Содержание:

1. Государственные налоговые органы и система налогового менеджмента организации. 3

1.1. Налоговые органы.. 3

1.2. Система налогового менеджмента. 8

Практическая часть. 15

Исходная информация по условному налогу. 16

1. НДС.. 17

2.Налог на прибыль. 18

3. Единый социальный налог. 19

4. Налог на имущество предприятия. 21

5. Налог на доходы физических лиц. 23

6. Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 30

Итоговая таблица по налоговым обязательствам предприятия. 20

Схемы оптимизации налогообложения. 32

Переход на упрощенную систему. 35

Список литературы.. 39

Введение

На протяжении десятка последних лет  налоговая система России постоянно подвергается  изменениям, а законодательные органы правительства как России, так и ее субъектов  находятся в постоянном поиске  оптимальных решений в сфере налогообложения.

Это оправданно, так как в условиях мирового рынка и международной конкуренции преимущество имеют те страны, которые проводят  рациональную и сдержанную  налоговую политику, что способствует сбыту товаров и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогового компонента  в издержках их производства.

Наиболее подвержен динамике такой элемент налоговой системы,  как виды налогов и сборов, законодательно принятых в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований. А ведь данный элемент является основополагающим, и от него напрямую зависит достижение обоснованности и стабильности налоговой системы страны.

Очевидно, что необходимость  изучения системы налогов и сборов, существующих в Российской Федерации, является на сегодняшний день актуальной проблемой.

Цель работы: изучение роли, значения и функций налогообложения

Задачи данной работы:

* изучить сущность налогов;

* изучить назначение налоговых органов;

* изучить принципы налогового менеджмента.

1. Государственные налоговые органы и система налогового менеджмента организации

1.1. Налоговые органы

Указом Президента от 09.03.04 г. № 314 «О системе и структуре феде­ральных органов исполнительной власти» Министерство РФ по на­логам и сборам (МНС) преобразовано в Федеральную налоговую службу (ФНС). Правительство РФ постановлением от 30.09.2004 г. № 506 утвердило Положение о ФНС. Согласно документу эта служба становится преемником Министерства Российской Федерации по на­логам и сборам и Федеральной службы РФ по финансовому оздоров­лению и банкротству. Задачи ФНС:

•   выработка и проведение единой государственной налоговой по­литики;

•   координация деятельности федеральных органов исполнитель­ной власти по вопросам налогов и сборов;

•   осуществление контроля за полнотой и своевременностью внесе­ния в бюджеты разных уровней налогов и неналоговых платежей;

•   контроль за производством и оборотом алкогольной продукции. С 1 июля 2002 г. налоговые органы осуществляют государственную

регистрацию юридических лиц, а с 1 января 2004 г. — и государствен­ную регистрацию индивидуальных предпринимателей. Это позволяет:

а) существенно упростить саму процедуру государственной регист­рации указанных лиц;

б) объединить два направления деятельности исполнительной власти, т. е. государственную регистрацию указанных лиц и их постановку на учет в налоговых органах.

Такая постановка дел должна способствовать лучшему взаимодей­ствию налоговых органов с государственными органами, осуществля­ющими в связи с выполнением своих функциональных обязанностей  учет юридических лиц. Регистрирующий орган в срок не более чем [пять рабочих дней с момента государственной регистрации должен представлять сведения о регистрации в государственные органы, определенные Правительством РФ.

Система органов ФНС выступает в качестве:

а) единой системы контроля;

б) независимой системы контроля;

в) централизованной системы контроля.

Основной источник финансирования - средства федерального бюд­жета Российской Федерации.

По иерархии управления система налоговых органов подразделяется на три уровня:

1) федеральный уровень — ФНС;

2)региональный уровень - управления ФНС по субъектам Федера­ции и межрегиональные инспекции ФНС России;

3)местный уровень - инспекции ФНС России по районам, райо­нам в городах, городам без районного деления, а также межрай­онные инспекции ФНС России.

Функции налоговых органов — федерального, региональных и мест­ных — несколько отличаются друг от друга. Так, перечень функцц0. нальных обязанностей территориальных органов ФНС охватывает: [5,79]

•   осуществление контроля за соблюдением законодательства о нало­гах и других платежах в бюджет и во внебюджетные государствен­ные фонды;

•   обеспечение своевременного и полного учета плательщиков на­логов и других платежей в бюджет;

•   обеспечение правильности начисления платежей гражданами, а также поступления этих платежей в соответствующий бюджет;

•   контроль своевременности представления плательщиками доку­ментов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов;

•   проверку достоверности бухгалтерских отчетов и балансов, на­логовых расчетов, отчетов, деклараций и других документов в части правильного определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налога;

•   передачу правоохранительным органам материалов по фактам на­рушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;

•   предъявление в суд и арбитражный суд исков.

Центральный аппарат ФНС и его управления по субъектам Федера­ции выполняют наряду с общими для всех звеньев (учет налогоплатель­щиков, контроль за соблюдением налогового законодательства, приме­нение мер налоговой ответственности) следующие функции:

•   координацию и контроль над деятельностью нижестоящих управ­лений и инспекций;

•   аналитическую и статистическую обработку материалов;

•   участие в подготовке проектов законодательных актов;

•   сотрудничество с зарубежными и международными налоговыми организациями.

Персонал налоговых органов состоит из должностных лиц (на­чальники органов и инспекторы), оперативного состава (юристы, бух­галтеры и др.) и вспомогательного состава (секретари, водители и др.)-Основное должностное лицо — налоговый инспектор, на которого возло­жено выполнение контрольной работы. [3,88]

Законодательством введена новая норма, призванная повысить уро­вень правовой культуры должностных лиц налоговых органов. Соглас­но ст. 33 Кодекса, эти лица обязаны:

•   действовать в строгом соответствии с действующим законода­тельством;

•   реализовывать в пределах своей компетенции права и обязан­ности налоговых органов;

•   корректно и внимательно относиться к участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

Права налоговых органов выражаются в различных группах пол­номочий. К этим группам полномочий относятся следующие:

•   постановка налогоплательщиков на учет;

•   контроль за выполнением налогового законодательства;

•   применение мер, направленных на пресечение нарушений нало­гового законодательства, а также мер ответственности к его нару­шителям;

•   применение мер восстановительного характера (например право взыскивать недоимки и пени по налогам);

•   контроль в сфере наличного денежного обращения, в том числе валюты.

С 1 января 1999 г., определяя права налоговых органов, налоговое законодательство значительно расширило их перечень. В настоящее время налоговые органы имеют право:

•   взыскивать задолженность по налогам зависимых (дочерних) об­ществ с соответствующих основных (головных) обществ, и на­оборот;

•   проверять соответствие цен рыночным по всем внешнеторговым сделкам;

•   контролировать правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами и по бартерным операциям при зна­чительном колебании цен (более 20%), применяемых налогопла­тельщиком по идентичным товарам;

•   контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

•   приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков на любой срок в случае неисполнения обязанности по уплате нало­га, а также в случае отказа в представлении или непредставлении в течение двух недель налоговой декларации;

•   определять суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет, рас­четным путем на основании данных по иным аналогичным налого­плательщикам (расчет по аналогии), в частности в случае непред­ставления в течение более двух месяцев необходимых документов налоговому органу.

Подробная регламентация полномочий налоговых органов прц-звана повысить эффективность их деятельности, предоставить в цх распоряжение надежный правовой механизм осуществления налого­вого контроля. Поэтому в дополнение к указанным выше правам на­логовые органы могут (ст. 31 Кодекса): [4,111]

•   требовать по установленным формам документы, служащие ос­нованием для налогового производства;

•   проводить налоговые проверки в установленном порядке;

•   изымать документы по акту при проведении проверок (при до­статочных на то основаниях);

•   вызывать в налоговые органы налогоплательщиков и иных обя­занных лиц для дачи пояснений;

•   приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков и иных обязанных лиц;

•   осматривать (обследовать) любые производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвента­ризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

•   на основании данных по иным аналогичным налогоплательщи­кам (расчет по аналогии) расчетным путем определять суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет;

•   требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нару­шений налогового законодательства, осуществлять контроль за выполнением этих требований;

•   взыскивать в установленном порядке недоимки и пени по нало­гам;

•   предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате;

•   требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых пору­чений налоговых органов;

•   привлекать для налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

•   вызывать в качестве свидетелей обязанных лиц;

•   заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия лицензий на право осуществления тех или иных видов деятельности;

•   предъявлять в суды иски следующего характера: взыскания на­логовых санкций, признания недействительной государственной

регистрации лица, ликвидации организации, признания сделок недействительными, взыскания в доход государства имущества, досрочного расторжения договора о налоговом кредите и об ин­вестиционном налоговом кредите.

Обязанности налоговых органов определены ст. 32 Кодекса. На­логовые органы должны соблюдать налоговое законодательство и осуществлять контроль за его соблюдением; вести учет налогопла­тельщиков и проводить с ними разъяснительную работу; бесплатно предоставлять формы установленной отчетности и разъяснять поря­док их заполнения; осуществлять возврат или зачет излишне уплачен­ных (взысканных) сумм налогов, пеней и штрафов. Одной из обязан­ностей налоговых органов является соблюдение налоговой тайны.

Общее основание и виды ответственности должностных лиц даются в Законе «О Государственной налоговой службе РСФСР». Эти лица мо­гут привлекаться к дисциплинарной, материальной и уголовной ответ­ственности.

Установлена ответственность налоговых органов и должностных лиц за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюд­жета (ст. 35 Кодекса) на общих основаниях. Суммы убытков взыски­ваются в пользу потерпевшего в полном объеме, т. е. не только имуще­ственный ущерб, но и упущенная выгода.

Субъектом имущественной ответственности за причинение убыт­ков незаконными действиями выступает только налоговая инспекция.

1.2. Система налогового менеджмента

Налоговый менеджмент — новая для России теоретическая и практическая область знаний, появившаяся на рубеже веков. По аналогии с финансовым менеджментом налоговый менеджмент возник первоначально в хозяйственной среде, т.е. в практической действительности, и лишь впоследствии появились попытки теоретического обобщения и развития этой области знаний. Первой теоретически подкрепленной работой по налоговому менеджменту стала книга Д.Ю. Мельника с одноименным названием, вышедшая в издательстве «Финансы и статистика» в 1999 г.

Вместе с тем до настоящего времени публикации по налоговому менеджменту в большинстве своем сводятся к способам ухода от налогов, а налоговый менеджмент — к налоговому планированию, что заведомо сужает сферу его действия. Широко распространена точка зрения, сводящая налоговый менеджмент к операциям с оффшорами, означающая лишь нелегальный или полулегальный варианты развития этой управленческой функции. И наконец, налоговый менеджмент в ряде публикаций ограничивается задачей минимизации налогообложения, причем любыми средствами, что также неприемлемо, так как уменьшение одних налогов зачастую означает увеличение других, а минимизация налогов любыми средствами приводит к санкциям и даже уголовной ответственности. [4,81]

Сравнительная молодость для нашей страны этой теоретической и практической области знаний, а также специфика национального налогового законодательства и обусловленная этим невозможность трансформации в отечественную экономику зарубежного опыта в области налогового менеджмента объясняют недостаток экономической литературы по данному кругу проблем, отсутствие единого подхода к этой функции внутрифирменного управления в имеющихся публикациях и не сложившийся еще понятийный аппарат дисциплины.

Налогам отводится важнейшая роль в функционировании любого национального государства. Выполняя распределительную, стимулирующую, регулирующую и фискальную функции, налоги позволяют сдерживать инфляцию в периоды ее интенсивного роста (кейнсианская модель встроенных стабилизаторов)2, бороться с так называемыми провалами рынка3, обеспечивать экономическую поддержку развития в периоды кризиса, финансировать капиталовложения в непривлекательные для частного капитала сферы.

Вместе с тем чрезвычайно сложно создать справедливую налоговую систему — хотя бы потому, что до сих пор не установлено само определение справедливой лепты. Кроме того, практически ни одно государство не смогло добиться точного и справедливого распределения ресурсов из «общего котла»: бюджетные расходы — их цели, размеры и направления по адресатам — вызывают разногласия среди всех налогоплательщиков. И наконец, любой бизнес существует не ради налогов, а в целях извлечения прибыли, и налоги при этом существенно корректируют практически все управленческие решения4. Поэтому при всей значимости этой доходной статьи национальных бюджетов система налогообложения объективно порождает стремление оптимизировать налоги и, как следствие, налоговый менеджмент.

Налоговый менеджмент выполняет специфическую функцию в системе управления хозяйствующего субъекта и являются в силу этого одной из подсистем внутрифирменного (корпоративного) менеджмента. Его можно охарактеризовать как управление налогами предприятий-налогоплательщиков, регулирующее их финансовые взаимоотношения с государством в процессе перераспределения доходов хозяйствующих субъектов и формирования доходов бюджета.

Предметом налогового менеджмента являются налоговая политика, определяющая уровень налогообложения, и ее практическая реализация.

Основным объектом налогового менеджмента являются хозяйствующие субъекты—налогоплательщики.

Информационная база налогового менеджмента формируется в системе финансового, налогового и управленческого учета. Это, в частности, обусловливает тесную взаимосвязь налогового менеджмента с такими подсистемами управления, как финансовый менеджмент, бухгалтерский учет, управление затратами.

В мировой практике сложился ряд доктрин, на которых строится система налогообложения, применяемых в той или иной степени во всех национальных системах налогообложения и во многом определяющих принципы построения налогового менеджмента. Начиная с Адама Смита (1776) четырьмя основными доктринами налогообложения считаются5:

·                     справедливость, т.е. возложение одинаковой налоговой обязанности на лиц с одинаковым доходом (горизонтальная справедливость) и возложение налоговой обязанности в пропорции к доходу (вертикальная справедливость); при этом принцип горизонтальной и вертикальной справедливости распространяется не только на доход, но и на потребление;

·                     определенность, означающая, что для налогоплательщика не должно быть неопределенности и сомнений в выявлении и расчете подлежащих уплате налогов;

·                     удобство и простота определения налоговой обязанности, трансформирующиеся в современной действительности в право налогоплательщика выбирать наиболее приемлемую для него учетную политику, а также малое предпринимательство с упрощенными и благоприятными налоговыми правилами;

·                     эффективность и нейтральность, означающие, что налоги должны быть нацелены на деятельность в целом, а не на конкретного субъекта предпринимательства, при этом их негативное влияние на принятие налогоплательщиками решений должно быть минимальным и с точки зрения административных расходов, и с точки зрения потерь; развитие этой доктрины привело к формулированию «кривой Лаффера» — 34% налоговых изъятий, после которого возрастание уровня налогообложения ведет к снижению налоговых поступлений. [3,82]

Помимо классических доктрин налогообложения и указанных выше их современных трансформаций широкое распространение в мире получила так называемая доктрина Хэйг-Саймонс, предполагающая, что базой налогообложения может быть либо доход, либо потребление. В силу этого в большинстве налоговых систем мира существуют налоги на доход (например, налог на прибыль) и налоги на потребление (например, НДС и налог с продаж). Ниже приведены основные аргументы сторонников налогообложения доходов и сторонников налогообложения потребления.

Помимо вышеперечисленного в современной мировой практике применяется доктрина «срывания корпоративной маски», означающая, что акционер компании несет ответственность за ее деятельность, если фактически руководит этой деятельностью. Поскольку крупные акционеры в большинстве случаев обладают возможностью направлять деятельность компании, их действия могут быть с особой тщательностью проверены налоговыми органами в случае подозрения, что такие действия имеют исключительно налоговую направленность. Поскольку заработная плата и дивидендные выплаты имеют, как правило, различный режим налогообложения, доктрина «срывания корпоративной маски» предполагает, что они могут сравниваться между собой, а также с объемами функций каждого работника и работающего акционера. При этом сравнение (тестирование) проводится по следующим тестам: роль в компании, сравнение с подобными компаниями, характер и финансовое состояние компании, «конфликт интересов», внутренняя последовательность.

И наконец, получившая широкое распространение доктрина экономической сущности основывается на следующих аргументах: поскольку бизнес делается не ради налогов, а ради прибыли, любые сделки, операции и иные действия налогоплательщика должны преследовать цель извлечения дополнительной прибыли. Отсутствие такой цели у сделки означает ее оспоримость. Исключением из этого правила являются благотворительные пожертвования. Однако и в отношении их налоговое право устанавливает ограничения, например лимит вычетов по сумме или в процентном отношении к прибыли.

Перечисленные выше доктрины в той или иной мере применяются в отечественной налоговой практике. В рамках же налогового менеджмента они учитываются, зачастую интуитивно, но главным образом с использованием наиболее выгодных аргументов оппонентов, с фокусированием внимания на различиях в подходах. И наконец, наличие собственной концептуальной основы в налоговой практике придает завершенность налоговому менеджменту как теоретической и практической области знаний.

Как было отмечено ранее, отечественный налоговый менеджмент — специфическая подсистема внутрифирменного управления. Это объясняется рядом обстоятельств.

Во-первых, большинство российских налоговых реалий не являются отечественным изобретением ввиду относительной молодости федеральной налоговой системы. Вместе с тем в налоговом менеджменте меньше, чем в какой-либо другой области, возможно заимствование зарубежных способов и приемов.

Во-вторых, молодость отечественной налоговой практики отражается на деятельности российских судов, которые в спорных ситуациях принимают решения на основе анализа законодательства и конкретных норм узкого действия, в то время как зарубежные суды (например, в США и Великобритании) чаще анализируют сущность отношений, операций, бизнеса в целом.

В-третьих, эта область знаний чрезвычайно изменчива, что связано с изменчивостью налогового законодательства.

В-четвертых, сложившиеся налоговые реалии (двусмысленность и противоречивость правовых норм, а также практика обратной силы, заметно утерявшие в последние годы свои позиции, но не истребленные полностью) не способствуют стабильности предпринимательской деятельности, в то же время создают большое поле деятельности для налогового менеджмента.

В-пятых, парадоксы российской деловой культуры обусловливают противоречивость отечественного налогового менеджмента: с одной стороны, целью бизнеса является прибыль, с другой стороны, в отечественной практике предпринимаются немалые усилия для минимизации прибыли с целью минимизации налоговых издержек.

В-шестых, налоговый менеджмент должен исходить из тесной взаимосвязи налогов и учитывать их сбалансированность: уменьшение одних налогов зачастую приводит к увеличению других и наоборот (например, уменьшение НДС способствует увеличению налогооблагаемой базы по прибыли).

В-седьмых, официальная российская статистика не отличается достоверностью в силу высокого удельного веса теневых операций, в ней не отражаемых. Вследствие этого для целей налогового менеджмента практически бессмысленны межхозяйственные сравнения по официальным данным; сравнительные оценки и расчет ориентировочных коэффициентов по реальным оборотам не представляются возможными на сколько-нибудь представительной выборке из-за конфиденциальности этой информации.

Учитывая, что предпринимательская деятельность осуществляется не ради налогов, а ради прибыли, результатом налогового менеджмента должна быть оптимизация общего уровня налоговых издержек. В мировой практике известны три возможных варианта налоговой политики предприятия:

·                     нелегальная, предполагающая уклонение от уплаты налогов на основе сознательного использования уголовно наказуемых методов учета доходов и имущества и намеренного искажения бухгалтерской и налоговой отчетности;

·                     легальная, основанная на корректировке хозяйственной деятельности и методов ведения учета и использовании возможностей, предоставленных законодательством;

·                     полулегальная, использующая коллизии, недоработки и противоречия действующих законов и подзаконных актов.

Практическая часть

В рамках контрольной работы необходимо:

1.     Изучить законодательную базу по действующей условной налоговой системе, которая включает в себя как минимум 5 налогов:

ü Налог на добавленную стоимость

ü Налог на прибыль предприятий и организаций

ü Единый социальный налог

ü Подоходный налог

2.     Рассчитать величины налоговых обязательств

3.     По каждому из налогов условной налоговой системы по всем отчетным периодам в течении одного календарного года

4.     Сгруппировать результаты расчетов по каждому из налогов представить в виде таблиц

5.     На основании произведенных расчетов заполнить итоговую таблицу:

Исходная информация по условному налогу

Таблица 2

Баланс предприятия на 1 января отчетного года

АКТИВ

ПАССИВ

Статьи

Тыс. руб.

Статьи

Тыс. руб.

1. Внеоборотные активы

4. Капитал и резервы

Основные средства

5000

Уставный капитал

10 000

Нематериальные активы

50

Нераспределенная прибыль

500

Незавершенные капитальные вложения

550

6. Краткосрочные пассивы

Долгосрочные финансовые вложения

1000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

2000

2. Оборотные активы

Материалы

2000

Незавершенное производство

2500

НДС по приобретенным материальным ценностям

400

Касса

400

Расчетный счет

100

Краткосрочные финансовые вложения

200

Дебиторская задолженность

300

Баланс

12500

Баланс

12500

Таблица 3

Штатное расписание предприятия

ФИО

Должность

Оклад (руб.)

Оклад +РК (руб.)

1

2

3

4

5

1

Иванов И.И

Директор

5777

7221,3

2

Петров П.П.

Заместитель директора

4667

5833,8

3

Сидоров С.С.

Главный бухгалтер

4617

5771,3

4

Степанова С.С.

Заведующий складом

1417

1771,3

5

Семенов С.С.

Начальник цеха

3587

4483,8

6

Сергеева С.С.

Мастер

2447

3058,8

7

Гаврилов Г.Г.

Рабочий

1417

1771,3

8

Александрова А.А.

Рабочий

1417

1771,3

9

Алексеев А.А.

Рабочий

1397

1746,3

10

Федорова Ф.Ф.

Рабочий

1397

1746,3

ИТОГО

 

28140

35175

Районный коэффициент составляет 25%.

Таблица 4

Ежемесячные операции, осуществляемые на предприятии

Содержание хозяйственной операции

Сумма (руб.)

1

Начислена и выплачена из кассы максимально возможная заработная плата работникам(за год)

35175,00

2

Приобретены материалы

100217

Без НДС

84929,67

НДС

15287,34

3

Изготовлена продукция (на изготовление которой уходит 90% приобретенных материалов)

90195,30

4

Себестоимость изготовленной продукции

200217

5

Реализована вся произведенная продукция с получением денежных средств на расчетный счет

341145,08

Баз НДС

289106

НДС

52039,08

6

Оплачена задолженность поставщику за поставленные материалы

100217

6

Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет (за год)

442883,49

1. НДС

НДС по итогам каждого квартала уплачивается в бюджет платежным поручением не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог на добавленную стоимость взимается на основании главы 21 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость  в отчетном году являлась реализация товаров на территории РФ.

Налоговая база определяется  как стоимость продукции без учета НДС – 289106 рублей.

Ставка НДС - 18%.

Исчисленная сумма НДС = 289106*18%= 52039,08 рублей.

На приобретенные материалы поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 15287,34 рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС может быть принята к вычету.

НДСбюдж = НДСполуч-НДСуплач. = 52039,08-15287,34 = 36751,74 руб.

Расчет налога на добавленную стоимость

Показатели

I квартал

II квартал

III квартал

IV квартал

Налоговая база (определяется  как стоимость продукции без учета НДС)

289106

289106

289106

289106

Ставка НДС, %

18

18

18

18

Исчисленная сумма НДС

52039,08

52039,08

52039,08

52039,08

НДС к возмещению

15287,34

15287,34

15287,34

15287,34

НДС к уплате в бюджет

36751,74

36751,74

36751,74

36751,74

Налоговый период установлен как квартал, т.к. сумма выручки ежемесячно в течение квартала не превышает один миллион рублей.

Налоговая декларация составляется ежеквартально и представляется в ФНС по месту регистрации не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В состав декларации в обязательном порядке включаются титульный лист и листы, имеющие отношению к исчислению налога.

2.Налог на прибыль

Налог на прибыль организаций взимается на основании главы 25 части второй Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Налоговая база определяется  как величина дохода, полученного от реализации продукции, уменьшенная на величину произведенных расходов:

Ставка налога на прибыль составляет 24%/

Льгот по налогу предприятие не имеет.

Расчет налога на прибыль

Показатели

I квартал

II квартал

III квартал

IV квартал

Выручка от продаж (без НДС)

341145,08

341145,1

341145

341145

Себестоимость продаж

200217

200217

200217

200217

Налог на имущество

107,25

104,5

101,75

99

Амортизация

41,67

41,67

41,67

41,67

Прибыль

140779,16

140781,93

140784,58

140787,33

Налог на прибыль

33787,00

33787,66

33788,30

33788,96

Налоговый период - год. Отчетные периоды - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая декларация составляется ежеквартально и представляется в ФНС по месту учета не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (налоговым периодом). В состав декларации в обязательном порядке включаются титульный лист и листы, имеющие отношению к исчислению налога.

3. Единый социальный налог

Единый социальный налог взимается на основании главы 24 части второй Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения по единому социальному налогу является заработная плата, выплачиваемая работникам предприятия. Налоговая база определяется  как сумма заработной платы, начисленной за отчетный год своим работникам. Ставка единого социального налога  составляет 26%.

Льгот по налогу предприятие не имеет.

Налоговый период - год. Отчетные периоды - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Единый Социальный Налог

 Ставка

3,20%

2,00%

0,80%

26,00%

Месяц 

База

ФСС

ТОМС

ФОМС

ИТОГО

Январь

 

35175

1125,6

703,5

281,4

9145,5

Февраль 

 

35175

1125,6

703,5

281,4

9145,5

Март 

 

35175

1125,6

703,5

281,4

9145,5

Апрель

 

35175

1125,6

703,5

281,4

9145,5

Май 

 

35175

1125,6

703,5

281,4

9145,5

Июнь 

 

35175

1125,6

703,5

281,4

9145,5

Июль 

 

35175

1125,6

703,5

281,4

9145,5

Август 

 

35175

1125,6

703,5

281,4

9145,5

Сентябрь 

 

35175

1125,6

703,5

281,4

9145,5

Октябрь 

 

35175

1125,6

703,5

281,4

9145,5

Ноябрь 

 

35175

1125,6

703,5

281,4

9145,5

Декабрь 

 

35175

1125,6

703,5

281,4

9145,5

Итого  

 

422100

13507

8442

3376,8

109746

По итогам отчетного периода составляет:

- расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу - предоставляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в ФНС по месту учета;

- расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования - предоставляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в региональное отделение Фонда социального страхования РФ;

- расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в ФНС по месту учета в двух экземплярах, один из которых ФНС передает в органы Пенсионного фонда РФ.

По итогам налогового периода составляет:

- налоговую декларацию по единому социальному налогу - предоставляется не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим в ФНС по месту учета

- расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования - предоставляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом в региональное отделение Фонда социального страхования РФ;

- налоговую декларацию  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - предоставляется не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим в ФНС по месту учета в двух экземплярах, один из которых ФНС передает в органы Пенсионного фонда РФ.

В состав декларации в обязательном порядке включаются титульный лист и листы, имеющие отношению к исчислению налога.

4. Налог на имущество предприятия

Объектом налогообложения по налогу на имущество предприятия являлось имущество предприятия. Налоговая база определялась исходя из стоимости основных средств, отраженных в активе бухгалтерского баланса. Для целей налогообложения определялась среднегодовая стоимость имущества. Ставка налога на имущество предприятий составляла в отчетном году 2,2%.

Льгот по налогу предприятие не имеет.

Расчет по налогу на имущество представлялся ежеквартально в ФНС по месту учета, одновременно с бухгалтерской отчетностью, т.е.  не позднее 30-ти дней по окончании квартала, а годовой расчет - в течение 90 дней по окончании года. В состав расчета в обязательном порядке включаются титульный лист и листы, имеющие отношению к исчислению налога.

Уплата налога производилась платежными поручениями по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для предоставления отчета за квартал, а по годовому расчету - в десятидневный срок со дня установленного для предоставления бухгалтерского отчета за год (т.е. не позднее 10 апреля 2004 года).

Начисленный налог включается в состав прочих расходов и уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль предприятия.

По новому законодательству в соответствии с НК РФ с 01.01.04. Налогооблагаемая база по расчету на имущества принимается как стоимость основных средств предприятия.

Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.

Месяц

Первоначальная стоимость основных средств

Сумма амортизации

Итого ост. стоимость основных средств

1

5

0,042

4,95

2

4,958

0,042

4,91

3

4,916

0,042

4,87

4

4,87

0,042

4,83

5

4,83

0,042

4,792

6

4,79

0,042

4,75

7

4,75

0,042

4,70

8

4,70

0,042

4,66

9

4,66

0,042

4,62

10

4,62

0,042

4,58

11

4,58

0,042

4,54

12

4,54

0,042

4,50

 Таблица 8

Расчет налога на имущество

N п/п

Показатели    

I квартал

Полугодие

9 месяцев

Год  

1

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, тыс.руб.               

4875

4750

4625

4500

2

Установленная ставка налога на имущество, %                  

2,20

2,20

2,20

2,20

3

Сумма налога за     отчетный период,  тыс.руб.               

107,25

104,5

101,75

99

5.     Налог на доходы физических лиц

Предприятие исполняет обязанность по удержанию и перчислению в бюджет налога на доходы физических в качестве налогового агента, согласно главе 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ.

Т.к. помимо начисляемой заработной платы других выплат в 2002 году предприятие не производило, то механизм исчисления налога был следующим: из начисленной заработной платы работника (налоговой базы) вычитались стандартные налоговые вычеты (на каждого работающего - 400 рублей и 300 рублей на каждого ребенка в возрасте до 18 лет,  находящегося на обеспечении у налогоплательщика), подтвержденные соответствующими документами, затем полученная сумма умножалась на ставку налога - 13%.  Исчисленный налог удерживался из заработной платы и перечислялся платежным поручением в бюджет не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату заработной платы.

Налоговый период - год.

По каждому работнику велась Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год по форме 1-НДФЛ. По окончании 2002 года в ФНС по месту учета представило сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" и реестр сведений о доходах физических лиц за 2002 год (налоговый агент обязан представлять данные сведения не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим).

Заработная плата за январь

№ п/п

Фамилия И.О.

оклад

районный коэффициент

Налоговые вычеты

Налогооблагаемая база

С начало года

НДФЛ

К выплате

1

Иванов И.И.

5777

7221,3

400

6821,3

7221,3

886,769

6334,531

2

Петров П.П.

4667

5833,75

400

5433,75

5833,75

706,3875

5127,363

3

Сидоров С.С.

4617

5771,25

400

5371,25

5771,25

698,2625

5072,988

4

Степанова С.С.

1417

1771,25

400

1371,25

1771,25

178,2625

1592,988

5

Семенов С.С.

3587

4483,75

400

4083,75

4483,75

530,8875

3952,863

6

Сергеева С.С.

2447

3058,75

400

2658,75

3058,75

345,6375

2713,113

7

Гаврилов Г.Г.

1417

1771,25

400

1371,25

1771,25

178,2625

1592,988

8

Александрова А.А.

1417

1771,25

400

1371,25

1771,25

178,2625

1592,988

9

Алексеев А.А.

1397

1746,25

400

1346,25

1746,25

175,0125

1571,238

10

Федорова Ф.Ф.

1397

1746,25

400

1346,25

1746,25

175,0125

1571,238

ИТОГО

28140

35175

4000

31175,05

35175,05

4052,757

31122,29

Заработная плата за февраль

№ п/п

Фамилия И.О.

оклад

районный коэффициент

Налоговые вычеты

Налогооблагаемая база

С начало года

НДФЛ

К выплате

1

Иванов И.И.

5777

7221,3

400

6821,3

14442,6

886,769

6334,531

2

Петров П.П.

4667

5833,75

400

5433,75

11667,5

706,3875

5127,363

3

Сидоров С.С.

4617

5771,25

400

5371,25

11542,5

698,2625

5072,988

4

Степанова С.С.

1417

1771,25

400

1371,25

3542,5

178,2625

1592,988

5

Семенов С.С.

3587

4483,75

400

4083,75

8967,5

530,8875

3952,863

6

Сергеева С.С.

2447

3058,75

400

2658,75

6117,5

345,6375

2713,113

7

Гаврилов Г.Г.

1417

1771,25

400

1371,25

3542,5

178,2625

1592,988

8

Александрова А.А.

1417

1771,25

400

1371,25

3542,5

178,2625

1592,988

9

Алексеев А.А.

1397

1746,25

400

1346,25

3492,5

175,0125

1571,238

10

Федорова Ф.Ф.

1397

1746,25

400

1346,25

3492,5

175,0125

1571,238

ИТОГО

28140

35175

4000

31175,05

70350,1

4052,757

31122,29

Заработная плата за март

№ п/п

Фамилия И.О.

оклад

районный коэффициент

Налоговые вычеты

Налогооблагаемая база

С начало года

НДФЛ

К выплате

1

Иванов И.И.

5777

7221,3

 

7221,3

21663,9

938,769

6282,531

2

Петров П.П.

4667

5833,75

400

5433,75

17501,25

706,3875

5127,363

3

Сидоров С.С.

4617

5771,25

400

5371,25

17313,75

698,2625

5072,988

4

Степанова С.С.

1417

1771,25

400

1371,25

5313,75

178,2625

1592,988

5

Семенов С.С.

3587

4483,75

400

4083,75

13451,25

530,8875

3952,863

6

Сергеева С.С.

2447

3058,75

400

2658,75

9176,25

345,6375

2713,113

7

Гаврилов Г.Г.

1417

1771,25

400

1371,25

5313,75

178,2625

1592,988

8

Александрова А.А.

1417

1771,25

400

1371,25

5313,75

178,2625

1592,988

9

Алексеев А.А.

1397

1746,25

400

1346,25

5238,75

175,0125

1571,238

10

Федорова Ф.Ф.

1397

1746,25

400

1346,25

5238,75

175,0125

1571,238

ИТОГО

28140

35175

3600

31575,05

105525,2

4104,757

31070,29

Заработная плата за апрель

№ п/п

Фамилия И.О.

оклад

районный коэффициент

Налоговые вычеты

Налогооблагаемая база

С начало года

НДФЛ

К выплате

1

Иванов И.И.

5777

7221,3

 

7221,3

28885,2

938,769

6282,531

2

Петров П.П.

4667

5833,75

 

5833,75

23335

758,3875

5075,363

3

Сидоров С.С.

4617

5771,25

 

5771,25

23085

750,2625

5020,988

4

Степанова С.С.

1417

1771,25

400

1371,25

7085

178,2625

1592,988

5

Семенов С.С.

3587

4483,75

400

4083,75

17935

530,8875

3952,863

6

Сергеева С.С.

2447

3058,75

400

2658,75

12235

345,6375

2713,113

7

Гаврилов Г.Г.

1417

1771,25

400

1371,25

7085

178,2625

1592,988

8

Александрова А.А.

1417

1771,25

400

1371,25

7085

178,2625

1592,988

9

Алексеев А.А.

1397

1746,25

400

1346,25

6985

175,0125

1571,238

10

Федорова Ф.Ф.

1397

1746,25

400

1346,25

6985

175,0125

1571,238

ИТОГО

28140

35175

2800

32375,05

140700,2

4208,757

30966,29

Заработная плата за май

№ п/п

Фамилия И.О.

оклад

районный коэффициент

Налоговые вычеты

Налогооблагаемая база

С начало года

НДФЛ

К выплате

1

Иванов И.И.

5777

7221,3

 

7221,3

36106,5

938,769

6282,531

2

Петров П.П.

4667

5833,75

 

5833,75

29168,75

758,3875

5075,363

3

Сидоров С.С.

4617

5771,25

 

5771,25

28856,25

750,2625

5020,988

4

Степанова С.С.

1417

1771,25

400

1371,25

8856,25

178,2625

1592,988

5

Семенов С.С.

3587

4483,75

 

4483,75

22418,75

582,8875

3900,863

6

Сергеева С.С.

2447

3058,75

400

2658,75

15293,75

345,6375

2713,113

7

Гаврилов Г.Г.

1417

1771,25

400

1371,25

8856,25

178,2625

1592,988

8

Александрова А.А.

1417

1771,25

400

1371,25

8856,25

178,2625

1592,988

9

Алексеев А.А.

1397

1746,25

400

1346,25

8731,25

175,0125

1571,238

10

Федорова Ф.Ф.

1397

1746,25

400

1346,25

8731,25

175,0125

1571,238

ИТОГО

28140

35175

2400

32775,05

175875,3

4260,757

30914,29

Заработная плата за июнь

№ п/п

Фамилия И.О.

оклад

районный коэффициент

Налоговые вычеты

Налогооблагаемая база

С начало года

НДФЛ

К выплате

1

Иванов И.И.

5777

7221,3

 

7221,3

43327,8

938,769

6282,531

2

Петров П.П.

4667

5833,75

 

5833,75

35002,5

758,3875

5075,363

3

Сидоров С.С.

4617

5771,25

 

5771,25

34627,5

750,2625

5020,988

4

Степанова С.С.

1417

1771,25

400

1371,25

10627,5

178,2625

1592,988

5

Семенов С.С.

3587

4483,75

 

4483,75

26902,5

582,8875

3900,863

6

Сергеева С.С.

2447

3058,75

400

2658,75

18352,5

345,6375

2713,113

7

Гаврилов Г.Г.

1417

1771,25

400

1371,25

10627,5

178,2625

1592,988

8

Александрова А.А.

1417

1771,25

400

1371,25

10627,5

178,2625

1592,988

9

Алексеев А.А.

1397

1746,25

400

1346,25

10477,5

175,0125

1571,238

10

Федорова Ф.Ф.

1397

1746,25

400

1346,25

10477,5

175,0125

1571,238

ИТОГО

28140

35175

2400

32775,05

211050,3

4260,757

30914,29

Заработная плата за июль

№ п/п

Фамилия И.О.

оклад

районный коэффициент

Налоговые вычеты

Налогооблагаемая база

С начало года

НДФЛ

К выплате

1

Иванов И.И.

5777

7221,3

 

7221,3

50549,1

938,769

6282,531

2

Петров П.П.

4667

5833,75

 

5833,75

40836,25

758,3875

5075,363

3

Сидоров С.С.

4617

5771,25

 

5771,25

40398,75

750,2625

5020,988

4

Степанова С.С.

1417

1771,25

400

1371,25

12398,75

178,2625

1592,988

5

Семенов С.С.

3587

4483,75

 

4483,75

31386,25

582,8875

3900,863

6

Сергеева С.С.

2447

3058,75

 

3058,75

21411,25

397,6375

2661,113

7

Гаврилов Г.Г.

1417

1771,25

400

1371,25

12398,75

178,2625

1592,988

8

Александрова А.А.

1417

1771,25

400

1371,25

12398,75

178,2625

1592,988

9

Алексеев А.А.

1397

1746,25

400

1346,25

12223,75

175,0125

1571,238

10

Федорова Ф.Ф.

1397

1746,25

400

1346,25

12223,75

175,0125

1571,238

ИТОГО

28140

35175

2000

33175,05

246225,4

4312,757

30862,29

Заработная плата за август

№ п/п

Фамилия И.О.

оклад

районный коэффициент

Налоговые вычеты

Налогооблагаемая база

С начало года

НДФЛ

К выплате

1

Иванов И.И.

5777

7221,3

 

7221,3

57770,4

938,769

6282,531

2

Петров П.П.

4667

5833,75

 

5833,75

46670

758,3875

5075,363

3

Сидоров С.С.

4617

5771,25

 

5771,25

46170

750,2625

5020,988

4

Степанова С.С.

1417

1771,25

400

1371,25

14170

178,2625

1592,988

5

Семенов С.С.

3587

4483,75

 

4483,75

35870

582,8875

3900,863

6

Сергеева С.С.

2447

3058,75

 

3058,75

24470

397,6375

2661,113

7

Гаврилов Г.Г.

1417

1771,25

400

1371,25

14170

178,2625

1592,988

8

Александрова А.А.

1417

1771,25

400

1371,25

14170

178,2625

1592,988

9

Алексеев А.А.

1397

1746,25

400

1346,25

13970

175,0125

1571,238

10

Федорова Ф.Ф.

1397

1746,25

400

1346,25

13970

175,0125

1571,238

ИТОГО

28140

35175

2000

33175,05

281400,4

4312,757

30862,29

Заработная плата за сентябрь

№ п/п

Фамилия И.О.

оклад

районный коэффициент

Налоговые вычеты

Налогооблагаемая база

С начало года

НДФЛ

К выплате

1

Иванов И.И.

5777

7221,3

 

7221,3

64991,7

938,769

6282,531

2

Петров П.П.

4667

5833,75

 

5833,75

52503,75

758,3875

5075,363

3

Сидоров С.С.

4617

5771,25

 

5771,25

51941,25

750,2625

5020,988

4

Степанова С.С.

1417

1771,25

400

1371,25

15941,25

178,2625

1592,988

5

Семенов С.С.

3587

4483,75

 

4483,75

40353,75

582,8875

3900,863

6

Сергеева С.С.

2447

3058,75

 

3058,75

27528,75

397,6375

2661,113

7

Гаврилов Г.Г.

1417

1771,25

400

1371,25

15941,25

178,2625

1592,988

8

Александрова А.А.

1417

1771,25

400

1371,25

15941,25

178,2625

1592,988

9

Алексеев А.А.

1397

1746,25

400

1346,25

15716,25

175,0125

1571,238

10

Федорова Ф.Ф.

1397

1746,25

400

1346,25

15716,25

175,0125

1571,238

ИТОГО

28140

35175

2000

33175,05

316575,5

4312,757

30862,29

Заработная плата за октябрь

№ п/п

Фамилия И.О.

оклад

районный коэффициент

Налоговые вычеты

Налогооблагаемая база

С начало года

НДФЛ

К выплате

1

Иванов И.И.

5777

7221,3

 

7221,3

72213

938,769

6282,531

2

Петров П.П.

4667

5833,75

 

5833,75

58337,5

758,3875

5075,363

3

Сидоров С.С.

4617

5771,25

 

5771,25

57712,5

750,2625

5020,988

4

Степанова С.С.

1417

1771,25

400

1371,25

17712,5

178,2625

1592,988

5

Семенов С.С.

3587

4483,75

 

4483,75

44837,5

582,8875

3900,863

6

Сергеева С.С.

2447

3058,75

 

3058,75

30587,5

397,6375

2661,113

7

Гаврилов Г.Г.

1417

1771,25

400

1371,25

17712,5

178,2625

1592,988

8

Александрова А.А.

1417

1771,25

400

1371,25

17712,5

178,2625

1592,988

9

Алексеев А.А.

1397

1746,25

400

1346,25

17462,5

175,0125

1571,238

10

Федорова Ф.Ф.

1397

1746,25

400

1346,25

17462,5

175,0125

1571,238

ИТОГО

28140

35175

2000

33175,05

351750,5

4312,757

30862,29

Заработная плата за ноябрь

№ п/п

Фамилия И.О.

оклад

районный коэффициент

Налоговые вычеты

Налогооблагаемая база

С начало года

НДФЛ

К выплате

1

Иванов И.И.

5777

7221,3

 

7221,3

79434,3

938,769

6282,531

2

Петров П.П.

4667

5833,75

 

5833,75

64171,25

758,3875

5075,363

3

Сидоров С.С.

4617

5771,25

 

5771,25

63483,75

750,2625

5020,988

4

Степанова С.С.

1417

1771,25

400

1371,25

19483,75

178,2625

1592,988

5

Семенов С.С.

3587

4483,75

 

4483,75

49321,25

582,8875

3900,863

6

Сергеева С.С.

2447

3058,75

 

3058,75

33646,25

397,6375

2661,113

7

Гаврилов Г.Г.

1417

1771,25

400

1371,25

19483,75

178,2625

1592,988

8

Александрова А.А.

1417

1771,25

400

1371,25

19483,75

178,2625

1592,988

9

Алексеев А.А.

1397

1746,25

400

1346,25

19208,75

175,0125

1571,238

10

Федорова Ф.Ф.

1397

1746,25

400

1346,25

19208,75

175,0125

1571,238

ИТОГО

28140

35175

2000

33175,05

386925,6

4312,757

30862,29

Заработная плата за декабрь

№ п/п

Фамилия И.О.

оклад

районный коэффициент

Налоговые вычеты

Налогооблагаемая база

С начало года

НДФЛ

К выплате

1

Иванов И.И.

5777

7221,3

 

7221,3

86655,6

938,769

6282,531

2

Петров П.П.

4667

5833,75

 

5833,75

70005

758,3875

5075,363

3

Сидоров С.С.

4617

5771,25

 

5771,25

69255

750,2625

5020,988

4

Степанова С.С.

1417

1771,25

 

1771,25

21255

230,2625

1540,988

5

Семенов С.С.

3587

4483,75

 

4483,75

53805

582,8875

3900,863

6

Сергеева С.С.

2447

3058,75

 

3058,75

36705

397,6375

2661,113

7

Гаврилов Г.Г.

1417

1771,25

 

1771,25

21255

230,2625

1540,988

8

Александрова А.А.

1417

1771,25

 

1771,25

21255

230,2625

1540,988

9

Алексеев А.А.

1397

1746,25

 

1746,25

20955

227,0125

1519,238

10

Федорова Ф.Ф.

1397

1746,25

 

1746,25

20955

227,0125

1519,238

ИТОГО

28140

35175

0

35175,05

422100,6

4572,757

30602,29

6. Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Требования по взносам в Фонд социального страхования, предназначенных в качестве компенсации работникам при возникновении несчастных случает и профессиональных заболеваний, определены Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" от 24.07.1998г. № 125-ФЗ.

Уведомлением о размере страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний предприятию присвоен 14 класс профессионального риска и установлен тариф 2,1% к начисленной оплате труда. Скидок и надбавок к страховому тарифу не предусмотрено.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются ежемесячно и перечисляются платежным поручением в Фонд социального страхования не позднее 15-го числа следующего месяца.

Начисленные взносы отражаются в расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования, представляемой не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом  в региональное отделение Фонда социального страхования РФ.

Расходы по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний включаются в себестоимость продукции и уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.

Итоговая таблица по налоговым обязательствам предприятия

Наименование налога

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Налог на добавленную стоимость, уплата 20 числа -ежеквартально

Начислено налога

 

 

36751,74

 

 

36751,74

 

 

36751,74

 

 

36751,74

Перечислено налога

 

 

36751,74

 

 

36751,7

 

 

36751,74

 

 

36751,74

Налог на прибыль предприятий организаций, уплата 28 числа - ежеквартально

Начислено налога

 

 

33786,78

 

 

67573,6

 

 

101361

 

 

135149,1

Перечислено налога

 

 

33786,78

 

 

33787,4

 

 

33788,1

 

 

33788,8

Единый социальный налог, уплата 20- ежемесячно

Начислено налога

9145,5

18291

27436,5

36582

45727,5

54873

64018,5

73164

82309,5

91455

100601

109746

Перечислено налога

9145,5

9145,5

9145,5

9145,5

9145,5

9145,5

9145,5

9145,5

9145,5

9145,5

9145,5

9145,5

Налог на доходы физических лиц, уплата 20 числа - ежемесячно

Начислено налога

4052,75

8105,5

12158,25

16263

20471,8

24732,5

28993,3

33306

37618,75

41931,5

46244,3

50557

Перечислено налога

4052,75

4052,75

4104,75

4208,75

4260,75

4260,75

4312,75

4312,75

4312,75

4312,75

4312,75

4572,75

Налог на имущество, уплата 30 числа - ежеквартально

Начислено налога

 

 

107

104

101

99

Перечислено налога

 

 

107

104

101

99

Налоговая нагрузка предприятия

Наименование

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Начислено налога

13198,3

26396,5

110241

52845

66199,3

220899

93011,8

106470

331866

133387

146845

442883,53

Перечислено налога

13198,3

13198,3

83896,9

13354,3

13406,3

84050,8

13458,3

13458,3

84100,8

13458,3

13458,3

47606,97

Схемы оптимизации налогообложения

Налог на добавленную стоимость

·                     Использование розницы и мелкого опта без НДС (в случае, если у клиента нет собственных оборотов без НДС привлечение розничных оборотов других предприятий или построение цепочки до конечного потребителя);

·                     Создание рациональной холдинговой структуры как метод комплексной оптимизации налогообложения. Оперативное распределение налоговой нагрузки между участниками холдинга, аккумулирование всех финансовых потоков (с НДС и без) на одном предприятии "Управляющей компании" или "Торговом Доме". Разделение финансовых потоков с НДС и без НДС в производстве;

·                     Применение зарубежных офшоров во внутрироссийских операциях;

·                     "Инвалидная" организация

·                     Схема с резервом сомнительных долгов;

·                     Упрощенная система налогообложения.

Схемы позволяют "бесконечно" отсрочить уплату НДС в рамках холдинга либо перейти на работу без НДС.

Налог на прибыль

·                     Применение упрощенной системы (разница ставок и метода учета реализации);

·                     Применение в производстве или торговле единого налога на вмененный доход (услуги)

·                     Применение в розничной и оптовой торговле единого налога на вмененный доход (с символической площадью торгового зала и уплатой символического налога);

·                     Холдинговая структура: перераспределение затрат между прибыльными и убыточными проектами путем занижения расходов одних и переноса их в другие, а также через внутренние (трансфертные) цены и варьирование торговой надбавки (рентабельности);

·                     Капитализация прибыли ООО/АО через уставной капитал или внереализационные доходы;

·                     Применение зарубежных офшоров во внутрироссийских операциях;

·                     Простое товарищество фирм/ИП на упрощенной системе налогообложения;

·                     Холдинг в составе одной или двух общественных организации инвалидов и дочерней "инвалидной" коммерческой организации

·                     Схема с резервом сомнительных долгов;

·                     Работы/услуги "инвалидных" фирм, использующих аутсорсинг (лизинг) персонала;

·                     Лизинг (ускоренная амортизация с коэффициентом 3);

·                     Продажа крупного имущества без налогов.

Схемы позволяют заменить уплату налога на прибыль уплатой символического ЕНВД, "упрощенного" налога (минимум 1% или 3%), отсрочить уплату налогов до 3 лет, либо "бесконечно"

Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц

·                     Упрощенная система налогообложения ("аутсорсинг", гражданско-правовой договор);

·                     Использование наличных денежных средств из кассы предпринимателя (схема "дарение");

·                     Вексельные схемы (процентные, дисконтные);

·                     Дивидендные и бонусные схемы;

·                     Получение доходов от доверительного управления на рынке ценных бумаг;

·                     Совет директоров;

·                     Применение регрессии по единому социальному налогу на предприятиях, не имеющих право на регрессию;

·                     Другие схемы (страховые, профсоюзные, "инвалидные", и т.д., всего более 20);

·                     Продажа крупного имущества без налога на доходы физических лиц.

Схемы позволяют экономить "зарплатные" налоги с разной эффективностью, вплоть до полной экономии с отнесением выплат на затраты и отсутствием дополнительных расходов

Налог на имущество

·                     Передача имущества в собственность "льготной" фирмы или предпринимателя;

·                     Сдача в лизинг.

Схемы позволяют не платить налог, даже если в регионе не действуют льготы по нему 

Переход на упрощенную систему

Субъектами малого предпринимательства, в Российской Федерации, являются коммерческие организации соответствующие определенным критериям, а так же физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (согласно принятому ФЗ от 14.08.95г №88 "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ")

Критерии малого предпринимательства:

1.     по цели деятельности, малыми предприятиями могут признаваться только коммерческие организации, основная деятельность которых направлена на извлечение прибыли.

2.     по составу учредителей, в уставной капитал субъектов малого предпринимательства:

3.     религиозных объединений, благотворительных и иных фондов не превышает 25%

4.     доля принадлежащая одному или нескольким лицам, не являющихся субъектом малого предпринимательства, не более 25%

5.     доля иностранных юридических лиц, не должна превышать 25%

6.     по средней численности работников за отчетный период:

§           в промышленности-100 человек,

§           строительстве-100

§           транспорте - 100,

§           в сельском хозяйстве - 60;

§           оптовой торговле - 50;

§           научно-технической сфере - 60;

§           в розничной торговле –30;

§           бытовом обслуживании - 30;

§           в остальных отраслях и других видах деятельности - до 50 человек.

Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.[6,87]

Предоставляемая законодательством альтернатива означает, что предполагается самостоятельное определение, каким из этих показателей предприятие будет руководствоваться, выбранный вариант стоит закрепить в Приказе "Об учетной политике" и он должен оставаться неизменным  в течении отчетного периода.

Средняя численность малого предприятия за отчетный период определяется с учетом всех его работников в порядке предусмотренном соответствующим нормативным документом – "Инструкция по заполнению организацией сведений о численности работников и использовании рабочего времени" утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 7.12.98г. № 121.

Представляется, что предлагаемое уточнение критериев малого предприятия, более четкое и полное определение его статуса позволит в дальнейшем проводить более гибкую по отношению к тем или иным видам малых предприятий политику налогообложения, льготного финансирования, применения других экономических рычагов воздействия на динамику и эффективность их развития.

Однако небольшой численный состав и юридическая самостоятельность- не самые главные черты малого предприятия. Наиболее существенными характеристиками таких предприятий являются высокая финансово-хозяйственная независимость, упрощенная организационная структура и способность к быстрой перестройке своих хозяйственных подразделений. Сущность и отличительная особенность малого предпринимательства состоит в достижении эффекта особого рода, в получении такого результата и таким способом, которых нельзя достичь на основе других форм организации производства или обмена. Именно в силу внутренних преимуществ, основанных на потенциальных возможностях эффективной рыночной самореализации, малое предпринимательство, как мне представляется, утверждается не столько как количественно, сколько качественно определенный вид предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 346.13. НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление (форма № 26.2-1).

 Условия перехода на упрощенную систему налогообложения:

Показатель

 

Предельный размер, при котором допускается переход на упрощенную систему налогообложения

Для организаций

Для предпринимателя

1.  Доход от реализации за 9 месяцев      текущего года * (без НДС)

15 000 000 руб.

Не ограничен

2. Средняя численность работников

100 человек

100 человек

3. Стоимость основных средств и нематериальных активов

100 000 000 руб.

-

4. Доля уставного капитала, принадлежащая юридическим лицам

25 процентов

-

5. Количество филиалов и представительств

0

-

* Данное условие не распространяется на вновь созданные фирмы

 

 

Виды налогов, от которых освобождаются организации и предприниматели при упрощенной системе налогообложения:

организации

Предприниматели без образования юридического лица

1. Налог на добавленную стоимость

1. Налог на добавленную стоимость

2. Налог на прибыль

2. налог на доходы физических лиц (с доходов предпринимателя)

3. Единый социальный налог

3.Единый социальный налог

4. Налог на имущество

4. Налог на имущество

 

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.

Переход на упрощенную систему налогообложения для исследуемой организации

Виды налогов

Классическая система налогообложения

Упрощенная система налогообложения

НДС

147007

-

Налог на прибыль

135149,10

-

ЕСН

109746

-

Налог на имущество

412

-

НДФЛ

50557

50557

Налог уплачиваемый при УСНО

84470

Итого

442871,1

135027

Налог при УСНО рассчитан исходя из ставки 15% от дохода полученного предприятием, уменьшенного на величину расхода.

Список литературы

1.     Камышанов П.И. «Основы налогообложения в России» -- М.: Элиста : АПП «Джангар» 2000 – 600с.

2.     Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2001

3.     Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (ред. От 24.07.2005).

4.     Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (ред. От 24.07.2005).

5.     Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2003г.- 635с.

6.      «Налог на добавленную стоимость» Учебно-практическое пособие по дистанционному обучению. М: 2004г.-с.425

7.      О. В. Мещерякова Налоговые системы развитых стран мира: Справочник, Москва, Фонд  Правовая культура 2003 г., стр. 550

8.      С. Алексашенко, Исчисления налога на прибыль, Экономические науки 2003 г. № 6, стр. 38

9.      П. Бернд Шпан Будущее налогов в Европейском сообществе, Интерлинк 2003 г. № 4, стр. 175

10.                  Т. М. Бойко  Первое знакомство с новым налогом , ЭКО 2004 г. № 2- с.65

11.                  В. Болотин НДС : преодоление иррационального», Российский экономический журнал 2001г. № 9- с.57

12.                  И. В. Караваева, Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практике, Право и экономика 2003г. № 9, стр. 51

13.                  А. Н. Козырин, К. В. Рыжков, Правовое регулирование налогов, Финансы2001 г. № 4, стр. 230

14.                 Инструкция Государственной налоговой службы РФ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" от 8.06.1995г. № 33 в ред. Приказа МНС РФ от 18.01.2005г. № БГ-3-21/22

15.                 Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. - М.: ОСЬ-89, 2003. - 496 с.

16.                 Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налогообложение предпринимателей и организаций. Упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. - Екб.: Издательство Налоги и финансовое право, 2005. - 192 с.

17.                 Желудков А., Новиков А. Финансовое право (конспект лекций) - М.: "Издательство ПРИОР", 2000. - 192 с.

18.                 Камышанов П.И. Основы налогообложения в России -- М.: Элиста : АПП «Джангар» 2000 – 600с.

19.                 Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2001

20.                 Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2003г.- 635с.