СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ......................................................................................................... 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ БАЗЫ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ............................................................................................................................. 5

1.1. Местный бюджет как финансовая основа местного самоуправления 5

1.2. Доходы местных бюджетов............................................................................... 13

1.3. Расходы местных бюджетов.............................................................................. 21

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА Г. ИЖЕВСКА............................................................................... 26

2.1. Социально-экономическая характеристика г. Ижевска........................ 26

2.2. Анализ доходной и расходной части бюджета г. Ижевска.................. 30

2.3. Проблемы формирования и исполнения доходной части бюджета 36

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО РЕШЕНИЮ ПРОБЛЕМ УКРЕПЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ БАЗЫ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ 43

3.1. Направления укрепления финансовой базы местного бюджета....... 43

3.2. Предложения в рамках направлений укрепления финансовой базы               местного самоуправления и оценка их эффективности................................. 46

ЗАКЛЮЧЕНИЕ................................................................................................. 66

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ................................................................................ 69

ВВЕДЕНИЕ

Местные (муниципальные) финансы — это совокупность денежных средств, которыми располагает орган местного самоуправления для решения возложенных на него задач.

В состав муниципальных финансов входят средства местного бюджета, внебюджетные фонды, финан­совые ресурсы муниципальных предприятий и учреждений, ссуды, займы, средства от продажи муниципальной собственности, ценные бумаги и т.д. Основу муниципальных финансов составляет местный бюджет. Ранее ме­стные бюджеты были частью единого государственного бюджета. В связи со становлением местного само­управления в настоящее время формирование, утверждение и исполнение местных бюджетов, контроль за их исполнением должны осуществляться органами местного самоуправления самостоятельно.

После выхода в свет Гражданского кодекса Российской Федерации, наряду с муниципальным бюдже­том, в обороте возродился старый российский термин «муниципальная казна». По определению статьи 215 ГК РФ, муниципальная казна состоит из средств местного бюджета и иного имущества, не закрепленного за муни­ципальными предприятиями и учреждениями.

В 1997 году вступил в силу Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления». Этот закон установил источники формирования и направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления, основы бюджетного процесса в муниципальных образованиях, взаимоотношения органов ме­стного самоуправления с финансовыми институтами, а также гарантии финансовых прав местного самоуправ­ления.

С 1 января 2000 г. вступил в силу Бюджетный кодекс Российской Федерации, в который был внесен ряд изменений и дополнений. Бюджетный кодекс с наиболь­шей полнотой отражает всю правовую основу муниципальных финансов.

В Европейской хартии о местном самоуправлении изложены важнейшие принципы обеспечения само­стоятельности и достаточности местных бюджетов:

—     достаточность собственных финансовых средств и их соразмерность предоставленным полномочиям;

—     свобода распоряжения этими средствами при осуществлении своих функций;

—     поступление хотя бы части финансовых средств местного самоуправления за счет местных сборов и налогов;

—     защита более слабых органов местного самоуправления за счет процедур финансового выравнивания;

—     предоставление субсидий не должно идти в ущерб выбора политики органов местного самоуправления.

В России принцип достаточности местных бюджетов, как правило, не выполняется. Уже на этапе бюджетного планирования террито­риальные бюджеты недополучают около 25 % мини­мально необходимых доходов, которые им следовало бы передать из федерального бюджета в виде транс­фертов из Фонда финансовой поддержки регионов.

В этих условиях говорить о финансировании не только капитальных вложений и ремонтных работ, но и о нормальном обеспечении текущих расходов соци­альных объектов не представляется возможным.

Таким образом, остро встает вопрос поиска путей укрепления доходной части бюджета муниципального образования, что делает выбор темы дипломной работы чрезвычайно актуальным на сегодняшний день.

Цель дипломной работы – определить пути укрепления доходной части бюджета муниципального образования на примере г. Ижевска.

Для достижения цели дипломной работы необходимо решить следующие задачи:

- исследовать теоретические аспекты формирования и использования финансовой базы местного самоуправления;

-представить анализ формирования и исполнения доходной части бюджета г. Ижевска;

-разработать мероприятия по решению проблем укрепления финансовой базы местного самоуправления.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ БАЗЫ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ

1.1.  Местный бюджет как финансовая основа местного самоуправления

Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться передан­ными в их ведение предприятиями и получать от них доходы [21].

Термин «бюджет» происходит от старинного нормандского слова bougette (возможно от латинского bulga), означающего карман, сумку, кожаный мешок. От него произошло budget, которым англичане обозначали кожаный мешок (затем портфель), содержащий документы (счета), касающиеся государственных доходов и расходов [22].

Отсюда выражение «открыть бюджет», что означало представление этих документов на утверждение парламента. Позднее этим словом стали обозначать речь канцлера казначейства, посвященную финансовым делам государства, а с конца XVIII века - уже сам документ, содержащий роспись доходов и расходов государства.

В настоящее время слово «бюджет» употребляют для обозначения любого денежного хозяйства. Поэтому говорят о бюджете государства, бюджете субъекта федерации, бюджете муниципального образования, бюджете организации и даже отдельного лица или семьи. Во всяком случае широко употребляемое в быту выражение «семейный бюджет» никого не удивит и каждому оно будет понятно. В настоящей работе речь идет о бюджете как о финансово-правовой категории.

Но и в этом качестве термин «бюджет» имеет несколько значений и употребляется в разных смыслах. Так, выделяют значение бюджета [23]:

а) в материальном смысле;

б) как экономическая категория;

в) в финансово-организационном смысле;

г) как правовая категория.

Для того, чтобы понять сущность и назначение местного бюджета, необходимо рассмотреть понятие бюджетное устройство, а также - каково бюджетное устройство Российской Федерации. Прежде всего, отметим, что с точки зрения государственного устройства Россия представляет собой федеративное государство.

Что означает: государство состоит из определенных частей (субъектов Российской Федерации), обладающих собственной системой органов государственной власти (как законодательных, так и исполнительных) и собственным набором функций. А это в свою очередь предполагает наличие собственных источников финансирования деятельности субъекта Российской Федерации, сформированных в определенный фонд денежных средств (бюджет) и значительную самостоятельность в формировании и расходовании этого фонда.

Бюджетный кодекс Российской Федерации хотя и употребляет понятие «бюджетное устройство», но не раскрывает его содержания. Довольно широко и устойчиво употребляется это понятие и в финансово-правовой и экономической литературе. Но приходится отметить, что оно не имеет единообразного толкования.

Так, одни авторы считают, что бюджетное устройство адекватно понятию бюджетная система, под которой в свою очередь понимается совокупность бюджетов различных видов [24]. Другие - включают в состав бюджетного устройства не только бюджетную систему, но и принципы её построения [26]. Третьи - авторы включают в состав бюджетного устройства еще и порядок разграничения доходов и расходов между отдельными звеньями бюджетной системы [10]. Четвертые - понимают под бюджетным устройством организацию бюджетной системы, принципы ее построения, взаимосвязь между отдельными бюджетами и порядок распределения доходов и расходов между ними [11]. Пятые - полагают, что в бюджетное устройство входит также порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета, то есть то, что в финансово-правовой литературе именуется бюджетным процессом [12]. В результате понятием «бюджетное устройство» охватывается по существу предмет всего бюджетного права.

Шестые - отождествляют бюджетное устройство с системой государственных органов, осуществляющих те или иные функции в области бюджета [24]. По поводу последней точки зрения отметим, что сводить бюджетную систему (а равно и бюджетное устройство) к системе государственных органов, обладающих бюджетными полномочиями, нет никаких основании. Отметим также, что понятие «бюджетная система» - это достаточно устойчивая научная категория, традиционно обозначающая систему бюджетов. В этом же смысле она употребляется и текстах финансово-правовых актов.

Таким образом, позиции по поводу того, что понимается под бюджетным устройством, отличаются большим разнообразием. Тем не менее, рассмотрение приведенных точек зрения позволяет заключить, что такой элемент, как бюджетная система, включается в состав бюджетного устройства всеми авторами. Поэтому взаимосвязь понятий «бюджетная система» и «бюджетное устройство» можно считать бесспорной. По мнению большинства авторов, эта взаимосвязь выражается как соотношение частного с общим, то есть бюджетное устройство включает в себя не только бюджетную систему, но еще и другие элементы. На наш взгляд, для пересмотра этого суждения оснований нет. В равной мере бесспорно (во всяком случае - для юридической науки) и то, что бюджетный процесс не входит в состав бюджетного устройства, а наряду с ним представляет собой самостоятельный институт бюджетного права. Бесспорно и то, что понятия «бюджетное устройство» и «бюджетное право» не равнозначны и что первое обозначает лишь один из институтов второго. В связи с этим пятую точку зрения можно считать несостоятельной. Нельзя согласиться и с первой точкой зрения, отождествляющей понятия «бюджетное устройство» и «бюджетная система», поскольку первое понятие шире второго [21].

В общепринятом понимании слово «устройство» означает строение чего-либо. В этом смысле устройство означает организованную определенным образом систему каких-либо компонентов и деталей, соотношение частей, конструкцию чего-нибудь [14].

Любое устройство характеризуется не только наличием составляющих это устройство частей, но и их взаимодействием.

В свете сказанного представляется, что бюджетное устройство включает в себя:

а) бюджетную систему, её составные части и компоненты (звенья бюджетной системы);

б) принципы организации бюджетного устройства;

в) бюджетное регулирование, которое отражает взаимодействие этих частей, механизм упорядочивания функционирования бюджетного устройства в целом и каждого его компонента в отдельности.

Бюджетная система - это совокупность бюджетов различных видов, организованных в определенную систему.

Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджетную систему как основанную на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст. 6).

Бюджетное устройство определяется государственным устройством.

Для государств унитарного типа характерна двухуровневая бюджетная система: центральный (общегосударственный) бюджет: б) местные бюджеты.

Для федеративных государств, к которым относится Россия, характерна трехуровневая бюджетная система.

Первый уровень занимает федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов8.

Второй уровень - бюджеты субъектов федерации. Всего их в настоящее время в Российской Федерации 89, в том числе: республиканские бюджеты -21; краевые бюджеты - 8; областные бюджеты - 50, в том числе 1 бюджет автономной области; окружные бюджеты - 10; бюджеты городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга - 2. Кроме того, в эту систему входят бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.

Третий уровень составляют местные бюджеты или бюджеты муниципальных образований, которые предназначены для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Бюджетный кодекс Российской Федерации не употребляет понятия «бюджетное устройство субъекта Российской Федерации». Однако оно вводится бюджетным законодательством субъектов Российской Федерации.

Например, в соответствии с Законом Удмуртской Республики «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Удмуртской Республике», в котором оговорено, что «бюджетное устройство Удмуртской Республики основывается на принципах единства, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему Удмуртской Республики» (ст.3 Закона).

Местные бюджеты — один из главных каналов доведения до населе­ния конечных результатов производства. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и разви­тие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной промышленности, коммунального хозяйства, объем продук­ции и услуги которых также являются важным компонентом обеспе­чения жизнедеятельности населения.

Местный бюджет — это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением которого осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции [15]:

-обеспечением деятельности местных органов власти;

-распределение и использование этих фондов между от­раслями народного хозяйства;

-контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомст­венных этим органам власти.

Традиционно под бюджетами муниципальных образований понималась опись доходов и расходов органов местного самоуп­равления. И само по себе это не случайно, поскольку в системе органов власти, начиная с 1930-х годов, местные органы власти занимали место проводника идей центра на местах своеобразно­го филиала центральной власти, что полностью соответствовало существовавшей тогда системе экономических отношений, осно­ванной на базе единой общегосударственной собственности.

Со­ответственно и бюджетные права органов местного самоуправ­ления были близки не к самостоятельному распоряжению бюдже­том, а к работе в рамках сметы расходов.

В связи с переходом к муниципальной системе управления, формированием полноценных органов местного самоуправления и, прежде всего, в связи с выделением собственных предметов ве­дения появилась необходимость формирования и соответствую­щих бюджетных отношений.

Главным признаком полноценного местного бюджета является возможность использования его как инструмента проведе­ния вполне определенной хозяйственной и социальной политики.

Исходя из приведенного выше определения местного бюдже­та мы можем выделить основные признаки, на основе которых целесообразно провести классификацию местных бюджетов [15]:

-цель и содержание деятельности;

-сроки.

С точки зрения содержания деятельности, как правило, выде­ляют два вида бюджетов:

-текущий бюджет;

-бюджет развития (инвестиционный бюджет).

Текущий бюджет представляет собой совокупность доходов и расходов органов местного самоуправления, обеспечивающих первоочередные нужды городского хозяйства. Прежде всего, сюда относятся расходы по финансированию постоянно действующих хозяйственных структур местного самоуправления. Другими сло­вами, это средства для поддержания функционирования муници­пального хозяйства.

Бюджет развития включает совокупность доходов и расходов, направляемых на совершенствование и развитие муниципаль­ного хозяйства.

Данная классификация, несмотря на ее условность, поскольку средства могут переходить из одного бюджета в другой, тем не менее крайне важна, поскольку позволяет выделить и более четко определить цели и задачи муниципального хозяйства, планиро­вать era перспективу. Давно известно изречение одного из древ­них философов: «Если ты не идешь вперед, то ты идешь назад». Без разделения бюджета на две эти важнейшие группы невозмож­но сколько-нибудь серьезное финансовое планирование и пост­роение структуры самого муниципального хозяйства.

С точки зрения цели деятельности, осуществляемой органами местного самоуправления, мы также можем выделить два вида местного бюджета:

-бюджет, направляемый на реализацию собственных полно­мочий органов местного самоуправления;

-бюджет, направляемый на исполнение государственных пол­номочий, которые делегированы органами государственной вла­сти на основе закона органам местного самоуправления.

Такое разделение следует из того, что порядок расходования средств, выделенных на исполнение государственных полномочий, определяется органом, их передавшим, а, следовательно, он мо­жет быть отличным от порядка расходования собственных средств местного бюджета.

Поскольку бюджет является отражением определенной дея­тельности органов местного самоуправления, его планирование, утверждение, исполнение и оценка результатов исполнения выс­тупают как определенный процесс, так как эта деятельность рас­тянута во времени. Этот процесс получил название бюджетного процесса.

Согласование бюджетных вопросов происходит и по горизон­тали, и по вертикали. Соответственно субъектами бюджетного процесса выступают органы власти и управления.

По вертикали согласование бюджетных интересов происхо­дит, прежде всего, между органами государственной власти и орга­нами местного самоуправления.

По горизонтали в соответствии с заявленным финансовым планом ежегодно осуществляется бюджетный процесс.

Он включает несколько этапов [15]:

-этап формирования бюджетных проектировок;

-составление прогноза расходной части проекта бюджета;

-формирование доходной части проекта бюджета;

-балансировку бюджета;

-утверждение бюджета;

-исполнение бюджета.

На первых этапах происходит формирование укрупненных основных показателей бюджета. Фактически всю главную рабо­ту, за исключением процесса утверждения бюджета, на этом эта­пе выполняют финансовые подразделения администрации.

Они в соответствии с утвержденным финансовым планом должны пос­ледовательно подготовить бюджет к утверждению представитель­ным органом власти. Другие органы также участвуют в процессе.

Представительный орган участвует на всех этапах в качестве парт­нера, чтобы снять последующие противоречия в ходе утвержде­ния бюджета. В ходе стадии исполнения выполняет контрольные функции. Желательно, чтобы функцию исполнения бюджета взя­ло на себя казначейство.

В целом его задача - контролировать соблюдение приорите­тов, обозначенных в финансовом плане. В отношении других от­раслевых органов финансовое подразделение выполняет функцию координатора как в процессе формирования бюджета, так и в процессе его исполнения.

Таким образом, грамотно построенный бюджетный процесс должен, прежде всего, исходить из тщательно организованного стратегического и финансового планирования развития территории муниципаль­ного образования.

1.2.  Доходы местных бюджетов

На местные органы власти возложена важная задача осуществления социальной политики государства. Финансирование мероприятий по социальному обслуживанию населения в решающей части проводится за счет средств этих бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности территориальных бюджетов, их государственной финансовой поддержки, территориального формирования источников их доходов. Исходя из этих принципов, доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов.

Основу местных финансов составляют следующие источники формирования доходной части местных бюджетов: [17]

- собственные доходы;

- доходы за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов;

- ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований;

- другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления.

Остановимся на этих источниках немного подробнее.

К собственным доходам местных бюджетов относятся [17]:

- местные налоги и сборы;

- доли федеральных и региональных налогов и сборов, законодательно закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе;

- доходы от приватизации, реализации, сдачи в аренду муниципального имущества, а также установленная законодательством доля доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования;

- платежи за пользование землей, недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с федеральными законами;

- доходы от муниципальных займов и лотерей;

- часть прибыли рентабельных муниципальных предприятий;

- доходы от муниципальных ценных бумаг;

- штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с законодательством;

- государственная пошлина, установленная федеральным законодательством;

- другие платежи, установленные федеральными и региональными законами.

Из местных налогов и сборов наиболее крупные:

- поступления по административным штрафам и санкциям;

- сборы, взимаемые автомобильной инспекцией.

К собственным доходам местных бюджетов также относятся:

- не менее 50% налога на имущество предприятий;

- налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

К регулирующим доходам местных бюджетов относятся:

- отчисления от федеральных и региональных налогов, устанавливаемые ежегодно (или на срок не менее трех лет) законодательством субъектов РФ для каждого муниципального образования индивидуально в целях бюджетного регулирования;

- финансовая помощь в различных формах.

В число основных регулирующих доходов местных бюджетов входят отчисления:

- от налога на доходы физических лиц;

- от налога на прибыль;

- от налога на имущество предприятий;

- от земельного налога.

Постоянно увеличивающиеся расходы местных бюджетов при недостаточном росте объема собственных доходов вызывали необходимость наделения средствами этих бюджетов. Это осуществлялось главным образом за счет регулирующих источников, т. е. средств, поступивших из источников вышестоящих бюджетов.

Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами власти в зависимости от общей суммы расходов местного бюджета и объема их собственных доходов.

По объему и экономическому значению ведущее положение в доходах местных бюджетов занимают отчисления от регулирующих налогов. Их роль заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами местных органов власти, но и в повышении заинтересованности местных органов власти в мобилизации средств в вышестоящий бюджет, в повышении эффективности общественного производства на подведомственной им территории.

Механизм межбюджетного регулирования отражен в Бюджетном Кодексе Российской Федерации. В ст. 52 Бюджетного Кодекса “Передача собственных доходов федерального бюджета в бюджеты других уровней” установлено, что собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации".

Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" в качестве норм прямого действия установлены доли пяти федеральных налогов, распределяемых между бюджетами разных уровней и закрепленных на постоянной основе за бюджетами муниципальных образований:

- часть налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту Российской Федерации;

- часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Российской Федерации;

- часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации;

- часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Российской Федерации;

- часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации.

Размеры минимальных долей федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными органами субъекта РФ. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту РФ по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный орган субъекта РФ устанавливает для каждого муниципального образования доли соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из их среднего уровня по субъекту РФ. Доли таких налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный орган субъекта РФ может устанавливать нормативы отчислений в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе [18].

Органы государственной власти субъекта РФ самостоятельно определяют формулу для исчисления размеров долей, закрепленных на постоянной основе за соответствующими муниципальными образованиями по каждому федеральному регулирующему налогу.

Например, при распределении между муниципальными образованиями налога на прибыль в качестве базового показателя берется объем налогооблагаемой прибыли. При этом размер таких долей не может быть выше максимального уровня их, установленного для консолидированного бюджета субъекта РФ по каждому федеральному регулирующему налогу.

Органы государственной власти субъектов РФ аналогичным образом устанавливают постоянные процентные доли и временные нормативы отчислений в местные бюджеты от региональных налогов, которые они определяют как регулирующие. При этом нормативы отчислений могут устанавливаться едиными или дифференцированными, включая групповые и индивидуальные, или путем их сочетания по разным видам регулирующих налогов.

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, а также за счет неналоговых доходов.

К налоговым доходам местных бюджетов относятся [18]:

а) собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов;

б) регулирующие налоговые доходы, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектами РФ;

в) государственная пошлина, кроме государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета, - по нормативу 100% по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

В местные бюджеты полностью поступают также доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления. Также полностью поступают в местные бюджеты доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности. Другие неналоговые доходы поступают в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.

Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ.

Органы местного самоуправления имеют право получать в местный бюджет предусмотренные законами РФ и субъектов РФ налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории данного муниципального образования.

Население муниципального образования может принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан, используемых исключительно по целевому назначению.

Так как темпы роста расходов местных бюджетов превышают темпы роста их доходов (несмотря на отчисления от регулирующих налогов), возникает необходимость в дотациях из вышестоящего бюджета.

Нужно отметить, что дотация и субвенция как методы наделения финансовыми ресурсами местных бюджетов несовершенны. Эти источники лишены стимулирующих средств, они создают у местных органов власти иждивенческое настроение. Такая практика передачи средств не способствует развитию их хозяйственной инициативы, уменьшает возможности перевыполнения доходной части бюджетов, ослабляет финансовый контроль.

Тем не менее, отмечая все негативные стороны дотации и субвенции, полностью исключить их как методы наделения местных бюджетов необходимыми средствами нельзя. При формальном подходе к решению проблемы ликвидации дотационности этих бюджетов и передаче им в больших размерах отчислений от неустойчивых источников доходов их положение может быть ухудшено. Это может привести к постоянным кассовым разрывам и многократным обращениям за ссудами в вышестоящие бюджеты. В целом это приведет к осложнению в финансировании плановых мероприятий [19].

Поэтому, видимо, не везде и не всегда следует стремиться к замене дотации любыми средствами. Представляется, что дотация может иметь место в тех населенных пунктах, где в силу исторических условий и проводимой политики в области охраны окружающей среды, исторических памятников и других причин экономический потенциал не может быть расширен в таких размерах, чтобы обеспечить территориальное формирование доходов. Местные же источники не в состоянии покрыть необходимые расходы. Примером могут служить города- и поселки-курорты, города - исторические и архитектурные заповедники и др. Субвенции же следует выдавать целевым назначением на определенные мероприятия, на осуществление которых на местах не хватает средств [19].

Особое место в составе доходов местных бюджетов занимают финансовые средства, передаваемые органами государственной власти органам местного самоуправления для выполнения ими отдельных государственных полномочий или для компенсации потерь, вызванных решениями органов государственной власти в процессе исполнения бюджета.

Заемные средства используются для решения экономических проблем на соответствующих территориях муниципальных образований.

Они могут быть в форме: процентных и беспроцентных ссуд, получаемых из регионального бюджета; кредитов коммерческих банков; муниципальных займов; других заемных средств, гарантированных органами местного самоуправления или органами исполнительной власти субъекта РФ.

Важнейшим блоком для формирования местных финансов и доходной части местных бюджетов являются местные неналоговые доходы и в первую очередь муниципальная собственность (включая землю), доходы от ее использования, аренды и приватизации.

В настоящее время, за исключением приватизационного законодательства, иные положения хозяйственного права, касающиеся полномочий местного самоуправления и его органов, находятся в стадии становления. Поэтому совершенно необходимо четко зафиксировать правовые основы арендных и залоговых отношений (в том числе в имущественной и земельной сферах).

К неналоговым доходам местных бюджетов относятся [19]:

- доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

- иные неналоговые доходы.

Следует особо отметить: в бюджеты всех уровней, в том числе в местные, зачисляются административные штрафы, взыскиваемые в соответствии с Кодексом Российской Федерации “Об административных правонарушениях”. Причем порядок зачисления их в соответствующий бюджет в Кодексе отсутствует, и приходится руководствоваться рядом других законов, постановлений и решений.

Отсутствие законодательной основы для взимания платежей, не носящих характера налогов, неизбежно ставит вопрос о правомерности и целесообразности существования каждого из них.

Кроме того, не определено правовое положение органов местного самоуправления в установлении порядка взимания и направлений использования поступивших средств.

В этих условиях необходимым видится принятие законодательного акта о неналоговых платежах, который бы определил их правовой статус, равно как и статус платежей, входящих ныне в налоговую систему, но по своей экономической сути налогами не являющихся (например, сборов за право торговли, государственной пошлины и т.д.).

1.3. Расходы местных бюджетов

Нормативное регулирование бюджетного процесса должно охватывать все его стороны. В связи с этим кратко раскроем его основные этапы.

Составление любого бюджета начинается с планирования рас­ходов, поскольку в них отражается цель деятельности органа вла­сти. Поскольку расходная часть отражает цели деятельности орга­на местного самоуправления, то и классификация видов расхо­дов прежде всего исходит из того, на какие цели будут направлены бюджетные средства. Обычно бюджетные классификации различ­ных стран выделяют две основные группы расходов.

Обязательные расходы. К этой группе относят расходы на финансирование отраслей муниципального хозяйства, связанные с поддержанием определенного уровня его развития.

Как пра­вило, первоочередность финансирования данных расходов зак­репляется нормативно, и выполнение этих работ законодатель­ но отнесено к предметам ведения органов местного самоуправ­ления.

Необязательные расходы. К этой группе расходов относят расходы на мероприятия краткосрочного характера, и в большин­стве случаев эти обязанности возлагаются на органы местного самоуправления населением или самими органами местного са­моуправления исходя опять же из интересов жителей, которых эти органы представляют.

Не менее важным является деление расходов на [19]:

-текущие расходы;

-расходы на развитие.

Данная классификация позволяет увидеть динамику развития муниципального образования.

Однако спектр классификаций, применяемых в различных странах, достаточно широк. Это происходит потому, что сами расходы напрямую зависят от роли и места органов местного са­моуправления в государственной системе, от того, какая часть общественных дел закреплена за ними. И все же при всем много­образии можно выделить общие черты этих классификаций. Это необходимо сделать потому, что каждый из видов раскрывает различные стороны бюджетного процесса.

Политическая классификация расходов предполагает разделение дохо­дов как по вертикали (между различными уровнями власти), так и по горизонтали (между отраслями муниципального хозяйства). Основным принципом для проведения данной классификации яв­ляется принцип дополнительности, который предусматривает, что задание, которое может быть выполнено удовлетворительно ма­лой единицей или учреждением, не должно поручаться структуре более высокого уровня или располагающей большим потенциалом. Данный принцип позволяет равномерно распределить нагруз­ки по различным уровням бюджетов и рационализировать расхо­ды каждого из этих уровней.

Административная классификация предполагает разделение расходов между структурами администрации. Происходит свое­образное разделение нагрузок внутри органа местного самоуп­равления. Данная классификация необходима для прояснения эффективности деятельности каждой из служб муниципального образования.

Специфическая классификация - это разделение расходов по предназначению (оплата труда, товары и услуги, субсидии, стро­ительство и др.). Данная классификация позволяет достаточно четко дифференцировать бюджетные приоритеты.

Приведенные выше классификации считаются традиционны­ми для большинства стран мира и отражают различные стороны финансового планирования расходов. Их значение состоит преж­де всего в том,, что они позволяют осуществлять общественный и финансовый контроль за рациональным использованием средств в органах власти и управления.

Однако сегодня применение данных классификаций недоста­точно, так как необходимость более долгосрочного планирова­ния привела к тому, что в ходе подготовки финансового плана требуется взглянуть на предполагаемые расходы с точки зрения приоритетов развития. Для этого существует комплексная клас­сификация, получившая название функциональной классифи­кации.

Ее главная особенность состоит в том, что за основной при­знак, по которому происходит разграничение средств, принима­ются предметы ведения или функции органов местного самоуп­равления, которые этим органам передали граждане и законода­тельство. В данном случае происходит своеобразная оценка стоимости каждой из функций. Функциональная классификация может применяться при различного рода аналитических работах (бюджетный анализ, определение пропорциональности в финан­сировании и др.).

Юридическая классификация отражает юридическую приро­ду и исходит из прав на расходование бюджетных средств, предо­ставленных данным органам местного самоуправления. Указан­ная классификация предполагает достаточно четкое распределе­ние ролей среди органов местного самоуправления. Она включает деление на расходы по временным операциям (компетенция ис­полнительной власти) и по окончательным операциям (компетен­ция представительной власти).

Муниципальные образования крайне разнообразны, и спектр расходов местных бюджетов также крайне широк. В связи с этим особое искусство требуется от муниципальных работников при определении приоритетности и первоочередности тех или иных расходов местных бюджетов. При подобном подходе к планиро­ванию расходов возникает своеобразная «пирамида потребнос­тей» муниципального образования, изображенная на рисунке 1.1 [18].

 

Рис. 1.1 – Пирамида потребностей

Применение данной пирамиды позволяет распределить рас­ходы местного бюджета на три группы и при последующем пла­нировании доходной части бюджета подобрать доходные источ­ники по степени их надежности.

Так, к первой группе будут отнесены расходы, исполнение ко­торых закреплено за каждым конкретным муниципальным обра­зованием законом. Соответственно в обеспечение данной группы расходов должны быть закреплены наиболее надежные источни­ки доходов.

Прежде всего, к ним будут отнесены те источники, которые переданы государством для исполнения полномочий, вызывающих эти расходы. Поскольку объем задач первой груп­пы устанавливается законодательством, она в значительной сте­пени унифицирована и в федеральном, и в региональном законо­дательстве.

Более подвижны вторая и третья группы расходов, в которых население и органы местного самоуправления сами определяют первоочередные задачи. Естественно, они будут крайне различ­ными для различных муниципальных образований. Так, для одного наиболее значимым является строительство школы, для другого - канализационного коллектора. За второй группой так­же закрепляются доходные источники, и она финансируется из бюджета.

Третья группа представляет собой своеобразную группу ре­зерва, которая отражается в планах и финансируется по возмож­ности или наличию средств, хотя может также финансироваться и за счет различных форм привлеченных внебюджетных средств.

Подобный подход к планированию расходной части бюджета позволяет [18]:

-составить достаточно полную картину потребностей муни­ципального образования.

-расположить потребности по степени их значимости и ввес­ти различный режим финансирования и контроля за использова­нием средств.

-выделить регулируемую часть бюджета (расходы первой группы).

-развязать инициативу органов местного самоуправления.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА Г. ИЖЕВСКА

2.1. Социально-экономическая характеристика г. Ижевска

Город Ижевск основан в междуречье рек Камы и Вятки 10 апреля 1760 года, когда началось сооружение плотины через реку Иж и корпусов железоделательного завода графа Петра Ивановича Шувалова.

21 февраля 1918 года в зале бывшего Офицерского собрания, решением депутатов Ижевского Совета рабочих, солдатских и крестьянских депутатов Ижевский завод был преобразован в город.

В ноябре 1920 года коренное население здешних мест обрело свою автономию, преобразованную позже в Удмуртскую республику. А меньше чем через год Президиум ВЦИК РСФСР постановил, что с 10 июня 1921 года Ижевск становится центром Удмуртии

Представим современную социально-экономическую характеристику г. Ижевска на основе анализа информации за 2005-2006 гг. Для этого воспользуемся данными таблицы  2.1.

Таблица 2.1. Основные показатели социально-экономического развития г. Ижевска за 2005-2006 гг.

Показатель

2005 г.

2006 г.

Изменение абсолютное

Изменение относительное, %

1

2

3

4

5

Объем отгрузки товаров собственного производства, млн. р.

50342

62776

12434

25

Сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) деятельности предприятий и организаций, млн. р.

8947

15658

6711

75

Объем розничного товарооборота, млн. р.

23245

29056

5811

25

Объем оказания платных услуг населению, млн. р.

11285

13993

2708

24

Фонд заработной платы по предприятиям и организациям, млн. р.

27135

33376

6241

23

Окончание табл. 2.1

1

2

3

4

5

Среднесписочная численность работников по предприятиям и организациям, тыс. чел.

284

295

11

4

Среднемесячная начисленная заработная плата, р.

7736

9438

1702

22

Число предприятий и организаций (на конец года), ед.

18076

19418

1342

7

Инвестиции в основной капитал, млн. р.

6201

9216

3015

49

Численность официально зарегистрированных безработных, чел.

7344

6279

-1065

-15

Рождаемость, чел.

6649

6715

66

1

Смертность, чел.

8508

7606

-902

-11

Среднедушевой бюджет прожиточного минимума, р.

2462

2947

485

20

Как показывают данные таблицы 2.1,  в 2006 году объем отгрузки товаров собственного производства по г. Ижевску вырос на 12434 млн. р. или на 25% (рисунок 2.1).

Сальдированный финансовый результат деятельности предприятий и организаций г. Ижевска за 2006 году вырос на 6711 млн. р. или на 75% (рисунок 2.2).

Рис. 2.1.  Динамика отгрузки товаров собственного производства

предприятий и организаций г. Ижевска, млн. р.

Рис. 2.2. Сальдированный финансовый результат

предприятий и организаций г. Ижевска, млн. р.

Объем розничного товарооборота по г. Ижевску вырос за 2006 год на 5811 млн. р. или на 25% (рис. 2.3), объем оказания платных услуг населению г. Ижевска вырос на 2708 млн. р. или на 24% (рис. 2.4).

Рис. 2.3.  Объем розничного товарооборота г. Ижевска, млн. р.

 

Рис. 2.4. Объем оказания платных услуг населению г. Ижевска, млн. р.

        

         При этом фонд заработной платы по предприятиям и организациям составил в 2005 году 27135 млн. р., в 2006 году 33376 млн. р. Прирост фонда заработной платы составил в 2006 году 6241 млн. р. или 23%.

         Среднесписочная численность работников по предприятиям и организациям г. Ижевска составила в 2005 году 284 тыс. чел., в 2006 году 295 тыс. чел.

         Прирост среднесписочной численности персонала составил за 2006 год 11 тыс. чел., что составляет 4% к уровню 2005 года.

         Среднемесячная начисленная заработная плата в 2005 году  составила по г. Ижевску сумму 7736 р., в 2006 году 9438 р., при этом прирост составил 1702 р. или 22%.

         Число предприятий и организаций на конец 2005 года составило 18076 единиц, на конец 2006 года 19418 единиц. Прирост количества предприятий и организаций, зарегистрированных на территории г. Ижевска составил в 2006 году 1342 ед. или 7%.

         Инвестиции в основной капитал составили в 2005 году 6201 млн. р., в 2006 году 9216 млн. р. Прирост инвестиций составил 3015 млн. р. или 49%.

         Численность официально зарегистрированных безработных на территории г. Ижевска составила в 2005 году 7344 чел., в 2006 году 6279 чел. При этом численность безработных снизилась на 1065 чел. или на 15%.

         Количество родившихся составило в 2005 году 6649 чел., количество умерших 8508 чел. Убыль населения г. Ижевска составила в 2005 году 8508-6649 = 1859 чел.

         Количество родившихся составило в 2006 году 6715 чел., количество умерших 7606 чел. Убыль населения г. Ижевска составила в 2006 году 7606-6715 = 891 чел.  Динамика убыли населения г. Ижевска представлена на рисунке 2.5.

 

Рис. 2.5.  Динамика убыли населения г. Ижевска, чел.

        

Среднедушевой бюджет прожиточного минимума составил в 2005 году 2462 р., в 2006 году 7606 р. Повышение среднедушевого дохода составило 485 р. или 20%.

         Таким образом, за 2005-2006 гг. отмечено ускорение социально - экономического развития, о чем свидетельствует увеличение темпов прироста всех социально-экономических показателей.  

2.2. Анализ доходной и расходной части бюджета г. Ижевска

Представим анализ динамики и структуры доходной и расходной части бюджета г. Ижевска за 2005-2006 гг. Для этого представим данные в виде таблицы 2.2-2.5.

Таблица 2.2. Динамика доходной части бюджета г. Ижевска

за 2005-2006 гг., тыс. р. (годовые бюджетные значения)

Наименование

2005 г.

2006 г.

Изменение абс. за 2005 -

2006 гг.

Изменение отн. за 2005 -

2006 гг., %

Налоги на прибыль, доходы

1098437

1217143

118706

11

Налоги на совокупный доход

192018

229028

37010

19

Налоги на имущество

558892

578239

19347

3

Государственная пошлина

16060

30372

14312

89

Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам и сборам

57263

60000

2737

5

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

354694

374494

19800

6

Платежи при пользовании природными ресурсами

29000

27900

-1100

-4

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов

248536

633000

384464

155

Штрафы, санкции, возмещение ущерба

35034

46609

11575

33

Итого доходов

2589934

3196785

606851

23

Дотации от других бюджетов бюджетной системы РФ

475519

385691

-89828

-19

Субвенции от других бюджетов бюджетной системы РФ

1488857

1498970

10113

1

Средства, получаемые в компенсацию дополнительных расходов, возникающих в результате решений, принятых органами власти другого уровня

2961

337

-2624

-89

Прочие безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы

8298

13628

5330

64

Всего доходов

4565569

5095411

529842

12

Как показывают данные таблицы 2.2, годовые бюджетные значения по доходам бюджета в 2005 году составили 4565569 тыс. р., в 2006 году 5095411 тыс. р. (рисунок 2.6). При этом прирост доходов составил 12%.

В результате годовое бюджетное значение суммы налогов на прибыль, доходы в 2006 году выросло по сравнению с 2005 годом на 11%, значение суммы налогов на совокупный доход выросло на 19%.

Рис. 2.6.  Динамика доходов бюджета г. Ижевска в 2005 году, тыс. р.

Годовое бюджетное значение суммы налогов на имущество выросло в 2006 году на 3%, а сумма государственной пошлины на 89%.

При этом прирост суммы взыскиваемой задолженности и перерасчетов по отмененным налогам и сборам согласно бюджетным показателям 2006 года вырос на 5%.

Согласно бюджетным показателям 2006 года прирост доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности составил 6%, а платежи при использовании природных ресурсов наоборот снизились на 4%.

Бюджетные показатели доходов от продажи материальных и нематериальных активов в 2006 году увеличены на 155%, показатели по взысканию штрафов увеличены на 33%.

При этом дотации, субвенции и прочие безвозмездные поступления в 2006 году снизились на 4%, что говорит о повышении уровня бюджетного  финансирования за счет собственных источников.

Анализируя доходы бюджета 2005-2006 гг. стоит представить и инфляцию бюджета. Так, в бюджете 2005 года инфляция заложена  11,2% в год, в 2006 году 8,5% в год. Таким образом, в 2006 году реальный прирост доходов бюджета по сравнению с 2005 годом составил всего 141769 тыс. р. вместо номинального прироста 529842 тыс. р.

Рассмотрим структуру доходной части бюджета г. Ижевска за 2005-2006 гг. (табл. 2.3).

Таблица 2.3. Структура доходной части бюджета г. Ижевска

за 2005-2006 гг., % (годовые бюджетные значения)

Наименование

2005 г.

2006 г.

Изменение доли  за 2005 -

2006 гг.

Налоги на прибыль, доходы

24,06

23,89

-0,17

Налоги на совокупный доход

4,21

4,49

0,29

Налоги на имущество

12,24

11,35

-0,89

Государственная пошлина

0,35

0,60

0,24

Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам и сборам

1,25

1,18

-0,08

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

7,77

7,35

-0,42

Платежи при пользовании природными ресурсами

0,64

0,55

-0,09

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов

5,44

12,42

6,98

Штрафы, санкции, возмещение ущерба

0,77

0,91

0,15

Итого доходов

56,73

62,74

6,01

Дотации от других бюджетов бюджетной системы РФ

10,42

7,57

-2,85

Субвенции от других бюджетов бюджетной системы РФ

32,61

29,42

-3,19

Средства, получаемые в компенсацию дополнительных расходов, возникающих в результате решений, принятых органами власти другого уровня

0,065

0,007

-0,058

Прочие безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы

0,18

0,27

0,09

Всего доходов

100,00

100,00

0,00

В соответствии с данными таблицы 2.3, в структуре доходов первое место составили налоги на прибыль и доходы, второе место субвенции, третье место налоги на имущество.

Как показывают данные таблицы 2.3, за 2005-2006 гг. в структуре доходов бюджета г. Ижевска произошли отдельные изменения. Рассмотрим наиболее существенные из них. Так, за указанный период отмечено повышение доли собственных доходов бюджета с 56,73% до 62,74%, а также снижение доли дотаций с 10,42% до 7,57% и снижение доли субвенций с 32,61% до 29,42%.

Кроме этого доля доходов от продажи материальных и нематериальных активов за 2005-2006 гг. выросла с 5,44% до 12,42%.

Представим анализ динамики годовых бюджетных значений расходной части бюджета г. Ижевска за 2005-2006 гг. Для этого воспользуемся данными таблицы 2.4.

Таблица 2.4. Динамика расходной части бюджета г. Ижевска

за 2005-2006 гг., тыс. р. (годовые бюджетные значения)

Наименование

2005 г.

2006 г.

Изменение абс. за 2005 -

2006 гг.

Изменение отн. за 2005 -

2006 гг., %

Общегосударственные вопросы

310651

372012

61361

20

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

18349

38323

19974

109

Национальная экономика

129407

178001

48594

38

Жилищно-коммунальное хозяйство

688118

643565

-44553

-6

Охрана окружающей среды

5564

17364

11800

212

Образование

1834435

2208770

374335

20

Культура, кинематография, средства массовой информации

48072

62620

14548

30

Здравоохранение и спорт

1025747

1239524

213777

21

Социальная политика

382828

322229

-60599

-16

Всего расходов

4443171

5082408

639237

14

Как показывают данные табл. 2.4, сумма расходов бюджета г. Ижевска согласно бюджетных показателей 2005 года составила 4443171 тыс. р., 2006 года 5082408 тыс. р. Прирост при этом составил 14% (рисунок 2.7).

Рис. 2.7. Динамика расходов бюджета г. Ижевска в 2005 году, тыс. р.

Как показывают данные таблиц 2.3 и 2.4 в 2005 году превышение суммы доходов (включая дотации и субвенции) над суммой расходов составило 122398 тыс. р. В 2006 году данное превышение составило всего 13003 тыс. р.

В 2006 году наиболее существенное увеличение суммы расходов произошло по статье «Охрана окружающей среды» - на 212% и по статье «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - на 109%. При этом отмечается снижение годовых бюджетных значений социальных расходов на 16% и снижение годовых бюджетных значений расходов на ЖКХ на 6%.

Структура расходной части бюджета г. Ижевска представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5. Структура расходной части бюджета г. Ижевска

за 2005-2006 гг., % (годовые бюджетные значения)

Наименование

2005 г.

2006 г.

Изменение доли за 2005 -

2006 гг.

Общегосударственные вопросы

6,99

7,32

0,33

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

0,41

0,75

0,34

Национальная экономика

2,91

3,50

0,59

Жилищно-коммунальное хозяйство

15,49

12,66

-2,82

Охрана окружающей среды

0,13

0,34

0,22

Образование

41,29

43,46

2,17

Культура, кинематография, средства массовой информации

1,08

1,23

0,15

Здравоохранение и спорт

23,09

24,39

1,30

Социальная политика

8,62

6,34

-2,28

Всего расходов

100,00

100,00

0,00

В структуре расходов первое место в 2005-2006 гг. составили расходы на образование, второе место расходы на здравоохранение и спорт, третье место расходы на ЖКХ.

За 2005-2006 гг. особых изменений в структуре расходов не произошло. Наиболее существенные изменения коснулись статьи «ЖКХ» - уменьшение доли на 2,82% и статьи «Социальная политик» - сокращение доли на 2,28%.

2.3. Проблемы формирования и исполнения доходной части бюджета

Рассмотрим проблемы формирования и исполнения доходной части бюджета г. Ижевска в 2005-2006 гг. В связи с этим рассмотрим динамику доходов бюджета г. Ижевска более подробно (таблица 2.6). 

Таблица 2.6. Динамика исполнения доходной части бюджета г. Ижевска

за 2005-2006 гг., тыс. р.

Наименование

2005

г.

(годовые бюджетные значения)

2006

 г.

(годовые бюджетные значения)

Изменение абс. за 2005 -

2006 гг.

Исполнение в 2005 г.

(сумма)

Исполнение в 2006 г.

(сумма)

Исполнение в 2005 г., %

Исполнение в 2006 г. %

1

2

3

4

5

6

7

8

Налоги на прибыль, доходы

1098437

1217143

118706

951246

1061349

86,6

87,2

Налоги на совокупный доход

192018

229028

37010

193938

233609

101,0

102,0

Налоги на имущество, в т.ч.

558892

578239

19347

504624

525142

90,3

90,8

-налог на имущество физических лиц

25160

27200

2040

28230

28288

112,2

104,0

-налог на имущество организаций

355000

368147

13147

324115

332069

91,3

90,2

-земельный налог

178732

182892

4160

152280

164786

85,2

90,1

Государственная пошлина

16060

30372

14312

11644

24145,7

72,5

79,5

Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам и сборам

57263

60000

2737

87154

60060

152,2

100,1

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в т.ч.

354694

374494

19800

324764

340415

91,6

90,9

-доходы от сдачи имущества в аренду

341694

356894

15200

311625

322989

91,2

90,5

Окончание табл. 2.6

1

2

3

4

5

6

7

8

-доходы о перечисления части прибыли МУП

2500

2600

100

2135

2246,4

85,4

86,4

-прочие доходы

10500

15000

4500

11004

15180

104,8

101,2

Платежи при пользовании природными ресурсами

29000

27900

-1100

27231

26616,6

93,9

95,4

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов

248536

633000

384464

330801

725418

133,1

114,6

Штрафы, санкции, возмещение ущерба

35034

46609

11575

35419

46515,8

101,1

99,8

Итого доходов

2589934

3196785

606851

2466822

3043271

95,25

95,20

Дотации от других бюджетов бюджетной системы РФ

475519

385691

-89828

475519

385691

100,0

100,0

Субвенции от других бюджетов бюджетной системы РФ

1488857

1498970

10113

1488857

1498970

100,0

100,0

Средства, получаемые в компенсацию дополнительных расходов, возникающих в результате решений, принятых органами власти другого уровня

2961

337

-2624

2961

337

100,0

100,0

Прочие безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы

8298

13628

5330

8298

13628

100,0

100,0

Всего доходов

4565569

5095411

529842

4442457

4941897

97,3

97,0

Рассмотрим соотношение годовых бюджетных показателей и исполнения бюджета в 2005-2006 гг. с помощью рисунков 2.8 и 2.9.

Рис. 2.8. Исполнение бюджета по доходам в 2005 г., тыс. р.

Рис. 2.9. Исполнение бюджета по доходам в 2006 г., тыс. р.

Так проблемой повышения годовых бюджетных значений по налогам на имущество являются наличие следующих фактов:

-большое количество предприятий и организаций, зарегистрированных как юридические лица на территории других муниципальных образований или субъектов РФ, имеют объекты недвижимости, расположенные (здания, дома, помещения, имущественные производственные комплексы) на территории г. Ижевска.

Однако данные юридические лица годами не состоят и не думают становиться на налоговый учет по месту нахождения данной собственности, не оформляют учет в органах БТИ и органов юстиции по регистрации прав на недвижимое имущество, соответственно и не платят никаких налогов на имущество.

-тот же вопрос можно адресовать и к физическим лицам, постоянно зарегистрированным на территории другого субъекта. Пока органы БТИ не будут обладать всем банком данных по находящимся на территории образования объектам, отнесенным российским законодательство к недвижимости и не будет пересмотрен подход к определению инвентаризационной стоимости этих объектов, наполнения местного бюджета от данного вида налога не предвидится,

Кроме этого, проблемой формирования налоговых доходов за счет налогов на доходы физических лиц является сокрытие многими работодателями истинного размера заработной платы работников.

Весомым фактором повышения доходной части бюджета г. Ижевска является повышение уровня неналоговых доходов. Здесь важную роль играют доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, реализации муниципального имущества и доходы от отчислений части прибыли МУП.

При этом следует указать, что к поиску путей повышения доходов от аренды муниципального имущества должно подталкивать незначительное увеличение данного вида доходов в сумме годового бюджетного значения г. Ижевска в 2006 г. (всего 4%).

Ничтожными являются суммы прибыли МУП, отчисляемые в бюджет. Так в 2005 г. сумма по данной статье была равна всего 2500 тыс. р. или 0,09% от всей суммы собственных доходов бюджета.  В 2006 году отмечен прирост суммы доходов бюджета от перечисления прибыли МУП всего на 100 тыс. р.

Кроме проблем формирования доходной части бюджета существует ряд проблем исполнения доходной части бюджета. Так, как показывают данные таблицы 6, в 2005-2006 по многим статьям бюджета отмечается недостаточное исполнение доходной части. Отметим наиболее существенные факты недостаточного исполнения доходной части бюджета г. Ижевска. 

По налогам на доход, прибыль процент исполнения доходной части составил в 2005 г. 86,6%, в 2006 г. 87,2%. Это связано в первую очередь опять же с занижением официального заработка работников предприятий и организаций и, как следствие, недостаточным суммам НДФЛ.

По налогам на имущество также происходит недостаточное исполнение доходной части бюджета. Это связано в первую очередь с низкой платежной культурой граждан, а также с недостаточной платежеспособностью многих предприятий и организаций.

При этом также следует отметить недостаточный уровень исполнения доходной части бюджета по государственной пошлине, в 2005 году процент исполнения составил 72,5%, в 2006 г. 79,5%.

Кроме этого, не удалось выполнить план по сборам арендных платежей за пользование муниципальным имуществом (в 2005 году исполнение составило 91,2%, в 2006 г. 90,5%).

При крайне недостаточном объеме плановых доходов отмечено и недостаточное исполнение бюджета по доходам от прибыли МУП. В связи с этим хозяйственная деятельность МУП г. Ижевска должна быть реформирована.

Таким образом, прирост доходной части бюджета по годовым бюджетным показателям составил в 2006 году всего 12%, что лишь немного превышает уровень инфляции.

Процент выполнения доходной части бюджета в целом составил в 2005 году 97,3%, в 2006 году 97%, то есть наблюдаемая тенденция отрицательна.

Рассмотрим исполнение бюджета 2007 года, используя данные за 5 мес. 2007 года (январь-май). Для этого необходимо воспользоваться данными таблицы 2.7.

Таблица 2.7. Исполнение доходной части бюджета г. Ижевска по

данным за январь-май 2007 г.

Наименование

2007

г.

(бюджетные значения на 5 мес.), тыс. р.

2007

г.

(исполнение за 5 мес.), тыс. р.

Исполнение за 5 мес. 2007 г. %

Налоги на прибыль, доходы

857917

767835

89,50%

Налоги на совокупный доход

116667

116667

100,00%

Налоги на имущество, в т.ч.

76167

75083

98,58%

-налог на имущество физических лиц

22000

22000

100,00%

-земельный налог

54167

53083

98,00%

Государственная пошлина

23573

22866

97,00%

Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам и сборам

10438

10469

100,30%

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в т.ч.

266042

255904

96,19%

-доходы от сдачи имущества в аренду

250833

240800

96,00%

-доходы о перечисления части прибыли МУП

1042

938

90,00%

-прочие доходы

14167

14167

100,00%

Платежи при пользовании природными ресурсами

11788

11434

97,00%

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов

324458

324783

100,10%

Штрафы, санкции, возмещение ущерба

16224

16257

100,20%

Итого доходов

1703273

1601298

94,01%

Безвозмездные поступления

625288

625288

100,00%

Всего доходов

2328561

2226587

95,62%

Как показывают данные таблицы 2.6, за январь-май 2007 года бюджетные показатели по доходам бюджета г. Ижевска составили 2328561 тыс. р. (рисунок 2.10). При этом по доходам исполнение бюджета составило 95,62%, что несколько меньше показателей исполнения бюджета за 2006 год.

По отдельным показателям процент исполнения доходной части бюджета г. Ижевска за пять месяцев 2007 года все же выше показателей 2006 года. Это такие статьи как  - налоги на доходы, налоги на имущество, доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

Рис. 2.10. Исполнение бюджета по доходам в 2007 году, тыс. р. (5 мес.).

В результате делаем вывод, что с целью улучшения исполнения бюджета по доходам должен быть разработан комплекс мероприятий, направленных как на повышение налоговых, так и неналоговых доходов бюджета. Этому посвящена третья глава дипломной работы.

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО РЕШЕНИЮ ПРОБЛЕМ УКРЕПЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ БАЗЫ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ

3.1. Направления укрепления финансовой базы местного бюджета

Представим направления укрепления финансовой базы местного бюджета г. Ижевска в виде схемы на рисунке 3.1.

 

Рис. 3.1. Направления укрепления финансовой базы местного бюджета

г. Ижевска

Рассмотрим сущность представленных направлений. Так, одним из направлений увеличения налоговых поступлений в бюджет г. Ижевска является развитие малого предпринимательства.

Исполнение органами местного самоуправления своей миссии невозможно без прочного и стабильного базиса, надежных источников финансово-экономического обеспечения.

Таким базисом, важнейшим  источником финансовых ресурсов является малый бизнес, одновременно с этим служащий  инструментом реформирования местного самоуправления.

В данном случае увеличение поступлений возможно за счет как прямых налогов в местный бюджет – это налог на доходы физических лиц, взимаемый с сотрудников предприятий, а также единый налог на вмененный доход, так и за счет отчислений от региональных и федеральных налогов.

Суммы налоговых поступлений в бюджет, как и возможность их роста, зависят от количества налогоплательщиков – юридических и физических лиц, а также от размера их налогооблагаемой базы.

Из этого следует, что органы местного самоуправления должны быть заинтересованы в увеличении числа предприятий и в росте количества рабочих мест, то есть,  в поддержке предпринимательства и, в первую очередь, малого.

Малые предприятия обладают такими экономическими преимуществами, как лучшая адаптация к изменяющейся конъюнктуре спроса, мобильность, инициативность, более низкий уровень издержек производства и реализации,  более высокий уровень наукоемкости продукции, самозанятости, молодежного состава персонала среди руководителей,  использование местных небольших источников сырья и ресурсов и т.д.

Другим важным направлением увеличения налоговых поступлений в местный бюджет г. Ижевска является повышение собираемости налога на доходы физических лиц путем принятия жестких мер к работодателям, скрывающим реальный уровень заработной платы своих работников.

Следует отметить, что основные налоги, формирующие доходную часть местных бюджетов, регламентированы налоговым законодательством, поэтому влияние местных властей на налоговую политику очень ограниченно. Администраторами налоговых доходов являются налоговые органы.

Оказать непосредственное влияние на повышение собираемости налогов местные органы власти не могут. Целесообразно передать полномочия по администрированию отдельных налогов органам местного самоуправления или ввести в Налоговом кодексе РФ институт сборщиков налогов с четким разграничением их полномочий.

Как известно, одним из источников неналоговых доходов местного бюджета являются доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных предприятий.

В связи с этим направлением укрепления доходной части бюджета г. Ижевска будет повышение эффективности деятельности муниципальных предприятий, увеличение объемов оказания ими платных услуг помимо выполнения заказов муниципалитета.

Кроме этого, необходимо повысить эффективность использования муниципального имущества путем пересмотра методики расчета арендной платы за пользование муниципальным имуществом и землей, ввести индексацию ставок арендной платы.

Например, необходимо предложить введение корректирующих коэффициентов, для учета специфических особенностей арендуемого объекта (этажность, благоустройство, микрорайон), снижение размеров арендуемых площадей, на которые могут распространяться понижающие ставки арендной платы.

С целью увеличения доходов от продажи материальных и нематериальных активов необходимо ускорить работу по составлению реестра муниципальной собственности, необходимой для выполнения органами местного самоуправления своих функций.

При этом должна быть проведена работа по реализации муниципального имущества, которое не является необходимым для решения органами местного самоуправления вопросов местного значения.

3.2. Предложения в рамках направлений укрепления финансовой базы               местного самоуправления и оценка их эффективности

Детализируем отдельные предложения в рамках предложенных выше направлений укрепления финансовой базы местного самоуправления. К этим предложениям отнесем такие важные направления укрепления финансовой базы местного самоуправления как:

-развитие деятельности муниципальных предприятий с целью увеличения доходов от перечисления в бюджет части прибыли, остающейся после уплаты налогов;

-содействие развитию малого предпринимательства как источника поступления налоговых платежей.

В качестве мероприятий по развитию деятельности муниципальных предприятий предложим расширить деятельность МУП «Спецавтохозяйство» в область оказания физическим и юридическим лицам транспортных услуг на автомобилях «Газель».

Представим объемы оказания услуг и затраты материальных и трудовых ресурсов на их оказание. Расчет будет сделан, исходя из максимально возможных объемов оказания услуг. Затем, будет произведена коррекция на прогнозный уровень в 70%.

При расчете годовых затрат на эксплуатацию автомобилей исходим из того, что из максимального количества дней эксплуатации автомобиля, равного 365 дням, вычтем 5 дней на ремонтные и профилактические работы.

В результате время работы автомобилей «Газель» в количестве 2 шт. составит 360 + 360 = 720 дней.

Согласно статистическим данным грузоперевозчиков г. Ижевска пробег автомобиля «Газель», оказывающего грузовые автотранспортные услуги по городу равен 15 км за 1 час.

Таким образом, средний годовой пробег одного автомобиля равен 360 дней*15 км * 12 час. = 64800 км. При этом если расход топлива составляет 0,115 л на 1 км, на годовой пробег расход топлива составит 64800 * 0,115 = 7452 л. Средняя стоимость топлива марки А-76 составляет 17,5 р. за 1 л.

Затраты на топливо для 1 автомобиля составят 17,5 л*7452 р. = 130410 р. в год.

В среднем считается расход 1 литра моторного масла на 1000 км пробега. Таким образом, в год  расход моторного масла составит 64,8 л. на 1 автомобиль. Средняя стоимость синтетического моторного масла составляет 157 р. за 1 л.

Затраты на моторное масло для 1 автомобиля составят 157 л*64,8 р. = 10174 р. в год.

Согласно статистическим данным грузоперевозчиков г. Ижевска затраты на ремонт автомобиля «Газель», оказывающего грузовые автотранспортные услуги по городу равны 35000 р.

Стоимость государственного технического осмотра автомобиля «Газель» составляет 290 р. в год.

Стоимость полиса ОСАГО в ООО «Росгосстрах-Поволжье»  для автомобиля «Газель» и водителя возрастом старше 22 лет составит 2574 р. в год.  

Сведем затраты на эксплуатацию автомобилей в таблице 3.1. При этом данные по позициям: среднегодовая эксплуатация, среднегодовой пробег, среднегодовой расход топлива, масла, затраты на топливо и масло, затраты на ремонт будут скорректированы на прогноз в 70% от максимальных затрат.

Таблица 3.1. Средние затраты на эксплуатацию автомобилей «Газель», в год

Наименование

На 1 автомобиль

На 2 автомобиля

1

2

3

Среднегодовая эксплуатация, час.

3024

6048

Среднегодовой пробег, км.

45360

90720

Среднегодовой расход топлива, л

5216

10433

Среднегодовой расход масла, л

45,36

90,72

Затраты на топливо, р.

94087

188174

Затраты на моторное масло, р.

7122

14244

Стоимость технического осмотра, р.

290

580

Окончание табл. 3.1

1

2

3

Стоимость полиса ОСАГО, р.

2574

5148

Затраты на ремонт, р.

24500

49000

Общие затраты по эксплуатации, р.

128573

257146

Рассмотрим затраты на трудовые ресурсы. При среднем фонде рабочего времени водителя, равном 180 часов в месяц и принятой оплате 40 р. в час месячный фонд заработной платы водителя с учетом уральского коэффициента (15%) составляет 180*40*1,15 = 8280 р. Годовой фонд заработной платы водителя составляет 8280*12 = 99360 р.

При среднем фонде рабочего времени грузчика, равном 180 часов в месяц и принятой оплате 20 р. в час месячный фонд заработной платы грузчика с учетом уральского коэффициента (15%) составляет 180*20*1,15 = 4140 р. Годовой фонд заработной платы грузчика составляет 4140*12 = 49680 р.

Оплата труда диспетчера предприятия осуществляется исходя из повременной системы оплаты. Оклад диспетчера равен 3000 р. С учетом уральского коэффициента (15%) месячный фонд заработной платы диспетчера составит 3000*1,15 = 3450 р. Годовой фонд заработной платы диспетчера составит 3450*12 = 41400 р.

Сведем затраты на трудовые ресурсы в таблице  3.2. При этом скорректируем расходы по сдельной оплате относительно максимума на 70%.

Таблица 3.2 - Средние затраты на трудовые ресурсы, в год

Наименование

На 1 штатную единицу, р.

Кол-во единиц по штату

На полное штатное расписание, р.

Водитель

69552

4

278208

Грузчик

34776

4

139104

Диспетчер

41400

1

41400

Общие затраты на трудовые ресурсы

9

458712

с 1 января 2005 г. все лица, застрахованные в ПФ РФ, подразделяются на две возрастные категории независимо от пола:

-лица 1966 года рождения и старше;

-лица 1967 года рождения и моложе.

Во-вторых, для лиц 1966 г. рождения и старше не предусмотрено начисление взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Для этой категории застрахованных лиц взносы начисляются только на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Для лиц 1967 г. рождения и моложе сохранен действующий порядок: взносы начисляются на финансирование как страховой, так и накопительной части трудовой пенсии.

При этом следует учитывать, что на период 2007-2009 гг. действуют переходные положения: взносы в "обычных" организациях начисляются исходя из базового тарифа 10 процентов и 4 процента на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии соответственно.

В течение 2007 – 2009 гг.  для страхователей - работодателей в отношении лиц 1967 г. рождения и моложе, применяются следующие ставки страховых взносов (табл. 3.3).

Таблица 3.3. Тарифы взносов на обязательное пенсионное страхование в 2007-2009 гг.

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

2005 – 2007 гг.

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части  трудовой пенсии

До 280000 р. для работодателей

10,0 %

4,0 %

От 280001 р. до 600000 р.

28000 р. + 3,9 % с суммы, превышающей 280000 р.

11200 р. +1,6 % с суммы, превышающей 280000 р.

Свыше 600000

40480  р.

16320 р.

Рассчитаем сумму взносов в ПФ РФ. Сумма взносов в ПФ РФ составит 458712 * 0,14 = 64220 р. в год.

Арендная плата за гараж по договору с арендодателем составляет 1000 р. в месяц. Годовые затраты на аренду составят 12000 р.

Стоимость рекламных услуг составит 33200 р. в год (реклама на ГТРК «Удмуртия»).

Накладные расходы  примем как 20% от фонда оплаты труда. Таким образом, прочие затраты составят 458712*0,2 = 91742 р.

Сведем затраты на оказание транспортных услуг по грузовым перевозкам в таблице 3.4 и рассчитаем себестоимость 1 часа оказания услуг.

Таблица 3.4. Расчет себестоимости 1 часа оказания транспортных услуг

Наименование затрат

Значение

Затраты на эксплуатацию транспортных средств, р.

257142

Затраты на оплату труда, р.

458712

Отчисления на социальные нужды, р.

64220

Затраты на аренду, р.

12000

Маркетинговые мероприятия, р.

33200

Накладные расходы, р.

91742

Общая сумма затрат, р.

917016

Время оказания услуг, час.

6048

Себестоимость 1 часа оказания услуг, р.

151

  Как показано в таблице 3.4 общая сумма затрат на оказание услуги по грузоперевозкам составили 917016 р. Время оказания услуг, с учетом прогнозируемого уровня  в 70% от максимума, составит 8640 час. х 0,7 = 6048 час.  Таким образом, себестоимость услуги составляет: 917016 / 6048 = 151 р. в час.

Определим цену на грузовые перевозки исходя из плановой рентабельности продаж транспортных услуг, равной 22% по прибыли от продаж, исходя из плановых объемов оказания услуг: цена услуги равна 151 / (1-0,22) = 136 / 0,78 = 194 р. в час.

Средняя цена на транспортные услуги в области грузовых перевозок по г. Ижевску составила на 1 июня 2007 г. 196 р. за 1 час.

В связи с ведением нового вида деятельности – оказание транспортных услуг, МУП «Спецавтохозяйство» в соответствии с Налоговым Кодексом РФ обязан применять специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по данному виду деятельности.

Предприятие должно соблюдать порядок ведения раздельного учета при совмещении традиционной системы налогообложения и системы налогообложения в форме уплаты ЕНВД

Раскроем сущность данного режима налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в соответствии с главой 26.3 НК РФ, может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - налог, принципиально отличный от действующих налогов, размер которых исчисляется в зависимости от выручки, прибыли, фонда оплаты труда и других результатов деятельности хозяйствующего субъекта.

В качестве налогооблагаемой базы единого налога используется вмененный доход, оцениваемый по физическим показателям, характеризующим возможности плательщика (размер занимаемой площади, количество посадочных мест, численность работников и т.п.) и влияющим на потенциальную доходность бизнеса.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода

Налоговая база, представляющая собой показатель вмененного дохода за налоговый период, рассчитывается по формуле:

ВД = БД х (N1 + N2 + N3) х K1 x K2,                                          (3.1)

где ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ);

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности в каждом месяце налогового периода (показатель за первый месяц квартала, второй месяц и третий месяц квартала);

K1, K2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Базовая доходность корректируется (умножается) согласно пункту 4 статьи 346.29 НК РФ на коэффициенты К1 и К2.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

В статье 346.27 НК РФ согласно изменениям, внесенным Федеральным законом №101-ФЗ, изложены следующие понятия коэффициентов К1, К2:

-«К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации»;

-«К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности».

В соответствии с Решением городской думы города Ижевска от 23 ноября 2005 г. N25 «О введении единого налога на вмененный доход на территории города Ижевска» на территории города Ижевска система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход введена в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

-оказания бытовых услуг;

-оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

-оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

-оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

-розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

-розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

-оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

-оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

-распространения и (или) размещения наружной рекламы;

-оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров.

Приказом Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 03.11.2006 № 359 «Об установлении коэффициента – дефлятора К1 на 2007 год» коэффициент – дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, установлен на 2007 год равным 1,096.   

С 2006 г. в соответствии с Федеральным законом от 18 июня 2005 года №64-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ.

В соответствии с Решением городской думы города Ижевска от 23 ноября 2005 г. N25 «О введении единого налога на вмененный доход на территории города Ижевска» коэффициент К2 определяется по следующей формуле:

К2 = А1 x А2,                                                                                (3.2)

где А1 - значение, учитывающее ассортимент товаров (работ, услуг) (Приложение 1 к Решению городской думы города Ижевска от 23 ноября 2005 г. N25 «О введении единого налога на вмененный доход на территории города Ижевска»);

А2 - значение, учитывающее особенности места ведения предпринимательской деятельности (Приложение 2 к Решению городской думы города Ижевска от 23 ноября 2005 г. N25 «О введении единого налога на вмененный доход на территории города Ижевска»).

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога по виду деятельности - оказание автотранспортных услуг в соответствии с Налоговым Кодексом РФ введена базовая доходность, равная 6000 р. с каждого транспортного средства.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате

-налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),

-налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

-единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

Таким образом, МУП «Спецавтохозяйство» должна уплачивать транспортный налог, а также взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование (были рассчитаны выше).

На территории УР транспортный налог установлен Законом УР от 27.11.2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (с изменениями).

Налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Освобождаются от уплаты налога по одному транспортному средству, мощность двигателя которого не превышает 100 лошадиных сил (73,55 кВт), по выбору налогоплательщика:

-Герои Советского Союза;

-Герои Российской Федерации;

-Герои Социалистического Труда;

-граждане, награжденные орденами Славы трех степеней;

Общественные организации инвалидов, а также иные юридические лица, уставный (складочный) капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, освобождаются от уплаты налога с легковых автомобилей, мощность двигателя которых не превышает 100 лошадиных сил, а также с грузовых автомобилей, мощность двигателя которых не превышает 250 лошадиных сил.

Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Оказание транспортных услуг как физическим, так и юридическим лицам производится на основании договора перевозки груза. В соответствии со статьей 785 ГК РФ:

-по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату;

-заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом).

В соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (с изменениями) оказание транспортных услуг автомобильным транспортом не относится к деятельности, подлежащей обязательному лицензированию.

Проведем расчет налогов, уплачиваемых МУП «Спецавтохозяйство» Сначала рассчитаем сумму единого налога на вмененный доход.  Уровень базовой доходности по оказанию транспортных услуг, равный 6000 р. с одного транспортного средства.

При оказании транспортных услуг значение коэффициента А1, установленные Приложением 1 к решению Городской думы города Ижевска от 23 ноября 2005 г. N 25, равно 0,45.

В соответствии с Приложением 2 к решению Городской думы города Ижевска от 23 ноября 2005 г. N 25 для всех видов предпринимательской деятельности отличных от торговли значение коэффициента А2=1.

Как указывалось выше, в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 г. N 359 "Об установлении  коэффициента-дефлятора  К1 на 2007 год" в 2007 г. налогоплательщикам единого налога на вмененный  доход  при исчислении данного налога следует корректировать (умножать)  базовую  доходность на расчетное значение коэффициента К1, равное 1,096.

Таким образом, произведем расчет по формуле (3.1):

ВД = (2 х 6000 р. х 1,0 х 0,45 х 1,096) х 12 мес. = 71021 тыс. р.

         

Единый налог на вмененный доход  составит 15 % от вмененного дохода:

ВН = 71021 * 15 % = 10653 тыс. р.

Налоговая ставка с каждой лошадиной силы для автомобиля «Газель» составит 20 р.  Таким образом, при мощности двигателя одного автомобиля равной 98 л/с годовая сумма налога по двум автомобилям составит: 98*20*2 = 3920 р.

Первоначальные инвестиционные затраты на приобретение основных фондов МУП «Спецавтохозяйство» составят 616000 р.

Текущие затраты на оказание транспортных услуг, как было определено на этапе составления производственного плана составят 1175168 р.

Составим план доходов и расходов в действующих ценах текущего периода.  В процессе составления плана доходов и расходов будет использована плановая цена на транспортные услуги, равная 194 р. за 1 час. при годовом объеме оказания услуг, равном 6048 час.

Затраты на автомобили в сумме 616 тыс. р. будут осуществлены за счет фонда производственного развития предприятия (табл. 3.5)

Как показывают данные таблицы 3.5, годовая выручка МУП «Спецавтохозяйство» при оказании транспортных услуг по перевозке грузов составит 1173312 р. при себестоимости 917016 р.

При этом валовая прибыль составит 256296 р. в год, сумма ЕНВД 10653 р. в год,  сумма транспортного налога составит 3920 р. в год.

Таблица 3.5. План доходов и расходов, р.

Показатели

Нулевой период (инвестиции)

1 год

2 год

3 год

Выручка

1173312

1173312

1173312

Себестоимость

616000

917016

917016

917016

Валовая прибыль

-616000

256296

256296

256296

ЕНВД

10653

10653

10653

Транспортный налог

3920

3920

3920

Чистая прибыль

-616000

241723

241723

241723

Денежный поток нарастающим итогом

-616000

-374277

-132554

109169

Таким образом, годовая чистая прибыль  МУП «Спецавтохозяйство» при оказании транспортных услуг по перевозке грузов составит 241723 р.

Денежный поток, рассчитанный нарастающим итогом, превысит нулевую отметку на третий год функционирования проекта. Рассчитаем срок окупаемости более точно. Для этого найдем отношение инвестиционных затрат к среднегодовой прибыли: 616000 р. / 241723 р. = 2,5 года.

С целью обеспечения выполнения принципа прибыльности деятельности МУП «Спецавтохозяйство» необходимо провести маржинальный анализ (анализ безубыточности), который  позволяет:

-более точно исчислить влияние факторов на изменение сум­мы прибыли и на этой основе более эффективно управлять про­цессом формирования и прогнозирования ее величины;

-определить критический уровень объема продаж, постоянных затрат, цены при заданной вели­чине соответствующих факторов;

-установить зону безопасности (зону безубыточности) пред­приятия;

-исчислить необходимый объем продаж для получения задан­ной величины прибыли.

На основе маржинального анализа предприятие принимает решение об объемах выпуска продукции с целью максимизации прибыли.

Безубыточность — такое состояние, когда бизнес не при­носит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходи­ма для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц товара, которую не­обходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданного товара будет прино­сить прибыль предприятию. Разность между фактическим количеством реализованного товара и безубыточным объемом продаж товаров — это зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятия, определять и ана­лизировать которые должен уметь каждый бухгалтер, эконо­мист, менеджер.

Для определения их уровня можно использовать анали­тический и графический способы. Воспользуемся аналитическим методом расчета точки безубыточности. Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении (Т), для этого необходимо сумму постоянных затрат (А) разделить на долю (Дмд) маржинального дохода (МД) в выручке.

          МД = В – З пер.,                                                                                     (3.3)

где МД – маржинальный доход;

В – выручка;

Зпер. – сумма переменных затрат.

 

Т=А/Дмд,                                                                                       (3.4) 

где Т – безубыточный объем продаж;

А – сумма постоянных затрат;

Дмд – доля маржинального дохода в выручке.

Разделим все расходы на условно-постоянные и условно переменные (таблица 3.6).

Таблица 3.6. Структура расходов на оказание транспортных услуг

Показатель

Сумма, р.

Условно-постоянные расходы:

 

- затраты на полис ОСАГО

5148

- затраты на государственный технический осмотр

580

- маркетинговые мероприятия

33200

- затраты на аренду

12000

- повременная оплата труда

41400

- взносы в ПФ РФ с повременного фонда оплаты труда

5796

-ЕНВД

10653

-транспортный налог

3920

Итого условно-постоянных расходов

112697

Условно-переменные расходы:

 

- затраты на топливо

188174

- затраты на моторное масло

14244

- затраты на ремонт

49000

- сдельная оплата труда

417312

- накладные расходы

91742

-взносы в ПФ РФ со сдельного фонда оплаты труда

58423

Итого условно-переменных расходов

818895

Всего затраты

931592

Для расчета воспользуемся данными таблицы 3.7.

Таблица 3.7. Расчет точки безубыточности оказания транспортных

услуг МУП «Спецавтохозяйство»

Показатель

Сумма в год

Выручка, р.

1173312

Затраты, в т.ч.

931592

условно-переменные, р.

818895

условно-постоянные, р.

112697

Маржинальный доход, р.

354417

Доля маржинального дохода в выручке

0,302

Значение точки безубыточности, р.

373088

Ширина зоны безопасности, р.

800224

Как показывают данные таблицы 3.7, в общей сумме затрат, равной 931592 р. переменные расходы составляют 818895 р., постоянные расходы  составляют 112697 р.

Маржинальный доход от оказания транспортных услуг равен 354417 р., доля маржинального дохода в выручке равна 30%.

Как показывают данные таблицы 3.7, значение точки безубыточности равно 373088 р. Таким образом, у предприятия имеется необходимая зона безопасности. Так ширина зоны безопасности составила 800224 р.

Оценим бюджетную эффективность предложения. Так, примем, что 50% чистой прибыли предприятия зачисляется в бюджет города, а 50% прибыли отчисляется в фонд производственного развития.

Таким образом, при реализации мероприятия неналоговые доходы бюджета г. Ижевска по статье «Доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов муниципальных унитарных предприятий» увеличатся на 241723 р. х 50% = 120861 р. в год.

Рассмотрим аспекты содействия развитию малого предпринимательства на территории г. Ижевска. В рамках данного мероприятий необходимо предложить льготные условия ведения бизнеса для субъектов малого предпринимательства на стадии окупаемости проектов.

К таким льготным условиям следует отнести предоставление коммунальных услуг по льготным тарифам, а также, если площади, занимаемые субъектами малого предпринимательства, являются объектами аренды муниципальной собственности, то и льготные арендные ставки.

Кроме того, при сдаче в аренду с правом выкупа необходимо делать скидки, если экономические расчеты показывают высокую бюджетную эффективность заключения сделки.

При этом в качестве экономического эффекта явится увеличение налоговых поступлений от субъектов малого предпринимательства в бюджет г. Ижевска.

В качестве примера рассмотрим сдачу в аренду и проведение реконструкции торгового павильона на рынке «Первомайский» с образованием дополнительных торговых площадей размером 1200 кв.м.

При этом рынок получает в аренду муниципальную собственность - торговый павильон с правом выкупа 1 января 2009 г.. Договорная сумма выкупа составляет 20 млн. р.

Предложим установить скидку при выкупе, равную 10%, а именно 2 млн. р.

 Рассмотрим дополнительный доход в бюджет г. Ижевска в процессе функционирования торгового комплекса.

Изучим аспекты налогообложения предпринимателей, торгующих на площадях торгового центра. Налогообложение предприятий розничной торговли и общественного питания осуществляется с использованием специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход (таблица 3.8).

Таблица 3.8. Базовая доходность в месяц

Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели

Базовая доходность в месяц (рублей)

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

Площадь торгового зала (в квадратных метрах)

1800

Для расчета К2 используются значения А1 и А2 (см. формулу 3.2):

А1 - значение, учитывающее ассортимент товаров (работ, услуг);

А2 - значение, учитывающее особенности места ведения предпринимательской деятельности.

Значения А1 и А2 принимаем равными единице. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы имеет базовую доходность, равную 1800 р. с одного квадратного метра торговой площади в месяц.

Таким образом, базовая доходность услуг ООО «Камторг» с учетом коэффициентов К1= 1,096 и К2 = 1 будет равна: 1800*1200*1,096*1= 2367360 р. в месяц

Рассчитанная сумма единого налога будет равна 2367360*0,15 = 355104 р. в месяц или 4261248 р. в год.

Суммы ЕНВД зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ (БК РФ).

С 1 января 2005 года согласно ст. 61.2 и 146 БК РФ доходы от уплаты налога при ЕНВД распределяются органами федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ по следующим нормативам отчислений:

а) в местные бюджеты - 90 процентов (ст. 61.2 БК РФ);

б) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 0,5 процента (ст. 146 БК РФ);

в) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 4,5 процента (ст. 146 БК РФ);

г) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации - 5 процентов (ст. 146 БК РФ).

Распределение суммы единого налога (ЕНВД) по бюджетам разных уровней и внебюджетным фондам представлено в таблице 3.9.

Таблица 3.9. Распределение суммы единого налога (ЕНВД) по бюджетам разных  уровней и внебюджетным фондам (оценка бюджетной

эффективности проекта)

Наименование

Сумма, р. в год

Бюджет г. Ижевска (90%)

3835123

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (0,5%)

21306

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (4,5%)

191756

Фонд социального страхования Российской Федерации (5%)

213062

Итого

4261248

Таким образом, представленная при реализации муниципального имущества скидка «перекроется» в первый же год за счет поступлений в бюджет города Ижевска ЕНВД.

Представим суммарную бюджетную эффективность. Для этого необходимо воспользоваться данными таблицы 3.10.

Таблица 3.10. Суммарная бюджетная эффективность мероприятий

Наименование

Доход бюджета, р. в год

Вид дохода

Мероприятия по улучшению результативности деятельности муниципальных унитарных предприятий

120861

Неналоговый

Мероприятия по содействию развитию предпринимательства

3835123

Налоговый

Итого

3955984

Таким образом, в результате реализации предложенных мероприятий произойдет укрепление доходной части бюджета муниципального образования  - г. Ижевск – увеличение доходов бюджета на 3956 тыс. р. в год.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выполненная дипломная работа посвящена актуальной теме укрепления доходной части бюджета муниципального образования. В роли объекта исследования дипломной работы выступило муниципальное образование – г. Ижевск.

Проведенный анализ показал, что за 2005-2006 гг. отмечено ускорение социально - экономического развития, о чем свидетельствует увеличение темпов прироста всех социально-экономических показателей.  

В процессе выполнения дипломной работы проведен анализ динамики и структуры доходной и расходной части бюджета г. Ижевска за 2005-2006 гг.

 В соответствии с данными исследования, в структуре доходов первое место составили налоги на прибыль и доходы, второе место субвенции, третье место налоги на имущество.

Как показывают данные анализа, за 2005-2006 гг. в структуре доходов бюджета г. Ижевска произошли отдельные изменения. Так, за указанный период отмечено повышение доли собственных доходов бюджета с 56,73% до 62,74%, а также снижение доли дотаций с 10,42% до 7,57% и снижение доли субвенций с 32,61% до 29,42%.

Анализируя доходы бюджета 2005-2006 гг. представлена и инфляция бюджета. Так, в бюджете 2005 года инфляция заложена  11,2% в год, в 2006 году 8,5% в год. Таким образом, в 2006 году реальный прирост доходов бюджета по сравнению с 2005 годом составил всего 141769 тыс. р. вместо номинального прироста 529842 тыс. р.

Процент выполнения доходной части бюджета в целом составил в 2005 году 97,3%, в 2006 году 97%, то есть наблюдаемая тенденция отрицательна.

Как показывают данные анализа, за январь-май 2007 года бюджетные показатели по доходам бюджета г. Ижевска составили 2328561 тыс. р. При этом по доходам исполнение бюджета составило 95,62%, что несколько меньше показателей исполнения бюджета за 2006 год.

По отдельным показателям процент исполнения доходной части бюджета г. Ижевска за пять месяцев 2007 года все же выше показателей 2006 года. Это такие статьи как  - налоги на доходы, налоги на имущество, доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

С целью улучшения исполнения бюджета по доходам должен быть разработан комплекс мероприятий, направленных как на повышение налоговых, так и неналоговых доходов бюджета.

Исполнение органами местного самоуправления своей миссии невозможно без прочного и стабильного базиса, надежных источников финансово-экономического обеспечения.

Таким базисом, важнейшим  источником финансовых ресурсов является малый бизнес, одновременно с этим служащий  инструментом реформирования местного самоуправления.

Как известно, одним из источников неналоговых доходов местного бюджета являются доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных предприятий.

В связи с этим направлением укрепления доходной части бюджета г. Ижевска будет повышение эффективности деятельности муниципальных предприятий, увеличение объемов оказания ими платных услуг помимо выполнения заказов муниципалитета.

Кроме этого, необходимо повысить эффективность использования муниципального имущества путем пересмотра методики расчета арендной платы за пользование муниципальным имуществом и землей, ввести индексацию ставок арендной платы.

Например, необходимо предложить введение корректирующих коэффициентов, для учета специфических особенностей арендуемого объекта (этажность, благоустройство, микрорайон), снижение размеров арендуемых площадей, на которые могут распространяться понижающие ставки арендной платы.

В процессе выполнения дипломной работы детализированы отдельные предложения в рамках предложенных направлений укрепления финансовой базы местного самоуправления. К этим предложениям отнесены такие важные направления укрепления финансовой базы местного самоуправления как:

-развитие деятельности муниципальных предприятий с целью увеличения доходов от перечисления в бюджет части прибыли, остающейся после уплаты налогов;

-содействие развитию малого предпринимательства как источника поступления налоговых платежей.

В качестве мероприятий по развитию деятельности муниципальных предприятий предложено расширить деятельность МУП «Спецавтохозяйство» в область оказания физическим и юридическим лицам транспортных услуг на автомобилях «Газель».

Кроме этого, при сдаче в аренду муниципальной собственности с правом выкупа необходимо делать скидки, если экономические расчеты показывают высокую бюджетную эффективность заключения сделки.

При этом в качестве экономического эффекта явится увеличение налоговых поступлений от субъектов малого предпринимательства в бюджет г. Ижевска.

В качестве примера рассмотрена передача в аренду и  проведение реконструкции торгового павильона на рынке «Первомайский» с образованием дополнительных торговых площадей размером 1200 кв.м.

В результате реализации предложенных мероприятий произойдет укрепление доходной части бюджета муниципального образования  - г. Ижевск – увеличение доходов бюджета на 3956 тыс. р. в год.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.     Конституция РФ.

2.     Бюджетный Кодекс РФ.

3.     Кодекс Российской Федерации “Об административных правонарушениях”.

4.     Федеральный закон Российской Федерации от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

5.     Ансоф И. Стратегическое управление. М.: Экономика, 2003. – 323 с.

6.     Авдеева Т.Т. Основы развития местного хозяйства. М., 2006. – 422 с.

7.     Атаманчук А.Г. Развитие местного сообщества: теория, методология и практика. М., 2005. – 342 с.

8.     Велихов Л.А. Основы городского хозяйства. М., 2004. – 300 с.

9.     Вострикова Л.Г. Финансовое право. М., 2006. – 450 с.

10.           Гладышев Л. Г., Мельников С. Б. Основы современного муниципального управления. — М., 2000. – 410 с.

11.           Гладкий Ю.Н., Чистобаев А.И. Регионоведение. М., 2000. – 520 с.

12.           Гневко В.А. Государственное и муниципальное управление. Менеджмент территорий и отраслей. СПб.: Бизнес-центр. 2001. – 310 с.

13.           Государственное управление:  основы теории  и организации.  Учебник /  Под ред. Козбаненко В.А. М.: «Статут», 2000. – 250 с.

14.           Гранберг А.Г. Основы региональной экономики: Учебник для вузов. - 2-е изд. М.: ГУВШЭ, 2001. – 320 с.

15.           Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России: Учебное пособие для вузов. - М.: Новый Юрист, 2004. – 410 с.

16.           Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учебник. - М.: ТЕИС, 2005. – 220 с.

17.           Савин А.Ю. Финансовое право. - М.: Финстатинформ, 1997. – 310 с.

18.           Гуреев В.И. Российское налоговое право: Учебник. - М.: Экономика, 1997. – 115 с.

19.           Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. - М.: ИНФРА - М.: НОРМА, 1997. – 232 с.

20.           Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. - М.: Юристъ, 2003. – 230 с.

21.           Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. - М.: БЕК, 2000. – 450 с.

22.           Финансовое право: Учебное пособие / Под ред. Е.Н. Евстигнеева, Н.Г. Викторовой. - Санкт-Петербург: Питер, 2002.  – 780 с.

23.           Финансовое право: Учебное пособие. - М.: Новый Юрист, 1998. – 123 с.

24.           Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. - М.: БЕК, 1997. – 423 с.

25.           Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России: Научно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 332 с.