СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ.. 3

1. ФОРМИРОВАНИЕ БУХГЛАТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ.. 4

2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.. 46

2.1. Анализ бухгалтерского баланса. 46

2.2. Анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». 54

2.3 Анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств». 57

2.4. Анализ формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». 58

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.. 62

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ... 63

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 65

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики первостепенное значение приобретают вопросы получения достоверной и понятной финансовой информации о деятельности хозяйствующих субъектов. Эта информация пронизывает всю экономическую жизнь и поэтому ее регулирование подпадает под действие специального законодательства, которое дает следующее определение: бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Непрерывность и документированность учета обеспечиваются осуществлением его процедуры, согласно которой в бухгалтерском учете должны фиксироваться все факты хозяйственной жизни, т. е. ситуации, действия или события, изменяющие состав средств предприятия и/или их источников.

В задачи бухгалтерского учета входят: 1) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации; 2) получение информации, необходимой для целей управления; 3) предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности.

Реальные условия функционирования предприятия обусловливают необходимость проведения объективного и всестороннего финансового анализа хозяйственных операций, который позволяет определить особенности его деятельности, недостатки в работе и причины их возникновения, а также на основе полученных результатов выработать конкретные рекомендации по оптимизации деятельности. Главной целью проведения всестороннего финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях.

1. ФОРМИРОВАНИЕ БУХГЛАТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Таблица 1.1

Формирование баланса по данным счетов бухгалтерского учета

Наименование строки и номера формирующих счетов

№ строки

Корреспонденция счетов, формирующих каждую строку отчетности

Дебет

Кредит

Сумма

АКТИВ

I. Внеоборотные активы

Основные средства

110

Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:

остаток по счету 01

01

1020000

остаток по счету 02

02

323000

Операции за период:

Предприятием от физического лица безвозмездно получен принтер, рыночная стоимость которого составляет 6700 руб.

01

98

6700

Начислена амортизация по безвозмездно полученному ОС за отчетный период

26.1

02

200

Признан доход в сумме амортизационных отчислений

98

91.1

200

Реализуется деревообрабатывающий станок по договорной цене 24 000 руб. (в т.ч. НДС 4000)

списывается первоначальная стоимость станка

01.99

1

120 000

списывается начисленная амортизация

02

01.99

91 000

списываются расходы, связанные с демонтажом станка (на основании акта выполненных работ и трудового соглашения с ПБОЮЛ).

91.2

76.5

1000

Отражается выручка от реализации станка

62.1

91.1

24 000

Начислен НДС по реализованному станку

91.5

76Н

4000

Списывается остаточная стоимость реализованного станка

91.2

01.99

29 000

Начислена амортизация по основным производственным фондам (мебельное производство)

20.1

2

11 244

Начислена амортизация по основным производственным фондам обслуживающего производства

29.1

2

1 500

Продолжение табл. 1.1

Начислена амортизация по ОС обслуживающим котельную

29.1

2

800

Начислена амортизация по ОС используемым в управлении производством

26.1

2

17 416

Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:

остаток по счету 01

01

906700

остаток по счету 02

02

263160

II. Оборотные активы

Запасы

210

Сырье, материалы

211

Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:

остаток по счету 10

10

395000

Операции за период:

Списаны материалы на содержание склада

44.1

10

2335

Списывается на продажу покупная стоимость реализованных материалов

91.2

10

1100

Переданы сырье и материалы для производства мебели

20.1

10

202 516

Переданы материалы в мебельное производство, которые в соответствии с налоговым учетом являются косвенными расходами (запасные части, инструмент и т.д.)

20.2

10

84 400

Списаны материалы в производство тепловой энергии, которые не являются прямыми (запасные части, инструмент и т.д.)

29.1

10

47 700

Списаны материалы на содержание объектов не приносящих доход

29.2

10

10 000

Закуплены материалы для производства на сумму 180 000 руб. (в т.ч. НДС 30 000 руб.)

10

60.1

150 000

Списывается фактическая себестоимость реализованных услуг

90.2

29.1

167 300

Списываются общехозяйственные расходы на реализованную продукцию принимаемые в налоговом учете

90.3

26.1

254 886

Списываются общехозяйственные расходы на реализованную продукцию не принимаемые в налоговом учете

90.3

26.2

130 338

НДС в стоимости

19

60.1

30 000

Продолжение табл. 1.1

Списываются общепроизводственные расходы на реализованную продукцию принимаемые в налоговом учете

90.2

25

162 840

Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:

остаток по счету 10

10

196949

Незавершенное производство

213

Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:

остаток по счету 20

20

120000

остаток по счету 20.1

20.1

120000

Операции за период:

Начислена амортизация по безвозмездно полученному ОС за отчетный период

26.1

2

200

Переданы сырье и материалы для производства мебели

20.1

10

202 516

Переданы материалы в мебельное производство, которые в соответствии с налоговым учетом являются косвенными расходами (запасные части, инструмент и т.д.)

20.2

10

84 400

Акцептован счет энергоснабжающей организации за потребленную электроэнергию в основном производстве в сумме 47 904 руб. (в т. ч. НДС 7984)

20.2

60.1

39 920

НДС по приобретенным ценностям

19

60.1

7984

Начислена заработная плата основному производственному персоналу (по мебельному производству)

20.1

70

109 245

Начислены взносы по ЕСН в части социального страхования

20.1

69.1

4370

Начислены взносы по ЕСН в части расчетов с Федеральным бюджетом по пенсионному страхованию

20.1

69.2

30 588

Начислены взносы по ЕСН в части медицинского страхования

20.1

69.3

3933

Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев

26.1

69.11

218

Начислена заработная плата производственному персоналу обслуживающему основное производство (слесари, электрики...)

20.2

70

28 207

Начислены взносы по ЕСН в части социального страхования

20.2

69.1

1136

Продолжение табл. 1.1

Начислены взносы по ЕСН в части расчетов с Федеральным бюджетом по пенсионному страхованию

20.2

69.2

7954

Начислены взносы по ЕСН в части медицинского страхования

20.2

69.3

1023

Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев

26.1

69.11

57

Начислена амортизация по основным производственным фондам (мебельное производство)

20.1

2

11 244

Акцептован счет энергоснабжающей организации за потребленную электроэнергию обслуживающими производствами в сумме 38 760 руб. (в т.ч. НДС 6460)

29.1

60.1

32 300

Списаны материалы в производство тепловой энергии, которые не являются прямыми (запасные части, инструмент и т.д.)

29.1

10

47 700

Начислена заработная плата основному производственному персоналу (по обслуживающему производству реализация тепловой энергии) (прямые расходы)

29.1

70

33 186

Начислены взносы по ЕСН в части социального страхования

29.1

69.1

1327

Начислены взносы по ЕСН в части расчетов с Федеральным бюджетом по пенсионному страхованию

29.1

69.2

9292

Начислены взносы по ЕСН в части медицинского страхования

29.1

69.3

1195

Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев

26.1

69.11

263

Начислена заработная плата обслуживающему котельную персоналу (косвенные расходы)

29.1

70

29 499

Начислены взносы по ЕСН в части социального страхования

29.1

69.1

1180

Начислены взносы по ЕСН в части расчетов с Федеральным бюджетом по пенсионному страхованию

29.1

69.2

8260

Продолжение табл. 1.1

Начислены взносы по ЕСН в части медицинского страхования

29.1

69.3

1061

Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев

26.1

69.11

234

Начислена амортизация по основным производственным фондам обслуживающего производства

29.1

2

1500

Начислена амортизация по ОС обслуживающим котельную

29.1

2

800

Списаны материалы на содержание объектов не приносящих доход

29.2

10

10 000

Начислена заработная плата персоналу занятому на объектах обслуживающего производства не приносящим доход

29.2

70

33 186

Начислены взносы по ЕСН в части социального страхования

29.2

69.1

1327

Начислены взносы по ЕСН в части расчетов с Федеральным бюджетом по пенсионному страхованию

29.2

69.2

9292

Начислены взносы по ЕСН в части медицинского страхования

29.2

69.3

1195

Акцептован счет энергоснабжающей организации за потребленную электроэнергию по объектам обслуживающего производства не приносящим доход

29.2

60.1

20 000

Начислена заработная плата управленческому персоналу

26.1

70

93 774

Начислены взносы по ЕСН в части социального страхования

26.1

69.1

3751

Начислены взносы по ЕСН в части расчетов с Федеральным бюджетом по пенсионному страхованию

26.1

69.2

26 257

Начислены взносы по ЕСН в части медицинского страхования

26.1

69.3

3376

Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев

26.1

69.11

188

Продолжение табл. 1.1

Начислена амортизация по ОС используемым в управлении производством

26.1

2

17 416

Заключен договор на страхование предпринимательского риска

26.2

76.1

5000

Принимаемые в отчетном периоде расходы на добровольное страхование работников в соответствии с налоговым законодательством

26.1

97

44 918

Не принимаемые в отчетном периоде расходы на добровольное страхование работников в соответствии с налоговым законодательством

26.2

97

26 082

Акцептован счет и приняты по акту выполненные работы по ремонту ОС

26.1

76.5

37 000

Представлен утвержденный авансовый отчет по командировочным расходам, связанных с производственной деятельностью на сумму 8490 руб. в том числе сверхнормативные суточные 1200 руб.

26.1

71

7290

сверхнормативные суточные 1200 руб.

26.2

71

1200

Приняты по акту выполненные работы по НИОКР принимаемые в отчетном периоде в налоговом учете

26.1

97

1944

Приняты по акту выполненные работы по НИОКР не принимаемые в отчетном периоде в налоговом учете

26.2

97

98 056

По акту приняты расходы на обучение сотрудника

26.1

97

6000

Сдана продукция на склад готовой продукции

43

20.1

443 344

Списаны материалы на содержание склада

44.1

10

2335

Начислена заработная плата товароведу

44.1

70

5540

Начислены взносы по ЕСН в части социального страхования

44.1

69.1

222

Продолжение табл. 1.1

Начислены взносы по ЕСН в части расчетов с Федеральным бюджетом по пенсионному страхованию

44.1

69.2

1551

Начислены взносы по ЕСН в части медицинского страхования

44.1

69.3

199

По акту приняты расходы на рекламу за отчетный период

44.2

97

74 000

Представлен авансовый отчет и акт на приобретение и вручение призов в ходе рекламной акции

44.2

71

16 000

По акту приняты представительские расходы в пределах норматива

44.2

76.5

13 775

По акту приняты представительские расходы сверх норматива

44.3

76.5

60 225

Представительские расходы не принимаемые в налоговом учете

44.3

76.5

12 000

Списываются издержки обращения на реализованную продукцию

90.4

44.1

9847

Списываются расходы на продажу на реализованную продукцию принимаемые в налоговом учете

90.4

44.2

103 775

Списываются расходы на продажу на реализованную продукцию не принимаемые в налоговом учете

90.4

44.3

72 225

Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:

остаток по счету 20

20

38552

остаток по счету 20.1

20.1

38552

Готовая продукция, товары

214

Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:

остаток по счету 41

41

остаток по счету 43

43

Операции за период:

Предприятием приобретена партия телевизоров в количестве 10 шт. по цене 3600 руб. за единицу на сумму 36 000 руб. (в т.ч. НДС 6000)

41

60.1

30 000

НДС по приобретенным ценностям

19

60.1

6000

Продолжение табл. 1.1

Предприятием приобретена партия телевизоров в количестве 20 шт. по цене 4800 руб. за единицу на сумму 96 000 руб. (в т.ч. НДС 16 000)

41

60.1

80 000

НДС по приобретенным ценностям

19

60.1

16 000

По методу ФИФО списываются на продажу реализованные товары

90.2

41

70 000

Сдана продукция на склад готовой продукции

43

20.1

443 344

Списывается готовая продукция на реализованную продукцию

90.2

43

399 008

Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:

остаток по счету 41

41

40000

остаток по счету 43

43

44336

Расходы будущих периодов

216

Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:

остаток по счету 97

97

6000

Операции за период:

Заключен договор со страховой компанией на страхование имущества предприятия

97

76.1

12 000

Предприятием заключен договор на добровольное страхование жизни работников предприятия

97

76.1

385 000

Предприятием заключен договор добровольного личного страхования работников предприятия, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов

97

76.1

16 000

Принимаемые в отчетном периоде расходы на добровольное страхование работников в соответствии с налоговым законодательством

26.1

97

44 918

Не принимаемые в отчетном периоде расходы на добровольное страхование работников в соответствии с налоговым законодательством

26.2

97

26 082

Предприятием заключен договор с НИИИ на разработку новых образцов продукции

97

76.5

100 000

Продолжение табл. 1.1

Приняты по акту выполненные работы по НИОКР принимаемые в отчетном периоде в налоговом учете

26.1

97

1944

Приняты по акту выполненные работы по НИОКР не принимаемые в отчетном периоде в налоговом учете

26.2

97

98 056

По акту приняты расходы на обучение сотрудника

26.1

97

6000

Заключен договор на размещение рекламы в средствах массовой информации в течении первого полугодия на сумму 88 800 (в т.ч. НДС 14 800) руб.

97

76.5

74 000

По акту приняты расходы на рекламу за отчетный период

44.2

97

74 000

Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:

остаток по счету 97

97

330000

НДС

220

Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:

остаток по счету 19

Операции за период:

НДС по приобретенным ценностям

19

60.1

6000

НДС по приобретенным ценностям

19

60.1

16 000

НДС по приобретенным ценностям

19

60.1

7984

НДС по приобретенным ценностям

19

76.5

7400

НДС по приобретенным ценностям

19

76.5

14 800

НДС по приобретенным призам

19

71

3200

НДС в стоимости

19

60.1

30 000

НДС по приобретенным ценностям

19

60.1

6460

НДС к зачету по оплаченным материалам и услугам

68.2

19

91 844

Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:

остаток по счету 19

Продолжение табл. 1.1

Дебиторская задолженность в пределах 12 месяцев

240

Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:

остаток по счету 62

остаток по счету 62.1

остаток по счету 62.2

остаток по счету 76.3

Операции за период:

За отчетный период реализовано продукции собственного производства на сумму 1 425 600 руб. (в т. ч. НДС 237 600)

62.1

90.1

1 425 600

За отчетный период реализованы услуги по отпуску тепловой энергии сторонним организациям на сумму 180 000 руб. (в т. ч. НДС 30 000)

62.1

90.1

180 000

Начислен по сроку процентный доход по муниципальным ЦБ, принадлежащим организации

76.3

91.1

600

Получены проценты по муниципальным бумагам (налог удержан у источника выплаты)

51

76.3

600

Предприятием реализован портфель ценных бумаг в количестве 7000 по цене 17,05 (НДС не облагается)

76.5

91.1

119 350

По договору цессии переуступлена дебиторская задолженность в сумме 170 000 руб. за 165 000 руб.

76.5

91.1

165 000

По договору цессии переуступлена дебиторская задолженность в сумме 35 000 руб. за 30 500 руб.

76.5

91.1

30 500

Поступили средства на расчетный счет в том числе:

за реализованные ОС

51

62.1

24 000

за реализованные товары

51

62.1

156 000

за реализованные ТМЦ

51

62.1

1800

за реализованные услуги

51

62.1

180 000

за реализованные продукцию

51

62.1

712 280

Получен аванс под предстоящую отгрузку

51

62.2

600 000

Начислен НДС с аванса

62.2

68.2

100 000

Поступили средства за реализованные ЦБ

51

76.5

119 350

Продолжение табл. 1.1

Поступили средства по уступке права требования

51

76.5

195 500

Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:

остаток по счету 62

62

8320

остаток по счету 62.1

62.1

508320

остаток по счету 62.2

62.2

500000

Краткосрочные финансовые вложения

250

Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:

остаток по счету 58

58

388500

Операции за период:

Приобретен пакет акций ОАО «ТНК» в количестве 5000 шт. по цене 15 руб. за акцию

58

51

75 000

Приобретен пакет акций ОАО «ТНК» в количестве 1000 шт. по цене 16,5 руб. за акцию

58

51

16 500

Приобретен пакет акций ОАО «ТНК» в количестве 5000 шт. по цене 17 руб. за акцию

58

51

85 000

Списывается стоимость, реализованных ЦБ (метод ФИФО)

91.2

58

108 500

Предприятием приобретено право требования на сумму 35 000 рублей по цене 34 800 руб.

58

51

34 800

Списаны финансовые вложения в форме права требования

91.2

58

34 800

Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:

остаток по счету 58

58

456 500

Денежные средства

260

Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:

остаток по счету 50

50

28500

остаток по счету 51

51

235000

Операции за период:

Дивиденды перечислены на расчетный счет

51

76.3

2300

Получены проценты по муниципальным бумагам (налог удержан у источника выплаты)

51

76.3

600

Приобретен пакет акций ОАО «ТНК» в количестве 5000 шт. по цене 15 руб. за акцию

58

51

75 000

Продолжение табл. 1.1

Приобретен пакет акций ОАО «ТНК» в количестве 1000 шт. по цене 16,5 руб. за акцию

58

51

16 500

Приобретен пакет акций ОАО «ТНК» в количестве 5000 шт. по цене 17 руб. за акцию

58

51

85 000

Предприятием приобретено право требования на сумму 35 000 рублей по цене 34 800 руб.

58

51

34 800

На расчетный счет поступили средства в счет погашения уступки права требования в полном объеме

51

91.1

35 000

Получен кредит в банке на сумму 45 000 руб. на срок 90 дней по ставке 28%

51

66

45 000

Выплачена заработная плата за отчетный период

70

50

296 159

Выдано в подотчет и погашен перерасход по авансовому отчету

71

50

44 640

Получено с расчетного счета в кассу

50

51

335 000

Оплачено поставщику за приобретенные материалы

60.1

51

180 000

Оплачено поставщику за потребленную электроэнергию

60.1

51

86 664

Оплачено поставщику за приобретенный товар (телевизоры)

60.1

51

132 000

Погашен кредит и перечислены проценты за пользованием кредитом

66

51

48 107

Поступили средства на расчетный счет в том числе:

за реализованные ОС

51

62.1

24 000

за реализованные товары

51

62.1

156 000

за реализованные ТМЦ

51

62.1

1800

за реализованные услуги

51

62.1

180 000

за реализованные продукцию

51

62.1

712 280

Получен аванс под предстоящую отгрузку

51

62.2

600 000

Перечислен налог на доходы физ. лиц

68.1

51

22 000

Перечислен НДС

68.2

51

140 000

Перечислен налог на прибыль

68.4

51

77 272

Продолжение табл. 1.1

Перечислен налог на имущество

68.8

51

17 580

Перечислен ЕСН в части соц. страх

69.1

51

7000

Перечислен ЕСН в части расчетов с ФБ по пенсионному начислению

69.2

51

23 300

Перечислен ЕСН в части медицинского страхования

69.3

51

6000

Перечислены взносы по обязательному пенсионному страхованию

69.4

51

23 300

Поступили средства за реализованные ЦБ

51

76.5

119 350

Поступили средства по уступке права требования

51

76.5

195 500

Оплачено по счету фактуре ремонтной организации

76.5

51

44 400

Оплачено страховщику по договору за страхование имущества

76.1

51

17 000

Оплачено страховщику по договору за долгосрочное страхование жизни

76.1

51

385 000

Оплачено страховщику по договору за добровольное медицинское страхование

76.1

51

16 000

Оплачено НИИИ за выполненные работы

76.5

51

100 000

Перечислены средства за публикацию рекламы в газете

76.5

51

88 800

Оплачено организации за оказанные услуги (представительские)

76.5

51

74 000

Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:

остаток по счету 50

50

21 701

остаток по счету 51

51

272107

Продолжение табл. 1.1

ПАССИВ

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:

остаток по счету 80

80

1300000

Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:

остаток по счету 80

80

1300000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:

остаток по счету 84

84

570000

Операции за период:

За отчетный период реализовано продукции собственного производства на сумму 1 425 600 руб. (в т. ч. НДС 237 600)

62.1

90.1

1 425 600

Начислен НДС по реализованной продукции

90.5

76Н

237 600

За отчетный период реализованы услуги по отпуску тепловой энергии сторонним организациям на сумму 180 000 руб. (в т. ч. НДС 30 000)

62.1

90.1

180 000

Начислен НДС по реализованным услугам

90.5

76Н

30 000

На основании извещения ОАО «Резонанс» о выплате доходов за 2001 год предприятием начислены дивиденды в сумме 2300 руб.

76.3

91.1

2300

Начислен по сроку процентный доход по муниципальным ЦБ, принадлежащим организации

76.3

91.1

600

Признан доход в сумме амортизационных отчислений

98

91.1

200

списываются расходы, связанные с демонтажом станка (на основании акта выполненных работ и трудового соглашения с ПБОЮЛ).

91.2

76.5

1000

Отражается выручка от реализации станка

62.1

91.1

24 000

Начислен НДС по реализованному станку

91.5

76Н

4000

Продолжение табл. 1.1

Списывается остаточная стоимость реализованного станка

91.2

36161

29 000

Реализован товар (телевизоры) в количестве 20 штук по цене 7800 руб. за единицу. Общая сумма продаж

62.1

90.1

156 000

составила 156 000руб (в т. ч. НДС 26 000)

Начислен НДС по реализованному товару

90.5

76Н

26 000

По методу ФИФО списываются на продажу реализованные товары

90.2

41

70 000

Начислен НДС по реализованным материалам

91.5

76Н

300

Списывается на продажу покупная стоимость реализованных материалов

91.2

10

1100

Предприятием реализован портфель ценных бумаг в количестве 7000 по цене 17,05 (НДС не облагается)

76.5

91.1

119 350

Списывается стоимость, реализованных ЦБ (метод ФИФО)

91.2

58

108 500

Списываются на реализацию расходы, связанные с реализацией ЦБ (услуги брокера)

91.2

76.5

4950

По договору цессии переуступлена дебиторская задолженность в сумме 170 000 руб. за 165 000 руб.

76.5

91.1

165 000

”

91.2

62.1

170 000

По договору цессии переуступлена дебиторская задолженность в сумме 35 000 руб за 30 500 руб.

76.5

91.1

30 500

”

91.2

62.1

35 000

Предприятием приобретено право требования на сумму 35 000 рублей по цене 34 800 руб.

58

51

34 800

На расчетный счет поступили средства в счет погашения уступки права требования в полном объеме

51

91.1

35 000

Списаны финансовые вложения в форме права требования

91.2

58

34 800

Продолжение табл. 1.1

Начислен НДС по уступке права требования в части дохода

91.5

68.2

33

Начислены налоги за счет финансовых результатов

91.2

68.8

17 580

Начислены проценты за пользование кредитом принимаемые в налоговом учете

91.2

66

3051

Начислены проценты за пользование кредитом, не принимаемые в налоговом учете

91.3

66

56

Списываются расходы за отчетный период по объектам не приносящим доход

91.3

29.2

75 000

Списывается готовая продукция на реализованную продукцию

90.2

43

399 008

Списывается фактическая себестоимость реализованных услуг

90.2

29.1

167 300

Списываются общехозяйственные расходы на реализованную продукцию принимаемые в налоговом учете

90.3

26.1

254 886

Списываются общехозяйственные расходы на реализованную продукцию не принимаемые в налоговом учете

90.3

26.2

130 338

Списываются издержки обращения на реализованную продукцию

90.4

44.1

9847

Списываются расходы на продажу на реализованную продукцию принимаемые в налоговом учете

90.4

44.2

103 775

Списываются расходы на продажу на реализованную продукцию не принимаемые в налоговом учете

90.4

44.3

72 225

Списываются общепроизводственные расходы на реализованную продукцию принимаемые в налоговом учете

90.2

25

162 840

Закрывается финансовый результат от продаж

90.9

99

97 781

Закрывается сальдо прочих доходов и расходов

99

91.9

105 587

Продолжение табл. 1.1

Начислен налог на прибыль за отчетный период

99

68.4

64 397

Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:

остаток по счету 84

84

570000

остаток по счету 91.5

91.5

105620

остаток по счету 91.1

91.1

378750

остаток по счету 90.1

90.1

1761600

Отложенные налоговые обязательства

515

Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:

остаток по счету 76Н

Операции за период:

Начислен НДС по реализованной продукции

90.5

76Н

237 600

Начислен НДС по реализованным услугам

90.5

76Н

30 000

Начислен НДС по реализованному станку

91.5

76Н

4000

Начислен НДС по реализованному товару

90.5

76Н

26 000

Начислен НДС по реализованным материалам

91.5

76Н

300

Начислен НДС за отчетный период по оплаченной продукции, товарам, услугам

76Н

68.2

213 180

Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:

остаток по счету 76Н

76Н

84720

V. Краткосрочные обязательства

Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:

Займы и кредиты

610

остаток по счету 66

Операции за период:

Получен кредит в банке на сумму 45 000 руб. на срок 90 дней по ставке 28%

51

66

45 000

Начислены проценты за пользование кредитом принимаемые в налоговом учете

91.2

66

3051

Начислены проценты за пользование кредитом, не принимаемые в налоговом учете

91.3

66

56

Погашен кредит и перечислены проценты за пользованием кредитом

66

51

48 107

Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:

остаток по счету 66

Продолжение табл. 1.1

Кредиторская задолженность

620

Поставщики и подрядчики

621

Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:

остаток по счету 60

Операции за период:

НДС по приобретенным ценностям

19

60.1

6000

Предприятием приобретена партия телевизоров

41

60.1

80 000

в количестве 20 шт. по цене 4800 руб. за единицу

на сумму 96 000 руб. (в т.ч. НДС 16 000)

НДС по приобретенным ценностям

19

60.1

16 000

Акцептован счет энергоснабжающей организации за потребленную электроэнергию в основном производстве в сумме 47 904 руб. (в т. ч. НДС 7984)

20.2

60.1

39 920

НДС по приобретенным ценностям

19

60.1

7984

Акцептован счет энергоснабжающей организации за потребленную электроэнергию обслуживающими производствами в сумме 38 760 руб. (в т.ч. НДС 6460)

29.1

60.1

32 300

НДС по приобретенным ценностям

29.1

60.1

6460

Акцептован счет энергоснабжающей организации за потребленную электроэнергию по объектам обслуживающего производства не приносящим доход

29.2

60.1

20 000

Закуплены материалы для производства на сумму 180 000 руб. (в т.ч. НДС 30 000 руб.)

10

60.1

150 000

НДС в стоимости

19

60.1

30 000

Оплачено поставщику за приобретенные материалы

60.1

51

180 000

Оплачено поставщику за потребленную электроэнергию

60.1

51

86 664

Оплачено поставщику за приобретенный товар (телевизоры)

60.1

51

132 000

Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:

остаток по счету 60

60

20 000

Продолжение табл. 1.1

Задолженность перед персоналом

622

Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:

остаток по счету 70

Операции за период:

Начислена заработная плата товароведу

44.1

70

5540

Начислена заработная плата основному производственному персоналу (по мебельному производству)

20.1

70

109 245

Начислена заработная плата производственному персоналу обслуживающему основное производство (слесари, электрики...)

20.2

70

28 207

Начислена заработная плата основному производственному персоналу (по обслуживающему производству реализация тепловой энергии) (прямые расходы)

29.1

70

33 186

Начислена заработная плата обслуживающему котельную персоналу (косвенные расходы)

29.1

70

29 499

Начислена заработная плата персоналу занятому на объектах обслуживающего производства не приносящим доход

29.2

70

33 186

Начислена заработная плата управленческому персоналу

26.1

70

93 774

Выплачена заработная плата за отчетный период

70

50

296 159

Выплачено по трудовому соглашению ПБОЮЛ

76.5

70

1000

Удержан налог с доходов сотрудников

70

68.1

36 678

Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:

остаток по счету 70

Продолжение табл. 1.1

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:

остаток по счету 69

Операции за период:

Начислены взносы по ЕСН в части социального страхования

44.1

69.1

222

Начислены взносы по ЕСН в части расчетов с Федеральным бюджетом по пенсионному страхованию

44.1

69.2

1551

Начислены взносы по ЕСН в части медицинского страхования

44.1

69.3

199

Начислены взносы по ЕСН в части социального страхования

20.1

69.1

4370

Начислены взносы по ЕСН в части расчетов с Федеральным бюджетом по пенсионному страхованию

20.1

69.2

30 588

Начислены взносы по ЕСН в части медицинского страхования

20.1

69.3

3933

Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев

26.1

69.11

218

Начислены взносы по ЕСН в части социального страхования

20.2

69.1

1136

Начислены взносы по ЕСН в части расчетов с Федеральным бюджетом по пенсионному страхованию

20.2

69.2

7954

Начислены взносы по ЕСН в части медицинского страхования

20.2

69.3

1023

Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев

26.1

69.11

57

Начислены взносы по ЕСН в части социального страхования

29.1

69.1

1327

Начислены взносы по ЕСН в части расчетов с Федеральным бюджетом по пенсионному страхованию

29.1

69.2

9292

Начислены взносы по ЕСН в части медицинского страхования

29.1

69.3

1195

Продолжение табл. 1.1

Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев

26.1

69.11

263

Начислены взносы по ЕСН в части социального страхования

29.1

69.1

1180

Начислены взносы по ЕСН в части расчетов с Федеральным бюджетом по пенсионному страхованию

29.1

69.2

8260

Начислены взносы по ЕСН в части медицинского страхования

29.1

69.3

1061

Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев

26.1

69.11

234

Начислены взносы по ЕСН в части социального страхования

29.2

69.1

1327

Начислены взносы по ЕСН в части расчетов с Федеральным бюджетом по пенсионному страхованию

29.2

69.2

9292

Начислены взносы по ЕСН в части медицинского страхования

29.2

69.3

1195

Начислены взносы по ЕСН в части социального страхования

26.1

69.1

3751

Начислены взносы по ЕСН в части расчетов с Федеральным бюджетом по пенсионному страхованию

26.1

69.2

26 257

Начислены взносы по ЕСН в части медицинского страхования

26.1

69.3

3376

Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев

26.1

69.11

188

Перечислен ЕСН в части соц. страх

69.1

51

7000

Перечислен ЕСН в части расчетов с ФБ по пенсионному начислению

69.2

51

23 300

Перечислен ЕСН в части медицинского страхования

69.3

51

6000

Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование

69.2

69.4

46 597

Перечислены взносы по обязательному пенсионному страхованию

69.4

51

23 300

Продолжение табл. 1.1

Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:

остаток по счету 69

69

59849

остаток по счету 69.1

69.1

6313

остаток по счету 69.2

69.2

23297

остаток по счету 69.3

69.3

5982

остаток по счету 69.4

69.4

23297

остаток по счету 69.11

69.11

960

Задолженность по налогам и сборам

624

Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:

остаток по счету 68

Операции за период:

Начислен НДС по уступке права требования в части дохода

91.5

68.2

33

Начислены налоги за счет финансовых результатов

91.2

68.8

17 580

Начислен НДС с аванса

62.2

68.2

100 000

Удержан налог с доходов сотрудников

70

68.1

36 678

Перечислен налог на доходы физ. лиц

68.1

51

22 000

Перечислен НДС

68.2

51

140 000

Перечислен налог на прибыль

68.4

51

77 272

Перечислен налог на имущество

68.8

51

17 580

Перечислен ЕСН в части соц. страх

69.1

51

7000

Начислен НДС за отчетный период по оплаченной продукции, товарам, услугам

76Н

68.2

213 180

Начислен налог на прибыль за отчетный период

99

68.4

64 397

Начислен налог на прибыль за отчетный период

99

68.4

64 397

Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:

остаток по счету 68

68

83172

остаток по счету 68.1

68.1

14678

остаток по счету 68.2

68.2

81369

остаток по счету 68.4

68.4

12875

Прочие кредиторы

625

Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:

остаток по счету 71

остаток по счету 76

Операции за период:

Дивиденды перечислены на расчетный счет

51

76.3

2300

Продолжение табл. 1.1

Списываются на реализацию расходы, связанные с реализацией ЦБ (услуги брокера)

91.2

76.5

4950

Представлен авансовый отчет об оплате услуг брокеру

76.5

71

4950

Заключен договор со страховой компанией на страхование имущества предприятия

97

76.1

12 000

Заключен договор на страхование предпринимательского риска

26.2

76.1

5000

Предприятием заключен договор на добровольное страхование жизни работников предприятия

97

76.1

385 000

Предприятием заключен договор добровольного личного страхования работников предприятия, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов

97

76.1

16 000

Акцептован счет и приняты по акту выполненные работы по ремонту ОС

26.1

76.5

37 000

НДС по приобретенным ценностям

19

76.5

7400

Представлен утвержденный авансовый отчет по командировочным расходам, связанных с производственной деятельностью на сумму 8490 руб. в том числе сверхнормативные суточные 1200 руб.

26.1

71

7290

сверхнормативные суточные 1200 руб.

26.2

71

1200

Предприятием заключен договор с НИИИ на разработку новых образцов продукции

97

76.5

100 000

Заключен договор на размещение рекламы в средствах массовой информации в течении первого полугодия на сумму 88 800 (в т.ч. НДС 14 800) руб.

97

76.5

74 000

НДС по приобретенным ценностям

19

76.5

14 800

Продолжение табл. 1.1

Представлен авансовый отчет и акт на приобретение и вручение призов в ходе рекламной акции

44.2

71

16 000

НДС по приобретенным призам

19

71

3200

По акту приняты представительские расходы в пределах норматива

44.2

76.5

13 775

По акту приняты представительские расходы сверх норматива

44.3

76.5

60 225

Представительские расходы не принимаемые в налоговом учете

44.3

76.5

12 000

Выдано в подотчет и погашен перерасход по авансовому отчету

71

50

44 640

Выплачено по трудовому соглашению ПБОЮЛ

76.5

70

1000

Оплачено по счету фактуре ремонтной организации

76.5

51

44 400

Оплачено страховщику по договору за страхование имущества

76.1

51

17 000

Оплачено страховщику по договору за долгосрочное страхование жизни

76.1

51

385 000

Оплачено страховщику по договору за добровольное медицинское страхование

76.1

51

16 000

Оплачено НИИИ за выполненные работы

76.5

51

100 000

Перечислены средства за публикацию рекламы в газете

76.5

51

88 800

Оплачено организации за оказанные услуги (представительские)

76.5

51

74 000

Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:

остаток по счету 71

остаток по счету 76

76

84720

Таким образом, за 2005 год значительные изменения произошли по таким статьям бухгалтерского баланса, как расходы будущих периодов – увеличились на 270 тыс. руб., возросла дебиторская задолженность, в частности задолженность покупателей и заказчиков на 521 тыс. руб., предприятие осуществило краткосрочные финансовые вложения на сумму 68 тыс. руб. ООО «Азоран» получило убыток в размере 72 тыс. руб., но в результате нераспределенной прибыли прошлого года в размере 570 тыс. руб., убыток отчетного года был покрыт. У предприятия в прошлом году не было краткосрочной кредиторской задолженности. В течение 2005 года появилась задолженность перед бюджетом по налогам и сборам на сумму 60 тыс. руб., задолженности по оплате труда нет, хотя существует задолженность перед внебюджетными фондами на сумму 96 тыс. руб., задолженность остальным кредиторам составляет 605 тыс. руб.

Таблица 1.2

Формирование отчета о прибылях и убытках по информации счетов бухгалтерского учета

Наименование строки

№ строки

Сумма по отчету

Содержание информации, используемой для заполнения строк отчетности

Дебет

Кредит

Сумма по операции

Доходы от обычных видов деятельности

Выручка от продаж

010

1 468 000

Выручка от реализации товаров, работ услуг

62

90

1 188 000

Выручка от реализации покупных товаров

62

90

130 000

Выручка от обслуживания производств

62

90

150 000

Себестоимость продаж

020

799 148

1. Себестоимость товаров, работ, услуг

90

20

561 848

2. Себестоимость покупных товаров

90

41

70 000

3. Себестоимость обслуживания производств

90

20

167 300

Коммерческие расходы

030

185847

1. Расходы по продажи товаров, работ, услуг

90

44

176 000

2. Расходы по продаже покупных товаров

90

44

9847

Управленческие расходы

040

385224

1. Управленческие расходы

90

26

385 024

Прибыль (убыток) от продажи

050

97781

1. Прибыль от продажи товаров, работ, услуг

90

99

65 128

2. Прибыль от продажи покупных товаров

90

99

50 153

3. Убыток от обслуживания производств

99

90

-17 300

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

600

Проценты по облигациям

76

91

600

Проценты к уплате

070

3107

Проценты начисленные

91

76

3107

Доходы от участия в других организациях

080

2300

Дивиденды полученные

76

91

2300

Прочие операционные доходы

090

371 517

1. Доходы, полученные от реализации ОС

20 000

2. Доходы, полученные от реализации ценных бумаг

119 350

3. Выручка от приобретенной уступки

34 967

4. Выручка от прочего имущества

1500

5. Выручка от реализации права требования

195 500

6. Безвозмездно полученное имущество

200

Продолжение табл. 1.2

Прочие операционные расходы

100

476 930

1. Расходы по реализации ОС

91

01

30 000

2. Расходы по реализации ценных бумаг

91

76

113 450

3. Расходы на обслуживание производства

91

29

75 000

4. Расходы от прочего имущества

91

76

1100

5. Расходы по реализации права требования

91

76

205 000

6. Расходы по переуступке права требования

91

76

34 800

7. Налоги

91

68

17 580

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период ВСЕГО

Выручка от реализации товаров, работ, услуг

Выручка от реализации покупных товаров

Выручка от реализации ОС

Выручка от реализации ЦБ

Выручка от обслуживания производств

Выручка от приобретенной уступки

Выручка от прочего имущества

Выручка от реализации права требования

Дивиденды

Проценты начисленные

Безвозмездное имущество

Резерв по сомнительным долгам

Налоги

Проценты по облигациям

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и продаж)

10

1 468 000

1 188 000

130 000

150 000

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

20

-799 148

561 848

70 000

167 300

Валовая прибыль

29

668 852

626 152

60 000

0

0

-17 300

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Коммерческие расходы

30

-185 847

176 000

9847

Управленческие расходы

40

-385 224

385 024

Прибыль (убыток) от продажи

50

97 781

65 128

50 153

0

0

-17 300

0

0

0

0

0

-200

0

0

0

Операционные доходы и расходы

Проценты к получению

60

600

600

Проценты к уплате

70

-3107

3107

Доходы от участия в других организациях

80

2300

2300

Прочие операционные доходы

90

371 517

20 000

119 350

34 967

1500

195 500

200

Прочие операционные расходы

100

-476 930

30 000

113 450

75 000

34 800

1100

205 000

17 580

Внереализационные

доходы и расходы

Внереализационные

120

0

доходы

Внереализационные

130

0

расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

-7839

65 128

50 153

-10 000

5900

-92 300

167

400

-9500

2300

-3107

0

0

-17 580

600

Налог на прибыль и иные аналогочные обязательные платежи

150

64 397

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

-72 236

Чрезвычайные доходы

170

Чрезвычайные расходы

180

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года

190

-72 236

Таблица 1.3

Формирование отчета о движении денежных средств по информации счетов бухгалтерского учета

Наименование строки

№ строки

Сумма по отчету

Содержание информации, используемой для заполнения строк отчетности

Дебет

Кредит

Сумма по операции

Остаток на начало года

100

263500

Счет 50 "Касса"

50

28500

Счет 51 "Расчетный счет"

51

235000

Всего

263500

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

110

1 648 280

Операции за период:

Поступили средства на расчетный счет в том числе:

за реализованные товары

51

62.1

156 000

за реализованные услуги

51

62.1

180 000

за реализованные продукцию

51

62.1

712 280

Получен аванс под предстоящую отгрузку

51

62.2

600 000

Всего

1 648 280

Прочие доходы

120

1 800

Операции за период:

Получен кредит в банке на сумму 45 000 руб. на срок 90 дней по ставке 28%

51

66

45 000

Поступили средства на расчетный счет в том числе:

за реализованные ТМЦ

51

62.1

1800

Получено с расчетного счета в кассу

50

51

335 000

Всего

381 800

Денежные средства, направленные на оплату товаров, работ, услуг, сырья

150

1 123 864

Операции за период:

Оплачено поставщику за приобретенные материалы

60.1

51

180 000

Оплачено поставщику за потребленную электроэнергию

60.1

51

86 664

Оплачено поставщику за приобретенный товар (телевизоры)

60.1

51

132 000

Оплачено по счету фактуре ремонтной организации

76.5

51

44 400

Продолжение табл. 1.3

Оплачено страховщику по договору за страхование имущества

76.1

51

17 000

Оплачено страховщику по договору за долгосрочное страхование жизни

76.1

51

385 000

Оплачено страховщику по договору за добровольное медицинское страхование

76.1

51

16 000

Оплачено НИИИ за выполненные работы

76.5

51

100 000

Перечислены средства за публикацию рекламы в газете

76.5

51

88 800

Оплачено организации за оказанные услуги (представительские)

76.5

51

74 000

Всего

1 123 864

на оплату труда

160

296 159

Операции за период:

Выплачена заработная плата за отчетный период

70

50

296 159

Всего

296 159

на расчеты по налогам

180

316 452

Операции за период:

Перечислен налог на доходы физ. лиц

68.1

51

22 000

Перечислен НДС

68.2

51

140 000

Перечислен налог на прибыль

68.4

51

77 272

Перечислен налог на имущество

68.8

51

17 580

Перечислен ЕСН в части соц. страх

69.1

51

7000

Перечислен ЕСН в части расчетов с ФБ по пенсионному начислению

69.2

51

23 300

Перечислен ЕСН в части медицинского страхования

69.3

51

6000

Перечислены взносы по обязательному пенсионному страхованию

69.4

51

23 300

Продолжение табл. 1.3

прочие расходы

379 640

Всего

316 452

Выдано в подотчет и погашен перерасход по авансовому отчету

71

50

44 640

Получено с расчетного счета в кассу

50

51

335 000

Всего

379 640

Чистые денежные средства от текущей деятельности

200

-86 035

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от реализации основных средств и внеоборотных активов

210

24 000

Поступили средства на расчетный счет в том числе:

за реализованные ОС

51

62.1

24 000

Выручка от продажи ценных бумаг и финасовых вложений

220

119 350

Поступили средства за реализованные ЦБ

51

76.5

119 350

Получены дивиденды

230

2300

Дивиденды перечислены на расчетный счет

51

76.3

2300

Получены проценты

240

600

Получены проценты по муниципальным бумагам (налог удержан у источника выплаты)

51

76.3

600

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

250

230 500

На расчетный счет поступили средства в счет погашения уступки права требования в полном объеме

51

91.1

35 000

Поступили средства по уступке права требования

51

76.5

195 500

Всего

376 750

Приобретение ценных бумаг и финансовых вложений

300

211 300

Операции за период:

Приобретен пакет акций ОАО «ТНК» в количестве 5000 шт. по цене 15 руб. за акцию

58

51

75 000

Приобретен пакет акций ОАО «ТНК» в количестве 1000 шт. по цене 16,5 руб. за акцию

58

51

16 500

Продолжение табл. 1.3

Приобретен пакет акций ОАО «ТНК» в количестве 5000 шт. по цене 17 руб. за акцию

58

51

85 000

Предприятием приобретено право требования на сумму 35 000 рублей по цене 34 800 руб.

58

51

34 800

Всего

211 300

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

165 450

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Погашение кредитов и займов

430

48 107

Погашен кредит и перечислены проценты за пользованием кредитом

66

51

48 107

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

450

-48 107

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

500

31 308

Остаток на конец года

600

Счет 50 "Касса"

22 701

Счет 51 "Расчетный счет"

607 107

Всего

629808

Для того, чтобы проверить правильность составления бухгалтерской отчетности необходимо провести взаимоувязку показателей всех форм отчетности.

Таблица 1.5

Взаимоувязка показателей формы №3 «Отчет об изменениях капитала» и формы №1 «Бухгалтерский баланс»

Показатель

Форма № 3

Форма № 1

Строка

Графа

Сумма

Строка

Графа

Сумма

Уставный капитал

100

3

1300

410

3

1300

140

3

1300

410

4

1300

Добавочный капитал

100

4

–

420

3

–

140

4

–

420

4

–

Резервный капитал

100

5

–

430

3

–

140

5

–

430

4

–

Нераспределенная прибыль (убыток)

100

6

570

470

3

570

140

6

497,8

470

4

497,8

Итого собственный капитал

100

7

1870

490

3

1870

140

7

1797,8

490

4

1797,8

Резервы, созданные в соответствии с законодательством

152+154

3

–

431

3

–

152+154

6

–

431

4

–

Резервы, созданные в соответствии с учредительными документами

162+164

3

–

432

3

–

162+164

6

–

432

4

–

Резервы предстоящих расходов

182+184

3

–

650

3

–

182+184

6

–

650

4

–

Таблица 1.6

Взаимоувязка показателей формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы № 2

«Отчет о прибылях и убытках»

Показатель

Форма № 3

Форма № 2

Строка

Графа

Сумма

Строка

Графа

Сумма

Чистая прибыль

102

6

-72

190

3

-72

008

6

-90

190

4

-90

Отчисления в оценочные резервы

172+174+176

4

–

215

4

–

171+173+175

4

–

215

6

–

Таблица 1.7

Взаимоувязка показателей внутри форм № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Показатель

Форма № 3

Форма № 3

Строка

Графа

Сумма

Строка

Графа

Сумма

Резервный капитал

060

5

–

151+153+161+163

3

–

090

5

–

151+153+161+163

6

–

100

5

–

152+154+162+164

3

–

140

5

–

152+154+162+164

6

–

Отчисления в резервный капитал

010

5

–

151+153+161+163

4

–

110

5

–

152+154+162+164

4

–

Таблица 1.8

Взаимоувязка показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Показатель

Форма № 4

Форма № 1

Строка

Графа

Сумма

Строка

Графа

Сумма

Остаток денежных средств на начало отчетного года

100

3

263

260

3

263

Остаток денежных средств на конец отчетного года

600

3

294

260

4

294

   Таблица 1.9

Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Показатель

Форма № 5

Форма № 1

Строка

Графа

Сумма

Строка

Графа

Сумма

Нематериальные активы

010+020+030+040-050

3

–

110

3

–

010+020+030+040-050

6

4

–

–

110

4

–

Основные средства

130-140

3

697

120

3

697

130-140

6

4

644

120

4

644

Доходные вложения в материальные ценности

225-230

3

–

135

3

225-230

6

4

–

–

135

4

Дебиторская задолженность

620

3

–

230+240

3

–

620

4

521,2

230+240

4

521,2

Краткосрочная дебиторская задолженность

600

3

–

240

3

–

600

4

521,2

240

4

521,2

Долгосрочная дебиторская задолженность

610

3

–

230

3

–

610

4

–

230

4

–

Задолженность покупателей

601

3

–

231

3

–

601

4

–

231

4

–

Продолжение табл. 1.9

Кредиторская задолженность

650

3

–

590+610+620+630

3

–

650

4

760,5

590+610+620+630

4

760,5

Краткосрочная кредиторская задолженность

630

3

610+620+630

3

630

4

610+620+630

4

Краткосрочные кредиты и займы

634+635

3

–

610

3

–

634+635

4

–

610

4

–

Долгосрочная кредиторская задолженность

640

3

–

590

3

–

640

4

–

590

4

–

Долгосрочные кредиты и займы

641+642

3

–

510

3

–

641+642

4

–

510

4

–

Задолженность поставщикам

631

3

–

621

3

–

631

4

–

621

4

–

Задолженность по налогам сборам

633

3

–

624

3

–

633

4

96

624

4

96

Долгосрочные финансовые вложения

540

3

388

140

3

388

540

4

388

140

4

388

Краткосрочные финансовые вложения

540

5

–

250

3

–

540

6

68

250

4

68

Изменение остатков незавершенного производства

765

3

–

231

3-4

–

Изменение остатков расходов будущих периодов

766

3

–

216

3-4

–

Изменение остатков резервов предстоящих расходов

767

3

–

650

3-4

–

Обеспечения полученные

800

3

–

950

3

–

800

4

–

950

4

–

Обеспечения выданные

820

3

–

960

3

–

820

4

–

960

4

–

Основные средства, полученные в аренду

155

3

–

910

3

–

155

4

–

910

4

–

Таблица 1.10

Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Показатель

Форма № 5

Форма № 3

Строка

Графа

Сумма

Строка

Графа

Сумма

Изменение остатков резервов предстоящих расходов

767

3

–

182

3-6

–

767

4

–

181

3-6

–

Результат переоценки основных средств

171-172

3

–

092

7

–

171-172

4

–

003

7

–

Таблица 1.11

Взаимоувязка показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2

«Отчет о прибылях и убытках»

Показатель

Форма № 1

Форма № 2

Строка

Графа

Сумма

Строка

Графа

Сумма

Отложенные налоговые активы

145

3

–

141

4

–

145

4

–

141

3

–

Отложенные налоговые обязательства

515

3

–

142

4

–

515

4

–

142

3

–

Таким образом, все показатели бухгалтерской отчетности взаимоувязаны друг с другом.

2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1. Анализ бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки имущества предприятия на определенную дату. В соответствии с ГК РФ имуществом называются вещи, являющиеся объектами гражданских прав: основные и оборотные средства, нематериальные и прочие активы, денежные средства, валютные ценности, ценные бумаги, права требования к третьим лицам (дебиторские задолженности), иные вещи и вещные права, имеющие денежную оценку. Баланс в бухгалтерском учете удостоверяет равновесие двух свойств имущества. Одно свойство - это его описание по составу и размещению, другое - это его отражение по источникам возникновения и целевому назначению.

Поскольку всегда есть сомнение в правильности бухгалтерской отчетности, которую предоставляет администрация, постольку появляется специалист-посредник в лице аудитора, который подтверждает, что эта отчетность составлена правильно или, что более точно, достаточно правильно. Отсюда вытекает неизбежность возникновения аудита как гаранта рыночных отношений. Реальные условия функционирования предприятия обусловливают необходимость проведения объективного и всестороннего финансового анализа хозяйственных операций, который позволяет определить особенности его деятельности, недостатки в работе и причины их возникновения, а также на основе полученных результатов выработать конкретные рекомендации по оптимизации деятельности. Главной целью проведения всестороннего финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях.

Проведем анализ по данным бухгалтерского баланса ООО «Азоран» за 2004-2005 годы (табл. 2.1).

По данным табл. 2.1. видно, что имущество предприятия увеличилось на 695,5 тыс. руб., в частности за счет увеличения запасов на 129 тыс. руб. или на 24,8%, краткосрочной дебиторской задолженности – на 521 тыс. руб. и денежных средств – 30,5 тыс. руб. или 11,6%.

В составе всего имущества мы видим снижение удельных весов долгосрочных активов с 58,0 до 40,2%. Причем темп роста внеоборотных активов является наименьшей величиной среди группы актива баланса, он составил 95,1%. Такие изменения, очевидно, повышают мобильность структуры капитала предприятия, увеличивая ликвидность баланса. Снижение доли денежных средств на 2,6% негативно влияет на платежеспособность предприятия, так как уменьшается возможность погашения задолженности предприятия наличными денежными средствами. Увеличение дебиторской задолженности в 2 раза свидетельствует об увеличении продажи продукции предприятием в кредит.

Таблица 2.1

Группировка баланса по экономическим элементам

Наименование

статей

Абсолютные величины, тыс. руб.

Относительные величины, %

на начало года

на конец года

изменения

на начало года

на конец года

изменения

Темп роста, %

в % к изменению итогового баланса

Актив

1. Долгосрочные активы

1.1. Основные средства

697

644

-53

37,3

25,11

-12,2

92,4

-7,6

1.2. Нематериальные активы

1.3. Долгосрочные финансовые вложения

388

388

0

20,8

15,13

-5,6

0,0

ИТОГО по разделу I

1085

1032

-53

58,0

40,2

-17,8

95,1

-7,6

2. Оборотные активы

2.1. Запасы

521

650

129

74,9

93,5

18,5

124,8

18,5

2.2. Дебиторская задолженность (до12 месяцев)

0

521

521

0,0

20,3

20,3

74,9

2.3. Краткосрочные финансовые вложения

68

2.3. Денежные средства

263,5

294

30,5

14,1

11,5

-2,6

111,6

4,4

2.4. Прочие оборотные активы

ИТОГО по разделу II

785

1533

748,5

42,0

59,8

178,5

195,4

107,6

Стоимость имущества

1870

2565

695,5

137,2

Пассив

1. Источники собственных средств

1.1. Уставный капитал

1300

1300

69,5

50,7

-18,9

100,0

0,0

1.2. Добавочный и резервный капитал

1.4. Нераспределенная прибыль

570

498

-72,2

30,5

19,4

-11,1

-10,4

ИТОГО по разделу I

1870

1798

-72,2

100,0

70,1

-29,9

96,1

-10,4

Продолжение табл. 2.1

2. Обязательства

2.1. Краткосрочные займы

0

0

0

0,0

0,0

0,0

0,0

2.2. Кредиторская задолженность

0

760,5

760,5

0,0

29,7

8,9

0,0

2.3. Прочие краткосрочные обязательства

6,5

6,5

ИТОГО по разделу II

0

767

761

0,0

0,3

0,3

109,5

ИТОГО источников

1870

2565

694,8

0,0

137,2

100,0

Графически динамику статей бухгалтерского баланса можно представить следующим образом (рис. 2.1).

Рис. 2.1. Динамика статей бухгалтерского баланса

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Краткосрочная задолженность предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается различными способами, в частности, обеспечением такой задолженности могут выступать любые активы предприятия, в том числе и внеоборотные. Вместе с тем, очевидно, что ситуация, когда, к примеру, часть основных средств продается для того, чтобы расплатиться по краткосрочным обязательствам, является ненормальной. Именно поэтому, говоря о ликвидности и платежеспособности предприятия как характеристиках его текущего финансового состояния и оценивая, в частности, его потенциальные возможности расплатиться с кредиторами по текущим операциям, вполне логично сопоставлять оборотные активы и краткосрочные пассивы.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенные в порядке снижения ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания срок

Таблица 2.2

Группировка активов по степени ликвидности

Статьи актива

На начало года

На конец года

Изменения структуры, %

в тыс. руб.

в % к

в тыс. руб.

в % к

ВБ

ВБ

А1 – быстрореализуемые активы

Денежные средства:

264

0,01

294

11,46

11,45

Краткосрочные финансовые вложения

68

2,65

2,65

Итого

264

0,01

362

14,11

14,10

А2 – активы средней скорости реализации

Товары отгруженные

0

0

0

0

Дебиторская задолженность

0

0,00

521

20,31

7,06

Итого

0

0,0

521

20,31

7,06

А3 – медленнореализуемые активы

Сырьё, материалы и др.

341

18,24

281,00

10,96

-11,63

Расходы будущих периодов

60

3,209

330

12,87

9,656

Незавершенное производство

120

6,42

39

1,52

Готовая продукция и товары

0,000

0,00

Итого

521

27,9

650

25,34

-2,53

А4 – труднореализуемые активы

Основные средства

697

37,28

644,00

25,11

-12,18

НМА

Долгосрочные вложения в материальные ценности

388

20,75

388,00

15,13

-5,63

Незавершенное строительство

Итого

1085

58,04

1032,00

40,23

-17,80

Валюта баланса (ВБ)

1870

100,00

2565,00

100,00

0,00

Таблица 2.3

Группировка пассивов по степени погашения

Статьи пассива

На начало года

На конец года

Изм.

структуры, %

в тыс. руб.

в % к

в тыс. руб.

в % к

ВБ

ВБ

П1 – срочные обязательства со сроком погашения в текущем месяце

Кредиторская задолженность (часть 620)

0

0,00

760,5

8,87

1,64

Итого

0

7,23

760,5

8,87

1,64

П2 – краткосрочные обязательства

Кредиты и займы (часть 610)

0

0,00

0

0,00

-18,925

Расчёты с кредиторами, не вошедшие в группу П1 (часть 620)

Итого

0

0,00

0

0,00

0,00

П3 – долгосрочные пассивы

Кредиты, займы и т.п. (510+520+часть610)

Прочие долгосрочные обязательства (520+630+640+650+660)

0,00

0,00

0,00

0,00

Итого

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

П4 – постоянные пассивы

Уставный капитал (410)

1300

69,52

1300

50,69

-18,83

Резервный капитал (430)

Добавочный капитал (420)

Нераспределенная прибыль

570

30,48

497,8

19,41

-11,07

Доходы будущих периодов

0

6,5

0,25

0,25

Итого (490)

1870,00

100,00

1804,30

70,35

-29,65

Валюта баланса (ВБ)

1870

2565

0,00

Таблица 2.4

Расчет текущей платежеспособности ООО «Азоран»

Группа актива

На начало года

На конец года

Группа пассива

На начало года

На конец года

Излишек / недостача

нач. года

кон. года

А1

263,5

362

П1

0

7,2

263,5

354,8

А2

0

0,0

П2

0

0,0

0

0,0

А3

521

27,9

П3

0,0

0,0

521

27,9

А4

1085

58,0

П4

1870,0

100,0

785

42,0

Как видно из анализа табл. 2.4, первое соотношение соответствует установленному ограничению. Наиболее ликвидные активы (А1) покрывают наиболее срочные обязательства (П1) на конец периода с излишком, равным 354,8 тыс. руб. То есть предприятие сможет погасить текущую задолженность кредиторов на сумму 354,8 тыс. руб.

По остальным соотношениям выполняются указанные ограничения. Следовательно, организация способна расплатиться по платежам отдалённой перспективы с некоторым финансовым запасом при условии своевременных расчётов с дебиторами с учётом возможности использования ликвидных активов для этих целей.

Выполнение последнего неравенства свидетельствует о достаточности собственного капитала организации (А4) для покрытия труднореализуемых активов (П4).

Далее проведем анализ эффективности использования имущества исследуемого предприятия (табл. 2.5).

Таблица 2.5

Показатели оборачиваемости оборотных активов

Показатели

Формула

2004 год

2005 год

Изменения

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

с.010 ф. №2 / с.290 ф.№1

5,19

1,79

-3,40

2. Коэффициент загрузки оборотных средств

с.290 ф.№1 / с.010 ф. №2

0,19

0,56

0,37

3. Однодневный оборот

365 / Коб.акт.

0,014

0,005

-0,01

4. Длительность одного оборота

(с.290 ф.№1*365) / с.010 ф. №2

70

204

134

5. Оборачиваемость дебиторской задолженности

с.010 ф. №2 / с.230+240 ф.№1

2,82

2,82

6. Оборачиваемость МПЗ

с.010 ф. №2 / с.210 ф.№1

2,66

2,26

-0,40

Таким образом, количество оборотов оборотных активов снизилось в отчетном году, что говорит об уменьшении объема реализуемой продукции на 1 рубль, вложенного в оборотные активы. Величина оборотных средств на 1 рубль реализованных товаров, работ, услуг увеличилась, что показывает увеличение коэффициента загрузки оборотных средств. Однодневный оборот снизился на 0,3 дня. Время обращения оборотных средств сократилось на 134 дня. Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась, что свидетельствует об увеличении коммерческого кредита, предоставляемого организацией своим дебиторам. Оборачиваемость МПЗ сократилась на 0,4 единицы.

Таблица 2.6

Показатели рентабельности активов и пассивов

Показатели

Формула

Прошлый год

отчетный год

Изменения

1. Рентабельность собст-венного капитала

С.190 ф.№2 / с.490 ф.№1

0,30

0,28

-0,03

2. Рентабельность капитала, вложенного в активы

С.190 ф.№2 / с.300 ф.№1

0,30

0,19

-0,11

3. Рентабельность текущих активов

С.190 ф.№2 / с.290 ф.№1

2,13

0,61

-1,53

Собственный капитал используется неэффективно и показывает снижение доли прибыли в собственном капитале предприятия. Снижение рентабельности капитала, вложенного в активы свидетельствует о снижении спроса на продукцию фирмы. Текущие активы предприятия также используются неэффективно.

Определение финансовой устойчивости с помощью относительных показателей производится с помощью коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициента обеспеченности материальных запасами СОС и коэффициента финансовой независимости (табл. 2.7).

Таблица 2.7

Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям

Наименование

коэффициента

Расчет

Норм. значение

Начало года

Конец года

Изменение

1. Коэффициент обеспеченности СОС

СОС/ВБ

>0,4

-1,58

0,3

1,88

2. Коэффициент обеспеченности мат.запасов СОС

СОС/с.290

>1,0

-3,8

0,5

4,26

3. Коэффициент финансовой устойчивости

с.590+с.690/с.700

<1,0

0,0

0,3

0,30

4. Коэффициент маневренности

(С.490+с.640+с.650-с.190)/с.490+с.640++с.650

>0,5

0,42

0,43

0,01

5. Коэффициент автономии

(с.490+с.640+с.650)//с.700

0,5

1,00

0,70

-0,30

6. Коэффициент финансовой активности

(с.590+с.690-с.640+с.650)/с.490+

+с.640+с.650

<1,0

0,00

0,43

0,43

7. Коэффициент финансирования

(с.490+с.640+с.650)/

/с.(590+с.690)

>1,0

2,34

2,34

Данные представленной таблицы свидетельствуют о том, что оборотные активы предприятия не обеспечены в полном объеме собственными оборотными средствами. Материальные запасы нуждаются в привлечении заемных средств для их покрытия. Предприятие может длительное время использовать заемные источники финансирования в своей деятельности, что свидетельствует коэффициент финансовой устойчивости. Мобильность собственных источников средств повысилась, о чем говорит увеличение коэффициента маневренности, следовательно, улучшилось финансовое состояние предприятия. Хотя этот коэффициент не удовлетворяет нормативному значению. Снижение коэффициента автономии отражает тенденцию к повышению зависимости организации от заемных источников финансирования, то есть вероятность финансовых затруднений возрастает. Степень зависимости от заемных источников увеличилась, о чем говорит повышение коэффициента финансовой активности, но значение данного показателя в норме, то есть удовлетворяет ограничению. Большая часть имущества организации финансируется за счет собственных источников, что говорит об устойчивости финансового положения ООО «Азоран».

Проанализируем коэффициенты ликвидности (табл. 2.8).

Таблица 2.8

Коэффициенты ликвидности

Коэффициент

Формула

На начало периода

На конец периода

Изменение

К_{абс. ликв.}

–

40,7

40,7

К_{критич. ликв.}

–

40,7

40,7

К_{тек. ликв}.

–

40,7

40,7

Так как значения некоторых показателей, необходимых для расчета коэффициентов ликвидности равно нулю, значения показателей на начало периода отсутствуют.

Но исходя из полученных данных можно сказать, что величина коэффициента абсолютной ликвидности к концу года удовлетворяет ограничению. Это позволяет сделать вывод о том, что общей суммы оборотных средств у данного предприятия достаточно для обеспечения платежеспособности. То есть ООО «Азоран» в состоянии погасить достаточную часть краткосрочной задолженности на дату составления баланса.

Критическая ликвидность тоже удовлетворяет установленному ограничению. Следовательно, суммы наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов у предприятия достаточно для покрытия его краткосрочных обязательств. И краткосрочная задолженность будет погашена в полной мере в течение краткосрочных поступлений на счет предприятия.

Величина коэффициента текущей ликвидности также удовлетворяет установленному ограничению. Это позволяет сделать вывод о том, что общей суммы оборотных средств у данного предприятия достаточно для обеспечения платежеспособности.

Таким образом, по данным анализа бухгалтерского баланса, можно сделать следующие выводы. Структура бухгалтерского баланса предприятия неудовлетворительная, о чем свидетельствует неудовлетворение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами нормативному значению. Предприятие может погасить краткосрочную задолженность в полной мере. Предприятие финансируется за счет собственных источников, следовательно, с данным предприятием можно сотрудничать, предоставляя кредиты и займы.

2.2. Анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Отчет о прибылях и убытках российских организаций в последние годы претерпел весьма существенные изменения, стал более компактным и удобным для использования, по своему содержанию приблизился к требованиям международных стандартов финансовой отчетности.

Основное назначение отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период. Отчет состоит из четырех граф: наименование показателя, за отчетный период и за аналогичный период предшествующего года.

Таблица 2.9

Формирование прибыли по слагаемым формы №2

Наименование показателя

2004 год

2005 год

Отклонение

Темп роста, %

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

выручка от продажи

1387

1468

81

105,8

себестоимость продаж

820

799

-21

97,4

валовая прибыль

567

669

102

118,0

коммерческие расходы

128

186

58

145,3

управленческие расходы

354

385

31

108,8

прибыль от продаж

85

98

13

115,3

2. Прочие доходы и расходы

проценты к получению

проценты к уплате

2

3

1

150,0

доходы от участия в других организациях

2

2

100,0

Продолжение табл. 2.9

прочие операционные доходы

225

379

154

168,4

прочие операционные расходы

380

484

104

127,4

ИТОГО операционный результат

-151

-106

45

70,2

Внереализационные доходы

Внереализационные расходы

ИТОГО внереализационный результат

Прибыль (убыток) до налогообложения

-66

-8

58

12,1

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль

24

64

40

266,7

Чистая прибыль (убыток)

-90

-72

18

80,0

Таким образом, за отчетный период предприятием был получен убыток в размере 72 тыс. руб., что меньше аналогичного показателя прошлого года на 18 тыс. руб. убыток был получен в результате получения убытка по операционным финансовым результатам в размере 106 тыс. руб. Так прибыль от продаж за отчетный год составила 98 тыс. руб. и увеличилась на 15,3% по сравнению с прошлым годом. Операционные доходы предприятия составили лишь 390 тыс. руб., когда как расходы – 484 тыс. руб. Текущий налог на прибыль также увеличился на 40 тыс. руб. или почти в два раза по сравнению с прошлым годом.

Темп роста прибыли от продаж составляет 118%, что меньше темпа роста валовой прибыли, которая составляет 115,3%, что произошло в результате превышения выручки от продаж над произведенными расходами. Темп роста прибыли до налогообложения составляет 12,1%, что меньше темпа роста прибыли от продаж. Данный факт положительно влияет на финансовую устойчивость предприятия. Темп роста чистой прибыли (80%) также превышает темп роста прибыли до налогообложения, что также оказывает положительное влияние.

Проведем анализ структуры полной себестоимости (табл. 2.10).

Таблица 2.10

Анализ структуры полной себестоимости

Наименование показателя

2004 год

2005 год

Изменения

сумма

%

сумма

%

сумма

%

1. Себестоимость продаж

820

63,0

799

58,3

-21

-4,66

2. Коммерческие расходы

128

9,8

186

13,6

58

3,75

3. Управленческие расходы

354

27,2

385

28,1

31

0,91

4. Итого полная себестоимость

1302

100,0

1370

100,0

68

0,00

Рис. 2.2. Доля условно-постоянных расходов в выручке от продаж

Таким образом, наибольший удельный вес в полной себестоимости составляет себестоимость продаж, которая 2005 году уменьшилась на 21 тыс. руб. или 4,6% по сравнению с прошлым годом. Управленческие расходы составляют в отчетном году 28,1%, что больше аналогичного показателя прошлого периода на 0,91%. Коммерческие расходы составляют лишь 13,6% в 2005 году, которые также возросли на 3,75%.

Таблица 2.12

Анализ динамики выручки (нетто) и условно-постоянных расходов

Наименование показателей

2004 год

2005 год

Отклонение

Темп роста, %

1. Выручка от продаж

1387

1468

81

105,8

2. Коммерческие расходы

128

186

58

145,3

3. Управленческие расходы

354

385

31

108,8

4. Условно-постоянные расходы

482

571

89

118,5

5. Условно-постоянные расходы на рубль выручки (п.4:п.1)

0,35

0,39

0,04

111,9

Темп роста условно-постоянных расходов составляет 118,5%, что больше темп роста выручки от продажи продукции на 12,8%, доля которых на рубль выручки возросла на 0,04 единицы или на 11,9%.

Таблица 2.13

Анализ показателей рентабельности

Наименование показателей

2004 год

2005 год

Отклонение

1. Рентабельность продаж

6,1

6,7

0,5

2. Рентабельность затрат

93,9

93,3

-0,5

Таким образом, рост рентабельности продаж на 0,5% свидетельствует о повышении эффективности производства продукции. Снижение рентабельности затрат на 0,5% свидетельствует об увеличении прибыли от продаж продукции и оценивается положительно.

Таким образом, по итогам анализа финансовых результатов можно сделать следующие вывод. Предприятие по итогам года получило убыток, хотя производственная деятельность принесла прибыль. Убыток получен в результате получения операционных убытков, которые и превысили прибыль от продаж продукции предприятия. Так как был получен убыток, кредиторы могут относиться настороженно к данному предприятию, так как возникает риск неплатежей. Налоговые органы недополучат платежей в бюджет в виде налога на прибыль.

2.3 Анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств»

Целью анализа денежных потоков является подготовка информации об объемах, временных параметрах, источниках поступления и направлениях расходования денежных средств, которая необходима для обоснованного принятия решений по управлению ими с учетом влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов.

Денежные потоки по текущей деятельности формируются в результате деятельности организации, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели (для коммерческих организаций) либо не имеющей извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности (для некоммерческой организации).

Денежные потоки по инвестиционной деятельности складываются в результате деятельности организации, связанной с капитальными вложениями в различные виды основных средств и нематериальных активов, а также их продажей и осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.

Денежные потоки по финансовой деятельности генерируются в результате деятельности организации, связанной с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском и выбытием ранее приобретенных ценных бумаг краткосрочного характера.

Таблица 2.14

Анализ состава и движения чистого финансового потока по видам деятельности

Состав денежного потока

Отчетный год

Предыдущий год

Изменения

Темп роста, %

сумма, тыс. руб.

структура, %

сумма, тыс. руб.

структура, %

сумма, тыс. руб.

структура, %

1. Чистый денежный поток от текущей деятельности

-86

-277,4

-37

-18,1

49

259,28

232,4

2. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

165

532,3

261

127,9

96

-404,32

63,2

3. Чистый поток денежных средств от финансовой деятельности

-48

-154,8

-20

-9,8

28

145,03

240,0

4. Итого чистый поток денежных средств

31

100

204

100

173

0

15,2

Таким образом, наибольший удельный вес в чистом потоке денежных средств ООО «Азоран» занимают в 2005 году чистые денежные средства от инвестиционной деятельности (96%), доля которых уменьшилась по сравнению с прошлым годом.

2.4. Анализ формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Полнота и достоверность анализа основных средств зависят от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Задачи анализа — определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, установить причины их изменения; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Таблица 2.12

Анализ состава и движения основных средств

Наименование

показателей

Наличие на начало отчетного года

Поступили

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

Изменение

сумма

структура

сумма

структура

1. Здания

548

125

673

74,2

125

122,8

2. Сооружения

0

3. Машины и оборудование

225

173

52

5,7

-173

23,1

4. Транспортные средства

247

65

182

20,1

-65

73,7

5. Производственный и хозяйственный инвентарь

6. Рабочий скот

7. Продуктивный скот

8. Многолетние насаждения

9. Другие виды основных средств

10. Земельные участки и объекты природопользования

11. Капитальные вложения на коренное улучшение земель

Итого

1020

125

238

907

100

-113

88,9

Таким образом, за отчетный период на предприятии поступило основных средств на сумму 125 тыс. руб., а выбыло – 238 тыс. руб. Основную долю в стоимости основных фондов предприятия занимают здания 74,2%, машины и оборудование лишь 5,7%, транспортные средства – 20,1%.

На величину денежных средств, на их динамику влияют такие показатели, как дебиторская и кредиторская задолженности. Проведем анализ их динамики (2.13).

Таблица 2.13

Баланс дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность

Начало года

Конец года

Кредиторская задолженность

Начало года

Конец года

– расчеты с покупателями и заказчиками

521

– расчеты с поставщиками и подрядчиками

– расчеты по налогам и сборам

96

– задолженность перед внебюджетными фондами

60

– прочие

605

Итого ДЗ

521

Итого КЗ

761

Превышение КЗ над ДЗ

240

Таким образом, кредиторская задолженность превышает дебиторскую – на конец года на 240 тыс. руб. Недостаток денежных средств связан в первую очередь именно с наличием высокой доли кредиторской задолженности.

Таблица 2.14

Анализ структуры и динамики расходов по обычной деятельности

Состав денежного потока

Отчетный год

Предыдущий год

Изменения

Темп роста, %

сумма, тыс. руб.

структура, %

сумма, тыс. руб.

структура, %

сумма, тыс. руб.

структура, %

Материальные затраты

1258

51,9

1147

46,2

111

5,7

109,7

Затраты на оплату труда

780

32,2

948

38,2

-168

-6,0

82,3

Отчисления на социальные нужды

312

12,9

332

13,4

-20

-0,5

94,0

Амортизация

60

2,5

48

1,9

12

,5

125,0

Прочие затраты

12

0,5

8

0,3

4

0,2

150,0

Итого

2422

100

2483

100

-61

97,5

Таким образом, наибольший удельный вес в расходах по обычной деятельности занимают материальные затрат, которые в 2005 году повысились на 111 тыс. руб. или на 9,7%, затраты на оплату труда составляют к концу 2005 года 38,2%, хотя и уменьшились по сравнению с прошлым годом на 168 тыс. руб. или на 17,7%. Соответственно сократилась сумма отчислений на социальные нужды на 20 тыс. руб. или 6%. Амортизация основных средств увеличилась на 12 тыс. руб. или на 25%, прочие затраты также сократились на 4 тыс. руб.

С точки зрения инвестора данное предприятие не привлекательно для вложения в него инвестиций, так как имеется большая доля задолженности перед кредиторами, погашение дебиторской задолженности происходит слишком медленным темпами. Взыскать задолженность довольно трудно, так как свободных денежных средств предприятие не имеет, тем более что по результатам деятельности оно получило убытки.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

За 2005 год значительные изменения произошли по таким статьям бухгалтерского баланса, как расходы будущих периодов – увеличились на 270 тыс. руб., возросла дебиторская задолженность, в частности задолженность покупателей и заказчиков на 521 тыс. руб., предприятие осуществило краткосрочные финансовые вложения на сумму 68 тыс. руб. ООО «Азоран» получило убыток в размере 72 тыс. руб., но в результате нераспределенной прибыли прошлого года в размере 570 тыс. руб., убыток отчетного года был покрыт. У предприятия в прошлом году не было краткосрочной кредиторской задолженности. В течение 2005 года появилась задолженность перед бюджетом по налогам и сборам на сумму 60 тыс. руб., задолженности по оплате труда нет, хотя существует задолженность перед внебюджетными фондами на сумму 96 тыс. руб., задолженность остальным кредиторам составляет 605 тыс. руб.

По данным проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно сделать вывод, что предприятие финансово нормально устойчиво. Средства предприятия финансируются за счет собственных средств. По итогам деятельности был получен убыток, как в отчетном году, так и в прошлом. Структура бухгалтерского баланса предприятия неудовлетворительная, о чем свидетельствует неудовлетворение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами нормативному значению. Предприятие может погасить краткосрочную задолженность в полной мере. Предприятие финансируется за счет собственных источников, следовательно, с данным предприятием можно сотрудничать, предоставляя кредиты и займы.

Руководству предприятия можно порекомендовать следующее.

В обществе наблюдает очень большая доля внеоборотных активов, в основном здания, которые можно сдать в аренду с целью получения дохода. С целью снижения дебиторской задолженности руководству предприятия необходимо более тщательнее рассматривать условия расчетов с покупателями и заказчиками, так как увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов ведут к росту дебиторской задолженности. необходимо следить за платежной дисциплиной покупателей общества. Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли, расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала, инвестировать в доходные проекты других субъектов хозяйствования с целью получения выгодных процентов.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ (с изм. и доп. от 23 июля 2001г.).

2.      Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утв. приказом Минфина РФ, 29 июля 2001г., №34н (с изм. и доп. от 30 декабря 2004г., 24 марта 2000г.).

3.      Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утв. Приказом Минфина РФ от 28 июня 2000г. №60н.

4.      Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций. – М.: Налоги и финансовое право, 2005. 648 с.

5.      Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФА, 2004. 640 с.

6.      Ананьев В.К. Управление предприятиями. Коэффициенты как инструмент финансового анализа // Финансовая газета. - N 42. - 1999. – с. – 15.

7.      Балансовое обобщение данных финансовой отчетности (А.Н. Хорин, "Бухгалтерский учет", N 10, май 2004 г.)

8.      Батуев М.В. Изменения в начислении амортизации, вводимые главой 25 Налогового кодекса РФ // Бухгалтерский учет.– 2004. – N 8. – С. 48.

9.      Безруких П.С. Учет внеоборотных активов // Бухгалтерский учет.– 2001. – N 4. – С. 46.

10. Волошин Д.А. Изменения в учете основных средств // Главбух.– 2004. – N 12. – С. 27-28.

11. Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния предприятия для выводов в аудиторском заключении // Бухгалтерский учет. -№ 7. – 2001. – с. 16-17.

12. Годовой отчет - 2005 // Главбух.– 2004. – N 1. – С. 7.

13. Гутников О.В. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств // Главбух. – N 8. – 2000. – С. 12.

14. Ефимова О.В. Оборотные активы организации и их анализ // Бухгалтерский учет. - N 19. – 2000. – с. 32-35.

15. Масютин С.А. Умеем ли мы оценивать финансовую устойчивость предприятий // ЭКО, 1997. - № 5. - с 105 -110. – с. 19-21.

16. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - N 4. – 2004. – с. 8-9.

17. Парушина Н.В. Анализ собственного и привлеченного капитала в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. - N 3. - 2004. – с. 21-22.

18. Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. - N 35. – 2004. – с. 30.

19. Чурилов С.В. Анализ собственного оборотного капитала // Бухгалтерский учет. - N 11. – 2000. – с. 7-8.

20. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия // Бухгалтерский учет. - N 13. – 2001. – с. 18.

21. Щербакова Н.Ф. Финансовая устойчивость и диагностика возможного банкротства организации // Аудиторские ведомости". - N 10. - 2004 г. – с.7.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Наименование строки и номера формирующих счетов	№ строки	Корреспонденция счетов, формирующих каждую строку отчетности	Дебет	Кредит	Сумма
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства	110	Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:
остаток по счету 01	01		1020000
остаток по счету 02		02	323000
Операции за период:
Предприятием от физического лица безвозмездно получен принтер, рыночная стоимость которого составляет 6700 руб.	01	98	6700
Начислена амортизация по безвозмездно полученному ОС за отчетный период	26.1	02	200
Признан доход в сумме амортизационных отчислений	98	91.1	200
Реализуется деревообрабатывающий станок по договорной цене 24 000 руб. (в т.ч. НДС 4000)
списывается первоначальная стоимость станка	01.99	1	120 000
списывается начисленная амортизация	02	01.99	91 000
списываются расходы, связанные с демонтажом станка (на основании акта выполненных работ и трудового соглашения с ПБОЮЛ).	91.2	76.5	1000
Отражается выручка от реализации станка	62.1	91.1	24 000
Начислен НДС по реализованному станку	91.5	76Н	4000
Списывается остаточная стоимость реализованного станка	91.2	01.99	29 000
Начислена амортизация по основным производственным фондам (мебельное производство)	20.1	2	11 244
Начислена амортизация по основным производственным фондам обслуживающего производства	29.1	2	1 500

		Начислена амортизация по ОС обслуживающим котельную	29.1	2	800
Начислена амортизация по ОС используемым в управлении производством	26.1	2	17 416
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:
остаток по счету 01	01		906700
остаток по счету 02		02	263160
II. Оборотные активы
Запасы	210
Сырье, материалы	211	Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:
остаток по счету 10	10		395000
Операции за период:
Списаны материалы на содержание склада	44.1	10	2335
Списывается на продажу покупная стоимость реализованных материалов	91.2	10	1100
Переданы сырье и материалы для производства мебели	20.1	10	202 516
Переданы материалы в мебельное производство, которые в соответствии с налоговым учетом являются косвенными расходами (запасные части, инструмент и т.д.)	20.2	10	84 400
Списаны материалы в производство тепловой энергии, которые не являются прямыми (запасные части, инструмент и т.д.)	29.1	10	47 700
Списаны материалы на содержание объектов не приносящих доход	29.2	10	10 000
Закуплены материалы для производства на сумму 180 000 руб. (в т.ч. НДС 30 000 руб.)	10	60.1	150 000
Списывается фактическая себестоимость реализованных услуг	90.2	29.1	167 300
Списываются общехозяйственные расходы на реализованную продукцию принимаемые в налоговом учете	90.3	26.1	254 886
Списываются общехозяйственные расходы на реализованную продукцию не принимаемые в налоговом учете	90.3	26.2	130 338
НДС в стоимости	19	60.1	30 000

		Списываются общепроизводственные расходы на реализованную продукцию принимаемые в налоговом учете	90.2	25	162 840
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:
остаток по счету 10	10		196949
Незавершенное производство	213	Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:
остаток по счету 20	20		120000
остаток по счету 20.1	20.1		120000
Операции за период:
Начислена амортизация по безвозмездно полученному ОС за отчетный период	26.1	2	200
Переданы сырье и материалы для производства мебели	20.1	10	202 516
Переданы материалы в мебельное производство, которые в соответствии с налоговым учетом являются косвенными расходами (запасные части, инструмент и т.д.)	20.2	10	84 400
Акцептован счет энергоснабжающей организации за потребленную электроэнергию в основном производстве в сумме 47 904 руб. (в т. ч. НДС 7984)	20.2	60.1	39 920
НДС по приобретенным ценностям	19	60.1	7984
Начислена заработная плата основному производственному персоналу (по мебельному производству)	20.1	70	109 245
Начислены взносы по ЕСН в части социального страхования	20.1	69.1	4370
Начислены взносы по ЕСН в части расчетов с Федеральным бюджетом по пенсионному страхованию	20.1	69.2	30 588
Начислены взносы по ЕСН в части медицинского страхования	20.1	69.3	3933
Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев	26.1	69.11	218
Начислена заработная плата производственному персоналу обслуживающему основное производство (слесари, электрики...)	20.2	70	28 207
Начислены взносы по ЕСН в части социального страхования	20.2	69.1	1136

		Предприятием приобретена партия телевизоров в количестве 20 шт. по цене 4800 руб. за единицу на сумму 96 000 руб. (в т.ч. НДС 16 000)	41	60.1	80 000
НДС по приобретенным ценностям	19	60.1	16 000
По методу ФИФО списываются на продажу реализованные товары	90.2	41	70 000
Сдана продукция на склад готовой продукции	43	20.1	443 344
Списывается готовая продукция на реализованную продукцию	90.2	43	399 008
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:
остаток по счету 41	41		40000
остаток по счету 43	43		44336
Расходы будущих периодов	216	Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:
остаток по счету 97	97		6000
Операции за период:
Заключен договор со страховой компанией на страхование имущества предприятия	97	76.1	12 000
Предприятием заключен договор на добровольное страхование жизни работников предприятия	97	76.1	385 000
Предприятием заключен договор добровольного личного страхования работников предприятия, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов	97	76.1	16 000
Принимаемые в отчетном периоде расходы на добровольное страхование работников в соответствии с налоговым законодательством	26.1	97	44 918
Не принимаемые в отчетном периоде расходы на добровольное страхование работников в соответствии с налоговым законодательством	26.2	97	26 082
Предприятием заключен договор с НИИИ на разработку новых образцов продукции	97	76.5	100 000

		Приняты по акту выполненные работы по НИОКР принимаемые в отчетном периоде в налоговом учете	26.1	97	1944
Приняты по акту выполненные работы по НИОКР не принимаемые в отчетном периоде в налоговом учете	26.2	97	98 056
По акту приняты расходы на обучение сотрудника	26.1	97	6000
Заключен договор на размещение рекламы в средствах массовой информации в течении первого полугодия на сумму 88 800 (в т.ч. НДС 14 800) руб.	97	76.5	74 000
По акту приняты расходы на рекламу за отчетный период	44.2	97	74 000
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:
остаток по счету 97	97		330000
НДС	220	Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:
остаток по счету 19
Операции за период:
НДС по приобретенным ценностям	19	60.1	6000
НДС по приобретенным ценностям	19	60.1	16 000
НДС по приобретенным ценностям	19	60.1	7984
НДС по приобретенным ценностям	19	76.5	7400
НДС по приобретенным ценностям	19	76.5	14 800
НДС по приобретенным призам	19	71	3200
НДС в стоимости	19	60.1	30 000
НДС по приобретенным ценностям	19	60.1	6460
НДС к зачету по оплаченным материалам и услугам	68.2	19	91 844
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:
остаток по счету 19

Дебиторская задолженность в пределах 12 месяцев	240	Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:
остаток по счету 62
остаток по счету 62.1
остаток по счету 62.2
остаток по счету 76.3
Операции за период:
За отчетный период реализовано продукции собственного производства на сумму 1 425 600 руб. (в т. ч. НДС 237 600)	62.1	90.1	1 425 600
За отчетный период реализованы услуги по отпуску тепловой энергии сторонним организациям на сумму 180 000 руб. (в т. ч. НДС 30 000)	62.1	90.1	180 000
Начислен по сроку процентный доход по муниципальным ЦБ, принадлежащим организации	76.3	91.1	600
Получены проценты по муниципальным бумагам (налог удержан у источника выплаты)	51	76.3	600
Предприятием реализован портфель ценных бумаг в количестве 7000 по цене 17,05 (НДС не облагается)	76.5	91.1	119 350
По договору цессии переуступлена дебиторская задолженность в сумме 170 000 руб. за 165 000 руб.	76.5	91.1	165 000
По договору цессии переуступлена дебиторская задолженность в сумме 35 000 руб. за 30 500 руб.	76.5	91.1	30 500
Поступили средства на расчетный счет в том числе:
за реализованные ОС	51	62.1	24 000
за реализованные товары	51	62.1	156 000
за реализованные ТМЦ	51	62.1	1800
за реализованные услуги	51	62.1	180 000
за реализованные продукцию	51	62.1	712 280
Получен аванс под предстоящую отгрузку	51	62.2	600 000
Начислен НДС с аванса	62.2	68.2	100 000
Поступили средства за реализованные ЦБ	51	76.5	119 350

		Поступили средства по уступке права требования	51	76.5	195 500
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:
остаток по счету 62	62		8320
остаток по счету 62.1	62.1		508320
остаток по счету 62.2		62.2	500000
Краткосрочные финансовые вложения	250	Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:
остаток по счету 58	58		388500
Операции за период:
Приобретен пакет акций ОАО «ТНК» в количестве 5000 шт. по цене 15 руб. за акцию	58	51	75 000
Приобретен пакет акций ОАО «ТНК» в количестве 1000 шт. по цене 16,5 руб. за акцию	58	51	16 500
Приобретен пакет акций ОАО «ТНК» в количестве 5000 шт. по цене 17 руб. за акцию	58	51	85 000
Списывается стоимость, реализованных ЦБ (метод ФИФО)	91.2	58	108 500
Предприятием приобретено право требования на сумму 35 000 рублей по цене 34 800 руб.	58	51	34 800
Списаны финансовые вложения в форме права требования	91.2	58	34 800
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:
остаток по счету 58	58		456 500
Денежные средства	260	Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:
остаток по счету 50	50		28500
остаток по счету 51	51		235000
Операции за период:
Дивиденды перечислены на расчетный счет	51	76.3	2300
Получены проценты по муниципальным бумагам (налог удержан у источника выплаты)	51	76.3	600
Приобретен пакет акций ОАО «ТНК» в количестве 5000 шт. по цене 15 руб. за акцию	58	51	75 000

		Перечислен налог на имущество	68.8	51	17 580
Перечислен ЕСН в части соц. страх	69.1	51	7000
Перечислен ЕСН в части расчетов с ФБ по пенсионному начислению	69.2	51	23 300
Перечислен ЕСН в части медицинского страхования	69.3	51	6000
Перечислены взносы по обязательному пенсионному страхованию	69.4	51	23 300
Поступили средства за реализованные ЦБ	51	76.5	119 350
Поступили средства по уступке права требования	51	76.5	195 500
Оплачено по счету фактуре ремонтной организации	76.5	51	44 400
Оплачено страховщику по договору за страхование имущества	76.1	51	17 000
Оплачено страховщику по договору за долгосрочное страхование жизни	76.1	51	385 000
Оплачено страховщику по договору за добровольное медицинское страхование	76.1	51	16 000
Оплачено НИИИ за выполненные работы	76.5	51	100 000
Перечислены средства за публикацию рекламы в газете	76.5	51	88 800
Оплачено организации за оказанные услуги (представительские)	76.5	51	74 000
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:
остаток по счету 50	50		21 701
остаток по счету 51	51		272107

ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:
остаток по счету 80		80	1300000
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:
остаток по счету 80		80	1300000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:
остаток по счету 84		84	570000
Операции за период:
За отчетный период реализовано продукции собственного производства на сумму 1 425 600 руб. (в т. ч. НДС 237 600)	62.1	90.1	1 425 600
Начислен НДС по реализованной продукции	90.5	76Н	237 600
За отчетный период реализованы услуги по отпуску тепловой энергии сторонним организациям на сумму 180 000 руб. (в т. ч. НДС 30 000)	62.1	90.1	180 000
Начислен НДС по реализованным услугам	90.5	76Н	30 000
На основании извещения ОАО «Резонанс» о выплате доходов за 2001 год предприятием начислены дивиденды в сумме 2300 руб.	76.3	91.1	2300
Начислен по сроку процентный доход по муниципальным ЦБ, принадлежащим организации	76.3	91.1	600
Признан доход в сумме амортизационных отчислений	98	91.1	200
списываются расходы, связанные с демонтажом станка (на основании акта выполненных работ и трудового соглашения с ПБОЮЛ).	91.2	76.5	1000
Отражается выручка от реализации станка	62.1	91.1	24 000
Начислен НДС по реализованному станку	91.5	76Н	4000

		Списывается остаточная стоимость реализованного станка	91.2	36161	29 000
Реализован товар (телевизоры) в количестве 20 штук по цене 7800 руб. за единицу. Общая сумма продаж	62.1	90.1	156 000
составила 156 000руб (в т. ч. НДС 26 000)
Начислен НДС по реализованному товару	90.5	76Н	26 000
По методу ФИФО списываются на продажу реализованные товары	90.2	41	70 000
Начислен НДС по реализованным материалам	91.5	76Н	300
Списывается на продажу покупная стоимость реализованных материалов	91.2	10	1100
Предприятием реализован портфель ценных бумаг в количестве 7000 по цене 17,05 (НДС не облагается)	76.5	91.1	119 350
Списывается стоимость, реализованных ЦБ (метод ФИФО)	91.2	58	108 500
Списываются на реализацию расходы, связанные с реализацией ЦБ (услуги брокера)	91.2	76.5	4950
По договору цессии переуступлена дебиторская задолженность в сумме 170 000 руб. за 165 000 руб.	76.5	91.1	165 000
”	91.2	62.1	170 000
По договору цессии переуступлена дебиторская задолженность в сумме 35 000 руб за 30 500 руб.	76.5	91.1	30 500
”	91.2	62.1	35 000
Предприятием приобретено право требования на сумму 35 000 рублей по цене 34 800 руб.	58	51	34 800
На расчетный счет поступили средства в счет погашения уступки права требования в полном объеме	51	91.1	35 000
Списаны финансовые вложения в форме права требования	91.2	58	34 800

		Начислен НДС по уступке права требования в части дохода	91.5	68.2	33
Начислены налоги за счет финансовых результатов	91.2	68.8	17 580
Начислены проценты за пользование кредитом принимаемые в налоговом учете	91.2	66	3051
Начислены проценты за пользование кредитом, не принимаемые в налоговом учете	91.3	66	56
Списываются расходы за отчетный период по объектам не приносящим доход	91.3	29.2	75 000
Списывается готовая продукция на реализованную продукцию	90.2	43	399 008
Списывается фактическая себестоимость реализованных услуг	90.2	29.1	167 300
Списываются общехозяйственные расходы на реализованную продукцию принимаемые в налоговом учете	90.3	26.1	254 886
Списываются общехозяйственные расходы на реализованную продукцию не принимаемые в налоговом учете	90.3	26.2	130 338
Списываются издержки обращения на реализованную продукцию	90.4	44.1	9847
Списываются расходы на продажу на реализованную продукцию принимаемые в налоговом учете	90.4	44.2	103 775
Списываются расходы на продажу на реализованную продукцию не принимаемые в налоговом учете	90.4	44.3	72 225
Списываются общепроизводственные расходы на реализованную продукцию принимаемые в налоговом учете	90.2	25	162 840
Закрывается финансовый результат от продаж	90.9	99	97 781
Закрывается сальдо прочих доходов и расходов	99	91.9	105 587

		Начислен налог на прибыль за отчетный период	99	68.4	64 397
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:
остаток по счету 84		84	570000
остаток по счету 91.5		91.5	105620
остаток по счету 91.1		91.1	378750
остаток по счету 90.1		90.1	1761600
Отложенные налоговые обязательства	515	Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:
остаток по счету 76Н
Операции за период:
Начислен НДС по реализованной продукции	90.5	76Н	237 600
Начислен НДС по реализованным услугам	90.5	76Н	30 000
Начислен НДС по реализованному станку	91.5	76Н	4000
Начислен НДС по реализованному товару	90.5	76Н	26 000
Начислен НДС по реализованным материалам	91.5	76Н	300
Начислен НДС за отчетный период по оплаченной продукции, товарам, услугам	76Н	68.2	213 180
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:
остаток по счету 76Н		76Н	84720
V. Краткосрочные обязательства	Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:
Займы и кредиты	610	остаток по счету 66
Операции за период:
Получен кредит в банке на сумму 45 000 руб. на срок 90 дней по ставке 28%	51	66	45 000
Начислены проценты за пользование кредитом принимаемые в налоговом учете	91.2	66	3051
Начислены проценты за пользование кредитом, не принимаемые в налоговом учете	91.3	66	56
Погашен кредит и перечислены проценты за пользованием кредитом	66	51	48 107
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:
остаток по счету 66

Кредиторская задолженность	620
Поставщики и подрядчики	621	Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:
остаток по счету 60
Операции за период:
НДС по приобретенным ценностям	19	60.1	6000
Предприятием приобретена партия телевизоров	41	60.1	80 000
в количестве 20 шт. по цене 4800 руб. за единицу
на сумму 96 000 руб. (в т.ч. НДС 16 000)
НДС по приобретенным ценностям	19	60.1	16 000
Акцептован счет энергоснабжающей организации за потребленную электроэнергию в основном производстве в сумме 47 904 руб. (в т. ч. НДС 7984)	20.2	60.1	39 920
НДС по приобретенным ценностям	19	60.1	7984
Акцептован счет энергоснабжающей организации за потребленную электроэнергию обслуживающими производствами в сумме 38 760 руб. (в т.ч. НДС 6460)	29.1	60.1	32 300
НДС по приобретенным ценностям	29.1	60.1	6460
Акцептован счет энергоснабжающей организации за потребленную электроэнергию по объектам обслуживающего производства не приносящим доход	29.2	60.1	20 000
Закуплены материалы для производства на сумму 180 000 руб. (в т.ч. НДС 30 000 руб.)	10	60.1	150 000
НДС в стоимости	19	60.1	30 000
Оплачено поставщику за приобретенные материалы	60.1	51	180 000
Оплачено поставщику за потребленную электроэнергию	60.1	51	86 664
Оплачено поставщику за приобретенный товар (телевизоры)	60.1	51	132 000
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:
остаток по счету 60		60	20 000

Задолженность перед персоналом	622	Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:
остаток по счету 70
Операции за период:
Начислена заработная плата товароведу	44.1	70	5540
Начислена заработная плата основному производственному персоналу (по мебельному производству)	20.1	70	109 245
Начислена заработная плата производственному персоналу обслуживающему основное производство (слесари, электрики...)	20.2	70	28 207
Начислена заработная плата основному производственному персоналу (по обслуживающему производству реализация тепловой энергии) (прямые расходы)	29.1	70	33 186
Начислена заработная плата обслуживающему котельную персоналу (косвенные расходы)	29.1	70	29 499
Начислена заработная плата персоналу занятому на объектах обслуживающего производства не приносящим доход	29.2	70	33 186
Начислена заработная плата управленческому персоналу	26.1	70	93 774
Выплачена заработная плата за отчетный период	70	50	296 159
Выплачено по трудовому соглашению ПБОЮЛ	76.5	70	1000
Удержан налог с доходов сотрудников	70	68.1	36 678
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:
остаток по счету 70

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:
остаток по счету 69
Операции за период:
Начислены взносы по ЕСН в части социального страхования	44.1	69.1	222
Начислены взносы по ЕСН в части расчетов с Федеральным бюджетом по пенсионному страхованию	44.1	69.2	1551
Начислены взносы по ЕСН в части медицинского страхования	44.1	69.3	199
Начислены взносы по ЕСН в части социального страхования	20.1	69.1	4370
Начислены взносы по ЕСН в части расчетов с Федеральным бюджетом по пенсионному страхованию	20.1	69.2	30 588
Начислены взносы по ЕСН в части медицинского страхования	20.1	69.3	3933
Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев	26.1	69.11	218
Начислены взносы по ЕСН в части социального страхования	20.2	69.1	1136
Начислены взносы по ЕСН в части расчетов с Федеральным бюджетом по пенсионному страхованию	20.2	69.2	7954
Начислены взносы по ЕСН в части медицинского страхования	20.2	69.3	1023
Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев	26.1	69.11	57
Начислены взносы по ЕСН в части социального страхования	29.1	69.1	1327
Начислены взносы по ЕСН в части расчетов с Федеральным бюджетом по пенсионному страхованию	29.1	69.2	9292
Начислены взносы по ЕСН в части медицинского страхования	29.1	69.3	1195

		Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:
остаток по счету 69		69	59849
остаток по счету 69.1		69.1	6313
остаток по счету 69.2		69.2	23297
остаток по счету 69.3		69.3	5982
остаток по счету 69.4	69.4		23297
остаток по счету 69.11		69.11	960
Задолженность по налогам и сборам	624	Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:
остаток по счету 68
Операции за период:
Начислен НДС по уступке права требования в части дохода	91.5	68.2	33
Начислены налоги за счет финансовых результатов	91.2	68.8	17 580
Начислен НДС с аванса	62.2	68.2	100 000
Удержан налог с доходов сотрудников	70	68.1	36 678
Перечислен налог на доходы физ. лиц	68.1	51	22 000
Перечислен НДС	68.2	51	140 000
Перечислен налог на прибыль	68.4	51	77 272
Перечислен налог на имущество	68.8	51	17 580
Перечислен ЕСН в части соц. страх	69.1	51	7000
Начислен НДС за отчетный период по оплаченной продукции, товарам, услугам	76Н	68.2	213 180
Начислен налог на прибыль за отчетный период	99	68.4	64 397
Начислен налог на прибыль за отчетный период	99	68.4	64 397
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:
остаток по счету 68		68	83172
остаток по счету 68.1		68.1	14678
остаток по счету 68.2		68.2	81369
остаток по счету 68.4	68.4		12875
Прочие кредиторы	625	Сальдо на начало по балансу (гр.3), в том числе:
остаток по счету 71
остаток по счету 76
Операции за период:
Дивиденды перечислены на расчетный счет	51	76.3	2300

		Представлен авансовый отчет и акт на приобретение и вручение призов в ходе рекламной акции	44.2	71	16 000
НДС по приобретенным призам	19	71	3200
По акту приняты представительские расходы в пределах норматива	44.2	76.5	13 775
По акту приняты представительские расходы сверх норматива	44.3	76.5	60 225
Представительские расходы не принимаемые в налоговом учете	44.3	76.5	12 000
Выдано в подотчет и погашен перерасход по авансовому отчету	71	50	44 640
Выплачено по трудовому соглашению ПБОЮЛ	76.5	70	1000
Оплачено по счету фактуре ремонтной организации	76.5	51	44 400
Оплачено страховщику по договору за страхование имущества	76.1	51	17 000
Оплачено страховщику по договору за долгосрочное страхование жизни	76.1	51	385 000
Оплачено страховщику по договору за добровольное медицинское страхование	76.1	51	16 000
Оплачено НИИИ за выполненные работы	76.5	51	100 000
Перечислены средства за публикацию рекламы в газете	76.5	51	88 800
Оплачено организации за оказанные услуги (представительские)	76.5	51	74 000
Сальдо на конец по балансу (гр.4), в том числе:
остаток по счету 71
остаток по счету 76		76	84720

Наименование строки	№ строки	Сумма по отчету	Содержание информации, используемой для заполнения строк отчетности	Дебет	Кредит	Сумма по операции
Доходы от обычных видов деятельности
Выручка от продаж	010	1 468 000	Выручка от реализации товаров, работ услуг	62	90	1 188 000
Выручка от реализации покупных товаров	62	90	130 000
Выручка от обслуживания производств	62	90	150 000
Себестоимость продаж	020	799 148	1. Себестоимость товаров, работ, услуг	90	20	561 848
2. Себестоимость покупных товаров	90	41	70 000
3. Себестоимость обслуживания производств	90	20	167 300
Коммерческие расходы	030	185847	1. Расходы по продажи товаров, работ, услуг	90	44	176 000
2. Расходы по продаже покупных товаров	90	44	9847
Управленческие расходы	040	385224	1. Управленческие расходы	90	26	385 024
Прибыль (убыток) от продажи	050	97781	1. Прибыль от продажи товаров, работ, услуг	90	99	65 128
2. Прибыль от продажи покупных товаров	90	99	50 153
3. Убыток от обслуживания производств	99	90	-17 300
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	600	Проценты по облигациям	76	91	600
Проценты к уплате	070	3107	Проценты начисленные	91	76	3107
Доходы от участия в других организациях	080	2300	Дивиденды полученные	76	91	2300
Прочие операционные доходы	090	371 517	1. Доходы, полученные от реализации ОС			20 000
2. Доходы, полученные от реализации ценных бумаг			119 350
3. Выручка от приобретенной уступки			34 967
4. Выручка от прочего имущества			1500
5. Выручка от реализации права требования			195 500
6. Безвозмездно полученное имущество			200

Прочие операционные расходы	100	476 930	1. Расходы по реализации ОС	91	01	30 000
			2. Расходы по реализации ценных бумаг	91	76	113 450
			3. Расходы на обслуживание производства	91	29	75 000
			4. Расходы от прочего имущества	91	76	1100
			5. Расходы по реализации права требования	91	76	205 000
			6. Расходы по переуступке права требования	91	76	34 800
			7. Налоги	91	68	17 580

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период ВСЕГО	Выручка от реализации товаров, работ, услуг	Выручка от реализации покупных товаров	Выручка от реализации ОС	Выручка от реализации ЦБ	Выручка от обслуживания производств	Выручка от приобретенной уступки	Выручка от прочего имущества	Выручка от реализации права требования	Дивиденды	Проценты начисленные	Безвозмездное имущество	Резерв по сомнительным долгам	Налоги	Проценты по облигациям
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и продаж)	10	1 468 000	1 188 000	130 000			150 000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	20	-799 148	561 848	70 000			167 300
Валовая прибыль	29	668 852	626 152	60 000	0	0	-17 300	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Коммерческие расходы	30	-185 847	176 000	9847
Управленческие расходы	40	-385 224	385 024
Прибыль (убыток) от продажи	50	97 781	65 128	50 153	0	0	-17 300	0	0	0	0	0	-200	0	0	0

Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	60	600														600
Проценты к уплате	70	-3107										3107
Доходы от участия в других организациях	80	2300									2300
Прочие операционные доходы	90	371 517			20 000	119 350		34 967	1500	195 500			200
Прочие операционные расходы	100	-476 930			30 000	113 450	75 000	34 800	1100	205 000					17 580
Внереализационные
доходы и расходы
Внереализационные	120	0
доходы
Внереализационные	130	0
расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	-7839	65 128	50 153	-10 000	5900	-92 300	167	400	-9500	2300	-3107	0	0	-17 580	600

Налог на прибыль и иные аналогочные обязательные платежи	150	64 397
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	-72 236
Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года	190	-72 236

прочие расходы		379 640	Всего			316 452
Выдано в подотчет и погашен перерасход по авансовому отчету	71	50	44 640
Получено с расчетного счета в кассу	50	51	335 000
			Всего			379 640
Чистые денежные средства от текущей деятельности	200	-86 035
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от реализации основных средств и внеоборотных активов	210	24 000	Поступили средства на расчетный счет в том числе:
за реализованные ОС	51	62.1	24 000
Выручка от продажи ценных бумаг и финасовых вложений	220	119 350	Поступили средства за реализованные ЦБ	51	76.5	119 350
Получены дивиденды	230	2300	Дивиденды перечислены на расчетный счет	51	76.3	2300
Получены проценты	240	600	Получены проценты по муниципальным бумагам (налог удержан у источника выплаты)	51	76.3	600
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	250	230 500	На расчетный счет поступили средства в счет погашения уступки права требования в полном объеме	51	91.1	35 000
Поступили средства по уступке права требования	51	76.5	195 500
			Всего			376 750
Приобретение ценных бумаг и финансовых вложений	300	211 300	Операции за период:
Приобретен пакет акций ОАО «ТНК» в количестве 5000 шт. по цене 15 руб. за акцию	58	51	75 000
Приобретен пакет акций ОАО «ТНК» в количестве 1000 шт. по цене 16,5 руб. за акцию	58	51	16 500

Показатель	Форма № 3	Форма № 1
Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Уставный капитал	100	3	1300	410	3	1300
140	3	1300	410	4	1300
Добавочный капитал	100	4	–	420	3	–
140	4	–	420	4	–
Резервный капитал	100	5	–	430	3	–
140	5	–	430	4	–
Нераспределенная прибыль (убыток)	100	6	570	470	3	570
140	6	497,8	470	4	497,8
Итого собственный капитал	100	7	1870	490	3	1870
140	7	1797,8	490	4	1797,8
Резервы, созданные в соответствии с законодательством	152+154	3	–	431	3	–
152+154	6	–	431	4	–
Резервы, созданные в соответствии с учредительными документами	162+164	3	–	432	3	–
162+164	6	–	432	4	–
Резервы предстоящих расходов	182+184	3	–	650	3	–
182+184	6	–	650	4	–

Показатель	Форма № 3	Форма № 2
Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Чистая прибыль	102	6	-72	190	3	-72
008	6	-90	190	4	-90
Отчисления в оценочные резервы	172+174+176	4	–	215	4	–
171+173+175	4	–	215	6	–

Показатель	Форма № 4	Форма № 1
Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Остаток денежных средств на начало отчетного года	100	3	263	260	3	263
Остаток денежных средств на конец отчетного года	600	3	294	260	4	294

Показатель	Форма № 5	Форма № 1
Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Нематериальные активы	010+020+030+040-050	3	–	110	3	–
010+020+030+040-050	6 4	– –	110	4	–
Основные средства	130-140	3	697	120	3	697
130-140	6 4	644	120	4	644
Доходные вложения в материальные ценности	225-230	3	–	135	3
225-230	6 4	– –	135	4
Дебиторская задолженность	620	3	–	230+240	3	–
620	4	521,2	230+240	4	521,2
Краткосрочная дебиторская задолженность	600	3	–	240	3	–
600	4	521,2	240	4	521,2
Долгосрочная дебиторская задолженность	610	3	–	230	3	–
610	4	–	230	4	–
Задолженность покупателей	601	3	–	231	3	–
601	4	–	231	4	–

Кредиторская задолженность	650	3	–	590+610+620+630	3	–
650	4	760,5	590+610+620+630	4	760,5
Краткосрочная кредиторская задолженность	630	3		610+620+630	3
630	4		610+620+630	4
Краткосрочные кредиты и займы	634+635	3	–	610	3	–
634+635	4	–	610	4	–
Долгосрочная кредиторская задолженность	640	3	–	590	3	–
640	4	–	590	4	–
Долгосрочные кредиты и займы	641+642	3	–	510	3	–
641+642	4	–	510	4	–
Задолженность поставщикам	631	3	–	621	3	–
631	4	–	621	4	–
Задолженность по налогам сборам	633	3	–	624	3	–
633	4	96	624	4	96
Долгосрочные финансовые вложения	540	3	388	140	3	388
540	4	388	140	4	388
Краткосрочные финансовые вложения	540	5	–	250	3	–
540	6	68	250	4	68
Изменение остатков незавершенного производства	765	3	–	231	3-4	–
Изменение остатков расходов будущих периодов	766	3	–	216	3-4	–
Изменение остатков резервов предстоящих расходов	767	3	–	650	3-4	–
Обеспечения полученные	800	3	–	950	3	–
800	4	–	950	4	–
Обеспечения выданные	820	3	–	960	3	–
820	4	–	960	4	–
Основные средства, полученные в аренду	155	3	–	910	3	–
155	4	–	910	4	–

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
на начало года	на конец года	изменения	на начало года	на конец года	изменения	Темп роста, %	в % к изменению итогового баланса
Актив
1. Долгосрочные активы
1.1. Основные средства	697	644	-53	37,3	25,11	-12,2	92,4	-7,6
1.2. Нематериальные активы
1.3. Долгосрочные финансовые вложения	388	388	0	20,8	15,13	-5,6		0,0
ИТОГО по разделу I	1085	1032	-53	58,0	40,2	-17,8	95,1	-7,6
2. Оборотные активы
2.1. Запасы	521	650	129	74,9	93,5	18,5	124,8	18,5
2.2. Дебиторская задолженность (до12 месяцев)	0	521	521	0,0	20,3	20,3		74,9
2.3. Краткосрочные финансовые вложения		68
2.3. Денежные средства	263,5	294	30,5	14,1	11,5	-2,6	111,6	4,4
2.4. Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II	785	1533	748,5	42,0	59,8	178,5	195,4	107,6
*Стоимость имущества*	*1870*	*2565*	*695,5*				*137,2*
Пассив
1. Источники собственных средств
1.1. Уставный капитал	1300	1300		69,5	50,7	-18,9	100,0	0,0
1.2. Добавочный и резервный капитал
1.4. Нераспределенная прибыль	570	498	-72,2	30,5	19,4	-11,1		-10,4
ИТОГО по разделу I	1870	1798	-72,2	100,0	70,1	-29,9	96,1	-10,4

2. Обязательства
2.1. Краткосрочные займы	0	0	0	0,0	0,0	0,0		0,0
2.2. Кредиторская задолженность	0	760,5	760,5	0,0	29,7	8,9		0,0
2.3. Прочие краткосрочные обязательства		6,5	6,5
ИТОГО по разделу II	0	767	761	0,0	0,3	0,3		109,5
*ИТОГО источников*	*1870*	*2565*	*694,8*			0,0	*137,2*	*100,0*