СОДЕРЖАНИЕ

Введение ……………………………………………………………………….3

Глава 1. Характеристика ГОУ СПО «Сарапульский колледж для инвалидов»

1.1. Краткая история создания и развития ……………………………5

1.2. Характеристика организационно-правовой формы …………….7

1.3. Роль финансовых подразделений в организационно-

управленческой структуре ……………..…………………………13

1.4. Финансово-хозяйственная деятельность учреждения ………….21

Глава 2. Особенности финансового планирования бюджетного учреждения

2.1. Место финансов бюджетных организаций в финансовой системе

Российской Федерации ……………………………………………25

2.2. Классификация расходов бюджетной организации ……………..29

2.3 Смета бюджетной организации …………………………………...40

Глава 3. Финансовое планирование в ГОУ СПО «Сарапульский колледж для инвалидов»

3.1. Анализ сметы расходов …..………………………………………..56

3.2. Рекомендации по формированию фонда оплаты труда ………….65

Заключение ……………………………………………………………………..80

Список литературы……………………………………………………………..83

Приложения …………………………………………………………………….85

ВВЕДЕНИЕ

Бюджетные организации – одна из самых многочисленных групп организаций, функционирующих в нашем государстве. Это учреждения, организации, содержание которых обеспечивается за счет средств федерального, региональных и местных бюджетов [2].

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ [1] Бюджетное учреждение - организация, созданная органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов [1].

В бюджетную систему государства мобилизуется более половины финансовых ресурсов создаваемых в стране. Эти средства в значительной мере проходят по сметам бюджетных учреждений.

Подавляющая часть бюджетных учреждений выполняет различные социальные функции. Поэтому от величины средств, предоставляемой из бюджетной системы этим организациям, от эффективности их использования зависит выполнение социальных задач, стоящих перед обществом.

Самая значимая на сегодня социальная функция – это образование. В Федеральном бюджете на 2006 г. федеральные целевые программы имеют большой удельный вес в общей структуре расходов. Образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.

Ограниченность бюджетных ресурсов предполагает необходимость экономии и повышения эффективности использования бюджетных средств на предприятиях, организациях и учреждениях.

В связи с принятием Налогового и Бюджетного Кодексов Российской Федерации возросла острота проблемы совершенствования всей системы бюджетного планирования, в том числе и в организациях, состоящих на бюджетном обеспечении.

В настоящее время государство ставит перед собой задачи по реформированию организации оплаты труда и переход к отраслевой системе оплаты труда. Это связано с тем, что ЕТС не учитывает: территориальные различия в стоимости жизни населения; особенности деятельности отдельных категорий работников различных отраслей бюджетной сферы и не способствуют повышению результативности труда.

Актуальность темы заключается в том, что финансовое планирование лежит в основе функционирования любой организации, особенностью финансового планирования бюджетных организация является то, что оно осуществляется на основе смет доходов и расходов.

Как и многие другие финансы образовательных учреждений имеют свою специфику, свои особенности. Актуальность темы определяет цель данной дипломной работы – теоретическое обоснование рекомендаций по совершенствованию финансового планирования в бюджетных организациях.

Объектом исследования является - ГОУ СПО «Сарапульский колледж для инвалидов».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить характеристику учреждения;

- определить место финансов бюджетных организаций в финансовой системе РФ;

- изучить разновидность бюджетной классификации расходов;

- просмотреть теоретические основы планирования смет;

- провести анализ сметы расходов;

- разработать рекомендации по формированию фонда оплаты труда.

ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ

1.1. Краткая история создания и развития предприятия

Сарапульский колледж для инвалидов единственное учебное заведение для инвалидов в Уральском регионе.

1 ноября 1943 г. на базе существующих профшкол, учебно-производственных мастерских, учебно-курсовых комбинатов органов социального обеспечения была организована профшкола-интернат для обучения инвалидов Отечественной войны первой и второй групп. За 63 года существования данного учебного заведения произошло множество изменений. В табл. 1.1 приводится краткая история создания и развития ГОУ СПО «Сарапульский колледж для инвалидов».

Таблица 1.1 Краткая история создания и развития учреждения

Основные этапы	Краткая характеристика
1 ноября 1943г.	Организована профшкола интернат для обучения инвалидов.
1962г.	Происходит преобразование профшколы интернат в профессиональное училище для инвалидов с двух годичным обучением.
1981г.	Профессиональное училище для инвалидов с двух годичным обучением реорганизовано в техническое училище-интернат для инвалидов.
1995г.	На базе технического училища-интернат для инвалидов создан учебный комплекс «Техникум-ПТУ».
2000г.	Техникум-ПТУ повысил свой статус до ГОУ СПО «Сарапульский колледж для инвалидов».

На данный момент в колледже обучается 274 человека. Из них 173 мужчины и 101- женщина, с первой группой инвалидности 4 человека, со второй 48 человек и с третьей группой инвалидности 125 человека, а также инвалиды детства (до 16 лет) 97 человек. По причине инвалидности учащиеся делятся на инвалидов детства - 249 человек, имеющих общие заболевания - 22 человека, инвалид труда - 1 человек, инвалид армии - 2 человека.

В соответствии с уставом основными целями деятельности учреждения являются:

- освоение образовательных программ, обучения и воспитания в интересах личности общества и государства;

- обеспечения социальной защиты, медико-психологического-педагогической реабилитации и социальной адаптации студентов-инвалидов;

- установление благоприятных условий, способствующих умственному, эмоциональному и физическому развитию личности;

-обеспечения охраны и укрепления здоровья студентов;

- охраны прав и интересов студентов.

Для достижения целей учреждение вправе осуществлять следующие виды деятельности:

-самостоятельно осуществлять образовательный процесс в соответствии с Уставом, лицензией и свидетельством о государственной аккредитации;

-использовать и совершенствовать методики образовательного процесса и образовательные технологии;

-разрабатывать и утверждать образовательные программы и учебные планы;

-разрабатывать и утверждать годовой календарный учебный график;

-осуществлять текущий контроль успеваемости и промежуточной аттестации студентов в соответствии с Уставом и требованиями Закона РФ «Об образовании»;

-апробировать инновационные образовательные технологии, научные и учебно-методические пособия;

-осуществлять строительство зданий и сооружений с выполнением функций заказчика-застройщика на основании лицензии.

В соответствии с лицензией Учреждение реализует профессиональные программы следующих типов и видов:

-профессиональные программы начального профессионального образования: --специальность 32.23 «Портной»;

-специальность 32.21 «Модистка головных уборов»;

-специальность 32.22 «Швея»;

-специальность 32.20 «Закройщик»;

-специальность 2014 «Техническое обслуживание и ремонт радиоэлектронной техники»;

-специальность 2.17 «Слесарь-ремонтник по ремонту машин и оборудования бытового назначения».

-профессиональные программы среднего профессионального образования:

-специальность 0601 «Экономика, бухгалтерский учет и контроль»;

-специальность 0606 «Страховое дело»

1.2. Характеристика организационно-правовой формы предприятия

В Гражданском кодексе РФ [2] часть I дано определение учреждения, под которым подразумевается организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая им полностью или частично.

Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования "Сарапульский колледж для инвалидов" реализует профессиональные образовательные программы начального профессионального и среднего профессионального образования для инвалидов.

Учреждение финансируется за счет бюджетных средств Удмуртской Республики, имеет годовую смету расходов и штатное расписание, утверждаемые директором Учреждения в пределах выделенных ассигнований; имеет печать и штамп с полным наименованием Учреждения и наименованием Министерства социальной защиты населения Удмуртской Республики, бланки. Учреждение вправе привлекать средства от благотворительной деятельности юридических и физических лиц, а также иные средства, которые расходуются на нужды Учреждения сверх бюджетных ассигнований, предусмотренных по смете расходов.

Учредителем колледжа является Министерство социальной защиты населения Удмуртской Республики. Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банке, обладает на праве оперативного управления обособленным имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Учреждение является некоммерческой организацией. В своей деятельности Учреждение руководствуется действующим законодательством Российской Федерации и Удмуртской Республики [9, 6], типовыми положениями об образовательных учреждениях начального и среднего профессионального образования, а также Уставом.

Учреждение вправе заниматься отдельными видами предпринимательской деятельности, необходимыми для достижения его уставных целей. Такими видами деятельности являются:

-ремонт теле-, радио-и видеоаппаратуры;

-пошив и ремонт швейных изделий;

-другие виды деятельности, разрешенные действующим законодательством РФ.

Право на ведение образовательной деятельности и льготы, установленные законодательством Российской Федерации и Удмуртской Республики, возникают у учреждения с момента выдачи ему лицензии.

Государственный статус учреждения устанавливается при его государственной аккредитации. Право учреждения на выдачу своим выпускникам документа государственного образца о начальном профессиональном или среднем профессиональном образовании, на пользование печатью с изображением Государственного Герба РФ, а также право учреждения на включение его в схему государственного централизованного финансирования возникают с момента его государственной аккредитации, подтверждённой свидетельством о государственной аккредитации.

Решение о прекращении деятельности учреждения принимается Правительством Удмуртской Республики в виде его реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование в иную организационно-правовую форму) либо ликвидации на основании и в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом « О некоммерческих организациях» и другими федеральными законами.

Учреждение может быть ликвидировано также по решению суда в случае осуществления деятельности без надлежащей лицензии либо деятельности, запрещенной законом, либо деятельности, не соответствующей его уставным ценам.

Ликвидация Учреждения осуществляется ликвидационной комиссией, в состав которой должны входить представители Министерства социальной защиты населения Удмуртской Республики и Государственного комитета Удмуртской республики по собственности.

При реорганизации или ликвидации Учреждения увольняемым работникам гарантируется соблюдение их прав в соответствии с законодательством о труде.

Имущество ликвидируемого учреждения после расчетов, произведенных в установленном порядке с работниками учреждения, бюджетом, кредиторами, передается Государственному комитету Удмуртской Республики по собственности.

Государство в лице Государственного комитета Удмуртской Республики по собственности заключает с учреждением договор об условиях использования дарственного имущества на праве оперативного управления согласно баланса на последнюю отчетную дату. Имущество учреждения, закрепленное за ним на праве оперативного управления, является государственной собственностью Удмуртской Республики.

Источниками формирования имущества Учреждения являются: - капитальные вложения, бюджетные и внебюджетные ассигнования; - имущество, переданное ему собственником или уполномоченным им органом;

- доходы от разрешенной Учреждению предпринимательской деятельности, оказываемых платных образовательных услуг;

- безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования юридических лиц и граждан;

- иные источники в соответствии с законодательством РФ и УР.

          Учреждение владеет, пользуется закрепленным за ним на праве оперативного управления имуществом в соответствии с назначением имущества, уставными целями деятельности на основании законодательства РФ и УР.

           Учреждение не вправе самостоятельно распоряжаться закрепленным за ним на праве оперативного управления имуществом (продавать, сдавать в аренду, передавать в безвозмездное пользование, вносить в качестве вклада в уставной капитал хозяйственных и товариществ). Распоряжение имуществом допускается только Государственным комитетом Удмуртской Республики по собственности в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

         Средства,      полученные     от     предпринимательской     деятельности,      от благотворительной деятельности юридических лиц и граждан, а также приобретенное за этих средств имущество поступают в самостоятельное распоряжение Учреждения и учитываются на         отдельном балансе. При этом имуществом, приобретенным за счет доходов   от   предпринимательской   и   благотворительной   деятельности,   Учреждение распоряжается в    порядке,     предусмотренном     действующим гражданским законодательством.

         При осуществлении оперативного управления имуществом учреждение обязано:

- эффективно использовать закрепленное на праве оперативного управления имущество;

- обеспечивать сохранность и использование закрепленного за ним на праве оперативного управления имущества строго по целевому назначению;

- не допускать ухудшения технического состояния закрепленного на праве оперативного управления имущества. Это требование не распространяется на ухудшения, связанные с нормативным износом имущества в процессе эксплуатации;

- обеспечивать сохранность и использование закрепленного за ним на праве оперативного управления имущества строго по целевому назначению;

- не допускать ухудшения технического состояния закрепленного на праве оперативного управления имущества. Это требование не распространяется на ухудшения, связанные с нормативным износом имущества в процессе эксплуатации;

- осуществлять   капитальный   и   текущий   ремонт   закрепленного   за   учреждением имущества. При этом не подлежат возмещению любые производственные улучшения имущества, закрепленного на праве оперативного управления;

- начислять   износ   имущества,   переданного   в   оперативное управление.         При   этом имущество, вновь приобретенное взамен списанного (в том числе в связи с износом) включается в состав имущества, переданного в оперативное управление, на основании сметы расходов. Списанное имущество (в том числе в связи с износом) исключается из состава имущества, переданного в оперативное управление, на основании акта списания.

         Имущество, закрепленное за учреждением на праве оперативного управления, может быть изъято как полностью, так и частично в следующих случаях:

- при наличии излишнего, не используемого или используемого не по назначению имущества;

- при принятии   Правительством   Удмуртской   Республики   или   судом   решения   о ликвидации, реорганизации;

          Изъятие имущества производится Министерством имущественных отношений Удмуртской Республики по представлению учредителя или по собственной инициативе.

        Имущество, приобретенное за счет доходов от предпринимательской деятельности может быть изъято по решению Министерства имущественных отношений Удмуртской Республики в случаях и в порядке предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации.

        Учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При их недостаточности субсидиарную ответственность по его обязательствам несет Удмуртская Республика.

1.3. Роль финансовых подразделений в организационно-управленческой структуре предприятия

         Как и любое другое учреждение, колледж имеет свою организационную структуру управления. Она является линейно-функциональной (рис. 1.1).

          Управление Учреждением осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, Удмуртской Республики и его Уставом. Управление Учреждения строится на принципах единоначалия и самоуправления.

          Высшим   должностным   лицом   Учреждения   является   директор,    который назначается на должность и освобождается от должности   Министерством социальной защиты населения Удмуртской Республики. При   назначении директора с   ним заключается   письменный трудовой   договор.

           Директор осуществляет текущее руководство деятельностью Учреждения и подотчетен Министерству социальной защиты населения Удмуртской Республики, а по имущественным вопросам - Государственному комитету Удмуртской Республики по собственности.

           Пределы компетенции директора определяются заключенным с ним трудовым договором (контрактом), законодательством Российской Федерации и Удмуртской Республики, настоящим Уставом и договором о закреплении имущества на праве оперативного управления.

           Директор выполняет следующие функции и обязанности по организации и обеспечению деятельности учреждения:

- обеспечивает соблюдение учреждением уставных целей;

- действует без доверенности от имени учреждения, представляет его интересы в суде и других органах и организациях;

- обеспечивает соблюдение учреждением финансовой и учетной дисциплины;

- в пределах выделенных ассигнований   на оплату труда утверждает

штатное расписание;

- разрабатывает и представляет учредителю проект сметы расходов на следующий финансовый год;

- в пределах,   установленных уставом и договором о закреплении имущества на праве оперативного управления, от имени учреждения распоряжается его имуществом, заключает договоры, выдает доверенности;

- открывает и закрывает в банковских учреждениях расчетный и иные счета, совершает по ним операции, подписывает финансовые документы учреждения;

- принимает и увольняет работников учреждения, заключает с ними трудовые договора (контракты), утверждает должностные инструкции работников;

- применяет к работникам учреждения меры поощрения и налагает на них взыскания в соответствии с законодательством;

- в   пределах   своей   компетенции   издает   приказы,   распоряжения,   утверждает локальные акты, обязательные для всех работников учреждения и студентов;

- несет ответственность за состояние учета, своевременность и полноту представления в соответствующие органы отчетности, в том числе бухгалтерской и статистической;

- выполняет   другие    функции, не противоречащие законодательству.

          Директор по вопросам, отнесенным к его компетенции, действует на принципах единоначалия.

         Не допускается совмещение или совместительство должности директора учреждения с другой руководящей должностью (кроме научного и научно-методического руководства) внутри или вне учреждения.

         Директор Учреждения несет персональную ответственность за:

- не целевое или неэффективное использование бюджетных средств;

- принятие   обязательств    по   расходованию   бюджетных   средств    в    размерах, превышающих установленный лимит бюджетных ассигнований;

- несвоевременное представление отчетов и   иных   сведений об использовании бюджетных средств.

         Органом самоуправления учреждения является педагогический совет.

         Педагогический совет создается в целях совершенствования качества обучения и воспитания обучающихся, методической работы, повышения педагогического мастерства преподавателей. Персональный состав педагогического совета избирается на первом собрании инженерно-педагогических работников Учреждения сроком на один учебный год . К    компетенции    педагогического    совета    относится    определение    основных направлений деятельности и развития учебного процесса. Педагогический совет действует на основании Положения о нем.

         В целях совершенствования учебно-методической работы ежегодно создаются цикловые комиссии. Персональный состав комиссий и их председатели утверждаются директором Учреждения сроком на один учебный год.

         В целях осуществления порядка, установления суммы выплаты стипендий студентам создается стипендиальная комиссия из числа преподавателей, мастеров производственного обучения, студентов на учебный год.

Стипендиальная комиссия учреждения определяет порядок назначения стипендий студентам (учащимся) в зависимости от итогов предыдущей аттестации.

         Финансовая работа в бюджетном организации, как и в любом другом юридическом лице, обеспечивается финансовой службой. В зависимости от размера организации финансовая служба может включать одно или несколько специальных подразделений. В любом случае финансовая служба бюджетного учреждения должна включать: плановую структуру, в обязанности которой будет входить составление смет доходов и расходов бюджетной организации, а также обеспечение бюджетного планирования; бухгалтерию, которая должна обеспечить своевременность и полноту расчетов с контрагентами, целевое и экономное расходование бюджетного финансирования, рациональное построение взаимоотношений с бюджетной системой, а также своевременность и полноту составления отчетности.

         Финансовая служба колледжа представлена в виде бухгалтерии (рис. 1.2). Рассмотрим требования, предъявляемые к бухгалтерам, а также их функциональные обязанности.

Рис. 1.2. Структура бухгалтерии Сарапульского колледжа для инвалидов

         В бухгалтерии колледжа существует 4 штатных единиц бухгалтеров, 1 штатная единица ведущего экономиста и 1 штатная единица главного бухгалтера.

Образовательный уровень бухгалтеров – незаконченное высшее образование. Образовательный уровень главного бухгалтера- высшее образование по специальности финансы.

В соответствии с должностными инструкциями представим требования, предъявляемые к работникам бухгалтерии.

Бухгалтер должен знать:

-законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы, руководящие, методические и нормативные материалы по организации бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций и составлению отчетности;

-формы и методы бухгалтерского учета в бюджетном учреждении;

-план и корреспонденцию счетов;

-организацию документооборота по участкам бухгалтерского учета;

-порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;

-правила эксплуатации вычислительной техники;

-экономику, организацию труда и управления;

-рыночные методы хозяйствования;

-законодательство о труде;

-правила и нормы охраны труда.

         Раскроем функциональные обязанности работников бухгалтерии.

          Главный бухгалтер колледжа осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности учреждения. Он формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности учреждения.

          Главный бухгалтер организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением.

         Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий.

         Главный бухгалтер принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. Участвует в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.

          Главный бухгалтер ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив. Руководит работниками бухгалтерии.

         Главный бухгалтер имеет право давать подчиненным ему сотрудникам и службам поручения, задания по кругу вопросов, входящих в его функциональные обязанности, контролировать своевременное выполнение заданий и отдельных поручений подчиненными ему работниками, запрашивать и получать необходимые материалы и документы, относящиеся к вопросам деятельности главного бухгалтера, вступать во взаимоотношения с подразделениями сторонних учреждений и организаций для решения оперативных вопросов производственной деятельности, входящей в компетенцию главного бухгалтера, представлять интересы предприятия в сторонних организациях по вопросам, относящимся к компетенции главного бухгалтера.

         Главный бухгалтер несет ответственность за не обеспечение выполнения своих функциональных обязанностей, а также работу подчиненных ему работников, недостоверную информацию о состоянии работы на вверенном участке, несвоевременное предоставление различных сведений и отчетности, невыполнение приказов, распоряжений и поручений директора колледжа, не обеспечение соблюдения трудовой и исполнительской дисциплины работниками, находящимися в подчинении главного бухгалтера.

          Бухгалтер по расчету заработной платы производит начисление заработной платы, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников колледжа. Кроме того, бухгалтер по расчету заработной платы подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

         Бухгалтер по учету материальных запасов и основных средств выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества и товарно-материальных ценностей. Участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов.

         Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением товарно-материальных ценностей. Следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

         Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, проводит их переоценку. Следит за сохранностью основных средств у материально-ответственных лиц, один раз в год проводит инвентаризацию основных средств.

          Бухгалтер по внебюджетным средствам осуществляет прием и контроль первичной документации по предпринимательской деятельности и подготавливает их к счетной обработке. Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств по предпринимательской деятельности. Бухгалтер осуществляет своевременную обработку первичных документов, поступающих от контрагентов. Осуществляет контроль взаиморасчетов с ними, периодически осуществляет сверку взаиморасчетов.

         Кассир производит прием и выдачу денежных средств. Осуществляет посреднические услуги между учреждением и органами управления финансами, казначейством.

         Ведущий экономист в колледже выполняет обязанности по осуществлению экономической деятельности, в том числе занимается разработкой смет доходов и расходов по бюджетным и внебюджетным средствам на начало каждого календарного года. Также составляет штатное расписание и тарификационные списки на начало календарного года, а тарификационные списки преподавательского состава еще на начало учебного года. Ежемесячно производит анализ выполнения смет доходной и расходной частям. По внебюджетным средствам на начало учебного года составляет калькуляцию стоимости платных услуг.

1.4. Финансово-хозяйственная деятельность учреждения

         Учреждение      самостоятельно     осуществляет      финансово-хозяйственную деятельность, учреждение строит   свои   отношения   с   другими   юридическими   и физическими лицами во всех сферах деятельности на основе договоров.

         Финансирование    учреждения    осуществляется    Учредителем    на    основе государственных нормативов финансирования в пределах средств, выделенных на эти цели республиканского бюджета Удмуртской Республики.

Учреждение вправе привлекать в порядке, установленном законодательством, дополнительные финансовые, в том числе валютные средства за счет предоставления платных дополнительных образовательных услуг, осуществления разрешенной Уставом предпринимательской деятельности, а также за счет добровольных пожертвований и целевых взносов физических и юридических лиц, в том числе иностранных граждан и иностранных юридических лиц.

Учреждение    вправе    осуществлять    сверх    установленных    Учредителем контрольных цифр по приему обучающихся подготовку и переподготовку работников квалифицированного труда (рабочих и служащих) и специалистов соответствующего уровня образования по договорам с физическими и (или) юридическими лицами с оплатой ими стоимости обучения.

         Учреждение вправе оказывать дополнительные платные образовательные услуги сверх соответствующих образовательных программ и государственных образовательных стандартов по договорам с юридическими и физическими лицами.

         Платные образовательные услуги не могут быть оказаны взамен и в рамках основной образовательной деятельности, финансируемой из средств бюджета. В противном случае средства, заработанные путём такой деятельности, изымаются Учредителем.

     Учреждение имеет право:

- привлекать для осуществления деятельности, предусмотренной Уставом, дополнительные источники финансовых и материальных средств;

- самостоятельно осуществлять образовательный процесс в соответствии с Уставом, лицензией и свидетельством о государственной аккредитации;

- привлекать для осуществления своих функций на договорной основе другие организации;

- приобретать или арендовать основные средства за счет свободных финансовых ресурсов;

- планировать   свою   деятельность   и   определять   перспективы   развития    по согласованию с Учредителем;

- учреждать, с согласия Учредителя, обособленные структурные подразделения без права юридического лица.

         Учреждение обязано:

- предоставлять Учредителю ежеквартальный отчет о поступлении и расходовании финансовых и материальных средств;

- разрабатывать и утверждать образовательные программы, учебные планы, рабочие программы учебных курсов и дисциплин;

- разрабатывать и принимать Правила внутреннего распорядка, иные локальные акты;

- создавать условия, гарантирующие охрану и укрепление здоровья обучающихся;

- утверждать штатное расписание в пределах выделенных ассигнований на оплату труда

- разрабатывать и представлять Учредителю проект сметы расходов на следующий финансовый год;

- возмещать ущерб,   причиненный   нерациональным использованием   природных ресурсов, загрязнением окружающей среды, нарушением правил безопасности, санитарно-гигиенических норм и требований по защите здоровья работников и обучающихся;

- обеспечивать    своих   работников    безопасными   условиями   труда    и    нести ответственность в установленном законом порядке за ущерб, причиненный здоровью работника при исполнении им трудовых обязанностей;

- вести оперативный бухгалтерский учет и статистическую отчетность результатов основной     и     предпринимательской     деятельности     в     порядке установленном законодательством.

         За искажение государственной отчетности должностные лица Учреждения несут установленную законодательством дисциплинарную, административную и уголовную ответственность.

         Контроль и ревизия деятельности учреждения осуществляется Учредителем, налоговыми и другими государственными органами в пределах их компетенции, на которые в соответствии с законодательством возложена проверка деятельности государственных учреждений.

          Контроль за   использованием   и   распоряжением   имуществом,   закрепленным Учреждением на праве оперативного управления, осуществляет Государственный комитет Удмуртской Республики по собственности.

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1. Место финансов бюджетных организаций в финансовой системе РФ

          Особое место финансов бюджетных организаций и финансовой системе определяется тем положением, которое занимают бюджетные организации в обеспечении функций государства. Последние в значительной степени реализуются именно через бюджетные организации. Следует выделить следующие особенности финансов бюджетных организаций:

- исключительная связь с бюджетом, из которого и финансируется основная часть расходов бюджетных организаций. Любое изменение в бюджете в первую очередь отражается на финансах бюджетных организаций. Недополучение средств бюджетов приводит к недофинансированию расходов бюджетных организаций. Перевыполнение предусмотренных законом о бюджете соответствующего уровня поступлений приводит к дополнительному финансированию бюджетных организаций.

Благодаря указанной особенности финансы бюджетных организаций находятся в гораздо более тесной связи и взаимозависимости с общественными финансами, чем все другие звенья финансовой системы;

- бюджетные организации могут предоставлять и предоставляют определенные платные услуги, формируя часть своих финансовых ресурсов за счет самостоятельно заработанных доходов, что позволяет соотнести их к хозяйствующим субъектам.

Две указанные особенности позволяют определить место финансов бюджетных организаций как промежуточное: между общественными финансами и финансами предприятий и организаций. Указанное специфическое местоположение подтверждается и следующей особенностью финансов бюджетных организаций;

- отсутствие самостоятельности в расходовании средств. Поскольку бюджетные организации в основном находятся на бюджетном финансировании, осуществляется жесткий контроль со стороны государства за экономным и рациональным расходованием выделенных бюджетных ассигнований в отличие от коммерческих структур, для финансов которых характерен принцип самостоятельности.

         К основным принципам организации финансов бюджетных учреждений относятся следующие:

- целевое использование выделенных и самостоятельно заработанных средств. В отличие от всех остальных учреждений бюджетные организации при расходовании средств должны строго придерживаться тех целей, на которые эти средства выделены. Если коммерческая организация может израсходовать полученные в оплату за поставленные товары или оказанные услуги средства на любые цели, начиная от увеличения фонда оплаты труда своих сотрудников и кончая направлением их на благотворительность, бюджетные организации такой свободой действий не располагают. Полученные из бюджета или самостоятельно заработанные средства они могут использовать исключительно на те цели, которые предусмотрены в смете;

- жесткое разграничение бюджетного финансирования и самостоятельно заработанных средств. Обе группы средств хранятся на отдельных счетах, на каждую из групп составляется отдельная смета по их расходованию, по каждой из групп составляется самостоятельная отчетность;

- бюджетный иммунитет. Иммунитет бюджетов представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта: возмещения недофинансирования, если взыскиваемые средства были утверждены в законодательном порядке в составе расходов бюджета; возмещения убытков, причиненного физическому или юридическому лицу в результате незаконных действий государственных органов или их должностных лиц;

- контроль со стороны государственных органов и органов местного самоуправления за целевым и рациональным расходованием средств.

         Основным видом финансовых ресурсов бюджетных организаций является бюджетное финансирование [23]. Бюджетное финансирование основано на определенных принципах, характеризуется специфическими формами методами предоставления средств.

          Принципы бюджетного финансирования играют важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования бюджетных организаций. К ним относятся:

- получение максимального эффекта при минимуме затрат. Бюджетные средства должны предоставляться лишь при условии обеспечения наибольшей результативности от их использования. Этот эффект может выражаться, с одной стороны, в решении различных задач социально экономического развития страны, а с другой, - обратном притоке в бюджетных денежных средств за счет роста доходов получателем бюджетных ассигнований;

- целевой характер использования бюджетных ассигнований. Бюджетополучателям средства из бюджета перечисляются только на основе утвержденного бюджета, причем на заранее обусловленные цели. Строгое соблюдение этого принципа препятствует неэффективному использованию бюджетных ассигнований;

- предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных и других показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований. Зависимость бюджетного финансирования от выполнения показателем позволяет финансовым органам осуществлять действенный и эффективный контроль за деятельностью учреждений;

- безвозвратность бюджетного финансирования. Предоставления средств без условия их обязательного возврата в бюджет;

- бесплатность бюджетного финансирования. Выделение бюджетных средств без уплаты государству каких-либо доходов в виде процента или других видов оплаты ассигнований.

          Предоставление денежных средств осуществляется при помощи следующих форм бюджетного финансирования бюджетных организаций:

- ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

- средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным и муниципальным контрактам;

- трансфертов населению;

- субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам.

         Финансирование бюджетных организаций может проводится за счет расходов бюджетов разных уровней. Распределение и закрепление расходов между бюджетами осуществляется по согласованию органов государственной власти РФ и органов государственной власти субъектов РФ либо по согласию органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

         На основе Закона о федеральном бюджете на соответствующий год [8] правительство издает постановление о мерах по реализации этого Закона, в котором конкретизированы механизмы и порядок расходования средств федерального бюджета и поставлены задачи министерствам и ведомствам по исполнению бюджета.

         Бюджет по расходам исполняется с применением последовательно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования расходов. Санкционирование расходов бюджета включает следующие обязательные этапы [23], после выполнения которых можно проводить финансирование:

- составление и утверждение бюджетной росписи;

- утверждение и доведение до распорядителей и получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств, а также утверждение им смет доходов и расходов;

- принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств;

- подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств.

2.2. Классификация расходов бюджетной организации

         В целях обеспечения планирования и учета доходов и расходов в рамках единой бюджетной системы страны осуществляется их классификация [4]. Бюджетная классификация представляет собой группировку по однородным признакам бюджетных доходов и расходов, расположенных и зашифрованных в установленном порядке.

         Характер группировок и принципы их построения определяются социально-экономическим содержанием бюджетных доходов и расходов, структурой народного хозяйства и системой управления. В основе бюджетной классификации лежит такая группировка показателей, которая дает представление о социально-экономическом, ведомственном и территориальном разрезе направления средств, их составе и структуре. Ясность и четкость группировок - одно из важнейших требований, предъявляемых к бюджетной классификации [12].

Значение бюджетной классификации [4] заключается в том, что умелое использование данных, сгруппированных по элементам бюджетной классификации, позволяет видеть реальную картину движения бюджетных ресурсов и активно влиять на ход экономических и социальны процессов. Сопоставление плановых и отчетных данных, сравнение и анализ соответствующих показателей дают возможность делать обоснованные выводы и предложения о формировании и использовании бюджетных фондов, сосредоточёнии основных денежных ресурсов на ключевых направлениях экономического и социального развития.

Детализация, группировка расходов облегчают проверку включаемых в бюджет данных, сопоставление смет однородных ведомств, учреждений, территориальных бюджетов за несколько лет, определение динамики различных расходов или степени удовлетворения каких-либо потребностей.

Классификация создает условия для объединения смет и бюджетов в общие своды, облегчает их рассмотрение и экономический анализ, упрощает контроль за исполнением бюджета, за полной и своевременной аккумуляцией средств, за использованием их по целевому назначению. Она дает возможность сопоставлять доходы с расходами по отчетам об исполнении бюджета, что способствует соблюдению финансовой дисциплины, экономному расходованию средств, контролю за выполнением финансовых планов.

В условиях самостоятельности всех звеньев бюджетной системы классификация дает основу для единого методологического дохода к составлению и исполнению всех видов бюджетов, для сравнимости бюджетных показателей в отраслевом и территориальном разрезе.

         Бюджетная классификация обязательна для всех учреждений и организаций и строится в соответствии с требованиями, определенными бюджетным законодательством Российской Федерации.

         Изменения, произошедшие в бюджетной практике и связанные с изменениями в системе государственного устройства и управления, с самостоятельностью всех видов бюджетов, расширением прав органов государственного и местного управления в составлении и исполнении своих бюджетов, изменением в доходной и расходной части бюджетов, а также расшифровкой отдельных статей доходов и расходов, потребовали введения новой бюджетной классификации.

          Важнейшим требованием к новой классификации была простота, наглядность и более четкое отражение источников доходов бюджета и направлений расходования средств. Необходимо было дать более подробную расшифровку подразделений классификации, особенно в части расходования средств. Важной задачей новой классификации было обеспечение международной сопоставимости состава и структуры показателей доходной и расходной частей бюджета, их истинное содержание (в первую очередь это относилось к показателям бюджетных расходов).

         Исходя из этих задач была разработана и с 1997 г. введена классификация, которая утверждена Федеральным законом [4] , в 2005 г. она претерпела изменения. Важным этапом на пути реформирования бюджетной классификации Российской Федерации явилось принятие Федерального закона от 23 декабря 2004 г. N 174-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О бюджетной классификации Российской Федерации" [5] и Бюджетный кодекс Российской Федерации [1]. Практически одновременно был подписан приказ Министерства финансов РФ от 10 декабря 2004 г. N 114н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" [16].

           Действовавшая в 2004 г. бюджетная классификация обладала рядом существенных недостатков. Прежде всего, бюджетная классификация использовалась для отражения кассовых операций и не обеспечивала формирования информации обо всех государственных и муниципальных активах и пассивах, а также обо всех происходящих с ними изменениях. В бюджетной классификации Российской Федерации не предусматривалось полного согласования классификации операций, происходящих в течение отчетного периода, с классификацией остатков (запасов) активов и обязательств. Существенная часть информации об остатках государственных и муниципальных активов и обязательств формировалась в бюджетном учете, с которым бюджетная классификация была интегрирована лишь частично, на аналитическом уровне.

         Действовавшая в 2004 г. бюджетная классификация не позволяла выполнять в полном объеме международные обязательства Российской Федерации по предоставлению данных о государственных и муниципальных финансах.

Бюджетная классификация [4] включает следующие классификации расходов:

- функциональную классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;

- экономическую классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;

- ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.В новой бюджетной классификации Российской Федерации для классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации используется унифицированный двадцатизначный код.

     Первые три разряда унифицированного кода классификации расходов предусмотрены для классификации администраторов бюджетных средств - главных распорядителей средств соответствующего бюджета (с первого по третий разряд). Перечень главных распорядителей средств бюджета соответствующего уровня бюджетной системы, а также ведомственная структура закона (решения) о бюджете утверждаются самостоятельно в рамках закона (решения) о бюджете органами государственной власти и органами местного самоуправления.

Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней, отражающей направление финансов на выполнение основных функций государства. Первые три разряда унифицированного кода составляют коды администраторов бюджетных средств, соответствующие номерам главных распорядителей в перечне главных распорядителей средств соответствующего бюджета. При этом обеспечивается идентичность указанного показателя по доходам бюджета, расходам бюджета и источникам финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации.

         Вторая часть (с четвертого по семнадцатый разряд) унифицированного кода представляет собой функциональную структуру, в которую также включены коды программ. Во второй части отражаются разделы, подразделы, статьи, подстатьи, виды, группы, подгруппы, элементы, программы соответствующей бюджетной классификации.

         Последние три разряда (с восемнадцатого по двадцатый) представляют собой экономическую классификацию доходов, экономическую классификацию расходов или экономическую классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации. Указанные разряды определяются соответствующим кодом классификации операций сектора государственного управления, приведенной в Приложении №2 к постановлению Правительства Российской Федерации от 22 мая 2004 г. N 249 [12].

         В перспективе планируется интеграция экономической классификации и классификации операций сектора государственного управления. В настоящее время существуют некоторые различия между указанными классификациями. Эти различия в основном касаются аналитических целей группировки классификационных категорий в экономической классификации по сравнению с классификацией операций сектора государственного управления.

          Статистиками государственных финансов количество разделов функциональной классификации расходов сокращено с двадцати восьми до одиннадцати:

01 Общегосударственные вопросы;

02 Национальная оборона;

03 Национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

04 Национальная экономика;

05 Жилищно-коммунальное хозяйство;

06 Охрана окружающей среды;

07 Образование;

08 Культура, кинематография и средства массовой информации;

09 Здравоохранение и спорт;

10 Социальная политика;

11 Межбюджетные трансферты.

         Целевые статьи и виды расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации в части региональных и местных бюджетов утверждаются соответствующими законами (решениями) о бюджете.

         Введение кодов программ и подпрограмм в состав кода целевой статьи расходов можно рассматривать как начало формирования программной классификации расходов бюджетов. Программная классификация является неотъемлемой частью бюджетирования, ориентированного на результаты в рамках среднесрочного финансового планирования. Переход к использованию указанной модели бюджетирования является ключевой задачей реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 гг.

         В настоящее время Бюджетный кодекс РФ не предусматривает выделения в составе бюджетной классификации Российской Федерации отдельной программной классификации. Однако возможно, что в связи с проведением реформы бюджетного процесса в Бюджетный кодекс РФ будут внесены соответствующие изменения.

Многие изменения, затронувшие как структуру, так и состав функциональной классификации расходов Российской Федерации, связаны с попыткой обеспечить соответствие Классификации функций органов государственного управления (КФОГУ) применяемой в рамках международных стандартов Статистике государственных финансов. Среди таких изменений можно отметить следующие:

- во-первых, раздел 0100 "Общегосударственные вопросы" теперь группирует только те расходы на руководство и управление (административные расходы), которые связаны с реализацией функций общегосударственного характера. К функциям общегосударственного характера отнесены, например, функции главы государства - Президента РФ, функции высших должностных лиц, высших органов государственной власти и местного самоуправления.

         В указанном разделе группируются также расходы на обеспечение проведения выборов и референдумов, на финансирование международных отношений и международного сотрудничества, расходы на обслуживание государственного и муниципального долга и другие расходы общегосударственного характера. Расходы на руководство и управление в сфере других установленных функций государства теперь должны относиться на соответствующие этим функциям разделы. Например, расходы на руководство и управление при выработке государственной политики в области здравоохранения и образования должны относиться к разделам 09 "Здравоохранение" и 07 "Образование" соответственно;

- во-вторых, новая функциональная классификация расходов предусматривает разделение расходов в сфере науки на расходы на фундаментальные научные исследования, которые теперь относятся к разделу общегосударственных вопросов, и прикладные научные исследования в определенной области - национальной обороны, охраны окружающей среды, культуры, социальной политики и других областях. При этом расходы на прикладные научные исследования относятся к соответствующим разделам функциональной классификации расходов бюджетов;

- в-третьих, в новой структуре функциональной классификации расходов отсутствуют отдельные разделы и подразделы, предназначенные для отражения расходов на капитальные вложения. Расходы на осуществление капитальных вложений могут производиться при выполнении любой функции государства, например, при обеспечении населения услугами в области образования, науки и культуры, при обеспечении социальной защиты и национальной безопасности. По экономическому содержанию операции, связанные с капитальными вложениями, представляют собой не расходы, а операции по приобретению государственных и муниципальных нефинансовых активов. В новой экономической классификации расходов операции, связанные с приобретением основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, группируются в категорию "Поступление нефинансовых активов".

   Второй уровень классификации - подразделы, конкретизирующие направление бюджетных ассигнований на осуществление деятельности государственных и местных органов власти в определенной области.

Экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней по неэкономическому содержанию.

Классификация включает следующие статьи:

200   Расходы;

210   Оплата труда и начисления на оплату труда;

211   Заработная плата;

212   Прочие выплаты;

213   Начисления на оплату труда;

220   Приобретение услуг;

221   Услуги связи;

222   Транспортные услуги;

223 Коммунальные услуги;

224   Арендная плата за пользование имуществом;

225   Услуги по содержанию имущества;

226   Прочие услуги;

230   Обслуживание долговых обязательств;

231   Обслуживание внутренних долговых обязательств;

232   Обслуживание внешних долговых обязательств;

240   Безвозмездные и безвозвратные перечисления         организациям;

241   Безвозмездные и безвозвратные перечисления   государственным и

муниципальным организациям;

242   Безвозмездные и безвозвратные перечисления   организациям, за

исключением государственных и муниципальных организаций;

250   Безвозмездные и безвозвратные перечисления бюджетам;

251   Перечисления другим бюджетам бюджетной системы   Российской

Федерации;

252   Перечисления наднациональным организациям и   правительствам

иностранных государств;

253   Перечисления международным организациям;

260   Социальное обеспечение;

261   Пенсии, пособия и выплаты по пенсионному,    социальному и

медицинскому страхованию населения;

262   Пособия по социальной помощи населению;

263   Пенсии,   пособия,    выплачиваемые       организациями сектора

государственного управления;

290   Прочие расходы;

300   Поступление нефинансовых активов;

310   Увеличение стоимости основных средств;

320   Увеличение стоимости нематериальных активов;

340   Увеличение стоимости материальных запасов;

500   Поступление финансовых активов;

540   Увеличение задолженности по бюджетным кредитам;

600   Выбытие финансовых активов;

620   Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм

участия в капитале;

640   Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам.

          Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов - по целевым статьям и видам расходов. Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета, расходы федерального бюджета по главным распорядителям средств федерального бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

         В случае создания новых либо реорганизации действующих федеральных органов исполнительной власти Правительство Российской Федерации вправе вносить изменения в ведомственную классификацию расходов федерального бюджета в порядке, устанавливаемом федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Первым уровнем этой классификации является перечень прямых получателей средств из федерального бюджета. Это министерства, ведомства; организации, каждому из которых присвоен свой код:

182Федеральная налоговая служба;

153Федеральная таможенная служба;

166Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом;

108Федеральное дорожное агентство;

498Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору;

049Федеральное агентство по недропользованию;

021Министерство промышленности и энергетики Российской Федерации;

080Федеральное агентство по рыболовству;

053Федеральное агентство лесного хозяйства;

052Федеральное агентство водных ресурсов;

310Министерство иностранных дел Российской Федерации;

392Пенсионный фонд Российской Федерации;

393Фонд социального страхования Российской Федерации;

394Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

395Территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

140 Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации;

171Федеральное агентство по государственным резервам;

157Федеральная служба государственной статистики;

084Федеральное агентство связи;

307Федеральная служба по тарифам;

085Федеральное агентство по сельскому хозяйству;

188Министерство внутренних дел Российской Федерации;

192Федеральная миграционная служба;

187Министерство обороны Российской Федерации;

161Федеральная антимонопольная служба;

089Государственная фельдъегерская служба РФ;

101Федеральное агентство по атомной энергии;

100Федеральное казначейство (федеральная служба);

151Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;

168Федеральная служба по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам;

521Федеральная служба по финансовым рынкам;

177Министерство Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий;

106Федеральная служба по надзору в сфере транспорта;

150Федеральная служба по труду и занятости;

141Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека;

587Федеральная служба по техническому и экспортному контролю;

092Министерство финансов Российской Федерации;

434Высший Арбитражный Суд Российской Федерации;

436Конституционный Суд Российской Федерации;

437Верховный Суд Российской Федерации;

318Министерство юстиции Российской Федерации;

321федеральная регистрационная служба;

322Федеральная служба судебных приставов;

320Федеральная служба исполнения наказаний;

172Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии;

059Федеральная служба по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране ультурного наследия;

000Доходы, закрепляемые за всеми администраторами.

Вторым уровнем этой классификации является классификация целевых статей расходов федерального бюджета, отражающая финансирование по конкретным направлениям деятельности прямых получателей средств из федерального бюджета по определенным разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Третьим уровнем указанной классификации является классификация видов расходов федерального бюджета, детализирующая направление финансирования по целевым статьям.

     На основании единой бюджетной классификации субъекты РФ разрабатывают собственные бюджетные классификации, отличающиеся большей детализацией и привязкой к конкретным видам расходов.

2.3.         Смета бюджетной организации

Финансовое планирование в бюджетных организациях осуществляется на основании смет. Смета - основной плановый и финансовый документ, определяющий объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделенных из бюджета на содержание учреждения [18]. Смета помимо этого является разновидностью финансово-правового акта, а с учетом этого смета имеет и юридическое значение. Её юридическое значение заключается в том. что она определяет права и обязанности руководителя бюджетного учреждения по целевому использованию средств, выделенных из соответствующего бюджета, а также обязанности финансовых органов по контролю за целевым использованием бюджетных средств. Существует алгоритм в соответствии с которым, если у бюджетного учреждения отсутствует смета, то поступившие ассигнования нельзя расходовать и любой кассовый расход может быть признан нецелевым. Составление смет является составной частью бюджетного процесса и имеет собственное наименование - сметный процесс.

Ранее разрешалось использовать все финансовые источники по своему усмотрению. Средства зачислялись в единый фонд финансовых ресурсов и по установленному процентному нормативу распределялись по фондам (единый фонд оплаты труда, материальные и приравненные к нему затраты, фонд производственного и социального развития). В случае экономии хозяйственных расходов средства могли употребляться на материальное поощрение работников [24].

Нормативы текущие и рациональные: текущие нормативы исходят из средне статистических данных о затратах на обучение по категориям учебных заведений по существу отражают достигнутый уровень финансового обеспечения системы образования с учетом ограниченности имеющихся ресурсов [19].

С принятием БК РФ кардинально возросло значение сметы [20]. Особенно значение сметы возрастает с переходом на казначейскую систему исполнения бюджета. И поскольку для федерального уровня такая система юридически сложившийся факт (есть соответствующие нормативные акты), смета начинает проникать во все сферы государственной деятельности. Применительно к сметно-бюджетному финансированию это означает, что ни один расход не сможет быть осуществлен без обоснованной сметы.

Под сметным бюджетным финансированием понимается порядок выделения средств из бюджетных и государственных внебюджетных фондов бюджетным учреждениям в соответствии с их сметой.

         Финансовая смета является оценкой финансового положения организации за соответствующий период, которую в обиходе называют «грамотной догадкой», что не так далеко от истины. Любая догадка, простая или исходящая из определенных расчетов, содержит элементы предполагаемых неизвестных величин, как и сметные предположения. Сметное предположение, в отличие от догадки, строится исходя из оценки фактов, касающихся прошлой деятельности, и обоснованного прогнозирования условий, которые возникнут в будущем.

            Смета представляет собой свод оценок-расчетов; она включает в себя обоснованные расчеты доходов и расходов, кассовых поступлений, а также сводную смету. В некоторых сметах указывается предполагаемый дефицит в конце соответствующего периода. Составлением смет в одних случаях достигается больший экономический эффект, чем в других, но правильное составление смет, т.е. составление смет с учетом конкретных условий, не вредит никогда. Составление смет связано с известными расходами, тем не менее, не применяя какой-либо системы составления смет, организация никогда не сможет знать, достигает ли она той эффективности в своей деятельности, которую может или должна достигать при данных условиях..

   Однако существуют факторы, ограничивающие эффективность составления смет. Но это не недостатки, а просто обстоятельства, которые следует принимать во внимание.

Все, кого это касается, должны всегда помнить, что сметы следует рассматривать всего-навсего как расчеты и что самые лучшие расчеты лишь немногим отличаются от «грамотной догадки» [20]. К смете нужно относиться, как к динамичному инструменту, который дозволяет в случае необходимости проявлять определенную гибкость и который можно изменять, когда изменяются обстоятельства.

Непременным условием сметной системы является аккуратное ведение бухгалтерского учета результатов текущей финансовой деятельности. При сметной системе в совместном определении и выполнении основных задач должен участвовать весь ее управленческий аппарат. Сметная система способствует повышению деловых качеств руководящих работников, так как она требует точного планирования и развивает у руководителей умение трезво оценивать положение вещей. Она вскрывает как эффективность, так и неоправданные расходы и толкает на путь правильных суждений в отношении наиболее рационального использования рабочей силы, материалов и оборудования.

Если принимать во внимание все эти положительные черты сметной системы, то кто сможет сказать, что эта система не оправдывает себя? Никто, если сметы будут основаны на логичных суждениях.

Смета является средством управления, но не подменяет управление.       Контроль на основе сметы — использование сметы в качестве измерителя эффективности операций с точки зрения расходов является сам по себе действием, направленным на получение положительного результата. Даже самая лучшая смета — правильный расчет разумно возможного соответствия доходов и расходов, окажется бесполезной, если она не будет выполнена.

         Сметное бюджетное финансирование распространяется на широкий

круг объектов:

- государственные или муниципальные учреждения в области образования - школы, училища, техникумы, вузы. Закон "Об образовании" [9] утверждает порядок финансирования образовательных учреждений - в расчете на каждого обучающегося. Образовательное учреждение помимо получения бюджетных средств, может получать доход за счет предоставления платных услуг, а также за счет получения добровольных пожертвований от физических и юридических лиц. Для образовательных учреждений дополнительные финансовые средства называются внебюджетными средствами;

- государственные и муниципальные организации в области культуры и здравоохранения - театры, больницы, поликлиники и т.д. Также как и образовательные учреждения, организации культуры и здравоохранения вправе привлекать внебюджетные средства;

- органы государственной власти и местного самоуправления, правоохранительные органы.

Бюджетные сметы могут быть нескольких видов [23]:

- индивидуальные сметы составляются для отдельного учреждения или для проведения отдельного мероприятия;

- общие сметы составляются для группы однотипных учреждений или мероприятий. Сметы расходов на централизованные мероприятия разрабатываются ведомствами для финансирования и мероприятий, осуществляемых в централизованном порядке (закупка оборудования, строительство, ремонт и т.д.);

- сводные сметы объединяют индивидуальные сметы и сметы на централизованные мероприятия, т.е. это сметы в целом по ведомству.

         Финансирование расходов из бюджета на содержание учреждений и проведение мероприятий осуществляется на основании утвержденных смет доходов и расходов [1]. В смете доходов и расходов должны быть отражены все доходы бюджетного учреждения, получаемые как из бюджета и государственных внебюджетных фондов, так и от осуществления предпринимательской деятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг [10], другие доходы, получаемые от использования государственной и муниципальной собственности, закрепленной за бюджетным учреждением на праве оперативного управления, и иной приносящей доход, деятельности. Бюджетное учреждение самостоятельно в расходовании средств полученных за счет внебюджетных источников.

В смете бюджетного учреждения отражаются [20]:

- реквизиты учреждения (его наименования; бюджет, из которого производится финансирование; подпись лица, утвердившего смету; печать учреждения и т.д.);

- свод расходов (фонд зарплаты; материальные затраты; фонд производственного и социального развития; фонд материального поощрения; другие фонды);

- свод доходов (финансирование из бюджетов; дополнительные платные услуги населения; оказание услуг по договорам с организациями; прочие поступления);

- производственные показатели учреждения;

- расчеты и обоснования расходов и доходов.

Утвержденные сметы бюджетных учреждений являются их финансовыми планами на определенный период времени.

          С составлением смет бюджетных учреждений решаются следующие задачи [23]:

- обеспечение бюджетных учреждений государственным финансированием;

- анализ предполагаемых проектов расходов и отчетов об использовании средств;

- контроль за эффективным и экономным расходованием средств.

Сметы доходов и расходов учреждений, финансируемых из бюджета, составляются по формам, утвержденным Министерством финансов РФ. Планирование сметы доходов и расходов должно начинаться заблаговременно до составления проекта бюджета. Составление сметы осуществляется на основе контрольных цифр, которые сообщаются высшими органами управления. Вышестоящие организации доводят такие контрольные цифры до каждого подведомственного учреждения, причем сами вышестоящие организации получают цифры от соответствующего финансового органа.

При составлении сметы, помимо контрольных цифр, бюджетное учреждение руководствуется нормативами расходов (размеры затрат на расчетную единицу, установленные компетентными органами). Смета доходов и расходов составляется по каждому виду доходов. Направлять средства, полученные от одного вида предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, на покрытие расходов от другого вида предпринимательской деятельности не допускается.

         Смета составляется руководителем и бухгалтером (экономистом) учреждения и направляются в вышестоящую организацию [18], где включаются составной частью в сводную смету вышестоящей организации, в свою очередь сводные сметы включаются составной частью в расходную часть соответствующего бюджета. Сметы бюджетных учреждений утверждаются главными распорядителями бюджетных средств. Ежемесячно, ежеквартально, по истечении года, бюджетные учреждения составляют отчеты об исполнении сметы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

         Учет средств, полученных от внебюджетных источников, осуществляется на счетах в кредитном учреждении, открытых на основании разрешения финансового органа, исполняющего бюджет Удмуртской Республики.

         От качественного составления сметы доходов и расходов в разрезе статей зависит ее исполнение. Бюджетный кодекс РФ и Бюджетный кодекс УР ограничивают права распределителей кредитов в части использования бюджетных средств. Бюджетному учреждению дано право в случае задержки финансирования из бюджета белее, чем на два месяца или при финансировании не более 75% объема бюджетных ассигнований самостоятельно определять направление кассовых расходов со своих счетов в пределах доведенных вышестоящим распорядителем бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств и объема финансирования [1].

         Данное право не распространяется в случае пропорционального сокращения расходов из-за невыполнения доходной части бюджета и блокировки расходов (сокращение или отказ финансирования учреждения на срок не боле квартала, или при невыполнении учреждением определенных условий, при которых выделялось финансирование, или при выявлении фактов не целевого использования бюджетных средств).

         Кроме того, главный распорядитель и распорядитель бюджетных средств имеют право распределять средства между распорядителями и получателями средств в объеме не более 5% ассигнований соответствующей сметы [1].

         Доходы, фактически полученные бюджетными учреждениями от платных услуг и иной предпринимательской деятельности при исполнении бюджета сверх утвержденных законом о бюджете и сверх утвержденной сметы доходов и расходов, направляются на финансирование расходов данных бюджетных учреждений [1].

            Одной из важнейших стадий процесса исполнения бюджета является утверждение вышестоящими распорядителями бюджетных средств смет подведомственных им бюджетных учреждений. До последнего времени ввиду отсутствия законодательных норм, определяющих порядок установления функциональных обязанностей бюджетных учреждений, составления их смет, отраслевые министерства самостоятельно определяли круг задач и меру ответственности для подведомственных учреждений.

            Смета является финансовым прогнозом, сочетанием множества расчетов. Обоснованность любой отдельной составной части сметы зависит от правильности суждений - при разработке смет производственных отделов, смет затрат на материалы - от оценки многих ожидаемых экономических показателей. Фактор правильности суждений не теряет своего значения и после составления окончательной сметы; смета является и должна быть гибкой, для того чтобы служить критерием при оценке деятельности организации и ее рентабельности. Если где-либо в организации обнаруживается нереальность указанных в смете показателей (если эти показатели окажутся заниженными или недостижимыми) - то возникает необходимость заново обосновать расчеты во всех производственных звеньях. Смета дает возможность не только выявлять места возникновения различного рода отклонений от нормальных показателей в работе, но и называет пути анализа для устранения причин, вызывающих такие отклонения.

         Планирование доходов в смете производится по каждому источнику ожидаемых к поступлению доходов (бюджетные и внебюджетные средства) [18]. Поступления из бюджета должны планироваться на основании утвержденных нормативов. Однако в Удмуртской Республике такие нормативы не утверждены, поэтому планирование доходов за счет бюджета должно производится исходя из методики и рекомендаций, разработанных органами исполнительной власти, по составлению проекта бюджета на соответствующий год [18].

         При планировании доходов от внебюджетной деятельности следует иметь в виду, что оказание платных услуг должно осуществляться только на основании согласованного перечня платных услуг и утвержденных тарифов на них в установленном законом и постановлением Правительства УР, принятым во исполнение этого Закона, порядке [10].

         Объем доходов, полученных от оказания платных услуг и предпринимательской деятельности, определяется исходя из объема оказываемых платных услуг и предпринимательской деятельности на начало года и планируемого объема предоставления услуг и предпринимательской деятельности в течение года.

         В доходы от каждого вида предпринимательской деятельности включается остаток денежных средств на счете учреждения в кредитном учреждении на начало планируемого года. Остатки товарно-материальных ценностей, а также образовавшиеся дебиторская и кредиторская задолженности на начало года при составлении сметы доходов и расходов не учитывается.

         Поступления от проведения работ, мероприятий (оказания услуг) по договорам с юридическими и физическими лицами планируется в пределах суммы, обговоренной в договорах.

         При планировании доходов от предпринимательской деятельности учреждению необходимо выяснить является ли для них данный вид деятельности предпринимательским. Следует обратить внимание учреждений образования и культуры на то, что внебюджетная деятельность, от которой получены доходы, была закреплена Уставом учреждения и Учредительным договором. В случае отсутствия в Уставе учреждения отражения видов предпринимательской деятельности, которыми она намерена заниматься, у учреждения могут возникнуть проблемы с налоговой инспекцией по уплате налогов.

          Бюджетные учреждения и другие некоммерческие организации, имеющие доходы от оказания услуг уплачивают налог на прибыль с суммы превышения доходов над расходами [3].

          Добровольные взносы предприятий, кооперативов, общественных организаций, населения прогнозируются исходя из динамики аналогичных поступлений за прошлые годы и планируемого поступления в будущем году.

          Доходы, поступившие в течение года сверх сумм, предусмотренных по смете, могут расходоваться в текущем году только при наличии дополнительной сметы, утвержденной в таком же порядке, в каком утверждена основная смета. Дополнительная смета представляется главному распорядителю бюджетных средств и Министру финансов УР для внесения необходимых изменений в Закон УР о бюджете на соответствующий финансовый год.

          Целевые средства - средства родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, питание детей в интернатах при школах, группах продленного дня, обучение детей в музыкальных школах и прочих учреждениях планируются исходя из контингента детей, числа дней посещения ребенком учреждения и размера родительской платы. Поступление родительской платы за обучение детей в дошкольных учреждениях планируются как платные услуги (поступления от проведения работ, мероприятий (оказание услуг) по договорам с юридическими и физическими лицами).

                Планирование расходов производится в соответствии с Федеральным законом РФ от 15.08.1996г № 115-ФЗ «О бюджетной классификации РФ» [4] с учетом внесенных изменений и дополнений.

          При планировании расходов следует учитывать то, что бюджетные учреждения используют для оказания платных услуг или получения доходов от предпринимательской деятельности имущество, закрепленное за ними на праве оперативного управления, поэтому расходы по оплате коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по перевозке административно-управленческого персонала и др. должно оплачиваться как за счет бюджетных, так и внебюджетных средств.

         Планирование расходов по внебюджетным средствам производится на основании Положения о расходовании внебюджетных средств, которое формируется бюджетным учреждением самостоятельно [1].

          Распределение расходов между бюджетными и внебюджетными средствами в бюджетных учреждениях должно производится пропорционально занимаемым площадям по видам деятельности или численности контингента или источникам финансирования [14]. Выбор метода распределения расходов определяется бюджетным учреждением самостоятельно при формировании учетной политики [18], так например, расходы по оплате коммунальных услуг, определенные по заключенным договорам, должны покрываться как за счет бюджетных, так и внебюджетных средств.

          Основным условием правильности планирования смет расходов является обоснованное определение производственных показателей [15].

         Производственные показатели – показатели, на основании которых составляются расчеты по видам расходов. Производственные показатели определяются на начало, конец года и в среднегодовом исчислении. Каждое учреждение имеет свои производственные показатели, характеризующие содержание и объем работы. Для учебного заведения такими производственными показателями являются количество студентов, количество педагогических ставок.

          Производственные показатели на начало года, учтенные в утвержденной смете, как правило, должны соответствовать их фактическому наличию на последнюю, перед утверждением, сметы, отчетную дату. Производственные показатели на конец года определяются по данным на начало года с учетом ожидаемого изменения в текущем году.

          По объемным показателям (табл. 2.1) для установления разрядов оплаты труда руководителей учреждений образования установлено четыре группы по оплате труда, каждая из которых предусматривает диапазон из двух разрядов оплаты труда по ЕТС.

          Отнесение учреждение образования к одной из четырех групп по оплате труда руководителей производится по сумме баллов после оценки сложности руководства учреждений по показателям.

Таблица 2.1. Производственные показатели

Показатели

Условия

Кол-во баллов

1

2

3

Количество обучающихся в образовательных учреждениях

Из расчета за каждого обучающегося

0,3

Превышение плановой наполняемости по классам или по количеству обучающихся в образовательных учреждениях

За каждые 50 человек или каждые 2 класса

15

Окончание табл. 2.1

1

2

3

Количество работников в образовательном учреждении

За каждого работника

Дополнительно за каждого работника имеющего:

первую квалификационную категорию

Высшую квалификационную категорию

1

0,5

1

Наличие групп продленного дня

20

Круглосуточное пребывание обучающихся в дошкольных и других образовательных учреждениях

- за наличие до 4 групп с круглосуточным пребыванием воспитанников

-4 и более групп с круглосуточным пребыванием воспитанников

10

30

Наличие филиалов, УКП, интерната при образовательном учреждении, общежития, санатории- профилактория с количеством обучающихся

За каждое указанное структурное подразделение:

-до 100 человек

-от 100 до 200 человек

-свыше 200 человек

20

30

50

Наличие обучающихся с полным гособеспечением в образовательных учреждениях

Из расчета за каждого дополнительно

0,2

Наличие оборудованных и используемых в образовательном процессе компьютерных классов

За каждый класс

10

Наличие оборудованных и используемых в образовательном процессе: спортивной площадки, стадиона, бассейна и других спортивных сооружений.

За каждый вид

15

Наличие собственного оборудованного здравпункта, медицинского кабинета, оздоровительно-восстановительного центра с численностью медицинского персонала, столовой

За каждый вид

15

Наличие :

-Автотранспортных средств, сельхозмашин, строительной и другой самоходной техники на балансе образовательного учреждения

-учебных кораблей, катеров, самолетов и другой учебной техники

За каждую единицу

За каждую единицу

От 3 до20

20

Наличие загородных объектов (лагерей, баз отдыха, дач)

Находящихся на балансе учреждения

30

Наличие учебно-опытных участков, парникового хозяйства, теплиц и др.

50

Наличие собственных: котельных, очистных и других сооружений, жилых домов.

За каждый вид

20

         В конце по итоговому количеству баллов относят учреждение к группе по оплате труда.

         После определения объемных показателей происходит планирование сметы по каждой статье.

Статья 210 «Оплата труда и начисления на оплату труда»

         Размер тарифной ставки первого разряда, тарифные коэффициенты устанавливаются Правительством РФ. Ставка первого разряда с 01 мая 2006г. составляет 1100 р. Постановление Правительства УР от 15.05.2006г № 47 [11] утверждены тарифные коэффициенты Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы. Ставки работников определяются путем умножения тарифной ставки первого разряда на соответствующий коэффициент. При изменении тарифной ставки первого разряда соответственно меняются ставки и всех остальных разрядов.

         Ставки заработной платы и должностные оклады работников устанавливаются с учетом образования, стажа работы по специальности, имеющихся квалификационных категорий, присвоенных по результата аттестации. В соответствии с действующими нормативными документами может предусматриваться повышение ставок заработной платы по двум и более основаниям.

         По коду «Начисления на оплату труда» включаются расходы по оплате взносов в государственные внебюджетные фонды. В соответствии с действующим законодательством размеры отчислений ежегодно утверждаются Правительством РФ. С 2001 г. введен единый социальный налог [3]. Кроме этого, на учреждения бюджетной сферы введено страхование от несчастных случаев [13]. Страховые тарифы установлены ФЗ от 12.02.2001г. №17-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

         В расходах учреждений большой удельный вес имеют расходы, оплата которых производится на основании заключенных договоров. Заключение договоров должно производится в пределах лимитов бюджетных обязательств на эти цели [1]. Казначейская система исполнения бюджета не позволит профинансировать расходы сверх сумм, предусмотренных в бюджете на эти цели.

Статья 220 «Приобретение услуг»

Указанная статья включает следующие подстатьи:

221 Услуги связи;

222 Транспортные услуги;

223 Коммунальные услуги;

224 Арендная плата за пользованием имущества;

225 Услуги по содержанию имущества;

226 Прочие услуги.

Подстатья 221 «Услуги связи»

         Расходы по данной подстатье определяются исходя из количества телефонов и размеров абонентской платы, а также в случае необходимости расходов по оплате междугородних разговоров на уровне расходов за прошлый год или на основании договоров.

Подстатья 222 «Транспортные услуги»

         На данную подстатью относятся расходы по: найму транспорта, оплат проезда по служебным командировкам. Расходы планируются в размере затрат прошлого года или в пределах сумм указанных в договоре.

Подстатья 223 «Коммунальные услуги»

         Расходы по оплате коммунальных услуг имеют большой удельный вес в общем объеме расходов на содержание учреждения. Расчет расходов представляется с указанием поставщика, номера договора, объемов потребления и тарифов действующих на момент составления сметы.

Подстатья 225 «Услуги по содержанию имущества»

         На данную подстатью относятся расходы учреждений по оплате договоров на оказание услуг, связанных с содержанием нефинансовых активов:

-содержание в чистоте помещений, зданий, дворов ( в том числе уборка и вывоз снега, мусора, дезинфекция, дезинсекция, дератизация, мойка транспорта);

- пуско-наладочные работы, техническое обслуживание, капитальный и текущий ремонт имущества (зданий, сооружений, помещений, машин и оборудования, инвентаря и др.).

         Планирование расходов по данной подстатье производится на основании договоров, а расходы по оплате ремонта инвентаря и оборудования исчисляется в размере 2-4% их балансовой стоимости по данным годового отчета.

Подстатья 226 «Прочие услуги»

           На данную подстатью относятся расходы учреждения по оплате договоров на оказание услуг, в том числе за:

-вневедомственную, пожарную охрану, охранно-пожарную сигнализацию;

-страхование жизни, здоровья и имущества (в том числе гражданской ответственности владельцев транспортных средств);

- организацию и проведение работ и мероприятий в рамках текущей деятельности;

- услуги по изготовлению бланков;

- другие расходы, связанные с оплатой прочих услуг, не отнесенных на подстатьи 221-225.

         Планирование расходов по данной подстатье производится на основании заключенных договоров.

Статья 290 «Прочие расходы»

         На данную статье относятся расходы связанные с уплатой налогов, пений, штрафов, государственных пошлин и стипендий студентам.

Статья 310 «Увеличение стоимости основных средств»

         На данную статью относятся расходы связанные с приобретение транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, библиотечного фонда, медицинского инструмента, машин и оборудования, мебели и других основных средств, а также расходы по оплате договоров подряда на строительство, реконструкцию, техническое перевооружение, расширение и модернизацию объектов.

Статья 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»

         На данную статью относятся расходы связанные с приобретение мягкого инвентаря, продуктов питания, медикаментов, горюче смазочных материалов, строительных материалов, хозяйственных материалов, канцелярских принадлежностей. Расходы по медикаментам и продуктам питания производятся исходя из выполнения по койко-дням за предыдущий год, по нормам на одного человека в сутки, в ценах действующих на момент составления сметы. При расчетах по мягкому инвентарю необходимо брать среднее число сирот. Расходы на приобретение горюче-смазочных материалов следует предусматривать на основании утвержденных норм списания по видам транспортных средств и среднему пробегу за предыдущий год.

ГЛАВА 3. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ГОУ СПО «САРАПУЛЬСКИЙ КОЛЛЕДЖ ДЛЯ ИНВАЛИДОВ»

3.1. Анализ СМЕТЫ РАСХОДОВ

         Финансирование ГОУ СПО «Сарапульский колледж для инвалидов» в основном бюджетное. Проект сметы по бюджетным средствам на будущий год колледж предоставляет в вышестоящее Министерство социальной защиты в июне месяце, где отражает свои потребности в денежных средствах. Смета предоставляется с расшифровками по каждой статье экономической классификации, указываются разъяснения для чего нужны данные расходы и их целесообразность.

         Утверждение сметы доходов и расходов бюджетных учреждений, работающих при казначейской системе исполнения бюджета, определено Бюджетным Кодексом РФ. В течение десяти дней со дня получения уведомления о бюджетных ассигнованиях бюджетное учреждение обязано составить и предоставить на утверждение вышестоящего распорядителя бюджетных средств смету доходов и расходов по установленной форме. В течение пяти дней со дня предоставления указанной сметы распорядитель бюджетных средств утверждает смету (прил. 1, прил. 2) .

         Чаще всего, утвержденные ассигнования не совпадают с потребностями колледжа и составляют около 50%, рассмотрим на примере 2006 г. (табл.3.1).

         Самыми защищенными статьями по которым происходит выделение ассигнований в полном объеме от потребностей являются:

- заработная плата;

- начисления на оплату труда;

- коммунальные услуги;

- стипендия.

Таблица 3.1. Анализ выделенных ассигнований на 2006 г.

Код статьи

Наименование статьи

Потребность на 2006г., тыс.р.

Ассигнования на 2006г., тыс.р.

% от потребности

211 01

Заработная плата

5784,5

6767,0

117%

212 01

Компенсация на приобретение научно-методической литературы

54,0

55,0

102%

212 04

Прочие расходы по статье 212

9,6

2,0

21%

213

Начисления на оплату труда

1505,0

1773,0

118%

221

Услуги связи

27,0

18,0

67%

222

Транспортные услуги

7,8

2,0

26%

223

Коммунальные услуги

2479,3

2843,0

115%

225 01

Текущий ремонт зданий и сооружений

165,0

51,0

31%

225 03

Прочие расходы по статье 225

438,9

237,0

54%

226 03

Прочие расходы по статье 226

613,9

371,0

60%

262 05

Денежные компенсации детям сиротам

151,8

107,0

71%

290 01

Стипендия

484,3

448,0

93%

290 02

Прочие расходы по статье 290

24,0

22,0

92%

310 02

Приобретение и модернизация непроизводственного оборудования

4800,0

0

0

310 05

Прочие расходы по статье 310

10000,0

0

0

340 01

Медикаменты и перевязочные средства

408,0

310,0

76%

340 02

Продукты питания

5444,1

3172,0

58%

340 03

ГСМ

262,0

214,0

82%

340 04

Прочие расходы по статье 340

496,0

41,0

8%

340 13

Мягкий инвентарь

545,0

220,0

40%

ИТОГО

33700,2

16653,0

50%

         На приобретение основных средств и реконструкцию зданий ассигнования на 2006 г. не выделены, также в малом объеме выделены ассигнования на приобретение материалов и предметов снабжения и на услуги связи, в связи с этим у учреждения образуется кредиторская задолженность.

Далее проведем анализ планирования расходов в смете на примере ГОУ СПО «Сарапульский колледж для инвалидов».

Статья 210 «Оплата труда»

         Составление расчетов по заработной плате (табл.3.2) – самая трудоемкая часть работы по составлению сметы. В соответствии с бюджетной классификацией, в состав фонда оплаты труда учреждений включается: тарифная часть заработной платы и надтарифная оплата труда.

Таблица 3.2. Структура оплаты труда

Наименование

Сумма (р.)

Месячный фонд заработной платы:

-тарификационный список должностей руководителей;

-тарификационный список должностей руководителей структурных подразделений, специалистов, служащих;

-тарификационный список должностей руководителей структурных подразделений из числа медицинского и фармацевтического персонала, врачей;

-тарификационный список педагогического персонала (кроме преподавателей);

-тарификационный список преподавателей;

-тарификационный список профессий рабочих.

392 220,00

29 693,92

50 745,59

26 737,96

114 125,08

92 164,07

78 753,38

Надтарифный фонд

(392220,00*25*75)

130 740,0

Доплата за работу в праздничные дни

858,81

Доплата за работу в ночное время

3 219,04

Доплата на замену отпусков

1 658,01

ИТОГО

528 695,86

ВСЕГО за год

6 344 350,32

         Выделенные ассигнования 6 767 000,00 р.

Подстатья 212 01 «Компенсация на приобретение методической литературы»

100 р.*46человек*12мес = 55000 р.

Статья 213 «Начисления на оплату труда»

6 767 000,00 р.* 26,2% = 1 773 000,00 р.

Далее проводится планирование услуг (табл.3.3, табл.3.4, табл.3.5, табл.3.6)

Таблица 3.3. Структура расходов по услугам связи

Наименование

Количество телефонов

Абонентская плата за 1 телефон (р.), с учетом НДС

Сумма за год (р.)

Оплата телефона (договор №966 от 28.06.01г.)

4

259,60

12 460,80

Оплата междугородних переговоров

801,00

Оплата параллельных телефонов

6

51,92

3 738,20

Оплата за пользование Интернет - сетью

500,00

Приобретение конвертов

500,00

ИТОГО

18 000,00

Статья 222 «Транспортные услуги»

Оплата проезда в командировки в г.Ижевск     2000,00 р.

Таблица 3.4. Структура расходов по коммунальным услугам

Наименование расходов

Количество потребляемых единиц

Единицы измерения

Стоимость единиц (р.), с учетом НДС

Сумма (р.)

Оплата отопления и технологических нужд

Договор №074/05 от 01.12.05г. с ООО «Сарапултеплоэнерго»

2500

Гкал

834,26

1 875 000,00

Оплата потребление электрической энергии

Договор №88 от01.01.05г. с МП «РЭК»

400

тыс.Квт\ч

1,36

560 000,00

Оплата водоснабжения и водоотведения

Договор №516 от 20.12.01г. с МП «Сарапульский водоканал»

21000

21000

м³

м³

9,72

10,15

194 000,00

214 000,00

ИТОГО

2 843 000,00

Таблица 3.5. Структура расходов по содержанию имущества

Код подстатьи

Наименование и расчет расходов

Сумма (р.)

1

2

3

225 01

Оплата текущего ремонта зданий и сооружений:

-частичный ремонт штукатурки и побелки помещений;

-частичная покраска лестничных клеток и коридоров;

-частичная покраска полов, панелей в классах.

51 000,00

225 03

Оплата содержания помещений:

-вывоз мусора (договор с ООО «ТЭК» № 16б от 03.01.05г.)

19,5м³*220 р. = 4290 р. в месяц

4290 р. *12 мес. = 51 500 р.

- стирка белья ( договор с МП «КТС» №5 от 01.01.04г.)

5000 кг в год *25 р.*1,18 (НДС)

- дератизация (договор с ООО «Профилактика» №15 от 16.11.05г.

- прохождение техосмотра.

51 500,00

148 700,00

8 000,00

1500

Окончание табл. 3.5

1

2

3

225 03

Оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря:

-ремонт холодильного оборудования (договор с ИП Хазикаев Р.А. №17 от 01.01.03г.)

-ремонт кухонного оборудования (договор с ИП Колесом М.Н. №35 от 10.01.06г.)

- ремонт учебного швейного оборудования

- обслуживание лифта (договор с ООО «Авангард» №4615 от 01.11.05г.)

10 000,00

2 000,00

1 000,00

14 300,00

ИТОГО

288 000,00

Таблица 3.6. Структура расходов по прочим услугам

Наименование и расчет расходов

Сумма (р.)

Услуги охраны (договор с ЧОП «Стикс» №253/001Г от 18.10.04г.

87 600,00

Приобретение учебных программ, классных журналов, дипломов, зачетных книжек, студенческих билетов.

17 400,00

Медосмотр медперсонала и персонала пищеблока ( договор с МУЗ «Кож-вен диспансер № 18/Б от 140.01.06г.)

10 000,00

Расчет налога за загрязнение окружающей среды

1 200,00

Охранно-пожарная сигнализация (договор с ЗАО «Уралспецавтоматика» №8/ТО от 01.01.06г.)

57 000,00

Установка оповещения людей о пожаре

20 000,00

Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств

20 000,00

Оплата проживания на время командировки

550 р.*10 человек*5 суток

27 500,00

Обслуживание информационной программы

(договор с ООО «Гарант-Сервис» №226/05 от 25.06.05г.)

48 000,00

Аттестация рабочих мест

10 000,00

Оплата труда внештатных сотрудников по трудовым соглашениям

18 100,00

Оплата лицензии по строительству

15 000,00

Оплата обучения

20 000,00

Оплата баканализов в Центре госсанэпидемнадзора

19 200,00

ИТОГО

371 000,00

Далее происходит планирование трансфертов населению (табл.3.7) в соответствии с Законом УР от 23 декабря 2004 г. № 89-РЗ «Об адресной социальной Защите населения в УР»

.

Таблица 3.7. Структура расходов на обеспечение детей сирот

Наименование и расчет расходов

Сумма (р.)

Ежегодное пособие на приобретение учебной литературы и письменных принадлежностей:

10 человек * 140 р. *1,5 *1,15 * 3 месяца

7 245,00

Пособие на приобретение мягкого инвентаря и оборудования при выпуске:

Юноши 10 500,00 р.*5 человек

Девушки 11 255,00 р. *1 человек

63 755,00

Единовременное пособие при выпуске:

6 человек * 500 р.

3 000,00

Бесплатное питание детей-сирот во время каникул:

10 человек*14 дней (зимой) * 43,90 р.

10 человек *62 дня (летом) * 43,90 р.

33 000,00

ИТОГО

107 000,00

         Для образовательного учреждения статья 290 01 «Стипендия имеет большое значение так как при ее планировании (табл.3.8) происходит формирование стипендиального фонда, который в дальнейшем подлежит распределению на стипендиальной комиссии учреждения.

Таблица 3.8. Структура стипендиального фонда

Код подстатьи

Наименование и расчет расходов

Сумма (р.)

290 01

Стипендия:

Студентам: 233 чел. *140 р.*1,15 (Ур. коэф.) *10мес.

Сиротам: 10 чел.*140 р. *1,5 *1,15 (Ур. коэф.) *10мес.

Летние месяца: ((145 чел. * 140 р. *1,15 ) + (5 чел. * 140 р. * 1,5 *1,15 ))* 2 месяца

448 000,00

290 02

Прочие расходы по статья 290:

-уплата транспортного налога;

-уплата сбора за загрязнение окружающей среды

5 000,00

17 000,00

ИТОГО

470 000,00

         Значительную долю в общей структуре расходов занимают материальные запасы (табл.3.9), которые имеют свою специфику планирования.

Таблица 3.9. Структура расходов на материальные запасы

Код подстатьи

Наименование расходов

Сумма (р.)

340 01

Медикаменты:

250 человек. * 4,29 р. * 289 дней

310 000,00

340 02

Продукты питания:

250 человек * 289 дней * 43,90 р.

3 172 000,00

340 03

Оплата ГСМ:

10 800 литров * 17,60 р.

Моторное масло

Трансмиссионное масло

Тормозная жидкость, тосол

167 200,00

26 800,00

10 000,00

10 000,00

340 04

Прочие расходы по статье 340:

-приобретение канцелярских принадлежностей (договор с ООО «Вариант» №85 от 10.01.06г.);

-приобретение запасных частей к автотранспорту (договор с ПБОЮЛ Захарычев А.В. № 9 от 10.01.06г.);

-приобретение бланков;

-приобретение дискет картриджей, тонера;

-приобретение средств бытовой химии и средств личной гигиены.

10 000,00

6 000,00

3 000,00

4 000,00

18 000,00

340 13

Мягкий инвентарь:

-приобретение одежды сиротам;

-приобретение одеяла полушерстяного;

-приобретение комплектов постельного белья;

-приобретение спецодежды.

64 550,00

25 000,00

110 000,00

20 000,00

ИТОГО

3 957 000,00

         Итоговая сумма расходов за год ГОУ СПО «Сарапульский колледж для инвалидов составляет 16 653 000,00 р.

         Далее посмотрим структуру расходов (табл.3.10) и определим в какой статье сконцентрирована большая часть расходов.

Таблица 3.10. Структура расходов ГОУ СПО «Сарапульский колледж для инвалидов» в 2006 г.

Код статьи

Наименование статьи

Ассигнования на 2006г., тыс.р.

Удельный вес, %

1

2

3

4

211 01

Заработная плата

6767,0

40,63

212 01

Компенсация на приобретение научно-методической литературы

55,0

0,33

212 04

Прочие расходы по статье 212

2,0

0,01

Окончание табл. 3.10

1

2

3

4

213

Начисления на оплату труда

1773,0

10,65

221

Услуги связи

18,0

0,11

222

Транспортные услуги

2,0

0,01

223

Коммунальные услуги

2843,0

17,08

225 01

Текущий ремонт зданий и сооружений

51,0

0,31

225 03

Прочие расходы по статье 225

237,0

1,42

226 03

Прочие расходы по статье 226

371,0

2,23

262 05

Денежные компенсации детям сиротам

107,0

0,64

290 01

Стипендия

448,0

2,69

290 02

Прочие расходы по статье 290

22,0

0,13

340 01

Медикаменты и перевязочные средства

310,0

1,86

340 02

Продукты питания

3172,0

19,06

340 03

ГСМ

214,0

1,28

340 04

Прочие расходы по статье 340

41,0

0,24

340 13

Мягкий инвентарь

220,0

1,32

ИТОГО

16653,0

100,00



         Как видно из таблицы самую большую часть расходов занимает оплата труда, в современных условиях необходимо реформирование организации оплаты труда и переход к отраслевой системе оплаты труда [17].

         Необходимость реформирования организации оплаты труда работников организаций бюджетной сферы диктуется следующими причинами [22]:

- с изменениями системы взаимоотношений федерального бюджета и территориальных бюджетов система оплаты труда на основе ЕТС вступает в противоречие с действующим законодательством, в соответствии с которым бюджеты субъектов РФ и органов местного самоуправления стали самостоятельными. Финансирование учреждений бюджетной сферы местного подчинения осуществляется за счет средств бюджета данной территории, что обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом самостоятельно определять направления их расходования;

- существенные территориальные различия в стоимости жизни населения обуславливают необходимость в поддержании различных уровней заработной платы по регионам страны. Установленные на федеральном уровне единые для всех территорий тарифные ставки по окладам ЕТС далеко не в полной мере учитывают дифференциацию уровней стоимости жизни по регионам РФ. В ряде регионов отсутствуют реальные экономические и финансовые возможности обеспечить этот уровень оплаты труда бюджетников. Напротив, в других он явно недостаточен. В данном случае не решает проблемы и применение районного коэффициента;

- со снижением темпов инфляции жесткая систематизация должностей в рамках ЕТС становится неоправданной. Применение системы оплаты труда на основе ЕТС не позволяет учитывать особенности деятельности отдельных категорий работников различных отраслей бюджетной сферы, не способствует и не создает у них заинтересованности в повышении результативности труда, в улучшении работы организаций и учреждений отрасли;

- в рамках действующей системы оплаты труда на основе ЕТС и регулирующих ее нормативно-правовых актов по отраслям бюджетной сферы, трудно осуществить систематизацию надтарифных выплат с учетом требований Трудового кодекса РФ.

         В качестве определяющих подходов к реформированию оплаты труда и перехода к отраслевым системам ее построения для работников организаций бюджетной сферы должны быть приняты [22]:

- отказ от ЕТС и переход к дифференцированным условиям оплаты по отраслям бюджетной сферы, исходя из особенностей в содержании и условиях труда в каждой отрасли, объемов бюджетных ассигнований и наличия внебюджетных средств;

- изменение структуры заработной платы работников в пользу основной тарифной части, поскольку результаты труда работников бюджетной сферы в меньшей степени, чем в производственных отраслях экономики, поддаются прямому учету, и, следовательно, главным фактором дифференциации в оплате труда выступают сложность и отклонение условий труда от норм;

- обеспечение гарантий предусмотренных законодательством минимального размера оплаты труда, а также оплаты труда в повышенных размерах за работу в особых условиях;

- расширение прав субъектов РФ и органов местного самоуправления в части принятия решений о размерах тарифных ставок , стимулирующих и компенсационных выплат работникам организаций, финансируемых из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

         Отказ от ЕТС и переход к отраслевым системам оплаты труда работников бюджетной сферы позволит:

- повысить уровень оплаты труда всем категориям и группам работников, при этом наибольшую прибавку получат основные наиболее квалифицированные группы работников, которые определяют уровень работы организаций и качество обслуживания населения;

- повысить долю тарифов и более четко увязать оплату труда с квалификацией работников и качеством труда;

- разграничить полномочия и ответственность в оплате труда между отраслями, между федеральным уровнем и субъектами РФ, что будет способствовать более рациональному и эффективному использованию бюджетных средств, позволит быстрее решить проблемы роста оплаты труда работников бюджетных отраслей, включая минимальные ставки и оклады;

- усилить ответственность регионов за обеспечение роста оплаты труда и уровня жизни населения.

3.2. Рекомендации по формированию фонда оплаты труда

         Разработаем методику формирования оплаты труда в образовательных учреждениях для Удмуртской Республики на примере методики в Тюменской области [25]:

1.     Фонд оплаты труда образовательного учреждения составляет:

- 70% - тарифная и надтарифная часть (включая надбавки и доплаты за классное руководство, заведование кабинетов);

- 30% - стимулирующая часть, которая распределяется ежемесячно в полном объеме.

         Фонда оплаты труда определяется по формуле (3.1)

                                   ФОТ = ФОТ_тн + ФОТ_ст ,                                               (3.1)

где           ФОТ – фонд оплаты труда образовательного учреждения;

               ФОТ_тн – тарифная и надтарифная часть ФОТ;

               ФОТ_ст – стимулирующая часть ФОТ.

2.     Руководитель образовательного учреждения формирует и утверждает

штатное расписание учреждение в пределах тарифной и надтарифной частей фонда оплаты труда, в соотношении:

- доля фонда оплаты труда для педагогического персонала, осуществляющего учебный процесс, устанавливается в объеме не менее фактического уровня за предыдущий учебный год (в случае увеличения фонда оплаты труда педагогических работников автоматически увеличивается стоимость один ученико-часа);

- доля фонда оплаты труда для административно-управленческого персонала, учебно-вспомогательного персонала, младшего обслуживающего персонала, педагогического персонала, не связанного с учебным процессом, устанавливается в объеме, не превышающем фактического уровня за предыдущий учебный год (в случае сокращения фонда оплаты труда для данных категорий работников увеличивается фонд оплаты труда для педагогического персонала, осуществляющего учебный процесс, и, соответственно, стоимость одного ученико-часа).

3.     Тарифная и надтарифная часть фонда оплаты труда включающие

заработную плату административно-управленческого персонала, педагогических работников, учебно-вспомогательного персонала и младшего обслуживающего персонала, рассчитывается по формуле (3.2):

                ФОТ_тн = ФОТ_ауп + ФОТ_п + ФОТ_увп + ФОТ_моп ,                        (3.2)

где        ФОТ_ауп - фонд оплаты труда административно-управленческого

                                персонала;

            ФОТ_п - фонд оплаты труда педагогического персонала;

            ФОТ_увп - фонд оплаты труда учебно-вспомогательного персонала;

            ФОТ_моп - фонд оплаты труда младшего обслуживающего персонала.

       4. Тарифная часть фонда оплаты труда педагогических работников,

осуществляющих учебный процесс, рассчитывается по формуле (3.3):

                       ФОТ_т = ФОТ_тн * 0,84 * 0,85 ,                                                (3.3)

где    ФОТ_т – тарифная часть фонда оплаты труда педагогических

                       работников, осуществляющих учебный процесс.

         Тарифная часть фонда оплаты труда общеобразовательного учреждения должна составлять не менее 69% от общей суммы фонда оплаты труда, предусмотренной на тарифную и надтарифную часть.

         Надтарифная часть включает в себя надбавки и доплаты за классное руководство, заведование кабинетом, что составляет 16%, а также не менее 15% на повышающие коэффициенты за сложность предметов и за категории педагогов, осуществляющих учебный процесс.

5. Тарифная и надтарифная части фонда оплаты труда педагогического

персонала формируются исходя из стоимости педагогической услуги на одного обучающегося с учетом повышающих коэффициентов за сложность предметов, распределенных на четыре группы сложности.

       6. Тарифная заработная плата педагогов по предметам рассчитывается по

формуле (3.4):

                ЗП_п = С_тп * Н * Б_п * К * А ,                                                       (3.4)

где      ЗП_п – тарифная заработная плата педагога, осуществляющего учебный

                      процесс;

           С_тп – тарифная стоимость педагогической слуги (руб./ученико-час)

            Н – количество обучающихся по предмету в каждом классе;

            Б_п – количество часов по предмету по базисному учебному плану в

                     месяц в каждом классе;

            К – повышающий коэффициент сложности по предмету;

            А – коэффициенты, учитывающие категории педагогов,

                  осуществляющих учебный процесс:

А = 1,05 – для педагогических работников, имеющих вторую категорию;

А = 1,1 - для педагогических работников, имеющих первую категорию;

А = 1,15 - для педагогических работников, имеющих высшую категорию.

     Рассчитаем повышающий коэффициент сложность по предмету, для этого воспользуемся оценками экспертов работников ГОУ СПО «Сарапульский колледж для инвалидов» (табл.3.11) в промежутке с 1 до 5 в зависимости от сложности предмета по их мнению, затем выведем средний балл.

Таблица 3.11. Оценки экспертов по сложности предметов

Наименование предмета

Эксперт 1

Эксперт 2

Эксперт 3

Эксперт 4

Средний балл

Коэффициент сложности

1

2

3

4

5

6

7

Бухгалтерский учет

5

5

4

5

4,75

1,15

Бухгалтерская финансовая отчетность

4

3

4

4

3,75

1,10

Учебная практика

5

5

5

5

5,00

1,15

ВАР

5

5

5

5

5,00

1,15

Экономическая теория

3

4

4

3

3,5

1,10

Экономика организации

5

5

5

5

5,0

1,15

Экономика отрасли

3

2

2

3

2,5

1,05

Аудит

4

5

5

3

4,25

1,15

Бизнес планирование

5

3

3

4

3,75

1,10

Коммерческое дело

2

1

1

1

1,25

1,00

Статистика

4

3

4

2

3,25

1,10

Анализ хозяйственной деятельности

4

5

3

3

3,75

1,10

Организация и технология отрасли

4

4

3

4

3,75

1,10

Технологическая практика

5

5

5

5

5,00

1,15

Физическая культура

1

1

1

1

1,0

1,00

Электронная техника

5

4

5

4

4,5

1,15

Метрология, стандартизация и сертификация

3

2

2

2

2,25

1,05

Продолжение табл. 3.11

1

2

3

4

5

6

7

Производство радиоэлектронной техники

5

2

2

3

3,0

1,10

Основы телевидения

1

2

1

1

1,25

1,00

Радиотелевизионная аппаратура

2

2

3

1

2,0

1,05

Техническое обслуживание и ремонт РЭТ

5

5

4

5

4,75

1,15

Импульсная техника

3

4

3

3

3,25

1,10

Антенно-фидерные устройства

4

4

3

5

4,00

1,15

Дипломное проектирование

5

5

5

5

5,00

1,15

Радиопередающие устройства

2

5

4

4

3,75

1,10

Информатика

2

3

2

2

2,25

1,05

Вычислительная техника

3

2

2

2

2,25

1,05

Информационные технологии

5

4

4

4

4,25

1,15

Основы программирования

5

5

5

5

5,00

1,15

Учебная практика

3

3

3

3

3,00

1,10

Расчеты по з\п на компьютере

4

3

3

5

3,75

1,10

Рынок ценных бумаг

2

2

2

1

1,75

1,00

Основы правоведения

2

3

2

2

2,25

1,05

Обществознание

2

3

3

2

2,5

1,05

Социология и политология

3

3

2

1

2,25

1,05

Философия

3

2

1

1

1,75

1,00

Психология

1

2

1

1

1,25

1,00

Страхование

2

3

4

4

3,25

1,10

Налоги

5

4

4

3

4,0

1,15

Бухгалтерский учет в промышленности

4

5

4

5

4,5

1,15

Макроэкономика

3

3

3

3

3,0

1,10

Менеджмент

2

3

2

2

2,25

1,05

Финансы и кредит

4

5

4

4

4,25

1,15

Маркетинг

3

4

3

3

3,25

1,10

Технологическая практика

4

3

5

5

4,25

1,15

Основы банковского дела

4

4

4

4

4,0

1,15

Немецкий язык

5

5

4

5

4,75

1,15

Продолжение табл. 3.11

1

2

3

4

5

6

7

Русский язык и культура речи

5

5

5

5

5,0

1,15

Профессиональная этика

2

2

2

2

2,0

1,05

Экологические основы природопользования

3

2

3

4

3,0

1,10

Культурология

4

4

4

4

4,00

1,15

Рыночная экономика

3

3

3

3

3,0

1,10

Английский язык

5

5

5

5

5,0

1,15

Демография

2

1

1

1

1,25

1,00

Технология одежды

2

3

4

4

3,25

1,10

Управление персоналом

2

2

3

2

2,25

1,05

Основы экономики

3

3

2

1

2,25

1,05

Материаловедение

2

3

4

4

3,25

1,10

Оборудование

4

4

4

4

4,0

1,15

Основы профессионального развития

3

3

3

2

2,75

1,05

История

4

3

4

4

3,75

1,10

Электротехника и электрические машины

5

5

4

5

4,75

1,15

Технология ремонта бытового оборудования

5

5

5

5

5,0

1,15

Художественное оформление одежды

4

3

3

4

3,5

1,10

История костюма

2

3

2

2

2,25

1,05

Конструирование

5

4

4

5

4,5

1,15

Специальный рисунок

2

2

3

1

2,0

1,05

Математика

4

4

4

3

3,75

1,10

Черчение

5

5

5

4

4,75

1,15

Видеотехника

5

4

4

4

4,25

1,15

Основы магнитной видеозаписи

4

3

3

4

3,5

1,10

Ремонт импортных телевизоров

4

5

5

5

4,75

1,15

Электрорадиоизмерения

5

5

5

5

5,0

1,15

Электротехника

5

3

4

4

4,0

1,15

Автоматизация производства

5

5

4

5

4,75

1,15

Источники питания радиоаппаратуры

5

3

3

4

3,75

1,10

Аудиотехника

4

4

3

4

3,75

1,10

Окончание табл. 3.11

1

2

3

4

5

6

7

Технология ремонта

4

5

5

3

4,25

1,15

Радиотехнические цепи

5

5

4

5

4,75

1,15

Микропроцессоры

4

4

4

4

4,00

1,15

Электронная техника

5

5

5

5

5,0

1,15

Основы слесарных и ремонтных работ

4

3

3

4

3,5

1,10

ОБЖ

1

2

1

1

1,25

1,00

Технология головных уборов

3

4

3

3

3,25

1,10

Технология поиска работы

2

1

1

1

1,25

1,00

         Разделим предметы на 4 группы сложности:

1-я группа сложности К = 1,15 (средний балл от 4,0 до 5,0);

2-я группа сложности К = 1,10 (средний балл от 3,0 до 4,0);

3-я группа сложности К = 1,05 (средний балл от 2,0 до 3,0);

4-я группа сложности К = 1,00 (средний балл от 1,0. до 2,0);

         7. Тарифная стоимость педагогической услуги (руб./ученико-час) рассчитывается по формуле (3.5):

                                                 ФОТ_т * 245                                                 (3.5)

    С_тп =                                                                                                ,

                   (а1*в1+а2*в2+а3*в3+…+а21*в21+а22*в22) *365

где        ФОТ_т – тарифная часть фонда оплаты труда педагогических

                           работников, осуществляющих учебный процесс;

            365 - количество дней в году;

            245 - количество дней в учебном году;

            а1 – количество учащихся в 1 группе;

            а2 – количество учащихся во 2 группе;

            а3 – количество учащихся в 3 группе;

            а22 – количество учащихся в 22 группе;

            в1 – годовое количество часов по базисному учебному плану в

                     1 группе;

            в2 – годовое количество часов по базисному учебному плану во

                     2 группе;

            в3 – годовое количество часов по базисному учебному плану в

                     3 группе;

            в22 – годовое количество часов по базисному учебному плану в

                       22 группе.

         Таким образом, в случае уменьшения объема школьного и регионального компонента в базисном учебном плане, увеличивается стоимость одного ученико-часа и, соответственно, увеличивается заработная плата педагогических работников.

         При расчете стоимости педагогической услуги , тарифную часть фонда оплаты труда педагогических работников возьмем на примере стоимости рассчитанной в смете на 2006 год.

                           921640,7* 245

С_тп =                                                         = 2,90 руб./ученико-час

                             212 832 * 365

Значение 212832 человеко-час рассчитано в в табл. 3.12.

Таблица 3.12. Промежуточный расчет показателей для определения стоимости педагогической услуги

№ п/п

Наименование группы

Количество студентов в группе

Годовое количество часов

а*в

1

2

3

4

5

1

Э-110

12

962

11544

2

Э-210

11

852

9372

3

Э-310

10

768

7680

4

СД-110

11

698

7678

5

СД-210

9

702

6318

6

З-11

12

656

7872

7

З-12

13

656

8528

8

З-21

12

746

8952

9

З-22

12

746

8952

10

З-31

10

788

7880

11

З-32

11

788

8668

12

СЛ-11

15

688

10320

13

СЛ-12

12

688

8256

Окончание табл. 3.12

1

2

3

4

5

14

СЛ-21

15

826

12390

15

СЛ-22

11

826

9086

16

М-11

7

526

3682

17

Р-11

18

820

14760

18

Р-12

17

820

13940

19

Р-21

14

896

12544

20

Р-22

13

896

11648

21

Р-31

12

874

10488

22

Р-41

17

722

12274

ИТОГО

274

16944

212832

         Рассчитаем тарифную заработную плату педагогов по предметам (табл.3.13).

Таблица 3.13. Заработная плата педагогов по предметам

ФИО преподавателя

Наименование предмета

Н

Б_п

К

А

С_тп*Н*Б_п*К*А

1

2

3

4

5

6

7

Кириченко Т.Г.

Бухгалтерский учет

46

52,4

1,15

1,1

8842,55

Бухгалтерская

финансовая отчетность

20

14,1

1,1

1,1

989,54

Учебная практика

34

20,2

1,15

1,1

2519,53

ВАР

11

1,3

1,15

1,1

52,46

ИТОГО

88

12404,08

Саламатова Г.А.

Экономическая теория

23

23,6

1,1

1,1

1904,69

Экономика организации

22

30,7

1,15

1,1

2477,70

Экономика отрасли

12

13

1,05

1,1

522,52

Аудит

11

7,4

1,15

1,1

298,62

Бизнес планирование

11

3,2

1,1

1,1

123,52

Коммерческое дело

20

13,8

1

1,1

880,44

Статистика

23

10,6

1,1

1,1

855,49

Анализ хозяйственной деятельности

21

22,5

1,1

1,1

1658,00

Организация и технология отрасли

11

5

1,1

1,1

193,00

Технологическая практика

11

9

1,15

1,1

363,18

ВАР

11

1,6

1,15

1,1

64,57

ИТОГО

140,4

9341,72

Продолжение табл. 3.13

1

2

3

4

5

6

7

Култышев И.В.

Физическая культура

100

103,8

1

1,05

31607,10

Счастливцев А.Ф.

Электронная техника

35

14,6

1,15

1,1

1874,60

Метрология, стандартизация и сертификация

12

11,4

1,05

1,1

458,21

Производство радиоэлектронной техники

12

8,5

1,1

1,1

357,92

Основы телевидения

62

10,4

1

1,1

2056,91

Радиотелевизионная аппаратура

12

15,9

1,05

1,1

639,08

Техническое обслуживание и ремонт РЭТ

27

21,6

1,15

1,1

2139,47

Импульсная техника

12

11,4

1,1

1,1

480,03

Антенно-фидерные устройства

12

7,6

1,15

1,1

334,57

Дипломное проектирование

17

11,2

1,15

1,1

698,48

Радиопередающие устройства

12

13,4

1,1

1,1

564,25

Учебная практика

17

7,5

1,15

1,1

467,73

ВАР

17

2,6

1,15

1,1

162,15

ИТОГО

27

136,1

10233,41

Нейман Е.А.

Информатика

50

44,2

1,05

1,05

7065,92

Вычислительная техника

35

14,5

1,05

1,05

1622,60

Информационные технологии

30

25,8

1,15

1,05

2710,35

Основы программирования

9

3,4

1,15

1,05

107,15

Учебная практика

20

9,6

1,1

1,05

643,10

Расчеты по з\п на компьютере

22

7,8

1,1

1,05

574,77

Рынок ценных бумаг

11

4,4

1

1,05

147,38

ИТОГО

109,7

12871,29

Никитина И.А.

Основы правоведения

80

75,4

1,05

1

18367,44

Перечнева И.В.

Физическая культура

76

85,6

1

1,05

19809,55

Петенко Л.В.

Обществознание

111

26,4

1,05

1,15

10261,53

Социология и политология

35

9,2

1,05

1,15

1127,56

Философия

35

13,2

1

1,15

1540,77

Психология

98

44,2

1

1,15

14445,89

ИТОГО

93

27375,75

Продолжение табл. 3.13

1

2

3

4

5

6

7

Двинских Н.Е.

Страхование

74

59,6

1,1

1,05

14772,63

Налоги

34

16,2

1,15

1,05

1928,76

Бухгалтерский учет в промышленности

22

12

1,15

1,05

924,46

Технологичекая практика

11

10,5

1,15

1,05

404,45

ВАР

9

3

1,15

1,05

94,55

ИТОГО

101,3

18124,86

Макарова О.Н.

Макроэкономика

11

5,6

1,1

1,1

216,15

Менеджмент

109

66,8

1,05

1,1

24388,38

Финансы и кредит

22

15,3

1,15

1,1

1234,82

Маркетинг

23

11

1,1

1,1

887,78

Технологическая практика

10

7,5

1,15

1,1

275,14

Основы банковского дела

20

6,2

1,15

1,1

454,89

ВАР

30

2,4

1,15

1,1

264,13

ИТОГО

114,8

27721,29

Головина И.М.

Немецкий язык

65

37,6

1,15

1,05

8558,28

Русский язык и культура речи

35

22,2

1,15

1,05

2720,86

Профессиональная этика

26

3,2

1,05

1,05

266,01

Экологические основы природопользования

35

10,8

1,1

1,05

1266,11

Культурология

44

6,8

1,15

1,05

1047,72

ИТОГО

80,6

13858,98

Попова Г.А.

Рыночная экономика

76

12,8

1,1

1

3103,23

Берг Е.Р.

Английский язык

65

37,6

1,15

1,1

8965,81

Кононова В.Л.

Демография

10

3,6

1

1,05

109,62

Пупышев А.А.

Информатика

7

3,4

1

1,05

72,47

Смолина Н.П.

Технология одежды

24

13,4

1,1

1,15

1179,79

Управление персоналом

10

6,8

1,05

1,15

238,12

Основы экономики

27

7

1,05

1,15

661,83

ВАР

87

7,4

1,15

1,15

2469,13

ИТОГО

34,6

4548,87

Терентьева В.И.

Материаловедение

40

13,2

1,1

1,15

1936,97

Оборудование

40

10,2

1,15

1,15

1564,78

Основы профессионального развития

25

2,2

1,05

1,15

192,60

ВАР

24

2,6

1,15

1,15

239,32

Продолжение табл. 3.13

1

2

3

4

5

6

7

ИТОГО

28,2

3933,67

Дубовикова О.П.

История

143

25,8

1,1

1,15

13534,56

Котов В.Я.

Электротехника

35

15,8

1,15

1,15

2120,89

Технология ремонта бытового оборудования

26

15,4

1,15

1,15

1535,63

Дипломное проектирование

17

10,2

1,15

1,15

665,03

ВАР

26

2,2

1,15

1,15

219,38

ИТОГО

43,6

4540,94

Пупышева И.А.

Оформление одежды

21

7

1,1

1,15

539,27

История костюма

42

7,6

1,05

1,15

1117,76

ВАР

12

1

1,15

1,15

46,02

ИТОГО

15,6

1703,05

Алина И.А.

Конструирование

26

12,8

1,15

1,15

1276,37

Тепина Н.А.

Специальный рисунок

28

9

1,05

1

767,34

Зингерман Л.И.

Оформление одежды

45

12

1,1

1,15

1980,99

Конструирование

21

13,6

1,15

1,15

1095,35

ВАР

21

3

1,15

1,15

241,62

ИТОГО

28,6

3317,96

Лоскутова М.Ю.

Технология одежды

46

19,6

1,1

1,1

3163,71

Макшакова Л.А.

История

47

8,2

1,1

1,05

1290,90

Загайнова Л.В.

Математика

35

12,4

1,1

1,1

1522,91

Доманин С.Е.

Черчение

86

23,4

1,15

1

6711,35

Чирков А.Ю

Видеотехника

27

3,6

1,15

1,15

372,79

Основы магнитной видеозаписи

27

6

1,1

1,15

594,30

Ремонт импортных телевизоров

27

4,4

1,15

1,15

455,63

ВАР

54

4,2

4,15

1,15

3138,97

ИТОГО

18,2

4561,68

Паршуков А.М.

Материаловедение

89

13,8

1,1

1,05

4113,86

Останин А.В.

Электрорадиоизмерения

62

17,8

1,15

1,15

4232,58

Информатика

26

7

1,1

1,15

667,67

Основы вычислительной техники

22

4,7

1,1

1,15

379,32

ИТОГО

29,5

5279,57

Коробейников С.В.

Электротехника

80

18,9

1,15

1,05

5294,65

Автоматизация производства

34

2,6

1,15

1,05

309,55

Источники питания радиоаппаратуры

12

7,6

1,1

1,05

305,47

Аудиотехника

17

7,7

1,1

1,05

438,45

Окончание табл. 3.13

1

2

3

4

5

6

7

Технология ремонта

74

37,2

1,15

1,05

9639,62

Радиотехнические цепи

12

13,4

1,15

1,05

563,08

Микропроцессоры

12

3,4

1,15

1,05

142,87

Практика

17

4,5

1,15

1,05

267,88

Дипломное проектирование

17

8,7

1,15

1,05

517,91

ВАР

27

3,4

1,15

1,05

321,46

ИТОГО

107,4

17800,95

Доманин Д.С.

Основы слесарных и ремонтных работ

54

22,6

1,1

1,05

4087,73

Халявин Н.А.

ОБЖ

117

30,6

1

1,05

10901,71

Суслова Л.Л.

Технология головных уборов

14

22,2

1,1

1,05

1041,02

ВАР

7

1

1,15

1,05

24,51

ИТОГО

23,2

1065,54

Новокрещенова Н.И.

Технология поиска работы

21

2,2

1

1,05

140,68

ВСЕГО

1694

308205,44

         Тарифная заработная плата педагогов в месяц составляет 308 205,44 р.

ФОТ_тн = ФОТ_т / (0,84 * 0,85)

ФОТ_тн =308205,44 р. / (0,84 * 0,85) = 431660,28 р.

         Тарифная и надтарифная части фонда оплаты труда педагогического персонала составляют 431 660,28 р.

         Заработную плату остальных рабочих возьмем из сметы на 2006 г., и сформируем фонд оплаты труда на 2007 г. представленный в табл.3.14.

Таблица 3.14. Фонд оплаты труда на 2007 г., р.

Наименование

Сумма

1

2

Месячный фонд заработной платы:

-фонд оплаты труда административно-управленческого персонала;

-фонд оплаты труда младшего обслуживающего персонала;

-фонд оплаты труда педагогического персонала;

-фонд оплаты труда учебно-вспомогательного персонала.

731 716,21

80 439,51

105 491,34

431 660,28

114 125,08

Стимулирующая часть:

(731 716,31*30*70)

313 592 66

Окончание табл. 3.14

1

2

Доплата за работу в праздничные дни

858,81

Доплата за работу в ночное время

3 219,04

Доплата на замену отпусков

1 658,01

ИТОГО

1 051 044,73

ВСЕГО за год

12 612 536,76



         Данная методика позволяет увеличить стимулирующую часть фонда оплаты труда, которая идет на выдачу премий, способствуя тем самым у работника стимул для улучшения качества своей работы. При расчете в ГОУ СПО «Сарапульский колледж для инвалидов» заработной платы по данной методике общий фонд оплаты увеличился в 2 р.

         Составим проект сметы на 2007 г. и представим его в табл.3.15. При этом учтем расчет фонда оплаты труда педагогического состава по выше представленной методике, производственные показатели, количество студентов, занимаемые площади, потребности всех структурных подразделений.

Таблица 3.15. Проект сметы на 2007 г., тыс.р.

Код статьи

Наименование статьи

Потребность на 2007г.

1

2

3

211 01

Заработная плата

12 612,5

212 01

Компенсация на приобретение научно-методической литературы

54,0

212 04

Прочие расходы по статье 212

6,9

213

Начисления на оплату труда

2 753,8

221

Услуги связи

50,1

222

Транспортные услуги

8,2

223

Коммунальные услуги

2 946,6

225 01

Текущий ремонт зданий и сооружений

1 791,0

225 03

Прочие расходы по статье 225

563,6

226 02

Подписка на газеты и журналы

188,7

226 03

Прочие расходы по статье 226

772,7

262 05

Денежные компенсации детям сиротам

164,2

290 01

Стипендия

646,6

290 02

Прочие расходы по статье 290

25,0

310 02

Приобретение и модернизация непроизводственного оборудования

2 361,4

310 05

Прочие расходы по статье 310

23 800,0

Окончание табл. 3.15

1

2

3

340 01

Медикаменты и перевязочные средства

731,2

340 02

Продукты питания

7 365,2

340 03

ГСМ

330,0

340 04

Прочие расходы по статье 340

576,8

340 13

Мягкий инвентарь

635,6

ИТОГО

58 384,1



         Самая большая потребность колледжа на 2007 г. это реконструкция и капитальный ремонт первого этажа здания статья 310 05 «Прочие расходы по статье 310», но часто по данной статье выделенные ассигнования приходят из Министерства строительства и имеют целевое финансирование в рамках какой-либо программы. Как видно из таблицы потребности учреждения в 2007г. будут выше утвержденных ассигнований практически в 3,5 раза, но при утверждении сметы выделенные ассигнования будут значительно ниже тем самым ухудшится финансовое состояние .

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

         Финансовое планирование лежит в основе функционирования любой организации. Вопросы финансового планирования реализуются в специальных нормативных документах, а именно:

- Бюджетный кодекс РФ;

- Налоговом кодексе РФ;

- Методических рекомендациях по составлению смет доходов и расходов.

         Финансовое планирование в бюджетных организациях осуществляется на основании смет. Смета – это основной плановый и финансовый документ, определяющий объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделенных из бюджета на содержание учреждения. Составление смет в учреждениях занимается финансовая служба, а если она отсутствует экономист и главный бухгалтер. При составлении проекта сметы учитываются все потребности учреждения, но выделенные ассигнования значительно ниже потребностей. В данное время с переходом на казначейскую систему возросло значение сметы, это означает, что ни один расход не сможет быть осуществлен без обоснованной сметы. Недостатком является то, что правильность и обоснованность любой отдельной составной части сметы зависит от правильности суждений. Если где-либо обнаруживается нереальность в мете показателей, то возникает необходимость заново обосновать расчеты.

         Основным условием правильности планирования смет расходов является обоснованное определение производственных показателей.

         Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования (ГОУСПО) Сарапульский колледж для инвалидов единственное учебное заведение для инвалидов в Уральском регионе.

         Данное учебное заведение занимается образовательной деятельностью для инвалидов. Количество студентов 274 человека, их возраст от 15 лет до 40 лет. Данном учебное заведение полностью оборудовано для инвалидов, студенты в нем находятся на полном государственном обеспечении. Данное учреждение по производственным показателям относится к первой группе по оплате труда, к самой сложной по оценке руководства учреждением.

Финансирование деятельности ГОУСПО «Сарапульский колледж для инвалидов осуществляется согласно смете расходов, при этом учреждение выступает как распорядитель бюджетных средств. Анализ показывает, что выделенные ассигнования значительно ниже потребностей и составляют всего 50%. Самыми защищенными статья являются:

- статья 211 01 «Заработная плата», выделенные ассигнования составляют 117% от потребностей, это связано с тем что при составлении проекта бюджета не было информации об увеличении размера оплаты труда в 2006г.;

- статья 213 «Начисления на оплату труда», ассигнования составляют 118%;

- статья 223 «Коммунальные услуги», ассигнования составляют 115%;

-статья 212 01 «Компенсация на приобретение научно-методическй литературы преподавателям», ассигнования составляют 102%;

- статья 290 01 «Стипендия», также выдается практически в полном объеме от потребностей.

         По статье 310 02 «Приобретение оборудование производственного назначения» и статье 310 05 «Капитальный ремонт» в 2006 г. ассигнования не выделялись.

         В 2006 г. колледжу было выделено 570,0 тыс.р. на ремонт компьютерного класса, и 963,0 тыс.р. на ремонт кровли здания из целевой программ 2002-2006г.г. «Дети-инвалиды».

         Самый большой удельный вес в общей структуре расходов занимает:

- оплата труда (40,63%);

- начисления на оплату труда (10,65%);

- коммунальные услуги (17,08%);

- продукты питания (19,06%).

         Меньше всего ассигнований выделено на услуги связи, в связи с этим практически всегда по данной статье существует кредиторская задолженность.

В связи с недостаточным финансированием единственным выходом из создавшегося положения является развитие предпринимательской деятельности. В настоящее время колледж осуществляет следующую предпринимательскую деятельность:

- оказание услуг населению по ремонту аудио и видео техники;

- пошив одежды по индивидуальным заказам населения;

- бучение студентов, не имеющих инвалидности на платной основе;

-сдача в аренду площадей.

Для работы с клиентами в колледже имеется приемный пункт для радиотелевизионной аппаратуры, а также закройная мастерская. Ремонт аппаратуры и пошив одежды осуществляется силами студентов и учащихся колледжа под руководством мастеров производственного обучения.

         При просчете заработной платы преподавательского состава в колледже на примере методики формирования фонда оплаты труда для Тюменской области можно сделать следующие выводы:

- данная методика позволяет увеличить тарифную часть фонда оплаты труда преподавателей в 3 раза;

- по данной методике учитываются квалификационная категория работников, сложность преподаваемого предмета, и самое главное количество обучающихся по предмету в каждом классе;

- отдельно рассчитывается надтарифный фонд который идет на выдачу надбавок и доплат, а также стимулирующая часть фонда оплаты труда которая составляет 30% от общего фонда оплаты труда

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.     Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ.

2.     Гражданский кодекс Российской Федерации: Федеральный закон часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ; часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ; часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ.

3.     Налоговый кодекс Российской Федерации: Федеральный закон часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ; часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ.

4.     О бюджетной классификации Российской Федерации: Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ.

5.     О внесении изменений в Федеральный закон О бюджетной классификации Российской Федерации: Федеральный закон от 23 декабря 2004 г.№174-ФЗ.

6.     О социальной защите инвалидов в Российской Федерации: Федеральный закон от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ.

7.     О федеральном бюджете на 2004 г.: Федеральный закон от 23 декабря 2003г. № 186-ФЗ.

8.     О федеральном бюджете на 2006 г.: Федеральный закон от 26 декабря 2005г. № 189-ФЗ.

9.     Об образовании: Закон РФ от 10 июля 1992 г. №3266-1.

10. О государственном контроле за платными услугами: Закон УР от 2 марта 2001 г. № 5-РЗ.

11. О внесение изменений в постановление Правительство Удмуртской Республики от 21 января 2005 г. №4 О тарифных ставках (окладах) Единой тарифной сетки Удмуртской Республики: Постановление Правительства УР от 15 мая 2006 г. № 47.

12. О мерах по повышению результативности бюджетных расходов: Постановление Правительства РФ от 22 мая 2004 г. № 249.

13. Об утверждении Правил отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска: Постановление Правительства РФ от 31 августа 1999 г. №975.

14. Об утверждении инструкции по бюджетному учету: Приказ Минфина РФ от 10 февраля 2006 г. № 25Н.

15. Об утверждении тарифно-квалификационных характеристик по должностям работников учреждений образования, объемных показателей по отнесению учреждений образования к группам по оплате труда руководителей: Приказ Минобразования РФ и Госкомвуза РФ от 31 августа 1995 г. № 463/1268.

16. Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ: Приказ Минфина РФ от 21 декабря 2005 г. № 152н.

17. Единые рекомендации по системам оплаты труда работников организаций, финансируемых из федерального, региональных и местных бюджетов на 2006г.

18. Методические рекомендации по составлению смет доходов и расходов от 27 июня 2001 г. № 34.

19. Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000.-687 с.

20. Боткин О.И. Финансы бюджетных учреждений. - Екатеринбург-Ижевск.: Изд-во ИЭ Уральского отделения РАН, 2005. – 112 с.

21. Дробозина Л.А. Финансы. – М.: ЮНИТИ, 2000. – 479 с.

22.Одегов Ю.Г. Оплата труда и доходов работника. – М.: 2004. -

23. Поляк Г.Б. Финансы бюджетных учреждений. – М.: Вузовский учебник, 2005. -363 с.

24. Финансы: Учебник для вузов/ Под ред. Профессора М.В.Романовского – М.:Юрайт-М, 2002. – 504 с.

25.Собянин С.С. Методика формирования фонда оплаты труда общеобразовательных учреждений в Тюменской области // Вестник образования России. – 2006. – №2. – С.52-65.

ПРИЛОЖЕНИЯ

1.     Смета расходов на 2006 г.

2.     Смета доходов и расходов по средствам, полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, на 2006 г.

Показатели	Условия	Кол-во баллов
1	2	3
Количество обучающихся в образовательных учреждениях	Из расчета за каждого обучающегося	0,3
Превышение плановой наполняемости по классам или по количеству обучающихся в образовательных учреждениях	За каждые 50 человек или каждые 2 класса	15
	Окончание табл. 2.1
1	2	3
Количество работников в образовательном учреждении	За каждого работника Дополнительно за каждого работника имеющего: первую квалификационную категорию Высшую квалификационную категорию	1 0,5 1
Наличие групп продленного дня		20
Круглосуточное пребывание обучающихся в дошкольных и других образовательных учреждениях	- за наличие до 4 групп с круглосуточным пребыванием воспитанников -4 и более групп с круглосуточным пребыванием воспитанников	10 30
Наличие филиалов, УКП, интерната при образовательном учреждении, общежития, санатории- профилактория с количеством обучающихся	За каждое указанное структурное подразделение: -до 100 человек -от 100 до 200 человек -свыше 200 человек	20 30 50
Наличие обучающихся с полным гособеспечением в образовательных учреждениях	Из расчета за каждого дополнительно	0,2
Наличие оборудованных и используемых в образовательном процессе компьютерных классов	За каждый класс	10
Наличие оборудованных и используемых в образовательном процессе: спортивной площадки, стадиона, бассейна и других спортивных сооружений.	За каждый вид	15
Наличие собственного оборудованного здравпункта, медицинского кабинета, оздоровительно-восстановительного центра с численностью медицинского персонала, столовой	За каждый вид	15
Наличие : -Автотранспортных средств, сельхозмашин, строительной и другой самоходной техники на балансе образовательного учреждения -учебных кораблей, катеров, самолетов и другой учебной техники	За каждую единицу За каждую единицу	От 3 до20 20
Наличие загородных объектов (лагерей, баз отдыха, дач)	Находящихся на балансе учреждения	30
Наличие учебно-опытных участков, парникового хозяйства, теплиц и др.		50
Наличие собственных: котельных, очистных и других сооружений, жилых домов.	За каждый вид	20

Код статьи	Наименование статьи	Потребность на 2006г., тыс.р.	Ассигнования на 2006г., тыс.р.	% от потребности
211 01	Заработная плата	5784,5	6767,0	117%
212 01	Компенсация на приобретение научно-методической литературы	54,0	55,0	102%
212 04	Прочие расходы по статье 212	9,6	2,0	21%
213	Начисления на оплату труда	1505,0	1773,0	118%
221	Услуги связи	27,0	18,0	67%
222	Транспортные услуги	7,8	2,0	26%
223	Коммунальные услуги	2479,3	2843,0	115%
225 01	Текущий ремонт зданий и сооружений	165,0	51,0	31%
225 03	Прочие расходы по статье 225	438,9	237,0	54%
226 03	Прочие расходы по статье 226	613,9	371,0	60%
262 05	Денежные компенсации детям сиротам	151,8	107,0	71%
290 01	Стипендия	484,3	448,0	93%
290 02	Прочие расходы по статье 290	24,0	22,0	92%
310 02	Приобретение и модернизация непроизводственного оборудования	4800,0	0	0
310 05	Прочие расходы по статье 310	10000,0	0	0
340 01	Медикаменты и перевязочные средства	408,0	310,0	76%
340 02	Продукты питания	5444,1	3172,0	58%
340 03	ГСМ	262,0	214,0	82%
340 04	Прочие расходы по статье 340	496,0	41,0	8%
340 13	Мягкий инвентарь	545,0	220,0	40%
	ИТОГО	33700,2	16653,0	50%

Наименование	Сумма (р.)
Месячный фонд заработной платы: -тарификационный список должностей руководителей; -тарификационный список должностей руководителей структурных подразделений, специалистов, служащих; -тарификационный список должностей руководителей структурных подразделений из числа медицинского и фармацевтического персонала, врачей; -тарификационный список педагогического персонала (кроме преподавателей); -тарификационный список преподавателей; -тарификационный список профессий рабочих.	392 220,00 29 693,92 50 745,59 26 737,96 114 125,08 92 164,07 78 753,38
Надтарифный фонд (392220,002575)	130 740,0
Доплата за работу в праздничные дни	858,81
Доплата за работу в ночное время	3 219,04
Доплата на замену отпусков	1 658,01
ИТОГО	528 695,86
ВСЕГО за год	6 344 350,32

Наименование	Количество телефонов	Абонентская плата за 1 телефон (р.), с учетом НДС	Сумма за год (р.)
Оплата телефона (договор №966 от 28.06.01г.)	4	259,60	12 460,80
Оплата междугородних переговоров			801,00
Оплата параллельных телефонов	6	51,92	3 738,20
Оплата за пользование Интернет - сетью			500,00
Приобретение конвертов			500,00
ИТОГО			18 000,00

Наименование расходов	Количество потребляемых единиц	Единицы измерения	Стоимость единиц (р.), с учетом НДС	Сумма (р.)
Оплата отопления и технологических нужд Договор №074/05 от 01.12.05г. с ООО «Сарапултеплоэнерго»	2500	Гкал	834,26	1 875 000,00
Оплата потребление электрической энергии Договор №88 от01.01.05г. с МП «РЭК»	400	тыс.Квт\ч	1,36	560 000,00
Оплата водоснабжения и водоотведения Договор №516 от 20.12.01г. с МП «Сарапульский водоканал»	21000 21000	м³ м³	9,72 10,15	194 000,00 214 000,00
ИТОГО				2 843 000,00

Код подстатьи	Наименование и расчет расходов	Сумма (р.)
1	2	3
225 01	Оплата текущего ремонта зданий и сооружений: -частичный ремонт штукатурки и побелки помещений; -частичная покраска лестничных клеток и коридоров; -частичная покраска полов, панелей в классах.	51 000,00
225 03	Оплата содержания помещений: -вывоз мусора (договор с ООО «ТЭК» № 16б от 03.01.05г.) 19,5м³220 р. = 4290 р. в месяц 4290 р. 12 мес. = 51 500 р. - стирка белья ( договор с МП «КТС» №5 от 01.01.04г.) 5000 кг в год 25 р.1,18 (НДС) - дератизация (договор с ООО «Профилактика» №15 от 16.11.05г. - прохождение техосмотра.	51 500,00 148 700,00 8 000,00 1500

	Окончание табл. 3.5
1	2	3
225 03	Оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря: -ремонт холодильного оборудования (договор с ИП Хазикаев Р.А. №17 от 01.01.03г.) -ремонт кухонного оборудования (договор с ИП Колесом М.Н. №35 от 10.01.06г.) - ремонт учебного швейного оборудования - обслуживание лифта (договор с ООО «Авангард» №4615 от 01.11.05г.)	10 000,00 2 000,00 1 000,00 14 300,00
	ИТОГО	288 000,00

Наименование и расчет расходов	Сумма (р.)
Услуги охраны (договор с ЧОП «Стикс» №253/001Г от 18.10.04г.	87 600,00
Приобретение учебных программ, классных журналов, дипломов, зачетных книжек, студенческих билетов.	17 400,00
Медосмотр медперсонала и персонала пищеблока ( договор с МУЗ «Кож-вен диспансер № 18/Б от 140.01.06г.)	10 000,00
Расчет налога за загрязнение окружающей среды	1 200,00
Охранно-пожарная сигнализация (договор с ЗАО «Уралспецавтоматика» №8/ТО от 01.01.06г.)	57 000,00
Установка оповещения людей о пожаре	20 000,00
Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств	20 000,00
Оплата проживания на время командировки 550 р.10 человек5 суток	27 500,00
Обслуживание информационной программы (договор с ООО «Гарант-Сервис» №226/05 от 25.06.05г.)	48 000,00
Аттестация рабочих мест	10 000,00
Оплата труда внештатных сотрудников по трудовым соглашениям	18 100,00
Оплата лицензии по строительству	15 000,00
Оплата обучения	20 000,00
Оплата баканализов в Центре госсанэпидемнадзора	19 200,00
ИТОГО	371 000,00

Наименование и расчет расходов	Сумма (р.)
Ежегодное пособие на приобретение учебной литературы и письменных принадлежностей: 10 человек * 140 р. 1,5 1,15 * 3 месяца	7 245,00
Пособие на приобретение мягкого инвентаря и оборудования при выпуске: Юноши 10 500,00 р.5 человек Девушки 11 255,00 р. 1 человек	63 755,00
Единовременное пособие при выпуске: 6 человек * 500 р.	3 000,00
Бесплатное питание детей-сирот во время каникул: 10 человек14 дней (зимой) 43,90 р. 10 человек 62 дня (летом) 43,90 р.	33 000,00
ИТОГО	107 000,00

Наименование предмета	Эксперт 1	Эксперт 2	Эксперт 3	Эксперт 4	Средний балл	Коэффициент сложности
1	2	3	4	5	6	7
Бухгалтерский учет	5	5	4	5	4,75	1,15
Бухгалтерская финансовая отчетность	4	3	4	4	3,75	1,10
Учебная практика	5	5	5	5	5,00	1,15
ВАР	5	5	5	5	5,00	1,15
Экономическая теория	3	4	4	3	3,5	1,10
Экономика организации	5	5	5	5	5,0	1,15
Экономика отрасли	3	2	2	3	2,5	1,05
Аудит	4	5	5	3	4,25	1,15
Бизнес планирование	5	3	3	4	3,75	1,10
Коммерческое дело	2	1	1	1	1,25	1,00
Статистика	4	3	4	2	3,25	1,10
Анализ хозяйственной деятельности	4	5	3	3	3,75	1,10
Организация и технология отрасли	4	4	3	4	3,75	1,10
Технологическая практика	5	5	5	5	5,00	1,15
Физическая культура	1	1	1	1	1,0	1,00
Электронная техника	5	4	5	4	4,5	1,15
Метрология, стандартизация и сертификация	3	2	2	2	2,25	1,05

				Продолжение табл. 3.11
1	2	3	4	5	6	7
Производство радиоэлектронной техники	5	2	2	3	3,0	1,10
Основы телевидения	1	2	1	1	1,25	1,00
Радиотелевизионная аппаратура	2	2	3	1	2,0	1,05
Техническое обслуживание и ремонт РЭТ	5	5	4	5	4,75	1,15
Импульсная техника	3	4	3	3	3,25	1,10
Антенно-фидерные устройства	4	4	3	5	4,00	1,15
Дипломное проектирование	5	5	5	5	5,00	1,15
Радиопередающие устройства	2	5	4	4	3,75	1,10
Информатика	2	3	2	2	2,25	1,05
Вычислительная техника	3	2	2	2	2,25	1,05
Информационные технологии	5	4	4	4	4,25	1,15
Основы программирования	5	5	5	5	5,00	1,15
Учебная практика	3	3	3	3	3,00	1,10
Расчеты по з\п на компьютере	4	3	3	5	3,75	1,10
Рынок ценных бумаг	2	2	2	1	1,75	1,00
Основы правоведения	2	3	2	2	2,25	1,05
Обществознание	2	3	3	2	2,5	1,05
Социология и политология	3	3	2	1	2,25	1,05
Философия	3	2	1	1	1,75	1,00
Психология	1	2	1	1	1,25	1,00
Страхование	2	3	4	4	3,25	1,10
Налоги	5	4	4	3	4,0	1,15
Бухгалтерский учет в промышленности	4	5	4	5	4,5	1,15
Макроэкономика	3	3	3	3	3,0	1,10
Менеджмент	2	3	2	2	2,25	1,05
Финансы и кредит	4	5	4	4	4,25	1,15
Маркетинг	3	4	3	3	3,25	1,10
Технологическая практика	4	3	5	5	4,25	1,15
Основы банковского дела	4	4	4	4	4,0	1,15
Немецкий язык	5	5	4	5	4,75	1,15

				Продолжение табл. 3.11
1	2	3	4	5	6	7
Русский язык и культура речи	5	5	5	5	5,0	1,15
Профессиональная этика	2	2	2	2	2,0	1,05
Экологические основы природопользования	3	2	3	4	3,0	1,10
Культурология	4	4	4	4	4,00	1,15
Рыночная экономика	3	3	3	3	3,0	1,10
Английский язык	5	5	5	5	5,0	1,15
Демография	2	1	1	1	1,25	1,00
Технология одежды	2	3	4	4	3,25	1,10
Управление персоналом	2	2	3	2	2,25	1,05
Основы экономики	3	3	2	1	2,25	1,05
Материаловедение	2	3	4	4	3,25	1,10
Оборудование	4	4	4	4	4,0	1,15
Основы профессионального развития	3	3	3	2	2,75	1,05
История	4	3	4	4	3,75	1,10
Электротехника и электрические машины	5	5	4	5	4,75	1,15
Технология ремонта бытового оборудования	5	5	5	5	5,0	1,15
Художественное оформление одежды	4	3	3	4	3,5	1,10
История костюма	2	3	2	2	2,25	1,05
Конструирование	5	4	4	5	4,5	1,15
Специальный рисунок	2	2	3	1	2,0	1,05
Математика	4	4	4	3	3,75	1,10
Черчение	5	5	5	4	4,75	1,15
Видеотехника	5	4	4	4	4,25	1,15
Основы магнитной видеозаписи	4	3	3	4	3,5	1,10
Ремонт импортных телевизоров	4	5	5	5	4,75	1,15
Электрорадиоизмерения	5	5	5	5	5,0	1,15
Электротехника	5	3	4	4	4,0	1,15
Автоматизация производства	5	5	4	5	4,75	1,15
Источники питания радиоаппаратуры	5	3	3	4	3,75	1,10
Аудиотехника	4	4	3	4	3,75	1,10

				Окончание табл. 3.11
1	2	3	4	5	6	7
Технология ремонта	4	5	5	3	4,25	1,15
Радиотехнические цепи	5	5	4	5	4,75	1,15
Микропроцессоры	4	4	4	4	4,00	1,15
Электронная техника	5	5	5	5	5,0	1,15
Основы слесарных и ремонтных работ	4	3	3	4	3,5	1,10
ОБЖ	1	2	1	1	1,25	1,00
Технология головных уборов	3	4	3	3	3,25	1,10
Технология поиска работы	2	1	1	1	1,25	1,00

№ п/п	Наименование группы	Количество студентов в группе	Годовое количество часов	а*в
1	2	3	4	5
1	Э-110	12	962	11544
2	Э-210	11	852	9372
3	Э-310	10	768	7680
4	СД-110	11	698	7678
5	СД-210	9	702	6318
6	З-11	12	656	7872
7	З-12	13	656	8528
8	З-21	12	746	8952
9	З-22	12	746	8952
10	З-31	10	788	7880
11	З-32	11	788	8668
12	СЛ-11	15	688	10320
13	СЛ-12	12	688	8256

			Окончание табл. 3.12
1	2	3	4	5
14	СЛ-21	15	826	12390
15	СЛ-22	11	826	9086
16	М-11	7	526	3682
17	Р-11	18	820	14760
18	Р-12	17	820	13940
19	Р-21	14	896	12544
20	Р-22	13	896	11648
21	Р-31	12	874	10488
22	Р-41	17	722	12274
	ИТОГО	274	16944	212832

ФИО преподавателя	Наименование предмета	Н	Б_п	К	А	С_тпНБ_пКА
1	2	3	4	5	6	7
Кириченко Т.Г.	Бухгалтерский учет	46	52,4	1,15	1,1	8842,55
	Бухгалтерская финансовая отчетность	20	14,1	1,1	1,1	989,54

	Учебная практика	34	20,2	1,15	1,1	2519,53
	ВАР	11	1,3	1,15	1,1	52,46
	ИТОГО		88			12404,08
Саламатова Г.А.	Экономическая теория	23	23,6	1,1	1,1	1904,69
	Экономика организации	22	30,7	1,15	1,1	2477,70
	Экономика отрасли	12	13	1,05	1,1	522,52
	Аудит	11	7,4	1,15	1,1	298,62
	Бизнес планирование	11	3,2	1,1	1,1	123,52
	Коммерческое дело	20	13,8	1	1,1	880,44
	Статистика	23	10,6	1,1	1,1	855,49
	Анализ хозяйственной деятельности	21	22,5	1,1	1,1	1658,00
	Организация и технология отрасли	11	5	1,1	1,1	193,00
	Технологическая практика	11	9	1,15	1,1	363,18
	ВАР	11	1,6	1,15	1,1	64,57
	ИТОГО		140,4			9341,72

			Продолжение табл. 3.13
1	2	3	4	5	6	7
Култышев И.В.	Физическая культура	100	103,8	1	1,05	31607,10
Счастливцев А.Ф.	Электронная техника	35	14,6	1,15	1,1	1874,60
	Метрология, стандартизация и сертификация	12	11,4	1,05	1,1	458,21
	Производство радиоэлектронной техники	12	8,5	1,1	1,1	357,92
	Основы телевидения	62	10,4	1	1,1	2056,91
	Радиотелевизионная аппаратура	12	15,9	1,05	1,1	639,08
	Техническое обслуживание и ремонт РЭТ	27	21,6	1,15	1,1	2139,47
	Импульсная техника	12	11,4	1,1	1,1	480,03
	Антенно-фидерные устройства	12	7,6	1,15	1,1	334,57
	Дипломное проектирование	17	11,2	1,15	1,1	698,48
	Радиопередающие устройства	12	13,4	1,1	1,1	564,25
	Учебная практика	17	7,5	1,15	1,1	467,73
	ВАР	17	2,6	1,15	1,1	162,15
	ИТОГО	27	136,1			10233,41
Нейман Е.А.	Информатика	50	44,2	1,05	1,05	7065,92
	Вычислительная техника	35	14,5	1,05	1,05	1622,60
	Информационные технологии	30	25,8	1,15	1,05	2710,35
	Основы программирования	9	3,4	1,15	1,05	107,15
	Учебная практика	20	9,6	1,1	1,05	643,10
	Расчеты по з\п на компьютере	22	7,8	1,1	1,05	574,77
	Рынок ценных бумаг	11	4,4	1	1,05	147,38
	ИТОГО		109,7			12871,29
Никитина И.А.	Основы правоведения	80	75,4	1,05	1	18367,44
Перечнева И.В.	Физическая культура	76	85,6	1	1,05	19809,55
Петенко Л.В.	Обществознание	111	26,4	1,05	1,15	10261,53
	Социология и политология	35	9,2	1,05	1,15	1127,56
	Философия	35	13,2	1	1,15	1540,77
	Психология	98	44,2	1	1,15	14445,89
	ИТОГО		93			27375,75

			Продолжение табл. 3.13
1	2	3	4	5	6	7
Двинских Н.Е.	Страхование	74	59,6	1,1	1,05	14772,63
	Налоги	34	16,2	1,15	1,05	1928,76
	Бухгалтерский учет в промышленности	22	12	1,15	1,05	924,46
	Технологичекая практика	11	10,5	1,15	1,05	404,45
	ВАР	9	3	1,15	1,05	94,55
	ИТОГО		101,3			18124,86
Макарова О.Н.	Макроэкономика	11	5,6	1,1	1,1	216,15
	Менеджмент	109	66,8	1,05	1,1	24388,38
	Финансы и кредит	22	15,3	1,15	1,1	1234,82
	Маркетинг	23	11	1,1	1,1	887,78
	Технологическая практика	10	7,5	1,15	1,1	275,14
	Основы банковского дела	20	6,2	1,15	1,1	454,89
	ВАР	30	2,4	1,15	1,1	264,13
	ИТОГО		114,8			27721,29
Головина И.М.	Немецкий язык	65	37,6	1,15	1,05	8558,28
	Русский язык и культура речи	35	22,2	1,15	1,05	2720,86
	Профессиональная этика	26	3,2	1,05	1,05	266,01
	Экологические основы природопользования	35	10,8	1,1	1,05	1266,11
	Культурология	44	6,8	1,15	1,05	1047,72
	ИТОГО		80,6			13858,98
Попова Г.А.	Рыночная экономика	76	12,8	1,1	1	3103,23
Берг Е.Р.	Английский язык	65	37,6	1,15	1,1	8965,81
Кононова В.Л.	Демография	10	3,6	1	1,05	109,62
Пупышев А.А.	Информатика	7	3,4	1	1,05	72,47
Смолина Н.П.	Технология одежды	24	13,4	1,1	1,15	1179,79
	Управление персоналом	10	6,8	1,05	1,15	238,12
	Основы экономики	27	7	1,05	1,15	661,83
	ВАР	87	7,4	1,15	1,15	2469,13
	ИТОГО		34,6			4548,87
Терентьева В.И.	Материаловедение	40	13,2	1,1	1,15	1936,97
	Оборудование	40	10,2	1,15	1,15	1564,78
	Основы профессионального развития	25	2,2	1,05	1,15	192,60
	ВАР	24	2,6	1,15	1,15	239,32

			Продолжение табл. 3.13
1	2	3	4	5	6	7
	ИТОГО		28,2			3933,67
Дубовикова О.П.	История	143	25,8	1,1	1,15	13534,56
Котов В.Я.	Электротехника	35	15,8	1,15	1,15	2120,89
	Технология ремонта бытового оборудования	26	15,4	1,15	1,15	1535,63
	Дипломное проектирование	17	10,2	1,15	1,15	665,03
	ВАР	26	2,2	1,15	1,15	219,38
	ИТОГО		43,6			4540,94
Пупышева И.А.	Оформление одежды	21	7	1,1	1,15	539,27
	История костюма	42	7,6	1,05	1,15	1117,76
	ВАР	12	1	1,15	1,15	46,02
	ИТОГО		15,6			1703,05
Алина И.А.	Конструирование	26	12,8	1,15	1,15	1276,37
Тепина Н.А.	Специальный рисунок	28	9	1,05	1	767,34
Зингерман Л.И.	Оформление одежды	45	12	1,1	1,15	1980,99
	Конструирование	21	13,6	1,15	1,15	1095,35
	ВАР	21	3	1,15	1,15	241,62
	ИТОГО		28,6			3317,96
Лоскутова М.Ю.	Технология одежды	46	19,6	1,1	1,1	3163,71
Макшакова Л.А.	История	47	8,2	1,1	1,05	1290,90
Загайнова Л.В.	Математика	35	12,4	1,1	1,1	1522,91
Доманин С.Е.	Черчение	86	23,4	1,15	1	6711,35
Чирков А.Ю	Видеотехника	27	3,6	1,15	1,15	372,79
	Основы магнитной видеозаписи	27	6	1,1	1,15	594,30
	Ремонт импортных телевизоров	27	4,4	1,15	1,15	455,63
	ВАР	54	4,2	4,15	1,15	3138,97
	ИТОГО		18,2			4561,68
Паршуков А.М.	Материаловедение	89	13,8	1,1	1,05	4113,86
Останин А.В.	Электрорадиоизмерения	62	17,8	1,15	1,15	4232,58
	Информатика	26	7	1,1	1,15	667,67
	Основы вычислительной техники	22	4,7	1,1	1,15	379,32
	ИТОГО		29,5			5279,57
Коробейников С.В.	Электротехника	80	18,9	1,15	1,05	5294,65
	Автоматизация производства	34	2,6	1,15	1,05	309,55
	Источники питания радиоаппаратуры	12	7,6	1,1	1,05	305,47
	Аудиотехника	17	7,7	1,1	1,05	438,45

			Окончание табл. 3.13
1	2	3	4	5	6	7
	Технология ремонта	74	37,2	1,15	1,05	9639,62
	Радиотехнические цепи	12	13,4	1,15	1,05	563,08
	Микропроцессоры	12	3,4	1,15	1,05	142,87
	Практика	17	4,5	1,15	1,05	267,88
	Дипломное проектирование	17	8,7	1,15	1,05	517,91
	ВАР	27	3,4	1,15	1,05	321,46
	ИТОГО		107,4			17800,95
Доманин Д.С.	Основы слесарных и ремонтных работ	54	22,6	1,1	1,05	4087,73
Халявин Н.А.	ОБЖ	117	30,6	1	1,05	10901,71
Суслова Л.Л.	Технология головных уборов	14	22,2	1,1	1,05	1041,02
	ВАР	7	1	1,15	1,05	24,51
	ИТОГО		23,2			1065,54
Новокрещенова Н.И.	Технология поиска работы	21	2,2	1	1,05	140,68
	ВСЕГО		1694			308205,44

Наименование	Сумма
1	2
Месячный фонд заработной платы: -фонд оплаты труда административно-управленческого персонала; -фонд оплаты труда младшего обслуживающего персонала; -фонд оплаты труда педагогического персонала; -фонд оплаты труда учебно-вспомогательного персонала.	731 716,21 80 439,51 105 491,34 431 660,28 114 125,08
Стимулирующая часть: (731 716,313070)	313 592 66
	Окончание табл. 3.14
1	2
Доплата за работу в праздничные дни	858,81
Доплата за работу в ночное время	3 219,04
Доплата на замену отпусков	1 658,01
ИТОГО	1 051 044,73
ВСЕГО за год	12 612 536,76

Код статьи	Наименование статьи	Потребность на 2007г.
1	2	3
211 01	Заработная плата	12 612,5
212 01	Компенсация на приобретение научно-методической литературы	54,0
212 04	Прочие расходы по статье 212	6,9
213	Начисления на оплату труда	2 753,8
221	Услуги связи	50,1
222	Транспортные услуги	8,2
223	Коммунальные услуги	2 946,6
225 01	Текущий ремонт зданий и сооружений	1 791,0
225 03	Прочие расходы по статье 225	563,6
226 02	Подписка на газеты и журналы	188,7
226 03	Прочие расходы по статье 226	772,7
262 05	Денежные компенсации детям сиротам	164,2
290 01	Стипендия	646,6
290 02	Прочие расходы по статье 290	25,0
310 02	Приобретение и модернизация непроизводственного оборудования	2 361,4
310 05	Прочие расходы по статье 310	23 800,0

	Окончание табл. 3.15
1	2	3
340 01	Медикаменты и перевязочные средства	731,2
340 02	Продукты питания	7 365,2
340 03	ГСМ	330,0
340 04	Прочие расходы по статье 340	576,8
340 13	Мягкий инвентарь	635,6
	ИТОГО	58 384,1