ГЛАВА 1

ВВЕДЕНИЕ

В качестве источников доходов бюджета любого уровня Российской Федерации рассматриваются и неналоговые поступления. В современных условиях, когда наблюдается тенденция снижения налоговой доходов в бюджетах различных уровней за счет проведения налоговой реформы, имеющей социальную направленность, роль неналоговых доходов с точки зрения пополнения бюджета становиться все более значимой.

Объемы поступления неналоговых доходов в бюджеты различных уровней, в первую очередь зависит от увеличения сумм их составных статей, таких как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетных учреждениями, штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.

Необходимо отметить, что эффективное использование собственности может гарантированно обеспечить профицит или, по меньшей мере, бездефицитность бюджета, что воспроизводимые доходы бюджета от госимущества (дивиденды, арендная плата, часть прибыли госпредприятий) позволят перераспределить часть налоговых поступлений на социальные нужды. В данной связи ключевым становиться вопрос об эффективном использовании госимущества, прежде всего о величине соответствующих доходов, присваиваемых государством как собственником.

Увеличение неналоговых доходов от более эффективного использования государственного имущества и оптимизация расходов на управление ими в интересах осуществлении развивающее функции государства дадут возможность проведения политики снижения налогов на деятельность предприятий и должны быть увязаны с расходами бюджета таким образом, чтобы значительная часть полученных доходов от использования имущества реинвестировалась вновь в национальную экономику, прежде всего в ее реальный сектор, а остающаяся часть направлялась на поддержание и развитие государственного имущества.

Отсюда возникает актуальность темы данной дипломной работы, а именно использование государственной собственности, как основного источника формирования доходной части бюджетов различных уровней.

Целью дипломной работы является исследование системы формирования неналоговых доходов бюджетов БС РФ и определение путей совершенствования системы эффективного использования государственного имущества.

Для полного раскрытия темы, в данной дипломной работе необходимо решить следующие поставленные задачи, а именно:

· определить понятие неналоговых доходов бюджета и их роль в формировании бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, выявить основные источники их формирования;

· дать определение государственной собственности и основным доходам, получаемым от использования государственного или муниципального имущества;

· выявить особенности формирования доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности и определить основные направления их использования;

· провести анализ исполнения бюджета по доходам от собственности, находящейся в государственной или муниципальной собственности на примере бюджета Удмуртской Республики;

· определить основные пути совершенствования системы использования государственной собственности, с целью повышения доходной базы бюджета Удмуртской Республики.

ГЛАВА 1. НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ И ИХ ХАРАКТЕРИСТИКА

1.1. Неналоговые доходы бюджета и источники их формирования

Государство может получать доходы различными путями. В одних случаях используется метод принудительного изъятия денег (налоги и другие обязательные платежи), в других – вступает с плательщиком в товарно-денежные отношения, передавая ему в пользование то или иное государственное имущество либо реализуя это имущество, либо получая доходы от деятельности государственных унитарных предприятий и учреждений. Естественно, что правовой режим платежей в бюджет во всех случаях является различным.

Доходы бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают совокупность экономических отношений, возникающих в процессе формирования фондов денежных средств, и поступающих в распоряжение органов власти [29]. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Бюджетные доходы - понятие более узкое, чем доходы государства, которые включают помимо средств бюджета всех уровней власти ресурсы внебюджетных фондов и всего государственного сектора.

В соответствии с Бюджетным Кодексом РФ к доходам бюджета относятся денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательствами РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления [2].

Главным материальным источником доходов бюджета является национальный доход. Когда национального дохода не хватает для покрытия финансовых нужд, государство привлекает национальное богатство. Методом перераспределения национального дохода обеспечивающим преобладающую долю доходов бюджета являются налоги, государственный кредит и эмиссия денег.

Рассматривая в современных условиях порядок и источники формирования доходной части бюджета, можно отметить, что способность государства поставлять общественные блага и осуществлять перераспределение национального дохода зависит от доходов, которыми оно располагает. Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность извлекать доходы как за счет реализации товаров и услуг на рынке, так и за счет налогообложения. Значительную долю в доходах бюджета Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги. Именно налоги – основная форма доходов современного государства, обеспечивающая его функционирование.

В современной рыночной экономике Российской Федерации в составе доходов бюджетов всех уровней наряду с доходами от обязательных платежей и сборов, т.е. налоговыми доходами, большое значение придается неналоговым доходам.

В последнее время увеличиваются поступления от неналоговых источников. Это связано в первую очередь с тем, что государство, являясь собственником в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, начинает выступать одним из субъектов экономических отношений.

В группу неналоговых доходов включаются довольно разнородные платежи, получение которых бюджетом имеет самые различные основания. Дать обобщающее определение данной группе доходов бюджетов весьма затруднительно. Всех их объединяет только одно – все они не являются налогами.

Многие авторы, такие как М.В. Романовский [26], Г.Б. Поляк [30], Л.А. Дробозина [29], дают одинаковую характеристику неналоговых поступлений в бюджет, а именно, что большинство неналоговых доходов не имеет фискально-постоянного характера. В отличие от других доходов, они не должны жестко планироваться, однако на практике они планируются, как правило, на уровне поступлений предыдущего года.

Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. Значительная их часть формируется за счет обязательных платежей. В нормативных документах указывается и на принудительное взыскание определенных платежей в случае их неуплаты. Для неналоговых доходов характерна большая целевая направленность использования поступлений, по сравнению, например, с налоговыми платежами, что закреплено в правовых актах по порядку исчисления и взыскания каждого конкретного платежа.

Неналоговые доходы имеют довольно много разновидностей, но их можно классифицировать по следующим признакам [26]:

· территориальному признаку – зачислению в бюджет определенного уровня;

· методами формирования и привлечения (обязательные и добровольные);

· конкретными основаниями для взимания платежей, формирующих неналоговые поступления.

Состав неналоговых доходов, определяемый различными нормативными источниками, а также авторами, не одинаков.

Советские ученые к неналоговым доходам, как к источникам формирования государственного бюджета относили:

· платежи за пользование некоторыми видами государственного имущества, за оказание государственными органами определенных услуг и производство некоторых других действий;

· суммы, полученные от реализации переходящего в собственность государства в установленном законом порядке имущества (бесхозного, вымороченного);

· суммы, изымаемые в бюджет в связи с тем, что их оставление в распоряжении отдельных предприятий и организаций поощряло бы нарушение финансовой дисциплины и не содействовало бы укреплению хозрасчета (суммы кредиторской и депонентской задолженности с истекшими сроками исковой давности, депозитные суммы и т.д.);

· поступления, связанные с размещением денежно-вещевых лотерей, а также некоторые другие суммы.

Современное финансовое право Российской Федерации иначе регулирует неналоговые доходы бюджета. В статье 41 Бюджетного Кодекса Российской Федерации 2001 г. дается следующий перечень неналоговых доходов. К ним относятся:

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

· доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления;

· средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

· доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

· иные неналоговые доходы.

При сравнении приведенных перечней видно, что современное финансовое право применяет только один вид неналоговых доходов, ранее предусматривавшихся советским финансовым правом, а именно получение определенных платежей за использование государственного имущества. Аналогичными в указанных перечнях могут показаться пункты, гласящие об оказываемых государственными органами определенных услугах. Однако, Бюджетный кодекс Российской Федерации указывает на признак платности услуг, оказываемых учреждениями государства. Такая норма в бюджетном законодательстве появилась впервые и направлена на осуществление реального финансового обеспечения бюджетных учреждений в условиях их хронического недофинансирования.

В условиях реформирования бюджетного процесса Российской Федерации в 2004-2006 гг. [12] целью которого является создание условий и предпосылок для максимально эффективного управления государственными (муниципальными) финансами в соответствии с приоритетами государственной политики, был принят новый Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 1 февраля 2005 г., в котором определены следующие виды неналоговых доходов:

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

· доходы от платных услуг, оказываемых бюджетных учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

· иные неналоговые доходы.

В свою очередь согласно статье 42 Бюджетного Кодекса в доходах бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности учитываются:

· средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

· средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

· средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

· плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

· доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям;

· часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

· другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

При этом отдельно рассматриваются доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности:

· поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности;

· поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций;

· доходы от продажи квартир;

· доходы от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования;

· доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, кладов.

В соответствии со статьей 43 Бюджетного Кодекса РФ средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме. Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством Российской Федерации о приватизации.

Согласно статье 46 Бюджетного Кодекса РФ штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. А также, суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями судов.

Неналоговые доходы устанавливаются высшими органами законодательной государственной власти и органами государственного управления Российской Федерации и направляются на образование государственного и местных бюджетов в соответствии с Федеральным законом "О федеральном бюджете на (соответствующий) год".

Перечень неналоговых доходов является единым для бюджетов всех уровней и определен Бюджетной классификацией.

Бюджетная классификация является надежным и качественным инструментом, гарантирующим прозрачность деятельности органов власти и администраторов бюджетных средств и обеспечивающим необходимый объем финансовой информации на всех этапах бюджетного процесса - от анализа финансовых результатов деятельности за прошедший период, подготовки и представления проекта бюджета и его исполнения в течение финансового года до составления соответствующей финансовой отчетности. Бюджетная классификация дает немного отличный, по сравнению с Бюджетным Кодексом, список доходов от использования имущества.

Важно отметить, что в соответствии с [12] c 2005 г. в бюджетном процессе не используется термин «неналоговые доходы», а источники, относящиеся к данной группе доходов отражены отдельными статьями, например, доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба. Для удобства анализа бюджетов оставим понятие «неналоговые доходы», подразумевая перечисленные выше статьи доходов.

1.2. Формирование неналоговых доходов бюджетов Бюджетной системы Российской Федерации

Формирование доходов бюджета происходит в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации и образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

Большинство неналоговых платежей имеет сравнительно небольшой удельный вес в доходах бюджета, однако порядок их исчисления и взимания имеет значение для организации контроля за использованием отдельных видов имущества, правомерностью и целесообразностью совершения определенных действий, правильностью образования и использования некоторых сумм, поступающих в распоряжение предприятий и организаций.

В современных условиях в Министерстве Финансов России подготовлены основные направления бюджетной и налоговой реформы в 2005-2007 гг. и в соответствии со сценарными условиями социально-экономического развития Российской Федерации на 2005 г. планируется, что осуществление данных направлений приведет к увеличению поступления в бюджет неналоговых доходов [39]. Прогнозируется, что в составе неналоговых доходов наибольший удельный вес составят доходы от продажи и использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (более 50% всех неналоговых доходов). Планируется также рост арендной платы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям.

1.2.1. Формирование неналоговых доходов федерального бюджета

В доходы федерального бюджета полностью поступают собственные неналоговые доходы.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии с Бюджетным кодексом РФ (ст. 41-46), в том числе за счет:

· доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - в полном объеме;

· части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

· лицензионный сбор на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции – по нормативу 100 %;

· прочие лицензионные сборы – по нормативу 100 %;

· таможенные пошлины и таможенные сборы – по нормативу 100 %;

· различные ресурсные платы – по нормативу 100 %;

· плата за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 20 %;

· консульский сбор – по нормативу 100 %;

· патентная пошлина – по нормативу 100 %;

А также учитываются:

· прибыль Банка России - по нормативам, установленным федеральными законами;

· доходы от внешнеэкономической деятельности;

Федеральные органы законодательной власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие.

Доходы от продажи имущества.

Доходы от продажи имущества, находящегося в федеральной собственности, подразделяются на следующие виды доходов:

1. Поступления от приватизации организаций (предприятий) (ф. 1.1):

(1.1)

где - количество приватизированных организаций (предприятий), доход от приватизации которых поступил в федеральный бюджет;

- общая сумма выручки от приватизации i-й организации.

2. Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций по организациям (предприятиям) (ф. 1.2.):

(1.2)

где - количество организаций, акции по которым принадлежат государству и оно реализует их на рынке;

- количество акций, принадлежащих государство по i-й организации;

- цена одной акции, реализуемой государством i-й организации.

3. Доходы от продажи квартир (ф. 1.3):

(1.3)

где - количество квартир, реализуемых государством на рынке;

- стоимость одной квартиры, реализуемой государством на рынке.

4. Доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств и другого оборудования (ф. 1.4):

, , , ,

(1.4)

где , , , - количество i-х производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств и другого оборудования, проданного государством, соответственно;

, , , - стоимость i-го производственного или непроизводственного фонда, транспортного средства и другого оборудования соответственно.

4. Доходы от реализации государственных запасов (ф. 1.5):

(1.5)

где - количество видов материалов, сырья, средств и других ценностей, реализуемых государством на рынке;

- стоимость единицы i-го материала, сырья и других реализуемых ценностей;

- количество материальных ценностей i-го вида, реализуемых государством.

6. Доходы от продаж земли и нематериальных активов (ф. 1.6):

, ,

(1.6)

где , - количество видов земель или нематериальных активов, реализуемых государством;

, - стоимость единицы земли (согласно кадастру) или нематериальных активов соответственно;

, - количество i-х единиц или нематериальных активов, реализуемых государством.

7. Поступления от капитальных трансфертов (передаточных платежей) из негосударственных источников.

8. Доходы, полученные государством от внешнеэкономической деятельности государства.

9. Доходы, полученные государством в бюджет от штрафных санкций, административных платежей, возмещения ущерба и т.д.

Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности.

Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от его деятельности подразделяются на следующие виды доходов:

-доход от имущества, находящегося в федеральной собственности;

-доходы, полученные государством от дивидендов по акциям, принадлежащим государству по данному виду имущества;

-доход, полученный от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности;

-доходы, полученные от процентов по размещенными в кредитных организациях временно свободных средств бюджета;

-доходы, полученные государством от оказания услуг другим организациям;

-доходы, полученные государством от прибыли ЦБ РФ и перечисленные в госбюджет в соответствии с законодательством РФ;

-доходы, поступающие в федеральный бюджет за счет платежей от использования государством другого имущества, находящегося в федеральной собственности, или от деятельности этого имущества;

-доходы, поступающие в федеральный бюджет от прибыли унитарных предприятий, созданных РФ.

Доходы, поступающие в федеральный бюджет от других источников (деятельности).

К ним относится:

-за выдачу лицензий на право деятельности по различным источникам (лицензионный сбор);

-за пользование лесным фондом (платы за древесину, отпускаемую на корню) или перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий;

-плата за негативное воздействие на окружающую среду;

-платы за консульские сборы (патентные пошлины, предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое и сделок с ним).

Представим поступление неналоговых доходов в федеральный бюджет на графике (рис.1.1) В период 2001-2005 гг. наблюдается тенденция увеличения поступления неналоговых доходов в федеральный бюджет.

Из графика видно, что в период 2001–2004гг. наблюдался плавный рост поступлений от 64261,3 тыс. р. в 2001 г. до 219194,4 в 2004 г. Объем неналоговых доходов, предусмотренных в проекте доходной части федерального бюджета на 2005 г., оценивается в общей сумме 1093389,3 млн. р. или с ростом против ожидаемой оценки за 2004 г. на 874194,9 млн. р.

Рис.1.1. График поступления неналоговых доходов в федеральный бюджет в 2001-2005 гг.

Доля неналоговых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета составлял в 2004 г. 7,9 % и 32,8 % в 2005 г. (табл. 1.1).

Таблица 1.1. Неналоговые доходы федерального бюджета

Показатели	2001г.	2002г.	2003г.	2004г.	2005г.
Доходы всего, млн. р.	1193482,9	2417791,8	2125718,2	2742850,4	3326041,1
Неналоговые доходы, млн. р.	64261,3	104284,2	145721,8	219194,4	1093389,3
Удельный вес, %	5,4	4,9	6,13	7,9	32,8

Существенный, по сравнению с полученными поступлениями в предыдущие годы, объем проектируемых неналоговых доходов на 2005 г. связан с изменением их структуры и зачислением, начиная с 2004 г. новых доходных источников, к числу которых относятся: доходы от предоставления услуг на договорной основе подразделениями вневедомственной охраны МВД России и подразделениями Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации соответственно в суммах 38,58 млрд. р. и 0,28 млрд. р., а также разовые платежи за пользование недрами по результатам проведения аукционов и конкурсов на предоставление права пользования участками недр в размере 24,4 млрд. р.

Воспользуемся данными табл. 1.2. для определения структуры неналоговых доходов.

Существенное увеличение размера неналоговых доходов произойдет за счет доходов от внешнеэкономической деятельности, которые в 2005 г. прогнозируются в сумме 919,1 млрд. р., что составляет 84,0 % от общей суммы неналоговых доходов федерального бюджета (табл. 1.2).

Доходы от внешнеэкономической деятельности формируются за счет таможенных пошлин, таможенных, доходов от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия, доходов от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана, средств, полученных от аукционной продажи квот на отдельные виды товаров, ввозимых на территорию ОЭЗ в Калининградской области, доходов от реализации продукции особого хранения.

Высокую долю в структуре доходов в течение ряда лет имели доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности и занимали более 50 % доходов. На 2005 г. данные доходы прогнозируются в сумме 131087,7 млн. р., что составляет 11,9 % от общей суммы неналоговых доходов федерального бюджета.

К данной же группе доходов относятся доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства. В составе доходов учтены: доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства 53,6 млрд. р. (92,0 %), лицензионные сборы 0,6 млрд. р. (1,2 %) и прочие доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства - 3,9 млрд. р. (6,8 %).

Таблица 1.2. Размер и структура неналоговых доходов бюджета Российской Федерации за 2001-2005 гг.

Показатели	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.
млн.р.	%	млн.р.	%	млн.р.	%	млн.р.	%	млн.р.	%
Неналоговые доходы, всего	64261,3	100	145721,8	100	104284,2	100	219194,4	100	1093389,3	100
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	26833,0	41,8	83158,8	57,1	50472,5	48,4	165612,1	75,5	131087,7	11,9
Доходы от продажи нематериальных активов	-	-	0,2	0,01	290,0	0,3	10,9	0,1	874,5	0,1
Различные платежи и сборы	-	-	1406,5	0,9	804,1	0,8	1381,2	0,6	1714,0	0,2
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	-	-	1353,6	0,9	1691,4	1,6	1157,8	0,5	1483,9	0,2
Доходы от внешне экономической деятельности	31498,8	49,0	55932,7	38,4	47911,9	46,0	45205,2	20,6	919093,8	84,0
Платежи при пользовании природными ресурсами	-	-	-	-	-	-	-	-	35046,8	3,2
Прочие неналоговые доходы	5929,5	9,2	3870,0	2,7	3114,3	2,9	5827,2	2,7	4088,6	0,4

В 2005 г. в составе неналоговых доходов федерального бюджета учтены платежи при пользовании природными ресурсами в размере 35046,8 млн. р. или 3,2 % в общем объеме неналоговых доходов, в том числе: плата за негативное воздействие на окружающую среду - 2,3 млрд. р., платежи при пользовании недрами, в том числе при использовании соглашений о разделе продукции - 26,7 млрд. р., плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - 0,9 млрд. р., платежи за пользование лесным фондом - 5,2 млрд. р.

Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду на 2005 г. произведен по нормативам, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2003 года №344 “О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления”, проиндексированным в 1,2 раза.

В составе неналоговых доходов предусматриваются доходы от продажи материальных и нематериальных активов. Объем данных доходов в течение рассматриваемого периода времени варьируется в пределах 0,01-0,3 %. В 2005 году данный вид доходов прогнозируется в размере 874,5 млн. р. или 0,1 % в общем объеме доходов.

Поступления в федеральный бюджет указанного дохода обеспечивается за счет доходов от реализации имущества, находящегося в собственности Российской Федерации, а именно, доходов федерального бюджета от реализации имущества федеральных государственных унитарных предприятий.

В прогнозируемых доходах не учитываются поступления от высвобождаемого военного имущества, поскольку в соответствии с нормативами распределения средств, поступающих от реализации высвобождаемого военного имущества, утвержденными Указом Президента Российской Федерации от 23 июня 1997 года №775 “Об изменении порядка реализации высвобождаемого военного имущества, акционирования и приватизации предприятий военной торговли” данные средства подлежат зачислению на специальные счета федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба.

Кроме вышеназванных доходов в поступлениях от продажи материальных и нематериальных активов учтены средства федерального бюджета от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства.

Также в составе доходов федерального бюджета учитываются поступления в виде административных платежей и сборов и штрафов, санкций, возмещения ущерба и являются неотъемлемой статьей неналоговых доходов. В федеральный бюджет на 2005 год прогнозируются поступления в размере 1714,0 млн. р. и 1483,9 млн. р.

Объем прочих неналоговых доходов предусмотренных в общей сумме неналоговых доходов оценивается на 2005 г. в сумме 4088,6 млн. р. Данный доход включает в себя: поступление средств, удерживаемых из заработной платы осужденных и прочие неналоговые доходы.

1.2.2. Формирование неналоговых доходов субъекта РФ

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются в соответствии с Бюджетным Кодексом (ст. 41–46), в том числе за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со статьей 214 Гражданского кодекса Российской Федерации собственность субъектов Российской Федерации представляет собой самостоятельную разновидность государственной собственности. В отличие от частной собственности, собственность субъектов Российской Федерации призвана обеспечивать реализацию задач и функций данного субъекта как публично-территориального образования. Иначе говоря, собственность субъекта Российской Федерации носит публичный характер.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются в соответствии со статьями 41-42, 46 БК РФ, в том числе за счет:

· части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, установленных законами субъектов Российской Федерации;

· платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 40%;

· платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 %;

В бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения, Москвы и Санкт–Петербурга подлежит зачислению 80 % платы за негативное воздействие на окружающую среду.

В доходы субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъекта Российской Федерации.

Доходы, полученные субъектом Российской Федерации от использования имущества, находящегося в собственности данного субъекта, относятся к числу постоянных (закрепленных) доходов регионального бюджета.

Иные неналоговые доходы поступают в бюджеты субъектов РФ в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов РФ.

Рассмотрим процесс формирования неналоговых доходов бюджета субъекта Российской Федерации на примере бюджета Удмуртской республики.

В табл. 1.3. представлена доля неналоговых доходов в общем объеме доходов Удмуртской республики за период 2001–2005 гг.

Как видно из таблицы, наибольший удельный вес неналоговые доходы занимали в 2001 г. и составляли 15,9 % в общей структуре доходов бюджета УР, наименьший в 2002 г. – 0,7 %. В период 2002-2004 гг. наблюдалась тенденция увеличения неналоговых доходов в 4,5 раза и составляет в 2004 г. 3,4 % по сравнению с 2002 г., а в 2005 г. планируется уменьшение в 2 раза и должно составить 1,8 %.

Объем неналоговых доходов, предусмотренных в проекте доходной части бюджета Удмуртской республики на 2005 г., оценивается в общей сумме 219565,0 тыс. р., что в 2 раза меньше, чем в 2004 г. на 299 768,0 тыс. р.

Таблица 1.3. Неналоговые доходы бюджета Удмуртской республики в 2001–2005 гг.

Показатели	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.
Доходы всего, тыс. р.	6677178,0	6506415,0	7713936,0	8822430,0	12428676,0
Неналоговые доходы, тыс. р.	1065020,0	46479,0	144479,0	299768,0	219565,0
Удельный вес, %	15,9	0,7	1,9	3,4	1,8

Наиболее наглядно изменение поступления неналоговых доходов представлено на графике, из которого видно динамику резких изменений поступления данных видов доходов в бюджет (рис. 1.2).

Рис.1.2. График поступления неналоговых доходов в бюджет УР

Выявить причины резких колебаний в размерах доходов поможет табл. 1.4, в которой представлены размер и структура неналоговых доходов бюджета УР за 2001-2005 гг.

Будучи собственниками принадлежащего им имущества, субъекты Российской Федерации вправе осуществлять полномочия владения, пользования и распоряжения в отношении этого имущества, приобретать и прекращать право собственности на него, в том числе использовать находящееся в их собственности имущество для извлечения дохода [3].

Таблица 1.4. Размер и структура неналоговых доходов бюджета Удмуртской республики за 2001-2005 гг.

Показатели	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.
Тыс.р.	%	Тыс.р.	%	Тыс.р.	%	Тыс. р.	%	Тыс. р.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Неналоговые доходы, всего	1065020	100	46479	100	144479	100	299768	100	219565	100
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	150981	14,2	39878	85,8	137405	95,1	280812	93,7	166565	75,8
Окончание табл. 1.4
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Доходы от продажи нематериальных активов	-	-	-	-	650	0,4	-	-	-	-
Различные платежи и сборы	-	-	-	-	-	-	3500	1,21	3500	1,6
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	6560	0,6	3501	7,5	5924	4,1	4396	1,4	1500	0,7
Платежи при пользовании природными ресурсами	-	-	-	-	-	-	-	-	48000	21,9
Прочие неналоговые доходы	907479	85,2	3100	6,7	500	0,3	11060	3,7	-	-

В структуре неналоговых доходов доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности занимают наибольший удельный вес. В период 2002, 2003 и 2004 гг. они составляли 85,8, 95,1 и 93,7 % соответственно. В 2005 г. ожидается снижение поступления доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности до 75,8 %, но остаются одной из важных статей неналоговых доходов.

Еще одной постоянной статьей в неналоговых доходах бюджета УР являются штрафы, санкции, возмещения ущерба. Основное назначение штрафов состоит в наказании лиц, совершивших всякого рода правонарушения. По большей части штрафы подлежат зачислению в доходы местных бюджетов. Но в некоторых ситуациях они могут выступить в роли дохода и бюджета субъекта Российской Федерации.

Наибольший удельный вес они занимали в структуре неналоговых доходов бюджета в 2002 году и составляли 7,5 % или 3501 тыс. р. и после которого наблюдается снижение доли данных видов доходов в общем объеме до 1,4 % в 2004 г., хотя в абсолютной величине они увеличились до 4396 тыс. р. В 2005 г. планируется получение штрафов, санкций в размере 1500 тыс. р., которые составят 0,7 % всех неналоговых доходов бюджета УР.

Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации, суммы штрафов, применяемых в качестве санкций за совершение налоговых правонарушений, составы которых предусмотрены Налоговым кодексом, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам и в порядке, которые установлены федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и (или) законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для соответствующих налогов и сборов.

В структуре неналоговых доходов бюджета субъекта вплоть до 2004 г. находились прочие неналоговые доходы, а с 2004 г. стали входить различные административные платежи и сборы, например платежи, взимаемые организациями за выполнение определенных функций. Данный вид доходов планируется получить в 2005 г. в размере 3500 тыс. р. или 1,6 %.

1.2.3. Формирование неналоговых доходов местных бюджетов

В условиях, когда налоговые доходы все больше сосредотачиваются на федеральном и региональном уровнях, роль неналоговых доходов с точки зрения пополнения местного бюджета становиться все значительней.

В местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления. Так же полностью поступают доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности.

Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются в соответствии со статьями 41-46 Бюджетного Кодекса [2], в том числе за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 %.

В бюджеты поселений, городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных для целей жилищного строительства, по нормативу 100 %.

В бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях и предназначенных для целей жилищного строительства, по нормативу 100 %.

Рассмотрим формирование неналоговых доходов местного бюджета на примере г. Ижевска.

При помощи табл. 1.5. определим долю неналоговых доходов в общем объеме доходов бюджета г. Ижевска.

Таблица 1.5. Неналоговые доходы бюджета г. Ижевска

Показатели	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.
Доходы всего, тыс. р.	2226636	3164689	3379945	3552736	4087364
Неналоговые доходы, тыс. р.	63720	109230	263585	263895	630074
% в структуре доходов	2,9	3,5	7,8	7,4	15,4

Неналоговые доходы бюджета г. Ижевска имеют тенденцию роста, как в абсолютном выражении, так и удельного веса в структуре доходов бюджета. Как можно видеть, наименьший удельный вес они составляли в 2001 г. – 2,9 %, а наибольший в 2005 г. – 7,4 %, представляя собой тенденцию роста. В 2005 г. планируется, что доля неналоговых доходов в бюджете г. Ижевска составит 15,4 %, что в абсолютной величине составит 630074 тыс. р.

Наглядно тенденцию роста можно наблюдать на графике поступления неналоговых доходов в бюджет г. Ижевска (рис.1.3), на котором прослеживается явное увеличение доходов в период 2001–2005 гг.

Рис.1.3. График поступления неналоговых доходов в бюджет г. Ижевска

Планируется в 2005 г. получить объем неналоговых доходов, в 2,5 раза превышающий полученный объем в 2004 г.

Рассмотрим, за счет каких доходов формируются неналоговые доходы бюджета г. Ижевска. Для этого составим таблицу, в которой рассмотрим размер и структуру данных доходов (табл. 1.6).

Таблица 1.6. Размер и структура неналоговых доходов бюджета г. Ижевска в 2001-2005 гг.

Показатели	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.
Тыс. р.	%	Тыс. р.	%	Тыс. р.	%	Тыс. р.	%	Тыс. р.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Неналоговые доходы, всего	63720	100	109230	100	263585	100	263895	100	630074	100
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	49200	77,1	92400	84,6	238600	90,5	235400	89,2	354694	56,3
Доходы от продажи нематериальных активов	20	0,1	150	0,1	-	-	-	-	211346	33,5
Различные платежи и сборы	-	-	-	-	1300	0,5	618	0,2	1723	0,3
Окончание табл. 1.6
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	14500	22,8	16680	15,3	23685	9,0	27877	10,6	33311	5,3
Платежи при пользовании природными ресурсами	-	-	-	-	-	-	-	-	29000	4,6

Основой неналоговых доходов являются поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций. Они составляют до 90,5 % (2003 г.) в общем объеме неналоговых доходов г. Ижевска.

По большей части штрафы подлежат зачислению в доходы местных бюджетов. Поэтому статьей, занимающей значительную долю в неналоговых доходах бюджета г. Ижевска являются штрафы, санкции, возмещения ущерба. В абсолютном выражении данные доходы растут, в 2004 году их сумма составляла 27877 тыс. р., что на 17,7 % больше, чем в 2003 г. В 2005 г. планируется получение штрафов в сумме 33311 тыс. р., но их доля составит только 5,3 %, за счет того, что неналоговые доходы будут формировать за счет других источников, таких как доходы от продажи нематериальных активов в размере 211346 тыс. р. или 33,5 % в общем объеме планируемого размера неналоговых доходов бюджета.

Проведя анализ формирования неналоговых доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, можно сделать следующий выводы. В целом наблюдается тенденция увеличения поступления неналоговых доходов в бюджеты в период 2001–2005 гг., причем основой неналоговых доходов являются поступления от имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций (табл.1.7).

Таблица 1.7. Доля доходов от имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности в общем объеме неналоговых доходов, %

2001 г.

2002 г.

2003 г.

2004 г.

2005 г.

Неналоговые доходы, всего

100

Федеральный бюджет

Бюджет субъекта федерации

Местный бюджет

41,8

14,2

77,1

57,1

85,8

84,6

48,4

95,1

90,5

75,5

93,1

89,2

11,9

75,8

56,3

Поэтому в главе II рассмотрим более подробно статью доходов от имущества находящегося в государственной и муниципальной собственности, определим виды доходов, получаемых от использования собственности, особенности их формирования.

ГЛАВА 2. РОЛЬ ГОСУДАРСТВЕННОЙ (МУНИЦИПАЛЬНОЙ) СОБСТВЕННОСТИ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ

2.1. Государственная собственность как источник доходов бюджетов Бюджетной системы РФ

2.1.1. Понятие государственной собственности и доходы, получаемые от ее использования

Собственность - это исторически изменяющихся объективных отношений между людьми в процессе производства, распределения, обмена, потребления, характеризующих присвоение средств производства и предметов потребления. Таким образом, собственность - это присвоение, обретение чего-то в свою власть, в свою принадлежность.

В соответствии с общими положениями о праве собственности собственность определяется как «... отношение лица к принадлежащей ему вещи как к своей, которое выражается во владении, пользовании и распоряжении ею, а также в устранении вмешательства всех третьих лиц в ту сферу хозяйственного господства, на которую простирается власть собственника» [27].

Социальная сущность этих отношений и есть выражение присущих данному обществу экономических отношений собственности.

Собственность в экономическом смысле - это реальные отношения между людьми по присвоению и хозяйственному использованию всего имущества.

Объектами собственности являются товары, рабочая сила, земля, природные ресурсы, жилые дома, ценные бумаги, капитал в денежной или вещественной форме.

В зависимости от того, кто является субъектом собственности, выделяются ее виды и формы (табл. 2.1).

Таблица 2.1. Структура видов и форм собственности в РФ

Вид собственности

Государственная

Муниципальная

Частная

Общественная

Форма собственности

Федеральная

Субъектов федерации

Районная, городская, поселковая и т.д.

Граждане

Общественных организаций, партий, церкви и т.д.

Имущество, составляющее государственную собственность, предназначено для удовлетворения общественных интересов собственника имущества - государства, его органы и службы, местные органы управления.

В Российской Федерации носителями прав государственной собственности являются комитеты по управлению государственным имуществом, создаваемые соответственно на федеральном уровне и уровне субъектов федерации. Носителями прав муниципальной собственности являются органы местного самоуправления.

По ГК РФ государственной собственностью в Российской Федерации является имущество, принадлежащее на праве собственности Российской Федерации (федеральная собственность), и имущество, принадлежащее на праве собственности субъектам Российской Федерации - республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам (собственность субъекта Российской Федерации) [3].

Земля и другие природные ресурсы, не находящиеся в собственности граждан, юридических лиц либо муниципальных образований, являются государственной собственностью.

Средства соответствующего бюджета и иное государственное имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями, составляют государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа.

Отнесение государственного имущества к федеральной собственности и к собственности субъектов Российской Федерации осуществляется в порядке, установленном законом.

Имущество, принадлежащее на праве собственности городским и сельским поселениям, а также другим муниципальным образованиям, является муниципальной собственностью [3].

Любая собственность должна приносить доходы. В микроэкономике к доходам от собственности относят [25]:

· проценты – доход от использования такого движимого имущества, как деньги, ценные бумаги;

· рента – доход от недвижимого имущества, в том числе от земли.

В условиях развитого товарного хозяйства возник рынок ссудного капитала, в качестве предмета купли продажи на котором выступает особый товар – капитал. Его особенность состоит в том, что деньги приобретают дополнительную полезность – способность возрастать по стоимости и приносить прибыль, например, предоставляя в долг (кредит) товары и деньги на условиях возврата через известное время, возвращается сумма долга плюс процент.

Еще один вид дохода – дивиденды – доход, приходящийся на одну ценную бумагу. В виде дивиденда распределяется часть прибыли корпорации, акционерных обществ.

Рента – это особый вид относительно устойчивого дохода, непосредственно не связанного с предпринимательской деятельностью. Имеется несколько видов ренты, получаемых с капитала, имущества, земли. Один из них – государственная рента (рентный заем) – форма государственного займа, который выпускается на неопределенное время, и его возврат к какому–то определенному сроку не гарантируется. Держателем ценных бумаг, связанных с займом, выплачивается рента в установленном проценте от номинальной суммы заимствованного капитала в обозначенные сроки. Особенного внимания заслуживает земельная рента, исходным образованием которой является аренда земли. Аренда земли – вид землепользования, при котором собственник передает свой участок на определенный срок другому лицу (арендатору) для ведения хозяйства. В арендном договоре предусматривается вознаграждение землевладельцу – арендная плата. Арендная плата за землю учитывает процент на капитал (основные фонды), вложенные в имущество землевладельцем, и главным образом – ренту.

В свою очередь Бюджетный Кодекс дает следующую классификацию доходов бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (ст. 42):

· средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

При этом отдельно рассматриваются доходы от продажи государственной собственности:

· поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности;

· поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций;

· доходы от продажи квартир;

Для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы используется бюджетная классификация Российской Федерации - группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов.

Следует отметить, что состав доходов от использования имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, немного отличается от списка, который дает Бюджетный кодекс.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности имеют свои особенности формирования и использования. Рассмотрим каждый вид доходов подробнее в соответствии с таблицей кодов Бюджетной классификацией.

2.1.2. Особенности доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

Первым видом доходов в бюджетной классификации являются дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в государственной и муниципальной собственности и имеет код 00011101000000000120 [12].

Сумма поступающих в бюджет дивидендов, определяется исходя из планируемой чистой прибыли акционерных обществ по итогам работы за соответствующий год, а также с учетом динамики поступления дивидендов по акциям, находящимся в федеральной собственности.

Дивиденды по акциям, принадлежащим государству, должны перечисляться акционерными обществами непосредственно в соответствующие бюджеты (по принадлежности объектов собственности), минуя органы приватизации (комитеты по управлению имуществом и фонды имущества) [14].

При выплате сумм годовых дивидендов по акциям, принадлежащим государству, держателями которых являются фонды имущества, а также комитеты по управлению имуществом, акционерное общество обязано перечислить в бюджет соответствующие средства не позднее 1 мая года, следующего за отчетным, а при выплате этих дивидендов в течение года в авансовом порядке эти средства подлежат перечислению в бюджет не позднее 10 дней со дня их начисления.

Устанавливают порядок и сроки перечисления в бюджет дивидендов и арендной платы Министерство финансов Российской Федерации и Государственная налоговая служба Российской Федерации по согласованию с Государственным комитетом Российской Федерации по управлению государственным имуществом и Российским фондом федерального имущества [38].

Также Минимуществом России разработан регламент по реализации прав РФ как акционер, в которой детально регламентируются действия сотрудников Минимущества России по прогнозированию и планированию поступлений в бюджет дивидендов по акциям каждого акционерного общества, и процедуры, обеспечивающие поступления дивидендов, содержит необходимые методические рекомендации по проведению расчетов прогнозируемой величины дивидендов по акциям каждого акционерного общества, стоящих перед ними задач, а также зависящих от величины пакета возможностей Российской Федерации проводить необходимые решения через органы управления общества.

Например, в собственности Российской Федерации (федерального государства) в настоящее время находятся 3613 акционерных обществ, представляющих базовые отрасли народного хозяйства, пакеты акций которых находятся в федеральной собственности. В табл. 2.3. представлен список 8 крупнейших плательщиков дивидендов и доля, приходящаяся на дивиденды по госпакетам акций.

Существенная роль в увеличении бюджетных доходов от дивидендов отводится инициативным аудиторским проверкам, а также комплексному анализу финансово-хозяйственной деятельности открытых акционерных обществ. Такие проверки позволяют более объективно оценить финансово-экономическую ситуацию в конкретном обществе и сформировать решение о выплате дивидендов в текущем году.

Таблица 2.3. Крупнейших плательщики дивидендов и доля, приходящаяся на дивиденды по госпакетам акций в 2004 г.

Компании	Доля в общем поступлении дивидендов в бюджет РФ, %	Чистая прибыль, приходящаяся на госпакет акций, млн. р.
РАО «Газпром»	34,5	5930,8
ОАО АК «Транснефть»	13,8	2377,1
ОАО «Внешторгбанк»	8,8	1510,9
НК «ЛУКойл»	8,5	1461,1
ОАО НК «Роснефть»	8,4	1452,0
РАО «ЕЭС России»	6,4	1091,7
ОАО «РЖД»	3,4	587,2
ЗАО «АК «Алроса»»	2,5	428,0
Итого дивидендов:	100	17200

Резервом для увеличения размера дивидендов по пакетам акций является формирование дивидендной политики Российской Федерации, основанной на оценке бизнеса акционерных обществ с целью определения наиболее вероятного размера чистой прибыли, который должен быть обеспечен менеджментом общества.

Вторым видом доходов в бюджетной классификации являются доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности и проходят под кодом 00011105000000000120 [12].

Часть первая статьи 42 Бюджетного кодекса РФ содержит положения о том, что доходная часть бюджетов может пополняться за счет средств, получаемых в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

Как показывает практика, наиболее простой и эффективный способ получения доходов от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности – это сдача его в аренду. С каждым годом процент поступлений в доход государственного бюджете и бюджета местного самоуправления от данного вида неналоговых доходов увеличивается, что свидетельствует о правильном направлении деятельности органов государства и местного самоуправления в финансовой, налоговой и хозяйственной деятельности [14].

Этот вид доходов детализирован в Классификации доходов бюджетов Российской Федерации следующим образом:

1. Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения;

2. Арендная плата за земли городов и поселков;

3. Арендная плата за другие земли несельскохозяйственного назначения;

4. Доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за научными организациями;

5. Доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за образовательными учреждениями;

6. Доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за учреждениями здравоохранения;

7. Доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за государственными музеями, государственными учреждениями культуры и искусства;

8. Доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за архивными учреждениями;

9. Доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за Министерством обороны РФ;

10. Доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за организациями Министерства путей сообщения РФ;

11. Доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за организациями научного обслуживания академий наук, имеющих государственный статус;

12. Прочие доходы от сдачи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

В соответствии со ст. 114 Конституции РФ управление федеральной собственностью осуществляется Правительством РФ. Право сдачи федерального имущества в аренду Правительство РФ постановлением от 10.02.94 г. №96 делегировало Министерству имущественных отношений РФ и его территориальным агентам.

Заключение договора аренды является одной из распространенных форм хозяйственных отношений, широко применяемых в предпринимательской и иных сферах деятельности, по которым собственник имущества (арендодатель) передает арендодателю имущество за плату на временное владение и во временное пользование в порядке, установленном гл. 34 ГК РФ. Определенные особенности в порядке заключения договора, уплаты арендных платежей и осуществления контроля за исполнением договорных обязательств имеет договор аренды федерального недвижимого имущества.

Платежи в виде арендной платы за использование федеральной и муниципальной собственности являются одним из источников неналоговых доходов федерального бюджета, бюджета субъекта федерации. Порядок перечисления в федеральный бюджет доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности, устанавливается федеральными законами о федеральном бюджете на соответствующие годы и действует в течение того финансового года, на который принят закон по бюджету [35].

Сроки уплаты арендной платы при сдаче в аренду комитетами по управлению имуществом объектов недвижимости и других основных фондов определяются в договорах аренды между арендодателями (комитетом) и арендатором. При этом суммы начисленной арендатором арендной платы за текущий месяц перечисляются в соответствующий бюджет (по принадлежности объектов собственности) арендатором не позднее 10 числа, следующего за текущим месяцем.

В настоящее время арендная плата устанавливается в соответствии с ее рыночной величиной, указанной оценщиком при определении рыночной стоимости объекта, передаваемого в аренду, что обеспечит существенное повышение доходов бюджета. Также увеличение поступлений арендных платежей будет обеспечено за счет проведения следующих мероприятий:

· сдачи в аренду дополнительных площадей, выявленных в ходе инвентаризации объектов федеральной недвижимости;

· усиления контроля за состоянием и использованием федерального недвижимого имущества, проведения проверок законности размещения и использования федеральной недвижимости, осуществляемых как силами Минимущества России, так и с привлечением других контрольных органов; погашения задолженности по арендным платежам.

Увеличение доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности бюджеты различных уровней может быть достигнуто за счет проведения инвентаризации и составления реестра государственной недвижимости, разработки системы рыночной оценки объектов и сводного учета договоров аренды.

По истечении установленных сроков уплаты указанных платежей невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени в установленном порядке.

Дополнительным резервом неналоговых доходов федерального бюджета на соответствующий год могут стать поступления от взыскания задолженности по арендной плате за предыдущие годы.

Под кодом 00011107000000000120 бюджетной классификации проходят платежи от государственных и муниципальных унитарных предприятий [34].

В Российской Федерации создаются и действуют следующие виды унитарных предприятий [27]:

· унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения, - федеральное государственное предприятие и государственное предприятие субъекта Российской Федерации, муниципальное предприятие;

· унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления, - федеральное казенное предприятие, казенное предприятие субъекта Российской Федерации, муниципальное казенное предприятие.

В настоящее время в Российской Федерации находятся в государственной собственности 85754 субъектов, а именно государственные унитарные предприятия (ГПУ), в том числе казенные; государственные учреждения, хозяйственные общества, в уставном капитале которых более 50 % акций (долей) и хозяйственные общества, в уставном капитале которых более 50 % акций (долей) находится в собственности хозяйственных обществ, относящихся к государственному сектору экономики. Из них государственные унитарные предприятия насчитывали 22377 единиц, государственные учреждения – 57116 единиц, хозяйственные общества с долей государственной собственности, превышающей 50 % уставного капитала – 6261.

Собственник имущества государственного предприятия имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении такого предприятия. При этом государственное предприятие ежегодно перечисляет в бюджет часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в порядке, в размерах и в сроки, которые определяются Правительством Российской Федерации. Согласно статье 20 указанного Федерального закона, собственник имущества унитарного предприятия определяет порядок составления, утверждения и установления показателей планов (программы) финансово-хозяйственной деятельности этого предприятия, а также утверждает показатели экономической эффективности деятельности этого предприятия и контролирует их выполнение.

Формирование неналоговых доходов за счет прибыли унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, предусмотрено статьями 41, 42 и 51 БК РФ.

Поступления от ГУП части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в бюджеты реализовывалась следующим образом.

Минимущество России и субъекта утверждает плановые задания по перечислению ГУП в бюджет части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей (в качестве платы за пользование федеральным имуществом, имуществом субъекта федерации или муниципальной собственностью), для своих структурных подразделений (отраслевых управлений, департаментов) в абсолютных суммах превышающих показатели, установленные соответствующим федеральным законом.

Официальные рекомендации Минимущества России - уровень отчислений должен быть не менее 10 % от чистой прибыли.

При утверждении программ деятельности и определении подлежащей перечислению в бюджет части прибыли ГУП орган исполнительной власти руководствуется планируемой суммой доходов бюджетов бюджетной системы РФ, формируемой за счет части прибыли всех подведомственных ему ГУП, учтенной при подготовке проекта бюджета на соответствующий год. При этом необходимо включение в устав предприятия положения о праве государства или субъекта на получение части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, с указанием того, что конкретный размер отчислений для этого предприятия устанавливается в утверждаемой ему программе финансово-хозяйственной деятельности на соответствующий год.

Основной проблемой формирования данных видов доходов является то, что реально перечисляют часть прибыли, например, в федеральный бюджет примерно тысяча предприятий, что составляет, по разным оценкам, 7-10 % от общего количества ФГУП, или примерно 16 % от количества ФГУП, "признаваемых" отраслевыми министерствами и ведомствами.

Таким образом, абсолютное большинство ФГУП, фактически получивших чистую прибыль, не платили в федеральный бюджет неналоговые платежи в виде части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, как платы за пользование федеральной собственностью, переданной им на праве хозяйственного ведения.

Основными плательщиками в федеральный бюджет являются такие унитарные предприятия, как ФГУП "Главное производственно-коммерческое управление по обслуживанию дипломатического корпуса при Министерстве иностранных дел Российской Федерации" (147,3 млн. р. в 2004 г.), ФГУП "Мосфильм" (17,4 млн. р.), ФГУП Центральное конструкторское бюро морской техники "Рубин" (16,0 млн. р.), ФГУП РКБ "Глобус" (10,0 млн. р.), ФГУП "НИИ Радиосвязи" (8,4 млн. р.), ФГУП "ЦНИИ Электроприбор" (4,0 млн. р.) и другие.

Поступления части прибыли ФГУП, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, по мнению Счетной палаты, в перспективе должны быть сопоставимы по своим объемам с бюджетным заданием по перечислению дивидендов по акциям, принадлежащим государству. По бюджету 2005 г., ФГУПы должны были перечислить 16,1 млрд. р.

Вместе с этим, рост доходов бюджетов бюджетной системы РФ за счет части прибыли государственных унитарных предприятий в ближайшее время будет ограничен сокращением количества данных предприятий путем их акционирования.

В составе доходов от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности учитываются доходы, связанные с обращением бюджетных средств в различных сегментах финансового рынка.

К ним относятся доходы, от размещения средств бюджета с кодом бюджетной классификации 00011102000000000120.

В данной группе доходов учитываются доходы от размещения временно свободных средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, внебюджетных фондов в банках и иных кредитных учреждениях, доходы от размещения сумм, аккумулируемых в ходе проведения аукционов по продаже акций, находящихся в государственной и муниципальной собственности.

Размещение данных средств на депозитных счетах коммерческих банков происходит при соблюдении одного из обязательных условий – банковская ставка по ним должна быть не ниже ставки рефинансирования Банка России.

Под кодом 00011103000000000120 учитываются доходы в виде процентов, полученных от предоставления бюджетных кредитов внутри страны.

Бюджетные кредиты это форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах. Бюджетные кредиты могут предоставляться за счет средств, как федерального бюджета, так и бюджета субъекта федерации, а также за счет средств местного бюджета. В условиях развития бюджетного федерализма данный вид отношений между бюджетами практикуется в бюджетном процессе. Результатом является ежегодное включение в проекты бюджетов различных уровней суммы процентов полученных от предоставления бюджетных кредитов внутри страны.

Еще одним кредитным источником доходов бюджета от использования собственности, являются проценты по государственным кредитам, рассматриваемые в бюджетной классификации под кодом 00011104000000000120 . Государственный кредит, как стоимостная категория представляет собой совокупность денежных отношений, возникающих между государством и физическими и юридическими лицами, при которых государство может выступать как в качестве заемщика, так и в качестве кредитора и гаранта. К данной группе доходов относятся поступление средств от правительств иностранных государств, их юридических лиц в уплату процентов по кредитам, предоставленным Российской Федерацией, поступление средств от предприятий и организаций в уплату процентов и гарантий по кредитам, полученным Российской Федерацией от правительств иностранных государств или международных финансовых организаций. Важнейшей функцией государственного кредита является перераспределение денежных ресурсов в соответствии с потребностями экономики в целом и целесообразностью поддержки того или иного направления социально – экономической деятельности [34].

Доходы от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации (код бюджетной классификации 00011106000010000120) поступают только в федеральный бюджет. До 2004 г. в бюджет перечислялось только 50 % прибыли Центробанка, но в 2004 г. Министерство финансов разработало законопроект, согласно которому в федеральный бюджет будет перечисляться 80 % прибыли Центробанка. Перечисление прибыли осуществляется после утверждения годовой финансовой отчетности Центрального банка Российской Федерации Советом директоров Центрального банка Российской Федерации Центральный банк Российской Федерации. Перечисление 80 % происходит от фактически полученной по итогам года прибыли, остающейся после уплаты налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Необходимость изъятия дополнительного объема прибыли ЦБ в бюджет возникла в связи со снижением налогового бремени в 2004 г., что заставляет Минфин искать дополнительные источники компенсации выпадающих доходов бюджета.

Особое место в системе доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, занимают доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, а именно доходы от продажи квартир, имущества.

Данный вид доходов в бюджетной классификации относится к группе доходов от продажи материальных и нематериальных активов и имеет код 00011400000000000000.

Возмездное отчуждение находящегося в государственной собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований имущества в собственность физических и юридических лиц или процесс реализации имущества в экономической теории имеет название приватизация [25].

Используются следующие способы приватизации государственного и муниципального имущества [11]:

1. Преобразование унитарного предприятия в открытое акционерное общество;

2. Продажа государственного и муниципального имущества на аукционе;

3. Продажа акций открытых акционерных обществ на специализированном аукционе;

4. Продажа государственного и муниципального имущества на конкурсе;

5. Продажа за пределами российской Федерации находящихся в государственной и муниципальной собственности акций открытых акционерных обществ;

6. Продажа акций открытых акционерных через организатора торговли на рынке ценных бумаг;

7. Продажа государственного и муниципального имущества по средствам публичного предложения;

8. Продажа государственного и муниципального имущества без объявления цены;

9. Внесение государственного и муниципального имущества в качестве вклада в уставные капиталы открытых акционерных обществ;

10. Продажа акций открытых акционерных обществ по результатам доверительного управления.

В табл. 2.4. приведены результаты приватизации государственной собственности в период 2001-2004 гг.

Таблица 2.4. Поступления средств от приватизации государственного и муниципального имущества, млн. р.

2001 г.

2002 г.

2003 г.

2004 г.

Всего поступлений:

12291

41609

16756

22857

в том числе находящегося в собственности:

федеральной

субъекта РФ

муниципальной

10200

1197

894

37927

2199

1483

12772

1886

2098

14719

4444

3694

Размер доходов от приватизации государственного и муниципального имущества, поступающих в бюджет превышал 2 млрд. р. или 1,4 % ВВП.

Главным актом, регулирующим процессы приватизации, в каждый данный период ее проведения названа Государственная программа приватизации. В ней устанавливаются цели, приоритеты и ограничения при проведении приватизации.

Программа содержит [13]:

· перечень объектов государственной собственности, намеченных к приватизации, и обоснование их выбора, а также перечень объектов, приватизация которых запрещена;

· требования к местным программам приватизации;

· задания органам государственной власти и управления по приватизации;

· условия использования иностранных инвестиций;

· прогноз поступления средств от приватизации и их направление.

В развитие Государственной программы приватизации принимаются республиканские и местные программы, а также нормативные акты, обеспечивающие их выполнение. Эти планы не могут устанавливать дополнительных ограничений приватизации в сравнении с требованиями Государственной программы.

Правительство Российской Федерации ежегодно одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете на соответствующий год представляет в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проект федерального закона о внесении изменений и дополнений в программу приватизации.

Правительство Российской Федерации ежегодно до 1 апреля текущего года представляет Федеральному Собранию Российской Федерации отчет о реализации программы приватизации за прошедший год.

Средства, получаемые от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, подлежат зачислению в соответствующий бюджет в полном объеме.

Средства, полученные от реализации имущества, относятся к числу постоянных (закрепленных) доходов. Порядок перечисления в бюджеты средств, получаемых в процессе приватизации имущества, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством Российской Федерации о приватизации.

Для доходов от использования имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности характерна большая целевая направленность использования поступлений, что закреплено в правовых актах. Данные поступления служат соответствующим бюджетам, при утверждении их расходной части, источниками покрытия бюджетных расходов, а именно источником погашение дефицитов бюджетов всех уровней.

2.2. Роль имущества в финансировании бюджетных дефицитов

2.2.1. Дефицит бюджета и источники его погашения

Одним из главных принципов бюджетной системы Российской Федерации является сбалансированность бюджетов, под которым понимается, что объем предусмотренных бюджетом расходов, должен соответствовать суммарному объему его доходов и поступлений из источников финансирования дефицита. Из этого следует, что бюджетный дефицит - это превышение расходов государственного бюджета над его доходами [2]. Бюджетный дефицит отражает определенные изменения в процессе национального воспроизводства, фиксирует результаты этих изменений.

Наличие бюджетного дефицита обычно рассматривается как негативное явление. Это не всегда так. Бюджеты очень многих государств являются дефицитными. Если государство стремится ежегодно принимать бездефицитный бюджет, это может усугублять циклические колебания экономики за счет сокращения важных расходов и излишнего повышения налогов. Поэтому при регулировании дефицита важно учитывать не только текущие задачи бюджетной политики, но и ее долгосрочные приоритеты.

Сокращать бюджетный дефицитE:\Glossary\Glossary320.htm достаточно сложно в силу ряда причин [40]. Объем обязательств по осуществлению расходов, которые принимает на себя государство, очень велик. Эти обязательства накапливаются десятилетиями, многие из них не подлежат сокращению, снижение других является непопулярной мерой и затрагивает интересы влиятельных структур. Некоторые расходы носят чрезвычайный характер и могут внезапно увеличиваться. Находить же новые источники пополнения доходной части бюджета гораздо сложнее: рост налогов негативно сказывается на деловой активности в экономике, способствует большему уклонению от налогообложения; приватизация государственной собственности дает лишь разовое поступление денег в казну и т.п. Именно поэтому даже в развитых странах бюджет чаще сводится с дефицитом, чем с профицитом.

Если бюджет на очередной год принимается с дефицитом, в законе о бюджете необходимо предусмотреть источники его финансирования.

В теории финансов различают следующие способы финансирования дефицита госбюджета [30]:

1) кредитно-денежная эмиссия (монетизация);

2) увеличение налоговых поступлений в госбюджет.

3) выпуск займов;

Ни один из способов финансирования дефицита государственного бюджета не имеет абсолютных преимуществ перед остальными и не является полностью неинфляционным.

По формам собственности источники финансирования бюджетного дефицита можно разделить на собственные и заемные. К собственным относятся поступления (безвозвратные) ресурсов от имущества, находящегося в собственности государства или местного самоуправления. Заемные источники привлекаются как временно свободные ресурсы финансового рынка, носят возвратный характер, относятся на увеличение государственного долга, требуют процентных расходов по их обслуживанию.

Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной (представительной) власти в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств. Кредиты Банка России, а также приобретения Банком России долговых обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета [2].

Источниками финансирования федерального бюджета РФ в соответствии со ст. 94 БК РФ являются:

1) внутренние источники:

- кредиты, полученные РФ от кредитных организаций в валюте РФ;

- государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

- бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

- поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;

- сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам;

- изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджете;

2) внешние источники:

- государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

- кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте, привлеченные РФ;

- прочее внешнее финансирование.

Бюджетный кодекс регулирует не только способы покрытия бюджетного дефицита, но и устанавливает ограничения на его объем. Так, размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ.

Дефицит бюджета субъекта РФ не может быть больше 5 % от объема его доходов без учета финансовой помощи из федерального бюджета. При этом доходы бюджета должны полностью покрывать его текущие расходы. Источники финансирования дефицита региональных бюджетов могут использоваться только на покрытие инвестиционных расходов, эти средства нельзя направлять на обслуживание и погашение долга субъектов РФ.

Ограничение на размер дефицита местного бюджета - не более 3 % от объема доходов без учета финансовой помощи из федерального и регионального бюджетов. Поступления из источников финансирования дефицита также могут направляться только на инвестиционные расходы.

Так как заемные источники финансирования бюджета являются инфляционными, а также способствуют увеличению величины государственного долга, необходимо предельное внимание уделить собственным источникам, а именно поступлениям от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Рассмотрим значение доходов от имущества в финансировании дефицита бюджета, на примере Удмуртской Республики.

2.2.2. Доходы от имущества, как источники финансирования дефицита бюджета Удмуртской Республики

Одним из основополагающих принципов функционирования бюджетной системы является сбалансированность доходов и расходов.

Сбалансированность всех бюджетов бюджетной системы России (федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, муниципальные бюджеты, бюджеты государственных внебюджетных фондов) как основной принцип ее функционирования отражен и в новом бюджетном законодательстве – в Бюджетном кодексе Российской Федерации, действующем с начала 2005 г. Однако в условиях становления новой государственной стратегии реализации принципа сбалансированности бюджетов не исключала формирования дефицита – при обязательном покрытии его дополнительно изыскиваемыми финансовыми ресурсами, вплоть до внешних заимствований. Соответственно в Федеральном законе «О бюджетной классификации Российской Федерации» предусмотрены внутренние и внешние источники покрытия дефицита федерального бюджета, а также источники покрытия дефицита бюджета других уровней бюджетной системы. Нормы бюджетного кодекса РФ предусматривают в рамках межбюджетных отношений поступление средств из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ, а из их бюджетов – в местные бюджеты, посредством чего реализуется принцип сбалансированности всех бюджетов.

При проведении анализа бюджета Удмуртской республики за несколько лет, можно сделать выводы, что баланс бюджета Удмуртской республики отражает устойчивое положение республиканского бюджета с точки зрения способности осуществлять текущие долговые выплаты. Чистый баланс по текущим операциям (баланс после выплат по долгу) на протяжении последних лет оставался положительным, хотя его значения колеблются от 12,9 % в 2001 г. до 0,8 % в 2002 г., и 8,8 % в 2003 г. Падение показателя в 2002 году отражает высокий общий дефицит бюджета, который был обусловлен увеличением расходов на строительство дорог и газификацию сельских районов. Валовой баланс по текущим операциям составлял 14,3 % в 2001 г., 1,7 % в 2002 г. и 10,2 % в 2003 г., 18 % в 2004 г. соответственно.

В целом бюджет 2005 г., составлявшийся по консервативному сценарию, отражает увеличение доли капитальных расходов в расходах бюджета и рост расходов на обслуживание долга. Под влиянием этих двух факторов дефицит бюджета республики в текущем году должен был составить свыше 13,6 %, однако высокие сверхплановые доходы бюджета в первом полугодии 2005 года говорят о том, что на деле дефицит бюджета окажется намного ниже.

Рис.2.1. Динамика исполнения бюджета УР в период 2001-2005 гг.

Как свидетельствуют данные рис. 2.1., если представить ось Y как состояние бюджета, а точку «0» состояние сбалансированности бюджета Удмуртской республики, то в период 2001-2005 гг. в бюджетной практике Удмуртской республике активно использовался дефицит республиканского бюджета. В 2001 г. размер профицита бюджета составил 183,4 млн. р., а, начиная с 2002 г., в Республике наблюдался дефицит бюджета, размер которого увеличивался с 1259,8 млн. р. в 2002 г., до 1631,8 млн. р. в 2004 г. В 2005 г. планировалось исполнение бюджета Удмуртской республики с дефицитом в размере 1695,8 млн. р.

Как видно из табл. 2.4., для погашения республиканского бюджета используются только внутренние источники финансирования дефицита, внешние источники при финансировании дефицита республиканского бюджета не используются.

Таблица 2.4. Источники финансирования дефицита (профицита), млн. р.

Источники	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г. (план)
1	2	3	4	5	6
1. Изменение остатков средств на счетах в банках в рублях	-137,1	100,0	260,0	321,8	721,9
2. Государственные ценные бумаги	-7,3	-3,0	0,0	0,0	0,0
3. Бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней	39,1	200,0	300,0	0,0	0,0
4. Прочие источники внутреннего финансирования	0,0	10,0	309,9	600,0	203,9
5. Поступления от продажи имущества	0,0	450,0	400,0	510,0	400,0
6. Кредитные соглашения и договоры	-69,7	0,0	105,0	200,0	370,0
*Итого источников внутреннего финансирования*	-183,3	760,0	1374,9	1631,8	1695,8
7. Изменение остатков средств на счетах в банках в ин. валюте	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
8. Кредиты международных финансовых организаций	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
9. Кредиты иностранных коммерческих банков и фирм	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
10. Прочее внешнее финансирование	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
11. Курсовая разница (+,-)	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
*Итого источников внешнего финансирования*	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Всего источников финансирования	-183,4	760,0	1374,9	1631,8	1695,8

Для того, чтобы определить, какой источник финансирования дефицита бюджета занимает главенствующую роль в общем объеме источников, составим табл. 2.5, в которой определим удельный вес каждой из статей.

Как видно из табл. 2.5. наибольший удельный вес в общем объеме источников финансирования занимают поступления от продажи имущества, в 2002 г. они занимали 59,2 %, в 2003-2004 гг. их доля варьировалась в пределах 29-32 %.

В 2002 и 2003 гг. на погашение дефицита были получены бюджетные ссуды от бюджетов других уровней, их доля занимала 26,3 и 21,8 % соответственно.

Таблица 2.5. Структура источников финансирования дефицита бюджета Удмуртской республики, %

Источники	2002 г.	2003г.	2004г.	2005г. (план)
Изменение остатков средств на счетах в банках в рублях	13,2	18,9	19,7	42,6
Бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней	26,3	21,8	-	-
Поступления от продажи имущества	59,2	29,1	31,3	23,6
Кредитные соглашения и договоры	-	7,6	12,2	21,8
Прочие источники внутреннего финансирования в т.ч. 1. Поступления за счет прибыли, остающейся в распоряжении ГУП и АО, пакеты акций, которые находятся в собственности УР, после оплаты налогов и иных обязательных платежей, по отдельным соглашениям с Правительством УР; 2. Погашение недоимок от реструктуризации задолженности по налогам и сборам, штрафам и пеням; 3. Прочие источники	-	22,6 5,2 3,8 13,6	36,8 18,4 - 18,4	12,0 - - 12,0
Итого:	100	100	100	100

Большую долю в источниках занимает статья прочие источники финансирования: 22,6 % в 2002 г. и 36,8 % в 2004 г. В данной статье учитываются такие источники финансирования, как поступления за счет прибыли, остающейся в распоряжении ГУП и АО, пакеты акций, которые находятся в собственности УР, после оплаты налогов и иных обязательных платежей, по отдельным соглашениям с Правительством УР, а также прочие источники (например, дотации из федерального бюджета, предусмотренные на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджета).

Рассмотрим более подробно источники финансирования бюджета за счет имущества, находящегося в собственности Удмуртской республики.

В табл. 2.6. представлены плановые и фактические показатели доходов от имущества, находящегося в собственности Удмуртской республики, направляемые на погашение дефицита бюджета. Как видно, в последние два года наблюдалось фактическое превышение планируемыми размерами источников. В 2003 г. факт превышал план в 2,1 раза, а в 2004 г. фактически было направлено источников на 4 % больше, чем планировалось. Это связано с тем, что источники в 2004 г. фактически формировались в основном за счет доходов от продажи (приватизации) имущества (акций), находящихся в собственности УР в сумме 530,0 млн. р. и 0,9 млн. р., полученных от продажи земельных участков и прав на заключение договоров их аренды.

Таблица 2.6. Размер доходов от имущества, находящегося в собственности Удмуртской Республики, направляемых на погашение дефицита бюджета в 2002-2004 гг., тыс. р.

Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.
план	факт	план	факт	план	факт
Доходы от продажи (приватизации) имущества (акций), находящихся в собственности УР	500,0	471,1	400,0	30,5	510,0	530,0
Поступления за счет прибыли, остающейся в распоряжении ГУП и ОАО, пакеты акций которых находиться в собственности УР, после уплаты налогов и обязательных платежей ГУП	210,0	200,5	70,0	936,4	-	-
Доходы от продажи земельных участков и прав на заключение договоров их аренды	-	-	0,7	1,6	-	0,9
Итого:	710,0	671,9	470,7	968,5	510,0	530,9

В текущем году на покрытие дефицита бюджета предполагается направить 400 млн. р. от продажи активов, принадлежащих Правительству республики. Продаже подлежат принадлежащие Правительству акции около 60 предприятий, крупнейшими из которых являются "Ижсталь" и "Удмуртэнерго".

По оценкам Правительства республики, в случае необходимости частичное покрытие дефицита бюджета республики может осуществляться за счет продажи имущества и акций и в течение нескольких ближайших лет. В частности, возможна приватизация и последующая продажа ряда принадлежащих Правительству унитарных предприятий. Кроме того, дополнительные доходы поступают от аренды земли и принадлежащего Правительству имущества.

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ ДОХОДОВ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА И СПОСОБЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ

3.1. Анализ исполнения бюджета по доходам от имущества, находящегося в собственности субъекта РФ (на примере УР РФ)

С целью определения путей повышения эффективности использования имущества, находящегося в государственной собственности, необходимо провести анализ их долевых поступлений в доходы бюджета и выявить их роль в его формировании.

Проведем анализ бюджета Удмуртской республики по доходам от имущества, находящегося в собственности Удмуртской Республики.

В Удмуртской Республике насчитывается 237 государственных унитарных предприятий и 680 государственных учреждений, в том числе: 65 предприятий и 427 учреждений федеральной собственности, 19 предприятий и 29 учреждений в общей собственности РФ и УР, 153 предприятия и 224 учреждения находятся в собственности Удмуртии. Более чем в 150 хозяйственных обществах Республика является акционером, где ее интересы защищают госпредставители. Республиканская собственность так или иначе используется, с ней совершаются сделки и, главное, она приносит доход в местную казну.

Для начала проведем анализ выполнения показателей поступления доходов от собственности Удмуртской республики по отдельным источникам, для чего составим таблицу 3.1.

Всего за 2001-2004 гг. в бюджет Удмуртской республики от использования государственного имущества, находящегося в собственности УР поступило доходов в размере около 620,8 млн. р.

Как видно из таблицы, существует устойчивая тенденция к занижению от уровня планирования поступлений доходов от собственности УР в бюджет.

Например, в 2002 г. фактическая величина полученных доходов от имущества, находящегося в собственности УР в бюджет превысил плановую в 3 раза или 317,1 %, что в денежном выражении составляет 126478 вместо 39878 тыс. р., в 2003 г. процент исполнения составил 123,9 %. В 2004 г. фактически поступило в бюджет 97,0 % доходов от запланированных. Это связано, прежде всего, со снижением поступления дивидендов по акциям, находящихся в собственности УР, которых вместо 26000 тыс. р. поступило 20000 тыс. р.

Рассматривая отдельные источники поступления доходов от собственности УР, 100 % исполнение бюджета в период 2001-2004 гг., а также перевыполнение плана наблюдается у доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, процентов, от предоставления кредитов внутри страны, перечисления части прибыли ГУП.

Представим исполнение бюджета по доходам от собственности УР в виде графика.

Рис.3.1. График поступления доходов от имущества, находящегося в собственности УР в 2001-2004 гг.

Как видно из графика, в период 2001-2004 гг. наблюдается тенденция увеличения размера доходов от имущества, находящегося в собственности Удмуртской республики, наблюдается явное превышение фактически полученных доходов над плановыми показателями. Наибольший размер доходов был получен в 2004 г. в размере 183300 тыс. р.

Для более подробного анализа поступления доходов, определим структуру доходов от имущества, находящегося в собственности Удмуртской республики. Для этого составим таблицу 3.2., в которой определим удельный вес каждой статьи в общем объеме доходов.

Таблица 3.2. Размер и структура доходов от имущества, находящегося в собственности УР

Показатели	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.
Тыс. р.	%	Тыс. р.	%	Тыс. р.	%	Тыс. р.	%
1. Дивиденды по акциям, находящимся в собственности УР	21180	14,0	40100	31,7	5600	3,3	20000	10,9
2. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	47303	31,3	81400	64,4	154800	90,9	158300	86,4
3. Проценты от предоставления бюджетных кредитов внутри страны	6825	4,5	1878	1,5	1905	1,1	-	-
4. Перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей ГУП	19800	13,1	3100	2,5	8000	4,5	5000	2,7
5. Доходы от продажи (приватизации) имущества (акций), находящихся в собственности УР	56175	37,1	-	-	-	-	-	-
Всего доходов:	151283	100	126478	100	170305	100	183300	100

Постоянными статьями доходов от имущества, являются дивиденды по акциям, доходы от сдачи в аренду имущества, перечисления части прибыли государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты всех налогов и сборов.

Как видно доходы от продажи (приватизации) имущества (акций), находящихся в собственности УР в структуре 2001 г. занимали 31,1 %, в период 2002-2004 гг. данные доходы стали использоваться для покрытия дефицита бюджета Удмуртской Республики.

В общем объеме доходов наибольший удельный вес занимают доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности и являются наиболее эффективным способом получения доходов от имущества. В общей структуре доходов они занимали 90,9 % в 2003 г. и 86,4 % в 2004 г., что составляет 1548000 и 158300 тыс. р. соответственно.

Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в собственности Удмуртской республики объединяют в себе доходы от арендной платы за земли городов и поселков и прочие доходы от сдачи имущества (табл. 3.3.).

Наибольший удельный вес в последнее время занимала арендная палата за земли городов и поселков. Если в 2001 г. он составлял 29,2 %, в 2002 г. – 54,1 %, то в 2003-2004 гг. уже более 73 % в общем объеме поступающих арендных платежей. На увеличение поступлений от арендной платы за земли городов и поселков оказало влияние изменение нормативов отчислений в региональный бюджет, в соответствии с федеральным законодательством на 2004 г. он составил 50 %.

Также рост поступлений арендной платы в бюджет объясняется тем, что к действующей базовой ставке арендной платы за один квадратный метр в год применялся коэффициент индексации, равный 1,2.

Остальную долю в арендных платежах занимала статья «Прочие доходы от сдачи имущества», в состав которых, например, входили востребованные суммы существующей задолженности по арендным платежам.

Таблица 3.3. Поступления в региональный бюджет доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в собственности Удмуртской республики

Показатели	2001г.	2002г.	2003г.	2004г.
Тыс.р.	%	Тыс.р.	%	Тыс. р.	%	Тыс. р.	%
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в т.ч.	47303	100	81400	100	154800	100	158300	100
1. Арендная плата за земли городов и поселков	13800	29,2	44000	54,1	113500	73,3	116000	73,3
2. Прочие доходы от сдачи имущества	33503	70,8	37400	46,0	41300	26,7	42300	26,7

На 2004 г. в Удмуртской республике действует 599 договоров аренды объектов недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности, том числе 30 договоров на аренду нефтяных скважин, находящихся в собственности Удмуртской республики. По заключенным договорам переданы в аренду нежилые здания (помещения) общей площадью 98,0 тыс. кв. метров.

За период 2001–2004 гг. по договорам аренды объектов, находящихся в собственности Удмуртской Республики, фактически перечислено в бюджет Удмуртской республики 139,8 млн. р.

Еще одной постоянной статьей в структуре доходов от имущества, находящегося в собственности УР являются дивиденды по акциям, находящимся в собственности Удмуртской республики.

В настоящее время в собственности Удмуртской Республики находятся пакеты акций более чем 150 предприятий.

Наиболее крупными плательщиками дивидендов является ОАО «Ижмаш», ОАО «Концерн «Аксион»», ОАО «Ижнефтемаш», ОАО «Удмуртгеология», ОАО «Удмуртнефть» и другие.

За период с 2001-2004 гг. акционерными обществами перечислено дивидендов по акциям в сумме 67,4 млн. р., кроме того, по отдельным соглашениям с Правительством Удмуртской Республики от акционерных обществ поступило в бюджет Удмуртской республики – 1,1 млрд. р.

Динамика поступления в бюджет дивидендов за ряд последних лет имеет не постоянный характер и представлена на рис. 3.2.

Рис.3.2. Поступление дивидендов по пакетам акция, находящихся в собственности Удмуртской республики в 2001–2004 гг.

Наибольший объем перечисленных дивидендов был получен Республикой в 2002 г. и составлял 40100 тыс. р., а в 2003 г. он снизился в 7 раз и составил лишь 5600 тыс. р., хотя планировалось получить 45000 тыс. р. Такое резкое снижение было связано с принятием бюджета Удмуртской республики на 2003 год с дефицитом, источниками погашения которого являются доходы от продажи имущества, в том числе и акций, находящихся в собственности Удмуртской Республики. В соответствии с Прогнозным планом приватизации собственности УР на 2004 г., в данном году были проданы пакеты акций открытых акционерных обществ на сумму 524900 тыс. р.

В 2004 г. доля дивидендов в бюджете составляла 10,9 %, что в абсолютном выражении составляла 20000 тыс. р.

В период 2001–2004 гг. государственными унитарными предприятиями в бюджет Удмуртской республики было перечислено чистой прибыли в размере 334000 тыс. р.

В абсолютном и процентном выражении наблюдается тенденция снижения поступления доходов в виде прибыли государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов. Доля данного вида доходов в объеме доходов от имущества снизилась с 13, 1 % в 2001 г. до 2,7 % в 2004 г. или 19800 тыс. р. и 5000 тыс. р. соответственно. Данная тенденция связана с процессом приватизации государственных и муниципальных предприятий, направлением их на финансирование бюджетного дефицита.

В структуре доходов в период 2001-2003 гг. находились проценты от предоставления бюджетных кредитов внутри страны.

Бюджетные кредиты - это форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной основах. Их размер уменьшался как в абсолютном, так и удельном виде, в 2001г. они составляли 6825 тыс. р. или 4,5 %, в 2002 г. – 1878 тыс. р. или 1,5 %, в 2003 г. – 1905 тыс. р. или 1,1 %, в 2004 г. данный вид доходов бюджетом предусмотрен не был.

На основе проведенного анализа можно сделать вывод о том, что в период 2001–2004 гг. в Удмуртской республике активно используется государственная собственность для извлечения дополнительных доходов в республиканский бюджет. Для более эффективного использования имущества, необходимо проведение политики в сфере управления имуществом, определение путей совершенствования системы использования государственной собственности.

3.2. Пути совершенствования системы использования государственной собственности

Управление и эффективное использование государственной собственностью является центральным звеном в системе государственного управления структурным развитием экономики Российской Федерации и ее регионов.

Эффективное использование государственной собственности может гарантированно обеспечить профицит (если таковой нужен) или, по меньшей мере бездефицитность бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Воспроизводимые доходы бюджета от госимущества (дивиденды, арендная плата, часть прибыли госпредприятий) позволяет перераспределить часть налоговых поступлений на социальные нужды, тем самым выполнить нормы Бюджетного Кодекса РФ.

В данной связи ключевым становиться вопрос об эффективности использования госимущества, прежде всего о величине соответствующих доходов, присваемых государством как собственником.

Основой управления государственной собственностью на среднесрочную перспективу является завершение процесса разграничения полномочий между федеральной исполнительной властью и исполнительной властью субъектов Российской Федерации, сокращение (минимизация) вмешательства государства в экономику, четкое определение функций, закреплённых за государством в различных отраслях экономики.

Новая модель управления базируется на проводимой в Российской Федерации административной реформе, согласно которой полномочия всех уровней власти должны обеспечиваться собственной финансовой и имущественной базой.

Основным стратегическим направлением политики государства в области управления государственной собственностью должно стать реформирование государственного сектора экономики и управления государственной собственностью на основе продолжения институциональных преобразований, оптимизации количества и состава государственного имущества, повышения эффективности его использования.

Политика управления государственной собственностью является одним из центральных вопросов развития экономики Удмуртской Республики.

Постоянное совершенствование системы управления государственным имуществом обусловлено необходимостью выполнения стоящих перед государством задач по формированию устойчивых источников поступления бюджетных средств, а также созданию условий для успешного развития экономики республики в целом.

Реализация данного направления предполагает совершенствование нормативной правовой базы Удмуртской Республики по управлению государственным имуществом, проведение единой государственной политики в сфере управления и распоряжения государственной собственностью, в области приватизации государственного имущества, в сфере развития рынка земли и иной недвижимости, в сфере развития института банкротства на территории Удмуртской Республики.

Реализация целей в сфере реформирования отношений собственности достигнута путем выполнения задач, поставленных перед Правительством Удмуртской Республики Программой социально-экономического развития Удмуртской Республики на 2001–2004 гг.

Создана система учета и контроля объектов государственной собственности на основе проведения их полной инвентаризации, результатом которой стало оформление прав на них.

В период 2001–2004 гг. была создана эффективная система управления государственной собственностью Удмуртской республики, которая обеспечила реализацию по основным направлениям:

1. В сфере совершенствования нормативной правовой базы по управлению государственным имуществом.

В целях реализации Федерального закона от 4 июля 2003 г. №95-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации необходимо осуществить следующие мероприятия:

1.1. Разработан проект закона Удмуртской Республики о перечнях видов имущества, необходимого для осуществления полномочий органов государственной власти Удмуртской Республики по предметам ведения Удмуртской Республики, а также имущества, необходимого для обеспечения деятельности органов государственной власти Удмуртской Республики, государственных служащих Удмуртской Республики, работников государственных унитарных предприятий Удмуртской Республики и государственных учреждений Удмуртской Республики;

1.2. Решен вопрос о необходимости разработки и заключения нового Договора о разграничении полномочий между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти Удмуртской Республики, разработать и принять новые Соглашения о передаче осуществления части полномочий между федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной власти Удмуртской Республики;

1.3. Разработан и осталось внедрить механизм возмещения расходов на управление недвижимостью, в том числе на инвентаризацию и оценку;

1.4. Разработаны концептуальные основы и порядок взаимодействия отраслевых министерств и ведомств Удмуртской Республики при возникновении угрозы банкротства организаций;

1.5. Осуществляются мероприятия по приведению нормативно-правовых актов Удмуртской Республики по управлению имуществом в соответствие с федеральным законодательством;

2. В сфере управления и распоряжения государственной собственностью.

2.1. Постепенное сокращение избыточной части государственного сектора экономики, которое не связано с выполнением функций государства.

Для этого проводились и планируются проводиться в будущем следующих мероприятий:

- создание новой системы классификации государственного имущества Удмуртской Республики на основе определения критериев, разработки и реализации порядка отнесения республиканских государственных унитарных предприятий и учреждений и находящегося в их ведении имущества к необходимому для выполнения государством своих функций;

- реорганизация государственных унитарных предприятий путем преобразования их в акционерные общества, либо реформирование государственных унитарных предприятий в казенные предприятия, основанные на праве оперативного управления;

- отказ государственных унитарных предприятий, государственных учреждений от излишнего имущества, используемого ими на праве хозяйственного ведения и оперативного управления;

- ликвидация государственных унитарных предприятий, государственных учреждений;

- реорганизация государственных учреждений, не требующихся для обеспечения выполнения функций государства, в иные организации;

- передача в муниципальную собственность имущества, необходимого для функционирования муниципальных образований;

- выявление, инвентаризация, продажа, передача незавершенных строительством объектов;

- продажа, перераспределение неиспользуемого, используемого не по назначению имущества;

- оптимизация участия республики в хозяйственных обществах.

Необходимо провести анализ участия республики в хозяйственных обществах, исходя из которого могут быть приняты решения о закреплении акций хозяйственного общества в собственности Удмуртской Республики, о передаче акций в муниципальную собственность, о приватизации акций.

2.2. Переход к модели управления государственной собственностью, основанной на принципах строгого соответствия состава государственного имущества функциям государства;

2.3. Контроль за рациональным использованием имущества государственными предприятиями и государственными учреждениями, что предполагает:

- учет и регистрацию прав собственности Удмуртской Республики на объекты недвижимости;

3. В области приватизации государственного имущества.

Приватизация государственного имущества в настоящее время по-прежнему остается важным направлением институциональных преобразований в Удмуртской Республике. Приватизация сегодня вышла на новый качественный уровень, целью которого является реализация государственной задачи по обеспечению соответствия состава и количества государственного имущества функциям субъекта Российской Федерации. При этом основным требованием при принятии решения о приватизации остается обеспечение экономической целесообразности приватизации государственного имущества как средства формирования эффективных собственников, роста инвестиций, развития форм корпоративного управления.

Для этого необходимо выполнение следующих мероприятий:

- определение критериев выбора объектов республиканской собственности, подлежащих приватизации;

- принятие ежегодного прогнозного плана приватизации собственности Удмуртской Республики с учетом пообъектной оценки приватизируемого имущества, подтверждаемой детальным финансово-экономическим обоснованием для каждого из объектов, который предполагается включить в план;

- внедрение в практику наряду с традиционными способами приватизации, наиболее эффективными при наличии спроса (аукцион, конкурс), иных способов приватизации, предусмотренных федеральным законодательством, делающих возможной продажу имущества, ликвидность которого невелика, таких как публичное предложение и продажа без объявления цены;

- пополнение доходов республиканского бюджета от продажи имущества, утратившего своё значение для обеспечения выполнения государственных функций и предусмотренного к приватизации;

4. В сфере развития рынка земли и иной недвижимости.

4.1. Совершенствование нормативной правовой базы земельной реформы. Для этого необходимо принятие следующих мер как на федеральном, так и на республиканском уровне:

- изменение системы налогообложения в сфере землепользования, установление ставок земельного налога в процентах от кадастровой стоимости земельных участков;

- изменение порядка определения выкупной стоимости земельных участков и порядка внесения выкупных платежей (установление рассрочки при внесении выкупной цены земельного участка);

- упрощение процедуры разграничения государственной собственности на землю с осуществлением государственной регистрации прав на земельные участки в соответствии с федеральными законами;

- доработка механизма передачи права собственности на земельные участки собственникам расположенных на них объектов недвижимости;

- завершение территориального зонирования земель поселений и других территорий с целью установления градостроительных норм разрешённого использования недвижимости;

4.2. Реформирование правоотношений в сфере оборота земли и иной недвижимости:

- передача права собственности на земельные участки собственникам расположенных на них объектов недвижимости;

- формирование земельных участков при разграничении государственной собственности на землю в целях регистрации прав собственности на земельные участки Российской Федерации, Удмуртской Республики и муниципальных образований;

- государственная регистрация права на недвижимое имущество и сделок с ним с индивидуализацией земельных участков и иных объектов недвижимости;

- формирование информационной базы землеустроительной документации;

- передача новому собственнику полноценного объекта недвижимости за его реальную рыночную цену, с фиксированием прав, обязанностей и ответственности будущего собственника за содержание объекта, уплату им налога на недвижимость;

Отдельным направлением в области земельных отношений является передача на конкурсной основе государственных и муниципальных участков под застройку в собственность либо аренду;

4.3. Рациональное использование земли и иной недвижимости. Для этого необходимо выполнение следующих мероприятий:

- продолжение формирования земельных участков как объектов недвижимости;

- проведение кадастрового учёта объектов недвижимости в интересах владельцев и в целях налогообложения;

- реализация установленного федеральным законодательством максимально быстрого и менее затратного кадастрового учёта объектов недвижимости с выдачей соответствующими органами кадастровых планов для государственной регистрации прав;

- упрощение процедур и сокращение продолжительности процесса получения инвесторами прав на земельные участки для строительства;

- создание реестра свободных земель для использования их под строительство;

- учет и государственная регистрация объектов недвижимости, ведение Реестра государственного имущества Удмуртской Республики;

4.4. Регулирование вопросов возникновения прав и оборота земельных долей. Для вовлечения в оборот земельных долей и выдела земельных участков в счет долей в праве общей собственности на земельный участок из земель сельхозназначения необходимо проведение следующих мероприятий:

- содействие в реализации установленной федеральным законодательством возможности внесения в уставный (складочный) капитал юридического лица долей в праве общей собственности граждан на земельный участок из земель сельхозназначения для планомерного перехода от сдачи в аренду земельных долей;

- содействие в совершенствовании и реализации механизма выдела земельных долей в праве общей собственности на земельный участок из земель сельхозназначения, в том числе выдела земельного участка в счет доли в праве общей собственности на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства или осуществления деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, если их основной деятельностью является садоводство, овощеводство, цветоводство, виноградарство, семеноводство, птицеводство, пчеловодство, рыболовство или другая деятельность в целях производства сельскохозяйственной продукции по технологии, допускающей использование земельных участков, размеры которых менее, чем минимальные размеры земельных участков;

- содействие в совершенствовании процедуры рыночной оценки земель сельскохозяйственного назначения, в том числе долей в праве общей собственности на земельные участки;

- содействие в рамках порядка проведения согласительных процедур, устанавливаемых Правительством Российской Федерации, разрешению споров о местоположении выделяемого земельного участка и размере компенсаций участникам долевой собственности;

- содействие органам местного самоуправления в реализации положений федерального и республиканского законодательства об обороте земель сельскохозяйственного назначения в части выделения неиспользуемых в течение двух лет частей, находящихся в долевой собственности земельных участков, и признания на них права муниципальной собственности;

4.5. Развитие рынка недвижимости, совершенствование его государственного регулирования, стимулирование инвестиций в развитие недвижимости, для этого необходимо принятие следующих мер:

- упрощение процедур и сокращение сроков получения застройщиками прав на земельные участки для строительства с целью устранения излишних административных барьеров на стадии проектирования и получения разрешения на строительство (принцип «одного окна»);

- установление порядка формирования земельных участков (с установленными границами, определенными разрешенным использованием земельного участка и техническими условиями подключения объектов строительства к сетям инженерно-технического обеспечения) до предоставления участка и начала строительства;

- предоставление инвесторам земельных участков на праве собственности либо аренды до начала разработки проектной документации и получения разрешения на строительство;

- обеспечение перехода к конкурсному предоставлению земельных участков с их предварительным формированием как объектов недвижимости, предоставляемых в собственность или долгосрочную аренду, в целях создания возможности для кредитования будущего строительства;

4.6. Пополнение доходов республиканского бюджета от использования земельных участков и объектов недвижимости, для этого необходимо выполнение следующих мероприятий:

- обеспечение продажи государственной недвижимости по конкурсу с публичным предоставлением информации о таких конкурсах;

- обеспечение оперативного контроля за перечислением арендной платы и выкупных платежей за земельные участки;

- взаимодействие органов местного самоуправления и иных органов и организаций по вопросам землепользования;

- организация контроля за действиями органов местного самоуправления по распоряжению ими земельными участками, находящимися в государственной собственности до разграничения, права собственности на которые возникнут у Удмуртской Республики;

- активизация в рамках действующего законодательства процесса переоформления права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды;

- оформление арендаторами недвижимого имущества (здания, строения, сооружения и их части) прав пользования земельными участками и их частями с внесением в установленном порядке в бюджет платежей за пользование;

5. В сфере развития института несостоятельности (банкротства).

Оздоровление экономики Удмуртской Республики посредством широкого применения института несостоятельности (банкротства). Для этого необходимо:

- разработать и совершенствовать систему мониторинга и анализа финансового состояния организаций;

- своевременно выявлять кризисное состояние организаций с целью предупреждения их несостоятельности (банкротства);

- активизировать работу по реструктуризации и списанию просроченных задолженностей за предоставленные организациям бюджетные средства Удмуртской Республики;

- проводить мероприятия по финансовому оздоровлению, реорганизации, ликвидации организаций, находящихся в кризисном состоянии, с учетом интересов Удмуртской Республики и муниципальных образований;

- применять в отношении организаций, находящихся в кризисном состоянии, процедуры несостоятельности (банкротства) для сохранения их имущественного комплекса;

- способствовать созданию на базе имущества организаций, в отношении которых введены процедуры несостоятельности (банкротства), жизнеспособных субъектов предпринимательской деятельности.

В связи с реализацией данных мероприятий можно составить прогноз поступления доходов от использования имущества, находящегося в собственности Удмуртской Республики (табл. 3.4) [42].

Таблица 3.4. Прогноз доходов от использования имущества, находящегося в собственности Удмуртской республики, млн. р.

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1	2	3	4	5
1. Средства, полученные от покупателей государственного имущества – всего, из них:	398,0	408,5	419,0	429,5
1.1. От продажи акций ОАО	396,0	405,5	415,0	424,5
1.2. От продажи госимущества (без продажи акций) из них:	2,0	3,0	4,0	5,0
от выкупа земельных участков собственниками объектов недвижимости	2,0	3,0	4,0	5,0
2. Средства, полученные от использования имущества, находящегося в собственности УР и перечисленные в бюджет УР – всего, из них:	202,0	191,5	181,0	170,5
2.1. Дивиденды по акциям, находящимся в собственности УР	20,0	15,0	10,0	5,0
2.2. Средства, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в госсобственности	30,0	25,0	20,0	15,0
Итого (1+2)	600,0	600,0	600,0	600,0

Для достижения планируемых результатов необходима реализация комплекса мероприятий по управлению государственной собственностью на 2006-2009 гг. предполагает их безусловную эффективность, а также совершенствование нормативно-правовой базы в этой сфере, а именно:

· завершение процесса разграничения полномочий между федеральной исполнительной властью и исполнительной властью субъектов Российской Федерации;

· сокращение (минимизация) вмешательства государства в экономику, оптимизация структуры государственной собственности Удмуртской Республики посредством четкого определения функций, закреплённых за государством в различных отраслях экономики;

· создание модели управления государственной собственностью, основанной на принципах строгого соответствия состава государственного имущества функциям государства;

· обеспечение экономической целесообразности приватизации государственного имущества как средства формирования эффективных собственников; реализация прогнозного плана приватизации собственности Удмуртской Республики путем расширения инструментария приватизации;

· закрепление прав собственности Удмуртской Республики на земельные участки, обеспечение кадастрового учета земельных участков и неразрывно связанных с ними объектов недвижимости;

· обеспечение реформирования правоотношений в сфере земли и иной недвижимости, рационального использования земли и иной недвижимости;

· развитие рынка недвижимости, совершенствование его государственного регулирования, совершенствование системы налогообложения землепользования;

· пополнение доходов республиканского бюджета от использования государственного имущества и земельных ресурсов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Неналоговые доходы играют важную роль в формировании бюджетов всех уровней Бюджетной системы РФ. Неналоговые доходы не являются основным источником наполнения бюджета, однако в условиях реформирования бюджетных отношений, повышения самостоятельности всех уровней власти, значение неналоговых доходов в формировании бюджетов становится все более весомым, особенно для местных бюджетов.

Современная финансовая политика направлена на повышение роли государства в регулировании процессов, происходящих в экономике, с учетом циклических колебаний; расширение набора инструментов, позволяющих влиять на эти процессы; оптимизацию государственного и муниципального имущества, достаточного для выполнения органами власти своих функций; совершенствование системы управления этим имуществом.

Из проведенных исследований можно сделать вывод, что в РФ виды неналоговых доходов от использования имущества определены и строго регламентированы бюджетным законодательством. Отношения, возникающие в связи с использованием государственного и муниципального имущества, регламентируются нормами гражданского права, федеральными законами, Постановлениями Правительства РФ, программами приватизации государственного (муниципального) имущества, законами субъектов РФ, решениями органов власти муниципальных образований, иными нормативно-правовыми актами.

Доходы от использования государственного и муниципального имущества, принадлежащего федеральному, региональному или муниципальному органу власти, право собственности на которое закреплено законодательством, зачисляются в соответствующий бюджет и учитываются в доходах этого бюджета, в том числе часть прибыли унитарных предприятий и доходы бюджетных учреждений, создаваемых вышеназванными органами власти соответственно.

В процессе перехода к рыночному типу экономики, федеральные органы власти и местного самоуправления для более рационального использования все больше вовлекают в рыночный оборот имеющееся имущество, выступая субъектами экономических отношений.

Осуществляемые в России реформы в рамках совершенствования управления имущественным комплексом, направлены на стимулирование всех звеньев бюджетной системы к более эффективному управлению финансовыми ресурсами и рациональному использованию имущественного комплекса, объектов национального богатства, которые находятся в ведении соответствующего уровня власти.

Доля и роль неналоговых доходов от использования имущества в финансировании дефицита (профицита) бюджетов неуклонно возрастает. Увеличивается доля вовлекаемого государственного (муниципального) имущества в арендном обороте и как следствие, величина неналоговых доходов бюджетов от его аренды. Важная роль в привлечении неналоговых доходов в бюджеты различных уровней отводится продаже (приватизации) государственного и муниципального имущества. Целью этой деятельности, осуществляемой федеральными, региональными органами власти и местного самоуправления является оптимизация имущества, находящегося в руках государства, достаточного для выполнения им своих функций. В рамках этой программы Правительство планирует избавление от имущества, утратившего свою значимость в реализации функций государства, реорганизацию государственных и муниципальных унитарных предприятий в акционерные общества, казенные предприятия с целью улучшения управления и контроля за их деятельностью, достижения максимальной экономического эффекта от использования государственного и муниципального имущества.

В целом наблюдается тенденция увеличения поступления неналоговых доходов в бюджеты всех уровней бюджетной системы, изменения их структуры в сторону поступлений от использования государственной и муниципальной собственности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации: Федеральный закон от 12 декабря 2003 г. №116-ФЗ. – М.: ОАО «Типография “Новости”», 2003. – 62с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации, принятый 12 июля 2001 г. (с изм. и доп. на 1 февраля 2005 г.). – М.: ТК Велби, Изд–во Проспект, 2005 г. – 208 с.

3. Гражданский Кодекс Российской Федерации: №116 – ФЗ от 12 декабря 2003г. – Новосибирск: Изд-во «ЮКЭЛ», 2002. - 486 с.

4. О федеральном бюджете на 2001 г.: Федеральный закон от 27 декабря 2000 г. №150-ФЗ.

5. О федеральном бюджете на 2002 г.: Федеральный закон от 14 декабря 2001 г. №161-ФЗ.

6. О федеральном бюджете на 2003 г.: Федеральный закон от 11 декабря 2002г. № 125-ФЗ.

7. О федеральном бюджете на 2004 г.: Федеральный закон от 15 декабря 2003 г. №150-ФЗ.

8. О федеральном бюджете на 2005 г.: Федеральный закон от 23 декабря 2004 г. №173-ФЗ.

9. О приватизации государственного и муниципального имущества: Федеральный закон РФ от 21 декабря 2001 г. №178 – ФЗ.

10. Об общих принципах организации местного самоуправления в российской федерации: Федеральный Закон РФ от 6 октября 2003 года №131-ФЗ.

11. О концепции управления государственным имуществом и приватизации в Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 9 сентября 1999 г. №1024.

12. Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2004 г. №114н (в ред. приказа Минфина РФ от 20.01.2005 №4н).

13. Прогнозный план (программа) приватизации федерального имущества на 2004 г. и основные направления приватизации имущества до 2006 г.: Распоряжение правительства РФ от 15 августа 2003 г. №1165 – Р.

14. О сроках и порядке перечисления в бюджет дивидендов и арендной платы: Письмо Госналогслужбы РФ №ЮУ-4-15/194н, Минфина РФ №143 от 08.12.1993 г. - http://www.consultant.ru/

15. О бюджете Удмуртской республики на 2001г.: Закон Удмуртской Республики от 26 декабря 2000 г. №45-РЗ.

16. О бюджете Удмуртской Республики на 2002 г.: Закон Удмуртской Республики от 24 декабря 2001 г. №25-РЗ.

17. О бюджете Удмуртской республики на 2003 г.: Закон Удмуртской Республики от 27 декабря 2002 г. №74 – РЗ.

18. О бюджете Удмуртской Республики на 2004 г.: Закон Удмуртской Республики от 23 декабря 2003 г. №65 – РЗ.

19. О бюджете Удмуртской республики на 2005г.: Закон Удмуртской Республики от 24 декабря.2004г. № 91 – РЗ.

20. О бюджете г. Ижевска на 2002 г.: Решение городской думы г. Ижевска от 14 февраля 2002 г. №382.

21. О бюджете г. Ижевска на 2003 г.: Решение городской думы г. Ижевска от 15 февраля 2003 г. № 213.

22. О бюджете г. Ижевска на 2004 г.: Решение городской думы г. Ижевска от 18 марта 2004 г. №199.

23. О бюджете г. Ижевска на 2005 г.: Решение городской думы г. Ижевска от 10 февраля 2005 г. №293.

24. Бабич А.М. Павлова Л.М. Государственные и муниципальные финансы.: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2002. – 290 с.

25. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: Учебник. – М.: Юрайт-Издат, 2003. – 384 с.

26. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – 2-е изд., испр. и перераб. – М.: Юрайт-М, 2001. – 615 с.

27. Гражданское право: Учебник /Под ред. Сергеева А.П., Толстого Ю.К., ч.1. – СПб.: Белые ночи, 1998. – 293 с.

28. Управление государственной собственностью: Учебник/ Кошкин В.И., Шупыро В.М., Абдуллаев Н.А. – М.: Инфра – М, 1997. – 490 с.

29. Финансы: Учебник для вузов. /Под ред. проф. Л.А. Дробозиной - М.: ЮНИТИ., 2002. – 458 с.

30. Финансы: Учебник для вузов. / Под ред. Г.Б. Поляка.- 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003. – 607 с.

31. Финансы. Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп./ С.А. Белозеров, С.Г. Горбушина и др., / под ред. В.В. Ковалева - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 512 с.

32. Актуаров И.Ю. К вопросу о разграничении права муниципальной и государственной собственности. // Юрист. – 2005. - №1. – с. 5-6.

33. Астапов К.Л. Управление государственной собственностью в Российской Федерации // Законодательство и экономика. – 2002. - №12. – с. 4-11.

34. Бурков С.В. Неналоговые доходы от госсобственности и бюджетный потенциал страны. // Российский экономический журнал. – 2002. - №9. – с. 26-34.

35. Васина Е.С. Арендная плата как вид неналоговых доходов государственного и муниципального бюджетов.: http://www.yurclub.ru

36. Гвызин С.А. Прогноз доходной составляющей федерального бюджета на территории субъекта РФ. // Финансы. – 2004. - №2. – с. 4-8.

37. Динамика доходов и расходов федерального бюджета за 2001-2003 гг.// Экономист. – 2003. - №11. – с. 11-13.

38. Кокурин Д.И. О дивидендных поступлениях в федеральный бюджет.// Финансы. – 2003. - №12. – с. 10-13.

39. Коровкин Е.В. О доходах и расходах федерального бюджета. // Финансы. – 2004. - №8. – с. 15-19.

40. Любимцев Ю.В. Бюджетный дефицит как фактор экономической политики // Экономист. – 2002. - №7. – с. 55-62.

41. http://www.minfin.ru/

42. http://www.budjet.ru/