Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«ИЖЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет «Менеджмент и маркетинг»

Кафедра «Финансы и кредит»

«Дипломная работа допущена к защите»

Заведующий кафедрой «Финансы и кредит»

к.э.н., профессор М. Н. Горинов

«    » __________ 2006 г. ________________

  Д И П Л О М Н А Я    Р А Б О Т А

 

на тему: «Формирование доходов федерального бюджета и пути совершенствования»

по специальности 08.01.05«Финансы и кредит»

Студент

группы 8-22-18(З)

«…»________    2006 г.                                                   Г.Р. Нигматуллина

Руководитель

Дипломной работы

к.э.н., доцент                                                                          Ш. М. Салихов

«…»________    2006 г.

Нормоконтроль                                                                        Е.Г. Туганаева

«…»________  2006 г.

Ижевск  2006

СОДЕРЖАНИЕ

Введение                                                                                                                   3

Глава 1.Экономическая сущность государственного бюджета                          5

         1.1. Государственный бюджет как инструмент финансовой политики    5   1.2.Функциональная структура федерального бюджета                          12

Глава 2. Бюджетно-налоговая политика в Российской Федерации                  17

         2.1. Бюджетная политика и проблемы её реализации в РФ                     17

         2.2. Налоговая политика: современное состояние и перспективы   развития                                                                                                   31

Глава 3. Формирование доходов и расходов федерального бюджета РФ       49

           3.1. Структура доходов федерального бюджета в 2004г.                       49

           3.2. Структура расходов федерального бюджета в 2004г.                      51

           3.3. Прогноз доходов федерального бюджета  в 2007 году на основе

                  динамики в 1998-2004гг.                                                                     55      

Глава 4. Основные направления планируемой бюджетной политики             59

Заключение                                                                                                             68

Список использованной литературы                                                                   74           

ВВЕДЕНИЕ

В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества ведущую, определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Основу системы государственного регулирования социально-экономических процессов составляют отношения по поводу перераспределения доходов. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, главное звено которой – бюджетная система. С момента, когда государство начинает регулярно составлять бюджет, финансы приобретают всеобщий характер.

Федеральный бюджет РФ – главное звено бюджетной системы страны, выражающий экономические отношения, опосредующие процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства.

Варьируя основные показатели государственного бюджета, Федеральное Собрание и Правительство Российской Федерации могут определенным образом влиять на экономическую ситуацию в стране, решать наиболее важные государственные проблемы. Через государственный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, которые в дальнейшем перераспределяются и используются для целей государственного регулирования социально-экономического развития Российской Федерации и реализации финансово-бюджетной политики страны. Нормальное функционирование хозяйственного механизма невозможно без совершенствования бюджетных отношений, без последовательного  проведения научно разработанной бюджетной политики, без наличия эффективной системы управления бюджетным процессом. Повышение результативности бюджетного воздействия во многом зависит от степени постижения сути этой системы, знания факторов, определяющих ее развитие, теоретической обоснованности необходимых изменений. И здесь большое значение имеет исследование сущности бюджета, его роли в экономике страны.

Все вышесказанное свидетельствует о том, что изучение государственного бюджета как экономической категории, теоретических и законодательных основ и практики функционирования государственного бюджета обрело в настоящее время особую актуальность.

Целью настоящей дипломной работы является рассмотрение государственного бюджета как важнейшего элемента финансовой системы страны, выражающего экономические отношения в обществе и разработка мер по его совершенствованию как инструмента экономического регулирования.

Основными задачами дипломной работы являются:

·        рассмотрение дискуссионного вопроса понятия государственного бюджета;

·        раскрытие содержания государственного бюджета как экономической     категории, его функций;

·        рассмотрение источников формирования и направлений расходования     средств государственного бюджета, изучение их структуры;

·        определение перспектив доходной части федерального бюджета;

·        рассмотрение планируемой бюджетной политики.

При написании дипломной работы использовалась специальная литература по рассматриваемой тематике, аналитические статьи, действующее законодательство: Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ с изменениями и дополнениями, иное действующее законодательство РФ, затрагивающие бюджетные отношения, статистические данные, отражающие динамику формирования и исполнения государственного бюджета, базы данных Internet.                      ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ

                              ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

                                                                                                                                                                                                                

1.1.Государственный бюджет как инструмент финансовой политики

Мероприятия государства по мобилизации финансовых ресурсов, их распределению и использованию на основе финансового законодательства страны называются финансовой политикой. Направления финансовой политики зависят от экономического состояния страны. Кризисное положение экономики предопределяет финансовую политику, направленную, с одной стороны на прекращение спада производства и на стимулирование производства (например, в виде отдельных налоговых льгот производителям), на мобилизацию финансовых ресурсов в целях их эффективного вложения в отдельные отрасли экономики, а с другой - на сдерживание всех социальных программ, сокращение расходов на оборону и т.д. Соответственно, при переходе экономики в другое состояние меняются направления финансовой политики.

         Правильность выбранной финансовой политики, несомненно, зависит от критической оценки складывающейся в стране экономической ситуации, от соблюдения “золотого правила” экономической теории - при разработке прогнозов и рекомендаций оценивать экономическую ситуацию в стране такой, какая она есть, а не такой, какой ее хотелось бы видеть. Это тем более важно, поскольку общей тенденцией развития является усиление роли правительства в регулировании национальной экономики через финансовую систему, а именно - расходы государства на программы по социальному обеспечению, на поддержание среднего уровня доходов, на здравоохранение, образование и т.д.

Между возникновением опасности, принятием решений, проведением соответствующих действий и их эффектом неизбежны временные лаги, т.е. промежутки времени, разделяющие вышеназванные ступени. В бюджетно-налоговой сфере существует лаг между возникновением шоковой ситуации и поэтапным прохождением закона через властные структуры. Таким образом, отсрочки при принятии решений часто приводят к результатам, противоположным искомым, еще более расшатывают, а не стабилизируют ситуацию.

Финансовая политика складывается из двух взаимосвязанных направлений деятельности государства: в области налогообложения и регулирования структуры государственных расходов с целью воздействия на экономику (фискальная политика) и в области регулирования бюджета (бюджетная политика).

         Фискальная политика предполагает использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности и решения различных социальных задач.

         Основным рычагом фискальной политики государства является изменение налоговых ставок в соответствии с целями правительства. Проведение фискальной политики - прерогатива законодательных органов власти страны, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование этих средств.

         Фискальная политика складывается из так называемой дискреционной фискальной политики и автоматической. Под дискреционной фискальной политикой понимается сознательное регулирование государством налогообложения и государственных расходов с целью воздействовать на реальный объем национального производства, занятость, инфляцию и экономический рост.

         Рассмотрим вкратце дискреционную фискальную политику.

         В период спада стимулирующая дискреционная фискальная политика складывается из:

·     увеличения государственных расходов;

·     снижения налогов;

·     сочетания роста государственных расходов со снижением налогов.

         Такая фискальная политика приводит фактически к дефицитному финансированию, но обеспечивает сокращение падения производства.

         В условиях инфляции, вызванной избыточным спросом (инфляционный рост), сдерживающая дискреционная фискальная политика складывается из:

·     уменьшения государственных расходов;

·     увеличения налогов;

·     сочетания сокращения государственных расходов с растущим налогообложением.

         Такая фискальная политика ориентируется на положительное сальдо бюджета.

         В общей фискальной политике есть вторая составляющая - автоматическая фискальная политика, или политика автоматических (встроенных) стабилизаторов. Под автоматическим, или встроенным, стабилизатором понимается экономический механизм, который автоматически реагирует на изменение экономического положения без необходимости принятия каких-либо шагов со стороны правительства.

         К основным встроенным стабилизаторам относится, во-первых, изменение налоговых поступлений. Сумма налогов зависит от величины доходов, поэтому в период экономического подъема налоговые поступления возрастают, и наоборот, в период спада налоговые поступления сокращаются. Иными словами, прогрессивная налоговая система в период инфляционного роста приводит к потере потенциальной покупательной способности, а в период замедления экономического роста она обеспечивает минимальную потерю покупательной способности.

         К встроенным стабилизаторам относится и система пособий по безработице и различных социальных выплат, программы по поддержанию малоимущих слоев населения, препятствующие резкому сокращению совокупного спроса даже в период экономического спада. В период подъема и сокращения безработицы выплата различных пособий или прекращается, или уменьшается, что сдерживает совокупный спрос.

Понятие государственного бюджета является одним из неоднозначных в теории финансов, в разных источниках отсутствует единый подход к определению понятия «бюджет», его  черт и функций.

Сложность выяснения сущности бюджета, прежде всего, связана с тем, что данный термин используется для обозначения различных по своей природе явлений. Одно из этих явлений выражает совокупность определенной сферы финансовых отношений, обусловленной существованием основного  централизованного фонда страны. Соответственно, это явление выступает составной частью экономического базиса общества. Данный подход к определению сущности бюджета рассматривают М.В.Романовский, Дробозина Л.А., В.М. Родионова.

Другое явление  связано с формой практического использования бюджетных отношений, с законодательным оформлением соответствующего финансового инструмента. В ст.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджет  ¾ это «форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». Однако данный подход  характеризует бюджет лишь с одной  стороны ¾ как «форму образования и расходования денежных средств…»

В материальном понимании государственный бюджет представляет собой централизованный в масштабах государственного или административно-территориального образования денежный фонд, который находится в распоряжении соответствующих органов государственной власти и местного самоуправления. С данных позиций рассматривается  понятие бюджета в работах проф. Ковалева, Бабич А.М. и  Павловой Л.Н.  Романовский в таком значении предлагает использовать термин «основной государственный денежный фонд».

 Хотя материальное содержание бюджета не является постоянным, объем концентрируемых в нем денежных средств постоянно меняется, меняются виды поступлений в него, направления расходов. Однако сущность государственного бюджета постоянна. Она проявляется в общественных отношениях, связанных с концентрацией денежных средств в бюджете и их использованием, т.е. в характеристике сущности бюджета как экономической категории.

Рассматривать бюджет в качестве финансовой, а соответственно и экономической категории товарного хозяйствования позволяют следующие обстоятельства. Отношения, возникающие в экономическом базисе, на стадии стоимостного распределения, реальны, поэтому бюджет как составная часть перераспределительных процессов, обусловленных необходимостью обеспечения непрерывности воспроизводства, как один из способов функционирования финансов – объективен.

Как экономическая категория бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих в процессе образования, планового распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств. Я разделяю точку зрения М.А.Романовского, В.М.Родионовой, Л.А.Дробозиной на определение понятия  государственного бюджета как на систему экономических отношений.   Именно  данное определение наиболее выражает сущность государственного бюджета, его общественное назначение.

 Бюджетные отношения возникают между государством и его субъектами (юридическими и физическими лицами) при образовании централизованного фонда при помощи налогов, сборов, пошлин, а также при использовании централизованного бюджетного фонда; через экономические отношения ежегодно мобилизуют в государственный бюджет значительную часть накоплений предприятий, организаций и часть доходов населения. Средства бюджета направляются на финансовое обеспечение задач и функций государства, социально-культурных мероприятий.

Как экономической категории, категории финансовой науки, бюджету присущи основные признаки, характерные для финансов: денежный характер, неэквивалентный характер, перераспределительный признак, императивный признак.

Понятие государственного бюджета имеет и правовой (законодательный) аспект. С позиции законодательного (правового) установления государственного бюджета он рассматривается как финансовый план государства.

В смысле правового акта государственному бюджету дается следующее определение.

Государственный бюджет ¾ это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства, утверждаемый соответствующим законодательным (представительным) органом государственной власти. Такой финансовый план образования, распределения и использования централизованного фонда денежных средств (государственного бюджета) закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений. Бюджет РФ как финансовый план государства базируется на показателе прогноза социально-экономического развития страны на очередной год. Общие показатели и структура доходов и расходов органически связаны с объемами общественного продукта и национального дохода и определяются налоговой системой и бюджетно-финансовой политикой государства.

Сердцевиной финансового планирования является сводный финансовый план государства, разрабатываемый одновременно с планом социального развития системы как составная его часть. Финансовый план призван отразить согласованность материально-вещественных и денежно-финансовых пропорций общественного производства. Разработка сводного финансового баланса страны придает государственному бюджету новый статус ¾ главного стержневого баланса формирования и расходования централизованного денежного фонда государства во взаимосвязи с движением финансовых средств и денежных ресурсов.

Главное назначение государственного бюджета ¾ с помощью финансовых средств создать условия для эффективного развития экономики, решения общегосударственных задач, укрепления обороноспособности.

Государственный бюджет служит основным инструментом государства в централизации и перераспределении валового общественного дохода. Государственный бюджет страны ¾ основная форма планирования образования и использования централизованного фонда денежных средств в целях расширения производства, удовлетворения потребностей народа и укрепления обороноспособности государства.

Формирование и использование государственного бюджета в Российской Федерации имеет ряд отличительных черт.

Будучи финансовым планом, государственный бюджет характеризуется следующими чертами:

1.     Составление и использование бюджета носит ярко выраженный балансовый характер.

Балансовый метод разработки планов является одним из важных методов установления пропорций в народном хозяйстве. Балансовый метод бюджета позволяет наметить необходимые соотношения между объемом денежных доходов и размером расходов. Анализ складывающегося баланса бюджета (по доходам и расходам) позволяет делать вывод о необходимости изменения тех или иных пропорций в плане, изыскания дополнительных ресурсов или сокращения тех или иных расходов.

2.     Формирование и использование государственного бюджета базируется на сочетании централизованных начал с инициативой местных органов власти. Развитие местного самоуправления ¾ экономическая основа реализации принципа развития демократического общества.

3.     С помощью государственного бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями народного хозяйства, субъектами Российской Федерации и иными сферами.

4.     Отличительной чертой государственного бюджета является его народно-хозяйственный характер. Бюджет страны связан со всеми отраслями народного хозяйства. Отрасли связаны с бюджетом как по формированию бюджета доходами, так и по линии финансирования их. Выполнение этих функций бюджетом сочетается с его активным воздействием на процесс производства, роста накоплений.

Государственный бюджет как экономическая категория выражает систему экономических отношений между государством, с одной стороны, предприятиями, организациями и населением ¾ с другой, по поводу распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода и формирования централизованного общегосударственного фонда денежных средств.

Формирование государственного бюджета происходит как на стадии первичного распределения национального дохода, так и в ходе его перераспределения. В процессе первичного распределения национального дохода государство получает в свое распоряжение часть чистого дохода в форме налогов (налога на добавленную стоимость, акцизов и др.). В результате перераспределения в бюджет поступает часть прибыли предприятий и хозяйственных организаций различных форм собственности.

1.2. Функциональная структура федерального бюджета

Сущность бюджета, как и любой другой экономической категории, проявляется в его функциях.

М.А.Романовский выделяет функции: образование бюджетного фонда, использование бюджетного фонда,  контрольная. Л.А.Дробозина выделяет перераспределительную, регулирующую, стимулирующую и  контрольную функции. 

Я согласна с мнением Родионовой В.М. о том, что государственному бюджету, как и всей системе финансов, присущи две функции ¾ перераспределительная и контрольная.

С помощью перераспределительной функции бюджета происходит распределение средств на производственную и непроизводственную сферы, межтерриториальное и межотраслевое распределение финансовых ресурсов, формируются фонды специального целевого назначения, происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей.

Межотраслевое и территориальное распределение национального дохода осуществляется в соответствии с потребностями экономического и социального развития регионов и отраслей.

Непроизводственная сфера не участвует в создании национального дохода, но является активным его потребителем. Из бюджета работникам этих отраслей выделяются средства на заработную плату, техническое оснащение и содержание учреждений непроизводственной сферы (здравоохранение, просвещение и др.).

Через расходы и налоги государственный бюджет выступает важным институтом распределения (регулирования) и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства. Через бюджет оказывается государственная поддержка отдельным отраслям хозяйства ¾ авиастроению, космическим программам, атомной промышленности, энергомашиностроению, угольной промышленности и некоторым другим. Такая поддержка зачастую связана с реализацией высокоэффективных и быстроокупаемых проектов. Для регулирования экономики используются налоги.

         При перераспределении финансовых средств через бюджет важное значение имеет социальная направленность бюджетных средств. В социальной политике основными приоритетами являются поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, малообеспеченных семей), а также поддержка учреждений здравоохранения, образования и культуры, решение жилищной проблемы. Бюджетные средства в совокупности с внебюджетными фондами являются финансовой базой осуществления социальных преобразований, перехода на более высокий уровень социального обслуживания населения страны

Через государственный бюджет перераспределяются около 20% валового внутреннего продукта страны. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры регионов РФ. В современных условиях наиболее приоритетными выступают агропромышленный, топливно-энергетический, военно-промышленный комплексы и транспорт.

Бюджет способствует формированию рациональной структуры общественного производства, улучшению пропорций, более эффективному использованию денежных средств. В процессе бюджетного планирования устанавливается наиболее целесообразное соотношение между централизованными и нецентрализованными фондами денежных средств.

Через государственный бюджет перераспределяется, как известно, не весь чистый доход, создаваемый на предприятиях различных форм собственности сферы материального производства.

В процессе бюджетного планирования устанавливается наиболее целесообразное, оптимальное соотношение между централизованными и нецентрализованными фондами денежных средств, определяются размеры финансовых ресурсов, концентрируемых в предприятиях, и степень участия предприятий формировании доходов бюджетной системы.

Бюджет с помощью налогов выступает важным инструментом распределения и вместе с тем стимулирования экономики и повышения эффективности производства.

В отношения с государственным бюджетом вступают почти все участники общественного производства. Объектом бюджетного перераспределения является чистый доход, однако это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта.

Контрольная функция государственного бюджета осуществляется в процессе формирования доходов бюджета и финансирования отраслей народного хозяйства. В условиях становления рыночных отношений значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использования усиливается.

Контрольная функция бюджета позволяет через формирование и использование фонда денежных средств государства «сигнализировать» о том, как поступают в доход бюджета финансовые ресурсы (налоги и другие ресурсы) от разных субъектов хозяйствования. Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, отражаемое в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных назначений. Бюджетный контроль преследует три основные цели: мобилизацию денежных средств для централизованного фонда государства; соблюдение режима экономии при расходовании финансовых ресурсов; повышение эффективности расходования бюджетных средств.

Контрольная функция бюджета выражается и в том, что, будучи связанным, с народным хозяйством, бюджет показывает ход процессов, возникающие там тенденции. Поступление средств в бюджет и их использование показывают как успех, так и недостатки в сферах производства и обращения. Это позволяет вовремя предупредить появление диспропорций. С помощью бюджета осуществляется контроль за рациональным использованием финансовых ресурсов.

Функции государственного бюджета проявляются в процессе формирования доходов и расходов на основе использования бюджетного механизма, который является реальным воплощением бюджетной политики и отражает конкретную нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.

        ГЛАВА 2. БЮДЖЕТНО –НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА В         РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1. Бюджетная политика и проблемы её реализации в РФ

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет.

В условиях тяжелого экономического кризиса и инфляции денежной системы, невозможно долгосрочное бюджетное планирование. Даже планирование бюджета на год нуждается в периодической корректировке отдельных показателей.

Экономическое значение принципа ежегодности состоит в том, что представляется возможность наиболее полно учитывать эффективность действия экономических нормативов, по которым рассчитываются показатели бюджета, полнее выявлять внутрихозяйственные резервы, делать анализ роста или спада производства и его причины; определять дополнительные доходы или возникающий дефицит в бюджете.

Правовые начала лежат в основе всех стадий бюджетного планирования, соблюдения бюджетной дисциплины по поступлению доходов в бюджет и расходованию средств из бюджета. Это обеспечивается бюджетной классификацией, юридическое значение которой состоит в том, что в ее границах осуществляется компетенция представительных и исполнительных органов всех уровней в области бюджетного финансирования и исполнения.

Финансирование государственных расходов - это плановый, целевой, безвозвратный и безвозмездный отпуск денежных средств, обеспечивающий процесс расширенного воспроизводства, содержание социальной сферы, обороноспособности и управления государством, с соблюдением режима экономии, при постоянном осуществлении контроля.

Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет - имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год. Новый Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». Таким образом, государственный бюджет, являясь для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, дает государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством присущих ему функций.

Как правило, тип государственного устройства, сложившиеся формы управления и взаимоотношений между членами общества определяют и особенности финансовой системы. В странах социалистической модели экономики, в том числе и бывшем СССР, в силу монополии государственной собственности на средства производства и наличия мощного государственного аппарата основной ее задачей было обслуживание государственных потребностей. Государственные финансы подчиняли себе и финансы предприятий и общественных организаций; даже сбережения населения, привлеченные системой сберкасс, рассматривались как доходы государства.

Кардинальные изменения в экономике России, в ее политическом статусе, произошедшие на рубеже 80-90-х гг., вызвали серьезную трансформацию бюджетного механизма. Появление новых форм собственности, и следовательно, новых субъектов хозяйствования, располагающих собственными финансами, повлекло изменения в системе денежных доходов; финансовые потоки стало возможным регулировать в основном косвенными методами, прямое перераспределение денежных средств значительно сократило сферу своего применения. После устранения всеохватывающего господства КПСС возникла проблема разделения полномочий между законодательной и исполнительной властями в отношении распоряжения финансовыми ресурсами общества и соответствующей  регламентации бюджетного процесса. Другим важным направлением модернизации государственных финансов стало расчленение единого государственного бюджета времен развитого социализма на три самостоятельные части: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты, что явилось важным шагом к демократизации финансовых отношений. В том же направлении действовали переход к налогам как главному способу обеспечения доходов бюджета, отмена монополии на внешнюю торговлю и валютные отношения, разгосударствление промышленности и т.п. Все это привело к принципиальным изменениям и в бюджетной системе России, и в ее бюджетном устройстве.

БКРФ дает следующее определение бюджетной системы: «основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов». Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы ее построения.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:

·     первый уровень  - федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

·     второй уровень - бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов - 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

·     третий уровень - местные бюджеты (около 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов).

Как видно, бюджетное устройство РФ определяется ее государственным устройством - в унитарных государствах бюджетная система имеет два уровня - государственный бюджет и местные бюджеты (однако и в унитарных, и в федеративных государствах бюджеты нижестоящих уровней (нижестоящих государственных и административно-территориальных единиц) не входят в бюджеты вышестоящих уровней). Необходимо также отметить, что до принятия БКРФ внебюджетные фонды, являясь элементом финансовой системы (общегосударственные финансы) не включались в бюджетную систему.

Бюджетное законодательство РФ содержит понятие «консолидированный бюджет» - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории (ст. 6 БКРФ). Консолидированный бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся на его территории муниципальных образований. Консолидированный бюджет РФ - это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или Федерации в целом, они не утверждаются и служат для аналитических и статистических целей.

Для составления и исполнения бюджетов и обеспечения сопоставимости показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации используется бюджетная классификация Российской Федерации. Бюджетная классификация является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы и источников финансирования дефицитов этих бюджетов с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Бюджетная классификация дает возможность экономического и статистического анализа доходов и расходов бюджетов РФ, обеспечивает адресность выделения финансовых ресурсов.

Согласно БКРФ (гл. 4) бюджетная классификация включает:

·     классификацию доходов бюджетов РФ;

·     функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;

·     экономическую классификации расходов бюджетов РФ;

·     классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;

·     классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;

·     классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;

·     классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ;

·     ведомственную классификацию расходов федерального бюджета. 

Бюджетная классификация в части классификации доходов бюджетов Российской Федерации, функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, классификации источников финансирования дефицита бюджетов Российской Федерации является единой для всех уровней бюджетной системы и используется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней и составлении консолидированных бюджетов всех уровней. Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе своими нормативными актами производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации Российской Федерации.

Действующая на сегодня редакция Федерального закона с изменениями  подразделяет объекты классификации на группы, подгруппы, статьи и подстатьи.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии  законодательством  в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. Расходы бюджета -  денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Виды доходов бюджетов: налоговые (федеральные, региональные и местные налоги и сборы, штрафы и пени), неналоговые, безвозмездные перечисления, а также обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. К неналоговым доходам относятся доходы:

·     от использования, продажи и иного возмездного отчуждение имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

·     от платных услуг, оказанных государственными или муниципальными органами власти и учреждениями;

·     средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение ущерба);

·     финансовая помощь и бюджетные ссуды от бюджетов других уровней и др.

Помимо собственных, в бюджетах 2-го и 3-го уровней выделяют т.н. регулирующие доходы - федеральные или региональные налоги и платежи, по которым устанавливаются процентные нормативы отчислений в бюджеты субъектов или местные бюджеты на финансовый год или на долговременной основе (не менее чем на 3 г.) по разным видам таких доходов (в отличие от закрепленных доходов, полностью поступающих в соответствующий бюджет).

Помимо налогов источниками государственного бюджета являются:

•        государственные займы они осуществляются с помощью выпуска и реализации государственных ценных бумаг (облигаций и казначейских векселей) у внебюджетных фондах (например, у фонда страхования по безработице или пенсионного фонда) и в порядке получения кредитов у банков (эта форма финансирования бюджетного дефицита часто практикуется местными властями ). Их доля в государственном бюджете составляет от 10% до 20%;

•        эмиссия (выпуск) бумажных и кредитных денег. Использование эмиссии денег для пополнения казны является на самом деле формой налогообложения - инфляционным налогом. К этому источнику правительства прибегают в том случае, если располагаемыми доходами нельзя обеспечить финансирование производимых  расходов, т.е. в условиях превышения расходов над доходами.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания подразделяются на текущие расходы (обеспечение текущих потребностей) и капитальные (инвестиционные нужды и прирост запасов). Формы расходов бюджетов:

•        ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

•        оплата по государственным (муниципальным) контрактам;

•        трансферты населению;

•        ассигнования на осуществление полномочий, передаваемых на другие уровни власти и на компенсацию дополнительных расходов, возникающих из-за решений вышестоящих органов власти;

•        бюджетные кредиты юридическим лицам;

•        субвенции и субсидии, юридическим и физическим лицам;

•        инвестиции в уставные капиталы юридических лиц;

•        бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, внебюджетным фондам;

•        кредиты иностранным государствам;

•        средства на обслуживание и погашение долговых обязательств.

При этом под дотацией понимается средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов, субвенция - средства, предоставляемые на той же основе бюджету другого уровня или юридическому лицу на осуществление целевых расходов, субсидия - средства, предоставляемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Расходы государственного бюджета выполняют функции политического, социального и хозяйственного регулирования.

Первое место в бюджетных расходах занимают социальные статьи: социальные пособия, образование, здравоохранение др. В этом проявляется главная цель бюджетной политики вообще - стабилизация, укрепление и приспособление существующего социально-экономического строя к меняющимся условиям. Эти условия призваны смягчить дифференциацию социальных групп, неизбежно свойственную рыночному хозяйству. С помощью различных экономических рычагов государство регулирует личные доходы, перераспределяя национальный доход в пользу наименее обеспеченных слоёв. Важнейшими среди них являются социальные выплаты или дотации (трансферты) населению: пособия по безработице, вспомоществование иждивенцам и инвалидам, помощь больным, пенсионерам и престарелым, пособия на детей, жилищные субсидии. Социальная помощь может быть оказана также в виде предоставления бесплатного питания, оказания медицинской помощи, предоставления единовременных денежных пособий. Именно благодаря этой функции рыночную экономику в ряде стран называют “социально-ориентированной”, т.е. создающей высокий уровень социальной защиты населения. В затратах на хозяйственные нужды обычно выделяются бюджетные субсидии сельскому хозяйству, которые имеют также социальную, политическую и хозяйственную направленность. Ни одно государство не может быть заинтересовано в ускоренном и массовом разорении своего крестьянства, фермерства.

Оборонная функция - это обеспечение существование нации, защита её суверенитета, национальных границ. Для выполнения этой функции необходимо иметь оснащённую армию, полицию, разведывательные органы, комплекс предприятий, производящих вооружение, сеть научно-исследовательских лабораторий и институтов. Кроме этого, для защиты своих национальных интересов ряд государств имеют за границей военные базы, контингенты вооружённых сил. Расходы на эти цели во всех  странах  значительны. Как правило, они превышают все другие расходы, составляя 20-30%  всех расходов государства. Особенно быстро растут расходы на проведение научно-исследовательских работ и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) по созданию вооружений и военной техники.

Конъюнктурным целям бюджетного регулирования служат расходы по внутреннему долгу (например, досрочное погашение части долга), размеры расходов на кредиты и субсидии частным и государственным предприятиям, на создание и совершенствование объектов инфраструктуры и т. д. Размеры этих расходов существенно воздействуют на масштабы спроса и величину инвестиций. В периоды кризисов и  депрессий  расходы  государственного  бюджета на хозяйственные цели, как правило, растут, а во время перегрева конъюнктуры - сокращаются.

Структура расходов государственного бюджета оказывает регулирующее воздействие на размеры спроса и капиталовложений, а также на отраслевую и  региональную структуру экономики, на национальную конкурентоспособность на мировых рынках.

Расходы на кредитование экспорта, страхование экспортных кредитов и вывозимого капитала, финансируемые из бюджета, стимулируют экспорт и в долгосрочном плане улучшают платёжный баланс, открывают для экономики страны новые зарубежные рынки, способствуют укреплению национальной валюты, обеспечению поставок на внутренний рынок необходимых товаров из-за рубежа. Это внешнеэкономический аспект политики бюджетных расходов.

В любом бюджете доходы и расходы должны быть сбалансированы. При дефиците бюджета - превышении расходов над доходами - должны быть указаны источники финансирования дефицита (перечень источников финансирования различен для разных уровней бюджетной системы РФ). Законодательством РФ установлены предельные размеры дефицита бюджета. Например, размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ (государственный долг - долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права). Для покрытия дефицита бюджета используются государственные заимствования - займы, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в иностранной (внешние) или российской валюте (внутренние заимствования).

С учетом всех этих условий в РФ ежегодно принимается закон о бюджете на следующий год. На сегодняшний день таким законом является Федеральный закон от 23 декабря 2005 г. N 173-ФЗ "О федеральном бюджете на 2006 год".

В целом закон разработан в соответствии с бюджетной политикой, озвученной президентом на 2006 г. Бюджетная политика государства выражается в следующем:

В части доходов: Доходы расширенного бюджета (с учетом единого социального налога (ЕСН)) сократятся с 36,2% Валового Внутреннего Продукта(ВВП) в 2005 г. до 34,0% ВВП в 2006 г., консолидированного бюджета - с 31,9% ВВП до 29,3% ВВП, федерального бюджета - с 20,4% ВВП до 17,8% ВВП. В реальном выражении доходы федерального бюджета сократятся в 2006 г. на 5,4 %.

Факторы, оказывающие влияние на формирование доходов бюджета в среднесрочной перспективе:

1) Сокращение налоговой нагрузки (прежде всего, на обрабатывающие отрасли и сферу услуг) должно способствовать повышению конкурентоспособности экономики, уменьшению "теневой" экономической деятельности и росту деловой активности. Одновременно предполагается увеличить уровень налогообложения сверхдоходов, полученных при добыче и экспорте сырьевых ресурсов.

2) Прогнозируемое снижение по сравнению с 2004 г. мировых цен на нефтяном рынке в 2005-2007 гг. (с 31,2 до 28 долл. США/бар.) приведет к сокращению налоговых поступлений, по оценке, на 0,7 процентных пунктов ВВП по отношению к 2004 г.

3) Укрепление реального эффективного курса рубля (на 3-5% ежегодно) приведет к уменьшению поступлений налогов, ставки, налоговая база которых привязаны к обменному курсу (вывозные, ввозные пошлины, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы и налог на добавленную стоимость (НДС) на импорт), а также к сокращению налога на прибыль вследствие уменьшения доходов экспортеров. По оценке, доходы федерального бюджета в 2006 г. в результате роста реального курса рубля сократятся примерно на 0,4% ВВП.

При разработке проекта федерального бюджета на 2006 г. учтены следующие изменения налогового законодательства:

- снижение ставки единого социального налога с 35,6% до 26% с сохранением регрессивной шкалы налогообложения направлено на стимулирование роста заработной платы и легализации ее выплаты при одновременном снижении нагрузки на бизнес. Снижение ставки ЕСН будет способствовать развитию прежде всего отраслей, производящих конечную продукцию, - машиностроение, легкая и пищевая промышленность;

- увеличение базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых по нефти с 347 до 419 р. за 1 тонну и изменение формулы определения расчетной ставки; установление новой дифференцированной шкалы зависимости ставки вывозной таможенной пошлины от мировой цены на нефть; снижение ставок вывозных таможенных пошлин на все товары (кроме нефти, нефтепродуктов и газа) в среднем на 20% также будет стимулировать рост в обрабатывающей промышленности, позволит сблизить условия конкуренции между сырьевыми и несырьевыми отраслями;

- индексация всех специфических ставок акцизов с учетом прогнозируемого уровня инфляции.

Кроме того, будет завершена реформа системы имущественных налогов, усовершенствован механизм уплаты водного налога, внесены принципиальные изменения в режим применения земельного налога, налога на наследование и дарение, режим применения госпошлины, приняты меры по совершенствованию механизма взимания НДС.

В рамках налоговой и бюджетной реформ изменится распределение налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы: ставка налога на прибыль, подлежащая зачислению в региональные бюджеты, снизится на 1,5% п.п. до 17,5%; 95 процентов налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) по нефти и газовому конденсату, плата за пользование водными объектами, водный налог зачисляются в федеральный бюджет.

В 2005 г. доходы федерального бюджета (без ЕСН) в реальном выражении сохраняются примерно на уровне текущего года. Произошли изменения в структуре основных доходов федерального бюджета. Размеры и основные статьи доходов бюджета приведены в табл. 3.1.

В части расходов. Уменьшение в среднесрочной перспективе объема ресурсов, перераспределяемых через бюджет, привело к сокращению расходов расширенного бюджета - с 34,4% ВВП в 2004 г. до 32,9% ВВП в 2005 г., консолидированного - с 25,6% ВВП до 23,4% ВВП.

В условиях продолжающегося сокращения налогового бремени в 2005г. предусматривается ограничение расходов. Расходы федерального бюджета в следующем году с учетом субсидий на выплату пенсий за счет средств ЕСН составят 16,3% ВВП против 16,8% ВВП в текущем году.

Расходы федерального бюджета на 2005 г. и среднесрочную перспективу сформированы с учетом поэтапного перехода от управления бюджетными затратами к управлению результатами на основе системы оценки планов и показателей работы всех органов исполнительной власти. Это позволит существенно повысить эффективность управления государственными финансами.

Будет продолжена работа по оптимизации государственного сектора экономики.

Особенность федерального бюджета 2005 г. - закрепление приоритетов бюджетной политики на средне- и долгосрочную перспективу.

Начиная со следующего года обязательства бюджета разделяются на бюджет действующих обязательств и бюджет новых обязательств. При этом к новым обязательствам относятся не только расходы по вновь начинаемым бюджетным программам, но и индексация затрат по действующим обязательствам.

Непроцентные расходы федерального бюджета в 2005 г. составили 14,9% ВВП, что на 0,2 процентных пункта ВВП меньше, чем в 2004 г. При этом дополнительные расходы федерального бюджета, связанные с монетизацией социальных льгот, составили 0,9% ВВП (173,0 млрд. р.).

Это повышает требования к концентрации бюджетных ресурсов на наиболее приоритетных направлениях государственной политики.

Основными приоритетами бюджетных расходов на 2005 год являются финансовое обеспечение социальных реформ, модернизация оборонного комплекса, развитие общественной инфраструктуры. Размеры и основные статьи расходов приведены в табл. 3.2.

Однако, стоит отметить, что дальнейшее повышение качества бюджетной политики невозможно без решения ряда проблем.

Бюджетное законодательство пока не в полной мере отвечает современным требованиям. Сложившиеся механизмы и процедуры ограничивают возможности и институциональные стимулы повышения эффективности управления государственными финансами.

Остается низкой экономическая эффективность государственного сектора экономики. Он по-прежнему слишком велик и трудноуправляем. Значительная часть государственного имущества не используется для исполнения публичных полномочий. Сохраняются необоснованные ограничения на приватизацию отдельных видов государственного имущества.

Сложившаяся сеть бюджетополучателей не является оптимальной, что снижает эффективность использования средств федерального бюджета. Бюджетные ассигнования по-прежнему распределяются между бюджетными учреждениями вне зависимости от объема и качества предоставляемых услуг, их общественной полезности. Контроль со стороны государства за внебюджетной деятельностью федеральных учреждений и принимаемыми ими на себя обязательствами носит в основном формальный характер.

При формировании бюджета в малой степени используются программно-целевые методы. Действующие федеральные целевые программы в основной своей массе не являются эффективным инструментом структурных реформ.

Не урегулирована проблема обеспечения выполнения государственных обязательств по инвестиционным проектам и другим программам, продолжительность реализации которых превышает финансовый год. При формировании бюджета перечень таких обязательств каждый раз подвергается ревизии, часто на основе субъективных критериев.

Применяемые механизмы закупки товаров и услуг для государственных нужд зачастую не способствуют рациональному использованию бюджетных средств. Отвечающий современным реалиям закон о государственных закупках не принят.

До сих пор не выработаны эффективные механизмы, обеспечивающие реализацию права на получение доступной и качественной медицинской помощи для всех слоев населения, и в первую очередь для неработающих граждан. Формирование новой системы обязательного медицинского страхования задерживается.

Хотя общая налоговая нагрузка на предпринимательскую деятельность снизилась, для многих видов экономической деятельности она все еще неоправданно велика. В результате снижаются возможности для модернизации и диверсификации производства, создания новых рабочих мест.

Налоговая реформа пока в малой степени затрагивает вопросы налогового администрирования. Не произошло существенных сдвигов в упрощении налогового учета, улучшении взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками.

Таким образом, сформированный и принятый бюджет РФ на сегодняшний день учитывает некоторые недостатки, но не является оптимальным, что требует обязательное проведение определенных реформ в последующих периодах.

2.2. Налоговая политика: современное состояние и перспективы развития

Определяя дальнейшие шаги по проведению налоговой реформы, следует отметить, что наиболее важные меры из тех, которые были поставлены перед правительством Российской Федерации и Федеральным собранием президентом Российской Федерации, уже были реализованы в 2000-2002 гг. Речь идет, в частности, о следующих мерах:

•        отмена неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность «оборотных» налогов;

•        существенное снижение налогообложения фонда оплаты труда за счет введения "плоской" шкалы налога на доходы физических лиц и снижения отчислений в социальные внебюджетные фонды с введением единого социального налога, предусматривающего регрессивную шкалу налогообложения;

•        установление принципиально нового режима применения налога на прибыль организаций с резким снижением ставки этого налога;

•        введение налога на добычу полезных ископаемых взамен ряда ранее существовавших платежей, ставшего важным шагом в направлении изъятия в доход государства части природной ренты, образующейся у пользователей недр;

•        реформирование системы налогообложения малого бизнеса;

•        отмена налога с продаж и налога на покупку иностранной валюты.

Эти, а также ряд других мер налоговой реформы проводились в беспрецедентно короткие для мировой практики сроки. Следствием проведенных мер стало обеспечение более равномерного распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, изменение в положительную сторону как структуры налоговых поступлений, так и структуры поступлений налоговых платежей по основным отраслям экономики. Улучшилось администрирование уплаты налогов и сборов. Прекращена практика заключения специальных соглашений по уплате налогов с крупнейшими налогоплательщиками. Важным следствием проведенных мер стала легализация многими налогоплательщиками своих доходов, ранее скрываемых от налогообложения.

В результате проведенной за последние два года интенсивной совместной работы правительства и Федерального собрания было принято одиннадцать глав второй части Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующих порядок уплаты конкретных налогов.

Важнейшим промежуточным результатом реализованных мер стало реальное снижение общей налоговой нагрузки на экономику, что стало одним из важных факторов поддержания экономического роста в стране. Динамика изменения налоговой нагрузки приведена в табл.2.1.

Таблица 2.1.Динамика изменения налоговой нагрузки,%

	2002г.	2003 г.	2004 г.	2005г.
Отношение объема налоговых доходов в ВВП	33,5	33,9	32,9	30,7
То же без учета роста цен на нефть	31,8	32,0	30,6	29,5

Несмотря на общее снижение налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков, в. последние годы удалось обеспечить опережающее по сравнению с ростом валового внутреннего продукта увеличение доходной базы бюджетов всех уровней. Однако следует учесть, что в значительной степени такое положение было обусловлено высокими мировыми ценами на нефть, что обеспечивало ежегодно получение дополнительных доходов в объеме около 2% к ВВП.

Формирование конкурентоспособной налоговой системы должно стать – в  комплексе с другими направлениями реформ – одним из условий достижения устойчиво высоких показателей роста российской экономики и качественного обновления ее структуры. В связи с этим необходим определенный пересмотр приоритетов налоговой реформы с точки зрения решения этой задачи.

Успешность развития страны, в том числе зависит от способности привлечь в экономику капитал, и в этих целях необходимо обеспечить достаточный уровень доходности на вложенные инвестиции, сопоставимый с уровнем доходности в других странах. Отдача на капитал формируется с учетом разных составляющих, в том числе и с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки. Благоприятный налоговый режим не может компенсировать факторы, определяющие низкую конкурентоспособность российской экономики (технологическую отсталость, макроэкономические проблемы, низкое качество государственных институтов, непривлекательный деловой климат), но он может и должен внести вклад в повышение отдачи на вложенный капитал, повысив тем самым относительную инвестиционную привлекательность и конкурентоспособность российской экономики. Поэтому одним из приоритетов налоговой реформы должно стать создание условий, позволяющих России конкурировать на рынке капиталов и других инвестиционных ресурсов.

В настоящее время имеет место определенный дисбаланс в уровне налоговой нагрузки на сырьевой сектор и остальные отрасли экономики. Это не способствует развитию обрабатывающих отраслей и сферы услуг, не стимулирует приток инвестиций в эти отрасли. Поэтому другим приоритетом налоговой реформы должно стать выравнивание налоговой нагрузки между отраслями экономики. Рассматривая поддержку обрабатывающих отраслей и сферы услуг в числе своих первостепенных задач, правительство Российской Федерации должно обеспечить снижение налогового бремени в отношении этих секторов (за исключением производства некоторых подакцизных товаров) при сохранении налоговой нагрузки на сырьевой сектор.

Третьим приоритетом налоговой реформы должно стать выравнивание налоговой нагрузки между отдельными хозяйствующими субъектами, занимающимися одной и той же экономической деятельностью. Различия в уровне налогообложения таких хозяйствующих субъектов создают неравные конкурентные условия для отдельных налогоплательщиков.

С учетом всех этих проблем и недостатков в Налоговый Кодекс были внесены некоторые изменения. В течение 2004-05 гг. было принято немало нормативных актов, изменяющих налоговое законодательство и вступившихщих в силу с 1 января 2005 г. и с 1января 2006 г.Следует отметить наиболее важные изменения. Среди новшеств есть как те, которые ухудшают положение налогоплательщика, так и облегчающие налоговое бремя. Так как изменений довольно много, следует выделить только на те из них, которые затрагивают большинство налогоплательщиков.

Новые коды бюджетной классификации (КБК).

С 1 января 2005 г. ввелись новые коды бюджетной классификации (приказ Минфина России от 27.08.2004г. N 72н). С этого периода расчетные документы со старыми КБК банками к исполнению не принимаются, так как в новом формате расчетных документов длина поля для указания КБК увеличена до 20 символов (указание Банка России от 25.08.2004 N 1493-У): именно столько знаков будет в новых кодах бюджетной классификации.

Изменение перечня налогов.

В новом году существенно изменится перечень налогов и сборов, установленных на территории РФ. Новый перечень сократился почти вдвое по сравнению с действующей редакцией. С 2005 г. нет налога на операции с ценными бумагами, сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация", налога на рекламу. Также в систему налогов и сборов РФ теперь не входят обязательные отчисления (в частности, таможенные пошлины), взимание которых регулируется самостоятельными отраслями законодательства. Оставшиеся налоги распределены по бюджетам следующим образом. К федеральным налогам и сборам относятся: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения.

Также появляются две новых главы в Налоговом кодексе: водный налог, государственная пошлина. Кроме того, с нового года Федеральным законом от 22.08.2004 г.N 122-ФЗ отменяются льготы для субъектов малого предпринимательства.

Изменения, коснувшиеся непосредственно налогов.

Налог на прибыль.

Изменяется распределение ставки налога на прибыль по бюджетам. Теперь в федеральный бюджет зачисляется 6,5% (2004 г. - 5%), в региональный бюджет - 17,5% (17%), при этом указанная налоговая ставка может быть понижена до 13,5% законами субъектов РФ (Федеральный закон от 29.07.2004 г.N 95-ФЗ).

Названный закон также повышает с 6% до 9% ставки в отношении доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций.

Вводятся следующие ставки по налогу на прибыль по операциям с отдельными видами долговых обязательств (Федеральный закон от 20.08.2004 г.N 107-ФЗ):

15% - по доходу в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г.;

9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г., по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г.

Стоит отметить, что в типовых конфигурациях экономических программ фирмы "1С" предусмотрена возможность изменения ставок налога в справочнике "Налоги и отчисления". Таким образом, пользователи с            1 января 2005 года установили новые ставки.

Налог на добавленную стоимость (НДС).

С 1 января 2005 г. не облагаются НДС (Федеральный закон от 20.08.2004 г.N 109-ФЗ):

- операции по реализации земельных участков (долей в них);

- реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

- передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир.

Теперь налогообложение НДС по налоговой ставке 0% производится и при реализации нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НКРФ (Федеральный закон от 18.08.2004 г.N 102-ФЗ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

С 6% до 9% повышается ставка НДФЛ в отношении доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций (Федеральный закон от 29.07.2004 г.N 95-ФЗ).

Федеральный закон от 20.08.2004 г.N 112-ФЗ внес изменения в главу 23 НКРФ "Налог на доходы физических лиц". В частности, расширен состав имущества для получения имущественного налогового вычета (добавлены приватизированные жилые помещения, которые сейчас относятся к иному имуществу, вычеты по которому предоставляются в меньших размерах); приведен примерный перечень фактических расходов на новое строительство либо приобретение жилья; а также изменен порядок предоставления имущественных вычетов - теперь их можно получить по месту работы до истечения налогового периода при соблюдении определенных условий.

Предоставление имущественных налоговых вычетов по месту работы будет своевременно автоматизировано в конфигурации "Зарплата + Кадры", а также в конфигурациях "1С:Предприятия 8.0" с выходом очередных релизов.

Чтобы получить имущественный налоговый вычет в полном объеме при продаже домов и квартир, с Нового года достаточно, чтобы указанное имущество находилось в собственности 3 г. (в 2004 г. - 5 лет).

С 1 января 2005 г. суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), израсходованными на строительство либо приобретение жилого дома или квартиры, облагаются НДФЛ по ставке 13% (сейчас такая выгода облагается по ставке 35%).

В соответствии с Федеральным законом от 20.08.2004г. N 103-ФЗ с 1 января 2005 г. расширен перечень льгот по налогу на доходы физических лиц для общественных организаций инвалидов.

Единый социальный налог (ЕСН).

Для всех категорий налогоплательщиков снижен размер базовых налоговых ставок (Федеральный закон от 20.07.2004г. N 70-ФЗ):

-для основной категории налогоплательщиков - с 35,6% до 26%;

-для сельхозпроизводителей - с 26,1% до 20%;

-для индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств - с 13,2% до 10%;

-для адвокатов - с 10,6% до 8%.

А также появляется пятая шкала.

Помимо этого, изменена шкала регрессии - порог для применения максимальной ставки увеличен со 100 000 р. до 280 000 р. Также отменен действующий порядок подтверждения расчетом права на регрессию. Теперь пониженные ставки можно будет применять в безусловном порядке, независимо от размера налоговой базы в среднем на одного работника и численности работников. В соответствии с принятыми поправками для лиц 1966 года рождения и старше не предусмотрено начисление взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Также увеличивается переходный период (до 2007 г.), когда на финансирование накопительной части трудовой пенсии направляется пониженный процент. Напомним, что действующая редакция предполагала завершение переходного периода в 2005 г.

Для того, чтобы с нового года налоги в экономических программах фирмы "1С" исчислялись по новым ставкам, необходимо внести соответствующие изменения в справочник "Налоги и отчисления", не забыв поправить пределы регрессивных ставок по ЕСН и взносам в ПФР, а также распределение взносов на обязательное пенсионное страхование между страховой и накопительной частями пенсии.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

С 2005 г. увеличивается в 1,5 раза базовая доходность для расчета ЕНВД по всем видам деятельности, подлежащим переводу на этот специальный налоговый режим.

Деятельность по распространению и размещению наружной рекламы будет переведена на уплату единого налога на вмененный доход (Федеральный закон от 29.07.2004 г.N 95-ФЗ).

Водный налог.

С 1 января 2005 г. вводится в действие новая глава НКРФ 25.2 "Водный налог" (соответствующие изменения внесены в кодекс Федеральным законом от 28.07.2004г. N 83-ФЗ).

Водный налог заменяет собой плату за пользование водными объектами. Для налогоплательщиков новая глава вносит некоторую ясность в размеры ставок, которые теперь установлены НКРФ. Напомним, что закон о плате за пользование водными объектами устанавливал только минимальные и максимальные ставки, а окончательный размер ставки определялся законодательными органами субъектов РФ.

Теперь сумма водного налога в полном объеме уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

Акцизы.

В среднем по всем видам подакцизных товаров налоговые ставки увеличатся на 8% (Федеральный закон от 28.07.2004г. N 86-ФЗ).

Плата за землю.

Федеральным законом от 20.08.2004г. N 116-ФЗ внесены изменения в Закон РФ "О плате за землю", который устанавливает ставки налога на земельные участки, приобретенные для жилищного строительства. Теперь налогоплательщикам будет выгоднее побыстрее завершить строительство жилья, в том числе индивидуального.

Земельный налог за земельные участки, на которых производится жилищное строительство (кроме индивидуального), устанавливается в двукратном размере на три года, а в случае, если за этот период строительство не завершено - в четырехкратном размере.

После завершения строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости устанавливается однократная ставка налога.

Если строительство будет завершено до истечения трехлетнего срока, налогоплательщику будет возвращена сумма сверх однократного размера налога.

Земельные участки, приобретенные для индивидуального жилищного строительства, в течение периода, превышающего десятилетний срок, подлежат налогообложению в двукратном размере вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Государственная пошлина.

В НКРФ появилась новая гл. 25.3 "Государственная пошлина".

Соответствующие изменения в НК РФ были внесены Федеральным законом от 02.11.2004г.N 127-ФЗ. Изменения вступили в силу с 1 января 2005г.

Однако стоит отметить, что при наличии ряда положительных моментов (уменьшение числа налогов, снижение налоговой нагрузки, снижение ставки НДС, плоская шкала налога на доходы физических лиц, снижение ставки ЕСН с 2005 г., повышение эффективности налогового администрирования) налоговая реформа далека от завершения. Много "минусов" в первой части НКРФ и принятых главах второй его части. Не решен ряд принципиальных проблем налоговой реформы. К их числу относятся:

- непродуманность концепции реформы;

          -многочисленные ежегодные поправки к НК РФ, носящие принципиальный характер. Некоторые главы НКРФ ("Акцизы", "Единый сельскохозяйственный налог") переписаны заново. Но главу об акцизах вновь придется переделывать. Необходимо "распутать" запутанную систему налогообложения нефтепродуктов; пересмотреть систему налогообложения акцизами табачных изделий, из-за которой бюджет необоснованно теряет миллиарды рублей;

- отсутствие стабильности налоговой системы. Отдельные главы НК РФ принимались и продолжают приниматься без достаточных обоснований, нередко - "с листа". Процесс принятия поправок продолжается в текущем  2006 г.

Не продумана до конца концепция единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог поступает в местные бюджеты, а все его элементы установлены НКРФ. Упрощенная система налогообложения резко снизила налоговую нагрузку. Однако она не обеспечила роста числа малых предприятий, а привела лишь к дроблению крупных компаний.

Затянулся процесс принятия глав НКРФ об отмене налога на имущество физических лиц и налога с наследства и дарения. Эти главы вступили в действие 1 января 2006 г. Вызывает серьезное сомнение решение вопроса о статусе таможенной пошлины. Исключение таможенной пошлины (а она обладает всеми признаками налога) из налоговой системы - серьезная ошибка. Во-первых, встает вопрос о легитимности таможенной пошлины. Во-вторых, этот платеж становится прерогативой исполнительной власти.  Издано около 4 тыс. подзаконных актов. Размывается нормативная база, усложняется контроль, что дает возможность минимизировать, а нередко и не платить платежи.

Особенную обеспокоенность вызывает проблема воздействия ценообразования на систему налогообложения. В первую очередь речь идет о трансфертном ценообразовании. Налогоплательщики используют несовершенство ст. 40 НКРФ и положений Бюджетного кодекса. Вертикально интегрированные компании (к ним относятся не только предприятия по добыче и переработке нефти, но и отдельные отрасли машиностроения, цветная и черная металлургия, производство табачных изделий и др.) пользуются ст. 40 НКРФ в целях уменьшения налогообложения. Кроме того, эта статья позволяет одному субъекту РФ получать дополнительные доходы за счет бюджетов других регионов страны. Думается, что отклонение договорных цен от рыночных не более чем на 5-7% - вещь вполне реальная. Естественно, что данное положение не следует распространять на сезонные цены, на некондиционные товары и на некоторые другие случаи, когда цены могут отклоняться от рыночных более чем на этот установленный предел.

Реформа в налогообложении не может считаться законченной, пока не решена до конца проблема акцизного налогообложения в ликероводочной промышленности. Сегодня примерно с половины потребляемой в России водки не платятся акцизы. По приблизительным оценкам, из-за производства контрафактной алкогольной продукции бюджет теряет порядка 70 млрд. р. в год. Нелегальная водка, с которой не платятся акцизы, производится вовсе не в подвалах, а на действующих предприятиях, которые работают официально, сдают отчетность в налоговые органы. Имеются два пути решения этой проблемы. Первый: определить для предприятий отрасли пороговую величину, процент загрузки мощностей, с которой оно будет платить единый налог на вмененный доход. Второй: вернуться к государственной монополии на спирт. Оба предложения Счетной палаты РФ пока находятся на стадии рассмотрения.

Мнение о необходимости резкого увеличения нагрузки на сырьевой сектор - ошибочно. Важнее не изъять больше налогов, а сохранить эту отрасль. От нее сегодня зависит развитие экономики. Надо отдавать себе отчет в том, что для развития этой отрасли нужны огромные капитальные вложения. Необходимо существенно снизить ныне действующие ставки НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых).

По бюджету на 2005 г., намечен существенный рост возмещения НДС при осуществлении экспортных операций. Динамика возмещения НДС по экспорту значительно опережает динамику объема экспорта. Более серьезно и масштабно стоит проблема вычетов НДС по внутренним операциям. В рамках действующего законодательства могут возникнуть обстоятельства, при которых суммы налога, начисленные к уплате в бюджет, и суммы налога, принятые к вычету, окажутся равными, что противоречит экономическому смыслу и сути НДС. Решение о введении НДС-счетов, принятое Правительством в конце 2003 г., могло коренным образом изменить ситуацию с администрированием НДС, но оно было отменено через несколько месяцев. На заседании Правительства 30 сентября 2004 г. было принято решение бороться с этим через механизм электронных счетов-фактур. Однако прозрачность операций ни в коей мере не ликвидирует то звено в цепи посредников, которое, получив от покупателя НДС, не вносит его в бюджет. Проблема хищения государственных средств через механизм возмещения НДС сама по себе без принципиальных изменений соответствующих норм НКРФ не решится.

В перспективе продолжения реформ в налогообложении следует отметить, что с 2006 г. введен новый порядок исчисления и взимания земельного налога, а в Москве новый вариант земельного налога введен уже в 2005 г. Существенные изменения произойдут в налоге на имущества физических лиц и налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

Принципиальные изменения в ближайшее время коснутся косвенных налогов. С 2006 г. ожидается отмена дифференциации ставок НДС и установление единой для всех ставки - 16%. Предполагается переход к методу начислений при исчислении налоговой базы по НДС, введение упрощенной системы возмещения НДС экспортерам (переход от разрешительного к уведомительному порядку на возмещение НДС, составление одной декларации). Для налогоплательщиков, которые осуществляют капитальные вложения, предусматривается введение ускоренного возмещения НДС. По-прежнему остается проблемой то, что суммы НДС, предъявляемые к возмещению из бюджета, растут несоизмеримо быстрее сумм НДС к уплате. Относительно вопроса использования электронных счетов-фактур по НДС, отмечено, что налоговым органам крайне важно отслеживать суммы НДС, которые циркулируют в налоговой системе, в режиме реального времени. В основе решения вопроса должно лежать ускоренное обновление банковских технологий и кардинальное изменение ситуации с компьютерным обеспечением расчетов.

Все вышеперечисленное позволяет прогнозировать достаточно устойчивую тенденцию в сфере налоговой системы к снижению налогового бремени для организаций, предпринимателей и частных лиц, что позволит повысить благосостояние российского народа и России в целом.

Ряд статей государственных бюджетов имеет общепринятый характер и их можно встретить практически повсеместно. К ним относятся в расходной части - социальная поддержка и национальная безопасность, субсидии отдельным отраслям, штатам или регионам, расходы по управлению и обслуживанию государственного долга. В доходной части непременно присутствуют налоги на население и корпорации, акцизы, всякого рода другие сборы и государственные займы.

Дефицит бюджета и величина государственного долга - это важнейшие показатели состояния экономики, поэтому данной проблеме традиционно уделяется большое внимание. Дефицит бюджета - это та сумма, на которую в данном году расходы бюджета превосходят его доходы. В теории различают активный и пассивный дефициты. Первый возникает в результате превышения бюджетных расходов, второй - в связи со снижением налоговых и прочих поступлений (из-за замедления экономического роста или иных причин).

Причин бюджетного дефицита может быть много:

·     спад общественного производства;

·     рост предельных издержек общественного производства;

·     массовый выпуск “пустых” денег;

·     неоправданно “раздутые” социальные программы;

·     возросшие затраты на финансирование Военно Промышленного Комплекса (ВПК);

·     крупномасштабный оборот “теневого” капитала;

·     огромные непроизводительные расходы, приписки, хищения, потери произведенной продукции и многое другое, пока не поддающееся общественному учету.

         В экономических системах с фиксированным количеством денег в обращении правительство располагает двумя традиционными способами покрытия дефицита бюджета - это государственные займы и ужесточение налогообложения.

         Бюджетный дефицит относится к так называемым отрицательным экономическим категориям, типа инфляции, кризиса, безработицы, банкротства, которые, однако, являются неотъемлемыми элементами экономической системы. Более того, без них экономическая система утрачивает способность к самодвижению и поступательному развитию.

         Бездефицитность бюджета еще не означает “здоровья” экономики, надо четко представлять себе, какие процессы протекают внутри самой финансовой системы, какие изменения воспроизводственного цикла отражают дефицит бюджета.

         Существует несколько концепций бюджетной политики. Первая концепция базируется на том, что бюджет должен быть ежегодно сбалансирован. До недавнего времени ежегодно сбалансированный бюджет считался целью финансовой политики. Однако при более тщательном рассмотрении этой проблемы становится очевидно, что такое состояние бюджета исключает или в значительной степени уменьшает эффективность фискальной политики государства, имеющей антициклическую, стабилизирующую направленность.

         Вторая концепция базируется на том, что бюджет должен быть сбалансирован в ходе экономического цикла, а не за каждый год. Данная концепция предполагает, что правительство осуществляет антициклическое воздействие и одновременно стремится сбалансировать бюджет. Логическое обоснование этой концепции бюджетной политики просто, разумно и привлекательно. Для того, чтобы противостоять спаду, правительство снижает налоги и увеличивает расходы, т.е. сознательно вызывает дефицит бюджета. В ходе последующего инфляционного подъема правительство повышает налоги и снижает правительственные расходы. Возникающее положительное сальдо бюджета может быть использовано на покрытие дефицита, возникшего в период спада. Таким образом, правительство проводит позитивную антициклическую политику и одновременно балансирует бюджет, но не обязательно ежегодно, а, возможно за период в несколько лет.

         Третья концепция связана с идеей так называемых функциональных финансов. В соответствии с этой концепцией целью государственных финансов является обеспечение сбалансированности экономики, а не бюджета, при этом достижение макроэкономической стабильности может сопровождаться как устойчивым положительным сальдо, так и устойчивым бюджетным дефицитом. Таким образом, сбалансированность бюджета в данной концепции является второстепенной проблемой.

         Вторая и третья концепции лежат в основе финансовой политики, ориентированной на бюджетный дефицит и опирающейся на потенциал денежного хозяйства страны. Такая политика предполагает наличие четкой программы финансовых мероприятий в рамках денежного потенциала страны, контроль за развитием бюджетного дефицита и поиск источников его покрытия, выделение бюджетных средств на мероприятия, дающие значительный экономический эффект.

         Однако при всей привлекательности политики бюджетного дефицита крупные дефициты приводят к значительным отрицательным последствиям даже для “богатых” в экономическом отношении стран. В конечном счете нарастание бюджетного дефицита приводит в экономике к появлению и росту государственного долга.

         Государственный долг - это сумма накопленного за определенный период времени бюджетных дефицитов за вычетом имевшихся за это время положительных сальдо бюджета. Бюджетный дефицит и государственный долг тесно связаны, так как, во первых, государственный займ - важнейший источник покрытия бюджетного дефицита, во-вторых, определить, насколько опасен тот или иной размер дефицита бюджета, невозможно без анализа величины государственного долга. С другой стороны, для оценки государственного долга необходимо исследование роста бюджетного дефицита.

         Рост государственного долга влечет за собой реальные негативные экономические последствия. Во-первых, выплата процентов по государственному долгу увеличивает неравенство в доходах, поскольку значительная часть государственных обязательств сконцентрирована у наиболее состоятельной части населения. Во-вторых, повышение ставок налогов (как средство выплаты государственного долга или его уменьшения) может подорвать действие экономических стимулов развития производства, снизить инвестиции в производство, а также усилить социальную напряженность. В-третьих, когда правительство берет займ на рынке капиталов для рефинансирования долга или уплаты процентов по государственному долгу, это неизбежно влечет за собой сокращение частных капиталовложений.

ГЛАВА 3.ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ

3.1.Структура доходов федерального бюджета в 2004г.

     Рассмотрим состав доходов государственного бюджета (табл.3.1.), используя данные закона о «Федеральном бюджете на 2004г.». Расчет проводится на основе запланированных данных, так как его целью является  рассмотрение в общем структуры доходов бюджета, выявление наиболее важных составляющих. 

                                                              

Таблица 3.1. Доходы федерального бюджета РФ в 2004г.

	Сумма, млн.р.	В % к итогу
Налоговые доходы, всего  В том числе:	2  509 594,5	91,50
Налог на прибыль организаций	164 587,4	6,00
Налог на добавленную стоимость	988 368,2	36,03
Акцизы	98 516,8	3,59
Лицензионные и регистрационные сборы	1 504,6	0,05
Платежи за пользование природными ресурсами	279 381,1	10,19
Таможенные пошлины	532 538,2	19,42
Прочие налоги, пошлины и сборы	443 545,2	16,17
Неналоговые доходы, всего В том числе:	219 194,4	7,99
Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности государственных организаций	165 612,1	6,03
Плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям	1 500	0,05
Доходы от использования лесного фонда	610	0,02
Перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации	32 000	1,17
Доходы от внешнеэкономической деятельности	45 205,2	1,65
Прочие неналоговые доходы	6 267,1	0,23
Доходы целевых бюджетных фондов, всего	14 061,5	0,52
Всего доходов	2 742850,4	100,00

Общий объем доходов бюджета в2004г. составляет 2 742 850 400 000 р. Из таблицы видно, что основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов, которые составят 91,50% от общей суммы поступлений в казну. Налоговые платежи, таким образом, составляют основу формирования доходов государственного бюджета. Неналоговые доходы занимают в структуре доходов бюджета 7,99%. Низкая доля неналоговых доходов  может свидетельствовать о неэффективном использовании федеральной государственной собственности.

В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления ¾ это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Доля этих налоговых платежей составляет около 60% от всех налоговых доходов. Это свидетельствует о недостаточно рациональной структуре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители, в конечном итоге, чрезмерное косвенное налогообложение сужает внутренний покупательный спрос и соответственно сокращает потенциальные возможности экономического развития страны. Достаточный вес в составе налоговых доходов имеют налог на прибыль организаций, а также платежи за пользование природными ресурсами, увеличившиеся в последние годы в связи с обстановкой на нефтяных рынках.

Необходимо отметить, что ряд федеральных налогов являются регулирующими, т.е. часть из них направляется в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Полностью в федеральный бюджет поступают такие налоги, как, например, налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ; акцизы на нефть, природный газ, легковые автомобили, бензин автомобильный, спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого); налоги на операции с ценными бумагами; таможенные пошлины, сборы и иные таможенные платежи, а также доходы от внешнеэкономической деятельности.

Федеральный закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов РФ.

         В составе неналоговых доходов основную часть составляют доходы от имущества, находящегося в государственной собственности  и  от деятельности государственных организаций (6,03% из 7,99% всех неналоговых поступлений).

Таковы основные составляющие, характеризующие доходную часть федерального бюджета.

3.2. Структура расходов федерального бюджета в 2004г.

Рассмотрим  далее основные составляющие  статьи расходов федерального бюджета на 2004г. (по закону «О федеральном бюджете на 2004г.). Для сравнения используем данные о  запланированных расходах  федерального бюджета на 2003г. Именно планируемые расходы, отраженные  в федеральных законах о бюджете, иллюстрируют бюджетную политику в области расходов, запланированное государством перераспределение финансовых ресурсов, а также то, как государство выполняет свои функции.

Структура и основные составляющие расходной части федерального бюджета на 2004 г. приведены в табл. 3.2.

Спецификой федерального бюджета РФ является финансирование за счет этого бюджета общегосударственных расходов, в том числе фиксирование расходов на оборону, на фундаментальные научные исследования, международную деятельность, предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий, обслуживание государственного долга. Значительную долю расходов в бюджете составляет финансирование государственного управления, правоохранительной деятельности. Кроме того, в составе расходов федерального бюджета  большую долю занимает финансовая помощь бюджетам других уровней, что также является спецификой  федерального бюджета.

Планируемая сумма расходов федерального бюджета в 2004г. равна     2 659 447 000 000 р., что составляет 17,4% прогнозируемого ВВП, а в 2003г. сумма расходов федерального бюджета составляла 18% ВВП, что говорит о снижении бюджетной нагрузки на экономику, а в условиях современной России трудно достичь конкурентоспособности экономики без существенных бюджетных вливаний в экономику страны. Общая сумма расходов федерального бюджета возросла на 13%.

Таблица 3.2.Расходы федерального бюджета РФ на 2004 год       (извлечение).

	Расходы в 2003г.,   тыс.р.	Удель-ный вес статьи расходов, %	Расходы в 2004г.,   тыс.р.	Удель- ный вес статьи расходов, %
1	2	3	4	5
Государственное управление и местное самоуправление	66506919,0	2,84	76967150,3	2,89
Функционирование исполнительных органов государственной власти	15 054 350,6	0,64	66 340 514,4	2,49
Судебная власть	25 481 900,0	1,09	33 250 793,1	1,25
Международная деятельность	44 384 236,4	1,89	45 085 221,9	1,70
Международное сотрудничество	35 416 480,0	1,51	35 614 470,8	1,34
Национальная оборона	344 525 270,0	14,7	411 472 653,4	15,47
Строительство и содержание Вооруженных Сил Российской Федерации	325 564 302,6	13,9	389 401 614,2	14,6
Правоохранительная деятельность и  обес-печение безопаснос-ти государства	244 793 714,70	10,4	310 577 078,1	11,67

	Расходы в 2003г.,   тыс.р.	Удель-ный вес статьи расходов, %	Расходы в 2004г.,   тыс.р.	Удель- ный вес статьи расходов, %
1	2	3	4	5
Государственное управление и местное самоуправление	66506919,0	2,84	76967150,3	2,89
Функционирование исполнительных органов государственной власти	15 054 350,6	0,64	66 340 514,4	2,49
Судебная власть	25 481 900,0	1,09	33 250 793,1	1,25
Международная деятельность	44 384 236,4	1,89	45 085 221,9	1,70
Международное сотрудничество	35 416 480,0	1,51	35 614 470,8	1,34
Национальная оборона	344 525 270,0	14,7	411 472 653,4	15,47
Строительство и содержание Вооруженных Сил Российской Федерации	325 564 302,6	13,9	389 401 614,2	14,6
Правоохранительная деятельность и  обес-печение безопаснос-ти государства	244 793 714,70	10,4	310 577 078,1	11,67

                                                                                                  Окончание табл. 3.2.

	1	2	3	4	5
	Фундаментальные исследования и содействие  НТП	40 206 000,00	1,71	46 200 000,0	1,73
	Промышленность, энергетика и строительство	63 404 306,60	2,7	67 598 674,3|	2,47
	Сельское хозяйство и рыболовство	31 167 644,80	1,33	29 578 678,8	1,11
	Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия	10 807 748,20	0,46	12 392 570,0	0,47
	Транспорт, связь и информатика	6 087 130,00	0,26	5 621 847,8	0,21
Предупреждение и ликвидация  последствий  чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий	21 208 074,00	0,9	26 258 203,0	0,99
Образование	97 671 999,70	4,16	117 791 867,0	4,43
Культура, искусство и кинематография	11 993 835,50	0,51	13 730 911,0	0,52
Средства массовой информации	11 954 913,80	0,51	10 864 073,3	0,41
Здравоохранение и физическая культура	39 344 750,00	1,68	36 987 777,1	1,39
Социальная политика	150 685 036,00	6,42	161 193 511,2	6,06
Обслуживание государственного долга	277 510 056,50	11,8	287 570 589,3	10,81
Финансовая помощь бюджетам других уровней	714 610 237,10	30,5	813 969 815,6	30,61
Исследование и использование  космического пространства	7 651 300,00	0,33	12 001 300,0	0,45
Военная реформа	15 800 311,00	0,67	7 245 610,8	0,27
Дорожное хозяйство	79 111 700,00	3,37	79 133 273,2	2,98
Резервный фонд	4 300 000,00	0,18	4 500 000,0	0,17
Проведение выборов и референдумов	4 300 000,00	0,18	2 515 641,0	0,09
Целевые бюджетные фонды	14 066 300,00	0,6	14 061 500,0	0,52
Всего расходов	2 345 641 398,0	100	2 659 447 000	100

В федеральном бюджете 2004 г. наибольший удельный вес среди всех статьей расходов занимает финансовая помощь бюджетам других уровней ¾ 30,61%. Такое значение связано с потерей регионами некоторых доходов, а также с осуществлением коммунальной реформы. Высоки расходы на национальную оборону, содержание вооруженных сил, правоохранительную деятельность и обеспечение национальной безопасности (в сумме более 40%), так как это одна из важнейших функций государства, особенно актуальны вопросы национальной безопасности в наше время (в таблице соответственно прослеживается  значительное увеличение доли этих расходов по сравнению с 2003г.).

Высокую долю в составе расходов бюджета занимают расходы на обслуживание государственного долга (10,81%).

По направлению «Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу» предусмотрена сумма 46,2 млрд.р., составляющая 1,73% расходов бюджета. Законодательно установлена норма бюджетного финансирования науки в размере 4% к расходам бюджета. Причем, ни разу бюджетные расходы не достигали и половины этой нормы, о чем говорит Селезнев А. в своей статье «Качество сбалансированности федерального бюджета».

В целом, удельный вес различных направлений расходования средств бюджета по сравнению с предыдущим изменился не сильно, что говорит об относительной стабильности ориентиров бюджетной политики.

Расходы федерального бюджета являются общественно полезными. Активная роль государства в общественном воспроизводстве и повышение эффективности экономики, укрепление обороноспособности обуславливает многообразие бюджетных расходов федерального бюджета. Однако при всем многообразии бюджетных расходов они служат единой цели ¾ обеспечению финансовыми ресурсами федеральных потребностей.

         В становлении социального государства, каким должна стать Россия в соответствии со ст. 7 Конституции Российской Федерации, в центре внимания должно быть улучшение социальных условий жизни граждан. Нет иных путей решения этой проблемы, говорит А.Селезнев, кроме повышения  эффективности функционирования экономики и социальной сферы, включая бюджетный сектор. Очень многое зависит от концепции федерального бюджета, которая так или иначе проявляется в конкретных пропорциях бюджета, в качестве его сбалансированности.  Необходима его напряженная сбалансированность, ориентированная на ведущую роль расходов по отношению к доходам, обязывающая не сокращать расходы, а изыскивать дополнительные доходы  при эффективном использовании выделяемых средств без их крупномасштабного резервирования на цели, противоречащие официальной бюджетной политике.

3.3. Прогноз доходов федерального бюджета в 2007 году на основе динамики в 1998-2004 гг.

      

         Роль государственного бюджета для функционирования государства,

его доходов и расходов, о чем можно судить из предыдущих глав, велика.  В процессе формирования доходов и расходов проявляются функции государственного бюджета. Состав доходов и расходов государственного бюджета формируется в ходе создания проекта бюджета государственными органами.

         Состав доходов, их планируемое поступление прогнозируется Министерством экономического развития и торговли. Расходы же определяются на основе потребностей государства. Поэтому столь важно определить потенциальные ресурсы, которыми  государство сможет распоряжаться.

         Составим прогноз доходов федерального бюджета на 2007г. на основе 

динамики за предыдущие годы. Для прогноза используем метод аналитичес-кого выравнивания, то есть представим доходы бюджета в математическом виде - в виде  функции y=f(t). Временным периодом  для выявления тенденции возьмем период: 1998-2004гг. Этот период является достаточно продолжительным, но в то же время  характеризовался относительной стабильностью условий развития  экономики, отсутствием резких скачков.

Для анализа использованы фактические данные отчетов об исполнении федерального бюджета за 1998-2003гг. (информация Министерства Финансов РФ), темпы инфляции в 1998-2003гг. (информация Госкомстата РФ). Данные за 2004г. – ожидаемые (прогнозные). Информация для анализа представлена в табл. 3.3.                                                                        

                                                                                                              

Таблица 3.3. Доходы федерального бюджета в 1998-2004гг.

Год	Доходы федерального бюджета, тыс.р.	Темпы инфляции, %	Доходы федерального бюджета в сопоставимых ценах, тыс.р.
1998	302 386 477	84,4	302 386 477
1999	622 709 566	36,5	448 138 876, 2
2000	1 131 801 837	20,2	689 816 019,1
2001	1 593 978 122	19	816 391 126,8
2002	2 204 725 753	15,1	981 059 101,1
2003	2 586 197 153	12	1027505612
2004	2742 850 400	10	924 631 715,1

    Графически изменение доходов бюджета представлено на рис. 3.1

                       

Рис.3.1. Доходы федерального бюджета в 1998-2003гг.

               (в сопоставимых ценах).

На основе графического метода делаем предположение о линейной форме зависимости. При линейной форме зависимости уравнение тренда выглядит следующим образом:

y= 267602379,9+118454009,6*t .

Полученное уравнение можно использовать для прогноза, т.к. ошибка аппроксимации составляет 11,79%. Согласно полученной зависимости значение доходов федерального бюджета в 2007г. составит 1 215 234 456тыс.р. в ценах 1998г. При ожидаемом в 2007г. темпе инфляции 8,5%  в ценах 2007г. исследуемый показатель  составит 3 650 563 648 тыс.р. В проекте закона о  федеральном бюджете на 2007г. называется цифра 3 326 041 100 тыс.р. Таким образом прогноз, полученный на основе динамики, является достаточно правдивым , хотя в нем и присутствует доля субъективизма(выбор периода – при более коротком периоде прогнозное значение было бы ниже, выбор формы зависимости, оценка внешних условий – темпы инфляции и т.д.). Параметры федерального бюджета на 2007г., указанные в проекте бюджета на 2007г.  рассчитаны на основе прогноза основных показателей социально-экономического развития Российской Федерации и сценарных условий развития экономики на ближайшие годы, предполагающего сохранение благоприятных внешних (высоких цен на нефть) и внутренних условий развития экономики. в расчетах доходов федерального бюджета учитываются принятые федеральные законы, предусматривающие внесение изменений и дополнений в налоговое законодательство, начиная с 2007 г.

ГЛАВА 4.ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПЛАНИРУЕМОЙ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ  

Достижение запланированных показателей возможно путем целенаправленных мер, осуществляемых в ходе бюджетной политики.

Основные направления бюджетной политики РФ на 2006 г. были сформированы в соответствии с Бюджетным посланием Президента Российской Федерации Федеральному Собранию «О бюджетной политике в 2006 году», учитывают меры по обеспечению устойчивого роста экономики, эффективному решению социально-экономических задач и улучшению качества жизни населения.

Бюджетная политика на 2006 г. и среднесрочную перспективу направлена на поддержание общей макроэкономической стабильности. В условиях завершения формирования основных элементов современной налоговой системы, реализации фундаментальных структурных реформ в секторе государственного управления основной задачей бюджетной и налоговой политики на 2006 г. и среднесрочную перспективу является формирование приоритетов бюджетной политики на средне- и долгосрочную перспективу на основе качественного изменения подходов к формированию бюджета, предусматривающих:

- повышение роли перспективного финансового плана в бюджетном процессе;

- использование новых механизмов программно-целевого бюджетирования, постепенный переход от управления бюджетными затратами к управлению бюджетными результатами;

- оптимизацию сети бюджетных учреждений исходя из выполняемых ими государственных функций и задач;

- распределение бюджетных ресурсов между администраторами бюджетных средств и (или) реализуемыми ими бюджетными программами в зависимости от планируемого уровня достижения поставленных целей в соответствии с приоритетами социально-экономической политики;

- формирование бюджета на основе разделения действующих и вновь принимаемых расходных обязательств;  

- совершенствование методов и форм социальной поддержки населения, в том числе перевод социальных льгот в денежную форму;

- превращение федеральных целевых программ (ФЦП) в эффективный инструмент реализации структурных реформ, ориентация ФЦП на решение крупных инвестиционных, научно-технических и структурных проектов межотраслевого характера;

- совершенствование механизма государственных закупок, направленное на рациональное использование бюджетных средств;

- завершение в целом налоговой реформы, стимулирующей позитивные структурные изменения в экономике и социальной сфере, обеспечение долгосрочной стабильности налоговой системы;

- обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней бюджетной системы на основе разграничения расходных обязательств и доходных источников на долгосрочной основе.

В 2006 г. и среднесрочной перспективе будет продолжена политика формирования бюджета с профицитом, что наряду с замедлением темпов роста тарифов на продукцию (услуги) отраслей естественных монополий будет способствовать снижению инфляции (в среднем на 1-2 процентных пункта ежегодно). Изъятие бюджетом из экономики сверхдоходов, связанных с благоприятной внешнеэкономической конъюнктурой, в 2006 г. усилит роль процентной политики Банка России как инструмента денежно-кредитного регулирования.

Политика в области доходов: намеченные меры направлены на  создание  стимулов для диверсификации структуры экономики, роста инвестиционной активности в сырьевых секторах за счет оптимизации налоговой нагрузки сырьевого сектора, упрощения налоговой системы, повышения эффективности налогового администрирования.

Бюджетной политикой в области доходов предусмотрено сокращение налоговой нагрузки (прежде всего, на обрабатывающие отрасли и сферу услуг), которое должно способствовать повышению конкурентоспособности экономики, уменьшению «теневой» экономической деятельности и росту деловой активности. Одним из важнейших изменений стало снижение ставки единого социального налога с сохранением регрессивной шкалы, что направлено на стимулирование роста заработной платы и легализации ее выплаты при одновременном снижении нагрузки на бизнес. Снижение ставки ЕСН будет способствовать развитию прежде всего отраслей, производящих конечную продукцию, – машиностроение, легкая и пищевая промышленность. Предполагается снижение ставок вывозных таможенных пошлин на все товары (кроме нефти, нефтепродуктов и газа) в среднем на 20%, что  будет стимулировать рост в обрабатывающей промышленности, позволит сблизить условия конкуренции между сырьевыми и несырьевыми отраслями. Одновременно предполагается увеличить уровень налогообложения сверхдоходов, полученных при добыче и экспорте сырьевых ресурсов. Кроме того, будет завершена реформа системы имущественных налогов, усовершенствован механизм уплаты водного налога.

В рамках налоговой и бюджетной реформ изменится распределение налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы: ставка налога на прибыль, подлежащая зачислению в региональные бюджеты, снизится на 1,5п.п. до 17,5 % ;95 % НДПИ по нефти и газовому конденсату, плата за пользование водными объектами, водный налог зачисляются в федеральный бюджет. Предполагаются также изменения земельного налога, налога на наследование и дарение, режим применения госпошлины, приняты меры по совершенствованию механизма взимания НДС.

Прогнозируемое снижение по сравнению с 2004 г. мировых цен на нефтяном рынке в 2005-2007 гг. (с 31,2 до 28 долл. США/бар.) также приведет к сокращению налоговых поступлений. Укрепление реального эффективного курса рубля (на 3-5% ежегодно) приведет к уменьшению поступлений налогов, ставки, налоговая база которых привязаны к обменному курсу (вывозные, ввозные пошлины, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы и НДС на импорт), а также к сокращению налога на прибыль вследствие уменьшения доходов экспортеров.

Бюджетная политика в области расходов в условиях продолжающегося сокращения налогового бремени в 2006 г. предусматривает ограничение расходов. Это повышает требования к концентрации бюджетных ресурсов на наиболее приоритетных направлениях государственной политики.

Основными приоритетами бюджетных расходов на 2005 г. являются финансовое обеспечение социальных реформ, модернизация оборонного комплекса, развитие общественной инфраструктуры. Будет продолжена работа по оптимизации государственного сектора экономики. 

Важнейшим приоритетом бюджетной политики остается социальная сфера. Значительный объем расходов по данному направлению направлен на снижение уровня бедности, улучшение качества жизни населения. Формирование расходов на образование осуществлялось с учетом передачи расходных полномочий по обеспечению дошкольного, общего, начального и среднего профессионального образования, осуществляющим подготовку специалистов преимущественно для региональных рынков труда, на уровень субъекта Российской Федерации или органа местного самоуправления.  Предусмотрено расширение программно-целевых методов финансирования образования. Значительные ассигнования будут направлены на реализацию федеральных целевых программ в здравоохранении. Содержащиеся в них мероприятия направлены на охрану материнства и детства, расширение профилактических мер, способствующих снижению заболеваемости и смертности населения. Обеспечение квалифицированной медицинской помощи населению и повышение качества медицинского обслуживания в рамках реализации программы государственных гарантий будут достигнуты на основе реформирования амбулаторно-поликлинической службы, реструктуризации стационаров, реорганизации скорой помощи,  совершенствования системы управления и финансирования, внедрения новых организационно-правовых форм медицинских организаций,  обеспечения информационного сопровождения реструктуризации  системы здравоохранения

Предполагается увеличение расходов на национальную оборону и безопасность и ботьбу с терроризмом.

Расходы на национальную экономику призваны обеспечить ее структурную перестройку, создать предпосылки для устойчивого экономического роста, не подверженного конъюнктурным изменениям.

Расходы федерального бюджета на 2006 г. и среднесрочную перспективу сформированы с учетом поэтапного перехода от управления бюджетными затратами к управлению результатами на основе системы оценки планов и показателей работы всех органов исполнительной власти. Это позволит существенно повысить эффективность управления государственными финансами.

Политика в области межбюджетных отношений предполагает существенное расширение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по формированию расходов соответствующих бюджетов, объем и порядок осуществления выплат будет определяться региональными и муниципальными нормативными правовыми актами. Распределение налоговых доходов между уровнями бюджетной системы будет закреплено Бюджетным и Налоговым кодексами, что создаст условия для внедрения средне- и долгосрочного бюджетного планирования, повысит стабильность и предсказуемость доходов территориальных бюджетов.

В результате отмены жестких требований по установлению уровня оплаты труда работников бюджетной сферы для субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (единая тарифная сетка по оплате труда работников бюджетной сферы) региональные власти и органы местного самоуправления получат возможность самостоятельно решать вопросы определения уровня оплаты труда.

В 2006 г. произойдут изменения, касающиеся форм и методов финансовой поддержки регионов из федерального бюджета. Предусматривается повысить эффективность выравнивания бюджетной обеспеченности при сохранении стимулирования органов государственной власти субъектов Российской Федерации к развитию собственной налоговой базы, что позволит повысить доходы наименее обеспеченных регионов, сохранив при этом стимулы к повышению уровня собственных доходов.

В следующем году предусматривается делегировать часть федеральных полномочий на региональный и местный уровни бюджетной системы. Прежде всего, это касается передачи обязательства по предоставлению отдельным категориям граждан льгот по оплате жилья и коммунальных услуг.

Будет осуществлена инвентаризация программ развития регионов, финансируемых за счет средств Фонда регионального развития, с целью концентрации ресурсов на обеспечении приоритетных направлений социально-экономического развития регионов. С учетом требований нового бюджетного законодательства в состав Федерального фонда регионального развития войдут субсидии на поддержку дорожного хозяйства, поскольку указанные средства направляются на мероприятия по созданию и развитию региональной и муниципальной инфраструктуры.

Начиная с 2005 г. из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации предоставляются бюджетные кредиты на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации, и на осуществление расходов, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий, с уплатой процентов за пользование ими.

Предусмотренные в 2005 г. мероприятия по совершенствованию межбюджетных отношений позволили решить задачу обеспечения достаточными финансовыми источниками бюджетов всех уровней для выполнения расходных полномочий в необходимом объеме, создать стимулы для наращивания собственной налоговой базы субъектов Российской Федерации и повышения ответственности за реализуемую бюджетную политику.

Политика в области государственного долга на 2006 г. и  среднесрочную перспективу направлена на снижение совокупного государственного долга Российской Федерации и замещение внешних источников финансирования внутренними заимствованиями. Задачами ее заключаются в дальнейшем снижении стоимости его обслуживания, наращивании рыночной составляющей долга. Политика в области государственного долга в среднесрочной перспективе будет базироваться на следующих принципах:

-снижение расходов на обслуживание государственного долга;

-завершение урегулирования долга бывшего СССР;

-увеличение удельного веса внутреннего долга в структуре государственного долга. (Объем привлечения средств на внешнем рынке предусматривается в сумме 1,13 млрд. долл. США);

-ограничение принятия новых обязательств по привлечению кредитов иностранных государств и займов международных финансовых организаций;

-прекращение заимствования по неэффективно используемым займам;

-концентрация привлекаемых средств на реализацию проектов в области инфраструктуры, имеющих общегосударственное значение;

-размер государственного долга и его структура должны обеспечивать выполнение Российской Федерацией обязательств по его погашению и обслуживанию, а также гарантированную возможность рефинансирования долга независимо от состояния бюджета и прогнозируемого изменения внешнеэкономической конъюнктуры в конкретный период;

-активное управление государственным долгом с целью снижения рисков, связанных с его структурой, и стоимости его обслуживания;

-увеличение сроков рыночных внутренних заимствований без существенного роста доходности инструментов, в том числе с целью формирования уровня процентных ставок по субфедеральным и корпоративным займам, повышение ликвидности рынка государственных ценных бумаг за счет увеличения объемов новых выпусков;

-разработка и внедрение новых видов государственных облигаций с учетом интересов различных групп инвесторов, в том числе в связи с проведением пенсионной реформы.

В 2006 г. предусматривается осуществить приватизацию имущества, которое не используется для выполнения государством своих функций.

Для снижения зависимости экономики и федерального бюджета от внешнеэкономической конъюнктуры предусматривается создание в федеральном бюджете стабилизационного фонда за счет накопления дополнительных доходов бюджета, связанных с благоприятной мировой ситуацией на рынке нефти. Создание стабилизационного фонда позволит обеспечить выполнение государственных обязательств независимо от мировой конъюнктуры на товары сырьевого экспорта. Механизм формирования и расходования стабилизационного фонда будет определен в законодательном порядке. Средства Стабилизационного фонда Российской Федерации, накопленные в 2006 г. и в последующие годы сверх установленного минимума в 500 млрд. р., предусматривается направлять на погашение внешнего долга и финансирование дефицита Пенсионного фонда Российской Федерации.

Реализация и выполнение в ходе бюджетной политики поставленных задач придаст импульс экономическому росту в средне- и долгосрочной перспективе за счет повышения эффективности управления государственными финансами, дальнейшего снижения налогового бремени, оптимизации государственного сектора экономики, обеспечения определенности в финансировании долгосрочных программ и проектов. 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящей дипломной работе были рассмотрены основные вопросы, раскрывающие сущность государственного бюджета как экономической категории.

При написании работы были поставлены задачи раскрыть содержание государственного бюджета как экономической категории, изложить его сущность, функции; рассмотреть источники формирования и направления расходования средств государственного бюджета на основе теоретического и фактического материала, сделать прогноз доходов федерального бюджета, рассмотреть основные направления бюджетной политики

В результате написания данной дипломной работы можно сформировать следующие выводы:

Государственный бюджет, как основное звено бюджетной системы является одним из наиболее важных инструментов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование.

Государственный бюджет является экономической категорией и выражает экономические отношения, опосредующие процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства. Государственный бюджет как экономическая категория выражает систему экономических отношений между государством, с одной стороны, предприятиями, организациями и населением ¾ с другой, по поводу распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода и формирования централизованного общегосударственного фонда денежных средств.

Сущность бюджета, как и любой другой экономической категории, проявляется в его функциях. Государственному бюджету, как и всей системе финансов, присущи две функции ¾ перераспределительная  и контрольная. С помощью перераспределительной функции бюджета происходит перераспределение средств между  производственной  и непроизводственной сферой, межтерриториальное и межотраслевое перераспределение финансовых ресурсов, формируются фонды специального целевого назначения, происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. Контрольная функция государственного бюджета осуществляется в процессе формирования доходов бюджета и финансирования отраслей народного хозяйства и выражается в том, что, будучи связанным с народным хозяйством, бюджет показывает ход процессов в нем, возникающие там тенденции. Бюджетный контроль преследует три основные цели: мобилизацию денежных средств для централизованного фонда государства; соблюдение режима экономии при расходовании финансовых ресурсов; повышение эффективности расходования бюджетных средств.

Источники формирования и направления использования государственного бюджета как основной финансовой базы страны очень разнообразны. Классификация доходов и расходов бюджета проводится в соответствии с единой бюджетной классификацией, утверждаемой в форме федерального закона. Бюджетная классификация представляет собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов бюджетов. Основная цель такой группировки ¾ обеспечение сопоставимости показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. С 2005г. вводится новая  бюджетная классификация. Все доходы государственного бюджета можно разделить на налоговые поступления, неналоговые поступления и безвозмездные перечисления. Налоговые доходы составляют основу доходной части бюджета. Классификация расходов государственного бюджета отражает направление бюджетных средств на  выполнение основных функций государства (функциональная классификация); по их экономическому содержанию (экономическая классификация); по распределению бюджетных средств по главным распорядителям средств бюджетов.

         Доходы федерального бюджета в 2004г., по  закону «О федеральном бюджете на 2004г.», составили  2 742 850 400 тыс.р. Основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов, которые составят 91,50% от общей суммы поступлений в казну. Налоговые платежи, таким образом, составляют основу формирования доходов государственного бюджета. Неналоговые доходы занимают в структуре доходов бюджета 7,99%. Низкая доля неналоговых доходов  может свидетельствовать о неэффективном использовании федеральной государственной собственности.  

          В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления ¾ это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Доля этих налоговых платежей составляет около 60% от всех налоговых доходов, что свидетельствует о недостаточно рациональной структуре доходных источников. Достаточный вес в составе налоговых доходов имеют налог на прибыль организаций, а также платежи за пользование природными ресурсами. В составе неналоговых доходов основную часть составляют доходы от имущества, находящегося в государственной собственности  и  от деятельности государственных организаций (6,03% из 7,99% всех неналоговых поступлений).

        Сумма расходов федерального бюджета в 2004г. составили                       2 659 447 000 000 р. Спецификой федерального бюджета РФ является финансирование за счет этого бюджета общегосударственных расходов. Значительную долю расходов в бюджете составляет финансирование государственного управления, правоохранительной деятельности. Кроме того, в составе расходов федерального бюджета  большую долю занимает финансовая помощь бюджетам других уровней (30,61 %), что также является спецификой  федерального бюджета. Высоки расходы на национальную оборону, содержание вооруженных сил, правоохранительную деятельность и обеспечение национальной безопасности (в сумме более 40%), на обслуживание государственного долга. В целом, удельный вес различных направлений расходования средств бюджета по сравнению с предыдущим изменился не сильно, что говорит об относительной стабильности ориентиров бюджетной политики. Расходы федерального бюджета являются общественно полезными и  служат единой цели ¾ обеспечению финансовыми ресурсами федеральных потребностей.

Для государства важно определить потенциальные ресурсы, которыми  государство сможет распоряжаться. В данной работе составлен прогноз доходов федерального бюджета на 2007г на основе экстраполяционных методов. При ожидаемом в 2007г. темпе инфляции 8,5%  в ценах 2007г. исследуемый показатель  составит 3 650 563 648 тыс.р. В проекте закона о  федеральном бюджете на 2007г. называется цифра 3 326 041 100 тыс.р., такое различие правомерно в силу разных методов определения прогнозных данных. Параметры федерального бюджета на 2007г., указанные в проекте бюджета на 2007г.,  рассчитаны на основе прогноза основных показателей социально-экономического развития Российской Федерации и сценарных условий развития экономики на ближайшие годы, с учетом изменения налогового законодательства.

В становлении социального государства, каким должна стать Россия в соответствии со ст. 7 Конституции Российской Федерации, в центре внимания должно быть улучшение социальных условий жизни граждан. Нет иных путей решения этой проблемы, кроме повышения  эффективности функционирования экономики и социальной сферы, включая бюджетный сектор.

Бюджетная политика на 2007 г. направлена на поддержание общей макроэкономической стабильности, обеспечение устойчивого роста экономики, эффективное решение социально-экономических задач и улучшение качества жизни населения.

В 2007 г. и среднесрочной перспективе будет продолжена политика формирования бюджета с профицитом.

Бюджетной политикой в области доходов предусмотрено сокращение налоговой нагрузки, которое должно способствовать повышению конкурентоспособности экономики, уменьшению «теневой» экономической деятельности и росту деловой активности. Предполагается снижение ставки ЕСН, ставок вывозных таможенных пошлин, увеличение уровня налогообложения сверхдоходов в области добычи сырьевых ресурсов, изменение распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы и др.

Бюджетная политика в области расходов в условиях продолжающегося сокращения налогового бремени в 2007 г. предусматривает ограничение расходов. Это повышает требования к концентрации бюджетных ресурсов на наиболее приоритетных направлениях государственной политики. Основными приоритетами бюджетных расходов на 2005 г. являются финансовое обеспечение социальных реформ, модернизация оборонного комплекса, развитие общественной инфраструктуры, оптимизация государственного сектора экономики.

 Политика в области межбюджетных отношений предполагает существенное расширение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по формированию расходов соответствующих бюджетов, изменения, касающиеся форм и методов финансовой поддержки регионов из федерального бюджета.

Политика в области государственного долга на 2007 г. и  среднесрочную перспективу направлена на снижение совокупного государственного долга Российской Федерации и замещение внешних источников финансирования внутренними заимствованиями.

Реализация и выполнение в ходе бюджетной политики поставленных задач придаст импульс экономическому росту в средне- и долгосрочной перспективе за счет повышения эффективности управления государственными финансами, дальнейшего снижения налогового бремени, оптимизации государственного сектора экономики, обеспечения определенности в финансировании долгосрочных программ и проектов. 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.     Конституция Российской Федерации.

2.     Бюджетный кодекс Российской Федерации .-М.: ТК ВЕЛБИ, 2005. – 280 с.

3.     Налоговый кодекс Российской Федерации : части 1 и 2 . – М.:ТК ВЕЛБИ, изд. Проспект, 2006.               

4.     Отчеты об исполнении федерального бюджета за 1998-2003гг.

5.     Проект федерального бюджета на 2005г.

6.     Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15 августа 1996 года № 115-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 05.08.2000 N 115-ФЗ, от 08.08.2001 N 127-ФЗ, от 07.05.2002 N 51-ФЗ).

7.     Федеральный закон от 24 декабря 2002 г. N 176-ФЗ "О федеральном бюджете на 2003 год" (с изм. и доп. от 23 июня, 7 июля, 11 ноября 2003г.).

8.     Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. N 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год" (с изм. и доп. от 29 июня, 28 июля, 20 августа 2004г.).

9.     Федеральный закон от 24 декабря 2004 г. "О федеральном бюджете на 2005г." .

10.           Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2002.

11.           Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2002.

12.           Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов / под ред. М.В. Романовского. М.: ЮНИТИ, 1999.

13.           Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / Под ред. М.В. Романовского. - М.: ЮРАЙТ, 1999.

14.           Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные  и муниципальные финансы: Учебник для вузов.- М.:ЮНИТИ.,2002.

15.           Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. Л.А.Дробозиной. - М.:ЮНИТИ.,2002.

16.           Финансы: Учебник / Под ред. проф. Ковалева. – М.:ПБОЮЛ  Захаров М.А., 2001.

17.           Финансы: Учебник под редакцией Родионовой В.М.,- М.,Финансы и статистика,1995.

18.           Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. М.В. Романовского. М.: ЮРАЙТ-М, 2001.

19.           Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. М.В. Романовского -  М.: ЮРАЙТ-М, 2001.

20.           Динамика доходов и расходов федерального бюджета за 2001-2003гг.// Экономист,2003,№11.

21.           Селезнев А.Качество сбалансированности федерального бюджета// Экономист, 2004,№10.

22.           http://www.minfin.ru/- Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации.

23.            http://www.mineconom.ru/- Официальный сайт Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации.