ВВЕДЕНИЕ

   Актуальность данной темы в том что, валютная политика применяется в странах с переходной экономикой и развивающимися рынками и заключена в финансовой и экономической стабилизации. В этот список стран попадает и наша страна. Международный опыт показывает, что модели валютного регулирования и валютного контроля не могут быть абстрактными и пригодными для всех случаев жизни. Отсюда вытекает проблема разработки оптимальной и эффективной модели валютного контроля. Цель дипломного проекта показать как в нашей стране происходит валютный контроль и определить  модель, подходящую к нашей экономике, которая решала насущие проблемы. Для достижения этой цели необходимо выполнить ряд задач: Определить сущность финансового контроля; перечислить органы и агентов валютного контроля; этапы таможенно-банковского валютного контроля; проанализировать и дать оценку существующим моделям валютного контроля.

   Финансовый контроль – форма государственного контроля за образованием, распределением и использованием ресурсов всех звеньев финансовой системы.

  Назначение финансового контроля заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства.

  В теории финансового права финансовый контроль определяется, как строго регламентированная деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов.

   Наличие самостоятельного предмета контроля (валютные сделки и операции), комплекса методов, специальной системы субъектов (органы и агенты валютного контроля), массива специальных нормативных правовых актов свидетельствуют в пользу выделения валютного контроля в качестве самостоятельного вида государственного контроля.

ГЛАВА 1 ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ ТАМОЖЕННО-БАНКОВСКОГО ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

1.1.         Определение валютного контроля, его принципы, цели,    направления, формы, методы

    Соблюдение норм финансового права, регули­рующих валютно-финансовые отношения, обес­печивается мерами как государственного фи­нансового контроля, так и собственного валютного контроля.

   Валютный контроль - само­стоятельный вид государственного контроля, пред­ставляющий собой деятельность специально упол­номоченных на основании закона государственных органов и иных организаций (например, уполномо­ченных банков в качестве агентов валютного контро­ля) по осуществлению комплекса нормативно-закрепленных административных (правоприменительных) и организационных мероприятий, направленных на реализацию порядка совершения валютных сделок и операций в части валютных ограничений, а также мер по проверке соблюдения, выявлению, предупреждению и пресечению нарушений этого порядка. С учетом юридического содержания контрольной деятельности как формы правоприменения можно выделить ряд принципов валютного контроля.

К общим принципам валютного контроля относятся:

-  принцип законности, означающий необходи­мость строгого и неуклонного соблюдения закона в процессе осуществление контроля;

- принцип социальной справедливости, означаю­щий, что деятельность государственных органов и их должностных лиц должна осуществляться в интересах всего общества;

- принцип целесообразности, означающий необхо­димость учета конкретных условий применения того или иного нормативного правового акта, выбор в пре­делах предоставленный полномочий оптимального варианта реализации правовых требований в конкрет­ных обстоятельствах;

- принцип обоснованности, означающий необхо­димость полного выявления и изучения всех обстоя­тельств дела, использование только относимых, до­пустимых и достоверных доказательств при принятии решения.          

К специальным отраслевым принципам валютно­го контроля из числа закрепленных в ст. 3 Федераль­ного закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О ва­лютном регулировании и валютном контроле» (далее - ЗВРиВК) относятся:

- принцип исключения неоправданного вмеша­тельства государства и его органов в валютные опе­рации резидентов и нерезидентов, означающий необ­ходимость наличия веских законных оснований для проведения в отношении субъектов валютных опера­ций контрольных мероприятий. Данный принцип мо­жет рассматриваться как конкретизирующий общий принцип социальной справедливости, применительно к валютной сфере;

- принцип единства системы валютного регулиро­вания и валютного контроля, означающий необходи­мость создания единой федеральной системы органов

и агентов валютного контроля, деятельность которой должна быть направлена на реализацию мер валютно­го регулирования и структура которой должна быть оптимизирована для решения этой задачи;

- принцип обеспечения государством зашиты прав и экономических интересов резидентов и нерезиден­тов при осуществлении валютных операций, озна­чающий необходимость строгого соблюдения прав и интересов контролируемых субъектов при осуществ­лении валютного контроля, исключение или миними­зация затрат (временных, трудовых, материальных) для контролируемых субъектов при осуществлении контрольных мероприятий.

В действующем законодательстве отсутствует указание на цели, формы и направления осуществле­ния валютного контроля, вследствие чего их содер­жание представляется возможным установить лишь на основе систематического толкования норм ЗВР и ВК.

Так, из анализа норм ЗВР и ВК (ст. 2, 3, 22, 23) следует, что целями валютного контроля являются:

- обеспечение соблюдения актов валютного за­конодательства и актов органов валютного регулиро­вания;

- обеспечение полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям.

Цели определяют основные направления валют­ного контроля:

1. Юридическое контроль за соблюдением актов валютного законодательства и актов органов валют­ного регулирования и применение санкций к наруши­телям (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 23 ЗВРиВК).

Юридический валютный контроль осуществляет­ся по двум под направлениям

за резидентами и нерезидентами в части соблю­дения валютных ограничений, установленных актами валютного законодательства (выполнение требований по резервированию, предварительной регистрации, репатриации и обязательной частичной продаже ва­лютной выручки) (например, ст.7, 8, 19, 21 ЗВР и ВК); за уполномоченными банками в части осуществ­ления операций по поручению клиента при условии соблюдения валютных ограничений (например, абз. 4 ч. 5 ст. 23 ЗВР и ВК);

2. Бухгалтерское - контроль за полнотой и досто­верностью учета и отчетности по валютным операци­ям (п. 2 ч. 1 ст. 23 ЗВР и ВК);

3. Информационно-статистическое ~ сбор, хране­ние и обмен информацией по валютному контролю между уполномоченными органами (ч. 2 ст. 12, п. 3 ч.1, ч. 3-12 ст. 23 ЗВР и ВК), а также регистрация ва­лютных операций (ч. 3 ст. 12, ст. 18 ЗВР и ВК).

Согласно ЗВР и ВК наиболее важными объекта­ми валютного контроля можно признать:

- поступление в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров резидентами (ч. 1 - 4 ст. 7, ст. 19 ЗВР и ВК);

- обоснованность платежей резидентов в ино­странной валюте за импортируемые товары (ч. 5 ст. 7 ЗВР и ВК);

- обоснованность платежей резидентов при приоб­ретении ими у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, пае­вом фонде кооператива) юридических лиц при внесе­нии резидентами вкладов по договорам простого то­варищества с нерезидентами (ч. 7 ст. 7 ЗВР и ВК);

- соблюдение условий предоставления и получе­ния кредитов и займов между резидентами и нерези­дентами (п. I и 2 ч. 2, п. 1 и 2 ч. З ст.8 ЗВР и ВК);

- соблюдение условий совершения операций с внешними и внутренними ценными бумагами (п. 3 и 4 ч. 2, п. 3 - б ч. 3 ст. 8 ЗВР и ВК);

- соблюдение запрета на совершение валютных операций между резидентами (ч. 1 ст. 9 ЗВР и ВК);

- соблюдение условий совершения валютных опе­раций между нерезидентами (ч. 2 и 3 ст. 10 ЗВР и ВК);

- соблюдение порядка купли-продажи иностран­ной валюты и чеков, номинированных в иностранной валюте (ч. 3 ст. 11 ЗВР и ВК);

- соблюдение порядка открытия счетов резидента­ми в зарубежных банках, расположенных на террито­риях иностранных государств, не являющихся члена­ми ОЭСР или ФАТФ, и совершения операций по этим счетам (ч. 3, 6, 7 ст. 12, ст. 18 ЗВР и ВК);

- соблюдение порядка списания со специального счета и зачисления денежных средств и ценных бумаг на специальный счет резидентами (ч. 5 ст. 14 ЗВР и ВК) и нерезидентами (ч. 5 ст. 13 ЗВР и ВК);

- выполнение обязанности по обязательной прода­же части валютной выручки (ст. 21 ЗВР и ВК);

- соблюдение физическими лицами условий вывоза наличной иностранной валюты (ч. 3 ст. 15'ЗВРиВК);

- соблюдение иных требований, установленных актами валютного законодательства и актами орга­нов валютного регулирования (ч. 1 ст. 4, ч. 2 ст. 5 ЗВР и ВК).

   Важно отметить, что непосредственно предме­том валютного контроля являются любые валютные операции независимо от наличия или отсутствия ва­лютных ограничений в отношении них.

   Применительно к понятию валютного контроля необходимо указать на его формы (как способы вы­ражения и организации контрольных действий) и ме­тоды (как приемы и способы его непосредственного осуществления).

По времени осуществления выделяют три формы валютного контроля: предварительный; текущий; по­следующий.

При осуществлении валютного контроля могут использоваться следующие методы: наблюдение; проверка; обследование; анализ. [29]

1.2. Органы и агенты валютного контроля

  Органы валютного контроля – в пределах своей компетенции издают нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в РФ. Они определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

   Агентами валютного контроля - являются организации, которые в соответствии с законодательными актами РФ могут осуществлять функции валютного контроля, агенты валютного контроля подотчетны соответствующим органам валютного контроля. Многочисленность объектов валютного контро­ля, многообразие валютных ограничений, а также нали­чие развитой системы органов и агентов валютного кон­троля являются основой формирования нескольких ор­ганизационно-правовых форм валютного контроля.

Под организационно-правовой формой валют­ного контроля понимают систему мер, осуществляе­мых организационно юридически взаимосвязанными органами и агентами валютного контроля с использованием специфических методов и приемов в отношении нормативно определенной группы субъектов или группы валютных операций.

Выделяют следующие организационно-правовые формы валютного контроля:

1) правительственный - осуществляется Прави­тельством Российской Федерации в отношении сис­темы валютного контроля для обеспечения координа­ции деятельности в области валютного контроля фе­деральных органов исполнительной власти, являю­щихся органами валютного контроля, их взаимодей­ствия с Банком России, а также взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессио­нальных участников рынка ценных бумаг и таможен­ных органов как агентов валютного контроля с Бан­ком России (ч. 6 ст. 22 ЗВР и ВК).

Основная форма правительственного валютного контроля — издание индивидуальных актов право­применения.

2) общий - осуществляется федеральными орга­нами исполнительной власти, специально уполномо­ченными Правительством Российской Федерации на осуществление валютного контроля (в настоящее время таким органам является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора), а также агентами валютного контроля и правоохранительными органа­ми (ФСБ России, МВД России) в отношении любых валютных операций, контроль за совершением кото­рых отнесен к их компетенции.

Основная форма общего валютного контроля проведение проверок (последующий контроль).

3) банковский — осуществляется Банком России (в том числе его территориальными учреждениями) и уполномоченными банками в отношении любых ва­лютных операций, совершаемых клиентами уполно­моченных банков, а также Банком России в отноше­нии уполномоченных банков в связи с исполнением ими норм валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

При этом Банк России обладает статусом органа валютного контроля (ч. 2 ст. 22 ЗВР и ВК), а уполно­моченные банки - статусом агентов валютного кон­троля (ч. 3 ст. 22 ЗВР и ВК).

    Уполномоченные банки - в законе РФ «О валютном регулирования и валютном контроле», агентами валютного контроля признаются только уполномоченные банки, под которыми понимаются банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензии ЦБ РФ на проведение валютных операций.

Основная форма банковского валютного контро­ля - наблюдение (текущий контроль) и проверки (по­следующий контроль).

4) таможенный - осуществляется таможенными органами в отношении лиц, осуществляющих валют­ные операции, связанные с перемещением

(ввозом и вывозом) через таможенную границу Российской Фе­дерации объектов валютных правоотношений.

При этом таможенные органы обладают статусом агентов валютного контроля (ч. 3 ст. 22 ЗВР и ВК).

Основная  форма таможенного валютного   кон­троля - наблюдение (текущий контроль).

   Все таможенные органы, в приделах своей компетенции осуществляют функции валютного контроля (ст. 10 Таможенного Кодекса РФ).

   С этой целью в их составе действуют специально созданные структурные подразделения:

- в ФТС России – управление валютного контроля;

- в региональных таможенных управлениях – отделы таможенной стоимости и валютного контроля;

- в таможнях – отделы таможенного оформления и таможенного контроля, а также отделы таможенной стоимости и валютного контроля;

- в таможенных постах отделы таможенного оформления.

      Управление валютного контроля ФТС Росси и осуществляет следующие функции:

- разрабатывает общую концепцию валютного контроля с участием таможенных органов;

- готовит в пределах своей компетенции  проекты нормативных актов, определяющих организацию и технологию валютного контроля таможенными органами;

- в целях повышения эффективности осуществления валютного контроля обобщает и анализирует отчёты полученные от нижестоящих таможенных органов, материалы целевых проверок участников внешнеэкономической деятельности;

 - формирует и анализирует электронные базы данных, обеспечивающие  деятельность таможенных органов по валютному контролю и учет ее результатов;

 - осуществляет контроль за соблюдением таможенными органами и их должностными лицами законодательства;

 - рассматривает обращение лиц по вопросам осуществления валютного контроля таможенными органами;

 - принимает участие или самостоятельно организует и осуществляет проведение целевых проверок участников внешнеэкономической деятельности, обычно при наличии информации о нарушениях валютного законодательства в особо крупных размерах;

  - организует взаимодействие с другими органами валютного контроля.

    Отделы таможенной стоимости и валютного контроля региональных таможенных управлений выполняют функции во многом сходные с функциями ПТС России, а именно:

- осуществляют целевые проверки участников  внешнеэкономической деятельности по вопросам соблюдения валютного законодательства;

 - осуществляют контроль за соблюдением нижестоящими органами и их должностными лицами законодательства, установленного порядка валютного контроля;

 - рассматривает  обращение лиц по вопросам валютного контроля, осуществляемого таможенными органами, в частности, в связи с изъятиями и конфискацией валютных ценностей, валюты РФ, ценных бумаг в валюте РФ;

 - тесно взаимодействуют с другими агентами валютного контроля.

На отделы таможенной стоимости и валютного контроля таможни возложена основная нагрузка по проведению целевых проверок участников внешнеэкономической деятельности по вопросам соблюдения валютного законодательства в случаях, когда их организация не относится к компетенции вышестоящих таможенных органов.

   В таможенных постах действует отдел таможенного оформления и таможенного контроля, в таможнях также создаются и отделы таможенной стоимости и валютного контроля.

  Основными задачами отдела таможенного оформления являются:

  - таможенное оформление товаров при их ввозе либо вывозе с таможенной территории РФ;

  - контроль за операциями по перемещению юридическими лицами через указанную границу валютных ценностей, валюты РФ, ценных бумаг в валюте РФ.[15]

1.3. Таможенные органы и его функции

 Таможенные органы составляют единую федеральную централизованную систему, имеющаие флаг и эмблему. Морские и речные суда таможенных органов имеют вымпел. На автотранспортных средствах и воздушных судах таможенных органов размещается эмблема. Описание и рисунки флага и эмблемы таможенных органов, а также вымпела морских и речных судов таможенных органов утверждаются Президентом Российской Федерации.

Рис. 1.1. Эмблема таможенных органов

Рис. 1.2. Флаг таможенных органов

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, общественные объединения не могут вмешиваться в деятельность таможенных органов при осуществлении ими своих функций.      Таможенные органы выполняют следующие основные функции:

1) осуществляют таможенное оформление и таможенный контроль, создают условия, способствующие ускорению товарооборота через таможенную границу;

2) взимают таможенные пошлины, налоги, антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины, таможенные сборы, контролируют правильность исчисления и своевременность уплаты указанных пошлин, налогов и сборов, принимают меры по их принудительному взысканию;

3) обеспечивают соблюдение порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу;

4) обеспечивают соблюдение установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности и международными договорами Российской Федерации запретов и ограничений в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу;

5) обеспечивают в пределах своей компетенции защиту прав интеллектуальной собственности;

6) ведут борьбу с контрабандой и иными преступлениями, административными правонарушениями в сфере таможенного дела, пресекают незаконный оборот через таможенную границу наркотических средств, оружия, культурных ценностей, радиоактивных веществ, видов животных и растений, находящихся под угрозой исчезновения, их частей и дериватов, объектов интеллектуальной собственности, других товаров, а также оказывают содействие в борьбе с международным терроризмом и пресечении незаконного вмешательства в аэропортах Российской Федерации в деятельность международной гражданской авиации;

7) осуществляют в пределах своей компетенции валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле;

8) ведут таможенную статистику внешней торговли.[2]

ГЛАВА 2 ТАМОЖЕННО – БАНКОВСКИЙ ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ

2.1. Лицензирование и заключение внешнеторгового контракта

   Валютный контроль один из методов валютного регулирования в области внешней экономической деятельности. Как показывает мировая практика, валютный контроль используется большинством стран в период кризиса экономики. Его применение необходимо в условиях либерализации  экономических отношений, в целях защиты финансовой самостоятельности, стабильности  денежной системы, укрепления курса национальной валюты.

   С 1994 года данное направление работ таможенных органов получила  реальное воплощение в рамках созданной ГТК совместно с ЦБ РФ автоматизированной системы таможенно – банковского валютного контроля за валютными операциями, осуществляемыми в процессе внешне

торговой деятельности российскими лицами.

    Созданный в России механизм валютного контроля направлен на полное и своевременное поступление экспортной валютной выручки в РФ в целях оздоровления государственного бюджета, укрепление финансовой дисциплины, а так же развития внутреннего валютного и формирования государственных валютных резервов рынка.

    Добиться эффективного механизма валютного контроля можно при условии тесного взаимодействия таможенных органов и уполномоченных банков и наделение органов и агентов контроля достаточным объемом полномочий.

            На осуществление всех валютных операций, связанных с движением капитала необходимо получить лицензию (разрешение) ЦБ России. Действующее валютное законодательство не устанавливает правило рабаты нерезидентов на внутреннем валютном рынке РФ (письмо ЦБ РФ 31 января 1995г. № 123 – 30 – 10/ 7392). Поэтому обязанность получить лицензию ЦБ РФ на совершение валютных операций, связанных с движением капитала, возлагается на резидента – участника валютных правоотношений.

   Объект валютного контроля – валютные операции под которыми понимаются урегулированные национальным законодательством или международными соглашениями сделки и иные действия, предметом которых являются валюта и валютные ценности (операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, осуществление международных денежных переводов, пересылка через таможенную границу валютных ценностей).

      Внешнеторговый контракт (договор) – один из важнейших документов, использованных при осуществлении валютного контроля, наряду с грузовой таможенной декларацией и паспортом сделки. Однако, в отличии от других последних, он является не административным, а гражданско-правовым актом.

  В гражданском кодексе РФ под договором понимается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменений или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст.420). Вступая в договорные  отношения, стороны определяют свои права и обязанности, совокупность которых составляет содержание договора.

Основные разделы внешнеторгового контракта и важнейшие требования к его оформлению.

1. Унифицированный номер.

ББ /ХХХХХХХХ/ ХХХХХ

Первая группа знаков соответствует коду страны покупателя (продавца) по международному классификатору стран мира.

Вторая группа – составляет код организации покупателя (продавца) (ОКПО).

Третья группа – порядковый номер документа на уровне организации покупателя (продавца).

2. Дата заключения договора.

В том случае, когда стороны внешнеторговой сделки подписывают договор в разное время, он считается заключенным с момента его подписания последней стороной. Если в тексте договора не оговаривается срок вступления его в силу, то в этом случае именно дата заключения внешнеторгового контракта может считаться моментом, вступление договора в силу.

3.Место полписания контракта.

4. Предмет контракта - указываются наименование товара, ассортимента, его размеры, комплектность и др.

5. Количество товара – устанавливается единица измерения.

6. Качество товара – (по стандарту, по спецификации и т.д.)

7. Цена товара – указывается общая сумма контракта и цена за единицу товара.

8. Базис цены – устанавливает, входят ли транспортные, страховые, складские и др. расходы по доставке товара в его цену .

9. Валюта цены – в соответствии с Классификатором валют.

10. Способа фиксации – различают цены твердые, подвижные, скользящие.

11. Уровня цены – делятся на:

- публикуемые цены –(сообщаются в специальных источниках информации).

- расчетные цены – применяются на индивидуальные заказы

12. Условия платежа:

А) Валюта платежа;

Б) Сроки платежа;

В) Способ платежа;

Г) Форма расчетов;

13. Сроки поставки

14. Приемка товара по качеству.

15. Оговорку об обстоятельствах непреодолимой силы.

16. Порядок рассмотрение споров.

17. Санкции.

18. Порядок изменения и аннулирования договора.

 

    Впервые прямой валютный контроль во внешней торговле был введен с 1994г. на основе совместной инструкции ЦБ и ГТК России от 12 октября 1993г. №19 и 01- 20/10283 соответственно в отношении вывозимых товаров. [11]

2.2. Банковское оформление экспортных и импортных товаров

     

Паспорт сделки О том, какое значение придается этому документу сегодня, говорит хотя бы тот факт, что новый ФЗ от 10 декабря 2003 г № 173-ФЗ в редакции от 29 июня 2004 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» (Закон № 173-ФЗ) содержит специальную ста­тью, посвященную этому вопросу (ст. 20).

     В соответствии с ч. 2 ст. 20 Закона № 173-ФЗ это документ, содержащий сведения, необходимые для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между ре­зидентами и нерезидентами.

   Решение об обязательном оформлении паспорта сделки по валютным операциям принимает Банк Рос­сии. Он утверждает перечень сведений, которые должен содержать этот документ. Информация, которую пред­ставляет резидент, должна быть подтверждена соответ­ствующими документами. Их перечень, требования к содержанию и оформлению также устанавливаются Банком России. Следует отметить, что в соответствии с ч. 1 ст. 20 Закона № 173-ФЗ правила оформления пас­порта сделки должны быть едиными для всех. Однако компетенция ЦБ РФ ограничена Законом № 173-ФЗ; он не может требовать паспорт сделки, когда в соответст­вии с законом этот документ не нужен.

   Перечень лиц, имеющих право доступа к сведениям в паспорте сделки, является исчерпывающим и расши­рительному толкованию не подлежит.          Совершенно оче­видно, что эта информация конфиденциальна, пред­ставляет потенциальную коммерческую ценность для контрагентов и должна быть защищена. Хотя следует отметить, что в случае ее разглашения и нанесения предпринимателям ущерба реально вряд ли удастся возместить его в полном объеме.

    Прежде всего, при проведении валют­ных операций между резидентами и нерезидентами. Ре­зидент оформляет паспорт сделки при экспорте или им­порте товаров, работ, услуг, информации, результатов интеллектуальной деятельности, включая исключитель­ные права на них, на основании внешнеторгового кон­тракта с нерезидентом.      Стоимость операций в сумме должна превышать эквивалент в 5 тыс. долл. США по курсу Банка России на дату заключения контракта.

     Паспорт сделки необходим теперь при предоставле­нии или получении резидентами кредитов в иностран­ной валюте и в валюте РФ на основании заключенного с нерезидентом кредитного договора.

   Он заполняется и при расчетах в безналичной форме.

   Оформление паспорта сделки связано также с тамо­женным режимом. При заключении договоров на за­купку нерезидентом российского сырья, когда оно на­правляется на переработку на территории РФ, то есть не происходит пересечения таможенной границы, пас­порт сделки также не требуется.

    Паспорт сделки оформляется в уполномоченном банке после заключения соответствующего контракта до перемещения товаров через таможенную границу РФ и до осуществления первой валютной операции по кон­тракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств. Реквизиты паспорта сделки указываются в грузовой таможенной декларации (ГТД). Если документ в таможню не представлен, товар с таможенной террито­рии РФ не выпускается. В то же время следует учитывать, что иногда при представлении паспорта у таможенных органов могут возникнуть сомнения в достоверности со­держащейся в нем информации. В соответствии с разъяснениями Федеральной таможенной службы, если эти сведения не противоречат договору, таможенные орга­ны не имеют права не выпускать товар.

Не требуется паспорт сделки в следующих слу­чаях.

1) Если общая сумма заключенного контракта меньше 5 тыс. долл. США.

2) В зависимости от субъектного состава участников внешнеэкономической деятельности:

- если стороной сделки является резидент — физическое лицо, не имеющий статуса индивидуального пред­принимателя;

- если стороной контракта выступает резидент — кре­дитная организация;

- если валютные операции совершаются между нере­зидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством

РФ в соответствии с законом (в настоящее время таким органом является Федеральная служба финансово-бюд­жетного надзора).

3) По безвозмездным сделкам.

4) При заключении договоров аренды (ли­зинга) без выкупа арендуемого имущества по остаточ­ной стоимости, поскольку такая сделка не подпадает под разновидность договоров оказания услуг.

5) При заключении договоров, оплата по которым осу­ществляется за счет займов Международного банка ре­конструкции и развития и Европейского банка реконструкции и развития.

     Особенности оформления паспортов сделки По каждому контракту (кредитному договору) оформляется один паспорт сделки. Если резидент осу­ществляет все валютные операции через счета, откры­тые в банке-нерезиденте, функции уполномоченного банка выполняет территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации рези­дента. Для оформления в уполномоченном банке пас­порта сделки резидент должен представить туда кон­тракт, предусматривающий проведение валютных опе­раций. А в случаях, оговоренных законодательством, — еще и разрешение органа валютного контроля на ва­лютные операции и иные документы и два экземпляра паспорта сделки.

Уполномоченный банк в течение трех рабочих дней проверяет насколько содержание паспорта сделки со­ответствует прилагаемым документам. Затем оба эк­земпляра подписываются ответственным лицом банка, один возвращается резиденту, а другой вместе с копия­ми представленных документов составляет содержание досье по паспорту сделки (п.п. 3.10-3.11 Инструкции № 117-И). С подписанием паспорта сделки банк принимает данный контракт на расчетное обслуживание.

  В паспорт сделки допускается вносить изменения, необходимость которых вызвана изменениями и до­полнениями контракта, затрагивающими содержание паспорта.

   Уполномоченный банк может отказать в оформле­нии паспорта сделки (п. 3.12 Инструкции № 117-И): не­соответствие сведений в паспорте сделки данным кон­тракта; нарушение порядка оформления паспорта сдел­ки и непредставление требуемых документов. Перечень оснований для отказа исчерпывающий.

   Паспорт сделки может быть закрыт банком. Прежде всего, это возможно в связи с прекращением обяза­тельств по контракту (кредитному договору), на осно­вании которых он был оформлен. Он также закрывает­ся при переводе контракта (кредитного договора) на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк. Следует отметить, что у резидента есть право вести расчетные операции в любом уполномоченном бан­ке и отсутствует обязанность продолжать сотрудниче­ство с банком, который оформил паспорт сделки. То есть перевод может произойти просто по желанию ре­зидента или же в силу объективных причин (реоргани­зация банка, отзыв у банка лицензии).

   Как инструмент валютного контроля паспорт сдел­ки позволяет провести предварительный контроль за правильностью совершения валютных операций еще на стадии оформления паспорта сделки. Проверяя документы на стадии оформления пас­порта сделки, уполномоченный банк, таким образом, может предотвратить возможность проведения валют­ных операций без разрешения (в разрешении, в част­ности, указываются условия использования данного валютного счета), отказав в подписании паспорта сделки.

   Валютный контроль не прекращается и в период действия заключенных договоров и паспортов сделок. Он проводится как органами Федеральной таможенной службы, так и уполномоченным банком. Проверяется, своевременно ли проведены валютные операции, на­сколько получена резидентами валютная выручка.

   В целом же можно сделать вывод что паспорт сдел­ки, измененный в свете новой политики в сфере валют­ного регулирования, заслуженно рассматривается как эффективный инструмент валютного контроля.

Оформление сделки по импорту уполномоченным банком

По каждому Контракту Импортер оформляет один ПСи, подписываемый одним Банком Импортера. Для оформления ПСи Импортер представляет в Банк Импортера:

-   два экземпляра ПСи;

-  копию Контракта, на основании которого был составлен ПСи, заверенную в установленном порядке;

- заверенные в установленном порядке копии полученных Импортером разрешений на осуществление валютных операций в случаях, когда в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществление валютных операций, предусмотренных условиями Контракта, требует получения разрешений.

   Первый экземпляр подписанного Ответственным лицом Банка Импортера и заверенного Печатью Банка Импортера ПСи возвращается Импортеру. Второй экземпляр подписанного Ответственным лицом Банка Импортера и заверенного Печатью Банка Импортера ПСи вместе с копиями документов, указанных выше, помещается в досье (Импорт).

   В случае оплаты иностранной валютой импортируемых по Контракту товаров с банковского счета Импортера в иностранном банке, открытого на основании соответствующего разрешения Банка России, ПСи представляется для подписания в территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации Импортера. Территориальное учреждение Банка России осуществляет контроль за операциями по данному ПСи в порядке, устанавливаемом Банком России.

  Банк Импортера осуществляет платежи по Контракту после подписания им ПСи. При представлении в Банк Импортера поручения (заявления) на оплату обязательств по Контракту в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, в том числе на оплату векселя в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, выданного в счет обязательств по Контракту, Импортер представляет в Банк Импортера в порядке, установленном Банком Импортера, информацию:

-   о номере и дате ПСи, по которому осуществляется оплата;

-   о коде вида оплаты в соответствии с классификатором, с указанием сумм по каждому коду вида оплаты.

   При поступлении в Банк Импортера денежных средств по Контракту от нерезидента (возврат платежей) Импортер в течение 7 календарных дней, следующих за датой зачисления денежных средств на Счет Импортера, в порядке, установленном Банком Импортера, представляет в Банк Импортера информацию:

-    о номере и дате ПСи, по которому поступили денежные средства;

- о коде вида оплаты в соответствии с порядком формирования Банками    Импортера Карточек платежа, приведенным в Приложении 2 к Инструкции 91-Й, с указанием сумм по каждому коду вида оплаты.

      Банк Импортера формирует Карточку платежа в течение 7 календарных дней, следующих за датой оплаты. Банк Импортера в целях соотнесения (идентификации) Импортером сумм произведенной оплаты по отношению к поставкам товаров, осуществленным по Контракту, в установленном Банком Импортера порядке информирует Импортера о поступивших из ФТС России и самостоятельно сформированных Банком Импортера УКи, а также о сформированных Банком Импортера Карточках платежа.

    Импортер на основании имеющихся в его распоряжении документов не позднее чем за 10 календарных дней до контрольного срока возврата УКи в ФТС России информирует  Банк Импортера в установленном Банком Импортера порядке об оплате указанных в УКи товаров (о Карточках платежа, относящихся к данной УКи).

     Импортер и Банк Импортера вправе согласовать порядок самостоятельного соотнесения Банком Импортера сумм производимой оплаты и поставок товаров по Контракту. Документ, удостоверяющий согласование указанного порядка, заверенный обеими сторонами в порядке, установленном Банком Импортера, помещается в Досье (Импорт).

      По истечении 90 календарных дней, следующих за датой, указанной в графе "Последняя дата" ПСи, но не ранее отправки в ФТС России всех имеющихся в Банке Импортера УКи по данному ПСи в порядке, установленном настоящей Инструкцией, Досье (Импорт) по указанному ПСи закрывается и сдается в архив Банка Импортера. [27]

2.3. Этапы таможенного оформления

Предварительные операции Целью предварительных операций является облегчение и ускорение производства основного таможенного оформления товаров и транспортных средств и их помещения под определенный таможенный режим.

  При предварительном таможенном оформлении должностными лицами ОТО и ТК или ТП проводится:

- прием уведомлений о намерении вывезти товары и транспортные средства за пределы таможенной территории РФ;

- в случае перевозки товаров под таможенным контролем - оформление таких товаров в соответствии с правилами доставки товаров под таможенным контролем;

- прием уведомлений о прибытии товаров и транспортных средств в места доставки;

- контроль за помещением товаров и транспортных средств на склады временного хранения и оформление такого помещения;

- прием краткой декларации;

- взятие проб и образцов товаров, содействие взятию проб и образцов другими органами государственного контроля, а также лицами, обладающими полномочиями в отношении товаров, и их представителями;

- контроль за соблюдением условий нахождения товаров и транспортных средств в местах доставки и на складах временного хранения и их учет;

- передача оформленных документов и сведений должностным лицам, производящим основное таможенное оформление.

  Предварительные операции осуществляются должностными лицами ОТО и ТК или ОП.

  Основное таможенное оформление. Целью основного таможенного оформления является помещение товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим.

Основное таможенное оформление товаров и транспортных средств включает в себя:

- этап приема, регистрации и учета таможенных деклараций;

- этап контроля за правильностью определения кода товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (далее ТН ВЭД) и страны происхождения, а также соблюдения мер нетарифного регулирования;

- этап валютного контроля и контроля таможенной стоимости;

- этап контроля таможенных платежей;

- этап досмотра и выпуска.

  Этап приема, регистрации и учета таможенных деклараций. Этот этап определяет порядок приема документов и грузовых таможенных деклараций от декларанта, их регистрацию, а также порядок передачи ГТД и документов между подразделениями таможенного органа, производящими таможенное оформление.

  ГТД подается декларантом в таможенный орган, в котором производится таможенное оформление товаров с выполнением требований и в сроки, определенные таможенным законодательством РФ.

Одновременно с ГТД подаются документы, необходимые для таможенных целей. Перечень прилагаемых документов вносится декларантом в специальную опись. Опись составляется в двух экземплярах и подается вместе с ГТД. Должностное лицо таможенного органа, производящее таможенное оформление, вправе потребовать от декларанта представить дополнительные документы, необходимые для производства таможенного оформления и осуществления таможенного контроля. Подача декларантом ГТД, заполненной в соответствии с заявленным таможенным режимом, сопровождается представлением в таможенный орган следующих документов, необходимых для ее приема и регистрации:

- документов, удостоверяющих полномочия декларанта на подачу ГТД от собственного имени;

- транспортных документов, подтверждающих факт перемещения товаров;

- в случаях, предусмотренных нормативными актами ФТС России, следующих таможенных документов:

1. Декларации таможенной стоимости.

2. Документа по контролю за доставкой товаров.

3. Ксерокопии паспорта сделки, заверенной уполномоченным банком в установленном порядке:

- документов, сведения о которых заявлены в графе 44 ГТД;

- документов, подтверждающих уплату таможенных платежей;

- электронной копии ГТД на магнитном носителе;

- описи передаваемых документов.

    При выполнении декларантом вышеуказанных требований в ОТО и ТК или на ТП, специально уполномоченными лицами, производится прием и регистрация ГТД. Это выражается в проверке наличия документов, заявленных в описи, прилагаемой к ГТД, включая проверку соблюдения порядка совершения предварительных операций, а также общую проверку ГТД и ее электронной копии на соответствие действующим правилам заполнения согласно заявленному режиму. После чего ГТД регистрируются в журнале регистрации ГТД. 

      Регистрационный номер проставляется в графе 7 ГТД, а также в графе 7 электронной копии ГТД на магнитном носителе. Должностное лицо таможенного органа, принявшее ГТД и документы, расписывается в графе 11 журнала регистрации ГТД, проставляет в каждом экземпляре описи регистрационный номер ГТД, а в правом верхнем углу каждого экземпляра описи проставляет штамп "Декларация принята", один экземпляр описи возвращается декларанту, после чего на обратной стороне листа ГТД под цифрой "1" делает запись "Проверено", проставляет дату, время окончания проверки, подпись, личную номерную печать и передает весь пакет документов на следующий этап.

    С момента регистрации ГТД становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение, о чем должностное лицо таможенного органа, регистрирующее ГТД, обязано предупредить уполномоченное лицо декларанта. После регистрации ГТД категорически запрещается ее передача декларанту или иному лицу, не являющимся должностным лицом таможенного органа, до окончания таможенного оформления.

Этап контроля за правильностью определения кода товара в соответствии с ТН ВЭД и страны происхождения, а также соблюдения мер нетарифного регулировании. На этом этапе контроля должностные лица ОТО и ТК или ОП осуществляют:

- контроль за достоверностью и полнотой сведений, заявленных в ГТД для целей идентификации товара в соответствии с ТН ВЭД;

- проверку правильности и полноты описания товара в графе 31 ГТД

- контроль за правильностью определения кода товара в соответствии с ТН ВЭД - проверку документов по предварительной классификации товаров;

- контроль за достоверностью и полнотой сведений, заявленных в ГТД для определения страны происхождения товара и предоставления соответствующих тарифных льгот и преференций;

- проверку документов и сведений, подтверждающих происхождение товаров и предоставление в связи с этим тарифных льгот и преференций, в случаях, отнесенных к компетенции ОТО или ТП;

- проверку документов по предварительному решению по происхождению товаров, принятому уполномоченными таможенными органами, а также проверку соответствия заявленных сведений о товарах данным, содержащимся в документах по предварительному решению по происхождению товаров;

- контроль за достоверностью и полнотой сведений, заявленных в ГТД, в целях соблюдения мер нетарифного регулирования;

- проверку документов и сведений, подтверждающих соблюдение мер нетарифного регулирования;

- контроль за соблюдением условий помещения товаров под соответствующий таможенный режим (за исключением определения таможенной стоимости и уплаты таможенных платежей);

- контроль за достоверностью и полнотой сведений, заявленных в ГТД для других таможенных целей, за исключением сведений о таможенной стоимости, таможенных платежах и сведений, используемых для осуществления валютного контроля;

- проверку документов и сведений, необходимых для таможенного контроля, за исключением документов и сведений о таможенной стоимости, таможенных платежах и документов и сведений, необходимых для валютного контроля;

- передачу в функциональные подразделения таможенных органов:

а) исходных сведений, необходимых для составления отчетности;

б) информации, необходимой для контроля за правильностью определения происхождения товаров и их классификации в соответствии с ТН ВЭД;

- передачу в установленном порядке полного пакета предъявленных к таможенному оформлению документов в функциональные подразделения таможенных органов для принятия решения в отношении мер нетарифного регулирования, происхождения товаров и их классификации в соответствии с ТН ВЭД в случаях, определенных нормативными актами ФТС России;

- принятие решения в отношении товаров на основании решений по применению мер нетарифного регулирования, происхождению товаров и их классификации в соответствии с ТН ВЭД, принятых соответствующими таможенными органами;

- подготовку к передаче в функциональные подразделения таможенного органа сведений о товарах и транспортных средствах и их выпуске в случае, если указанные подразделения в соответствии с нормативными актами ФТС России осуществляют централизованный контроль и учет товаров и транспортных средств, а также передачу таких сведений в установленном порядке.

    Передача данных о товарах и транспортных средствах в функциональные подразделения таможенного органа (кроме подразделений таможенной стоимости и валютного контроля) осуществляется следующим образом.

    Должностное лицо ОТО и ТК или ТП оформляет направление в функциональные подразделения таможенного органа  заверяет его личной номерной печатью (далее ЛНП), подписывает у начальника ОТО и ТК или ТП и передает направление с полным комплектом копий документов декларанту.

    В случае необходимости представления дополнительных документов составляется уведомление с указанием требований должностного лица, производившего таможенное оформление.

 Должностное лицо после завершения контроля на оборотной стороне первого листа ГТД под цифрой "2" делает запись "Проверено", проставляет дату, время окончания проверки, подпись, ЛНП и передает ГТД на следующий этап.

 

этап валютного контроля и контроля таможенной стоимости.

 На этом этапе проводится:

- проверка наличия всех документов, необходимых для целей валютного контроля;

- проверка соответствия условий внешнеторговых договоров и иных документов, на основании которых производится таможенное оформление, требованиям действующего валютного законодательства;

- проверка соответствия сведений, заявленных в ГТД, информации, содержащейся в документах, представленных для осуществления валютного контроля;

- проверка правильности заявления таможенной стоимости товаров в соответствии с выбранным методом определения таможенной стоимости и документами, ее подтверждающими, а также анализ документов, предъявленных декларантом для подтверждения заявленной им таможенной стоимости товаров, с точки зрения их достоверности и достаточности (полноты) для подтверждения всех составляющих таможенной стоимости;

- сбор дополнительной информации (включая запрос дополнительных документов от декларанта), необходимой для выяснения обстоятельств сделки, повлиявших на цену сделки, а также для подтверждения всех элементов таможенной стоимости или для обоснования оценки товара по методам 2-6;

- корректировка таможенной стоимости и таможенных платежей в ходе таможенного оформления в случаях, отнесенных нормативными актами ФТС России к компетенции ОТО и ТК или ТП, и внесение соответствующих (далее ДТС);

- временная (условная) оценка товара при отсутствии необходимого документального подтверждения заявленной декларантом таможенной стоимости и (или) ее компонентов, соответствующая корректировка таможенной стоимости и таможенных платежей;

- представление в соответствии с установленным ФТС России порядком в функциональные подразделения таможенных органов:

а) исходных сведений, необходимых для составления отчетности по таможенной стоимости товаров;

б) информации, необходимой для контроля за правильностью решений по таможенной стоимости товаров;

- передача в установленном порядке полного пакета предъявленных к таможенному оформлению документов в функциональные подразделения таможенных органов для принятия решений в отношении таможенной стоимости товаров и валютного контроля в случаях, определенных соответствующими нормативными актами ФТС России;

- принятие решения в отношении товаров на основании решений по таможенной стоимости товаров и выполнению нормативных актов ФТС России по осуществлению валютного контроля, принятых функциональным подразделением таможенного органа в пределах его компетенции;

- передача в функциональное подразделение по валютному контролю таможенного органа информации об обнаруженных нарушениях валютного законодательства, не входящих в компетенцию таможенных органов.

 В случае необходимости представления дополнительных документов

 В случае, если в результате проверки таможенной стоимости, заявленной декларантом, и валютного контроля, у должностного лица ОТО и ТК или ОП (осуществляющего эту проверку) отсутствуют какие-либо замечания, то им проставляются следующие отметки:

1) в ДОС в графе "Для отметок таможни" делается запись: "ДОС принята", с указанием даты, заверяемая подписью и ЛНП должностного лица;

2) в ГТД на обороте первого листа под цифрой "3" делается запись: "Проверено", проставляется дата, время окончания проверки, подпись, заверяемые ЛНП.

   После чего ГТД с прилагаемыми согласно описи документами представляется на следующий этап.

    В случае, если в процессе проверки заявленной декларантом таможенной стоимости выявляются какие-либо неточности или ошибки в определении таможенной стоимости, которые носят технический, арифметический

 характер (пропуск знака, лишний знак и т.д.) или в случае пересчета таможенной стоимости в связи с изменением метода таможенной оценки, то должностным лицом ОТО и ТК или ТП, производящим таможенное оформление, делаются соответствующие записи и расчеты или в специальных графах ДТС "Для отметок таможни", либо на обороте формы ДТС с указанием заголовка "Отметки таможни". Все записи и расчеты датируются и заверяются подписью и ЛНП. При согласии декларанта с замечаниями (расчетами) должностного лица ОТО и ТК или ТП декларант вносит соответствующие изменения в заполненные им графы ДТС, заверяет их подписью, печатью и указывает дату осуществления корректировки. При наличии большого числа исправлений декларантом может быть заполнен новый бланк ДТС, о чем делается отметка на старом бланке ДТС: "ТС пересчитана, заполнен новый бланк (лист N...)". В этом случае декларант обязан заполнить графу 10Б ДТС в общем порядке.      Скорректированная ДТС, либо оба бланка ДТС (старый, с неправильно рассчитанной ТС, и новый с уточненной ТС) возвращаются декларантом должностному лицу ОТО и ТК или ТП для продолжения таможенного оформления. После корректировки таможенной стоимости декларант или должностное лицо ОТО и ТК или ТП заполняет форму Корректировка Таможенной Стоимости и Таможенных Платежей (далее КТС) и заносит ее в опись, прилагаемую к ГТД. ДТС и КТС являются неотъемлемой частью ГТД. Затем на ГТД, ДТС и КТС должностным лицом ОТО и ТК или ТП проставляются следующие отметки:

1) в ДТС в графе "Для отметок таможни" делается запись: "ТС принята" с указанием даты, заверяемая подписью и ЛНП (если представляется новый бланк ДТС, то данная запись делается на нем);

2) в случае заполнения КТС должностным лицом ОТО и ТК или ТП в графе 54 КТС указывается дата заполнения, подпись и ЛНП;

3) в ГТД на обороте первого листа под цифрой "3" делается запись: "Таможенная стоимость скорректирована, проверено", с указанием даты, времени окончания проверки, заверяемая подписью и ЛНП, в том числе в соответствии с установленным порядком заполняется гр. 43 ГТД

    После чего ГТД с прилагаемыми согласно описи документами передается на следующий этап контроля.

      В случае, если должностным лицом ОТО и ТК или ТП произведена в установленном порядке временная (условная) таможенная оценка декларируемого товара, то на лицевой стороне ДТС в графе "Для отметок таможни" делается следующая запись: "ТС уточняется. Временная ТС от "_"_____19 г. N... . Срок корректировки "_"_____19 г., указывается дата записи, проставляется подпись и ЛНП. Аналогичная запись делается в графе "С" ГТД. После чего на обороте первого листа ГТД должностное лицо ОТО и ТК или ТП под цифрой "3" делает следующую запись "Проверено", проставляет дату, время окончания проверки, подпись и ЛНП.

     После совершения указанных действий ГТД с прилагаемыми согласно описи документами передаются на следующий этап контроля. Корректировка таможенной стоимости в этом случае осуществляется должностным лицом Отдела таможенной стоимости и Валютного контроля (далее ОТС и ВК) таможни или вышестоящего таможенного органа.

    В случае неправомерного использования декларантом метода определения таможенной стоимости товаров должностное лицо ОТО и ТК или ТП, осуществляющее таможенное оформление, в графе ДТС "Для отметок таможни" либо на обороте форме ДТС делает запись, содержащую обоснование несогласия с выбранным декларантом методом, проставляя дату, подпись и оттиск ЛНП, а декларанту предлагается заполнить бланк ДТС с использованием другого метода оценки и, при необходимости, бланк КТС. При отказе декларанта определить таможенную стоимость на основе другого метода должностное лицо таможенного органа делает соответствующую запись на бланке ДТС. В этом случае для окончательного определения таможенной стоимости товаров все необходимые документы передаются:

- ОТО и ТК или ТП - в ОТС и ВК таможни;

- акцизным таможенным постом - в ОТС и ВК МТУ.

      Условия передачи ГТД с прилагаемыми согласно описи документами регламентированы Приказом ФТС России от 29.12.95 N 796; Разъяснениями

по нему от 08.02.96 N 01-15/2251; Указанием ФТС России от 29.01.96 N 01-14/88, а также Письмами МТУ от 05.04.96 N 07-13/2069 и от 26.03.96 N 01-31/1801.

   В случае, если у должностного лица ОТО и ТК или ТП есть сомнения в достоверности предъявленных декларантом документов в подтверждение заявленной таможенной стоимости, а также при обнаружении нарушений установленного порядка оформления ГТД и Паспорта Сделки (далее ПС), или если принятие решений по таможенной стоимости относятся к компетенции вышестоящих таможенных органов, весь пакет документов передается в ОТС и ВК таможни.

      В случае, если у должностного лица Московского акцизного таможенного поста есть сомнения в достоверности предъявленных декларантом документов в подтверждение заявленной таможенной стоимости, а также при обнаружении нарушений установленного порядка оформления ГТД и ПС, или если принятие решений по таможенной стоимости относится к компетенции вышестоящих таможенных органов, весь пакет документов передается в ОТС и ВК МТУ.

     Передача документов в ОТС и ВК таможни или в вышестоящий таможенный орган осуществляется следующим образом.

Должностное лицо ОТО и ТК или ТП оформляет направление в ОТС и ВК таможни или в вышестоящий таможенный орган по форме согласно настоящей Схемы, заверяет его ЛНП, подписывает у начальника ОТО и ТК или ТП, регистрирует направление в электронном журнале, разрабатываемом совместно с АСУ и ОТС и ВК таможни, и направляет декларанта с полным комплектом копий документов (ГТД, ПС, внешнеторговый контракт, товаротранспортные и товаросопроводительные документы и т.д.), заверенных ЛНП и тремя оригиналами ДТС (если она необходима) для принятия квалификационного решения.

Этап контроля таможенных платежей. На этом этапе проводится проверка:

- наличия у лица, ответственного за уплату таможенных платежей, задолженности по уплате таможенных платежей, процентов за использованную отсрочку или за рассрочку уплаты таможенных платежей по ранее произведенным поставкам, сумм штрафов при совершенных нарушениях таможенных правил, пени за просрочку уплаты таможенных платежей;

при наличии задолженности товары и транспортные средства подлежат выпуску только после ее полного погашения;

- соблюдения декларантом установленных сроков подачи ГТД;

в случае нарушения сроков подачи ГТД производится начисление пени за просрочку уплаты таможенных платежей;

- правильности заполнения ГТД и ее электронной копии, полноты и достоверности заявленных в них сведений, влияющих на исчисление таможенных платежей;

- обоснованности заявленных тарифных и налоговых льгот и преференций, документов, определяющих заявленные льготы, либо устанавливающих особый порядок исчисления и уплаты таможенных платежей, при наличии соответствующих подтверждений функционального подразделения таможенного органа, осуществляющего контроль и учет таможенных платежей.

   Предоставление тарифных и налоговых льгот или применение особого порядка уплаты таможенных платежей производится только при наличии соответствующего подтверждения правомерности представления преференций по уплате таможенных платежей указанным подразделением.

   Передача полного пакета предъявленных к таможенному оформлению документов в функциональное подразделение таможенного органа, осуществляющее контроль и учет таможенных платежей, для принятия решения о возможности предоставления тарифных и налоговых льгот или применении особого порядка уплаты таможенных платежей осуществляется в порядке, определяемом соответствующими нормативными актами ФТС России;

- соблюдения условий заявленного таможенного режима по уплате таможенных платежей либо обеспечения их уплаты;

- правильности исчисления таможенных платежей. При этом составляется Документ контроля таможенных платежей (далее ДК);

- правильности уплаты таможенных платежей, включая заполнение реквизитов платежного документа на уплату таможенных платежей и наличие выписки банка плательщика из лицевого счета плательщика с отражением произведенного платежа, а также соответствие сумм, указанных в платежных документах по видам таможенных платежей, суммам, начисленным в ДК;

- наличия решения соответствующих руководителей таможенного органа о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей, а также наличия документа, подтверждающего обеспечение уплаты таможенных платежей, зарегистрированного в установленном порядке в функциональном подразделении таможенного органа, осуществляющем контроль и учет таможенных платежей.

    Должностным лицом на этом этапе также производится:

- проверка (через функциональное подразделение таможенного органа, осуществляющее контроль и учет таможенных платежей) фактического поступления денежных средств на счет таможенного органа в случае, если денежные средства должны были уже поступить на счет таможенного оформления;

- начисление пени за просрочку уплаты таможенных платежей в случае отсутствия подтверждения функционального подразделения таможенного органа, осуществляющего контроль и учет таможенных платежей, о поступлении денежных средств, которые должны были уже поступить на счета таможенного органа к моменту таможенного оформления;

- подготовка к передаче документов и сведений в соответствующее функциональное подразделение таможенного органа в случае, если это подразделение на основании нормативных актов ФТС России осуществляет централизованный учет таких сведений, и их передача в установленном порядке.

    В случае необходимости представления дополнительных документов, а равно выявления в ГТД ошибок технического характера декларанту вручается (направляется) уведомление с указанием требований должностного лица, производящего таможенное оформление.

   Для целей осуществления контроля за правильностью начисления и уплаты таможенных платежей должностным лицом ОТО и ТК или ТП заполняется Документ контроля таможенных платежей (ДК) в четырех экземплярах в соответствии с Приказом ФТС России от 04.01.95 N 2. При принятии решения о передаче ГТД на следующий этап таможенного оформления ДК передается вместе с ГТД.

    Порядок проведения контроля за начислением и уплатой таможенных платежей производится последовательно в пять этапов.

Первый этап - проверка наличия задолженности уплаты таможенных платежей.

На этапе контроля таможенных платежей должностное лицо ОТО и ТК или ТП, контролирующее правильность начисления и уплату таможенных платежей, проверяет наличие у лица, ответственного за уплату таможенных платежей, задолженности по уплате таможенных платежей по ранее проведенным поставкам и/или сумм штрафов и стоимости товаров и транспортных средств при совершении нарушений таможенных правил.

     Второй этап - контроль правильности заполнения отдельных граф ГТД.

    На втором этапе контроля начисления таможенных платежей должностное лицо ОТО и ТК или ТП проверяет правильность заполнения следующих граф ГТД: А; 9; 14; 15; 16; 23; 28; 29; 31; 33; 36; 37; 38; 44; 45; 48; 54.

      Должностное лицо ОТО и ТК или ТП вправе потребовать от лица, ответственного за уплату таможенных платежей, представить дополнительные документы  необходимые для проверки правильности начисления таможенных платежей, обоснованности предоставления льгот по уплате таможенных платежей.

Третий этап - контроль правильности начисления таможенных платежей в графе 47 ГТД.

   Контроль правильности начисления таможенных платежей производится путем исчисления, на основании представленных документов, должностным лицом ОТО и ТК или ТП таможенных платежей в ДК.

   В случае совпадения сведений, заявленных в графе 47 ГТД с расчетными данными должностного лица ОТО и ТК или ТП, в ДК делается соответствующая отметка, которая заверяется подписью и ЛНП.

   В случае несовпадения расчетов таможенных платежей, заявленных в ГТД и расчетов, произведенных должностным лицом ОТО и ТК или ТП, лицу, перемещающему товары или иному лицу, ответственному за уплату таможенных платежей в соответствии с таможенным законодательством либо их представителю направляется (вручается) уведомление о необходимости произведения доплаты недостающей части таможенных платежей.

Четвертый этап - контроль правильности уплаты таможенных платежей.

     Если таможенные платежи, заявленные в ГТД, были исчислены верно, то на основании представленных платежных документов должностное лицо ОТО и ТК или ТП проверяет:

- правильность заполнения реквизитов платежного документа на уплату таможенных платежей и выписки банка из лицевого счета предприятия (организации) с отражением произведенного платежа;

- правильность заполнения в ГТД графы "В" "Подробности подсчета".

   Сведения, указанные в графе "В" должны совпадать со сведениями, исчисленными в разделе "Сумма к уплате" ДК;

- соответствие сумм, указанных в платежных документах по видам таможенных платежей, суммам, рассчитанным в ДК.

    В случае, если платежные документы оформлены правильно и перечисленных денежных средств достаточно для погашения начисленных должностным лицом ОТО и ТК или ТП таможенных платежей, номер, дата, сумма платежного документа, а также срок поступления денежных средств на счета таможни заносятся в ДК. Если по платежному документу денежные средства должны были уже поступить на счет таможни (в случае истечения 14 дней со дня принятия банком к исполнению платежного документа), должностное лицо ОТО и ТК или ТП запрашивает Отдел таможенных платежей о факте поступления денежных средств на счета таможни.

    В случае уплаты таможенных платежей авансом, платежный документ должен быть зарегистрирован в отделе таможенных платежей и заверен специально уполномоченным должностным лицом отдела таможенных платежей. Отдел таможенных платежей регистрирует авансовые платежные документы только после фактического поступления денежных средств на счета таможенного органа.

    Должностное лицо ОТО и ТК или ТП на оборотной стороне авансового платежного документа указывает номер ГТД, выводит остаток денежных средств и заверяет данную запись ЛНП.

Копии заверенных отделом таможенных платежей авансовых платежных документов не принимаются.

   При наличии остатка денежных средств по данному авансовому платежному документу должностное лицо ОТО и ТК или ТП возвращает платежный документ декларанту.

   В случае, если по данному авансовому платежному документу денежные средства использованы полностью, должностное лицо ОТО и ТК или ТП на оборотной стороне платежного документа делает запись "остатка нет" и передает его вместе с ГТД и другими документами на следующий этап таможенного оформления.

Пятый этап - предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей.

   Должностное лицо ОТО и ТК или ТП предоставляет отсрочку (рассрочку) таможенных платежей только при наличии письменного решения начальника таможни или его заместителя по экономике о возможности ее предоставления, а также при наличии документа, подтверждающего обеспечение уплаты таможенных платежей, зарегистрированных в Отделе таможенных платежей таможни.

    При выполнении вышеназванных условий должностное лицо ОТО и ТК или ТП заносит в ДК сумму таможенных платежей, по уплате которых предоставлена отсрочка (рассрочка), регистрационный номер документа, подтверждающего обеспечение уплаты, присваеваемый Отделом таможенных платежей, срок уплаты таможенных платежей, а также рассчитывает проценты за предоставленную отсрочку (рассрочку) уплаты по ставкам Банка России по предоставляемым этим банком кредитам в валюте РФ.

   После завершения контроля за начислением и уплатой таможенных платежей должностным лицом ОТО и ТК или ОП принимается решение о возможности передачи ГТД на следующий этап таможенного оформления, либо о невозможности выпуска товаров по данной ГТД (при этом рассматривается вопрос необходимости заведения дела о нарушении таможенных правил).

    Принятое решение оформляется путем проставления знака (Х) в соответствующем месте раздела "Принятие решения" Д.

Решение о передаче ГТД на следующий этап таможенного оформления принимается при условии, если суммы начисленных и уплаченных таможенных платежей соответствуют суммам, исчисленным должностным лицом ОТО и ТК или ТП в ДК.

Такое же решение может быть принято, если таможенные платежи в ГТД начислены неверно, но сумм, уплаченных в соответствии с представленным платежным документом или уплаченных ранее авансом достаточно для погашения таможенных платежей, начисленных должностным лицом ОТО и ТК или ТП в ДК.

    При принятии решения о передаче ГТД на следующий этап таможенного оформления ДК на него передается вместе с ГТД.

При принятии решения о необходимости доплаты недостающей части таможенных платежей ДК находится на данном этапе таможенного оформления до представления декларантом платежных документов на доплату таможенных платежей, при этом с суммы доплаты взимается пеня в установленном порядке.

    Решение о невозможности выпуска товаров по представленной ГТД оформляется должностным лицом ОТО и ТК или ТП путем проставления знака (Х) в соответствующем месте раздела "Принятие решения" ДК.

    При принятии такого решения ДК передается на последний этап таможенного оформления ГТД должностному лицу, оформляющему решение о выпуске товаров или о запрещении их выпуска.

В случае необходимости заведения дела о нарушении таможенных правил, должностное лицо ОТО и ТК или ТП составляет протокол о нарушении таможенных правил и передает его начальнику ОТО и ТК или ТП для принятия им соответствующего решения.

   По завершению проверки ГТД на этапе контроля таможенных платежей должностное лицо ОТО и ТК или ТП на оборотной стороне первого листа ГТД под цифрой "4" делает запись "Проверено", проставляет дату, время окончания проверки, подпись, ЛНП и передает ГТД на следующий этап.

Этап досмотра и выпуска. На этом этапе проводится:

- проверка прохождения предыдущих этапов таможенного оформления и контроля;

- принятие решения о досмотре;

- досмотр (в т.ч. идентификационный) и фиксирование результатов досмотра.

    Идентификационный досмотр проводится в отношении всех партий ввозимых из дальнего зарубежья товаров, помещаемых под режим выпуска для свободного обращения. Товары, ввозимые из стран СНГ, досматриваются выборочно по решению начальника таможни;

- завершение таможенного оформления путем принятия решения о выпуске товаров и транспортных средств либо о невозможности их выпуска;

- осмотр транспортных средств, помещений, а также других мест, где находятся или могут находиться товары и транспортные средства;

- осмотр товара и его упаковки;

- идентификация товаров, транспортных средств, помещений и других мест, где находятся или могут находиться товары и транспортные средства путем использования таможенных средств идентификации;

- предварительные операции таможенного оформления.

 Решение о выпуске принимается начальником ОТО и ТК или ТП либо должностным лицо, им уполномоченным. Выпуск товара и транспортных средств может осуществляться как после досмотра, так и без досмотра, если иное не предусмотрено нормативными актами ФТС России.

   Решение о необходимости досмотра может приниматься и на предыдущих этапах таможенного оформления. В этом случае соответствующее должностное лицо на оборотной стороне ГТД делает запись "С досмотром...", указывая краткое обоснование такого решения, и информирует об этом должностное лицо, ответственное за выпуск, которое дает поручение на досмотр.

    Досмотр проводится должностными лицами, входящими в состав досмотровой группы и не участвующими в документальном контроле, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами ФТС России, либо в случае принятия разового решения начальником ОТО и ТК или ТП.

   Досмотр и выпуск осуществляется специально уполномоченными должностными лицами ОТО и ТК или ТП.

    После завершения операций по досмотру и выпуску товаров и транспортных средств, подлежащих таможенному оформлению, должностное лицо ОТО и ТК или ТП передает ГТД и весь пакет документов на этап приема, регистрации учета таможенных деклараций.

     Проверка ГТД с использованием программного обеспечения и порядок распределения экземпляров ГТД, оформление которых завершено.

 Специально уполномоченный сотрудник группы приема, регистрации и учета ГТД ОТО и ТК или ТП, получив с этапа досмотра и выпуска полный пакет документов, подвергает ГТД, находящуюся на магнитном носителе, проверке с использованием программного комплекса с целью анализа ГТД на предмет:

- обнаружения ошибок, допущенных декларантами и пропущенных таможенными инспекторами, с их последующим исправлением;

- обнаружения значений реквизитов, вызывающих сомнения, и в связи с этим подлежащих перепроверке экспертами.

В случае обнаружения в электронной копии ГТД ошибок, а равно значений реквизитов, вызывающих сомнения, должностное лицо, производящее проверку с использованием АРМа обязано представить ГТД на бумажном носителе с прилагаемыми согласно описи документами и распечатанный протокол ошибок по данной ГТД начальнику ОТО и ТК или ТП, либо лицу его замещающему, а электронную копию ГТД поместить в отдельную директорию для последующей корректировки, в зависимости от принятого начальником ОТО и ТК или ТП, либо лицом его замещающим, решения по данной ГТД.

   Проверив ГТД с помощью программы, должностное лицо группы приема, регистрации и учета ГТД ОТО и ТК или ТП заносит в электронную копию ГТД дату выпуска товаров и номер ЛНП должностного лица, оформившего выпуск товаров и транспортных средств по данной ГТД.

   После проверки электронной копии ГТД с использованием программы, приведения в соответствие бумажного носителя ГТД, должностное лицо группы приема, регистрации, учета ГТД передает соответствующие листы ГТД и других документов с отметками о выпуске декларанту.

   Экземпляры ГТД и документы, остающиеся в делах таможенного органа согласно нормативных актов ФТС России, специально уполномоченным должностным лицом группы приема, регистрации и учета ГТД ОТО и ТК или ТП передаются, не позднее следующего рабочего дня, в ОТС и ВК для осуществления последующего контроля. Должностное лицо ОТС и ВК, осуществляющее последующий контроль, должно не позднее двух следующих рабочих дней передать ГТД с документами, остающимися в делах таможенного органа согласно нормативных актов ФТС России, в Отдел платежей. Должностное лицо Отдела платежей должно не позднее следующего рабочего дня передать ГТД с документами, остающимися в делах таможенного органа согласно нормативных актов ФТС России в Отдел АСУ или Отдел статистики. После соответствующей обработки ГТД и документы, остающиеся в делах таможенного органа согласно нормативных актов ФТС России, передаются в архивную группу Отдела документационного обеспечения и защиты информации

    Передача экземпляров ГТД и документов, остающихся в делах таможенного органа согласно нормативных актов ФТС России, из ОТО и ТК или ТП в ОТС и ВК осуществляется по реестрам (актам). 

     Документы и сведения, необходимые для таможенного контроля, сроки проверки ГТД, документов и досмотра товаров и транспортных средств.

     Для производства таможенного оформления и проведения таможенного контроля лица, перемещающие товары и транспортные средства, и декларанты обязаны представлять таможенным органам документы и сведения, перечень и порядок представления которых установлен нормативными актами ФТС России.

    Дополнительные документы и сведения, необходимые для таможенных целей, могут представляться только в случае, если представленные  документы и сведения не в полном объеме содержат информацию, необходимую для выпуска товаров и транспортных средств, либо имеется необходимость подтверждения информации, содержащейся в представленных документах и сведениях, либо имеются основания полагать, что представленные документы и сведения недостоверны.

     В случае необходимости представления дополнительных документов составляется уведомление с указанием требований должностного лица, производившего таможенное оформление на конкретном этапе, после чего оно передается с ГТД и пакетом документов на следующий этап таможенного оформления. Если на последующих этапах возникает аналогичная необходимость в представлении дополнительных документов, сведения об этом вносятся в вышеуказанное уведомление.

    Решение о представлении дополнительных документов и сведений принимается в каждом конкретном случае начальником ОТО и ТК или ТП.

    Уведомление составляется в двух экземплярах, один из которых вручается декларанту.

    Решение о выпуске товаров и транспортных средств принимается не позднее окончания следующего рабочего дня после принятия ГТД.

Продление указанного срока в пределах срока, установленного ст. 194 Таможенного кодекса РФ, допускается только с разрешения начальника ОТО и ТК или ТП либо лица, его замещающего.

     Таможенное оформление и таможенный контроль не может осуществляться одним должностным лицом более, чем на двух этапах.

    В случае перемещения товаров стоимостью до 5000 доллоров включительно, и в отношении которых не взимаются таможенные пошлины и налги, не применяются меры экономической политики, декларирование осуществляется путем представления в таможенные органы письменного заявления, составленного в произвольной форме, с указанием сведений о лице, перемещающем товары, декларанте, о товарах, включая коды, наименование, количество, описание, стоимость, а также об их таможенных режимах. В качестве таможенной декларации могут использоваться транспортные, товаросопроводительные, коммерческие и иные документы.

   Если в процессе оформления на одном из этапов должностным лицом устанавливается невозможность выпуска товара, то им вместо записи "Проверено" делается запись "Выпуску не подлежит" и кратко указывается причина, по которой не может быть осуществлен выпуск. ГТД передается на этап досмотра и выпуска.

   В случае обнаружения на этапах таможенного контроля и оформления ошибок, носящих технический характер (опечатки, грамматические и лексические ошибки и т.п.), должностное лицо ОТО и ТК или ТП, их обнаружившее, составляет сопроводительную записку с перечислением таковых. Обнаруженные ошибки технического характера на последующих этапах таможенного оформления также вносятся в эту сопроводительную записку. На основании этой записки декларант имеет право в присутствии должностного лица ОТО и ТК или ТП исправить эти ошибки, заверив их своей подписью и печатью.

   Соответствующие изменения вносятся должностным лицом таможенного органа, являющегося сотрудником ОТО и ТК или ТП, в электронную копию ГТД.

   Во всех иных случаях применяются меры, установленные Таможенным кодексом РФ.

   Внесение изменений и исправлений в ГТД и прилагаемые документы (ДК, ДТС, КТС и т.д.) разрешает только начальник ОТО и ТК или ТП, либо лицо, его замещающее, согласно данных, указанных в сопроводительной записке.

    Решение о не выпуске товара может приниматься только начальником ОТО и ТК или ТП либо лицом, его замещающим.

При принятии решения о не выпуске товара на ГТД и транспортных документах проставляется штамп "Выпуск запрещен". В правом верхнем углу транспортного документа указывается номер ГТД.   Штамп и номер заверяются ЛНП должностного лица.

   Такая ГТД и прилагаемые к ней документы передаются в установленном порядке в специальный архив (за исключением экземпляра ГТД, подлежащего возврату декларанту).

До истечения предельного срока временного хранения лицо, перемещающее товары и транспортные средства, может поместить товары и транспортные средства под другой таможенный режим, а при вывозе товара (за исключением случая, когда фактический вывоз товара с территории РФ является обязательным) при отсутствии таможенного правонарушения - распорядиться товаром по собственному усмотрению. При этом таможенные сборы за таможенное оформление возврату не подлежат.

    Изменения, дополнения и изъятие ГТД могут быть произведены только при соблюдении условий, установленных ст. 176 Таможенного кодекса РФ.       Аннулирование ГТД допускается только в случае неосуществления вывоза товара, выпущенного в соответствии с таможенным режимом экспорта либо иного режима, условия отказа от которого допускают возможность оставления товара на таможенной территории РФ и свободного распоряжения таким товаром, при его фактическом предъявлении таможенному органу  на основании письменного обращения лица, его перемещающего.

   Аннулирование ГТД производится на основании письменного решения начальника таможни путем перечеркивания всех листов, входящих в ее комплект, и совершения записи "Аннулировано". Такая ГТД и прилагаемые к ней документы (в том числе и документы, на основании которых она аннулирована) остаются в специальном архиве таможенного органа.

   Транспортные документы, на которых имеются таможенные штампы, печати и записи, аннулируются путем перечеркивания указанных таможенных средств идентификации.

Об аннулировании ГТД информируются функциональные подразделения таможни, а также орган Государственной налоговой службы РФ, в регионе деятельности которого зарегистрировано лицо, перемещающее товары. При этом таможенные сборы за таможенное оформление возврату не подлежат.

   Номера аннулированных ГТД, а также ГТД, в которых заявлены сведения о товарах, выпуск которых запрещен, не могут быть присвоены другим декларантом.

   Использование программного обеспечения при проверке ГТД может осуществляться на любом из этапов.[13]

                      

2.4. Таможенное оформление экспортных, импортных товаров и бартерных сделок

        Экспортер обязан   предоставить  в таможенный  орган,  осуществляющий таможенное  оформление экспортируемых  товаров ГТД (грузовую таможенную декларацию)  и ксерокопию  ПС. Соответствие  ксерокопии  ПС  его  оригиналу подтверждается  подписью  лица,  имеющего право первой  подписи  по  Счету Экспортера и оттиском круглой  печати Экспортера. Если   в  Контракт  были  внесены  изменения,  затрагивающие  сведения,  указанные в ПС, в таможенный орган должна  быть представлена  ксерокопия переоформленного ПС,  заверенная  в соответствии с требованиями.

   Таможенные органы проверяют соответствие сведений, содержащихся в ГТД и в ксерокопии ПС, к условиям  Контракта. Если обнаружены расхождения в документах или отсутствует ксерокопия  ПС, экспортируемые товары  не  подлежат выпуску.

    При отсутствии расхождений в документах и при выполнении иных требований таможенного законодательства РФ, должностное лицо таможенного органа ставит подпись на ксерокопии ПС и заверяет ее  личной номерной печатью. Ксерокопия ПС и экземпляр ГТД остаются в делах таможни.

    Экспортер в течение 15 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров предоставляет в Банк ксерокопию ГТД, которая используется банком для оформления Ведомости и помещается в Досье. В случае непредставления  данного документа в Банк, Экспортер, на основании письменного заявления о причинах задержки данной операции, может продлить срок представления ксерокопии ГТД  до 30 дней.

   Обмен  информацией между ФТС  России и Банком: Между Банком  и ФТС России осуществляется обмен документами валютного контроля  в электронном виде. Банк в течение 10. календарных дней после подписания ПС, направляет электронную копию ПС в ФТС России. ФТС России на основании  данных ГТД формирует УК и в течение 30 дней, следующих за датой принятия  решения о выпуске товаров, направляет их в Банк. Если в течение  45 дней из ФТС России в Банк не поступили УК, Банк самостоятельно формирует их на основании ксерокопии  ГТД.

   Банк проводит идентификацию сумм Выручки, полученных за указанную в УК партию товаров, и отправляет в электронном виде УК в ФТС России. Одновременно с УК, направляемыми в ФТС в соответствии с расчетным контрольным сроком возврата, в ФТС программным комплексом в автоматическом режиме передаются содержащиеся в Ведомостях сведения о платежах, произведенных по Контрактам (ПС). Если УК из ФТС поступила в Банк после того, как банк самостоятельно сформировал УК, то Банк проверяет соответствие сведений, содержащихся в обоих вариантах УК. При отсутствии расхождений в вариантах УК, УК из ФТС распечатывается и направляется в Досье  Банка.

    При   наличии   расхождений  в вариантах  УК, Банк информирует    ФТС  России  о  необходимости удаления  варианта  УК, содержащей ошибку.  Банк  также  должен направить  в  ФТС   России  вариант УК, который соответствует  сведениям, содержащимся  в ГТД.

     При поступлении в пользу Экспортера сумм Выручки (либо их возврате Экспортером иностранному контрагенту) после направления соответствующей УК в ФТС России Банк обязан скорректировать указанную в данной УК информацию о поступлении Выручки и повторно направить ее в ФТС России. В случае, если срок поступления Выручки не превышает 90 календарных дней с даты вывоза товаров с таможенной территории РФ, но составляет более 90 дней с даты принятия решения о выпуске товаров, Экспортер может обратиться в таможенный орган, в регионе деятельности которого расположен пункт пропуска на таможенной границы РФ, для получения подтверждения даты фактического вывоза товаров с территории РФ в соответствии с нормативными актами ФТС России. После получения данного подтверждения, Экспортер предъявляет его в Банк для корректировки Банком соответствующей УК.

     Контроль за поступлением валютной выручки от экспортированных товаров в таможенных органах: ФТС России производит анализ данных об оплате экспортированных товаров, присланных из уполномоченных Банков, выявляет предполагаемых нарушителей законодательства в части не поступлений или несвоевременности поступлений валютной выручки за экспортированные товары. По выявленным нарушителям ФТС России осуществляет следующие операции:

-    формирует и передает КУ и ПС в подразделения валютного контроля  РТУ;

-     принимает данные о результатах целевых проверок из РТУ (таможен);

-     ведет центральную базу данных КУ и дел, заведенных  на таможнях;

-    формирует аналитические и статистические отчеты.

    Группа валютного контроля отдела эксплуатации функциональных задач (ОЭФЗ) ГНИВЦ занимается загрузкой и ведением таблиц паспортов экспортных сделок, реестров ГТД с данными об оплате из уполномоченных банков базы данных подсистемы валютного контроля, на основании которых выявляются потенциальные нарушители таможенного и валютного законодательства.

    Проверка информации  о не поступлении  валютной  выручки от экспорта  товаров осуществляется на основании полученных  из  ФТС России  данных в виде  Карточек учета  результатов валютного контроля. При этом ФТС  России проводит следующий анализ:

1)   анализ  сведений об оплате учетных карточек  (УК), поступивших из уполномоченных банков и отбор УК, по которым выявлены факты не поступления валютной  выручки от экспорта товаров на счета участников ВЭД;

2)   анализ сведений об оплате учетных карточек, поступивших, из  уполномоченных банков и отбор УК, по которым  были   выявлены факты несвоевременного поступления валютной выручки от экспорта товаров на счета участников ВЭД;

3)   анализ сведений об оплате учетных карточек, поступивших

из уполномоченных банков и отбор УК,  по,  которым  нет сведений  из  уполномоченных  банков  о поступлении  выручки  на  счета  участников ВЭД;

4)   анализ сведений об оплате учетных карточек и отбор УК, срок возврата которых из банка истек, но сведения об оплате не поступили;

5)   анализ сведений об оплате учетных карточек и отбор УК, оплата которых была произведена с опозданием.

    На  основании проведенного анализа (на основании УК)  и при   выявлении  хотя бы  одного  из  выше   перечисленных нарушений,   ФТС  России  формирует   Карточки  учета результатов валютного контроля (КУ).

ФТС России обеспечивает доведение информации о не поступлении валютной выручки (ПС, сформированные КУ), а также УК до структурных подразделений валютного контроля РТУ и таможен центрального подчинения не реже одного раза в месяц.

   Подразделения ФТС реализует следующие функции:

-   принимает данные из ФТС России;

-   формирует порции КУ для передачи на таможни;

-   получает  из таможен данные результатов валютного контроля;

-   проводит собственные  целевые  проверки  и ведет  дела  о  нарушении таможенных правил;

-   передает информацию о результатах валютного контроля в ФТС России.

    Подразделения ФТС и таможни центрального подчинения обеспечивают сбор, обобщение и анализ поступившей информации. Подразделения ФТС принимают решения об отправки поступившей информации в подразделения ВК таможен, находящихся в подчинении РТУ, или на своем уровне проводят проверку финансово-хозяйственной деятельности экспортера с целью выявления нарушений таможенных правил. В случае, если РТУ принимает решение об отсылке информации на таможни, для подразделений ВК таможен готовится порция данных об экспортерах (ПС, КУ), которые находятся в ведении данной таможни. Если экспортер не находится в ведении РТУ или подчиненных ему таможен, то информация пересылается в ФТС России.

      Подразделение валютного контроля таможни принимают КУ и ПС из вышестоящих организаций, В течение 30 календарных дней с даты поступления порции данных об экспортерах (ПС, КУ) в таможенный орган, подразделения ВК таможен проводят расследование по каждому факту не поступления валютной выручки, заводят дела о нарушении таможенных правил, передают информацию о результатах валютного контроля в вышестоящую организацию.

      В течение 30 календарных дней с даты вынесения постановления по делу о нарушении таможенных правил таможенным органам необходимо обеспечить сбор и обобщение информации о результатах проверок фактов не поступления валютной выручки от экспорта товаров, и, предъявить указанную информацию в вышестоящую организацию, с приложением протокола и постановления. В случав не подтверждения факта не поступления валютной выручки от экспорта товаров – информация представляется в аналогичном порядке с приложением копии акта проверки финансово-хозяйственной деятельности участника ВЭД. Начальникам таможенных органов, осуществляющих производство по делу о нарушении таможенных правил, необходимо обеспечить представление в вышестоящую организацию сведений о результатах проверок фактов не поступления валютной выручки в течение 14 дней с даты вынесения постановления по таким делам. Для обеспечения контроля за поступлением валютной выручки от экспортированных товаров разработан КПС СРТК ВВЗТ-Р, который предназначен для подразделений валютного контроль РТУ и таможен. КПС СРТК ВВЗТ-Р предоставляет возможности для автоматизированного выполнения технологических операций подразделений валютного контроля РТУ и таможен по осуществлению  функций регионального валютного контроля и обмену информацией с ФТС России, ведению базы данных валютного контроля РТУ и таможни, подготовке оперативной и сводной отчетности для удовлетворения информационных потребностей ФТС России и местных органов (территориальные учреждения Банка России, ВЭК, Госналогслужба и др.).

      Контроль  за  возвратом валютной выручки  от  экспорта товаров  По проведении контроля за возвратом валютной выручки могут быть зафиксированы нарушения. В случае обнаружения нарушений таможенные органы проводят проверки, результатом которых является составление акта о проведении таможенной проверки. После составления акта таможенными органами может быть принято решение о заведении дела о НТП. Дело о НТП может быть заведено как по факту обнаружения нарушений условий конкретной поставки, так и по факту обнаружения нарушений условий контракта в целом.                         

Карточка  Учета содержит информацию, которую можно разделить на три части:

А)   Информация, заполняемая в Банковской части таможенно-банковской системы валютного контроля. В данной  части  КУ содержатся  основные сведения об  Экспортере,  отражается информация о Контракте, и о начислении на счет Экспортера сумм Выручки за товары.

Б) Таможенная часть включает в себя сведения об Экспортере ИНН, наименование, адрес и др.) и результаты организации контроля за не поступлением валютной выручки от экспортируемых товаров. Информация заполняется в отделе валютного контроля таможенного органа. В случае проведения проверки Экспортера, в КУ проставляется номер акта проверки, а в случае заведения дела о НТП - номер дела о НТП, дата заведения дела, код статьи ТК, по которому заведено дело о НТП, и другая информация, связанная с решением по данному делу о НТП.

Таможенную  информацию  можно  разбить  на  несколько частей:

1.   Сведения об Экспортере;

2.   Сведения о проведение проверки (ПРОВЕРКА);

3. Сведения о постановлении, принятого после, проведения проверки (ПОСТАНОВЛЕНИЕ);

4.   Сведения о решении по обжалованию, в случае опротестования Экспортером постановления (РЕШЕНИЕ ПО ОБЖАЛОВАНИЮ);

5. Сведения о взысканных суммах, наложенных по постановлению или обжалованию (ВЗЫСКАНО).

   ПРОВЕРКА: Подразделения валютного контроля таможни и РТУ в течение 30 календарных дней с даты поступления порции данных по Экспортерам (ПС, КУ) проводят расследование по каждому факту не поступления валютной выручки. В процессе расследования составляется акт проверки Экспортера, на основе которого, в случае непредставления экспортером документов, обосновывающих отсутствие нарушения, и выявления нарушений таможенных правил, таможенными органами может быть заведено дело о нарушении таможенных правил (дело о НТП).

   В части КУ <ПРОВЕРКА> заполняется номер акта, номер дела о НТП и обязательно дата заведения дела.

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ: На основании дела о НТП, заведенного по основной или дополнительной статьям Таможенного Кодекса, выносится постановление. В ходе ведения дела о НТП может вынесено одно или несколько постановлений. Каждое постановление должно сопровождаться решением по постановлению. Очень часто суммы постановления представляют собой сумму штрафов, которую должен выплатить экспортер. Как правило, общая сумма постановления (сумма штрафов) разбивается на две составляющие: штрафы за нарушение порядка и штрафы за не поступление выручки на счет экспортера. Сумма штрафа за каждое нарушение определяется в соответствии с нарушениями экспортера.

   В части КУ <постановление> заполняются следующие поля:

- <Дата постановления>, в случае его вынесения;

-   <Код решения П.> на основании решения по постановлению;

-  <код валюты>, в которой будут выплачиваться штрафы;

-   <суммы постановления> (суммы штрафов) с разбивкой по видам нарушения.

    Порядковый номер постановления создается автоматически при вводе первого или очередного постановления. В КУ в данной части автоматически отражается информация о последнем постановлении.

Пользователь может откорректировать любое постановление, а удалить только последнее постановление.

   РЕШЕНИЕ ПО ОБЖАЛОВАНИЮ: В случае несогласия с решением, принятым по постановлению, Экспортер может обратиться в судебные или другие органы для его опротестования. После пересмотра постановления и решения по нему судебные органы могут либо оставить в силе вынесенное постановление, либо принять решение по обжалованию. Решение по обжалованию может, как усиливать, так и уменьшать меру ранее принятого постановления или полностью отменять решение по постановлению

   ВЗЫСКАНО: Решение по последнему постановлению берется за основу при взыскании сумм штрафа. Сумма взыскания погашается в течение определенного промежутка времени. Код валюты взыскания может быть отличен от кода валюты постановления. Все погашения Экспортера вне зависимости от их числа должны быть зафиксированы в КУ. При внесении данных о погашении суммы взыскания в КУ в части <ВЗЫСКАНО> необходимо заполнять форму <Взыскания в КУ>.

Данная форма активизируется в следующих полях в части <ВЗЫСКАНО>:

 - дата взыскания;

- код валюты взыскания;

- сумма взыскания.

  При попытке ввода информации в данные поля, пользователь автоматически попадает в экранную форму взысканий к КУ. При погашении Экспортером всей суммы взыскания или ее части, пользователь вводит дату взыскания, код валюты взыскания, в которой экспортер погасил штраф, а также сумму взыскания. Каждое погашение должно иметь порядковый номер.

 В)  Дополнительная информация. В данной части КУ отражается служебная  информация,  необходимая  для  работы  таможенных органов.    Часть   этой   информации   может   заполняться автоматически (например, при приеме передачи  КУ),  а  часть вручную. К служебной информации относятся следующие данные:

- номера сопроводительных писем при приеме / передаче КУ ;

- даты отсылок и приема информации;

- организации, участвующие в проверках экспортера;

- служебные отметки таможенных органов и др. информация.

Информация,  содержащаяся в КУ, подлежит  корректировки, если  в ходе  проверки Экспортера, произошли изменения  или обнаружилась  дополнительная  информация   об  условиях исполнения экспортного контракта

 

Рис. 2.1. Структурная схема технологии за поступлением выручки от экспорта товаров

    Таможенное оформление товаров, ввезенных по Контракту и помещаемых под таможенные режимы "выпуск для свободного обращения", "реимпорт", "таможенный склад", "магазин беспошлинной торговли", "переработка товаров на таможенной территории", "переработка товаров под таможенным контролем", "временный ввоз", "свободная таможенная зона", "свободный склад", "отказ в пользу государства", "уничтожение", либо товаров, ввезенных по Контракту и предназначенных непосредственно и исключительно для реэкспорта (таможен оформление которых производится с подачей временной ГТД), осуществляется при условии представления в таможенный орган одновременно с ГТД, в 28 графе которой указаны дата и номер ПСи, ксерокопии ПСи.

    При первоначальном обращении в таможенный орган для таможенного оформления товаров, ввезенных по Контракту, представляется ксерокопия ПСи, заверенная подписью Ответственного лица Банка Импортера и Печатью Банка Импортера, которая остается в делах таможенного органа.

    Таможенный орган проверяет соответствие сведений, заявленных в ГТД, условиям Контракта, сведениям, содержащимся в представленной ксерокопии ПСи, а также соответствие Печати Банка Импортера на ксерокопии ПСи образцу Печати Банка Импортера, содержащейся в Карточке образцов оттисков печатей, используемых для целей валютного контроля.

   При отсутствии расхождений в представленных документах и при выполнении всех иных требований    таможенного    законодательства    Российской    Федерации    должностное    лицо таможенного органа ставит подпись на ксерокопии ПСи и заверяет ее своей личной номерной печатью.  Ксерокопия ПСи, оформленная в порядке, установленном пунктом 4.6 настоящего Инструкции, вместе с экземпляром ГТД хранится в делах таможенного органа.

   После принятия решения таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявляемым таможенным режимом с третьего листа ГТД, в графе 28 которой указаны номер и дата ПСи, снимается ксерокопия, которая заверяется оттиском личной номерной печати и подписью должностного лица таможенного органа в порядке, установленном ФТС России. Указанная в настоящем пункте ксерокопия ГТД представляется Импортером в Банк Импортера.

   Обмен  информацией  между   ФТС  России и  уполномоченным  банком

Банк Импортера в течение 5 календарных дней, следующих за датой подписания ПСи, формирует электронную копию ПСи с использованием программного комплекса, разработанного ФТС России (далее - КПС ТБСВК Импорт).

   Импортер в течение 15 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД) представляет в Банк Импортера ксерокопию ГТД, которая помещается в Досье (Импорт).

   УКи поступают в Банк Импортера из ФТС России в электронном виде в течение двадцати календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД).

    В случае не поступления УКи из ФТС России Банк Импортера обязан самостоятельно сформировать УКи на основании ксерокопии ГТД (копии ГТД, сведений из ГТД).

   Обмен документами валютного контроля между Банком Импортера и ФТС России осуществляется в электронном виде по телекоммуникационной сети в порядке, устанавливаемом ФТС  России. Банк Импортера в течение 10 календарных дней, следующих за датой подписания ПСи, направляет электронную копию ПСи в ФТС России. Банк импортера не позднее 15-го календарного дня, следующе­го за датой платежа за импортируемые товары или датой зачисле­ния средств в иностранной валюте, поступивших на валютный счет импортера в качестве возврата средств в иностранной валюте, ранее переведенных им в оплату импортируемых товаров, состав­ляет карточку платежа — документ о движении денежных средств.

Карточка платежа отправляется уполномоченным банком в ГТК России при оплате импортируемого товара или возврате импортеру средств, ранее переведенных им в качестве предо­платы.

Бумажная копия карточки платежа, отосланной в ГТК России, направляется импортеру для идентификации платежей по отно­шению к товарам по мере прохождения последними таможенного оформления.

Для обратной связи ГТК РФ с агентами валютного контроля введен основной обменный документ валютного контроля — учет­ная карточка импортируемых товаров (УК), которая содержит сведения о перемещении импортируемых товаров и об условиях расчетов за них. УК составляются на основании данных ГТД в ГТК РФ по особой форме после завершения таможенного оформления товаров и объединяются затем в реестры, имеющие контрольную дату возврата в таможенные органы.

    После составления реестры УК в двух экземплярах направля­ются в соответствующие уполномоченные банки один раз в 10 ка­лендарных дней для идентификации платежей и последующего возврата в ГТК россии по мере готовности, но не позднее указанно­го на ней контрольного срока возврата вместе с относящимися к ним заполненными карточками платежа.

    Полученные из ГТК РФ реестры банк регистрирует в специ­альном журнале умета, который содержит сведения о всех входя­щих и исходящих документах валютного контроля. Бумажная копия УК, поступившей из ГТК России или самостоятельно сфор­мированной в ряде случаев банком импортера, в течение 5 рабочих дней, следующих за датой поступления УК из ГТК России или за датой формирования УК банком импортера, направляется импор­теру для идентификации платежей за указанную в УК партию то­варов. Для обеспечения такой идентификации импортер указывает в поручении на перевод номер и дату ПСи.

    Импортер на основе имеющихся в его распоряжении транс­портных и расчетных документов отбирает из полученных от банка импортера карточек платежа те, которые относятся к данной УК, и на их основе составляет свой вариант заполнения карточек плате­жа, подлежащих отправке в ГТК России с данной УК (заполнен­ные импортером бланки карточки платежа, подписанные руково­дителем, имеющим право первой подписи по счету, и скрепленные печатью импортера). Импортер обязан не позднее чем за 10 кален­дарных дней до контрольного срока возврата УК в ГТК России (а в случае самостоятельного оформления УК банком импортера — в течение 7 календарных дней с даты получения УК из банка импор­тера) представить в банк импортера вместе с У К свой вариант за­полнения карточек платежа, относящихся к отсылаемой в ГТК России УК.

   Банк импортера проверяет правильность отнесения импорте­ром произведенных платежей к конкретным отгрузкам (УК), све­ряет фактические даты платежа с датами платежа, указанными им­портером. Затем, используя представленный импортером вариант заполнения УК и имеющиеся в досье (импорт) ГТД или коммер­ческие документы, банк заполняет соответствующие данной УК карточки платежа и одновременно с УК не позднее контрольного срока возврата УК направляет их в ГТК России в порядке, установ­ленном ГТК России.

   Заполненная импортером УК, расчет курса валюты цены к валюте платежа (в случае их несовпадения), бумажные копии У К и карточек платежа, отправленные в ГТК России, копия ГТД, иные документы, получаемые банком импортера, после ре­гистрации в журнале направляются банком в соответствую­щее досье. По истечении 90 календарных дней с даты, указанной в графе ПСи "Последняя дата", но не ранее даты отправки в ГТК России всех имеющихся в банке импортера УК по данному ПСи это досье "закрывается", т. е. сдается в архив банка для по­следующего хранения в течение не менее 5 лет с даты сдачи в архив.

   Полученные реестры обрабатываются в ГТК РФ, затем полу­ченная оперативная и статистическая информация используется соответствующими органами для осуществления валютного кон­троля.

     Контроль  за  обоснованностью  платежей в  иностранной      валюте за импортируемые товары в РТУ и таможнях Управление Валютного Контроля ФТС России производит анализ данных на основании информации Уполномоченных Банков о необоснованных платежах формирует КТСК, в которых указывается, что данный Импортер-резидент, заключивший или от имени которого заключена сделка, предусматривающая перевод из Российской Федерации иностранной валюты в целях приобретения товаров, обязан ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств в иностранной валюте, либо обеспечить возврат этих средств в сумме не менее ранее переведенной в течении 180 календарных дней с даты оплаты товаров.

     УВК ФТС России выявляет предполагаемых нарушителей законодательства в части не ввоза или несвоевременного ввоза товаров на территорию Российской Федерации. По выявленным нарушителям ФТС России осуществляет следующие операции:

-    формирует и передает КТСК, ПСи, УКи, КПл, Возвраты в подразделения валютного контроля РТУ;

-    принимает данные о результатах целевых проверок из РТУ (таможен);

-    ведет центральную базу данных КТСК, ПСи, УКи, КПл, Возвратов, обоснований, КУН и дел, заведенных на таможнях;

-    формирует аналитические и статистические отчеты.

Проверка информации о не ввозе или несвоевременном ввозе товаров осуществляется на основании полученных из УВК ФТС России данных в виде «Карточек текущего состояния контракта» (КТСК).

 ФТС России обеспечивает доведение информации о не ввозе или несвоевременном ввозе товаров (КТСК, ПСи, УКи) до структурных подразделений валютного контроля РТУ и таможен центрального подчинения не реже одного раза в месяц.

Подразделения ВК РТУ реализует следующие функции:

-    принимает данные из  ФТС России;

-    формирует порции КТСК для передачи на таможни;

-   получает из таможен данные результатов импортного регионального контроля;

-     проводит собственные целевые проверки и ведет электронные копии дел об АП;

-    передает информацию о результатах импортного регионального контроля в  ФТС России.

     Подразделения ВК РТУ и таможни центрального подчинения обеспечивают сбор, обобщение и анализ поступившей информации. Подразделения ВК РТУ принимают решения об отправки поступившей информации в подразделения ВК таможен, находящихся в подчинении РТУ, или на своем уровне проводят проверку финансово-хозяйственной деятельности импортера с целью выявления нарушений. В случае, если РТУ принимает решение об отсылке информации на таможни, для подразделений ВК таможен готовится порция данных об импортерах (КТСК, ПСи, УКи, Возвраты), которые находятся в ведении данной таможни. Если импортер не находится в ведении РТУ или подчиненных ему таможен, то информация пересылается в  ФТС России.

     Подразделение валютного контроля таможни принимают данные из ВО. В течение 30 календарных дней с даты поступления порции данных об импортерах   в таможенный орган, подразделения    ВК   таможен   проводят   расследование   по   каждому   факту   не ввоза   и  несвоевременного ввоза товаров, регистрируют дела об административных правонарушениях, передают информацию о результатах контроля в вышестоящую организацию.

       В течение 30 календарных дней с даты вынесения постановления по делу об административном правонарушении, таможенным органам необходимо обеспечить сбор и обобщение информации о результатах проверок фактов не ввоза или несвоевременного ввоза товаров, и, предъявить указанную информацию в ВО, с приложением протокола и постановления. В случае не подтверждения факта нарушения — информация представляется в аналогичном порядке с приложением копии акта проверки финансово-хозяйственной деятельности участника ВЭД. Начальникам таможенных органов, осуществляющих производство по делу об АП, необходимо обеспечить представление в ВО сведений о результатах проверок фактов нарушений в течение 14 дней с даты вынесения постановления по таким делам.

      Для обеспечения контроля за поступлением товаров на территорию Российской Федерации разработан КПС СРТК ИМПОРТ-Р, который предназначен для подразделений валютного контроля РТУ и таможен. КПС СРТК ИМПОРТ-Р предоставляет возможности для автоматизированного выполнения технологических операций подразделений валютного контроля РТУ и таможен по осуществлению функций регионального импортного контроля и обмену информацией с  ФТС России; ведению базы данных валютного контроля РТУ и таможни; подготовке оперативной и сводной отчетности для удовлетворения информационных потребностей ФТС России и местных органов (территориальные учреждения Банка России, ВЭК, Госналогслужба и др.).

 

Рис. 2.2. Структурная схема технологии за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары

         Бартерные сделки относятся к числу товарообменных операций.

Под внешнеторговыми бартерными сделками понимается совершаемые при осуществлении внешнеторговой деятельности сделки, предусматривающие обмен эквивалентными по стоимости товарами (работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности).

    При проведении контроля могут быть зафиксированы нарушения. В случае обнаружения нарушений таможенные органы проводят проверки, результатом которых является составление акта о проведении таможенной проверки. После составления акта таможенными органами может быть принято решение о заведении дела о НТП. Дело о НТП может быть заведено как по факту обнаружения нарушений условий конкретной поставки, так и по факту обнаружения нарушений условий контракта в целом.

    Нарушением   при   исполнении  бартерного  контракта является:

а)  отсутствие встречных поставок товаров, услуг,  платежей,

эквивалентных  по  стоимости  экспортированным  по  данному контракту товарам;

б)  погашение товаров, услуг, платежей, не эквивалентных  по стоимости экспортированным товарам;

в)  отсутствие   обоснования  непогашения  (или   неполного

погашения)  товаров  не  эквивалентных  по   стоимости экспортным товарам;

г)  превышение максимально допустимого срока:

-  погашения  товаров,  услуг, платежей,  эквивалентными  по стоимости импортными поставками (услугами, платежами):

- соответствующего обоснования отсутствия погашения.

Предусмотрено три режима контроля ПС6:

1) Контроль ПСб из основного списка - все операции контроля над документами, в которых поле "Номер дела" не заполнен (т.е. дело по данному паспорту не заведено). Этот режим является первым, этапом контроля, т.е. является обязательным для каждого паспорта при наличии новой группы УК с предполагаемыми нарушениями, поступившей из вышестоящего таможенного учреждения. После проведения контроля обобщенные данные контроля можно просмотреть в пункте меню <список проверок>.

2) Контроль ПСб к делу о нарушении таможенных правил (НТП) - все операции контроля над документами к ПСб, номер дела, в которых соответствует номеру данного дела. Данный контроль проводится в меню <Карты контроля ПСб к делам о НТП>

3) Контроль всех ПСб по данному экспортеру осуществляется в меню <Карты проверки экспортеров/контроль>

     Паспорт бартерной сделки.   При контроле за исполнением бартерных сделок ведется карта контроля паспорта бартерной сделки.

    Паспорт бартерной сделки (ПСб) - документ контроля за исполнением российскими участниками внешнеэкономической деятельности внешнеторгового бартерного договора/контракта. В ПСб отражается информация об экспортере, указывается количество учетных карточек, относящихся к ПС6, отражаются суммы задержек, если они есть.

При работе в меню <Паспорта Бартерных Сделок / Контроль> на экран выводится список всех ПСб из основной БД. Для каждого ПСб внизу экрана высвечивается подсказка о состоянии ПСб.

    Перед проведением контроля, - корректировка ПСб, можно заполнить/изменить коэффициенты расчета в зависимости от условий контракта. В этом случае расчет соотношения УКэ и УКи к конкретному ПСб будет выполняться с учетом проставленных коэффициентов:

- допустимое отклонение суммы: 0.05000: При проведении контроля рассматриваются суммы по УКэ и УКи, если процент, возможного отклонения сумм (УКэ - УКи) не превышает 5%, то это не является нарушением;        

-    допустимое  отклонение даты: 90: Отклонение  по датам (количество  дней задержки от даты вывоза груза  встречных поставок, оформления документов услуг, платежных поручений более чем на максимально допустимый срок погашения экспорта) определяется по дате ввоза товара в ГТД (УКи) или по дате документа (платежи, услуги, документ обоснования отсутствия встречной поставки, которые в базе данных имеют  такую  же     \ структуру, как и УКи).

"КОНТРОЛЬ": Контроль ПСб производится на основании кода валюты, указанного в ПСб в поле <РАСЧЕТ>_. Контроль - это выполнение функции сопоставления УКэ и УКи по суммам в долларах США или в валюте контракта и по датам прихода, разноска сумм с УКи на УКэ, формирование текстового файла контроля и записей обнаружения нарушений в БД.

   При  сопоставлении  УКэ  и Уки.  одна  УКэ  может  быть закрыта суммой нескольких УКи или несколько УКи могут погашать сумму одной УКэ.

   При проведении контроля автоматически создается сводная ведомость бартерного контроля. Ведомость контроля может служить основанием для начала проведения проверки выполнения условий контракта, если по результатам контроля обнаружено расхождение УКэ и УКи по суммам в долларах США и по датам.

   В процессе проведения таможенными органами проверки экспортера по предполагаемым нарушениям бартерных операций, экспортер может предоставить в свою защиту документы, которые изменяют характер нарушения или вовсе аннулируют нарушение. Документ, подтверждающий оказание иностранным партнером определенных услуг в счет погашения экспорта, или документ, подтверждающий перевод валюты на счет экспортера, или документ обоснования отсутствие встречной поставки, заверенный подразделением внешнеэкономических связей соответствующего министерства, или экспортер представляет ГТД, подтверждающую встречную поставку товара по импорту для данного ПС6, или подтверждающую необходимость изменения в документах даты выпуска или суммы в учетных карточках к ПСб и т.п.

       В процессе проведения проверки таможенными органами составляется акт проверки. Если экспортер предоставляет в свою защиту документы, которые аннулируют нарушение, то в ПСб в основном списке заносятся результаты целевой проверки экспортёра по данному ПСб: номер и дата проверки, номер акта, код результата проверки.

   Если, экспортер не представляет документов, обосновывающих отсутствие нарушений, то по фактам нарушения исполнения бартерной сделки может быть заведено дело, в котором указывается номер и дата акта проверки.В случае заведения дела о НТП создается электронная копия дела о НТП. Для этого в "Список актуальных дел" должен быть добавлен соответствующий документ "Дело по НТП" с признаком "Бартер". [23]

ГЛАВА 3 ВЫЯВЛЕНИЕ ПРОБЛЕМ И ПРОВЕДЕНИЕ АНАЛИЗА   ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

3.1. Проблемы валютного контроля

 

    Проблемы валютного контроля за экспортно – импортными операциями  и основные направления его развития.

 

Рис. 3.1. Проблемы валютного контроля

      ФТС России никогда не скрывала и не скрывает, что коррупция является серьезной проблемой для таможенных органов. Возникновение этого негативного явления имело свои объективные причины, что ни в коей мере не может быть ни оправданием, ни объяснением противоправным действиям отдельных должностных лиц таможенных органов. Речь идет именно об отдельных проявлениях, а не о системной болезни таможенных органов.

    Борьба с коррупцией в последние годы является одним из приоритетов в работе Федеральной таможенной службы. Это подтверждают следующие цифры. В 2005 г. по материалам подразделений собственной безопасности против сотрудников таможенных органов возбуждено 530 уголовных дел (из них 252 – коррупционной направленности), это более 80% всех уголовных дел, возбужденных в таможенной сфере; на долю дел, возбужденных против таможенников по материалам других правоохранительных органов, приходится лишь 20%. С начала текущего года по материалам подразделений собственной безопасности возбуждено 218 уголовных дел (по материалам других правоохранительных органов – 16), из них 121 – коррупционной направленности.

    В недавно принятой Концепции развития таможенных органов борьбе с коррупцией уделено особое место. Механизмы такой борьбы многообразны. Это и максимальное внедрение информационных технологий, позволяющих свести на нет непосредственное общение таможенника и участника ВЭД и обеспечить максимальный технологический контроль за действиями таможенника, это оснащение таможенных органов современной досмотровой техникой, в том числе инспекционно-досмотровыми комплексами на пограничных пунктах пропуска, это и повышение материального обеспечения таможенников, которые на сегодняшний день остаются самой малообеспеченной и социально незащищенной группой среди сотрудников правоохранительных органов, это, безусловно, и профилактические мероприятия.

    Вместе с тем, непримиримая борьба с коррупцией как силами подразделений собственной безопасности, так и силами других правоохранительных органов ни в коей мере не должна бросать тень на всю деятельности таможенной службы Российской Федерации, которая была и остается надежным помощником государства в обеспечении его экономической безопасности, является одним из основных доноров доходной части федерального бюджета,

крепким барьером против проникновения на территорию страны наркотиков, оружия, других запрещенных материалов.

    Одной из следующих проблем валютного контроля является несовершенство законодательства.

     Так из анализа содержания закона «о валютном регулировании и валютном контроле» не возможно четко определить место валютно–правового  нормотворчества в системе валютных правоотношений. В соответствии с пунктом 26 ст.9 и п.1 ст. 12 закона «о валютном регулировании и валютном контроле» права издания нормативных правовых актов валютного законодательства предоставлено одновременно органом валютного регулирования и органом валютного контроля. При этом п. 1 ст. 12 закона «о валютном регулировании и валютном контроле» ограничивает нормотворческую деятельность исключительно рамками их компетенции, установленными в п.2 ст.10 закона  «о валютном регулировании и валютном контроле» в виде направлений валютного контроля.

    Прежде всего, издание нормативных актов всегда направленно на регулирование общественных отношений, в том числе в сфере осуществления контроля. Функции же контроля по определению предполагают проверку соблюдения установленного порядка совершения тех или иных действий, а их нормативную регламентацию, что следует в том числе из содержания понятия «валютный контроль» (п.2 ст.10, п.2,3 ст.12 закона «о валютном регулировании и валютном контроле», ст. 199 Таможенного кодекса РФ). Следовательно, в принципе неверно было относить функцию нормотворчества к компетенции контролирующих органов, нарушая тем самым основополагающий принцип построения государственного механизма, заключающийся в отделении функции правотворчества от функции правоприменения.

    Кроме того в соответствии с тем же законом  «о валютном регулировании и валютном контроле» (п.2 ст.11) основным органом валютного контроля в РФ определен ЦБ который в соответствии с действующим законодательством является одновременно и органом валютного регулирования. Таким образом, не существует и практической необходимости дважды наделять один и тот же орган идентичным полномочием как составляющей различных правовых статусов указанных органов.

    Необходимо отметить, что формальный статус большинства реально существующих органов валютного регулирования (Федеральное собрание РФ, Президент РФ, Правительство РФ, ФТС России) до настоящего времени не нашел нормативного закрепления в действующем законодательстве.  Данное обстоятельство следует признать недостатком закона «о валютном регулировании и валютном контроле», поскольку наличие указанного статуса для некоторых не валяется очевидным и требует законодательной регламентации. В связи с этим считаем необходимым определить в новой редакции закона «о валютном регулировании и валютном контроле» исчерпывающий перечень органов валютного регулирования с закреплением соответствующих функций.

    Отсутствие такого официального перечня ведет в настоящее время либо к неправомерному делегированию нормотворческих полномочий органам валютного регулирования и даже органам валютного контроля, либо к еще более неоправданному самовольному расширению концепции отдельных органов государственной власти. Одновременно следует лишить органы валютного контроля, кроме Банка России, право издания нормативно – правовых актов валютного законодательства как противоречащего  их статусу контролирующих органов.

    Следствием этого несовершенства законодательства является то, что правила проведения валютных операций в РФ временами регулируются не при помощи устоявшихся, не допускающих толкования широко известных правил, а письмами, разъяснениями органов валютного контроля. 

    Под валютным контролем понимается комплекс нормативно закрепленных административных (правоприменительных) и организационных мер, осуществляемых специально уполномоченными  на основании закона государственными органами или иными организациями (например уполномоченными банками в качестве агентов валютного контроля) и направленных на реализацию  порядка совершения валютных операций в части валютных ограничений, а так же мер по выявлению, предупреждению и пресечению нарушений этого порядка.

    В ст. 10 закона «о валютном регулировании и валютном контроле» даны основные направления валютного контроля в тоже время действующее законодательство не содержит указания на содержания специальной компетенции каждого из существующих органов валютного контроля (правительство РФ, банк РФ, ФТС, МНСР), несмотря на очевидное различие в их юридическом статусе. Это следует признать одним из существенных недостатков валютного законодательства, поскольку размытость компетенции контрольного органа в любой сфере, а тем более связанной с валютными ценностями, провоцирует злоупотребление чиновников, а для субъектов контроля делает крайне затруднительной эффективную защиту своих прав от неправомерных  посягательств со стороны государственных органов.

   Существуют определенные недоработки в определении ответственности за нарушение валютного законодательства. Согласно ст.141 Гражданского кодекса РФ, закона «О валютном регулировании и валютном контроле» является актом, устанавливающим порядок совершения сделок с валютными ценностями. По этому при определении ответственности за нарушение валютного законодательства в законодательно – правовых актах даются ссылки прежде всего на ст.14 закона «О валютном регулировании и валютном контроле».В соответствии с этой статьей нарушением валютного законодательства есть несоблюдение требований положений ст.2-8 закона «О валютном регулировании и валютном контроле». С нарушителя валютного законодательства может быть взыскан штраф  в пределах суммы, которая была неучтена, учтена ненадлежащем образом или по которой информация и документация не были предоставлены органом и агентом валютного контроля в установленном порядке. За повторное нарушение валютного законодательства предусмотрены законом «О валютном регулировании и валютном контроле» более жесткими санкциями в виде штрафа до пятикратного размера сумм, указанных выше, и др. санкции.

   Конституционный Суд России вынес 4 марта 2004 г.  определение № 50 – о, согласно которому не допустимы взыскания бесспорном порядке с юридических лиц без их согласия Сум штрафов и иных санкций упомянутых в ст.14 закона «О валютном регулировании и валютном контроле». При наличии валютных правонарушений орган валютного контроля вправе принять решение о взыскании штрафа с юридического лица. Однако это решение может быть в установленном порядке обжаловано юридическим лицом в выше стоящий орган валютного контроля и в суд. В случае такого обжалования взыскание штрафа в бесспорном порядке не может производится, а должно быть приостановлено до вынесения судом решения по жалобе юридических лиц.

    После вынесения  данного определения Конституционным судом РФ данный судебный орган своим определением от 14.01.2004 г. в №4-о разъяснил вышеприведенное определение в связи с ходатайством  ЦБ РФ. Ходатайстве ЦБ РФ просим разъяснить, в каком порядке органы валютного контроля должны взыскивать штрафы в случае если при отсутствии спора или возражения плательщик бездействует, то есть не принимает соответствующих мер к обжалованию решения органа валютного контроля о взыскании штрафа в установленном порядке и в тоже время не уплачивает штраф.

   В ответ на ходатайство ЦБ РФ Конституционный суд РФ разъясняет, что из выявленного конституционного смысла нормативного положения  подпункта  «а п.1 ст.14 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» во взаимосвязи с нормами административного кодекса РФ, допускающими аналогию закона, следует, что впредь до законодательного урегулирования возникшего правового вопроса  юридическому лицу – плательщику штрафа за нарушение валютного законодательства должен предоставляться срок, в течении которого он в праве обжаловать вышестоящий орган и в суд решение органа валютного контроля о взыскании штрафа.

   Таким образом, в законодательстве об ответственности за нарушение валютного законодательства существует несогласованность.

   Взыскание штрафов с юридических лиц за нарушение положений разделов 2-8 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» бесспорном порядке признанно незаконным. Это так же  свидетельствует о правовом беспределе, когда закон стоит выше Конституции, и  ничего не делается для исправления данного положения.

    Следует отметить, что некоторые законодательные акты дублируют друг друга. Так, п.8 Указа Президента  РФ №629 « о частичном изменении порядка обязательной  продажи части валютной выручки и взимания  экспортных пошлин « сказано, что валютная выручка от экспорта или реализации товара за иностранную валюту на территории РФ подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках на территории РФ, если иное не разрешено ЦБ РФ.

   Аналогичное требование о том, что валютная выручка от экспорта или реализации товара за иностранную валюту на территории РФ подлежит обязательному зачислению на счета уполномоченных банков на территории РФ, содержит п.1 ст.5 закона   «О валютном регулировании и валютном контроле». Так в п.1 ст.5 сказано, что иностранная валюта, получаемая предприятиями «организациями» - резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено ЦБ РФ.

   Отсюда очевидно дублирование законодательных актов и отсутствие взаимных ссылок. Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» вступил в силу позже указа президента РФ за № 629 и поэтому должны быть отменены некоторые положения Указа, которые повторяют положение закона.

   Одним из примеров противоречия законодательства и скрытого превышения органами валютного контроля своих полномочий является неполная периодичное декларирование, используемое при таможенном оформлении товаров. Так, ограничение сроков репатриации валютной выручки установлено в отношении экспорта природного газа, сырой нефти, нефтепродуктов, черных, цветных и редкоземельных металлов, леса и лесоматериалов. В соответствии с п. 4 совместного письма ФТС РФ и ЦБ РФ экспортеры упомянутых товаров должны обеспечить поступление валютной выручки в течении 60 дней. Именно такой срок назван в письме «соответствующим в международной практике».        Очевидно, что до тех пор, пока действует нынешняя редакция закона  «О валютном регулировании и валютном контроле», в которой установлен срок в 90 дней для текущих валютных операций, экспорт леса или газа, репатриировавший валютную выручку, например, в течении 70 дней, не будет признан нарушителем валютного законодательства. Однако органы валютного контроля косвенно принуждают экспортеров стратегических товаров соблюдать требование перевести валютную выручку не позднее, чем через 60 дней.  За несоблюдение этого требования экспортер лишается права неполного периодичного декларирования.

  Неполное периодическое декларирование используется при таможенном оформлении товаров, регулярно ввозимых или вывозимых крупными промышленными предприятиями с непрерывным циклом работы и круглосуточными отгрузками, устойчивая и ритмичная работа которых имеет особое значение для экономики РФ и ее отдельных регионов. Разрешение на использование неполного периодического декларирования представляет особый интерес для предпринимателей торгующих нефтью, газам, лесом и др. стратегическими товарами. Для получения такого разрешения необходимы мотивированное заявление самой организации – экспортера, ходатайство соответствующего федерального органа исполнительной власти и местной администрации, а также положительное заключение начальника таможни, в регионе деятельности которой находится организация – экспортер.

  Поставив право экспортеров стратегических товаров на использование неполного периодического декларирования в зависимость от факта зачисления валютной выручки в двух месячный срок, так ФТС РФ на подзаконном уровне по существу сокращает в 1,5 раза предельные сроки репатриации валютной выручки от вывоза наиболее привлекательных экспортных товаров.

  Одним из недостатков механизма таможенно-банковского контроля является необходимость более четкого нормативного регулирования валютного контроля и законодательства, устанавливающего ответственность за его нарушение. Например, одним из руководящих документов по привлечению экспортеров к ответственности за не зачисление валютной выручки являлось совместное письмо Банка России и ФТС РФ. Это письмо было запрошено Минюстом на регистрацию и до рассмотрения этой процедуры приостановлено в действии, следовательно, вся работа, проведенная в соответствии с положениями вышеназванного письма, была осуществлена в холостую.

  Согласно данному письму ответственность за нарушение ст.273 Таможенного кодекса наступало не в момент истечения законодательно установленного срока для текущих валютных операций, а в соответствии со сроками, указанными в паспорте сделки. Одной из направлений валютного контроля – это привлечение к уголовной ответственности по ст. 193 УК РФ. Уголовная ответственность по ст. 193 УК РФ наступает в случае не возвращения валютной выручки от экспортера товаров на сумму более 10 тыс. МРОТ. Данная статья УК РФ практически не работает.  

   Это происходит потому, что механизм таможенно-банковского валютного контроля не позволяет оперативно реагировать на таможенные и валютные нарушения, а позволяет уйти от ответственности (ликвидируются организации, физические лица, которые могут быть привлечены к ответственности, покидают пределы государства). Например, территориальные таможенные органы получают сведения от банков о платежах через ФТС только в момент превышения сроков проведения установленных для текущих валютных операций.  

  Территориальные управления ФТС для получения более оперативной информации ведут переговоры с коммерческими банками о получении непосредственно от них информации о платежах импортеров и экспортеров. У коммерческих банков есть взаимный интерес в получении информации от территориальных подразделений о своих клиентах. Их интересует информация о заведении на них клиентов дел, связанных с нарушением таможенных правил, с т.ч. связанных с нарушением валютного законодательства. Также одной из причин бездействия ст. 193 УК РФ является то, что на запросы российских правоохранительных органов по данным делам, ответы из зарубежных правоохранительных органов практически не приходят.

    Одна из проблем валютного контроля – экспорт и импорт непопадающий в поле деятельности системы таможено-банковского валютного контроля, часть таких экспортно-импортных операций относится к контрабанде. За товар вывезенный контрабандно, лицу её осуществившему необходимо получить платеж. Для получения платежа могут быть использованы разные схемы.

   В сфере платежных операций снижается привлекательность электронных средств, с помощью которых производятся расчеты. Так, эффективность перевода средств с помощью электронных систем коммуникаций с банком уменьшается из-за обязанности экспортера и импортера предоставлять обосновывающие документы на бумажном носителе до осуществления валютных операций. Это не только уменьшает привлекательность электронных средств расчетов, но и сокращает возможности по автоматизации процесса валютного контроля коммерческими банками. 

   Развитие телекоммуникационных средств связи, которое нашло отражение в различных банковских технологиях, не осталось без внимания банкиров и контролирующих органов. Одним из последствий развития технологий перевода денежных средств со счета на счет из одной страны в другую вилось усложнение проведения валютного контроля за этими операциями.

   Так средства, на пластиковых картах «VISA» снимаются и зачисляются в долларах США независимо от того, какой банк является эмитентом этой карты. Владелец пластиковой карточки и банк – эмитент не являются главными действующими лицами бизнеса пластиковых карточек, главное что на ней есть логотип «VISA» и что оно обслуживается через банкомат. Опыт российского карточного бизнеса показывает, что пластиковые карточки проблемных российских банков – эмитентов продолжали обслуживаться через банкоматы даже после отзыва у них лицензии – ЦБ, то есть в нарушение валютного контроля. Это происходило за счет средств, находящихся на депозите, размещенном банком эмитентом в «VISA»; согласно условиям договора между банком – эмитентом и «VISA».

   Еще одна технология последних лет – система платежей «Мондекс». Всемирная система  «Мондекс» представляет собой сеть анонимных валютных трансакций. Карточка «Мондекс» - это по сути банк, который всегда при себе. Многочисленные модификации мини – терминалов обеспечивают трансакции по линиям: карта – торговая точка, карта – карта, мобильный телефон, компьютер – карта, карта – компьютер и компьютер-компьютер через интернет.  Уникальность данной карточки состоит в том, что владельцы сетов не отражаются не по банковским счетам, не в файлах памяти электронных терминалов.

   Если контролирующая организация желает проследить какую-нибудь операцию, ей придется разбираться в тысячах запутанных переплетениях: терминал – карточка – банкомат – компьютер – мобильный телефон – Интернет, на которые уйдут годы титанического труда.

   Проблемы могут возникнуть при валютном контроле международных расчетных операций фирм не только из-за трудностей с отслеживанием расчетов, проведенных с помощью современных технологий. Существуют также юридические проблемы с получением информации об учредителях фирм, при проведении оперативными органами расследований по невозвращению валютной выручки от экспорта товаров. Еще одним из препятствий для осуществления валютного контроля за расчетными операциями является банковская тайна, существующая во многих странах.

   Недостатком проведения валютного контроля коммерческими банками является нарушение ими нормативно – правовых актов. Обычно все нарушении группируются по направлениям валютного контроля: покупка, платежи, обратная продажа иностранной валюты, экспортные поступления и обязательная продажа, таможенно-банковская система валютного контроля, валютно-обменные операции, режим рублевых счетов нерезидентов и резидентов, соблюдение условий лицензий и разрешений, порядок предоставления отчетности.

   Это логично вытекает из содержания нормативных актов ЦБ, но данная классификация не содержит информации о причинах нарушений. Для установления взаимосвязи между нарушениями и внешнеэкономическими сделками мы оценим и сгруппировали нарушения банков с точки зрения «умышленности».

   Адаменко Ю.П. и Люкевич И.Н. разделяют нарушения выполнения функций агента валютного контроля на две группы: случайные и неслучайные.

Случайные нарушения возникают по причине технических или операционных сбоев в банковских технологиях. Нарушения из этой группы исключаются из рассмотрения. Остановимся на анализе неслучайных нарушений. К неслучайным нарушениям можно отнести неслучайные неумышленные и неслучайные умышленные. Неслучайные неумышленные нарушения, связанные с непониманием инструкций (или с искренним заблуждением). Нарушения неслучайные умышленные имеют место, когда банк для своей выгоды целенаправленно «идет на поводу» у клиента. Могут быть неслучайные нарушения, которые можно отнести к первой или второй группе.

 

 Таблица 3.1. Нелегальные способы (сделки) бегства капитала.

Класс А Подозрительные по форме сделки, не предусматривающие по содержанию нарушения валютного законодательства, но имеющие признаки фиктивности.
А1 Порядок валютного контроля определен детально (достаточно четко и полно) - Экспорт / импорт товара.	А2 Порядок валютного контроля описан в общих чертах, фрагментарен, затруднен в связи с противоречиями в нормативных актах. - Экспорт / импорт работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности. - Международный лизинг - Международный кредит
Класс Б Сделки по форме и содержанию предусматривающие нарушение валютного законодательства (не предполагающие получения требуемых разрешений): - Прямые и портфельные инвестиции                                                                                     Окончание табл. 3.1. - сделки с недвижимостью - Экспортно–импортные сделки с отсрочкой платежа (поставки) на срок, превышающий 90 дней. - Предоставление кредитов на срок, превышающий 180 дней. - Зачисление экспортной выручки на счета третьих лиц. - Расчеты чеками, векселями с использованием пластиковых карт.

 

   Как показывает анализ материалов проверок коммерческих банков, количество неумышленных нарушений составляет менее 40% общего числа нарушений. Количество умышленных нарушений зависит от конкретного банка, но в целом ко всем банкам его удельный вес не превышает 10%. Удельный вес нарушений, которые трудно квалифицировать по признаку умышленности, более 50%. 

  Таким образом, валютному контролю свойственны  некоторые проблемы и недостатки. Одним из направлений развития валютного контроля в РФ является решение этих проблем и устранение недостатков. [17]

Таблица 3.2. Основные показатели внешнеэкономической деятельности УР. тыс. долл.

	1998г.	2004г.	Динамика, %
Внешне торговый оборот в т.ч:	481370,1	122395,1	25,43
Экспортные поставки	404160,9	47975,6	11,87
Импортные поступления	77209,2	74419,5	96,39
Поступило иностранной валюты на текущие валютные счета	170804,6	32994,2	19,32

Таблица 3.3. Товарная структура импортных поставок в 2004г. тыс. долл.

Виды материалов	Объем импортных поставок	Удельный вес, %
Машины оборудование и транспортные средства	68418,9	91,9
Минеральные продукты	73,3	0,1
Металлы, драгоценные камни и изделия из них	674,9	0,9
Продукты химической промышленности, каучук	1299,5	1,7
Древесина и изделия из нее	60,5	0,1
Кожевенное сырье, пушнина и их изделия	2,2	0,0
Продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье (кроме текстильного)	1030	1,4
Прочие	2860	3,8
Итого:	74419,3	100,0

Таблица 3.4. Товарная структура экспортных поставок в 2003г. тыс. долл.

Виды материалов	Объем экспортных  поставок	Удельный вес, %
Машины оборудование и транспортные средства	3482,7	7,3
Минеральные продукты	26142,9	54,5
Металлы, драгоценные камни и изделия из них	7872,6	16,4
Продукты химической промышленности, каучук	2826,9	5,9
Древесина и изделия из нее	1566,6	3,3
Кожевенное сырье, пушнина и их изделия	2,2	0,0
Продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье (кроме текстильного)	22,7	0,0
Прочие	6059,0	12,6
Итого:	47975,6	100,0

 

   Таблица 3.5.Экспортные операции охваченные системой валютного контроля (млрд. дол.)

Экспортные операции	1994-1995гг.	2005г.
Экспорт товаров	93,2	67,1
Возврат валютных сред.	86,6	48,6
Не возврат вал. выручки	6,6	18,5

Рис. 3.2. Экспортные операции охваченные системой вал контроля, (млрд. дол.)

Таблица 3.6. Сумма валютной выручки по отправкам которая должна быть получена в соответствии с требованиями валютного законодательства. млрд. руб.

Экспортные операции	1994-1995гг.	2005г.
Поступление	93,7	37,4
Не поступления	6,3	2,8

Рис 3.3. Сумма валютной выручки по отправкам которая должна быть получена в соответствии с требованиями валютного законодательства.

   Анализ базы данных органов валютного контроля показывает, что наибольший процент в общей сумме не поступления валютных средств от экспорта в 2005г. отмечен по двум основным группам товаров.

Таблица 3.7. Не поступления валютных средств от экспорта в 2005г. (%)

1.Стратегически важные сырьевые товары	47,6
2. Прочие товары	52,4

Рис. 3.4. Не поступления валютных средств от экспорта в 2005г.%

Таблица 3.8.  Структура стратегически важных сырьевых товаров %

Виды товаров	Удельный вес
Продукты переработки нефти	9,7
Чугун, прокат черных металлов	7,3
Нефть сырая, газовый конденсат	5,9
Цветные металлы	5,6
Древесина деловая	2,1
Остальное	17
Итого:	47,6

Рис.3.5. Структура стратегически важных сырьевых товаров, % от 47,6

Таблица 3.9. Структура прочих товаров

Виды товаров	Удельный вес
Реакторы ядерные	21,3
Органические химические соединения	6,7
Летательные аппараты, космические аппараты.	4,3
Итого:	52,4

Рис. 3.6. Структура прочих товаров, в % от 52,4

 Рис. 3.7. Доля перечисленных штрафных санкций к предъявленным на примере России на 2005г.,%

 

   Практика оказывает, что одним из основных каналов «утечки» денежных средств являются валютные операции, которые осуществляются в ходе исполнения резидентами экспортно – импортных контрактов.  

     11.05.2006 Президент РФ Владимир Путин подписал указ о передаче правительству РФ функций по управлению Федеральной таможенной службой. Об этом сообщили РБК в пресс-службе президента РФ. Ранее руководство ФТС осуществлялось Министерством экономического развития и торговли. Отметим, что 10 апреля с.г. В.Путин выступил с критикой сложившейся практики работы таможенных органов. "Когда мы, наконец, на границе наведем порядок? Когда прекратим практику, согласно которой таможенные органы и представители бизнес-структур сливаются там в экономическом экстазе на подавляющем большинстве пунктов перехода?" - сказал глава государства на совещании с членами правительства.      Тогда В.Путин потребовал от премьер-министра РФ Михаила Фрадкова и руководителя Минэкономразвития РФ Германа Грефа срочно оборудовать пункты пропуска на границах так, "чтобы там не было бизнес-структур". Ответ Г.Грефа, что такой порядок планируется навести за два года, президента не устроил. "Быстрее не сделать", - заметил Г.Греф. "Сделаем, ведь вы же представляете себе ущерб и масштаб потерь для экономики страны - он же огромный, просто колоссальный", - подчеркнул президент.      Проблемы в работе таможенных служб отмечались В.Путиным и ранее. В начале апреля с.г., говоря о взаимодействии таможенников со свободными экономическими зонами (СЭЗ), президент заявил, что таможенники зачастую самовольно трактуют порядок ввоза продукции в эти зоны. Тогда В.Путин счел просто хорошие отношения между таможней и СЭЗ недостаточными и также потребовал как можно скорее установить порядок взаимодействия. "Отсутствие общего порядка дает возможность таможенным органам произвольно устанавливать порядок и сроки выдачи разрешений в каждом конкретном случае, - заявил президент. - Прошу уделить особое внимание этому вопросу, так как в значительной степени именно для упрощения административных, таможенных и налоговых процедур эти зоны и создавались".

   13.05.2006 Михаил Фрадков назначил новым руководителем Федеральной таможенной службы Андрея Бельянинова. В интервью "РГ" новый главный таможенник сказал: "Мне трудно говорить о том, почему выбор пал именно на мою кандидатуру. Однако я государственный служащий и просто обязан выполнять те задачи, которые ставит передо мной высшее руководство страны"

    Владимир Путин подписал указ, согласно которому Федеральная таможенная служба выводится из подчинения бывшего куратора - минэкономразвития. Отныне назначать главу российской таможни и его заместителей будет кабинет министров. Этот указ появился на фоне череды масштабных публичных скандалов, связанных с арестами высокопоставленных сотрудников в ряде региональных таможен.

Нормативная база таможено-банковского контроля в России находиться в состоянии постоянного развития. В действующие нормативные правовые акты вносятся изменения и дополнения, основная цель которых - оптимизировать механизм контроля за внешнеэкономической деятельностью.

       Перспективу развития таможенно-банковского контроля в России справедливо связывают с идеей либерализации механизма валютного контроля. Как бы не казалось парадоксальным на первый взгляд, именно  либерализация валютного законодательства способна остановить отток капитала за границу.

3.2. Анализ и оценка существующих моделей валютного контроля

Сторонники ускоренной и широкомасштабной либерализации валютного контроля в России видят решение проблем в следующем:

  - предлагается весьма широкая трактовка текущих валютных операций, (которые в соответствии со ст. VIII Устава МВФ осуществляются без ограничений). К текущим операциям, в частности, предлагается отнести предоставление внешнеторговых кредитов на срок до 360 дней;

 - предусматривается полная либерализация в отношении валютных операций физических лиц (как текущих, так и капитальных);

 - поэтапно, но в течение короткого периода времени отменить требование репатриации валютной выручки.

    Основными аргументами в пользу такой позиции могут служить следующие:    

   1. Наличие ограничений на движение капитала смягчает негативные последствия проведения правительством  не эффективной макроэкономической политики, тем самым позволяя откладывать на неопределенное время разработку и реализацию жизненно необходимых  институциональных и структурных реформ.

   2. Использование практики валютных ограничений снижает доверие к политике правительства и национальной валюте. Это ведет к падению привлекательности России в глазах российских и иностранных инвесторов.

   3. Сложность валютного контроля и бюрократизм регулирующих органов существенно осложняют деятельность внешнеторговых организаций, создают серьёзные препятствия на пути иностранного капитала в России.

   4. Ограничения на  репатриацию иностранного капитала снижают его приток, а ограничения на вывод российского капитала препятствуют репатриации  ранее выведенного капитала.

   5.Днйствующие нормы валютного контроля являются неэффективными. Современный уровень развития финансовых институтов и инструментов позволяет обойти любые административные ограничения.

         Опасность, связанная с таким подходом, заключаются в том, что негативные последствия либерализации могут оказаться весьма серьез­ными и привести к ухудшению макроэкономи­ческой и политической ситуации в стране. Тем более в российских условиях из за:

     - неадекватности институциональной базы, наличия многочисленных пробелов в за­конодательстве, слабости судебной сис­темы, незавершенности налоговой ре­формы;

    -   низкого уровня развития и эффективно­сти российской финансовой системы;                       -   отсутствия действенного  пруденциального надзора;

   -   высокой степени зависимости российс­кой экономики от внешнего мира;

  - отсутствия развитой системы социального обеспечения и защиты, призванной нейтрализовывать и перераспределять риски, связанные со свободным движением ка­питала (рыночных механизмов страхова­ния, а также эффективной системы трансфертов и других форм государствен­ного регулирования);

-   низкого доверия к рублю и активного использования иностранной валюты как средства сбережения и платежа;

-   отсутствия отлаженной системы государ­ственной статистики.

В частности, в условиях свободного движе­ния капитала интенсивность колебаний обмен­ного курса значительно возрастает, при этом возможности Центрального банка их ограничить снижаются. Между тем устойчивый рубль - это важный фактор доверия правительству, необ­ходимое условие социальной стабильности.

    Нынешний уровень развития финансовой системы не позволяет эффективно управлять рисками, связанными с движением процентных ставок и обменных курсов, решать проблемы, являющиеся следствием асимметричности ин­формации (тем более в условиях информацион­ной закрытости, характеризующей российские компании). Свободный рынок капитала все эти проблемы многократно усиливает. Соответствен­но, растет вероятность системного банковского кризиса и расширяются возможности исполь­зования валютных операций для осуществления различных финансовых махинаций.

    Снятие ограничений на валютные операции на фоне высокой степени зависимости- эконо­мики "от конъюнктуры рынка сырьевых товаров может привести к дальнейшему усилению роли иностранной валюты в экономике России, выз­вать перераспределение активов корпоративно­го сектора и населения в пользу доллара. След­ствием этого станет снижение независимости и эффективности денежно-кредитной и бюджет­ной политики денежных властей.

    При этом тезис о том, что либерализация капитальных потоков не увеличит величину от­тока капитала в силу неэффективности суще­ствующей системы контроля выглядит, по мень­шей мере, спорным. Отсутствие значительной реакции оттока капитала на относительно не­большие изменения в системе валютного регулирования в последние  годы не может служить доказательством    значительное ослаб­ление регулирования также не приведет к росту оттока капитала. Кажется достаточно очевидным, что в настоящее время издержки по выводу ка­питала за рубеж значительны. Соответственно, снижение этих издержек будет стимулировать отток капитала.

     Потенциальные положительные эффекты либерализации для инвестиционного климата России вообще не стоит преувеличивать. Базо­выми причинами неблагоприятного инвестици­онного климата являются недостаточная защи­та прав собственности и недостаток нормаль­ной рыночной конкуренции, то есть проблемы, которые либерализация капитальных потоков сама по себе устранить не может.

Сторонники более осторожного подхода к вопросу о либерализации валютного контроля настаивают на необходимости сохранения как института обязательной репатриации и обяза­тельной продажи части валютной выручки, так и значительного числа ограничений на прове­дение капитальных операций.

    Проект закона "О валютном регулировании и валютном контроле" от 2 марта 2001 года со­держал ряд существенных изменений по срав­нению с действовавшим на тот момент законо­дательством. Однако большая часть этих изме­нений либо законодательно закрепляла установ­ленные различными подзаконными актами пра­вила (требование обязательной продажи экспорт­ной выручки; правило об осуществлении всех расчетов через уполномоченные банки; право не­резидентов без ограничений приобретать ино­странную валюту за рубли, полученные от осуществления текущих операций; система санк­ций за нарушение валютного законодательства), либо имела характер определений (устанавли­вала – цели - закона", "раскрывала понятие валют­ного законодательства и т.д.).

     В проекте закона практически сохранена идея, лежащая в основе ныне действующего за­конодательства, что степень либерализации ка­питальных потоков должна определяться, глав­ным образом, не самим законом "О валютном регулировании и валютном контроле", а подза­конными актами Правительства РФ и Банка Рос­сии.  Так, несмотря на то, что согласно проекту закона валютные операции, кроме некоего спис­ка, осуществляются резидентами без ограниче­ний, оговорка "если иное не установлено Пра­вительством РФ" фактически оставляет окон­чательный список операций, осуществляемых в разрешительном порядке, на усмотрение правительства.

В целом проект содержит очень мало норм прямого действия. В большинстве случаев делается ссылка на соответствующие подзаконные акты. Так, порядок расчетов по кредитным договорам и договорам займа между резидентами и нерезидентами; условия проведения расчетов  через уполномоченные банки; правила по­купки валюты на внутреннем рынке и откры­тия резидентами счетов в организациях за пре делами Российской Федерации - устанавливаются Центральным банком. Такой формат за­конопроекта обеспечивает ему большую гибкость, однако снижает прозрачность валютного законодательства.

   Таким образом, сторонники более осторожного подхода предлагают идти по пути совершенствования ныне действующего валютного законодательства с сохранением значительных возможностей органов валютного регулирования по ограничению капитальных операций в случае необходимости. В нынешних условиях данная позиция в целом вполне разумна и взвешена. Однако в целях повышения прозрачности валютного законодательства новый закон «о ВР и ВК» должен жестко ограничить список капитальных операций, на проведение которых в принципе может требоваться разрешение.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    После резкой девальвации рубля в результате событий августа 1998 года произошел описанный в литературе так называемый перелет курса. Это означает, что рубль обесценился по отношению к свободно конвертируемым валютам больше, чем выросли цены. В этой связи наблюдаемое после августа 1998 года незначительное повышение курса рубля в реальном выражении – совершенно нормальная реакция рынка. Рубль в любом случае не вернулся на исходную точку и остался недооцененным по отношению к доллару. Отсюда вовсе не вытекает, что Банку России следует изменить параметры проводимой валютной политики и перейти к повышению номинального курса рубля. Просто степеней свободы у него не так уж и много. Опускать рубль – значить содействовать росту инфляционных ожиданий, повышать – создавать предпосылки для ухудшения платежного баланса. И до тех пор, пока «золотой дождь» нефтедолларов будет лица на Россию, ничего, кроме слабого дрейфа в сторону понижения номинального курса рубля, ожидать не приходиться. Если же говорить о дальнейшей либерализации валютного законодательства в целом, то она назрела. Международный опыт убедительно показывает, что модели валютного регулирования и валютного контроля не могут быть абстрактными и пригодными для всех случаев жизни.

   В области валютного регулирования и валютного контроля Россия еще не готова к броску из «царства необходимости» в «царство свободы». Но создавать предпосылки для этого и двигаться в сторону либерализации надо было уже, как говориться, вчера. В этой связи внесение поправок и изменений в закон о валютном регулировании и валютном контроле относиться к числу приоритетных задач.     Проработав следующие задачи:  определить сущность финансового контроля; изучить основы теории валютного контроля; перечислить органы и агентов валютного контроля; этапы таможенно-банковского валютного контроля; проанализировать и дать оценку существующим моделям валютного контроля. Мы достигли главной цели показали как в нашей стране происходит валютный контроль и определили  модель, подходящую к нашей экономике, которая решала насущие проблемы.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.             Конституция Российской Федерации. – М.: Издательство “Ось-89”, 2000. – 48с.

2.             Таможенный кодекс Российской Федерации № 61 – ФЗ от 28 мая 2003г.

3.             Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации. Под общ. ред. В.П.Шавшиной. – СПб.: Питер, 2004г. – 512с.

4.             Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994г. №51 – ФЗ

5.             Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. №197-ФЗ

6.              О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок: Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 15 июня 2004 г. N 117- И.

7.              О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный Закон Российской Федерации от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ.

8.              Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности: Федеральный Закон Российской Федерации от 8 декабря 2003 года № 164-ФЗ

9.              О государственной гражданской службе РФ: Федеральный Закон Российской Федерации от 27 июля 2004г. № 79-ФЗ.

10.        Григорьев Ю.А. Учет, анализ и контроль внешнеэкономической деятельности и валютных операций.  Под ред. Ю. Г. Еролаева – М.: «ПАИМС», 2003. – 208с.

11.        Голощапов Н.А. Таможенный контроль. Под редакцией А.И. Ильина – М.: «Экзамен», 2001. – 320с.

12.         Банковское право (конспект лекций) – М.: Пиор-издат, 2005. – 224с.

13.         Авторы – составители А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. 

Гравина А.А.,  Терещенко Л.К.,  Шестакова М.П. Таможенное законодательство. Практический комментарий – М.:  Юристь, 1997. – 392с.

14.        Козырин А.И. Валютный контроль внешнеторговой деятельности: Юридический справочник. – М.: Новый Юрист, 1998. – 160с.

15.        Основы таможенного дела: Учебник / Под общей редакцией В.Г. Драганова; Рос. тамож. акад. ГТК РФ. – М.: ОАО «Изд-во экономика», 2000. – 687с.

16.         Таможенное право : Учебное пособие / Под. ред. В.Г. Драганова, М.М.Рассолова – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 639с.

17.        Национальная экономика России: потенциалы, комплексы, экономическая безопасность / В.И. Волков и др.; под общ. ред. В.И. Лисова; Федер. служба налоговой полиции РФ; Акад. налоговой полиции. М.: ОАО «НПО «ЭКОНОМИКА», 2000.- 477с.

18.        Карасева М.В.,  Крохина Ю.А. Финансовое право. Под ред. д. ю. н., проф. М.В. Карасевой. – М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРА – ИНФРА М) 2001. – 288с.

19.        Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Валютный контроль на предприятии. Анализ типичных ошибок при совершении валютных операций. – М.: «Аналитика - Пресс», 1999. – 336с.

20.        Финансы: Учебник / Под ред. д. э. н., проф. В.П. Лиховченко. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К⁰», 2003.– 724с.

21.        Внешнеэкономическая деятельность: Учебник для вузов / Л.Е. Стровский, С.К. Казанцев, Е.А. Паршина и др.; Под ред. проф. Л.Е. Стровского  - 3-е изд., перераб. и допол. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003. – 847с.

22.        Валютные операции – М.: Информационно издательский дом «Филинъ»,2001. – 352с.

23.        Назаренко В.М., Назаренко К.С. Таможенное обслуживание внешнеэкономической деятельности. – М.: Экзамен, 2001. – 768с.

24.        Шепелев А.Ф., Туров А.С. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности. – М.: «Издательство ПРИОР», 2000 – 144с.

25.        Ульянова Н.В. Экспорт. Импорт. Учет и налогообложение – М.: Бератор – Пресс, 2002. – 248с.

26.        Мерзликина Е.М. Контроль и ревизия: Учеб. пособие. – М.: Издательство РИОР, 2005. – 80с.

27.        Адоменко Ю.П., Люкевич И.Н. Выполнение банками функций агента валютного контроля // Деньги и кредит.-2001.-№3 - с. 37.

28.          Иванова Т.М. Паспорт сделки как инструмент валютного контроля // Закон. -  2005.-  №4 – с.59-61.

29.        Емелин А.В. Основы организации и функционирования системы валютного контроля в РФ //Деньги и кредит. - 2005. - №3 – с.33-37

30.        Алиев М.А. Валютное регулирование и контроль в экономической политике государства //Финансы и кредит. - 2001.- №4(76) – с.76-80.

31.        Саркисянц А.Г. Либерализация валютных операций: Мировой опыт и Россия //Финансы и кредит. - 2001. - №15(87) – с.10-13.

32.         Хандруев А.В. Валютное регулирование //Эксперт.- 2001.- №32–с. 37-39.