Содержание
1.
Понятие цены и ее функции. Сущность оптовой и розничной цены, их роль в
образовании финансовых результатов предприятия. 3
2. Методы определения прибыли
и рентабельности торгового предприятия.
Факторы, влияющие на прибыль и рентабельность, пути их роста. 10
Задача. 19
Список литературы.. 20
1. Понятие цены и ее функции.
Сущность оптовой и розничной цены, их роль в образовании финансовых результатов
предприятия
Функции цены являются
внешним проявлением ее внутреннего содержания. Причем к функциям цены может
быть отнесено только то, что характерно для каждой конкретной цены без
исключения. Таких функций пять:
Учетная функция
Иначе называемая как
функция учета и измерения затрат общественного труда предопределена самой сущностью
цены, т.е. будучи денежным выражением стоимости, цена показывает, во что
обходится обществу удовлетворение конкретной потребности в той или иной
продукции. Цена определяет, сколько затрачено труда, сырья, материалов,
комплектующих изделий на изготовление товара, характеризует эффективность
используемого труда. В конечном счете цена отражает не только величину
совокупных издержек производства и обращения товаров, но и размер прибыли.
Однако эту функцию в
условиях рыночных отношений нельзя сводить только к измерению затрат или цены,
которая предлагается изготовителем товара при выходе на рынок. Дело в том, что
рыночная цена может значительно отклоняться от издержек. Признание правильности
произведенных затрат, их общественной значимости происходит только на рынке при
непосредственном контакте изготовителя и покупателя товара.
Интерес изготовителя
обусловливается величиной выручка от продажи товара, а покупатель заинтересован
в минимальной цене покупки. Поэтому окончательная цена может существенно отличаться
от той, которую хотел бы получить изготовитель товара. Чтобы выдержать
конкуренцию, изготовитель товара постоянно контролирует свои издержки,
сопоставляет их с затратами конкурентов и за счет снижения своих затрат, а
также улучшения качества товара стремится обогнать конкурентов.
В данной функции цена
служит средством исчисления стоимостных показателей [44]:
·
количественных
(валовой внутренний продукт (ВВП), национальный доход, объем капитальных
вложений, объем товарооборота, объем продукции фирм, предприятий и отраслей и
др.);
·
качественных
(рентабельность, производительность труда, фондоотдача и т.д.).
В этом качестве цена
выступает одним из главных показателей эффективности производства, служит
ориентиром для принятия хозяйственных решений, особенно в условиях рыночных
отношений, важнейшим инструментом внутрифирменного планирования.
Стимулирующая функция
цены.
Сущность ее выражается в
поощрительном или сдерживающем воздействии цены на производство и потребление
различных видов товаров. Цена стимулирует производителя через величину
заключенной в ней прибыли. В хозяйстве цены могут способствовать или
препятствовать увеличению выпуска и потребления тех или иных товаров. Для
производителей особенно важны цены, по которым они непосредственно сами продают
свою продукцию.
С помощью цены в этой
функции можно воздействовать на: научно-технический процесс; экономию затрат
ресурсов; повышение качества продукции; изменение структуры производства и
потребления. Стимулирование осуществляется путем повышения уровня прибыли в
цене, установления надбавок и скидок в основной цене.
Распределительная функция
цены
Данная функция связана с
возможностью отклонения цены от стоимости под воздействием рыночных факторов.
Эта функция состоит в том, что цены участвуют в распределении и
перераспределении национального (чистого) дохода между [44]:
·
отраслями
экономики;
·
государственным
и другими секторами экономики (например, между промышленностью и сельским
хозяйством);
·
различными
формами собственности;
·
регионами
страны;
·
фондом
накопления и фондом потребления;
·
различными
социальными группами населения.
Так, высокие розничные
цены на предметы роскоши и престижные товары (ювелирные изделия, легковые
автомобили и др.) обеспечивают перераспределение денежных средств определенной
части населения с помощью бюджета для формирования социальных фондов.
Функция сбалансирования
спроса и предложения.
Данная функция выражается
в том, что через цены осуществляется связь между производством и потреблением,
предложением и спросом. Цена сигнализирует о появлении диспропорций в сферах
производства и обращения и требует принятия необходимых мер по их преодолению.
Она служит гибким инструментом для достижения соответствия спроса и
предложения. При появлении диспропорций в хозяйстве, несоответствия между предложением
и спросом равновесие достигается с помощью цены либо путем ее роста, либо
снижения. По мере развития рыночных отношений, свободного предпринимательства и
конкуренции эта функция цены будет усиливаться и играть доминирующую роль при
формировании цен на товары.
Функция цены как критерия
рационального размещения производства
Считается, что данная
функция цены по мере перехода к рыночной экономике будет получать дальнейшее
развитие. Данная функция проявляется в том, что с помощью механизма цен
осуществляется перелив капиталов из одного сектора экономики в другой и внутри
отдельных секторов, туда, где норма прибыли более высокая.
При отсутствии условий
для нормального свободного ценообразования следует либо жестко ограничить сферу
действия свободных цен, либо, допуская их свободное движение, осуществлять их
государственное регулирование. Поэтому представляется необходимым проводить
контроль за свободными ценами. По-видимому это наиболее приемлемый способ
реализации политики в области свободного ценообразования при переходе к рынку.
Так, в Российской Федерации объектом регулирования являются; тарифы на
железнодорожные перевозки, услуги некоторых видов связи, цены на нефть и
нефтепродукты, газ, отдельные социально значимые товары (медикаменты),
коммунальные услуги.
Основная цель такого
контроля (регулирования) — добиться прекращения падения производства,
ограничить темпы инфляции, создать стимулы для товаропроизводителей, добиваться
увеличения доходов за счет роста производства, а не цен.
Есть несколько ранее апробированных
методов контроля цен, основанных на проверке правильности их установления:
·
регламентация
величины свободных цен нормативами рентабельности и распределения
экономического эффекта использования продукции между производителем и
потребителем;
·
расчет
цен верхнего предела, за превышение которого налагается штраф;
·
установление
верхнего предела рентабельности производства и некоторые другие.
Названные методы
контроля, как показала практика, оказались малоэффективными и не смогли
обеспечить соблюдения правил установления свободных цен. Они имеют один общий
недостаток — регулируют лишь величины свободных цен, в то время как с точки
зрения изготовителей продукции важен не сам по себе уровень цен, а величина
дохода, который с их помощью можно получить. Отсюда возникает потребность в
таком методе контроля, при котором возможность получения дохода при росте цен
ограничивается строго определенными рамками.
В законодательных
документах сформулированы виды нарушений в области цен, которые не могут
допускаться изготовителями товаров, занимающими монопольное положение на рынке.
Дело в том, что главной и определяющей
чертой монополизма изготовителей является возможность искусственно
поддерживать на рынке определенный уровень цен. Поэтому необоснованное
повышение (снижение) цен считается злоупотреблением хозяйствующего субъекта
своим доминирующим положением. Запрещается заключение и осуществление в любой
форме соглашений (согласованных действий) между конкурирующими предприятиями и
организациями, в которых предусматривается установление цен (тарифов), скидок
(надбавок), размеров выплат и других условий, направленных на ограничение
конкуренции.
С переходом к свободному
ценообразованию весьма остро встает проблема приближения цен к стоимости,
учитывающей объективные различия в региональных затратах и формирующегося на
разных рынках спроса. Отсюда глубокой теоретической разработки требует вопрос
территориальной (региональной) дифференциации стоимости и цен в рыночном
хозяйстве. В этих условиях необходимо исходить из того, что по отдельным
товарам имеются объективные особенности формирования связей производителей и
потребителей, определяющие характер и ареал рынков сбыта, их деление на единый
и на систему региональных (местных) рынков со своим уровнем цен. Формируемая на
одном региональном рынке система цен должна через прямые и обратные связи
воздействовать на системы цен, действующие на других региональных рынках. Таким
образом должны последовательно и постепенно формироваться единый рынок и
система цен, адекватная этому рынку. Процесс этот, вероятно, будет довольно
болезненным и длительным, так как предстоит преодолеть ценовое противостояние и
попытки отдельных регионов решить свои экономические проблемы с помощью цен за
счет других регионов.
Система внутренних цен
должна по возможности отражать движение и тенденции мировых цен. Это крайне
важно, если мы действительно хотим построить рыночную экономику и максимально
реализовать преимущества экономического сотрудничества с мировым сообществом.
Развитие рыночных
отношений в стране неизбежно ведет к становлению свободного ценообразования и
расширению прав автономий, местных органов управления и предприятий по
определению цен, и соответственно к существенному сокращению сферы
централизованно устанавливаемых цен. Однако этот процесс должен быть
управляемым и осуществляться продуманно и постепенно.
Государственные органы
ценообразования исходя из сложившейся экономической ситуации могут взять на
себя деятельность по регулированию цен на отдельные товары, которые определяют
жизненный уровень особенно социально не защищенных слоев населения.
На некоторые товары могут
устанавливаться верхние пределы цен, ограничивающие их рост, на другие, имеющие
большую социальную значимость, органы власти и управления в отдельные периоды
вправе назначать розничные цены даже ниже их стоимости, выплачивая
изготовителям соответствующие дотации и устанавливая налоговые льготы.
Однако подобную практику
следует рассматривать не как принцип ценообразования, а как отступление от
главного правила — изменение цен должно производиться в соответствии с
действием экономических законов и, в первую очередь, законом стоимости.
Государству для соблюдения равенства экономических интересов всех регионов и
предприятий в процессе ценообразования необходимо сохранить за собой роль
ценового арбитра и в интересах обеспечения единства политики цен на территории
страны сосредоточить в своих руках контрольные функции за соблюдением правил
ценообразования.
Поэтому комитет
(департамент) цен по содержанию и характеру своей работы должен стать научным
центром, который разрабатывает общие правила и принципы ценообразования.
Комитет цен обязан изучать конъюнктуру рынка, осуществлять наблюдение за
динамикой цен, анализ структур цен, выявлять и принимать меры по устранению
причин значительного отклонения цен .на основе всестороннего экономического
исследования с участием самих предприятий, финансовых, статистических и других
органов.
2. Методы определения прибыли и
рентабельности торгового предприятия.
Факторы, влияющие на прибыль и рентабельность, пути их роста
Показателями,
характеризующими эффективность деятельности предприятий, являются показатели
рентабельности (или доходности).
В экономической литературе
дается несколько понятий рентабельности. Так, одно из его определений звучит
следующим образом: рентабельность (от нем. rentabel
– доходный,
прибыльный) представляет собой показатель экономической эффективности
производства на предприятиях, который комплексно отражает использование
материальных, трудовых и денежных ресурсов.
По мнению других авторов,
рентабельность – показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме
затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций
или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.
Так или иначе,
рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в
создание этого дохода. Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность
позволяет сравнить уровень доходности предприятия с альтернативным
использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при сходных
условиях риска. Более рискованные инвестиции требуют более высокой прибыли,
чтобы они стали выгодными. Так как капитал всегда приносит прибыль, для
измерения уровня доходности прибыль, как вознаграждение за риск, сопоставляется
с размером капитала, который был необходим для образования этой прибыли.
Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим эффективность
деятельности предприятия.
При его помощи можно оценить
эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и
достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и
рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно
рассматривать как один из критериев качества управления.
По значению уровня
рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е.
способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции. Для
долгосрочных кредиторов инвесторов,
вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель
является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и
ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса.
Устанавливая связь между
суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно
использовать в процессе прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с
фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую
предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли
базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом
прогнозируемых изменений.
Кроме того, большое значение
рентабельность имеет для принятия решений в области инвестирования,
планирования, при составлении смет, координировании, оценке и контроле
деятельности предприятия и ее результатов.
Если предприятие получает
прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в
экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность.
Различают показатели
рентабельности продукции и рентабельности предприятия, а также ряд других
показателей.
Рентабельность
производства показывает, насколько результативно используется имущество
предприятия. Она определяется как процентное отношение годовой прибыли
(балансовой) к среднегодовой стоимости основных фондов и сумме оборотных
средств:
Рентабельность продукции
показывает результативность текущих затрат; она определяется отношением прибыли
от реализации товарной продукции к себестоимости продукции. Рентабельность
продукции можно определять как в целом по всей продукции, так и по отдельным ее
видам.
Подробнее данные
показатели мы рассмотрим в последующих главах.
Под рентабельностью
предприятия понимается его способность к
приращению вложенного капитала.
Задачей анализа
рентабельности являются несколько
положений: оценить динамику показателя
рентабельности с начала года, степень выполнения плана, определяют и оценивают факторы, влияющие на
эти показатели, и их отклонения от
плана; выявляют и изучают причины потерь и
убытков, вызванных бесхозяйственностью, ошибками в руководстве и другими упущениями в производственно -
хозяйственной деятельности предприятия;
вскрывают и подсчитывают резервы
возможного увеличения прибыли или дохода предприятия.
Таким образом анализ
рентабельности производится по двум основаниям: 1) по факторам эффективности;
2) в зависимости от размера прибыли и величины
производственных факторов.
Балансовая (общая)
прибыль - это конечный финансовый результат производственно - финансовой
деятельности. Вместо общей прибыли у предприятия может
образоваться общий убыток, и такое
предприятие перейдет в категорию убыточных.
Общая прибыль (убыток) состоит из
прибыли (убытка) от реализации
продукции, работ и услуг ;внереализационных прибылей и убытков.
Рентабельность можно
рассчитать по всей реализованной продукции и по отдельным ее видам, то есть
товарной продукции и отдельного изделия.
Рентабельность
реализованной продукции определяется как отношение прибыли от реализации
продукции к затратам на ее производство и реализацию, то есть к себестоимости
продукции.
Пб
Рп = ---------- ×100 %,
Сп
где Рп - рентабельность
реализуемой продукции (%);
Пб - прибыль от реализации продукции,
тыс.руб.,
Сп - себестоимость реализуемой продукции.
Рентабельность всей
реализованной продукции рассчитывается и как отношение прибыли от реализации товарной
продукции к выручке от реализации продукции; по отношению балансовой прибыли к
выручке от реализации продукции; по отношению чистой прибыли к выручке от реализации
продукции.
Показатели рентабельности
всей реализованной продукции дают представление об эффективности текущих
затрат предприятия и доходности реализуемой продукции.
Определяется
рентабельность отдельных видов продукции. Она зависит от цены, по которой
продукция реализуется потребителю, и себестоимости по данному ее виду.
Рентабельность товарной продукции характеризуется показателем
затрат на денежную единица товарной продукции или его обратной величиной.
(Т-С)/ Т100,
где Т - товарная
продукция в оптовых ценах предприятия;
С - полная себестоимость товарной
продукции .
Классической формулой
вычисления рентабельности товарной продукции является формула
(Т-С)/ С100.
Рентабельность изделия -
это отношение прибыли на единицу изделия к себестоимости этого изделия. Прибыль
по изделию равна разности между его оптовой ценой и себестоимостью.
Норма рентабельности -
показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде норма
рентабельности определяется отношением годовой прибыли к единовременным и
текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль.
Принято считать, что
норма рентабельности до 50% вполне приемлема, а свыше 100% относится к
сверхприбыли.
На практике используются два варианта измерения нормы рентабельности.
Это отношение прибыли к текущим затратам - издержкам предприятия
(себестоимости) или к авансированным вложениям (основным производственным
фондам и оборотным средствам). Оба измерителя связаны между собой показателем
скорости оборота авансированных вложений.
Р Р
Р1' = ---- , Р2' =
---- ,
Фз Фа
где P - прибыль;
Р1', Р2'
- норма прибыли (первый и второй
варианты):
Фа, Фз - фонды
авансирования и фонды себестоимости.
Поскольку число оборотов:
n = Фа / Фз то Р2'
= Р1'× n
Норму рентабельности
предприятия можно рассчитать по следующей формуле:
П-(Ц-С)
Р ' = --------------------- × 100,
Фо
+ Фоб
где Ц - цена единицы продукции:
С - себестоимость
продукции;
П - объем продукции;
Фо - стоимость основных
производственных фондов;
Фоб - объем оборотных
средств.
Показатели прибыли и
рентабельности имеют общую экономическую характеристику, они отражают конечную
эффективность работы предприятия и выпускаемой им продукции. Поэтому необходимо
особо рассмотреть пути увеличения прибыли и повышения рентабельности
предприятия.
Существует много
факторов, определяющих величину прибыли и уровень рентабельности. Эти факторы
можно подразделить на внутренние и внешние. Внешние - это факторы не зависящие
от усилий данного коллектива, например изменение цен на материалы, продукцию,
тарифов перевозки, норм амортизации и т.д.
Такие мероприятия
проводятся в общем масштабе и сильно
воздействуют на обобщающие показатели производственно - хозяйственной
деятельности предприятий. Структурные сдвиги в ассортименте продукции
существенно влияют на величину реализованной продукции, себестоимость и
рентабельность производства.
Для увеличения прибыли и
повышения рентабельности предприятия необходимо выявить влияние различных
факторов, определить сумму прибыли, полученную в результате действия основных
факторов, отражающих трудовые вложения работников и эффективность использования
производственных ресурсов.
Для повышения
эффективности работы предприятий первостепенное значение имеет выявление
резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости
продукции (работ, услуг), роста прибыли.
Для определения основных
направлений поиска резервов увеличения прибыли факторы, влияющие на ее
получение, классифицируют по различным признакам.
К внешним факторам относятся природные условия,
государственное регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых ставок и льгот,
штрафных санкций и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятий, но
могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.
Внутренние факторы делятся на производственные и
внепроизводственные.
Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и
предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут
подразделяться на экстенсивные и интенсивные.
Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через
количественные изменения: объема средств и предметов труда, финансовых
ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего
времени и др.
Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через
"качественные" изменения: повышение производительности оборудования и
его качества, использование прогрессивных видов материалов и совершенствование
технологии их обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение
квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и
материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более
эффективное использование финансовых ресурсов и др.
К внепроизводственным факторам относятся, например,
снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда
и быта и др.
При осуществлении
финансово-хозяйственной деятельности предприятия все эти факторы находятся в
тесной взаимосвязи и взаимозависимости.
"Прямое"
влияние на величину себестоимости продукции, а значит, и прибыли, связано с
тем, насколько рационально и экономно расходуются материальные ресурсы - ведь
доля материальных затрат в составе себестоимости обычно колеблется от 60 до
90%.
В развитых странах (США,
Канаде, Германии, Англии, Франции, Италии и др.) широкое распространение
получил расчет конечных результатов деятельности предприятия с помощью метода
"затраты - выпуск".
В соответствии с этим
методом общий результат работы предприятия определяется путем суммирования
эксплуатационного и финансового результатов. По каждому из видов деятельности
производится соизмерение затрат с выпуском продукции (реализацией), доходами и
определяется конечный результат.
Эксплуатационной
считается деятельность, соответствующая уставу предприятия; финансовой -
деятельность, связанная с финансовым и банковским обслуживанием предприятия, выпуском
ценных бумаг, участием в сторонних предприятиях, предоставлением и получением
кредитов; чрезвычайной - деятельность по операциям длительного характера, как
правило, продолжительностью от 2 до 5 лет (например, реализация основных
фондов, ноу-хау, авторского и арендного права и др.).
Итак, основную цель
деятельности любого производителя (фирмы, делового предприятия) составляет
максимизация прибыли. Возможности ее получения ограничены, во-первых,
издержками производства и, во-вторых, спросом на произведенную продукцию.
Производители, однако, могут сталкиваться с
особыми ситуациями, выдвигающими на первый план решения проблем,
неукладывающихся в русло максимизации прибыли, или даже вызывающих противоречия
с этой целью: например, резкое снижение цен для выхода на новые рынки или
приведения дорогостоящих рекламных компаний для привлечения потребителей,
осуществления мер экологического порядка и т. п. На все подобные шаги носят все
же тактический характер и в конечном счете подчинены решению главной стратегической
задачи - получения возможно большой прибыли.
Главным ограничителем прибыли являются
издержки производства. К их определению и измерению существуют разные подходы,
в которых можно выделить взгляд экономиста, ориентированный на перспективу
фирмы, и позицию бухгалтера, которых прежде всего интересует финансовые отчеты
и балансы предприятия.
Поскольку все виды ресурсов ограничены, любое
решение о производстве какого-либо товара предполагает отказ от использования
тех же ресурсов для выпуска какого-то иного изделия.
Таким образом, все
издержки представляют собой альтернативные затраты. Точнее говоря, затраты
любого ресурса привлеченные для производства товаров, отражают его ценность при
наилучшем из всех альтернативных вариантов использования или ценность тех
альтернативных возможностей, которыми приходится жертвовать. Например, металл,
истраченный на производство вооружения уже невозможно применить для
изготовления медицинского оборудования или автомобилей. И если рабочий способен
производить как вооружение, так и медицинское оборудование, то издержки,
которые общество несет при использовании этого рабочего на военном заводе,
будут равны вкладу, который он мог бы внести в производство медицинского
оборудования.
Задача
Запасы на начало года в
оптовой торговле составили 800у.д.е. В текущем году было закуплено отечественных товаров на сумму 2200
у.д.е. На конец года запасы по балансу составили 540 у.д.е Все предприятия оптовой торговли за отчетный год
уплатили НДС, который составил 20% от валового дохода и равен 450у.д.е На какую
сумму оптовая торговля продала товаров ( без НДС) и закупила импортных товаров(
без НДС)?
Решение:
Закупило импортных
товаров - на 1992 у.д.е. (без НДС)
Продала - на 1009 у.д.е.
(без НДС)
Список
литературы
1.
Гофинкель
П.Н. Экономика предприятия. ЮНИТИ ФЗФИ, 2005. - 372 с.
2.
Дж.К.
Ван Хорн. Основы управления финансами. - М., 2000.
3.
Раевский
В.А. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Москва 1998 г.
4.
Райсберг
Р.А. Современный экономический словарь. - М.: ИНФРА-М, 1997.
5.
Русак
Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справ. пособие. -
Мн.: Выш.шк., 2001.
6.
Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2001. -336
с.
7.
Финансовый
менеджмент. Под редакцией академика Стояновой Е.С. - М., 2002.
8.
Шеремет
А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М., 2005.
9.
Экономика
предприятия. Под. ред. проф. В. Я. Горфинкеля, М., 2005.