ВВЕДЕНИЕ

Важнейшим условием эффективного функционирования национальной экономики является рациональное и эффективное использования средств бюджета, направляемых на содержание отраслей непроизводственной сферы. В этой связи существенное значение имеет финансовое планирование деятельности организаций, финансируемых из бюджета.

Бюджетные организации – одна из самых многочисленных групп, функционирующих в нашем государстве. Это учреждения, организации, содержание которых обеспечивается за счет средств федерального, региональных и местных бюджетов.

В бюджетную систему государства мобилизуется более половины финансовых ресурсов создаваемых в стране. Этим обусловливается большое значение финансов бюджетных организаций в экономике страны.

Подавляющая часть бюджетных организаций выполняет различные социальные функции. Поэтому от величины средств, предоставляемых из бюджетной системы этим организациям, от эффективности их использования зависит выполнение социальных задач, стоящих перед обществом.

Финансирование бюджетных учреждений обусловлено тем, что организации отраслей непроизводственной сферы не имеют, как правило, доходов и получают необходимые им средства из бюджета. Расходы производятся по смете и имеют строго целевой характер. Отпуск средств осуществляется в целях обеспечения конституционных прав граждан и гарантирует одинаковое финансирование определенных социальных стандартов в таких сферах как здравоохранение, культура, образование, социальная защита и некоторые другие.

Совершенствование финансового планирования в бюджетных организациях является актуальной темой на данный период. Сейчас происходит переход на методику расчета нормативов подушевого бюджетного финансирования. В нескольких регионах страны предпринимались попытки перевести финансирование среднего образования (это одна из наиболее затратных статей региональных бюджетов) на принцип нормативно подушевого финансирования. Наибольший удельный вес в составе сметы занимает расходы на заработную плату. В настоящее время осуществляется переход к отраслевому принципу организации оплаты труда, который основывается на формировании отраслевой системы оплаты труда, предусматривающей дифференциацию размеров оплаты труда работников в зависимости от уровня образования, квалификации и специального стажа работников, сложности выполняемых работ, учитывая отраслевую специфику.

Исходя из актуальности темы, целью дипломной работы является теоретическое обоснование рекомендации по совершенствованию финансового планирования в бюджетных организациях. Работа написана на материалах Отделения по г. Ижевску Управления Федерального Казначейства по Удмуртской Республике, Государственного Образовательного Учреждения Начального Профессионального Образования Профессионального Училища № 15.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изложить теоретические аспекты финансового планирования в бюджетных организациях;

- дать характеристику расходов бюджетных организаций и определить методы их планирования;

- изучить финансовое планирование в учреждениях государственного управления на примере Отделения по г. Ижевску Управления Федерального Казначейства по Удмуртской Республике;

- показать особенности финансового планирования в образовательных учреждениях на примере ГОУ НПО ПУ № 15;

- разработать рекомендации по формированию фонда оплаты труда образовательного учреждения № 15.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

1.1. Финансовое планирование

В экономической литературе планирование представляют как деятельность по принятию решений, ориентированную на будущее. Многие авторы по-разному определяют понятие планирование. Недостатком некоторых определений является то, что авторы не рассматривают планирование как процесс. Подходы к определению понятия планирования рассмотрены в табл. 1.1.

Таблица 1.1. Определение категории финансового планирования

Авторы	Определение категории
Зарубежные авторы
Д. Хан	Принятие управленческих решений, связанных с будущими событиями [24]
Дж. Риггс	Определение возможных путей достижения поставленных целей и оценку средств реализации имеющихся вариантов; цель планирования – обоснование решений [27]
Р. Хадсон	Разработка схемы будущей деятельности фирмы для получения заданных результатов при установленных затратах и в определенный период времени; планирование – преднамеренная попытка оказать воздействие, управлять размахом, скоростью и последствиями изменений [27]
В. Хойер	Планирование ориентируется по данным прошлого, но стремится определить и контролировать развитие предприятия в перспективе [27]
Российские авторы
А.И. Ильин	Комплекс мер по определению источников и эффективному использованию финансовых ресурсов; по принятию решения о необходимости привлечения внешних источников финансо-вых ресурсов [25]
Н.Д. Кондратьев	Система перспектив, реализация которых достигается органами регулирования деятельности [26]
Большая современная энциклопедия	Совокупность методов и средств, позволяющих выбрать из множества возможных вариантов развития хозяйствующего субъекта наилучший, обеспечивающий наиболее эффективное использование ресурсов [20]
И.Э. Берзинь	Разработка, обоснование, обеспечение, выполнение и организация проверки выполнения планов [19]

Окончание табл. 1.1

Д.Д. Вагунов	Деятельность, цель которого – обеспечить максимальную эффективность функционирования предприятия и решения стоящих перед нею задач [27]
Справочник финансиста предприятия	Процесс, обеспечивающий взаимоувязку показателей разви-тия предприятия [34]
А.Н. Гаврилова	Процесс разработки и принятия целевых установок, количественного и качественного характера и определения путей наиболее эффективного их достижения [21]
Т.П. Любанова	Процесс или совокупность действий хозяйствующего субъекта по установлению целей и задач его функциони-рования [27]
Т.Б. Поляк	Один из экономических методов управления, выступающий как основное средство использования обществом экономичес-ких законов в процессе хозяйствования [31]

Финансовое планирование - это важнейшее условие эффективного управления средствами организаций для достижения целей деятельности. Планирование в бюджетной сфере – это процесс, по мнению Н. П. Мирошкина и О. И. Боткина, обеспечивающий сбалансированное взаимодействие отдельных видов ресурсов в рамках выбранного объекта управления, устанавливающий пропорции и темпы роста [28].

То есть, финансовое планирование в бюджетной сфере – это деятель-ность по сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов. Сбалансированность при этом означает оптимальное соотношение между финансовыми ресурсами, находящимися в распоряжении государства, и доходами, остающимися в руках хозяйствующих субъектов. Пропорциональность – рациональное соотношение между величиной дохода до уплаты налога и после уплаты по предприятиям, отраслям хозяйства, регионам, субъектом Федерации.

Финансовые ресурсы государства используются согласно выполняемым функциям бюджетных организаций. Финансовые отношения в области расходов бюджета могут выступать только как правоотношения. Орган государства, представляющий его интересы и наделенный полномочиями регулировать общественные отношения в области бюджетных расходов, применяет к органу, получающему бюджетные ассигнования, метод властного воздействия. Государство в одностороннем порядке устанавливает виды расходов, финансируемые из бюджета за любые нарушения государственных предписаний. Однако финансовый орган, как и все участники этого вида финансовых правоотношений, лишен права оперативной самостоятельности: он не решает вопросы о целесообразности, размерах и сроках расходования бюджетных средств. Все предрешено заранее органами государственной власти и управления. Субъект отношений, нарушивший предписание государства, неизбежно несет ответственность.

Государственные расходы - это затраты государства на обеспечение жизнедеятельности общества: на государственное управление, оборону страны, развитие производства, социально-экономические и культурные потребности. Государственные расходы указаны в Федеральном законе от 15.08.1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации», который претерпел изменения в связи с проведением бюджетной реформы. Был издан Приказ Министерства Финансов РФ «Об изменении бюджетной классификации» № 114н от 10.12.2004 г. (табл. 1.2) [8].

Согласно закону бюджетная классификация включает следующие классификации расходов:

1) функциональная классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней, отражающей направление финансов на выполнение основных функций государства;

2) экономическая классификация – группировка расходов бюджетов всех уровней по экономическому содержанию;

3) ведомственная классификация – группировка расходов, отражающей распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов – по целевым статьям и видам расходов.

Централизованные государственные расходы осуществляются за счет государственных внебюджетных фондов. Помимо этого, расходы производят и органы местного самоуправления за счет находящихся в их распоряжении средств.

Таблица 1.2. Изменение функциональной классификации РФ

До 2005 г.	После 2005 г.
0100 Государственное управление и местное самоуправление	0100 Общегосударственные вопросы
0200 Судебная власть	0200 Национальная оборона
0300 Международная деятельность	0300 Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
0400 Национальная оборона	0400 Национальная экономика
0500 Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства	0500 Жилищно-коммунальное хозяйство
0600 Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу	0600 Охрана окружающей среды
0700 Промышленность, энергетика и строительство	0700 Образование
0800 Сельское хозяйство и рыболовство	0800 Культура, кинематография и средства массовой информации
0900 Охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия	0900 Здравоохранение и спорт
1000 Транспорт, связь и информатика	1000 Социальная политика
1100 Развитие рыночной инфраструктуры	1100 Межбюджетные трансферты
1200 Жилищно-коммунальное хозяйство
1300 Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий
1400 Образование
1500 Культура, искусство и кинематография
1600 Средства массовой информации
1700 Здравоохранение и физическая культура
1800 Социальная политика
1900 Обслуживание государственного и муниципального долга
2000 Пополнение государственных запасов и резервов
2100 Финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы

Расходы государственного бюджета - это прямые затраты государства, связанные с его функционированием и покрываемые за счет бюджетных средств. Независимо от их направления они осуществляются на основе принципов организации государственных расходов: целевого направления средств, что выражается в строго предметно-целевом назначении (капитальные вложения, зарплата, командировки и т.д.); максимальной эффективности использования, т.е. обеспечения общественно необходимого результата при минимальных затратах; соблюдения режима экономии - системы форм и методов минимизации затрат денежных средств для получения запланированного результата, связанного с сокращением расходов, но главным образом - с наиболее целесообразным использованием денежных средств; осуществления финансового контроля в целях обеспечения соблюдения государственной финансовой дисциплины.

За период 2003-2005 гг. произошло следующее изменение структуры расходов бюджета Удмуртской Республики, которые представлены в табл. 1.3 [11, 12, 13].

Таблица 1.3. Изменение структуры расходов регионального бюджета Удмуртской Республики

Статья расходов бюджета	2003г., тыс.р.	2004г., тыс.р.	2005г., тыс.р.	2003г., %	2004г., %	2005г., %	2004-2003гг.,%	2005-2004гг.,%
Общегосударст-венные вопросы	998238	917498	910190	9,26	8,77	6,44	-0,49	-23,3
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	495617	522295	603229	4,60	4,99	4,27	0,39	-0,72
Национальная экономика	1788233	1567020	3205313	16,60	14,98	22,69	-1,61	7,70
Жилищно-коммунальное хозяйство	187000	25740	28139	1,73	0,24	0,19	-1,49	-0,04
Охрана окружающей среды	58169	54445	48000	0,54	0,52	0,33	-0,01	-0,18
Образование	255163	286109	861814	2,36	2,73	6,10	0,36	3,36
Культура, кинематография и средства массовой информации	226347	210066	262346	2,10	2,00	1,85	-0,09	-0,15
Здравоохранение и спорт	711496	778564	1080334	6,60	7,44	7,64	0,84	0,20
Социальная политика	961018	1015377	1499662	8,92	9,71	10,61	0,79	0,90
Межбюджетные трансферты	2404043	3250597	5625475	22,31	31,09	39,82	8,77	8,73
Всего	10770863	10454271	14124502	100	100	100	-	-

Как видно из табл. 1.3, за рассматриваемый период 2003-2005 гг. произошло увеличение доли расходов регионального бюджета в обще объеме на проведение социальной политики, на финансирование образования, здравоохранения, на поддержание национальной экономики, а также выделение средств на предоставление финансовой помощи бюджетам других уровней, можно сказать, что бюджет УР является бюджетом развития, нацеленный на поддержание социально значимых отраслей экономики республики.

Экономическая роль государства проявляется в том, что оно оказывает финансовую поддержку отраслям народного хозяйства, финансирует социально-культурные мероприятия и науку, оборону, правоохранительную деятельность, судебную систему, систему органов государственного управления, которые практически воплощают его функции. Совокупность всех видов расходов государства составляет систему его расходов.

Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика отражает экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, а количественная – их величину. Конкретные виды бюджетных расходов определяются природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны связью бюджета с народным хозяйством, административно-территориальной устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.д. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

Расходы на социальные нужды определяются на основе принципов сметного планирования. Финансируются эти расходы по конкретным мероприятиям и видам затрат. Объем расходов определяется на основе свода смет, составляемых в финансовых органах.

Основными методами планирования бюджетных расходов являются, по мнению Т. Б. Поляка и Н. П. Мирошкина, программно-целевой и норматив-ный [28, 31]. Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в системном планировании выделения бюджетных средств, в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач. Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программам и проектам и их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. В свою очередь все это повышает уровень эффективности освоения средств.

В последнее время в нашей стране данный метод бюджетного планирования и финансирования неуклонно расширяется. Этому способствуют разработка и осуществление многих и федеральных и региональных экономических, социальных, экологических и других программ. По мнению Т. Б. Поляка, этот метод будет находить все более широкое распространение [31].

Планирование средств на финансирование бюджетных мероприятий, составление смет бюджетных организаций в значительной мере основано на использовании нормативного метода планирования расходов и выплат. Нормы устанавливаются законодательными или подзаконными актами. Такими нормами являются либо денежное выражение натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей (расходы на питание, обеспечение медикаментами, мягким инвентарем), либо нормы индивидуаль-ных выплат (ставка заработной платы, размеры пособий, стипендий), либо нормы, на основе которых лежат средние статистические величины расходов за ряд лет, а также материальные – финансовые возможности общества в конкретном периоде (нормы на содержание помещений, учебных расходов).

Все субъекты Российской Федерации наделены правом покрытия затрат, связанных с их функционированием, за счет своих бюджетов [31]. Первым участником правоотношений, связанных с покрытием расходов бюджетными средствами, является представляющий интересы государства, отпускающего бюджетные средства, финансовый орган, который составляет роспись расходов бюджета в соответствии с их поквартальным распределе-нием, открывает кредиты, имеет права отзыва их и осуществляет постоянный контроль за использованием бюджетных ассигнований.

Второй участник правоотношений при бюджетном финансировании - кредитное учреждение, в котором открыт расчетный, текущий (бюджетный) счет государственной организации, получающей бюджетные ассигнования. Кредитное учреждение принимает участие в кассовом исполнении бюджета и контроле за соблюдением финансовой дисциплины.

Третьим участником правоотношений при бюджетном финансирова-нии выступает распорядитель бюджетных кредитов – руководитель учрежде-ния, предприятия, организации, которому предоставлено право распоряжать-ся отпускаемыми для него бюджетными ассигнованиями, переводить их нижестоящим распорядителям.

1.2. Сметно-бюджетное финансирование бюджетных организаций

Сметно-бюджетное финансирование – это безвозвратное и безвозмезд-ное предоставление денежных средств из бюджета в соответствии с утвержденной сметой [28, 31]. Сущность сметно-бюджетного финанси-рования состоит в том, что государственные и муниципальные учреждения непроизводственной сферы, не имеющие своих доходов, все свои расходы на текущее содержание и расширение деятельности покрывают за счет бюджета на основе финансовых планов - смет расходов. Объем необходимых затрат согласно сметам закрепляется в бюджетах всех уровней. Предусмотренные сметами расходы конкретных отраслей и учреждений и утвержденные бюджетами суммы денежных средств носят название бюджетных ассигнований.

На сметно-бюджетном финансировании находятся учреждения социальной сферы: образовательные учреждения; учреждения охраны здоровья и физической культуры; учреждения культуры.

В сметно-бюджетном порядке из федерального бюджета отпускаются также средства на покрытие затрат на национальную оборону (содержание вооруженных сил, закупку вооружений и военной техники, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, капитальное строительство, пенсии военнослужащим), а также на ликвидацию вооружений, включая выполнение международных обязательств.

Важное направление использования государственных средств - расходы на управление. Из федерального бюджета финансируются расходы на Управление делами Президента РФ, Государственную Думу Федерального Собрания РФ, министерства и ведомства Российской Федерации, территориальные органы государственного управления.

Режим сметно-бюджетного финансирования распространяется и на правоохранительные органы, органы безопасности, судебную систему и органы прокуратуры Российской Федерации.

Существует алгоритм, в соответствии с которым, если у бюджетного учреждения отсутствует смета, то поступившие ассигнования нельзя расходовать и любой кассовый расход может быть признан нецелевым. Составление смет является составной частью бюджетного процесса и имеет собственное наименование – сметный процесс [28].

С принятием Бюджетного Кодекса РФ кардинально возросло значение сметы. Особенно значение сметы возросло с переходом на казначейскую систему исполнения бюджета. И поскольку для федерального уровня такая система юридически сложившийся факт (есть соответствующие нормативные акты), смета начинает проникать во все сферы государственной деятельности. Применительно к сметно-бюджетному финансированию это означает, что ни один расход не сможет быть осуществлен без обоснованной сметы [3].

Под сметным бюджетным финансированием понимается порядок выделения средств из бюджетных и государственных внебюджетных фондов бюджетным учреждениям в соответствии с их сметой [31]. Финансовая смета является оценкой финансового положения организации за соответствующий период. Любая оценка, исходящая из определенных расчетов, содержит элементы предполагаемых неизвестных величин, как и сметные предположения. Сметное предположение строится исходя из оценки фактов, касающихся прошлой деятельности, и обоснованного прогнозирования условий, которые возникнут в будущем.

Смета представляет собой свод оценок-расчетов; она включает в себя обоснованные расчеты доходов и расходов, кассовых поступлений, а также сводную смету. В некоторых сметах указывается предполагаемый дефицит в конце соответствующего периода. Составлением смет в одних случаях достигается больший экономический эффект, чем в других, но правильное составление смет, т.е. составление смет с учетом конкретных условий, не вредит никогда. Составление смет связано с известными расходами, тем не менее, не применяя какой-либо системы составления смет, организация никогда не сможет знать, достигает ли она той эффективности в своей деятельности, которую может или должна достигать при данных условиях.

Однако существуют факторы, ограничивающие эффективность составления смет. Но это не недостатки, а просто обстоятельства, которые следует принимать во внимание. К смете нужно относиться, как к динамичному инструменту, который дозволяет в случае необходимости проявлять определенную гибкость и который можно изменять, когда изменяются обстоятельства.

Непременным условием сметной системы является аккуратное ведение бухгалтерского учета результатов текущей финансовой деятельности. При сметной системе в совместном определении и выполнении основных задач должен участвовать весь ее управленческий аппарат. Сметная система способствует повышению деловых качеств руководящих работников, так как она требует точного планирования и развивает у руководителей умение трезво оценивать положение вещей. Она вскрывает как эффективность, так и неоправданные расходы и толкает на путь правильных суждений в отношении наиболее рационального использования рабочей силы, материалов и оборудования.

Смета является средством управления, но не подменяет управление [31]. Контроль на основе сметы – использование сметы в качестве измерителя эффективности операций с точки зрения расходов является сам по себе действием, направленным на получение положительного результата. Даже самая лучшая смета – правильный расчет разумно возможного соответствия доходов и расходов, окажется бесполезной, если она не будет выполнена.

Сметное бюджетное финансирование распространяется на широкий круг объектов (табл. 1.4).

Таблица 1.4. Объекты сметно-бюджетного финансирования

Объекты	Бюджетные организации
Объект 1	Закон РФ от 10 июля 1992 г. N 3266-1 "Об образовании" утверждает порядок финансирования образовательных учреждений - в расчете на каждого обучающегося [4]. Образовательное учреждение помимо получения бюджетных средств, может получать доход за счет предоставления платных услуг, а также за счет получения добровольных пожертвований от физических и юридических лиц. Для образовательных учреждений дополнительные финансовые средства называются внебюджетными средствами
Объект 2	Государственные и муниципальные организации в области культуры и здравоохранения - театры, больницы, поликлиники и т.д. Также как и образовательные учреждения, организации культуры и здравоохранения вправе привлекать внебюджетные средства
Объект 3	Органы государственной власти и местного самоуправления, правоохранительные органы

По кругу охватываемых учреждений и мероприятий сметы делятся на сметы централизованных мероприятий, индивидуальные и сводные.

Сметы на централизованные мероприятия составляются министерства-ми, ведомствами, управлениями и отделами органов местного самоуправле-ния на расходы, связанные с проведением централизованных мероприятий.

Сводные сметы объединяют все индивидуальные сметы подведомственных министерствам, ведомствам, исполнительным органам на местах учреждений и смету расходов на централизованные мероприятия.

Формы сводных и индивидуальных смет устанавливаются в централизованном порядке Министерством финансов РФ [31].

В табл. 1.5 представлена виды смет бюджетных организаций.

Таблица 1.5. Виды смет

Сметы	Определение
Индивидуальная смета	Смета, отражающая особенности отдельного учреждения. Для однотипных бюджетных организаций устанавливаются типовые формы смет расходов. Они включают три основных раздела: 1) общие сведения об учреждении, общую сумму расходов с распределением по кварталам и направлениям расходов; 2) оперативно-производственные показатели, необходимые для определения расходов: количество штатных единиц, обслуживаемый контингент (число классов, коек в больнице и т.д.); 3) расчеты по отдельным статьям сметы.
Автономные сметы	Самостоятельные сметы доходов и расходов, относительно независимые от бюджетов центральных правительств. Автономные сметы имеют государственные и смешанные предприятия и учреждения, а также специальные правительственные фонды (например, фонды социального страхования).
Сводные сметы	Объединяют все индивидуальные сметы подведомственных министерствам, ведомствам, исполнительным органам на местах учреждений и смету расходов на централизованные мероприятия. Формы сводных и индивидуальных смет устанавливаются в централизованном порядке Министерством финансов РФ.
Целевые сметы	Составляются министерствами, ведомствами, управлениями и отделами органов местного самоуправления на расходы, связанные с проведением централизованных мероприятий, например, проведение конференций, выборов, августовских мероприятий учителей, и т.д.

Смета состоит из статей, каждая из которых содержит однородную группу расходов, носящих строго обязательный характер.

В течение года сеть бюджетных учреждений и штаты могут изменяться. Поэтому при планировании расходов осуществляется среднегодовое исчисление. В зависимости от типа учреждения сметы составляются конкретно- образовательные, медицинские, культурные и иные.

1.3. Порядок составления смет бюджетных учреждений

Форма сметы, основные ее показатели, нормы расходов определяются и сообщаются вышестоящей организацией. В типовой смете содержатся данные общие для всех бюджетных учреждений [9]. Типовая смета состоит из (прил. 1):

1 часть - отражается наименование, адрес, бюджет, из которого учреждение финансируется, свод расходов по статьям с распределением по кварталам;

2 часть - отражаются показатели оперативного плана на начало и конец года, а также среднегодовые показатели;

3 часть - приводятся обоснования и отчеты по каждой статье расходов на планируемый год.

Расчеты производятся исходя из объемов деятельности и из фактического исполнения сметы за предыдущий год. Все расходы по смете группируются по видам и целевому назначению.

Составление проектов сметы совпадает по времени с составлением проекта бюджета. Составление сметы осуществляется на основе контрольных цифр, которые сообщаются высшими органами управления. Вышестоящие организации доводят такие контрольные цифры до каждого подведомственного учреждения, причем сами вышестоящие организации получают цифры от соответствующего финансового органа.

При составлении сметы, помимо контрольных цифр, бюджетное учреждение руководствуется нормативами расходов (размеры затрат на расчетную единицу, установленные компетентными органами).

Нормы расходов - это установленный компетентным органом размер затрат на расчетную единицу (койка в больнице, студент в университете). Нормы бюджетных расходов классифицируются по разным признакам. Прежде всего, они распределяются по содержанию: материальные и денежные. Денежные нормы – стоимостное выражение натуральных (они получаются в результате умножения затрат в натуральном выражении на государственную цену).

По юридическим свойствам нормы подразделяются на обязательные (устанавливаемые актами органов государственного управления и не подлежащие изменению - ставки зарплаты, нормы расходов на питание и т.д.) и расчетные (средние затраты на расчетную единицу).

Нормы могут быть обязательными (устанавливаемыми правительством или территориальными органами власти) или факультативными (устанавливаемыми ведомствами) [31]. Бюджетные нормы могут быть простыми (для отдельных видов расходов) и укрупненными (для совокупности расходов или для учреждения в целом). Совершенствованию бюджетного планирования и финансового обеспечения бюджетных учреждений должен содействовать переход к формированию региональных и местных бюджетов на основе минимальных государственных социальных стандартов, социальных и финансовых норм.

Основным условием правильности планирования смет расходов является обоснованное определение производственных показателей.

Производственные показатели - показатели, на основании которых составляются расчеты по видам расходов. Производственные показатели определяются на начало, конец года и в среднегодовом исчислении. Каждое учреждение имеет свои производственные показатели, характеризующие содержание и объем работы [31].

Например, у детского дошкольного учреждения это количество детей и групп, из общего количества групп выделяются ясельные группы, из общего количества детей - дети в ясельных группах. Общее количество детей и детей в ясельных группах распределяются по длительности их пребывания в детском дошкольном учреждении, а также числу дней пребывания в детском дошкольном учреждении.

Для больниц – это количество коек, койко-дней, численность персонала.

Для школ – количество классов и учащихся, количество педагогичес-ких ставок и т.д.

Производственные показатели на начало года, учтенные в утвержденной смете, как правило, должны соответствовать их фактическому наличию на последнюю, перед утверждением сметы, отчетную дату.

Планирование расходов за счет бюджета, предпринимательской и иной приносящий доход деятельности производится с учетом:

- норм месячной оплаты труда;

- норм трансфертов населению (пенсии, стипендии, пособия и компенсации),

- норм взносов в государственные внебюджетные фонды;

- норм капитального и текущего ремонта зданий;

-норм возмещения командировочных расходов, установленных Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 г. N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета";

- норм на представительские расходы, расходы на подготовку и переподготовку кадров, установленных приказом Минфина России от 1.03.2001 г. № 18н «О внесении изменений и дополнений в Приказ Минфина РФ от 15.02.2000г. № 26н «О нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу и подготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, и порядке их применения»;

- норм естественной убыли материальных ресурсов, установленных ведомственными правовыми актами;

- норм расходов горюче-смазочных материалов на автомобильном транспорте.

Сметы бюджетного учреждения составляются и подписываются руководителем и главным бухгалтером, и направляются в вышестоящую организацию, где включаются составной частью в сводную смету вышестоящей организации, в свою очередь сводные сметы включаются составной частью в расходную часть соответствующего бюджета. Сметы бюджетных учреждений утверждаются главными распорядителями бюджетных средств. Ежемесячно, ежеквартально, по истечении года, бюджетные учреждения составляют отчеты об исполнении сметы в соответствии с бюджетной классификацией РФ [8].

Необходимо также сказать, что из всех составных расходов сметы, главной является статья оплаты труда.

Бюджетный Кодекс РФ ввел новую форму сметы (ст. 221) - теперь в ней может быть не только расходная часть, но и доходная. Вторая особенность, связанная с Бюджетным Кодексом РФ, смета не только составляется, но и утверждается после соответствующего бюджета [28].

Одной из важнейших стадий процесса исполнения бюджета является утверждение вышестоящими распорядителями бюджетных средств смет подведомственных им бюджетных учреждений. До последнего времени ввиду отсутствия законодательных норм, определяющих порядок установления функциональных обязанностей бюджетных учреждений, составления их смет, отраслевые министерства самостоятельно определяли круг задач и меру ответственности для подведомственных учреждений.

Смета является финансовым прогнозом, сочетанием множества расчетов. Обоснованность любой отдельной составной части сметы зависит от правильности суждений - при разработке смет производственных отделов, смет затрат на материалы - от оценки многих ожидаемых экономических показателей. Фактор правильности суждений не теряет своего значения, и после составления окончательной сметы; смета является и должна быть гибкой, для того чтобы служить критерием при оценке деятельности организации и ее рентабельности. Если где-либо в организации обнаружи-вается нереальность указанных в смете показателей (если эти показатели окажутся заниженными или недостижимыми) – то возникает необходимость заново обосновать расчеты во всех производственных звеньях.

Смета дает возможность не только выявлять места возникновения различного рода отклонений от нормальных показателей в работе, но и называет пути анализа для устранения причин, вызывающих такие отклонения.

Проект сметы составляется во время разработки проекта бюджета. Конкретные сроки составления смет для каждого учреждения устанавливаются вышестоящей организацией. При определении расходов по смете бюджетные учреждения руководствуются законами, постановлениями Правительства, решениями местных органов, вышестоящей организации, нормами расходов, нормативами, тарифами на электроэнергию, воду, коммунальные услуги и т.д. Каждое учреждение обязано обеспечить строгий режим экономии материальных и финансовых ресурсов. Проекты смет рассматриваются в сроки, установленные министерствами, ведомствами, управлениями и отделами местных органов самоуправления, с тем, чтобы сводные итоги рассмотрения могли быть включены в проекты соответствующих бюджетов, из которых финансируются учреждения.

В двухнедельный срок после утверждения соответствующими органами бюджетов на уровне Федерации, субъектов Федерации и административно-территориальных образований вышестоящие распорядители бюджетных кредитов утверждают сметы расходов учреждений и сметы на централизованные мероприятия.

Смету расходов в разрезе статей классификации расходов для бюджетов учреждений утверждает и подписывает, поставив печать на всех экземплярах сметы, руководитель организации. Сметы расходов бюджетных учреждений, непосредственно не подчиненных министерствам и ведомствам, утверждаются вышестоящими организациями, которым они подчинены.

Распределение бюджетных ассигнований в смете по кварталам производится в соответствии с поквартальной разбивкой соответствующего бюджета. К смете прилагается пояснительная записка, в которой содержатся подробные обоснования и расчеты по каждому виду расходов и их объему в целом.

В течение двух месяцев после утверждения бюджетов финансовые органы контролируют правильность составления и утверждения смет расходов бюджетных учреждений.

Поступления из бюджета должны планироваться на основании утвержденных нормативов. Однако в Российской Федерации такие нормативы не утверждены, поэтому планирование доходов за счет бюджета производится исходя из методики и рекомендаций, разработанных органами исполнительной власти, по составлению проекта бюджета на соответствующий год.

При планировании доходов от внебюджетной деятельности следует иметь в виду, что в соответствии с Законом Удмуртской Республики от 2.03.2001 г. № 5 РЗ «О государственном контроле за платными услугами, оказываемыми органами государственной власти и государственными учреждениями Удмуртской Республики» оказание платных услуг должно осуществляться только на основании согласованного перечня платных услуг и утвержденных тарифов на них в установленном законом и постановлением Правительства Удмуртской Республики. Органам местного самоуправления рекомендовано утвердить порядок согласования перечня платных услуг муниципальных исполнителей и регулирования тарифов на них. Например, в соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации «Об образовании» от 10.07.1992 г. N 3266-1 образовательные учреждения независимо от его организационно-правовой формы в праве привлекать в порядке, установленном законодательством РФ дополнительные финансовые, в том числе валютные, средства за счет предоставления платных дополнительных образовательных и иных предусмотренных уставом образовательного учреждения услуг, а также за счет добровольных пожертвований и целевых взносов физических и (или) юридических лиц, в том числе иностранных граждан и (или) иностранных юридических лиц [4].

Привлечение образовательными учреждениями дополнительных средств не влечет за собой снижения нормативов и (или) абсолютных размеров его финансирования за счет средств учредителя.

Объем доходов, полученных от оказания платных услуг и предпринимательской деятельности, определяется исходя из объема оказываемых платных услуг и предпринимательской деятельности на начало года и планируемого объема предоставления услуг и предпринимательской деятельности в течение года.

В доходы от каждого вида деятельности включаются остатки денежных средств на счете учреждения в кредитном учреждении на начало планируемого года, остатки товарно-материальных ценностей, а также образовавшиеся дебиторская и кредиторская задолженности.

Поступления от проведения работ, мероприятий (оказания услуг) по договорам с юридическими и физическими лицами планируются в пределах суммы, оговоренной в договорах.

Добровольные взносы предприятий, кооперативов, общеобразовательных организаций, населения (кроме целевых) прогнозируется исходя из динамики аналогичных поступлений за прошлые годы и планируемого поступления в будущем году.

Средства из фонда обязательного медицинского страхования планируются с учетом динамики поступлений за прошлые года и ожидаемого изменения норматива отчислений из бюджета на страхование неработающего населения.

Доходы, поступившие сверх сумм, предусмотренных по смете, могут расходоваться в текущем году только при наличии дополнительной сметы, утвержденной в таком же порядке, в каком утверждена основная смета. Дополнительная смета представляется главному распорядителю бюджетных средств и финансовому органу для внесения изменений в Закон о бюджете на соответствующий финансовый год.

Планирование расходов производится в соответствии с Федеральным Законом РФ от 15.08.1996 г. № 155 – ФЗ «О бюджетной классификации РФ» с учетом внесений изменений и дополнений. При планировании расходов следует учитывать то, что бюджетные учреждения используют для оказания платных услуг или получения доходов от предпринимательской деятельности имущество, закрепленное за ними на праве оперативного управления, поэтому расходы по оплате коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по перевозке административно-управленческого персонала и др. должны оплачиваться как за счет бюджетных, так и внебюджетных средств.

Планирование расходов по внебюджетным средствам (кроме целевых) производится на основании Положения о расходовании внебюджетных средств, которое формируется в соответствии ст. 298 Гражданского Кодекса Российской Федерации бюджетным учреждением самостоятельно [31].

Распределение расходов между бюджетными и внебюджетными средствами в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной приказом министерства финансов Российской Федерации от 26.08.2004 г. № 70н должно производится пропорционально занимаемым площадям по видам деятельности или численности контингента или источникам финансирования и т.п. (ст. 168 Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях). Выбор метода распределения расходов определяется бюджетным учреждением самостоятельно при формировании учетной политики.

Составление смет расходов бюджетных организаций основано на подготовке расчетов показателей различных статей расходов. Алгоритмы этих расчетов неодинаковы и связаны с видами расходов. В свою очередь показатели расходов рассчитываются либо на единицу обслуживаемых бюджетными организациями потребителей услуг, либо на основе норм расходов, либо на основе сложившегося уровня расходов за предыдущие годы [28].

Расчет фонда оплаты труда основан на учете следующих показателей: плановое число штатных должностей, средний размер должностного оклада, надбавки, доплаты и прочие денежные выплаты основному персоналу, оплата труда внештатных сотрудников. Размер фонда оплаты труда основного персонала зависит от размера тарифной ставки 1-го разряда и тарифного коэффициента.

Фонд оплаты труда (ФОТ) рассчитывается следующим образом [31]:

ФОТ = Ч × ТКср × Ст,                                         (1.1)

где Ч – численность работников;

ТКср – средний тарифный коэффициент;

Ст – тарифная ставка 1-го разряда.

Для учреждений, в которых для расчета фонда оплаты труда не применяется единая тарифная сетка, при расчете учитывается должностные оклады.

Начисления на заработную плату рассчитываются на основе ставок обязательных взносов по единому социальному налогу, включая тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Планирование расходов на приобретение предметов снабжения и расходных материалов ведется по видам материалов.

Расходы на продукты питания определяются по установленным нормам, которые выражаются в стоимостной и натуральной формах.

Расходы на мягкий инвентарь и обмундирование определяются на основе либо норм, установленных при утверждении бюджета на планируемый год, либо норм, установленных постановлением правительства.

Расходы на командировки и служебные разъезды планируются исходя из утвержденных правительством норм расходов на эти цели.

Расходы на транспортные расходы рассчитываются на основе установленных норм. Нормы расходов на топливо для транспортных средств установлены на 100 км. пробега. Нормы пробега установлена для различных видов автомашин. Норма расхода масел и смазочных материалов установлена на 100 л. общего расхода топлива.

Оплата услуг связи планируется исходя из фактических затрат за прошлые года, намеченных расходов и действующих тарифов на услуги связи в планируемом году.

Оплата коммунальных услуг панируется раздельно по видам услуг. При этом учитываются установленные нормы приобретения, а также действующие тарифы на их оплату.

Расчет ведется по формуле [31]:

С = Р × Т,                                                       (1.2)

где С – сумма платежей за коммунальную услугу;

Р – норма потребления услуги или величина планируемого потребления услуги в будущем периоде;

Т – величина тарифа за услугу.

Расходы на содержание помещений планируются на основе разрабатываемых для каждого вида учреждений средних норм расходов в расчете на 1 кв. м. помещения и среднегодовой площади.

Расходы на отопление определяются исходя из норм потребления топлива, тепловой энергии на 1 куб. м. помещения, цен и тарифов на них, действующих в конкретной местности.

Оплата потребления электроэнергии рассчитывается на основании потребляемого количества электроэнергии, тарифов за нее и величины площади помещений. Величина расходов зависит от мощности электроаппаратуры, продолжительности пользования ею, величины площади помещений, величины тарифов за электроэнергию.

Расходы на водоснабжение рассчитываются на основе показателей затрат воды по водомеру и тарифа платы за 1 куб. м. воды.

Расходы на текущий ремонт зданий, оборудования и инвентаря определяются на основе дифференцируемых по видам учреждений норм расходов, устанавливаемых в процентах к балансовой стоимости рекомендуемых объектов.

Капитальные расходы устанавливаются исходя из планов развития учреждений, расширения их материально-технической базы. Расходы на капитальный ремонт зданий и оборудования определяются на основании перечня работ, выполняемых в соответствии с актами дефектов и технической документации по установленным нормам затрат и расценкам выполнения ремонтных работ.

В этой главе рассмотрен типовой укрупненный вариант формирования смет бюджетных организаций. Существует специфика составления смет для каждого вида бюджетной организации. Рассмотрим особенности формирования смет в образовательных учреждениях (на примере Государственного Образовательного Учреждения Начального Профессионального Образования – профессиональное училище № 15) и особенности финансирования учреждений государственного управления (на примере Отделения по г. Ижевску Управления Федерального Казначейства по Удмуртской Республике) в разделах 2.2. и 3.2.

ГЛАВА 2. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В УЧРЕЖДЕНИЯХ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ

2.1. Характеристика Отделения по г. Ижевску УФК по Удмуртской Республике

К расходам на государственное управление и местное самоуправление относятся затраты на содержание соответствующих органов государственной власти и местного самоуправления – представительной (законодательной) и исполнительной. Отделение по г. Ижевску УФК по УР относится к органам исполнительной власти Удмуртской Республики.

Отделение по г. Ижевску Управления Федерального Казначейства по УР образовано в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 08.12.1992 г. № 1556, Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.08.1993 г. № 864, по Приказу Управления федерального казначейства по УР от 01.06.1995 г. № 20.

В своей деятельности Отделение по г. Ижевску УФК по УР руководствуется Конституцией Российской Федерации, Указами и Распоряжениями Совета Министров Правительства РФ, Положением о Федеральном казначействе по г. Ижевску, а также приказами и распоряжениями Министерства финансов Российской Федерации, управления федерального казначейства Министерства финансов РФ по Удмуртской Республике.

Отделение по г. Ижевску УФК по УР взаимодействует с администрацией г. Ижевска в процессе зачисления доходов и взаиморасчетов между бюджетами, а также финансовыми и налоговыми органами.

Осуществление кассового расхода производится с лицевых счетов, открытых в территориальных органах федерального казначейства. Перечисление средств федерального бюджета на текущие бюджетные и расчетные счета организаций, открытые в учреждениях банков, прекращается. Отделение по г. Ижевску УФК по УР при финансировании расходов федерального бюджета в соответствии с действующим законодательством осуществляют следующие функции:

- открывают в установленном порядке распорядителям ассигнований лицевые счета для учета денежных средств;

- производят записи в лицевых счетах на основании надлежаще оформленных расчетно-денежных документов (реестров, платежных поручений, чеков) установленной формы;

- получают ежедневно из банка выписки со своего текущего бюджетного счета;

- выдают по мере совершения операций обслуживаемым распорядителям ассигнований выписки из лицевых счетов;

- составляют ведомости оборотов и остатков по лицевым счетам;

- оформляют платежно-расчетные документы;

- осуществляет систематический полный и стандартизированный учет операций по движению средств республиканского бюджета Российской Федерации, государственных (федеральных) внебюджетных фондов и внебюджетных (федеральных) средств на счетах федерального казначейства;

- осуществляет сбор, обработку и передачу вышестоящим органам казначейства информации и отчетов об исполнении расходов республиканского бюджета Российской Федерации, а также о финансовом исполнении государственных (федеральных) внебюджетных фондов, поступлении и использовании внебюджетных (федеральных) средств;

- в процессе выполнения возложенных на него функций взаимодействуют с учреждениями Центрального банка Российской Федерации, банками и иными финансово-кредитными учреждениями, органами Федеральной налоговой службы РФ;

- осуществляет работу по подбору и расстановке кадров и проводит мероприятия по повышению их квалификации;

- ведет в установленном порядке делопроизводство, учет поступающей корреспонденции и бланков документов строгой отчетности и т.д.

Отделение по г. Ижевску УФК по УР в соответствии с действующим законодательством имеет право:

- производить учет операций по зачислению денежных средств на лицевые счета распорядителей ассигнований в соответствии с реестрами УФК по УР;

- производить учет операций по списанию средств с лицевых счетов по платежным поручениям и чекам владельца, инкассовым поручениям, отраженным в выписках учреждения банка, согласно утвержденных смет расхода в пределах имеющихся на лицевом счете средств;

- производить безакцептное списание денежных средств с лицевых счетов в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

- своевременно информировать владельцев счетов об изменении порядка исполнения федерального бюджета, консультировать по вопросам применения правил безналичных расчетов, сопутствующего документооборота и вопросов, возникающих в процессе расчетного обслуживания;

- приостанавливать операции по лицевым счетам предприятий, учреждений и организаций, использующих средства федерального бюджета Российской Федерации, в случаях не представления (или отказа предъявить) органам казначейства и их должностным лицам бухгалтерских и финансовых документов, связанных с использованием указанных средств и т.д.

В соответствии с Положением о Казначействе структура и штатные расписания утверждаются руководителями органов в пределах установленного им фонда оплаты труда.

По существующей в настоящее время структуре Отделения по г. Ижевску УФК по УР возглавляет руководитель, назначаемый и освобождаемый руководителем Управления федерального казначейства Министерства финансов РФ по Удмуртской республике. В табл. 2.1 рассмотрены лица, непосредственно подчиняющиеся руководителю Отделения по г. Ижевску УФК по УР, осуществляющие руководство отделами Отделения по г. Ижевску УФК по УР (табл.2.2).

Таблица 2.1. Функции служащих Отделения по г. Ижевску УФК по УР

Должность

Функции

1. Заместитель руководителя – начальник отдела специального финансирования

а) Возглавляет отдел специального финансирования (клиенты – учреждения, организации, финансируемые силовыми министерствами);

б) ему подчиняется отдел информационных технологий и связи

2. Заместитель руководителя – начальник административно-хозяйственного отдела

Возглавляет отдел хозяйственного обеспечения

3. Начальник отдела бухгалтерского учета и отчетности – главный бухгалтер

Возглавляет отдел бухгалтерского учета и отчетности

4. Начальник отдела расходов федерального бюджета

Возглавляет отдел расходов федерального бюджета (клиенты – учреждения, организации, финансируемые гражданскими министерствами)

5. Начальник организационного отдела

Возглавляет организационный отдел

Таблица 2.2. Функции и задачи отделов Отделения по г. Ижевску УФК по Удмуртской Республике

Отдел

Задачи отдела

Отдел специаль-ного финансиро-вания

· Ведет реестр получателей средств федерального бюджета в разрезе ведомственной структуры расходов федерального бюджета;

·производит расходные операции по лицевому счету получателя средств федерального бюджета с соблюдением законности и обоснованности;

· осуществляет расходные операции по лицевым счетам исключительно в пределах объемов остатков финансирования денежных средств и в рамках целевых назначений по статьям экономической классификации расходов бюджетов РФ, указанным в расходных расписаниях УФК по УР;

· выдает распорядителям и получателям средств федерального бюджета, их обособленным подразделениям выписки из соответствующих казначейских счетов и копии лицевых счетов;

· ведет картотеку расчетных документов, неоплаченных в срок;

· доводит информацию до распорядителей и получателей средств федерального бюджета о поступивших объемах лимитов бюджетных обязательств и финансирования из федерального бюджета, в соответствии с расходными расписаниями;

Продолжение табл. 2.2

· ведет учет принятых получателем средств федерального бюджета денежных обязательств в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации;

· отражает на казначейских счетах распорядителей и получателей средств федерального бюджета операции по движению сумм лимитов бюджетных обязательств, принятым на учет денежным обязательствам, объемам финансирования и кассовым расходам;

· отражает в учете операции по списанию денежных средств с лицевых счетов получателей средств федерального бюджета в пределах целевых назначений на основании расчетно-денежных документов;

· оформляет заявки на получение наличных денежных средств

2. Отдел программного обеспечения и защиты информации

· Осуществляет информационно-техническое обеспечение деятельности ОФК;

· ведет учет средств вычислительной и другой оргтехники;

· отвечает за условия эксплуатации техники, соблюдение норм техники безопасности и эргономики;

· производит расчеты и обоснования дополнительной потребности в вычислительной технике;

· занимается эксплуатацией локальных вычислительных сетей;

· организует работу по телекоммуникационному обмену информацией с УФК по УР, Федеральной налоговой службой, финансовыми органами;

· соблюдает нормативные и правовые документы (регламенты, инструкции, договоры, соглашения) по порядку передачи информации;

· ведет журнал регистрации передаваемой информации;

· организует систему защиты информации при использовании средств вычислительной техники, передачи по каналам связи в процессе взаимодействия с другими организациями;

· организует работу по антивирусной защите компьютеров

3. Начальник административно-хозяйственного отдела

· Организует охрану Отделения;

· заключает договоры по хозяйственной деятельности Отделения;

· производит планирование текущих потребностей Отделения в материалах и других материальных ценностях;

· создает условия для работы младшего обслуживающего персонала

4. Отдел бухгалтерского учета и отчетности

а) При исполнении федерального бюджета:

· формирует дела “Документы по оформлению открытия лицевого счета” (дело по счету);

· ведет Книгу регистрации открытых лицевых счетов;

· уведомляет территориальные органы Федеральной налоговой службы РФ и отделения государственных внебюджетных фондов Российской Федерации об открытии лицевых счетов получателей средств федерального бюджета и счетов расчетов обособленных подразделений;

· формирует документы, необходимые для переоформления или закрытия лицевых счетов;

Продолжение табл. 2.2

· ведет Журнал учета бланков денежных чековых книжек, Журнал регистрации выданных чеков;

· оформляет для ГРКЦ сводную заявку на получение наличных денежных средств;

· ведет бухгалтерский учет по исполнению федерального бюджета;

· ведет Главную книгу казначейства;

· составляет и предоставляет в установленном порядке и в предусмотренные сроки периодическую и годовую бухгалтерскую отчетность по исполнению федерального бюджета;

· составляет свод по внебюджетным средствам бюджетных учреждений;

· завершает операции по исполнению федерального бюджета;

· составляет сводный расчет на установление ГРКЦ НБ УР лимита остатка наличных денег в кассе по Отделения.

б) при исполнении сметы расходов на содержание Отделения:

· ведет бухгалтерский учет исполнения сметы расходов по бюджетным средствам и средствам, полученным за счет внебюджетных источников в соответствии с требованиями Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной приказом МФ РФ от 26.08.2004 г. № 70н;

· начисляет и выплачивает в установленные сроки заработную плату работникам ОФК;

· своевременно проводит расчеты, возникающие в процессе исполнения в пределах санкционированных расходов сметы расходов, с организациями и отдельными физическими лицами;

· участвует в проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств, своевременно и правильно определяет результаты инвентаризации и отражает их в учете;

· составляет и представляет в установленном порядке и в предусмотренные сроки периодическую и годовую финансовую отчетность;

· составляет сметы расходов

5. Отдел расходов федерального бюджета

Функции и задачи отдела те же, что и у отдела специального финансирования

6. Организацион-ный отдел

· Обеспечивает работу по подбору и расстановке кадров, следит за своевременным и качественным комплектованием кадрами;

· проводит работу с резервами кадров на выдвижение;

· следит за соблюдением штатной дисциплины;

· выполняет Федеральный закон от 27 июля 2004 года № 79-ФЗ “О государственной гражданской службе Российской Федерации”, исчисляет стаж государственной службы для установления ежемесячных надбавок к должностным окладам государственных служащих, организует работу по проведению аттестации (квалификационного экзамена) государственных служащих, выполняет закон в отношении государственных служащих, достигших предельного возраста для нахождения на государственной службе;

Окончание табл. 2.2

· применяет программу стажировок работников, впервые принятых на государственную службу;

· обеспечивает информационно-аналитический анализ кадровой ситуации;

· обеспечивает регистрацию поступающих писем, заявлений и жалоб граждан;

· организует работу с письмами, заявлениями и жалобами;

· отвечает за наличие, правильность ведения и хранения личных дел работников, трудовых книжек и других документов;

· следит за соблюдением режима допуска сотрудников к информации ограниченного распространения;

· ведет секретное делопроизводство;

· отвечает за сохранность секретных документов

При формировании структуры Отделения по г. Ижевску УФУ по УР за основу была принята линейно-функциональная организация управления, где результаты работы каждой службы аппарата управления организацией оцениваются показателями, характеризующими выполнение ими своих целей и задач (рис. 2.1).

                                               Руководитель отделения

Заместитель руководителя

Начальник отдела специального финансирования

-Возглавляет отдел специального финансирования

- Подчиняется отдел программного обеспечения    и      защиты информации

Начальник отдела исполнения ФБ по расходам

                                                                       - Сектор по федеральным программам

                                                                       - Сектор по ф-ию орг-ций сост. на ФБ

                                                                       - Сектор по фин-ю силовых структур

                                                                        - Операционный сектор

                                                                       Начальник отдела бухучета и отчетности

                                                                        -Бухгалтерия учета расходных операций

                                                                        федерального бюджета

                                                                       Начальник административно-хозяйственного

        отдела

                                                                          -Административно - хозяйственные дела

                                                              Начальник организационного отдела

                                                                         - Отдел кадров

                                                                         - Секретарь



                                                              Начальник отдела

                                                                        - Администратор программы «Смета-F»

                                                                        - Администратор программы «Казна»

                                                                        - Программисты

Рис.2.1. Структура Отделения по г. Ижевску УФК по УР

2.2. Формирование сметы Отделения по г. Ижевску УФК по Удмуртской Республике

Все расходы Отделения по г. Ижевску УФК по Удмуртской Республике производит за счет бюджетных средств. Финансирование расходов на содержание отделения осуществляется по статьям классификации за счет средств бюджета РФ через Управление Федерального Казначейства МФ РФ по Удмуртской Республике. Основной принцип расходования бюджетных средств - строгое их регламентирование по назначению и времени, т.е. запрет расходовать денежные средства на цели, не предусмотренные сметой.

Смета расходов является финансовым планом, отражающим объем, целевое направление и поквартальное распределение денежных средств, предназначенных для производства расходов на календарный год. В отличие от других финансовых планов смета не имеет доходной части, так как получаемое финансирование не представляет для учреждения дохода, а является лишь поступлением средств, равным по объему и целевому направлению плану расходов.

Смета расходов Отделения по г. Ижевску УФК по УР утверждается вышестоящей организацией - Управлением Федерального Казначейства по Удмуртской Республике.

Смета расходов Отделения по г. Ижевску УФК по УР состоит из статей:

1)                оплата труда;

2)                приобретение услуг;

3)                услуги связи;

4)                транспортные услуги;

5)                коммунальные услуги;

6)                арендная плата за пользование имуществом;

7)                услуги по содержанию имущества и др.

На основе утвержденной численности аппарата государственного управления составляется штат организации. Существенное место в расходах на содержание аппарата управления занимают государственные должности и государственные оклады.

Оплата труда государственного служащего производится в виде денежного содержания, являющегося основным средством его материального обеспечения и стимулирования профессиональной служебной деятельности по замещаемой должности государственной службы - Постановление Правительства УР от 11.04.2005 г. «О денежном содержании лиц, замещающих государственные должности Удмуртской Республики и государственные должности государственной службы Удмуртской Республики» [16]. Денежное содержание государственного служащего состоит из месячного оклада государственного служащего в соответствии с замещаемой им должностью государственной службы и месячного оклада государственного служащего в соответствии с присвоенным ему классным чином государственной службы, которые составляют оклад месячного денежного содержания государственного служащего, а также из ежемесячных и иных дополнительных выплат. Размеры должностных окладов и окладов за классный чин федеральных государственных гражданских служащих устанавливаются указом Президента РФ по представлению Правительства РФ. По отдельным должностям гражданской службы указом Президента РФ может устанавливаться денежное содержание в виде единого денежного вознаграждения, в котором учтены должностной оклад, оклад за классный чин и ежемесячные надбавки к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе, за особые условия гражданской службы, за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, но не учтены премии и ежемесячное денежное поощрение [16].

Размеры должностных окладов и окладов за классный чин государственных гражданских служащих субъекта РФ устанавливаются в соответствии с нормативным правовым актом субъекта РФ.

К дополнительным выплатам относятся [16]:

1) ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе представлена в табл. 2.3;

Таблица 2.3. Надбавки к должностному окладу за выслугу лет в Отделении по г. Ижевску УФК по УР, %

При стаже работы

Ставка

От 1 года до 5 лет

10

Свыше 5 лет до 10 лет

15

Свыше 10 лет до 1 5 лет

20

Свыше 15 лет

30

2) ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия гражданской службы в размере до 200 процентов этого оклада;

3) ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, в размерах и порядке, определяемых законодательством РФ;

4) премии за выполнение особо важных и сложных заданий, порядок выплаты которых определяется представителем нанимателя с учетом обеспечения задач и функций государственного органа, исполнения должностного регламента (максимальный размер не ограничивается);

5) ежемесячное денежное поощрение;

6) единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальная помощь, выплачиваемые за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих;

7) оклад за классный чин.

Размеры ежемесячного денежного поощрения, выплачиваемого федеральным гражданским служащим, устанавливаются по федеральным государственным органам дифференцированно указами Президента РФ. Порядок выплаты ежемесячной надбавки за особые условия гражданской службы определяется представителем нанимателя.

Порядок выплаты материальной помощи за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих определяется соответствующим положением, утверждаемым представителем нанимателя.

В случаях, установленных законодательством Российской Федерации, к денежному содержанию гражданского служащего устанавливается районный коэффициент.

Гражданским служащим производятся другие выплаты, предусмотренные соответствующими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

Размеры окладов денежного содержания по должностям федеральной гражданской службы ежегодно увеличиваются (индексируются) в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год с учетом уровня инфляции (потребительских цен). Решение об увеличении (индексации) размеров окладов денежного содержания по должностям федеральной гражданской службы принимается Президентом РФ по представлению Правительства РФ. Размеры окладов денежного содержания по должностям гражданской службы субъекта РФ ежегодно увеличиваются (индексируются) в соответствии с законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на соответствующий год с учетом уровня инфляции (потребительских цен). Увеличение (индексация) размеров окладов денежного содержания по должностям гражданской службы субъекта РФ производится в соответствии с законодательством субъекта РФ.

Федеральным гражданским служащим, замещающим должности гражданской службы в государственном органе, находящемся за пределами территории РФ, денежное содержание выплачивается в иностранной валюте и в рублях в порядке и размерах, установленных Президентом РФ и Правительством РФ.

По отдельным должностям гражданской службы может устанавливаться особый порядок оплаты труда гражданских служащих, при котором оплата труда производится в зависимости от показателей эффективности и результативности профессиональной служебной деятельности, определяемых в срочном служебном контракте. К гражданским служащим, оплата труда которых производится в указанном особом порядке, не применяются условия оплаты труда, установленные иными частями настоящей статьи. Обобщенные показатели эффективности и результативности деятельности государственных органов, принятия и исполнения управленческих и иных решений, а также правового, организационного и документационного обеспечения исполнения указанных решений, общие для государственных органов и гражданских служащих, утверждаются соответственно Президентом РФ и Правительством РФ.

Фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих и фонд оплаты труда работников, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной гражданской службы, составляют фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих и работников федерального государственного органа.

При формировании фонда оплаты труда федеральных гражданских служащих сверх суммы средств, направляемых для выплаты должностных окладов, предусматриваются следующие средства для выплаты (в расчете на год) [16]:

1) оклада за классный чин - в размере четырех должностных окладов;

2) ежемесячной надбавки к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе - в размере трех должностных окладов;

3) ежемесячной надбавки к должностному окладу за особые условия гражданской службы - в размере четырнадцати должностных окладов;

4) ежемесячной процентной надбавки к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну - в размере полутора должностных окладов;

5) премий за выполнение особо важных и сложных заданий - в размере двух окладов денежного содержания;

6) ежемесячного денежного поощрения - в размере, который устанавливается для федеральных государственных органов дифференцированно указами Президента РФ;

7) единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальной помощи - в размере трех окладов денежного содержания.

В табл. 2.4 представлены дополнительные надбавки федеральным государственным служащим.

Таблица 2.4. Дополнительные надбавки федеральным государственным служащим в Отделении по г. Ижевску УФК по УР

Надбавки

Количество окладов

За квалификационный разряд

4

За выслугу лет

3

За особые условия гражданской службы

14

Неразглашение государственной тайны

1,5

Премии по результатам работы

2

Материальная помощь

3

Порядок формирования фонда оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих и работников федерального государственного органа устанавливается Президентом РФ по представлению Правительства РФ.

В Отделении по г. Ижевску УФК по УР сформирована функционирующая структура аппарата управления, которая обеспечивает прогрессивные формы и методы организации единого процесса труда и управления, способная реагировать на изменения внутренней и внешней среды. Улучшению организации управления, повышению эффективности и качества работы способствуют правильно разработанные положения и должностные инструкции.

В соответствии с законом Удмуртской Республики от 5.06.2005 г. № 38 – РЗ «О государственной гражданской службе Удмуртской Республики» в состав Отделения по г. Ижевску УФК по УР входят следующие категории государственных служащих [14]:

- руководитель Отделения по г. Ижевску УФК по УР, замещающий высшую государственную должность;

- заместитель руководителя, замещающий главную государственную должность;

- начальник отдела, замещающий ведущую государственную должность;

- главный казначей, замещающий ведущую государственную должность;

- старший казначей, замещающий старшую государственную должность;

- казначей, замещающий старшую государственную должность;

- специалист 1 категории, замещающий младшую государственную должность;

- специалист 2 категории, замещающий младшую государственную должность.

Оплата труда федеральных государственных служащих состоит из денежного содержания, включающего должностной оклад, надбавки к должностному окладу за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг), особые условия государственной службы, выслугу лет, премии по результатам работы. При этом ежемесячные надбавки к должностному окладу дифференцируются в разрезе квалификационных разрядов. Ежемесячные надбавки за особые условия государственной службы подразделяются по группам государственных должностей государственной службы (табл.2.5).

Таблица 2.5. Ежемесячные надбавки по условиям государственной службы федеральных государственных служащих Отделения по г. Ижевску УФК по УР

Группы государственных должностей государственной службы

Размер надбавки за особые условия государственной службы

Главные государственные должности

От 120 до 150% должностного оклада

Ведущие государственные должности

От 90 до 120% должностного оклада

Старшие государственные должности

От 60 до 90% должностного оклада

Младшие государственные должности

До 60% должностного оклада

К ним прилагается перечень специализаций государственных должностей государственной службы и квалификационные требования к лицам, замещающим государственные должности государственной службы. К числу квалификационных требований к служащим, замещающим государственные должности, относятся [16]:

1) уровень профессионального образования с учетом группы и специализации государственных должностей государственной службы;

2) стаж и опыт работы по специальности;

3) уровень знаний Конституции РФ, федеральных законов, конституций, уставов и законов субъектов РФ применительно к исполнению соответствующих должностных обязанностей.

Наряду с этим, граждане, претендующие на государственную должность государственной службы, призваны обладать следующим образовательным уровнем [16]:

1) высшие и главные государственные должности государственной службы должны иметь профессиональное высшее образование по специальности государственных должностей государственной службы или равноценное этому профессиональное дополнительное высшее образование по специализации государственных должностей государственной службы;

2) ведущие и старшие государственные должности государственной службы призваны иметь профессиональное высшее образование по специальности «государственное и муниципальное управление» или по специализации государственных должностей государственной службы, либо равноценное образование;

3) младшие государственные должности государственной службы должны иметь среднее профессиональное образование по специализации государственных должностей государственной службы либо равноценное образование.

Решение о признании равноценным образованием принимается федеральным органом по вопросам государственной службы. Могут иметь место и другие требования к государственным должностям государственной службы, они устанавливаются федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, нормативными актами государственных органов.

После прохождения государственного квалификационного экзамена или аттестации государственным служащим присваиваются квалификационные разряды. Порядок проведения экзаменов, присвоение квалификационных разрядов, аттестация государственных служащих регламентируется федеральным законом.

В целях технического обеспечения деятельности государственных органов в штатное расписание включаются должности, не относящиеся к государственным должностям.

Расчет фонда оплаты труда в Отделении по г. Ижевску УФК по УР производится следующим образом:

Штатная численность государственных служащих Отделения – 125 чел.

Средний должностной оклад - 1450 р. в месяц.

Тогда фонд оплаты труда на год составляет:

1. Должностной оклад:

1450 р. × 125 чел. × 12 мес. = 2175000 р.

2. Надбавки к заработной плате:

а) за квалификационный разряд (4 должностных оклада в год):

1450 р. × 4 окл. × 125 чел.= 725000 р.

б) за особые условия государственной службы (14 должностных окладов в год):

1450 р. × 14 окл. × 125 чел.= 2537500 р.

в) за выслугу лет (3 должностных оклада в год):

1450 р. × 3 окл. × 125 чел.= 543750 р.

г) за неразглашение государственной тайны (1,5 должностных оклада в год):

1450 р. × 1,5 окл. × 125 чел. = 271875 р.

3. Премия по результатам работы (2 должностных оклада в год):

1450 р. × 2 окл. × 125 чел.= 362500 р.

4. Материальная помощь (3 должностных оклада в год):

1450 р. × 3 окл. × 125 чел.= 543750 р.

5. Районный коэффициент в размере 15% учитывается при выплате: оклада, надбавок и премии.

Таким образом, районный коэффициент составляет 15 % в год:

(2175000 + 725000 + 2537500 + 543750 + 271875 + 362500 + 543750) р. × 0,15 = 1073906,25 р.

Итого фонд заработной платы Отделения федерального казначейства на год для государственных служащих составляет: 2175000 + 725000 + 2537500 + 543750 + 271875 + 362500 + 543750 + 1073906,25 = 7743901,25 р.

Далее произведем расчет ФОТ вспомогательного персонала Отделения с применением ЕТС (табл. 2.6).

Таблица 2.6. Расчет ФОТ вспомогательного персонала Отделения

Должность

Количество человек

Разряд

Оклад,р.

Годовой фонд оплаты труда, р.

Дворник

1

1

1100,00

13200,00

Водитель

2

5

1394,80

16737,60

Охранник

4

3

1199,00

14388,00

Уборщица

1

2

1144,00

13728,00

Итого

58053,60

Таким образом, годовой фонд оплаты вспомогательного персонала Отделения составит 58053,60 р. Фонд оплаты труда в Отделении по г. Ижевску УФК по УР составит по всем работникам 7801954,85 р.

Представим полученный результат фонда оплаты труда в табличной форме (табл. 2.7).

Таблица 2.7. Фонд оплаты труда Отделения по г. Ижевску по УР

Виды выплат

Сумма выплат в год, р.

Основной персонал

1. Средний должностной оклад

2175000,00

2. Надбавки к заработной плате:

а) за квалификационный разряд

б) за особые условия государственной службы

в) за выслугу лет

г) за неразглашение государственной тайны

2537500,00

725000,00

543750,00

271875,00

3. Премия по результатам работы

362500,00

4. Материальная помощь

543750,00

5. Уральский коэффициент

1073906,25

Итого

7743901,25

Вспомогательный персонал

Годовой фонд оплаты

58053,60

Всего

7801954.85

Расчет других составляющих сметы Отделения по г. Ижевску УФК по УР производен в табл. 2.8 – 2.13.

Таблица 2.8. Расчет расходов по коду 221 «Услуги связи» на 2006г.

Тариф,р.

Период, мес.

Сумма в мес., тыс.р.

Сумма в год, тыс.р.

1) Абонентская плата за 1 номер

276

12

7,20

86,40

2) Междугородние переговоры

12

5,10

61,20

3) Почтовые отправления (марки, конверты, переводы, телеграммы и т.п.)

12

2,50

30,00

4) Абонентская плата за пользование сетью ИНТЕРНЕТ (аренда порта)

12

10,30

123,60

Итого:

301,20

С учетом годовой планируемой инфляции в 2006 г. 8,5 %

ВСЕГО по коду 221:

325,60

Таблица 2.9. Расчет расходов по коду 222 «Транспортные услуги» на 2006 г.

1. Командировки и служебные разъезды (в части транспортных расходов)

- переподготовка:

Кол-во человек

Кол-во поездок

Стоимость одной поездки,р.

Стоимость в год, р.

Проезд ж./д.

10

4

1500,00

60000,00

Итого:

60000,00

2. Транспортные услуги (за исключением ОСАГО и ремонта)

- наем автобуса для участия команды Отделения в Спартакиаде

5 000,00

- наем грузового автотранспорта для перевозки крупногабаритного груза (мебели и т.п.)

7000,00

Итого:

12000,00

ВСЕГО по коду 222:

72 000,00

Таблица 2.10. Расчет расходов по коду 223 «Коммунальные услуги» на 2006г.

1. Отопление, технологические нужды:

Квартал

Гкал

Тариф, р.

Стоимость в кв., р.

Стоимость в год, р.

1) Договор № 1

1

50

342,20

17 110,00

68440

2

40

342,20

13 688,00

54752

3

342,20

0

0

4

60

342,20

20 532,00

82128

150

205 320,00

2. Горячее водоснабжение:

2) Договор № 2

1

10

10,06

100,60

402,4

2

11

10,06

110,66

442,64

3

0

10,06

0,00

0

4

12

10,06

120,72

482,88

33

1 327,92

3. Потребление электрической энергии:

Кварталы

кВт/ч

Стоимость, р. за 1 кВт/ч

Стоимость в кв., р.

Стоимость в год, р.

1) Договор № 3

4

10000

1,51

15 100,00

60400,00

4. Водоснабжение помещений:

Кварталы

Куб.м.

Стоимость

1 куб.м.,р.

Стоимость в кв., р.

Стоимость в год, р.

1) Договор № 4

4

150

10,06

1 509,00

6 036,00

ВСЕГО по коду 223:

273 083,92

Таблица 2.11. Расчет расходов по коду 226 «Прочие услуги» на 2006 г.

1. Командировки и служебные разъезды (в части проживания):

- переподготовка

                                                                 Кол-во человек

Кол-во дней

Стоимость1 дня, р.

Стоимость в год, р.

5

10

550,00

27500,00

Итого:

27500,00

- автомашина

2000,00

Итого:

2000,00

- оплата информационных услуг:

Квартал

Стоимость в квартал,р.

Стоимость в год, р.

1) Информационная система "Консультант-плюс"

4

30000,00

120000,00

Итого:

30000,00

120000,00

-Прочие расходы:

1) Подписка на периодические издания

12000,00

2) Техобслуживание пожарной сигнализации

4

20 000

80 000

Итого:

92000,00

ВСЕГО по коду 226:

241500,00

Таблица 2.12. Расчет расходов по коду 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» на 2006 г.

1. Оплата горюче-смазочных материалов:

Месяц

Количест-во дней

Расход бензина на 100км по норме,л

Пробег за день, км

Цена 1 л. бензина, р.

Потребность в денежных средствах на бензин, р.

янв.-март

56

14,3

130

14,7

15303,288

апр.-июнь

62

13,1

130

14,7

15521,142

июль-сен.

66

13,1

130

14,7

16522,506

октябрь

21

13,1

130

14,7

5257,161

нояб.-дек.

43

14,3

130

14,7

11750,739

Итого:

248

64354,836

Масло, смазочные материалы

12500

Итого:

76854,836

2. Прочие расходные материалы и предметы снабжения:

Потребность в год, р.

Канцелярские принадлежности, хозяйственные материалы

35 630,00

Справочная, методическая литература

14000,00

Итого:

103 930,00

Запасные части к автотранспорту

54 300,00

ВСЕГО по коду 340:

180 784,84

Таблица 2.13. Смета расходов на содержание Отделения по г.Ижевску УФК

по Удмуртской Республике на 2006 г.

Наименование

Мин-ва,

службы,

агент-ва

бюдж.уч.

по ППП

Раздела по

ФКР

Подраз-

дела по

ФКР

Целевой

статьи

по

КЦСР

Вид расхо-дов

по

КВР

Эконом.

статьи

расходов

по

ЭКР

Сумма на

год

РАСХОДЫ

100

01

06

0010000

006

200

10628455

Оплата труда и начисления на оплату труда

100

01

06

0010000

006

210

9870696

Заработная плата

100

01

06

0010000

006

211

7801954

Прочие выплаты

100

01

06

0010000

006

212

24630

Начисления на оплату труда

100

01

06

0010000

006

213

2044112

Приобретение услуг

100

01

06

0010000

006

220

707309

Услуги связи

100

01

06

0010000

006

221

325

Транспортные услуги

100

01

06

0010000

006

222

72000

Коммунальные услуги

100

01

06

0010000

006

223

273083

Услуги по содержанию имущества

100

01

06

0010000

006

225

120400

Прочие услуги

та горюче-смазочных материалов

100

01

06

0010000

006

226

241500

Прочие расходы

100

01

06

0010000

006

290

50450

ПОСТУПЛЕНИЕ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ

100

01

06

0010000

006

300

338235

Увеличение стоимости основных средств

100

01

06

0010000

006

310

157450

Увеличение стоимости материальных запасов

100

01

06

0010000

006

340

180784

ИТОГО

100

01

06

0010000

006

800

10966690

ГЛАВА 3. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ

3.1. Планирование и финансирование расходов в образовательных учреждениях

Результативность экономических методов управления системой образования зависит напрямую от объемов финансирования.

Материальной основой выполнения государственного заказа по реализации образовательных программ служит прямое бюджетное финансирование. В УР размеры расходов на образование представлены в табл. 3.1 [11, 12, 13].

Таблица 3.1. Изменение структуры расходов бюджета УР на образование

Статьи расходов бюджета УР

2003г., тыс. р.

2004г., тыс. р.

2005г., тыс. р.

2003г., %

2004г., %

2005г., %

2004-2003гг., %

2005-2004гг., %

Образование

255163

286109

861814

2,36

2,73

6,10

0,36

3,36

Дошкольное образование

2767

2944

3409

0,02

0,02

0,02

0,00

0,00

Общее образование

65162

71130

82767

1,02

0,68

0,58

-0,34

-0,09

Начальное профессиональ-ное образование

65162

6410

398600

0,60

0,06

2,82

-0,54

2,76

Среднее профессиональ-ное образование

110644

127255

180587

1,02

1,21

1,27

0,19

0,06

Переподготовка и повышение квалификации

26408

28115

28644

0,24

0,26

0,20

0,02

-0,06

Другие вопросы в области образования

44587

50255

167807

0,41

0,48

1,18

0,06

0,70

Всего

10770863

10454271

14124502

100

100

100

-

-

Если рассмотреть зарубежную практику, можно сказать, что расходы на образование в странах Организации экономического сотрудничества и развития подразделяются, прежде всего, на текущие и капитальные. К текущим расходам относятся ежегодные расходы на поддержание школьных ресурсов, необходимых для нормальной работы школ. К капитальным расходам относятся расходы на приобретение имущества длительного пользования и расходы на строительство, обновление и капитальный ремонт зданий.

Текущие расходы подразделяются на три широких функциональных категории: зарплата преподавательского состава, зарплата другого персонала и другие текущие расходы (например, на приобретение учебных пособий и материалов, поддержание школьных зданий, питание школьников и др.). Сумма для каждой категории расходов определяется в зависимости от численности учащихся, уровня заработной платы преподавательского состава и стоимости обслуживания и строительства образовательных сооружений. Текущие расходы в довузовских уровнях образования (начальное, среднее, послесреднее не высшее) составляют до 92 % от общих расходов. Менее 85 % в Корее и Турции и 97 % и более в Канаде и Бельгии. Наибольшая доля текущих расходов приходится на заработную плату преподавательского состава и другого персонала, занятого в системе образования. В среднем на заработную плату расходуется 80 % от текущих расходов в довузовском секторе образования (табл. 3.2). В Чешской Республике, Финляндии, Швеции и Великобритании на заработную плату приходится 70 %, а в Мексике, Португалии и Турции – 90 % и более от общих текущих расходов.

На уровне высшего образования общие капитальные расходы выше, чем на уровне довузовского обучения. В 15 из 25 стран Организации экономического сотрудничества и развития доля капитальных расходов в секторе высшего образования составляет 10 % и более, а в Греции, Корее, Испании и Турции – 20 %.

Таблица 3.2. Распределение текущих расходов по уровням образования и их предназначению, 2005 г., %

Доля текущих расходов

Страна

Довузовское образование

Высшее образование

Зарплата учителей

Зарплата другого персона-ла

Всего

Другие расхо-ды

Зарплата препода-вателей

Зарплата другого персона-ла

Всего

Другие расходы

США

56

26

82

18

40

35

75

25

Великобритания

50

20

70

30

32

25

57

43

Германия

-

-

89

11

-

-

76

24

Франция

-

-

79

21

-

-

70

30

Италия

69

14

83

17

50

26

76

24

Япония

-

-

87

13

-

-

65

35

Канада

62

15

77

23

36

33

69

31

Расходы на образование в России в 2005 г. составил 5,1 % от ВВП (табл. 3.3). За период 2000 – 2005 гг. бюджетные расходы в расчете на одного обучающегося увеличились по всем уровням образования. Тем не менее, они еще не достигли уровня государств – членов Организации экономического сотрудничества и развития. Для обеспечения текущей деятельности системы образования предложено увеличить расходы бюджетов всех уровней к 2010 г. в 2,5 раза по сравнению с 2005 г. Уже в 2006 г. с учетом расходов на национальные проекты рост составил 1,4 раза.

При бюджетном планировании принимается во внимание следующее: политические целевые установки, социальные и финансовые показатели, нормы и нормативы; реальные технико-экономические параметры работы образовательных учреждений [28, 31]. Расчет объема бюджетного финанси-рования осуществляет учредитель, применяющий программно-целевой метод бюджетного планирования расходов на образование. Этот метод включает в качестве основополагающего документа разработку сметы, посредством которой определяется объем, целевое направление и поквартальное распределение бюджетных ассигнований на покрытие затрат образовательного учреждения. Утвержденная в установленном порядке вышестоящим органом управления смета – единственно законный плановый документ использования бюджетных средств.

Таблица 3.3. Финансирование образования в странах ОСЭР и России (общие расходы на образование в % от ВВП за 2005 г.)

Страна

Доля ВВП

Страна

Доля ВВП

Россия

5,1

Япония

4,7

Австрия

5,5

Корея

7,0

Бельгия

5,0

Мексика

4,7

Канада

6,2

Нидерланды

4,6

Дания

7,2

Норвегия

6,9

Финляндия

5,7

Португалия

5,7

Франция

6,2

Испания

5,3

Германия

5,5

Швеция

6,8

Греция

4,8

Швейцария

5,9

Венгрия

5,0

Италия

5,0

Исландия

6,9

Великобритания

4,9

Ирландия

4,7

США

6,4

С целью обоснованности нормативного финансирования образовательных учреждений важную роль приобретает разработка минимальных социальных нормативов. Они включают: Единую тарифную сетку по оплате труда работников бюджетной сферы; наполняемость классов и групп; натуральные нормы питания детей и воспитанников по дошкольным учреждениям, интернатам; расчетные нормы питания школьников; перечень одежды и обуви, выдаваемое детям-сиротам и т.д. На основе Закон РФ от 10.07.1992 г. N 3266-1 «Об образовании» финансирование образовательных учреждений призвано осуществляться по государственным (в том числе ведомственным) и местным нормативам финансирования [4]. Они определяются в расчете на одного обучающегося, воспитанника по каждому типу, виду и категории образовательного учреждения, становясь основой сметы его расходов.

При разработке сметы расходов различного образовательного учреждения используются производственные показатели на начало и конец года, а также и среднегодовая величина контингента учащихся.

Важным механизмом бюджетного финансирования образовательных учреждений выступает нормативная величина федерального норматива бюджетного финансирования – нормативная стоимость реализации государственной образовательной программы в течение года по типам и видам образовательных учреждений в расчете на одного обучающегося. Этот механизм финансирования образовательных учреждений призван обеспечить прозрачность финансовых потоков на всех уровнях; содействует развитию межбюджетных отношений в системе образования, а также эффективному использованию бюджетных средств. Размер федерального норматива – минимальная стоимость, обязательная для исполнения бюджетов всех уровней. При его расчете не принимаются во внимание следующие расходы :

1)               текущие расходы (коммунальные: отопление, освещение, водоснабжение, канализация и т.д.);

2)               капитальные расходы (расходы на содержание зданий и сооружений, приобретение дорогостоящего оборудования, мебели, капитальный и текущий ремонт).

Их финансирование происходит по дополнительному нормативу.

Федеральный норматив бюджетного финансирования имеет вид [28]:

ФНбф = ФОТ + ФМО,                                    (3.1)

где ФОТ – фонд оплаты труда;

ФМО – фонд материального обеспечения (учебные расходы, канцелярские и хозяйственные расходы, расходы на приобретение мягкого инвентаря и т.д.).

ФОТ и ФМО классифицируются по типам и вида образовательного учреждения.

В ФОТ входит заработная плата (тарифная и надтарифная части), начисления на заработную плату, компенсационные выплаты, расходы на повышение разрядов и аттестацию педагогических работников.

Единые рекомендации по системам оплаты труда работников организаций, финансируемых из федерального, региональных и местных бюджетов, на 2006 г. разработаны Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений в соответствии со ст. 135 Трудового кодекса Российской Федерации для обеспечения единых подходов к регулированию заработной платы работников организаций бюджетной сферы.

Регулирование оплаты труда работников бюджетной сферы осуществляется на основе тарифной системы оплаты труда, включающей в себя тарифные ставки (оклады), тарифную сетку, тарифные коэффициенты, как это предусмотрено ст. 143 Трудового кодекса Российской Федерации. Тарифная система устанавливается с учетом Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих (далее - ЕКС) и Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих (далее - ЕТКС). Обеспечивается зависимость размеров тарифных ставок (окладов) в тарифной системе от сложности выполняемых работ, количества и качества затрачиваемого труда и требований к квалификации по соответствующей должности. В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в редакции Федерального закона от 29.12.2004 г. № 198-ФЗ минимальный размер оплаты труда установлен с 01.05.2006 г. в размере 1100р. При повышении заработной платы работников учреждений бюджетной сферы в 2006 г. необходимо учитывать, что размер тарифной ставки (оклада) первого разряда Единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений (далее - ЕТС), а также минимальный размер тарифной ставки в региональных и муниципальных тарифных системах оплаты труда не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом [5, 10].

До формирования федеральной, региональных и муниципальных систем оплаты труда в полном объеме, для обеспечения стабильности правового регулирования в вопросах оплаты труда в 2006 г. рекомендуется применять тарифную систему оплаты труда работников бюджетной сферы на основе ЕТС с сохранением 18 разрядов и соотношением ставок первого и восемнадцатого разрядов 1:4,5 и межразрядных тарифных коэффициентов, утверждаемых Правительством РФ.

Тарифная система оплаты труда включает в себя:

- тарифные ставки (оклады);

- тарифную сетку;

- тарифные коэффициенты.

Тарифная система - это совокупность нормативов, с помощью которых регулируется уровень заработной платы различных групп и категорий работников в зависимости от:

- квалификации работников;

- сложности выполняемой работы;

- условий, характера и интенсивности труда (в том числе природно-климатических);

- вида производства.

Все другие выплаты осуществляемые сверх тарифов являются надтарифными - компенсационные доплаты и стимулирующие выплаты.

Тарифные ставки - это выраженный в денежной форме размер оплаты труда за выполненную работу в зависимости от ее сложности или квалификации работника за единицу рабочего времени. Путем умножения ее на тарифный коэффициент, присвоенный соответствующему разряду, определяется тарифная ставка всех остальных разрядов. Тарифные ставки работников со второго по восемнадцатый разряд Единой тарифной сетки по оплате труда работников определяются путем умножения тарифной ставки первого разряда, установленной п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.04.2006 г. № 256, на соответствующий межразрядный коэффициент (табл. 3.4) [10].

Таблица 3.4. Тарифные ставки (оклады) единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы

Разряд оплаты труда

Межразрядные тарифные коэффициенты

Тарифная ставка, р.

1

1,00

1100,00

2

1,04

1144,00

3

1,09

1199,00

4

1,142

1256,20

5

1,268

1394,80

6

1,407

1547,70

7

1,546

1700,60

8

1,699

1868,90

9

1,866

2052,60

10

2,047

2251,70

11

2,242

2466,20

12

2,423

2665,30

13

2,618

2879,80

14

2,813

3094,30

15

3,036

3339,60

16

3,259

3548,90

17

3,51

3861,00

18

4,5

4950,00

Единая тарифная сетка по оплате труда работников бюджетной сферы используется как механизм поддержания соотношения в уровнях заработной платы в зависимости от сложности труда и квалификации работников бюджетных учреждений. Применение ЕТС является обязательным для всех учреждений, организации, находящихся на бюджетном финансировании.

Тарификация работ и присвоение тарифных разрядов производится с учетом единого тарифно-квалификационного справочника работ и процессов (ст. 143 ТК РФ). Тарифно-квалификационный справочник предназначен для тарификации работ, определения уровня квалификации работника и присвоения ему соответствующего разряда.

С помощью расчетных коэффициентов осуществляется межрайонное регулирование заработной платы. В основном они представляют относительное увеличение заработной платы работников, подсчитываемое с учетом структуры потребления и разницы в ценах на различные товары и услуги.

В образовательных учреждениях существуют следующие группы персонала: административный персонал, педагогический персонал, учебно-вспомогательный персонал, обслуживающий персонал [28, 31]. По каждой группе персонала происходит формирование структуры фонда заработной платы, исчисляется тарифная и надтарифная ее части в процентном соотношении (табл.3.5).

Таблица 3.5. Тарифная и надтарифная части групп работников общеобразовательного учреждения, %

Группа работников

Тарифная часть

Надтарифная часть

Административный персонал

70

30

Педагогический персонал

75

25

Учебно-вспомогательный персонал

85

15

Обслуживающий персонал

85

15

Тарифная часть заработной платы регламентирована государством в зависимости от сложности труда, основой которой выступают квалификационные факторы – уровень образования и профессиональный стаж. Тарифная часть заработной платы по образовательным учреждениям определяется по тарифным ставкам, установленным квалификационными разрядами Единой тарифной сетки. Тарифные ставки корректируются на условия труда, режим работы образовательного учреждения и прочие выплаты постоянно действующего характера.

Надтарифная часть заработной платы включает поощрительные и стимулирующие доплаты и надбавки, состоящие из доплат за выполнение дополнительных функций, стимулирующие выплаты (за качество, интенсивность и напряженность труда, за экономию финансовых средств).

Так, на федеральном уровне утверждается Единая модель расчета федеральных нормативов бюджетного финансирования по типам и видам образовательных учреждений, гарантированных государством расходов по реализации образовательных программ.

Отличие в расчетах региональных и муниципальных нормативов от федеральных состоит в том, что расчеты первых строятся на фактической базе. Фактическая база существенно отличается от нормативной базы, присущей федеральному уровню, особенно в сельской местности.

Методика определения перечисленных далее расходов для всех типов образовательных учреждений практически одинакова: транспортные расходы, оплата услуг связи, коммунальные платежи, прочие текущие расходы, трансферты, капитальные затраты, т.д.

3.2. Планирование и финансирование расходов профессионального образования

Специалисты со средним специальным образованием получают квалифицированную подготовку в образовательных учреждениях среднего профессионального образования, именуемых также средние специальные учебные заведения. В их состав входят: техникумы, колледжи. В колледжах по сравнению с техникумами достигается повышенный уровень квалификации обучающегося.

Основным документом, определяющим общий объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых на содержание, является смета доходов и расходов [31].

Составлению сметы предшествует обоснованные расчеты по видам расходов сметы. В смете доходов и расходов учреждения профессионального образования наряду с расчетами приводятся общие сведения об учебном заведении, его учебно-материальной базе. Эти сведения – основа планирования расходов по смете. Согласно Федеральному закону «Об образовании» каждое образовательное учреждение самостоятельно осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, имеет самостоятельный расчетный счет в банковских и иных кредитных учреждениях [28].

Порядок финансирования учреждений профессионального образования регламентирован Бюджетным Кодексом РФ, в котором предусмотрено сохранение методики поэлементного выделения средств бюджетополучателю на основе экономических статей по видам затрат. Их расчет проводится по нормативам частного характера. Например, размер ставок заработной платы педагогических работников, работников аппарата управления, контингента учащихся, среднего числа дней посещений занятий учащимся в год, установленной дневной нормы питания, объема потребляемой воды в сутки на одного учащегося и т.д. Бюджетные расходы по экономическим статьям детализируются с целью усиления контроля финансирующих и административных органов за соблюдением их целевого использования.

Годовой объем финансирования учреждений профессионального образования при составлении сметы расходов предполагает расчет следующих статей расходов:

·                   оплата труда;

·                   начисление на заработную плату;

·                   приобретение предметов снабжение и расходных материалов;

·                   командировки и служебные разъезды;

·                   оплата услуг связи;

·                   оплата коммунальных услуг;

·                   трансферты населению;

·                   приобретение оборудования и предметов длительного пользования;

·                   капитальное строительство;

·                   прочее строительство.

Ведущим показателем для определения объема расходов по смете является количество обучающихся в профессиональном учреждении учащихся. Некоторые виды расходов профессионального учреждения (типовые штаты профессиональных учреждений) определяются на основе среднегодового контингента учащихся, который рассчитывается исходя из наличия учащихся на начало планируемого периода, изменения контингента учащихся в течение года в связи с приемом и выпуском учащихся, сроком обучения, а также их отсевом до окончания учебного заведения.

Рассмотрим планирование сметы профессионального учреждения – ГОУ НПО ПУ № 15.

В состав статьи «Оплата труда» входят расходы на заработную плату педагогического персонала, прочие виды педагогической заработной платы, расходы на заработную плату мастеров производственного оборудования, учебно-вспомогательного, административно-обслуживающего и прочего персонала, включая и персонал общежитий. Планирование заработной платы каждого вида персонала обладает отличительными особенностями.

Исходной базой для планирования фонда заработной платы преподавателей профессионального учреждения является число групп теоретического обучения учебного заведения, число оплачиваемых часов на одну группу и средняя стоимость педагогического часа [28].

Среднегодовое количество учебных групп определяется прибавлением к учебным группам на начало года приема и исключением выпуска в текущем году.

Согласно типовым положениям о профессиональных учебных учреждений численность учащихся учебной группы теоретического обучения устанавливается в 25 – 30 человек. В силу этого новые группы должны комплектоваться из расчета не менее 30 человек.

Когда число учащихся в группах ниже установленного минимума, необходимо принимать меры к слиянию малочисленных групп по однородным специальностям.

Первоначально исчисляется количество групп в течение года. В Государственном Образовательном Учреждении Начального Профессионального Образования Профессионального Училища № 15 число групп по отчетным данным, включая произведенный выпуск, составило 16, а число групп нового приема в году, предшествующего планируемому, из расчета наполняемости в 30 человек и плана приема учащихся в 120 человек -4 (120/30). Отсюда ежегодное количество групп на начало планируемого года составит 20 (16+4). Пусть в планируемом году исходя из этого же комплектования вновь принятых насчитывается 150 человек, т.е. 5 групп, а выпущено 4 группы. При аналогичных условиях на конец планируемого года число учебных групп составит 21 (20 + 5 – 4).

Среднегодовое количество групп рассчитывается следующим образом. На начало планируемого года переходящее число групп приравнивается к среднегодовому их числу, к которому прибавляются группы нового приема, умноженные на число месяцев обучения в данном году, и исключается число групп выпуска, умноженное на число месяцев, остающихся до конца текущего года после срока выпуска.

Переходящее число групп начало года – 21,0, групп.

Прием с 1 сентября = (5 групп × 4 мес.)/12 мес. = 2,1 группы.

Выпуск с 1 июля = (4 группы × 6 мес.)/12 мес. = 2 группы.

Таким образом, среднегодовое количество групп на планируемый год составит 21,1 (21 + 2,1 – 2).

Оплачиваемое количество учебных часов исчисляется исходя из фактического исполнения часов в среднем на одну группу за ряд лет, но не более числа часов по учебным планам.

Общее число учебных часов получается перемножением среднего количества учебных часов одной группы на среднегодовое количество групп. От общего количества часов зависит и штат педагогического персонала учреждения профессионального образования.

Среднее количество учебных часов одной группы – 1047,9, час.

Среднее количество групп – 21,1, групп.

Общее число учебных часов = 1047,8 × 21,1 = 2211 ,7, час.

Для расчета фонда заработной платы преподавателей следует средний размер стоимости педагогического часа, определенного аналитическим методом, умножить на общее количество оплачиваемых учебных часов.

Тарификационный список преподавателей разрабатывается до наступления учебного года, являясь основным документом определения размера годовой учебной нагрузки и средней месячной ставки заработной платы преподавателей учебного заведения в учебном году.

При этом основной расчета среднего размера стоимости педагогического часа является Единая тарифная сетка по оплате труда работников бюджетной сферы.

В соответствии с действующим законодательством ставки заработной платы преподавателей устанавливаются с учетом имеющегося у них образования и стажа педагогической работы.

Ставки заработной платы преподавателей образовательных дисциплин среднего профессионального образования выплачиваются за 18 часов преподавательской работы в неделю. Их месячная заработная плата определяется исходя из количества учебных часов в неделю по учебному плану, т.е. перемножением ставки заработной платы на установленную нагрузку преподавателей в неделю и деления полученной суммы на норму часов в неделю. При расчете месячной заработной платы учитывается и количество учебных недель в году. Если в соответствии с учебным планом теоретические занятия проводятся в течение 27 учебных недель в году, выплачивается месячная заработная плата из расчета среднегодовой недельной учебной нагрузки, которая определяется делением годового объема учебной работы по учебному плану на 38 недель.

Ставки заработной платы преподавателей профессионально-технического цикла, физического воспитания рассчитываются в среднем за 3 часа преподавательской работы в день, или за 720 часов в год. Среднемесячная заработная плата определяется перемножением часовой ставки преподавателя на установленный объем годовой учебной нагрузки и делением полученной суммы на 10 учебных месяцев.

К средней расчетной часовой педагогической ставке преподавателей прибавляется также установленная дополнительная оплата ежемесячно за проверку письменных работ по русскому языку и литературе, математике, иностранному языку, черчению.

Общее число педагогических ставок на все группы в год рассчитывается делением годового количества часов по профессионально-техническому циклу, физическому воспитанию на 720 часов, а по общеобразовательным дисциплинам – общее число часов в неделю делится на 18 часов.

Помимо тарифной оплаты труда существует и дополнительная, т.е. надтарифная оплата. Так, в учреждениях среднего профессионального образования применяется дополнительная оплата преподавателей за заведование учебными кабинетами, лабораториями, предметными методическими комиссиями.

В состав оплаты труда входит и заработная плата работников, которые не относятся к аппарату управления. Определению общего фонда оплаты труда по этим категориям персонала предшествует составление штатного расписания на основе Типовых штатов профессионально-технических учебных заведений. В штатном расписании профессионально-технических учебных заведений не должна предусматриваться численность работников подведомственных этому учебному организаций, которые финансируются по другим параграфам бюджетной классификации.

Не предусматриваются по смете расходов среднего профессионального образования штаты лечебных и фельдшерских здравпунктов, т.к. медицинское обслуживание учебных заведений возложено на органы здравоохранения, а также штаты столовых, если питание учащихся организуется на предприятиях общественного питания.

Затем рассчитывается среднегодовая численность работников в зависимости от срока доукомплектованности по аналогичной методике, что и расчет среднегодового контингента учащихся. Среднегодовая численность корректируется на численность гардеробщиков и других обслуживающих работников, которые содержаться не в течение всего года.

После установления среднегодовой численности работников рассчитывают на основании сведений о фонде заработной платы по соответствующим должностям среднюю плановую ставку заработной платы.

Номенклатура должностей и величина должностных окладов определяются на основе штатного расписания, тарифно-квалификационных характеристик по должностям работников образования, а также с учетом разрядов по единой тарифной сетке работников учреждений образования РФ.

Размер начислений на фонд оплаты труда определяется перемножением общего фонда оплаты труда на установленный Правительством РФ норматив (26 % в 2006 г.).

Расчет необходимых средств на приобретение предметов снабжения и расходных материалов начинается с определения расходов на питание учащихся. Ассигнования на приобретение продуктов питания исчисляется на одного учащегося из числа детей-сирот на основе средней стоимости суточного набора продуктов в размере 60р. (2006г.) по средневзвешенным ценам.

Питание других категорий учащихся в дни теоретических и практических занятий призвано осуществляться в соответствии с выделенными средствами.

Всего учащихся – 461

Из них сироты – 43

Продукты питания для сирот = 43 × 60 р. × 364 дней = 939120 р.

Продукты питания для остальных студентов = 418 × 5 р. × 288 дней = 601920 р.

Стипендии учащимся из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, увеличились не менее чем на 50% по сравнению с размером стипендии, установленной обучающимся в данном образовательном учреждении. Наряду с этим выплачивается 100% заработной платы, начисленной в период производственного обучения и производственной практики.

Методика определения затрат по другим статьям расходов по всем типам образовательных учреждений идентична, она описана в разделе 1.3. Далее рассчитаем статьи сметы для ГОУ НПО ПУ №15 (табл. 3.6)

Таблица 3.6. Определение затрат сметы расходов профессионального училища № 15 за 2006 г.

Статья расходов

Расчет

Стоимость за год, р.

210 Оплата труда

2922425

211 Заработная плата

2319385

Администрация

Сумма (Разряд × Тарифная ставка 1 разряда)

650592

Педагогический персонал

Сумма (Ставка зарплаты × Нагрузка за год/ Норма часов за год)

600187

Мастера

Сумма (Разряд × Тарифная ставка 1 разряда)

488760

Надбавки и доплаты

579846

Командировки (суточные)

Кол-во чел. × 100 р. × кол-во дней

7000

213 Начисления на оплату труда

26% от ст. 211

603040

220 Приобретение услуг

1151784

221 Оплата услуг связи

16680

Основной телефон

4 шт. × 190 р. × 12 мес.

9120

Параллельный телефон

1 шт. × 50 р. × 12 мес.

600

Междугородние переговоры

500 р. × 12 мес.

6000

Модем

80 р. × 12 мес.

960

223 Коммунальные услуги

1063221

Оплата отопления

320 Гкал. × 323,37 р.

122104

Оплата электроэнергии

600 тыс. кВ/ч × 1,47 р.

994000

Оплата водоснабжения

Водоотведение училища

Водоснабжение общежития

Водоснабжение училища

3496 л. куб. × 7,69 р.

160л. × 120чел × 304сут × 5,45р.

23л. × 500чел × 304сут × 5,45р.

47743

225 Услуги по содержанию имущества

1118000

Продолжение табл. 3.6

Оплата содержания помещения

Противопожарные мероприятия

Стирка белья сиротам

Вывоз мусора

1000кг. × 25р.

1куб. м. × 46 р.

38000

10000

25000

3000

Прочие коммунальные услуги (согласно сметы: приобретение и ремонт труб отопления)

30000

Текущий ремонт оборудования (согласно сметы: на ремонт токарных станков)

50000

Текущий ремонт зданий и сооружений (согласно сметы: капитальный ремонт крыши училища)

1000000

226 Прочие услуги

Внештатный фонд

39480

260 Социальное обеспечение

92500

261 Пособия по социальному страхованию

Пособия по больничным листам

Единовременные пособия при рождении ребенка

5 чел. × 4500 р.

70000

22500

262 Пособия по социальной помощи населению

289520

Прочие трансферты

Сотрудникам

42 чел. × 100 р. × 12 мес.

50400

Выпуск сирот

7 чел. × 29000 р.

203000

Канцелярские расходы сиротам

43 чел. × 630 р.

27090

Единовременное пособие сиротам

43 чел. × 210 р.

9030

290 Прочие расходы, согласно смете за предыдущий год

1066360

Пожарная сигнализация                                                                                                 училища

общежития

120000

100000

Банно-прачечные услуги сиротам

21000

Приобретение периодической литературы

15000

Учебные расходы

30000

Стипендии студентам

                    сиротам

400 × 140 р. × 12 мес.

43 × 210 р. × 12 мес.

672000

108360

310 Увеличение стоимости основных средств

826794

Мягкий инвентарь и обмундирование

558794

Окончание табл. 3.6

Сироты 1 курс

2 курс

3 курс

4 курс

Места в общежитии

22 × 15169 р.

10 × 8756 р.

8 × 8756 р.

3 × 8756 р.

120 × 300 р.

333718

87560

70048

26268

36000

Специальная одежда: рабочие

мастера

2 × 200 р.

14 × 300 р.

1000

4200

Приобретение оборудования

Швейные машины

Учебная мебель

Легковой автомобиль

2 шт. × 25000 р.

2 ком. × 34000 р.

268000

50000

68000

150000

340 Увеличение стоимости материальных запасов

1603040

Медикаменты

43 × 200 р.

8600

Продукты питания

Студенты

Сироты

418 × 5 р. × 288 дней

43 × 60 р. × 364 дней

1541040

939120

601920

Оплата ГСМ

0,34 л. / 100 км × 1000 км × 10 р.

3400

Оплата хозяйственных расходов

Ремонт помещений

Инструменты, лампочки, моющие средства

50000

40000

10000

ИТОГО

7662903

Таким образом, годовая потребность в бюджетных средства ГОУ НПО ПУ № 15 составляет 7662903 р. далее данная смета должно пройти этап утверждения распорядителями бюджетных средств.

В профессионально-технических учреждениях имеет место получение дополнительных средств от производственной деятельности учащихся [9]. По этим средствам разрабатывается отдельная смета доходов и расходов (прил. 2). В последней предусмотрены статьи, аналогичные смете бюджет-ных ассигнований. Учет средств, полученных от производственной и другой предпринимательской деятельности, происходит на лицевых счетах в органах казначейства. Согласно законодательству такие средства наряду с бюджетными поступлениями расходуются в строгом соответствии со сметами доходов и расходов, подлежат контролю со стороны главных распорядителей бюджетных средств.

В составе сметы бюджетной организации львиную долю расходов составляет оплата труда сотрудников организаций (80 %). Поэтому данную статью расходов необходимо совершенствовать для повышения мотивации специалистов, привлечении квалифицированных кадров, учет особенности условий труда отдельных категорий работников.

3.3. Рекомендации по формированию фонда оплаты труда образовательных учреждений

В 2006 г. Президент России поставил задачу завершить переход на нормативно – подушевое финансирование. В течение нескольких лет министерство работает над внедрением нормативного финансирования, в эксперименте участвуют регионы с разным экономическим уровнем развития. Опыт Республики Чувашия, Волгоградской, Самарской, Ярославской области и некоторых других субъектов Федерации свидетельствуют о том, что нормативно – подушевое финансирование может применяться на всех уровнях формирования бюджета – региональном, муниципальном, на уровне образовательного учреждения [29]. При этом выделение средств образовательному учреждению должно осуществляться единой суммой, без разбивки по статьям бюджетной классификации. Именно при таком порядке достигается наиболее эффективное использование бюджетных средств.

В последнее время разрабатывается отраслевая система оплаты труда работников образования. В этой системе отражается специфика и особенности организации профессиональной деятельности в конкретной сфере.

Необходимость реформирования организации оплаты труда работников организаций бюджетной сферы диктовалась следующими причинами [30]:

1)               с изменениями системы взаимоотношений федерального бюджета и территориальных бюджетов система оплаты труда на основе ЕТС вступает в противоречие с действующим законодательством, в соответствии с которым бюджеты субъектов РФ и органов местного самоуправления стали самостоятельными. Финансирование учреждений бюджетной сферы местного подчинения осуществляется за счет средств бюджета данной территории, что обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом самостоятельно определять направления их расходования;

2)               существенные территориальные различия в стоимости жизни населения обусловливают необходимость в поддержании различных уровней заработной платы по регионам страны. Установленные на федеральном уровне единые для всех территорий тарифные ставки и оклады ЕТС далеко не в полной мере учитывают дифференциацию уровней стоимости жизни по регионам РФ. В ряде регионов отсутствуют реальные экономические и финансовые возможности обеспечить этот уровень оплаты труда бюджетников. Напротив, в других он явно недостаточен. В данном случае не решает проблемы и применение районных коэффициентов;

3)               со снижением темпов инфляции жесткая систематизация должностей в рамках ЕТС становится неоправданной. Применение системы оплаты труда на основе ЕТС не позволяет учитывать особенности деятельности отдельных категорий работников различных отраслей бюджетной сферы, не способствует и не создает у них заинтересованности в повышении результативности труда, в улучшении работы организаций и учреждений отрасли;

4)               в рамках действующей системы оплаты труда на основе ЕТС и регулирующих ее нормативно-правовых актов по отраслям бюджетной сферы, трудно осуществить систематизацию надтарифных выплат с учетом требований Трудового кодекса РФ.

В качестве определяющих подходов к реформированию оплаты труда и перехода к отраслевым системам ее построения для работников организаций бюджетной сферы приняты:

1) отказ от Единой тарифной сетки и переход к дифференцированным условиям оплаты по отраслям бюджетной сферы, исходя из особенностей в содержании и условиях труда в каждой отрасли, объемов бюджетных ассигнований и наличия внебюджетных средств;

2) изменение структуры заработной платы работников в пользу основной тарифной части, поскольку результаты труда работников бюджетной сферы в меньшей степени, чем в производственных отраслях экономики, поддаются прямому учету, и, следовательно, главным фактором дифференциации в оплате труда выступают сложность и отклонение условий труда от нормы;

3) обеспечение гарантий предусмотренных законодательством минимального размера оплаты труда, а также оплаты труда в повышенных размерах за работу в особых условиях;

4) расширение прав субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в части принятия решений о размерах тарифных ставок (окладов), стимулирующих и компенсационных выплат работникам организаций, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

В основу построения отраслевых систем оплаты труда положены следующие принципы:

1) обеспечение зависимости величины заработной платы от квалификации работников, сложности выполняемых работ и условий труда, уровня образования и стажа по профессии по отраслям бюджетной сферы;

2) подход к тарификации работ и работников с учетом требований Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, а также Единого квалификационного справочника по должностям руководителей, специалистов и других служащих, сохранение единства тарифного нормирования;

3) поэтапное приближение минимальной тарифной ставки и минимального оклада к величине прожиточного минимума трудоспособного населения по регионам страны;

4) систематизация и унификация стимулирующих выплат к основной тарифной оплате, достижение принципиально единых подходов к их применению в отдельных отраслях бюджетной сферы;

5) использование системы поощрения за высокие результаты и качество выполнения работы, основанной преимущественно на применении индивидуальных доплат и надбавок стимулирующего характера, устанавливаемых к оплате по тарифу, а также разового премирования за особые достижения в труде;

6) ориентация на использование при формировании фондов оплаты труда в организациях бюджетной сферы, наряду с ассигнованиями из бюджета средств, поступающих от разрешенной законодательством коммерческой деятельности и из благотворительных и спонсорских фондов поддержки бюджетной сферы.

Переход на отраслевые принципы организации оплаты труда основывается на формировании отраслевой системы оплаты труда, предусматривающей дифференциацию размеров оплаты труда работников в зависимости от уровня образования, квалификации и специального стажа работников, сложности выполняемых работ и особенностей деятельности отдельных организаций.

В этой связи предусматривается утверждение схем должностных окладов и тарифных ставок (тарифной системы), упорядочение системы надтарифных выплат, совершенствование нормирования труда, создание перечней профессий (должностей), которые могут быть переведены на срочные трудовые договора, определение финансовых и иных ограничений, устанавливающих объемы финансирования из бюджетов всех уровней и других характеристик.

Отраслевые системы оплаты труда включают в себя отраслевые тарифные системы ставок и должностных окладов работников отрасли, основанные на тарификации и аттестации работ и работников, а также включающие в себя оплату труда в повышенном размере за работу в особых условиях и в условиях, отклоняющихся от нормальных. Кроме того, отраслевая система включает в себя надбавки и стимулирующие выплаты.

Схемы разрабатываются по видам учреждений и организаций, входящим в отраслевую структуру. В этой связи, осуществляется пересмотр отраслевой номенклатуры организаций и проводится их группировка по видам в зависимости от особенностей их деятельности и состава работников.

Дифференциация размеров должностных окладов, тарифных ставок, ставок заработной платы по должностям руководителей, специалистов, служащих, профессиям рабочих устанавливаются в зависимости от особенностей деятельности отдельных учреждений, сложности труда по видам учреждений, квалификации, сложности выполняемых работ, уровня образования, специального стажа.

В дополнение к выплатам по тарифным ставкам и окладам предусматривается оплата в повышенном размере за работу в особых условиях труда и в условиях, отклоняющихся от нормальных.

Переход к отраслевым системам оплаты труда сопровождается работой, осуществляемой федеральными органами исполнительной власти, по упорядочению размеров и порядка установления указанных выплат, которая должна включать в себя:

1) подготовку перечня подлежащих отмене надбавок, доплат, повышений тарифных ставок;

2) разработку нового отраслевого порядка установления повышенных должностных окладов (ставок заработной платы) и тарифных ставок (окладов) в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации.

Одновременно с изменением тарифной системы заработной платы работников организаций бюджетной сферы осуществляется упорядочение надтарифных выплат с целью приведения их в логичную и понятную систему, позволяющую осуществлять компенсацию работникам за труд в определенных условиях.

Система надтарифных выплат включает:

1) доплаты за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания, выполнение работы временно отсутствующего работника;

2) вознаграждение за продолжительность непрерывной работы, ежемесячные надбавки к тарифной ставке за квалификацию и другие стимулирующие выплаты.

В структуре заработной платы доля надтарифных выплат и стимулирующих выплат, осуществляемых за счет бюджетных средств, не должна превышать 40% заработной платы работника.

Реализация указанных принципов и подходов к организации оплаты труда работников бюджетной сферы позволило сформировать отраслевые системы оплаты труда по четырем основным отраслям бюджетной сферы – образованию, здравоохранению, культуре и искусству, науке.

Отказ от ЕТС и переход к отраслевым системам оплаты труда работников бюджетной сферы позволит:

1)               повысить уровень оплаты труда всем категориям и группам работников, при этом наибольшую прибавку получат основные наиболее квалифицированные группы работников, которые определяют уровень работы организаций и качество обслуживания населения;

2)    повысить долю тарифов и более четко увязать оплату труда с квалификацией работников и качеством труда;

3)    разграничить полномочия и ответственность в оплате труда между отраслями, между федеральным уровнем и субъектами РФ, что будет способствовать более рациональному и эффективному использованию бюджетных средств, позволит быстрее решить проблемы роста оплаты труда работников бюджетных отраслей, включая минимальные ставки и оклады;

4)    усилить ответственность регионов за обеспечение роста оплаты труда и уровня жизни населения.

Статья оплата труда в образовательных учреждениях является наибольшей в части затрат, также существующие нормативы оплаты труда не способствуют улучшению и совершенствованию образовательного процесса, не покрывают фактические затраты бюджетного учреждения, поэтому возникает необходимость реформирования формирования фонда оплаты труда в образовательных учреждениях. Рассмотрим на примере ГОУ НПО Профессионального училища № 15 возможную методику, которая позволит учитывать количество обучающихся, количество часов по предмету, но также и сложность предмета и категорию преподавателей [17]. Данная методика была разработана в Тюменской области для общеобразовательных учреждений. На основе этой работы разработаем методику ориентированную на определение фонда оплаты труда в учреждения начального профессионального образования на примере ГОУ НПО ПУ № 15.

Фонд оплаты труда образовательного учреждения составляет:

а) 70 % - тарифная и надтарифная части (включая надбавки и доплаты за классное руководство, заведование кабинетом);

б) 30 % - стимулирующая часть, которая распределяется ежемесячно в полном объеме;

ФОТ = ФОТ тн + ФОТ ст,                                  (3.2)

где ФОТ – фонд оплаты труда образовательного учреждения;

ФОТ тн – тарифная и надтарифная части ФОТ;

ФОТ ст – стимулирующая часть ФОТ.

Руководитель образовательного учреждения формирует и утверждает штатное расписание учреждения в пределах тарифной и надтарифной частей фонда оплаты труда, в соотношении:

а) доля фонда оплаты труда для педагогического персонала, осуществляющего учебный процесс, устанавливается в объеме не менее фактического уровня за предыдущий учебный год (в случае увеличения фонда оплаты труда педагогических работников автоматически увеличивается стоимость 1 ученико-часа);

б) доля фонда оплаты труда для административно-управленческого персонала, учебно-вспомогательного персонала, младшего обслуживающего персонала, педагогического персонала, не связанного с учебным процессом, устанавливается в объеме, не превышающем фактического уровня за предыдущий учебный год (в случае сокращения фонда оплаты труда для данных категорий работников увеличивается фонд оплаты труда для педагогического персонала, осуществляющего учебный процесс, и, соответственно, стоимость 1 ученико-часа).

Тарифная и надтарифная части фонда оплаты труда (ФОТ тн), включающие заработную плату административно-управленческого персонала, педагогических работников, учебно-вспомогательного персонала и младшего обслуживающего персонала, рассчитывается по формуле:

ФОТ тн = ФОТ ауп + ФОТ п + ФОТ увп + ФОТ моп,             (3.3)

где ФОТ ауп – фонд оплаты труда административно-управленческого персонала;

ФОТ п – фонд оплаты труда педагогических работников;

ФОТ увп – фонд оплаты труда учебно-вспомогательного персонала;

ФОТ моп – фонд оплаты труда младшего обслуживающего персонала.

Тарифная часть фонда оплаты труда педагогических работников, осуществляющих учебный процесс, рассчитывается по следующей формуле:

ФОТ т = ФОТ тн × 0,84 × 0,85,                                  (3.4)

где ФОТ т – тарифная часть фонда оплаты труда педагогических работников, осуществляющих учебный процесс.

Тарифная и надтарифная части фонда оплаты труда педагогического персонала формируются исходя из стоимости педагогической услуги на одного обучающегося с учетом повышающих коэффициентов за сложность предметов, распределенных на 4 группы сложности.

Тарифная заработная плата педагогов по предметам рассчитывается по формуле:

ЗП п = С тп × Н × Б п × К × А,                                 (3.5)

где ЗП п – тарифная заработная плата педагога, осуществляющего учебный процесс;

С тп – тарифная стоимость педагогической услуги (руб./ученико-час);

Н – количество обучающихся по предмету на каждом курсе;

Б п – количество часов по предмету по базисному учебному плану в месяц на каждом курсе;

К – повышающий коэффициент сложности по предмету.

Определим группы сложности по предметам с помощью метода экспертных оценок, который проведем в училище среди административно-управленческого персонала (табл. 3.7). Каждый эксперт предоставляет свой балл характерный сложности конкретного предмета от 1 до 5.

1-я группа сложности: К = 1,10 для 4,1 – 5, 0 балла;

2-я группа сложности: К = 1,05 для 3,1 – 4,0 балла;

3-я группа сложности: К = 1,0 для 1- 3,0 балла.

Таблица 3.7. Результаты опроса экспертов

Наименование предмета

Эксперт 1

Эксперт 2

Эксперт 3

Эксперт 4

Эксперт 5

Среднее значение

К

Руский язык и литература

5

4

3

4

5

4,2

1,1

История

3

4

3

3

3

3,2

1,05

Основы правоведения

3

2

3

2

3

2,6

1

Основы профтворчества

3

3

4

3

4

3,4

1,05

Иностранный язык

4

4

4

3

5

4

1,05

Продолжение табл. 3.7

Физическая культура

2

3

2

3

2

2,4

1

ОБЖ

2

2

2

2

2

2

1

Медико-санитарная педагогика

3

3

2

3

3

2,8

1

Физиология питания

3

2

3

3

3

2,8

1

Гигиена труда

3

2

2

2

3

2,4

1

Математика

4

5

5

4

5

4,6

1,1

Физика

5

4

5

5

4

4,6

1,1

Астрономия

2

3

2

3

3

2,6

1

Химия

5

5

5

4

5

4,8

1,1

Биология

3

3

4

3

4

3,4

1,05

Экология

3

3

2

4

3

3

1

Материаловедение

2

3

3

2

2

2,4

1

Решение сквозных задач

3

4

3

4

4

3,6

1,05

Производственная практика

2

3

2

3

3

2,6

1

Информатика

3

3

4

4

3

3,4

1,05

Руководство финансами

4

3

4

4

3

3,6

1,05

Технология управления

3

4

4

4

4

3,8

1,05

Основы аудита

5

4

5

5

5

4,8

1,1

Делопроизводство

3

3

2

3

3

2,8

1

Технология отрасли производства

4

3

3

4

3

3,4

1,05

Бухгалтерский учет

4

5

3

3

4

3,8

1,05

Налоги и налогообложение

5

4

5

4

4

4,4

1,1

Финансы и кредит

5

4

4

5

5

4,6

1,1

Правовое регулирование

3

4

3

3

4

3,4

1,05

Основы рыночной экономики

4

3

4

3

3

3,4

1,05

Экономика отрасли и предприниматель-ства

3

4

2

3

3

3

1

Черчение

3

3

3

4

3

3,2

1,05

Электроматериало-ведение

3

3

2

3

2

2,6

1

Электротехника

4

3

3

4

3

3,4

1,05

Технологическое обслуживание и ремонт электрооборудования

3

4

3

3

4

3,4

1,05

Автоматизация производства

3

3

2

3

3

2,8

1

Технология обслуживания электрооборудования

4

3

3

4

3

3,4

1,05

Основы технологии одежды

3

4

3

4

4

3,6

1,05

Оборудование

4

4

3

4

3

3,6

1,05

Основы художественного проектирования

3

4

3

4

4

3,6

1,05

Основы конструирования и моделирования

4

4

4

3

3

3,6

1,05

Деловая культура

3

3

2

3

2

2,6

1

Окончание табл. 3.7

Предпринимательская деятельность в рыночной экономике

4

3

3

4

4

3,6

1,05

Создание и функционирование малых предприятий

4

3

3

3

4

3,4

1,05

Организация деятельности на основе маркетинга

4

3

4

4

4

3,8

1,05

Основы маркетинга

3

3

3

3

4

3,2

1,05

Технология поиска работы

3

3

2

3

2

2,6

1

Культура молодого рабочего

3

2

2

2

2

2,2

1

Обработка металла резанием и режущий инструмент

4

3

4

3

3

3,4

1,05

Металлорежущие станки

3

3

3

3

4

3,2

1,05

Охрана труда

3

3

2

2

2

2,4

1

Экономика

4

5

4

4

4

4,2

1,1

География

3

2

3

2

3

2,6

1

Кулинария

2

3

2

2

3

2,4

1

Оборудование предприятий общественного питания

3

2

3

3

2

2,6

1

Товароведение пищевых продуктов

4

4

5

4

5

4,4

1,1

Основы теории сварки и резки металлов

3

4

3

4

3

3,4

1,05

Технология судостроения

4

4

5

4

3

4

1,05

Оборудование, техника и технология сварки и резки металлов

3

3

4

4

3

3,4

1,05

Технология сварочных работ

4

3

3

4

3

3,4

1,05

Технология изготовления сварных конструкций

4

3

3

4

3

3,4

1,05

Технология сварки на авто-матических и полуавтомати-ческих машинах

4

3

3

4

4

3,6

1,05

Спецтехнология

3

4

5

4

4

4

1,05

Допуски и технические измерения

3

3

2

3

2

2,6

1

Основы менеджмента

4

4

3

5

4

4

1,05

Основы экономической теории

4

5

4

5

4

4,4

1,1

Основы статистики

5

4

5

4

5

4,6

1,1

Анализ хозяйственной деятельности предприятий

4

4

4

3

5

4

1,05

Правила дорожного движения

3

2

2

2

2

2,2

1

Согласно проведенному методу экспертных оценок получаем следующие критерии группы сложности предметов К (табл. 3.7).

А - коэффициенты, учитывающие категории педагогов, осуществляющих учебный процесс:

А = 1,05 – для педагогических работников, имеющих вторую категорию;

А = 1,1 – для педагогических работников, имеющих первую категорию;

А = 1,15 – для педагогических работников, имеющих высшую категорию.

Тарифная стоимость педагогической услуги (р./ученико-час) рассчитывается по формуле:

Стп = ФОТт × 245 / ((а1 × в1 + … + а4 × в4) × 365),                 (3.6)

где 365 – количество дней в году;

245 – количество дней в учебном году;

ФОТт – тарифная часть фонда оплаты труда педагогических работников, осуществляющих учебный процесс;

а1 – количество учащихся на первом курсе;

а4 – количество учащихся на четвертом курсе.

в1 – годовое количество часов по базисному учебному плану на первом курсе;

в4 – годовое количество часов по базисному учебному плану на четвертом курсе.

Таким образом, в случае уменьшения объема учебного и регионального компонентов в базисном учебном плане, увеличивается стоимость 1 ученико-часа и, соответственно, увеличивается заработная плата педагогических работников.

Тарифная часть фонда оплаты труда образовательного учреждения должна составлять не менее 69 % от общей суммы фонда оплаты труда, предусмотренной на тарифную и надтарифную части.

Надтарифная часть включает в себя надбавки и доплаты за классное руководство, заведование кабинетом, что составляет 16 %, а также не менее 15 % на повышающие коэффициенты за сложность предметов и за категории педагогов, осуществляющих учебный процесс.

Система стимулирующих выплат работникам образовательного учреждения обеспечивается за счет стимулирующей части фонда оплаты труда учреждения и включает в ГОУ НПО ПУ % 15:

а) ежемесячные доплаты за ученые степени доктора наук, кандидата наук, за почетное звание СССР или Российской Федерации «Заслуженный работник...», за орден СССР или Российской Федерации;

б) иные выплаты стимулирующего характера (премии и т. д.).

Ежемесячные доплаты работникам, имеющим государственные награды (включая почетные звания) СССР или Российской Федерации, ученую степень доктора наук или кандидата наук устанавливаются в размере:

а) за почетное звание СССР или Российской Федерации «Заслуженный работник...», соответствующее профилю выполняемой работы – 3000 р.;

б) за орден СССР или Российской Федерации – 1800 р.

Стимулирующая часть фонда оплаты труда рассчитывается по следующей формуле:

ФОТст = премия + Н,                                          (3.7)

где ФОТст – стимулирующая часть фонда оплаты труда;

Н – ежемесячные надбавки за ученые степени доктора наук, кандидата наук, за почетное звание СССР или Российской Федерации «Заслуженный работник...», за орден СССР или Российской Федерации.

В случае образования экономии фонда оплаты труда по другим причинам (оплата больничных листов, курсы повышения квалификации, командировки и др.) она направляется на увеличение стоимости 1 ученико-часа.

Согласно данной методики проведем расчет фонда заработной платы в ГОУ – НПО – ПУ № 115.

Проведем расчет тарифной стоимости педагогической услуги (формула 3.5):

а 1 – количество учащихся на первом курсе = 115

в 1 – годовое количество часов по базисному учебному плану на первом курсе = 5529

а 2 – количество учащихся на втором курсе = 118

в 2 – годовое количество часов по базисному учебному плану на втором курсе = 7738

а 3 – количество учащихся на третьем курсе = 110

в 3 – годовое количество часов по базисному учебному плану на третьем курсе = 5527

а 4 – количество учащихся на четвертом курсе = 118

в 4 – годовое количество часов по базисному учебному плану на четвертом курсе = 3316

Стп = 600187×245/(115×5529+118×7738+110×5527+118×3316) ×365

Стп = 0,1581 (р./ ученико-час).

Для расчета фонда оплаты труда необходимо определить педагогическую нагрузку преподавателей (табл. 3.8).

Таблица 3.8. Педагогическая нагрузка

Преподава-тели

Наименование предмета

Всего по предмету

Консультации

Экза-мен

В приказ по предмету

Сухих

Русский язык и литература

1036

255

1291

Околита.

История

764

21

785

Усов

Основы правоведения

275

275

Основы профтворчества

85

85

Рот

Обществознание

360

360

Гизятуллина

Иностранный язык

732

732

История

270

14

284

Введение в современное обществознание

54

54

Жихарева

Физическая культура

855

855

Овчинников

ОБЖ

539

539

Дегтярева

Медико-санитарная педагогика

150

150

Физиология питания

34

10

44

Гигиена труда

30

30

Продолжение табл. 3.8

Дулова

Математика

884

176

1060

Малкова

Физика

597

65

662

Математика

218

44

262

Астрономия

55

55

Саламатова

Химия

672

115

787

Биология

301

301

Экология

32

32

Афанасьев

Физическая культура

608

608

Таланов

Физическая культура

308

308

Хабибуллин

Физическая культура

204

204

Материаловедение

156

156

Растабарова

Решение сквозных задач

1044

50

1094

Производственная практика

400

400

Информатика

226

226

Компьютерное делопроизводство

85

10

95

Лучникова

Решение сквозных задач

1404

1404

Руководство финансами

50

10

60

Технология управления

33

10

43

Кварталова

Решение сквозных задач

1188

1188

Основы аудита

58

10

68

Винокурова

Делопроизводство

51

10

61

Технология отрасли производства

100

10

110

Чучалина

Теория бухгалтерского учета

107

10

117

Бухгалтерский учет

262

28

50

340

Налоги и налогообложение

78

10

88

Финансы и кредит

75

10

85

Шаязова

Основы права

51

51

Правовое регулирование

50

50

Степанова

Информатика

390

390

Основы рыночной экономики

88

88

Экономика отрасли и предпринимательства

161

161

Клюкин

Черчение

68

10

78

Электроматериаловедение

48

10

58

Электротехника

277

25

302

Фишев

Технологическое обслуживание и ремонт электрооборудования

172

20

192

Автоматизация производства

50

50

Технология обслуживания электрооборудования

99

8

50

157

Демина

Основы технологии одежды

111

18

50

179

Материаловедение

62

10

72

Оборудование

47

10

57

Основы художественного проектирования

40

10

50

Технология одежды

110

10

120

Продолжение табл. 3.8

Основы конструирования и моделирования

132

10

142

Деловая культура

122

122

Предпринимательская деятельность в рыночной экономике

24

10

34

Создание и функционирование малых предприятий

34

10

44

Организация деятельности на основе маркетинга

66

10

76

Основы маркетинга

72

10

82

Технология поиска работы

118

118

Культура молодого рабочего

122

122

Ермакова

Обработка металла резанием и режущий инструмент

17

17

Металлорежущие станки

59

10

50

119

Охрана труда

37

37

Экономика

30

30

Черчение

76

5

81

Физика

615

50

665

География

200

200

Семенищева

Кулинария

161

10

171

Оборудование предприятий общественного питания

89

10

99

Баршатская

Товароведение пищевых продуктов

71

10

81

Шалаев.

Черчение

105

10

115

Основы теории сварки и резки металлов

195

30

50

275

Технология судостроения

79

18

50

147

Оборудование, техника и технология сварки и резки металлов

165

20

185

Охрана труда

97

97

Технология сварочных работ

223

18

50

291

Автоматизация

42

42

Технология изготовления сварных конструкций

126

8

134

Технология сварки на автоматических и полуавтоматических машинах

54

54

Сафарова

Спецтехнология

147

5

152

Санникова

Допуски и технические измерения

38

5

43

Умрилова

Основы менеджмента

68

68

Основы экономической теории

171

20

191

Основы статистики

61

61

Анализ хозяйственной деятельности предприятий

40

40

Окончание табл. 3.8

Попугаев

Правила дорожного движения

87

87

ИТОГО

19947

1228

400

21575

Дополнительные часы

Усов

Основы профтворчества

88

88

Хабибуллин

Материаловедение

25

15

40

Умрилова.

Основы рыночной экономики

137

10

147

Анализ хозяйственной деятельности предприятий

50

20

70

Ротт

Обществознание

140

50

190

ИТОГО

440

95

535

ВСЕГО

20387

1323

400

22110

Далее проведем расчет заработной платы педагогического персонала в училище № 15 (табл. 3.9):

где С тп – тарифная стоимость педагогической услуги (р./ученико-час);

Н – количество обучающихся по предмету на каждом курсе;

Б п – количество часов по предмету по базисному учебному плану в месяц на каждом курсе;

К – повышающий коэффициент сложности по предмету;

А - коэффициенты, учитывающие категории педагогов, осуществляющих учебный процесс.

Таблица 3.9. Расчет заработной платы педагогического персонала

Преподава-

тели

Наименование предмета

Бп

А

Н

К

Стп*Н*Бп*К*А

Сухих

Руский язык и литература

1291

1,1

233

1,1

57543,91

Околита

История

785

1,05

233

1,05

31881,30

Усов

Основы правоведения

275

1,1

115

1

5499,90

Основы профтворчества

85

1,1

115

1,05

1784,96

Рот

Обществознание

360

1,05

115

1,05

7216,23

Гизятуллина

Иностранный язык

732

1,05

233

1,05

29728,80

История

284

1,05

233

1,05

11534,12

Введение в современное обществознание

54

1,05

115

1

1030,89

Жихарева

Физическая культура

855

1,05

233

1

33070,68

Овчинников

ОБЖ

539

1,05

115

1

10289,81

Дегтярева

Медико-санитарная педагогика

150

1,05

115

1

2863,58

Физиология питания

44

1,05

115

1

839,98

Гигиена труда

30

1,05

115

1

572,71

Продолжение табл. 3.9

Дулова

Математика

1060

1,05

233

1,1

45099,90

Малкова

Физика

662

1,1

233

1,1

29507,41

Математика

262

1,1

233

1,1

11678,16

Астрономия

55

1,1

118

1

1128,67

Саламатова

Химия

787

1,05

233

1,1

33484,55

Биология

301

1,05

233

1,05

12224,55

Экология

32

1,05

115

1

610,89

Афанасьев

Физическая культура

608

1,05

233

1

23516,93

Таланов

Физическая культура

308

1,05

233

1

11913,18

Хабибуллин

Физическая культура

204

1,05

233

1

7890,54

Материаловедение

156

1,05

115

1

2978,12

Растабарова

Решение сквозных задач

1094

1,05

115

1,05

21929,34

Производственная практика

400

1,05

118

1

7835,43

Информатика

226

1,05

233

1,05

9178,56

Компьютерное делопроизводство

95

1,05

110

1,05

1821,48

Лучникова

Решение сквозных задач

1404

1,1

118

1,05

30252,61

Руководство финансами

60

1,1

118

1,05

1292,84

Технология управления

43

1,1

115

1,05

902,98

Кварталова

Решение сквозных задач

1188

1,05

118

1,05

24434,80

Основы аудита

68

1,05

118

1,1

1465,22

Винокурова

Делопроизводство

61

1,05

110

1

1113,89

Технология отрасли производства

110

1,05

115

1,05

2204,96

Чучалина

Теория бухгалтерского учета

117

1,05

118

1,05

2406,45

Бухгалтерский учет

340

1,05

118

1,05

6993,12

Налоги и налогообложение

88

1,05

110

1,1

1767,62

Финансы и кредит

85

1,05

110

1,1

1707,36

Шаязова

Основы права

51

1,05

118

1,05

1048,96

Правовое регулирование

50

1,05

233

1,05

2030,65

Степанова

Информатика

390

1,05

118

1,05

8021,52

Основы рыночной экономики

88

1,05

110

1,05

1687,27

Экономика отрасли и предпринимательства

161

1,05

115

1

3073,58

Клюкин

Черчение

78

1,05

118

1,05

1604,30

Электроматериаловедение

58

1,05

110

1

1059,11

Электротехника

302

1,05

110

1,05

5790,42

Фишев

Технологическое обслуживание и ремонт электрооборудования

192

1,05

118

1,05

3949,05

Автоматизация производства

50

1,05

118

1

979,42

Технология обслуживания электрооборудования

157

1,05

115

1,05

3147,08

Демина

Основы технологии одежды

179

1,1

118

1,05

3856,99

Материаловедение

72

1,1

118

1

1477,53

Оборудование

57

1,1

118

1,05

1228,20

Основы художественного проектирования

50

1,1

115

1,05

1049,98

Технология одежды

120

1,1

115

1,05

2519,95

Продолжение табл. 3.9

Основы конструирования и моделирования

142

1,1

118

1,05

3059,73

Деловая культура

122

1,1

118

1

2503,60

Предпринимательская деятельность в рыночной экономике

34

1,1

118

1,05

732,61

Создание и функционирование малых предприятий

44

1,1

110

1,05

883,81

Организация деятельности на основе маркетинга

76

1,1

110

1,05

1526,58

Основы маркетинга

82

1,1

118

1,05

1766,89

Технология поиска работы

118

1,1

110

1

2257,35

Культура молодого рабочего

122

1,1

118

1

2503,60

Ермакова

Обработка металла резанием и режущий инструмент

17

1,1

110

1,05

341,47

Металлорежущие станки

119

1,1

110

1,05

2390,30

Охрана труда

37

1,1

115

1

739,98

Экономика

30

1,1

115

1,1

659,98

Черчение

81

1,1

233

1,05

3446,31

Физика

665

1,1

115

1,1

14629,74

География

200

1,1

115

1

3999,93

Семенищева

Кулинария

171

1,05

118

1

3349,64

Оборудование предприятий общественного питания

99

1,05

118

1

1939,27

Баршатская

Товароведение пищевых продуктов

81

1,05

115

1

1546,33

Шалаев

Черчение

115

1,1

110

1,05

2309,95

Основы теории сварки и резки металлов

275

1,1

118

1,05

5925,54

Технология судостроения

147

1,1

118

1,05

3167,47

Оборудование, техника и технология сварки и резки металлов

185

1,1

110

1,05

3716,02

Охрана труда

97

1,1

110

1

1855,61

Технология сварочных работ

291

1,1

118

1,05

6270,30

Автоматизация

42

1,1

118

1

861,89

Технология изготовления сварных конструкций

134

1,1

118

1,05

2887,35

Технология сварки на автоматических и полуавтоматических машинах

54

1,1

118

1,05

1163,56

Сафарова

Спецтехнология

152

1,05

118

1,05

3126,33

Санникова

Допуски и технические измерения

43

1,05

115

1

820,89

Умрилова

Основы менеджмента

68

1,05

115

1,05

1363,06

Основы экономической теории

191

1,05

118

1,1

4115,56

Основы статистики

61

1,05

115

1,1

1280,97

Окончание табл. 3.9

Анализ хозяйственной деятельности предприятий

40

1,05

115

1,05

801,80

Попугаев

Правила дорожного движения

87

1,05

115

1

1660,88

ИТОГО

21575

621325,20

Дополнительные часы

Усов

Основы профтворчества

88

1,1

110

1,1

1851,79

Хабибуллин

Материаловедение

40

1,05

118

1,05

822,72

Умрилова

Основы рыночной экономики

147

1,05

118

1,1

3167,47

Анализ хозяйственной деятельности предприятий

70

1,05

118

1,05

1439,76

Ротт

Обществознание

190

1,05

115

1,1

3989,93

ИТОГО

535

11271,68

ВСЕГО

22110

632596,89

Далее проведем расчет стимулирующей части фонда оплаты труда училища № 15 (формула 3.7):

Премия = 25 % от оплаты труда;

Ежемесячные надбавки:

·                   за почетное звание СССР или Российской Федерации «Заслуженный работник...» – 3000 р. получают три человека;

·                   за орден СССР или Российской Федерации – 1800 р. получают пять человек.

ФОТ ст = 632596,89 × 0,25 + 3000 × 3 + 1800 × 5 = 176149,22 р.

ФОТ тн = ФОТ т / 0,84 × 0,85 = 1506183,07 р.

ФОТ = ФОТ тн + ФОТ ст = 1506183,07 + 176149,22 = 1682332,29 р.

Таким образом, фонд оплаты труда педагогического персонала в ГОУ НПО ПУ №15 составил 1682332,29 р. Данная методика позволяет оценить вклад каждого преподавателя в образовательный процесс, также категорию каждого преподавателя, ученое звание, сложность преподаваемого предмета, учитывает количество обучающихся. Использование новой модели финансирования предоставляет возможность администрации образовательного учреждения составлять финансовый план на длительную перспективу, планировать внедрение современных систем образования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для ведения эффективной хозяйственной деятельности в любой организации необходимо правильное построение планирования. Финансовое планирование в бюджетных организациях должно решить проблему, которая остается одной из самых острых, оптимизации бюджетных расходов, повышения эффективности использования средств бюджетов разного уровня.

Подавляющая часть бюджетных организаций выполняет различные социальные функции. Поэтому от величины средств, предоставляемых из бюджетной системы этим организациям, от эффективности их использования зависит выполнение социальных задач, стоящих перед обществом. Расходы производятся по смете и имеют строго целевой характер. Отпуск средств осуществляется в целях обеспечения конституционных прав граждан и гарантирует одинаковое финансирование определенных социальных стандартов в таких сферах как здравоохранение, культура, образование, социальная защита и некоторые другие.

Структура составляемых статей смет бюджетных организаций различается в зависимости от вида бюджетной организации. В работе рассмотрены особенности финансового планирования применительно к организациям государственного управления и образовательным учреждениям.

В работе был проведен расчет сметы Отделения по г. Ижевску Управления Федерального Казначейства Удмуртской Республики, а также для образовательного учреждения – Государственного Образовательного Учреждения Начального Профессионального Образования Профессионального Училища № 15 на 2006 г.

В бюджетных организациях наибольшей по размеру статьей расходов является статья оплата труда сотрудников. Для совершенствования данной статьи расходов мною была предложена методика формирования фонда оплаты труда педагогического персонала применительно для образовательного учреждения ГОУ НПО ПУ № 15.

Данная методика позволяет оценить вклад каждого преподавателя в образовательный процесс, также категорию каждого преподавателя, ученое звание, сложность преподаваемого предмета, учитывает количество обучающихся. Осуществляется переход на нормативно – подушевое финансирование бюджетного учреждения. В 2006 г. Президент России поставил задачу завершить переход на нормативно – подушевое финансирование. В течение нескольких лет министерство образования работает над внедрением нормативного финансирования, в эксперименте участвуют регионы с разным экономическим уровнем развития. Опыт Республики Чувашия, Волгоградской, Самарской, Ярославской области и некоторых других субъектов Федерации свидетельствуют о том, что нормативно – подушевое финансирование может применяться на всех уровнях формирования бюджета – региональном, муниципальном, на уровне образовательного учреждения. Подушевое финансирование восстанавливает справедливость и обеспечивает прозрачность распределения бюджетных средств. Кроме того, подушевое бюджетное финансирование выравнивает условия финансирования образовательных учреждений, имеющих одинаковый статус. Использование новой модели финансирования предоставляет возможность администрации образовательного учреждения составлять финансовый план на длительную перспективу, планировать внедрение современных систем образования.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.                Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12.12.1993г.).

2.                Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая, вторая, третья, с изм. и доп. от 21.06.2005г.).

3.                Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998г. № 145-ФЗ.

4.                Об образовании: Федеральный закон РФ от 10.07.1992г. N 3266-1 (с изменениями 21.06.2005г.).

5.                О минимальном размере оплаты труда: Федеральный закон Российской Федерации от 19.07.2000 г. № 82-ФЗ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2004 г. № 198-ФЗ).

6.                О системе государственной службы Российской Федерации: Федеральный закон Российской Федерации от 27.05.2003 г. № 58-ФЗ (с изменениями от 11.11.2003 г.).

7.                О государственной гражданской службе Российской Федерации: Федеральный закон Российской Федерации от 27.07.2004г. № 79-ФЗ.

8.                Об изменении бюджетной классификации: Приказ Министерства финансов РФ от 10.12.2004 г. № 114н.

9.                 Об утверждении Порядка утверждения смет доходов и расходов по средствам, полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности территориальными органами Федерального казначейства: Приказ Федерального казначейства от 15.04.2005 № 61.

10.           О размере тарифной ставки (оклада) первого разряда и о межразрядных тарифных коэффициентах Единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений: Постановление Правительства Российской Федерации от 29.04.2006 г. № 256.

11.           О бюджете УР: Региональный закон от 27.12.2002 № 74-РЗ.

12.           О бюджете УР: Региональный закон от 29.12.2003 № 65-РЗ.

13.           О бюджете УР: Региональный закон от 24.12.2004 № 91-РЗ.

14.           О государственной гражданской службе Удмуртской Республики: Региональный Закон Удмуртской Республики от 05.07.2005 г. № 38-РЗ (принят Государственным Советом Удмуртской Республики 15.06.2005г.).

15.           Об утверждении Положения о порядке выплаты премий и материальной помощи: Приказ Отделения по г. Ижевску УФК по Удмуртской Республике от 28.07.2005 г. № 1.

16.           О денежном содержании лиц, замещающих государственные должности Удмуртской Республики и государственные должности государственной службы Удмуртской Республики: Постановление Правительства Удмуртской Республики от 11.04.2005 г.

17.           Об утверждении методики формирования оплаты труда общеобразовательных учреждений в Тюменской области: Постановление Администрации Тюменской области от 6.12.2004 г. № 164-пк.

18.           Единые рекомендации по системам оплаты труда работников организаций, финансируемых из федерального, региональных и местных бюджетов, на 2006 год: Решение Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 22.11.2005 г., протокол № 10.

19.           Берзинь И.Э., Калинин В.П. Экономика строительного производства: Учебник. – М.: Высшая школа, 1988. – 156 с.

20.           Большая современная энциклопедия. 19 т. – М.: Советская энциклопедия, 1975. – 625 с.

21.           Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие – М.: КОНРУС, 2005. – 336 с.Гайворонская К.Д., Глухова Л.М. Методические рекомендации по выполнению дипломных работ по специальности «Финансы и кредит». Часть 1. Содержание дипломной работы. – Ижевск, ИжГТУ, 2001. – 43 с.

22.           Гайворонская К.Д., Глухова Л.М. Методические рекомендации по выполнению дипломных работ по специальности «Финансы и кредит». Часть 2. Оформление дипломной работы. – Ижевск, ИжГТУ, 2001. – 43 с.

23.           Горинов М.Н., Земцова Н.В., Салихов Ш.М. Методическое пособие по подготовке и защите основных учебных работ. – Ижевск, ИжГТУ, 2006. – 50 с.

24.           Егоров Ю.Н., Варакута С.А. Планирование на предприятии. – М.: ИНФРА – М, 2001. – 176 с.

25.           Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебное пособие в 2 ч. Ч 2. Тактическое планирование / Под общ. Ред. Ильина А.И. – Мн.: Новое знание, 2000. – 416 с.

26.           Кондратьев Н.Д. План и предвиденье // Проблемы экономической динамики. – 1989. – 95 с.

27.           Любанова Т.П., Мясоедова Л.В. Стратегическое планирование на предприятии: Учебное пособие. – М.: Приор, 2001. – 272 с.

28.           Мирошкин Н.П. Финансы бюджетных учреждений: Учебное пособие. – Ижевск: ИЭ Уральского отделения РАН, 2005. – 111 с.

29.           Нещадина О., Царева И. Общеобразовательные учреждения: методика расчета нормативов подушевого бюджетного финансирования // Человек и труд. – 2005. - № 4. – С. 57 – 61.

30.           Одегов Ю.Г. Оплата труда и доходы работников: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2004. – 552с.

31.           Поляк Г.Б. Финансы бюджетных организаций: Учебник. – М.: Вузовский учебник, 2005. – 363 с.

32.           Панков Д.А. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учебное пособие. – М.: Новое знание, 2004. – 409 с.

33.           Романовский М.В. Финансы и кредит: Учебник. – М.: Высшее образование, 2005. – 575 с.

34.           Справочник финансиста предприятия. – 3-е изд., доп и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 493 с.

35.           Типенко Н.Г. Возможности оптимизации бюджетных расходов в образовании // Финансы. – 2003. - № 5. – С. 59 – 62.

Должность	Функции
1. Заместитель руководителя – начальник отдела специального финансирования	а) Возглавляет отдел специального финансирования (клиенты – учреждения, организации, финансируемые силовыми министерствами); б) ему подчиняется отдел информационных технологий и связи
2. Заместитель руководителя – начальник административно-хозяйственного отдела	Возглавляет отдел хозяйственного обеспечения
3. Начальник отдела бухгалтерского учета и отчетности – главный бухгалтер	Возглавляет отдел бухгалтерского учета и отчетности
4. Начальник отдела расходов федерального бюджета	Возглавляет отдел расходов федерального бюджета (клиенты – учреждения, организации, финансируемые гражданскими министерствами)
5. Начальник организационного отдела	Возглавляет организационный отдел

	· ведет учет принятых получателем средств федерального бюджета денежных обязательств в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации; · отражает на казначейских счетах распорядителей и получателей средств федерального бюджета операции по движению сумм лимитов бюджетных обязательств, принятым на учет денежным обязательствам, объемам финансирования и кассовым расходам; · отражает в учете операции по списанию денежных средств с лицевых счетов получателей средств федерального бюджета в пределах целевых назначений на основании расчетно-денежных документов; · оформляет заявки на получение наличных денежных средств
2. Отдел программного обеспечения и защиты информации	· Осуществляет информационно-техническое обеспечение деятельности ОФК; · ведет учет средств вычислительной и другой оргтехники; · отвечает за условия эксплуатации техники, соблюдение норм техники безопасности и эргономики; · производит расчеты и обоснования дополнительной потребности в вычислительной технике; · занимается эксплуатацией локальных вычислительных сетей; · организует работу по телекоммуникационному обмену информацией с УФК по УР, Федеральной налоговой службой, финансовыми органами; · соблюдает нормативные и правовые документы (регламенты, инструкции, договоры, соглашения) по порядку передачи информации; · ведет журнал регистрации передаваемой информации; · организует систему защиты информации при использовании средств вычислительной техники, передачи по каналам связи в процессе взаимодействия с другими организациями; · организует работу по антивирусной защите компьютеров
3. Начальник административно-хозяйственного отдела	· Организует охрану Отделения; · заключает договоры по хозяйственной деятельности Отделения; · производит планирование текущих потребностей Отделения в материалах и других материальных ценностях; · создает условия для работы младшего обслуживающего персонала
4. Отдел бухгалтерского учета и отчетности	а) При исполнении федерального бюджета: · формирует дела “Документы по оформлению открытия лицевого счета” (дело по счету); · ведет Книгу регистрации открытых лицевых счетов; · уведомляет территориальные органы Федеральной налоговой службы РФ и отделения государственных внебюджетных фондов Российской Федерации об открытии лицевых счетов получателей средств федерального бюджета и счетов расчетов обособленных подразделений; · формирует документы, необходимые для переоформления или закрытия лицевых счетов;

При стаже работы	Ставка
От 1 года до 5 лет	10
Свыше 5 лет до 10 лет	15
Свыше 10 лет до 1 5 лет	20
Свыше 15 лет	30

Надбавки	Количество окладов
За квалификационный разряд	4
За выслугу лет	3
За особые условия гражданской службы	14
Неразглашение государственной тайны	1,5
Премии по результатам работы	2
Материальная помощь	3

Группы государственных должностей государственной службы	Размер надбавки за особые условия государственной службы
Главные государственные должности	От 120 до 150% должностного оклада
Ведущие государственные должности	От 90 до 120% должностного оклада
Старшие государственные должности	От 60 до 90% должностного оклада
Младшие государственные должности	До 60% должностного оклада

Должность	Количество человек	Разряд	Оклад,р.	Годовой фонд оплаты труда, р.
Дворник	1	1	1100,00	13200,00
Водитель	2	5	1394,80	16737,60
Охранник	4	3	1199,00	14388,00
Уборщица	1	2	1144,00	13728,00
Итого				58053,60

Виды выплат	Сумма выплат в год, р.
Основной персонал
1. Средний должностной оклад	2175000,00
2. Надбавки к заработной плате: а) за квалификационный разряд б) за особые условия государственной службы в) за выслугу лет г) за неразглашение государственной тайны	2537500,00 725000,00 543750,00 271875,00
3. Премия по результатам работы	362500,00
4. Материальная помощь	543750,00
5. Уральский коэффициент	1073906,25
Итого	7743901,25
Вспомогательный персонал
Годовой фонд оплаты	58053,60
Всего	7801954.85

	Тариф,р.	Период, мес.	Сумма в мес., тыс.р.	Сумма в год, тыс.р.
1) Абонентская плата за 1 номер	276	12	7,20	86,40
2) Междугородние переговоры	12	5,10	61,20
3) Почтовые отправления (марки, конверты, переводы, телеграммы и т.п.)	12	2,50	30,00
4) Абонентская плата за пользование сетью ИНТЕРНЕТ (аренда порта)	12	10,30	123,60
Итого:			301,20
С учетом годовой планируемой инфляции в 2006 г. 8,5 %
ВСЕГО по коду 221:			325,60

1. Командировки и служебные разъезды (в части транспортных расходов)
- переподготовка:		Кол-во человек	Кол-во поездок	Стоимость одной поездки,р.	Стоимость в год, р.
	Проезд ж./д.	10	4	1500,00	60000,00
Итого:	60000,00
2. Транспортные услуги (за исключением ОСАГО и ремонта)
- наем автобуса для участия команды Отделения в Спартакиаде	5 000,00
- наем грузового автотранспорта для перевозки крупногабаритного груза (мебели и т.п.)	7000,00
Итого:	12000,00
ВСЕГО по коду 222:	72 000,00

1. Отопление, технологические нужды:	Квартал	Гкал	Тариф, р.	Стоимость в кв., р.	Стоимость в год, р.
1) Договор № 1	1	50	342,20	17 110,00	68440
	2	40	342,20	13 688,00	54752
	3		342,20	0	0
	4	60	342,20	20 532,00	82128
		150			205 320,00
2. Горячее водоснабжение:
2) Договор № 2	1	10	10,06	100,60	402,4
	2	11	10,06	110,66	442,64
	3	0	10,06	0,00	0
	4	12	10,06	120,72	482,88
		33			1 327,92
3. Потребление электрической энергии:	Кварталы	кВт/ч	Стоимость, р. за 1 кВт/ч	Стоимость в кв., р.	Стоимость в год, р.
1) Договор № 3	4	10000	1,51	15 100,00	60400,00
4. Водоснабжение помещений:	Кварталы	Куб.м.	Стоимость 1 куб.м.,р.	Стоимость в кв., р.	Стоимость в год, р.
1) Договор № 4	4	150	10,06	1 509,00	6 036,00
ВСЕГО по коду 223:					273 083,92

1. Командировки и служебные разъезды (в части проживания):
- переподготовка
	Кол-во человек	Кол-во дней	Стоимость1 дня, р.	Стоимость в год, р.
	5	10	550,00	27500,00
Итого:	27500,00
- автомашина	2000,00
Итого:	2000,00
- оплата информационных услуг:	Квартал	Стоимость в квартал,р.	Стоимость в год, р.
1) Информационная система "Консультант-плюс"	4	30000,00	120000,00
Итого:		30000,00	120000,00
-Прочие расходы:
1) Подписка на периодические издания			12000,00
2) Техобслуживание пожарной сигнализации	4	20 000	80 000
Итого:			92000,00
ВСЕГО по коду 226:			241500,00

1. Оплата горюче-смазочных материалов:
Месяц	Количест-во дней	Расход бензина на 100км по норме,л	Пробег за день, км	Цена 1 л. бензина, р.	Потребность в денежных средствах на бензин, р.
янв.-март	56	14,3	130	14,7	15303,288
апр.-июнь	62	13,1	130	14,7	15521,142
июль-сен.	66	13,1	130	14,7	16522,506
октябрь	21	13,1	130	14,7	5257,161
нояб.-дек.	43	14,3	130	14,7	11750,739
Итого:	248		64354,836
Масло, смазочные материалы	12500
Итого:	76854,836
2. Прочие расходные материалы и предметы снабжения:	Потребность в год, р.
Канцелярские принадлежности, хозяйственные материалы	35 630,00
Справочная, методическая литература	14000,00
Итого:	103 930,00
Запасные части к автотранспорту	54 300,00
ВСЕГО по коду 340:	180 784,84

Наименование	Мин-ва, службы, агент-ва бюдж.уч. по ППП	Раздела по ФКР	Подраз- дела по ФКР	Целевой статьи по КЦСР	Вид расхо-дов по КВР	Эконом. статьи расходов по ЭКР	Сумма на год
РАСХОДЫ	100	01	06	0010000	006	200	10628455
Оплата труда и начисления на оплату труда	100	01	06	0010000	006	210	9870696
Заработная плата	100	01	06	0010000	006	211	7801954
Прочие выплаты	100	01	06	0010000	006	212	24630
Начисления на оплату труда	100	01	06	0010000	006	213	2044112
Приобретение услуг	100	01	06	0010000	006	220	707309
Услуги связи	100	01	06	0010000	006	221	325
Транспортные услуги	100	01	06	0010000	006	222	72000
Коммунальные услуги	100	01	06	0010000	006	223	273083
Услуги по содержанию имущества	100	01	06	0010000	006	225	120400
Прочие услуги та горюче-смазочных материалов	100	01	06	0010000	006	226	241500
Прочие расходы	100	01	06	0010000	006	290	50450
ПОСТУПЛЕНИЕ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ	100	01	06	0010000	006	300	338235
Увеличение стоимости основных средств	100	01	06	0010000	006	310	157450
Увеличение стоимости материальных запасов	100	01	06	0010000	006	340	180784
ИТОГО	100	01	06	0010000	006	800	10966690

Статьи расходов бюджета УР	2003г., тыс. р.	2004г., тыс. р.	2005г., тыс. р.	2003г., %	2004г., %	2005г., %	2004-2003гг., %	2005-2004гг., %
Образование	255163	286109	861814	2,36	2,73	6,10	0,36	3,36
Дошкольное образование	2767	2944	3409	0,02	0,02	0,02	0,00	0,00
Общее образование	65162	71130	82767	1,02	0,68	0,58	-0,34	-0,09
Начальное профессиональ-ное образование	65162	6410	398600	0,60	0,06	2,82	-0,54	2,76
Среднее профессиональ-ное образование	110644	127255	180587	1,02	1,21	1,27	0,19	0,06
Переподготовка и повышение квалификации	26408	28115	28644	0,24	0,26	0,20	0,02	-0,06
Другие вопросы в области образования	44587	50255	167807	0,41	0,48	1,18	0,06	0,70
Всего	10770863	10454271	14124502	100	100	100	-	-

	Доля текущих расходов
Страна	Довузовское образование	Высшее образование
	Зарплата учителей	Зарплата другого персона-ла	Всего	Другие расхо-ды	Зарплата препода-вателей	Зарплата другого персона-ла	Всего	Другие расходы
США	56	26	82	18	40	35	75	25
Великобритания	50	20	70	30	32	25	57	43
Германия	-	-	89	11	-	-	76	24
Франция	-	-	79	21	-	-	70	30
Италия	69	14	83	17	50	26	76	24
Япония	-	-	87	13	-	-	65	35
Канада	62	15	77	23	36	33	69	31

Страна	Доля ВВП	Страна	Доля ВВП
Россия	5,1	Япония	4,7
Австрия	5,5	Корея	7,0
Бельгия	5,0	Мексика	4,7
Канада	6,2	Нидерланды	4,6
Дания	7,2	Норвегия	6,9
Финляндия	5,7	Португалия	5,7
Франция	6,2	Испания	5,3
Германия	5,5	Швеция	6,8
Греция	4,8	Швейцария	5,9
Венгрия	5,0	Италия	5,0
Исландия	6,9	Великобритания	4,9
Ирландия	4,7	США	6,4

Разряд оплаты труда	Межразрядные тарифные коэффициенты	Тарифная ставка, р.
1	1,00	1100,00
2	1,04	1144,00
3	1,09	1199,00
4	1,142	1256,20
5	1,268	1394,80
6	1,407	1547,70
7	1,546	1700,60
8	1,699	1868,90
9	1,866	2052,60
10	2,047	2251,70
11	2,242	2466,20
12	2,423	2665,30
13	2,618	2879,80
14	2,813	3094,30
15	3,036	3339,60
16	3,259	3548,90
17	3,51	3861,00
18	4,5	4950,00

Группа работников	Тарифная часть	Надтарифная часть
Административный персонал	70	30
Педагогический персонал	75	25
Учебно-вспомогательный персонал	85	15
Обслуживающий персонал	85	15

Статья расходов	Расчет	Стоимость за год, р.
210 Оплата труда		2922425
211 Заработная плата		2319385
Администрация	Сумма (Разряд × Тарифная ставка 1 разряда)	650592
Педагогический персонал	Сумма (Ставка зарплаты × Нагрузка за год/ Норма часов за год)	600187
Мастера	Сумма (Разряд × Тарифная ставка 1 разряда)	488760
Надбавки и доплаты		579846
Командировки (суточные)	Кол-во чел. × 100 р. × кол-во дней	7000
213 Начисления на оплату труда	26% от ст. 211	603040
220 Приобретение услуг		1151784
221 Оплата услуг связи		16680
Основной телефон	4 шт. × 190 р. × 12 мес.	9120
Параллельный телефон	1 шт. × 50 р. × 12 мес.	600
Междугородние переговоры	500 р. × 12 мес.	6000
Модем	80 р. × 12 мес.	960
223 Коммунальные услуги		1063221
Оплата отопления	320 Гкал. × 323,37 р.	122104
Оплата электроэнергии	600 тыс. кВ/ч × 1,47 р.	994000
Оплата водоснабжения Водоотведение училища Водоснабжение общежития Водоснабжение училища	3496 л. куб. × 7,69 р. 160л. × 120чел × 304сут × 5,45р. 23л. × 500чел × 304сут × 5,45р.	47743
225 Услуги по содержанию имущества		1118000

Оплата содержания помещения Противопожарные мероприятия Стирка белья сиротам Вывоз мусора	1000кг. × 25р. 1куб. м. × 46 р.	38000 10000 25000 3000
Прочие коммунальные услуги (согласно сметы: приобретение и ремонт труб отопления)		30000
Текущий ремонт оборудования (согласно сметы: на ремонт токарных станков)		50000
Текущий ремонт зданий и сооружений (согласно сметы: капитальный ремонт крыши училища)		1000000
226 Прочие услуги Внештатный фонд		39480
260 Социальное обеспечение		92500
261 Пособия по социальному страхованию Пособия по больничным листам Единовременные пособия при рождении ребенка	5 чел. × 4500 р.	70000 22500
262 Пособия по социальной помощи населению		289520
Прочие трансферты Сотрудникам	42 чел. × 100 р. × 12 мес.	50400
Выпуск сирот	7 чел. × 29000 р.	203000
Канцелярские расходы сиротам	43 чел. × 630 р.	27090
Единовременное пособие сиротам	43 чел. × 210 р.	9030
290 Прочие расходы, согласно смете за предыдущий год		1066360
Пожарная сигнализация училища общежития		120000 100000
Банно-прачечные услуги сиротам		21000
Приобретение периодической литературы		15000
Учебные расходы		30000
Стипендии студентам сиротам	400 × 140 р. × 12 мес. 43 × 210 р. × 12 мес.	672000 108360
310 Увеличение стоимости основных средств		826794
Мягкий инвентарь и обмундирование		558794

Наименование предмета	Эксперт 1	Эксперт 2	Эксперт 3	Эксперт 4	Эксперт 5	Среднее значение	К
Руский язык и литература	5	4	3	4	5	4,2	1,1
История	3	4	3	3	3	3,2	1,05
Основы правоведения	3	2	3	2	3	2,6	1
Основы профтворчества	3	3	4	3	4	3,4	1,05
Иностранный язык	4	4	4	3	5	4	1,05

Физическая культура	2	3	2	3	2	2,4	1
ОБЖ	2	2	2	2	2	2	1
Медико-санитарная педагогика	3	3	2	3	3	2,8	1
Физиология питания	3	2	3	3	3	2,8	1
Гигиена труда	3	2	2	2	3	2,4	1
Математика	4	5	5	4	5	4,6	1,1
Физика	5	4	5	5	4	4,6	1,1
Астрономия	2	3	2	3	3	2,6	1
Химия	5	5	5	4	5	4,8	1,1
Биология	3	3	4	3	4	3,4	1,05
Экология	3	3	2	4	3	3	1
Материаловедение	2	3	3	2	2	2,4	1
Решение сквозных задач	3	4	3	4	4	3,6	1,05
Производственная практика	2	3	2	3	3	2,6	1
Информатика	3	3	4	4	3	3,4	1,05
Руководство финансами	4	3	4	4	3	3,6	1,05
Технология управления	3	4	4	4	4	3,8	1,05
Основы аудита	5	4	5	5	5	4,8	1,1
Делопроизводство	3	3	2	3	3	2,8	1
Технология отрасли производства	4	3	3	4	3	3,4	1,05
Бухгалтерский учет	4	5	3	3	4	3,8	1,05
Налоги и налогообложение	5	4	5	4	4	4,4	1,1
Финансы и кредит	5	4	4	5	5	4,6	1,1
Правовое регулирование	3	4	3	3	4	3,4	1,05
Основы рыночной экономики	4	3	4	3	3	3,4	1,05
Экономика отрасли и предприниматель-ства	3	4	2	3	3	3	1
Черчение	3	3	3	4	3	3,2	1,05
Электроматериало-ведение	3	3	2	3	2	2,6	1
Электротехника	4	3	3	4	3	3,4	1,05
Технологическое обслуживание и ремонт электрооборудования	3	4	3	3	4	3,4	1,05
Автоматизация производства	3	3	2	3	3	2,8	1
Технология обслуживания электрооборудования	4	3	3	4	3	3,4	1,05
Основы технологии одежды	3	4	3	4	4	3,6	1,05
Оборудование	4	4	3	4	3	3,6	1,05
Основы художественного проектирования	3	4	3	4	4	3,6	1,05
Основы конструирования и моделирования	4	4	4	3	3	3,6	1,05
Деловая культура	3	3	2	3	2	2,6	1

Предпринимательская деятельность в рыночной экономике	4	3	3	4	4	3,6	1,05
Создание и функционирование малых предприятий	4	3	3	3	4	3,4	1,05
Организация деятельности на основе маркетинга	4	3	4	4	4	3,8	1,05
Основы маркетинга	3	3	3	3	4	3,2	1,05
Технология поиска работы	3	3	2	3	2	2,6	1
Культура молодого рабочего	3	2	2	2	2	2,2	1
Обработка металла резанием и режущий инструмент	4	3	4	3	3	3,4	1,05
Металлорежущие станки	3	3	3	3	4	3,2	1,05
Охрана труда	3	3	2	2	2	2,4	1
Экономика	4	5	4	4	4	4,2	1,1
География	3	2	3	2	3	2,6	1
Кулинария	2	3	2	2	3	2,4	1
Оборудование предприятий общественного питания	3	2	3	3	2	2,6	1
Товароведение пищевых продуктов	4	4	5	4	5	4,4	1,1
Основы теории сварки и резки металлов	3	4	3	4	3	3,4	1,05
Технология судостроения	4	4	5	4	3	4	1,05
Оборудование, техника и технология сварки и резки металлов	3	3	4	4	3	3,4	1,05
Технология сварочных работ	4	3	3	4	3	3,4	1,05
Технология изготовления сварных конструкций	4	3	3	4	3	3,4	1,05
Технология сварки на авто-матических и полуавтомати-ческих машинах	4	3	3	4	4	3,6	1,05
Спецтехнология	3	4	5	4	4	4	1,05
Допуски и технические измерения	3	3	2	3	2	2,6	1
Основы менеджмента	4	4	3	5	4	4	1,05
Основы экономической теории	4	5	4	5	4	4,4	1,1
Основы статистики	5	4	5	4	5	4,6	1,1
Анализ хозяйственной деятельности предприятий	4	4	4	3	5	4	1,05
Правила дорожного движения	3	2	2	2	2	2,2	1

Преподава-тели	Наименование предмета	Всего по предмету	Консультации	Экза-мен	В приказ по предмету
Сухих	Русский язык и литература	1036	255		1291
Околита.	История	764	21		785
Усов	Основы правоведения	275			275
	Основы профтворчества	85			85
Рот	Обществознание	360			360
Гизятуллина	Иностранный язык	732			732
	История	270	14		284
	Введение в современное обществознание	54			54
Жихарева	Физическая культура	855			855
Овчинников	ОБЖ	539			539
Дегтярева	Медико-санитарная педагогика	150			150
	Физиология питания	34	10		44
	Гигиена труда	30			30

Дулова	Математика	884	176		1060
Малкова	Физика	597	65		662
	Математика	218	44		262
	Астрономия	55			55
Саламатова	Химия	672	115		787
	Биология	301			301
	Экология	32			32
Афанасьев	Физическая культура	608			608
Таланов	Физическая культура	308			308
Хабибуллин	Физическая культура	204			204
	Материаловедение	156			156
Растабарова	Решение сквозных задач	1044		50	1094
	Производственная практика	400			400
	Информатика	226			226
	Компьютерное делопроизводство	85	10		95
Лучникова	Решение сквозных задач	1404			1404
	Руководство финансами	50	10		60
	Технология управления	33	10		43
Кварталова	Решение сквозных задач	1188			1188
	Основы аудита	58	10		68
Винокурова	Делопроизводство	51	10		61
	Технология отрасли производства	100	10		110
Чучалина	Теория бухгалтерского учета	107	10		117
	Бухгалтерский учет	262	28	50	340
	Налоги и налогообложение	78	10		88
	Финансы и кредит	75	10		85
Шаязова	Основы права	51			51
	Правовое регулирование	50			50
Степанова	Информатика	390			390
	Основы рыночной экономики	88			88
	Экономика отрасли и предпринимательства	161			161
Клюкин	Черчение	68	10		78
	Электроматериаловедение	48	10		58
	Электротехника	277	25		302
Фишев	Технологическое обслуживание и ремонт электрооборудования	172	20		192
	Автоматизация производства	50			50
	Технология обслуживания электрооборудования	99	8	50	157
Демина	Основы технологии одежды	111	18	50	179
	Материаловедение	62	10		72
	Оборудование	47	10		57
	Основы художественного проектирования	40	10		50
	Технология одежды	110	10		120

Попугаев	Правила дорожного движения	87			87
	ИТОГО	19947	1228	400	21575
	Дополнительные часы
Усов	Основы профтворчества	88			88
Хабибуллин	Материаловедение	25	15		40
Умрилова.	Основы рыночной экономики	137	10		147
	Анализ хозяйственной деятельности предприятий	50	20		70
Ротт	Обществознание	140	50		190
	ИТОГО	440	95		535
	ВСЕГО	20387	1323	400	22110

Преподава- тели	Наименование предмета	Бп	А	Н	К	СтпНБпКА
Сухих	Руский язык и литература	1291	1,1	233	1,1	57543,91
Околита	История	785	1,05	233	1,05	31881,30
Усов	Основы правоведения	275	1,1	115	1	5499,90
	Основы профтворчества	85	1,1	115	1,05	1784,96
Рот	Обществознание	360	1,05	115	1,05	7216,23
Гизятуллина	Иностранный язык	732	1,05	233	1,05	29728,80
	История	284	1,05	233	1,05	11534,12
	Введение в современное обществознание	54	1,05	115	1	1030,89
Жихарева	Физическая культура	855	1,05	233	1	33070,68
Овчинников	ОБЖ	539	1,05	115	1	10289,81
Дегтярева	Медико-санитарная педагогика	150	1,05	115	1	2863,58
	Физиология питания	44	1,05	115	1	839,98
	Гигиена труда	30	1,05	115	1	572,71

	Основы конструирования и моделирования	142	1,1	118	1,05	3059,73
	Деловая культура	122	1,1	118	1	2503,60
	Предпринимательская деятельность в рыночной экономике	34	1,1	118	1,05	732,61
	Создание и функционирование малых предприятий	44	1,1	110	1,05	883,81
	Организация деятельности на основе маркетинга	76	1,1	110	1,05	1526,58
	Основы маркетинга	82	1,1	118	1,05	1766,89
	Технология поиска работы	118	1,1	110	1	2257,35
	Культура молодого рабочего	122	1,1	118	1	2503,60
Ермакова	Обработка металла резанием и режущий инструмент	17	1,1	110	1,05	341,47
	Металлорежущие станки	119	1,1	110	1,05	2390,30
	Охрана труда	37	1,1	115	1	739,98
	Экономика	30	1,1	115	1,1	659,98
	Черчение	81	1,1	233	1,05	3446,31
	Физика	665	1,1	115	1,1	14629,74
	География	200	1,1	115	1	3999,93
Семенищева	Кулинария	171	1,05	118	1	3349,64
	Оборудование предприятий общественного питания	99	1,05	118	1	1939,27
Баршатская	Товароведение пищевых продуктов	81	1,05	115	1	1546,33
Шалаев	Черчение	115	1,1	110	1,05	2309,95
	Основы теории сварки и резки металлов	275	1,1	118	1,05	5925,54
	Технология судостроения	147	1,1	118	1,05	3167,47
	Оборудование, техника и технология сварки и резки металлов	185	1,1	110	1,05	3716,02
	Охрана труда	97	1,1	110	1	1855,61
	Технология сварочных работ	291	1,1	118	1,05	6270,30
	Автоматизация	42	1,1	118	1	861,89
	Технология изготовления сварных конструкций	134	1,1	118	1,05	2887,35
	Технология сварки на автоматических и полуавтоматических машинах	54	1,1	118	1,05	1163,56
Сафарова	Спецтехнология	152	1,05	118	1,05	3126,33
Санникова	Допуски и технические измерения	43	1,05	115	1	820,89
Умрилова	Основы менеджмента	68	1,05	115	1,05	1363,06
	Основы экономической теории	191	1,05	118	1,1	4115,56
	Основы статистики	61	1,05	115	1,1	1280,97