ГЛАВА 2. ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

2.1.  Структура налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета

Для выполнения государством своих функций и задач перед обществом в масштабе государства формируется централизованный финансовый фонд называемый федеральным бюджетом. Согласно ст. 71 Конституции Российской Федерации [1] в ведении Российской Федерации находятся федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития. Через бюджеты происходит распределение и перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода между отраслями народного хозяйства, районами и слоями населения. Средства федерального бюджета являются основным источником финансирования структурной перестройки экономики, развития перспективных направлений производства, освоения новых месторождений и новых технологий.

Доходы федерального бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых поступлений, в табл. 1.2 представлено соотношение налоговых и неналоговых доходов за 1998 – 2005 гг., заимствований, безвозмездных перечислений и взаиморасчетов, поступающих из бюджетов субъектов Российской Федерации.

Таблица 2.1. Соотношение налоговых и неналоговых доходов в структуре доходов федерального бюджета 1998—2005 гг.

Из представленного рис. 2.1 видно, что соотношение налоговых и неналоговых доходов в структуре доходов федерального бюджета практически не изменяется, за исключением 2002 г. когда налоговых поступлений федеральный бюджет было 93,7% . Начиная с 2003 г. динамика неналоговых поступлений, по отношению налоговым доходам в федеральный бюджет растёт. Это говорит о том, что налоговое бремя снижается, а государственное имущество используется более рационально.

2.2.  Законодательная база, регулирующая поступления доходов

 в Федеральный бюджет

Бюджетный кодекс РФ ст. 50, 51 определяет доходы в Федеральный бюджет [2].

Ст. 50 Налоговые доходы федерального бюджета:

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

–            налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 %;

–            налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 %;

–            налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 %;

–            налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 %;

–            акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 %;

–            акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 %;

–            акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50%;

–            акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 %;

–            акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 %;

–            акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 %;

–            акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 %;

–            налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 %;

–            налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 %;

–            налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 %;

–            налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 %;

–            регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 %;

–            регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 %;

–            регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 %;

–            сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 %;

–            сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100 %;

–            водного налога - по нормативу 100 %;

–            единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 %;

–            государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1 и 61.2 Бюджетного Кодекса РФ) - по нормативу 100 %.

Ст. 51. Неналоговые доходы федерального бюджета:

–            Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41 - 46  Бюджетного кодекса РФ, в том числе за счет:

–            доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;

–            части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

–            прочих лицензионных сборов - по нормативу 100 %;

–            таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 %;

–            платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 %;

–            платы за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий - по нормативу 100 %;

–            платы за пользование водными объектами - по нормативу 100 %;

–            платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 %;

–            платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 %;

–            консульских сборов - по нормативу 100 %;

–            патентных пошлин - по нормативу 100 %;

–            платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним - по нормативу 100 %.

В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, также учитываются:

–            прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами;

–            доходы от внешнеэкономической деятельности;

Основные статьи доходов федерального бюджета

Главная роль в системе государственных доходов при рыночной экономике отводится налогам, которые выражают основные свойства финансов, функцио-нирующих в развитой экономической системе рыночного типа. «История налогов - это история войн», т.к. налоги вводились в военное время на ограниченный период военных действий, но оставались навсегда [15].

Налоги, которые являются большой забавой для власть предержащих, не в меньшей степени должны увлекать и специалистов в сфере государственных финансов. К. Маркс писал: «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства» [23 c.308]. Впервые научное обоснование феномену налогов дал Т. Гоббс, который предлагал образовать общий фонд - государственную казну, или фиск (от лат. фискус - казна) для людей, представляющих государственную власть, которая противостоит «войне всех против всех», и, таким образом, налоги рассматривались как цена, по которой покупается общественный мир. Ф. Аквинский определил налог как «форму грабежа» и в то же время как «грабежа без греха», когда собранные платежи употребляются на «всеобщее благо».

С каким бы злом не ассоциировались налоги как изъятия с физических и юридических лиц, они обеспечивают доходами государство. Налоги, в широком понимании, включают все виды доходов, аккумулируемых государством на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения. Налоги как самая древняя форма и элемент проявления финансов представляют собой форму изъятия определенной законодательством части доходов юридических и физических лиц. О налогах как об особой форме бюджетных доходов и их роли в рыночной экономике речь пойдет в этой главе данной работы. Далее рассмотрим состав, структуру, и динамику федерального бюджета (табл. 2.2).

Таблица 2.2. Основные параметры федерального бюджета на 2003-2005 гг.

Основная часть доходного потенциала (табл. 2.2) федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов, за период с 2001 по 2003 г. (табл. 2.1) их доля достигла максимальной величины 93,4% и оставалась практически неизменной. Однако по отношению к объему ВВП картина несколько иная. Если в 2001 г. налоговые доходы составляли 14,42% к ВВП, то в 2002 г. они составили уже 15,45% ВВП. Затем тенденция изменилась, и они стали снижаться. В 2003 г. налоговые доходы составили 14,5%, а в 2004 и 2005 гг. соответственно 13,7 и 13,4% к ВВП.

До 2005 г. Неналоговые доходы составляют незначительную доходного потенциала — около одного процента. Это свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем, экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой — около 30%, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляет всего лишь 2,25% от доходов федерального бюджета в 2002 г. и 3,5% в 2003 г. С 01.01.2005 налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции стали, относится, к неналоговым доходам включая таможенные пошлины. В табл. 2.3 приведены основные статьи доходов федерального бюджета в 2005 – 2006 гг. Неналоговые доходы выросли 8,8% к ВВП.

Таблица 2.3. Основные статьи доходов федерального бюджета в 2005-2006 гг.

Как видно из приведенных табл. 2.2 и 2.3 значительное снижение относительного уровня налоговых доходов федерального бюджета (в % к ВВП) связано со снижением относительного уровня единого социального налога, а наибольший рост налоговых доходов федерального бюджета повышается, за счет индексация ставок таможенных пошлин и налога  на добавленную стоимость.

Единый социальный налог стал учитываться в структуре налоговых доходов федерального бюджета начиная с 2002 г.

В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления — это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Это также свидетельствует о недостаточно рациональной структуре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители, в конечном итоге чрезмерное косвенное налогообложение сужает внутренний покупательный спрос и соответственно сокращает потенциальные возможности экономического развития страны.

Но не только акцент на косвенное налогообложение искажает возможности воздействия налогов как экономического рычага на стимулирование экономической активности общества. Достаточно негативное влияние на налоговую систему оказывает так называемый механизм регулирующих налогов.

НДС, акцизы, налог на прибыль (доход) организаций и налог на доходы физических лиц (подоходный налог) являются регулирующими, т.е. эти виды налогов участвуют в формировании всех бюджетов на основании российского законодательства. Единый социальный налог в полном объеме своих отчислений формирует государственные внебюджетные фонды.

При разработке проектировок основных параметров бюджетной системы Российской Федерации на 2005 г. учтены следующие изменения налогового законодательства:

— снижение до 26% ставки единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, с распределением в федеральный бюджет — 6% поступлений, в бюджет Пенси­онного фонда Российской Федерации — 14%, Фонда социального страхования Российской Федерации — 3,2%, Федерального фонда обязательного медицинского страхования — 0,8%, территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 2% поступлений;

— изменение в связи со снижением единого социального налога ставки налога на прибыль с 5 до 6,5% — для зачисления в федеральный бюджет и с 19 до 17,5% — для зачисления в бюджеты субъектов Федерации;

— увеличение базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых по нефти с 347 до 400 р. за 1 т и изменение формулы определения расчетной ставки на 1 т нефти;

— установление новой дифференцированной шкалы зависимости ставки вывозной таможенной пошлины от мировой цены на нефть;

— снижение ставок вывозных таможенных пошлин на все товары (кроме нефти, нефтепродуктов и газа) в среднем на 20%;

— индексация всех специфических ставок акцизов по подакцизным товарам с учетом прогнозируемого уровня инфляции, а также индексация специфичес-кой составляющей ставки акциза на табачные изделия (в среднем на 17%) сверх индексации на уровень прогнозируемой инфляции;

— принятие главы Налогового кодекса РФ, регулирующей уплату государственной пошлины;

— принятие главы Налогового кодекса РФ, вступившей в силу с 1 января 2005 г. и регулирующей уплату водного налога.

Администраторами доходов федерального бюджета являются различные министерства и ведомства.

2.3. Формирование федерального бюджета за счет  налоговых

источников дохода

Исходя из табл. 2.1, прежде всего, обращает на себя внимание высокий удельный вес первой группы доходов бюджета — налоговых доходов: более  84% в 1998 – 2002 гг. и свыше 80% в 2003 – 2005 гг.  Из этого следует, что налоги составляют часть значительную доходов федерального бюджета.

В статье 8 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее  НК РФ) [3] дается следующее определение налога: «Под налогом - понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований».

То есть под налогом понимается обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований.

Однако независимо от целей налогообложения, форм взимания и видов налогов, публичная суть налогов, сформулированная основоположником экономики коммунизма Карлом Марксом (1818-1883 г.г.), остается прежней: «…В налогах воплощено экономически выраженное существование государства».[23, с.308] В другой работе К. Маркс пишет: «Налог - это материнская грудь, кормящая правительство. Налог - это пятый бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией» [24, с.83].

В связи с этим заслуживает внимание определение налога, данное профессором А.А. Ждановым. Он определяет «…налог как обязательный и без эквивалентный платеж, уплачиваемый налогоплательщиком в бюджет соответствующего уровня или в государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актов законодательных (представительных) органов власти - субъектов Российской Федерации, а также по решениям органов местного самоуправления в соответствии с их компетенции».[20, с.296]

Определения понятия «налог» в дореволюционной и современной налоговой науке приведены в табл. 2.4.

Впервые термином «налог» русский язык обогатился в 1766 г. благодаря сочинению А.Я.Поленова «О крепостном состоянии крестьян в России». С начала XIX в. термин «налог» применялся параллельно с термином «подать» и только к концу столетия стал основным термином, обозначавшим денежные отношения, устанавливаемые государством, для формирования казны за счет средств населения (граждан).

Таблица 2.4. Определение понятия «налог» в дореволюционной и

современной налоговой науке

Налоговые поступления   в бюджет - это безвозмездные поступления (доходы от собственности, сборы, поступления от продажи товаров, услуг и случайных продаж, кассовая прибыль ведомственных предприятий) и некоторые иные безвозмездные поступления. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

Согласно статье 13 Налогового Кодекса Российской Федерации [3] (далее НК РФ) к федеральным налогам и сборам отнесены:

1)    налог на добавленную стоимость (НДС);

2)    акцизы;

3)    налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

4)    единый социальный налог (ЕСН);

5)    налог на прибыль организаций;

6)    налог на добычу полезных ископаемых;

7)    налог на наследование и дарение,  утратил силу с 01.01.2006 г. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ и Федеральный закон  от 31.12.2005 № 205-ФЗ

8)    водный налог;

9)    сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10)  государственная пошлина.

Структура налоговых поступлений федеральный бюджет

Анализ формирования бюджетов всех уровней бюджетной системы свидетельствует, что налоги и сборы являются основными источниками формирования доходов бюджетов. В частности, на долю федеральных налогов и сборов приходится более 76% общей суммы дохода федерального бюджета в табл. 2.5 показано расщепление и перечисление некоторых налогов в разные бюджетные уровни. На рис.2.1 показан пример распределения сбора плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Математически сумму налоговых доходов бюджета можно записать выражением:

,                                       (2.1)

где  - общая сумма налоговых поступлений в федеральный бюджет (расчетная или прогнозируемая на очередной финансовый год или фактически полученные в предыдущем финансовом году);

S_ф   - сумма поступлений конкретного вида налога, подлежащая перечислению одним налогоплательщиком в бюджет;

-  коэффициент регулирования уровня бюджетной системы по данному виду регулирующего налога, в данном случае часть средств, перечисляемая в федеральный бюджет, выраженный в относительных единицах от процентной доли, утвержденный федеральным законом на очередной финансовый год;

1…Н - количество налогоплательщиков, уплачивающих в федеральный бюджет данного вида налогов и сборов;

1…Ф - количество федеральных видов и сборов, по которым налогоплательщики перечисляют платежи и за счет которых формируется федеральный бюджет.

Таблица 2.5. Распределение налогов и сборов по уровням бюджетной системы Российской Федерации

Рис. 2.1 наглядно показывает распределение налога по бюджетам

Далее в табл. 2.6 показана структура и динамика  федеральных налогов за период 2004 – 2006 гг.

Таблица 2.6. Налоговые доходы федерального бюджета,  млрд. р.

Поскольку, в доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления — это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Рассмотрим некоторые налоги более подробно.

2.3.1. Налог на добавленную стоимость

Одним из первых обязательных платежей, введенных в современную практику налогообложения, явился налог на добавленную стоимость (далее НДС). За годы своего существования он прочно укрепился в налоговой системе Российской Федерации и стал одним из важнейших федеральных налогов. В структуре поступлений налоговых платежей в федеральный бюджет доля НДС в 1999 г. была равна 43,82%, в 2000 г. 44,5%, в 2001 г. – 42,2 %, в 2002 г. – 47,2%, а в 2003 г. его доля составила 44,8%. Начиная с 2004 г. доля НДС в составе налоговых доходов снизилась  до 33,91%, в 2005 г. - 33,38%, в 2006 по плану – 33,77% (рис. 2.3). Хотя в динамике, в процентном отношении к доходам поступления от налога снизились, налоговые поступления в динамике с каждым годом увеличиваются (табл. 2.6), можно сделать вывод о том, что НДС играет доминирующую роль в формировании федерального бюджета.

Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Этот налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

Расчет поступлений в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации, производится по схеме, приведенной на рис. 2.4.

Налоговым кодексом РФ установлены три налоговые ставки  

в размере 0 %, 10 % и 18 %.

Сумма этого налога рассчитывается отдельно по товарам, производимым на территории Российской Федерации, и по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации.

Рис. 2.4. Схема поступлений налога на добавленную стоимость

в федеральный бюджет

В расчетах к федеральному бюджету сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) (табл. 2.7), производимые на территории Российской Федерации, определяется. Исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта, его структуры, оценки доли реального облагаемого оборота в валовом внутреннем продукте и средней налоговой ставки. При этом учитываются все внесенные налоговое законодательство изменения, предполагаемые соответствующий год. Рассчитанная таким образом сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), произведенным на территории Российской Федерации, в полном объёме подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), произведенным на территории Российской Федерации за 2005 г., превысила сумму 1 073 328 млн. р., которая в полном объеме была зачислена в федеральный бюджет.

Сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию Российской Федерации рассчитывается исходя из прогнозируемого объема импорта из стран дальнего зарубежья и стран-участников СНГ (кроме Республики Беларусь), его структуры по основным товарным позициям, а также курса рубля по отношению к доллару США.

Сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), ввозимые на территории Российской Федерации за 2005 г., превысила сумму 427 774,4 млн. р., которая в полном объеме была зачислена в федеральный бюджет.

Общая сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет 1 501 102,9 млн. р.

Облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот на 2005 г. (табл. 2.7.) составил сумму  8 715,0 млрд. р., что превысило 41% от объема ВВП при ожидаемой оценке за 2004 г. — 40,9%, т. е. с ростом на 0,4 процентных пункта.

Средняя ставка налога на добавленную стоимость в 2005 г. была на уровне 14,7%, что на 0,02% выше уровня в 2004 г. Увеличение налогооблагаемой базы и средней налоговой ставки связано с индексацией специфических ставок акцизов и увеличением в связи с этим налогооблагаемой базы по товарам, реализуемым по ставке 18%.

Основная ставка налога на добавленную стоимость поступления налога в федеральный бюджет 2005 г. составила 18% при сохранении пониженной ставки в размере 10% на ряд продовольственных товаров (за исключением подакцизных), на товары для детей; на периодические печатные издания; на книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой; на лекарственные средства и изделия медицинского назначения, а также по отдельным сельскохозяйственным сырьевым ресурсам (сахар-сырец, зерно).

Таблица 2.7. Расчет поступлений в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации, на 2005 г.

В связи с применением в соответствии с налоговым законодательством льготной ставки налогообложения в размере 10% снижение поступлений налога на добавленную стоимость в 2005 г. превысило 59,0 млрд. р.

Математически часть суммы федерального бюджета S_НДС можно записать выражением:

,                                                  (2.2)

где 1…Н -            общее количество налогоплательщиков, уплачивающих данный вид налога;

Кп   - коэффициент, учитывающий ту часть суммы платежа, которая засчитывается в доход федерального бюджета (в настоящее время все 100% налога засчитываются в федеральный бюджет);

Sн   - сумма платежа, перечисляемая одним налогоплательщиком в бюджет в течении финансового года, равная:

,                                                    (2.3)

где i = 1…n - количество i-х видов товаров (работ, услуг), реализуемых одним налогоплательщиком в течении финансового года;

Si₁ -   налоговая база на i- й вид товара (работ, услуг);

λi₁ -    налоговая ставка на i- й вид товара (работ, услуг), которая для разных видов товара установлена Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров. Законодательством предусмотрены особенности определения налоговой базы по отдельным видам сделок и операций, а так же по отдельным категориям лиц.

Общий налоговый период составляет 1 месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течении квартала суммами выручки от реализации товаров без учета НДС, не превышающим 1 млн. р. налоговый период - квартал.

Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров таможенную территорию РФ сумма НДС,  подлежащая уплата в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

2.3.2. Налог на прибыль (доход) организаций

Налог на прибыль (доход) организаций является одним из основных налогов налоговой системы России. Налог на прибыль — прямой налог. Это означает, что данным налогом облагаются доходы предприятия. Теоретически окончательным плательщиком налога на прибыль выступают предприятия, которые получают эту прибыль. Другими словами, плательщик налога на прибыль — получатель дохода, т.е. данный налог не перекладывается на конечного потребителя продукции, как при косвенном налогообложении.

Экономическая сущность налога на прибыль заключается в том, что он является прямым налогом, т.е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода). Его основное назначение — в обеспечении стабильных инвестиционных процессов в сфере производства продукции (работ, услуг) и наращивании капитала.

Прибыль является основным источником производственных инвестиций. Это обстоятельство активно используется при макроэкономическом регулировании. Налогообложение прибыли является тем регулятором, который позволяет активизировать или, наоборот, затормозить скорость развития экономики страны. При этом низкие ставки этого налога позволяют активизировать инвестиционный процесс и рост объёмов производства, а следовательно, и деловую активность предпринимателей. Соответственно, обратная направленное  этого регулятора приводит к противоположному результат.

Основная ставка по налогу на прибыль начиная с 2002 г. установлена в размере с 35% до 24%, из которой 6,5% зачисляются в федеральный бюджет, 17,5% — в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Ежегодные расчеты поступления налога на прибыль производятся с учетом изменений, вносимых в налоговое законодательство.

Расчет поступлений в федеральный бюджет налога на прибыль организаций производится по схеме, приведенной на рис. 2.5.

В основу расчета налога на прибыль организаций принимается прогноз по объему прибыли, предъявляемой налогоплательщиками в целях налогообложения, исходя из отчетных данных Федеральной налоговой службы о налогооблагаемой базе за предыдущий год с учетом динамики прогнозируемых объемов валового внутреннего продукта и других основных макроэкономических параметров развития экономики, оказывающих влияние на формирование финансового результата.

Рис. 2.5 Схема поступлений налога на прибыль организаций

в федеральный бюджет

На первоначальном этапе проведения российских экономических реформ, когда необходимо было прежде всего провести беспрецедентный структурный сдвиг в экономике, чрезмерно высокие ставки налога на прибыль (табл. 2.8) и (рис. 2.6) доля налога в доходах федерального бюджета, оказали негативно влияние на динамику экономических процессов. При этом также не была достигнута цель максимальной концентрации финансовых ресурсов с помощью сбора этого налога в государственном бюджете.

Таблица 2.8. Динамика изменения доли налога на прибыль предприятий и организаций в доходах бюджетной системы и федерального бюджета,   %

Таким образом, в целях налогообложения прибыли предприятия и организации самостоятельно рассчитывают доходы и расходы с учетом принятой учетной политики, ведут обособленный налоговый учет, исчисляют налоговую базу, составляют налоговые декларации. Прибыль, остающаяся после уплаты налога, направляется на потребление и накопление, развитие предприятия, расширение предпринимательской деятельности. Чем больше прибыль предприятий, тем выше инвестиционный потенциал экономики, тем лучше условия для расширения налоговой базы в будущем. Наличие значительного количества убыточных предприятий является одним из важнейших индикаторов неблагополучия в экономике.

2.3.3. Налог на доходы (подоходный налог) с физических лиц.

Налог является регулируемым видом налога, и его доля в федеральном доходе бюджета рассчитывается по выражению

,                                                      (2.4)

где 1…Н - общее количество предприятий и организаций как налогоплательщиков, перечисляющих в соответствующий бюджет отчисления на фонд заработной платы и на иные доходы своих работников;

Кф -  коэффициент, учитывающий ту часть налоговых отчислений, которая поступает в федеральный бюджет. Из общей налоговой ставки отчислений в 13% (по отдельным видам доходов 9-35%) в федеральный бюджет, начиная с 2005 г. отчисления не производятся. Налог распределяется следующим образом: 70% отчисляется в бюджеты субъектов РФ, 20% - в муниципальные бюджеты, 10% - в поселковые:

,                                          (2.5)

где i = 1…Λ- общее количество работников предприятия (организаций), с которых удерживается подоходный налог, перечисляемый в соответствующий бюджет;

Дл - общая сумма дохода, начисляемая физическому лицу за период изъятия из его дохода налога (месяц, квартал, год);

λi₆ - налоговая ставка на подоходный налог физического лица, установлена НК РФ в размере 13% от общей суммы начислений.

2.3.4. Акцизы на определенные виды товаров и

минеральные виды сырья

Их долю в общей сумме федерального бюджета рассчитывают по выражению:

,                                             (2.6)

где  1…Н - количество налогоплательщиков, перечисляющих данный вид налога в бюджет;

Ка - коэффициент, учитывающий ту часть суммы платежа, которая засчитывается в доход федерального бюджета. Законодательством РФ установлено, что из общей ставки налога по отдельным видам товаров 40-50% суммы акциза зачисляется в федеральный бюджет, 50-60% в бюджеты субъектов РФ;

Sa - сумма платежа, перечисляемая налогоплательщиком за отчетный финансовый год в бюджет, равная

,                                          (2.7)

где i = 1…m - количество i-х видов подакцизных товаров, реализуемого налогоплательщиком в течении финансового года;

Ca, Ca - налоговая база реализуемого подакцизного товара (минерального сырья), выраженная в единицах объема или в стоимости товара (сырья);

 -  налоговая ставка на i-й вид подакцизного товара, которая в соответствии с НК РФ [3] установлена по отдельным видам товаров и минерального сырья в размере от 0 до 2951 р. за тонну, килограмм, литр, штуку реализуемого товара.

2.3.5. Платежи за пользование природными ресурсами

В данную группу налоговых платежей включаются:

-                   платежи за пользование недрами (в части погашения задолженности прошлых лет);

-                   налог на добычу полезных ископаемых;

-                   платежи за пользование водными объектами;

-                   земельный налог;

-                   водный налог;

-                   плата за пользование объектами животного мира;

-                   отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (в части погашения задолженности прошлых лет).

Налог на добычу полезных ископаемых введен с 1 января 2002 г. в целях совершенствования налогообложения пользования природными ресурсами, расширения практики применения рентных принципов налогообложения в этой сфере с одновременной отменой налога за пользование недрами, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциза за нефть.

Расчет прогнозируемых поступлений в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых производится раздельно по облагаемым объемам добычи нефти, газа, газового конденсата из газоконденсатных месторождений, драгоценных металлов и драгоценных камней, а также общераспространенных полезных ископаемых, исходя из добычи и прогнозируемого уровня цен на них по налоговым ставкам (в процентах или рублях) с учетом расчетной собираемости и доли поступлений налога в федеральный бюджет.

2.4. Формирование федерального бюджета за счет

неналоговых источников дохода

В этой группе бюджетных поступлений наибольшую долю занимают доходы от имущества, находящегося в государственной  собственности, или от деятельности государственных организаций. Они составляют больше половины неналоговых поступлений и имеют тенденцию к росту.

Состав, структура и динамика неналоговых доходов федерального бюджета приведена в табл. 2.9.

Основными источниками поступления в бюджет средств по этим статьям являются:

–             Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции c 01.01.2005 г. относится к неналоговым доходам включая таможенные пошлины

–             нормативные отчисления от доходов, вырученных от продажи пакетов акций приватизируемых предприятий;

–             поступление средств в доход бюджета, получаемых от продажи объектов государственной собственности (зданий, сооружений, земельных участков, объектов незавершенного строительства);

–             дивиденды по акциям, находящимся в государственной собственности;

–             арендная плата, исходя из сокращения доли государственной собственности.

Рост доходов от использования государственной собственности возможен при осуществлении мероприятий по повышению эффективности управления государственными активами, установления жесткого контроля со стороны государственных органов за использованием объектов недвижимости, находящихся в ведении государственных предприятий и организаций.

Основные поступления указанных доходов формируются за счет доходов от оказания услуг или компенсации затрат государства, платежей от государственных и муниципальных организаций, дивидендов по акциям, принадлежащим государству, перечисления прибыли Центрального банка Российской Федерации, доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности.

К неналоговым источникам дохода формирования федерального бюджета относятся:

-                   средства государственной собственности;

-                   средства, полученные от деятельности государства;

-                   средства, полученные государством от заимствований (внутренних и внешних).

Средствами государственной собственности являются:

-                   имущество, принадлежащее на праве собственности РФ и составляющее федеральную собственность (отрасли промышленности, предприятия, здания, драгоценности, изделия и т.д.);

-                   земля и природные ресурсы, находящиеся в государственной (федеральной) собственности;

-                   имущество, приватизация которого запрещена законом, и, следовательно, государство само извлекает из него доход, поступающих в бюджет;

-                   имущество, которое закрепляется в государственной собственности до принятия решения о прекращении его закрепления и подлежит продаже в собственность другим лицам;

-                   имущество, которое приватизируется с установлением запрета на участие в его приватизации иностранными юридическими и физическими лицами, а также в качестве учредителей, участников или аффилированных лиц;

-                   имущество, которое приватизируется на основании решений Правительства РФ (передается другим лицам или предприятиям);

-                   имущество, которое приватизируется на основании решений федеральных органов исполнительной власти, в компетенции которых находятся полномочия на осуществление функций управления и распоряжения государственным имуществом.

Таблица 2.9. Структура и динамика неналоговых доходов федерального бюджета, млн. р.

Государство как собственник имущества определяет предмет и цели его деятельности, осуществляет контроль за использованием имущества по назначению, его сохранностью, получением выгоды от его  использования или реализации. Имущество, земля и природные ресурсы могут быть использованы государством в целях извлечения прибыли в собственных интересах, переданы в аренду или проданы на основе соответствующих законодательных актов. В соответствии с законодательством РФ государственное имущество в порядке реализации программы приватизации может быть передано государством другим лицам.

Денежные средства, полученные государством от федеральной собственности до момента приватизации и полученные от приватизации имущества,   поступают в федеральный бюджет или распределяются между бюджетами всех уровней бюджетами всех уровней бюджетной системы в соответствии с нормативами, установленными программами приватизации РФ.

2.4.1. Доходы от продажи имущества

Доходы от продажи имущества, находящегося в федеральной собственности, подразделяются на следующие виды доходов:

1. Поступления от приватизации организаций (предприятий):

                                         (2.8)

где  - количество приватизированных организаций (предприятий), доход от приватизации которых поступил в федеральный бюджет;

Sпо - общая сумма выручки от приватизации i-й организации.

2. Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций по организациям (предприятиям):

                                                   (2.9)

где  - количество организаций, акции по которым принадлежат государству и оно реализует их на рынке;

 - количество акций, принадлежащих государство по i-й организации;

 - цена одной акции, реализуемой государством i-й организации.

3. Доходы от продажи квартир:

                                                 (2.10)

где  - количество квартир, реализуемых государством на рынке;

 - стоимость одной квартиры, реализуемой государством на рынке.

2.4.2. Доходы от имущества, находящегося в государственной

собственности

Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от его деятельности подразделяются на следующие виды доходов:

-                   доход от имущества, находящегося в федеральной собственности;

-                   доходы, полученные государством от дивидендов по акциям, принадлежащим государству по данному виду имущества;

-                   доход, полученный от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности;

-                   доходы, полученные от процентов по размещенными в кредитных организациях временно свободных средств бюджета;

-                   доходы, полученные государством от оказания услуг другим организациям;

-                   доходы, полученные государством от прибыли ЦБ РФ и перечисленные в госбюджет в соответствии с законодательством РФ;

-                   доходы, поступающие в федеральный бюджет за счет платежей от использования государством другого имущества, находящегося в федеральной собственности, или от деятельности этого имущества;

-                   доходы, поступающие в федеральный бюджет от прибыли унитраных предприятий, созданных РФ.

-                   за пользование лесным фондом (платы за древесину, отпускаемую на корню) или перевод лесных земель в нелесные и перевод  земель лесного фонда в земли иных категорий;

-                   плата за негативное воздействие на окружающую среду;

-                   платы за консульские сборы.

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ  ИСПОЛНЕНИЯ  ДОХОДОВ  БЮДЖЕТА

3.1. Общие черты Российской налоговой системы и бывших стран социалистического лагеря

Изучение налоговых систем зарубежных стран, имеющих опыт в области налогообложения, позволяет дать оценку изменениям, происходящим в Российской Федерации в последние годы, и вместе с тем воспользоваться лучшими достижениями в этой области государственной деятельности.

Налоговая политика большинства зарубежных стран ориентирована на привлечение частного капитала в экономику, а в качестве методик использует стимулирующие или сдерживающие меры, но не административно-командный механизм.

Современная налоговая система России на стадии становления и развития позаимствовала ряд принципов налогообложения западных стран, сохраняется эта тенденция и сейчас. Сравнительно недавно общими для всех систем стали следующие принципы:

— компании — резиденты государства уплачивают налоги со всех своих доходов, в том числе с полученных за рубежом; для устранения двойного налогообложения налог, уплаченный в стране, с которой государство заключило специальное соглашение, учитывается в пределах внутренней ставки налога;

— физическое лицо считается резидентом страны, если находится в ней более 183 дней в течение одного налогового периода;

— отсутствуют льготы по налогу на прибыль для малого бизнеса (компенсационные высокие ставки налога в среднем диапазоне дохода в США, Великобритании, уплата корпоративного налога по полной ставке закрытыми (семейными) компаниями в Великобритании; отмена льгот в первые годы деятельности малого предприятия в Российской Федерации);

— применение метода ускоренной (нелинейной) амортизации при расчете налога на прибыль;

— усиление налогообложения с помощью имущественных налогов (увеличение налога на прибыль за счет налога на прирост капитала в 1,1 — 1,3 раза в зарубежных странах; переход на фактическую стоимость имущества при его налогообложении в Российской Федерации);

— налогообложение подоходным налогом натуральной оплаты труда.

И все же отличий в законодательстве России и зарубежных стран во много раз больше, нежели общих черт. Это обусловлено двумя моментами: учетом национальных особенностей Российской Федерации и определенным отставанием молодой налоговой системы страны.

Стимулирующие меры действуют чрезвычайно просто: капитал «перетекает» в выгодные инвестиционные проекты, в том числе предполагающие развитие «отсталых» регионов. Они направлены на борьбу с безработицей, развитие малого бизнеса, составляющего основу экономики некоторых стран, на раз­витие туризма и индивидуального строительства. Эти меры носят прямой характер: выполнение определенных условий гарантирует льготное налогообложение, позволяющее снизить налоговое бремя на величину до 30%. В России, если такие меры осуществляются, они лишь опосредованно влияют на налогооблагаемую базу.

Наличие стимулирующих мер предусматривает, с другой стороны, «антистимулирование», т.е. не запретительные меры, а создание условий, при которых некоторые виды доходов начнут сокращаться в силу естественных причин. Эта система действует в большинстве развитых стран не только в области нало­гов. В любой сфере это выглядит предельно просто: если на дорогах действует значительное ограничение скорости, оно подкреплено не только соответствующими знаками, но и бордюрами, снижающими скорость естественным путем.

Направленность этих мер аналогична действию стимулирующих факторов, но преобладающей областью здесь является решение социальных задач. Это обычно более узкие проблемы, возникающие периодически в каждой стране, такие, например, как противодействие водителей оснащению машин дорогостоящими катализаторами. Для большинства европейских государств сдерживающими мерами осуществляется попытка защитить интересы граждан страны, снизив эмиграционный поток в перенаселенную Европу.

Интересно отметить, что ограничительное воздействие направлено не только на налогоплательщиков, но и на налоговые органы, поскольку не позволяет им бесконтрольно изымать сверхнормативные средства в виде налогов.

Существенная доля «среднего» класса в структуре населения, частная единоличная собственность на крупные предприятия в Европе обусловливают высокую собираемость подоходного налога. Возможность получения льгот в прямой или косвенной форме усиливают комфортность проживания собственного населения. Вместе с тем необходимо признать, что для физических лиц ставки налогов в этих странах достаточно высоки, поэтому они стремятся устроиться на работу за рубежом, с тем, чтобы снизить налоговое бремя.

 Отличительные черты

Сравнительный анализ налоговых систем бывших стран социалистического лагеря и России показывает, что российская система налогообложения слишком сложна (много налогов), является тяжелой (чрезмерная налоговая нагрузка) и непонятной (порядок взимания налогов). Основными источниками налоговых поступлений в России являются два налога: налог на добычу полезных ископаемых и налог на добавленную стоимость. В 2005 году они обеспечили 46,4% всех налоговых поступлений. Большая часть налоговых поступлений России приходится на косвенные налоги.

В 2005 г. они дали 59,4% всех налоговых поступлений, более чем на треть (на 30,1%) их объем обеспечил налог на добавленную стоимость. На прямые налоги в 2002 г. пришлось 40,6% совокупных налоговых поступлений, в том числе на 76% их обеспечил налог на прибыль. Отличительной особенностью структуры налоговых поступлений России является высокая доля налога на прибыль (24%) и крайне низкая доля подоходного налога с физических лиц (13%) с исключительно неэффективной структурой прогрессивной шкалы. Такая структура характерна для постсоциалистических стран, получивших в наследство большую концентрацию финансовых ресурсов на предприятиях и низкие денежные доходы населения. Для стран развитой рыночной экономики, напротив, характерна структура налогов с более низкой долей налога на доходы корпорации и более высоким удельным весом подоходного налога с физических лиц. Соотношение прямых и косвенных налогов в России близко к аналогичному соотношению для ряда европейских стран.

В Чехии самый высокий уровень налогов в Центральной Европе и, в отличие от Польши, Словакии и Венгрии он не снижается, а растет. Фактически собранные налоги в Чехии составляют 39,9 % от ВВП, в Венгрии 38,3% а в Словакии и Польше около 33 %.

Ставки корпоративного налога в некоторых Восточноевропейских странах снижаются в процессе борьбы Правительств этих государств за иностранные инвестиции после расширения Европейского Союза в 2004 г. Самое последнее объявление о снижении налоговых ставок сделала Чешская Республика, планирующая опустить в 2006 г. ставку корпоративного налога с 31% до 24%. Немного ранее польское Правительство заявило о снижении ставки с 27% до 19%, а за месяц до этого Словакия снизила к 2004 г корпоративный налог с 25% до 19%.

Такие ставки корпоративного налога существенно отличаются от среднеевропейской ставки - 31,68%. Однако, несмотря на низкий корпоративный налог, многие обозреватели считают, что изменениям должны подвергнуться и другие налоги для того, чтобы страна стала действительно привлекательной для инвесторов.

Нынешним членам Европейского союза, следует также учесть, что они потеряют часть своей привлекательности, когда не смогут предоставлять иностранным инвесторам полное освобождение от уплаты налогов более чем по 10 лет, так как такая практика в Европе считается «вредной налоговой конкуренцией».

В табл. 3.1 представлены ставки НДС по бывшим странам социалистического лагеря.

В Словакии одна из самых низких в Европе стоимость рабочей силы и себестоимость производства.

Средняя заработная плата рабочего в Словакии в 2005 году составила 356 долларов США или 50 % от уровня Польши, Венгрии или Чешской республики. Стоимость коммунальных услуг одна из самых низких в Европе.

Таблица 3.1. Уровень НДС по бывшим странам социалистического лагеря

Социальные налоги в России в отличие от зарубежных стран с высоким уровнем жизни населения возложены только на предприятия и индивидуальных предпринимателей. Появилось добровольное дополнительное страхование граждан в негосударственных фондах. Обязательное же пенсионное обеспечение обезличилось и зависит от заработной платы, проводимой работодателем в документах, а не от реального дохода работника.

Принципиально отличается налогообложение физических лиц (табл. 3.2) — за рубежом оно учитывает возраст и имущественное положение гражданина. Социальная защита работающих пенсионеров в нашей стране все время дает сбои, лишая их части дохода или уравнивая со всеми остальными налогоплательщиками.

Значительная часть государственных программ  зарубежных стран имеет социальную направленность, в том числе налоговая политика.

Таблица 3.2. Различия социальных аспектов налоговой политики бывших стран социалистического лагеря и России

Принципиально различаются сроки подачи налоговых деклараций и уплаты налога. Причем существуют как более жесткие условия, когда ряд документов необходимо подать до истечения налогового периода, так и более льготные. В целом организационным вопросам в налоговом законодательстве стран отводится существенная роль. От этого зависит собираемость налогов, т.е. доходность бюджетов всех уровней.

Вывод:

Итак, налоговая система России существенно отличается от систем развитых стран мира. Учет национальных особенностей наряду с мировым опытом выводит отечественное налогообложение на довольно высокий уровень, но временные рамки не позволяют учесть новейшие достижения в этой области развитых зарубежных стран. Безусловно, слепое копирование пагубно для любой налоговой системы, но в решении социальных и экономических программ эти страны существенно опережают Россию, следовательно, анализ положительных факторов организации налогового процесса дает дополнительные возможности развития.

Широко распространено мнение о том, что обеспечить более высокие темпы роста российской экономики за счет увеличения притока иностранных инвестиций, в том числе за счет возврата сотен миллиардов долларов российского капитала из-за рубежа, можно, в основном, путем чисто административных мер: создания благоприятного таможенного и налогового климата, проведения амнистии капиталов, дебюрократизации и так далее.

Однако представляется, что при существующей общей технологической отсталости России, особенно в отраслях производства товаров массового спроса, одни лишь финансовые вливания недостаточны и даже становятся излишними.

России остро не хватает «промежуточных» технологий, учитывающих общий квалификационный уровень и культуру производства национальной экономики.

В связи с этим, наиболее эффективным может оказаться использование опыта бывших социалистических стран Восточной Европы по трансформации экономик и их постепенной интеграции в мировую.

Инвестируя в эти страны, российский капитал получает необходимые технологии, ноу-хау для успешного и прибыльного их использования непосредственно в России.

После недавнего решения о расширении перечня стран, входящих в ЕС за счет стран Восточной Европы, появилась возможность использовать исторические связи этих стран с бывшим Советским Союзом для создания базы для инвестиционного проникновения на огромный рынок Европы.

Давно сложившиеся и, на первый взгляд, уже устоявшиеся налоговые системы в странах Западной Европы динамично развиваются под влиянием изменений в национальных экономиках и в мировой экономике в целом. Подготовка к введению евро в большинстве стран ЕС привела к необходимости усиления ранее намеченного курса на гармонизацию налоговых систем, которая коснулась, прежде всего, ставок налога на добавленную стоимость и удерживаемых у источника налогов на доходы от капитала. Анализ изменений налоговых систем европейских стран и выявление тенденций их развития важен для совершенствования налоговой политики России с точки зрения создания наиболее благоприятного налогового «климата», совершенствования налогового законодательства и установления ставок отдельных налогов

3.2. Анализ налоговых и неналоговых доходов

федерального бюджета

Основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов (табл. 3.3), за период с 2003 по 2005 г. их доля достигла максимальной величины 93,4% и оставалась практически неизменной (табл. 3.1).

Однако по отношению к объему ВВП картина несколько иная. Если в 2003 г. налоговые доходы составляли 14,5% к ВВП, то в 2004 г. они составили уже 19,5% ВВП. Затем тенденция изменилась, и они стали снижаться. В 2005 г. налоговые доходы составили 14,9%, а в 2006 13,1% к ВВП. Неналоговые доходы (табл. 2.9) составляли незначительную доходного потенциала - около одного процента до 2005 г. С 01.01.2005 г. доходы от внешнеэкономической деятельности, перешли, включая таможенные пошлины в разряд неналоговых доходов.  Неналоговые доходы за счёт включения  таможенных пошлин составили 8,8% в 2005 г. и составят по плану 9,1% за 2006 г. к ВВП. Прочие неналоговые доходы: доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; доходы от продажи имущества, находящегося в федеральной собственности; за выдачу лицензий на право деятельности по различным источникам (лицензионный сбор); плата за негативное воздействие на окружающую среду; доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства; перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации и другие составляют лишь 1 процент к ВВП.

Таблица 3.3. Основные параметры федерального бюджета на 2003-2005 гг.,

млн. р.

Это свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем, экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой - около 30%, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляет всего лишь 2,25% от доходов федерального бюджета в 2004 г. и 3,5% в 2005 г.

Как видно из приведенной табл. 3.3 значительное снижение относительного уровня налоговых доходов федерального бюджета (в % к ВВП) связано со снижением относительного уровня единого социального налога, а наибольший рост неналоговых доходов федерального бюджета повышается, за счет индексация ставок таможенных пошлин.

В табл. 3.4 проведён трендовый анализ динамики основных налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета за 2005 - 2006 гг. В данном анализе найдём абсолютные и относительные показатели темп прироста.

Абсолютный показатель - находится вычислением из текущего показате­ля (года) вычитаем базовый.

Расчёт темпа прироста произведён по формуле:

;                 (3.1)

Например:  = 101,33 – 100% = 1,33% далее все остальные показатели темпа прироста подобным образом рассчитаны.

Процентное соотношение между показателями:

 * 100%                                    (3.2)

Например:  * 100% = 98,3% за 2005 г. поступит налоговых и неналоговых доходов федеральный бюджет в соотношении ко всем (плюс безвозмездные) поступлениям.

Проведём анализ основных налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2005 – 2006 гг. на основе данных табл. 3.4.

Таблица 3.4. Динамика (структура) доходов за 2005 - 2006 гг. федерального бюджета Российской Федерации

Из табл. 3.4 видно, что основной источник доходов федерального бюджета  являются налоговые доходы.

В 2005 г. получено налоговых доходов  в сумме 3 159 973 млн. р., что составило 63,0% к общей сумме доходов, а в 2006 г. планируется получить 3 176 793 млн. р., что составит также 63,0% от общей суммы доходов. Хотя налоговые доходы и выросли 2006 г. на 0,53% (темп прироста) или 16 820 млн. р. (абсолютное изменение), удельный вес в составе всех доходов остался на прежнем уровне.

Самая значительная часть в составе налоговых доходов, составляет налог на добавленную стоимость. В 2005 г. он составил 30,1% уд. веса или 1 501 102 млн. р. от общего количества всех доходов и 47,5% уд. веса от всех налоговых доходов. В 2006 г. темп прироста составит 8,9% или на 133 471 млн. р. больше, чем в 2005 г. Сумма дохода за 2006 г составит 1 634 843 млн. руб. Удельный же вес НДС, в общем, составе доходов увеличился до 32,4%, также увеличился и удельный вес самого налога в объёме налоговых доходов до 51,5%.

Вторая часть налоговых доходов составили платежи за пользование природными ресурсами из них: налог на добычу полезных ископаемых, составил  в 2005 г. 16,3% уд. веса или 812 322 млн. р., от общего количества всех доходов и 25,7% уд. веса от всех налоговых доходов. В 2006 г. темп прирост снизился до 10,0% или на 80 752 млн. р., меньше, чем в 2005 г. Сумма налога за 2006 г.  составит 731 570 млн. р. Удельный же вес, в общем, составе доходов снизился до 14,5%, так как удельный вес самого налога составе доходов сократился до 23,0%.

Водный налог составил не значительную часть в объёме налогов, в 2005г. уд. вес составлял 0,2% или 11 667 млн. р., в общем объёме доходов или 0,4% уд. веса от всех налоговых доходов. В 2006 г. прирост составит 18,1% или на 2 090 млн. р. больше, чем в 2005 г.  Сумма налога за 2006 г. составит 13 757 млн. р. Удельный же вес, в общем, составе налоговых доходов остался на прежнем уровне 0,4%, в общем, объёме доходов 0,2%.

Третью часть налоговых доходов составил налог на прибыль организаций  В 2005 г. он имел  6,6% уд. веса или 328 746 млн. р. от общего количества всех доходов или 10,4% уд. веса от всех налоговых доходов. В 2006 г. прирост составит 4,8% или на 16 092 млн. р. больше, чем в 2005 г. Сумма налога за 2006 г. составит 344 838  млн. р. Удельный же вес, в общем, составе доходов повысился до 6,8%, в составе налогов 10,8%.

Единый социальный налог стал учитываться в структуре налоговых доходов федерального бюджета начиная с 2002 г. В структуре налоговых доходов за 2005 г. уд. вес налога составил 8,4%, или 5,3% в общем, числе доходов и составили 266 159 млн. р. Темп прироста в 2006 г. увеличился на 35 931 млн. р. или 13,4% и сумма налога к перечислению составила 302 090 млн. р., уд. вес в общей сумме доходов 6,0% или 9,5% к сумме налоговых доходов.

Удельный вес акцизов в составе общих доходов составил 2,1% или 3,4% числе налоговых доходов за 2005 г. или 106 793 млн. р. за планировано было перечислить. Темп прироста увеличился на 3 394 млн. р. или 3,1%, за 2006 г. намечено перечислить 110 187 млн. р., что составит 2,2% от общих доходов и 3,5% в сумме налоговых доходов.

Прочие налоги и сборы имеют незначительный удельный вес в составе всех доходов. При этом в планируемом 2006 г., налоги в этой части снизились, составили 39 508 млн. р. или 0,78% к общей сумме доходов и 1,3% в налоговых доходах. Темп прироста оказался отрицательным, на  70,3% или 93 676 млн. р. по отношению к 2005 году. В 2005 г. эта группа налогов имела 2,6% или 133 184 млн. руб. в составе всех доходов и 4,6% в группе налогов.

Неналоговые доходы до 2005 г. составляли незначительную часть доходного потенциала - около одного процента. С 01.01.2005 г. доходы от внешнеэкономической деятельности, перешли, включая таможенные пошлины в разряд неналоговых доходов. Неналоговые доходы за счёт включения таможенных пошлин составили 36,9% или 1 841 039 млн. р. в 2005 г. и составят по плану 36,9% или 1 896 623 млн. р. за 2006 г. к общей сумме доходов, темп прироста увеличился в 2006 г. на 3,01% или 55 584 млн. р.

Самая значительная часть в составе неналоговых доходов, составляет доходы от внешнеэкономической  деятельности. В 2005 г. они составили 33,0% уд. веса или 1 644 570 млн. р. от общего количества всех доходов и 89,3% уд. веса от всех неналоговых поступлений. В 2006 г. прирост составит 1,1% или на 18 352 млн. р. больше, чем в 2005 г. сумма дохода за 2006 г. составит 1 662 922 млн. р. Удельный же вес, в общем, составе доходов увеличился до 33,1%, удельный же вес самих доходов в объёме неналоговых доходов снизился до 87,7%.

Вторая часть неналоговых доходов составили: доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности,  составили  в 2005 г. 1,6% уд. веса или 81 555 млн. р., от общего количества всех доходов и 4,4% уд. веса от всех неналоговых доходов. В 2006 г. темп прирост увеличился до 5,2% или на 4 214 млн. р., больше, доходы от использования имущества за 2006 г. составят 85 769 млн. р. Удельный вес, в общем, составе доходов остался на 1,6%, к сумме неналоговых доходов уд. вес увеличился и составил 4,5%.

Прочие неналоговые доходы имеют незначительный удельный вес в составе всех неналоговых доходов доходы от продажи имущества, находящегося в федеральной собственности; за выдачу лицензий на право деятельности по различным источникам (лицензионный сбор); плата за негативное воздействие на окружающую среду; доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства; перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации и другие составляют более одного  процента к общим доходам.

Это означает, что предстоит более эффективное использование госсобственности и доходов от налогов на совокупный доход. В неналоговых доходах можно обратить внимание на доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, которые имеют незначительный удельный вес в составе всех доходов всего 0,8% или 10 780 млн. р. в 2005 г. и 4 895 млн. р. или 0,3% в 2006 г. от общего количества всех доходов. Как и неналоговые доходы, доходы от использования имущества имеют отрицательный прирост (уменьшение) и составили 57% или на 6 139 млн. р. меньше. В сумме неналоговых доходов в 2005 г. составляли 50%, а в 2006 г. 94,8%.

В 2006 г. статья неналоговые доходы, пополнится статьями прочие неналоговые доходы и штрафы, санкции, возмещение ущерба и составят 2 049 млн. руб. или 0,03% к общей сумме доходов. В составе неналоговых доходов 2,14% и 0,04%  соответственно.

Итак, сумма налоговых и неналоговых доходов в 2005 г. составляла 4 896 534 млн. р. и 5 046 058 млн. р. составит в 2006 г. при этом прирост составил 3,1% или на 149 524 млн. р., больше, чем в 2005 г. Уд. вес в составе общих доходов в 2006 г. повысился и составил 99,99%, в 2005 г. он составлял 98,3% в общей сумме доходов.

Исходя из данных табл. 2.6 можно сделать вывод, что безвозмездные перечисления в 2006 г. в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2006 г.».[8] не предусмотрены Так в 2005 г. безвозмездные поступления составляли 663 041 млн. р. или 49,8% уд. веса.

Итак, все доходы  федерального бюджета РФ по плану 2006 г. возрастут на 66 305 млн. р. или 1,33% по отношению к 2005 г. В 2005 г. доходы составляли 4 979 756 млн. руб., то в 2006 г. составят 5 046 061 млн. руб.

3.3. Рекомендации по совершенствованию системы формирования

доходов федерального бюджета 

С начала года интенсивно обсуждается новое бюджетное законодательство. Минфин России провел ревизию Бюджетного кодекса РФ и внес поправки, которые являются практически новой редакцией Бюджетного кодекса, поскольку изменениям подверглись две трети статей. Также состоялась коллегия Министерства Финансов Российской Федерации, заседание Комитета по бюджету Совета Федерации, совещание в Комитете по бюджету Государственной думы РФ, в Счетной палате. Идет интенсивная подготовительная работа. В ближайшее время вопрос будет рассмотрен на заседании Правительства РФ,

С момента принятия Бюджетного кодекса изменилось очень много. Мировые тенденции развития государственных финансов сейчас такие: переход к бюджетированию, ориентированному на результаты, и переход к среднесрочному бюджетному планированию.

Эти тенденции были еще в середине 90-х годов (именно тогда они начали формироваться и в США, и в Канаде, и в Англии, и в Австралии, и в Швеции). И конечно, в тот период времени, когда писался Бюджетный кодекс, понималось необходимость изменений. Однако тогда еще не могли воспользоваться опытом зарубежных коллег. Дело в том, что бюджет формировался с существенным дефицитом, поэтому и задачи стояли несколько иные - надо было искать источники покрытия дефицита бюджета.

Реформирование бюджетной системы и бюджетного процесса требует осмысления накопленного собственного и зарубежного опыта в сфере бюджетов, выделения тенденций развития бюджетов и их реализации в практику бюджетного процесса мероприятий, направленных на разрешение наиболее важных, первоочередных проблем в бюджетной сфере. Направленность преобразований в бюджетной сфере должна осуществляться с учетом требования быстрой адаптации реализуемых мероприятий в бюджетной сфере. На мой взгляд в сфере формирования доходов федерального бюджета следует реализовать следующие мероприятия.

1.                 Обобщить общие закономерности, присущие бюджетным доходам, опыт бюджетного процесса и на их основе разработать новые положения, выстроить четкую методологию функционирования финансовых средств в бюджетном процессе.

2.                 Оптимизировать структуры статей доходов за счет реструктуризации долгов, установления верхних пределов налоговых платежей.

3.                 Обеспечить контроль за поступлением доходов в бюджеты от неналоговых источников доходов, особенно за счет использования государственной и муниципальной собственности.

Сейчас это негативное явление преодолено: с начала XXI века смогли наладить нормальный бюджетный процесс. Пришло время вернуться к двум прогрессивным методам бюджетного планирования, которые позволят значительно повысить эффективность проводимых сегодня реформ.

И в сферах здравоохранения, образования, жилищно-коммунального хозяйства, и в военной сфере, и в судебной системе все идет к тому, чтобы наша государственная система работала на результат. В судебной системе таким результатом является защита прав человека, в здравоохранении - улучшение здоровья граждан, в образовании - повышение его качества. И в этом плане деньги должны идти, что называется, за контингентом: в здравоохранении - за больным, в образовании - за учащимся, в обороной системе - за военными.

Особое значение имеет введение процедур формирования трехлетнего финансового плана и реестра расходных обязательств: создаваемые с их помощью рамки бюджетного планирования призваны обеспечивать повышение прозрачности и качества принимаемых бюджетных решений и их устойчивости в среднесрочной перспективе. Кроме того, осмысление целей осуществляемых расходов и планирование на три года вперед сами по себе имеют значительную ценность, поскольку способствуют изменении взглядов государственных служащих, занимающихся формированием и исполнением бюджета

В 2005 г. была принята Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006 - 2008 годах

Настоящая Концепция подготовлена с учетом итогов реализации программы развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г., одобренной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 2001 г. № 584.

Целью Концепции является повышение эффективности деятельности органов государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по реализации их полномочий, а также качества управления государственными и муниципальными финансами на всех уровнях бюджетной системы, направленное на наиболее полное удовлетворение спроса граждан на бюджетные услуги с учетом объективных различий в потребностях населения и особенностей социально-экономического развития территорий.

За последние годы произошли принципиальные изменения финансовых взаимоотношений бюджетов различных уровней на основе укрепления бюджетного федерализма, повышения бюджетной дисциплины, прозрачности и стабильности распределения финансовых ресурсов.

Развитие межбюджетных отношений осуществлялось в рамках Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999 - 2001 годах и Программы развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года.

Федеральный бюджет на 2006 год стал первым бюджетом, сформированным в рамках трехлетнего перспективного финансового плана, который, в свою очередь, должен стать основой для выработки бюджетной политики на новую бюджетную «трехлеток».

Но не обошлось без сбоев. Перспективный финансовый план на 2006 - 2008 годы был принят после начала планового периода, что недопустимо. Ведомственные целевые программы пока не стали действенным инструментом оптимизации действующих расходных обязательств и их привязки к конкретным измеримым результатам. Неоправданно затянулась подготовка комплексных изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации, направленных на приведение его в соответствие с современными требованиями и принципами эффективного управления общественными финансами, что объективно сдерживает внедрение модели среднесрочного бюджетирования, ориентированного на результаты.

Принятые федеральные законы об общих принципах организации законно-дательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, организации местного самоуправления в Российской Федераций, а также поправки в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений создали законодательную базу, по-новому регулирующую финансовые взаимоотношения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

В результате упорядочено бюджетное устройство субъектов Российской Федерации, разграничены полномочия между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ и органа-ми местного самоуправления, установлены стабильные доходные источники бюджетов, определены принципы формирования и распределения межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, улучшилось качество управления финансами на региональном и местном уровнях.

Вместе с тем по мере развития финансовых взаимоотношений в Российской Федерации между органами власти всех уровней реализация сформированного бюджетного законодательства Российской Федерации требует осуществления комплекса мероприятий как в области совершенствования межбюджетных отношений, так и в области повышения эффективности управления государственными и муниципальными финансами. В связи с этим необходимо обеспечить методологическую и финансовую поддержку новой системы разграничения полномочий.

Проводимая реформа бюджетной системы, основные положения которой утверждены в Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004 - 2006 годах, одобренной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 мая 2004 г. № 249, также требует принятия мер по ее реализации не только на федеральном, но и на региональном и местном уровнях бюджетной системы.

Задачи повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в 2006 - 2008 годах:

–      укрепление финансовой самостоятельности субъектов РФ;

–            создание стимулов для увеличения поступлений доходов в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты;

–            создание стимулов для улучшения качества управления государственными и муниципальными финансами;

–            повышение прозрачности региональных и муниципальных финансов;

Вывод:

Реализация предлагаемых на 2006 - 2008 годы мер по повышению эффективности межбюджетных отношений должна обеспечить завершение процесса системного реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации, а также создание эффективной, устойчивой и прозрачной системы финансовых взаимоотношений между органами власти в Российской Федерации, способной к самостоятельному развитию на основе сочетания принципов самостоятельности бюджетов всех уровней и единства их общих интересов.

Основные проблемы, требующие решения

Для повышения эффективности бюджетной политики необходимо решение ряда проблем.

Действующее налоговое законодательство пока не в полной мере обеспечивает благоприятные условия для эффективного развития отечественного бизнеса, реализации долгосрочных инвестиционных проектов.

В налоговой системе все еще сохраняются элементы, искажающие экономически обоснованную предпринимательскую мотивацию и препятствующие выводу хозяйственной деятельности из тени.

Налоговый учет и отчетность остаются неоправданно усложненными, что особенно чувствительно для малого и среднего бизнеса.

Процедуры рассмотрения проекта федерального бюджета излишне затянуты и громоздки.

Законодательство о государственных закупках не отвечает современным требованиям. Из-за несовершенства применяемых, механизмов государство по-прежнему несет дополнительные финансовые издержки при осуществлении закупок товаров и услуг, необходимых для реализации его функций.

Не завершено упорядочение сети федеральных государственных унитарных предприятий и учреждений. Недопустимо медленно принимаются решения о дальнейшей судьбе федеральных учреждений, функции которых признаны избыточными.

Сохраняется проблема невыполнения прогнозных планов приватизации. Неоправданно затягиваются сроки принятия решений по значимым приватизационным сделкам. Не решена проблема реализации мелких пакетов акций, находящихся в федеральной собственности.

Осуществление функций государственной власти по-прежнему остается чрезмерно сконцентрированным на федеральном уровне. Требуется дальнейшее расширение перечня федеральных полномочий, исполнение которых делегируется органам государственной власти субъектов Российской Федерации с предоставлением субвенций из федерального бюджета. Эта работа должна быть синхронизирована с реализацией мер по совершенствованию схемы размещения и сокращению штатной численности территориальных органов федеральных органов исполнительной власти.

Далеко не полностью урегулирована проблема исполнения судебных решений по искам к органам государственной власти и органам местного самоуправления. Это нарушает права и законные интересы граждан, является недопустимым примером неуважения к судебной власти.

Оценка достижения или не достижения этой абсолютно ясной и конкретной цели в определенный временной этап развития государства не вызывает никаких трудностей.

Рассматривая направления налоговой политики государства доктор экономических наук, профессор, Л. Окунева [25, с.29] выделяет три ее типа. Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов. Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите.

При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

Итак, налоговая система России существенно отличается от систем развитых стран мира. Учет национальных особенностей наряду с мировым опытом выводит отечественное налогообложение на довольно высокий уровень, но временные рамки не позволяют учесть новейшие достижения в этой области развитых зарубежных стран. Безусловно, слепое копирование пагубно для любой налоговой системы, но в решении социальных и экономических программ эти страны существенно опережают Россию, следовательно, анализ положительных факторов организации налогового процесса дает дополнительные возможности развития.

Основной вывод нашего исследования можно сформулировать следующим образом: дальнейшее снижение налогового бремени и его более равномерное распределение по секторам экономики и субъектам предпринимательской деятельности позволят усилить развитие национального предпринимательства и повысить конкурентоспособность национального производителя. В долгосрочной перспективе это не только компенсирует потери доходной части бюджета из-за снижения налогового бремени, но и обернется ростом налоговых поступлений благодаря росту производства и легализации теневого сектора. В конце концов, как сказал немецкий поэт-романтик Новалис, «…гражданин должен платить налоги с тем же чувством, с каким влюбленный дарит своей возлюбленной цветы». А государство должно обеспечить ему такое чувство.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Материальным источником деятельности государства является централизованный фонд денежных средств — государственный бюджет. Расходная часть бюджета заметно растет, что обусловлено социологическими, историческими, политическими и социально-экономическими условиями. Основную часть доходов федерального бюджета составляют поступления от налогов.

По своей природе налоги относятся к системе экономических отношений, возникающих между государством и хозяйствующими субъектами по поводу обязательной передачи государству части своих доходов.

Количественный рост публичных расходов требует увеличения государственных доходов, что достигается, прежде всего, за счет усиления налогообложения. Но налогообложение имеет свои пределы. А.Н. Козырин рассматривает «налоговый предел» как достижение такой доли валового национального продукта, перераспределяемого через государственный бюджет, при которой ее дальнейшее увеличение влечет за собой резкое обострение экономических и социальных противоречий. В этом определении отражена полная характеристика «налогового предела».

Из практики последних лет мы знаем, как государство стремится определить «правильный» размер ставок налогов. Золотую середину пытаются найти, руководствуясь, главным образом, интересами экономической политики, а между тем выработка режима налогообложения — задача правовая. Финансовая деятельность государства в области правового регулирования налоговых отношений сводится к регулированию экономики посредством установления определенных режимов налогообложения.

С учетом того, что доходы государства на 80% покрываются за счет налоговых поступлений, можно говорить о прямой зависимости бюджетной системы от состояния системы налогообложения. В целом, налоги являются решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения задач и функций государства, среди которых обеспечение обороноспособности и безопасности страны, материальной гарантированности прав и свобод человека и гражданина. Поэтому цель налогово-правового регулирования как подцели финансово-правового регулирования финансовых отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности государства, — обеспечить доходную часть бюджетов разных уровней и государственных социальных внебюджетных фондов.

Что делать с экономикой России?

Ответ может быть только один: нужно резко улучшить деловой климат в  стране. В краткосрочной перспективе даже не столь важны административная реформа, привлечение инвестиций и т. д., сколько создание минимально комфортных условий для развития отечественного бизнеса. Реализация задачи подразумевает движение по трем разнонаправленным векторам. Первый — судебная реформа, без которой невозможно обеспечить защиту прав собственников. Второй  — обеспечение конкурентоспособности импортозамещающей продукции на внутреннем рынке. Нельзя допускать дальнейшего размывания основы экономического развития, полученной в результате глубокой девальвации рубля. Нынешний роста курса рубля, который «менеджеры» главного банка страны оправдывают благородной задачей — борьбой с инфляцией, приведет к прямо противоположным результатам. Но ведь ни в одном федеральном законе эта функция ЦБ не зафиксирована. Третий вектор — революционное снижение налоговой нагрузки на бизнес. Власти признают, что участие государства в экономике чрезмерно велико, но вносят лишь чисто косметические изменения. Хотя уже сегодня можно было бы безболезненно — даже для уже утвержденного бюджета — вообще отменить как минимум налог на прибыль предприятий, подоходный и все имущественные налоги. Их упразднение облегчит фискальный режим в основном на малых и средних предприятиях, для рядовых граждан. Доходы бизнеса не надо будет жестко контролировать, подавлять отчетностью. Потери казны составят при этом не более 8-10% от всех налоговых поступлений, которые легко можно компенсировать за счет увеличения так называемой природной ренты и отказа от расходов бюджета по ничем не оправданным внутренним заимствованиям Минфина.

1.                  

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

к Федеральному закону

«О федеральном бюджете на 2004 год»

Российская Федерация Федеральный закон

«О федеральном бюджете на 2004 год» от 23 декабря 2003 г. № 186-ФЗ

(в ред. Федерального закона от 10.11.2004 № 136-ФЗ)

Поступления доходов в федеральном бюджет в 2004 г.

тыс. руб.

1000000     Налоговые доходы                                              2 612 978 900,0

1010100     Налог на прибыль организаций                        187 190 000,0

1020000     Налоги на товары и услуги лицензионные и регистрационные

сборы                                                                  1 140 877 100,0

                   в том числе:

1020100     Налог на добавленную стоимость                     1 023 653 800,0

1020101     Налог на добавленную стоимость на товары,

производимые на территории РФ                      710 770 000,0

1020111     в том числе возмещение  налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении операций, облагаемых по налоговой ставке

0 процентов                                                                   322 000 000,0

1020102     Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ                                                          312 883 800,0

1020200     Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным

видам минерального сырья, производимым

на территории Российской Федерации              110 520 600,0

1020300     Акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на

территорию РФ                                                   5 452 000,0

1020400     Лицензионные и регистрационные сборы                  1 250 700,0

1030300     Единый сельскохозяйственный налог               178 900,0

1040400     Налог на операции с ценными бумагами                    824 000,0

1050000     Платежи за пользование природными

ресурсами                                                            419 175 200,0

1050300     Налог на добычу полезных ископаемых           410 490 000,0

1060000     Налоги на внешнюю торговлю и

внешнеэкономические операции                        841 170 400,0

                   в том числе:

1060110     Ввозные таможенные пошлины                         202 789 200,0

1060120     Вывозные таможенные пошлины                      638 381 200,0

1400100     Государственная пошлина                                 3 370 800,0

2000000     Неналоговые доходы                                           208 594 200,0

2010000     Доходы от использования  имущества, находящегося

в государственной и муниципальной

собственности,                                                     159 541 000,0

2010110     Дивиденды по акциям, находящимся

в собственности РФ                                             12 500 000,0

2010200     Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной

собственности                                                      10 000 000,0

2010600     Доходы от оказания услуг или  компенсации затрат

государства                                                                   73 207 000,0

2010700     Перечисление прибыли Центрального банка   29 805 400,0

2070000     Штрафные санкции, возмещение ущерба                   1 304 500,0

2080000     Доходы от внешнеэкономической

деятельности                                                        34 230 700,0

2090000     Прочие неналоговые доходы                                      11 207 600,0

4000000     Доходы целевых бюджетных фондов                14 061 500,0

Итого доходов                                                    2 835 634 600,0

1010510     Единый социальный налог, зачисляемый  

в федеральный бюджет                                       438 210 000,0

Всего доходов                                                                       3 273 844 600,0

 Приложение 2

к Федеральному закону

«О федеральном бюджете на 2005 год»

Российская Федерация Федеральный закон

«О федеральном бюджете на 2005 год»

в ред. Федерального закона от 04 ноября 2005 г. № 141-ФЗ

Поступления доходов в федеральном бюджет в 2005 г.

тыс. руб.

1 00 00000 00 0000 000  Доходы                                          4 896 534 175,7

1 01 01000 00 0000 110  Налог на прибыль организаций  328 746 500,0

1 02 01010 01 0000 110  Единый социальный налог, зачисляемый

в федеральный бюджет                    266 159 000,0

1 03 00000 00 0000 000  Налоги на на товары (работы, услуги),

реализуемые на территории РФ     1 162 553 800,0

в том числе:

1 03 01000 01 0000 110  Налог на добавленную  стоимость на товары

(работы, услуги), реализуемые

                                      на территории РФ                           1 073 328 500,0

1 03 02000 01 0000 110  Акцизы по подакцизным товарам (продукции),

производимым на территории РФ  89 225 300,0

1 04 00000 00 0000 000  Налоги на на товары (работы, услуги),

ввозимым на территории РФ          445 342 800,0

в том числе:

1 04 01000 01 0000 110  Налог на добавленную стоимость на товары,

ввозимые  на территорию РФ         427 774 400,0

1 04 02000 01 0000 110  Акцизы по подакцизным товарам (продукции),

ввозимым  на территорию РФ        17 568 400,0

1 07 00000 00 0000 000  Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами              830 175 400,0

1 07 01000 01 0000 110  Налог на добычу полезных

ископаемых                                      812 322 600,0

1 08 00000 00 0000 000  Госпошлина, сборы                      22 517 500,0

1 10 00000 00 0000 000 Доходы от внешнеэкономической

деятельности                                    1 644 570 200,0

в том числе:

1 10 01000 01 0000 180  Таможенные пошлины                           1 589 152 500,0

1 11 00000 00 0000 000  Доходы от использования имущества находящегося

в государственной муниципальной

собственности                                   81 555 900,0

1 12 00000 00 0000 000  Платежи при пользовании природными

 ресурсами                                       36 274 900,0

1 13 00000 00 0000 000  Доходы от оказания платных услуг и компенсации

затрат государства                          64 162 575,7

1 14 00000 00 0000 000  Доходы от продаж материальных и нематериальных

активов                                             1 042 300,0

1 15 00000 00 0000 000  Административные платежи

и сборы                                            8 379 600,0

1 16 00000 00 0000 000  Штрафы, санкции,

возмещение ущерба                        1 762 800,0

1 17 00000 00 0000 000  Прочие неналоговые доходы                3 290 900,0

2 00 00000 00 0000 000  Безвозмездные поступления                  83 222 367,8

Всего доходов                                                     4 979 756 543,5

Приложение 3

к Федеральному закону

«О федеральном бюджете на 2006 год»

Российская Федерация Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2006 год» от 26 декабря 2005 г. № 189-ФЗ

Поступления доходов в федеральном бюджет в 2006 г.

тыс. руб.

1 00 00000 00 0000 000  Доходы                                          5 046 058 500,0

1 01 01000 00 0000 110  Налог на прибыль организаций 344 838 100,0

1 02 01010 01 0000 110  Единый социальный налог,  зачисляемый в

федеральный бюджет                      302 090 200,0

1 03 00000 00 0000 000  Налоги на на товары (работы, услуги),

реализуемые на территории РФ     1 212 247 500,0

в том числе:

1 03 01000 01 0000 110  Налог на добавленную  стоимость на товары

(работы, услуги), реализуемые

                                      на территории РФ                           1 123 721 400,0

1 03 02000 01 0000 110  Акцизы по подакцизным товарам (продукции),

производимым на территории РФ  88 526 100,0

1 04 00000 00 0000 000  Налоги на на товары (работы, услуги),

ввозимым на территории РФ          532 282 600,0

в том числе:

1 04 01000 01 0000 110  Налог на добавленную стоимость на товары,

ввозимые  на территорию РФ         510 621 200,0

1 04 02000 01 0000 110  Акцизы по подакцизным товарам (продукции),

ввозимым  на территорию РФ        21 661 400,0

1 07 00000 00 0000 000  Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами              753 309 000,0

1 07 01000 01 0000 110  Налог на добычу полезных

ископаемых                                      731 570 300,0

1 08 00000 00 0000 000  Госпошлина, сборы                      23 058 500,0

1 10 00000 00 0000 000 Доходы от внешнеэкономической

деятельности                                    1 662 922 600,0

в том числе:

1 10 01000 01 0000 180  Таможенные пошлины                           1 607 843 300,0

1 11 00000 00 0000 000  Доходы от использования имущества находящегося

в государственной муниципальной

собственности                                   85 769 000,0

1 12 00000 00 0000 000  Платежи при пользовании природными

 ресурсами                                       29 544 300,0

1 13 00000 00 0000 000  Доходы от оказания платных услуг и компенсации

затрат государства                          89 837 800,0

1 14 00000 00 0000 000  Доходы от продаж материальных и нематериальных

активов                                             1 328 300,0

1 15 00000 00 0000 000  Административные платежи

и сборы                                            3 537 600,0

1 16 00000 00 0000 000  Штрафы, санкции,

возмещение ущерба                        2 049 500,0

1 17 00000 00 0000 000  Прочие неналоговые доходы                3 243 500,0

3 04 01000 01 0000 180  Целевые отчисления от всероссийских

государственных лотерей               79 000,0

Всего доходов                                                              5 046 137 500,0