Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретические основы формирования доходов местного бюджет……………………………………………………………………………..7

         1.1. Местные бюджеты, их роль в развитии муниципального образования………………………………………………………………………..7

         1.2. Источники доходных поступлений местного бюджета…………….10

 Глава 2. Расходы местных бюджетов………………………………….............20

         2.1. Расходные полномочия муниципального образования…………….20

         2.3. Формы и методы сбалансированности  местного бюджета…………………………………………………………………………..28

Глава 3. Разработка рекомендаций по обеспечению сбалансированности бюджета муниципального образования ……………………………………….38

            3.1. Анализ динамики и структуры доходов бюджета г. Ижевска…………………………………………………………………………..38

            3.2. Анализ динамики и структуры расходов бюджета г. Ижевска…………………………………………………………………………..44

            3.3.  Анализ сбалансированности местного бюджета…………………50

            3.4. Пути обеспечения сбалансированности местного бюджета…………………………………………………………………………..55

Заключение…………………………………………………………………….....64

Список литературы……………………………………………………………....69

Приложение………………………………………………………………………71

ВВЕДЕНИЕ

 

Бюджетная система страны является основной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий. 

Актуальность темы исследования дипломной работы заключается в необходимости решения проблем  формирования и исполнения бюджетов муниципальных образований. Объектом исследования является  местный бюджет муниципального образования города Ижевск. Предметом  исследования является выявление тенденций и закономерностей формирования и использования местного бюджета.

Цель, настоящей работы состоит рассмотрении механизма формирования и исполнения бюджетов муниципальных образований,   определении проблемы сбалансированности местных бюджетов и разработке предложений по их разрешению. Исходя из сформулированной цели, при выполнении работы были поставлены задачи:

1)    определить основные принципы организации местных финансов, установить источники формирования финансовых ресурсов местного самоуправления;

2)    детально рассмотреть основы использования бюджетных средств муниципальных образований, взаимоотношения органов местного самоуправления с органами государственной власти Российской Федерации и с органами власти субъектов Российской Федерации;

3)    исследовать теоретические аспекты обеспечения сбалансированности бюджетов муниципальных образований;

4)    на практике рассмотреть местный бюджет муниципального образования города Ижевска, проанализировать практику его формирования и исполнения, выявить основные тенденции динамики структурных бюджетных показателей и проблемы управления сбалансированностью;

5)    разработать рекомендации по совершенствованию механизма формирования, использования и управления бюджетными ресурсами муниципальных образований. 

Анализ специальной литературы, проведенный в процессе подготовки дипломной работы, свидетельствует о том, что проблемы формирования и исполнения муниципальных бюджетов вот уже несколько лет находится в центре внимания как российских, так и зарубежных специалистов в сфере местного самоуправления.

Местное самоуправление является важнейшим элементом демократического государственного устройства и призвано обеспечить сочетание государственных интересов и интересов каждого отдельно взятого города, поселка, деревни, каждой каким-либо способом обособленной населенной территории. Органы местного самоуправления призваны решать вопросы местного значения, создавать условия для обеспечения повседневных потребностей населения - но это и есть реализация одного из ключевых прав человека и гражданина, гарантируемых демократическими государствами - права на достойную жизнь. Таким образом, местное самоуправление не только оппонент, но и соратник государственной власти, а развитое, местное самоуправление освобождает органы государственной власти от "текучки", позволяет сконцентрироваться на решении общегосударственных проблем, способствует оптимизации государственного управления.

Местные бюджеты осуществляют важную роль в процессе социально-экономического развития России, обеспечивая финансирование основной сети детских дошкольных учреждений, школ, медицинских и социальных учреждений.  Изучая проблемы формирования бюджетов  муниципальных образований, выделяется два направления рассмотрения данного вопроса:  во-первых, с точки зрения формирования бюджетов непосредственно на местах самоуправления, а во-вторых – с точки зрения органов власти вышестоящего уровня. В первом случае задачей стоящей перед местными властями является максимальный сбор налогов с целью покрытия расходов по видам деятельности, осуществляемыми муниципалитетами в соответствии с федеральным  и городским законодательством. Задача стоящая, перед вышестоящими органами власти – это формирование минимального бюджета муниципального образования, т.е. формирование минимальной расходной части местных бюджетов. Поэтому важнейшим условием стабильности межбюджетных отношении является создание целостной системы формирования финансовой базы бюджетов всех уровней и особенно муниципальных бюджетов.

Принятые за годы реформ законы не создали меха­низма гарантий местному самоуправлению финансо­вой самостоятельности и независимости, хотя все они эти принципы провозглашают и на словах гарантиру­ют. Формирование доходной части местных бюджетов осуществлялось и продолжает осуществляться в основ­ном не за счет собственных доходов, а путем отчисле­ний. И даже с учетом этого финансовых ресурсов местным бюджетам катастрофи­чески не хватает и в доходной части местных бюджетов, несмотря на принятые законы, не снижается удель­ный вес средств, поступающих в виде финансовой по­мощи из бюджетов субъектов Федерации.

В современной экономической обстановке реформа бюджетной системы актуальна как в целом для государства, так и для субъектов Федерации, и для муниципальных образований. Поэтому большое значение имеет теоретическое и методическое обоснование дальнейшей стратегии и тактики в сфере бюджета и межбюджетных отношений. После принятия Закона Российской Федерации "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" не утихают дискуссии о средствах и методах обеспечения финансовой самостоя­тельности органов местного самоуправления (МСУ). В известном смысле принятие этого Закона совпало по времени с процессом снижения бюджетной обеспеченности муниципальных образований (МО).

В сложившейся на сегодняшний момент структуре доходов и расходов муниципальных образований, механизме перераспределения доходов между уровнями бюджетной системы, обеспечения финансовых основ деятельности органов местного самоуправления наблюдаются существенные недостатки, что влечет за собой появление трудностей в сфере  управления сбалансированностью бюджета. Не соблюдается, в первую очередь, одно из основных положений, предусмотренных Конституцией Российской Федерации – финансовой самостоятельности местного самоуправления.  Существуют противоречия между необходимостью соблюдения основных принципов бюджетного федерализма, важнейшими из которых являются повышение самостоятельности территориальных бюджетов и их сбалансированность и ежегодным ростом дефицита консолидированного бюджета муниципальных образований, отсутствием модели управления сбалансированностью бюджета муниципального образования.

Управление сбалансированностью бюджетов муниципальных образований привлекает внимание многих отечественных и зарубежных исследователей и рассматривается в последнее время как важная составляющая теории и практики управления муниципальными финансами и их оздоровления. Вопросы обеспечения сбалансированности местных бюджетов непосредственно связаны с исследованием таких аспектов, как: бюджетно-налоговый федерализм, формирование финансовых основ деятельности местных органов власти и управление, система местного самоуправления и межбюджетные отношения.  

При подготовке данной дипломной работы была использована как методическая, так и специальная экономическая литература, нормативные и законодательные акты.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ  ДОХОДОВ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА

1.1.         Местные бюджеты, их роль в развитии муниципального образования

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет.   «Бюджет муниципального образования (местный бюджет) – это форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования»[2, c.14]. В бюджетной системе страны, являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере эко­номического и социального развития соответствующих территорий, местные бюджеты - самые многочислен­ные. Являясь низовым звеном этой системы, они, образ­но говоря, представляют собой ее фундамент, от укреп­ления которого зависит прочность и надежность всей сис­темы.

Наличие бюджета укрепляет экономическую самостоятельность органов местного самоуправления, способствует активизации хозяйственной деятельности и развитию инфраструктуры соответствующих территорий.

С точки зрения экономической теории местный бюджет следует рассматривать как «совокупность экономических отношений, способствующих территориальному перераспределению национального дохода страны, обеспечивающих создание финансовой базы местных органов власти»[23,c.134].

Как правовая категория местный бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Местные бюджеты характеризуются:

1)    широкой сферой влияния, так как бюджетные отношения пронизывают все стороны территориального воспроизводственного процесса;

2)    высокой степенью действенности, обусловленной перераспределительной природой данной экономической категории;

3)    гибкостью, поскольку система бюджетных методов управления формируется не как заданная раз и навсегда, а как динамичная, постоянно развивающаяся в зависимости от целей и задач территориального развития.

Основная задача местного бюджета для любого муниципального образования – финансовая поддержка сохранения признаков муниципального образования в процессе осуществления местного самоуправления.

«Местные бюджеты, как и бюджет центрального правительства, используются для вмешательства в процесс воспроизводства»[16, c.234].

Местный бюджет, как экономическая категория, выполняет основные функции, характерные финансам, распределительную и контрольную функции.

Первая функция концентрирует денежные средства в органах местного самоуправления. Аккумуляция финансовых ресурсов создает возможность обеспечивать равномерное развитие экономического и социального развития муниципальных образований.

«Местный бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономических отношений, а также повышения эффективности производства. Важное значение при этом имеет социальная направленность бюджетных средств»[20, c.160].

Поляк Г.Б. определяет роль распределительной функции в перераспределении финансовых ресурсов между статьями местного бюджета, которые финансируются только за счет местных бюджетов, и группами расходов, финансируемых из федерального бюджета, бюджетов муниципальных образований. Необходимость распределительной функции обусловлена избытком денежных средств в одной сфере и нехваткой финансирования таких сфер, как здравоохранение, образование, социально-культурная, жилищно-коммунальное хозяйство.

Второй функцией, характеризующей местный бюджет как экономическую категорию, является контрольная функция бюджета. Данная функция позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение местных бюджетов, как фактически все финансовые ресурсы, поступающие в местный бюджет, распределяются по затратным статьям, как они используются.

«Одной из важнейших задач контрольной функции местных бюджетов является  контроль за использованием предоставленных дотаций, а также за целевым расходованием субвенций, субсидий. Данная функция дает возможность проследить за исполнением всех составляющих метода прямой финансовой поддержки из вышестоящего бюджета»[20, c.161].

Роль местных бюджетов заключается в следующем:

1)    «в создании финансовой базы для реализации функций органов власти субъектов местного управления;

2)    наличие местных бюджетов дает возможность регионам самостоятельно распоряжаться и расходовать финансы на социально-экономические нужды региона, то есть выделять денежные средства на развитие образовательных учреждений, медицинских учреждений, муниципального жилищного фонда и т.д.;

3)    формирование местных бюджетов дает возможность органам местного самоуправления направлять необходимые финансовые ресурсы на решение стратегических задач, а также осуществлять долгосрочное планирование и вкладывать денежные средства в виде инвестиций в развитие приоритетных отраслей промышленности, сельского хозяйства и социальной  сферы;

4)    в свою очередь развитие и расширение производства приводят к увеличению использования материальных и трудовых ресурсов, а это является одним из эффективных методов борьбы с безработицей на местном уровне».[20, c.159].

Роль местных бюджетов возрастает. Однако несовершенство финансовой системы, а также ряд других факторов, таких, как инфляция, нестабильность экономики, мешают местным бюджетам выполнять свое предназначение.

1.2.         Источники доходных поступлений местного бюджета

 Основная проблема, с которой сегодня  сталкиваются руководители муниципальных образований – это постоянная нехватка средств не только на развитие, но и на текущие нужды. Причем это не является особенностью России, а присуще всем  странам без исключения. Вопрос об удовлетворении финансовых потребностей муниципалитетов – это прежде всего вопрос о доходной  базе местных бюджетов.

Доходы местного бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов местного самоуправления.

«Распределение доходных источников между уровнями бюджетной системы должно основываться на следующих принципах:

1)    прогрессивные перераспределительные налоги должны собираться централизовано;

2)    в общем случае органы власти децентрализованного уровня должны избегать налогов, имеющих мобильную базу;

3)    если налоговая база распределена между территориями крайне неравномерно, то такой налог должен собираться централизованно;

4)    доходы от платных услуг, предоставляемых бюджетными учреждениями, приемлемы в качестве источника доходов для бюджетов всех уровней, но более всего децентрализовано. Размер платежа обычно соответствует стоимости предоставления услуги, что способствует эффективному распределению ресурсов;

5)    децентрализованные бюджеты не должны наполнятся за счет налогов, которые «экспортируются» в другие регионы, то есть оплачиваются их жителями.

 Таким образом, доходная часть местных бюджетов должна формироваться в первую очередь за счет налогообложения иммобильных налоговых баз (налог на недвижимость, платежи за услуги, предоставляемые бюджетными учреждениями»[25, c.278].

До 2004г. Бюджетный кодекс Российской Федерации выделял собственные и регулирующие доходы бюджетов. В настоящее время понятие регулирующие доходы утратило силу.

В статье 55 закона от 6 октября 2003г. №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления» определены доходы местных бюджетов. В соответствии с указанной статьей доходы местных бюджетов состоят из двух частей: собственные и субвенции, полученные из фондов компенсации на осуществление отдельных государственных полномочий.

«К собственным доходам местных бюджетов относятся:

1)    средства самообложения граждан;

2)    доходы от местных налогов и сборов;

3)    доходы от региональных налогов и сборов;

4)    доходы от федеральных налогов и сборов;

5)    безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней, предоставляемые в соответствии с законом;

6)    доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

7)    часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

8)    штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

9)     добровольные пожертвования;

10)           иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления»[4, c.35].

            Основные доходные источники, которыми располагают органы местного самоуправления, могут быть отнесены к четырем категориям - налоги, неналоговые поступления, доходы от собственной хозяйственной деятельности и муниципальный кредит. Первые две группы доходных источников являются в той или иной степени средствами, которые государство собирает с населения и предприятий. Третья и четвертая группа напрямую зависят от ресурсов, имеющихся у муниципального образования, и способности муниципальных служб грамотно и рачительно ими распорядиться.

 Поляк Г.Б. классифицирует поступления бюджетных средств на четыре группы: собственные, перераспределяемые, заемные, привлеченные средства [19, c. 103].

Собственные доходы, по определению Поляка Г.Б., - средства, полученные территориальными органами власти в соответствии с наделенными законодательством налогово-бюджетными и имущественными полномочиями и полученные вследствие принятых ими законодательных, административных, хозяйственно-экономических решений. То есть это доходы, полученные в результате собственных действий. Поляк считает, что доходы полученные в виде финансовой помощи из бюджетов вышестоящего уровня, даже если они формально (на основе законодательного акта) причислены к собственным доходам, рассчитаны по единой методике, не прибавляют финансовой самостоятельности   местным органам власти и поэтому их причисление к собственным доходам не правомерно[19, c. 110].

Перераспределяемые доходы – финансовые ресурсы, поступающие в территориальные бюджеты в порядке перераспределения средств внутри бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основе для оказания финансовой помощи и осуществления, переданных на другой уровень власти, полномочий на период бюджетного периода, то есть три года. К перераспределяемым доходам можно отнести безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджета других уровней, отчисления от региональных и местных налогов в бюджеты муниципальных районов и поселений на период бюджетного планирования.

Заемные источники – средства, поступившие в бюджет в виде полученных банковских, коммерческих кредитов, выпуска облигаций и др.

Привлеченные источники – средства, переданные территориальным органам власти юридическими и физическими лицами на добровольной и безвозмездной  основе для решения территориальных экономических и социальных задач. К привлеченным источникам можно отнести средства самообложения граждан, добровольные пожертвования юридических и физических лиц и др.

По словам Поляка Г.Б., такая классификация доходов позволит:

1)    «проводить более точный анализ формирования доходной части местных бюджетов;

2)    определять реальную финансовую самостоятельность и финансовое состояние муниципальных образований;

3)    устанавливать уровень финансовой самостоятельности местных органов власти;

4)    повышать уровень управления доходами территориальных бюджетов на основе разработки более обоснованных мероприятий по воздействию местных органов власти по мобилизации бюджетных доходов»[19, c.156].

Полностью источники доходов подразделяются на налоговые и неналоговые доходы.

Л. Коса классифицировал доходы на прямые и косвенные [12, c.125].   В экономическом понимании он считал, что прямые государственные доходы представляют собой доходы, которые государство и местные органы власти извлекают из своего имущества. К косвенным доходам относятся те, которые государство принудительно собирает в виде налогов.

В соответствии с законом Российской Федерации от 27.12.1999г. №2118-I «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» [5, c.10] и другими последующими законами к местным налогам относились 23 налога, с введением в действие части I Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам было отнесено 5 налогов[3, c.15]. Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В настоящее время к местным налогам отнесены земельный налог и налог на имущество физически лиц.  Земельный налог является основным доходным источником для бюджетов поселений. С 2006г. введена новая система обложения земельным налогом. Налогооблагаемой базой является кадастровая стоимость земельных участков. Исчисление суммы земельного налога производится по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления. Ранее определенная кадастровая стоимость земли не всегда отражает ее реальную стоимость сегодня. В одних населенных пунктах кадастровая стоимость земельных участков значительно выше их рыночной стоимости, в других – ниже. Целесообразно усовершенствовать методику кадастровой оценки земельных участков, периодически пересматривать оценку стоимости земли.

Вторым налогом, относящимся к местным, является налог на имущество физических лиц. Плательщиками этих налогов признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от   суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

1)    при стоимости имущества до трехсот тыс. рублей ставка устанавливается в размере до 0,1%;

2)    при стоимости имущества от трехсот тыс. рублей до пятисот тыс. рублей ставка устанавливается в пределах от 0,1% до 0,3%;

3)    при стоимости имущества свыше пятисот тыс. рублей ставка налога устанавливается в пределах от 0,3% до 2,0%.

Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

 Бюджетным кодексом Российской Федерации определяются налогов доходы отдельно бюджетов поселений, муниципальных районов, городских округов. Отличия в налоговых доходах среди указанных местных бюджетов заключаются в налоговых доходах от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. По количеству налоговых доходов и нормативам отчислений выигрывают муниципальные районы и городские округа.

«В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

1)    налога на доходы физических лиц – по нормативу 30 процентов;

2)    единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нормативу 90 процентов;

3)    единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 60 процентов;

4)    государственной пошлины – по нормативу 100 процентов»[2, c.39]

Аналогичный перечень налоговых доходов характерен для муниципальных районов, налоговые доходы бюджетов поселений от федеральных налогов и сборов, согласно ст. 61 Бюджетного кодекса РФ формируются лишь за счет налога на доходы физических лиц по нормативу -  10 процентов и единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 30 процентов.

В настоящее время  большинство муниципальных образований используют политику финансовой помощи в форме дотаций, субвенций и субсидий.

Дотации – бюджетные средства, предоставляемые бюджету муниципального  образования из бюджетов вышестоящих уровней на безвозмездной и безвозвратной основах покрытия текущих расходов.

Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету муниципального образования из бюджетов вышестоящих уровней на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Субсидия – бюджетные средства, направленные на покрытие доли расходов целевого назначения на безвозмездной и безвозвратной основах.

В соответствии с законом №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» для оказания финансовой помощи муниципальным образования субъекты Российской Федерации формируют региональный фонд финансовой поддержки поселений, муниципальных районов (городских округов), фонд муниципального развития, фонд софинансирования социальных расходов,  фонд компенсаций[4, c.17].

Региональный фонд финансовой поддержки поселений, муниципальных районов (городских округов) направлен на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений, муниципальных районов (городских округов). Из данного фонда предоставляются дотации в целях выравнивания исходя из численности жителей поселений, муниципальных районов (городских округов) финансовых возможностей органов местного самоуправления осуществлять свои полномочия по решению вопросов местного значения. Дотации из регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований распределяются между муниципальными образованиями субъекта Российской Федерации, в которых уровень бюджетной обеспеченности бюджета муниципального образования  не превышает уровень расчетной бюджетной обеспеченности поселений, муниципальных районов (городских округов), определенный в качестве критерия для предоставления указанных дотаций, в соответствии с методикой, утверждаемой законом субъекта Российской Федерации в соответствии с требованиями Бюджетного Кодекса Российской Федерации. Указанные дотации могут быть полностью или частично заменены дополнительными нормативами отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов.

Фонд муниципального развития создается в целях предоставления местным бюджетам субсидий для долевого финансирования инвестированных программ и проектов развития общественной инфраструктуры муниципальных образований. Субсидии для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов бюджетов муниципальных образований предоставляются из фонда софинансирования социальных расходов.

Фонд компенсации создается для предоставления субвенций на осуществление органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий. Региональный фонд компенсации формируется за счет:

1)    субвенций из федерального фонда компенсаций на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им законами субъектов Российской Федерации;

2)    иных доходов бюджета субъекта Российской Федерации в объеме, необходимом для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им законами субъектов Российской Федерации.

Закон №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» предусматривает право муниципальных образований на привлечение заемных средств, в том числе за счет выпуска муниципальных ценных бумаг, в порядке, установленном представительным органом местного самоуправления в соответствии с требованиями федеральных законов и иных нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти.

В бюджете средства муниципальных образований классифицируются на функциональные и инвестиционные поступления. Поступления, внесенные в функциональную часть местного бюджета, направля­ются на покрытие соответствующих расходов функциональной части бюджета. Превышение функциональных поступлений над функциональными расходами представляет собой самостоятельный источник доходов для инвестиционной части местного бюджета. Собственно инвестиционные поступления местных бюджетов пред­ставляют собой доходы, предназначенные для финансирования капитальных вложений. Они включаются в доходы инвестицион­ной части местного бюджета. Инвестиционные поступления разде­ляются на три категории средств: отчисления с доходов функциональной части местного бюджета, займы и государственные субвенции. Как правило, налоговые поступления, относимые в до­ходные статьи инвестиционной части бюджета на практике не имеют большого значения, поскольку они представляют доходные статьи функциональной части местного бюджета. Однако некото­рые виды налоговых поступлений часто имеют целевой инвестици­онный характер. Так, средства от земельного налога могут на­правляться на оплату капитальных затрат по повышению плодо­родия муниципальных земель сельскохозяйственного назначения.

Несмотря на большое число местных доходов, их, однако, нельзя считать взаимозаменяемыми. Можно выделить следующие основные принципы их использования:

1)     по мере возможности, для финансирования текущих расхо­дов следует использовать налоги, поступления от платежей и лишь в отдельных случаях для капитальных затрат;

2)     для капитальных затрат целесообразно использовать, суб­сидии, займы, налоги для финансирования капитальных затрат использовать нежелательно.

Данные принципы финансирования капитальных и текущих затрат проистекают из оценочного суждения, что граждане, про­живающие на территории данной административной единицы, должны покрывать Затраты лишь на те функции местных органов власти, которые им необходимы, и не должны возмещать их в том случае, если эти функции им не нужны. Поэтому при решении вопроса о финансировании того или иного проекта особенно важ­но оценивать срок пользования этими активами.

ГЛАВА 2. РАСХОДЫ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

2.1. Расходные полномочия муниципального образования

Бюджетные расходы в зависимости от их экономического со­держания делятся на текущие расходы и капитальные расходы, согласно экономической классификации расходов бюджетов Рос­сийской Федерации.

Капитальные (инвестиционные) расходы бюджетов представ­ляют собой часть расходов бюджетов, обеспечивающую инноваци­онную и инвестиционную деятельность, в т.ч. инвестиции в дейст­вующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предостав­ляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремон­та и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности муниципальных образо­ваний, другие расходы бюджета, включенные в капитальные рас­ходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов. В составе капитальных расходов бюджетов может формироваться бюджет развития.

К текущим расходам бюджетов относятся расходы, обеспечи­вающие текущее функционирование органов местного самоуправ­ления, бюджетных учреждений, оказание поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включаемые в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федера­ции.

Применяются также и иные классификации бюджетных расхо­дов. Наибольший интерес представляет классификация расходов в зависимости от приоритетности тех или иных местных расходов. В соответствии с данным подходом расходы ранжируются на не­сколько групп, последовательность которых отражает степень первоочередности расходов. Это позволяет соответствующим обра­зом распределить доходы местного бюджета. За наиболее важны­ми расходами, обязательность которых законодательно установле­на, закрепляются наиболее надежные источники доходов. За добровольными, необязательными расходами могут закрепляться наименее стабильные источники дохода. Применение подобной ме­тодики позволяет составить достаточно полную картину основных потребностей муниципального образования и использовать различный режим финансирования и контроля исполнения для раз­личных направлений расходования средств.

Развитие экономи­ческого потенциала страны, увеличение населения, расширение процесса урбанизации являются основными факторами увеличения числа и объема территориальных бюджетов.

Рост территориальных бюджетов непосредственно связан с процессом урбанизации, следовательно, расширением социально-бытовой инфраструктуры. В общем объеме террито­риальных бюджетов постоянно увеличивается удельный вес го­родских и поселковых бюджетов.

Рост городских поселений, увеличение числа городских жи­телей, рост крупных городов, где бюджетные расходы на одно­го жителя в пять-семь раз выше, чем в малых городах, влекут за собой увеличение расходов городских бюджетов, темпы рос­та которых опережают темпы роста звеньев местных бюджетов.

Наиболее ярко последствия экономических и социальных процессов отражаются на расходной части территориальных бюджетов. Главными сторонами деятельности территориальных органов власти являются разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории. Увеличение числа поселений, особенно в но­вых районах освоения, осуществление мероприятий по разви­тию жилищно-коммунального хозяйства и улучшению благоус­тройства населенных мест влекут расширение расходов терри­ториальных бюджетов. Возрастание расходов связано как с но­вым строительством, так и с повышением уровня затрат на со­держание объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения.

Порядок исполнения расходной части местного бюджета устанавливается уставом муниципального образования или иным правовым актом органа местного самоуправления. В соответствии с законодательством России обязательными для муниципальных образований являются только такие расходы, ко­торые в таком качестве определяет закон (но не подзаконные ак­ты), а также расходы, необходимые для оплаты и обслуживания долгов и задолженности, появляющихся из договорных обяза­тельств и судебных решений.

В целом, расходная часть местных бюджетов включает:

1)     расходы, связанные с решением вопросов местного значе­ния, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта Российской Федерации;

2)     расходы, связанные с осуществлением отдельных государ­ственных полномочий, переданных органам местного самоуправ­ления;

3)     расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам и ссудам;

4)     ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, гражданской ответствен­ности и предпринимательского риска, а также и иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

Размещение муниципального заказа на выполнение работ (оказание услуг), финансируемых за счет средств местного бюджета, осуществляется на основе открытого конкурса, правила которого устанавливаются представительным органом местного самоуправления. Заказчиком по муниципальному заказу на выполнение работ (оказание услуг), финансируемых за счет средств местного бюджета, выступают органы или должностные лица местного самоуправления.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональ­ные виды расходов:

1)    содержание органов местного самоуправления;

2)    формирование муниципальной собственности и управле­ние ею;

3)    организация, содержание и развитие учреждений образо­вания, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреж­дений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

4)    содержание муниципальных органов охраны обществен­ного порядка;

5)    организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

6)    муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

7)    благоустройство и озеленение территорий муниципаль­ных образований;

8)    организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

9)    содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

10) организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственно­сти или в ведении органов местного самоуправления;

11) обеспечение противопожарной безопасности;

12) охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

     13) реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

14) обслуживание и погашение муниципального долга;

15) целевое дотирование населения;

16) содержание муниципальных архивов;

17) проведение муниципальных выборов и местных референ­думов.

Помимо обязательных расходов, местные сообщества могут самостоятельно назначать расходы при условии, что они не входят в перечень запрещенных, а все обязательные расходы предвари­тельно были покрыты необходимым объемом поступлений. К чис­лу таких добровольных расходов можно отнести расходы, связан­ные с деятельностью местных органов в экономической сфере, до­полнительной деятельностью в социальной сфере, расходы по строительству, приобретению зданий, не покрываемые обязатель­ными услугами местных сообществ, обслуживанию финансовых гарантий по погашению займов, полученных частными хозяйст­вующими субъектами в кредитных организациях для использова­ния в местных интересах. Требование сбалансированности мест­ных бюджетов устанавливает пределы применения добровольных расходов.

Местным органам власти запрещается производить расходы, противоречащие действующим бюджетным принципам и бюджет­ным решениям. Так, запрещены субсидии религиозным организа­циям. Однако расходы по поддержанию храмов, находящихся в муниципальной собственности, могут быть профинансированы. Запрещены расходы в интересах частных лиц и организаций за исключением случаев поддержания служб, необходимых для удовлетворения жизненно важных потребностей населения, если частная инициатива в этой сфере недостаточна или отсутствует и если удовлетворение этих потребностей населения входит в компе­тенцию местного сообщества. Также из местных бюджетов запре­щено осуществлять расходы по предметам ведения федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации. Если произведенный расход является за­прещенным, он может быть аннулирован по решению суда на ос­новании протеста прокурора или жалобы, поступившей от граж­дан.

Текущие расходы местного бюджета не могут превышать объем доходов местного бюджета. Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъек­та Российской Федерации. Поступления из источников финанси­рования дефицита местного бюджета могут направляться на фи­нансирование исключительно инвестиционных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на обслужива­ние и погашение муниципального долга. Источниками финансиро­вания дефицита местного бюджета могут быть муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования, а также путем по­лучения кредитов у кредитных организаций.

Направление использования средств местных бюджетов характеризуется следующими позициями:

1)    государственное управление;

2)    правоохранительная деятельность и обеспечение безо­пасности;

3)    промышленность, энергетика и строительство;

4)    сельское хозяйство и рыболовство;

5)    транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика;

6)    жилищно-коммунальное хозяйство;

7)    образование;

8)    культура и искусство;

9)    здравоохранение и физическая культура;

10) социальная политика;

11) прочие расходы;

12) расходы целевых бюджетных фондов.

Главным направлением использования средств местных бюджетов являются расходы, связанные с жизнеобеспечением человека. Это расходы на социально-культурные мероприятия, составляющие более половины всех расходов, и на жилищно-коммунальное хозяйство — примерно треть всех расходов.

Структура расходов отдельных видов местных бюджетов не одинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его территориальным органам различного уровня. Так, город­ским и районным органам власти подчинена подавляющая часть предприятий жилищно-коммунального хозяйства и поэтому удельный вес ассигнований на народное хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значителен. В веде­нии же поселковых и сельских органов власти находятся в ос­новном социально-культурные учреждения, в этих бюджетах по­давляющая часть расходов приходится на финансирование соци­ально-культурных мероприятий.

Одним из главных направлений использования финансовых ресурсов должно быть финансирование развития местной произ­водственной базы как основы для получения в будущем собст­венных доходов.

Местным органам подведомственна подавляющая часть со­циально-культурных учреждений и в первую очередь учрежде­ний народного образования и здравоохранения. Поэтому в рас­ходах местных бюджетов значительно преобладают расходы на социально-культурные мероприятия. В расходах местных бюджетов на социально-культурные ме­роприятия наиболее быстрыми темпами растут затраты на здра­воохранение, просвещение и науку, что связано с развитием се­ти медицинских учреждений и расширением научных и проект­ных работ, финансируемых из этих бюджетов по проблемам гра­достроительства, комплексного развития административно-тер­риториальных единиц, автоматизированных систем управления местным хозяйством и т. д.

За счет разграничения доходных источников и расходных полномочий между уровнями бюджетной системы предполагалось повысить самостоятельность органов местного самоуправления в решении вопросов местного значения. Это необходимо для того, чтобы разграничить полномочия таким образом, чтобы четко закрепить ответственность соответствующего уровня самоуправления в той или иной сфере, обеспечить их исполнение минимальными доходными источниками, а также закрепить принципы распределения финансовой помощи на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности при недостаточности собственных доходных источников. Упрощено это выглядело так: жилищно-коммунальное хозяйство, благоустройство территории, культура, физкультура и спорт – полномочия поселений, дошкольное образование, общее образование (за исключением выплаты заработной платы, методической литературы), первичная медицинская помощь – полномочия органов местного самоуправления муниципального района, соответственно, - полномочия органов местного самоуправления городских округов складывались из полномочий поселений и муниципальных районов. Столь упрощенное деление полномочий между муниципальными образованиями стало причиной возникновения пробелов.

Процесс уточнения полномочий органов местного самоуправления не закончен, о чем свидетельствует принятие Федерального закона от 18 июля 2006г. №120-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», уточняющего полномочия муниципальных районов и городских округов в части оказания медицинской помощи, Федерального закона от 27 июля 2006г. № 153-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием  Федерального закона «О ратификации конвенции Совета Европы «О предупреждении терроризма» и Федерального закона «О противодействии терроризму» в части закрепления полномочий органов местного самоуправления по участию в профилактике терроризма и экстремизма. Исходя из анализа законопроектов, следует ожидать, что перечисленные поправки далеко не последние.

2.2. Формы и методы сбалансированности  местного бюджета

Один из основных принципов бюджетной системы Российской Федерации является принцип сбалансированности бюджетов, в соответствии с которым объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников его дефицита.

Сбалансированность местных бюджетов является важным условием осуществления полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения.

Без соответствия доходных источников расходным обязательствам обеспечить сбалансированность бюджета не представляется возможным. При этом местные органы власти должны иметь возможность обеспечивать возмещение недостающих средств для сбалансированности бюджета, в первую очередь, за счет мобилизации собственных резервов и лишь в экстренном случае прибегать к финансовой помощи из бюджетов вышестоящего уровня.

Для достижения сбалансированности местного бюджета Министерством финансов Российской Федерации разработаны рекомендации по формированию Программы мероприятий, направленных на обеспечение сбалансированности местных бюджетов. Методами обеспечения сбалансированности местных бюджетов, согласно указанным рекомендациям, являются мобилизация доходов и оптимизация бюджетных расходов.

Мобилизация доходов местных бюджетов достигается путем увеличения поступлений местных налогов, что достигается рядом мероприятий по выявлению собственников земельных участков,  другого недвижимого имущества, содействию в оформлении прав собственности на земельные участки и имущество физическими лицами, установлению экономически обоснованных налоговых ставок по местным налогам. Увеличение поступлений от местных налогов достигается так же путем оптимизации перечня действующих льгот, сокращения недоимок по налогам и сборам. В целях сокращения и ликвидации недоимки, рекомендуется создание координационной комиссии с участием работников администрации, финансовых и налоговых органов и других заинтересованных структур.

Еще одним способом оптимизации доходов местных бюджетов является разработка мероприятий по привлечению дополнительных неналоговых доходов местных бюджетов. Возможно разработать комплекс мер по увеличению большинства видов неналоговых доходов. Увеличению доходов от использования муниципального имущества способствует систематизация сведений о его наличии и использовании. В целях мобилизации доходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности Министерством финансов Российской Федерации рекомендуется предусмотреть установление заданий по объемам привлечения дополнительных средств муниципальными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, без ущерба размеру и качеству услуг, предоставляемых населению бесплатно. «В целях увеличения поступлений неналоговых доходов местных бюджетов органам местного самоуправления муниципальных образований необходимо организовать работу по привлечению дополнительных средств в местный бюджет путем:

1)    установления размеров платы за пользование бюджетными средствами, предоставляемыми на возвратной и возмездной основе;

2)    начисления процентов в случае продления срока по предоставленным ранее отсрочкам и рассрочкам платежей;

3)    установление ответственных администраторов неналоговых доходов и определения требований к их деятельности;

4)    назначения представителей муниципального образования в акционерные общества с долями муниципального образования для защиты интересов муниципального образования;

5)    планирования поступлений в местный бюджет от возврата дебиторской задолженности прошлых лет»[3, c.7].

Для достижения сбалансированности бюджета необходимо оптимизировать расходы местного бюджета. Основными условиями рационального и эффективного расходования бюджетных средств являются:

1)    соблюдение принципов разграничения расходных обязательств;

2)    составление, ведение и анализ реестра расходных обязательств муниципального образования;

3)    внедрение принципа бюджетирования, ориентированного на результат;

4)    проведение оценки эффективности бюджетных расходов;

5)    расходование бюджетных средств с учетом организации межмуниципального сотрудничества;

6)    оптимизация бюджетных расходов путем проведения конкурсов по муниципальным закупкам в рамках муниципального заказа

7)    мониторинг и контроль за расходами местного бюджета.

При недостаточном обеспечении доходными источниками принятых расходных обязательств местный бюджет утверждается с дефицитом в пределах норм, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации. Согласно статье 96 Бюджетного кодекса Российской Федерации «источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах:

1)    муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования;

2)    кредиты, полученные от кредитных организаций;

3)    бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

4)    поступления от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;

5)    изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета.

Одним из основных источников финансирования дефицита местного бюджета являются поступления от продажи муниципальной собственности, в том числе земельных участков. При этом следует иметь в виду, что данные поступления нельзя рассматривать в качестве постоянного источника финансирования дефицита местного бюджета, так как они носят единовременный характер. Привлечение кредитных ресурсов необходимо осуществлять по наиболее выгодным условиям их предоставления, используя практику проведения конкурсов среди кредитных организаций. Муниципальные ценные бумаги, как источники финансирования дефицита местного бюджета, имеют ряд преимуществ перед заемными средствами в кредитных организациях, в том числе по стоимости выплат, срокам погашения, срокам уплаты процентов за пользование заемными средствами, регистрации активов и оформлению гарантированного обеспечения.

Для обеспечения муниципальных образований достаточным уровнем доходных источников используется финансовая помощь бюджетов вышестоящих уровней. Стремление муниципальных образований получать дополнительную финансовую помощь и поступления по дополнительным нормативам по налогам столь велико, что вполне уместно использовать финансовую помощь в качестве инструмента для создания стимулов.

Распределение средств между бюджетами муниципальных образований осуществляется по трем методикам межбюджетного регулирования: «подушевая методика», «методика покрытия расчетного финансового разрыва», «методика выравнивания уровня бюджетной обеспеченности».

Сущность подушевой методики заключается в распределении муниципальным образованиям финансовой помощи и налоговых поступлений по дополнительным нормативам отчислений пропорционально численности населения, проживающего на их территории. В результате на одного жителя приходится одинаковый объем расчетных дотаций. Преимущества данной методики очевидны. Она проста в применении. Имея информа­цию об общем объеме финансовой помощи, выделяе­мой на очередной финансовый год из бюджета субъекта РФ, органы местного самоуправления каждого муници­пального образования могут самостоятельно определить объем расчетной дотации, причитающейся им на оче­редной финансовый год. Во-вторых, эта методика ока­зывает определенное стимулирующее воздействие. Му­ниципальные образования получают расчетный объем финансовой помощи вне зависимости от объема собираемых в бюджет территории доходов по минимальным нормативам отчислений, предусмотренным Бюджетным кодексом РФ. Объем финансовой помощи также не за­висит от объема расходов, фактически произведенных в прошлом году, или от планируемого объема на очеред­ной финансовый год. Соответственно, объем финансо­вой помощи не уменьшится, если территория мобилизует налоговые поступления или примет меры по опти­мизации бюджетных расходов (например, откажется от финансирования бюджетных учреждений, востребован­ность бюджетных услуг которых со стороны населения мала, или найдет иной более дешевый способ оказания населению бюджетных услуг). Высвободившиеся в ре­зультате перечисленных мер средства по решению орга­нов местного самоуправления могут быть направлены на решение иных вопросов местного значения.

Существенный недостаток данной методики заклю­чается в том, что она не учитывает объективные разли­чия в экономических потенциалах муниципальных об­разований, а также объективные факторы, влияющие на стоимость оказания бюджетных услуг.

Альтернативой подушевой методики межбюджетно­го регулирования является методика покрытия расчет­ного финансового разрыва, особенность которой зак­лючается в ориентации на 100-процентное обеспече­ние минимальных расходов муниципалитета. В этом случае расчетная финансовая помощь определяется как разница между минимальными расходами и минималь­ными доходами, которые могут быть получены в бюд­жет муниципального образования по минимальным нормативам, установленным Бюджетным кодексом РФ. При этом для всех муниципальных образований приме­няется одна методика расчета минимальных расходных обязательств и доходов.

К преимуществам данной методики можно отнести простоту покрытия расчетного финансового разрыва. Орган, формирующий бюджет муниципального обра­зования, по доведенной ему методике формирования

межбюджетных отношений может самостоятельно про­считать собственные минимальные доходы и минималь­ные расходы, которые будут учтены муниципалитету при расчете финансовой помощи. Кроме того, приме­нение данной методики обеспечивает бюджет муници­пального образования средствами, недостающими ему для полного финансирования минимальных расходов. Основной недостаток данной методики – отсутствие какого-либо стимулирующего воздействия, что само по себе парализует любую разумную инициативу муниципа­литетов по увеличению доходов и повышению эффектив­ности бюджетных расходов. В условиях, когда применя­ется технология покрытия расчетного финансового раз­рыва, деятельность органов местного самоуправления по развитию собственного налогового потенциала приведет к тому, что в следующем финансовом году (при прочих равных условиях) данному муниципальному образованию минимальные доходы будут просчитаны в большем объе­ме, соответственно, расчетный финансовый разрыв бу­дет меньше, а вместе с ним уменьшится и объем расчет­ной финансовой помощи. К аналогичным последствиям приведет и оптимизация бюджетных расходов.

Еще один недостаток этой методики заключается в том, что муниципальное образование, стремящееся привлечь дополнительные средства из вышестоящего бюджета, может добиться желаемого лишь увеличивая объем расходов, на финансирование которых, в случае нехватки собственных доходов муниципалитета, реги­он увеличит объем дотации. В результате происходит увеличение сети бюджетных учреждений, рост штатной численности работников, при этом реальные потреб­ности получателей бюджетных услуг не учитываются, меры по повышению эффективности использования бюджетных средств не принимаются.

Решить данную проблему призвана методика выравнивания уровня бюджетной обеспеченности.

В законе «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» заложены основы новой методики межбюджетного регулирования, позволяющей сформировать стимулы для развития налогового потенциала территории. Однако непосредственно в законе сформированы лишь некоторые стимулы, а реализация иных стимулов возможна лишь при определенном построении методики межбюджетного регулирования. Задача региональных органов власти – макси­мально использовать потенциальные возможности межбюджетного регулирования, данные новым бюджетным законодательством.

Применение методики выравнивания уровня бюд­жетной обеспеченности позволяет сформулировать сле­дующие стимулы.

Первый стимул побуждает к увеличению неналого­вых доходов. В соответствии с п. 3 ст. 138 и п. 4 ст. 142.1 Бюджетного кодекса РФ при расчете уровня бюджет­ной обеспеченности неналоговые доходы не учитыва­ются, соответственно, дополнительные поступления не приведут к уменьшению в следующем финансовом году расчетного объема дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности. Поэтому, чем выше удельный вес неналоговых доходов в бюджете, тем в большей степени будет сбалансирован бюджет муниципального образования. При этом отметим, что неналоговые до­ходы (прежде всего арендная плата и часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, подлежащая зачислению в муниципальный бюджет), наиболее эф­фективно администрируются на местном уровне.

Второй стимул побуждает к увеличению налоговых доходов, зачисляемых в бюджет муниципального обра­зования по минимальным нормативам отчислений, ус­тановленным Бюджетным кодексом РФ.

Уже упоминалась прямая зависимость степени сба­лансированности бюджета от удельного веса неналого­вых доходов в бюджете. В свою очередь сбалансирован­ность достигается за счет передачи бюджету муници­пального образования дополнительных средств из ре­гионального бюджета. Иными словами, чем выше удель­ный вес неналоговых доходов, тем больше финансовой помощи для покрытия расчетного финансового разры­ва получит бюджет муниципального образования. Од­нако увеличить удельный вес неналоговых доходов мож­но не только за счет повышения отдачи от аренды му­ниципального имущества или повышения эффективно­сти управления муниципальными унитарными пред­приятиями, но за счет сокращения поступлений по на­логовым доходам (в результате ошибок или просто попустительства местных органов власти), что также при­ведет к увеличению доли неналоговых доходов.

Развитие по второму сценарию необходимо предот­вратить. Поставленная задача решается благодаря при­менению «коэффициентов покрытия», используемых при определении объема регионального фонда финан­совой поддержки муниципальных районов (городских округов) и регионального фонда финансовой поддерж­ку поселений. Суть данного механизма заключается в следующем: объем фонда финансовой поддержки оп­ределяется как сумма расчетных финансовых разрывов бюджетов муниципальных образований. Полученная сумма корректируется (уменьшается) на коэффициент, установленный законом субъекта РФ на очередной финансовый год — «коэффициент покрытия».

В результате, при выравнивании уровня бюджетной обеспеченности, между муниципальными районами (городскими округами) распределяется 90% средств, необходимых для полного покрытия консолидирован­ного финансового разрыва. Соответственно, чем боль­ше у муниципального образования первоначальный расчетный финансовый разрыв, тем больше средств (при прочих равных условиях) оно недополучит до пол­ного обеспечения сбалансированности. Таким образом, снижение поступлений по налоговым доходам, и как следствие сокращение удельного веса налоговых дохо­дов приведет к увеличению финансового разрыва, и тем больше средств недополучит муниципальное образова­ния в связи с применением коэффициентов покрытия. Даже если и произойдет увеличение удельного веса неналоговых доходов, это не сможет компенсировать потери в финансовой помощи, произошедшей в связи с увеличением финансового разрыва.

Аналогичная закономерность возникает и при увеличении расходных обязательств, учитываемых муниципальному образованию при расчете финансовой по­мощи. Рост расходов приводит к увеличению финансового разрыва, вследствие чего применение коэффициентов покрытия ведет к увеличению «потери» бюджета муниципального образования по финансовой помощи. Таким образом, применение коэффициентов покрытия при расчете региональных фондов финансовой поддержки муниципальных образований позволяет сформировать третий стимул – оптимизацию бюджетных расходов. Отказ от полного выравнивания уровня бюджетной обеспеченности способно дать положительный импульс к саморазвитию муниципального образования. При этом следует отметить, что формирование второго и третьего стимула становится возможным при условии применения элементов, используемых в методике покрытия расчетного финансового разрывы.

Четвертый стимул сформулирован непосредствен­но в Бюджетном кодексе РФ и ориентирует муниципальные образования на увеличение поступлений по налогам, передаваемым им по дополнительным нормативам отчислений, заменяющим расчетные дотации. В соответствии с п. 4 ст. 137 и п. 4 ст. 138 Бюджетного кодекса РФ средства, полученные по дополнительным нормативам сверх расчетного объема дотации, при последующем распределении финансовой помощи не учи­тываются, потери не компенсируются.

Несмотря на перечисленные преимущества мето­дики выравнивания уровня бюджетной обеспеченнос­ти, в целях объективности анализа необходимо остано­виться и на ее недостатках.

Во-первых, это сложность расчетов, которая заклю­чается в том, что расчетный объем финансовой помо­щи муниципальному образованию в рамках данной ме­тодики определяется с учетом показателей в среднем по муниципальным образования. В результате, муни­ципальное образование, даже имея методику расчета налогового потенциала и минимальных расходных обя­зательств, применяемых при определении объемов ре­гиональных фондов финансовой поддержки, не может самостоятельно рассчитать объем причитающейся ей дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспе­ченности.

Не в полной мере учитываются объективные разли­чия экономических потенциалов территорий. Напри­мер, удельный вес неналоговых доходов в бюджетах го­родских округов выше, чем в бюджетах муниципальных районов.

Что же происходит со средствами, «сэкономленны­ми» в результате применения коэффициентов покрытия? Они также распределяются между муниципальными образованиями, но в рамках иной межбюджетной  технологии — через дотации на обеспечение сбалансированности бюджетов муниципальных районов (городских округов). Дотации на обеспечение сбалансированности призваны компенсировать недостатки методики выравни­вания уровня бюджетной обеспеченности, но при этом сохранить преимущества данной технологии межбюд­жетного регулирования.

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

3.1. Анализ динамики и структуры доходов бюджета г. Ижевска

Бюджет города представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения городского самоуправления.

В доходы бюджета города зачисляются местные налоги, сборы и штрафы (в соответствии со статьей 15 Налогового Кодекса РФ - земельный налог, налог на имущество физических лиц), отчисления от федеральных налогов и налогов субъекта Российской Федерации в соответствии с нормативами, действующим федеральным законодательством и законодательством Удмуртской Республики, закрепленными на долговременной основе, финансовые средства, переданные органами государственной власти органам городского самоуправления для реализации отдельных государственных полномочий, поступления от приватизации имущества, от сдачи муниципального имущества в аренду, от местных займов и лотерей, часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, находящимся в муниципальной собственности, дотации, субвенции, субсидии, иные поступления в соответствии с законодательством и решениями Городской думы, а также другие средства, образующиеся в результате деятельности органов городского самоуправления. Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящий доход, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах бюджета, как доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

Доходы, дополнительно полученные при исполнении бюджета города, суммы превышения доходов над расходами, экономия в расходах зачисляются в бюджет города, изъятию не подлежат и используются по решению Городской думы. Структура доходов бюджета Ижевска за 2004-2007 гг. представлена в таблице 3.1

 Приведенные данные свидетельствуют о том, что налоговые доходы, составляющие основную долю поступлений в бюджет г. Ижевска до 2004г., с 2005г. уступили свое место безвозмездным перечислениям, доля которых в бюджете г. Ижевска возросла с 20,6% в 2004г. до 43,7% в 2005г. налоговые доходы снизились с 70,8% в 2004г. до 39,4% в 2005г., в последующие годы анализируемого периода доля налоговых поступлений в структуре доходов бюджета г. Ижевска увеличивается, оставаясь в пределах 40-50%.

В структуре налоговых доходов наблюдается снижение доли по всем группам налогов. Заметно сократилась доля налогов на имущество, в 2004г. они занимали 26,4% в составе доходов бюджета города, в 2006г.  процент налогов на имущество сократился до 12%, а по прогнозам 2007г. их доля составит лишь 3,3%. Рост доли налоговых поступлений наблюдается по группе налогов на совокупный доход до 5,0% по ожиданиям 2007г., в 2004г. данный вид налогов составлял 3,3% всех поступлений бюджета г. Ижевск. Изменения доли и структуры налоговых поступлений связано с  сокращением числа местных налогов и изменением нормативов отчислений налогов в местный бюджет (Прил. 1).

С начала анализируемого периода наблюдается рост доли неналоговых доходов, которые по прогнозам в 2007г. достигнут 26,6%. Значительный рост происходит по доходам от продажи материальных и нематериальных активов, с 5,2% в 2005г. до 13,1% в 2006г., на том же уровне остается их доля в 2007г. В первую очередь, это связано с увеличением продаж муниципальной и государственной собственности.

Таблица 3.1. Структура доходов бюджета муниципального образования город Ижевск

Доля, %

9

36,8

36,8

-

5,0

5,0

3,3

0,9

-

2,3

-

1,0

0,5

Сумма за

2007г.,

тыс. руб.

(план)

 план

8

2059000

2059000

-

280000

280000

1828000

52800

-

130000

-

56576

25051

Доля, %

7

25,3

25,3

-

4,8

4,8

12,0

0,6

7,7

3,4

-

0,6

1,2

Сумма за

2006г.,

тыс. руб.

6

1217143

1217143

-

229028

229028

578239

27651

370588

180000

-

30072

60000

Доля, %

5

21,8

21,8

-

4,5

4,4

10,9

0,7

7,4

2,7

-

0,3

2,0

Сумма за

2005г.,

тыс. руб.

4

951531

951531

-

193989

193304

473712

28224000

324004

118883

-

11636

87159

Доля,  %

3

41,6

5,4

3,5

3,3

1,3

19,3

0,6

18,7

1,92

0,16

0,4

-

Сумма за

2004г.,

тыс. руб.

2

1602789

209875

136118

125940

48927

745582

23315

719538

74162

6242

14018

-

Статьи

1

Налоги на прибыль

Налог на доходы физических лиц

Налоги на товары и услуги Лицензионные и регистрационные сборы

Налоги на совокупный доход

ЕНВД для отдельных видов деятельности

Налоги на имущество

Налог на имущество физ. лиц

Налог на имущество организаций

Земельный налог

Водный налог

Государственная пошлина

Задолженность и перерасчеты по отменным налогам, сборам

Окончание табл. 3.1

9

-

11,4

10,8

0,6

0,5

13,9

13,9

-

0,7

26,9

-

26,9

100

8

-

638500

602000

5900

28290

778700

77500

-

38938

1500692

-

1500692

5588547

7

-

7,8

7,4

0,4

0,6

13,1

13,1

-

1,0

33,7

4,3

29,3

100

6

-

374494

356894

17600

27900

63300

63300

-

46609

1623349

209191

1414158

4820134

5

-

7,9

7,5

0,4

0,6

7,6

7,6

0,02

0,8

43,7

10,9

32,5

100

4

-

344110

330371

13739

27223

330880

329790

671

33686

1905364

475519

1418587

4363692

3

0,7

7,6

7,3

0,3

-

0,2

-

0,1

0,8

20,6

0,2

17,5

100

2

253666

294517

279766

14371

-

5693

-

1942

30644

794081

7225

620143

3857279

1

Прочие налоги, пошлины и сборы

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

Доходы от сдачи в аренду имущества

Прочие доходы от использования имущества и прав, находящихся в государственной и муниципальной собственности

Платежи при пользовании природными ресурсами

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов

Доходы от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

Административные платежи и сборы

Штрафы, санкции, возмещения ущерба

Безвозмездные перечисления

Дотации от других бюджетов бюджетной системы РФ

Субвенции от других бюджетов бюджетной системы РФ

Всего доходов

В структуре безвозмездных перечислений основная доля приходится на субвенции от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в то время как дотации в составе доходов бюджета города снижаются, а в бюджете г. Ижевска на 2007г. они не предусмотрены. Такую тенденции можно считать положительной, так как в отличии от дотаций, выделяемых на покрытие текущих расходов, субвенции имеют целевой характер.

Важнейшая задача исполнения бюджета - обеспечение полного и своевременного   поступления   налогов   и   других   доходов   в  целом  и  по каждому источнику, а также финансирование мероприятий в суммах и сроки, утвержденные бюджетом. Однако процесс исполнения бюджета сталкивается с большими трудностями.  В 90-х гг. процент исполнения бюджета г. Ижевска по доходам редко превышал 95%. В 2000-2002 ситуация значительно улучшилась (рис. 3.1), но процент исполнения  бюджетов  2003-2005 гг. снова ниже 100. Это вызывает необходимость  привлечения дополнительных средств или вынуждает органы местного самоуправления сокращать утвержденные расходы.

Рис. 3.1. Процент исполнения бюджета г. Ижевска по доходам в 2000-2005гг.

В целом объем доходов бюджета Ижевска характеризуют данные табл.3.2.

Таблица 3.2. Динамика доходов бюджета г. Ижевска в 2004-2007гг.

(по отношению к 2004г.).

Доходы

Сумма за

2004г.,

тыс. руб.

Сумма за

2005г.,

тыс. руб.

Темп роста,

%

Сумма за

2006г.,

тыс. руб.

Темп роста,

%

Сумма за

2007г.,

тыс. руб.

(план)

Темп роста,

%

Налоговые

2730076

1718027

62,9

2114782

77,5

2603427

95,4

Неналоговые

333122

736570

221,1

1082003

324,8

1484428

445,6

Безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней

794081

1905364

240,0

1623349

204,4

1500692

189,0

Всего доходов

3857279

4363692

113,1

4820134

125,0

5588547

144,9

Наблюдается заметное увеличение объемов безвозмездных  перечислений от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ. Снижается объем налоговых поступлений в бюджет Ижевска. Темпы  роста     налоговых поступлений с 2005 года менее 100%. Для темпов роста неналоговых поступлений характерен значительный  рост с 2004г более чем в три раза по ожиданиям 2007г. Темп прироста неналоговых доходов в 2007г. по отношению к 2004г. составляет 345,6%. В составе неналоговых доходов стремительный скачек произошел по статье доходов от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в 2007г. эти доходы увеличились в 136,8 раз.

После существенного роста в 2005г. на 140,0%  динамика безвозмездных перечислений от бюджетов других уровней заметно снижается, по прогнозам 2007г. их рост составит 89,0% по сравнению с 2004г.  В целом общая сумма доходов города увеличилась на 44,9%.

   

3.2 Анализ динамики и структуры расходов бюджета г. Ижевска

Расходы местных бюджетов осуществляются в формах предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации. В целом, расходная часть местных бюджетов включает расходы, связанные с решением вопросов местного значе­ния, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта Российской Федерации, расходы, связанные с осуществлением отдельных государ­ственных полномочий, переданных органам местного самоуправ­ления, расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам и ссудам, ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, гражданской ответствен­ности и предпринимательского риска, а также и иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

Структура расходов отдельных видов местных бюджетов не одинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его территориальным органам различного уровня.

Структура расходов бюджета города Ижевска представлена в табл. 3.3.

Наибольшую долю в составе расходов бюджета города Ижевска занимают расходы на образование. Лидирующее место они занимают в течение всего анализируемого периода. При этом их удельный вес растет, в 2007г. расходы на образование составляют 44,5% против 33,0% 2004г.

Второе место в структуре расходов бюджета города делят статьи расходов на жилищно-коммунальное хозяйство и на здравоохранение и спорт.

 

Таблица 3.3. Структура расходов бюджета муниципального образования город Ижевск

Доля, %

7,9

0,7

2,2

0,2

0,06

0,2

1,7

10,7

0,3

44,5

1,3

9,7

7,1

-

15,6

100

Сумма за

2007г.,

тыс. руб.

(план)

 план

466581

40636

129127

13431

3700

11431

98265

629832

18164

2617384

74579

571303

418751

-

917412

5883769

Доля, %

7,5

0,7

2,2

0,2

0,7

0,2

1,1

12,7

0,4

44,0

1,3

24,9

6,5

-

-

100

Сумма за

2006г.,

тыс. руб.

372012

34685

108001

10342

35000

8338

54321

634503

17364

2193038

62620

1239516

321892

-

-

4983631

Доля, %

7,0

0,4

2,9

0,2

1,8

0,2

0,9

14,9

0,1

41,6

1,1

23,3

8,8

-

-

100

Сумма за

2005г.,

тыс. руб.

301810

17594

124677

8097

75746

6387

34448

644670

5121

1796632

47375

1005816

379398

-

-

4323093

Доля,  %

5,9

0,3

8,9

-

4,7

0,4

3,7

22,4

0,1

33,0

0,9

19,6

1,9

7,0

-

100

Сумма за

2004г.,

тыс. руб.

263839

12084

397688

-

211388

18982

167184

999561

3881

1475190

38262

874049

86389

314140

-

4465083

Статьи расходов

Общегосударственные расходы

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

Национальная экономика

Общеэкономические вопросы

Транспорт

Сельское хозяйство и рыболовство

Другие вопросы в области экономики

Жилищно-коммунальное хозяйство

Охрана окружающей среды

Образование

Культура, кинематография, средства массовой информации

Здравоохранение и спорт

Социальная политика

Предоставление бюджетных кредитов

Межбюджетные трансферты

Всего

 В 2004г. расходы на  жилищно-коммунальное хозяйство составляли 22,4% расходов бюджета города Ижевска, затраты на здравоохранение и спорт незначительно уступали, на их долю приходилось 19,6%. В 2005-2006гг. доля расходов на  жилищно-коммунальное хозяйство снижается и по прогнозам 2007г. они достигнут 10,7%. Расходы на здравоохранение и спорт в 2005-2006гг. выросли на несколько процентов, в 2006г. они занимали 24,9% расходов бюджета города, но в 2007г. их удельный вес резко снижается до 9,7%. Остальные направления расходов занимают менее 10% расходов бюджета г. Ижевска.

В 2005г. значительно выросла доля расходов на социальную политику, их доля составила 8,8%, в 2004г. она составляла лишь 1,9%. В 2006-2007гг. доля расходов на социальную политику незначительно снижается и занимает 6,5% в 2006г и 7,1% по прогнозам 2007г.

Наблюдается увеличение доли таких статей расходов, как национальная безопасность, которая возросла с 0,3% в 2004г. до 0,7% в 2007г, доли расходов на охрану окружающей среды и расходы на культуру, кинематографию, средства массовой информации.

Снижение доли происходит по статье национальная экономика на 6,02% в 2005г. Снижение происходит по всем направлениям статьи расходов национальная экономика.

В 2004г в структуре расходов более 7% занимают расходы на предоставление бюджетных кредитов, в последующие годы анализируемого периода эта статья расходов отсутствует, но в 2007г. запланированы расходы на межбюджетные трансферты, которые занимают 15,6% расходов бюджета г. Ижевска.

Динамика расходов бюджета г. Ижевска за 2004-2007гг. представлена в  табл. 3.4 и на рис. 3.2. 

 

Таблица 3.4. Динамика расходов бюджета муниципального образования город Ижевск

Темп роста, %

176,8

336,3

32,5

-

70,8

60,2

1,6

417,8

63,0

468,0

177,4

194,9

65,4

484,7

131,8

Сумма за

2007г.,

тыс. руб.

(план)

 план

466581

40636

129127

13431

5706

11431

3700

6000

629832

18164

2617384

74579

571303

418751

5883769

Темп роста, %

141,0

287,0

27,2

-

79,7

43,9

16,6

348,2

63,5

447,4

148,7

163,7

141,8

372,6

111,6

Сумма за

2006г.,

тыс. руб.

372012

34685

108001

10342

6426

8338

35000

5000

634503

17364

2193038

62620

1239516

321892

4983631

Темп роста, %

114,4

145,6

31,4

-

89,3

33,7

35,8

444,8

64,5

132,0

121,8

123,8

115,1

439,2

96,8

Сумма за

2005г.,

тыс. руб.

301810

17594

124677

8097

7201

6387

75746

6387

644670

5121

1796632

47375

1005816

379398

4323093

Сумма за

2004г.,

тыс. руб.

263839

12084

397688

-

8061

18982

211388

1436

999561

3881

1475190

38262

874049

86389

4465083

Статьи расходов

Общегосударственные расходы

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

Национальная экономика

Общеэкономические вопросы

Топливо и энергетика

Сельское хозяйство и рыболовство

Транспорт

Связь и информатика

Жилищно-коммунальное хозяйство

Охрана окружающей среды

Образование

Культура, кинематография, средства массовой информации

Здравоохранение и спорт

Социальная политика

Всего

Рис. 3.2. Динамика расходов бюджета г. Ижевска 2004-2007гг.

По данным табл. 3.4 и рис. 3.2  расходы бюджета города начиная с 2006г. увеличиваются.  В 2007г. по плановым показателям расходы возрастут на 31,8% по отношению к 2004г., в 2005г. наблюдалось снижение общего объема расходов бюджета на 3,2%.

За анализируемый период наблюдается рост большинства статей расходов бюджета города, кроме расходов на национальную экономику и жилищно-коммунальное хозяйство, по данным направления расходов происходит значительное снижение.

В целом затраты на национальную экономику снижаются приблизительно на 70%. Внутри данной статьи происходит значительный рост расходов на связь и информатику, который в 2007г составит 317,8%, то есть увеличится более чем в 4 раза по отношению к 2004г., также с 2005г. Появляются расходы  на решение общеэкономических вопросов, которые в течение трех лет увеличиваются, их рост в 2007г. составит 65,9% по сравнению с 2005г. По остальным направлениям расходов статьи «национальная экономика», таким как топливо и энергетика, сельское хозяйство и рыболовство, транспорт, наблюдается значительное сокращение средств расходов. К 2007г. планируется рост средств, выделяемых на сельское хозяйство и рыболовство, расходы по ним составят 60,2% показателя 2004г., тогда как в 2005 и 2006гг. они составляли 33,7% и 43,9% соответственно. В бюджете г. Ижевска с 2005г. не предусмотрены расходы на строительство.

Затраты на жилищно-коммунальное хозяйство в 2005г. снижаются до 64,5%, то есть почти на  40%, в последующие годы темп расходов  жилищно-коммунальное хозяйства остается на том же уровне.

Значительный рост происходит на охрану окружающей среды, социальную политику, национальную безопасность и правоохранительную деятельность. Резкий скачок расходов на охрану окружающей среды произошел в 2006г. на 347,4%, а в 2007г. на 368,0%. Расходы на национальную безопасность и правоохранительную деятельность выросли к 2007г. на 236,3%, на социальную политику на 384,7%.

Общегосударственные расходы постепенно возросли к 2007г. на 76,8%, расходы на культуру, кинематографию и средства массовой информации увеличились на 94,9%. По  затратам на здравоохранение и спорт до 2006г. наблюдалась положительная динамика, но в 2007г. происходит их резкое снижение на 34,6%.

Проведем оценку исполнения бюджета г. Ижевска по расходам за 2004-2006 гг. (табл. 3.5).

Анализ исполнения бюджета города по расходам, также как и анализ исполнения бюджета города по доходам,  показал, что в 2004-2006гг. бюджет не был исполнен на сто процентов. Невыполненение заданных показателей по доходам привело к сокращению расходной части бюджета г. Ижевска, что в свою очередь говорит о невыполнении поставленных целей, недополучении средств   отраслями  хозяйства, бюджетных учреждений, определенных категорий населения.

Таблица 3.5. Исполнение бюджета г. Ижевска по расходам за 2004-2006гг.,  %

Статьи расходов

Процент исполнения бюджета по расходам

2004

2005

Общегосударственные расходы

94,47

97,20

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

85,21

95,90

Жилищно-коммунальное хозяйство

97,40

93,70

Национальная экономика

92,84

96,30

Охрана окружающей среды

94,60

92,0

Образование

94,60

97,90

Культура, кинематография, средства массовой информации

96,44

98,60

Здравоохранение и спорт

98,60

98,10

Социальная политика

97,30

99,10

Предоставление бюджетных кредитов

100

-

Всего

96,20

97,30

 

3.3. Анализ сбалансированности местного бюджета

Обеспечение сбалансированности местных бюджетов является одной из современных потребностей муниципальных органов власти. Принцип сбалансированности, предусмотренный Бюджетным кодексом Российской Федерации, предполагает соответствие предусмотренному бюджетом объему расходов суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Другими словами, при равенстве расходов и доходов бюджета достигается его сбалансированность.

Соотношение доходов и расходов бюджета г. Ижевска представлено в табл. 3.6.

Таблица 3.6. Соотношение доходов и расходов бюджета

г. Ижевска 2004-2007гг.

Показатель

2004г.

2005г.

2006г.

2007г.

план

1

2

3

4

5

Доходы в том числе, тыс. руб.:

3857279

4363692

4820134

5588547

Собственные:

3063198

2458328

3196785

4087855

-налоговые

2730076

1718027

2114782

2603427

-неналоговые

333122

736570

1082003

1484428

Безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней

794081

1905364

1623349

1500692

Расходы, тыс. руб.

4465083

4323093

4983631

5883769

Абсолютное отклонение доходов от расходов

-607804

40599

-163497

-295222

Коэффициент бюджетного покрытия

0,86

1,01

0,97

0,95

Коэффициент обеспечения расходов собственными доходами

0,69

0,57

0,64

0,69

Коэффициент налогового покрытия

0,61

0,40

0,42

0,44

Коэффициент неналогового покрытия

0,07

0,17

0,22

0,25

Коэффициент трансфертного покрытия

0,17

0,44

0,33

0,26

 

По данным табл. 3.6. в бюджете г. Ижевска достигается принцип сбалансированности лишь в 2004г., в этом  году наблюдается превышение доходов бюджета над его расходами, которое составляет 40 599 тыс. руб. В 2004, 2006, 2007 гг. расходы бюджета превышают сумму его доходов даже с учетом безвозмездных поступлений от бюджетов других уровней.

Коэффициент бюджетного покрытия, который характеризует степень обеспеченности расходов бюджета общей суммой доходов, за анализируемый период близок к единице, в 2005г. он равен 1,01, то есть расходы бюджета города за этот год были обеспечены на 101%. В 2007г. значение коэффициента снижается до 0,95, самый низкий показатель данного коэффициента характерен для 2004г. – 0,86. При данных показателях коэффициента бюджетного покрытия, основная часть доходов, обеспечивающая расходы бюджета, формировалась за счет собственных источников (налоговых, неналоговых), что характеризует коэффициент обеспечения расходов собственными доходами. Наиболее высокий показатель данного коэффициента наблюдается в 2004 и 2007 годах, он равен 0,69. Самый низкий показатель коэффициента  обеспечения расходов собственными доходами характерен для 2005г., всего 57% расходов этого года  покрывалось за счет собственных доходов.

При этом наибольшую долю расходов анализируемого периода обеспечивают налоговые доходы, в соответствии с коэффициентом налогового покрытия. С 2005г. происходит резкое снижение данного показателя до 0,40, в 2004г. значение коэффициента налогового покрытия составляло 0,61, таким образом, сокращение обеспечения расходов налоговыми доходами бюджета произошло на 20%. Противоположная ситуация происходит с коэффициентом неналогового покрытия. В течение анализируемого периода рост коэффициента достигает 0,25 в 2007г., в 2004г. значение коэффициента неналогового покрытия составляло лишь 0,07.

Значительный рост характерен для коэффициента трансфертного покрытия. Резкое увеличение происходит в 2005г., 44%  расходов в этом году было обеспечено безвозмездными поступлениями от бюджетов других уровней, в 2004г. этот показатель составлял лишь 17%. 2006-2007гг. значение  коэффициента трансфертного покрытия снижает до 0,33 в 2006г и 0,26 в 2007г.

Изменение объема собственных доходов и безвозмездных перечислений от бюджетов других уровней в составе бюджета г. Ижевска иллюстрирует  рис.3.3.

Рис. 3.3. Изменение доли собственных доходов и безвозмездных перечислений от бюджетов других уровней в составе доходов бюджета г.Ижевска

 В настоящее время для бюджета города характерен высокий удельный вес поступлений от бюджетов другого уровня в форме дотаций и субвенций. Резкое увеличение безвозмездных поступлений произошло в 2005г  на 23,07%. В последующие два года процент дотаций и субвенций сокращается, происходит рост собственных доходов, но безвозмездные перечисления занимают значительную долю в доходах бюджета г. Ижевска. 

Рис. 3.4. Динамика доходов и расходов бюджета г.Ижевск за 2004-2007гг (по отношению к 2004г.)

Как отмечалось ранее бюджет г. Ижевска нельзя считать сбалансированным, так как его расходы за рассматриваемый ряд лет превышают его доходы. Исключение составляет лишь 2005г., когда уровень доходов выше уровня расходов бюджета города. Из рис. 3.4, на котором представлена динамика доходов и расходов бюджета г. Ижевск, видно, что, за исключением 2005г., за весь анализируемый период происходит рост как доходов, так и расходов. При этом доходы увеличиваются в большем объеме, но этого роста не достаточно для обеспечения расходов бюджета. В 2005г. происходит рост доходов на 13,13%, объем расходов наоборот снижается по отношению к показателям 2004г. на 3,18%. В этом году общей суммы доходов достаточно для обеспечения расходов бюджета города, но стоит отметить, что в 2005г. значительно увеличивается сумма поступлений из бюджетов других уровней и уменьшается доля собственных средств.

3.4. Пути обеспечения сбалансированности местного бюджета

Сбалансированность местных бюджетов является важным условием осуществления полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения.

Без соответствия доходных источников расходным обязательствам обеспечить сбалансированность бюджета не представляется возможным. При этом местные органы власти должны иметь возможность обеспечивать возмещение недостающих средств для сбалансированности бюджета, в первую очередь, за счет мобилизации собственных резервов и лишь в экстренном случае прибегать к финансовой помощи из бюджетов вышестоящего уровня.

Проведенный анализ бюджета г. Ижевска дает основания считать бюджет города не сбалансированным, так как его доходов не достаточно для покрытия расходов бюджета.

Обеспечить сбалансированность возможно двумя способами: первый – увеличить объем доходов в бюджет, второй – снизить расходы бюджета. Выбрать из двух способов обеспечения сбалансированности наиболее возможный, реализуемый и при этом без ущерба для населения города очень сложно.

Рассмотрим возможные пути достижения сбалансированности бюджета г. Ижевска.

Первое направление обеспечения сбалансированности бюджета г. Ижевска возможности увеличения доходной базы бюджета.

В соответствии с возрастающим объемом расходных обязательств муниципальных образований в результате расширения перечня вопросов местного значения необходимо обеспечение сбалансированности местных бюджетов за счет роста налогооблагаемой базы, увеличения числа местных налогов и повышения нормативов отчислений в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. Приведем некоторые направления увеличения налогооблагаемой базы по тем налогам, которые являются в соответствии  с бюджетным кодексом основными доходными источниками местных бюджетов.

Земельный налог является практически единственным значимым налогом местного бюджета. По данному налогу предусмотрено значительное число льгот, снижающих его поступления. В связи с этим необходимо проводить оценку эффективности налоговых льгот земельного налога с учетом показателей бюджетной и социальной эффективности. При этом критериями оценки эффективности предоставления налоговых льгот должно быть обеспечение экономической заинтересованности хозяйствующих субъектов в расширении приоритетных для муниципальных образований направлений хозяйственной деятельности и стимулирование участия реализации программ социально-экономического развития муниципального образования, создание необходимых экономических условий для развития инновационной и инвестиционной деятельности, оказание благоприятных экономических условий для деятельности предприятий, применяющих труд социально-незащещенных категорий населения.

В настоящее время рыночная стоимость значительно превышает кадастровую стоимость земли, на основе которой исчисляется земельный налог. Такое положение приводит к потере поступлений в бюджет от земельного налога. В связи с этим было бы целесообразно усовершенствовать методику кадастровой оценки земельных участков, ввести периодический пересмотр кадастровой оценки стоимости земельных участков.

Например, в соответствии с кадастровым планом земельного участка, кадастровая стоимость садового земельного участка  площадью 394 квадратных метра в районе СХВ  г.Ижевска  составляет 23 760 руб., рыночная стоимость данного участка данного участка составляет приблизительно 120 000 руб. земельный налог составит 71,28 руб., если при расчете земельного налога использовать рыночную стоимость земельного участка, сумма налога существенно увеличится до 360 руб., то есть более чем в пять раз. Таким образом, периодический пересмотр  кадастровой оценки стоимости земельных участков, приближение кадастровой стоимости к рыночной позволит значительно увеличить поступления земельного налога в бюджет г.Ижевска. 

При разграничении права собственности на землю большая часть земельных участков на территории муниципального образования переходит в федеральную собственность. С учетом перехода в 2006г. подавляющей части налогоплательщиков (юридических лиц) с уплаты земельного налога на арендную плату за землю, местные бюджеты теряют основной источник формирования доходов. В результате, из бюджетов муниципальных образований выпадает почти 60% поступлений от земельного налога. В связи с этим было бы целесообразно рассмотреть вопрос об изменении законодательства о разграничении собственности на землю с тем, чтобы более обоснованно относить к муниципальной собственности участки, находящиеся в пределах территорий муниципальных образований.

Особую важность в настоящий момент приобретает совершенствование порядка налогообложения малого предпринимательства. В 2007г. поступления от единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в бюджет г. Ижевска занимают второе место в составе налоговых поступлений бюджета. В связи с этим целесообразно было бы внести в Налоговый кодекс изменение, предусматривающее повышение верхней границы значения корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, до 1,5-2, на том основании, что установление не только понижающего, но и повышающего значения коэффициента позволит наиболее полно учесть степень дифференциации каждого из факторов, влияющих на результат предпринимательской деятельности.

Важное значение для муниципальных образований имеет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц. Действующее налоговое законодательство предусматривает зачисление налога на доходы физических лиц по месту работы. В связи с этим местные бюджеты недополучают финансовые ресурсы. Кроме того, налоговые вычеты (социальные, имущественные) по налогу на доходы физических лиц производятся по месту проживания налогоплательщика, а не по месту его работы. Таким образом, возврат сумм налога должен производиться из бюджета, в который он не поступал. Необходимо установить порядок уплаты налога на доходы физических лиц по месту жительства налогоплательщика, а не по месту регистрации или фактического нахождения организации, в которой он работает,  что позволит создать более благоприятные условия для проживания граждан. Многими муниципальными образованиями выдвигается предложение о введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц. Дифференцированная шкала налогообложения по налогу на доходы физических лиц позволяет более равномерно перераспределять налоговую нагрузку, реализовать целевую ориентацию на улучшение финансового положения большинства граждан, а также обеспечение гарантированной компенсации выпадающих доходов бюджетов при применении единой налоговой ставки за счет уплаты налога высокодоходными категориями граждан.

Доля поступлений от налога на имущество физических лиц в бюджет г. Ижевска незначительна, но при этом нормативными правовыми актами не закреплены сроки, в которые налогоплательщик обязан оформлять право собственности на завершенное индивидуальное жилищное строительство. Отсутствие данной нормы приводит к затягиванию налогоплательщиками оформления прав собственности на указанное имущество и значительному снижению налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц. Целесообразно предусмотреть обязательный порядок регистрации права собственности физических лиц на принадлежащее им имущество, установить механизм привлечения физических лиц к ответственности за уклонение от регистрации имущественных прав на объекты недвижимости, упростить и унифицировать оценку данных объектов для взимания имущественных налогов, для увеличения налогооблагаемой базы по налогу возможно разработать законодательные акты по налогообложению незавершенных объектов строительства и другого незарегистрированного имущества.

 Как уже говорилось,  2007г. поступления от единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в бюджет г. Ижевска занимают второе место в составе налоговых поступлений бюджета. Для увеличения поступлений предприятий малого бизнеса на ряду с увеличением корректирующих коэффициентов можно использовать путь административной поддержки развития малого предпринимательства, например, предоставление муниципальных гарантий и поручительств. Предоставление муниципальных  гарантий и поручительств по кредитам, запрашиваемым субъектами малого бизнеса в коммерческих банках, позволит значительно увеличить количество проектов и программ, получающих государственную поддержку, по сравнению с прямым предоставлением ссуд из средств государственных и частных источников. Муниципальных гарантии должны предоставляться только на часть испрашиваемого кредита (другая часть кредита обеспечивается, как правило собственными привлеченными активами самого предпринимателя), фактический объем кредитных ресурсов для финансирования может превысить выделяемые на эти цели муниципальные ресурсы в 4-5 раз, что свидетельствует об эффективности данного механизма муниципальной поддержки. В случае предоставления гарантий средства не замораживаются на длительное время до полного возврата ссуды, а остаются в распоряжении муниципального финансового института и  могут быть использованы на другие цели.

Муниципальные образования имеют реальные возможности по мобилизации неналоговых доходов. В целях их увеличения необходимо разработать комплекс мероприятий. Увеличению доходов от использования муниципального имущества  способствует систематизация сведений о его наличии и использовании (инвентаризация имущества, определение и утверждение перечня сдаваемого в аренду имущества, утверждение программы приватизации муниципального имущества, осуществление учета доходов по акциям, другим формам участия в капитале). С целью обеспечения поступления в местный бюджет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, необходимо принять нормативные правовые акты о порядке и размерах зачисления в бюджет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, внедрять методы бюджетирования в управлении хозяйственной деятельностью муниципальных унитарных предприятий, направленные на увеличение прибыли, установить контроль со стороны органа местного самоуправления за формированием и расходованием резервных фондов муниципальных унитарных предприятий. Согласно методическим рекомендациям по организации мероприятий, направленных на обеспечение сбалансированности местных бюджетов, в целях увеличения неналоговых доходов местных бюджетов необходимо организовать работу по привлечению дополнительных средств в местный бюджет путем установления размеров платы за пользование бюджетными средствами, предоставляемыми на возвратной и возмездной основе, установления ответственных администраторов неналоговых доходов и определения требований к их деятельности, назначения представителей муниципального образования в акционерные общества с долями муниципального образования для защиты интересов муниципального образования, планирования поступлений в местный бюджет от возврата дебиторской задолженности прошлых лет.

Ключевую роль в обеспечении сбалансированности в последнее время начинает играть оптимизация расходования бюджетных средств. Она достигается с помощью таких мер, как соблюдение принципов разграничения расходных обязательств, ведения реестра расходных обязательств, внедрение бюджетирования, ориентированного на результат, мониторинг контроль и оценка эффективности бюджетных расходов. В качестве инструментов осуществления оптимизации расходов местного бюджета предлагается использовать информационные технологии, которые позволяют существенно сократить объем рутинного труда служащих и сосредоточится на реализации изменений. В г. Ижевске используется программный комплекс «САПФИР», который помогает организовать сбор информации от всех главных распорядителей бюджетных средств, провести рассмотрение, согласование, оценку и утверждение  обязательств, обеспечивает взаимную увязку расходных полномочий муниципального органа власти и вытекающих из них расходных обязательств.

Ключевым направлением совершенствования бюджетных расходов  бюджета города является внедрение принципов бюджетирования ориентированного на результат. В качестве базового элемента выступают среднесрочное планирование, программно-целевой подход и прозрачность бюджетного процесса, внедрение информационных технологий.

Описанные  способы обеспечения сбалансированности бюджета г. Ижевска схематично изображены на рис.3.5 и табл. 3.7.

 

Составление и ведение реестра расходных обязательств бюджета
 

Соблюдение принципов разграничения расходных обязательств

оооооообязательств 

 

Внедрение принципа бюджетирования, ориентированного на результат
 
                                                                                                  

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
 

Обеспечение поступлений части прибыли муниципальных п/п, остающаяся после уплаты налогов
 
 

                             

                                                                                                                      

 

Рис. 3.5. Пути обеспечения сбалансированности бюджета г. Ижевска

Таблица 3.7. Мероприятия по увеличению доходов бюджета г. Ижевска

Источник дохода

Мероприятия по увеличению дохода

Налоговые доходы

Поступления от земельного налога

1. Оценка эффективности налоговых льгот, снижение количества льгот

2. Совершенствование методики кадастровой оценки земельных участков, периодическая переоценка стоимости земельных участков

3.  Усовершенствование законодательства о разграничении собственности на землю

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Повышение верхней границы значения корректирующего коэффициента базовой доходности до 1,5-2.

Налог на доходы физических лиц

1. Порядок уплаты налога по месту жительства налогоплательщика

2. Введение прогрессивной шкалы по налогу на доходы физических лиц

Налог на имущество физических лиц

1. Обязательный порядок регистрации права собственности

2. Ответственность за уклонение регистрации имущественных прав

3. Налогообложение объектов незавершенного строительства и другого незарегистрированного имущества

Неналоговые доходы

Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности

Установление заданий по объемам привлечения дополнительных средств муниципальными учреждениями, без ущерба размеру и качеству услуг, предоставляемых населению бесплатно

Поступления части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов

1. Принятие нормативных правовых актов о порядке и размерах зачисления в бюджет части прибыли муниципальных унитарных предприятий

2. Внедрение методов бюджетирования в управлении хозяйственной деятельностью муниципальных унитарных предприятий, направленные на увеличение прибыли

3. Контроль за формированием и расходованием резервных фондов  муниципальных унитарных предприятий

Доходы от использования муниципального имущества

1. Инвентаризация имущества, находящегося в муниципальной собственности с целью выявления неиспользованного и установления направления эффективности его использования

2. Определение и утверждение перечня сдаваемого в аренду имущества

3. Выявление неиспользуемых основных фондов бюджетных учреждений и принятие соответствующих мер по их продаже, сдаче в аренду

4. Утверждение программы приватизации муниципального имущества

5. Учет доходов по акциям, другим формам участия в капитале

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основная задача местного бюджета для любого муниципального образования – финансовая поддержка сохранения признаков муниципального образования в процессе осуществления местного самоуправления. Местный бюджет, как экономическая категория, выполняет основные функции, характерные финансам, распределительную и контрольную функции. Роль местных бюджетов возрастает. Однако несовершенство финансовой системы, а также ряд других факторов, таких, как инфляция, нестабильность экономики, мешают местным бюджетам выполнять свое предназначение.

Основная проблема, с которой сегодня  сталкиваются руководители муниципальных образований – это постоянная нехватка средств не только на развитие, но и на текущие нужды. Вопрос об удовлетворении финансовых потребностей муниципалитетов – это прежде всего вопрос о доходной  базе местных бюджетов. Основные доходные источники, которыми располагают органы местного самоуправления, могут быть отнесены к четырем категориям - налоги, неналоговые поступления, доходы от собственной хозяйственной деятельности и муниципальный кредит. Первые две группы доходных источников являются в той или иной степени средствами, которые государство собирает с населения и предприятий. Третья и четвертая группа напрямую зависят от ресурсов, имеющихся у муниципального образования, и способности муниципальных служб грамотно и рачительно ими распорядиться.

В настоящее время происходит сокращение источников собственных доходов местных бюджетов и их зависимость от финансовой помощи. В соответствии с законом Российской Федерации от 27.12.1999г. №2118-I «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и другими последующими законами к местным налогам относились 23 налога, с введением в действие части I Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам было отнесено 5 налогов. В настоящее время к местным налогам отнесены земельный налог и налог на имущество физически лиц. Так же произошло снижение долей федеральных и региональных налогов и сборов поступающих в местные бюджеты. Все это приводит к тому, что, в настоящее время,  большинство муниципальных образований используют политику финансовой помощи в форме дотаций, субвенций и субсидий.

В расходной части местных бюджетов наблюдается обратный процесс роста числа расходных обязательств. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональ­ные виды расходов:

10)           содержание органов местного самоуправления;

11)           формирование муниципальной собственности и управле­ние ею;

12)           организация, содержание и развитие учреждений образо­вания, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреж­дений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

13)           содержание муниципальных органов охраны обществен­ного порядка;

14)           организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

15)           муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

16)           благоустройство и озеленение территорий муниципаль­ных образований;

17)           организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

18)           содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

10) организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственно­сти или в ведении органов местного самоуправления;

11) обеспечение противопожарной безопасности;

12) охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

     13) реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

14) обслуживание и погашение муниципального долга;

15) целевое дотирование населения;

16) содержание муниципальных архивов;

17) проведение муниципальных выборов и местных референ­думов

Главным направлением использования средств местных бюджетов являются расходы, связанные с жизнеобеспечением человека. Это расходы на социально-культурные мероприятия, составляющие более половины всех расходов, и на жилищно-коммунальное хозяйство — примерно треть всех расходов.

Исходя из сложившейся ситуации, рост числа расходов и снижение количества источников доходов местных бюджетов приводит к нарушению принципа сбалансированности местных бюджетов.

Сбалансированность местных бюджетов является важным условием осуществления полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения.

Без соответствия доходных источников расходным обязательствам обеспечить сбалансированность бюджета не представляется возможным. При этом местные органы власти должны иметь возможность обеспечивать возмещение недостающих средств для сбалансированности бюджета, в первую очередь, за счет мобилизации собственных резервов и лишь в экстренном случае прибегать к финансовой помощи из бюджетов вышестоящего уровня. Для достижения сбалансированности местного бюджета Министерством финансов Российской Федерации разработаны рекомендации по формированию Программы мероприятий, направленных на обеспечение сбалансированности местных бюджетов. Методами обеспечения сбалансированности местных бюджетов, согласно указанным рекомендациям, являются мобилизация доходов и оптимизация бюджетных расходов.

В ходе анализа доходов и расходов бюджета г. Ижевска было выявлено необеспеченность расходов бюджета его доходами.

В структуре доходов бюджета г. Ижевска наблюдается значительный рост доли поступлений от бюджетов других уровней, снижение налоговых доходов и увеличение неналоговых поступлений.

В настоящее время для бюджета города характерен высокий удельный вес поступлений от бюджетов другого уровня в форме дотаций и субвенций. Резкое увеличение безвозмездных поступлений произошло в 2005г  на 23,07%.  Положительным можно считать сокращение в последующие два года процента дотаций и субвенций, а также рост собственных доходов, но безвозмездные перечисления занимают значительную долю в доходах бюджета г. Ижевск. Несмотря на положительную динамику доходов бюджета г. Ижевска, средств для обеспечения расходов недостаточно, необходимо рассмотреть меры для обеспечения сбалансированности бюджета города.

На мой взгляд, возможно применение направлений по оптимизации расходов бюджета, а также по мобилизации доходов бюджета города.

Первое направление обеспечения сбалансированности бюджета г. Ижевска возможности увеличения доходной базы бюджета.

В соответствии с возрастающим объемом расходных обязательств муниципальных образований в результате расширения перечня вопросов местного значения необходимо обеспечение сбалансированности местных бюджетов за счет роста налогооблагаемой базы, увеличения числа местных налогов и повышения нормативов отчислений в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. Возможны изменения по таким налогам и налоговым режимам, как земельный налог, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц.

Муниципальные образования имеют реальные возможности по мобилизации неналоговых доходов. В целях их увеличения необходимо разработать комплекс мероприятий. Увеличению доходов от использования муниципального имущества  способствует систематизация сведений о его наличии и использовании (инвентаризация имущества, определение и утверждение перечня сдаваемого в аренду имущества, утверждение программы приватизации муниципального имущества, осуществление учета доходов по акциям, другим формам участия в капитале). С целью обеспечения поступления в местный бюджет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, необходимо принять нормативные правовые акты о порядке и размерах зачисления в бюджет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, внедрять методы бюджетирования в управлении хозяйственной деятельностью муниципальных унитарных предприятий, направленные на увеличение прибыли, установить контроль со стороны органа местного самоуправления за формированием и расходованием резервных фондов муниципальных унитарных предприятий.

Ключевую роль в обеспечении сбалансированности в последнее время начинает играть оптимизация расходования бюджетных средств. Она достигается с помощью таких мер, как соблюдение принципов разграничения расходных обязательств, ведения реестра расходных обязательств, внедрение бюджетирования, ориентированного на результат, мониторинг контроль и оценка эффективности бюджетных расходов. Ключевым направлением совершенствования бюджетных расходов  бюджета города является внедрение принципов бюджетирования ориентированного на результат. В качестве базового элемента выступают среднесрочное планирование, программно-целевой подход и прозрачность бюджетного процесса, внедрение информационных технологий.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации. – М.: Информационно-издательский                              дом «Филинъ», 2005. – 64 с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. – М.: Проспект, 2006. – 190 с.

3. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон от 06 октября 2003 г. № 131-ФЗ.// Российская газета. – 2003.-№12

4. Методические рекомендации по организации мероприятий, направленных на обеспечение сбалансированности местных бюджетов: письмо Министерства финансов Российской Федерации от 15 декабря 2006 г. № 06-04-08/01-161.

5. О бюджете г. Ижевска на 2004г.: Решение Городской думы г. Ижевска от 18 марта 2004 г. №199.//Известия Удмуртской Республики. – 2004.-№5

6. О бюджете г. Ижевска на 2005г.: Решение Городской думы г. Ижевска от 10 февраля 2005 г. №293.// Известия Удмуртской Республики. – 2005.-№4

7. О бюджете г. Ижевска на 2006г.: Решение Городской думы г. Ижевска от 14 февраля 2006 г. №54.// Известия Удмуртской Республики. – 2006.-№5

8. О бюджете г. Ижевска на 2007г.: Решение Городской думы г. Ижевска от 22 декабря 2006 г. №217.// Известия Удмуртской Республики. – 2006.-№12

9. Отчет об исполнении бюджета г. Ижевска за 2004 г.: Решение Городской думы г. Ижевска от 21 апреля 2005 г. №314.// Известия Удмуртской Республики. – 2005.-№6

10. Отчет об исполнении бюджета г. Ижевска за 2005 г.: Решение Городской думы г. Ижевска от 25 апреля 2006 г. №80.// Известия Удмуртской Республики. – 2006.-№6

 11. Кадастровый план земельного участка: выписка из государственного земельного кадастра №26/07-3733 от 28 мая 2007г.

 12. Архипов А.И. Экономика. – М.: Проспект,2005. – 546 с.

 13. Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы. – М.: ЮНИТИ, 2002. – 694 с.

14. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации. – М.: Проспект, 2005. – 345 с.

 15. Врублевская Е.Г. Бюджетная система Российской Федерации. – М.:ЮНИТИ, 2004. – 623 с.

16.  Годин А.М.  Бюджетная система Российской Федерации. – М.: Дело. – 487 с.

 17. Ковалев Т.М. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации. – М.: Проспект, 2005. – 641 с.

 18. Поляк Г.Б.  Бюджетная система Российской Федерации. – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 739 с.

 19. Поляк Г.Б. Государственные и муниципальные финансы. – М.: ЮНИТИ, 2004. – 659 с.

 20. Романовский М.В.  Бюджетная система Российской Федерации. – М.: Юрайт, 2000. – 594 с.

 21. Романовский М.В. Финансы. – М.: Перспектива, 2000. – 761 с.

 22. Рубан В.А. Самоуправление в России. – М.: Проспект, 2000. – 327с.

 23. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами. – М.: Дело, 2002. – 854 с.

 24. Гиляровская С.В. О самостоятельности бюджетов в Российской Федерации// Финансы. – 2007. - №2. – С.16-19.

25. Захарченко А.А. Укрепление финансовых основ местного самоуправления// Финансы. – 2006. - №12. – С.28-30.

 26. Пронина Л.И. Местные финансы проблемы и пути решения// Финансы. – 2006. - №7. – С.25-27.

27. Пронина Л.И. Как увеличить налоговые доходы?// Бюджет. – 2006.- №4. – С.62-67.

28. Тишкина Л.Е. Укрепление доходной базы местных бюджетов Финансы. – 2006. - №9. – С.7-10.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 1

 Изменение ставок и нормативов отчислений налогов и сборов, собираемых на территории г. Ижевска за 2004-2007гг.

Вид налога

2004

2005

2006

2007

Налог на прибыль, ставка

24

24

24

24

В бюджет РФ

5

6,5

6,5

6,5

В бюджет УР

17

17,5

17,5

17,5

В бюджет г.Ижевска

2

0

0

0

Единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности

В бюджет РФ

0

0

0

0

В бюджет УР

45

0

0

0

В бюджет г.Ижевска

45

90

90

90

Налог на доходы физ. лиц

В бюджет РФ

0

0

0

0

В бюджет УР

52

70

70

60

В бюджет г.Ижевска

48

30

30

40

Налог на имущество физических лиц

В бюджет РФ

0

0

0

0

В бюджет УР

0

0

0

0

В бюджет г.Ижевска

100

100

100

100

Налоги на имущество организаций, ставка

2,2

2,2

2,2

2,2

В бюджет РФ

0

0

0

0

В бюджет УР

0

50

50

100

В бюджет г.Ижевска

100

50

50

-

Земельный налог

В бюджет РФ

0

0

0

0

В бюджет УР

50

0

0

0

В бюджет г.Ижевска

50

100

100

100

Государственная пошлина

В бюджет РФ

0

0

0

0

В бюджет УР

0

0

0

0

В бюджет г.Ижевска

100

100

100

100

Налог на наследование и дарение

В бюджет РФ

0

0

-

-

В бюджет УР

0

0

-

-

В бюджет г.Ижевска

100

100

-

-

Налог на рекламу

В бюджет РФ

В бюджет УР

В бюджет г.Ижевска

100

-

-

-

Водный налог

В бюджет РФ

0

100

100

100

В бюджет УР

55

0

0

0

В бюджет г.Ижевска

45

0

0

0