Уважаемые председатель, члены государственной аттестационной комиссии. Вашему вниманию предлагаются основные результаты дипломной работы.

В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

Целью настоящей работы является разработка рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения предприятия.

Объектом исследования настоящей работы является общество с ограниченной ответственностью «Афродита».

Исследуемое предприятие уплачивает такие различные налоги. Структура налоговых платежей представлена на листе 1.

По итогам финансово-хозяйственной деятельности ООО «Афродита» за 2005 год имеются следующие показатели (лист 2).

За 2005 год ООО «Афродита» было уплачено налогов на сумму 55456,4 тыс. руб. более конкретные данные по налоговым платежам представлены на листе 3.

Графически динамику налоговых платежей можно увидеть на листе 4.

В настоящее время существует несколько методик определения налогового бремени на предприятие. В данной работе были рассмотрены методики Минфина России, Е.А. Кировой, М.И. Литвина, а также А. Кадушкина и Н. Михайловой.

Каждая из методик имеет свои преимущества и недостатки.

Согласно расчету всех указанных методик уровень налоговой нагрузки на предприятии представлен на листе 5.

Если разбить налоговые платежи на группы в соответствии с источниками уплаты налогов, то расчет налоговой нагрузки позволит определить долю налогов в источниках средств для их уплаты (листа 6).

Таким образом, для НДС источником уплаты является выручка ООО «Афродита». С 1 руб. выручки ООО «Афродита» платит 13 коп. НДС.

Доля уплаченных налогов, относимых на себестоимость продукции, в сумме расходов от реализации составляет 14,4%.

71,5% полученной прибыли израсходовано на внесение в бюджет налоговых платежей. Причем данные налоги уплачены не в полной сумме, подлежащей перечислению, и реальная налоговая нагрузка значительно выше.

В целях совершенствования способа расчета налоговой нагрузки следует внести изменения в ее порядок расчетов. В качестве основы был использован метод А. Кадушкина и Н. Михайловой.

Основные принципы предлагаемой методики заключаются в следующем:

- в расчет включаются все налоговые платежи, подлежащие перечислению организацией в бюджет и внебюджетные фонды, то есть сумма начисленных платежей. Это связано с тем, что определение налоговой нагрузки по сумме уплаченных налогов, как правило, уменьшает действительный уровень налогового бремени;

- налог на доходы физических лиц не включается в расчет, поскольку организация выступает лишь налоговым агентом при его уплате;

- общим знаменателем, с которым соотносятся налоговые платежи, является добавленная стоимость продукции (ДС = В - МЗ).

По данной методике общий уровень нагрузки составит 23481,32 тыс. руб. или 43,3% добавленной стоимости продукции.

С учетом применения коэффициента денежного изъятия (отношение начисленных налоговых платежей к реально полученным организацией финансовым ресурсам) для определения налоговой нагрузки данный показатель составит 35,9%

Таким образом, на уплату налоговых платежей за отчетный период приходится одна треть суммы получены хозяйствующим субъектом собственных денежных средств.

На основе проведенного анализа налогообложения ООО «Афродита» на эффективность финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия влияют налоговые платежи, минимизация которых позволит увеличить прибыль предприятия.

1. Можно предложить несколько вариантов, чтобы.

Самый распространенный способ максимального сокращения всевозможных налогов и взносов с выплат по использованию личного имущества сотрудников – это оформления компенсации за использование личного автомобиля, ее предусмотреть ее в трудовом договоре работника. В трудовом договоре можно прописать, какую сумму предприятие будет ему за это выплачивать, и также указать, как часто он будет получать указанные суммы. Бухгалтеру не придется удерживать с компенсации налог на доходы физических лиц

2. Руководство ООО «Афродита» приобретает питьевую воду в офис. Расходы по приобретению питьевой воды для своих сотрудников могут быть отнесены в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

3. Оптимизировать налоги можно путем применения комиссионных операций. Величину НДС и налог на прибыль можно существенно снизить, если привлечь (а точнее, открыть новую) фирму, которая будет работать на «упрощенке» и приобретать товар в результате комиссионной операции. В данном случае рассматриваемая  схема  хороша тем, что обвинить  фирму в не законном  снижении  налогов не получится.

4. Необходимо выделять отдельно в первичных документах продавца стоимость доставки, или использовать услуги по перевозке товаров транспортной компанией. В этих случаях потраченные на перевозку суммы можно списать в расходы сразу, как только будут оплачены счета поставщиков и транспортников.

Предложенные схемы налоговой оптимизации рекомендуется рассмотреть руководству предприятия с целью минимизации налоговых платежей.

Доклад окончен, спасибо за внимание!