Таблица 1.5. Тарифы по страховым взносам для лиц 1967 г. р. и моложе

Федеральный закон от 24 июля 2002 г. №111-ФЗ “Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации” (федеральный закон 9 мая 2005 г. «О внесении изменений в федеральный закон «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в РФ») [6,7], вызвавший длительные дебаты в процессе своей подготовки и принятия, служит основой для инвестиций накопительной составляющей. Можно говорить о плюсах и минусах этого документа, но с 2002 г. большинство наших соотечественников перешло в новое качество: они стали инвесторами.

   Предметом регулирования закона являются отношения, связанные с формированием и инвестированием средств обязательных пенсионных накоплений для финансирования выплат накопительной части трудовой пенсии (рис. 1.2).

   Накопительные механизмы финансирования трудовых пенсий функционируют по следующей схеме:

- на каждого застрахованного в ПФ РФ открывается именной накопительный счет, при помощи которого будет осуществляться регистрация страховых взносов, фактически уплаченных работодателем;

                          КОНТРОЛЬ И НАДЗОР                                                                                                                                                             КОНТРОЛЬ И НАДЗОР

                                            Принятие нормативно-правовых актов по регулированию инвестирования пенсионных

                                                                                накоплений и контроль их исполнения

                                               Учет прав на приобретенный

                                                            ценные бумаги

Рис. 1.2.Формирование накопительной части трудовых пенсий

- инвестирование пенсионных накоплений осуществляют уполномоченные управляющие компании, которые должны отбираться по конкурсу в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ и с учетом мнения застрахованного лица, которое может раз в год воспользоваться правом выбора инвестиционного портфеля (управляющей компании);

- ставки страховых взносов и размеры накопительной пенсий определяются исходя из суммы средств, отраженных на именном накопительном счете застрахованного в нормативно устанавливаемом периоде (статистически обоснованном) среди продолжительности жизни в стране для лиц, достигших общеустановленного пенсионного возраста;

- пенсионные накопления предусмотрено пускать в финансовый оборот с целью их приращения и обеспечения на этой основе прибавки к пенсии.

Въюницин В. И. [37] суть модели видит в том, что у работников есть свои накопительные счета. Но никаких реальных денег туда не поступает — сумма на счете растет темпом, равным темпу роста суммарного фонда заработной платы в стране. В момент выхода работника на пенсию накопленная на его счете сумма преобразуется в аннуитет — серию регулярных выплат, эквивалентную этой сумме. Длительность же аннуитета соответствует ожидаемой по статистике продолжительности жизни этого работника.

Плюсов у модели несколько. Во-первых, привязка пенсионных обязательств к темпам роста общего фонда зарплаты по стране ограничивает обязательства государства. И эти обязательства растут тем же темпом, что и налогооблагаемая база по налогу, из которого и платятся пенсии.

Во-вторых, модель создает реальные стимулы позже выходить на пенсию: дольше растет сумма на пенсионном счете и меньше расчетная продолжительность жизни на пенсии, а значит, больше и размер регулярных выплат по аннуитету.

В-третьих, это пусть и модернизированная, но все же распределительная система. При переходе на нее не возникает серьезных проблем с бюджетом Пенсионного фонда.

Конечно, есть у модели и недостатки. Например, пенсия, которая накопится в рамках такой модели, может оказаться неадекватно маленькой. Алехин М. С. считает что «условность же накапливаемых сумм — никто никуда деньги не перечисляет, это просто записи на счетах государственного Пенсионного фонда — создает предпосылки для политического давления на правительство со стороны растущего класса пенсионеров в будущем, что возвращает ситуацию к кризису старой системы. Эксперименты с внедрением “условно накопительной” системы в Швеции, Латвии и Чехии идут всего несколько лет, и эксперты пока не могут точно сказать, какие еще проблемы могут появиться [34].

Но некоторые аналитики считают российскую ситуацию уникальной. Соловьев А. К. [39] считает что «кризис распределительной системы стал основной причиной введения в России с 1 января 2002 г. страховых принципов в пенсионной сфере. Тем не менее, ситуация в России кардинальным образом отличается от ситуации в тех странах, где были предприняты преобразования пенсионной системы. В большинстве стран фундаментальной причиной кризиса распределительных пенсионных систем является не только сокращение рождаемости, как это было в России, но и увеличение продолжительности жизни. Кроме того, если обращаться к опыту европейских пенсионных реформ, то, в отличие от России, в Европе демографические изменения не сопровождались столь масштабным экономическим кризисом. Другая страна, на опыт которой часто ссылаются при проведение пенсионной реформы в России, Чили, свою пенсионную систему реформировала в условиях военной диктатуры. Таким образом, российская пенсионная реформа проводится в условиях не сопоставимых с опытом других стран.

Тем не менее, и в Европе, и в Чили, лейтмотивом реформ был переход к накопительной пенсии, и в результате финансовые рынки стали неотъемлемой частью новой пенсионной системы. Несмотря на все различия экономического и социально-политического плана между Россией и другими странами, именно этот аспект пенсионных преобразований необходимо было бы учитывать при реформировании пенсионной системы в России».

ПФР – один из основных субъектов формирования средств, для финансирования накопительной пенсии -  будет направлять средства на инвестирование в управляющие компании. На этапе управления активами в законе предусмотрена возможность участия в процессе инвестирования как государственных, так и частных институтов. Так, средствами пенсионных накоплений граждан, не воспользовавшихся правом выбора портфеля, призвана распоряжаться государственная управляющая компания, в то время как частные управляющие компании, отобранные по конкурсу, будут управлять средствами пенсионных накоплений застрахованных лиц, осуществивших свое право на выбор инвестиционного портфеля (управляющей Компании).

  Под инвестиционным портфелем в законе понимаются активы (денежные средства и ценные бумаги), сформированные за счет средств, переданных ПФР в доверительное управление одной управляющей компании. Таким образом, на рынке управления обязательными пенсионными накоплениями может возникнуть конкурентная борьба между инвестиционными компаниями за привлечение как можно большего объема средств.

Помимо государственных ценных бумаг РФ, денежных средств в рублях и в валюте на счетах в банках, государственная управляющая компания сможет инвестировать средства пенсионных накоплений лишь в ипотечные ценные бумаги, выпущенные в соответствии с законодательством РФ. Однако организованный рынок ипотечных ценных бумаг в РФ пока не существует, законодательство, его регулирующее, еще не принято. Значит, закрепленное настоящим законом включение в разряд разрешенных активов для инвестирования государственной управляющей компанией данного вида ценных бумаг представляется преждевременным.

В этих условиях государственные ценные бумаги РФ являются единственным разрешенным для государственной управляющей компании активом.

Уже сейчас, можно сказать, что столь консервативный выбор стратегии инвестирования компании, которая будет управлять средствами пенсионных накоплений граждан, не воспользовавшихся правом выбора портфеля, объясняется желанием обеспечить гарантированный, хотя и весьма низкий, уровень доходности.

Учитывая, что к ним в доверительное управление поступают средства застрахованных, которые осознанно воспользовались правом выбора инвестиционной стратегии, закономерным является решение о максимально возможном на данном этапе расширении списка разрешенных к инвестированию более рискованных активов (например, государственными ценными бумагами субъектов РФ; акциями корпоративных предприятий российских эмитентов; паями (акциями, долями) и т.д.). Предполагается, что осуществление выбора управляющей компании застрахованные лица в состоянии понять и оценить взаимосвязь высокой доходности и инвестиционных рисков.

Речь идет о следующих рисках:

-         риск, связанный с состоянием рынка (стоимость инвестиций на индивидуальном счете может колебаться и значительно падать при неблагоприятных рыночных условиях);

-         экономический риск (реальная прибыль может оказаться ниже ожидаемой из-за сложных экономических условий, например, при высоком уровне инфляции или низких показателях экономического роста);

-         риск невыплат по инвестициям (инвестиции могут частично или полностью обесцениться, если компания, в которую были вложены пенсионные средства, становится неплатежеспособной или переживает финансовые трудности).

Существует так же риск, связанный с увеличением продолжительности жизни, с некомпетентным руководством, со сбоями в операционных процессах, с изменением фискальной и правительственной политики.

Помимо этого застрахованное лицо вправе передать свои накопления, учтенные в специальной части индивидуального счета в негосударственный пенсионный фонд, начиная с 1 января 2004 г [3], которые для части застрахованных заменят ПФР в цепочке субъектов отношений по инвестированию средств пенсионных накоплений. Ключевую роль сыграет закон «О внесении изменении и дополнений в федеральный Закон «О негосударственных пенсионных фондах». Закон устанавливает правовые рамки участия в качестве страховщика наряду с ПФР в финансировании накопительной части трудовой пенсии лицами, застрахованным по обязательному пенсионному страхованию и воспользовавшихся услугами негосударственного Пенсионного фонда.

Этот документ завершает формирование системы законов, регулирующих финансирование накопительной части трудовой пенсии всеми страховщиками.

При передаче застрахованным лицом своих накоплений из ПФР в негосударственный Пенсионный фонд подается заявление о переводе денежных средств в сумме, эквивалентной пенсионным накоплениям, учтенной в специальной части его индивидуального лицевого счета.

На основании заявления застрахованному лицу выдается пенсионная книжка, состоящая из карточки учета и вкладных листов, и выписка из лицевого счета [3].

Застрахованное лицо ежегодно самостоятельно пополняет содержание пенсионной книжки путем включения в нее ежегодных выписок о состоянии специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, получаемых из ПФР.

Очевидно, что первоначально основной объем средств застрахованных в силу малой подготовленности населения к осуществлению сознательного выбора будет сконцентрирован в государственной управляющей компании. А те, кто почувствует, что ему комфортнее в негосударственном Пенсионном фонде или Управляющей инвестиционной компании, имеют право ежегодно менять свой выбор. Как, впрочем, и наоборот – почувствовав неудовлетворенность при размещении части накоплений в НПФ, направит свои деньги обратно. Во всяком случае, каждому гражданину России дано реальное право не только задуматься о размере будущей пенсии, но и сделать практические шаги к ее увеличению.

На рис.1.3 представлен расчет пенсий для поколений достигающих пенсионного возраста в период 2002-2012 гг.

Для накопительной части пенсии предполагается право наследования пенсионных накоплений, независимо от того, дожил ли застрахованный до момента разблокирования пенсионного счета или нет. При этом, как в государственном, так и в негосударственном пенсионном фонде, обеспечивающем выплату накопительной части пенсии, эти средства будут направлены на выплату правопреемникам.

Судьба накопительных взносов не предсказуема. Как отмечалось, решением о том, куда они должны быть направлены, во многом зависит от самих застрахованных. На них же будут возложена и ответственность за неудачный выбор негосударственного Пенсионного фонда или инвестиционного портфеля. Кроме того, большинство населения на себе испытало (в том числе на примере ваучеров) судьбу вложения средств в государственные ценные бумаги, акции и в кредитные учреждения. Большие потери уже понесли и негосударственные Пенсионные фонды, которые были обязаны вкладывать средства в государственные ценные бумаги, вследствие обесценивания последних в результате дефолта 1998 г.. Получается, что первичной целью введения накопительной составляющей пенсионного обеспечения был поиск финансовых источников для инвестирования в экономику страны, а не интересы пенсионеров.

                                                 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 

Рис. 1.3. Расчет пенсий для поколений достигающих пенсионного возраста в период 2002-2012 гг.

Еще одно рассуждение: позитивные результаты пенсионной реформы напрямую связаны с ростом заработной платы. Если она останется низкой, как сейчас, то копить людям не с чего, им бы просто выжить.

Вместе с тем накопительной системой остаются неохваченными почти 40 млн. наших сограждан. Те, кто стоит на пороге пенсионного возраста и не успеет накопить себе значительную прибавку.

Накопительный элемент трудовой пенсии равноправно вошел в общую пенсионную схему. Такой подход следует рассматривать как признание роли негосударственных пенсионных фондов. Это влечет за собой автоматическое включение законов, посвященных негосударственному пенсионному обеспечению, в общую структуру пенсионного законодательства.   

Негосударственные пенсионные фонды выступают социальными институтами и стоят в одном ряду с Пенсионным фондом Российской Федерации.

1.4. Инвестирование обязательных пенсионных накоплений

  Новым законодательством об обязательном пенсионном страхо­вании, вступившим в действие с 1 января 2002 г., в обязательную пенсионную систему введен нако­пительный компонент.

Это нашло отражение, прежде всего в том, что в структуре трудовой пенсии по старости предусмотрена накопительная часть. Законодатель­ством установлено, что финансиро­вание накопительной части трудо­вой пенсии должно осуществляться за счет целевых страховых взносов, уплачиваемых работодателями за своих работников в бюджет ПФР. Федеральным законом «Об обязательном пенсионном стра­ховании в Российской Федерации» установлены размеры платежей на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Принципиальные отличия накопи­тельной части трудовой пенсии за­ключаются в особенностях форми­рования средств на ее финансиро­вание. Страховые взносы, уплачи­ваемые в накопительную часть пен­сионной системы, в отличие от страховых взносов в страховую часть и средств единого социально­го налога на финансирование базо­вой части трудовой пенсии, не мо­гут быть израсходованы в том же периоде, когда они были перечис­лены в ПФР. Накопительная часть платежей в пенсионную сис­тему сберегается в течение не менее 10 лет путем инвестирования этих средств в экономику, чтобы в будущем, после достижения работником пенсионного возраста, стать источником финансирования нако­пительной части его трудовой пенсии.

Особенности использования средств накопительного компонен­та определили необходимость его обособленного учета в бюджете ПФР. Поступившие взносы направляются на инвестирование и отражаются отдельной строкой соответственно в доходной и рас­ходной частях бюджета Фонда. Бюджет Фонда должен также отра­жать доходы от инвестирования средств накопительной части пен­сионной системы.

Страховые взносы на финансиро­вание накопительной части трудо­вой пенсии, и доходы от инвестиро­вания этих средств носят персо­нальный характер и должны слу­жить источником пенсионных вып­лат конкретному работнику, за кото­рого они были уплачены. С этой целью предусмотрен персонифици­рованный учет страховых платежей и доходов от инвестирования в спе­циальной части индивидуального лицевого счета каждого застрахо­ванного. Специальная часть инди­видуального лицевого счета после назначения накопительной части трудовой пенсии должна будет так­же содержать сведения о суммах пенсионных выплат застрахованно­му лицу. В целях информирования застрахованного лица о состоянии специальной части его индивиду­ального лицевого счета законода­тельство предусматривает выдачу ему пенсионной книжки, которая ведется путем включения в нее со­ответствующих ежегодных выписок из специальной части индивидуаль­ного лицевого счета, получаемых из ПФР.

Ключевым элементом накопи­тельной составляющей обязатель­ной пенсионной системы является инвестирование средств, аккумули­руемых в специальной части инди­видуальных лицевых счетов застра­хованных лиц. Инвестирование этих средств позволяет защитить их от обесценения в результате инфля­ции и получить доход от их разме­щения, существенно превышающий сумму внесенных плательщиками  страховых взносов. Вместе с тем, для того, чтобы добиться указанно­го результата, в процессе инвести­рования должны быть решены зада­чи обеспечения сохранности, до­ходности и ликвидности средств пенсионных накоплений:

В связи с этим принципиально важное значение имеют правила, по которым осуществляется инвести­рование пенсионных накоплений. Основы формирования таких пра­вил заложены Федеральным зако­ном «Об инвестировании средств для финансирования накопитель­ной части трудовой пенсии в Российской Федерации», который вступил в силу в июле 2002 г. [10]. Отводя важное место вопросам  внешнего регулирования и контро­ля накопительного компонента обя­зательного пенсионного страхова­ния, закон главное внимание сосре­доточил на обеспечении внутрен­ней устойчивости системы накопи­тельного финансирования пенсий, организации ее функционирования.

Прежде всего, законом опреде­лен круг субъектов и участников от­ношений по формированию и ин­вестированию пенсионных накоп­лений. Основными субъектами ука­занных отношений, кроме страхо­вателей и застрахованных лиц, яв­ляются ПФР, управляющие ком­пании и специализированный депозитарий. Кроме них участниками этих отношений, могут быть негосу­дарственные пенсионные фонды, брокеры, кредитные и страховые организации.

В первые два года существования накопительной составляющей пен­сионной системы все накопитель­ные счета были сосредоточены в ПФР. Страховые взносы на накопительную часть трудовой пен­сии будут уплачиваться также толь­ко в ПФР. Это обусловлено нали­чием необходимой инфраструктуры в Фонде, системы региональных от­делений, способных охватить тер­риторию всей страны, а также необ­ходимостью определенного перио­да времени на формирование усло­вий для привлечения других инсти­тутов, которые смогут работать в сфере обязательных пенсионных накоплений.

С 2004 г. застрахованные лица получили право перевести свои, пен­сионные накопления в негосу­дарственный пенсионный фонд, правила участия которых в форми­ровании обязательных пенсионных накоплений и осуществлении вы­плат накопительных пенсий должны быть установлены отдельным Федераль­ным законом.

Инвестирование средств, как правило, осуществляется профес­сиональными участниками фондо­вого рынка. Эту роль в рамках сис­темы обязательного пенсионного страхования закон отводит управ­ляющим компаниям, которые будут заниматься размещением средств пенсионных накоплений, переда­ваемых им в Управление ПФР. Закон предусматривает, что размещением пенсионных накопле­ний должны заниматься не менее трех управляющих компаний. Это создает возможность выбора меж­ду ними и создает стимулы для их эффективной работы.

Регистрацией и контролем за те­кущими операциями управляющих компаний по закону должен, осуществлять специализированный депозитарий, который призван обеспечить соблюдение управляю­щими компаниями установленных законодательством правил инвес­тирования пенсионных накоплений.

Отбор управляющих компаний и специализированного депозитария для системы обязательного пенсионного страхования осу­ществляется на конкурсной основе.

В состав конкурсной документа­ции претендентов должны входить: заверенные аудитором бухгалтерс­кий баланс и отчет о прибылях и убытках за последние три года, а также перечень сведений об акцио­нерах, участвующих в конкурсе ком­паний и депозитариев. Указанные требования позволяют ограничить участие в конкурсах недостаточно надежных организаций и избежать риск неквалифицированного управ­ления средствами пенсионных накоплений.

В рамках реализации накопитель­ного компонента пенсионной сис­темы ПФР аккумулирует стра­ховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, заключает и расторгает договоры с управляющими компаниями и специализированным депозитарием, отобранными по конкурсу, передает управляющим компаниям в доверительное управление средства пенсионных накоплений, ведет обособленный учет указанных средств и отражает их на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц запрашивает и получает у управляющих компаний средства на осуществление выплат, выполняет другие функции, предусмотренные законодательством.

Управляющие компании, прошедшие конкурсный отбор на право участия в процессе инвестирования обязательных пенсионных накоплений должны соблюдать установленные законодательством правила инвестирования средств обязательного пенсионного страхования. Они обязаны заключить договор с тем же специализированным депозитарием, с которым заключил договор ПФР, и осуществлять операции со средствами пенсионных накоплений под его контролем. При осуществлении сделок пользоваться услугами только тех брокеров и кредитных организаций, которые отвечают установленным законом требованиям.

Управляющие компании обязаны продавать находящиеся в их управлении ценные бумаги по цене не ниже рыночной и покупать — по цене выше рыночной, а в случае отклонения от указанных цен отчитываться о соответствующих сделках перед федеральным уполномоченным органом.

В течение всего периода действия договора доверительного управления средствами обязательного пенсионного страхования каждая управляющая компания должна поддерживать установленное соотношение собственного капитал; общей суммы находящихся в управлении активов. Компании обязаны регулярно рассчитывать по правилам ФКЦБ рыночную стоимость и стоимость чистых активов, что даст возможность судить о динамике роста пенсионных накоплений. О ре­зультатах инвестирования средств пенсионных накоплений управляю­щие компании отчитываются перед ПФР и уполномоченным фе­деральным органом.

Отобранный по конкурсу специа­лизированный депозитарий заклю­чает договор об оказании услуг спе­циализированного депозитария с ПФР и с каждой из отобран­ных управляющих компаний. По каждой управляющей компании спецдепозитарий открывает от­дельный счет для учета прав на цен­ные бумаги, приобретаемые на средства пенсионных накоплений.

Спецдепозитарий ведет учет цен­ных бумаг, приобретаемых соот­ветствующей управляющей компа­нией, и учет перехода прав на эти ценные бумаги, а также осуществляет контроль за определенными управляю­щими компаниями стоимости чистых активов и соответствием деятельнос­ти управляющих компаний и других участников процесса инвестирования пенсионных накоплений требованиям закона и иных нормативных актов. В случае выявления при осуществле­нии контроля существенных наруше­ний, в обязанности спецдепозитария входит информирование о них упол­номоченного федерального органа, ФКЦБ, ПФР и соответствующей управляющей компании.

Спецдепозитарий должен под­держивать установленное соотно­шение собственного капитала и об­щей суммы обслуживаемых акти­вов. О видах и стоимости ценных бумаг и о стоимости чистых акти­вов, находящихся в управлении компаний, специализирован­ный депозитарий информирует ПФР уполномоченный федеральный орган.

Инвестирование пенсионных на­коплений осуществляется в два этапа. На первом этапе поступив­шие от плательщиков не персони­фицированные страховые взносы подлежат временному размещению ПФР. Размещение их осу­ществляется в порядке, определяе­мом Правительством РФ. Опыт первого решения Правительства РФ по размещению указанных средств показывает, что они инвес­тируются в весьма консервативный портфель, который состоит из госу­дарственных рублевых и валютных ценных бумаг. Цель такого разме­щения состоит главным образом в том, чтобы защитить средства от обесценения в результате инфля­ции. Прирост указанных средств в реальном выражении за период их временного размещения мало­вероятен.

После проведения персонифика­ции пенсионных накоплений с 1 янва­ря 2004 г. застрахованным лицам предоставлялось право выбора уп­равляющей компании, или по суще­ству инвестиционного портфеля, ко­торый формируется соответствую­щей управляющей компанией. В том случае, если застрахованное лицо не воспользуется правом вы­бора инвестиционного портфеля, его средства будут направлены в государственную инвестиционную компанию, которая будет назначена в порядке, установленном Прави­тельством РФ.

К числу разрешенных законом объектов инвестирования отнесены государственные ценные бумаги РФ и ее субъектов, акции и облигации рос­сийской эмитентов, паи (доли) ин­дексных инвестиционных фондов, размещающих средства в ценные бумаги иностранных эмитентов, ипотечные ценные бумаги, выпу­щенные в соответствии с законода­тельством РФ денежные средства в кредитных ор­ганизациях. Размещение пенсион­ных накоплений в иные объекты ин­вестирования прямо запрещено за­коном. Законом Правительству РФ предостав­лено право, устанавливать допол­нительные ограничения по исполь­зованию разрешенных активов в ка­честве объектов инвестирования.   Размещение в российские цен­ные бумаги разрешается только при условии, что эти ценные бума­ги обращаются на организованном рынке ценных бумаг. Исключением являются ценные бумаги РФ, которые спе­циально выпущены для размеще­ния средств институциональных инвесторов.

Инвестирование в ценные бумаги зарубежных эмитентов осу­ществляется только путем приобретения паев (акций, долей) в ин­дексных инвестиционных фондах. Это один из наиболее надежных и низко затратных способов инвес­тирования. При этом законода­тельством устанавливаются огра­ничения по объемам средств, ин­вестируемых в зарубежные акти­вы, и жесткие требования к отбору инвестиционных фондов.

Совокупный инвестиционный портфель управляющих компаний, которым ПФР переданы в управление средства, не может включать более 30% совокупного объема находящихся в обращении ценных бумаг одного эмитента. Максимальная доля одного эми­тента в инвестиционном портфеле одной управляющей компании не должна превышать 5%. Указанные ограничения не распространяются только на государственные цен­ные бумаги РФ.

Государственное регулирование и контроль в сфере формирования и инвестирования средств пен­сионных накоплений будет возло­жено на уполномоченный феде­ральный орган исполнительной власти. Уполномоченный орган бу­дет осуществлять контроль за соб­людением организациями, вовле­ченными в процесс формирования пенсионных накоплений законода­тельства, регулирующего эту сфе­ру. Уполномоченный федеральный орган на основании положения, утверждаемого Правительством РФ, будет на­делен правом издавать норматив­ные акты. В компетенции указан­ного органа будет проведение от­бора управляющих компаний и специализированных депозита­риев на основе проведения конкурсов, получение отчетности и аудиторских заключений от субъектов отношений, проведение проверок их деятельности и выда­че в необходимых случаях предпи­саний по устранению выявленных нарушений, публикация информа­ции по вопросам формирования и инвестирования средств пенсион­ных накоплений.

ГЛАВА 2. Общая характеристика Отделения Пфр по УР

2.1. История создания, цели, задачи Отделения ПРФ по УР

Государственное  учреждение – Отделение ПФР по Удмуртской Республике (далее – Отделение) создается постановлением Правления ПФР для осуществления государственного управления финансами пенсионного обеспечения и организации пенсионного обеспечения в Удмуртской Республике.

   В своей деятельности Отделение подчиняется ПФР и руководствуется Конституцией РФ, действующим законодательством РФ, нормативными правовыми актами РФ, решениями Правления ПФР и Исполнительной дирекции ПФР, Положением о Государственном Учреждении – Отделении ПФР по Удмуртской Республике.

   Отделение является правопреемником по правам и обязательствам Министерства социальной защиты населения УР и органов местного самоуправления городов (районов) УР в части организации работ по назначению (перерасчету) государственных пенсий, выплате государственных пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

   ПФР осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ и Положением о ПФР, утвержденным постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. № 2122-1.

   Бюджет ПФР ежегодно утверждается федеральным законом о бюджете Пенсионного фонда России.

Финансирование расходов на содержание Отделения осуществляется в соответствии с Соглашением между ПФР и Правительством УР о передаче Отделению ПФР по УР полномочий по назначению и выплате государственных пенсий от 20 июня 2001 г. № 092-0064-С/П-73/2.

   Денежные средства, поступающие на счет Отделения, являются федеральной собственностью, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

   ПФР вправе осуществлять безакцептное списание денежных средств со всех счетов Отделения.

Отделение обеспечивает:

1. Исполнение бюджета Отделения в соответствии с утверждёнными правлением ПФР плановыми показателями.

2. Организацию работы по учету поступления части единого социального налога в ПФР, целевому сбору и аккумуляции взносов в соответствии с действующим законодательством.

3. Организацию персонифицированного учета граждан республики, в том числе документальных проверок индивидуальных сведений.

4. Оценку пенсионных прав застрахованных лиц.

5. Назначение, перерасчет и финансирование расходов на выплату государственных пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров.

6. Работу с обращениями граждан.

7. Объяснение работающим и пенсионерам пенсионного законодательства. Отдел может в установленном Правлением ПФР порядке принимать участие в финансировании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан в объемах, утвержденных Правлением ПФР и по согласованию с Правительством УР.

Организация деятельности Отделения и его подведомственных органов осуществляется с использованием современных аппаратно-программных средств.

На рис.2.1 показана структура Государственного Учреждения – Отделения ПФР по Удмуртской Республике.

Рис.2.1.  Структура ГУ– Отделения ПФР по УР

Руководство Отделением осуществляется управляющим, который назначается на должность Правлением ПФР по согласованию с Правительством УР.

Управляющий Отделением несет всю полноту ответственности за выполнение работы, возложенной на Отделение; определяет перспективные и текущие задачи Отделения.

Отделение является юридическим лицом, имеет в оперативном управлении федеральное имущество, самостоятельный баланс, текущий и другие счета в банках, может приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиков в суде.

   Отделение имеет печать с изображением Государственного герба РФ и своим наименованием, а также фирменные бланки, штампы.

   Решение о ликвидации либо реорганизации (слиянии, присоединении, выделении, разделении, преобразовании) Отделения принимается Правлением ПФР в соответствии с условиями и порядком, установленными действующим законодательством РФ.

   Имущество в случае ликвидации Отделения передается Исполнительной дирекции ПФР.

2.1. Формирование доходной части бюджета Отделения ПФР по УР

Формирование доходной части проекта бюджета осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, нормами Налогового кодекса РФ и с учетом изменения налогового законодательства согласно Федеральному закону от 20.07.2004г. № 70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»..

Доходная часть проекта бюджета, представляемая отделениями ПФР, состоит из следующих разделов:

1. Налоги и взносы на социальные нужды;

2. Налоги на совокупный доход;

3. Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

4. Безвозмездные поступления.

В состав первого раздела (Налоги и взносы на социальные нужды) входят следующие показателя:

страховые взносы;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в  РФ, зачисляемые в ПФР на  выплату страховой части трудовой пенсии;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;

страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;

страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;

страховые взносы по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации.

Второй раздел (Налоги на совокупный доход) включает:

единый минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Третий раздел (Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам) включает:

недоимка, пени и штрафы по взносам в ПФР.

Четвертый раздел (безвозмездные поступления) содержит субвенции Пенсион фонду РФ, в том числе:

средства, поступающие из федерального бюджета;

средства федерального бюджета, передаваемые ПФР в соответствии с законодательством РФ;

средства федерального бюджета, передаваемые ПФР Федеральной службой по труду и занятости на выплату пенсий, назначенных досрочно гражданам, признанным безработными, пособий;

средства федерального бюджета, передаваемые ПФР на материальное обеспечение специалистов ядерного оружейного комплекса Российской Федерации;

средства федерального бюджета, передаваемые ПФР на осуществление ежемесячной денежной выплаты ветеранам;

средства федерального бюджета, передаваемые ПФР на осуществление ежемесячной денежной выплаты инвалидам;

средства федерального бюджета, передаваемые ПФР на осуществление ежемесячной денежной выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий и ядерных испытаний;

средства федерального бюджета, передаваемые ПФР на осуществление ежемесячной денежной выплати Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и полным кавалерам ордена Славы, Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы;

средства федерального бюджета, передаваемые ПФР на социальную поддержку Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы, Героев Социалистического Труда и полных кавалеров ордена Трудовой Славы.

средства федерального бюджета, передаваемые ПФР на выплаты дополнительного ежемесячного материального обеспечения некоторым категориям граждан Российской Федерации в связи с 60-летнем Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 гг.

Налоги и взносы на социальные нужды.

Расчет поступлений единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется исходя из прогноза Министерства экономического развитая и торговли РФ по фонду заработной платы и основывается на макроэкономических и демографических показателях социально-экономического развития региона на 2006 г.

Основными источниками получения информации являются да налоговой и статистической отчетности, сведения индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц, имеющиеся в центральной базе данных ПФР.

Поступления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от работодателей рассчитывается отдельно в отношении каждой части страхового взноса с учетом тарифов, установленных в зависимости от возраста застрахованных лиц и налоговых баз.

Налоговая база для расчета поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от работодателей включает фонд заработной платы налогоплательщиков по категориям А, Б, В и суммы выплат социального характера, где:

категория А — организации, производящие выплаты физическим лицам (за исключением выступающих в качестве работодателей сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающимися традиционными отраслями хозяйствования);

категория Б — производственные выплаты физическим лицам сельскохозяйственные товаропроизводители и родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

категория В — производственные выплаты физическим лицам: индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Численность наемных работников налогоплательщиков категории А и Б, а также выплаты социального характера принимаются в соответствии с прогнозом территориальных органов Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации, либо (в отсутствии отдельных показателей) на основе анализа отчетных статистических данных.

При прогнозе численности работников должны учитываться: численность занятых в экономике с учетом изменения объемов и структуры общественного производства, миграция рабочей силы и другие факторы, влияющие на расчет экономически активного населения.

Распределение численности застрахованных лиц по возрасту и доходам по категориям плательщиков осуществляется на основе сведений информационной базы данных персонифицированного учета. Анализируется возрастная структура по каждому интервалу базы обложения страховыми взносами.

Объем поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется с учетом уровня собираемости в размере 96,0% от начисленных сумм.

Расчет поступления сумм в счет погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам на обязательное пенсионное страховал определяется исходя из уровня задолженности по страховым взносам отдельно в отношении каждой части страховых взносов.

Расчет поступлений страховые взносов в виде фиксированного платежа от индивидуальных предпринимателей и адвокатов производится исходя из численности этих плательщиков.

Размер фиксированного платежа на 2006 г. для этой категории плательщиков составляет 150 р. в мес. (100 р. на выплату страховой части трудовой пенсии, 50 р. на накопительную часть трудовой пенсии независимо от возраста).

Налоги на совокупный доход

Поступления единого минимального налога в 2006 г.  от плательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, определяются исходя из расчетной величины налогооблагаемого дохода, ставки минимального налога в размере 1 процента, норматива отчислений в бюджет  ПФР в размере 60 %, с учетом динамики объемов поступлений за отчетные периоды 2003 — 2005 г.г.

Задолженность по отмене налогам, сборам и иным обязательным платежам.

Объем поступлений недоимки, пеней и штрафов по взносам в ПФР включая поступления от мобилизации просроченной задолженности, проводимой в рамках реструктуризации в соответствии с соглашениями о погашении просроченной задолженности по страховым износам, пеням и штрафам, образовавшихся по со стоянию на 1 января 2001 г. определяются исходя из графиков погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам по взносам в ПФР и согласовываются с департаментом казначейства Исполнительной дирекции ПФР.

Ожидаемые объемы поступления единого социального налога в федеральный бюджет определяются с учетом уровня собираемости налога в размере 97%, погашения задолженности по налогу, пеням и штрафам, уменьшения расчетного объема ЕСН в связи с переходом отдельных категорий налогоплательщиков на специальные налоговые режимы.

Безвозмездные перечисления.

Средства, поступающие из федерального бюджета определяются в объеме расходов на финансирование базовой части трудовой пенсии.

Средства федерального бюджета, передаваемые ПФР в соответствии с законодательством определяются в объеме расходов на выплату пенсий и пособий по государственному пенсионному обеспечению, пособий, ежемесячных доплат к государственным пенсиям (ежемесячному пожизненному содержанию), дополнительного ежемесячного материального обеспечения гражданам РФ за выдающиеся достижения и особые заслуги перед РФ.

Средства федерального бюджета, передаваемые ПФР на выплату пенсий, назначенных досрочно гражданам признанным безработными, пособий определяются в объеме расходов на ее финансирование .

Средства федерального бюджета, передаваемые ПФР на материальное обеспечение специалистов ядерного оружейного комплекса РФ определяются в рамках средств, передаваемых для обеспечения выплаты дополнительного ежемесячного пожизненного материального обеспечения гражданам, осуществляющим трудовую деятельность в организациях ядерного оружейного комплекса РФ.

Средства федерального бюджета, передаваемые ПФР на осуществление ежемесячной денежной выплаты ветеранам определяются в объеме расходов на ее финансирование.

Средства федерального бюджета, передаваемые ПФР на осуществление ежемесячной денежной выплаты инвалидам определяются в объеме расходов на ее финансирование.

Средства федерального бюджета, передаваемые ПФР на осуществление ежемесячной денежной выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий и ядерных испытаний определяются в объеме расходов на ее финансирование.

Средства федерального бюджета, ПФР на осуществление ежемесячной денежной выплаты Героям Советского Союза. Героям РФ и полным кавалерам ордена Славы, Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы определяются в объеме расходов на ее финансирование.

Средства федерального бюджета передаваемые ПФР на социальную поддержку Героев Советского Союза, Героев РФ и полных кавалеров ордена Славы Героев Социалистического Труда и полных кавалеров ордена Трудовой Славы определяются в объеме расходов на ее финансирование.

Средства федерального бюджета, передаваемые ПФР на выплату дополнительного ежемесячного материального обеспечения некоторым категориям граждан РФ в связи с 60-летием Победы ВОВ определяется в объеме  расходов на ее финансирование.

На рис. 2.1.показана система направления платежей в бюджет пенсионной системы.

Платежи в бюджет пенсионной  системы

Страховые взносы (14%)            Социальный                  Федеральный

                                                       Налог (14%)                    бюджет

Расчетный пенсионный капитал        Пенсии федеральных государственных

(накопленные пенсионные права)      служащих

                                                                Выплаты пострадавшим в результате

                                                                радиационных или техногенных 

                                                                катастроф

                                                                Пенсии участникам и инвалидам ВОВ

                                                                Пенсии военнослужащим

                                                                Пенсии нетрудоспособным гражданам

Страховая часть пенсии                       Базовая часть пенсии

Гарантия равных                                 Гарантированный уровень

возможностей мотивация                          обеспечения

к участию в Пенсионной системе

Рис. 2.1. Платежи в бюджет пенсионной системы

2.3. Финансовая деятельность Отделения ПФР по УР

Руководствуясь федеральными законами по пенсионной реформе, Указами Президента РФ, постановлениями Правительства, Правления ПФР, Государственное учреждение – Отделение ПФР по Удмуртской Республике принимало меры по дальнейшему совершенствованию работы по пенсионному обеспечению и страхованию населения республики.

В Республике Удмуртия передача полномочий по назначению перерасчету и выплате пенсий полностью завершилась к 01.01.2002 г.

Отделение организует работу по учету полученных средств для целевого и рационального их использования на выплату пенсии по государственному пенсионному обеспечению, на  содержание органов ПФР. Со вступлением в силу Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы поступившие через лицевые счета органов федерального казначейства учитываются по кодам бюджетной классификации.

По итогам каждого месяца проводится сверка взаимных расчетов с Управлением федерального казначейства по Удмуртской Республике по видам платежей в разрезе районов и городов республики. Ежеквартально акт сверки Отделения с Управления Федерального казначейства (УФК) представляется в ПФР.

Согласно отчетов Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике и оборотных ведомостей, представляемых специалистами Управлений ПФР, учитывается сумма пени и штрафных санкций, которые до 10 числа месяца, следующего за отчетным, перечисляются в централизованный фонд  ПФР согласно Постановления Правления ПФР от 22.05.01 г. № 86.

Отдел казначейства при Отделении обеспечивает ежедневный оперативный контроль за наличием средств на счетах Отделения, поступающих из ПФР на выплату базовой части трудовой пенсии и пенсий по государственному пенсионному обеспечению, финансируемых за счет федерального бюджета, осуществляет контроль за соответствием объемов поступивших сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии и сумм плановой дотации, перечисляемой из ПФР.

Учет дотаций Пенсионного фонда ведется в разрезе источников финансирования выплаты пенсий, доплат к пенсиям членам летных экипажей в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2001 г. № 155-ФЗ, дополнительного материального обеспечения специалистам ядерного оружейного комплекса РФ в соответствии с указом Президента РФ от 23.08.2000 г. № 1563.

  Отделение  обеспечивает ежедневный оперативный контроль за наличием средств на счетах Отделения, поступающих из ПФР на выплату базовой части трудовой пенсии и пенсий по государственному пенсионному обеспечению, финансируемых за счет федерального бюджета, осуществляет контроль за соответствием объемов поступивших сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии и сумм плановой дотации, перечисляемой из ПФР..             

Одним из основных направлений деятельности Отделения является бесперебойное финансирование выплаты пенсий за счет страховых взносов и дотаций, получаемых из ПФР. 

  С 1 марта 2002 г. в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 г. № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» федеральным государственным служащим, взамен ранее установленной ежемесячной доплаты к государственной пенсии, назначена пенсия за выслугу лет. Для осуществления этой выплаты заключен государственный контракт с Минтрудом России на финансирование указанных мероприятий и открыт счет в Управлении Федерального казначейства Министерства финансов РФ по Удмуртской Республике. Отделение производит финансирование через счета Управлений ПФР, открытые в органах казначейства Удмуртской Республики на лицевые счета пенсионеров в Сбербанке республики.

Совместным приказом Минтруда РФ № 57 и Минфина РФ № 21 от 25.03.2002 г. с 1 января 2002 г. утверждено «Положение о финансировании мероприятий по содействию занятости населения и социальной поддержке безработных граждан за счет средств федерального бюджета». В соответствии с разделом II настоящего Положения, обеспечение выплат пенсий, оформленных безработным гражданам досрочно, производится в порядке ежемесячного авансирования органов, осуществляющих пенсионное обеспечение граждан. По состоянию на 1 января 2006 г. задолженности Департамента государственного фонда занятости населения перед Отделением Пенсионного фонда нет.

Функцией специалистов Отделения  является качественное и своевременное составление ежемесячной, квартальной и годовой отчетности по исполнению сметы доходов и расходов по содержанию аппарата, сбор и проверка соответствующих отчетов об исполнении смет доходов и расходов Управлений, подотчетных Отделению, финансируемых из бюджета ПФР, свод этих отчетов в целом по Отделению ПФР по Удмуртской Республике.

Специалистами  составляется и сдается в ИФНС г. Ижевска следующая отчетность:

- расчет по авансовым платежам по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- баланс исполнения сметы доходов и расходов;

- отчет об исполнении сметы доходов и расходов;

- отчет о прибылях и убытках;

-  расчетная ведомость по средствам в ФСС РФ.

Специалисты Отделения ПФР по Удмуртской Республике осуществляют планирование, контроль и анализ исполнения годового и ежеквартального бюджета Отделения, Управлений ПФР в городах и районах Республики по доходам и расходам, ведение государственного и ведомственного статистического учета.

Численность пенсионеров - 387,1 тыс. чел., что составляет 25% от общего числа жителей республики и 28% от общего числа застрахованных лиц. Сведения о численности пенсионеров в республике представлены в табл. 2.1

Таблица 2.1. Изменения численности пенсионеров в 2005 г.

Объем выплачиваемых пенсии и пособий в 2005 г. составил 10,982 млн. р. В табл. 2.2 представлена динамика базовой части пенсии.

Таблица 2.2. Размет базовой части пенсии по УР, р.

Окончание табл. 2.2.

Средний размер всех видов пенсий на 31.12.2005 г. составил - 2472,5 р. В 2005 г. средний размер пенсии вырос на 25,6%.

При этом растет и соотношение среднего размера пенсии к прожиточному минимуму пенсионера. И если оно составляло в 2000 г. 80 %, то на 31.12.2005 - 133%. Удмуртская Республика по данному показателю занимает второе место по ПФО. Кроме того, пенсионная реформа позволила работающим пенсионерам ежегодно увеличивать страховую часть трудовой пенсии за счет перерасчета, и такое увеличение составило в 2005 г. в среднем 57,87 р. для 38,5 тыс. работающих пенсионеров.

В 2005 г. Отделение организовало работу по заблаговременной подготовке документов для назначения пенсии (предварительно оцениваются документы о стаже и заработной плате) с использованием собственных программных разработок и корпоративной сети передачи данных (КСПД), что позволило значительно улучшить ситуацию по срокам назначения пенсий в республике. В 2005 г. 87% заявлений о назначении пенсии рассмотрены в 10-дневный срок от даты подачи заявления (в 2004 г. всего 8% заявлений рассматривалось в указанный срок).

Отделение, в целях дальнейшего его улучшения качества обслуживания пенсионеров и единообразного применения пенсионного законодательства, в 2005 г. первым в РФ стало проводить эксперимент (пилотный проект) по централизации назначения, перерасчета и выплаты пенсий. Была подготовлена и опробована соответствующая технология, которая получила высокую оценку руководства ПФР. Широкое применение при этом новейших программных разработок, созданных в Отделении, позволило Правлению ПФР принять решение о внедрении этой технологии и проведении пилотных проектов еще в 11 субъектах РФ. За период работы Отделения в рамках эксперимента назначено 830 пенсий и произведено 952 перерасчета. Во время проведения комплексной проверки в марте 2006 г. Аппаратом Ревизионной комиссии ПФР никаких ошибок при назначении не выявлено.

В 2005 г. своевременно обеспечено исполнение закона № 122-ФЗ и формирование федерального регистра льготников, численность которых на 01.01.2006 г. составляет 130,6 тыс. чел.. Объем выплаченных средств по ЕДВ в 2005 г. составил 960,7 млн. р., и дополнительно по Указу Президента РФ произведены выплаты в сумме 64,3 млн. р. более 10 тыс. участникам ВОВ.

По состоянию на 01.01.2006 г. в ОПФР по УР состоит на учете 64921 страхователей, в том числе:

Юридические лица – 31158 чел.

Индивидуальные предприниматели- 33 763

Из них уплачивают страховые взносы 19015 страхователей – юридические лица (61%) и 25218 индивидуальных предпринимателей, что составляет 75% от их количества.

Динамика доходов Отделения за 2003-2005 гг. представлена в табл. 2.4., темп роста доходов за этот период –  в табл. 2.5. За  2005 г. в бюджет Отделения поступило средств на обязательное пенсионное страхование в сумме – 5912,5 млн. р.( исполнение плановых показателей на 98,3%), из них:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме – 5033,2 млн. р.  (98,9%),

 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату накопительной части трудовой пенсии в сумме – 665,8 млн. р. (100,3%),

 страховых взносов в виде фиксированного платежа в сумме – 32,4 млн. р. (117,3%),

страховых взносов в виде фиксированного платежа на накопительную часть пенсии в сумме – 22,8 млн. р. (95%),

единого минимального налога в сумме – 15,4 млн. р. (111,7%),

недоимка, пении и иные финансовые санкции по взносам в ПФР в сумме – 142,9 млн. р. (72,9).

Анализируя данные статистики по доходам следует отметить, что  общая величина  доходов к 2006 г. возросла по отношению к 2004 г. на 21,75%, а к 2003 г. – на 46,30%, что объясняется ежегодным ростом инфляции в стране.По темпу роста  2005 г. превосходит предыдущие года по страховым взносам на выплату страховой части пенсии (в сравнении с 2004 г. на 29,12%, а с 2003 г. – 51,28%), страховым взносам в виде фиксированного платежа на выплату страховой части  (на 6,23% и 39,06%), а также по единому минимальному налогу (на 30,29%) и пениям и штрафам (на 28,78% и 3,87%).

Таблица 2.5. Темпы роста показателей по доходам в 2003-2005 гг.

Данные по доходом за 1 полугодие и 9 месяцев 2005 г. –  в табл. 2.6.  Эти данные позволяют проследить собираемость показателей по доходам в течении года: по всем показателям к концу года увеличивается процент выполнения плана, кроме страховых взносов в виде фиксированного платежа на выплату страховой и накопительной части пенсии (за 1 полугодие – 127,4% и 173,0%, а к концу года 117,3% и 111,7% соответственно). Можно также отметить, что 98,3 %-е поступление всех  доходов произошло из-за не выполнения плановых показателей  по страховым взносам на выплату страховой части и поступлениям а счет погашения задолженности предыдущих лет по страховым взносам (98,9% и 72,9%, соответственно).

                            Таблица 2.6. Динамика показателей по доходам Отделения  за 2005 г., млн. р.

Показатели  всех статей доходной части увеличиваются в сравнении с предыдущими годами, за исключением, поступлений в счет погашения задолженности предыдущих лет по страховым взносам, по которым наблюдается снижение показателя за 2005 г. до планового уровня в 2003 г., причиной тому – ежегодное увеличение просроченной задолженности сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии учитываются в Отделении на консолидированном счете. За 2005 г. на счет Отделения поступило 681234,4 тыс. р., перечислено в ПФР — 682489,8 тыс.р. На 01.01.2006 г. остаток на счете составил 8454,2 тыс. р., который был перечислен 11.01.2006 г. и 16.01.2006 г.2709 заявлений, о переходе из ПФР в НПФ — 705 заявлений.С целью обеспечения поступления средств на выплату пенсий Отделением принимаются все меры, предусмотренные законодательством по взысканию недоимки по страховым взносам. За 2005 г. Управлениями ПФР было выставлено 9,3 тыс. требований на уплату недоимки по страховым взносам на сумму 458,1 млн. р. (100% от суммы неоплаченной недоимки). В результате проведенной работы оплачено 7,2 тыс. требований на сумму 255,1 млн. р. или 55,7%. По всем неоплаченным требованиям предъявлены исковые заявления, из которых до суда оплачены 16%. Всего взыскано задолженности на 700 млн. р.

Однако задолженность по страховым взносам, из которых 46% приходится на долю промышленности, продолжает расти. Наибольшую долю составляет задолженность предприятий группы "Ижмаш" - 180 млн.р.

В целях усиления контроля за соблюдением требований законодательства Отделение взаимодействует с органами прокуратуры, Министерством внутренних дел. С Управлением федеральной налоговой службы по республике и службой судебных приставов заключены соглашения. В течение 2005 г. были направлены обращения в прокуратуру на 2066 предприятий, в результате проведенной работы была погашена недоимка на 23880, тыс. р. В отдел по налоговым преступлениям МВД представлены обращения на 688 предприятий, в результате проведенной работы было погашено 11825,6 тыс.р. Использовались такие методы работы, как обращения в профсоюзные органы, к главам муниципальных образований для рассмотрения на комиссиях, публикации в СМИ.

По неисполненным в добровольном порядке требованиям Управлениями направлены исковые заявления в Арбитражный суд УР. Так в течение 2005 г. подано исковых заявлений в суды на погашение недоимки по страховым взносам на 5229 страхователей на сумму 365127,1 тыс. р. Рассмотрено судами 3844 иска на сумму 242595,7 тыс. р. Добровольно уплатили после подачи иска 418 страхователей. Поступило по исполнительным листам 48966,2 тыс. р.

В соответствии с заключенным в 2005 г. Соглашением со службой судебных приставов по принудительному исполнению решений судов на 01.01.2006 г. судебными приставами взыскано 44% от суммы исполнительных листов, направленными в их адрес.

Отделением проводится постоянная аналитическая работа по выявлению задолженности по страховым взносам и результатам работы с недоимщиками: выявляются крупнейшие неплательщики страховых взносов, анализируется уплата страховых взносов бюджетными и сельскохозяйственными организациями; сопоставляется средняя заработная плата работников организаций с установленным государством размером минимальной заработной платы. Результаты аналитической работы заслушиваются на заседании Удмуртской республиканской трехсторонней комиссии по урегулированию социально-трудовых отношений, а также на Комиссиях различных уровней власти.

В результате комплекса целенаправленных мероприятий погашена задолженность предприятием ОАО Ижевский мотозавод в течение декабря 2005 г. и января 2006 г. на сумму около 30 млн. р.

По состоянию на 1 января 2006 г. численность застрахованных лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, составляла 1 436,5 тыс. чел.. За 2005 г. специалистами Управлений ПФР приняты индивидуальные сведения на 1 117,9 тыс. чел. от 19 152 работодателей (18 359 в 2004 г.). Отделение добилось, что все индивидуальные сведения представляются на магнитных носителях, из которых 19% - с электронно-цифровой подписью.

Отделение совместно с Правительством УР и благодаря дополнительной поддержке ПФР проводит работу по оказанию социальной помощи малообеспеченным неработающим пенсионерам и инвалидам. В 2005 г. на укрепление материально-технической базы 12 учреждений социальной защиты населения Отделением направлены 8,7 млн. р., на оказание адресной помощи малоимущим пенсионерам и участникам ВОВ - 13,9 млн. р. из которых на проведение праздничных мероприятий в связи с 60-летием Победы и оказание адресной помощи ветеранам и труженикам тыла израсходовано 10,98 млн. р.. Приняли участие в праздничных мероприятиях и получили адресную помощь 61,4 тыс. чел..

Всего поступление страховых взносов в 2005 г. составило 5769,6 млн. р. или 123,4% по отношению к 2004 г. Рост средней заработной платы составил по данным Удмуртстата 122,8%. Обеспеченность страховыми взносами в 2005 г. составила 87,9% от потребности на выплату страховой части трудовой пенсии, что является одним из самых высоких показателей в ПФО.

Таблица 2.3. Обеспеченность расходов на выплату страховой части трудовой пенсии собственными поступлениями средств за 2005 г., млн. р.

глава 3. Пути решения проблем в части формирования и управления доходной частью ПФР и Отделения ПФР по УР

3.1. Прогноз формирования доходной части Отделения ПФР по УР

Для определения существующих проблем в формировании и управлении доходной частью фонда Отделения попытаемся составить прогноз основных обеспеченности расходов на выплату страховой части пенсии собственными поступлениями средств в часть  доходов  бюджета Отделения.

Формирование прогнозных параметров бюджета Отделения осуществлялось на основе следующих сценарных условий. Действующие нормы налогового законодательства, установленные по состоянию на 2006 г., были приняты неизменными в течение всего прогнозного периода. При этом:

— величина фиксированного платежа принята равной 150 руб. и сохраняется постоянной до конца горизонта прогноза;

— при определении объема поступления обязательных страховых отчислений в бюджет  предусмотрен коэффициент собираемости, установленный бюджетными проектировками 2005 г. (96%);

— при определении объема ЕСН применен коэффициент собираемости 97%;

Для прогнозирования применим один из самых разработанных методов математической статистики, регрессионный анализ [20-22]..

В ходе регрессионного анализа решим две задачи:

1) построение уравнение регрессии;

2) оценка значимости полученного уравнения.

Уравнение регрессии показывает, как в среднем изменяется результативный показатель (у) при изменении любого из независимых показателей (х), и имеет вид:

у = ƒ(х₁, х₂,…, х_п),                                         (3.1)

где у – зависимая переменная;

х_i - независимая переменная.

Регрессионная модель будет построена  при многофакторной зависимости при использовании линейной модели вида:

у = а₁х₁+ а₂х₂+ …+а_пх_п+ b,                                      (3.2)

где, а₁, а₂, а_п – свободный член уравнения;

       b – коэффициент регрессии.

Уравнение (3.2) определяется по данным о значениях признаков х и у в изучаемой совокупности, состоящей из  п единиц. Параметры уравнения а и b находятся методом наименьших квадратов (МНК).

Свободный член уравнения регрессии а и коэффициент регрессии b вычисляется по следующим формулам:

а =  - b,                                              (3.3)

b = .

Все полученные данные сведём в табл. 3.1 и составим уравнение регрессии.

Составленное уравнение регрессии выглядит таким образом:

у = 0,02х₁ – 0,02х₂+ 97,47,

В статистике разработаны метод строгой проверки значимости коэффициентов регрессии с помощью F-критерия.

 В данном случае F-критерий (4,26) меньше F-фактического (54,36), что свидетельствует  о том, что уравнение регрессии можно использовать для предсказания обеспеченности в будущем.

Таким образом, составим прогноз показателей до 2014 г. ( см. тал. 3.1.).

На основе табличных данных был составлен рис.3.1.

Таблица 3.1. Расчетная зависимость обеспеченности расходов на выплату страховой части пенсии от средств и расходов на страховую часть

1х1 + а2х2 + в                                          (3.2)

Уравнение регрессии необходимо проверить на значимость с помощью дисперсионного анализа и расчета F-критерия. Модель считается адекватной, т. е. пригодной для практического использования, если F-критерий больше F-фактического.

Все данные сведем в табл. 3.1, на основании которой построим уравнении регрессии.

Таблица 3.1. Зависимость обеспеченности расходов на выплату страховой части пенсии

Рис.3.1. График расчетной динамики средств и расходов на выплету страховой части трудовой пенсии за 2003-2014 гг.

Прогнозные данные обеспеченности за 2003-2014 гг. показывают, что 100% обеспеченность нашей республики будет достигнута только к 2014 г. А если учитывать увеличивающийся с каждым годом дефицит ПФР, то увеличение обеспеченности расходов собственными средствами на выплату страховой части пенсии в республике становится на сегодняшний момент главной проблемой в УР.

Для того, чтобы предложить какие-нибудь мероприятия или их комплекс для решения проблемы обеспеченности, т. е. нахождение способов её увеличения до 100%, проведем ещё регрессионный анализ средств на выплату страховой части пенсии и страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии. Если спрогнозировать 100-процентную обеспеченность в 2007 г., то средства должны вырасти до величины расходов, т. е. должны составить 7430,24993 млн. р. (см. табл.3.1).

В табл.3.2. представлены данные средств на выплату страховых взносов и её независимых показателей.

На основе полученных данных составлены рис. 3.2 – 3.4, для построения которых применились линейные функции тренда.

Таблица 3.2. Расчетная зависимость средств на выплату страховой части пенсии, млн. р.

Окончание табл. 3.2.

Составленное уравнение регрессии выглядит таким образом:

у = - 5,52*х₁ + 13,76*х₂ + 1,48*х₃ – 4109,72

F-критерий (4,07) меньше F-фактического, что свидетельствует  о том, что уравнение регрессионной модели можно считать адекватным.

Как видно из данных табл.3.2 в 2007 г. средства на выплату страховой части пенсии, которые равны 6827,28 млн. р., зависимы от единого минимального налога – 45,88 млн. р., задолженность по страховым  взносам 93,62 млн. р. и страховых взносов на страховую часть пенсии в сумме 6687,78 млн. р.

Рис.3.2 График динамики единого минимального показателя

Рис. 3.3. График динамики задолженности по страховым взносам

Рис. 3.4. График динамики страховых взносов на страховую часть пенсии

Таким образом, с помощью полученных данных можно спрогнозировать все независимые факторы, приведенные выше, соответствующие 7430,24993 млн. р. средствам на выплату страховой части пенсии. Следовательно, для того чтобы в 2007 г. в УР стала 100-процентная обеспеченность необходимо собрать  единого минимального налога – 53,52 млн. р., задолженность по страховым  взносам 74,38 млн. р. и страховых взносов на страховую часть пенсии в сумме 7302,34317 млн. р.

Но страховые взносы в свою очередь также зависят от страхового тарифа и облагаемого фонда заработной платы, регрессионный анализ которого представлен в табл. 3.3.

Составленное уравнение регрессии выглядит таким образом:

у = 444,86*х₁+0,08*х₂ – 2621,75

F-критерий (4,26) меньше F-фактического (16200), что свидетельствует  о том, что уравнение регрессионной модели можно считать адекватным.

Таблица 3.4. Расчетная зависимость страховых взносов на страховую часть пенсии

Таким образом, страховым взносам в сумме 7302,34317 млн. р. соответствуют  тариф страхового взнос в размере 11,57 % и облагаемый фонд заработной платы  62018,07669 млн. р.

Теперь сформулируем возможные условия для увеличения обеспеченности в республике (табл. 3.5.):

-увеличение поступления единого минимального налога до 53,5 млн. р.;

-поступление задолженности по страховым  взносам в сумме 74,4 млн. р.;

-увеличение суммы поступления страховых взносов на страховую часть пенсии в сумме 7302,34317 млн. р., что может быть достигнуто при облагаемом фонде заработной платы  62018,07669 млн. р. и увеличении тариф страхового взнос до размера 11,57 % в 2007 г.

Таблица 3.5. Расчетные показатели, влияющие на обеспеченность расходов

 Но не всеми рассматриваемыми показатели, которые влияют на обеспеченность, можно управлять. Таким образом, Отделение может прямым и косвенным путём влиять только на величину страховых взносов и задолженность по ним.

Основным фактором, определяющим объемы средств на обязательное пенсионное страхование, является фонд заработной платы, который рассчитывается исходя их начисленной среднемесячной заработной платы и среднесписочной численности наемных работников. По данным Удмуртстата отмечается тенденция снижения среднесписочной численности работников. В отраслях материального производства сохраняется тенденция высвобождения лишнего персонала и рост численности самозанятого населения. Преобладающая часть занятого населения (87 %) сосредоточена в крупных и средних организациях. При этом уровень официальной безработицы в республике по прогнозу составит 2,4% экономически активного населения.

По данным Удмуртстата начисленная среднемесячная заработная плата одного работника за 1 полугодие 2005 г. в целом по Удмуртии составила 6183,6 р. и возросла к соответствующему периоду прошлого года на 25,6 %. Сохраняется значительная дифференциация в оплате труда работников отдельных отраслей экономики. Среди республик и областей Приволжского федерального округа Удмуртская Республика по размеру среднемесячной начисленной заработной платы занимает пятое место после Пермской и Самарской областей, республик Башкортостан и Татарстан.

Одним из факторов образования задолженности по платежам является задолженность по выплате заработной платы. Суммарная задолженность по заработной плате в целом по Удмуртской Республике по состоянию на 01.01.2006г. составляет 381,7 млн. р.

Наибольший удельный вес в задолженности по страховым взносам имеет просроченная задолженность. Хотя темпы ее роста снижаются, однако ее удельный вес относительно всей суммы начисленных страховых взносов и иных доходов и соответствующих расходов неуклонно растет, и к настоящему времени едва ли не достиг всей суммы пенсионных выплат. Таким образом, налицо углубление проблемы финансовой дисциплины при уплате взносов.

Не случайно, поэтому мобилизация просроченной задолженности перед ПФР становится все более серьезной, актуальной и одной из самых сложных задач пенсионной системы и становится самый большой резерв для стабилизации финансового положения Фонда.

В числе других причин роста просроченной задолженности можно выделить: использование натуральной формы оплаты труда в виде готовой продукции, значительное расширение масштабов бартерного обмена, использование денежных наличных средств в хозяйственной деятельности  без перечисления страховых взносов, задержка средств в банках, обслуживающих ПФР, выплаты за счет кредитов банков, первоочередные выплаты по исполнительным листам, выплата заработной платы чеками предприятий на приобретение товаров в специализированных магазинах и ряд других причин.

Кроме того, крайне усложнились условия и механизм контроля за сбором страховых взносов практически для всех категорий плательщиков. По причине падения управляемости в бюджетно-финансовой системе, выражающейся в неконтролируемом разрастании теневого обращения денежных средств и их существенном вытеснении из легального обращения различными заменителями (ценными бумагами разного вида, бартерными отношениями, «натуральными» выплатами и т.п.), обеспечить сколько-нибудь стабильный сбор доходов ПФР для финансирования плановых расходов по пенсиям становится все труднее.

При этом не соблюдают необходимой дисциплины и не проявляют должной заинтересованности в уплате страховых взносов не только работодатели, но и сами наемные работники, которые предпочитают отдаленным и достаточно скромным трудовым пенсиям различные виды так называемых социальных или скрытых от обязательных начислений выплат (например, дивидендов, страховых, ссудно-кредитных, банковско-депозитных, дополнительно пенсионных и прочих способов получения доходов).

Еще более напряженная ситуация складывается в отношении уплаты страховых взносов так называемыми индивидуальными предпринимателями, которые, как известно, имеют значительные льготы в части регистрации, условий, размеров и сроков внесения страховых платежей и т.п.

Для того, чтобы плательщики были заинтересованы в уплате страховых взносов, необходимо, чтобы накопленные средства инвестировались для получения доходов. Тем самым будет увеличение объема производства, что позволит увеличить заработную плату работников, создать новые рабочие места, повысить благосостояние населения. Таким образом, увеличим страховые взносы в ПФР. А плательщики получат проценты от вложенных инвестиций.

Не следует также забывать и о последствиях глубокого экономического спада, снижения финансовой дисциплины, неплатежеспособности предприятий, которые не могли не отразиться на собираемости страховых взносов в пенсионную систему.    

Сегодня 67% застрахованных лиц имеет среднюю заработную плату меньше 1800 р. И если в республике не будут предприниматься дополнительные шаги по увеличению заработной платы, то 500 тысяч застрахованных лиц смогут заработать пенсию лишь в пределах прожиточного минимума для пенсионеров. Тема  повышения зарплаты, как и безусловная уплата взносов, должна звучать на всех уровнях власти и общества.

Практика последних лет показала также наличие значительного числа неэффективных элементов действующей организационной схемой управления пенсионным обеспечением.

Первостепенное место среди них занимает сохраняющееся до сих пор разделение функций сбора и расходование пенсионных средств между Пенсионным фондом России и региональными Отделениями Пенсионного фонда, которое привело к тому, что использование этих средств, как правило, осуществляется без надлежащего правового и финансового контроля. В результате нецелевое и необоснованное расходование средств Фонда достигло существенных размеров. Поэтому контрольно – ревизионному отделу Отделения Пенсионного фонда РФ по УР необходимо обратить особое внимание на правильность расходования средств на пенсионное обеспечение, проверку работы Управлений и отделов Отделения.

И, конечно, разъяснительная работа через средства массовой информации с населением, о необходимости отчисления работодателями средств, в Пенсионный фонд за своих работников с фактически выплачиваемой им заработной платы должна проводиться систематически и более активно.

3.2. Актуарный прогноз финансовой устойчивости пенсионной системы

Современное состояние пенсионной системы имеет ряд проблем, нерешенность которых может ухудшить и разбалансировать всю пенсионную систему и при сохранении неизменными норм пенсионного законодательства, а также ставок и границ шкалы ЕСН и страховых взносов, сложившихся к 2006 г., к 2020 г. суммарный эффективный тариф снизится до 10,68% от фонда заработной платы против 19,66% в 2005 г.

Доля доходов распределительной составляющей пенсионной системы в ВВП к 2020 г. снизится до 2,2% против 4,41% в 2005 г.

Доля доходов накопительной составляющей (без учета инвестиционного дохода), напротив, возрастет с 0,44% ВВП в 2005 г. до 0,65% в 2020 г..

Расходы распределительной составляющей составят в начале прогнозного периода 5,24% от ВВП, а к 2020 г. сократятся до 3,51%.

В течение всего прогнозного периода в системе обязательного пенсионного страхования будет сохраняться дефицит финансовых ресурсов для обеспечения принятых государственных пенсионных обязательств и, соответственно, система будет испытывать потребность в дотациях из федерального бюджета на покрытие данного дефицита.

Дефицит бюджета распределительной составляющей системы обязательного пенсионного страхования за рассматриваемый период увеличивается к 2020 г. в 8 раз, и его удельный вес в объеме ВВП возрастет в период 2005—2020 гг. с 1 до 1 ,5%.

При этом, однако, дефицит каждой из составных частей пенсионной системы будет иметь различные динамические тенденции. Так, в первый период 2005—20О8 гг. будет наблюдаться дефицит базовой части пенсионной системы. Но начиная с 2009 г., доходы базовой составляющей будут постоянно превышать расходы и профицит базовой части к 2020 г. достигнет 0,1% ВВП. Страховая же часть распределительной составляющей пенсионной системы на протяжении всего периода будет находиться в дефиците. В 2005 г. расходы на выплату страховой части трудовой пенсии превысят доходы в 1 , 1 раза, в 2020 г. — в 2,1 раза. В 2005 г. дефицит страховой части распределительной составляющей пенсионной системы составит 0,3%, к 2020 г. — 1,4% ВВП.

В течение всего прогнозного периода доходы накопительной составляющей пенсионной системы будут превышать ее расходы.

Уровень жизни пенсионеров. Снижение эффективного тарифа в распределительную систему в связи с одновременным отвлечением средств на формирование накопительной составляющей негативно отразится на темпах апрельской индексации размера страховой части пенсии.

В результате этого средний размер трудовой пен сии в распределительной системе к 2020 г. воз растет в 3,4 раза при росте средней заработной платы в экономике в 6,6 раза и инфляционном росте потребительских цен — в 2,3 раза. Это свидетельствует об устойчивой тенденции возможного снижения жизненного уровня трудовых пенсионеров.

Коэффициент замещения трудовой пенсии также будет иметь явно выраженную тенденцию к снижению. К 2020 г. его значение снизится до уровня 12,6% от средней зарплаты, т.е. практически в 2 раза.

Соотношение среднего размера трудовой пенсии с прожиточным минимумом пенсионера будет увеличиваться до 2012 г. (со 105 до 114%), однако с 2013 г. прогнозируется постепенное его снижение, и к 2020 г. оно уменьшится до 1061%,.

Размер накопительной составляющей трудовой пенсии в первые годы ее выплаты не превышает 0,1% средней заработной платы и не будет оказывать сколько-нибудь заметного влияния на суммарный размер трудовой пенсии и соответственно на материальное обеспечение застрахованных граждан в старости.

При более оптимистических предположениях об уровне доходов от инвестирования пенсионных накоплений коэффициент замещения накопительной части трудовой пенсии может увеличиться, однако по-прежнему не сможет оказывать существенного влияния на доходы лиц, выходящих на пенсию в пери од 2006—2025 гг.

Таким образом, актуарный прогноз на долгосрочную перспективу показывает резкое углубление негативных тенденций, обусловленных, помимо дальнейшего ухудшения демографической ситуации в стране, необоснованной налогово-тарифной политикой (занижением ставки ЕСН) и страховых взносов).

Актуарный анализ причин сложившихся в результате пенсионной реформы негативных тенденций в современной пенсионной системе России выявил следующее.

В долгосрочной перспективе прогнозируется снижение численности постоянного населения России: К 2020 г. она сократится на 9,1% (т.е. на 13,1 млн. чел.) и составит 130 млн. чел.. При этом численность населения трудоспособного возраста сократится на 15,8 млн. чел. и составит в 2020 г. 74,4 млн. чел., или 57,3% от общей численности населения, доля населения в возрасте старше трудоспособного возрастет к 2020 г. до 26,3’% против 20,4% в 2005 г.. При этом удельный вес пенсионеров в общей численности постоянного населения Российской Федерации возрастет с 25,4% в 2005 г. до 29,7% к 2020 г., т.е. почти на 4,3 процентных пункта.

В результате действия данной тенденции нагрузка пенсионной системы на занятое в экономике население будет возрастать: к 2020 г. на каждые 100 получателей трудовых пенсий будет приходиться 156 чел., занятых в экономике, тогда как в 2005 г. их было 198 чел..

Сроки и уровень проводимых индексаций размера трудовых пенсий предусмотрены в соответствии с требованиями статьи 17 Федерального закона № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» исходя из прогноза инфляции и роста доходов Фонда на плановый период. Темпы среднегодовой инфляции к 2010 г. сократятся с 1,09 до 1,07 раза, а к 2020 г. темпы ее снижения составят 1,04 раза.

Номинальная среднемесячная заработная плата должна увеличиваться на протяжении всего прогнозного периода. Однако темпы ее роста предполагается постепенно замедлять: с 2005 по 2010 гг. темп роста среднемесячной заработной платы сократится с 1,22 до 1,14 раза, а к 2020 г.  – до 1, 11. При этом на протяжении всего указанного периода (2005—2020 гг.) темпы роста среднемесячной заработной платы будут в 1,09 – 1,07 раза превышать индекс потребительских цен.

Последствием роста доходов распределительной составляющей в части направляемой на финансирование выплаты страховой части трудовой пенсии должно стать значительное увеличение объема пенсионных обязательств, не обеспеченных в будущем реальными денежными средствами по причине известного ухудшения демографической ситуации. Учитывая приведенные положения, очевидно, что законодательная увязка роста страховой пенсии с темпом роста зарплаты в экономике необоснованна.

В рыночных условиях пенсионное страхование из социального механизма перераспределения материальных благ (через систему так называемых «общественных фондов потребления») должно перейти на принцип финансовой ответственности. Однако номинальное декларирование страховых целей пенсионной реформы на практике не было обеспечено соответствующим экономическим (в первую очередь — актуарным) инструментарием, что неизбежно привело (начиная уже с 2002 г. возник текущий дефицит средств на возмещение страховой части пенсии в четверть годовой потребности) к возникновению и дальнейшему росту разбалансированности бюджета ПФР.

Причины этой разбалансированности хорошо известны специалистам:

— сохранены нестраховые периоды трудового стажа;

— сохранены условия досрочного выхода на пенсию.

Кроме того, законодательно не предусмотрена законом пенсионная формула (модель) на переходный период до 2027 г. (когда начнется выход на пенсию младшего поколения застрахованных лиц). В результате этого еще на 12— 15 лет сохраняется подавляющее влияние на размер расчетного пенсионного капитала (РПК) не фактически уплаченных страховых взносов, а виртуального (т.н. («конвертированного») РПК, что, по сути, минимизирует страховую сущность новой пенсионной формулы.

Законодательно закрепленное в страховой формуле (без учета реальных изменений демографической ситуации в течение всего страхового цикла) применение продолжительности периода выплаты трудовой пенсии (в фиксированном раз мере — 19 лет (причем в первый год реформы — 12 лет) неизбежно ведет к искусственному завышению размера РПК для абсолютного большинства граждан и соответственно к перерасходу средств ПФР.

Не менее серьезную проблему для реализации страховых принципов представляет применение актуарной необоснованной индексации РПК, которая не учитывает «внешние» к пенсионной системе факторы (изменение демографических, макроэкономических и трудовых параметров). В результате этого существенно завышенный объем государственных пенсионных обязательств приведет к увеличению будущих выплат пенсии без учета конкретной демографической и социально-экономической ситуации, складывающейся в стране к моменту реализации пенсионных прав застрахованных лиц.

Не менее негативное влияние на финансовую обеспеченность долгосрочных пенсионных обязательств оказывает снятие «стажевых» требований при формировании РПК, что негативно влияет на выполнение главного требования солидарной ответственности системы обязательного пенсионного страхования — сохранение уровня «замещения» заработка для соответствующего поколения застрахованных лиц.

Актуарный анализ перечисленных и многих других факторов развития современной пенсионной системы позволяет сформулировать основные предложения, вытекающие из требований безусловной реализации страховых принципов существования рыночной пенсионной системы, которые направлены в первую очередь на долгосрочную финансовую стабилизацию пенсионной системы за счет внутренних источников финансирования.

Комплекс мероприятий по регулированию до ходов пенсионной системы:

1) систематическая (ежегодная) корректировка (индексация) границ шкалы регрессии ЕСН и страховых взносов темпами не ниже прогнозируемых темпов роста среднемесячной заработной платы;

2) ежегодная актуарная оценка тарифа страховых взносов исходя из потребности в средствах, с учетом обеспечения коэффициента замещения и раз мера фиксированного платежа с самозанятого населения;

З) увеличение страхового стажа, необходимого для назначения трудовой пенсии по старости до 20 лет для женщин и до 25 лет для мужчин. В случае если страховой стаж застрахованного лица менее указанных величин, при назначении трудовой пенсии применяется для ее базовой части стажевый коэффициент равный отношению выработанного страхового стажа к нормативной величине;

4) альтернативой оптимизации расходной части бюджета ПФР может стать введение дополнительного тарифа для отраслей и производств, имеющих в настоящее время большой удельный вес получателей пенсий до достижения общеустановленного пенсионного возраста;

5) перевод базовой части пенсии в систему государственного пенсионного обеспечения и финансирование ее из федерального бюджета за счет общих налоговых поступлении;

6) целевое увеличение доходности от инвестирования обязательных пенсионных накоплений в государственной управляющей компании.

Осуществление перечисленного комплекса мероприятий позволяет обеспечивать управляемость финансовыми ресурсами пенсионной системы на долгосрочную перспективу, однако в 2005—2010 гг. не решает полностью проблему ее финансовой устойчивости и потребует незначительного привлечения средств из Стабилизационного фонда. В после дующие годы возникающий профицит целесообразно направлять на формирование резерва с целью обеспечения устойчивости пенсионной системы в условиях ухудшающейся демографической ситуации и не обеспечивает сохранение долгосрочных государственных пенсионных обязательств и поддержание уровня жизни застрахованных лиц. В результате этого пенсионные права застрахованных лиц в долго срочной перспективе существенно обесцениваются.

Объем государственного пенсионного долга перед пенсионерами на начало пенсионной реформы, по результатам актуарного оценивания, составил около четырнадцати триллионов рублей на 1 января 2002 г.. За период пенсионной реформы этот долг увеличился примерно в 1,7 раза благодаря индексации расчетного пенсионного капитала. Таким образом, накопленные государственные обязательства перед современными поколениями застрахованных лиц составляют без малого 1 трлн. долл. Поэтому проблема эффективного управления государственным пенсионным долгом не менее актуальна, чем внешним долгом страны, который на несколько порядков меньше. Представляется, что механизм управления пенсионным долгом должен быть законодательно сформулирован не только в пенсионном, но и бюджетном законодательстве.

В политике регулирования доходами пенсионной системы предлагается особо выделить регулирование тарифной политики. Она должна отражать несколько ключевых требований. Первое и основное— «изъятие» пенсионных отчислений из налоговой системы, и передача страхового тарифа в пенсионную систему. Передача функций по сбору пенсион ному фонду, как и положено в крупных страховых государственных системах. Второе направление в рамках регулирования тарифной политики — упорядочивание самого размера тарифа.

Сейчас размер страхового тарифа дифференцирован по произвольным (не страховым) признакам по возрасту, по видам деятельности, по размеру заработной платы, т.е. такая дифференциация не имеет экономических оснований для страховых пенсионных систем. Предлагается устанавливать раз мер тарифа единым для всех категорий застрахованных лиц исходя исключительно из безусловных требований реализации обязательств перед текущим поколением пенсионеров, с одной стороны, и, с другой, (условного) накопления каждым застрахованным лицом расчетного пенсионного капитала в объеме, необходимом для получения им трудовой пен сии по старости в сумме не ниже прожиточного минимума. Обязательным условием для этого является введение реальной цены (стоимости) страхового года.

Одновременно с этим предлагается разделить тариф по видам страховых случаев: тариф на формирование пенсии по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца. Следует напомнить, что в нашей стране практически каждое четвертое на значение пенсии идет по случаю инвалидности, и так же каждое четвертое по случаю потери кормильца. Такой структуры населения и такой структуры накопленных пенсионных прав застрахованных лиц нет в развитых пенсионных системах мира. Отсутствие дифференциации страхового тарифа по видам страховых случаев ведет к увеличению объема нестрахового перераспределения финансовых ресурсов солидарной пенсионной системы и к снижению управляемости страхового фонда пенсионных средств.

Один из фундаментальных выводов проведенного актуарного анализа заключается в том, что никакие локальные, частичные изменения пенсионной системы не смогут решить проблему превращения пенсионной системы в подлинно страховую, отвечающую общепризнанным принципам развития обязательного пенсионного страхования в цивилизованном социально ориентированном государстве.

В направлении реформирования, связанным с регулированием расходной политики на первом месте обосновано восстановление страхового стажа, как нормативного инструмента для регулирования размера пенсии исходя из степени трудового участия застрахованного лица в выполнении солидарных государственных пенсионных обязательств. Следует обратить внимание, что речь идет не об изменении возраста выхода на трудовую пенсию, а именно о ведении продолжительности страхового стажа. Страховой стаж должен быть рассчитан на основе актуарной технологии, исходя из экономически обоснованных парамётров долгосрочного развития пенсионной системы. Подсчитано, что для того, чтобы обеспечить, в наших условиях коэффициент замещения на европейском уровне 40% необходимо иметь страховой стаж 30 лет (в расчете на необходимый страховой тариф 25,5%). В наших условиях для поддержания хотя бы 35% (дореформенного) коэффициента замещения необходимо установить стаж не менее 25 лет при указанном тарифе (в случае же сохранения действующего тарифа 14% в распределительную часть трудовой пенсии продолжительность трудового стажа должна превышать 44 года).

Однако комплекс указанных мероприятий не может и не должен проводится единовременно. В любой реформе, а особенно в пенсионной,  которая затрагивает период жизни нескольких поколений, должен предусматриваться переходный период, который обязательно выделяется законодательством для выполнения накопленных государственных пенсионных обязательств в особых условиях независимо от их выполнения по новым условиям.

Актуарными расчетами обоснована продолжительность переходного периода от 12 до 15 лет и разработан план мероприятий по их реализации. Наиболее болезненным, очевидной станет очистка пенсионной системы от нестраховых выплат, но если ее растянуть на указанный срок (и исключить шоковые методы, объективно вызывающие негативное отношение) при гарантии сохранения предусмотренных действующим законодательством прав, то это можно провести организованно.

Предложенные мероприятия действительно возвращают пенсионную систему в финансово устойчивое положение. В подтверждение этого приведу результаты актуарных расчетов по варианту, учитывающему часть изложенных предложении.

Предлагаемый вариант предусматривает:

1) введение с 2008 г. единого тарифа страховых взносов для всех страхователей 20% (из них 4% на финансирование накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967 г. и моложе);

2) отмену регрессивной шкалы и ежегодное установление верхней границы заработка, при превышении которой взносы не взимаются. Это может рассматриваться как один из вариантов индексации шкалы регрессии.

3) установление размера фиксированного платежа для самозанятых категории застрахованных равным нормативной стоимости страхового года;

4) перевод базовой части пенсии в систему государственного пенсионного обеспечения и финансирование ее из федерального бюджета за счет общих налоговых поступлении;

6) в связи с введением нормативной стоимости страхового года и нормативной продолжительности страхового стажа предполагалось, что часть за страхованных лиц будет выходить на пенсию в более позднем возрасте.

Результатом реализации этого сценария стала бы полная ликвидация дефицита бюджета ПФР, причем к 2015 г. профицит возрастет до 681 млрд. р. против дефицита в 888 млрд. р. в действующих условиях.

В этом варианте не предусматривали решения ряда важных вопросов, например, установления дополнительного тарифа для финансирования льготных пенсии по условиям труда, компенсации из федерального бюджета всех нестраховых периодов стажа в размере нормативной стоимости страхового стажа и ряд других. Тем не менее прогноз обещает достаточно стабильную ситуацию в пенсионной системе, значит, направление выбрано верное.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Переход к рыночным отношениям в России осложняется глубоким кризисом, поразившим практически все сферы и отрасли экономики.

Процесс реформ, начавшийся в России, повлек за собой принципиальные изменения в сфере социальной защиты и социального страхования.

Первые годы реализации пенсионной реформы выявили целый комплекс серьезных проблем, которые в той или иной степени оказывают негативное влияние как на эффективность функционирования всей современной пенсионной системы, так и на уровень пенсионного обеспечения отдельного ее участника, а также существенно ограничивают перспективы ее развития.

Проблема пенсионного возраста в условиях перехода к рыночной экономике находится под воздействием двух противоречивых факторов.

С одной стороны, увеличение безработицы требует снижения пенсионного возраста как предпосылки освобождения рабочих мест старшими возрастными группами работников в пользу молодых, с другой – старение населения и увеличение «нагрузки» на поколение работающих в связи с преобладанием в населении доли пенсионеров предполагает повышение пенсионного возраста.

Не соблюдают необходимой дисциплины и не проявляют должной заинтересованности в уплате страховых взносов не только работодатели, но и сами наемные работники, которые предпочитают отдаленным и достаточно скромным трудовым пенсиям различные виды так называемых социальных или скрытых от обязательных начислений выплат (например, дивидендов, страховых, ссудно-кредитных, банковско-депозитных, дополнительно пенсионных и прочих способов получения доходов).

Еще более напряженная ситуация складывается в отношении уплаты страховых взносов так называемыми индивидуальными предпринимателями, которые, как известно, имеют значительные льготы в части регистрации, условий, размеров и сроков внесения страховых платежей и т.п.

Для того, чтобы плательщики были заинтересованы в уплате страховых взносов, необходимо, чтобы накопленные средства инвестировались для получения доходов. Тем самым будет увеличение объема производства, что позволит увеличить заработную плату работников, создать новые рабочие места, повысить благосостояние населения. Таким образом, увеличим страховые взносы в ПФР. А плательщики получат проценты от вложенных инвестиций.

ПФР является частью бюджетной системы страны, и поэтому благоприятное развитие процессов в экономике позволит частично стабилизировать положение в пенсионной системе, однако приведенные выше аргументы наглядно показывают необходимость и актуальность глубокого реформирования сложившейся пенсионной системы и системы управления ею, поскольку в правовом, организационном, экономическом и социальном отношениях они нуждаются в принципиальных изменениях, которые делали бы их адекватными условиями переходного периода и социально ориентированной рыночной экономики.

Анализ факторов развития современной пенсионной системы позволяет сформулировать основные предложения, вытекающие из требований безусловной реализации страховых принципов существования рыночной пенсионной системы, которые направлены в первую очередь на долгосрочную финансовую стабилизацию пенсионной системы за счет внутренних источников финансирования.

Комплекс мероприятий по регулированию до ходов пенсионной системы:

1) систематическая (ежегодная) корректировка (индексация) границ шкалы регрессии ЕСН и страховых взносов темпами не ниже прогнозируемых темпов роста среднемесячной заработной платы;

2) ежегодная актуарная оценка тарифа страховых взносов исходя из потребности в средствах, с учетом обеспечения коэффициента замещения и раз мера фиксированного платежа с самозанятого населения;

З) увеличение страхового стажа, необходимого для назначения трудовой пенсии по старости до 20 лет для женщин и до 25 лет для мужчин. В случае если страховой стаж застрахованного лица менее указанных величин, при назначении трудовой пенсии применяется для ее базовой части стажевый коэффициент равный отношению выработанного страхового стажа к нормативной величине;

4) альтернативой оптимизации расходной части бюджета ПФР может стать введение дополнительного тарифа для отраслей и производств, имеющих в настоящее время большой удельный вес получателей пенсий до достижения общеустановленного пенсионного возраста;

5) целевое увеличение доходности от инвестирования обязательных пенсионных накоплений в государственной управляющей компании.

Однако комплекс указанных мероприятий не может и не должен проводится единовременно. В любой реформе, а особенно в пенсионной,  которая затрагивает период жизни нескольких поколений, должен предусматриваться переходный период, который обязательно выделяется законодательством для выполнения накопленных государственных пенсионных обязательств в особых условиях независимо от их выполнения по новым условиям.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.         Конституция РФ. –  М.: Юристъ, 2002. – 215 с.

2.         Налоговый кодекс РФ. – М.: Эксмо, 2005. – 688 с.

3.         Комментарий  к Налоговому кодексу РФ, ч. 2. – М.: Эксмо, 2005. – 898с.

4.         Об обязательном пенсионном страховании в РФ: Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167 – ФЗ (ред. от 02.02.2006 г.)//Парламентская газета. – 2004. - №118. – С. 2-9.

5.         О трудовых пенсия в РФ: Федеральный закон от 17.12.2001 г. № 173 – ФЗ (ред. от 14.02.2005 г., с изм. от 27.06.2005 г.)// Парламентская газета. – 2003. - №238. – С. 5-12.

6.         Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования: Федеральный закон от 01.04.1996 г. № 27 – ФЗ (ред. от 09.05.2005 г.).– М.: Вестник ПФР, 2006 г. – 45 с

7.         О внесении изменений в Федеральный закон «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части»: Федеральный закон от 09.05.2005 г. №48 – ФЗ. – М.: Вестник ПФР, 2006 г. – 45 с.

8.         О негосударственных пенсионных фондах: Федеральный закон от 07.05.1998 г. №75 – ФЗ (ред. от 09.05.2005 г.)//Российская газета. – 2003. - №245. – С. 14-17.

9.         О государственном пенсионном обеспечении в РФ: Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 166 – ФЗ (ред. от 22.08.2004 г.)//Российская газета. – 2003. - №247. – С. 13-17..

10.    Об инвестировании средств для финансирования накопительной части: Федеральный закон от 24.07.2002 г. №111 – ФЗ//Финансы. – 2003. -№1. – С. 10-16.

11.    О бюджете Пенсионного фонда России на 2006 г.: Федеральный закон от 22.12.2005 г. №174-ФЗ//Пенсия. – 2005 . - №12. – С. 4-10.

12.    О бюджете Пенсионного фонда России на 2005 г.: Федеральный закон от 28.12.2004 г. №173-ФЗ//Пенсия. – 2004 . - №12. – С. 7-15.

13.    О бюджете Пенсионного фонда России на 2004 г.: Федеральный закон от 20.12.2003 г. №153-ФЗ//Пенсия. – 2003 . - №12. – С. 9-18.

14.    О бюджете Пенсионного фонда России на 2003 г.: Федеральный закон от 26.12.2002 г. №174-ФЗ//Пенсия. – 2002 . - №12. – С. 5-12.

15.    О бюджете Пенсионного фонда России на 2002 г.: Федеральный закон от 29.05.2002 г. №61-ФЗ//Пенсия. – 2002 . - №6. – С. 4-10.

16.    О бюджете Пенсионного фонда России на 2000 г.: Федеральный закон от 05.08.2000 г. №114-ФЗ//Пенсия. – 2000. - №10. – С. 4-10.

17.    О бюджете Пенсионного фонда России на 1998 г.: Федеральный закон от 12.01.2001 г. №4-ФЗ//Пенсия. – 2001 . - №2. – С. 4-10

18.    Об установлении ежемесячной доплаты к пенсиям отдельным категориям пенсионеров: Указ Президента Российской Федерации от 18.02. 2005 г. №1203.//Пенсия. – 2005. - №4. – С. 23-25.

19.    О мерах по совершенствованию управления государственным пенсионным обеспечением в Российской Федерации: Указом Президента РФ от 27.09.2000г.  № 1709.//Пенсия. – 2000. - №11. – С. 32-33.

20.    Елисеева И. И. Общая теория статистики: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 480 с.

21.    Ковалев В.В. Финансы. Учебник. – М.: ООО "ТК Велби", 2005. - 512 с.

22.    Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 580 с.

23.     Поляк Г.Б. Финансы: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 603 с.

24.    Родионова В.М.  Финансы: Учебник.– М.: Финансы и статистика – 2005. – 480 с.

25.    Романовский М.В., Врублевская О.В., Сабанти. Б.М. Финансы: Учебник для вузов. – М.: Юрайт-М, 2006. – 572 с.

26.    Чернова Е.Г. Финансы, деньги, кредит: Учеб. пособие для вузов. –  М.: Проспект, 2005. – 659 с.

27.    Эконометрика: Учебник/Под ред. Елисеевой И. И. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 344 с.

28.    Информационно-статистический сборник. Пенсионный фонд Российской Федерации в 2005 г. – М.: Вестник ПФР, 2006 г. – 512 с.

29.    Информационно-статистический сборник. Пенсионный фонд Российской Федерации в 2004 г. – М.: Вестник ПФР, 2005 г. – 475 с.

30.    Информационно-статистический сборник. Пенсионный фонд Российской Федерации в 2003 г. – М.: Вестник ПФР, 2004 г. – 352 с.

31.    Азарова Е.А., Кондратьева З.М. Новое в пенсионном законодательстве // Право и экономика, - 2005.- № 2. – С. 23-26.

32.    Алехин М. С. Нужен национальный пенсионный проект//Пенсионные фонды и инвестиции. – 2005. - №6. – С. 14-17.

33.    Алехин М. С. Уникальность российской ситуации//Финансы. – 2006. - №1. – С. 20-24.

34.    Бончик В. М. Прогнозирование пенсионных выплат//Пенсионные фонды и инвестиции. – 2005. - №6. – С. 45-49.

35.    Въюницин В. И. Пенсионная реформа в России не состоялась//Финансовый контроль. – 2006. - №1. – С. 16-20.

36.    Въюницин В. И. Беседы о пенсионной реформе// Финансы. –  2005. – №7 с.68-73.

37.    Въюницин В. И. Что ждет пенсионную реформу//Пенсия. – 2005. - №4. – С. 51-52.

38.    Новикова Е. Б. Актуарное обеспечение финансовой устойчивости пенсионной системы//Пенсия. – 2005. - №4. – С. 44 - 49.

39.    Полякова Н. В. Перерасчет размера пенсии. Пенсия. – 2005. - №8. – С. 36-39.

40.    Соловьев А. К. Актуарный прогноз пенсионной системы в условиях пенсионной реформы (до 15 лет)//Пенсия. – 2005. - №8. – С. 45-50.

Таблица 3.1. Расчетная зависимость обеспеченности расходов на выплату страховой части пенсии от средств и расходов на страховую часть

1х1 + а2х2 + в                                          (3.2)

Уравнение регрессии необходимо проверить на значимость с помощью дисперсионного анализа и расчета F-критерия. Модель считается адекватной, т. е. пригодной для практического использования, если F-критерий больше F-фактического.

Все данные сведем в табл. 3.1, на основании которой построим уравнении регрессии.

Таблица 3.1. Зависимость обеспеченности расходов на выплату страховой части пенсии

Рис.3.1. График расчетной динамики средств и расходов на выплату страховой части трудовой пенсии за 2003-2014 гг.

Таблица 3.2. Расчетная зависимость средств на выплату страховой части пенсии, млн. р.

Рис.3.2 График динамики единого минимального показателя

Рис. 3.3. График динамики задолженности по страховым взносам

Рис. 3.4. График динамики страховых взносов на страховую часть пенсии

Таблица 3.4. Расчетная зависимость страховых взносов на страховую часть пенсии

Таблица 3.5. Расчетные показатели