ГЛАВА 1.  ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ВЕСНА»

И ПОКАЗАТЕЛИ ЕГО ХОЗЯЙСТВЕНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1. Краткая историческая справка

Общество с ограниченной ответственностью «Весна» (далее Общество) учреждено путем преобразования ОАО «Весна» 18 октября 2002 г. Является правопреемником, несет права и отвечает по всем его обязательствам.

ООО «Весна» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, имущество, расчетные и валютные счета в учреждениях банков, пе­чать, эмблему, товарный знак и другие реквизиты.

Общество от своего имени приобретает имущественные и неимущест­венные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством.

В своей деятельности общество руководствуется действующим законо­дательством, в частности гл. 4 Гражданского Кодекса Российской Федера­ции, иными законами и нормативными актами, учредительным договором и уставом, приказами и распоряжениями ООО «Весна».

Целями создания ООО «Весна» является оказание различных услуг для удовлетворения общественных потребностей и получение прибыли.

Для достижения указанных целей предприятие осуществляет следую­щие виды деятельности:

-      розничная торговля;

-      общественное питание;

-      оказание транспортных услуг;

-      ремонт автотранспорта;

-      иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Местонахождение общества: 612990, Кировская область, Вятско-По­лянский район, г. Сосновка,  ул. Гоголя д. 50 [33].

1.2. Организационно–правовая форма

                               

ООО «Весна» является юридическим лицом, имеет наименование с указанием организационно-правовой формы: Общество с ограниченной от­ветственностью «Весна», действует в соответствии с Законом РФ, “Об обще­ствах с ограниченной ответственностью” от 8.02.1998 г. № 14-ФЗ [3], на ос­новании учредительного договора между участниками общества и устава от 15.10.2002 г. [33].

Сравнительная характеристика, представленная в табл. 1.1., дает право утверждать, что организационно-правовая форма ООО «Весна» полностью соответствует нормам гражданского законодательства.

Таблица 1.1. Сравнительная характеристика организационно–правовой формы ООО «Весна»

Признаки	Характеристика организационно-правовой формы
по Гражданскому Кодексу РФ и Закону РФ «Об ООО»	по уставу ООО «Весна» [33]
1	2	3
Учредительные документы	Учредительный договор, подписан-ный учредителями общества, и ут-вержденный ими устав (ст. 89 п. 1 [1]).	Учредительный договор и устав Общества.
Учредители (участники) общества	Могут быть граждане и юридиче­ские лица, их число не должно быть более пятидесяти. Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе выступать участниками ООО (ст. 7 п. 1, 2 [3]).	Общество учреждено путем преобразования ОАО «Весна» 15.10.2002 г. Акционеры в ко­личестве трех человек стали участниками ООО «Весна».
Уставный капитал	Составляется из номинальной стои­мости долей участников. Его размер должен быть не менее 100 МРОТ, ус­тановленного на  дату представления документов для государственной ре­гистрации общества (ст. 14 п. 1 [3]). Его уменьшение допускается после уведомления всех кредиторов общест-ва, а увеличение – после внесения всеми его участниками вкладов в полном объеме (ст. 90 п. 5, 6 [1]).	Образовался путем обмена обыкновенных именных ак­ций по их номинальной стои­мости ОАО «Весна» на вклады участников ООО «Весна». Составляет 15816 руб. Общество может увеличить или уменьшить размер устав­ного капитала на условиях, предусмотренных учреди­тельным договором.

Окончание табл. 1.1

1	2	3
Управление	Высшим органом ООО является соб­рание его участников.	Высшим органом управле­ния обществом является соб­рание
	Может быть предусмотрено образова­ние совета директоров (наблюдатель­ного совета) общества. В ООО созда­ется исполнительный орган (коллеги­альный и (или) единоличный), осуще­ствляющий текущее руководство его деятельностью и подотчетный общему собранию участников (ст. 91 п. 1 [1], ст. 32 п. 1, 2, 4 [3]).	участников общества. Руководство текущей дея­тельностью осуществля-ется единоличным исполни-тель­ным органом общества – ди­ректором.
Ответственность общества	Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадле-жащим ему имуществом, и не отвечает по обязательствам своих участников (ст. 3 п. 1, 2 [3]).	Общество несет ответствен-ность по своим обязательст-вам в пределах принадле-жа­щего ему имущества и не от­вечает по обязательствам участников.
Распределение прибыли	Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или год принимать решение о распределении своей чистой при­были между участниками общества (ст. 28 п. 1 [3]). Общество может создавать резерв­ный фонд и иные фонды в порядке и размерах предусмотренных уставом общества (ст. 30 [3]).	Прибыль поступает в пол­ное распоряжение участников общества с выделением 10% в резервный фонд общества.
Реорганизация и ликвидация общества	ООО может быть реорганизовано или ликвидировано добровольно по единогласному решению его участни­ков. Иные основания, а также порядок его реорганизации и ликвидации оп­ределяются ГК РФ и другими зако­нами (ст. 92 п. 1 [1]).	Общество прекращает свою деятельность по решению со­брания участников общест-ва или по другим основа­ниям, предусмотренным за­конода-тельством РФ.

1.3. Особенности финансового менеджмента

Учредительными документами общества являются учредительный до­говор и устав общества, где определяются состав учредителей (участников) общества, размер уставного капитала общества и размер доли каждого из уч­редителей (участников) общества, размер и состав вкладов, порядок и сроки их внесения в уставный капитал общества при его учреждении, ответствен­ность учредителей (участников) общества за нарушение обязанности по вне­сению вкладов, условия и порядок распределения между учредителями (уча­стниками) общества прибыли, состав органов общества и порядок выхода участников общества из общества.

Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости вне­сенных ими вкладов.

Участники общества имеют право продать или уступить свою долю участникам общества или третьим лицам (с согласия других участников), а также он вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников или общества. При выходе участника из общества ему выплачивается часть стоимости имущества общества, пропорционально его доле в уставном капитале, фактически внесенной на момент выхода. При этом имущество, переданное обществу только в пользование, возвращается участнику в натуральной форме без вознаграждения.

Имущество общества состоит из основных фондов, оборотных средств и  иных ценностей, переданных от ОАО «Весна» по передаточному акту, а также приобретенных самостоятельно в процессе своей деятельности, стои­мость которых отражается на самостоятельном балансе Общества.

Источниками формирования имущества общества являются:

-   денежные и материальные взносы учредителей;

-   доходы, полученные от реализации работ, услуг, а также от других ви­дов хозяйственной деятельности;

-   доходы от ценных бумаг;

-   кредиты банков и других кредиторов;

-   безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования органи­заций, предприятий и граждан;

-   иные источники, не запрещенные действующим законодательством.

Прибыль, оставшаяся после уплаты налогов и других платежей в бюд­жет, поступает в полное распоряжение общества и его участников. Из этой прибыли формируются фонды, порядок создания и использования которых определяется  собранием участников. В частности, 10 процентов от прибыли поступает в резервный фонд общества.

Высшим органом управления обществом является собрание участников общества, которое проводится не реже одного раза в год.

Участники обладают количеством голосов, равным их доле в уставном капитале. Они участвуют в работе собрания лично или через представителей.

К исключительной компетенции собрания участников относятся:

-      определение основных направлений деятельности общества, утвержде­ние его планов и отчетов об их выполнении;

-      изменение устава;

-      избрание и отзыв членов исполнительного органа и ревизионной комис­сии;

-      утверждение  годовых результатов деятельности общества, включая его филиалы, утверждение отчетов и заключений ревизионной комиссии, по­рядка распределения прибыли, порядка покрытия убытков;

-      создание, реорганизация и ликвидация дочерних предприятий, филиа­лов и представительств, утверждение положений (уставов) о них;

-      принятие решений о привлечении к имущественной ответственности должностных лиц общества;

-      утверждение правил процедуры и других внутренних документов обще­ства;

-      принятие решения о прекращении деятельности общества, назначение ликвидационной комиссии, утверждение ликвидационного баланса;

-      установление размера, формы и порядка внесения участниками допол­нительных взносов;

-      решение вопроса о приобретении обществом доли участников;

-      исключение и прием новых участников общества.

Собрание участников избирает своего председателя, который органи­зует ведение протокола.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется едино­личным исполнительным органом общества - директором. Он избирается общим собранием учредителей сроком на 2 года.

Прекращение деятельности общества происходит путем его ликвида­ции.

Ликвидация общества производится назначенной им ликвидационной комиссией, а в случаях прекращения деятельности общества по решению го­сударственного арбитража или суда ликвидационной комиссией, назначен­ной этими органами.

Реорганизация общества влечет переход прав и обязанностей, принад­лежащих обществу, его правопреемникам.

Общество не обязано давать информацию о своей деятельности за ис­ключением случаев, предусмотренных Законодательством РФ.

1.4. Организация финансовой работы

ООО «Весна» имеет линейно–функциональную организационную структуру управления. Она предусматривает создание структуры функцио­нальных подразделений, основная роль которых состоит в подготовке проек­тов решений, которые вступают в силу после утверждения соответствую­щими линейными руководителями, обладающими навыками работы в данной области управления.

Достоинствами данного типа организационной структуры является специализация менеджмента, уменьшается дублирование функций

Недостаток линейно-функциональных структур состоит в том, что за­труднено движение информации. Медленно принимаются решения, по­скольку обсуждение проблем происходит по всей иерархической цепочке снизу вверх каждого функционального подразделения.

Во-вторых, качество решений на высшем уровне определяется не столько компетентностью самих руководителей, сколько надежностью и дос­товерностью поступившей к ним информации.

Организационная структура управления ООО «Весна» представлена на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Организационная структура управления ООО «Весна»

Директор действует без доверенности от имени общества, в том числе представляет  его  интересы, совершает сделки  от  имени общества, утвер­ждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всем работникам общества.

На отдел кадров возлагаются осуществление найма и увольнения, реги­страция (табельный учет) явки персонала на работу, контроль за соблюде­нием режима рабочего дня и трудовой дисциплины, обучение кадров и регу­лирование их профессионального роста, инструктаж по технике безопасности сотрудников, а также контролирует соблюдение трудового законодательства.

Бухгалтерия, которой руководит главный бухгалтер, осуществляет учет средств общества и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельно­сти и др.

Главный экономист несет ответственность за:

−      получение обществом прибыли, за упущенные возможности ее получе­ния;

−      организацию эффективной экономической работы и методическое руко­водство;

−      расчеты с заказчиками и поставщиками, связанные с реализацией готовой продукции, приобретением необходимых товаров, сырья, топ­лива, и т.д.;

−      получение кредитов в банке, своевременный возврат ссуд, взаимо­отношение с государственным бюджетом, разрабатывает норма­тивы для образования фондов экономического стимулирования, ведет оперативный статистический учет и др.

−      соблюдение норм законодательства, решений и Постановлений Прави­тельства РФ и Кировской области, Общего собрания участников, Правления ООО «Весна» и других нормативных документов, входящих в компетенцию.

Заместитель директора по общим вопросам разрабатывает инвестици­онную политику организации.

Коммерческому директору подчинены отдел материально–техниче­ского снабжения, отдел сбыта и транспортный отдел.

Отдел сбыта осуществляет доставку продукции. Отдел материально-технического снабжения находит и определяет поставщиков ресурсов. необ­ходимых организации, заключает договоры с поставщиками, следит за вы­полнением договоров по номенклатуре и срокам поставок, организует дос­тавку материальных ресурсов на склад, обеспечивает их хранение и распре­деление.

В обязанности транспортного отдела входит организация перевозки грузов внутри организации и за ее пределами.

В рыночных условиях хозяйствования важнейшей частью общего аппа­рата управления хозяйствующего субъекта является аппарат управления фи­нансами. Его основными задачами являются разработка определенной стра­тегии и тактики на основе анализа финансовой отчетности с помощью сис­темы показателей, выявление и использование резервов, а также прогнозиро­вание доходов в зависимости от изменения структуры активов и пассивов ор­ганизации.

На ООО «Весна» не занимаются вопросами планирования и прогнози­рования, т.е. в организации своей работы они ничем не руководствуются и действуют вслепую. В будущем это может пагубно отразиться на результатах деятельности.

1.5. Основные показатели хозяйственной деятельности и характеристика деловой активности

После перехода к рыночной экономике общество сохранило свои ста­рые связи, существующие еще до учреждения общества с ограниченной от­ветственностью.

Основными поставщиками сырья и продуктов питания остались Со­сновский хлебозавод, пищекомбинат и частные предприниматели Вятско-Полянского района, а также предприятия Кирова, Набережных Челнов, Ка­зани и Можги. Хозяйственные связи, обеспеченные заключенными догово­рами с предприятиями–поставщиками поддерживают ритмичность процесса деятельности.

Общество производит расчеты за поставляемые товары и услуги по це­нам и тарифам, установленным самостоятельно по договоренности сторон.

Среди многочисленных отношений внешней среды влияющих на ха­рактер поведения экономики предприятия, важнейшим является конкурен­ция. В пределах города основным конкурентом является ЧП Гриневич и не­многочисленные мелкие частные предприниматели.

Основными потребителями продукции является население г. Сосновки. Так как ООО «Весна» занимается реализацией продуктов питания, то среди покупателей присутствуют практически все группы (слои) населения.

По методу обслуживания покупателей предприятие применяет только торговлю через прилавок.

По товарной специализации ООО «Весна» – универсальное торговое предприятие, располагает широким ассортиментом продовольственных това­ров.

По масштабу деятельности ООО «Весна» можно отнести к средним розничным торговым предприятиям (среднесписочная численность работни­ков в 2005 г. составила 97 человек).

Помимо того, что ООО «Весна» в 2003 г. открыло еще два магазина розничной торговли и точку общественного питания, а в 2005 г. построило торговый центр, в перспективе предприятие намерено увеличить ассорти­мент предлагаемых товаров, а также расширить сеть своих магазинов за пре­делы города. Тем самым предприятие планирует завоевать как можно боль­шую долю потребителей на рынке предлагаемых товаров.

В 2003-2004 гг. планируется произвести расширение ассортимента то­варов, пользующихся сезонным спросом.

Характеристика текущего состояния хозяйственной деятельности пред­приятия представлена набором показателей (табл. 1.3), которые позволяют в сжатой форме охарактеризовать ситуацию на предприятии с точки зрения эффективности трудовой, производственной деятельности и сбыта.

Исходные данные для расчета показателей деловой активности пред­ставлены в табл. 1.2, а значения этих показателей – в табл. 1.3.

Таблица 1.2. Исходные данные, тыс.р.

Наименование показателя	Обозна-чение	Отчетный период
2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.
Итог среднего баланса-нетто (совокупный капитал)	СовК	3775	6353	9336	10278
Средняя стоимость основных средств	ОС	784	909	1425	2620
Средняя стоимость оборотных активов	ОА	2956	5379	7543	7220
Средняя стоимость собственного капитала	СК	528	334	1012	2626
Затраты на производство и реализацию (себестоимость)	З	8144	12295	19299	28390
Средняя стоимость материальных запасов	МЗ	2829	5163	7245	6947
Средняя стоимость дебиторской задол­женности	ДЗ	78	179	197	128
Средняя стоимость кредиторской задолженности	КЗ	247	451	537	500
Продолжительность года, дни	Д	365	365	366	365

Оборачиваемость совокупного капитала составляет два – три оборота в год. Положительной тенденцией за 2003 – 2005 гг. является увеличение его оборачиваемости с 1,93 до 2,94 оборота/год, а, следовательно, и скорости обо­рота.

Примерно та же картина наблюдается с запасами: 2,38 – 4,09 обо­рота/год и тенденция к ускорению оборачиваемости. Такая низкая оборачи­ваемость, прежде всего, связана со значительным удельным весом запасов в структуре активов. Продолжительность их оборота уменьшилась на 63,95 дня (153,27 – 89,32), что свидетельствует об увеличении темпа превращения их в налич­ность.

Показатели оборачиваемости собственного капитала, напротив, сни­жаются с 36,78 до 11,50 оборота/год за период 2003 – 2005 гг.

Таблица 1.3. Расчет показателей деловой активности

Наименование показателя	Отчетный период	Изменение (+/-)
2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2002-2003 гг.	2003-2004 гг.	2004-2005 гг.
Абсолютное изменение	Темп прироста, %	Абсолютное изменение	Темп прироста, %	Абсолютное изменение	Темп прироста, %
Оборачиваемость СовК, оборотов	2,25	1,93	2,32	2,94	-0,31	-14,02	0,39	20,00	0,62	26,81
Коэффициент оборачиваемости СК, оборотов	16,07	36,78	21,37	11,50	20,71	128,87	-15,41	-41,88	-9,87	-46,19
Коэффициент оборачиваемости МЗ, оборотов	2,88	2,38	2,66	4,09	-0,50	-17,29	0,28	11,87	1,42	53,41
Коэффициент оборачиваемости ДЗ, оборотов	108,68	68,53	110,08	235,93	-40,15	-36,95	41,56	60,64	125,85	114,32
Коэффициент оборачиваемости КЗ, оборотов	32,97	27,26	35,94	56,84	-5,71	-17,32	8,68	31,83	20,90	58,15
Продолжительность оборота СК, дни	22,71	9,92	17,12	31,73	-12,79	-56,31	7,20	72,54	14,61	85,32
Продолжительность оборота МЗ, дни	126,77	153,27	137,39	89,32	26,50	20,91	-15,88	-10,36	-48,07	-34,99
Продолжительность оборота ДЗ, дни	3,36	5,33	3,32	1,55	1,97	58,60	-2,00	-37,58	-1,78	-53,47
Продолжительность оборота КЗ, дни	11,07	13,39	10,18	6,42	2,32	20,95	-3,20	-23,94	-3,76	-36,94
Продолжительность операционного цикла, дни	130,13	158,60	140,71	90,86	28,47	21,88	-17,89	-11,28	-49,85	-35,43
Продолжительность финансового цикла, дни	119,06	145,21	130,53	84,44	26,15	21,97	-14,68	-10,11	-46,09	-35,31
Фондоотдача основных фондов, р.	10,82	13,50	15,18	11,53	2,68	24,79	1,68	12,43	-3,65	-24,05
Фондоемкость продукции, р.	0,09	0,07	0,07	0,09	-0,02	-19,86	-0,01	-11,06	0,02	31,67
Коэффициент погашаемости ДЗ	0,009	0,015	0,009	0,004	0,005	58,60	-0,006	-37,75	-0,005	-53,34

Позитивным фактором выступает также снижение периода оборачи­ваемости дебиторской задолженности (с 5,33 до 1,55 дня). Это произошло вследствие уменьшения ее размера и доли в структуре активов.

Продолжительность  операционного цикла в 2005 г. по сравнению с 2003 г. сократилась с 158,60 до 90,86 дней, т.е. уменьшился период полного оборота материальных элементов оборотных активов, используемых для производственного процесса, и дебиторской задолженности. Это означает, что превращение этих средств в наличность ускорилось.

Продолжительность финансового цикла также уменьшилась с 145,21 дня в 2003 г. до 84,44 дня в 2005 г., что свидетельствует о сокращении вре­мени, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота. Это свя­зано, прежде всего, со снижением продолжительности операционного цикла.

В период 2002 – 2004 гг. прослеживалась положительная тенденция роста фондоотдачи основных средств (с 10,82 до 15,18 р. реализованной про­дукции с одного рубля основных средств) и снижения фондоемкости (с 0,09 до 0,07 р. основ­ных фондов на один рубль продукции). В 2005 г. эта тенден­ция сменилась на проти­воположную:  фондоотдача  снизилась  на  3,65 р.  (или 24,05 %), а фондоем­кость выросла на 0,02 р. (или 31,67 %). Причиной тому стало резкое увеличе­ние основных средств, причем темп роста средней стоимости  основных  средств,  равный  183,86 %  (2 620 / 1 425 ´ 100)  зна­чительно  превысил  темп роста товарооборота, который составил 139,61 %.

Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности свидетельст­вует о ее незначительной доле в общей сумме денежных поступлений от реа­лизации (от 0,4 до 1,5 %), т.е. риск понесения крупных убытков из-за невоз­врата средств невелик.

Но при этом постоянным остается рост производительности труда: со 121,10 до 311,33 р./чел. на протяжении всего анализируемого периода, не­смотря на увеличение среднесписочной численности с 70 до 97 чел., что по­зволяет сделать вывод об эффективности использования трудовых ресурсов с точки зрения производства (табл. 1.4).

Таблица 1.4. Показатели хозяйственной деятельности

Наименование показателя	Отчетный период	Изменение (+/-)
2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2002-2003 гг.	2003-2004 гг.	2004-2005 гг.
Абсолютное изменение	Темп прироста, %	Абсолютное изменение	Темп прироста, %	Абсолютное изменение	Темп прироста, %
Среднесписочная численность, чел. - всего,	70	88	90	97	18	25,71	2	2,27	7	7,78
в том числе:
руководители	1	1	1	1	-	-	-	-	-	-
специалисты	3	4	4	4	1	33,33	-	-	-	-
служащие	10	13	16	18	3	30,00	3	23,08	2	12,50
рабочие	56	70	69	74	14	25,00	-1	-1,43	5	7,25
Фонд оплаты труда, тыс.р.	505	917	1006	1143	412	81,58	89	9,71	137	13,62
Объем реализации, тыс.р.	8477	12266	21631	30199	3789	44,70	9365	76,35	8568	39,61
Торговая площадь, м2	176	198	231	255	22	12,50	33	16,67	24	10,39
Среднемесячная заработная плата одного работающего, р.	601	868	931	982	267	44,44	63	7,27	50	5,42
Объем продаж на 1 р. фонда оплаты труда, р.	16,79	13,38	21,50	26,42	-3,41	-20,31	8,13	60,75	4,92	22,88
Производительность труда, тыс.р./чел.	121,10	139,39	240,34	311,33	18,29	15,10	100,96	72,43	70,99	29,53
Товарооборот на 1 м2 торговой площади, р./м2	48,16	61,95	93,64	118,43	13,78	28,62	31,69	51,16	24,79	26,47

Наблюдается зависимость роста заработной платы работника от конеч­ных результатов его деятельности, что позитивно сказывается на результа­тах работы предприятия особенно в 2003 – 2005 гг., когда при незначитель­ном увеличении размера среднемесячной заработной платы на одного рабо­тающего (9,71 – 13,62 %) темп прироста товарооборота составил от 39,61 до 76,35 %. Анализ соотношения объема продаж и общего фонда заработной платы также позволяет сделать вывод об эффективности работы персонала предприятия с позиции рынка.

Необходимо отметить, что за период с 2002 по 2005 г. наблюдается стабильный рост товарооборота, приходящегося на 1 м² торговой площади (с 48,16 до 118,43 р./м²). Так темп роста объема продаж на 1 м² торговой площади в 2003 и 2005 г. составил в среднем 25 %, а в 2004 г. – 51,16 %. Это прямое следствие увеличение объема товарооборота.

Для оценки динамики показателей прибыли и структуры выручки от реализации представим данные в табличном виде (табл. 1.6, 1.7) Исходной данными для нее является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (прил.2).

Таблица 1.6. Структура выручки от реализации продукции, %

Наименование показателя	Отчетный период
2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.
1. Выручка от реализации – всего,	100,00	100,00	100,00	100,00
в том числе:
розничная торговля	70,41	86,18	90,13	90,14
общественное питание	29,59	13,82	9,87	9,86
2. Себестоимость реализации – всего,	77,20	78,96	78,10	77,86
в том числе:
розничная торговля	51,56	68,63	71,35	71,13
общественное питание	25,63	10,33	6,74	6,73
3. Валовая прибыль	22,80	21,04	21,90	22,14
4. Издержки обращения	18,87	21,28	11,12	16,15
5. Прибыль (убыток) от реализации	3,93	-0,24	10,78	5,99

 

Таблица 1.7. Анализ динамики финансовых результатов, тыс.р.

Наименование показателя	Отчетный период	Изменение (+/-)
2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2002-2003 гг.	2003-2004 гг.	2004-2005 гг.
Абсолютное изменение	Темп прироста, %	Абсолютное изменение	Темп прироста, %	Абсолютное изменение	Темп прироста, %
Выручка от реализации – всего,	8477	12266	21631	30199	3789	44,70	9365	76,35	8568	39,61
в том числе: розничная торговля	5969	10571	19497	27220	4602	77,10	8926	84,44	7723	39,61
общественное питание	2508	1695	2134	2979	-813	-32,42	439	25,90	845	39,60
Себестоимость реализации – всего,	6544	9685	16893	23513	3141	48,00	7208	74,42	6620	39,19
в том числе: розничная торговля	4371	8418	15434	21482	4047	92,59	7016	83,35	6048	39,19
общественное питание	2173	1267	1459	2031	-906	-41,69	192	15,15	572	39,20
Валовая прибыль	1933	2581	4738	6686	648	33,52	2157	83,57	1948	41,1
Издержки обращения	1600	2610	2406	4877	1010	63,13	-204	-7,82	2471	102,70
Прибыль (убыток) от реализации	333	-29	2332	1809	-362	-108,71	2361	-8141,38	-523	-22,43
Операционные доходы	-	-	-	192	-	-	-	-	192	-
Операционные расходы	163	401	507	552	238	146,01	106	26,43	45	8,88
Прибыль (убыток)	-163	-401	-507	-360	-238	146,01	-106	26,43	147	-28,99
Внереализационные доходы	6	14	-	-	8	133,33	-14	-100,00	-	-
Внереализационные расходы	96	55	-	-	-41	-42,71	-55	-100,00	-	-
Прибыль (убыток)	-90	-41	-	-	49	-54,44	41	-100,00	-	-
Прибыль до налогообложения	80	-471	1825	1449	-551	-688,75	2296	-487,47	-376	-20,60
Чистая прибыль (убыток)	80	-471	1825	1403	-551	-688,75	2296	-487,47	-422	-23,12

За исследуемый период выручка от реализации стабильно увеличивается (рис. 1.2) в среднем на 40 %, а в 2004 г. ее темп прироста составил 76,35 %, увеличился почти в два раза.

Рис.1.2. Динамика показателей основной деятельности ООО «Весна»

Так как доля себестоимости в выручке осталась на прежнем уровне 77 – 79 % (рис. 1.3), то и доля валового дохода не изменилась: 21 – 23 %.  Поэтому на протяжении всего анализируемого периода наблюдается стабильный про­порциональный рост валовой прибыли с 1 933 тыс.р. – в 2002 г. до 6 686 тыс.р. – в 2005 г.

Из-за значительных коммерческих и управленческих расходов прибыль от реализации в 2002 г. составила 3,93 % от выручки (или 333 тыс.р.). В 2003г. суммы валового дохода даже не хватило на их покрытие, т.к. доля расходов в выручке составила 21,28 % (или 2 610 тыс.р.) и превысила долю валового до­хода, равную 21,04 % (или 2 581 тыс.р.).

Рис. 1.3. Динамика структуры выручки от реализации ООО «Весна»

Но по данным 2004 г. положение стабилизировалось, т.к. доля издер­жек обращения снизилась вдвое до 11,12 %, что составило половину валовой при­были. Поэтому рентабельность основной деятельности составила 10,78%.

В 2005 г. опять произошло повышение уровня коммерческих расходов на 5,03 % (16,15 – 11,12), что отрицательным образом повлияло на размер при­были от продаж, она снизилась с 2 332 до 1 809 тыс.р., т.е. на 523 тыс.р.

Подобное колебание издержек обращения объясняет скачкообразное из­менение прибыли от реализации.

Все это отражает проблему в системе управления процессом сбыта. Пред­приятию следует обратить внимание на управление издержками обра­щения и их возможной оптимизацией, т.к. это одна из причин снижения ве­личины при­были от продаж, а следовательно, и финансового результата от всей деятельно­сти.

ООО «Весна» за 2002 г. получено чистой прибыли 80 тыс.р., причем вся эта сумма получена за счет прибыли от реализации товаров.

От реализации товаров получено 333 тыс.р. и часть ее, 253 тыс.р. - пошла на покрытие операционных расходов (163 тыс.р.) и убытка от внереализационных операций (90 тыс.р.). В результате балансовая прибыль оказалась меньше прибыли от реализации. Та­ким образом, источники прибыли от прочих операций не только не дали при­были, но и допустили убыток. Этот убыток образовался в результате: расчетов с таможенными и налоговыми органами – 151 тыс.р.; оплаты услуг банка – 4 тыс.р.; кражи – 5 тыс.р.; списания ТМЦ – 3 тыс.р.; безвозмездной передачи рентгеновского аппарата Сосновской Городской больнице – 51 тыс.р.; возврата просроченной дебиторской задолженности – 45 тыс.р. Внереализационный до­ход в сумме 6 тыс.р. получен за счет погашения кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Убыток 471 тыс.р. в 2003 г. был получен в результате убытков по всем направлениям деятельности, в частности от реализации продукции – 29 тыс.р.

Операционные расходы в сумме 401 тыс.р. состоят из расходов на уплату единого налога на вмененный доход (386 тыс.р.) и оплаты услуг Сбербанка.

Внереализационные доходы получены от оприходования товарно-матери­альных ценностей, полученных на безвозмездной основе, но они не смогли по­крыть расходы в сумме 55 тыс.р. (передача основных средств Сосновской го­родской больнице).

В последующие периоды балансовая прибыль значительно выросла в ос­новном за счет увеличения прибыли от реализации (2 332 тыс.р. – в 2004 г. и 1 809 тыс.р. – в 2005 г.). При этом часть ее пошла на покрытие операционных расходов, которые образовались в результате уплаты ЕНВД и оплаты услуг банка, а также имело место списание товарно-материальных ценностей в ре­зультате естественной убыли.

Кроме выручки от реализации организация получила операционных до­ходов на сумму 192 тыс.р. от сдачи Торгового Дома «Весна» в аренду.

На рис. 1.3 показаны результаты прибыли по видам деятельности.

Рис. 1.3. Динамика показателей  прибыли

1.6. Проблемы экономического развития

Систематизируя данные, полученные в ходе анализа хозяйственной деятельности, можно сделать вывод, что в целом деловая активность организации находится на приемлемом для данной отрасли уровне. Показатели оборачиваемости совокупного капитала и оборотных средств наметили стабильную тенденцию к росту.

Но в динамике также наблюдается некоторое ухудшение показателей оборачиваемости собственного капитала.

Показатели продолжительности финансового цикла также снижаются, что свидетельствует о сокращении времени, в течение которого  денежные средства отвлечены и оборота.

Но все же большая продолжительность операционного цикла говорит о том, что предприятию требуется от одной трети года до полугода для того, чтобы произвести, продать и получить плату за свою продукцию.

Но, завершая рассмотрение первой главы, необходимо сказать, что основной проблемой организации является нестабильность получения прибыли как  основного источника самофинансирования деятельности.

Низкая прибыльность реализации усугубляется еще убытками от прочей внереализационной деятельности.

Как показал анализ, выручка от реализации с каждым годом увеличивается, но  при этом большая часть валовой дохода идет на гашение издержек обращения, связанных с управлением, а также со сбытом и реализацией продукции.

Все это отражает проблему предприятия в системе общехозяйственного управления производственным процессом и сбытом.

Поэтому руководству нужно изыскивать способы повышения эффективности работы (деловой активности и рента­бельности), принимать ориентацию производства, обеспечивающую увели­чение прибыли.

Положение также усугубляется еще тем, что на предприятии отсутствуют специалисты, занимающиеся планированием и прогнозированием дальнейшего развития организации.

Если всерьез не уделить этой проблеме внимание, то такое неуправляемое изменение прибыли может в скором будущем привести к внезапному банкротству предприятия. Поэтому проблема управления прибылью является как нельзя более актуальной для ООО «Весна».