных средств ф. №4

Составить приложение к бухгалтерскому балансу ф. №5

Решение

1. При равномерном списании расходов будущих периодов в течение 1 года сумма расходов за 1 месяц составит:

2160 руб. / 12 месяцев = 180 руб.

Таким образом, сумма расходов за декабрь составит 180 руб.

Учитывая, что подписка оформлена в феврале 200_ года, расходы будущих периодов списываются с марта 200_ года (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия расходов на учет), то есть за 200_год сумма расходов будущих периодов по подписке на журнал «Помощник бухгалтера» составит:

180 руб. * 10 месяцев = 1800 руб.

Следовательно, за 200_ год сумма расходов будущих периодов по подписке, отраженная на счете 44 составит 1800 руб.

2. Закрытие счета 44 «Расходы на продажу» в соответствии с Планом счетов, производится на счет 90/2 «»Себестоимость продаж».

Следовательно, проводка по закрытию счета 44 будет следующей:

Дт 90/4  Кт 44 на сумму 189 695 руб. (остаток по счету 44 на 30.12.200_г.).

Закрытие счета 90 осуществляется следующим образом (в соответствии с Планом счетов):

Доходы (выручка), учтенная на счете 90/1, списываются на Кт счета 90/9 «Прибыль и убыток от продаж».

Расходы (себестоимость продаж), учтенные на счете 90/2, списываются в Дт счета 90/9 «Прибыль и убыток от продаж».

Сальдо на счете 90/9, полученное в результате закрытия доходов и расходов списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» (в Дт или Кт в зависимости от полученного на счете 90/9 сальдо).

Таким образом, закрытие счета 90 будет выглядеть следующим образом:

Дт 90/1  Кт 90/9  сумма 7392333 руб. (остаток на счете 90/1).

Дт 90/9  Кт 90/2  сумма 5166838 руб. (остаток на счете 90/2).

Дт 90/9  Кт 90/3  сумма 1194453 руб. (остаток на счете 90/3).

Дт 90/9  Кт 90/4  сумма 857736 руб. (остаток на счете 90/4 + оборот по 44 счету).

Дт 90/9  Кт 99     сумма 137936 руб. (сальдо, образованное на счете 90/9 в результате произведенного закрытия в сумме 173306 – 35370 руб. – остаток на счете 90/9, образованный ранее до 30.12.200_г.).

Последняя проводка означает, что на 30.12.200_г. от обычных видов деятельности получена прибыль в размере 137936 руб.

3. Налог на имущество включается в состав операционных расходов, поэтому начисление налога на имущество производится следующей записью:

Дт 91/2 Кт 68/8 сумма 2980 руб.

Налог на рекламу также относится на финансовые результаты до налогообложения, то есть начисление налога отражается следующим образом:

Дт 91/2  Кт 68/6 сумма 960 руб.

4. Закрытие счета 91 осуществляется следующим образом (в соответствии с Планом счетов):

Прочие доходы, учтенные на счете 91/1, списываются на Кт счета 91/9 «Прибыль и убыток от продаж».

Прочие расходы, учтенные на счете 91/2, списываются в Дт счета 91/9 «Прибыль и убыток от продаж».

Сальдо на счете 91/9, полученное в результате закрытия доходов и расходов списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» (в Дт или Кт в зависимости от полученного на счете 91/9 сальдо).

Таким образом, закрытие счета 91 будет выглядеть следующим образом:

Дт 91/1 Кт 91/9 сумма 92565 руб. (остаток на 30.12.200_г. на счете 91/1)

Дт 91/9 Кт 91/2 сумма 43692 руб. (остаток на счете 91/2 в сумме 39752 + 2980 руб. – налог на имущество + 960 руб.– налог на рекламу).

Дт 91/9 Кт 99 сумма  33073 руб. (48873 – остаток, полученный в результате закрытия счетов 91/1 и 91/2 (92565 – 43692) минус 15800 руб. – остаток на 30.12.200_г. по счету 91/9).

Последняя проводка показывает, что по прочим доходам и расходам получена за год прибыль в размере 33073 руб.

5. Налог на прибыль рассчитаем следующим образом.

Доходы от обычных видов деятельности без НДС  составили 6 197 880 руб., от прочей деятельности – 92 565 руб.

Расходы от обычных видов деятельности рассчитаем суммированием всех расходов, принимаемых для целей налогообложения:

1)    Себестоимость продаж (продукции) – 5166838 руб.

2)    Амортизация ОС для целей налогового учета – 10400 руб.

3)    Арендная плата – 145796 руб.

4)    Канцелярские расходы – 15721 руб.

5)    Расходы на оплату труда – 290971 руб.

6)    Отчисления от ФОТ (единый социальный налог) – 98267 руб.

7)    Командировочные расходы – 27473 руб.

8)    Расходы на рекламу – 58216 руб.

9)    Транспортные расходы – 155249 руб.

10)          Услуги связи – 27395 руб.

11)          Прочие хозяйственные расходы – 25650 руб.

Итого: 6 021 976 руб.

Прочие внереализационные расходы для целей налогообложения составляют:

1)    Отрицательные суммовые разницы – 10147 руб.

2)    Услуги банка – 5120 руб.

3)    Налоги – 17891 руб. (с учетом налога на имущество и налога на рекламу).

Итого: 33 158 руб.

Налогооблагаемая прибыль составит:

Доходы от обычных видов деятельности – расходы по обычным видам деятельности + внереализационные доходы – внереализационные расходы = 6 197 880 – 6 021 976  + 92 565 – 33 158 = 235 311 руб.

При налоговой ставке по налогу на прибыль 24% сумма налога на прибыль составит:

235311 * 24% / 100% = 56 475 руб.

При условии, что за 9 месяцев начислено 9200 руб. налога на прибыль, за 4 квартал сумма налога составит 56 475 - 9200 = 47 275 руб.

Начисление налога на прибыль за 4 квартал отразится проводкой:

Дт 99 Кт 68/4  сумма 47 275 руб.

При начислении налога на прибыль возникла временная разница в результате несовпадения методов начисления амортизации по основным средствам для целей бухгалтерского и налогового учета.

Поскольку для целей бухгалтерского учета сумма расходов по амортизации больше на 2030 руб., чем расходы в налоговом учете, у нас возникает вычитаемая временная разница в сумме 2030 руб., которая приводит к образованию отложенного налогового актива.

Сумма отложенного налогового актива рассчитывается путем умножения временной разницы на ставку налога на прибыль:

2030 руб. * 24% / 100% = 487 руб.

В бухгалтерском учете сумма отложенного налогового актива отражается по Дт счета 09 «Отложенные налоговые активы» и Кт 68/4 «Налог на прибыль» на сумму 487 руб.

Отложенные налоговые активы показывают, на какую сумму налог на прибыль будет уменьшен в последующих налоговых периодах.

Кроме временных разниц в учете ООО «Визит» образовались и постоянные разницы, полученные в результате непризнания некоторых произведенных расходов в налоговом учете.

Так, образована постоянная разница по прочим хозяйственным расходам, которые в налоговом учете отражаются в пределах, установленных Налоговым кодексом, а в бухгалтерском учете – в полной сумме.

Сумма такой разницы составляет 26218-25650 руб. = 568 руб.

Также постоянная разница возникла в результате непризнания прочих внереализационных расходов в налоговом учете в сумме 10534 руб.

Итого постоянная разница составит:

568 + 10 534 = 11 102 руб.

Постоянные разницы приводят к образованию постоянного налогового обязательства, которое учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки» и рассчитывается путем умножения постоянной разницы на ставку налога на прибыль:

11102 руб. * 24% / 100% = 2664 руб.

Следовательно, по Дт счета 99 и Кт счета 68/4 будет отражено 2664 руб.

Постоянное налоговое обязательство отражает в бухгалтерском учете сумму налога на прибыль, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

6. Обороты по счету 99 при закрытии счетов составили:

Обороты по Дт = 47275 руб. – налог на прибыль + 2664 руб. – постоянное налоговое обязательство = 49939 руб.

Обороты по Кт = 173306 руб. (90 счет) + 48873 (91 счет) = 222179 руб.

Сальдо по Кт на 30.12.200_г. = 44020 руб.

Следовательно, на счете 99 образовывается остаток по Кт в сумме 172240 руб. (222179 - 49939). Данная сумма прибыли в конце года при реформации баланса относится в Кт счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с Дт счета 99 «Прибыли и убытки».

7. Составим сальдо-оборотную ведомость на основе остатков на 30.12.200_г. и оборотов за 31.12.200_г.

Таблица 1

Сальдо-оборотная ведомость

Счет

Сальдо на 30.12.200_

Обороты за 31.12.200_

Сальдо на 31.12.200_

Код

Наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

108096

 

 

 

108096

 

02

Амортизация ОС

 

48745

 

 

 

48745

09

Отложенные налоговые активы

 

 

487

 

487

 

10

Материалы

2044

 

 

 

2044

 

19

НДС по приобретенным ценностям

200008

 

 

 

200008

 

41

Товары

648147

 

 

 

648147

 

44

Расходы на продажу

189695

 

 

189695

 

 

50

Касса

 

 

 

 

 

 

51

Расчетный счет

7796

 

 

 

7796

 

60

Расчеты с поставщиками

 

1126923

 

 

 

1126923

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

676541

 

 

 

676541

 

68/1

НДФЛ

 

3576

 

 

 

3576

68/2

НДС

 

37790

 

 

 

37790

68/4

Налог на прибыль

 

-

 

50426

 

50426

68/6

Налог на рекламу

 

-

 

960

 

960

68/8

Налог на имущество

 

-

 

2980

 

2980

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

 

13043

 

 

 

13043

70

Расчеты по оплате труда

 

29189

 

 

 

29189

71

Расчеты с подотчетными лицами

 

4593

 

 

 

4593

76

Расчеты с дебиторами и кредиторами

 

3488

 

 

 

3488

80

Уставный капитал

 

10000

 

 

 

10000

84

Прибыль (убыток) прошлых лет

 

95686

 

216260

 

311946

90

Продажи

 

 

 

 

 

 

90/1

Выручка

 

7392333

7392333

 

 

 

90/2

Себестоимость продаж

5166838

 

 

5166838

 

 

90/3

НДС

1194453

 

 

1194453

 

 

90/4

Расходы на продажу

668041

 

189695

857736

 

 

90/9

Прибыль и убыток от продаж

35370

 

7392333

7392333

 

 

91

Прочие доходы и расходы

 

 

 

 

 

 

91/1

Прочие доходы

 

92565

92565

 

 

 

91/2

Прочие расходы

39752

 

3940

43692

 

 

91/9

Сальдо прочих доходов и расходов

15800

 

92565

92565

 

 

97

Расходы будущих периодов

540

 

 

 

540

 

99

Прибыли и убытки

 

44020

222179

178159

 

 

 

Итого

8901951

8901951

15386097

15386097

1643659

1643659

Заполним формы отчетности по сальдо-оборотной ведомости.

Бухгалтерский баланс ООО «Визит»

АКТИВ

Код   пока- зателя

На начало  отчетного  года

На конец   отчетного  периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ        Нематериальные активы               

110

Основные средства                   

120

59351

Незавершенное строительство         

130

Доходные  вложения   в   материальные ценности                            

135

Долгострочные финансовые вложения   

140

Отложенные налоговые активы         

145

Прочие внеоборотные активы          

150

ИТОГО по разделу I               

190

59351

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ          Запасы                              

210

650731

в том числе:                      сырье,    материалы    и    другие аналогичные ценности             

2044

животные на выращивании и откорме

затраты        в     незавершенном производстве                      

готовая продукция  и  товары   для перепродажи                      

648147

товары отгруженные               

расходы будущих периодов         

540

прочие запасы и затраты          

Налог на   добавленную  стоимость  по приобретенным ценностям             

220

200008

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после отчетной даты)        

230

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются   в   течение    12 месяцев после отчетной даты)        

240

676541

в том числе покупатели и заказчики

676541

Краткосрочные финансовые вложения   

250

Денежные средства                   

260

7796

Прочие оборотные активы              

270

487

ИТОГО по разделу II              

290

1535563

БАЛАНС               

300

1594914

ПАССИВ

Код   пока- зателя

На начало  отчетного  периода

На конец   отчетного  периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ       Уставный капитал                    

410 

10000

Собственные  акции,   выкупленные   у акционеров                          

Добавочный капитал                  

420 

Резервный капитал                   

430 

в том числе:                  резервы, образованные            в соответствии с законодательством 

резервы, образованные            в соответствии с      учредительными документами                      

Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)                             

470 

311946

ИТОГО по разделу III        

490 

321946

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   Займы и кредиты                     

510 

Отложенные налоговые обязательства  

515 

Прочие долгосрочные обязательства   

520 

ИТОГО по разделу IV                  

590 

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    Займы и кредиты                     

610 

Кредиторская задолженность          

620 

1272968

в том числе:                  поставщики и подрядчики          

1126923

задолженность перед     персоналом организации                      

29189

задолженность                перед государственными     внебюджетными фондами                          

13043

задолженность по налогам и сборам

95732

прочие кредиторы                 

8081

Задолженность     перед   участниками (учредителями) по выплате доходов   

630

Доходы будущих периодов             

640 

Резервы предстоящих расходов        

650 

Прочие краткосрочные обязательства  

660 

ИТОГО по разделу V            

690 

1272968

БАЛАНС               

700 

1594914

ОТЧЕТ

О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Показатель                

За отчет- ный период

За анало- гичный   период   предыду- щего года

наименование            

код 

1                 

2   

3   

4   

Доходы и расходы по  обычным   видам деятельности                        Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за  минусом налога  на   добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных   обязательных платежей)                           

6197880

Себестоимость   проданных   товаров, продукции, работ, услуг            

5166838

Валовая прибыль                    

1031042

Коммерческие расходы               

857736

Управленческие расходы             

Прибыль (убыток) от продаж         

173306

Прочие доходы и расходы      Проценты к получению               

Проценты к уплате                  

Доходы    от    участия   в   других организациях                       

Прочие операционные доходы         

61343

Прочие операционные расходы        

33158

Внереализационные доходы           

75242

Внереализационные расходы          

10534

Прибыль      (убыток)      до налогообложения             

266199

Отложенные налоговые активы        

487

Отложенные налоговые обязательства 

Текущий налог на прибыль           

50426

Чистая прибыль  (убыток)   отчетного периода                            

216260

СПРАВОЧНО.                          Постоянные  налоговые  обязательства (активы)                           

Базовая прибыль (убыток) на акцию  

Отчёт о движении денежных средств

Показатель

За отчетный год

За аналогичный период предыду- щего года

наименование

код

1

2

3

4

Остаток  денежных  средств  на начало отчетного года        

69850

Движение денежных средств   по текущей деятельности    Средства,    полученные     от покупателей, заказчиков      

6746253

Прочие доходы                

Денежные             средства, направленные:                

на    оплату     приобретенных товаров,     работ,     услуг, сырья    и   иных    оборотных активов                      

( 5917280 )

(   )    

на оплату труда              

( 247534 )

(   )    

на     выплату     дивидендов, процентов                    

(   )

(   )    

на расчеты по налогам и сборам

( 397455  )

(   )    

(   )

(   )    

(   )

(   )    

на прочие расходы            

( 246038  )

(   )    

Чистые  денежные  средства  от текущей деятельности         

(62054)

Движение денежных средств  по инвестиционной деятельности Выручка  от  продажи  объектов основных   средств    и   иных внеоборотных активов         

Выручка   от   продажи  ценных бумаг   и    иных   финансовых вложений                     

Полученные дивиденды         

Полученные проценты          

Поступления    от    погашения займов, предоставленных другим организациям                 

1

2

3

4

Приобретение объектов основных средств,  доходных  вложений в материальные     ценности    и нематериальных активов       

( )

(   )    

Приобретение  ценных  бумаг  и иных финансовых вложений     

(   )  

(   )    

Займы,  предоставленные другим организациям                 

(   )  

(   )    

Чистые  денежные  средства  от инвестиционной деятельности  

()

Движение денежных средств  по финансовой деятельности  Поступления  от  эмиссии акций или иных долевых бумаг       

Поступления    от   займов   и кредитов,      предоставленных другими организациями        

Погашение  займов  и  кредитов (без процентов)              

(   )  

(   )    

Погашение    обязательств   по финансовой аренде            

(   )  

(   )     

(   )  

(   )    

(   )  

(   )    

Чистые  денежные  средства  от финансовой деятельности      

0

Чистое увеличение (уменьшение) денежных    средств    и    их эквивалентов                 

()

Остаток денежных средств   на конец отчетного периода 

7796

Величина   влияния   изменений курса  иностранной  валюты  по отношению к рублю            

Приложение к бухгалтерскому балансу

НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

Показатель         

Наличие на начало отчетного года  

Посту- пило 

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

наименование    

код 

1          

2  

3   

4  

5  

6   

Объекты интеллектуаль- ной собственности      (исключительные права  на результаты интеллек- туальной собственности)

(    )

в том числе:           у патентообладателя на изобретение, промышлен- ный образец, полезную  модель                

(    )

у правообладателя на   программы ЭВМ, базы    данных                

(    )

у правообладателя на   топологии интегральных микросхем             

(    )

у владельца на товарный знак и знак обслужива- ния, наименование места происхождения товаров 

(    )

у патентообладателя на селекционные достижения

(    )

Организационные расходы

(    )

Деловая репутация орга- низации               

(    )

(    )

Прочие                

(    )

Амортизация нематери- альных активов - всего

в том числе:        

                      

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Показатель         

Наличие на начало отчетного года  

Посту- пило 

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

наименование    

код 

1          

2  

3   

4  

5  

6   

Здания                

(    )

Сооружения            и передаточные устройства

(   )

Машины и оборудование 

(    )

Транспортные средства 

(    )

Производственный и хо- зяйственный инвентарь 

()

Рабочий скот          

(    )

Продуктивный скот     

(    )

Многолетние насаждения

(    )

Другие виды основных   средств               

(    )

108096

Земельные участки и    объекты природопользо- вания                 

(    )

Капитальные вложения на коренное улучшение зе- мель                  

(    )

Итого        

(    )

108096

Показатель               

На начало отчетного года  

На конец отчетного периода

наименование           

код 

1                 

2  

3   

4   

Амортизация основных средств - всего

48745

в том числе:                        зданий и сооружений                

машин, оборудования, транспортных   средств                            

других                             

48745

Передано в аренду объектов основных средств - всего                    

в том числе:                         здания                             

сооружения                         

Переведено объектов основных средств на консервацию                     

Получено объектов основных средств в аренду - всего                     

в том числе:                       

Объекты недвижимости, принятые в    эксплуатацию и находящиеся в процес- се государственной регистрации     

СПРАВОЧНО.                         

код 

На начало отчетного года  

На начало предыдуще- го года  

2  

3   

4   

Результат от переоценки объектов    основных средств:                  

первоначальной (восстановительной)  стоимости                          

амортизации                        

Изменение стоимости объектов основ- ных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, час- тичной ликвидации                  

код 

На начало отчетного года  

На конец отчетного периода

2  

3   

4   

РАСХОДЫ НА ОСВОЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

Показатель

Остаток на начало отчетного периода

Поступило

Списано

Остаток на конец отчетного периода

наименование

код

1          

2  

3   

4  

5  

6   

Расходы на освоение    природных ресурсов -   всего                 

(    )

в том числе:          

(    )

(    )

(    )

СПРАВОЧНО.                             Сумма расходов по участкам недр, неза-  конченным поиском и оценкой месторожде- ний, разведкой и (или) гидрогеологичес- кими изысканиями и прочими аналогичными работами                               

код 

На на- чало  отчет- ного  года 

На конец отчетного периода 

2  

3  

4   

Сумма расходов на освоение природных ре- сурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезуль- татные                                 

                      

ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Показатель       

Долгосрочные  

Краткосрочные  

наименование  

код 

на начало отчетного года  

на конец отчетно- го пери- ода    

на начало отчетного года  

на конец отчетно- го пери- ода    

1        

2  

3   

4   

5   

6  

Вклады в уставные  (складочные) капи- талы других органи- заций - всего     

в том числе дочер- них и зависимых хо- зяйственных обществ

Государственные и  муниципальные цен- ные бумаги        

Ценные бумаги дру- гих организаций -  всего             

в том числе долго- вые ценные бумаги  (облигации, вексе- ля)               

Предоставленные    займы             

Депозитные вклады 

Прочие            

Итого      

Из общей суммы фи- нансовые вложения, имеющие текущую ры- ночную стоимость:  Вклады в уставные  (складочные) капи- талы других органи- заций - всего     

в том числе дочер- них и зависимых хо- зяйственных обществ

Государственные и  муниципальные цен- ные бумаги        

Ценные бумаги дру- гих организаций -  всего             

в том числе долго- вые ценные бумаги  (облигации, вексе- ля)                

Прочие            

Итого      

СПРАВОЧНО.         По финансовым вло- жениям, имеющим те- кущую рыночную сто- имость, изменение  стоимости в резуль- тате корректировки оценки            

По долговым ценным бумагам разница    между первоначаль- ной стоимостью и   номинальной стои-  мостью отнесена на финансовый резуль- тат отчетного пери- ода               

           

ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Показатель               

Остаток на начало отчетного года  

Остаток  на конец отчетного периода

наименование           

код 

1                 

2  

3   

4   

Дебиторская задолженность:          краткосрочная - всего              

264893

676541

в том числе:                         расчеты с покупателями и заказчиками

264893

676541

авансы выданные                    

прочая                             

долгосрочная - всего               

в том числе:                        расчеты с покупателями и заказчиками

авансы выданные                    

прочая                             

Итого                     

264893

676541

Кредиторская задолженность:         краткосрочная - всего              

в том числе:                        расчеты с поставщиками и подрядчика- ми                                 

759493

1126923

авансы полученные                  

расчеты по налогам и сборам        

13693

41366

кредиты                            

займы                              

прочая                             

54067

50313

долгосрочная - всего               

в том числе:                        кредиты                            

займы                              

Итого                     

827253

1218602

          

                          

ОБЕСПЕЧЕНИЯ

Показатель               

Остаток на начало отчетного года  

Остаток  на конец отчетного периода

наименование           

код 

1                 

2  

3   

4   

Полученные - всего                 

в том числе:                        векселя                            

Имущество, находящееся в залоге    

из него:                            объекты основных средств           

ценные бумаги и иные финансовые      вложения                           

прочее                             

Выданные - всего                   

в том числе:                        векселя                            

Имущество, переданное в залог      

из него:                            объекты основных средств           

ценные бумаги и иные финансовые     вложения                           

прочее                             

                   

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000).

2. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Принят ГД ФС 23.02.1996.

3. Приказ Минфина РФ 31.10.2000 г. №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

4. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – Бухгалтерский учет. 2002. – 324 с.

5.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.; Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2002. – 266 с.

6. Матвеев С.Ю. Организация и ведение учета. – М.; Налоговый вестник, 2004.

[1] Матвеев С.Ю. Организация и ведение учета. – М.; Налоговый вестник, 2004- 45с.

[2] Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – Бухгалтерский учет. 2002. – 64 с.

[3] Матвеев С.Ю. Организация и ведение учета. – М.; Налоговый вестник, 2004.

[4] Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – Бухгалтерский учет. 2002. – 24 с.