СОДЕРЖАНИЕ

Введение                                                                                                            3

Глава 1. Теоретические аспекты пенсионного страхования в России            5

1.1  Основные этапы развития системы пенсионного страхования в России 5

1.2  Персонифицированный учет в системе страхования                              16

1.3  Мировой опыт развития пенсионных систем                                          21

Глава 2. Проблемы формирования средств в системе пенсионного

обеспечения                                                                                                     33

2.1 Источники формирования средств ПФ РФ                                             33

2.2 Экономические и социальные проблемы пенсионного обеспечения     39

2.3 Предложения по решению проблем, возникающих при формировании

средств ПФ РФ                                                                                               64

Глава 3. Разработка рекомендаций по совершенствованию системы

пенсионного обеспечения                                                                               68

3.1 Анализ исполнения бюджета ПФ РФ по доходам                                  68

3.2 Исследование расходов на пенсионное обеспечение                              71

3.3 Анализ накопительной части трудовой пенсии                                      88

3.4 Пути совершенствования пенсионной системы                                     103

Заключение                                                                                                   108

Список использованной литературы                                                           110

Приложения                                                                                                  113

ВВЕДЕНИЕ

Действующая в России система государственного пенсионного законодательства формировалась, начиная с конца ХIХ века, и основывается на принятых в мировой практике принципах. Основным звеном пенсионной системы является Пенсионный фонд Российской Федерации, образованный в 1990г. с целью решения всего комплекса вопросов, связанных с пенсионным обеспечением граждан. Принципы построения себя оправдали, но механизмы реализации, сложившиеся еще в период государственной экономики в процессе перехода России к рыночной экономике, нуждаются в корректировке.

В настоящее время возникли острые проблемы во всех направлениях функционирования пенсионной системы от формирования финансовых ресурсов для выплат пенсий до момента выплаты пенсий сегодняшним пенсионерам.

Хотя в обществе укрепилось понимание пенсионного страхования как системы самообеспечения работающего населения в пожилом возрасте, однако, по нынешнему законодательству назначение пенсий осуществляется независимо от взносов государственного пенсионного страхования, то есть уплачиваемые за работающего гражданина взносы не влияют на размер пенсий, которая в будущем будет ему назначена. В результате получено распространение уклонения работодателей и других плательщиков от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд России, а следовательно, сократился поток денежных средств, которые должны быть направлены на выплату пенсий. Разгосударствление собственности и изменение экономических отношений в стране привело к ликвидации сложившихся до этого механизмов контроля за соблюдением пенсионного законодательства и достоверностью сведений, представляемых при назначении пенсий. В целом информационный поток о страховых взносах, стаже и других данных о застрахованных лицах в настоящее время не полон и недостаточно достоверен. Он практически никак не сопоставляется с финансовым потоком – уплачиваемыми взносами государственного пенсионного страхования.

Пенсионное обеспечение в Российской Федерации затрагивает жизненно важные интересы почти 38 млн. престарелых, инвалидов и членов семей, потерявших кормильца, мизерный размер пенсий не позволяет большинству из них иметь доходы на уровне прожиточного минимума, не говоря уже о несвоевременных выплатах пенсий.

Если старая распределительная  пенсионная система не позволяла системе пенсионного обеспечения достичь соответствующего уровня, то новая пенсионная реформа, формируемая путем распределительно-накопительной системы, позволит решить социально-экономические проблемы и задачи.

Целью данной дипломной работы является рассмотрение системы пенсионного обеспечения в России и предложение путей ее совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1.   рассмотреть основные этапы развития системы пенсионного страхования в России;

2.   рассмотреть экономические и социальные проблемы в системе пенсионного обеспечения;

3.   проанализировать накопительную часть трудовой пенсии.

Методической основой темы дипломной работы являются труды отечественных ученых и экономистов, а также законодательные и нормативные документы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ В РОССИИ

1.1 Основные этапы развития системы пенсионного страхования

в России

Современная пенсионная система представляет собой совокупность правовых, организационно-управленческих и финансово-экономических отношений, с одной стороны, между наемными работниками и индивидуальными предпринимателями (а также иными категориями граждан, деятельность которых направлена на извлечение дохода, материальной выгоды), с работодателями и государством, с другой стороны, которые созданы для реализации долгосрочных государственных обязательств по пенсионному обеспечению.

В целях комплексного рассмотрения пенсионной системы России необходимо первоначально определить основные этапы развития, виды и формы пенсионного обеспечения, актуализировать формы и методы взаимоотношений государственного страховщика ПФР и застрахованных граждан, обосновать базовые принципы государственного пенсионного страхования, сравнить с передовой зарубежной практикой, сформулировать актуальные проблемы, препятствующие стабильному развитию пенсионной системы.

Государственное пенсионное страхование в России зародилось значительно позднее, чем в большинстве развитых стран, - в начале ХХ в. и не получило широкого распространения.

По происшествии переходного периода экономической нестабильности социалистическое государство начало создавать принципиально новую пенсионную систему, основанную на принципах конституционно гарантированного государством пенсионного обеспечения и социального страхования, которая охватывала не только выплаты пенсий и пособий разных видов, но и различные формы социального, медицинского, санаторно-курортного обслуживания трудящихся, содержание и обслуживание престарелых и нетрудоспособных граждан.

В соответствии с Конституцией СССР все граждане имели право на материальное обеспечение в старости, в случае болезни, полной или частичной утраты трудоспособности, а также потери кормильца. Это право реализовывалось путем общего социального обеспечения рабочих, служащих и колхозников, пособиями по временной нетрудоспособности и выплатой за счет государства и колхозов пенсий по возрасту, инвалидности и по случаю потери кормильца, другими формами социального обеспечения [28].

Однако, несмотря на то, что данная пенсионная система входила составной частью в так называемую систему социального страхования, она не содержала экономических признаков системы государственного пенсионного страхования, которые выражаются в базовых принципах государственного пенсионного страхования. В то же время эта система при всех своих недостатках содержала одно важное преимущество – обеспечивала абсолютно всем категориям граждан минимально необходимый прожиточный уровень потребления. Поэтому пенсионная система, начиная с указанного периода и до 1990 г. получила определение государственного пенсионного обеспечения (рис.1.1.).

Средства на государственное пенсионное обеспечение, как и другие средства на государственное социальное страхование, аккумулировались в бюджете государственного социального страхования, который, в свою очередь, входил составной частью в государственный бюджет страны. В общем бюджете государственного социального страхования четко определялись источники доходов и направление средств в соответствии с установленными видами обеспечения и обслуживания по социальному страхованию. Таким образом, предшествовавшая современной пенсионная система была основана на консолидированной программе финансирования выплаты пенсий и зависела от сбалансированности государственного бюджета страны [27].

Рис.1.1. Система пенсионного обеспечения в системе социального

обеспечения СССР

Учитывая относительно низкие уровни пенсионного обеспечения и достаточно стабильные темпы экономического развития рассматриваемого периода, необходимо отметить сбалансированность бюджета социального страхования. Только в 1956 г. впервые была предоставлена дотация из государственного бюджета на социальное страхование. Она была направлена на покрытие существенно возросших расходов на выплату пенсий неработающим пенсионерам из числа рабочих и служащих и членов их семей в связи с введением в действие Закона о государственных пенсиях от 14 июля 1956 г., расширившего круг лиц, имеющих право на получение пенсии и увеличившего размер пенсии по отдельным группам пенсионеров в два раза.

Важным периодом в формировании государственного пенсионного страхования является середина 60-х гг., когда с первого января 1965 г. государство установило право на получение пенсий колхозниками в период наступления соответствующего возраста, получения инвалидности либо по случаю потери кормильца.

Систематическое повышение уровня пенсионного обеспечения трудящихся, увеличение числа пенсионеров обусловили возрастание в дальнейшем поступление из государственного бюджета в государственного покрытия всех расходов этой системы, недостающая часть, поступавшая из союзного бюджета, постоянно возрастала и в 80-е гг. составила около 60% бюджета социального страхования. Поскольку взносы на социальное страхование не обеспечивали покрытия всех расходов этой системы, недостающая часть, поступавшая из союзного бюджета, постоянно возрастала и в 80-е гг. составила около 60% бюджета социального страхования.

Пенсии по государственному социальному страхованию представляли собой гарантированные ежемесячные денежные выплаты, размер которых, как правило, соизмерялся с прошлым заработком. В зависимости от события, при наступлении которого предоставлялось пенсионное обеспечение по социальному страхованию, в законодательстве указанного периода выделялись следующие виды пенсий: по возрасту, по инвалидности, по случаю потери кормильца на общих и льготных условиях, за выслугу лет.

Материальное обеспечение инвалидов войны, с детства и с рождения осуществлялось за счет средств союзного бюджета, бюджетов союзных республик и т.п. Для этого, в частности, в бюджете предусматривались средства на выплату пенсий и пособия военнослужащим и их семьям. Военнослужащие рядового, сержантского состава срочной службы имели право на пенсию в случае инвалидности, а их семьи – в случае потери кормильца. Пенсии этим категориям получателей назначались независимо от продолжительности военной службы и предшествовавшей работы военнослужащего.

Пенсионное обеспечение работников науки по условиям и размерам отличалось от пенсионного обеспечения других категорий работников и регулировалось специальным Положением о пенсионном обеспечении работников науки, которое в то же время не исключало возможности получения работником науки или членам его семьи пенсии по общему пенсионному законодательству.

Часть средств союзного бюджета передавалась в виде дотаций централизованному союзному фонду социального обеспечения работников. За счет средств союзного бюджета выплачивались также и персональные пенсии

союзного значения; за счет республиканских бюджетов – персональные пенсии республиканского значения.

За счет местных бюджетов и бюджетов автономных республик выплачивались пенсии инвалидам войн и их семьям, персональные пенсии местного значения, пенсии работникам науки.

Полноправное пенсионное обеспечение колхозников было введено только в 1964 г. законом о пенсиях и пособиях членам колхозов, что положило начало системе обеспечения колхозников пенсиями и позволило сократить несоответствие в уровнях пенсионного обеспечения нетрудоспособных колхозников, рабочих и служащих. В 1969 г. в стране была введена единая система социального страхования колхозников. При этом пенсионное обеспечение членов колхозов осуществлялось непосредственно из централизованного союзного фонда социального обеспечения колхозников, формировавшегося за счет отчислений колхозов от сумм их валового дохода и ежегодных ассигнований из государственного бюджета.

Описанные выше основные элементы пенсионной системы наглядно показывают наличие серьезных как методических, так и практических проблем которые достигли наибольшей остроты в конце 80-х гг., когда стало очевидно, что действующая система не в состоянии справляться с возложенными на нее функциями.

К середине 80-х гг. финансово-ресурсная обеспеченность выплаты пенсий снизилась на столько, что для проведения очередного незначительного повышения размера пенсии потребовалось привлекать дополнительные средства.

Повышение тарифов взносов на социальное страхование  в 1982 г. сократило разрыв в уровне формирования доходной части и потребности в расходной части бюджета социального страхования до 0,57. Однако уже в 1989 г. указанное соотношение вновь снизилось до предельно допустимого 0,51. Таким образом, даже в результате повышения тарифа отчислений на социальное страхование не удалось ликвидировать дефицитность пенсионного бюджета и соответственно его дотационность.

Таким образом, развитие пенсионной системы до периода радикальных рыночных реформ 1990 г. свидетельствует о накоплении в ней большого числа экономических и социальных проблем, которые могли быть решены только путем кардинальных перемен во всей пенсионной системе на базе формирования и укрепления страховых принципов с учетом требований включения бюджета ПФР в бюджетно-финансовую систему страны.

Масштабность и глубина радикально-рыночных преобразований в экономике потребовали применения принципиально новых экономических и правовых подходов к организации пенсионного обеспечения. При этом предполагалось, что с проведением пенсионной реформы должен быть решен основной вопрос социальной политики государства – стабилизация и значительный подъем материального положения пенсионеров, а также резкое сокращение численности малообеспеченных граждан. В этих целях в 1990 г. был принят Закон СССР «О пенсионном обеспечении граждан СССР».

Однако изменение государственного устройства страны повлекло за собой уже через полгода после утверждения упомянутого закона принятие самостоятельного российского закона «О государственных пенсиях в Российской Федерации» [5] (с последующими многочисленными изменениями и дополнениями), которые в то же время привнес значительные отличия в правовые основания функционирования пенсионной системы.

Закон 1990 г., по существу, стал первым законом, в котором пенсионное страхование было выделено в полностью автономную систему, последовательно и достаточно четко были проведены в жизнь общепризнанные принципы обязательного государственного пенсионного страхования. Одновременно были определены на законодательным уровне условия формирования государственного Пенсионного фонда. При этом важнейшим условием во взаимоотношениях Пенсионного фонда и государственного бюджета являлся полный отказ от бюджетных дотаций.

Развитие собственных источников финансирования должно было достигаться улучшением собираемости тарифов взносов на указанные цели. Переориентация каналов поступления финансовых ресурсов на пенсионные цели на преимущественное использование страховых методов имело глубокое экономическое содержание и социальные последствия для развития рыночных отношений и эффективной деятельности систем пенсионного обеспечения нетрудоспособных граждан.

В части организационной структуры управления деятельности по назначению и выплате государственных пенсий сохранена прежняя система – через государственные органы социального обеспечения (в последующем - социальной защиты населения).

Российские специалисты в области пенсионного обеспечения выделяют несколько периодов в процессе становления системы пенсионного страхования в России, в ряде случаев отождествляя данный процесс с радикальной пенсионной реформой. Однако реформирование пенсионного обеспечения еще далеко от завершения.

Первый этап пенсионной реформы начался в 1990 г. принятием нового российского закона «О государственных пенсиях в РСФСР» (рис.1.2.) [5] спустя всего лишь полгода после утверждения вышеупомянутого союзного пенсионного закона. Российский закон сохранив основные положения, заложенные в союзном законодательстве, в то же время привнес значительные отличия в правовые основания функционирования пенсионного системы.

Так как он принимался во время бурных экономических и политических изменений в стране, то в определенной степени при его разработке сказалась и политическая конъюнктура, затрудняющая принятие профессиональных решений. Все это отразилось на практике становления и развития обязательного государственного пенсионного страхования в России.

В процессе перехода к рыночным отношениям, сопровождающегося кризисными явлениями в экономике и социальной нестабильностью, происходили систематические нарушения норм и правил, предусмотренных пенсионным и другими законодательствами.

В России были нарушены как минимум два основополагающих принципа государственной страховой пенсионной системы: поддержание жизненного уровня пенсионеров путем обеспечения стабильного уровня покупательной способности пенсии и обеспечение сбалансированности соотношения средних размеров пенсий по старости и средней заработной платы.

Рис.1.2. Этапы реформирования российской пенсионной системы

Следствием этого явилась катастрофическая деформация обеспеченности финансовой системы ПФР. Уровень финансовой обеспеченности выплаты пенсий снизился с 100-120% в дореформенный период до уровня 80-85% в переходный к рыночным отношениям период. Пропорционально размеру снижения обеспеченности произошло снижение уровня самих назначаемых пенсий, что уже было отмечено выше.

Таким образом, созданная в 1990-1991 гг. новая российская пенсионная система в значительной мере унаследовала от складывавшейся десятилетиями централизованно регламентируемой экономики социально-иждивенческий характер, что, несмотря на все предпринимаемые меры по ее корректировке, неминуемо должно было привести к дестабилизации ее финансового положения. Именно это и случилось в 1995 г., когда впервые возникли проблемы с невыплатой пенсий.

Первый этап пенсионной реформы утвердил систему пенсионирования, которая в конкретных экономических условиях (неуправляемая инфляция) не могла быть полностью реализована и была обречена на моральное старение.

К 1995 г. ситуация характеризовалась низким размером выплачиваемых пенсий при достаточно высоком тарифе страховых взносов, уплачиваемых на цели пенсионного обеспечения. При исчислении размера пенсии заработная плата уже перестала играть сколько-нибудь заметную роль. Практически исчезла дифференциация пенсий, что было связано с искусственным ограничением размера пенсии тремя минимальными размерами пенсий. Меры по поэтапному осовремениванию прошлых заработков для исчисления пенсий, направленные на увеличение дифференциации их размеров, привели лишь к сокращению финансовых возможностей по повышению минимальных пенсий, что еще более усугубило ситуацию.

Пенсионная система была поставлена перед необходимостью постоянно решать практически не решаемую задачу – одновременно довести минимальный размер пенсии до уровня прожиточного минимума и осуществить дифференциацию размеров пенсий в зависимости от прошлого трудового вклада.

Однако в связи с отсутствием ресурсов в пенсионной системе на повышение минимального размера пенсии до социально приемлемого уровня способом линейной индексации вынужденно перешли к применению механизма выплаты компенсационной надбавки к минимальному размеру пенсии, увеличивающей все пенсии на фиксированную величину, что, по вполне понятным причинам, вызвало недовольство пенсионеров, получающих относительно высокие пенсии.

Более того, из-за недостаточности средств, позволяющих повышать размеры пенсий без ущерба для отдельных категорий пенсионеров, стало практически невозможным проводить какую-либо социально приемлемую политику в области пенсионного обеспечения. Переход к рыночным отношениям все больше скрывал противоречия и недоработки, заложенные законодательно утвержденной модели пенсионной системы, без устранения которых стало уже невозможно ее устойчивое развитие и повышение уровня пенсионного обеспечения в будущем.

С 1995 г. начался второй этап пенсионной реформы. В августе 1995 г. постановлением Правительства Российской Федерации №790 была утверждена Концепция реформы системы пенсионного обеспечения в Российской Федерации, которая определили общие тенденции дальнейшего реформирования государственного пенсионного страхования и очертила контуры будущей пенсионной системы.

Важнейшей тенденцией, в соответствии с Концепцией, является интеграция Российской Федерации в мировую систему хозяйства и переход к рыночной экономике, что потребует сближения пенсионного законодательства Российской Федерации с пенсионным законодательством других стран и в первую очередь европейских, которые, хотя и установили высокие стандарты и области, имеют весьма рациональную пенсионную систему, позволяющую национальным товаропроизводителям оставаться конкурентоспособными.

Другая тенденция заключается в усилении процесса старения населения, что потребует более четко определить круг лиц, нуждающихся в государственных гарантиях по пенсионному обеспечению.

На конец, снижение доли занятых вообще и занятых по найму в частности общей численности трудоспособного населения обусловливает необходимость изменения форм пенсионного обеспечения и более тесной увязки уровня пенсий различных - категорий пенсионеров с их вкладом в финансирование пенсионной системы или прошлым трудовым вкладом.

Невозможность в рамках пенсионного законодательства одновременно обеспечить повышение минимального уровня пенсионного обеспечения и социально справедливую дифференциацию пенсий в зависимости от прошлого трудового вклада требует перехода к новому порядку исчисления размеров пенсий, который позволил бы решать эти проблемы.

В развитие Концепции реформы пенсионного обеспечения был принят Федеральный закон № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования» [6].

Одним из важнейших шагов по обеспечению более тесной увязки размера пенсии с трудовым вкладом работника явилось принятие Федерального закона № 113-ФЗ «О порядке исчисления и увеличения государственных пенсий» [12]. Указанный Закон предусматривает переход на принципиально новый механизм исчисления и увеличения государственных пенсий, основанный на определении индивидуального коэффициента для каждого пенсионера. Он предполагает гибкий порядок отказа от использования пенсионных льгот отдельными категориями пенсионеров по исчислению стажа, а также рационализацию выплаты пенсий в период работы.

Однако введение данного Закона в действие в полном объеме в настоящее время невозможно из-за недостатка финансовых средств, в связи с чем сохраняются ограничения на соотношение заработка пенсионера и среднего заработка по стране, учитываемых при исчислении пенсии на уровне 1,2.

Кроме того, начиная с 1995 г. происходило накопление государственных долгов по выплате пенсий, что стало одной из основных причин дестабилизации ситуации. В рассматриваемом периоде продолжили свое влияние тенденции, характерные для дореформенного периода. В результате к концу 1997 г. возникла настоятельная потребность в разработке принципиально новой модели, определяющей дальнейшее реформирование пенсионной системы, развивающей и уточняющей положения ранее утвержденной Программы пенсионной реформы, которая ознаменовала начало нового – третьего этапа пенсионной реформы.

1.2 Персонифицированный учет в системе страхования

По предыдущему законодательству назначение пенсий осуществлялось независимо от суммы взносов государственного пенсионного страхования. Работающий гражданин России на основе своего предыдущего опыта считает, что уплачиваемые за него взносы в Пенсионный фонд из его заработной платы не влияют непосредственно на размер пенсии, которая в будущем будет ему назначена. В результате, распространено уклонение работодателей и других плательщиков от этих платежей, и, следовательно, имеет место, снижение сумм средств, которые могут быть направлены на выплату пенсий нынешним пенсионерам [28].

Информационный поток о страховых взносах, стаже и других данных о застрахованных лицах был неполон и недостаточно достоверен. Он практически никак не сопоставлялся с финансовым потоком - уплачиваемыми взносами обязательного пенсионного страхования. Обеспечить соблюдение действующего законодательства, создать мотивацию к уплате страховых взносов, наладить контроль за, правильным назначением пенсий и полнее учитывать трудовой вклад граждан можно, применяя механизм персонифицированного (индивидуального) учета тех сведений о застрахованных лицах, которые в последствии используются при назначении, индексации и выплате пенсий (имеются в виду трудовые пенсии). Подобный механизм используется в большинстве стран с рыночной экономикой.

Новая пенсионная модель призвана в большем объеме учитывать, пенсионные обязательства государства перед тем, кто больше зарабатывает и больше вносит в общие средства пенсионной системы. А для этого необходимо персонифицировать средства, которые перечисляются в виде пенсионных платежей за каждого конкретного работника.

С 1 января 1997 г. вступил в силу Федеральный закон “Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного страхования”, основными целями которого являются [6]:

-       создание условий для назначения пенсий в соответствии с результатами труда каждого застрахованного лица в системе государственного пенсионного страхования;

-       обеспечение достоверности сведений о стаже и заработке, определяющих размер пенсий при назначении;

-       создание информационной базы, для реализации и совершенствования пенсионного законодательства;

-       назначение пенсий на основе страхового стажа застрахованных лиц и их страховых взносов.

Органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе государственного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации (далее по тексту ПФ РФ) [8].

Для организации системы персонифицированного учета (далее по тексту СПУ) необходимо создать реестр (базу данных) всех застрахованных лиц и пенсионеров, т.е. каждое лицо, на которое распространяется государственное пенсионное страхование, должно быть зарегистрировано в системе Государственного пенсионного страхования [7].

Обязательное пенсионное страхование распространяется как на граждан Российской Федерации, так и на проживающих на ее территории иностранных граждан и лиц без гражданства, если они работают по договору (трудовому, авторскому, лицензионному либо по другому гражданско-правовому), предметом которого является выполнение работ или оказание услуг. В круг застрахованных включены также лица, которые самостоятельно обеспечивают себя работой (индивидуальные предприниматели, частные детективы, нотариусы частной практики, адвокаты, члены крестьянских (фермерских) хозяйств либо родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования (п. 1 ст. 7 [6]).

Закон предусматривает еще две возможные категории застрахованных:

-       лица, работающие за пределами территории Российской Федерации, добровольно уплачивающие за себя страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа, по правилам ст. 28 и 29 [6];

-       физические лица, если за них эти взносы добровольно уплачивают другие физические лица.

Минимальный размер добровольных взносов в виде определенных фиксированных платежей ежегодно утверждается Правительством Российской Федерации.

Законодатель не называет возможных плательщиков добровольных пенсионных страховых взносов, оговаривая лишь, что они должны быть физическими  лицами. Поэтому такими плательщиками могут быть, например, супруг, дети или любые другие члены семьи, страхующие супруга или родственника, ведущего домашнее хозяйство, занятого уходом за нетрудоспособными членами семьи и т. п., в целях приобретения им пенсионных прав.

Добровольные взносы могут уплачиваться и посторонним физическим лицом за другое физическое лицо на началах благотворительности или по любым иным причинам. Лицо, за которое уплачиваются только добровольные страховые взносы, признается застрахованным на равных основаниях с подлежащими обязательному пенсионному страхованию и соответственно может претендовать на трудовую пенсию.

Для отчисления добровольных взносов до сих пор не принято регулирующее законодательство, т.е. закрепленное законом право представляется преждевременным [6].

После регистрации выдается страховое свидетельство, которое храниться у застрахованного лица и предъявляется при приеме на работу.

Страховое свидетельство имеет уникальный страховой код (номер), который ни у каких двух лиц не совпадает. В результате, куда бы ни переехал данный гражданин Российской Федерации, на какую бы работу не перешел, данные о нем будут попадать в один и тот же лицевой счет, содержащийся в реестре по соответствующему страховому номеру. Таким образом, обеспечивается полнота и достоверность сведений реестра.

Содержащиеся в индивидуальном лицевом счете застрахованного лица сведения систематически уточняются и дополняются в процессе трудовой деятельности. Индивидуальный лицевой счет застрахованного лица хранится ПФ РФ в течение всей жизни застрахованного лица, а после смерти - в течение срока предусмотренного порядком хранения пенсионных дел.

Необходимо знать, что законом также предусмотрена возможность, бесплатно, один раз в год, получать в региональном Отделением ПФ РФ сведения о суммах учтенных на лицевом счете. С другой стороны эта информация является по закону конфиденциальной.

В индивидуальном лицевом счете страхового лица учитываются перечисляемые за работающего предприятием страховые пенсионные взносы. Размер учитываемых взносов напрямую зависит от размера заработной платы: чем выше заработная плата, тем больше размер страховых взносов. После окончания трудовой деятельности застрахованным лицам установят государственную трудовую пенсию на основании учтенных на лицевом счете сведений о страховом стаже и заработке [25].

Появилась возможность принятия простых, но эффективных процедур осовременивания заработка и индексации пенсии. Назначение пенсии на базе данных персонифицированного учета осуществляется полностью с помощью компьютеров. Орган, назначающий пенсии, запрашивает индивидуальные сведения лица, обратившегося за назначением или перерасчетом пенсий, и в ответ из системы персонифицированного учета передаются сведения индивидуального лицевого счета данного лица. Но из-за отсутствия перечисленных взносов, мы лишаемся возможности получить результат о назначении или перерасчете пенсий в течение нескольких минут, в присутствии лица, обратившегося с заявлением.

Подготовительная работа в соответствии с постановлением [10] в г. Ижевске по организации персонифицированного учета, к сожалению, была начата очень поздно - в 1999 г. А в 2002 г. вступил в силу закон «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» Оказалось, что два года подготовительной работы по системе персонифицированного учета (далее СПУ), это очень малый срок. В связи с этим передача в веденье республиканского Пенсионного фонда подготовленных документов, баз данных и полномочий по назначению и выплате государственных пенсий от городских органов социальной защиты, была подписана 22 марта 2002 г. Администрацией Ижевска.

Организацию персонифицированного учета в Удмуртии осуществляет Отделение Пенсионного фонда РФ по Удмуртской Республике, который организует:

-   регистрацию застрахованных лиц;

-   сбор сведений о трудовом стаже, заработке (доходе) и начисленных страховых взносах застрахованных лиц за весь период работы после начальной регистрации;

-   формирование отчетов по Удмуртской республике в ПФ РФ.

По опыту людей пожилого возраста (пенсионеров), известно, как до сих пор устанавливалась пенсия, сколько накапливалось обид из-за мизерного ее размера, несвоевременной выдачи, волокиты в связи со сборами сведений и справок по стажу, заработку и т.д. Этот порядок предлагался полностью изменить с введением СПУ, но после начала в России пенсионной реформы, пенсионеры столкнулись с препятствием. В СПУ законом [8] предусмотрено отчитываться о перечисленных взносах работодателем за каждого работника в течение трех месяцев. Кроме этого, в СПУ имеется право на обрабатывание данных поступлений еще три месяца. Учитывая данные обстоятельства, пенсионер получает свою законную вновь назначенную пенсию через полгода. Так же обстоят дела и с перерасчетом пенсии: проработав год, пенсионер имеет право подать заявление на перерасчет страховой части, но добавку к пенсии он получит не ранее чем через 6 месяцев. Хотя и с доплатой за прошлое время, но без компенсации пенсионеру потери покупательной способности несвоевременно выплаченных сумм пенсии, все это неизбежно повлечет за собой появление многочисленных судебных исков с полным отсутствием их отклонения [27].

1.3 Мировой опыт развития пенсионных систем

Мировой опыт, подтвержденный практикой, подсказывает нам, что пенсия должна складываться из двух частей - базовой, которая всем в одинаковом размере гарантируется государством и величина которой должна постепенно приблизиться к прожиточному минимуму пенсионера, и второй - страховой, размер которой будет дифференцирован и станет напрямую зависеть от объема поступивших средств от каждого конкретного человека. С учетом демографических тенденций для более молодых возрастных групп в страховой части пенсии должен быть предусмотрен и накопительный элемент - своего рода резерв на случай ухудшения соотношения работающих и пенсионеров.

Накопленный за рубежом опыт, наряду с позитивными положительными моментами, имеет ряд проблем, которые необходимо учитывать в нашей системе пенсионного обеспечения [29].

Разработчики утвержденной правительством программы пенсионной реформы Российской Федерации внимательно изучили зарубежный опыт в развитии пенсионных систем, и оказалось, что все без исключения страны Центральной и Восточной Европы при либерализации экономики и проведении пенсионной реформы сделали ставку на создание смешанной – накопительно-солидарной системы. Именно по этому пути и пошли при выстраивании новой российской пенсионной системы.

Россию и Китай объединяет много общего: наши государства распрощались с административно-командной системой и идут путем реформ. Китай ранее во многом копировал Советский Союз, и поэтому нынешний российский опыт очень полезен для него. С другой стороны, Китай сегодня опережает Россию по целому ряду показателей, и поэтому для нашей страны его опыт также весьма поучителен.

С началом реформ в Китае рост его национальной экономики пошел рекордными темпами, доходы населения существенно увеличились, а уровень жизни кардинально возрос. Все основные показатели экономического развития КНР в настоящее время являются одними из лучших, если не самыми лучшими в мире. Однако, у Китая все еще есть очень много проблем. Одна из них, причем самая острая, - демографическая, связанная как с ростом численности населения, так и с проблемой его старения: в Китае становится все больше и больше людей пенсионного возраста. На сегодняшний день среди стран с не очень большими доходами населения, Китай имеет, пожалуй, не самую прогрессивную систему пенсионного обеспечения. У нее есть одно, но весьма существенное ограничение: она распространяется лишь на государственных чиновников, менеджеров и людей, занятых в промышленном производстве. Крестьяне, которых в КНР подавляющее большинство, пенсию не получают. В результате количество китайских пенсионеров с учетом более чем миллиардного населения совсем невелико. Их насчитывается порядка 29 миллионов человек. Зато размер пенсии, которую они получают, очень высок, достигая 70% от уровня зарплаты на момент выхода на пенсию. Впрочем, такое положение долго сохраняться не может. Дело в том, что уже в 2010 - 2020 гг. в пенсионный возраст войдет поколение "детского бума" 50-х годов, причем на это наложатся последствия демографической паузы последних 20 лет, когда в жизнь активно претворялась политика "планирования семьи" и ограничения рождаемости. Возникнет серьезная количественная диспропорция между занятым населением и пенсионерами, в результате чего работающее поколение окажется не в состоянии в нужном объеме обеспечивать денежные отчисления в пенсионную систему. Причем к 2025 г. число китайцев, которые будут старше 65 лет, достигнет 12%. Это почти такой же показатель, как и в наиболее развитых странах мира, в том числе в США, Канаде и Европейском Союзе. Говоря другими словами, Китай столкнется с той же самой демографической проблемой, связанной с обеспечением жизни людей пожилого возраста, что и ведущие страны мира, однако в отличие от них у него не будет ресурсов для ее решения, если только он в корне не поменяет свою пенсионную систему. Этот вопрос активно прорабатывается китайским руководством, и контуры пенсионной реформы в Китае выглядят так. Самым приоритетным является изменение пенсионного обеспечения госслужащих и занятых в государственном секторе. Те, кто отработал не менее 15 лет, будут получать базовую социальную пенсию в размере 20% от среднего уровня зарплаты в своей провинции плюс к этому выплаты с личного пенсионного счета в размере 58,5% от средней зарплаты за год на момент выхода на пенсию с последующей индексацией по мере инфляции. Размер выплат на личный пенсионный счет определен в 11% от зарплаты, из которых работодатель будет перечислять 7%, а работник - 4%. Мужчины смогут получать пенсию с 60 лет, женщины-менеджеры - с 55, остальные женщины - с 50 лет. Причем для занятых в госсекторе предусматривается досрочный уход на пенсию без потерь в ее размере с целью сокращения числа работников государственных предприятий. Как надеются в Китае, пенсионная реформа поможет достичь социальной стабильности и создаст дополнительный источник инвестиций в экономику.

В странах с развитой экономикой существует проблема увеличения численности людей, достигших пенсионного возраста по отношению к занятому населению. Экспертами подсчитано, что число пенсионеров будет особенно быстро возрастать в богатых странах именно в первые десятилетия 21-го столетия. В 1946 г. сразу после окончания второй мировой войны в США, Европе, СССР и Японии началось быстрое увеличение рождаемости. Этот феномен, обычный для окончания войн, особенно сильно проявился в США. В настоящее время послевоенное поколение еще работает. Но с 2006 г. в Великобритании и с 2011 г. в США бэби-бум начнет входить в зону социальных платежей. Число пенсионеров в США, которое в 2000 г.  составляет 35 миллионов, к 2030-му достигнет 70 миллионов человек и будет расти до 2050 г. Поскольку во всех развитых странах в последние десятилетия наблюдалось снижение рождаемости, то отношение числа работающих к числу пенсионеров изменится. В США от 5:1 в настоящее время - до 3:1. В Японии оно сдвинется от 5:1 до 2:1, в Германии - от 4:1 до 2:1. В России, где пенсионный возраст начинается раньше и где рождаемость в последние годы не обеспечивала воспроизводства населения, отношение работающих к пенсионерам может к 2030 г. приблизиться к 1:1. Согласно тенденциям развития экономической и демографической ситуации в Европе в ХХI веке слишком ранний выход работников на пенсию может привести к кризису государственной финансовой системы "самое позднее в 2010 г.". Поэтому ряд авторитетных экономистов Германии не исключает возможности повышения пенсионного порога до 70 лет. В 50-х гг., уходя на заслуженный отдых в 65 лет, среднестатистический европеец мог рассчитывать еще на десять лет жизни. Сегодня многие завершают трудовую деятельность в 60 лет или даже раньше, имея перед собой еще 20-25 лет жизни. Последние медико-биологические исследования показывают, что для большинства населения индустриальных стран нет оснований заканчивать трудовую деятельность столь рано, так как состояние здоровья 60 и 70-летних различается незначительно, что делает возможным продолжение трудовой деятельности. Согласно расчетам специалистов, для европейцев наиболее оптимальным был бы выход на пенсию в 2030 г. не ранее 69 лет [31].

Система пенсионного обеспечения США представляет особый интерес, т.к. именно ее копируют многие страны, особенно те, в которых нет всеобщего пенсионного обеспечения. В нее входят профессиональные пенсионные фонды, организуемые компаниями и охватывающие работников наемного труда этих компаний и частные пенсионные фонды, созданные для частных предпринимателей и работающие по индивидуальным схемам. Частные пенсионные фонды отличаются от фондов государственных служащих законодательной базой. Немаловажную роль в развитии пенсионных фондов США играет налоговая политика. Взносы работодателя в фонд рассматриваются как необходимые издержки производства и в определенных границах не облагаются федеральным налогом. Взносы участников также освобождаются от налога. Доходы от инвестиций фондов полностью освобождены от налогов. Таким образом, государство косвенным путем участвует в финансировании фондов. Частные пенсионные фонды формируются в основном за счет взносов предпринимателей (около 90%), рабочих и служащих, а также финансовых операций на рынке ценных бумаг. Кроме того, существуют еще комбинированные программы – часть денег вносит рабочий, часть работодатель, или только работник. Частные пенсионные фонды США играют значительную роль на фондовом рынке. Пенсионные фонды аккумулируют огромные денежные средства, которые обычно инвестируются в ценные бумаги. В основном пенсионные фонды инвестируют свои активы в акции, долгосрочные правительственные облигации, долговые ценные бумаги корпораций и казначейства США. Структура инвестиционных вложений пенсионных фондов в США в 2004 г. представлена на рис.1.3. В настоящее время большое значение приобрели инвестиции в недвижимость. Структура инвестиционных вложений пенсионных фондов в США в 2004 г.:

-        акции корпораций - 33%;

-       облигации  - 28%;

-       счета в страховых компаниях – 15%;

-       недвижимость – 20%;

-       денежные средства и прочие вложения – 4%.

Рис.1.3. Структура инвестиционных вложений пенсионных фондов

в США в 2004 г.

Поскольку ценные бумаги приобретаются с долговременной целью, то эти активы изымаются из оборота и не участвуют в биржевой игре, таким образом инвестиции пенсионных фондов являются стабилизатором финансовой системы страны. США является ярким примером страны, в которой государственное социальное обеспечение лишь дополняет частное пенсионное обеспечение.

Пенсионная система Германии сильно отличается от пенсионных систем других развитых стран. Немецкой пенсионной системе свойственен негосударственный характер. Даже обязательное пенсионное обеспечение производится не государственными органами, а независимыми публично-правовыми организациями. Система пенсионного обеспечения Германии состоит из двух взаимосвязанных и взаимодополняющих частей [18]:

-       обязательного пенсионного обеспечения;

-       дополнительного пенсионного обеспечения, которое подразделяется на пенсионное обеспечение от предприятий и пенсионное обеспечение в рамках личного страхования.

В Германии достаточно высоко развит уровень обязательного пенсионного обеспечения. Широк и круг лиц, подлежащих обязательному пенсионному обеспечению. Так, различными обязательными пенсионными системами охвачено 42,5 млн. человек. Это практически все лица наемного труда, за исключением небольшой части так называемых незначительно занятых, т.е. людей, работающих лишь часть рабочего дня или рабочей недели, а также лиц, занятых индивидуальной трудовой деятельностью. Важным стимулом для работников к участию в дополнительных пенсионных системах является граница или предел заработной платы, с которой взимаются обязательные пенсионные взносы (6500 ДМ в месяц). Но зато и исчисление пенсий может производиться только с той части заработной платы, с которой выплачивались обязательные пенсионные взносы. Соответственно отпадает и проблема искусственного ограничения пенсий максимальным пределом, поскольку в этих случаях пенсия не может быть выше 60 – 70%  заработка, с которого уплачивались пенсионные взносы. Такой подход стимулирует направлять часть заработной платы на различные дополнительные формы пенсионного обеспечения. Наиболее распространено среди дополнительного пенсионного обеспечения профессиональное обеспечение, которое, как правило, не связано с отчислениями из заработка работников. Этот вид пенсионного обеспечения осуществляется частными работодателями, а также применяется на предприятиях общественного сектора, выступающих в роли работодателя. Профессиональное пенсионное обеспечение носит сугубо добровольный характер и базируется на принципах продленной заработной платы и накопления капитала. Каждый работодатель сам решает будет ли он создавать на своем предприятии пенсионную систему, сколько и кому отчислять взносов. Отчисления работодателя в систему пенсионного обеспечения от предприятия составляют, как правило не более 0,5% фонда оплаты труда ежегодно. Что касается малых и средних предприятий, а также торговли, то сотрудники этих организаций получают от своих работодателей так называемые «обещания» по дополнительной пенсии в старости, которые гораздо меньше. Минимальный период накоплений в фондах Германии – 10 лет работы, с началом выплат после 35 лет. Пенсионные накопления и пенсии индексируются по минимальному из произошедших за период повышений потребительских цен или средней заработной платы. Несмотря на разнообразие пенсионных схем, активы пенсионных структур в Германии невелики, по сравнению с остальными индивидуальными накоплениями. Основной причиной этому служит система обязательного социального обеспечения, предоставляющая пенсии в размере более 50% от заработной платы даже для людей с доходом более 50 000 DM. И только реформа 1989 г., по которой с 2001 г. возраст выхода на пенсию увеличился до 65 лет, а основой для расчета пенсии стал уже не валовой доход, а чистый доход человека, стала стимулом для развития пенсионных фондов в Германии.

Достаточно специфичной является система пенсионного обеспечения в Японии. Аналогом англо – американских профессиональных пенсионных схем в Японии являются TQPP планы. Они применяются для фирм с 15 и больше работниками. До 90% пенсионных накоплений по этим планам изымается разовыми суммами. Пенсионные фонды служащих, применяемые на фирмах с 500 и более сотрудников, позволяют заменять частными пенсиями государственные. Выплаты из подобных фондов должны не менее чем на 30% превышать социально обеспечиваемые пенсии, чтобы работник и работодатель были освобождены от взносов на социальное страхование. Управление пенсионными фондами в Японии осуществляют трастовые банки и компании по страхованию жизни. Кроме того, в Японии существуют пенсионные схемы, имеющие 40% льготы по налогообложению и существующие в виде резервов на счетах фирмы. Системы индивидуальных пенсий в Японии не существует, что связано с низкой текучестью кадров. Страхование пенсионных резервов на счетах фирм происходит автоматически, согласно трудовому законодательству. Существует также схема добровольных взаимных гарантий для пенсионных фондов, введенная в 1988 г. В Японии законодательно закреплена индексация части пенсий в размере,  равном пенсии по социальному обеспечению, а период накоплений может быть от 5 до 30 лет. Частное пенсионное обеспечение существенно дополняется системой социального обеспечения. После 40 – летнего периода работы государство предоставляет пенсию, составляющую более 50% средней заработной платы. Но несмотря на такие большие государственные пенсии, частное пенсионное обеспечение активно развивается. Средний возраст выхода на пенсию – 55 лет, а право на государственную пенсию человек приобретает только с 60 – летнего возраста (уже сейчас увеличиваемого до 65 лет). Эта причина, а также возможность ухода от платежей по социальному страхованию стимулирует деятельность частных пенсионных фондов в Японии[31].

Норвегия планирует в будущем тратить больше на пенсии, чем любые другие Европейское страны. Через 50 лет, почти 17.8% доходов будут направлены в пенсионный фонд, по сравнению с 7% сегодня.

В Польше с января 1999 г. введена трехуровневая система, которая уже успешно работает в Венгрии. Суть преобразований поляков в следующем. Страховые взносы в размере 45% разделяются между обязательными первым солидарным (36%) и другим накопительным (9%) уровнями. Пока что польское правительство не имеет намерений сокращать общий тариф налога на пенсионное обеспечение, существовавший до реформы. Для введения второго уровня власть Польши создает 10-12 частных управляемых пенсионных фондов, которые будут капитализированы путем передачи им государственной собственности. Решение о выходе на пенсию в этой стране принимается индивидуально после достижения работающим минимального пенсионного возраста - 62 г. для мужчин и женщин. Чем дольше человек будет работать, тем больше будет его пенсия. Это значит, что если он захочет уйти на отдых в 63, а не в 62 г., то его пенсия увеличивается примерно на 7%. Если он доработал до 65-ти, надбавка составит около 28%.

Пенсионная система Польши и Венгрии близка к украинской системе пенсионного обеспечения. На Украине новая модель пенсионной системы слагается из трех уровней - трех источников дохода будущего пенсионера. Первым по-прежнему остается государство. В стране сохранится солидарная система пенсионного обеспечения, которая базируется на страховых взносах из фонда оплаты труда (32%). Благодаря ей государство берется и впредь поддерживать пенсионеров. Вторым источником дохода граждан (или вторым уровнем системы) будут их собственные накопления на индивидуальных пенсионных счетах, контроль над которыми возлагается на Пенсионный фонд. То есть, 1-2 "пенсионных" процента (для государственных служащих - 4-5), которые каждый работающий из своего заработка обязан сегодня отдавать в общий котел, после принятия закона о реформе будут оседать на его персональном счете. Эти накопления обязательны для всех, и по выходе на заслуженный отдых их приплюсуют к пенсии, которую назначило государство, то есть к первому источнику. В 2005 г. обязательные страховые взносы для работающих выросли от 1-2% до 7-9% - с каждым годом планка будет подниматься на один процент. В случае смерти до достижения пенсионного возраста, или если до конца жизни не исчерпаны ресурсы на  накопительном счете, остаток средств перейдет по наследству детям. Минимальный размер пенсий должен равняться примерно трети от суммы средней заработной платы. Если пенсия по первому и второму уровням не дотягивает до этого минимума, то доплата идет из государственного бюджета. По предварительным подсчетам, претендентов на социальные доплаты - десятая часть будущих украинских пенсионеров. Опыт других держав показал, что накопления, определенное время работавшие на государство, сыграли решающую роль в подъеме экономики. На третьем уровне появляется уже негосударственное пенсионное страхование – персональный счет в банке, который обеспечит дополнительную пенсию. Она прельщает тех, у кого имеются свободные средства. Этот вид страхования рассматривается как перспективная форма социальной самозащиты граждан в пожилом возрасте. В идеале это выглядит так. Национальный банк Украины разрабатывает нормативы для частных банков, которые уполномочены открывать пенсионные счета. Банкиры дополнительно выставляют свои гарантии того, что деньги их клиентов будут использованы по назначению. Во время трудовой деятельности вы вносите туда суммы, размер которых определяете сами. Воспользоваться этими деньгами можете только вы лично или ваши наследники. Кроме того, за счет банковских процентов и индексации вложения приумножаются и возвращаются к вам уже в старости в виде регулярных выплат. На третьем уровне оговаривается, что компании, профессионально управляющие пенсионными активами, которые работают на финансовых и фондовых рынках, в будущем могут быть допущены на второй уровень - для управления средствами обязательного для всех госстрахования. Трудовая пенсия гражданам Украины будет назначаться на основе информации о заработной плате, страховых взносах и стаже. Эти сведения поступают от работодателей и тех, кто самостоятельно вносит страховые взносы в централизованный банк Пенсионного фонда Украины. На каждого здесь заведена персональная электронная карта с неизменным страховым номером, который соответствует идентификационному коду. Сюда будут стекаться данные от каждого работодателя, с которым  были трудовые отношения, учитывая трудовую миграцию и работу по совместительству. При переезде гражданина на постоянное место жительства за пределы страны сведения о нем передаются в службу пенсионного обеспечения того государства, куда он уезжает, - в соответствии с международными договорами Украины. Информация на персональной карте пополняется в процессе всей трудовой деятельности и считается конфиденциальной. Доступ к ней имеет только владелец вклада. Такая схема учета отчислений граждан уже полным ходом внедряется в Пенсионном фонде Донецкой области. Этим занимается специальный отдел, где в данный момент накопленные сведения подвергаются обработке. Это нововведение прямо указывает на то, что пенсионная реформа на Украине уже началась.

Опыт пенсионного обеспечения в зарубежных странах был тщательно изучен и использован при разработке Пенсионной реформы Российской Федерации,  которая начала действовать с 1 января 2002 г.

В России пошли по пути создания смешанной накопительно-солидарной пенсионной системы. Программой определено, что она будет предусматривать три уровня пенсионного обеспечения.

Во-первых, это социальная пенсия, или базовое государственное пенсионное обеспечение, гарантирующее всем гражданам России примерно равные пожизненные выплаты после достижения пенсионного возраста, вне зависимости от того, заработал себе пенсию конкретный человек или нет. Именно этот вид пенсий планируется в конце концов довести до уровня несколько выше прожиточного минимума, фактически превратив их в социальное пособие по старости.

Во-вторых, предполагается ввести систему трудовых пенсий, или обязательного пенсионного страхования работника. В отличие от социальной пенсии первого типа эта пенсия является трудовой. Ее размер определяется в каждом конкретном случае индивидуально и отражает трудовой вклад работника. Однако на размер пенсионных выплат в данном случае будет также влиять ожидаемая продолжительность жизни работника на момент его выхода на пенсию. Такие расчеты проводят так называемые актуарные компании, которые специализируются на решении задач статистического анализа в области социальной демографии и работают совместно с пенсионными фондами и страховыми компаниями.

В-третьих, существенное развитие получит система добровольного пенсионного обеспечения, когда сами граждане начнут формировать свои дополнительные пенсионные вклады на персональных накопительных счетах в негосударственных пенсионных фондах.

За рубежом, как правило, выплачивается 60 - 70% от уровня среднего заработка за последние 3-5 лет до выхода на пенсию. Однако, и взносы работодателя в дополнительные пенсионные системы там тоже немаленькие - в среднем они составляют от 8% до 15% заработной платы.

ГЛАВА 2. ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ СРЕДСТВ В СИСТЕМЕ

ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ

2.1 Источники формирования средств ПФ РФ

Бюджет пенсионного страхования формируется и исполняется ПФР в соответствии с условиями, законодательно определенными Бюджетным кодексом Российской Федерации, Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации, рядом правительственных документов, и в пределах компетенции – самим Фондом.

В бюджет ПФР должны поступать финансовые средства за счет [28]:

1.       единого социального налога (начиная с 2001 г.) либо страховых взносов различных категорий плательщиков;

2.       средств федерального бюджета Российской Федерации на выплату:

-            государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам и их семьям;

-            социальных пенсий;

-            индексации указанных пенсий и пособий, а также предоставление льгот в части пенсий;

-            пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС;

-            расходов по доставке и пересылке указанных видов пенсий и пособий;

-            возмещения ряда «нестраховых периодов» трудового стажа в соответствии с законодательством и др.;

-            средств, возмещаемых ПФР Государственным фондом занятости населения Российской Федерации в связи с назначением досрочных пенсий безработным;

3.       добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств ПФР и др. поступлений;

4.       поступлений пеней, штрафов и финансовых санкций за нарушение сроков и условий уплаты единого социального налога (взноса) в ПФР;

5.       прочих поступлений, в частности, дивидендов от капитализации временно свободных остатков финансовых ресурсов (резервных средств) Фонда.

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации формируется за счет:

-       налоговых доходов;

-       страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии;

-       страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии;

-       страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату накопительной части трудовой пенсии;

-       страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии;

-       единого минимального налога, зачисляемого в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

-       недоимок, пений, иных финансовых санкций по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации;

-       неналоговых доходов;

-       доходов, полученных от размещения временно свободных средств Пенсионного фонда Российской Федерации;

-       доходов, полученных от размещения средств Пенсионного фонда Российской Федерации, сформированных за счет сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;

-       прочих поступлений в Пенсионный фонд Российской Федерации;

-       безвозмездных перечислений;

-       субвенций от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

-       субвенций Пенсионному фонду Российской Федерации;

-       средств единого социального налога, поступающих из федерального бюджета;

-       средств федерального бюджета, передаваемых Пенсионному фонду Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

-       средств, передаваемых Пенсионному фонду Российской Федерации Министерством труда и социального развития Российской Федерации на выплату пособий и пенсий;

-       средств, передаваемых Пенсионному фонду Российской Федерации из фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии.

Доходная часть проекта бюджета, представляемая региональными отделениями Пенсионного фонда России, состоит из следующих разделов:

1.       налоговые доходы (код 1000000);

2.       неналоговые доходы (код 2000000);

3.       безвозмездные перечисления (код 3000000).

В первом разделе (налоговые доходы) отражается поступление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации (код бюджетной классификации - 1010600), в том числе:

-       поступление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии (код 1010610);

-       поступление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату накопительной части трудовой пенсии (код 1010620);

-       поступление страховых взносов в виде фиксированного платежа, направляемых на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии (коды 1010611 и 1010621);

-       недоимка, пени и иные финансовые санкции по взносам в Пенсионный фонд (код 1400310).

Во втором разделе (неналоговые доходы) планируются только прочие поступления в Пенсионный фонд Российской Федерации (код 2090300), включающие в себя страховые взносы по  дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд летных экипажей воздушных судов гражданской авиации.

Третий раздел (безвозмездные перечисления) содержит субвенции региональному отделению Пенсионного фонда России (код 3020220), в том числе:

-       средства федерального бюджета, передаваемые в соответствие с законодательством Российской Федерации на выплату пенсий и пособий (код 3020222);

-       средства федерального бюджета, передаваемые Министерством труда и социального развития Российской Федерации на выплату пенсий и пособий (код 3020223);

-       средства, передаваемые из фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии (код 3020224).

Расчеты доходной части проекта бюджета основываются на макроэкономических и демографических показателях прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и региона на 2003 г., основным из которых являются фонд заработной платы, выплаты социального характера, среднемесячная заработная плата, численность наемных работников и другие.

Фонд заработной платы определяется исходя из прогноза Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, данных Государственного комитета Российской Федерации по статистике и сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

Фонд заработной платы должен быть представлен по полному кругу организаций, т.е. включать в себя сумму заработной платы по крупным, средним предприятиям, организациям малого предпринимательства, по организациям, отчитывающимся раз в год, а также по организациям, представляющим отчеты в централизованном порядке.

Доля выплат социального характера может определяться по данным статистической отчетности и территориальных управлений Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

При прогнозе численности работников должны учитываться: численность занятых в экономике с учетом изменения объемов и структуры общественного производства, миграция рабочей силы и другие факторы, влияющие на расчет экономически активного населения.

Для распределения годового фонда заработной платы работников по группам в зависимости от уровня доходов могут быть использованы результаты проведенного Госкомстатом России выборочного обследования распределения численности работников по размерам заработной платы за апрель 2004 г.

Сумма поступлений единого социального налога должна быть согласована региональным отделением Пенсионного фонда с территориальным управлением Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. Ставки налога для расчета поступлений единого социального налога применяются в размерах, установленных статьями 241, 243 (пункт 2) Налогового кодекса Российской Федерации. Ставки налога, применяемые для исчисления суммы единого социального налога для налогоплательщиков, не являющихся работодателями (индивидуальные предприниматели и адвокаты) определяются с учетом пункта 1 статьи 244 Налогового кодекса Российской Федерации [2].

Суммы, не подлежащие налогообложению, и суммы налоговых льгот в соответствии со статьями 238, 239 Налогового кодекса определяются на основании данных территориальных управлений Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Поступления страховых взносов (рис. 2.1) на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии, а также поступления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату накопительной части трудовой пенсии рассчитывается исходя из тарифов страховых взносов, определяемых статьей 22, главы V Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» [9].

Платежи в бюджет пенсионной  системы

 

Страховые взносы (14%)                    ЕСН                Федеральный

                                                             (14%)                    бюджет

 

Расчетный пенсионный капитал           Пенсии федеральных

(накопленные пенсионные права)         государственных служащих

                                                                             

                                                                  Выплаты пострадавшим в                   

                                                                  результате радиационных

                                                                  или техногенных катастроф

                                                               

                                                                  Пенсии участникам и        

                                                                  инвалидам ВОВ

                                                               

                                                                  Пенсии военнослужащим

                                                               

                                                                  Пенсии нетрудоспособным        

                                                                  гражданам

         Накопительная       Страховая часть          Базовая часть пенсии

          часть  пенсии               пенсии

 

      Гарантия равных возможностей.                 Гарантированный уровень

             Мотивация к участию в                                   обеспечения

   Пенсионной системе

Рис. 2.1. Движение пенсионных капиталов в накопительно-страховой

пенсионной системе.

Распределение численности работников относительно половозрастной структуры и доходов по категориям плательщиков осуществляется по информационной базе данных персонифицированного учета.

Средства федерального бюджета, передаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации планируются в объеме на выплату пенсий и пособий по государственному пенсионному обеспечению и других выплат за счет средств федерального бюджета.

Средства федерального бюджета, передаваемые Министерством труда и социального развития на выплату пенсий и пособий планируются в объеме расходов на финансирование выплаты пенсий, досрочно назначенных гражданам, признанным безработными, социальных пособий на погребение, и оказание услуг по погребению согласно гарантированному перечню этих услуг указанным получателям, а также расходов на их доставку.

Для расчета поступлений единого социального налога и страховых взносов среднегодовой коэффициент собираемости предусматривается в размере 96,0% от начисленных сумм.

2.2 Экономические и социальные проблемы в системе

пенсионного обеспечения

Пенсионный фонд – это некая сумма средств, которые он получает и которые тратит на финансирование текущих обязательств перед пенсионерами. Естественно, потратить больше, чем собрать, он не может. Основным источником - доходов примерно 93% всего объема поступлений в фонд являются платежи работодателей. Остальные 7% отдает непосредственно бюджет для финансирования государственных пенсий.

Требования пенсионеров - увеличить пенсию. Возникает вопрос, а как их повысить? Надо искать где-то дополнительные деньги, увеличить доходы Пенсионного фонда. Пенсионеров не интересует источник дохода, хоть это будут деньги из бюджета, хоть это введение ренты на природные ресурсы, но чтобы платили достойную пенсию.

На практике это не реализуемый план, потому что пенсия теснейшим образом связана с заработком, производна от него. Потому что пенсия – это частичное возмещение утраченного заработка. И поэтому нельзя платить пенсию выше, чем был в свое время заработок, иначе исчезает мотивация труду.

С учетом этих ограничений способ увеличить доходы Пенсионного фонда (и, следовательно, поднять пенсии) один: повышать заинтересованность граждан к уплате взносов в фонд. Но для этого люди должны почувствовать, что достойную пенсию они могут заработать.

Путь один – снять все ограничения по учету заработной платы. В итоге, сегодня половина из 28% страховых отчислений из фонда заработной платы работника направляется через единый социальный налог на формирование базовой части пенсии, это минимальная единая пенсия, одинаковая для всех.

Вторая половина – 14% от фонда заработной платы – в форме налогового вычета идет на формирование страховой и накопительной части пенсии. Именно они обеспечат дифференциацию пенсий у будущих пенсионеров: прямая зависимость – чем больше взносов к моменту выхода на пенсию придет на индивидуальный счет, тем выше будет прибавка а пенсии.

Для страхователей принимаются следующие тарифы страховых взносов [9]:

а) для выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств тарифы страховых взносов представлены в Приложении 1;

б) для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств тарифы страховых взносов представлены в Приложении 2;

В переходный период в 2002 - 2005 гг. для страхователей, выступающих в качестве работодателей для лиц 1967 г. рождения и моложе, применяются иные ставки страховых взносов, это связано с переходным и адаптационным периодом к новой системе функционирования пенсионной системы (после реформирования). На сегодняшний день, как уже говорилось, пенсия состоит из частей: базовой, гарантированная часть государством; страховой и накопительной, в зависимости от накопленных (перечисленных взносов). Ставка на финансирование страховой части трудовой пенсии выше, чем на накопительную, так как уже сегодняшние пенсионеры получают страховую часть, на выплату которой необходимы средства, которые временно заимствуются с накопительной части (путем снижения ставки на финансирование накопительной части). Накопительная же часть пенсии будет выплачиваться только с 2013 г., в связи с этим на сегодняшний день применяются немного отличные ставки:

- для выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств тарифы страховых взносов представлены в Приложении 3;

- для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств тарифы страховых взносов представлены в Приложении 4.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов.

Ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей. Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Страхователи обязаны вести учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Страхователи представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.

Страхователи - организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают страховые взносы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам [28].

За счет перечисления взносов на финансирование страховой части происходит увеличение пенсий, реальное такое повышение пенсий уже происходит. В 2003 г. пенсионерам, продолжающим работать, с июля впервые был перерасчет пенсий с учетом их заработка и отчислений с него, поступивших в Пенсионный фонд в 2002 г.

Необходимо отметить, что до недавнего времени непосредственное влияние демографических факторов не рассматривалось как определяющее условие при создании пенсионной системы. Только с середины 60-х гг. по мере снижения темпов прироста численности населения в трудоспособных возрастах и развития процессов старения населения в полном объеме встает проблема реформирования пенсионной системы по причине демографического кризиса.

Разделение тарифа на две части для преодоления всех проблем старой пенсионной модели было мало. Нужно было в той части, которая финансируется за счет налоговых вычетов, произвести разделение на две части – страховую и накопительную. Для компенсации последствий тех демографических тенденций, которые наблюдаются в России в настоящее время и негативно скажутся уже в обозримом будущем. Если количество пенсионеров растет, а количество работников уменьшается, неизбежно в распределительной пенсионной системе возникает дефицит. В ближайшие годы такие малоприятные демографические сдвиги произойдут в нашей стране. Вопрос: что делать? Увеличить размер отчислений в фонд? Он и так велик. Поднять пенсионный возраст? Мера эта очень не популярна, особенно, если учесть, что средняя продолжительность жизни в нашей стране для мужчин до сих пор не достигла 60 лет, то есть пенсионного возраста.

Поэтому из второй «страховой» половины пенсионных отчислений выделяется некоторая часть (сейчас это 2%, потом она будет постепенно расти у более молодой части работающих до 6%), которая пойдет на формирование в Пенсионном фонде некоего резервного запаса на будущее. Это, условно говоря, «налог на бездетность», который заплатят работники сейчас, чтобы потом фонд мог компенсировать возникший дефицит средств из-за ухудшения демографии. То есть – накопительные – 2% поступлений в фонд не идут для выплаты текущих пенсий, а «заначиваются» на будущее. Со следующего года для более молодых возрастных групп работающих этот процент будет постепенно увеличиваться до 6% к 2006 г. 2% – это столько средств из фонда можно отвлечь на накопление сегодня, чтобы не ухудшить его финансовых обязательств перед нынешними пенсионерами.

Пенсионную модель, введенную в действие с января 2002 г., подчас называют накопительной. Это неверно – в своей основе она остается распределительной моделью, основанной на солидарности поколений.

Средства, предназначенные для финансирования накопительной части пенсии, по-прежнему составляют меньшинство в общем, объеме пенсионных платежей. Поэтому накопительная часть пенсии не будет главенствующей или решающей в общем объеме пенсионных выплат. В связи с этим правильно будет говорить о новой пенсионной модели как о модели распределительной, дополненной персонифицированным учетом пенсионных прав и накопительным элементом.

Закон «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации» [11], вызвавший длительные дебаты в процессе своей подготовки и принятия, наконец, вступил в силу. Можно говорить о плюсах и минусах этого документа, но с 24 июля 2002 г. большинство наших соотечественников перешло в новое качество: они стали инвесторами.

Предметом регулирования закона являются отношения, связанные с формированием и инвестированием средств обязательных пенсионных накоплений для финансирования выплат накопительной части трудовой пенсии (рис.2.2).

Накопительные механизмы финансирования трудовых пенсий функционируют по следующей схеме:

-       на каждого застрахованного в Пенсионном фонде Российской Федерации открывается именной накопительный счет, при помощи которого будет осуществляться регистрация страховых взносов, фактически уплаченных работодателем;

-       инвестирование пенсионных накоплений осуществляют уполномоченные управляющие компании, которые должны отбираться по конкурсу в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации и с учетом мнения застрахованного лица, которое может раз в год воспользоваться правом выбора инвестиционного портфеля (управляющей компании);

-       ставки страховых взносов и размеры накопительной пенсий определяются исходя из суммы средств, отраженных на именном накопительном счете застрахованного в нормативно устанавливаемом периоде (статистически обоснованном) среди продолжительности жизни в стране для лиц, достигших общеустановленного пенсионного возраста;

-       пенсионные накопления предусмотрено пускать в финансовый оборот с целью их приращения и обеспечения на этой основе прибавки к пенсии накопительном счете застрахованного в нормативно устанавливаемом периоде (статистически обоснованном) среди продолжительности жизни в стране для лиц, достигших общеустановленного пенсионного возраста;

-       пенсионные накопления предусмотрено пускать в финансовый оборот с целью их приращения и обеспечения на этой основе прибавки к пенсии.

Пенсионный фонд Российской Федерации – один из основных субъектов формирования средств, для финансирования накопительной пенсии – будет направлять средства на инвестирование в управляющие компании. На этапе управления активами в законе предусмотрена возможность участия в процессе инвестирования как государственных, так и частных институтов. Так, средствами пенсионных накоплений граждан, не воспользовавшихся правом выбора портфеля, призвана распоряжаться государственная управляющая компания, в то время как частные управляющие компании, отобранные по конкурсу, будут управлять средствами пенсионных накоплений застрахованных лиц, осуществивших свое право на выбор инвестиционного портфеля (управляющей Компании).

Под инвестиционным портфелем в законе понимаются активы (денежные средства и ценные бумаги), сформированные за счет средств, переданных Пенсионным фондом Российской Федерации в доверительное управление одной управляющей компании. Таким образом, на рынке управления обязательными пенсионными накоплениями может возникнуть конкурентная борьба между инвестиционными компаниями за привлечение как можно большего объема средств.

Помимо государственных ценных бумаг Российской Федерации, денежных средств в рублях и в валюте на счетах в банках, государственная управляющая компания сможет инвестировать средства пенсионных накоплений лишь в ипотечные ценные бумаги, выпущенные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Однако организованный рынок ипотечных ценных бумаг в Российской Федерации пока не существует, законодательство, его регулирующее, еще не принято. Значит, закрепленное настоящим законом включение в разряд разрешенных активов для инвестирования государственной управляющей компанией данного вида ценных бумаг представляется преждевременным.

В этих условиях государственные ценные бумаги Российской Федерации являются единственным разрешенным для государственной управляющей компании активом.

Уже сейчас, можно сказать, что столь консервативный выбор стратегии инвестирования компании, которая будет управлять средствами пенсионных накоплений граждан, не воспользовавшихся правом выбора портфеля, объясняется  желанием обеспечить гарантированный, хотя и весьма низкий, уровень доходности.

В законе предусмотрено право застрахованных лиц на выбор иной инвестиционной стратегии (управляющей компании). В связи с этим до 1 июля 2003 г. граждане России, имеющие право на участие в накопительной системе (мужчины до 50 лет и женщины до 45 лет на момент начала реформы), должны получать письма из Пенсионного фонда Российской Федерации с информацией о текущем состоянии накопительного счета. В письме также должна находиться форма заявления на выбор управляющей компании. Отобранной по результатам специального конкурса, Такие управляющие компании, обладающие подтвержденным конкурсом уровнем профессиональной квалификации, не будет иметь государственного статуса, их правовое положение позволит им более гибко управлять средствами пенсионных накоплений.

Учитывая, что к ним в доверительное управление поступают средства застрахованных, которые осознанно воспользовались правом выбора инвестиционной стратегии, закономерным является решение о максимально возможном на данном этапе расширении списка разрешенных к инвестированию более рискованных активов (например, государственными ценными бумагами субъектов Российской Федерации; акциями корпоративных предприятий российских эмитентов; паями (акциями, долями) и т.д.). Предполагается, что осуществление выбора управляющей компании застрахованные лица в состоянии понять и оценить взаимосвязь высокой доходности и инвестиционных рисков.

Речь идет о следующих рисках:

- риск, связанный с состоянием рынка (стоимость инвестиций на индивидуальном счете может колебаться и значительно падать при неблагоприятных рыночных условиях);

- экономический риск (реальная прибыль может оказаться ниже ожидаемой из-за сложных экономических условий, например, при высоком уровне инфляции или низких показателях экономического роста);

- риск невыплат по инвестициям (инвестиции могут частично или полностью обесцениться, если компания, в которую были вложены пенсионные средства, становится неплатежеспособной или переживает финансовые трудности).

Существует так же риск, связанный с увеличением продолжительности жизни, с некомпетентным руководством, со сбоями в операционных процессах, с изменением фискальной и правительственной политики.

Помимо этого застрахованное лицо вправе передать свои накопления, учтенные в специальной части индивидуального счета в негосударственный пенсионный фонд, начиная с 1 января 2004 г., которые для части застрахованных заменят Пенсионный фонд Российской Федерации в цепочке субъектов отношений по инвестированию средств пенсионных накоплений. Ключевую роль сыграет закон «О внесении изменений и дополнений в федеральный Закон «О негосударственных пенсионных фондах» [13]. Закон устанавливает правовые рамки участия в качестве страховщика наряду с Пенсионным фондом Российской Федерации в финансировании накопительной части трудовой пенсии лицами, застрахованным по обязательному пенсионному страхованию и воспользовавшихся услугами негосударственного Пенсионного фонда.

Негосударственные Пенсионные фонды по своей природе имеют двойственный характер:

Во-первых, они могут рассматриваться как важный социальный институт, призванный решать задачи по улучшению материального положения нетрудоспособных членов общества. Негосударственные Пенсионные фонды предоставляют возможность людям иметь более высокие доходы в старости, чем тот минимум, которым обеспечит их государство. Работники должны иметь возможность либо самостоятельно вложить в негосударственный Пенсионный фонд свои дополнительные средства, либо через своих представителей – профсоюзы – заключить коллективные договора на предприятиях, чтобы эти взносы делал работодатель.

Во-вторых, негосударственные Пенсионные фонды выступают в роли специфических институтов финансового посредничества, аккумулирующих сбережения широких слоев населения для осуществления долгосрочных инвестиций.

Небольшой размер минимальных пенсионных взносов при длительном сроке пенсионных платежей позволяет привлекать сбережения лиц с невысокими доходами. Не ликвидность активов негосударственных Пенсионных фондов и длительный срок большинства пенсионных схем позволяет направлять аккумулированные средства на цели долгосрочного инвестирования, активно участвовать в финансировании программ с низкой доходностью, высокой надежностью и длительным сроком реализации. Практически ни один из других финансовых институтов не имеет конкурентных преимуществ перед негосударственным Пенсионным фондом в данном сегменте рынка долгосрочных инвестиций, т.к. их деятельность ограничена более жесткими требованиями ликвидности активов.

Первый в России негосударственный Пенсионный фонд («Российский страховой пенсионный фонд») появился в 1991 г. В последующие годы их количество изменялось неравномерно и на начало 2000 г. фактически действовало около 280 негосударственных Пенсионных фондов, которые выплачивали дополнительные пенсии более чем 190 000 человек.

В соответствии с «Законом о негосударственных пенсионных фондах» выделяют четыре основных звена негосударственного пенсионного обеспечения (рис. 2.3). Этот документ завершает формирование системы законов, регулирующих финансирование накопительной части трудовой пенсии всеми страховщиками.

В данном законе прописаны требования для негосударственных Пенсионных фондов:

-       не менее чем двухлетний опыт работы на рынке негосударственного пенсионного обеспечения;

-       одновременно не менее 5 тыс. именных пенсионных счетов, а с июля 2009 года – не менее 20 тыс.;

-       отсутствие актуарного дефицита и фактов приостановления лицензии в течение последних двух лет своей деятельности.

Рис.2.3. Участники системы негосударственного пенсионного обеспечения

Эти требования резко ограничивают возможности ныне действующих негосударственных Пенсионных фондов участвовать в накопительной системе, так как, по оценке инспекции НПФ при Министерстве труда и социального развития Российской Федерации, на 1 января 2005 г. им отвечают лишь 11 из почти трехсот ныне действующих [32].

За 9 месяцев 2005 г. были поведены комплексные проверки 24 негосударственных пенсионных фондов. По результатам проведенных проверок, анализа представляемой отчетности фондам направлено более 400 предписаний об устранении выявленных недостатков в текущей деятельности, которые в целом были устранены в установленные сроки, четырем фондам было приостановлено действие лицензии. За период с января 2005 г. 62 фонда привели свои уставы и пенсионные правила в соответствии с принятым законодательством.

По итогам работы за 9 месяцев 2005 г. 286 фондов обслуживают более 5 млн. человек, из которых более 4 млн. человек (81%) являются участниками негосударственных Пенсионных фондов в соответствии с договорами, заключенным работодателями (вкладчиками – юридическими лицами), и 0,95 млн. человек (19%) – по договорам с физическими лицами. Численность участников с 2000 г. возросла в 2,7 раза.

Уже сейчас услугами негосударственных Пенсионных фондов охвачено примерно 3%, экономически активного населения России. Получателями дополнительных негосударственных пенсий являются порядка 400 тыс. человек, или почти 1% граждан, имеющих право на государственную пенсию. Средний размер негосударственных пенсий достиг 673 р., что составляет примерно 1/3 среднего размера государственной пенсии.

Пенсионные резервы негосударственных Пенсионных фондов на начало 2005 г. превысили 63 млрд. р. (рост по сравнению с итогами 2000 г. в 8 раз), начиная с 2000 г. – в негосударственные Пенсионные фонды поступило взносов на общую сумму 36,1 млрд. р.

Прирост пенсионных резервов фондов за счет дохода от размещения пенсионных резервов составил за 2004 г. 6,1 млрд. р., а суммарно за четыре года (с 2000 г. по отчетную дату) – 31,2 млрд. р. [32].

За четыре года фонды выплатили негосударственных пенсий более 3 млрд. руб., а за 9 месяцев 2005 г. - более 2,4 млрд. р.

При передаче застрахованным лицом своих накоплений из Пенсионного фонда в негосударственный Пенсионный фонд подается заявление о переводе денежных средств в сумме, эквивалентной пенсионным накоплениям, учтенной в специальной части его индивидуального лицевого счета.

На основании заявления застрахованному лицу выдается пенсионная книжка, состоящая из карточки учета и вкладных листов, и выписка из лицевого счета.

Застрахованное лицо ежегодно самостоятельно пополняет содержание пенсионной книжки путем включения в нее ежегодных выписок о состоянии специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, получаемых из Пенсионного фонда Российской Федерации.

Очевидно, что первоначально основной объем средств застрахованных в силу малой подготовленности населения к осуществлению сознательного выбора будет сконцентрирован в государственной управляющей компании. А те, кто почувствует, что ему комфортнее в негосударственном Пенсионном фонде или Управляющей инвестиционной компании, имеют право ежегодно менять свой выбор. Как, впрочем, и наоборот, почувствовав неудовлетворительность при размещении части накоплений в негосударственных Пенсионных фондах, направит свои деньги обратно. Во всяком случае, каждому гражданину России дано реальное право не только задуматься о размере будущей пенсии, но и сделать практические шаги к ее увеличению.

На рис. 2.4 представлен расчет пенсий для поколений, достигающих пенсионного возраста в период 2002-2012 гг.

Для накопительной части пенсии предполагается право наследования пенсионных накоплений, независимо от того, дожил ли застрахованный до момента разблокирования пенсионного счета или нет. При этом, как в государственном, так и в негосударственном пенсионном фонде, обеспечивающем выплату накопительной части пенсии, эти средства будут направлены на выплату правопреемникам.

Судьба накопительных взносов не предсказуема. Как отмечалось, решением о том, куда они должны быть направлены, во многом зависит от самих застрахованных. На них же будут возложена и ответственность за неудачный выбор негосударственного Пенсионного фонда или инвестиционного портфеля. Большие потери уже понесли и средства в государственные ценные бумаги, вследствие обесценивания последних результатов дефолта 1998 г. Получается, что первичной целью введения накопительной составляющей пенсионного обеспечения был поиск финансовых источников для инвестирования в экономику страны, а не интересы пенсионеров.

Рис.2.4. Расчет пенсий для поколений, достигающих пенсионного возраста в период 2002-2012 гг.

Вместе с тем накопительной системой остаются неохваченными почти 40 млн. наших сограждан. Те, кто стоит на пороге пенсионного возраста и не успеет накопить себе значительную прибавку.

Накопительный элемент трудовой пенсии равноправно вошел в общую пенсионную схему. Такой подход следует рассматривать как признание роли негосударственных пенсионных фондов. Это влечет за собой автоматическое включение законов, посвященных негосударственному пенсионному обеспечению, в общую структуру пенсионного законодательства.

Во всем мире пенсионные накопления инвестируют – как минимум, для того чтобы защитить от инфляции, а, в принципе, для получения инвестиционного дохода, увеличивающего размер пенсионного капитала застрахованных.

Но в состоянии ли принять средства пенсионных накоплений наш бизнес? Потому что если уж решено их «отщипнуть» на накопления то дальше надо выбирать, как выбирать, как именно их копить и приращивать. Оставить у государства? Но тогда это будет не накопительная модель, а некая разновидность государственных обязательств распределительной системе. Выбран был второй вариант: пенсионные накопления передаются в управление гражданину, и гражданин эти средства может использовать их так, как считает нужным. Он может оставить их в распоряжении государства. Но имеет право и передать в доверительное управление частному капиталу. Но в любом случае он должен принять на себя ответственность в выборе этого решения. И осознать, что отвечает за результаты его управления доверенными ему средствами, за размеры той прибавки, которую получит он к базовой и страховой части.

Теперь работника заранее предупреждают о том, что работодатель заплатил за него определенную сумму, и Пенсионный фонд готов выплатить ему соответствующий эквивалент в момент выхода на пенсию. Такую информацию отныне он будет получать ежегодно. Он получает возможность самостоятельно контролировать, как идет формирование его будущей пенсии.

Пенсионные накопления – это совокупность средств, включающая в себя:

- суммы страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

- средства, переданные в доверительное управление управляющим компаниям;

- средства, поступившие в Пенсионный фонд Российской Федерации от управляющих компаний для выплаты застрахованным лицам и их правопреемникам, и еще не отправленные на выплату пенсий;

 - средства, поступившие в Пенсионный фонд Российской Федерации от управляющих компаний для передачи в негосударственные пенсионные фонды в соответствии с заявлениями застрахованных лиц еще не переданные негосударственным пенсионным фондам;

- средства, поступившие в Пенсионный фонд Российской Федерации от негосударственных пенсионных фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации и еще не переданные в доверительное управление управляющими компаниям.

Субъектами отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений являются Пенсионный фонд Российской Федерации, специализированный депозитарий, управляющие компании, застрахованные лица, страхователи. Участниками – являются брокеры, кредитные организации, негосударственные пенсионные фонды, осуществляющие деятельность по обязательному пенсионному страхованию, а также другие организации, вовлеченные в процесс формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений.

Средства пенсионных накоплений являются собственностью Российской Федерации, не подлежат изъятию в бюджеты всех уровней, не могут являться предметом залога или иного обеспечения обязательств собственника указанных средств пенсионных накоплений, а также других участников процесса инвестирования средств пенсионных накоплений.

Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти осуществляет:

- контроль и надзор в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений;

- принимает нормативные акты, включая инструкции и методические указания по вопросам установления стандартов раскрытия информации и форм отчетности;

- проводит конкурсы по отбору специализированного депозитария;

- проводит конкурсы по отбору управляющей компании;

- направляет запросы о предоставлении информации;

- выдает предписания об устранении выявленных нарушений законодательством;

- рассматривает отчеты Пенсионного фонда о поступлении страховых взносов;

- рассматривает аудиторские заключении на отчетность субъектов;

- публикует ежегодно в средствах массовой информации отчетность;

- обращается в суд с исками о защите прав и законных интересов собственника средств пенсионных накоплений.

Пенсионный фонд Российской Федерации обязан:

- использовать средства пенсионных накоплений исключительно в целях, установленных настоящим Федеральным законом;

- заключать договоры с государственной управляющей компанией;

- передавать управляющей компании средства пенсионных накоплений в порядке и сроки;

- оплачивать расходы, связанные с инвестированием средств пенсионных накоплений;

- рассматривать отчеты специализированного депозитария и управляющей компаний о финансовых результатах их деятельности по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений;

- принимать меры для обеспечения сохранности средств;

- вести обособленный учет средств пенсионных накоплений и обеспечивать режим их учета;

- отражать средства пенсионных накоплений в специальной части индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц в порядке и сроки;

- запрашивать и получать у государственной, управляющей компании и управляющих компаний, отобранных по конкурсу, средства на выплаты за счет средств пенсионных накоплений в соответствии со статьями 38 и 39 настоящего Федерального закона;

- направлять не позднее 1 июля каждого года застрахованным лицам информацию о состоянии специальной части их индивидуальных лицевых счетах;

- рассматривать заявления застрахованных лиц об отказе от получения накопительной части трудовой пенсии и о выборе негосударственного пенсионного фонда;

- обеспечивать перевод средств пенсионных накоплений в размере, равном средств, отраженных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица в выбранную компанию;

- в случае прекращения (расторжения) договора доверительного управления средствами пенсионных накоплений с управляющей компанией.

Управляющая компания обязана:

- инвестировать средства пенсионных накоплений исключительно в интересах застрахованных лиц;

- нести установленную настоящим Федеральным законом и договором доверительного управления средствами пенсионных накоплений ответственность за соответствие инвестирования пенсионных накоплений требованиям настоящего Федерального закона;

- осуществлять инвестирование средств пенсионных накоплений разумно и добросовестно;

- размещать денежные средства в кредитных организациях, расторгать договоры, закрывать счета и принимать меры к истребованию денежных средств, если кредитные организации перестали удовлетворять указанным требованиям;

- рассчитать регулярно текущую рыночную стоимость и стоимость чистых активов;

- осуществлять права акционеров в отношении активов;

- продавать ценные бумаги, находящиеся в управлении, как правило, не ниже рыночной, а также покупать ценные бумаги, как правило, не выше рыночной;

- страховать риск своей ответственности, который может наступить вследствие нарушения договора доверительного управления средствами пенсионных накоплений.

Пенсионные накопления могут быть размещены в:

- государственные ценные бумаги Российской Федерации;

- государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации;

- облигации российских эмитентов;

- акции российских эмитентов, созданных в форме открытых акционерных обществ;

- паи (акции, доли) индексных инвестиционных фондов, размещающих средства в государственные ценные бумаги иностранных государств, облигации и акции иных иностранных эмитентов;

- ипотечные ценные бумаги, выпущенные в соответствии с законодательством Российской Федерации об ипотечных ценных бумагах;

- денежные средства в рублях на счетах в кредитных организациях;

- депозиты в рублях в кредитных организациях;

- иностранную валюту на счетах в кредитных организациях.

Не допускается размещение средств пенсионных накоплений в иные объекты инвестирования, прямо не предусмотренные настоящим Федеральным законом.

Использование срочных сделок (покупка опционов на ценные бумаги, заключение фьючерсных и форвардных контрактов) допускается исключительно в целях страхования (хеджирования) рисков.

Требования к целям инвестирования средств пенсионных накоплений, составу и структуре инвестиционного портфеля определяются в инвестиционной декларации управляющей компании.

Инвестиционная декларация управляющей компании содержит:

- цель инвестирования средств пенсионных накоплений и описание инвестиционной политики управляющей компании;

- перечень объектов инвестирования, которые управляющая компания в праве приобретать за счет средств пенсионных накоплений;

- требования к структуре инвестиционного портфеля.

При формировании накопительной части трудовой пенсии застрахованные лица имеют право самостоятельно выбирать инвестиционный портфель (управляющую компанию из числа имеющих договоры доверительного управления средствами пенсионных накоплений с Пенсионным фондом Российской Федерации).

Застрахованные лица имеют право на получение информации о формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, о состоянии специальной части их индивидуальных лицевых счетах в системе персонифицированного учета, об инвестиционных декларациях управляющей компании.

Застрахованное лицо может воспользоваться правом выбора инвестиционного портфеля не чаще одного раза в год путем подачи заявления о выборе инвестиционного портфеля в Пенсионный фонд.

Государство придирчиво отбирало те управляющие компании, которым разрешено работать со средствами пенсионных накоплений, приняло надежную многоуровневую систему контроля за ними, поэтому до банкротств дело не дойдет.

Выбор инвестиционного портфеля или управляющей компании будет осуществляться ежегодно, и те, кто из-за своей неготовности не принял решения по итогам 2005 г., смогут сделать это по итогам 2006-го или любого другого года.

Наиболее подготовленная часть населения приняла инвестиционное решение. В Москве, например, сразу же после объявления итогов конкурса по отбору управляющих компаний начали получать от граждан заявления о передаче их средств тем или иным компаниям до 6%.

Одной из проблем формирования средств Пенсионного фонда является задолженность по уплате взносов. Для решения этой проблемы существует ряд мер, в числе которых не только применение штрафных санкций к задолжникам, но и реструктуризация задолженности. Если рассматривать штрафные санкции, то не сообщение лицом сведений, которые это лицо должно было сообщить в орган Пенсионного фонда Российской Федерации влечет взыскание штрафа в размере 1000 р. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года влекут взыскание штрафа в размере 5000 р.; неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченных сумм страховых взносов.

Постановлением Правительства Российской Федерации утвержден порядок проведения реструктуризации задолженности по страховым взносам. Реструктуризации подлежит

Задолженность по страховым взносам, начисленным пеням и штрафам, но не более размера задолженности по состоянию на 1-ое число месяца, в котором подано заявление о предоставлении права на реструктуризацию задолженности. Реструктуризация задолженности в соответствии с Порядком проводится один раз, и осуществляется по графикам, предусматривающим погашение задолженности устанавливаются сроки и условия проведения реструктуризации. В отношении одной организации проводится реструктуризация задолженности на основании решения налогового органа о рассрочке погашения задолженности в полном объеме по страховым взносам и 15% – по начисленным пеням и штрафам на срок не более 5 лет, а так же о списании 85% задолженности по начисленным пеням и штрафам. Организация не теряет права произвести досрочное погашение задолженности. Решение о реструктуризации задолженности может быть принято в отношении организации, которая осуществляла в течении двух месяцев, предшествующих месяцу подачи заявления, и в течении срока его рассмотрения и принятия налоговым органом соответствующего решения полного и своевременного внесения авансовых платежей по единому социальному налогу (взносу). Графики погашения задолженности должны предусматривать осуществление соответствующих платежей равными частями, но не реже одного раза в квартал.

Организация утрачивает право на реструктуризацию задолженности при неуплате платежей, установленных графиком или при наличии по состоянию на первое число месяца, следующего за истекшим кварталом, задолженности по уплате авансовых платежей по единому социальному налогу (взносу). При возникновении данных обстоятельств, налоговый орган принявший решение о реструктуризации задолженности, в месячный срок принимает решение о прекращении его действия и о принятии предусмотренных законодательством мер по взысканию задолженности.

При подаче организацией заявления о реструктуризации, она должна приложить ряд документов:

- справки налогового органа о задолженности по страховым взносам, начисленным пеням и штрафам на первое число месяца подачи заявления о предоставлении права на реструктуризацию;

- справки налогового органа, подтверждающие фактическое поступление авансовых платежей по единому социальному налогу (взносу) в сумме обязательных начислений в течении двух месяцев, предшествующих месяцу подачи заявления;

- документы, подтверждающие ранее предоставленные отсрочки (просрочки) по уплате задолженности;

- проекты графиков погашения задолженности по страховым взносам;

- график погашения 15% задолженности по начисленным пеням и штрафам;

- утвержденное арбитражным судом мировое соглашение, заключенное с конкурсными кредиторами, если в отношении организации было возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

Если заявление было подано с нарушением правил его подачи, оно возвращается организации налоговым органом без рассмотрения в течении 15 календарных дней со дня его подачи с указанием причины возврата. Если же все верно и заявление о реструктуризации подано без каких-либо нарушений, то налоговый орган в течение 30 календарных дней рассматривает его и принимает соответствующее решение. В вынесенном решении о реструктуризации задолженности должны быть отражены следующие аспекты:

- полное наименование организации, место ее нахождения и идентификационный номер налогоплательщика;

- сумма задолженности по взносам, пеням, штрафам;

- график погашения организацией задолженности;

- обязанность организации по осуществлению своевременно и в полном объеме платежей в погашение задолженности в соответствии с установленными графиками, а так же авансовых платежей по единому социальному налогу (взносу).

Просроченная задолженность по уплате страховых взносов ежегодно возрастает. Снижение удельного веса задолженности по страховым взносам в объеме страховых взносов объясняется прежде всего повышением собираемости в Пенсионный фонд России (рис. 2.5).

Рис.2.5. Динамика просроченной задолженности и плательщиков по уплате страховых взносов за 1997– 2005 гг.

Копии решения о реструктуризации задолженности и о прекращении реструктуризации задолженности направляются налоговыми органами в Пенсионный фонд в течении 15 рабочих дней после вынесения соответствующего решения. Контроль за исполнением организацией обязательств по погашению задолженности, а так же по своевременной и полной уплате авансовых платежей по единому социальному налогу (взносу) в течении всего срока рассрочки задолженности осуществляется налоговыми органами.

2.3 Предложения по решению проблем, возникающих

при формировании средств ПФ

Основные источники доходов бюджета Пенсионного фонда, это страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также средства федерального бюджета.

Финансовые потоки и объем указанных двух источников средств обязательного социального страхования за последние три года, включая текущий год, существенно изменились. Причем все перекраивалось в пользу федерального бюджета.

До 2000 г. финансирование выплаты пенсий, назначенных в соответствии с действовавшим в то время Законом 1990 г., производилось за счет двух источников – страховых взносов (пенсии застрахованным и их семьям), которые не поступали в федеральный бюджет, а зачислялись полностью в бюджет (пенсии военнослужащим, их семьям, социальные пенсии и др.). В 2001 г. пенсии застрахованным и их семьям выплачивались за счет единого социального налога, равного страховым взносам, взимаемого в федеральный бюджет, который передавался затем в полном объеме в бюджет Пенсионного фонда.

С 2002 г. обязательные пенсионные платежи делятся на две равные части. Одна часть зачисляется в федеральный бюджет, а вторая часть, под названием «страховые взносы», зачисляется непосредственно в бюджет Пенсионного фонда. Первая часть, зачисляемая в федеральный бюджет, затем направляется по мере потребности в бюджет Пенсионного фонда для выплаты базовой части трудовых пенсий и на финансирование некоторых иных расходов.

«Судьба» той части единого социального налога, которая превышает сумму, необходимую для выплаты базовой части трудовых пенсий, неопределенна. В Законе об обязательном пенсионном страховании, Законе о трудовых пенсиях и Налоговом кодексе Российской Федерации содержатся разные решения в отношении данной части единого социального налога.

Бюджет Пенсионного фонда 2005 г. является профицитным, где более 1/3 части идет из федерального бюджета, но бюджет остается практически закрыт, необходимо немедленно разработать детальную бюджетную классификацию.

Среди периодов уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд (как основного источника поступления средств), включаемых в страховой стаж, по прежнему нет таких, как периоды военной службы по контракту, службы в органах внутренних дел и другой подобной службы; периодов содержания под стражей граждан, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и в последствии реабилитированных, и отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылки; периодов ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.

Так же проблемой можно считать низкий уровень сбора взносов в Пенсионный фонд, на сегодняшний момент это составляет 14% на финансирование страховой и накопительной части, хотя это не является фактом того, что эти средства используются по назначению и имеют целенаправленные каналы использования, а не идут на удовлетворение каких либо иных потребностей федерального бюджета, хотя это и совершенно другой вопрос. При формировании же средств встает проблема следующего характера: перечисляемых взносов на финансирование страховых взносов не совсем достаточно для выплаты страховой части пенсии, по размеру которая превышает базовую часть у большинства получателей пенсии, накопительная же часть пока не выплачивается, хотя средства (в виде взносов на финансирование накопительной части пенсии) накапливаются, для решения применяются иные ставки взимания единого социального налога на финансирование страховой и накопительной части, причем на финансирование страховой части выше чем на накопительную. Этим возможно компенсируется небольшой недостаток средств, так же для решения этой проблемы заимствовались средства из федерального бюджета, путем ассигнований, но это привело к росту долгов по возмещению этих средств [29].

Пенсионные накопления передаются в управление гражданину, и гражданин эти средства может использовать только на инвестирование. Это минимальная защита от инфляции и получение инвестиционного дохода, увеличивающего размер пенсионного капитала застрахованных. А чтобы граждане меньше тревожились и могли принимать осмысленные решения об инвестировании своих средств – нужна спокойная разъяснительная работа [30]. Чтобы успешно справляться с выбором условий и сферы инвестирования своих пенсионных накоплений, гражданину предстоит пройти школу миноритарного инвестора. В этой школе им предстоит изучать азы науки инвестора, а для этого научиться понимать, как устроен бизнес. Население не доверяет государству (низкие пенсии), но еще больше не доверяет бизнесу (крадут). Государство тоже не доверяет бизнесу (занимаются теневой экономикой). А бизнес не доверяет государству (с вашими законами и налогами работать невозможно...).

Подавляющее большинство граждан не готовы к выбору инвестиционного портфеля, т.к. не проработаны каналы инвестирования пенсионных накоплений. Поэтому государству нужно придирчиво отбирать те управляющие компании, которым разрешено работать со средствами пенсионных накоплений. Средства инвестируются через управляющие компании в ценные бумаги и другие ликвидные инструменты. Выбор специального депозитария производится по конкурсу. Требования к управляющей компании должны быть ужесточены, в частности, с точки зрения достаточности капитала.

Немаловажную роль в ухудшении пенсионного обеспечения сыграли и применяемые правительственными органами методы борьбы с последствиями инфляционного роста потребительских цен. При этом единственная антиинфляционная мера – проведение индексации пенсии по итогам предыдущих трех месяцев – в условиях галопирующего роста цен не обеспечивало необходимого уровня компенсации потерь и неизбежно приводило к дальнейшему снижению покупательной способности пенсий. Сложнейшие задачи можно решить только за счет слаженной работы всех служб и Управлений, должной мобилизации всех имеющихся ресурсов.

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ

3.1 Анализ исполнения бюджета Пенсионного фонда РФ по доходам

Средства Пенсионного фонда РФ находятся в федеральной собственности. Проект бюджета составляется органами фонда и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение и утверждение органам представительной (законодательной) власти одновременно с проектом бюджета на планируемый финансовый год.

Проект бюджета Пенсионного фонда РФ рассматривается и утверждается Государственной Думой и Федеральным Собранием в форме федеральных законов. Отчёты об исполнении составляются органами управления фонда и представляются Правительством РФ Государствен­ной Думе и Федеральному Собранию для рассмотрения и утверждения в форме закона.

Контроль за исполнением бюджета осуществляется органами, обеспечивающими контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы.

Обороты Пенсионного фонда РФ требуют тщательного государственного контроля за использованием средств, высшим органом, уполномоченным на это законом, является Счетная палата РФ.

Для анализа доходов Пенсионного фонда РФ следует использовать табл. 3.1, в которой приведено исполнение бюджета Пенсионного фонда РФ по доходам, а также табл. 3.2 со структурой доходов бюджета Пенсионного фонда РФ за период с 2000 по 2005 гг.

По данным представленным в табл. 3.1, наглядно видно, что на протяжении анализируемого периода наблюдается перевыполнение плана по доходам на 11,7 % в 2004 г., на 7,4 % в 2005 г. Снижение процента перевыполнения плана связано с тем, что плановые доходы за анализируемый период (2000-2004 гг.) увеличились в три раза, в то же время темп роста аккумулируемых доходов в 2005 г. по сравнению с 2004 г. снизился со 147 % до 124 %.

Таблица 3.1. Исполнение бюджета Пенсионного фонда РФ по доходам,

млн. р.

Показатель	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
План	Факт	%	План	Факт	%	План	Факт	%	План	Факт	%	План	Факт	%	План
Доходы всего	244496	279519	114,3	341866	427918	125,2	564208	639422	111,7	729165	783478	107,4	822841	90318	113,2	1000317

По данным табл. 3.2 наблюдается увеличение практически всех показателей. Сравнивая данные табл. 3.2 с табл. 3.1 можно сказать, что по всем показателям происходит перевыполнение плана, что говорит о неточном планировании доходов на следующий финансовый год.

Высокие остатки денежных средств на начало года (2002 – 2005 гг.) говорят о том, что запланированные расходы не исполнялись, а поступление доходов перевыполнялось. Отсутствие остатка денежных средств на начало 2006 г., говорит о дефиците бюджета Пенсионного фонда РФ. Бюджет на 2006 г. утвержден по расходам в сумме 864 898 млн.р. и по доходам в сумме 822 841 млн.р. На покрытие дефицита бюджета Пенсионного фонда РФ направлена часть средств резерва бюджета фонда в сумме 42 057 млн.р.

В структуре доходов на протяжении 2003 – 2004 гг. сохраняется высокая доля страховых взносов в среднем размере 85 %. Реформа, проведенная в 2004 г., уменьшила долю страховых взносов до 3,1 %, в то же время поступления ЕСН составили около 70 % доходов бюджета Пенсионного фонда РФ.

За период с 2004 по 2005 гг. поступление страховых взносов увеличилось на 280 384 млн.р., но в то же время уменьшилась сумма ЕСН на 32,8 % за период 2004-2005 гг.

Сумма единого налога на вмененный доход (ЕНВД), поступающая в Пенсионный фонд РФ увеличилась на 2352 млн.р., но на планируемый 2006 г. сумма ЕНВД по сравнению с 2004 г. уменьшится почти в 38 раз.

По видам доходов, таким как мобилизация  просроченной задолженности страхователей по страховым взносам в Фонд и средствам федерального бюджета (ФБ), передаваемым на выплату государственных пенсий, за анализируемый период (2002 – 2005 гг.) наблюдается абсолютный рост, но так как темпы роста указанных показателей доходов отстают от темпов роста доходов в целом, доля в структуре доходов уменьшается соответственно с 5,2 % до 4,5 % и с 6,3 % до 6,2 %.

С 2004 г. в доходах бюджета Пенсионного фонда РФ отсутствуют доходы, направляемые на погашение задолженности по выплатам государственных пенсий и пособий за 2001 г., в связи с этим можно сделать вывод о том, что Пенсионный фонд РФ выполняет свои обязательства с некоторым опозданием перед гражданами РФ.

Проанализировав доходную часть бюджета Пенсионного фонда РФ, можно сделать вывод о том, что в целом доходы бюджета за анализируемый период выросли в 2,8 раза. Превышение доходов над расходами в 2005 г. составило 43 921 млн.р.

3.2 Исследование расходов на пенсионное обеспечение

Расходы на пенсионное обеспечение на 2006 г. определяются в соответствии с нормами федеральных законов [2, 3], другими действующими законодательными актами и указами Президента РФ, а также согласно демографическим прогнозам Госкомстата России и динамике роста или снижения численности получателей пенсии по форме 94 – собес.

Структура расходной части проекта бюджета сформирована в соответствии с разделами, подразделами, целевыми статьями и видами расходов бюджетной классификации и содержит 4 раздела:

1.       расходы по обязательному пенсионному страхованию;

2.       выплата пенсий по государственному пенсионному обеспечению;

3.       расходы на выплату пенсий и пособий за счет средств федерального бюджета, передаваемых Министерством труда и социального развития РФ;

4.       расходы на дополнительное пенсионное обеспечение.

Расходы на обязательное пенсионное страхование определяются в соответствии с федеральным законом [2], нормы которого устанавливаются для всех получателей трудовых пенсий.

Расчет осуществляется для определения расходов на выплату:

-       базовой части трудовой пенсии;

-       страховой части трудовой пенсии;

-       компенсационной выплаты неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами, получающим трудовые пенсии;

-       социального пособия на погребение;

-       оказание услуг по погребению согласно гарантированному перечню этих услуг получателям трудовых пенсий;

-       доставку пенсий и пособий получателям трудовых пенсий.

В расходной части проекта бюджета на 2006 г. должны быть предусмотрены также расходы на индексацию пенсий.

В 2004 г. осуществлена следующая индексация:

- размеры базовых частей трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца индексировались с учетом темпов роста инфляции, но не более чем на 10,4 %;

- размер страховой части трудовой пенсии индексировался исходя из предполагаемого уровня роста цен за соответствующие периоды, установленные федеральным законом [2] для индексации страховой части трудовой пенсии, на 6,5 %.

Кроме того, проведено дополнительное увеличение страховой части трудовой пенсии с 1 апреля 2004 г. на 9 % [12].

В результате в целом за 2002 г. средний размер пенсии увеличился с 1138 р. до 1462 р., или более чем на 28% при годовом уровне инфляции 15,1 %.

Средний размер трудовой пенсии по состоянию на 1 января 2003 г. составил 1482 р., размер пенсии по старости – 1590 р. Максимальный размер пенсии по старости увеличился до 1746 р.

Индексация пенсий по государственному пенсионному обеспечению осуществляется исходя из положений федерального закона [3] и предусматривается в размере, установленном для индексации базовой части трудовой пенсии.

По своему социально-экономическому содержанию базовая пенсия представляет собой социальную помощь, а ее финансовый механизм - форма государственного перераспределения финансовых средств, принадлежащих населению. В странах с рыночной экономикой государство перераспределяет ресурсы, полученные с помощью налоговой системы, но не никак не средства, заработанные в процессе трудовой деятельности, с которых уже изъят подоходный налог. 14% взносов, исчисленных от заработной платы, являются фактически вторым (дополнительным) подоходным налогом. Учитывая, что первый равняется 13%, можно сказать, что работники уплачивают 27% подоходного налога на заработную плату.

Последствия использования института базовой части трудовых пенсий крайне неблагоприятны: низкая эффективность, формирование мотивационных установок у работодателей и работников к утаиванию части заработной платы.

Так, при уплате 14% взносов работник сможет получить пенсию в размере примерно 10% от средней заработной платы.

Единый социальный налог является доходным источником Пенсионного фонда РФ, формируемый для текущих выплат пенсионерами в качестве базовой части трудовой пенсии (табл. 3.3.). Общая величина единого социального налога, направляемого на финансирование пенсий составляет 28 %, из которых 14 % направляются в федеральный бюджет. Оставшаяся часть взноса подлежит уплате на накопительную, страховую часть пенсии.

Отличительной особенностью социального налога является регрессивный характер установления ставки налога: с ростом налоговой базы на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года ставка налога уменьшается.

Таблица 3.3. Шкала ставки социального налога, формируемого в

федеральном бюджете

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Для работодателей
До 100 000 р.	28,0%
От 100 001 р. до 300 000 р.	28 000 р.+ 15,8% с суммы свыше 100 000 р.
От 300 001 р. до 600 000 р.	59 600 р.+ 7,9% с суммы  свыше 300 00 р.
Свыше 600 000 р.	83 300 р. + 2% с суммы свыше 600 000 р.

Тем не менее, по прогнозным расчетам в Пенсионном фонде РФ базовая часть в составе трудовой пенсии с 2002 г. по 2010 г. будет в средневзвешенном отношении 520 р. или около 37,96 %, что наблюдается на рис. 3.1.

Базовая часть трудовой пенсии по инвалидности граждан, имеющих одну из трех групп инвалидности, получают пенсию в следующем размере:

1 группа: 2 _* БЧ;

2 группа: 1,5 _* БЧ;

3 группа: 1_* БЧ.

Базовая часть пенсии, %

38,75%

38,26%

38,51%

38,74%

38,58%

38,00%

37,30%

36,61%

36,90%

Рис.3.1. Удельный вес базовой части в трудовой пенсии в динамике до 2010 г.

Пенсия по случаю потери кормильца назначается в виде фиксированной суммы как базовая часть, если их иждивенец ребенок. Если их иждивенец не ребенок, то назначается половина базовой части.

Базовая часть трудовой пенсии одинакова для всех пенсионеров. Она не зависит ни от заработка, ни от пенсионных взносов, уплаченных в течение трудовой деятельности. Это государственная гарантия определенного уровня дохода пенсионера, как бы ни сложилась его трудовая биография.

Нормативная продолжительность страхового стажа для определения размера пенсии по инвалидности и по случаю потери кормильца в соответствии с Федеральным законом «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» представлена в табл. 3.4.

Таблица 3.4. Нормативная продолжительность страхового стажа для

определения размера пенсии по инвалидности и по случаю потери кормильца

Возраст (в гг.)	Стаж (в месяцах)
1	2
До 19	12
19	16
20	20
21	24
22	28
23	32
24	36
25	40
26	44
27	48
28	52
29	56
30	60
31	64
32	68
33	72
34	76
35	80
36	84
37	88
38	92
39	96
40	102
41	104
Продолжение таблицы 3.4
1	2
42	108
43	112
44	116
45	120
46	124
47	128
48	132
49	136
50	140
51	144
52	148
53	152
54	156
55	160
56	164
57	168
58	172
59	176
60	180

Расчетный пенсионный капитал (ПК) определяется как общая сумма пенсионных прав застрахованных лиц (в денежном выражении) по состоянию на 1 января 2005 г. и страховых взносов, а также иных поступлений в Пенсионный фонд Российской Федерации после 1 января 2005 г. на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета, подтвержденных данными органов федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации (табл. 3.5).

Таблица 3.5. Расчетный пенсионный капитал застрахованного лица (ПК)

ПК = ПК + ПК
Расчетный пенсионный капитал начальный до 01.01.2005  (ст.30 [11]) ПК	Расчетный пенсионный капитал конечный после 01.01.2005 г. (ст.14 [11]) ПК
ПК = (РП – БЧ) * Т	ПК = ССВ / Т
Т – количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости (п.5 ст.14, п.3 ст.125, п.2 ст.16,п.ст.32 [11]) РП – расчетный размер трудовой пенсии БЧ – базовая часть пенсии ССВ - сумма страховых взносов

В результате с начала проведения пенсионной реформы до 1 января 2006 г. общий средний размер трудовой пенсии и размер трудовой пенсии по старости были увеличены  в следующей последовательности:

1. В течение 2005 г. трижды проводились мероприятия по повышению размеров пенсий.

С 1 февраля и с 1 августа 2005 г. все виды пенсий проиндексированы на 6,5 и 9 процентов.

В результате в целом за 2005 г. средний размер пенсии увеличился с 1138 р. до 1462 р., или более чем на 28% при годовом уровне инфляции 10,1 %.

2. Средний размер трудовой пенсии по состоянию на 1 января 2006 г. составил 1482 р., размер пенсии по старости – 1590 р. Максимальный размер пенсии по старости увеличился до 1746 р.

Бюджетная политика в области расходов на пенсионное обеспечение в 2006 г. направлена на продолжение реализации программы пенсионной реформы.

3. С 1 февраля 2006 г. проведена индексация базовой части трудовой пенсии на 6 процентов. Повышение коснулось всех, без исключения, пенсионеров. Размер увеличения пенсий составил от 16 до 470 р.

4. С 1 апреля 2006 г. по итогам 2005 г. с учетом роста среднемесячной заработной платы в стране и исходя из индекса роста доходов Пенсионного фонда Российской Федерации на одного пенсионера дополнительно увеличена страховая часть трудовой пенсии на 12,6 %.

Индексирование базовой и страховой частей трудовых пенсий зависит как от роста потребительских цен, так от и роста заработной платы. Страховая часть индексируется исходя из тех выплат, которые поступают в ПФР, и роста зарплаты на каждом конкретном предприятии. Размеры пенсий представлены в табл. 3.6.

Таблица 3.6. Размеры базовой части  трудовых пенсий, р.

Категория пенсионера	На 1 января 2004 г.	На 1 августа 2004 г.	На 1 апреля 2005 г.	На 1 августа 2005 г.	На 1 апреля 2006 г.
1	2	3	4	5	6
Пенсия по старости
Пенсионер на общих основаниях	450,00	490,50	553,72	598,02	621,90
Пенсионер, имеющий: 1 иждивенца 2 иждивенцев 3 иждивенцев	600,00 750,00 900,00	654,00 817,50 981,00	738,29 922,87 1107,44	797,37 996,72 1196,07	829,26 1036,59 1243,91
Пенсионер старше 80 лет или являющийся инвалидом 1 группы	900,00	981,00	1107,46	1196,06	1243,91
Продолжение таблицы 3.6
1	2	3	4	5	6
Пенсии по инвалидности
1 группа, в том числе с 1 иждивенцем с 2 иждивенцами с 3 иждивенцами и более	900,00 1050,00 1200,00 1350,00	981,00 1144,50 1308,00 1471,50	1107,46 1292,03 1476,61 1661,18	1196,06 1395,41 1594,76 1794,11	1243,91 1451,27 1658,55 1865,87
2 группа, в том числе с 1 иждивенцем с 2 иждивенцами с 3 иждивенцами и более	450,00 600,00 750,00 900,00	490,50 654,00 817,50 981,00	553,72 738,29 922,87 1107,44	598,02 797,37 996,72 1196,07	621,90 829,26 1036,59 1243,91
3 группа, в том числе с 1 иждивенцем с 2 иждивенцами с 3 иждивенцами и более	225,00 375,00 525,00 675,00	245,25 408,75 572,25 735,75	276,87 461,44 646,02 830,59	299,02 498,37 697,72 897,07	310,98 518,30 725,63 932,95
Пенсия по случаю потери кормильца	225,00	245,3	276,87	299,02	310,98

Средний размер трудовой пенсии увеличился на 112 р. и составил 1632 р. Средний размер пенсии по старости увеличился на 121 р. и составил 1752 р.

5.  С 1 августа 2005 г. все пенсии проиндексированы на 8 % - на индекс роста инфляции за первое полугодие 2005 г.

Средний размер трудовой пенсии составил 108,1% от прожиточного минимума пенсионера, при этом отношение среднего размера трудовой пенсии по старости к величине прожиточного минимума составило  116 процентов.

В результате в 2005 году при ожидаемом индексе роста цен (инфляции) 10 – 12 % размер трудовой пенсии увеличится в среднем на 290 р., или на 19,6%, т.е. с опережением уровня инфляции на 7,6 процентных пункта.

Средний размер трудовой пенсии по старости с 1 августа 2003 г. с учетом перерасчета увеличился в среднем на 148 р. и составил 1903 р.

6. С 1 апреля 2006 г. индексация базовой части трудовой пенсии увеличилась на 4 %. В результате средний размер пенсии  составил 1980 р. В течение 2004 г. ожидается еще увеличение базовой части пенсии.

По состоянию на 1 января 2006 г. в Удмуртской Республике насчитывается 383329 получателей пенсий различных категорий. В течение 2005 г. вновь назначено пенсий 26236 человекам, произведен перерасчет 80584 пенсионерам.

Средний размер получаемых пенсий с начала реформы возрос в 1,5 раза и по состоянию на 01.01.2006 г. составляет:

-      общий средний размер пенсии – 1 715 р.;

-      трудовой пенсии – 1 737 р.;

-      участников Великой Отечественной войны, получающих две пенсии – 4130 р.;

-      инвалидов Великой Отечественной войны, получающих две пенсии – 4101 р.

В табл. 3.7 представлены размеры трудовых пенсий.

Таблица 3.7. Средние размеры трудовых пенсий в динамике, руб.

дата	По РФ	По УР
средний размер трудовой пенсии	размер трудовой пенсии по старости	средний размер трудовой пенсии	размер трудовой пенсии по старости
1	2	3	4	5
На 1.02.2004 г.	1283	1376	1121	1138
На 1.08.2004 г.	1360	1459	1226	1236
На 1.01.2005 г.	1482	1590	1332	1376
На 1.02.2005 г.	1570	1685	1416	1428
На 1.04.2005 г.	1632	1752	1588	1608
Продолжение таблицы 3.7
1	2	3	4	5
На 1.08.2005 г.	1852	1903	1715	1737
На 1.04.2006 г.	1926	2014	1784	1806

Количество пенсионеров, получающих пенсию в размере 660 р. и ниже, в республике уменьшилось с 78230 человек до 1568, или сокращение произошло почти в 50 раз. Это один из самых высоких показателей среди регионов Российской Федерации. Значительное увеличение среднего размера пенсии произошло и для граждан в возрасте 80 лет и старше.

Исходя их данных таблицы, наблюдается, что уровень средних размеров трудовых пенсий и уровень размеров трудовых пенсий по старости по Удмуртской Республике немного ниже уровня этих размеров пенсий по Российской Федерации.

В текущем году впервые осуществляется перерасчет страховой части трудовой пенсии лицам, со дня назначения пенсии которым прошло не менее 12 полных месяцев при условии уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В табл. 3.8 в зависимости от вида трудовой пенсии представлен размер страховой части трудовой пенсии.

За период с 1 января 2005 г. по 1 октября 2005 г. территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации перерасчет страховой части трудовой пенсии произведен 3,9 млн. пенсионерам.

При перерасчете страховой части трудовой пенсии увеличение размера пенсии составляет 12 р. 17 к. с каждой тысячи получаемого дохода без ограничения его размера (при условии уплаты страховых взносов). Среднее увеличение размера страховой части трудовой пенсии по Российской Федерации составляет 47,08 р. (например, в Центральном федеральном округе – 38,81 р., в Сибирском федеральном округе – 52,18 р.). Максимальный размер увеличения по ранее действовавшему законодательству составлял 20 р.

Кроме того, в 2005 году с 1 июля осуществлена корректировка трудовых пенсий, назначенных в 2004 г., с учетом поступивших страховых взносов в отношении 0,8 млн. пенсионеров.

В соответствии с действующим законодательством со второй половины текущего года Пенсионный фонд Российской Федерации приступил к сбору сведений о трудовой и иной деятельности застрахованных лиц за период до их регистрации в системе персонифицированного учета. Работу по проверке этой информации и ее внесению в индивидуальные лицевые счета планируется завершить до 1 июля 2006 г. с тем, чтобы обеспечить учет пенсионных прав, полученных застрахованными лицами до начала пенсионной реформы, в том числе определить начальный (стартовый) пенсионный капитал и проинформировать об этом каждого гражданина.

Таблица 3.8. Размер страховой части трудовой пенсии

Трудовая пенсия по старости  (п.5 ст. 14 [11])	Трудовая пенсия по инвалидности (п.3 ст.15 [11])	Трудовая пенсия по случаю потери кормильца (п.2 ст.16 [11])
СЧ = ПК / Т	СЧ = ПК / (Т* СК)	СЧ = ПК / (Т* СК) / КН
ПК - пенсионный капитал
Т - количество месяцев ожидаемого периода трудовой пенсии по старости Т зависит от года назначения трудовой пенсии Т принимается от 12 лет (224 мес.) до 19 лет (228 мес.) СК - отношение нормативной* продолжительности страхового стажа (кормильца) (в месяцах) по состоянию на указанную дату (на день его смерти) к 180 месяцам.
КН - количество нетрудоспособных членов семьи умершего кормильца, являющихся получателями пенсий (п.2 ст.16 [11])

* Нормативная продолжительность страхового стажа до достижения инвалидом (умершего кормильца) 19 лет составляет 12 месяцев и увеличивается на 4 месяца за каждый полный год возраста, начиная с 19 лет, но не более чем до 180 месяцев (п.3 ст.15, п.2 ст.16 [11]).

Всего в период с 1 января 2005 г. по 1 октября 2005 г. территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации назначено 3,8 млн. пенсий, из них 3,5 млн. трудовых пенсий и 0,3 млн. пенсий по государственному пенсионному обеспечению.

Обеспечены все предусмотренные индексации и увеличения в 2004 г. и 2005 г. За счет этого минимальная трудовая пенсия возросла с 660 до 894 р., максимальная – до 2085.

Доходы Пенсионного фонда Российской Федерации в 2005 г. составили 699,9 млрд. р., или 6,4% ВВП, против 532,1 млрд. р. в 2004 г. (5,9% ВВП), то есть увеличились на 31,5% (0,5 процентного пункта ВВП).

Расходы Фонда на пенсионное обеспечение граждан и дополнительное пенсионное обеспечение отдельных категорий граждан с учетом затрат на их доставку в 2005 г. составили 661,7 млрд. р. или 6,1% в ВВП, против 491,1 млрд.р. в 2004 г. (5,4% ВВП), с ростом к 2004 г. на 34,7% (0,7 процентного пункта ВВП).

Размер трудовой пенсии по старости с момента старта пенсионной реформы увеличился на 55 процентов, что значительно превышает темпы роста инфляции (35,7) и выше прожиточного минимума пенсионеров на 12,7 процента.

Если по старому законодательству, за год работы пенсионера прибавка не могла превысить 20 р., то по новому законодательству, она находится в прямой зависимости от заработной платы и составила от нескольких рублей до 2000.

Однако следует подчеркнуть, что смысл пенсионной реформы не сводится лишь к повышению размеров пенсионных выплат. Ключевая проблема - за счет чего такой рост происходит. Резервы для повышения пенсий у прежней пенсионной модели были исчерпаны. Нужно было искать новые резервы для повышения доходов не за счет расходов государства, а находить их внутри самой пенсионной системы. Иными словами, нужно было найти способы появления у работников стимула повышения отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации, чтобы они увидели реальную перспективу заработать пенсию. Следовательно, пенсионную систему необходимо было сделать понятной и привлекательной.

Подтвержденный практикой мировой опыт подсказывает путь решения этой двуединой задачи: пенсия должна складываться из двух частей - базовой, которая всем в одинаковом размере гарантируется государством, и ее величина должна постепенно приблизиться к прожиточному минимуму пенсионера, и страховой, размер которой дифференцирован и напрямую зависит от объема поступивших средств от каждого конкретного работника. С учетом демографических тенденций для более молодых возрастных групп в страховой части трудовой пенсии должен быть предусмотрен накопительный элемент - своего рода резерв на случай ухудшения соотношения работающих и пенсионеров.

При этом новая модель должна остаться на переходный период такой же распределительной, как и старая. Пенсионные же обязательства государства перед гражданином должны быть, во-первых, персонифицированы и, во-вторых, напрямую зависеть от размеров получаемых доходов.

Решение этих задач возможно только в том случае, если пенсия не назначается человеку государством, а зарабатывается им. Для этого необходимо следующее:

-       учитывать все заработанные гражданином средства, идущие на обеспечение его пенсионных прав, а также сделанные за него взносы на протяжении всех лет его трудовой деятельности (а не в последние два года, как это делалось до сих пор), уберегая их от инфляционных потерь;

-       снять ограничения по размеру заработной платы, учитываемой при назначении пенсии, особенно когда мы говорим о страховой ее части (тоже на протяжении всей трудовой деятельности);

-       обеспечить равные для всех социальные гарантии материального обеспечения в виде государственного пособия по старости (таким пособием должна стать базовая пенсия, предусмотренная в новой пенсионной модели);

-       ввести в систему государственного пенсионного страхования и страхование от инвалидности и потери кормильца, которое давало бы этим категориям достойную пенсию;

-       провести существенное сокращение - до пяти лет - минимального обязательного стажа для получения базовой пенсии (при нынешнем состоянии рынка труда требовать от работника 20- или 25-летнего стажа было бы чрезмерным).

Однако, говоря о контроле за состоянием расходной и доходной частей бюджета Пенсионного фонда России, было бы, по меньшей мере некорректно умолчать о самом значительном факторе, определяющем неуклонное сужение доходной части бюджета фонда – постоянном росте задолженности плательщиков перед Пенсионным фондом РФ [31].

Просроченная задолженность по уплате страховых взносов ежегодно возрастает. Снижение удельного веса задолженности по страховым взносам в объеме страховых взносов объясняется прежде всего повышением собираемости в Пенсионный фонд РФ и общей стабилизацией в стране.

Следует отметить, что страховые взносы, уплаченные страхователем в ПФР, подлежат ежегодной индексации. Коэффициент индексации устанавливается Правительством РФ и на 2005 г. он равен 1,177. Таким образом, сумма поступивших страховых взносов за 2005 г., указанная в письме, увеличивается с учетом этого коэффициента.

Вся эта информация необходима каждому гражданину для определения размера страховой части пенсии. Для этого необходимо проиндексированную суму страховых взносов разделить на ожидаемый период выплаты пенсии.

Ожидаемый период выплаты определен законом и зависит от года выхода на пенсию. Для граждан, достигших пенсионного возраста в 2005 г. он составляет 156 месяцев ожидаемого получения пенсии, в 2006 г. – 162; и так далее до 228 месяцев в 2013 г.

Год назначения	Ожидаемый период выплаты
в гг.	в месяцах
2002	12	144
2003	12,5	150
2004	13	156
2005	13,5	162
2006	14	168
2007	14,5	174
2008	15	180
2009	15,5	186
2010	16	192
2011	17	204
2012	18	216
2013 и далее	19	228

 

Теперь в качестве примера определим величину расчетного пенсионного капитала за 2004 г. для гражданина, достигшего пенсионного возраста в 2006 г.

Сумма страховых взносов, поступивших в ПФР за 2004 г. – 6400 р. умножаем на коэффициент индексации:

6400 x 1,177 = 7532 р. 80 к.

Делим на ожидаемый период выплаты:

7532 / 156 = 48 р. 29 к.

Таким образом, общая сумма пенсии для указанного гражданина будет состоять:

Базовая часть - 621 р.

Начальная страховая часть при учитываемом стаже 40 лет для мужчины и заработке 5000 р. в месяц, которые учтены до 01.01.2005 г. – 1467,02 р.

Расчетный пенсионный капитал за 2004 г. – 48 р. 29 к.

Итого 2136 р. 31 к.

3.3 Анализ накопительной части трудовой пенсии

Важное место в новой пенсионной системе призвана занять накопительная часть трудовых пенсий, основанная на долгосрочных инвестициях. Если сегодня на его долю приходится 10% финансовых ресурсов, то через пять лет будет приходиться уже 30-35%.

По оценке Пенсионного фонда, к 2010 г. в накопительной системе будет находиться свыше 800 млрд. р. Такую цифру назвал заместитель председателя правления Пенсионного фонда России А. Черноиван, выступая на конференции по пенсионной реформе. Он пояснил, что такой прогноз сделан с учетом намеченных в 2005 г. изменений налогового и пенсионного законодательства – снижением ЕСН и выводом из обязательной накопительной системы будущих пенсионеров старше возраста (старше 1967 г. рождения).

"По действующему законодательству итоговое накопление к 2010 г. ожидалось на уровне 1 300 млрд. р.", - сказал А. Черноиван. "Давление на фондовый рынок было бы огромным", - добавил он. Поэтому чиновник считает благом для фондового рынка запланированные изменения пенсионной системы, а именно, перевод части граждан на добровольное накопление пенсий.

Согласно представленной Черноиваном диаграмме, в 2005-2007 гг. накопительная часть пенсий будет прирастать меньшими темпами, чем было бы при действовавших ранее законах. Так, в 2005 г. в накопительной части аккумулируется меньше 200 млрд. р., в 2006 г. - чуть более 200 млрд., а в 2007 г. - около 300 млрд. р. Затем начнется более существенный прирост накоплений, и к 2010 г. они могут превысить 800 млрд. р.

С началом пенсионной реформы структура будущей пенсии и сам подход к одной из важнейших социальных выплат изменился. Теперь часть пенсионных отчислений, которые должны ежемесячно производиться работодателем, то есть так называемая накопительная составляющая трудовой пенсии, поступает уже не в общий фонд, из которого раньше платились пенсии, а на индивидуальный лицевой пенсионный накопительный счет. Таким образом, вы начинаете заниматься пенсионными накоплениями одновременно с началом трудовой деятельности.

Алгоритм распределения страховой и накопительной части трудовой пенсии зависит от возраста человека. Отметим, что суммарно речь идет о 14% от фонда заработной платы будущего пенсионера.

Для мужчин 1952 г.р. и старше и женщин 1956 г.р. и старше – все 14% переходят в страховую часть трудовой пенсии и остаются в распоряжении Пенсионного фонда России.

Для мужчин 1953-1966 г.р. и женщин 1957-1966 г.р. – 12% - страховая часть трудовой пенсии, 2% - накопительная часть трудовой пенсии.

Для мужчин и женщин моложе 1966 г.р. – 11%-8 % - страховая часть трудовой пенсии, 3% (в 2004 г. - 4%, 2005 г. - 5%, 2006 г. – 6%) - накопительная часть трудовой пенсии.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ – это индивидуальные возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсий по обязательному пенсионному страхованию, в размере эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Тариф страховых взносов устанавливается отдельно для финансирования страховой части трудовой пенсии и отдельно для накопительной части трудовой пенсии. Для правильного применения тарифов необходимо разделить всех физических лиц, в пользу которых производятся выплаты на три группы (табл. 3.9.).

В течение 2004 – 2005 гг. применялись следующие ставки страховых взносов:

1) для страхователей, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица) и выступают в качестве работодателей для лиц 1967 года рождения и моложе:

-         в 2004 г. страховая часть –10%, накопительная часть – 4%;

-         в 2005 г. страховая часть – 9%, накопительная часть – 5%;

2) для страхователей выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:

-         в 2004 г. страховая часть –6,3%, накопительная часть – 4%;

-         в 2005 г. страховая часть – 5,3%, накопительная часть – 5%.

Пенсионную модель, введенную в действие с января 2002 г., называют накопительной. Это неверно - в своей основе она остается распределительной моделью, основанной на солидарности поколений.

Средства, предназначенные для финансирования накопительной части пенсии, по-прежнему составляют меньшую часть в общем объеме пенсионных платежей. Поэтому, накопительная часть пенсии не будет главенствующей или решающей в общем объеме пенсионных выплат. В связи с этим правильно будет говорить о новой пенсионной модели как о модели распределительной, дополненной персонифицированным учетом пенсионных прав и накопительным элементом.

Таблица 3.9. Порядок исчисления страховых взносов на 2004 год.

База для начисления страховых  взносов на каждого отдельного работника нарастаю-щим итогом с начала года	Для мужчин 1952 г. рождения и старше и женщин 1956 г. рождения и старше	Для мужчин с 1953 по 1966 г. рождения и женщин с 1957 по 1966 г. рождения	Для лиц 1967 г. рождения и моложе
на фи-нанси- рование стра-ховой части трудовой пенсии	на финан-сирование накопи-тельной части трудовой пенсии	на фи-нанси- рование стра-ховой части трудовой пенсии	на финан-сирование накопи-тельной части трудовой пенсии	на фи-нанси- рование стра-ховой части трудовой пенсии	на финан-сирование накопи-тельной части трудовой пенсии
До 100000 р.	14,0%	0,0%	12,0%	2,0%	10,0%	4,0%
От 100001 р. до 300000 р.	14000 р. + 7,9% с суммы, превыша-ющей 100000 р.	0,0%	12000 р. + 6,8% с суммы, превыша-ющей 100000 р.	2000 р. + 1,1% с суммы, превыша-ющей 100000 р.	10000 р. + 5,64% с суммы, превыша-ющей 100000 р.	4000 р. + 2,26% с суммы, превыша-ющей 100000 р.
От 300001 р. до 600000 р.	29800 р. + 3,95% с суммы, превыша-ющей 300000 р.	0,0%	25600 р. + 3,39% с суммы, превыша-ющей 300000 р.	4200 р. + 0,56% с суммы, превыша-ющей 300000 р.	21280 р. + 2,82% с суммы, превыша-ющей 300000 р.	8520 р. + 1,13% с суммы, превыша-ющей 300000 р.
Свыше 600000 р.	41650 р.	0,0%	35770 р.	5880 р.	29740 р.	11910 р.

В течение 2002-2005 гг. для страхователей, которые выступают в качестве работодателей для лиц 1967 г. и моложе применялись следующие ставки страховых взносов (табл.3.10) [10]:

Таблица 3.10. Тарифы страховых взносов для лиц 1967 г. и моложе

База на одного работника нарастаю-щим итогом с начала года	2002-2003 гг.	2004 г.	2005 г.
СЧ	НЧ	СЧ	НЧ	СЧ	НЧ
До 100000р.	11,0%	3,0%	10,0%	4,0%	9,0%	5,0%
От 100001р. до 300000р.	11000р.+ 6,21% с суммы, превы- шающей 100000 р.	3000р.+ 1,69% с суммы, превы- шающей 100000 р.	10000р.+ 5,64% с суммы, превы- шающей 100000 р.	4000р.+ 2,26% с суммы, превы- шающей 100000 р.	9000р.+ 5,08% с суммы, превы- шающей 100000 р.	5000р.+ 2,84% с суммы, превы- шающей 100000 р.
От 300001р. до 600000р.	23420р.+ 3,1% с суммы, превы- шающей 300000 р.	6380р.+ 0,85% с суммы, превы- шающей 300000 р.	21280р.+ 2,82% с суммы, превы- шающей 300000 р.	8520р.+ 1,13% с суммы, превы- шающей 300000 р.	19160р.+ 2,54% с суммы, превы- шающей 300000 р.	10640р.+ 1,41% с суммы, превы- шающей 300000 р.
Свыше 600000 р.	32720 р.	8930 р.	29740 р.	11910 р.	26780 р.	14870 р.

Молодым установлен самый высокий тариф отчислений – 3% от официально выплаченной заработной платы. Далее этот тариф будет ежегодно увеличиваться на 1%. Максимальное значение показателя - 6%.

В июле 2002 г. вступил в силу закон “Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в РФ” [11], главная задача которого – добиться успешных результатов в инвестировании средств пенсионных накоплений с тем, чтобы накопительная составляющая могла в будущем стать весомой частью трудовой пенсии.

Накопительные механизмы финансирования трудовых пенсий функционируют по следующей схеме:

-         на каждого застрахованного в Пенсионном фонде РФ открывается именной накопительный счет, при помощи которого будет осуществляться регистрация страховых взносов, фактически уплаченных работодателем;

-         инвестирование пенсионных накоплений осуществляют уполномоченные управляющие компании, которые должны отбираться по конкурсу в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ и с учетом мнения застрахованного лица, которое может раз в год воспользоваться правом выбора инвестиционного портфеля (управляющей компании);

-         ставки страховых взносов и размеры накопительной пенсий определяются исходя из суммы средств, отраженных на именном накопительном счете застрахованного в нормативно устанавливаемом периоде (статистически обоснованном) среди продолжительности жизни в стране для лиц, достигших общеустановленного пенсионного возраста;

-         пенсионные накопления предусмотрено пускать в финансовый оборот с целью их приращения и обеспечения на этой основе прибавки к пенсии.

У накопительной части трудовых пенсий есть свои недостатки, которые заключаются в следующем:

—     даже при незначительном превышении темпов роста заработной платы над темпами роста инфляции на протяжении 30-45 лет (срок накопления пенсионных прав) размер пенсий составит лишь 5-10 % коэффициента замещения. Это означает в практическом плане критическое понижение покупательной способности пенсий;

—     индивидуальный характер: накопления финансовых средств (нестраховой по своей сути) и отказ от механизмов солидарного перераспределения средств между застрахованными существенно повышает риски ненакопления приемлемых по размерам финансовых средств в случаях ранних форм инвалидности работников, значительных периодов учебы, болезни и безработицы;

—     слабо развитые финансовые механизмы и институты в России, отсутствие требуемой инфраструктуры финансовых и фондовых рынков и другие факторы препятствуют обеспечению приемлемого уровня доходности и достижению достаточной надежности и сохранности долгосрочных пенсионных активов.

Для тех возрастных групп, которым до пенсии осталось менее 10 лет, образование накопительного элемента законом не предусмотрено - им будет обеспечиваться рост пенсионных прав через темп роста заработной платы, который является наиболее наглядным и динамичным экономическим показателем. Для мужчин моложе 50 лет и женщин моложе 45 предусмотрено разделение страховой части тарифа на две доли. Первая фиксируется на личных счетах, а затем идет на выплату пенсий нынешним пенсионерам, вторая - направляется на финансирование накопительной части пенсии и на первом этапе пенсионной реформы по итогам исполнения бюджета ПФР на 2002 г. (табл. 3.11) размещались в государственные ценные бумаги в целях получения инвестиционного дохода и тем самым были увеличены на 40%.

Таблица 3.11. Объем пенсионных накоплений, млн.р.

год	ПФР	УР
Страховая часть трудовых пенсий	Накопительная часть трудовых пенсий	Страховая часть трудовых пенсий	Накопительная часть трудовых пенсий
2002	50 500,0	2 984,2
43 285,7	7 214,3	2 589,1	395,1
2003	52 000,0	3 070,9
44 571,4	7 428,6	2 632,2	438,7

Инвестиционный доход вместе с накопительной частью будет учитываться на лицевом счете застрахованного лица и добавляться к пенсионному капиталу при расчете пенсии.

У накопительной части трудовых пенсий есть свои недостатки, которые заключаются в следующем:

—     даже при незначительном превышении темпов роста заработной платы над темпами роста инфляции на протяжении 30-45 лет (срок накопления пенсионных прав) размер пенсий составит лишь 5-10 % коэффициента.

Пенсионный фонд РФ – один из основных субъектов формирования средств, для финансирования накопительной пенсии - будет направлять средства на инвестирование в управляющие компании.

Помимо государственных ценных бумаг Российской Федерации, денежных средств в рублях и в валюте на счетах в банках, государственная управляющая компания сможет инвестировать средства пенсионных накоплений лишь в ипотечные ценные бумаги, выпущенные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Однако организованный рынок ипотечных ценных бумаг в Российской Федерации пока не существует, законодательство, его регулирующее, еще не принято. Значит, закрепленное настоящим законом включение в разряд разрешенных активов для инвестирования государственной управляющей компанией данного вида ценных бумаг представляется преждевременным.

Помимо этого застрахованное лицо вправе передать свои накопления, учтенные в специальной части индивидуального счета в негосударственный пенсионный фонд (НПФ), начиная с 1 января 2004 г. [6].

При передаче застрахованным лицом своих накоплений из Пенсионного фонда Российской Федерации в НПФ подается заявление о переводе денежных средств в сумме, эквивалентной пенсионным накоплениям, учтенной в специальной части его индивидуального лицевого счета.

На основании заявления застрахованному лицу выдается пенсионная книжка, состоящая из карточки учета и вкладных листов, и выписка из лицевого счета.

Застрахованное лицо ежегодно самостоятельно пополняет содержание пенсионной книжки путем включения в нее ежегодных выписок о состоянии специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, получаемых из Пенсионного фонда Российской Федерации.

Для накопительной части пенсии предполагается право наследования пенсионных накоплений, независимо от того, дожил ли застрахованный до момента разблокирования пенсионного счета или нет. При этом, как в государственном, так и в негосударственном пенсионном фонде, обеспечивающем выплату накопительной части пенсии, эти средства будут направлены на выплату правопреемникам.

Вместе с тем накопительной системой остаются неохваченными почти 40 млн. наших сограждан. Те, кто стоит на пороге пенсионного возраста и не успеет накопить себе значительную прибавку.

В 2003 г., на втором этапе пенсионной реформы, продолжено управление финансовыми потоками пенсионной системы на основе новой модели. Причем, прежде всего, - в сфере работы с отчислениями, предназначенными на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

В 2002 г. был получен первый опыт работы с такого рода средствами. Тогда они были еще неперсонифицированными. Пенсионные накопления на 1 января 2003 г. составили 39950,0 млн.р., из которых собственно страховые взносы на накопительную часть пенсий – 38593,5 млн.р., а чистый финансовый доход от их инвестирования в разрешенные законом ценные бумаги Российской Федерации – 1357 млн.р. В первом квартале 2003 г. началась персонификация этих средств. Общий объем неперсонифицированных поступлений на 2003 г. составил 56520 млн.р., из которых собственно страховые взносы почти на 30% больше, чем в 2002 г. – 52220 млн.р. Финансовый же результат от их размещения составил 2750 млн.р., что более чем в 2 раза превышает результат 2002 г. Доход от размещения средств пенсионных накоплений, сформировавшихся в 2002 г., составил в 2003 г. 4300 млн.р. Отчасти этот доход должен быть получен в результате самостоятельного выбора гражданами вариантов размещения их накопительных поступлений.

Таблица 3.12. Доходы и расходы бюджета пенсионного фонда Российской Федерации, связанные с обязательным накопительным финансированием трудовых пенсий на 2003 г., тыс.р.

Средства пенсионных накоплений по состоянию на 1 января 3003 г., направленные на временное размещение в разрешенные законодательством Российской Федерации виды активов в том числе	39 950 500,0
Страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, поступившие в Фонд в 2002 г.	38 593 500,0
Средства, составляющие чистый финансовый результат, полученный от временного размещения Фондом средств пенсионных накоплений, сформировавшихся в 2002 г.	1 357 000,0
Доходы, связанные с обязательным накопительным финансирлованием трудовых пенсий, всего в том числе:	56 520 000,0
Сформировавшихся за счет страховых взносов, поступивших в Фонд в 2003 г. из них:	52 220 000,0
Страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии	48 370 000,0
Страховые взносы в виде фиксированного платежа на накопительную часть трудовой пенсии	1 100 000,0
Средства, составляющие финансовый результат, полученный от временного размещения Фондом средств пенсионных накоплений, сформировавшихся в 2003 г.	2 750 000,0
Сформировавшиеся за счет средств пенсионных накоплений 2002 г. из них:	4300 000,0
Средства, составляющие финансовый результат, полученный от временного размещения средств пенсионных накоплений, сформировавшихся в 2002 г.	4300 000,0
Расходы, связанные с обязательным накопительным финансированием трудовых пенсий, всего в том числе:	56 520 000,0
Финансируемые за счет средств пенсионных накоплений 2003 г. из них:	52220000,0
Оплата расходов, связанных с временным размещением средств пенсионных накоплений, сформировавшихся в 2003 г.	26 100,0
Передача средств пенсионных накоплений, Сформировавшихся в 2003, на временное размещение в разрешенные законодательством Российской Федерации виды активов	52 193 900,0
Финансируемые за счет средств пенсионных накоплений 2002 г. из них:	4 300 000,0
Оплата расходов, связанных с ведением специальной части индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц, обеспечением формирования средств пенсионных накоплений и выплаты накопительной части трудовых пенсий	290 500,0
Оплата расходов, связанных с временным размещением средств составляющих финансовый результат, полученный в 2003 г. от временного размещения средств пенсионных накоплений, сформировавшихся в 2002 г.	2 000,0
Оплата расходов, связанных с реализацией активов, приобретенных за счет средств пенсионных накоплений (по состоянию на 1 января 2003 г.), а также составляющих чистый финансовый результат, полученный от временного размещения Фондом средств пенсионных накоплений, сформировавшихся в 2003 г., для последующей передачи управляющим компаниям	22 000,0
Суммарные расходы Фонда на оплату необходимых расходов управляющих компаний по инвестированию средств пенсионных накоплений	478 000,0
Средства, составляющие чистый финансовый результат, полученный от временного размещения Фондом средств пенсионных накоплений (по состоянию на 1 января 2003 г.) для передачи управляющим компаниям	3 507 500,0
средства пенсионных накоплений по состоянию на 1 января 2004 г. в том числе:	95 651 900,0
пенсионные накопления, сформировавшиеся за счет страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, поступивших в Фонд в 2002 г., переданные управляющим компаниям	43 458 000,0
пенсионные накопления, сформировавшиеся в 2003 г., направленные на временное размещение в разрешенные законодательством Российской Федерации виды активов из них:	52 193 900,0
Страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, поступившие в Фонд в 2003 г.	49 470 000,0
Средства, составляющие чистый финансовый результат, полученный от временного размещения Фондом средств пенсионных накоплений, сформировавшихся в 2003 г.	2 723 9000,0

Расходы страховых взносов на накопительную часть пенсий сбалансированы с доходами. Их общий объем составляет 56520 млн.р.(табл.3.12). При этом расходы по размещению временно свободных средств 2003 г. и средств накопительных отчислений за 2002-2003 гг. в общем объеме расходов минимальны. Так, на оплату расходов по размещению временно свободных средств 2003 г. выделено всего 26,1 млн.р., а средств сформировавшихся в 2002 г., - 2,0 млн.р. На реализацию активов, приобретенных за счет накопительных отчислений, разрешено использовать 22 млн.р. А оплата расходов, связанных с ведением специальной части лицевых счетов граждан, потребует 290,5 млн.р. Эти затраты на фоне доходов пенсионной системы, предназначенных для финансирования  накопительной части трудовых пенсий, невелики и укладываются в установленные законодательством нормативы и ограничения. Инвестиционная и финансовая работа со средствами пенсионных накоплений в 2003 г. привела к существенному росту накопительной части пенсионных капиталов граждан. По состоянию на 1 января 2004 г. их общий объем составил 95651,9 млн.р.

С такими средствами, превышающими 3 млрд. долларов США, пенсионная система России вступила в следующий этап пенсионной реформы, когда гражданам предоставлено право инвестировать свои накопления и в негосударственные пенсионные фонды.

Пенсия нынешних пенсионеров финансируется практически из единственного источника - налогов, которые исчисляются и уплачиваются с текущей заработной платы нынешнего поколения работников. Пенсионная реформа предполагает дополнить финансирование будущих пенсий другим источником - обязательными накоплениями, которые будут осуществляться нынешним поколением работников для выплаты самим себе пенсии в будущем. Этот источник не зависит от текущих платежей с фонда оплаты труда и составляет накопительную часть пенсии.

Таким образом размер накопительной части трудовой пенсии до 2013 г. равен нулю.

Для лиц, которым на 31 декабря 2001 года установлена трудовая пенсия ст.30 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» расчетный размер пенсии представлен на рис.3.2.

Индексирование базовой и страховой частей трудовых пенсий зависит как от роста потребительских цен, так от и роста заработной платы. Страховая часть индексируется исходя из тех выплат, которые поступают в ПФР, и роста зарплаты на каждом конкретном предприятии.

У накопительной части - своеобразное индексирование. В накопительной части Пенсионного фонда будет образован определенный резерв, направленный на инвестирование экономики для поддержки предпринимательства в качестве кредита. Проценты за пользование таким кредитом и будут своеобразным индексированием накопительной части.

Рис.3.2. Определение расчетного размера трудовой пенсии

Размеры страховой и накопительной частей, а потом и всей пенсии подсчитываются индивидуально по специальным формулам. Однако сумма базовой и страховой частей не может быть менее 660 р. в месяц.

Наиболее существенной экономической предпосылкой для реформирования пенсионной системы стала окончательная утрата связи пенсии с трудовым вкладом пенсионера, а именно - соотношение средней пенсии к текущей начисленной зарплате - почти в 2,5 раза ниже, что составляет в среднем не более 28-33% [25].

Что касается темпов индексации пенсии, то они постоянно (за исключением 1993 г. и 1999-2001 гг.) отставали от темпов роста заработной платы, произошло заметное снижение коэффициента замещения заработка до 23% к 1999 г. и 28% в 2000 г., тогда как в начале 90-х годов этот показатель превышал 40% (табл.3.13).

Таблица 3.13. Динамика коэффициента замещения в 1993 - 2000 гг., руб.

Показатели	1993г.	1994г.	1995г.	1996г.	1997г.	1998г.	1999г.	2000г.
Средний размер трудовой пенсии	43,28	120,8	241,1	322,9	369,2	408,1	526,1	842
Средний размер начисленной заработной платы	141,2	354,2	735,5	1017,1	214,8	1482	2283	3025
Коэффициент   замещения, %	30,6	34,1	32,8	31,8	30,4	27,5	23	27,8

В результате влияния демографического фактора общая численность получателей трудовых пенсий увеличилась с 34,1 млн. в 1992 г. до 36,6 млн. человек к началу 2000 г., т. е. почти на 9%. Численность занятых в экономике за этот период сократилась с 72,1 млн. до 65,1 млн. человек. Таким образом, если в 1992 г. на одного пенсионера приходилось 2,1 занятых в экономике (1,9 наемных работников), то в 2000 г. (1,78, из которых - 1,38 - наемные работники).

Темпы индексации пенсии постоянно (за исключением 1993 г. и 1999-2001 гг.) отставали от темпов роста заработной платы, произошло заметное снижение коэффициента замещения заработка до 23% к 1999 г. и 28% в 2000 г., тогда как в начале 90-х годов этот показатель превышал 40%.

Потери доходов ПФР от сокрытия заработков (доходов), что особенно характерно для индивидуальных предпринимателей и коммерческих структур, как считает автор А.В.Селиванов [30], являются закономерным следствием дестабилизации финансового положения государственного пенсионного страхования в 90-е годы и прогнозируемым в перспективе сокращением численности населения в трудоспособном возрасте при одновременном росте численности граждан в нетрудоспособном возрасте.

Пенсионная реформа, вступившая в силу с 1 января 2002 г., предполагает повышение уровня трудовых пенсий за счёт улучшения использования ресурсов пенсионного фонда РФ, которые поступают в него в виде страховых платежей. Однако рационализация и оптимизация условий и норм пенсионного обеспечения возможна только при кардинальном изменении принципов работы пенсионной системы, что невозможно без изменения целого ряда действующего пенсионного законодательства.

Правительство внесло предложение о модификации пенсионной модели на рассмотрение 21 апреля 2004 г. В случае одобрения соответствующий законопроект будет направлен в Государственную Думу и пройдет установленную процедуру рассмотрения и принятия. Если она завершиться успешно, то с 1 января 2005 г. накопительная пенсионная система в государственном пенсионном страховании начнет функционировать по видоизмененным правилам, которые заключаются в нижеследующем [28].

Тарифы страховых взносов (страховая и накопительная части), всех физических лиц в пользу которых производиться выплаты разделяют  на три группы, каждая из которых уплачивает фиксированный процент от своей заработной платы. Эти страховые взносы для второй группы лиц по накопительной и страховой частям составляют соответственно 2% и 12%. В модифицированной пенсионной системе предлагается иная уплата страховых взносов, а именно гражданам 1967-1953 гг. рождения предлагается добровольно уплачивать на формирование накопительной части своей пенсии не менее 4% от размера своей легальной заработной платы. А если они будут  делать это, государство обязуется доплачивать еще 2%, но не менее 2 тыс.р. в год.

В итоге, на формирование страховой и накопительной части пенсии у представителей этой группы вместо ранее предусмотренных 14% будут ежегодно поступать 20% от размера их заработка. А следовательно, пенсионный капитал ежегодно станет увеличиваться почти на 45 % больше, чем при сохранении старой модели.

Естественно, воспользоваться этой нормой смогут лишь те, кто примет решение добровольно уплачивать добровольные взносы. Но тогда они окажутся более подготовленными к демографической ситуации, чем те, кто от таких взносов откажется. Причем свою роль сыграет в этом процессе и государство, которое не устраняется от формирования накопительной части пенсии у более старших групп, но делает это избирательно – тем, кто хотел бы иметь в структуре своей пенсии такую часть и готов участвовать в ее финансировании. В табл. 3.14 указаны тарифы страховых взносов, введенных с 2005 г.

Таблица 3.14. Тарифы страховых взносов

База на одного работника нарастающим итогом с начала года	Для мужчин 1952 г. рожд. и старше и  женщин 1956 г. и старше	Для мужчин с 1953 по 1966 гг.рожд. и женщин с 1957 по 1966 гг.рожд.	Для лиц 1967 г.рожд. и моложе
СЧ	НЧ	СЧ	НЧ	СЧ	НЧ
Тыс.р.	14 %	0	14 % вместо 12 %	0 % вместо 2%	8 %	6 %
+ не менее 4% добровольно уплачивать + 2 % или 2 тыс.р. доплачивает государство

Для молодых групп (младше 1967 г. рождения) возможно будет предоставляться такое же право на добровольное участие в формировании накопительной части своей пенсии в том же объеме, что и у второй группы лиц.

Предложенный вариант модификации нынешней пенсионной системы влечет за собой положительные и отрицательные стороны для граждан России, а для Пенсионного фонда РФ, управляющих компаний и негосударственных пенсионных фондов представляет собой наиболее выгодные условия.

3.4. Пути совершенствования пенсионной системы

В условиях проведения пенсионной реформы помимо вопросов, связанных с практической реализацией положений действующего законодательства, первоочередное значение приобретает строгий контроль за формированием государственных пенсионных обязательств, а также надзор за деятельностью всех структурных элементов системы негосударственного пенсионного обеспечения. В связи с тем, что, несмотря на проведённые в ходе подготовки пенсионной реформы экономические оценки её финансовой обеспеченности, достоверность данных расчётов является функцией точности и достоверности макроэкономического прогноза, как на долгосрочную, так и на среднесрочную перспективу. Значимость таких прогнозов обусловлена тем, что именно в первые годы проверяется эффективность пенсионной модели, на которую возлагаются 2 задачи: во-первых, не допустить снижения существующего уровня пенсионных гарантий.

Кроме того, реформирование пенсионной системы в РФ должно исходить из того, что права граждан, приобретаемые в рамках государственной пенсионной системы, должны быть тождественны государственным обязательствам РФ.

В связи с этим основными чертами пенсионной системы РФ должны стать следующие основные черты:

Индексация базовой и страховой частей трудовой пенсии с опережающими индекс роста цен темпами с учётом показателей роста средней заработной платы по стране, на основе действующего пенсионного законодательства, основными показателями социально-экономического развития России до 2005 г. Минэкономразвития, а также «Программой реформы системы пенсионного обеспечения до 2010 г.».

Сумма заработка (дохода), учитываемого при определении размера пенсии на ограничивается, а при исчислении данного заработка необходимо принимать во внимание весь период трудовой деятельности.

В целях обеспечения равных возможностей для разных возрастных групп ныне работающих при формировании пенсионного капитала необходимо учитывать их пенсионные права, гарантированные действующим пенсионным законодательством, с учётом периода, оставшегося до достижения конкретным гражданином пенсионного возраста

Создание института дополнительных пенсий для работников опасных производств и особых условий труда. Это так называемые профессиональные пенсионные системы. Фаза практической реализации этого этапа реформы напрямую зависит от сроков рассмотрения соответствующих законопроектов («Об обязательных профессиональных пенсионных системах в РФ» и «О страховом взносе на финансирование обязательных профессиональных пенсионных систем») в Федеральном собрании РФ. На данный момент законы приняты Госдумой и введены данные пенсионные системы – 2003-2004 гг.

Но главным этапом пенсионной реформы станет процесс реального размещения пенсионных резервов в конкретные инвестиционные пакеты при непосредственном участии НПФ и пристальным контроле государства.

Стратегический план развития пенсионной системы придаёт большое значение развитию негосударственного пенсионного обеспечения за счёт развития дополнительных пенсий из НПФ.

Для достижения этой цели считаю необходимым:

Во-первых, перейти от добровольной к обязательно-добровольной модели участия работодателей и наёмных работников в НПО.

Опыт прошедших 9 лет показал, что ставка на добровольность участия работодателей в НПФ не в полной мере оправдала себя. Кардинальное расширение охвата населения услугами НПФ может быть достигнуто при условии перехода к обязательности участия работодателя в негосударственном пенсионном обеспечении. Это предполагает возложение на работодателя обязанности учреждать НПФ для наемных работников, или заключать договор с НПФ о негосударственном пенсионном обеспечении в пользу наемных работников.

Во-вторых, повысить роль накопительных механизмов в формировании пенсионных накоплений и выплате дополнительных пенсий из НПФ.

Правовой основой применения НПФ накопительного механизма финансирования дополнительных пенсий может стать специальный закон о негосударственном пенсионном обеспечении. Законом, как минимум, должны регламентироваться:

- право собственности участника на пенсионные накопления, учтенные на его счете;

- персонифицированный порядок уплаты пенсионных взносов и учета пенсионных накоплений участников;

- ограничительные требования к порядку формирования пенсионных накоплений, включая минимальную продолжительность накопительного периода и запрет на единовременные пенсионные взносы;

- гарантии государства по возмещению пенсионных накоплений участников, утраченных по вине НПФ, управляющей компании и пр.

В-третьих, перейти к уплате взносов в НПО на основе партнёрства работодателя и наёмного работника.

В настоящее время негосударственное пенсионное обеспечение более чем на 90% финансируется за счет пенсионных взносов работодателей. Данная ситуация порождает только негативные последствия, особенно в условиях, когда сотрудничество работодателя с НПФ осуществляется исключительно на добровольной основе. Работодатель рассматривает НПФ как инструмент перераспределения средств предприятия с учетом собственных предпочтений. Как следствие, широко распространена практика назначения дополнительных пенсий непосредственно работодателем, исходя из показателей трудовой деятельности (стажа, заработка) работника, а не на основе данных о реальном состоянии пенсионного счета участника.

Вместе с тем, социальное партнерство работодателя и наемного работника в НПО является экономически и социально выгодным. Оно позволяет: существенно увеличить аккумуляцию ресурсов в НПФ, ускорить накопление средств на дополнительную пенсию каждому участнику; относительно снизить социальную нагрузку на работодателя; реально повысить заинтересованность работников в длительном сотрудничестве с предприятием.

В-четвёртых, дальнейшее развитие механизма инвестирования пенсионных резервов НПФ на основе внедрения специальных пенсионных облигаций, усиления роли государства в формировании инвестиционных программ для соответствующих ресурсов, введения серьёзных государственных гарантий доходности и сохранности пенсионных накоплений граждан.

И в-пятых, создание ощутимых экономических и социальных стимулов участия предприятий и частных лиц в негосударственном пенсионном обеспечении, включая упорядочение системы налогообложения НПФ и добровольных взносов граждан.

Потенциальные возможности негосударственного пенсионного обеспечения в сфере социальной защиты населения и формирования инвестиционных ресурсов страны огромны. Это обусловливает необходимость серьезного отношения к проблеме развития НПФ. Если говорить обобщенно, то необходимости отказаться от ориентации на развитие НПФ на «добровольной основе» в условиях полной либерализации инвестиционной деятельности и са­моограничения роли государства в регулировании деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению населения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной дипломной работе была рассмотрена пенсионная система в Российской Федерации по новой пенсионной модели.

Необходимость проведения пенсионной реформы, прежде всего, связана с ухудшением демографической ситуацией в России, при которой численность получателей трудовой пенсии увеличивалась, а численность занятых в экономике сокращалась.

Пенсионное обеспечение рассматривается как базовая и одна из самых важных социальных государственных гарантий стабильного развития общества, поскольку затрагивает непосредственно интересы нетрудоспособного населения, составляющего, как правило, свыше 25-30% жителей любой страны, и косвенно всего трудоспособного населения.

Гарантия прав российских граждан на пенсионное обеспечение по достижении соответствующего возраста обеспечена Конституцией РФ.

В пенсионном законодательстве, безусловно, есть недостатки, которые следовало бы преодолевать по мере появления возможностей для этого, прежде всего соответствующих экономических предпосылок.

На сегодня к таким недостаткам самой пенсионной системы добавляются и социальные причины, которые существенно влияют на действие не только пенсионного, но и всего законодательства России. Имеется в виду глубокий и затягивающийся кризис общественного производства со всеми негативными последствиями этого; резкое, беспрецедентное падение уровня жизни большинства населения; сокращение доходов государства и общества и, следовательно, возможностей для быстрого исправления экономической ситуации; неумение оптимально и с наибольшей социальной отдачей распределять то, чем общество еще располагает.

Проблема пенсионного возраста в условиях перехода к рыночной экономике находится под воздействием двух противоречивых факторов.

С одной стороны, увеличение безработицы требует снижения пенсионного возраста как предпосылки освобождения рабочих мест старшими возрастными группами работников в пользу молодых, с другой – старение населения и увеличение «нагрузки на поколение» работающих в связи с преобладанием в населении доли пенсионеров предполагает повышение пенсионного возраста.

Общая структура реформированной пенсионной системы Российской Федерации отвечает самым прогрессивным нормам. В ней присутствуют все три компоненты, рекомендуемые международными экспертами:

—             обязательная страховая часть (базовые и страховые отчисления);

—             обязательная накопительная;

—             добровольная накопительная.

Обязательная накопительная часть трудовой  пенсии призвана занять важное место в пенсионной реформе, поскольку она будет нести весомую часть в составе трудовой пенсии.

Пенсионное обеспечение в нашей стране регулируется целым пакетом законодательных и подзаконных актов, центральное место среди которых занимает Закон 1990 г., установивший единую федеральную систему государственных пенсий и обеспечивший устойчивость достигнутого уровня пенсионного обеспечения и повышения его по мере роста благосостояния трудящихся.

В настоящее время нормативная база для проведения пенсионной реформы в России в основном сформирована, однако дальнейшее реформирование системы обязательного пенсионного страхования требует принятия еще ряда нормативных правовых актов, в первую очередь, федеральных законов.

Список литературы

1.            Конституция Российской Федерации. – М.: Юридическая литература, 1993. – 64 с.

2.            Закон РСФСР от 20.11.90 «О государственных пенсиях в Российской Федерации»

3.            Постановление ВС РСФСР от 22.12.90 «Об организации ПФ РСФСР»

4.            Закон РСФСР от 10.10.1991 г. №1734-1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР»

5.            Федеральный закон от 01.04.96 «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»

6.            Федеральный закон от 21.07.1997 г. № 113-ФЗ «О порядке исчисления и увеличения государственных пенсий в Российской Федерации»

7.             Постановление правительства Российской Федерации от 20.05.98 «О программе пенсионной реформы в Российской Федерации»

8.            Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая от 31.07.98 г. № 146-ФЗ

9.            Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ

10.       Федеральный закон от 15.12.2001г. № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации»

11.        Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

12.       Федеральный закон от 17.12.2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»

13.        Федеральный закон от 24.07.2002 г. № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации»

14.       Федеральный закон от 31.12.02 «О внесении изменений и дополнений в ФЗ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»

15.        Постановление от 13.02.2004 г. №177 «Об утверждении типов страховых правил Негосударственного Пенсионного фонда, осуществляющего деятельность по обязательному пенсионному страхованию»

16.        Федеральный закон от 10,01.2003 г. № 14-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О негосударственных пенсионных фондах», направленные на реформирование пенсионной системы в Российской Федерации

17.       Аранжереев М. Тенденции развития зарубежных пенсионных систем // Пенсионные фонды и инвестиции. – 2003. - №1. – С. 73-77.

18.        Астапов К.Л. Реформирование пенсионной системы Российской Федерации // Финансы и кредит. -2002. - №24. – С.47-52.

19.        Баскакова М., Лельчук А. Аспекты Российской пенсионной системы // Пенсионные фонды и инвестиции. – 2003. - №5 (11). – С.26-34.

20.        Ерошенков С. Пенсионная реформа в российских условиях //Общество и экономика. – 2001. - №10. – С.155-174.

21.        Каминский А. Проблема возраста выхода на пенсию // Человек и труд. – 2003. - №6. – С.54-56.

22.        Камфер Ю. В новый год – с пенсионной реформой // «АКДИ Экономика и жизнь». - 2002 г. - №2. – С.27-32.

23.        Писарева И.В. Выплата и доставка трудовых пенсий  в пенсионном процессе // Пенсия. - 2003. - №1. – С.51-54.

24.        Пытина Е. Программа социальных реформ в Российской Федерации на период 1996-2000 гг. // Страховое дело. –1997. - №6. – С.14-23.

25.        Решетников П. Что сулит пересмотр пенсионной модели ? / Достоинство. – 2004 г. -№18(520). – С.3.

26.        Роик В. Пенсионная реформа: результаты и перспективы // Пенсионные фонды и инвестиции. – 2003. - №2 (8). – С.22-25.

27.        Селиванов А.В. Государственная политика в области реформирования пенсионной системы // Федеративные отношения и региональная социально-экономическая политика. – 2002.- №12.- С.4-6.

28.       Соловьев А.К. Финансовая система государственного пенсионного страхования в России. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 496 с.

29.        Соловьев А.К. Экономические предпосылки пенсионной реформы Российской Федерации // Пенсия.-2001.- №4.- С. 45-51.

30.       Финансы: Учебник / Под ред. проф. В.В. Ковалева. – М.: ПБОЮЛ, М.А. Захаров, 2001.-640с.

31.        Фомина Е., Головцов А. Пенсионная реформа и экономика // Пенсионные фонды и инвестиции. – 2003. - №2 (8). – С.26-27.

32.        Хмыз О.В. Государственный и негосударственный пенсионные фонды: какой выбрать? // Финансы. – 2003. - №.11. – С.54-59.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1. Тарифы страховых взносов для работодателей не занятых в производстве сельскохозяйственной продукции.

Приложение 2. Тарифы страховых взносов для работодателей занятых в производстве сельскохозяйственной продукции.

Приложение 3. Тарифы страховых взносов для работодателей лиц 1967 г. рождения и моложе, не занятых в производстве сельскохозяйственной продукции.

Приложение 4. Тарифы страховых взносов для работодателей лиц 1967 г. рождения и моложе, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции.