Уважаемые члены государственной аттестационной комиссии, уважаемый председатель! Вашему вниманию предлагается дипломная работа на тему:

Особенности налогообложения малого бизнеса.

Роль малого предпринимательства в современной является социально ориентированным звеном в рыночной экономике России. Экономическое значение малых предприятий объективно возрастает в силу того, что они призваны значительно, без существенных капитальных вложений расширить производство многих потребительских товаров и услуг с использованием местных источников сырья; принять активное участие в конвенции через подключение к сети кооперационных связей и использование высвобождающихся ресурсов; приблизить производство товаров и услуг к потребителю, помочь выравниванию условий жизни в населенных пунктах различных масштабов; вовлечь в производство часть материальных и финансовых средств населения, ранее использовавшиеся исключительно для личного потребления; создать благоприятные предпосылки для трудоустройства рабочей силы, высвобождающейся на крупных предприятиях; ускорить демонополизацию производства, развитие конкуренции, оптимизацию размерной структуры рыночных субъектов, и наконец послужить источником ощутимых бюджетных поступлений.

В реформировании российской экономики еще со времен перестройки малые предприятия взяли на себя роль создателя почвы для новой системы хозяйствования. Доминирующий сегодня частный сектор зарождался именно в сфере малого бизнеса. И вполне закономерно, что к настоящему времени, по официальным данным, на долю частных субъектов малого предпринимательства в общем количестве частных, государственных и муниципальных и общественных малых предприятий приходится 84%. Малые предприятия, располагая 3,4% стоимости основных средств экономики России и 14% числа занятых, производят 12% ВВП и дают 1/4 всей прибыли по народному хозяйству. Это говорит о широких, но еще далеко не полностью раскрытых внутренних возможностях развития малого предпринимательства.

Практическая значимость исследования заключается в возможности использования полученных результатов с целью совершенствования развития малого бизнеса в Российской Федерации.

Цель дипломной работы заключается в исследовании особенностей налогообложения малых предприятий. Для решения поставленной цели был проведен сравнительный анализ специальных режимов налогообложения на примере ООО «Маркет».

В результате комплексного исследования методологических, теоретических и практических аспектов налогообложения на предприятии можно сделать вывод, что одним из выходов для уменьшения налогового бремени на ООО «Маркет» является переход с обычной системы налогообложения на упрощенную.

Как показывают данные представленные на листе 1 налогооблагаемая прибыль при общем режиме налогообложения составляет 1785378руб. Налоги к перечислению в бюджет составляют 3948318руб. Процент налоговой нагрузки составляет 44,75%.

При упрощенной системе налогообложения расчет налоговой нагрузки рассчитаем при ставке налога 6% с доходов.

Таким образом, из демонстрационного листа 2 видно, что при применении упрощенной системы налогообложения при оплате ставки 6% с доходов прибыль определена в сумме 8822158 руб., налог на доходы 529329 руб. Налоги к перечислению составляют сумму 955754 руб. Процент налоговой нагрузки составляет 10,83%. Экономия средств предприятия от налогообложения при общем режиме против налогообложения в системе упрощенного с доходов 6% 2992564 руб.

При упрощенной системе налогообложения расчет налоговой нагрузки рассчитаем при ставке налога 15% с доходов минус расходы (демонстрационный лист № 3).         

При применении упрощенной системы налогообложения при оплате ставки 15% с доходов минус расходы  прибыль определена в сумме 2205577руб., налог на доходы 332297 руб. Налоги к перечислению составляют сумму 1023387 руб. Процент налоговой нагрузки составляет 11,60% . Экономия средств предприятия от налогообложения при общем режиме против налогообложения в системе упрощенного с доходов минус расходы 15% составляет 2924931 руб.

При упрощенной системе налогообложения процент налоговой нагрузки при ставке налога 6% с доходов и 15% с доходов минус расходы составляет также, как и в расчете на 2005 год – 10,83% и 11,60% соответственно.

Таким образом, на данный момент предприятию ООО «Маркет» выгоднее переходить на упрощенную систему налогообложения при обложении дохода в размере ставки налога 6%.

Проведенный анализ целесообразности перехода предприятия ООО «Маркет» на упрощенную систему налогообложения показал, что положительным фактором для ООО «Маркет» является то, что предприятие не будет платить:

единым

- налог на прибыль,

- налог на добавленную стоимость,

- единый социальный налог;

- налог на имущество организаций.

Вместо перечисленных налогов будет платить единый налог.

Необходимо отметить, что в главе 26.2 НК РФ налог на добавленную стоимость исключен из списка налогов, которые заменяются единым налогом. Согласно данному проекту налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Замена четырех налогов одним приведет к тому, что у ООО «Маркет»:

1) снизится налоговая нагрузка на налогоплательщика;

2) упростится ведение налогового учета, поскольку нет необходимости исчислять пять разных налоговых баз и вести налоговые регистры и расчеты по пяти налогам;

3) упростится состав налоговой отчетности, так как сдавать в налоговые органы нужно только одну декларацию по единому налогу;

4) упростится ведение учета в целом.

К достоинствам упрощенной системы налогообложения относится добровольность перехода на данный налоговый режим и возврата к обще­установленной системе налогообложения (исключение — потеря права применять данный налоговый режим).

ООО «Маркет» может само выбрать объект налогообложения из двух предложенных вариантов: доходы или доходы уменьшенные на величину расходов.

Этот факт также позитивен: предварительно оценив оба варианта, можно выбрать наиболее выгодный.

Относительно низкие ставки единого налога (6% от доходов, 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов), на мой взгляд, являются положительной чертой нового налогового режима.

Однако, при переходе на упрощенную систему налогообложения ООО «Маркет» необходимо иметь в виду, что при новом налоговом режиме пороговая сумма дохода ограничена и составляет не выше 15 000 000 рублей. Для предприятий малого и сред­него бизнеса это небольшая сумма, к тому же она не привязана к минимальному размеру оплаты труда, то есть уже не будет индексироваться, т.е. ООО «Маркет» избежит принудительного возврата на общий режим налогообложения.

Сложившаяся в последнее время практика взаимоотношений государства и бизнеса показывает, что применять схемы по оптимизации налогообложения пока еще можно, но очень осторожно.

Спасибо за внимание, доклад закончен!