Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Ижевский государственный технический университет»

Факультет «Менеджмент и маркетинг»

Кафедра «Финансы и кредит»

«Выпускная дипломная работа допущена к защите» Заведующий кафедрой «Финансы и кредит»

к.э.н., профессор М. Н. Горинов

« » __________ 20__ г. ________________

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: Пути совершенствования системы финансов органов местного самоуправления на примере города Ижевска

по специальности 080105 «Финансы и кредит»

Студент

группы 8-22-17 Е.А. Балахнина

«____ » _____________20___ г.

Руководитель

дипломной работы

к.э.н. Ш.М. Салихов

«____ » _____________20___ г.

Нормоконтроль

к.э.н. Н. В. Земцова

«____ » _____________20___ г.

Ижевск 2006

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИЗУЧЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВ НА МЕСТНОМ УРОВНЕ. 7

1.1. Финансовая система органов местного самоуправления и основные принципы ее организации. 7

1.2. Реформа финансовой системы органов местного самоуправления. 12

1.3. Казначейское исполнение бюджета Управлением финансов Администрации г. Ижевска. 17

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА ГОРОДА ИЖЕВСКА ЗА 2000-2005 ГГ. 28

1.2. Структура доходов и расходов бюджета города Ижевска. 28

2.2. Исполнение доходной и расходной части бюджета города Ижевска. 37

2.3. Основные принципы формирования бюджета на 2005 г. 47

ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ СФЕРЫ ЖКХ ГОРОДА ИЖЕВСКА.. 64

3.1. Механизм казначейского исполнения бюджета города Ижевска в Управлении финансов. 64

3.2. Современная ситуация финансовых потоков в сфере ЖКХ города Ижевска 70

3.3. Перевод муниципальных предприятий ЖКХ на обслуживание по лицевым счетам, открытым в Управлении финансов. 74

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 84

Список использованных источников. 89

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 91

ВВЕДЕНИЕ

Современный этап государственного развития характерен поиском путей и методов обеспечения реальной самостоятельности местных органов власти. Самостоятельность любого субъекта хозяйствования определяется наличием финансовых ресурсов, достаточных для их функционирования, выполнения закрепленных за ними функций.

Финансовой базой местных органов власти являются местные бюджеты. Местный бюджет — это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль, за исполнением которой осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

Ø формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

Ø распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

Ø контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Укрепление местных бюджетов способствует расширению их регулирующего и стимулирующего воздействия на территориальную социально-производственную инфраструктуру, расширяя в конечном итоге возможности местных органов власти в наиболее полном и всестороннем удовлетворении нужд населения, проживающего в городе.

Особенность бюджетов всех уровней – последовательное прохождение одних и тех же стадий: планирование, исполнение в установленном законодательном порядке.

За последние годы на местные бюджеты были переложены, дополнительны расходы по финансированию социальной инфраструктуры и ряд других расходов, однако их доходная база не была расширена. Существующая практика, при которой до 60 % от суммы налогов, собранных в муниципальном образовании, уходят в региональный и федеральный бюджеты, а собственные расходы покрываются иногда лишь на 10 %, что превращает органы местного самоуправления в постоянных просителей. Очевидно, что для создания работоспособного местного самоуправления необходимо решить задачу финансового обеспечения этого уровня власти. На практике же за последние 5 лет доля местного самоуправления в доходах консолидированного бюджета РФ сократилась с 28 % до 21 %, а доля расходов возросла с 29 % до 31 %.

Основная роль в финансовой системе органов местного самоуправления г. Ижевска принадлежит Управлению финансов Администрации г. Ижевска.

Управление финансов Администрации города Ижевска разрабатывает и исполняет бюджет города, обеспечивает передачу денежных средств, в распоряжение местных органов власти для концентрации финансовых ресурсов на приоритетных направлениях развития города, финансирование целевых программ и мероприятий. В процессе своей деятельности оно также работает над решением проблем бюджетных отношений, роста задолженности предприятий и организаций в бюджет города, снижения поступлений от налогов, своевременности финансирования расходов бюджетных учреждений, являющихся наиболее актуальными в условиях не до финансирования бюджетных потребностей и роста бюджетного дефицита. Пути и методы решения данных проблем зависят от профессионализма участников бюджетного процесса, опыта их работы и творческого поиска путей выхода из критической финансовой ситуации.

С 1 января 2000 г. введен в действие Бюджетный кодекс РФ, статьей 215 главы 24 раздела VIII которого в Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов всех уровней, включая и бюджеты органов местного самоуправления.

Система органов казначейства – относительно молодая структура, тем не менее, как отмечают у нас в стране и за рубежом, развивается она динамично и быстро наращивает выполняемые функции и эффективность работы. На всей территории России созданы региональные управления Федерального казначейства, завершается создание разветвленной сети казначейских отделений, в городах созданы свои Муниципальные казначейства. Теперь перед казначейством стоит главная задача – обеспечить перевод средств бюджетов всех уровней на казначейскую систему исполнения. Необходимо обеспечить профессионально-грамотное управление финансовыми ресурсами города, обеспечить беспрерывное в полном соответствии с законом исполнения бюджета и контроль за целевым и использованием получателями бюджетных средств.

Перевод исполнения бюджета города Ижевска на казначейскую систему начался также в 2000 г. В первую очередь было утверждено распоряжение мэра «О поэтапном переходе на казначейское исполнение бюджета г. Ижевска», где были перечислены все мероприятия, необходимые для перевода и сроки их исполнения. Была подготовлена нормативная база, разработана схема казначейского исполнения бюджета города, под эту схему доработан программный продукт, который учитывает, что все расходы городского бюджета осуществляются с единого счета, открытого в Национальном банке Удмуртии, куда поступают все бюджетные доходы.

Поддержка жилищно-коммунального хозяйства федеральными и региональными бюджетами осуществляется в незначительных объемах, в связи с чем решение проблемы финансового обеспечения отрасли в условиях реформы во многом зависит от муниципальных бюджетов, у которых вложения в жилищно-коммунальное хозяйство являются одной из самых крупных статей расходов.

Реформа жилищно-коммунального хозяйства, проводимая в стране, ставит ряд больших и сложных задач, от решения которых зависит ее успех. Это требует поиска путей реализации реформы применительно к хозяйственной, экономической и социальной специфике регионов.

Одним из путей решения проблем реформы является обеспечение точного учета поступления и целевого использования коммунальных платежей. Правильное решение такой задачи особенно важно в тех регионах, в которых обеспечение населения и промышленных предприятий теплом и электроэнергией является не только первостепенным экономическим, но социальным приоритетом. К таким регионам относится и Республика Удмуртия и, в частности, город Ижевск.

Как уже отмечалось выше, в городе Ижевске создана и успешно функционирует система казначейского исполнения муниципального бюджета, обеспечивающая Администрацию города всеобъемлющей информацией о движении денежных средств. Но данная система охватила только бюджетную сферу города, предприятия жилищно-коммунального хозяйства до сих пор не перешли на казначейскую систему.

Дипломная работа включает введение, 3 главы и заключение, в которых рассматриваются вопросы:

Ø теоретические основы изучения системы финансов на местном уровне;

Ø формирования и исполнения бюджета города Ижевска;

Ø разработка предложений по совершенствованию системы финансов органов местного самоуправления города Ижевска.

Методологической основой исследования получили труды ученых экономистов и практиков, законодательные и нормативные акты, а также данные отчетов о деятельности Управления финансов за 2000 – 2005 гг.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИЗУЧЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВ НА МЕСТНОМ УРОВНЕ

1.1. Финансовая система органов местного самоуправления и основные принципы ее организации

Бюджетная система Российской Федерации предусматривает бюджетное устройство на основе разграничения и самостоятельности бюджетов трех уровней: федерального; субъектов Федерации (республик, краев, областей, автономных округов и пр.); местных.

Местное самоуправление – обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы власти, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами. В свою очередь органы местного самоуправления – это выборные и другие органы, наделенные полномочиями на решение вопросов местного значения и не входящие в систему органов государственной власти.

Согласно статьи 2 Федерального Закона от 25 сентября 1997 г. N 126-ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" местные финансы включают средства местного бюджета, государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, и другие финансовые средства. Формирование и использование местных финансов основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки и гласности.

Финансовой базой органов местного самоуправления являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Бюджеты муниципальных образований – один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируются и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Экономическая сущность муниципальных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

Ø формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности муниципальных органов власти;

Ø распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

Ø контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органом власти.

Важное значение имеют муниципальные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач. В первую очередь, в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.

Правовую основу бюджетных полномочий органов местного самоуправления составляют: Конституция РФ, Закон об общих принципах организации местного самоуправления, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Закон о финансовых основах местного самоуправления, Законы об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в субъектах РФ и другие нормативные акты России, ее субъектов и муниципальных органов.

Органы местного самоуправления в соответствии с Бюджетным кодексом и иными федеральными законами осуществляют следующие бюджетные полномочия:

· установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;

· составление и рассмотрение проекта местного бюджета, утверждение и исполнение местного бюджета, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение отчета об исполнении местного бюджета;

· установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;

· определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов, предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

· осуществление муниципальных заимствований, управление муниципальным долгом;

· детализация объектов бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к соответствующему местному бюджету;

· в случае и порядке, предусмотренных Бюджетным кодексом и иными федеральными законами, установление ответственности за нарушение нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;

· иные бюджетные полномочия, отнесенные Бюджетным кодексом и иными федеральными законами к бюджетным полномочиям органов местного самоуправления.

В настоящее время отрабатывается законодательный механизм перераспределения компетенции между федеральным и территориальным уровнем государственной власти, органами местного самоуправления. Существует серьезное отставание теоретических и практических разработок в области государственных финансов применительно к условиям современной России. Важная роль в реформировании бюджетных отношений отводится местным бюджетам. Местные бюджеты принято считать низовым звеном бюджетной системы Российской Федерации. Вместе с тем они являются фундаментом бюджетной системы, не укрепив который нельзя координально улучшить бюджетные взаимоотношения в соответствии с функциями, возлагаемыми на каждый уровень государственной власти.

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности муниципальных бюджетов, а также принципы сбалансированности бюджета. Это означает, что предусмотренные в нем минимально необходимые расходы должны обеспечиваться доходами, а при допустимом законодательством дефиците иметь источник его покрытия.

Одним из основных принципов построения и функционирования бюджетной системы Российской Федерации является принцип самостоятельности бюджетов. Однако анализ бюджетов на местном уровне свидетельствует о том, что принципы самостоятельности не получают достаточно практического подтверждения. Недостаток собственных средств местных бюджетов для финансирования деятельности органов местного самоуправления компенсируется значительными объемами дотаций, субвенций и других видов финансовой помощи местным бюджетам.

В понятие межбюджетные отношения входит не только получение финансовой помощи, но и законодательное распределение доходов и расходов на долговременной основе между звеньями бюджетной системы. Не решив эту проблему, нельзя рассчитывать на качественное улучшение механизма бюджетного регулирования, достижения реальной самостоятельности местных бюджетов. Для того, чтобы принцип самостоятельности местных бюджетов не носил чисто формального характера, помимо законодательного разграничения доходных и расходных функций между бюджетами различных уровней, необходимо заинтересовать органы местного самоуправления в получении дополнительной помощи из вышестоящих бюджетов. Дополнительная помощь может выделяться в зависимости от выполнения административно - территориальными единицами социально – экономических показателей: собственные доходы, товарооборот предприятий торговли и общественного питания; закупка мяса, молока, зерна; объем промышленного производства; платные услуги; объем строительно-монтажных работ и др. При этом перед органами местного самоуправления возникает масса вопросов: как собрать налоги (получение которых зависит от выполнения плана товарооборота, финансового состояния предприятий); как организовать и стимулировать закупки продовольствия. Но вместе с тем повысится их ответственность за финансирование системы образования, здравоохранения, культуры, жилищно-коммунального хозяйства и других мероприятий.

Используемый метод регулирования местных бюджетов посредством ежегодного установления нормативов отчислений по регулирующим доходам имеет определенные недостатки. Главный из них заключается в наличии элементов субъективности при формировании регулирующих доходов местных бюджетов. Это выражается порою в необъективном установлении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов и выборе их состава. По мнению экономистов, данный недостаток можно будет устранить с введением в практику бюджетного планирования государственных минимальных социальных и финансовых норм. То есть необходимо разработать нормы минимальной обеспеченности каждого жителя необходимыми социальными благами, в том числе в сфере образования, здравоохранения, жилищно-коммунального обслуживания.

Разработка единой, научно-обоснованной методики определения социальных нормативов расходования бюджетных средств, учитывающей инфляционные процессы, различие потребностей в социальных расходах, обеспечит объективность в определении размеров минимального бюджета. Вместе с тем необходимо использовать регулирующие налоги не только как инструмент вертикального, но и горизонтального выравнивания доходов соответствующих бюджетов, что позволит уменьшить потребность в трансфертах и других видах межбюджетной помощи.

В целях проведения государственной бюджетной политики, эффективного управления доходами и расходами в процессе исполнения бюджета города Ижевска, повышения оперативности в финансировании муниципальных программ, усиления контроля за поступлением, целевым и экономным использованием денежных средств в соответствии Закона Российской Федерации «О введении в действие бюджетного кодекса Российской Федерации» решен вопрос о создании городского казначейства на основе Управления финансов г. Ижевска.

Действующий механизм в городе Ижевске использования финансовых ресурсов был слабо адаптирован к современным условиям, не способен обеспечить «прозрачность» бюджета и эффективный контроль за целевым и рациональным использованием бюджетных средств, отягощен многоступенчатостью, характеризовался низкой оперативностью и раздробленностью, не позволял определить величину кассовых расходов и совершать разумный маневр финансовыми ресурсами города в условиях их дефицитности создавал возможности их не целевого использования. Поэтому стала актуальной проблема внесения изменений в процессе исполнения бюджета города Ижевска, то есть переход на казначейскую систему.

1.2. Реформа финансовой системы органов местного самоуправления

Если в 2004 г. Минфин России был нацелен на теоретическое обоснование необходимости изменения бюджетного процесса и концептуальную разработку среднесрочного бюджетного планирования, ориентированного на результат, то 2005 г. стал решающим годом начала реального применения в бюджетном процессе новых методов бюджетного планирования. Была разработана новая организационная основа составления бюджета и перспективного финансового плана.

В 2005 г. Министерством финансов Российской Федерации были предложены поправки в Бюджетный кодекс Российской Федерации, закрепляющие новые принципы организации бюджетного процесса, установленные Концепцией реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 гг., утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 мая 2004 г. №249, часть которых фактически используется в бюджетном процессе, начиная с бюджетных циклов 2005 и 2006 гг.

Местное самоуправление является одной из предусмотренных Конституцией Российской Федерации форм народовластия. В Конституции также всячески подчеркивается, что это самостоятельный уровень власти, не зависимый от государства и реализующий свои задачи. Вместе с тем не следует забывать, что публичная власть Российской Федерации представляет собой единый механизм. В силу этого даже самостоятельные уровни власти осуществляют свою деятельность во взаимодействии друг с другом. Цель оптимизации взаимодействия государственной и муниципальной власти является одной из наиболее важных, решаемых в рамках проводимой административной реформы.

Одним из этапов административной реформы стало принятие нового Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", призванного заменить действующий в настоящее время Закон 1995 г. Целями данного этапа являются обеспечение политической и экономической самостоятельности муниципальных органов власти в решении вопросов местного значения, повышение ответственности должностных лиц и органов местного самоуправления за надлежащее исполнение полномочий в рамках их компетенции, усиление государственного контроля за законностью и соблюдением прав и свобод граждан. В этих целях предпринята попытка значительно модифицировать существующую территориальную организацию местного самоуправления, четко разграничить полномочия и предметы ведения между субъектами РФ и муниципальными образованиями (а также распределить полномочия внутри системы местного самоуправления), создать основы правового регулирования отношений в рамках бюджетного финансирования расходных полномочий органов местного самоуправления и отдельных государственных полномочий, осуществляемых органами местного самоуправления.

Новый Федеральный закон существенно меняет концепцию местного самоуправления. В наибольшей степени изменениям подвергаются территориальные основы местного самоуправления.

В настоящее время в России существует одноуровневая модель местного самоуправления (лишь в некоторых субъектах допускается существование муниципальных образований различных уровней). Кроме того, действующее законодательство за некоторыми исключениями не предусматривает различий между муниципальными образованиями. Новый Федеральный закон предусматривает необходимость создания пяти видов муниципальных образований: городских и сельских поселений, муниципальных районов, городских округов, внутригородских территорий городов федерального значения. При этом территории городских и сельских поселений входят в состав территории муниципальных районов, но являются самостоятельными муниципальными образованиями, т.е. на данных территориях осуществляется двухуровневое местное самоуправление. Территории городских округов не входят в состав территорий муниципальных районов, там осуществляется одноуровневое местное самоуправление.

Особенностью нового Закона является то, что каждый из видов муниципальных образований призван решать присущие только ему вопросы местного значения, т.е. вопросы местного значения поселения не совпадают с вопросами местного значения муниципального района и городского округа. Такое нововведение можно только приветствовать. Оно призвано исправить существующую в настоящее время ситуацию, когда являющиеся муниципальными образованиями миллионный город и поселение с числом жителей в несколько сотен человек обладают одинаковыми полномочиями, несмотря на очевидную несопоставимость их экономических, социальных и демографических потенциалов.

Важным является также то, что различные муниципальные образования будут иметь различные доходные источники, рассчитываемые исходя из их потребностей. Это полностью соответствует часто повторяемому в последнее время одному из принципов административной реформы: "Деньги следуют за полномочиями".

В результате реформы вместо примерно 12 000 муниципальных образований, существующих в настоящее время в Российской Федерации, должно возникнуть около 30 000.

Закон также предусматривает особенности осуществления местного самоуправления в городах федерального значения, закрытых административно-территориальных образованиях, городах-наукоградах, на приграничных территориях.

Существенным изменениям также подверглись организационные основы местного самоуправления. Если в настоящее время существуют десятки возможных схем организации муниципальной власти, так как действующий Федеральный закон о местном самоуправлении практически не регулирует этот вопрос, то новый Закон резко сужает возможности муниципальных образований в данной сфере. Новый Закон очень подробно регулирует систему органов местного самоуправления вплоть до определения численности представительных органов местного самоуправления и порядка занятия должности главы местной администрации. Сейчас принцип разделения властей на представительную и исполнительную, обязательно присутствующий на федеральном и региональном уровнях, отсутствует на уровне муниципальном (по действующему Закону глава муниципального образования может быть одновременно и главой представительного органа местного самоуправления, и главой местной администрации. Более того, исполнительные органы местного самоуправления могут вообще не формироваться). В связи с введением нового законодательства такая ситуация невозможна.

В связи с этим уже неоднократно указывалось, что данный Федеральный закон, по сути, не соответствует своему названию "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", так как закрепляет уже не "общие принципы", а практически все вопросы организации местного самоуправления.

Новый Закон расширяет перечень форм непосредственного осуществления населением местного самоуправления, включая в него многие формы, существующие и в настоящее время, но не нашедшие отражения в федеральном законодательстве.

Закон регулирует целый ряд вопросов, ранее не находивших отражения в федеральном законодательстве, что, безусловно, является положительным моментом. В первую очередь это касается главы, регулирующей порядок наделения органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями. Сейчас наибольшие сложности возникают при определении того, какие полномочия, закрепленные за органами местного самоуправления, являются государственными и требуют отдельного финансирования. Данный вопрос является крайне болезненным и вызывает постоянные споры между органами государственной власти и местного самоуправления. В новом законе делается попытка решить данный вопрос, устанавливаются обязательные требования к законам от наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями, формы контроля органов государственной власти за реализацией органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий и пределы вмешательства государства в данной сфере.

Новый Закон об общих принципах организации местного самоуправления вызывает не только положительные отзывы. Отдельные аспекты нового Закона о местном самоуправлении вызвали серьезные споры еще на этапе его разработки. В первую очередь они касались заметного увеличения возможности государственных органов и должностных лиц вмешиваться в деятельность органов и должностных лиц местного самоуправления и даже прямо подменять их. Существует мнение, что многие положения нового Закона существенно ограничивают самостоятельность местного самоуправления, гарантированную Конституцией Российской Федерации. Неоднозначно оценивались и оцениваются также вводимые Законом механизмы выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований.

Представляется, что практика покажет, насколько обоснованы опасения критиков нового Закона о местном самоуправлении. В любом случае для исправления ситуации еще есть время, ведь Закон вступает в силу лишь с 1 января 2006 г. Однако уже сейчас различные государственные и муниципальные органы должны начинать подготовку к его реализации.

С принятием нового Закона об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации реформа местного самоуправления только начинается. Помимо осуществления различных организационных мероприятий, должен быть принят целый ряд нормативных актов самого различного уровня, среди которых самыми важными являются поправки в налоговое и бюджетное законодательство.

1.3. Казначейское исполнение бюджета Управлением финансов Администрации г. Ижевска

Перевод исполнения бюджета города Ижевска на казначейскую систему начался в 2000г. В первую очередь было утверждено распоряжение мэра «О поэтапном переходе на казначейское исполнение бюджета г. Ижевска», где были перечислены все мероприятия, необходимые для перевода и сроки их исполнения. Была подготовлена нормативная база, разработана схема казначейского исполнения бюджета города, под эту схему доработан программный продукт, который уже использовался у нас и который учитывал, что все расходы городского бюджета осуществляются из единого счета, открытого в Национальном банке Удмуртии, куда поступают все бюджетные доходы. Процедура учитывает, что финансирование производится под конкретное платежное поручение. При этом условно финансируется и главный распорядитель.

На основании одного платежного поручения проводятся операции перечисления средств на лицевой счет главного распорядителя и со счета главного распорядителя – на лицевой счет бюджетного учреждения. Промежуточные операции оформляются мемориальным ордером, который формируется автоматически.

Переход на казначейское исполнение бюджета осуществлялся по графику целыми ведомствами и полностью по всем статьям. В первую очередь с сентября 2001 г. были переведены небольшие комитеты с подведомственными учреждениями (по молодежной политике; по делам семьи, женщин и детей и другие). На этих объектах отрабатывался весь процесс финансирования и осуществлялась пробная эксплуатация программы автоматизации. В этот период выявилась необходимость срочно регламентировать процедуру финансирования наличными денежными средствами. Был разработан и принят «Временный порядок финансирования наличными денежными средствами».

С начала 2002 г. продолжался перевод учреждений, шла серьезная работа по переводу крупных отраслей: Управления образования с 21 подведомственным учреждением, Управления дошкольного образования с 5 подведомственными центрами дошкольного образования и Управления здравоохранения с 21 подведомственным учреждением. Была проведена ревизия картотеки, необходимые средства для погашения кредиторской задолженности заложены в бюджет. В результате к началу перехода на казначейскую систему их счета были пусты. К концу 2002 г. перевод бюджетной сферы на казначейскую систему был завершен.

Также в 2002 г. началась подготовка нормативной базы для постановки на учет бюджетных обязательств учреждений. Управление финансов приступило к осуществлению этой операции, сначала по ограниченному кругу статей. С июля поэтапно начали учитывать доходы и расходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Пока этот процесс в силу определенных причин не завершен.

В течение 2002 г. на казначейскую систему были переведены расходы по капитальному строительству. Заказчиком по данному направлению расходов является Управление городского строительства. Здесь были свои особенности, которые пришлось учесть в организации работы и в программном обеспечении. На основе наработанного с Управлением городского строительства опыта практически без трудностей в 2003 г. перешло на казначейскую систему Управление благоустройства и транспорта, через которое финансируются расходы по благоустройству территорий города и содержанию дорог.

Управление финансов Администрации города Ижевска - в дальнейшем Управление финансов - имеет давнюю историю и является старейшим финансовым учреждением города и республики. В 1920 г., на основании постановления Президиума исполкома городского совета депутатов № 14 от 21 июля, был образован городской финансовый отдел.

В соответствии с распоряжением Главы местного самоуправления – Мэра города Ижевска № 204 от 6 июня 1995 г. было образовано Управление финансов.

Управление финансов Администрации города Ижевска является структурным подразделением Администрации города Ижевска, созданным в целях обеспечения единой финансовой политики города. Имеет в оперативном управлении основные средства и оборотные нематериальные активы, наделяется правами юридического лица, имеет смету расходов на содержание аппарата управления, самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде по вопросам входящим в его компетенцию; имеет текущие счета: по исполнению сметы расходов на содержание аппарата, по исполнению городского бюджета в рублях и валюте, а также другие счета в учреждениях банков.

Управление финансов в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Конституцией Удмуртской Республики, действующим законодательством Российской Федерации и Удмуртской Республики, Решениями Городской Думы, местными нормативными актами, инструкциями Министерства финансов Российской Федерации и Удмуртской Республики, Уставом Управления финансов, другими нормативными актами, а также постановлениями и распоряжениями Главы местного самоуправления – Мэра города Ижевска и Первых заместителей Главы Администрации – Вице-мэров.

Учредителем Управления финансов является Администрация г. Ижевска.

Основными задачами Управления финансов являются:

Ø разработка основных направлений муниципальной политики в области финансов и участие в ее реализации;

Ø разработка и исполнение бюджета города Ижевска;

Ø осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств бюджетных и внебюджетных фондов;

Ø совершенствование методов финансово - бюджетного планирования, финансирования и отчетности;

Ø концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях развития города, финансирования целевых программ и мероприятий.

Управление финансов в соответствии с возложенными на него задачами:

Ø разрабатывает в соответствии с законодательством Российской Федерации и Удмуртской Республики проект бюджета города Ижевска;

Ø обеспечивает в установленном порядке исполнение бюджета города Ижевска, выносит на рассмотрение поправки с учетом поступлений доходов и расходов с учетом динамики цен. Составляет отчет об исполнении городского бюджета. Ведет учет поступлений доходов и расходов по городскому бюджету;

Ø осуществляет контроль за исполнением бюджета города Ижевска и целевым использованием средств, выделенных из городского бюджета;

Ø участвует в разработке целевых социально - экономических программ в части обеспечения их соответствующими источниками финансирования;

Ø осуществляет методическое руководство по вопросам планирования, составления и исполнения бюджета, отчетности;

Ø вносит предложения и разрабатывает положения по улучшению расчетов предприятий и учреждений по платежам в бюджет;

Ø вносит в установленном порядке предложения по выпуску и размещению муниципальных займов в целях восполнения дефицита бюджета.

В соответствии с вышеназванными задачами Управление финансов на территории города Ижевска обязано:

Ø контролировать соблюдение действующего законодательства Российской Федерации и Удмуртской Республики по вопросам финансирования и исполнения бюджета, а также защищать его интересы;

Ø осуществлять повседневный, систематический финансовый контроль за исполнением бюджета города;

Ø предоставлять Главе местного самоуправления – Мэру города Ижевска, Вице-мэру города Ижевска, Министерству финансов Удмуртской Республики информацию о выполнении бюджета;

Ø вносить в соответствии с Уставом города Ижевска и установленным порядком на рассмотрение Городской Думы материалы о выполнении бюджета;

Ø контролировать правильное и экономное расходование предприятиями бюджетных средств;

Ø разрабатывать проекты постановлений, распоряжений, заключений по финансовым вопросам;

Ø осуществлять финансовый контроль за соблюдением финансовой дисциплины предприятиями, учреждениями и организациями и выполнением ими финансовых обязательств перед бюджетами;

Ø проводить мероприятия по повышению квалификации кадров.

При осуществлении своих задач и функций Управление финансов имеет право:

Ø получать от муниципальных предприятий, учреждений, внебюджетных и бюджетных фондов материалы, необходимые для составления проекта городского бюджета и осуществления контроля за его исполнением, бухгалтерские отчеты и балансы и другие материалы;

Ø вносить на рассмотрение Городской Думы, Главы местного самоуправления – Мэра города Ижевска, Первых заместителей главы Администрации – Вице-мэров - проекты решении, распоряжении и постановлений по вопросам, относящимся к компетенции Управления;

Ø ограничивать, а в необходимых случаях приостанавливать финансирование предприятий и учреждений, допустивших факты незаконного расходования бюджетных средств, а также в случаях непредставления в срок отчетности с уведомлением об этом руководителей соответствующих служб. Взыскивать в установленном порядке с предприятий, учреждений и организаций бюджетные средства, используемые не по целевому назначению;

Ø проводить документальные ревизии, проверки и анализы финансовой деятельности муниципальных учреждений и муниципальных предприятий, а также осуществлять контроль за расходованием бюджетных средств, выделяемых предприятиям, учреждениям и организациям, давать обязательные к исполнению указания по устранению выявленных нарушений;

Ø проводить проверки целевого использования льгот по платежам в бюджет, предоставляемых решением Городской Думы;

Ø предоставлять отсрочки и рассрочки платежей по налогам, зачисляемых в городской бюджет, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации с уведомлением о принятых решениях налоговой инспекции;

В соответствии с Уставом города Ижевска структура и штатные расписания утверждаются руководителем Управления финансов в пределах установленного фонда оплаты труда. При разработке структуры руководство Управления финансов учитывало принципы формирования структуры на основе менеджмента организации, понимая огромное влияние ее на все стороны управления. Структура должна отражать цели и задачи организации, а, следовательно, быть подчиненной основной деятельности и меняться вместе с происходящими в нем изменениями. Она должна отражать функциональное разделение труда и объем полномочий работников Управления финансов, которые определяются политикой, процедурами, правилами и должностными инструкциями и расширяются, как правило, в направлении более высоких уровней управления. Структура должна соответствовать социально-культурной среде, и при ее построении надо учитывать условия, в которой ей предстоит функционировать. Структура Управления финансов представлена в Приложении 1.

Высшим органом управления анализируемого учреждения является начальник, который назначается (снимается) Главой местного самоуправления – Мэром города Ижевска.

Начальник Управления финансов наделяется всеми необходимыми полномочиями для выполнения своей задачи. Он осуществляет свою деятельность в строгом соответствии с Уставом учреждения и действующего законодательства Российской Федерации.

При разработке структуры Управления финансов была проведена следующая работа:

Ø определены цели и задачи Управления финансов в общей системе Администрации города и его место в системе финансовых органов Удмуртской Республики, выявлены и увязаны в соответствии с ними функции, полномочия и ответственность каждого звена управления;

Ø разработана структура Управления финансов с указанием отделов;

Ø разработана и создана единая информационная модель, рациональная схема информационных потоков и документооборота;

Ø подготовлены положения о каждом отделе с четким обозначением его места в общей структуре, с указанием средств и методов решений стоящих перед ним задач;

Ø составлены должностные инструкции для всех работников аппарата Управления.

При разработке положений об отделах, входящих в структуру Управления финансов были конкретно учтены условия работы и ее особенности.

Рассмотрим основные задачи некоторых структурных подразделений Управления финансов.

Отдел бюджетного планирования

Основными задачами отдела являются совершенствование методов бюджетного планирования в области составления бюджета города Ижевска по расходам; обеспечение составления в установленные сроки проекта бюджета города Ижевска по расходам; осуществление методического руководства и контроля за работой Управлений, Комитетов, Структурных подразделений Администрации города Ижевска по планированию бюджета по расходам подведомственных учреждений и организаций.

Отдел платежей и предварительного контроля

Отдел занимается организацией и осуществлением исполнения муниципального бюджета города Ижевска, исходя из принципа единства кассы. Осуществляет финансовый контроль за целевым и рациональным использованием получателями бюджетных средств, выделенных им ассигнований из бюджета города Ижевска, за соблюдением финансовой дисциплины по вопросам, относящимся к ведению отдела.

Отдел учета бюджетных обязательств

Основными задачами отдела является учет бюджетных обязательств, вытекающих из договоров на поставку продукции (работ, услуг), подлежащих исполнению за счет средств бюджета города. Также осуществляет учет исполнительных документов по денежным обязательствам получателей средств бюджета города, организацию проведения конкурсов по привлечению финансовых организаций для осуществления операций со средствами бюджета города.

Отдел автоматизации исполнения бюджета

Отдел обеспечивает автоматизацию процесса исполнения бюджета города Ижевска. Осуществляет совершенствование информационного обеспечения Управления на основе единой технической политики и применения, современных программно-технических комплексов подготовки и обработки документов. Обеспечивает единство информационных технологий, применяемых в структурных подразделениях Управления, а также поддержание надежного функционирования программного обеспечения, работоспособного состояния средств вычислительной техники.

Отдел прогнозирования и экономического анализа

Отдел составляет долговременные и краткосрочные прогнозы поступления доходов бюджета города в целом и в разрезе доходных источников. Осуществляет контроль и анализ исполнения бюджета города по доходам в целом и в разрезе доходных источников. Рассматривает письма, заявления, проекты договоров на предоставление отсрочек (рассрочек) по платежам в бюджет города, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов. Составляет проект доходной части бюджета города Ижевска.

Отдел бухгалтерского учета и отчетности

Основными задачами отдела являются сбор, свод, составление и представление отчетности об исполнении бюджета по единой методологии, установленной Правительством РФ; контроль за выполнением обязательств; ежедневный учет бухгалтерских операций на лицевых счетах бюджетополучателей; предварительный контроль за правильностью оформления первичных документов (платежных поручений, доверенностей) на стадии финансирования получателей бюджетных средств; обеспечение своевременного предоставления выписок и мемориальных ордеров в отдел платежей и предварительного контроля.

Отдел по учету доходов и расходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности

Отдел проводит организацию и осуществление учета операций по исполнению сметы доходов и расходов бюджетных учреждений и организаций по средствам, полученным от предпринимательской деятельности, исходя из принципа единства кассы. Осуществляет финансовый контроль на соответствие расходов по предпринимательской деятельности, направлениям использования, указанным в генеральных разрешениях. Осуществляет открытие и закрытие лицевых счетов в установленном порядке. Занимается разработкой методологических и инструктивных материалов по вопросам финансирования, учета, отчетности, исполнения сметы доходов и расходов, полученным от предпринимательской, и другим вопросам, относящимся к компетенции отдела.

Контрольно-ревизионный отдел

Отдел осуществляет последующий контроль за своевременным, целевым, рациональным использованием и сохранностью средств городского бюджета. Проводит документальные ревизии исполнения смет расходов и финансово-хозяйственной деятельности, соблюдение финансовой дисциплины, сохранности денежных средств и материальных ценностей в Администрациях районов, в Централизованных бухгалтериях, обслуживающих бюджетные учреждения, во всех бюджетных учреждениях, ведущих учет самостоятельно, в предприятиях, получающих бюджетные средства.

Отдел отраслей городского хозяйства

Основной задачей отдела является организация работы по разработке расходов бюджета города Ижевска, проведение контрольно-экономической работы по исполнению расходов с целью максимального сокращения и рационального использования бюджетных средств, направляемых предприятиям и организациям на целевые программы и мероприятия по следующим отраслям городского хозяйства:

Ø жилищно-коммунальное хозяйство;

Ø газоснабжение;

Ø пассажирский транспорт городского и пригородного сообщения;

Ø топливная промышленность;

Ø сельское хозяйство;

Ø охрана окружающей среды.

Сколько поступит доходов, хватит ли средств на финансирование, кого профинансировать в первую очередь – те злободневные проблемы, с которыми ежедневно сталкивается Управление финансов. При этом особое внимание следует уделять четкому определению функций для каждого уровня управления с учетом их на последующей координации для достижения эффективного организационного единства системы.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА ГОРОДА ИЖЕВСКА ЗА 2000-2005 ГГ.

1.2. Структура доходов и расходов бюджета города Ижевска

В основу определения параметров доходной части бюджета города закладываются прогнозные оценки основных бюджетообразующих показателей (объем доходов и расходов; дефицит бюджета и его предельный процент по отношению к расходам; дотации и субвенции; размер нормативов отчислений регулирующих доходов; перечень доходов и нормативы фиксированных долей доходов, закрепляемых за бюджетом), фактическое исполнение бюджета города и изменения налогового законодательства Российской Федерации.

Доходная часть бюджета прогнозируется по каждому источнику доходов и налогов с указанием кодов в соответствии с бюджетной классификацией.

Минфин Удмуртской Республики, развивая методологию формирования местных бюджетов, разрабатывает нормативы бюджетной обеспеченности в расчете на одного жителя города, сравнивая при этом их с бюджетной обеспеченностью групп городов и районов и производя корректировку этих величин на коэффициенты социальной инфраструктуры, рассчитанные на основе затрат минимального обеспечения формирования объектов социальной сферы каждого города и района.

По распоряжению Главы местного самоуправления, в соответствии с Законом «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Удмуртской Республики», Законом «О местном самоуправлении в Удмуртской Республики», Законом «О республиканском бюджете Удмуртской Республики» и на основании Устава г. Ижевска Управление экономики и развития города готовит варианты основных экономических показателей, характеризующих налогооблагаемую базу для формирования доходной части бюджета в разрезе следующих показателей:

Ø объем промышленной продукции;

Ø балансовая прибыль;

Ø фонд оплаты труда работников материального производства;

Ø амортизационные отчисления;

Ø численность работающих;

Ø численность детей;

Ø среднегодовая стоимость основных фондов;

Ø износ основных фондов;

Ø индекс роста цен;

Ø льготируемая прибыль;

Ø расходы предприятий по содержанию жилого фонда и объектов социально-культурной сферы;

Ø производство товаров народного потребления.

Управление финансов разрабатывает структуру бюджета методом планирования доходов и расходов, определяет общий объем бюджета и предельный размер дефицита бюджета.

Планирование доходных источников осуществляется посредством определенных методов. Методы планирования – это конкретные способы и приемы расчетов показателей. В экономике при планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математического моделирования.

При планировании налога на доходы физических лиц, налога на имущество предприятий, земельного налога, налога на рекламу, налога с продаж, лицензионные и регистрационные сборы, Управление финансов использует расчетно-аналитический метод с использованием объемных показателей, доведенных Управлением экономики и развития города.

К сожалению, в некоторых случаях, налоги, рассчитанные исходя из объемных показателей, получаются нереальными, и тогда Управление финансов осуществляет регулировку налога по фактическому поступлению, исходя из отчетности налоговой инспекции и бухгалтерии Управления финансов. Это происходит из-за отсутствия в городе большого объема статистических показателей, оперируя которыми можно было бы выбрать оптимальный вариант показателей.

Доходная часть муниципальных бюджетов состоит из собственных (закрепленных) доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), а также заемные средства. Под «закрепленными доходами» местного бюджета понимают доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в местный бюджет. «Регулирующие доходы» – это доходы, которые в целях сбалансирования доходов и расходов поступают в местный бюджет в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам, утвержденным вышестоящими финансовыми органами в установленном порядке на следующий финансовый год.

Согласно бюджетной классификации Российской Федерации доходная часть бюджета города до 1 января 2005 г. формировалась за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также за счет безвозмездных перечислений. С 1 января 2005 г. доходная часть бюджета города формируется за счет налоговых поступлений и безвозмездных перечислений. Плановые объемы данных видов поступлений представлены в табл. 2.1.

Таблица 2.1.Основные составляющие доходной части бюджета города Ижевска за период 2000-2005 гг., тыс. р.

Доходы	2000 г.	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.
Налоговые	2 124 552	2 766 133	2 973 406	2 974 202	2 730 076	2 458 328
Неналоговые	62 203	79 317	128449	230 035	333 122
Итого доходов	2 186 755	2 845 450	3 101 855	3 204 237	3 063 198
Безвозмездные перечисления	167899	200960	371284	175 708	794 081	1 905 364
Всего доходов	2 354 654	3 046 410	3 473 139	3 379 945	3 857 279	4 363 692

Рассмотрим более подробно, за счет каких налогов формируется доходная часть бюджета.

Доходы бюджета города в 2005 г. формируются за счет:

а) отчислений от федеральных и региональных налогов, местных налогов и сборов по ставкам и нормативам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2005 г." и Законом Удмуртской Республики "О бюджете Удмуртской Республики на 2005 г.":

Таблица 2.2. Структура доходов бюджета г. Ижевска за счет отчислений от федеральных и региональных налогов, местных налогов и сборов в 2005 г.

1	2
Налог на доходы физических лиц	30 %
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	90 %
Налог на имущество физических лиц	100 %
Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения	50 %
Налог на наследование или дарение	100 %
Земельный налог	100 %
Государственная пошлина, в том числе: по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации)	100 %

Окончание табл.2.2
1	2
За совершение нотариальных действий (за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации)	100 %
За государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков	100 %
За выдачу разрешения на распространение наружной рекламы	100 %
За выдачу ордера на квартиру	100 %

б) задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам:

Таблица 2.3. Структура доходов бюджета г. Ижевска за счет задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам в 2005 г.

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты (в части сумм по расчетам за 2004 г. и погашения задолженности прошлых лет)	100 %
Налог на имущество предприятий	100 %
Налог с продаж	60 %
Налог на рекламу	100 %

в) доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе:

- арендной платы за земли, находящиеся в государственной собственности, и поступлений от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков, подлежащих зачислению в бюджет города;

- доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении муниципальных органов управления и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении муниципальных унитарных предприятий;

- платежей от государственных и муниципальных унитарных предприятий;

- прочих доходов от использования имущества и прав, находящихся в государственной и муниципальной собственности;

г) платы за негативное воздействие на окружающую среду - 40 %;

д) доходов от продажи материальных и нематериальных активов, в том числе:

- доходов местных бюджетов от продажи квартир;

- доходов от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

е) прочих платежей, подлежащих зачислению в бюджет города, в соответствии с законодательством Российской Федерации и Удмуртской Республики.

Основными налогами, играющими значительную роль в доходах бюджета, являются налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на совокупный доход, имущественные налоги, земельный налог. Плановые отчисления от перечисленных налогов отражены в табл. 2.4.

Таблица 2.4. Налоговые доходы бюджета г. Ижевска, тыс. р.

Налоговые доходы	Годы
1	2	3	4	5	6	7
	2000	2001	2002	2003	2004	2005
Налог на прибыль организаций	813 830	1 105 098	300 000	247 300	209 875	Исключен из доходов местного бюджета с 01.01.2005
Налог на доходы физических лиц	537 991	831 058	1478 372	1 745 545	1 392 914	951 531



				Окончание табл. 2.4
1	2	3	4	5	6	7
Акцизы на водку и ликероводочные изделия	3 298	3 012	22 524	91 850	108 474	Исключен из доходов местного бюджета с 01.01.2005
Налоги на совокупный доход	19 076	26758	44 420	40 190	125 940	193 989
Налог на имущество организаций	2 731 88	442 144	470 700	803 067	719 538	324 004
Земельный налог	38 864	38 676	88 850	159 930	74 162	118 883
Всего налоговых доходов	2 124552	2 766 133	2 690 194	3 484 235	2 630 903	1 588 407

В соответствии с федеральным Законом от 28.08.95г. № 154 – ФЗ “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации” органы местного самоуправления обеспечивают удовлетворение основных жизненных потребностей населения в сферах отнесенных к ведению муниципальных образований, на уровне не ниже минимальных государственных социальных стандартов, выполнение которых гарантируется государством путем закрепления в доходы местных бюджетов федеральными органами государственной власти субъектов Российской Федерации отчислений от федеральных налогов и налогов субъектов Российской Федерации.

Одна из наиболее важных задач, стоящая перед Управлением финансов – финансирование приоритетных мероприятий, связанных с быстрыми темпами развития ключевых отраслей экономики, совершенствование производственной и социально-бытовой инфраструктуры.

К основным статьям расходов бюджета города Ижевска относятся расходы на жилищно-коммунальное хозяйство, образование и здравоохранение. Структура расходов бюджета на 2005 г. представлена в табл. 2.5, также в таблице приведен удельный вес по каждой статье расходов в общей сумме расходов.

Таблица 2.5. Структура расходов бюджета на 2005 г.

Код	Статьи расходов	Всего, тыс.р.	Уд. вес, %
0104	Функционирование Правительства Российской Федерации, высших органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций	137 190	3,3
0300	Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	17 594	0,42
0400	Национальная экономика	124 677	3,0
0500	Жилищно–коммунальное хозяйство	644 670	15,5
0600	Охрана окружающей среды	5 121	0,12
0700	Образование	1 796 632	43,2
0800	Культура, кинематография, средства массовой информации	47 375	1,14
0900	Здравоохранение и спорт	1 005 816	24,22
1000	Социальная политика	379 398	9,1
	Всего расходов	4 158 473	100,0

Управление финансов с помощью бюджетных расходов регулирует распределение денежных средств, необходимых для развития непроизводственной сферы и социальной поддержки населения города.

Бюджетные расходы, в силу своего перераспределительного характера играют важную роль в экономике города. Управление финансов с помощью бюджетных расходов регулирует распределение денежных средств, необходимых для развития непроизводственной сферы народного хозяйства. Эти учреждения на свои расходы получают средства из бюджета в пределах смет. Смета – основной документ учреждения или организации, состоящий на бюджетном финансировании. В смете определяются объем, целевое направление и распределение средств, предусмотренных по бюджету, а также все расходы учреждения. Главные распорядители бюджетными ассигнованиями на основе смет всех подчиненных им учреждений составляют сводную смету, содержащую ту же номенклатуру показателей, но с несколько меньшей детализацией. Значительные бюджетные средства ежегодно направляются на финансирование социально-культурных мероприятий. Они позволяют развивать систему народного образования, финансировать культуру, удовлетворять минимальные потребности населения в медицинском обслуживании.

Решением Городской Думы №293 от 10.02.2005 г. «О бюджете г. Ижевска на 2005 г.» утвержден следующий перечень расходов городского бюджета на 2005 г., подлежащих финансированию в первую очередь:

Ø заработная плата работников бюджетной сферы с учетом взносов на социальное страхование, отчислений во внебюджетные фонды;

Ø питание в детских дошкольных учреждениях, детских домах, интернатах и больницах, питание детей из малообеспеченных и многодетных семей, обучающихся в общеобразовательных школах;

Ø пособия на детей, находящихся под опекой;

Ø расходы на содержание детских домов и школ-интернатов;

Ø приобретение медикаментов и перевязочных средств;

Ø погашение и обслуживание заемных средств;

Ø расходы на медицинское страхование неработающего населения;

Ø субсидии населению на жилищно-коммунальные услуги;

Ø выполнение неотложных работ по обеспечению бесперебойной работы городского хозяйства и его подготовке к работе в осенне-зимний период.

В структуре расходов бюджета показывается общая сумма всех расходов по каждой отрасли, при этом денежные средства выделяются в пределах каждой отрасли по утвержденной смете расходов и по статьям. Например, выделяют следующие статьи:

211 – оплата труда;

212 – прочие выплаты;

213 – начисления на заработную плату;

221 – оплата услуг связи;

222 – транспортные услуги;

223 – оплата коммунальных услуг;

224 – арендная плата;

225 – услуги по содержанию имущества;

226 – прочие услуги;

310 – увеличение стоимости основных средств;

340 – увеличение стоимости нематериальных активов.

В условиях предельной ограниченности средств бюджет города должен разрабатываться на основе четких приоритетов расходования средств, уменьшения расходов, которые не являются первоочередными, а также усиления контроля за рациональным использованием бюджетных средств города.

2.2. Исполнение доходной и расходной части бюджета города Ижевска

В 2005 г. бюджет города Ижевска по доходам с учетом перечислений от бюджетов других уровней исполнен на 95,6 % к годовому плану (план 4 565 568 тыс. р., факт 4 363 692 тыс. р.). В 2004 г. исполнение составило 97,8 % (план 3 942 066 тыс. р., факт 3 857 279 тыс.р.). По доходам, без учета безвозмездных перечислений, исполнение составило 2 458 328 тыс. р. или 94,9 % к годовому плану (2 589 934 тыс. р.). Поступило безвозмездных перечислений в 2005 г. 1 905 364 тыс. р. (в 2004 г. – 794 081 тыс. р., запланировано столько же, т.е. исполнение 100%).

Исполнение по доходам от налоговых поступлений составило 1 718 027 тыс.р. или 89,4 % (в 2004 г. – 2 730 076 тыс.р. или 95 %), в том числе:

Ø налог на доходы физических лиц – 86,6% (план 1 098 437 тыс. р., факт 951 531 тыс. р.). В 2004 г. исполнение составило 1 392 914 тыс.р. или 101,5%.Снижение поступлений обусловлено уменьшением норматива отчислений в бюджет города налога на доходы физических лиц (с 48% до 30%).

За 9 месяцев 2005 г., по данным Управления экономики, темп роста ФОТ к соответствующему периоду 2004 г. составил 119,9%, темп роста среднемесячной заработной платы – 122,3%.

Динамика поступления данного налога, приведенного к единому нормативу, за 2002,2003,2004,2005 гг. показывает, что наблюдается снижение его темпов роста. Так рост в 2003 г. к аналогичному периоду 2002 г. составил 154%, в 2004 г. – 134%, а 2005 г. к 2004 г. 124%;

Ø единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности – 100,7 % (план 192 018 тыс. р., факт 193 304 тыс. р.);

Ø налог на имущество физических лиц – 112,2% (план 25 160 тыс. р., факт – 28 224 тыс. р.). В 2004г. – 104,1%, факт - 23 315 тыс. р., план – 22 392 тыс. р.;

Ø налог на наследование и дарение – 95,2% (план 2 732 тыс. р., факт – 2 607 тыс. р.). В 2004г. – 139,6%, факт – 1 955 тыс. р., план – 2 729 тыс. р.;

Ø налог на имущество предприятий – 91,3% (план 355 000 тыс. р., факт 324 004 тыс. р.). В 2004г. – 78,8%, факт 719 538 тыс. р. (-194 102 тыс. р.);

Ø земельный налог – 67,5% (план 176 000 тыс. р., факт 118 883 тыс. р.).

Неисполнение связано с процессом оформления прав собственности на землю и инвентаризацией земель;

Ø налог на рекламу – 103,1% (план 5 763 тыс.р., факт 5 943 тыс. р.). В 2004 г. поступило 19 200 тыс.р. или 105,1%. Динамика поступления данного налога показывает снижение его темпов роста: в 2001г. – 312%, в 2002г. – 144%, в 2003г. – 121%, 2004г. – 105,1%, 2005г. – 103,1%;

Ø прочие местные налоги и сборы (регистрационный сбор с предпринимателей) – 14,7% (план 11 028 тыс.р., факт 1 618 тыс.р.). В планируемую сумму по данному коду включено поступление недоимки по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в размере 10 000 тыс.р., которая сократилась на 2290 тыс.р.

По неналоговым доходам исполнение в 2004 г. составило 333 122 тыс. р. или 121,6 %, (в 2003г. – 87,3%), в том числе:

Ø по арендной плате за земли городов и поселков – 125,4 % (план 96 700 тыс. р., факт 121 241 тыс. р.). В 2003г. исполнение составило 75,2% (план 119 000 тыс. р., факт 89 470 тыс. р.);

Ø по прочим доходам от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности – 126,2% (план 125 600 тыс. р., факт 158 486 тыс. р.). В 2003г. – 98,2%, факт 107 641 тыс.р., или на 50 845 тыс. р. меньше, чем в 2004 г.;

Ø по платежам от государственных и муниципальных организаций (часть прибыли) – 143,4% (план 3 500 тыс. р., факт 5 019 тыс. р.).

Таким образом, за 2004 г., по сравнению с 2003 г., собственные доходы бюджета города Ижевска уменьшились на 141 039 тыс.р. или на 4,6%, в то же время, доходы в целом увеличились на 477 334 тыс.р., так как в 2003 г. в бюджет города Ижевска из вышестоящих бюджетов поступило 175 708 тыс.р., а в 2004 г. – 794 081 тыс. р..

Структура доходов бюджета города Ижевска за период с 2001 г. по 2004 г. представлена в табл. 2.6.

Таблица 2.6. Структура доходов бюджета г. Ижевска

Доходы	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.
тыс.р.	%	тыс.р.	%	тыс.р.	%	тыс.р.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Налоговые доходы:	2766133	90,7	2973406	85,6	2974202	88,0	2730076	70,8




					Окончание табл. 2.6
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Налоги на прибыль, прирост капитала	1936156		1884968		1688973		1602789
Налоги на товары, услуги, лицензионные и регистрационные сборы	111916	299231	324695	136118
Налоги на совокупный доход	26758	32455	62256	125940
Налоги на имущество	453283	702749	760729	745582
Платежи за пользование природными ресурсами	43204	73863	100562	80263
Прочие налоги, пошлины и сборы	194816	-19860	36987	39384
Неналоговые доходы:	79317	2,7	128449	3,7	230035	6,8	333122	8,6
Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	63795		99163		208848		300210
Административные платежи и сборы	14	1150	557	1942
Штрафные санкции, возмещение ущерба	13095	18857	20231	30644
Безвозмездные перечисления:	200960	6,6	371284	10,7	175708	5,2	794081	20,6
Всего доходов	3046410	100,0	3473139	100,0	3379945	100,0	3857279	100,0

При рассмотрении динамики поступления доходов в финансовую систему города Ижевска за период 2001 – 2004 гг. (табл. 2.6) видна тенденция общего увеличения объемов неналоговых поступлений. Динамика поступления доходов в бюджет города Ижевска показывает снижение темпов роста собственных доходов. Рост фактических поступлений в бюджет города к предыдущему периоду составил: в 2001г. – 130%; в 2002г. – 109%; в 2003г. – 103%, в 2004г. – 96,6%. По поступлению доходов в целом, с учетом безвозмездных перечислений, в 2003 г. сложилась отрицательная динамика – 97%.

В табл. 2.7 показана динамика исполнения бюджета города по доходам за период 2001 – 2004 гг.

Таблица 2.7. Исполнение бюджета г. Ижевска по доходам, тыс. р.

Показатели	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.
Плановые отчисления	3 045 713	3 276 937	4 030 628	3 942 066
Фактические отчисления	3 046 410	3 473 139	3 379 945	3 857 279
Процент выполнения	100,0	106,0	83,9	97,8

В 2002 г. наблюдается превышение выполнения бюджета по доходам на 6% от планируемого. Произошло увеличение налоговых поступлений. Перевыполнение объясняется проведением предприятиями переоценки основных средств по состоянию на 01.01.02г. и увеличением налогооблагаемой базы. С введением в действие 25 гл. Налогового кодекса РФ были отменены действовавшие ранее льготы, в том числе и льгота по капитальным вложениям, финансируемым за счет прибыли. Чтобы не уменьшились источники финансирования капитальных вложений, отдельные предприятия провели в 2001 г. переоценку основных фондов. В связи с чем, налог на имущество предприятий в 2002 г. был исполнен на 145,6%.

Недоимка по платежам в бюджет города Ижевска уменьшилась с 213 789 тыс.р. по состоянию на 01.01.2003г. до 145 932 тыс.р. по состоянию на 01.01.2004г.

В 2003г. предоставлено отсрочек по платежам в бюджет города Ижевска на общую сумму 21799,2 тыс.р., в том числе ДОАО НПЦ ВТ «Ижмаш» - 16745,9 тыс.р.. Отмены отсрочки на общую сумму 20255 тыс.р.. Таким образом, с учетом решений об отмене действия отсрочек общая сумма отсроченных платежей составила 1543,4 тыс.р.

Налоговая реформа, которая была объявлена в 1999 г. с целью снижения налогового бремени, упрощения и повышения эффективности налоговой системы, привела к уменьшению налоговых доходов.

С 2001 г. отменен налог на содержание жилищного фонда и объемов социально-культурной сферы.

С 2002 г. уменьшена общая ставка налога на прибыль до 24%, а в местный бюджет – до 2%.

С 2004 г. отменен налог с продаж и местные налоги, взимание которых было приостановлено на период его действия, отменен целевой сбор на содержание милиции и благоустройство.

С целью создания благоприятных условий для развития предпринимательства в России реформируется система налогообложения малого бизнеса. Использование налогоплательщиками специальных режимов налогообложения позволяет заменить уплату НДС, налога на прибыль или налога на доходы физических лиц, налога с продаж, налога на имущество, ЕСН уплатой единого налога. С вводом 26 гл. Налогового кодекса РФ с 01.01.2003г. существенно снижаются ставки единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы: в место действовавших ранее: 10% с выручки или 30% с чистого дохода, соответственно – 6% и 15%.

Необходимость сохранения объемов доходов местного бюджета в условиях продолжения налоговой реформы и снижения налоговой нагрузки предполагает активизацию работы по увеличению неналоговых доходов.

Бюджет города Ижевска на 2005 г. утвержден по расходам в сумме 4 443 171 тыс. р., выполнение – 4 323 093 тыс. р., что составило 97,3% к годовому плану.

Исполнение бюджета города Ижевска по расходам за 2001-2004гг. показано в табл. 2.8.

Таблица 2.8.Исполнение бюджета по расходам за 2001-2004 гг.

Расходы	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.
тыс.р.	%	тыс.р.	%	тыс.р.	%	тыс.р.	%
Функционирование органов местного самоуправления	86 739	96,6	104 022	96,5	173 591	90,6	172 826	94,6
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства	7 618	97,7	8 603	91,3	5 343	57,6	7327	81,4
Промышленность, энергетика и строительство	251 514	99,9	259 667	95,6	205 375	66,2	165 748	93,6
Сельское хозяйство и рыболовство	7 900	83,2	7 394	94,8	7 616	76,2	18 982	81,3
Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов	1 680	100,0	1 924	93,8	3 860	97,1	3881	94,2
Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика	198 866	99,6	227 715	99,4	164 305	78,6	212 824	93,4
Жилищно-коммунальное хозяйство	956 003	99,1	794 386	98,1	791 843	92,7	999 561	97,4
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий	1 595	99,8	1 881	94,1	3 989	79,8	4757	91,8
Образование	898 698	99,3	1 198 195	96,4	1 276 967	89,5	1 475 190	94,6
Культура, искусство и кинематография	14 300	96,8	25 195	89,2	29 462	90,9	33 399	96,3
Средства массовой информации	8 000	100,0	5 372	89,5	4 838	76,8	4863	97,3
Здравоохранение и физическая культура	494 620	99,8	701 704	99,0	793 360	91,4	874 049	98,6
Социальная политика	32 283	95,3	51 392	97,3	54 991	77,7	86 389	97,3
Обслуживание государственного долга	6 798	86,4	2 425	20,6	17 909	89,5	37 907	94,2
Прочие расходы	42 639	78,4	89743	141,2	199 115	59,3	367 246	99,1
Всего расходов	3009253	98,8	3479858	97,9	3733068	85,7	4465083	96,2

По расходам бюджет города Ижевска за 2005г. выполнен в сумме 4323093 тыс.р. или 97,3% от уточненных годовых бюджетных назначений (соответственно за 2004 г. – 96,2%).

Финансирование производилось в соответствии с назначениями, предусмотренными в утвержденных годовых с поквартальным распределением сметах расходов, с учетом внесенных в установленном порядке изменений, и в меру выполнения планов мероприятий.

В табл. 2.9 показана динамика исполнения бюджета города по расходам за период 2001 – 2004 гг.

Таблица 2.9. Динамика исполнения бюджета города по расходам, тыс. р.

Показатели	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.
Плановые отчисления	3 045 713	3 554 079	4 354 410	4 641 531
Фактические отчисления	3 009 253	3 479 858	3 733 068	4 465 083
Процент выполнения	98,8	97,9	85,7	96,2

Учитывая, что объем финансирования расходов бюджета города был ограничен возможностями доходных источников, реализация бюджетной политики расходов осуществлялась в соответствии с приоритетами, направленными на обеспечение социально-значимых расходов.

Социально-значимые расходы бюджета по социальной сфере составили 1 851 183 тыс.р. или 49,6% от общих расходов.

По разделу 1400 «Образование» произведены текущие и капитальные расходы на содержание образовательных учреждений и проведение мероприятий Управлениями дошкольного образования и воспитания, образования, культуры и искусства, Комитетом по физкультуре и спорту, городским центром «Подросток», связанные с выполнением конституционных гарантий граждан на бесплатное образование (в определенных Конституцией РФ объемах), в общей сумме 1 475 190 тыс.р. или 94,6% от годовых бюджетных назначений.

По разделу 1700 «Здравоохранение и физическая культура» исполнение составило 874 049 тыс.р. или 98,6% от годовых бюджетных назначений. Расходы на медикаменты в целом составили 34560 тыс.р. при годовом плане 38 060 тыс.р. или 90,8% от годовых бюджетных назначений.

Снижение объема поступлений доходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета привело к неполному по сравнению с утвержденным бюджетом финансированию расходов, несвоевременной оплате договорных обязательств и росту кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность по городу Ижевску с начала года выросла на 280792 тыс.р. и по состоянию на 1 января 2005 г. составила 541 787 тыс.р..

В разделе 0700 “Промышленность, энергетика и строительство” произведены расходы в общей сумме 165 748 тыс. р., в том числе:

По “Топливно-энергетическому комплексу” расходы исполнены на 8 061 тыс.р., что составило 99,7% от плановых бюджетных назначений.

В подразделе 0707 “Строительство, архитектура” запланированные расходы бюджета города на капитальные вложения в общей сумме 168 933 тыс.р. исполнены в целом на 93,3% в сумме 157 677 тыс.р..

В подразделе 0802 “Земельные ресурсы” освоение расходов на проведение инвентаризации земель с целью разграничения собственности на землю и создания базы данных о земельных участках в сумме 18 982 тыс.р. составило 81,3% от запланированных 23 352 тыс.р..

По разделу 0900 “Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия” расходы по смете муниципального учреждения “Управление природных ресурсов и охраны окружающей среды” исполнены в сумме 3881 тыс.р. на 94,2% от плана; на природоохранные мероприятия (наблюдение за состоянием атмосферного воздуха, инвентаризация родников) – в сумме 247 тыс.р..

В разделе 1000 “Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика” субсидии организациям транспорта, осуществляющим пассажирские перевозки в городском и пригородном сообщении, профинансированы на 93,4% от бюджетного плана, в том числе: ГП “ИПОПАТ” - 91700 тыс.р., МУП “ИжГЭТ” - 70011 тыс.р., МУП “Пристань Ижевск” – 370 тыс.р..

В сумме 2224 тыс.р. выделены субсидии на поддержку информационного обеспечения (программа “АСУ-город”, проведение комплексной автоматизации бухгалтерского учета бюджетных учреждений в связи с переходом на казначейскую систему исполнения бюджета).

В подразделе 1101 “Малый бизнес и предпринимательство” произведены расходы на реализацию программы “Поддержки и развития малого предпринимательства в г. Ижевске на 2002-2005гг.”, утвержденной Решением Городской думы г. Ижевска от 30.01.2002г. № 370 в сумме 239 тыс. р..

В разделе 1200 “Жилищно-коммунальное хозяйство” расходы бюджета на поддержку жилищно-коммунального хозяйства города исполнены в общей сумме 999 561 тыс.р. на 97,4% бюджетного плана 1 026 358 тыс.р..

В подразделе 1201 “Жилищное хозяйство” в сумме 4174 тыс.р. профинансированы субсидии по содержанию жилищного фонда, включая льготы населению на ЖКУ.

В сумме 15902 тыс.р. освоены расходы на капитальный ремонт жилого фонда, в т.ч. 10000 тыс. р. на капитальный ремонт жилого фонда ОАО “Ижмаш”.

Расходы бюджета на предоставление населению субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг осуществлены в сумме 202101 тыс.р. на 95,4% к годовому плану.

В подразделе 1202 “Коммунальное хозяйство” расходы на прочий капитальный ремонт произведены в общей сумме 140431 тыс.р., в том числе: на проведение капремонта дорог – 19303 тыс.р., на софинансирование объектов в рамках освоения субзайма МБРР – 104128 тыс.р., на ремонт объектов инженерной инфраструктуры ж/ф ОАО “Ижмаш” - 17000 тыс.р..

Субсидии на услуги, оказываемые населению теплоснабжающими организациями, профинансированы в сумме 309498 тыс.р. (в т.ч. ж/ф ОАО «Ижмаш» - 3000 тыс.р.); субсидии на услуги водоснабжения и канализации – 4800 тыс.р., из них 3500 тыс.р. по муниципальной целевой программе обеспечения населения города питьевой водой.

Исполнены расходы бюджета на благоустройство города (уличное освещение, озеленение, текущие расходы по содержанию объектов благоустройства) с учетом содержания службы заказчика в сумме 113 411 тыс. р..

В подразделе 1203 «Прочие структуры и мероприятия жилищно-коммунального хозяйства» в сумме годовых назначений 1526 тыс.р. профинансированы расходы на покрытие убытков по оказанию услуг бань населению.

По разделу 1300 «Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий» расходы исполнены на 91,8% бюджетного плана в общей сумме 4757 тыс.р., из них: 2438 тыс.р. - на содержание и оснащение городской Службы спасения, 137 тыс.р. – на мероприятия по мобилизационной подготовке; 546 тыс.р. – на организацию пропуска весеннего половодья; 1636 тыс.р. - на мероприятия по гражданской обороне.

Исполнение по разделу 3003 «Бюджетные кредиты (бюджетные ссуды)» составило: по экономической статье 380140 «Прочие бюджетные кредиты (бюджетные ссуды)» внутри страны -157307 тыс.р., по статье 380240 «Возврат прочих бюджетных кредитов (бюджетных ссуд) внутри страны» - 0.

Погашение произведено Управлением финансов в соответствии с дополнительным соглашением № 1 к договору субзайма № 01-01-06/27-68 от 14.02.00 г. и отражено в составе «Прочих источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов» в сумме 14 188 тыс.р..

2.3. Основные принципы формирования бюджета на 2005 г.

В соответствии со ст.28 Бюджетного кодекса РФ бюджетная система Российской Федерации основана на принципах:

Ø единства бюджетной системы Российской Федерации;

Ø разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации;

Ø самостоятельности бюджетов;

Ø полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

Ø сбалансированности бюджета;

Ø эффективности и экономности использования бюджетных средств;

Ø общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

Ø гласности;

Ø достоверности бюджета;

Ø адресности и целевого характера бюджетных средств.

Бюджет города Ижевска на 2005 г. сформирован в соответствии с Бюджетным и Налоговым кодексами РФ, бюджетной классификацией, ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в РФ», Законом УР «О бюджете Удмуртской Республики на 2005 г., руководствуясь Уставом г. Ижевска, а также с учетом изменений налогового законодательства, основные из них:

Ø уменьшение норматива отчислений в местный бюджет налога на доходы физических лиц с 72,9% до 48% (Закон «О бюджете Удмуртской Республики на 2004 г.»;

Ø отмена с 01.01.2004 года налога с продаж (Закон № 148-ФЗ от 27.11.01г.);

Ø увеличение ставок акцизов на водку и ликероводочные изделия в среднем в 1,18 раза (Закон № 117-ФЗ от 07.07.2003г.);

Ø увеличение ставки налога на имущество организаций с 2% до 2,2%, уменьшение налогооблагаемой базы приблизительно на 30-40%, отмена ряда льгот (закон РФ от 11.11.2003г. № 139-ФЗ, Закон УР от 27.11.2003г. № 55-РЗ);

Ø повышение ставок земельного налога в 1,1 раза, согласно Закону № 117-ФЗ от 07.07.2003г. В связи с оформлением собственности на землю, дополнительных доходов не ожидается;

Ø отмена целевого сбора с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, благоустройство территорий, на нужды образования и др. цели (Закон от 07.07.2003г. № 117-ФЗ).

Структура нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджет города Ижевска за период с 2000 по 2005 гг. представлена в таблице 2.9. Непостоянство нормативов отчислений, сама возможность ежегодного пересмотра нормативов отчислений от регулирующих налогов негативно влияет на деятельность органов городского самоуправления, поскольку не позволяет гарантировать выплаты по долгосрочным обязательствам бюджета.

Таблица 2.9. Изменение ставок и нормативов налогов и сборов, собираемых на территории г. Ижевска за период с 2000 – 2005гг.,%

Вид налога	2000г.	2001г.	2002г.	2003г.	2004г.	2005г.
1	2	3	4	5	6	7
НДС, налоговая ставка	20	20	20	20	20	18
В бюджет РФ	85	100	100	100	100	100
В бюджет УР	8,4	0	0	0	0	0
В бюджет г. Ижевска	6,6	0	0	0	0	0
Налог на прибыль, налог. ставка	30	35	24	24	24	24
В бюджет РФ	11	11	7,5	6	5	100
В бюджет УР	2,6	12,6	14,5	16	17	0
В бюджет г. Ижевска	16,4	11,4	2	2	2	0
Налог на доходы физических лиц
В бюджет РФ	16	1	0	0	0	0
В бюджет УР	19,32	34,25	2	27,1	52	70
В бюджет г. Ижевска	64,68	64,75	98	72,9	48	30
Налог с продаж, ставка	4	4	5	5
В бюджет УР	40	40	40	40	0	0
В бюджет г. Ижевска	60	60	60	60	0	0
Налоги на имущество предприятий, ставка	2	2	2	2	2,2
В бюджет УР	0	0	0	0	0	100
В бюджет г. Ижевска	100	100	100	100	100	0
Целевой сбор с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели	2	2	2	2
В бюджет УР	0	0	0	0	0	0

			Окончание табл. 2.9
1	2	3	4	5	6	7
В бюджет г. Ижевска	100	100	100	100	0	0
Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы	1,5	1,5
В бюджет УР	0	0	0	0	0	0
В бюджет г. Ижевска	100	0	0	0	0	0
ПОТЕРИ	0	798095	942613	535466	873019	753600

В нижней части таблицы приведены потери в денежном выражении. В целом, в связи с изменением налогового и бюджетного законодательства, потери бюджета города Ижевска в 2005 г., рассчитанные, исходя из фактического исполнения за 2004 г., составят 753 600 тыс. р..

На рис. 2.1 показана динамика распределения доходов, собираемых на территории г. Ижевска за период 2001 – 2005 гг.

Рис. 2.1. Динамика распределения доходов, собираемых на территории г. Ижевска за период 2001-2005 гг.

На рис. 2.2 показано, как распределяются налоги, уплаченные налогоплательщиками на территории г. Ижевска, по уровням власти.

2001 год

2005 год

   в бюджет Российской Федерации

   в бюджет Удмуртской Республики

   в бюджет г. Ижевска

Рис. 3. Распределение доходов, собираемых на территории г. Ижевска

Так распределение доходов в бюджет города Ижевска в 2001 г.составляли – 47 %, в бюджет УР – 13 %; в бюджет РФ – 40 %, а в 2005 г. в соответствии с Законом УР «О бюджете Удмуртской Республики на 2005 г.» распределение доходов в бюджет города Ижевска составят – 19 %, в бюджет УР – 27 %, в бюджет РФ – 54 %.

Таким образом, за период с 2001 – 2005 гг. наблюдается снижение отчислений доходов в городской бюджет с 47 % до 19 % и рост отчислений доходов в бюджет УР с 13 % до 27 %, а также в бюджет РФ с 40 % до 54 %.

Бюджет города Ижевска на 2005 г. утвержден решением Городской думы № 293 от 10.02.2005г. «О бюджете г. Ижевска на 2005 г.» по доходам в сумме 4 234 835 тыс. р.; по расходам в сумме 4 091 835 тыс. р., превышение доходов над расходами в размере 122 397 тыс.р. направлено на погашение муниципального долга по Договору субзайма по проекту МБРР "Передача ведомственного жилого фонда".

В 2005 г. из бюджета Удмуртской Республики городу Ижевску предусмотрена финансовая помощь на обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного общего образования в муниципальных общеобразовательных учреждениях в сумме 630 392 тыс.р., на социальную поддержку и социальное обслуживание граждан пожилого возраста и инвалидов, безнадзорных детей, на социальную поддержку граждан, находящихся в трудной жизненной ситуации - 41687,0 тыс. р., на социальную поддержку детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, и находящихся в детских домах, школах-интернатах, домах ребенка - 75471,0 тыс.р., и ежедневное одноразовое питание работников детских дошкольных учреждений в сумме 7 225 тыс.р.. Предусмотрено возмещение расходов по обеспечению мер социальной поддержки реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий из Федерального фонда софинансирования социальных расходов, исходя из фактических расходов и численности указанных категорий граждан, на основании ежеквартальных отчетов.

Базовым периодом для составления проекта является фактическое исполнение доходов бюджета за 2005 г., с применением общего индекса-дефлятора 1,11.

Основные бюджетообразующие налоги :

Ø налог на доходы физических лиц – 951 531тыс.р. (факт 2003г. – 1 222 402 тыс.р.). Норматив отчисления на 2005 г. сократился до 30%. Уменьшение норматива по данному налогу с 48% до 30% в 2005г. приведет к потерям бюджета города в сумме 270 млн.р. В 2004г. норматив был снижен с 72,9% до 48%, а связанные с этим потери составили 634 тыс.р. Рост налога прогнозируется в пределах 18%;

Ø налоги на совокупный доход – 193 989 тыс. р. (факт 2004 г. – 69 105 тыс. р.) рассчитаны, исходя из фактического исполнения, с учетом общего индекса-дефлятора 1,11. Такой большой рост объясняется тем, что норматив отчислений в 2005 г. был повышен с 45% до 90% . Законодательство по данным налогам находятся в стадии дополнений и изменений, что способствует росту доходов бюджета;

Ø налог на имущество организаций - 324 004 тыс. р. (факт 2004г. – 913 640 тыс. р.). Сумма налога сложилась по данным МФ Удмуртской Республики, с учетом изменений законодательства. Предусмотрено снижение налогооблагаемой базы по данному налогу за счет исключения из нее нематериальных активов, запасов и затрат, что составляет примерно 30-40% от базы, отмена ряда льгот. По оценке, проведенной Управлением финансов, в совокупности данные изменения ведут к снижению поступлений налога;

Ø земельный налог –118 883 тыс. р. (факт 2004г. – 80 000 тыс. р.) рассчитан Управлением земельных ресурсов. В 2005 г. земельный налог зачисляется в бюджет города Ижевска по ставке 100% против 50% в 2004 г.. Дополнительные доходы не ожидаются. В результате проводимой работы по разграничению земель, в соответствии с федеральным законом «О разграничении государственной собственности на землю», за счет возникновения права собственности Российской Федерации на земельные участки, на которых расположены государственные предприятия, в 2004 г. уменьшатся налогооблагаемые площади земельных участков, что, в свою очередь, приведет к уменьшению поступлений земельного налога в бюджет г.Ижевска.

Остальные налоги и сборы рассчитаны исходя из фактического исполнения за 2004 г. с учетом индекса-дефлятора 1,11.

Средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, полученные учреждениями, финансируемыми из бюджета города, в полном объеме учитываются на лицевых счетах, открытых в Управлении финансов Администрации города, и расходуются учреждениями в соответствии с утвержденными сметами доходов и расходов. Средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, не могут направляться бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, на создание других некоммерческих организаций.

В составе безвозмездных перечислений при формировании бюджета учитывается финансовая помощь из бюджета другого уровня в форме дотаций, субвенций или субсидий и средства, передаваемые из бюджета другого уровня для выполнения отдельных государственных полномочий, а также прочие безвозмездные поступления.

При изменении бюджетного и налогового законодательства в расчет потенциала доходов бюджетов территорий на планируемый финансовый год могут вноситься изменения.

Структура доходов бюджета города Ижевска на 2005 г. приведена в табл. 2.10.

Таблица 2.10. Структура доходов бюджета на 2005 г., тыс. р.

Доходы	Сумма
1	2
Доходы
Налог на прибыль	951 531
Налог на совокупный доход	193 989
Налог на имущество	473 712
Государственная пошлина	11 636
Задолженность по отменным налогам и сборам	87 159
Доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности	344 110
Платежи за пользование природными ресурсами	27 223
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	330 880
Административные платежи и сборы	671
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	33 686
ВСЕГО СОБСТВЕННЫХ ДОХОДОВ	2 458 328
Безвозмездные перечисления	1 905 364
Дотации от других бюджетов бюджетной системы РФ	475 519
Субвенции от других бюджетов бюджетной системы РФ	1 418 587
Средства, получаемые на компенсацию дополнительных расходов, возникающих в результате решений, принятых органами власти другого уровня	2 961
Средства федерального бюджета на реализацию федеральной адресной инвестиционной программы	8000
Прочие безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы	298
ВСЕГО ДОХОДОВ	4 363 692

Расчет расходов минимального бюджета по муниципальным учреждениям отраслей, финансируемым из бюджета города, осуществлялся на основе единых подходов и общих принципов:

Ø расходы на оплату труда работников бюджетной сферы спланированы с учетом повышения оплаты труда работников организаций бюджетной сферы города в 1,26 раза в связи с планируемым увеличением ставки 1-го разряда ЕТС с 1 мая 2006 г. до 1100 рублей, изменения показателей по сети, штатам и контингентам и проведенной работы по оптимизации расходов на основе инвентаризации бюджетной сети с оценкой эффективности деятельности бюджетных учреждений, анализа численности и условий оплаты труда работников организаций бюджетной сферы, уточнения действующей нормативной правовой базы;

Ø материальные затраты спланированы в соответствии с методикой Министерства финансов УР с учетом следующих показателей: утвержденного плана и исполнения за 2004 г., кредиторской задолженности на 01.01.2005г., изменения показателей по кубатуре помещений и вновь вводимым площадям, изменения структуры сети, тарифов, норм и цен, влияющих на стоимость бюджетных услуг, а также других факторов, включая дефицитность бюджета;

Ø капитальные расходы на содержание объектов социально-культурной сферы определены в бюджете исходя из реальной возможности доходной базы бюджета города;

Ø направление доходов, полученных учреждениями бюджетной сферы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, на финансирование текущих и капитальных расходов этих учреждений.

Расходы на выполнение отдельных государственных полномочий, федеральных и республиканских нормативно-правовых актов предусматриваются в бюджете Удмуртской Республики и передаются в местные бюджеты в виде бюджетных ассигнований, либо субвенций в соответствии с действующим законодательством.

Учитывая, что объем финансирования расходов бюджета города ограничен возможностями доходных источников, реализация бюджетной политики расходов осуществляется в соответствии с определением приоритетов, направленных на обеспечение социально-значимых расходов. При этом следует усилить контроль со стороны главных распорядителей средств бюджета за обязательствами находящихся в их ведении организаций и учреждений.

Приоритетным направлением деятельности Администрации города Ижевска в 2004 г. остается обеспечение устойчивого функционирования социально-культурной сферы, сохранения гарантированного уровня образования, медицинского, культурного, жилищно-бытового обслуживания, доступность этих видов услуг для широких слоев населения.

Значительную долю расходов в бюджете составляет заработная плата с начислениями работникам учреждений бюджетной сферы. Если в 2001 г. удельный вес этих расходов в общих расходах составлял 26,3%, то в 2005 г. этот показатель составил 51,4%.

Администрацией города прилагаются все усилия для сохранения социальной направленности бюджета города Ижевска. При формировании расходной части социально-значимые расходы по социальной сфере учтены в сумме 2 211 898 тыс.р., или 57,3% (в 2004 г. 1 956 869 тыс.р., или 45,5%) от общих расходов.

Расходы на социально-культурные мероприятия в 2004 г. планируются в сумме 2 379 687 тыс.р., или 61,1% (в 2004 г. 2 397 451 тыс.р., или 55,7%) от общей суммы расходов.

Расходы по разделу 0700 «Образование» включают в себя ассигнования на содержание образовательных учреждений и проведение мероприятий Управлениями дошкольного образования и воспитания, образования, культуры и искусства, комитетом по физической культуре и спорту, городским центром «Подросток» в общей сумме 1 432 797 тыс.р., что составляет 36,4% от общей суммы расходов проекта бюджета на 2005 г.. Темп роста расходов, спланированных на образование в 2005 г. по сравнению с финансированием в 2004 г., составляет 112%.

Расходы бюджета на здравоохранение в 2005 г. ориентированы на реализацию Программы государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи населению, эффективное использование ресурсов отрасли и прогнозируются в сумме 809 804 тыс.р.. Удельный вес расходов здравоохранения в общих расходах бюджета города вырос с 18,9% в 2003 г. до 21,3% в 2005 г.. В расходах на социально-культурные мероприятия здравоохранения занимает второе место после образования и составляет 34,2%. Темп роста расходов, спланированных на здравоохранение в 2005 г. по сравнению с финансированием в 2004 г., составляет 107,7%.

Структура расходов бюджета на 2005 г. приведена в табл. 2.11.

Таблица 2.11.Структура расходов бюджета на 2005 г., тыс. р.

Код	Статьи расходов	Всего
0100	Общегосударственные вопросы	310 810
0300	Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	17 594
0400	Национальная экономика	124 677
0500	Жилищно-коммунальное хозяйство	644 670
0600	Охрана окружающей среды	5 121
0700	Образование	1 796 632
0800	Культура, кинематография, СМИ	47 375
0900	Здравоохранение и спорт	1 005 816
1000	Социальная политика	379 398
	Всего расходов	4 323 093

Предусмотренная по разделу «Национальная экономика» сумма включает:

Ø расходы на возмещение убытков от реализации населению твердого топлива (ИжПОТ) в размере 7100 тыс. р.. Это позволит обеспечить твердым топливом по установленной розничной цене чуть более 90 % населения, проживающего в домах, отапливаемых твердым топливом и состоящих на учете в предприятии по обеспечению топливом (2928 домовладений дровами и 550 – углем);

Ø расходы на возмещение убытков от реализации сжиженного газа и предоставлению льгот многодетным семьям и донорам от реализации газа в суме 988 тыс. р..

Все выделенные средства на приобретение и модернизацию производственного оборудования в сумме будут направлены на расчеты за оборудование, поставленное в 2004 г.:

Ø 23152 тыс. р. на погашение кредита за 10 трамвайных вагонов чешского производства;

Ø 1000 тыс. р. на погашение кредиторской задолженности по приобретенному в 2004 г. оборудованию для жилфонда;

Ø 30 тыс. р. на погашение кредиторской задолженности на 2004 г. по «Программе поддержки социально-незащищенной категории граждан, имеющих льготы по услугам телефонной связи при телефонизации районов частной застройки».

Финансирование капитального строительства на 2005 г. в сумме 64970 тыс. р. предусмотрено со снижением на 70 % от бюджета прошлого года. Средства планируется направить на погашение кредиторской задолженности на начало текущего года, в том числе по муниципальным целевым программам.

Хотелось бы обратить внимание на возможные негативные последствия остановки строительства в виду отсутствия финансирования в 2004 г. отдельных объектов. Неизбежное замораживание объектов «Водопровод» и «Канализация» приведет к росту социальных и экологических проблем в городе. Прекращение финансирования проектных работ повлечет исключение этих объектов из Программы федерального финансирования строительства.

За счет средств предусмотренных по подразделу «Сельское хозяйство и рыболовство» радела «Национальная экономика» 16000 тыс. р. будут использованы на проведение землеустроительных и инвентаризационных работ по земельным участкам Первомайского района, завершение этих работ в Индустриальном районе. Рост расходов обоснован ожидаемым увеличением доходов бюджета за счет привлечения дополнительных платежей за землю, разграничением государственной собственности за землю, обеспечением функционирования земельного рынка, оформлением прав муниципальной собственности города и выявлением всех землепользователей. Для завершения работ по разработке нового Генерального плана планируется направить 8000 тыс. р..

В разделе «Охрана окружающей среды» за счет суммы 5 121 тыс. р. предусмотрено финансирование содержания штатной численности Управления природных ресурсов и природоохранные мероприятия. Средств на оплату труда с начислениями достаточно до конца года, средств на оплату ГСМ обеспечат необходимую потребность организации на 7 мес., на оплату содержания помещений, водоснабжения, текущего ремонта оборудования – только на полгода. Планируемая субсидия 295 тыс. р. позволит содержать 3 поста по наблюдению за загрязнением атмосферного воздуха с учетом сокращения взятых проб и лабораторных анализов.

Основная часть средств по подразделу «Транспорт» раздела «Национальная экономика» направляется на покрытие убытков предприятий городского общественного транспорта.

С планируемым размером субсидий при сохранении действующего тарифа 6 р. за одну поездку предприятия будут вынуждены сократить объем транспортной работы: интервал движения на линии увеличится вдвое, выход подвижного состава уменьшится до одного трамвайного вагона, полностью закроются 4 трамвайных и 2 троллейбусных маршрута. Неизбежен перевод до 50 % автобусных маршрутов на коммерческую основу, что ограничит права льготных категорий пассажиров. Сравнительно с Ижевском в ряде других региональных городов установлены тарифы за одну поездку в размере 7 р. (Екатеринбург, Пермь, Казань), 8 р. (Самара, Челябинск).

На рис. 2.4, 2.5 показано финансирование пассажирских перевозок по ИПОПАТ и по ИжГЭТ в динамике.

Субсидия МУП «Пристань Ижевск» - 425 тыс.р. позволит покрыть плановый убыток предприятия за 2004 г. без увеличения заработной платы работников и проведения ремонта теплоходов для обязательного осмотра Речным регистром.

Рис. 4.Финансирование пассажирских перевозок по ИПОПАТ в динамикеРис. 5. Финансирование пассажирских перевозок по ИжГЭТ в динамике

Общая сумма средств, планируемая по отрасли «Жилищно-коммунальное хозяйство», составляет 925107 тыс. р.. Расходы сформированы исходя из предусмотренных в межбюджетных отношениях нормативов: республиканского стандарта предельной стоимости ЖКУ на 1 кв. м. общей площади – 21,2 р. и уровня оплаты услуг населением – 90 %. Исходя из утвержденных тарифов по г. Ижевску на последнюю дату затраты на 1 кв. м. составляют 23,4 р. (без учета расходов на капитальный ремонт).

Наибольший удельный вес занимают расходы на теплофикацию жилфонда – 299417 тыс. р., которые складываются, главным образом, по объему предъявления ОАО «Удмуртэнерго» - основного поставщика по городу.

Субсидии малообеспеченным слоям населения на оплату жилищно-коммунальных услуг предусмотрены в размере 211117 тыс. р.. В связи с увеличением тарифов на все виды ЖКУ прогнозируется дальнейший рост числа малообеспеченных граждан, обратившихся за субсидиями. Например, количество обратившихся семей в 2003 г. возросло с 27 тыс. семей в начале года до 43 тыс. – в конце года, ежемесячная сумма начисленных субсидий в течение года увеличилась в 3 раза. В результате образовалась кредиторская задолженность бюджета за 2003 г. в размере 52125 тыс. р..

Изменение структуры платежей населения за ЖКУ в соответствии с Законом от 6 мая 2003 г. № 52-ФЗ, привело к изменению порядка возмещения расходов на капремонт жилого фонда. Из структуры платежей населения исключена плата за капитальный ремонт. Порядок возмещения расходов законодательно не определен. На 2005 г. средства на возмещение капитального ремонта жилфонда в бюджете города не предусмотрены. Фактическое состояние жилищного фонда и инженерных коммуникаций в настоящий момент крайне неудовлетворительное и требует дополнительного целевого финансирования.

С целью выхода из сложившейся ситуации, смягчения неблагоприятных финансовых последствий приемки ведомственного жилья г. Ижевска является участником Проекта передачи ведомственного жилфонда с привлечением средств субзайма МБРР на финансирование установки оборудования, капитальный ремонт и реконструкцию жилфонда и инженерных коммуникаций.

Освоение средств субзайма МБРР по проекту «Передача ведомственного жилищного фонда» завершено 31.12.03 г. Все материалы и оборудование поступили в г. Ижевск и находятся на складах ГЖУ и подрядных организаций.

Расходы на текущий ремонт и содержание объектов внешнего благоустройства запланированы в сумме 174 249 тыс.р., (в том числе УБиТ 159473 тыс.р.), на капитальный ремонт – 14771 тыс.р.. Выделяемые из бюджета средства на текущий ремонт и содержание территорий, закрепленных за УБиТ, в 2005 г. составляют 60 % положенных в соответствии с Гостами (44,04 р./кв.м. в год). Кредиторская задолженность УБиТ к бюджетному плану 2004 г. составила 25559 тыс.р.. Кредиторская задолженность перед подрядными организациями за выполнение работы – 65 млн.р..

Средства на реализацию Муниципальной программы обеспечения населения города Ижевска питьевой водой предусмотрены в сумме 4612 тыс.р.. Будет продолжено финансирование интенсификации работы отстойников на очистных сооружениях «Кама-Ижевск» и увеличение высоты загрузки фильтрующего элемента.

В прочих структурах коммунального хозяйства планируются расходы бюджета, связанные с предоставлением услуг населению муниципальными банями в сумме 1400 тыс.р., а также другие расходы и мероприятия жилищно-коммунального хозяйства в общей сумме 11312 тыс.р. (погашение кредиторской задолженности за ремонтно-восстановительные работы по бесхозным объектам 4200 тыс.р., паспортизация тепловых сетей и пунктов в Первомайском районе, принятых от ведомств, - 5334 тыс.р., установка оборудования для контроля телеметрических параметров о состоянии сигнализации ЦТП и лифтового хозяйства в сумме 1778 тыс. р..

По подразделу 0309 «Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, гражданская оборона» раздела 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» предусмотрены средства в сумме 5122 тыс.р., из них:

Ø 4036 тыс.р. для выполнения задач в рамках реализации муниципальной программы «Развитие системы защиты населения г. Ижевска от опасностей (ЧС) мирного времени…» (на обеспечение деятельности поисково-спасательного отряда, ЕДДС города, Комиссии по ЧС и управления ГОЧС, обучение и подготовка населения);

Ø 546 тыс.р. на противопаводковые мероприятия.

Выделенный объем средств не позволит осуществить оплату продовольственных пайков по установленным нормам питания и реабилитационного лечения спасателей согласно ФЗ № 151, а также обеспечить в полном объеме приобретение оборудования, необходимого для поисково-спасательных работ (снегохода «Буран», контейнера свинцового КИЗ, электро- и гидроинструмента и пр.). Средства на оплату ГСМ обеспечат необходимую потребность управления Го и ЧС только на полгода.

В условиях жесткого дефицита бюджета города, недостаточности средств на развитие ЖКХ на первое место выдвигаются задачи рационального и экономного использования выделенных бюджетных средств, а также усиление контроля за финансовыми потоками предприятий ЖКХ города. В связи с этим приоритетной задачей является совершенствование бюджетного процесса, в частности, перевод предприятий ЖКХ на расчетное обслуживание через лицевые счета, открытые в Управлении финансов Администрации г. Ижевска.

ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ СФЕРЫ ЖКХ ГОРОДА ИЖЕВСКА

3.1. Механизм казначейского исполнения бюджета города Ижевска в Управлении финансов

Структура казначейского исполнения бюджета в Управлении финансов построена с учетом этапов прохождения документов для целей финансирования. Первый этап осуществляется в отделе бюджетного планирования. Отдел бюджетного планирования организует и выполняет работу по осуществлению части основных этапов санкционирования при исполнении расходов бюджета:

Ø составление и утверждение бюджетной росписи;

Ø утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям;

Ø утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств.

В целях своевременного составления бюджетной росписи расходов в 15-дневный срок после утверждения бюджета, был разработан шаблон электронной версии сметы расходов бюджетного учреждения и доведен до главных распорядителей кредитов. При предоставлении в отдел главными распорядителями бюджетной росписи на бумажном и электронном носителе кураторы отраслей проверяют соответствие показателей бюджетной росписи, составленной главным распорядителем бюджетных средств, показателям, утвержденным ведомственной структурой бюджета города Ижевска.

На основании проверенных сводов бюджета отраслей автоматически формируется сводная бюджетная роспись по городу Ижевску в целом и утверждается руководителем в 15-дневный срок согласно БК РФ.

Доведение показателей сводной бюджетной росписи до главных распорядителей и получателей бюджетных средств осуществляется в форме уведомлений о бюджетных ассигнованиях. Эта операция совершается автоматически на основании сводной бюджетной росписи по городу. Лимиты бюджетных обязательств доводятся до всех распорядителей и получателей бюджетных средств Управлением финансов не позже, чем за 5 дней до начала периода их действия в форме уведомлений о лимитах бюджетных обязательств. Они формируются автоматически на основании сводной бюджетной росписи и уведомлений об изменении бюджетных ассигнований.

Переход на казначейское исполнение позволил работать на опережение и заранее сверять данные, представляемых главными распорядителями и получателями бюджетных средств. Для целей управления используется информация не только на отчетные даты, но и любое число по всем показателям сводной бюджетной росписи в разрезе главных распорядителей и получателей бюджетных средств.

В процессе дальнейшего развития казначейского исполнения бюджета города Ижевска, Управлением финансов разработан и внедрен механизм учета бюджетных обязательств. При разработке нормативной базы учета бюджетных обязательств за основу взяты Правила учета территориальными органами федерального казначейства обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета, с учетом практического опыта работы федерального казначейства. Однако нами значительно расширен перечень статей экономической классификации расходов, по которым осуществляется учет бюджетных обязательств. Сегодня органы федерального казначейства проводят учет по 5 кодам экономической классификации, относящихся к коммунальным расходам, в то время как у нас осуществляется учет по 24 кодам экономической классификации, куда относятся и коммунальные расходы, текущий и капитальный ремонт, расходы на приобретение продуктов питания, медикаментов, расходных материалов, ГСМ и т.д.

В ходе осуществления учета бюджетных обязательств выполняется одна из основных задач казначейского исполнения бюджета – обеспечивается прозрачность и предварительный контроль использования бюджетных средств.

Контроль носит всесторонний характер, включая:

Ø целевое использование (правильность отнесения расходов на экономическую статью);

Ø выбор правильного способа размещения муниципального заказа на конкурсной основе;

Ø соответствие цен и тарифов установленным законодательством размерам и сложившимся рыночным ценам в г. Ижевске. При этом за базу берутся цены, публикуемые в СМИ (газеты, Интернет);

Ø проверяются фактические объемы выполненных работ с выездом на место (ремонт, строительство).

Осуществление предварительного контроля позволяет до момента оплаты выявить и предотвратить нецелевое использование бюджетных средств.

В ходе осуществления учета бюджетных обязательств мы столкнулись с рядом существенных проблем.

Отсутствие нормативной базы, четко регламентирующей способы закупок на сумму менее 2000 МРОТ. Статьи 71,72 БК РФ однозначно предписывают заключение муниципального контракта, размещенного на конкурсной основе на суму закупок свыше 2000 МРОТ, на сумму менее 2000 МРОТ четкого предписания в действующем законодательстве нет.

Как показывает практика, договоры бюджетных учреждений г. Ижевска на сумму менее 2000 МРОТ составляют около 90% от общего количества заключаемых договоров (из 8500 договоров (счетов) – 7600 на сумму менее 200000 р.). Один из вариантов решения – издание решения Городской думы, регламентирующего порядок закупок на сумму менее 2000 МРОТ.

Ведение процесса учета бюджетных обязательств не позволяет снизить несанкционированную кредиторскую задолженность. При осуществлении учета бюджетных обязательств в условиях казначейского исполнения бюджета работа ведется с уже заключенными договорами, по факту. Получатели же бюджетных средств зачастую заключают договоры и закупают товары (работы, услуги) на суммы гораздо большие, чем предусмотрено бюджетом города на текущий год. В связи с этим неоплаченная в текущем году часть договора отражается как кредиторская задолженность бюджета на следующую отчетную дату. Для решения данной проблемы, необходимо:

Ø изменение уставных документов получателей бюджетных средств в части запрещения заключать договоры сверх утвержденных бюджетом размеров;

Ø создание отдельной структуры Администрации города Ижевска, полностью контролирующей сам процесс размещения муниципального заказа, в том числе и на стадии заключения договоров.

Также разработаны и внедрены правила выплат средств из бюджета города Ижевска по исполнительным документам. Внедрение данных правил продиктовано тем, что образовалась большая задолженность по оплате исполнительных документов, бюджетными учреждениями не соблюдались сроки, установленные для исполнения требований о взыскании средств бюджета, что приводило к потерям бюджетных средств в виде выплат исполнительского сбора. Совместно с судебными приставами проделана большая подготовительная работа. Сегодня исполнительные документы поступают непосредственно в Управление финансов, после чего в сроки, установленные законодательством, исполняются. В результате удалось полностью погасить задолженность по выплатам на основании исполнительных документов и добиться значительной экономии бюджетных средств.

Непосредственно документы на осуществление расходов принимает отдел платежей и предварительного контроля. В этом отделе основное внимание уделяется подтверждению расходов (проверяются акты выполненных работ, счета-фактуры). Получателям бюджетных средств в Управлении финансов открыто 127 лицевых счетов, при этом закрыты все бюджетные счета в кредитных организациях.

При введении казначейской системы исполнения бюджета удалось:

Ø достичь централизации абсолютно всей информации о платежах каждого бюджетополучателя;

Ø получать полную информацию о централизованном остатке средств бюджета на любой момент времени;

Ø оптимизировать процесс взаиморасчетов;

Ø обеспечить выявление нецелевого расходования средств на этапе осуществления предварительного контроля, что и является основной функцией этого отдела.

Второй функцией отдела является прием платежей (в частности, платежных поручений на бумажных и электронных носителях). Согласно утвержденному регламенту до главных распорядителей и прямых получателей бюджетных средств доводятся лимиты бюджетных обязательств после проверки и утверждения электронного носителя. Предоставление платежных поручений клиентов осуществляется строго на бумажном и электронном носителе одновременно.

После проверки соответствия электронного носителя платежного поручения бумажному, наличия достаточного остатка лимита бюджетных обязательств, правильности указания реквизитов, соответствия карточкам образцов подписей и с учетом наличия средств на текущем счете бюджета формируется из предоставленных платежных поручений распоряжение на финансирование в двух экземплярах. Распоряжения на финансирование с приложением платежных поручений передаются в отдел бухгалтерского учета и отчетности для осуществления платежа. Распоряжение на финансирование заверяется подписями начальника Управления финансов, главного бухгалтера и начальника отдела платежей и предварительного контроля. Затем формируется заявка на финансирование, которая подписывается начальником Управления финансов.

При работе этого отдела возникают такие проблемы, как:

Ø отсутствие единой нормативно-правовой базы по казначейской системе исполнения бюджета;

Ø частое изменение распределения расходов по соответствующим предметным статьям экономической классификации расходов бюджетов;

Ø перекладывание функции бюджетополучателя в части расчетов с поставщиками на орган исполняющий бюджет (Управление финансов);

Ø большой объем платежных поручений при перечислении ЕСН.

В перспективе планируется перейти на систему электронных платежей «бюджетополучатель – Управление финансов», в случае приема поручений на оплату расходов главный распорядитель составляет реестр принятых платежных поручений в разрезе бюджетной классификации, подписывает и заверяет печатью.

Все оформленные и заверенные подписями на бумажных носителях платежные поручения с распоряжениями на финансирование передаются в отдел бухгалтерского учета и отчетности, где еще раз проверяется соответствие платежных поручений распоряжениям на финансирование. После этого документы передаются в отдел автоматизации бюджетного процесса, который в установленное время передает их в электронном виде в банк.

Учет исполнения бюджета осуществляется в автоматизированной системе «Бизнес-люкс», разработчиком которой является НПО «Компьютер». Выбор разработчика был не случаен. Дело в том, что эта фирма хорошо знакома со спецификой работы Управления финансов и, что немаловажно, имеет место нахождение в г. Ижевске.

Автоматизированная система позволяет вести учет информации в различных разрезах (например, по различным уровням бюджетной классификации, экономическим статьям, объектам строительства, договорам, получателям, поставщикам и т.д.) и в любой момент получить нужную информацию по состоянию на текущую дату. Кроме того, что очень важно, система позволяет своими силами настраивать различные отчеты на основе имеющихся данных, в том числе передавать их в известные редакторы (Ms Word, Ms Excel), а также модифицировать внутренний документооборот или его части.

Для всех учитываемых первичных документов создается электронный аналог. Некоторые типы электронных документов создаются сотрудниками управления вручную, а некоторые предаются по каналам связи. Это – сметы расходов, платежные документы на расходование бюджетных средств, квартальные и годовые отчеты. Бюджетные учреждения формируют их в электронном виде и направляют в вышестоящую организацию или в Управление финансов.

В настоящее время Управление финансов работает по электронной системе (как с бюджетными, так и внебюджетными средствами). Переход на систему электронных платежей не составил особых трудностей, поскольку вся необходимая информация уже имелась в электронном виде в базе данных, и оставалось только представить ее в нужном формате.

3.2. Современная ситуация финансовых потоков в сфере ЖКХ города Ижевска

Жилищная и коммунальная сфера сегодня – это многоотраслевой комплекс, в котором пересекаются все социально-экономические, организационно-технические вопросы, связанные с жилищно-коммунальным обслуживанием потребителей, включая население.

Объем производимых работ (услуг) в ЖКХ из года в год увеличивается. Удельный вес жилищно-коммунального хозяйства в валовом внутреннем продукте составляет 7,6%. Увеличение объемов производства услуг связано не только с передачей объектов ЖКХ от ведомств (заводов, воинских частей и т.д.) в муниципальную собственность. Свое влияние на рост объемов производства оказывает увеличение цен и тарифов на услуги ЖКУ как из-за роста стоимости энергоресурсов, инфляции, так и увеличения потерь в сетях при эксплуатации изношенного и неэффективного оборудования.

При этом необходимо понимать, что вопросы модернизации основных фондов – это часть тех управленческих решений, которые должны касаться стратегии и тактики преобразований ЖКХ, неразрывно связанного с политической и социальной составляющими реформы.

В тоже время отрасль несет на себе бремя обязательств далеко не муниципальных, не подкрепленных достаточным финансированием из бюджета города (социальная защита населения, обеспечение услугами бюджетозависимых потребителей и др.).

Для изменения сложившейся ситуации на переходный период необходимо наличие соответствующей системы управления на федеральном, региональном и муниципальном уровнях с вполне конкретными задачами и полномочиями.

Город Ижевск в рамках принятой на федеральном уровне концепции реформирования ЖКХ, проводит свою собственную политику в этой области. В г. Ижевске была сформирована своя оригинальная система управления жилищно-коммунальным хозяйством, а также отличающаяся от других система финансовых потоков в ЖКХ. Далее рассмотрим систему управления денежными потоками в ЖКХ г. Ижевска (Приложение №2).

Система финансовых потоков по своей сути очень сложна и, можно сказать, запутана. На приведенной схеме в приложении показаны основные денежные потоки, которые помогут понять принцип формирования финансово-кредитных отношений в ЖКХ г. Ижевска.

Центральным элементом управления является Городское жилищное управление – Управляющая компания в ЖКХ г. Ижевска. В соответствии с целями и задачами она организует процесс предоставления жилищно-коммунальных услуг населению и прочим потребителям, а также осуществляет сбор платы и производит расчет с предприятиями, предоставляющими жилищно-коммунальные услуги.

Основным источником поступления средств является население. Объем финансовых потоков в этом направлении составляет примерно 200 млн. р. в год, причем в основном поступления идут в виде «живых денежных средств». Платежи населения можно разделить на две основных составляющих – это платежи за жилищные услуги и платежи за коммунальные услуги. Льготы и субсидии по оплате жилищно-коммунальных услуг, которые предоставляются в соответствии с законодательством гражданам, покрываются производителю услуг из бюджета города.

Сбор платежей населения осуществляется через кредитные учреждения РФ и через отделения почтовой связи. Такая система сбора представлялась наилучшей в нынешней ситуации, так как банки и Почтамт имеют разветвленную систему филиалов и отделений, что создает удобства для населения по оплате за жилищно-коммунальные услуги.

С прочими потребителями ситуация совсем иная. В эту группу входят: школы, больницы, промышленные и коммерческие предприятия, другие организации, финансируемые из всех уровней бюджета. С каждым из них заключены договора на предоставление различных жилищно-коммунальных услуг. Размер финансовых потоков в этом направлении составляет примерно 100 млн. р. в год. Поступления от бюджетных организаций напрямую связаны с финансированием из бюджета г. Ижевска.

Городское жилищное управление аккумулирует все выше перечисленные финансовые потоки, а затем проводит расчет в соответствии с заключенными договорами с предприятиями, которые предоставляют все вышеперечисленные жилищно-коммунальные услуги. Распределение средств по направлениям выглядит следующим образом: теплоэнергетика (Удмуртэнерго, ГКТС и прочие поставщики тепла) – 450 млн. р. в год, водоснабжение (Ижводоканал) – 150 млн. р. в год, подрядчики (ЖРП) – 130 млн. р. в год, прочие ЖК услуги (ООО «РЭКс», Удмуртлифт, САХ, Гарант, ИЭС) – 80 млн. р. в год.

В этой сфере существует проблема, что все платежи собираются в общий, если можно так выразиться, «котел» и затем, на основании различных решений, просьб или заявок, перечисляются предприятиями ЖКХ. Это приводит к тому, что ГЖУ постоянно работает в экстремальном режиме, постоянно решает проблемы, как рассчитаться с тем или иным предприятием, не имея для этого достаточных средств. Такая политика вынуждает предприятия постоянно оказывать давление на руководство управления, постоянно им угрожать отключением или другими санкциями, чтобы те принимали решения о перечислении средств именно им, а не другим предприятиям и организациям, которые ведут себя тактично и осуществляют пассивную политику в этой области.

В ГЖУ, при такой системе управления финансами, отсутствует оперативный контроль за поступлениями средств. В управлении практически никто не может точно сказать, сколько в данный момент поступило средств и по каким статьям их можно расходовать.

Как видно из схемы, показанной в приложении, существует проблема во взаимоотношениях между самими предприятиями, предоставляющими ЖК услуги. Их запутанная система расчетов приводит к тому, что средства перечисляемые предприятиями расходуются совсем не на цели по предоставлению ЖК услуг, а на решение внутренних проблем предприятий, так как они оказывают услуги не только населению, но и другим организациям.

Такая закрытая и неэффективная система учета привела сегодня к конфликту между ветвями исполнительной и законодательной властей и ГЖУ, которая заключается в том, что, по утверждению высших государственных чиновников, ГЖУ использует собственные средства не на цели и нужды ЖКХ, а для своих собственных корыстных целей. Например, если задержать перечисления денежных средств хотя бы на 1-2 дня и разместить их на рынке ценных бумаг, то за это можно получить немалый дополнительный доход. Решением, на мой взгляд, может служить реформирование системы сбора коммунальных платежей и введения предварительного финансового контроля со стороны Администрации г. Ижевска за расходованием средств бюджета города, выделяемых предприятиям ЖКХ на инвестиционные цели, а также на целевые субсидии и субвенции, путем перевода предприятий ЖКХ на расчетное обслуживание через лицевые счета ГЖУ, открытые в Управлении финансов Администрации г. Ижевска.

3.3. Перевод муниципальных предприятий ЖКХ на обслуживание по лицевым счетам, открытым в Управлении финансов

В этой связи, я предлагаю, в целях повышения эффективности используемых методов и внедрения инструментов бюджетирования в финансовую практику предприятий коммунального хозяйства, оптимизации денежных потоков, усиления казначейского контроля за целевым использованием средств и формирования достоверной оперативной отчетности по проведенным операциям, внедрить в Управлении финансов Администрации города Ижевска следующий порядок финансирования предприятий жилищно-коммунального комплекса города через лицевые счета ГЖУ, открытые в Управлении финансов.

В соответствии с разработанным порядком для учета операций со средствами бюджета и средствами от предпринимательской деятельности, Управление финансов открывает у себя лицевые счета для муниципальных предприятий ЖКХ. Расчетное обслуживание предприятий должно осуществляться по следующим типам лицевых счетов:

Ø для учета коммунальных платежей, полученных за оказанные населению услуги (лицевой счет № 1). Расчетно-кассовое обслуживание осуществляется в уполномоченном банке на конкурсной основе. Механизм выбора уполномоченного банка уже разработан Управлением финансов и внедряется на практике;

Ø для учета средств, выделенных из городского бюджета на инвестиционные цели для реконструкции и капитального ремонта объектов ЖКХ, в случае если в бюджетной росписи предприятие указано в качестве прямого получателя (лицевой счет № 2). Расчетно-кассовое обслуживание, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, осуществляется через РКЦ Национального банка УР.

На лицевой счет № 1 Управлением финансов зачисляются коммунальные платежи, поступившие от плательщиков за оказанные муниципальным предприятием ЖКХ услуги коммунального характера. Зачисление и расчетно-кассовое обслуживание осуществляется в соответствии с Генеральным разрешением, где конкретно расписаны направления исполнения данного источника в соответствии с действующим законодательством. Зачисление коммунальных платежей обрабатывается как поступление доходов по коду экономической классификации 500000 «Поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности». Тем самым достигается централизация средств, позволяющая отслеживать полноту сбора коммунальных платежей предприятием ЖКХ.

Расходование средств на текущее содержание предприятия осуществляется по смете с лицевого счета № 1 по расчетно-платежным документам клиента, в которых указан конкретный код экономической классификации расходов. При этом осуществляется казначейский контроль за целевым использованием средств по кодам экономической классификации.

Движение средств городского бюджета, выделенных на инвестиционные цели, на целевые субсидии и субвенции (в случае если предприятие ЖКХ предусмотрено в качестве прямого получателя средств бюджета) начинается с зачисления их на лицевой счет № 2 на основании бюджетной росписи по конкретным кодам экономической классификации расходов. Порядок зачисления на этот счет предусмотрен действующим законодательством и нормативными актами Администрации города Ижевска.

Предприятие предоставляет в Управление финансов документы, подтверждающие целевой расход средств (договоры с подрядчиками, поставщиками материалов, счета-фактуры, акты сверки выполненных работ по объектам и т.п.). После проверки (на основании платежных поручений) денежные средства направляются Управлением финансов контрагентам предприятия.

Предложенный порядок финансирования муниципальных предприятий ЖКХ города Ижевска через лицевые счета ГЖУ, открытые в Управлении финансов г.Ижевска, имеет, на мой взгляд, следующие преимущества.

А. Управление финансов может ежедневно формировать и направлять в Администрацию города оперативные отчеты по следующим направлениям:

Ø поступление коммунальных платежей в разрезе предприятий ЖКХ за день и нарастающим итогом с начала года;

Ø расходование средств предприятиями ЖКХ на текущее содержание аппарата по кодам экономической классификации;

Ø финансирование и расходование инвестиционных средств, целевых субсидий и субвенций.

Б. Значительно сокращается время прохождения денежных средств от муниципальных предприятий до поставщиков, учитывая автоматизированную систему бюджетного процесса, применяемую в Управлении финансов. Это также может достигаться и в случае если расчеты проводятся между муниципальными предприятиями ЖКХ, имеющие свой лицевой счет № 1 по учету доходов от предпринимательской деятельности в Управлении финансов, переводом денежных средств с одного лицевого счета на лицевой счет контрагента без участия уполномоченного банка.

В. Осуществляется активный и своевременный предварительный финансовый контроль за целевым использованием бюджетных средств, выделенных предприятию ЖКХ в виде инвестиционных средств или целевых субсидий и субвенций из бюджета города. Это достигается ревизией целевого использования средств еще до этапа их расходования, то есть при приеме платежного поручения. Такой контроль является несравнимо надежнее любых отчетов, проверок и т.д., поскольку не вскрывает факт целевого использования средств, а просто физически не допускает такового. Также Управлением финансов на этом этапе осуществляется контроль цен, который позволяет исключить расходование бюджетных средств на закупку товаров по завышенным ценам.

В табл. 3.1 представлены критерии сравнения состояний в сфере ЖКХ «до» и «после» открытия лицевых счетов ГЖУ в Управлении финансов.

Таблица 3.1.Критерии сравнения состояния

Критерий сравнения состояния	До открытия лицевых счетов в Управлении финансов	После открытия лицевых счетов в Управлении финансов
1	2	3
1.Оперативность управления активами предприятий ЖКХ	Расчетные счета муниципальных предприятий ЖКХ открыты в различных банках или РЦК. Нет возможности оперативного управления не только совокупными, но и бюджетными активами	Все активы предприятий ЖКХ (в том числе бюджетные и внебюджетные) сосредоточены на лицевых счетах в Управлении финансов и доступны для оперативного управления со счета в РКЦ или уполномоченного банка.
2.Прозрачность финансовых потоков предприятий ЖКХ	Информация о платежах предприятий собирается в виде периодических отчетов. Отсутствует оперативная классификация платежей. Отсутствует прозрачность финансовых потоков в режиме реального времени	Каждый платеж предприятия автоматически снабжен классификаторами расхода и в режиме реального времени отражается на “живом” бюджете. Финансовые потоки абсолютно прозрачны в режиме реального времени.
3. Контроль за целевым использованием бюджетных средств	Контроль целевого использования средств не осуществляется. Отчетами и ревизиями вскрываются факты нецелевого использования средств уже после его осуществления	Применен метод операционного контроля, который осуществляет ревизию целевого использования средств еще до этапа их расходования, то есть, при приеме платежного поручения предприятия. Такой контроль является несравнимо надежнее любых отчетов, проверок и т.д., поскольку не вскрывает факт целевого использования средств, а просто физически не допускает такового




Окончание табл.3.1
1	2	3
4. Контроль цен.	Контроль расходования средств на приобретение товаров/услуг по заведомо завышенным ценам не осуществляется. Отчетами и ревизиями вскрываются факты такого расходования уже после его осуществления	Применен метод операционного контроля за платежами предприятий ЖКХ, который позволяет осуществлять контроль цен еще до этапа их расходования, то есть, при приеме платежного поручения. Такой контроль является несравнимо надежнее любых отчетов, проверок и т.д., поскольку не вскрывает факт завышения цены, а просто физически не допускает такового.
5. Время прохождения средств	Срок прохождения средств от начала финансирования до зачисления на счет поставщика товаров/услуг составляет от 3 до, в некоторых случаях, 6-7 дней	От момента подачи заявки до зачисления на счет поставщика товаров/услуг – 1день, при наличии у поставщика лицевого счета в Управлении финансов – сразу же.

Для наиболее полного представления предлагаемого мной механизма совершенствования бюджетного процесса, можно привести конкретный пример.

Бюджетное учреждение до перехода на обслуживания через лицевые счета открытые в Управления финансов, имело расчетные счета в нескольких коммерческих банках. При этом коммерческими банками за расчетно-кассовое обслуживание счетов бюджетного учреждения взималась комиссия в размере 0,3 – 0,5% от суммы перечисленных денежных средств. После того, как бюджетное учреждение перешло на обслуживание через лицевой счет, открытый в Управлении финансов, расчетно-кассовое обслуживание согласно ст. 244 Бюджетного кодекса РФ осуществляется с единого счета бюджета г. Ижевска, открытого в Национальном банке Удмуртской Республики. При этом согласно Указания Банка России от 29.06.2000 г. № 809-У с бюджетного учреждения плата за осуществление расчетных операций не взимается, что позволило в 2003 г. бюджетному учреждению сэкономить денежных средств на сумму около 200 тыс. р..

Теперь рассмотрим пример контроля за ценами на товары, работы и услуги. Бюджетное учреждение представило в Управление финансов договор на оплату электрической энергии. При проверке договора было обнаружено, что МУП «Ижевские электрические сети» при расчете оплаты за потребленную электрическую энергию, применяло к бюджетному учреждению тариф, установленный для коммерческих предприятий, который составлял в 2002г. 86 коп. за кВт.ч., что противоречило Постановлению Региональной энергетической комиссии Удмуртской Республики «О тарифах на электрическую энергию» от 20.02.2002 г. № 3/10, которое устанавливало тариф за потребленную электрическую энергию для бюджетных учреждений в размере 65 к. за кВт.ч. В результате работы, проведенной Управлением финансов МУП «Ижевские электрические сети» при расчете за потребленную электрическую энергию стало применять тариф, утвержденный ГЭК УР и согласно условий договора произвело перерасчет излишне уплаченных денежных средств. В результате чего, было сэкономлено бюджетных средств на сумму свыше 30 тыс. р..

До перехода на казначейскую систему исполнения бюджета города Ижевска финансирование расходов бюджетных учреждений осуществлялось следующим образом. Бюджетное учреждение подавало заявку на финансирование Главному распорядителю бюджетных средств. Далее, Главный распорядитель подавал сводную заявку на финансирование своих подведомственных учреждений в Управление финансов. После этого, УФ перечисляло денежные средства с расчетного счета бюджета г. Ижевска на расчетный счет Главного распорядителя. В свою очередь, Главный распорядитель перечислял денежные средства на расчетные счета бюджетных учреждений. После этого, бюджетное учреждение перечисляло денежные средства поставщикам товаров (работ, услуг). Данная процедура по времени занимала в лучшем случае 6 дней. На сегодняшний день, бюджетное учреждение, имеющее лицевой счет, предоставляет платежное поручение для оплаты своих расходов в отдел платежей Управления финансов. Установленная в Управлении финансов совместно с ГРКЦ Национального банка УР электронная система платежей «Банк – клиент» позволяет осуществлять расходование денежных средств с расчетного счета бюджета г. Ижевска в течение одного банковского дня. А при наличии у поставщика товаров (работ, услуг) лицевого счета, открытого в Управлении финансов зачисление денежных средств происходит мгновенно.

Контроль за целевым использованием бюджетных средств и прозрачностью финансовых потоков бюджетных учреждений можно рассмотреть на следующем примере. Если до перехода на казначейскую систему исполнения бюджета, бюджетное учреждение осуществляло расходование бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенных бюджетом г. Ижевска, например, расходы, предусмотренные по статье экономической классификации 110350 «Прочие расходные материалы и предметы снабжения» могли быть оплачены по статье 111020 «Оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря», то такие факты вскрывались после проведенных ревизий контрольно-ревизионным отделом Управления финансов. На сегодняшний день при постановке на учет бюджетных обязательств, согласно Постановления мэра г. Ижевска «Об утверждении правил учета бюджетных обязательств» № 19 от 18.01.2002 г. Управление финансов осуществляет проверку целевого использования бюджетных средств на основании Приказа Министерства финансов РФ «О порядке применения бюджетной классификации РФ» №127м от 11.12.2002 г. Что позволило, выявить факты нецелевого использования средств за 2003 г. на сумму более 3000000 р. еще до этапа их финансирования. Также, при обслуживании через лицевые счета, открытые в Управлении финансов, имеется возможность отследить направление денежных средств муниципальных учреждений и предприятий г. Ижевска в режиме реального времени.

Рассмотрим эффекты от внедрения в сферу ЖКХ казначейского исполнения бюджета.

А. Экономический:

Ø за счет введения института лимитов бюджетных обязательств и контроля за их выполнимостью повышается точность исполнения бюджета, исчезают ранее существовавшие «перекосы» в финансировании одних расходов и недофинансировании других;

Ø увеличивается доходная часть бюджета (от 1,5 до 10%) за счет сокращения срока «пробега» денег по счетам предприятий ЖКХ, то есть «оборачиваемость» средств, выделенных из бюджета города увеличивается;

Ø прогнозируемость ситуации в городе, в том числе экономической. Данный эффект является следствием нескольких других. Отнесен он к экономическому в связи с его основной применимостью.

Б. Управленческий:

Ø за счет сосредоточения всех расходов в Управлении финансов и введения единого механизма управления денежными потоками происходит централизация финансовой власти;

Ø повышается контроль за целевым использованием бюджетных средств;

Ø появляется возможность вводить дополнительные меры воздействия на предприятия ЖКХ, нарушающих порядок работы и допускающих нецелевое использование средств. Возможна даже приостановка финансирования нарушителей;

Ø увеличивается оперативность в принятии решений в области финансов предприятий жилищно-коммунального комплекса города.

В. Финансовый:

Ø оптимизируются финансовые потоки;

Ø создается механизм оперативного планирования и управления долгом всех бюджетополучателей жилищно-коммунального комплекса города;

Ø увеличивается эффективность по расходованию средств. лицевым счетам деньги уходят за один день единому централизованному поставщику.

Г. Информационный:

Ø в Управлении финансов централизуются все данные о расходах, задолженностях, текущем состоянии расчетных счетов всех получателей средств из бюджета.

Д. Организационный:

Ø за счет передачи ряда функций казначейству сокращается аппарат управления в структурных подразделениях предприятий сферы ЖКХ.

Таким образом, перевод предприятий ЖКХ через лицевые счета, открытые в Управлении финансов, является не только экономически обоснованным, но и достаточно эффективным механизмом управления финансами в сфере ЖКХ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование по исполнению бюджета города Ижевска, подтверждает актуальность выбранной темы, так как в последнее время в среде финансистов настойчиво обсуждаются вопросы повышения эффективности управления бюджетом. Исполнение бюджета осуществляет взаимодействие всех бюджетных потоков, включая поступления налогов и других платежей, с одной стороны, и финансирование расходов, с другой стороны.

Город Ижевск является муниципальным образованием. На территории города расположено более 3 тыс. предприятий различных форм собственности, из них 50 – это крупные промышленные предприятия. Основой промышленного потенциала города являются предприятия оборонного комплекса. Налоги с промышленных предприятий дают 80% поступлений в бюджет города. Из городского бюджета финансируется более 36 тысяч работников бюджетной сферы. Бюджет города аккумулируется на едином счете, а также имеет валютный счет, при получении мэрии ссуд и кредитов открываются ссудные счета.

Разработка и исполнение бюджета, финансирование целевых программ и мероприятий, осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств возложена на Управление финансов города Ижевска, которое является структурным подразделением Администрации города Ижевска. Работа Управления финансов оценивается через показатели качества и результативности работы, которые выражаются в количественном и достаточно точном прогнозировании объема доходов бюджета города Ижевска, чему способствует повышение профессионализма участников бюджетного планирования, творческий поиск выхода из критической финансовой ситуации, оценка и анализ поступлений по доходам, полнота и своевременность финансирования бюджетных организаций и эффективность использования финансовых ресурсов города.

Управление финансов является открытой системой, так как в процессе своей производственной деятельности оно взаимодействует с окружающей средой, а именно, со следующими организациями: Администрацией города Ижевска, Министерством финансов Удмуртской Республики, Министерствами Федеральной налоговой службы по городу Ижевску, городским отделением федерального казначейства, территориальными финансовыми органами.

Решением о бюджете г. Ижевска большая часть финансовой помощи ЖКХ носит целевой характер. А это означает, что субвенциям, субсидиям, различным видам финансовой помощи по экономической сути и по положениям закона о бюджете прописан целевой характер. Соответственно закон относит все эти нормы к ответственности Управления финансов, которое обязано обеспечить исполнение бюджета города таким образом, чтобы установленные нормативы и целевой характер расходов были гарантированно обеспечены.

Однако любой финансист понимает, что все подобные нормы законов могут быть реализованы только тогда, когда имеется организационная, техническая, технологическая возможность обеспечить реализацию закона.

Единая система (организационно, методологически, технологически) – предполагает единую систему расходования бюджетных средств муниципального образования, единую информационную систему, единые процессы и процедуры осуществления бюджетных расходов на основе бюджетной классификации, централизованное взаимодействие с банковской системой.

Непременным условием является законодательное установление единой системы казначейского исполнения бюджета города для всех муниципальных учреждений и предприятий г. Ижевска.

Преимущества – внедрение единой методологии и технологии, механизмов исполнения бюджета, использование единой методологии взаимодействия (электронного, технического, платежного) с платежной системой Национального банка УР, повышение качества исполнения бюджета, прозрачности, повышение достоверности отчетов об исполнении бюджета, повсеместное обеспечение исполнение положений бухгалтерского учета, единство отчетности, сокращение расчетного времени, сокращение затрат на внедрение и техническую поддержку кассового обслуживания исполнения бюджета города, обеспечение принципа единства кассы и т.д.

Для реализации полноценного и эффективного управления в городе важно обеспечить построение единого информационного пространства и уже на его основе создать единую систему управления. Поэтому необходима дальнейшая автоматизация и оптимизация финансово-бюджетной сферы города и смежных сфер. И здесь непременным условием эффективной модернизации всей системы управления муниципальными финансами является обеспечение единства информационной базы, используемых методик и регламента, программно-технического комплекса.

Оптимизация процессов в финансовой, социально-экономической и других сферах позволит построить комплексную систему оперативного управления городом и консолидировать всю актуальную информацию о ходе этих процессов в едином центре для обеспечения принятия эффективных решений на различных этапах управленческого процесса. Таким образом, для построения единого информационного пространства города необходимо создание единой системы управления не только бюджетным процессом, но и всей финансово-бюджетной сферой как важнейшего инструмента реализации бюджетной и социально-экономической политики города. А дальнейшая оптимизация смежных сфер является не только механизмом принятия управленческих решений, но и позволит рассчитать и проанализировать последствия таких решений, обеспечит полный мониторинг управленческой деятельности, т.е. позволит выявлять тенденции развития ситуаций, моделировать их и прогнозировать развитие (метод иметационного моделирования - при исполнении бюджета; метод ситуационного моделирования - для руководителя), а также обеспечит возможность последующей оценки полученных результатов.

В целях рациональной организации работы по осуществлению предварительного, текущего и последующего контроля за исполнением муниципального бюджета и на основе результатов, полученных в процессе изучения системы функционирования муниципальных органов, предлагаю реализацию следующих мероприятий:

Ø ускорение процесса перевода муниципальных предприятий ЖКХ на финансирование расходов с лицевых счетов, открытых в Управлении в целях сокращения периода прохождения денежных средств до получателя, ликвидации фактов нецелевого использования бюджетных средств и установление полного контроля за состоянием расходной части бюджета;

Ø разработка и внедрение компьютерных программ, упрощающих статистическую обработку больших потоков информации;

Ø передача функции последующего контроля позволит более либерально подходить к добросовестным бюджетополучателям на стадиях предварительного и текущего контроля, это позволит сократить общее число проверок, проводимых в учреждениях, финансируемых из городского бюджета, что значительно сократит документооборот, связанный с координацией планов многочисленных проверок и реализацией их результатов;

Ø постоянное повышение квалификации специалистов, регулярное проведение совещаний и учебных занятий на базе Управления финансов.

Для более полного выполнения возложенных на Управление финансов задач необходимо укрепление нормативной базы на уровне Городской думы и выполнение всеми участниками бюджетного процесса финансовой дисциплины.

Таким образом, сегодня в г. Ижевске создана уникальная система контроля за направлением и использованием бюджетных средств, которая реализуется с помощью новейших компьютерных технологий. Современная казначейская система контроля за расходованием бюджетных средств позволяет осуществить учет исполнения муниципального бюджета и ведет к укреплению платежной и финансовой дисциплины, снижает возможность совершения злоупотреблений, нецелевого и неэффективного использования бюджетных средств, а также позволяет обеспечить учет и контроль каждого этапа исполнения муниципального бюджета. Неразрывность процесса контроля местными органами власти на всех этапах бюджетного процесса является, на мой взгляд, объективно наиболее эффективной.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ.

3. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон от 28.08.95г. № 154-ФЗ.

4. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон от 06.10.03г. № 131-ФЗ.

5. О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон от 25.09.97г. № 126-ФЗ.

6. Об утверждении инструкции О порядке финансирования расходов и ведения Управлением финансов Администрации г. Ижевска лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов бюджета г. Ижевска: Постановление Администрации г. Ижевска от 20.03.2003г. № 113.

7. Об исполнении бюджета г. Ижевска за 2001 год: Решение Городской Думы г. Ижевска от 19.06.2002 г. №15.

8. Об исполнении бюджета г. Ижевска за 2002 год: Решение Городской Думы г. Ижевска от 01.07.2003 г. №123.

9. Об исполнении бюджета г. Ижевска на 2003 год: Решение Городской Думы г. Ижевска 15.04.2004 г. №213.

10. Об исполнении бюджета г. Ижевска на 2004 год: Решение Городской Думы г. Ижевска от 21.04.2005 №314.

11. Об исполнении бюджета г. Ижевска на 2005 год: Решение Городской Думы г. Ижевска от 10.02.2005 №293.

12. Прогноз социально-экономического развития города Ижевска на 2005 год.

13. Устав г. Ижевска.

14. Устав Управления финансов от 24.05.1996г.

15. Об образовании Управления финансов г. Ижевска: Распоряжение мэра г. Ижевска от 06.06.1995г. № 204.

16. Об утверждении Положения О порядке учета операций, открытия и веления Управлением финансов Администрации г. Ижевска лицевых счетов бюджетных учреждений, финансируемых из бюджета города, со средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности: Распоряжение мэра г. Ижевска от 27.01.2004 г. № 28.

17. Т.Г. Нестеренко Казначейская система: дальнейшее развитие //Финансы.-2003.- № 7.- С. 3 - 6.

18. Т.А. Голикова Основные направления реструктуризации бюджетного сектора и совершенствования бюджетного процесса // Финансы.- 2004. -№ 2. - С. 3 – 6.

19. В.О. Наумов Казначейское исполнение города // Финансы. – 2003.- № 10. -С. 23 – 26.

20. Г.С. Мерзликина, В.А. Морозов Особенности развития казначейского исполнения муниципальных бюджетов в России // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях.- 2004.- № 1.- С. 17 – 21.

21. В.А. Морозов Казначейское исполнение бюджета муниципальных образований // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2003.- № 3. - С. 18 – 20.

22. В.А. Максимов, А.Ю. Попов Прозрачность хозяйственной деятельности бюджетополучателей как элемент системы управления муниципальными финансами // Финансы. -2003. - № 10.- с. 9 – 13.

23. Л.Н. Чернышов Кризис экономики жилищно-коммунального хозяйства // Экономика и управление предприятием ЖКХ. – 2003.- № 7. -С. 3 – 8.

24. А.М. Лавров Бюджетная реформа 2001-2008 гг.: от управления затратами к управлению результатами// Финансы. -2005. - № 9.- с. 9 – 13.

25. Г.А. Устинов, Е.В. Беловодова О реформировании жилищно-коммунального хозяйства // Финансы.-2003. - № 8. С. 7 – 9.

26. Справочная система «Консультант».

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Налоговые

Неналоговые

3.1. Механизм казначейского исполнения бюджета города Ижевска в Управлении финансов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список использованных источников