Содержание
1. Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках. 3
2. Задача. 9
Список литературы.. 28
1. Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках
Различные подходы к определению прибыли обусловливают структуру финансовой отчетности предприятия. В ее состав входят два основных отчета: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках[1].
В каждом из них отражается сумма реинвестированной прибыли. В балансе показывается накопленная за весь период работы предприятия величина нераспределенной прибыли, а в отчете о прибылях и убытках рассчитывается сумма чистой, а затем и реинвестированной прибыли отчетного года. Нераспределенная прибыль в отчете о прибылях и убытках, должна равняться разнице между суммой накопленной прибыли по балансу на конец года и аналогичным показателем баланса на начало отчетного года.
Рис.1 Схема взаимоувязки показателей баланса и отчета о прибылях и убытках
Отчеты представлены на схеме в упрощенной форме, без достаточной детализации. Тем не менее, схема отражает не только характер связей между двумя отчетами, но и их внутреннюю структуру[2]. Так для отчета о прибылях и убытках характерна ступенчатая форма представления информации. В этом отчете отражается последовательный переход от общей выручки предприятия к различным показателям прибыли: от реализации, от финансово-хозяйственной деятельности, валовой прибыли отчетного периода, чистой и реинвестированной прибыли.
Взаимоувязка показателей баланса и отчета о прибылях и убытках анализируется не только бухгалтером, но и аудитором с целью проверки правильности составления бухгалтерской отчетности.
Объектом аудиторской проверки является бухгалтерская отчетность, представляющая единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Все отчетные формы, входящие в состав бухгалтерской отчетности, взаимосвязаны, поскольку отражают одни и те же хозяйственные операции и события в деятельности организации в разных аспектах.
Информационная база, используемая аудитором при проверке бухгалтерской отчетности, включает:
- основные нормативные документы, регулирующие вопросы формирования показателей бухгалтерской отчетности;
- приказ об учетной политике организации;
- регистры синтетического и аналитического учета по отдельным объектам бухгалтерского учета;
- инвентаризационные описи и акты инвентаризации по результатам годовой инвентаризации[3].
В ходе проверки бухгалтерской отчетности аудитор оценивает содержание отдельных форм отчетности, соблюдение правил формирования показателей отчетности[4].
С целью контроля соответствия показателей отчетности требованиям нормативных документов проверяются:
- состав и содержание форм бухгалтерской отчетности;
- правильность оценки статей отчетности;
- взаимоувязка показателей отчетности, соответствие показателей, отраженных в разных формах отчетности;
- правильность формирования сводной отчетности.
При проверке бухгалтерской отчетности аудитор должен обратить внимание на соблюдение правил по составлению и заполнению отчетных форм. Например, в бухгалтерской отчетности не должно быть пустых, не содержащих показателей строк, а в строках и статьях разделов должны быть проставлены коды.
Одной из важных процедур является проверка взаимоувязки показателей отчетных форм (соблюдение требования непротиворечивости показателей). С этой целью сверяются показатели бухгалтерского баланса с данными других отчетных форм. Здесь можно использовать тест "Взаимоувязка показателей статей баланса с отчетными формами".
Данные бухгалтерского баланса используются для анализа имущественного и финансового положения организации.
Взаимоувязку оборотов по счетам бухгалтерского учета и строк Отчета о прибылях и убытках приведена в таблице 1
Таблица 1
Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Новая форма |
Как сформировать показатели для баланса |
|
строка баланса |
код строки баланса |
|
1 |
2 |
3 |
Прибыль (убыток до налогообложения) |
140 и ли любая свободная строка |
Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 + строка 120 - строка 130 + (строка 135 - строка 136) |
Отложенные налоговые обязательства |
146 или любая свободная строка |
Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 77 если результат положительный, его прибавляют к строке 140, если отрицательный - вычитают). При сравнении в расчет не берут сумму, списанную с дебета 77 счета в кредит 99 |
Текущий налог на прибыль |
150 или любая свободная строка |
Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетами счета 68, на которых отражены расчеты по налогу на прибыль и по штрафным санкциям. |
Таблица 2
Взаимоувязка оборотов по счетам бухгалтерского учета
и строк Отчета о прибылях и убытках
Строка баланса |
Код строки баланса |
Как сформировать показатели для Отчета о прибылях и убытках |
1 |
2 |
3 |
Проценты к получению |
060 |
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению |
Проценты к уплате |
070 |
Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате |
Доходы от участия в других организациях |
080 |
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях |
Прочие операционные доходы |
090 |
Кредитовый оборот по субсчетам счета 91, где указаны прочие операционные доходы, минус сумма НДС |
Прочие операционные расходы |
100 |
Дебетовый оборот по субсчетам счета 91, на которых отражены прочие операционные расходы |
Внереализационные доходы |
120 |
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых отражены прочие внереализационные доходы, минус НДС; Кредитовый оборот субсчета счета 99, на котором отражены чрезвычайные доходы
|
Продолжение таблицы 2
1 |
2 |
3 |
Прибыль (убыток до налогообложения) |
140 |
Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 + строка 120 - строка 130 |
Отложенные налоговые активы |
141 |
Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (если результат положительный, его прибавляют к строке 140, если отрицательный - вычитают) |
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 (если результат положительный, его вычитают из строки 140, если отрицательный - прибавляют) |
Текущий налог на прибыль |
150 |
Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетами счета 68, на которых отражены расчеты по налогу на прибыль и по штрафным санкциям. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
Строка 140 (+/-) строка 141 (+/-) строка 142 - строка 150 |
2. Задача
Заданием предусматривается решение задач по учету основных хозяйственных операций по закрытию финансового года и формированию финансового результата предприятия оптовой торговли на 01.01.200 г.
На основании хозяйственных операций произвести записи в журнал регистрации хозяйственных операций, руководствуясь Планом счетов и Инструкцией по его применению и выписки из приказа по учетной политике рассматриваемого предприятия.
Начислить налог на прибыль организации в соответствии с ПБУ 18/02 «Налог на прибыль организации»
Составить оборотно - сальдовую ведомость по счетам бухгалтерско го учета за 31 декабря 200 г.
Составить бухгалтерский баланс ф. №1
Составить отчет о прибылях и убытках ф. №2
Составить отчет о движении денежных средств ф. №4
Составить приложение к бухгалтерскому балансу ф. №5
Решение
1. При равномерном списании расходов будущих периодов в течение 1 года сумма расходов за 1 месяц составит:
2160 руб. / 12 месяцев = 180 руб.
Таким образом, сумма расходов за декабрь составит 180 руб.
Учитывая, что подписка оформлена в феврале 200_ года, расходы будущих периодов списываются с марта 200_ года (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия расходов на учет), то есть за 200_год сумма расходов будущих периодов по подписке на журнал «Помощник бухгалтера» составит:
180 руб. * 10 месяцев = 1800 руб.
Следовательно, за 200_ год сумма расходов будущих периодов по подписке, отраженная на счете 44 составит 1800 руб.
2. Закрытие счета 44 «Расходы на продажу» в соответствии с Планом счетов, производится на счет 90/2 «»Себестоимость продаж».
Следовательно, проводка по закрытию счета 44 будет следующей:
Дт 90/4 Кт 44 на сумму 189 695 руб. (остаток по счету 44 на 30.12.200_г.).
Закрытие счета 90 осуществляется следующим образом (в соответствии с Планом счетов):
Доходы (выручка), учтенная на счете 90/1, списываются на Кт счета 90/9 «Прибыль и убыток от продаж».
Расходы (себестоимость продаж), учтенные на счете 90/2, списываются в Дт счета 90/9 «Прибыль и убыток от продаж».
Сальдо на счете 90/9, полученное в результате закрытия доходов и расходов списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» (в Дт или Кт в зависимости от полученного на счете 90/9 сальдо).
Таким образом, закрытие счета 90 будет выглядеть следующим образом:
Дт 90/1 Кт 90/9 сумма 7392333 руб. (остаток на счете 90/1).
Дт 90/9 Кт 90/2 сумма 5166838 руб. (остаток на счете 90/2).
Дт 90/9 Кт 90/3 сумма 1194453 руб. (остаток на счете 90/3).
Дт 90/9 Кт 90/4 сумма 857736 руб. (остаток на счете 90/4 + оборот по 44 счету).
Дт 90/9 Кт 99 сумма 137936 руб. (сальдо, образованное на счете 90/9 в результате произведенного закрытия в сумме 173306 – 35370 руб. – остаток на счете 90/9, образованный ранее до 30.12.200_г.).
Последняя проводка означает, что на 30.12.200_г. от обычных видов деятельности получена прибыль в размере 137936 руб.
3. Налог на имущество включается в состав операционных расходов, поэтому начисление налога на имущество производится следующей записью:
Дт 91/2 Кт 68/8 сумма 2980 руб.
Налог на рекламу также относится на финансовые результаты до налогообложения, то есть начисление налога отражается следующим образом:
Дт 91/2 Кт 68/6 сумма 960 руб.
4. Закрытие счета 91 осуществляется следующим образом (в соответствии с Планом счетов):
Прочие доходы, учтенные на счете 91/1, списываются на Кт счета 91/9 «Прибыль и убыток от продаж».
Прочие расходы, учтенные на счете 91/2, списываются в Дт счета 91/9 «Прибыль и убыток от продаж».
Сальдо на счете 91/9, полученное в результате закрытия доходов и расходов списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» (в Дт или Кт в зависимости от полученного на счете 91/9 сальдо).
Таким образом, закрытие счета 91 будет выглядеть следующим образом:
Дт 91/1 Кт 91/9 сумма 92565 руб. (остаток на 30.12.200_г. на счете 91/1)
Дт 91/9 Кт 91/2 сумма 43692 руб. (остаток на счете 91/2 в сумме 39752 + 2980 руб. – налог на имущество + 960 руб.– налог на рекламу).
Дт 91/9 Кт 99 сумма 33073 руб. (48873 – остаток, полученный в результате закрытия счетов 91/1 и 91/2 (92565 – 43692) минус 15800 руб. – остаток на 30.12.200_г. по счету 91/9).
Последняя проводка показывает, что по прочим доходам и расходам получена за год прибыль в размере 33073 руб.
5. Налог на прибыль рассчитаем следующим образом.
Доходы от обычных видов деятельности без НДС составили 6 197 880 руб., от прочей деятельности – 92 565 руб.
Расходы от обычных видов деятельности рассчитаем суммированием всех расходов, принимаемых для целей налогообложения:
1) Себестоимость продаж (продукции) – 5166838 руб.
2) Амортизация ОС для целей налогового учета – 10400 руб.
3) Арендная плата – 145796 руб.
4) Канцелярские расходы – 15721 руб.
5) Расходы на оплату труда – 290971 руб.
6) Отчисления от ФОТ (единый социальный налог) – 98267 руб.
7) Командировочные расходы – 27473 руб.
8) Расходы на рекламу – 58216 руб.
9) Транспортные расходы – 155249 руб.
10) Услуги связи – 27395 руб.
11) Прочие хозяйственные расходы – 25650 руб.
Итого: 6 021 976 руб.
Прочие внереализационные расходы для целей налогообложения составляют:
1) Отрицательные суммовые разницы – 10147 руб.
2) Услуги банка – 5120 руб.
3) Налоги – 17891 руб. (с учетом налога на имущество и налога на рекламу).
Итого: 33 158 руб.
Налогооблагаемая прибыль составит:
Доходы от обычных видов деятельности – расходы по обычным видам деятельности + внереализационные доходы – внереализационные расходы = 6 197 880 – 6 021 976 + 92 565 – 33 158 = 235 311 руб.
При налоговой ставке по налогу на прибыль 24% сумма налога на прибыль составит:
235311 * 24% / 100% = 56 475 руб.
При условии, что за 9 месяцев начислено 9200 руб. налога на прибыль, за 4 квартал сумма налога составит 56 475 - 9200 = 47 275 руб.
Начисление налога на прибыль за 4 квартал отразится проводкой:
Дт 99 Кт 68/4 сумма 47 275 руб.
При начислении налога на прибыль возникла временная разница в результате несовпадения методов начисления амортизации по основным средствам для целей бухгалтерского и налогового учета.
Поскольку для целей бухгалтерского учета сумма расходов по амортизации больше на 2030 руб., чем расходы в налоговом учете, у нас возникает вычитаемая временная разница в сумме 2030 руб., которая приводит к образованию отложенного налогового актива.
Сумма отложенного налогового актива рассчитывается путем умножения временной разницы на ставку налога на прибыль:
2030 руб. * 24% / 100% = 487 руб.
В бухгалтерском учете сумма отложенного налогового актива отражается по Дт счета 09 «Отложенные налоговые активы» и Кт 68/4 «Налог на прибыль» на сумму 487 руб.
Отложенные налоговые активы показывают, на какую сумму налог на прибыль будет уменьшен в последующих налоговых периодах.
Кроме временных разниц в учете ООО «Визит» образовались и постоянные разницы, полученные в результате непризнания некоторых произведенных расходов в налоговом учете.
Так, образована постоянная разница по прочим хозяйственным расходам, которые в налоговом учете отражаются в пределах, установленных Налоговым кодексом, а в бухгалтерском учете – в полной сумме.
Сумма такой разницы составляет 26218-25650 руб. = 568 руб.
Также постоянная разница возникла в результате непризнания прочих внереализационных расходов в налоговом учете в сумме 10534 руб.
Итого постоянная разница составит:
568 + 10 534 = 11 102 руб.
Постоянные разницы приводят к образованию постоянного налогового обязательства, которое учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки» и рассчитывается путем умножения постоянной разницы на ставку налога на прибыль:
11102 руб. * 24% / 100% = 2664 руб.
Следовательно, по Дт счета 99 и Кт счета 68/4 будет отражено 2664 руб.
Постоянное налоговое обязательство отражает в бухгалтерском учете сумму налога на прибыль, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
6. Обороты по счету 99 при закрытии счетов составили:
Обороты по Дт = 47275 руб. – налог на прибыль + 2664 руб. – постоянное налоговое обязательство = 49939 руб.
Обороты по Кт = 173306 руб. (90 счет) + 48873 (91 счет) = 222179 руб.
Сальдо по Кт на 30.12.200_г. = 44020 руб.
Следовательно, на счете 99 образовывается остаток по Кт в сумме 172240 руб. (222179 - 49939). Данная сумма прибыли в конце года при реформации баланса относится в Кт счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с Дт счета 99 «Прибыли и убытки».
7. Составим сальдо-оборотную ведомость на основе остатков на 30.12.200_г. и оборотов за 31.12.200_г.
Таблица 1
Сальдо-оборотная ведомость
Счет |
Сальдо на 30.12.200_ |
Обороты за 31.12.200_ |
Сальдо на 31.12.200_ |
||||
Код |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
01 |
Основные средства |
108096 |
|
|
|
108096 |
|
02 |
Амортизация ОС |
|
48745 |
|
|
|
48745 |
09 |
Отложенные налоговые активы |
|
|
487 |
|
487 |
|
10 |
Материалы |
2044 |
|
|
|
2044 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
200008 |
|
|
|
200008 |
|
41 |
Товары |
648147 |
|
|
|
648147 |
|
44 |
Расходы на продажу |
189695 |
|
|
189695 |
|
|
50 |
Касса |
|
|
|
|
|
|
51 |
Расчетный счет |
7796 |
|
|
|
7796 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
|
1126923 |
|
|
|
1126923 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
676541 |
|
|
|
676541 |
|
68/1 |
НДФЛ |
|
3576 |
|
|
|
3576 |
68/2 |
НДС |
|
37790 |
|
|
|
37790 |
68/4 |
Налог на прибыль |
|
- |
|
50426 |
|
50426 |
68/6 |
Налог на рекламу |
|
- |
|
960 |
|
960 |
68/8 |
Налог на имущество |
|
- |
|
2980 |
|
2980 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
13043 |
|
|
|
13043 |
70 |
Расчеты по оплате труда |
|
29189 |
|
|
|
29189 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
|
4593 |
|
|
|
4593 |
76 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
|
3488 |
|
|
|
3488 |
80 |
Уставный капитал |
|
10000 |
|
|
|
10000 |
84 |
Прибыль (убыток) прошлых лет |
|
95686 |
|
216260 |
|
311946 |
90 |
Продажи |
|
|
|
|
|
|
90/1 |
Выручка |
|
7392333 |
7392333 |
|
|
|
90/2 |
Себестоимость продаж |
5166838 |
|
|
5166838 |
|
|
90/3 |
НДС |
1194453 |
|
|
1194453 |
|
|
90/4 |
Расходы на продажу |
668041 |
|
189695 |
857736 |
|
|
90/9 |
Прибыль и убыток от продаж |
35370 |
|
7392333 |
7392333 |
|
|
91 |
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
|
|
|
91/1 |
Прочие доходы |
|
92565 |
92565 |
|
|
|
91/2 |
Прочие расходы |
39752 |
|
3940 |
43692 |
|
|
91/9 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
15800 |
|
92565 |
92565 |
|
|
97 |
Расходы будущих периодов |
540 |
|
|
|
540 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
|
44020 |
222179 |
178159 |
|
|
|
Итого |
8901951 |
8901951 |
15386097 |
15386097 |
1643659 |
1643659 |
Заполним формы отчетности по сальдо-оборотной ведомости.
Бухгалтерский баланс ООО «Визит»
АКТИВ |
Код пока- зателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
||
Основные средства |
120 |
59351 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
||
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
||
Долгострочные финансовые вложения |
140 |
||
Отложенные налоговые активы |
145 |
||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
ИТОГО по разделу I |
190 |
59351 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
650731 |
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
2044 |
||
животные на выращивании и откорме |
|||
затраты в незавершенном производстве |
|||
готовая продукция и товары для перепродажи |
648147 |
||
товары отгруженные |
|||
расходы будущих периодов |
540 |
||
прочие запасы и затраты |
|||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
200008 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||
в том числе покупатели и заказчики |
|||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
676541 |
|
в том числе покупатели и заказчики |
676541 |
||
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
||
Денежные средства |
260 |
7796 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
487 |
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
1535563 |
|
БАЛАНС |
300 |
1594914 |
ПАССИВ |
Код пока- зателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
10000 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|||
Добавочный капитал |
420 |
||
Резервный капитал |
430 |
||
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
|||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
311946 |
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
321946 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
||
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
ИТОГО по разделу IV |
590 |
||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
||
Кредиторская задолженность |
620 |
1272968 |
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
1126923 |
||
задолженность перед персоналом организации |
29189 |
||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
13043 |
||
задолженность по налогам и сборам |
95732 |
||
прочие кредиторы |
8081 |
||
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
||
Доходы будущих периодов |
640 |
||
Резервы предстоящих расходов |
650 |
||
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||
ИТОГО по разделу V |
690 |
1272968 |
|
БАЛАНС |
700 |
1594914 |
ОТЧЕТ
О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Показатель |
За отчет- ный период |
За анало- гичный период предыду- щего года |
|
наименование |
код |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
6197880 |
||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
5166838 |
||
Валовая прибыль |
1031042 |
||
Коммерческие расходы |
857736 |
||
Управленческие расходы |
|||
Прибыль (убыток) от продаж |
173306 |
||
Прочие доходы и расходы Проценты к получению |
|||
Проценты к уплате |
|||
Доходы от участия в других организациях |
|||
Прочие операционные доходы |
61343 |
||
Прочие операционные расходы |
33158 |
||
Внереализационные доходы |
75242 |
||
Внереализационные расходы |
10534 |
||
Прибыль (убыток) до налогообложения |
266199 |
||
Отложенные налоговые активы |
487 |
||
Отложенные налоговые обязательства |
|||
Текущий налог на прибыль |
50426 |
||
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
216260 |
||
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) |
|||
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
Отчёт о движении денежных средств
Показатель |
За отчетный год |
За аналогичный период предыду- щего года |
|
наименование |
код |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
69850 |
||
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
6746253 |
||
Прочие доходы |
|||
Денежные средства, направленные: |
|||
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов |
( 5917280 ) |
( ) |
|
на оплату труда |
( 247534 ) |
( ) |
|
на выплату дивидендов, процентов |
( ) |
( ) |
|
на расчеты по налогам и сборам |
( 397455 ) |
( ) |
|
( ) |
( ) |
||
( ) |
( ) |
||
на прочие расходы |
( 246038 ) |
( ) |
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
(62054) |
||
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
|||
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
|||
Полученные дивиденды |
|||
Полученные проценты |
|||
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
( ) |
( ) |
|
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
( ) |
( ) |
|
Займы, предоставленные другим организациям |
( ) |
( ) |
|
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
() |
||
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг |
|||
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
|||
Погашение займов и кредитов (без процентов) |
( ) |
( ) |
|
Погашение обязательств по финансовой аренде |
( ) |
( ) |
|
( ) |
( ) |
||
( ) |
( ) |
||
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
0 |
||
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
() |
||
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
7796 |
||
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
Приложение к бухгалтерскому балансу
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
Показатель |
Наличие на начало отчетного года |
Посту- пило |
Выбыло |
Наличие на конец отчетного периода |
|
наименование |
код |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Объекты интеллектуаль- ной собственности (исключительные права на результаты интеллек- туальной собственности) |
( ) |
||||
в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышлен- ный образец, полезную модель |
( ) |
||||
у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных |
( ) |
||||
у правообладателя на топологии интегральных микросхем |
( ) |
||||
у владельца на товарный знак и знак обслужива- ния, наименование места происхождения товаров |
( ) |
||||
у патентообладателя на селекционные достижения |
( ) |
||||
Организационные расходы |
( ) |
||||
Деловая репутация орга- низации |
( ) |
||||
( ) |
|||||
Прочие |
( ) |
||||
Амортизация нематери- альных активов - всего |
|||||
в том числе: |
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Показатель |
Наличие на начало отчетного года |
Посту- пило |
Выбыло |
Наличие на конец отчетного периода |
|
наименование |
код |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Здания |
( ) |
||||
Сооружения и передаточные устройства |
( ) |
||||
Машины и оборудование |
( ) |
||||
Транспортные средства |
( ) |
||||
Производственный и хо- зяйственный инвентарь |
() |
||||
Рабочий скот |
( ) |
||||
Продуктивный скот |
( ) |
||||
Многолетние насаждения |
( ) |
||||
Другие виды основных средств |
( ) |
108096 |
|||
Земельные участки и объекты природопользо- вания |
( ) |
||||
Капитальные вложения на коренное улучшение зе- мель |
( ) |
||||
Итого |
( ) |
108096 |
Показатель |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
наименование |
код |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Амортизация основных средств - всего |
48745 |
||
в том числе: зданий и сооружений |
|||
машин, оборудования, транспортных средств |
|||
других |
48745 |
||
Передано в аренду объектов основных средств - всего |
|||
в том числе: здания |
|||
сооружения |
|||
Переведено объектов основных средств на консервацию |
|||
Получено объектов основных средств в аренду - всего |
|||
в том числе: |
|||
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процес- се государственной регистрации |
СПРАВОЧНО. |
код |
На начало отчетного года |
На начало предыдуще- го года |
2 |
3 |
4 |
|
Результат от переоценки объектов основных средств: |
|||
первоначальной (восстановительной) стоимости |
|||
амортизации |
|||
Изменение стоимости объектов основ- ных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, час- тичной ликвидации |
код |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
2 |
3 |
4 |
|
РАСХОДЫ НА ОСВОЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ
Показатель |
Остаток на начало отчетного периода |
Поступило |
Списано |
Остаток на конец отчетного периода |
|
наименование |
код |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Расходы на освоение природных ресурсов - всего |
( ) |
||||
в том числе: |
( ) |
||||
( ) |
|||||
( ) |
|||||
СПРАВОЧНО. Сумма расходов по участкам недр, неза- конченным поиском и оценкой месторожде- ний, разведкой и (или) гидрогеологичес- кими изысканиями и прочими аналогичными работами |
код |
На на- чало отчет- ного года |
На конец отчетного периода |
||
2 |
3 |
4 |
|||
Сумма расходов на освоение природных ре- сурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезуль- татные |
ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
Показатель |
Долгосрочные |
Краткосрочные |
|||
наименование |
код |
на начало отчетного года |
на конец отчетно- го пери- ода |
на начало отчетного года |
на конец отчетно- го пери- ода |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Вклады в уставные (складочные) капи- талы других органи- заций - всего |
|||||
в том числе дочер- них и зависимых хо- зяйственных обществ |
|||||
Государственные и муниципальные цен- ные бумаги |
|||||
Ценные бумаги дру- гих организаций - всего |
|||||
в том числе долго- вые ценные бумаги (облигации, вексе- ля) |
|||||
Предоставленные займы |
|||||
Депозитные вклады |
|||||
Прочие |
|||||
Итого |
|||||
Из общей суммы фи- нансовые вложения, имеющие текущую ры- ночную стоимость: Вклады в уставные (складочные) капи- талы других органи- заций - всего |
|||||
в том числе дочер- них и зависимых хо- зяйственных обществ |
|||||
Государственные и муниципальные цен- ные бумаги |
|||||
Ценные бумаги дру- гих организаций - всего |
|||||
в том числе долго- вые ценные бумаги (облигации, вексе- ля) |
|||||
Прочие |
|||||
Итого |
СПРАВОЧНО. По финансовым вло- жениям, имеющим те- кущую рыночную сто- имость, изменение стоимости в резуль- тате корректировки оценки |
|||||
По долговым ценным бумагам разница между первоначаль- ной стоимостью и номинальной стои- мостью отнесена на финансовый резуль- тат отчетного пери- ода |
ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
Показатель |
Остаток на начало отчетного года |
Остаток на конец отчетного периода |
|
наименование |
код |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего |
264893 |
676541 |
|
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками |
264893 |
676541 |
|
авансы выданные |
|||
прочая |
|||
долгосрочная - всего |
|||
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками |
|||
авансы выданные |
|||
прочая |
|||
Итого |
264893 |
676541 |
|
Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего |
|||
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчика- ми |
759493 |
1126923 |
|
авансы полученные |
|||
расчеты по налогам и сборам |
13693 |
41366 |
|
кредиты |
|||
займы |
|||
прочая |
54067 |
50313 |
|
долгосрочная - всего |
|||
в том числе: кредиты |
|||
займы |
|||
Итого |
827253 |
1218602 |
ОБЕСПЕЧЕНИЯ
Показатель |
Остаток на начало отчетного года |
Остаток на конец отчетного периода |
|
наименование |
код |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Полученные - всего |
|||
в том числе: векселя |
|||
Имущество, находящееся в залоге |
|||
из него: объекты основных средств |
|||
ценные бумаги и иные финансовые вложения |
|||
прочее |
|||
Выданные - всего |
|||
в том числе: векселя |
|||
Имущество, переданное в залог |
|||
из него: объекты основных средств |
|||
ценные бумаги и иные финансовые вложения |
|||
прочее |
|||
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000).
2. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Принят ГД ФС 23.02.1996.
3. Приказ Минфина РФ 31.10.2000 г. №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».
4. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – Бухгалтерский учет. 2002. – 324 с.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.; Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2002. – 266 с.
6. Матвеев С.Ю. Организация и ведение учета. – М.; Налоговый вестник, 2004.
[1] Матвеев С.Ю. Организация и ведение учета. – М.; Налоговый вестник, 2004- 45с.
[2] Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – Бухгалтерский учет. 2002. – 64 с.
[3] Матвеев С.Ю. Организация и ведение учета. – М.; Налоговый вестник, 2004.
[4] Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – Бухгалтерский учет. 2002. – 24 с.