2. Смета прямых материальных затрат
(затрат основных материалов) и ее анализ
Смета прямых материальных затрат показывает общие
потребности производства в основных материалах, а также необходимый объем
закупок основных материалов, зависящий от ожидаемого их потребления в
производстве и запасов на складе.
Плановая потребность в материалах определяется
формулой:
М = Мпр + Змк - Змн,
где М - плановая потребность в материалах;
Мпр - потребность в материалах для обеспечения
планового выпуска продукции;
Змк - планируемый запас материалов на конец
периода;
Змн - запас материалов на начало периода.
Составление сметы прямых материальных затрат может
сопровождаться расчетами платежей за приобретаемые материалы. Эти расчеты
используются при составлении сметы денежных средств.
Примеры сметы материальных затрат, в которой
материалы А и В используются для производства товара X, а материалы А, Б и В -
товара Y, приведены в таблице.
Смета прямых материальных затрат
┌──────────────────────────────────────┬─────────────────────────┐
│ Показатели │ Материалы │
│
├───────┬───────┬─────────┤
│
│ А │
Б │ В
│
├──────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│1.
Количество, необходимое для
│536 000│292 000│
814 200│
│производства
(стр. 1.1 + стр. 1.2): │ │ │ │
│
├───────┼───────┼─────────┤
│1.1.
Товара X │390 000│ -
│ 520 000│
│
├───────┼───────┼─────────┤
│1.2.
Товара Y
│146 000│292 000│
294 200│
├──────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│2.
Необходимое количество запасов на
│ 80 000│ 40 000│
120 000│
│конец
периода
│ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│3.
Итого необходимое количество
│616 000│332 000│
934 200│
│запасов
(стр. 1 + стр. 2)
│ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│4.
Величина запасов на начало периода │103 000│ 44 000│ 114 200│
├──────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│5.
Итого количество материалов для
│513 000│288 000│
820 000│
│закупки
(стр. 3 - стр. 4)
│ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│6.
Цена единицы материала, ден. ед.
│ 0,60│ 1,70│ 1,00│
├──────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│7.
Итого прямые материальные затраты, │307 800│489 600│ 820 000│
│ден.
ед. (стр. 5 х стр. 6)
│ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│8.
Всего прямые материальные затраты, │
│ │1 617
400│
│ден.
ед.
│ │ │ │
└──────────────────────────────────────┴───────┴───────┴─────────┘
Своевременность поставок материалов зависит от
четкости взаимодействия между отделом снабжения и производственным отделом и
позволяет удерживать величину материальных запасов в разумных пределах.
При анализе сметы выявляются отклонение
фактических и бюджетных данных, причины таких отклонений, проводится факторный
анализ отклонений.
Чтобы правильно контролировать исполнение сметы,
бюджетные данные необходимо скорректировать на фактический выпуск продукции. С
этой целью составляется гибкая смета, на основе которой проводится анализ.
Анализ отклонений между фактическими данными и
данными сметы позволяет:
определить проблемную область деятельности;
выявить новые возможности, не предусмотренные в
процессе разработки сметы;
оценить деятельность каждого центра
ответственности и его руководителя.