Оглавление

Введение                                                                                                           3

Глава 1  Система межбюджетных отношений                                              5

1.1. Сущность и механизм межбюджетных отношений                    5

1.2. Особенности и принципы взаимоотношений

       региональных и местных бюджетов                                           16

Глава 2 Практическое задание                                                                     21

Заключение                                                                                                     33

Список литературы                                                                                        38

Приложения                                                                                                    40

                                                 Введение

Несмотря на некоторые улучшения в финансово-экономическом положении в стране и увеличение средств, поступающих из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской федерации, проблема межбюджетных отношений продолжает оставаться исключительно актуальной. Отношения федерального центра с регионами обострились. Поэтому в сложившейся ситуации представляется важным получить на вопрос: насколько проводимая федеральным правительством политика в области помощи регионам эффективна, способствует «выравниванию» бюджетных расходов, стимулирует регионы к «зарабатыванию» средств.

Основной принцип, используемый при определении перечислений из федерального бюджета, – выравнивание подушевых бюджетных расходов. Однако трансферты – не единственный источник средств, поступающих в регионы из федерального бюджета. Средства перечисляются через ссуды, субсидии, прямое финансирование отдельных направлений деятельности (через отраслевые министерства). Таким образом, общий объем перераспределяемых средств достигает значительных размеров, а для некоторых регионов средства, получаемые из вышестоящих бюджетов, составляют до половины их бюджетных доходов.

Потоки средств, направляемые в регионы из федерального бюджета, затрудняют ответ на вопрос о финансовом состоянии самого региона. Если предположить, что никаких финансовых вливаний нет, то финансовое состояние региона может быть оценено по тому, сколько собственных доходов имеет бюджет. Собственные доходы – это налоговые и неналоговые поступления в региональные бюджеты без дополнительных поступлений извне. В увеличении этой части доходов региональных бюджетов должно быть заинтересовано и федеральное и региональное правительства. Именно величина собственных доходов начнет являться тем показателем, который в большей степени может характеризовать финансовое благополучие региона.

Объект исследования – бюджетное регулирование в Российской Федерации.

Предмет исследования – принципы организации межбюджетных отношений в Российской Федерации.

Цель исследования – изучить принципы организации межбюджетных отношений в Российской Федерации.

Для реализации цели исследования необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть сущность и механизм межбюджетных отношений;

- проанализировать особенности и принципы взаимоотношений региональных и местных бюджетов;

- проанализировать проект бюджета субъекта РФ на следующий год по данным текущего года.

Разработанность темы в экономической литературе достаточно велика. По данной проблематике высказывались такие авторы, как: А.Илларионов [6], Н.С.Максимова [12], В.Н.Сумароков [13], А.М.Ковалева [18].

Глава 1  Система межбюджетных отношений

1.1. Сущность и механизм межбюджетных отношений

Взаимосвязи звеньев бюджетной системы реализуются через механизм межбюджетных отношений, в основу которых в феде­ративных государствах должны быть заложены принципы бюд­жетного федерализма.

Принимая федерализм как способ управления, при котором органично сочетаются интересы всего государства с интересами отдельных его частей, обеспечивается единство и целостность стра­ны при соблюдении самостоятельности территории в решении во­просов, включенных в их компетенцию, бюджетный федерализм можно определить как отношения между федеральной властью и властями национально-государственных и административно-территориальных подразделений по поводу оптимального, научно обоснованного распределения доходов бюджетов каждого уровня и расходов, финансируемых из них. Бюджетный федерализм ба­зируется на:

- сочетании интересов, обеспечивающем высокую степень самостоятельности территориальных бюджетов при сохранении ведущей роли федерального бюджета;

- наличии трехзвенной бюджетной системы и равенстве прав бюджетов одного звена;

- применении единых для всех субъектов Федерации крите­риев при расчетах объемов средств, выделяемых из федеративно­го бюджета в целях выравнивания развития регионов и оказания им финансовой помощи [7; 9; 18].

Распределению доходов между бюджетами предшествует раз­граничение их расходов в соответствии с компетенцией или пол­номочиями, возложенными на каждый уровень власти. Для дости­жения наибольшего экономического и социального эффекта расходы должны быть максимально приближены к той админист­ративной единице, в интересах которой они осуществляются.

Централизация доходов на федеральном уровне производится для выполнения общегосударственных экономических и социаль­ных программ, обеспечения устойчивости государственных фи­нансов, а также перераспределения финансовых ресурсов между регионами.

Важный шаг к распределению налогов между уровнями власти был сделан в Законе РФ «Об основах налоговой системы Россий­ской Федерации» от 27.12.91 г. № 2118-1 [5], в соответствии с которым все налоги, поступающие в бюджетную систему, подразделялись на федеральные, региональные и местные. Традиционное понятие — собственные налоги соответствующих уровней власти. Это виды доходов, закрепленные законодательством РФ на постоянной ос­нове полностью или частично за соответствующими бюджетами. Расходы каждого бюджета должны покрываться его доходами. Од­нако, заложенное в законе разграничение не позволяет реализо­вать этот принцип в полной мере, поэтому возникает необходи­мость в перераспределении доходов между уровнями бюджетной системы при помощи закрепленных и регулирующих доходов.

В соответствии с Законом РФ «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе РФ, автономной области, автоном­ных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петер­бурга, органов местного самоуправления» от 15.04.93 г.                    № 4807-1 [4] закрепленные доходы - это доходы, которые полностью или в твер­до фиксированной доле на постоянной или долговременной ос­нове в установленном порядке поступают в соответствующий бюд­жет. Нормативы закрепления могут быть установлены едиными или дифференцированными. Например, в соответствии с Зако­ном РФ «О федеральном бюджете на 1996 год» отчисления от ряда федеральных налогов производились по единым для всех субъек­тов Федерации нормативам и закреплялись на долговременной основе. Однако Законом РФ «О федеральном бюджете на 1997 год» были изменены пропорции распределения подоходного налога с физических лиц.

Отчисления от федеральных налогов могут производиться че­рез метод квотирования или метод присоединения ставок. Суть метода квотирования в том, что налоги в определенной процент­ной доле остаются в распоряжении той административной едини­цы, на территории которой они собраны, как например, налог на добавленную стоимость, некоторые акцизы и др. Преимущест­вами данного метода являются его простота и наличие гарантий в получении определенной части поступлений территориальными бюджетами.

Метод присоединения ставок состоит в том, что территориям разрешено взимать в дополнение к федеральным одноименные налоги, размеры которых ограничиваются определенным преде­лом. Этот способ отличается простотой и функционирует эффек­тивнее, поскольку дает простор в выборе конкретных количест­венных значений надбавок в зависимости от потребности в средствах, а также решаемых в данный период проблем. При этом территориальные органы заинтересованы в наиболее полном вы­явлении платежеспособности налогоплательщиков и в своевре­менном поступлении платежей.

Примером использования метода присоединения ставок может служить распределение налога на прибыль предприятий: федеральными органами власти устанавливается максимальная ставка взимания этого налога в размере 30% и фиксированная ставка его зачисления в федеральный бюджет - 11%. В пределах оставшихся 19% он закрепляется за территориальными органами власти.

Регулирующие доходы - это доходы, которые в целях сбаланси­рования доходов и расходов поступают в соответствующий бюд­жет в виде процентных отчислений от налогов или других плате­жей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год [1; 10; 12]. Нормативы отчислений от регули­рующих налогов, как правило, дифференцируются в разрезе тер­риториальных бюджетов в целях их сбалансирования до минимально необходимого уровня. В случаях когда закрепленных и регулирующих доходов недостаточно, балансирование производит­ся при помощи субсидий, выделяемых из вышестоящего бюджета.

Практика использования дифференцированных нормативов отчислений от регулирующих доходов для балансирования нижестоящих бюджетов широ­ко использовалась в условиях бывшего СССР. Поскольку при установлении размеров нормативов учитывались индивидуальные особенности каждой тер­ритории, количество дотационных бюджетов было сведено к минимуму. При этом имел место субъективный подход, что приводило к недовольству неко­торых территорий, получавших «заниженные» нормативы. В качестве решения данной проблемы в конце 80-х - начале 90-х годов стали устанавливаться единые нормативы, что подразумевало одинаковый подход ко всем террито­риям. Это привело к резкому увеличению дотационных бюджетов, причем снова не исключался фактор субъективности, но уже при определении разме­ров дотаций [11].

Для обеспечения единой методологии бюджетного регулиро­вания регионов и устранения субъективного подхода к формиро­ванию межбюджетных отношений Федерации и ее субъектов Ука­зом Президента РФ от 22.12.93 г. № 2268 со второго квартала 1994 г. был введен новый порядок перераспределения бюджетных ресур­сов, который условно можно разбить на два этапа.

На первом этапе за территориальными бюджетами закрепля­ются определенные доли основных федеральных налогов по еди­ным для всех субъектов Федерации нормативам отчислений. По­скольку налоги, закрепляемые по единым нормативам, не могут в полной мере выполнять регулирующую функцию (так как не учитывают особенностей каждой территории: разный налоговый потенциал, численность населения, степень развития социальной инфраструктуры и т.д.), то вся нагрузка по бюджетному регули­рованию переносится на другие формы, в частности на транс­ферты, выделение которых и представляет собой второй этап.

Механизм трансфертов, рассчитываемых на основе норматив­но-долевого метода, позволяет осуществлять горизонтальное вы­равнивание бюджетных доходов территорий на душу населения и оказывать им финансовую помощь по единым для всех правилам.

Источник выделения трансфертов - целевой Федеральный фонд финансовой поддержки регионов, формируемый в определенном размере от суммы налоговых поступлений федерального бюджета (Таблиц 1) [17].

Таблица 1

Финансовая помощь субъектам Федерации

(в % к итогу)

Показатели

1996 г.

1997 г.

1998 г.

Финансовая помощь субъектам Федерации, всего

100,0

100,0

100,0

Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ

72,0

73,8

88,5

Субвенции г. Москве для осуществления им функций столицы РФ

4,9

3,3

-

Дотации закрытым административно-территориальным образованиям

4,8

4,6

7,8

Дотация г. Сочи

0,35

0,4

0,4

Финансирование расходов по содержанию объектов жилого фонда и социальной сферы, передаваемых в ведение органов местного самоуправления

12,4

11,8

-

Бюджетные ссуды на оказание финансовой поддержки завоза в районы Крайнего Севера

5,5

3,4

-

Средства, передаваемые но взаимным расчетам

-

1,3

3,3

Прочие мероприятия в области регионального развития

-

1,4

-

Методика формирования фонда и расчета сумм трансфертов с момента введения и по настоящее время претерпела существен­ные изменения, постоянно совершенствуясь в результате проб и ошибок, выявляемых практикой применения.

В частности, в федеральном бюджете на 1998 г. и 1999 г. предусматривалось, что источником формирования фонда финансовой поддержки будут 14% всех налогов, поступающих в федеральный бюджет, за исключением доходов, контроль за поступлением ко­торых осуществляет Государственный таможенный комитет РФ (в 1997 г. этот норматив составлял 15%).

Горизонтальное выравнивание доходов на душу населения по бюджетам территорий начиная с 1997 г. осуществляется по трем группам регионов. Они объединяются в зависимости от географи­ческого положения, а также от факторов, в наибольшей степени влияющих на доходы и расходы бюджетов. Такими факторами яв­ляются:

- отдаленность от центральных районов страны при отсутст­вии или слабом развитии железнодорожного или автомобильного сообщения;

- более длительный отопительный сезон из-за климатических условий;

- ограниченные сроки завоза товаров из-за климатических и географических условий, а также удельный вес численности на­селения, проживающего в районах с ограниченными сроками за­воза товаров [13].

В первую группу входят десять регионов, девять из которых пол­ностью находятся в районах Крайнего Севера и один регион - Ханты-Мансийский автономный округ - отнесен к территори­ям, приравненным к этим районам. Во вторую группу объедине­ны двадцать регионов, среди которых - один регион Крайнего Севера (Мурманская обл.), регионы с районами Крайнего Севера и приравненными к ним местностями, а также субъекты Федера­ции, ранее входившие в состав регионов, отнесенных к северным территориям. Все остальные регионы отнесены к третьей группе. (До 1997 г. группировка регионов в зависимости от указанных фак­торов не производилась).

Например, согласно утвержденной на 1998 г. методике право на трансферты получали только те регионы, у которых расчетный объем расходов превышает их доходы. При этом расходы, участвующие в расче­тах, определялись на базе отчетных данных 1991 г., приведенных к 1996 г. через индексы роста цен и с учетом дополнительных расходов, вызван­ных решениями, принятыми за этот период на федеральном уровне, а также с перерасчетом на условия 1998 г. Доходы рассчитывались на базе отчетных данных 1996 г. в условиях 1998 г. (т.е. с учетом изменений нало­говой политики и бюджетного законодательства).

На первом этапе выравнивания душевых бюджетных доходов до среднедушевого дохода по соответствующим группам (до 1997 г. - по всем регио­нам России) последний корректировался на понижающий коэффициент, который в 1998 г. составлял 0,9 (до 1997 г. - 0,95, в 1997 г. - 0,92). Это было направлено на стимулирование наиболее полного сбора налогов в регио­нах, нуждающихся в финансовой помощи. Кроме того, в расчетах исполь­зовался поправочный коэффициент расходов, рассчитываемый как отно­шение среднедушевых бюджетных расходов по группе (до 1997 г. - по регионам, входящим в соответствующий экономический район), без ка­питальных вложений, скорректированных на понижающий коэффициент 0,9 (до 1997 г. - 0,95, в 1997 г. - 0,92), к среднедушевому бюджетному доходу по данной группе (до 1997 г. - по всем регионам России). Если соотношение указанных показателей оказывается выше единицы, то коэф­фициент расходов повышающий, если ниже - понижающий.

Затем исчислялась разница между душевым бюджетным доходом и скорректированным среднедушевым доходом, и полученный результат умножается на численность населения данного региона. Таким образом определялась расчетная сумма средств, необходимая для выравнивания доходов.

На втором этапе определялась недостающая сумма для покрытия пре­вышения расходов над доходами, увеличенными при выравнивании их до среднего уровня по группе регионов (до 1997 г. - по всем регионам России). При этом в 1998 г. возможное по отдельным регионам превыше­ние расходов над доходами с учетом выделенных трансфертов не должно было превышать 10%, за исключением расходов: на содержание жилищ­ного фонда и объектов соцкультбыта, переданных в муниципальную соб­ственность; на реализацию Федерального закона «О ветеранах» от 12.01.95 г. № 5-ФЗ; на выплату детских пособий; на расходы по Северно­му завозу.

На третьем этапе оставшаяся нераспределенная сумма фонда на 1998 г. распределялась между субъектами Федерации, получившими право на трансферты, пропорционально общему объему расчетных расходов на четыре перечисленных вида. При этом учитывалось, что кроме транс­фертов на данные цели должна направляться и часть доходов, которая по отдельным регионам на втором этапе расчетов, когда объем текущих расходов принимается не полностью, не используется для покрытия всех других текущих расходов и определяется в этом случае как превышение доходов над указанными расходами.

На четвертом этапе производилось суммирование в разрезе субъектов Федерации распределенных между ними сумм расчетных трансфертов на всех этапах расчетов и соотнесение полученных результатов с общим объ­емом проектируемого фонда, что позволяет определить долю каждого из них в указанном фонде [2; 6]. Формулы расчета долей субъектов Федерации в Федеральном фонде финансовой поддержки регионов приводятся ниже.

Формулы для определения трансфертов на 1998 г.:

1. Определение недостающих средств региону (территории), получивше­му право на трансферт, до среднедушевого бюджетного дохода, сложивше­гося по группе регионов.

(1) Нтб1 = Кр х [(Сдгб х 0,9) – Дтб] х Чт;

(2) Кр = (Сртб х 0,9)/Сдгб,

где Hтб1 - недостающие средства региону, нуждающемуся в поддержке, по данным базового (1996) года в условиях планируемого (1998) года;

Сдгб - среднедушевой бюджетный доход, сложившийся по данной группе территорий по базовому (1996) году планируемого (1998) года;

0,9 - понижающий коэффициент, применяемый в целях стимули­рования увеличения доходов и экономии расходов;

Чт - численность населения данной территории;

Дтб - душевой бюджетный доход данной территории по базовому (1996) году в условиях планируемого (1998) года;

Кр - коэффициент расходов (повышающий, если не выше единицы, или понижающий, если он ниже единицы);

Сргб - среднедушевые бюджетные расходы (текущие) по данной группе территории по базовому (1996) году в условиях планируемого (1998) года.

2. Определение недостающих средств региону (территории), получивше­му право на трансферт, для покрытия текущих бюджетных расходов.

(1) Нтб2 = Ортб - (Одтб + Hтб1),

где Нтб2 - недостающие средства данной территории для покрытия те­кущих бюджетных расходов по данным базового (1996) года в условиях планируемого (1998) года;

Ортб - объем бюджетных расходов данной территории по базовому (1996) году в условиях планируемого (1998) года;

Одтб - объем бюджетных доходов данной территории по базовому (1996) году в условиях планируемого (1998) года.

3. Определение долей (в процентах) регионов в общем расчетном объеме недостающих средств регионам, получившим право на трансферты.

(1) Рнтб1 = Нтб1 + Нтб2;

(2) РСНтб = Cнтб1 + Снтб2

(3)Дл1 = (Рнтб/РСНтб) х100

где Pнтб - общий расчетный объем недостающих средств данной терри­тории по двум основаниям в базовом (1996) году в условиях планируе­мого (1998) года;

РСНтб - общий расчетный объем недостающих средств всем терри­ториям, нуждающимся в финансовой помощи по двум основаниям, в базовом (1996) году в условиях планируемого (1998) года;

Снтб - сумма недостающих средств до среднедушевого уровня дохо­дов по всем регионам, получившим право на трансферт, по данным базового (1996) года в условиях планируемого (1998) года;

СНДтб - сумма недостающих средств всем регионам, получившим право на трансферт для покрытия текущих расходов, по данным базового (1996) года в условиях планируемого (1998) года;

Дл1 - доля данной территории в общем объеме недостающих средств всем территориям, получившим право на трансферты по двум основа­ниям.

4. Определение финансовой помощи (трансфертов) регионам (террито­риям), получившим право на них, в фонде финансовой поддержки регионов (ФФПР).

(1) Т1 = (Дл1 х ФФПР1)/100;

(2)T2 = (Дл2 x ФФПP2)/100;

(3) Т3 = (Дл3 х ФФПР3)/100,

где Т1 - предварительно исчисленная сумма финансовой помощи (трансфертов) данной территории, получившей право на трансферты, в ФФПР1;

ФФПР1  объем проектируемого Фонда финансовой поддержки ре­гионов, уменьшенный на сумму резерва;

Дл1 -  предварительно исчисленная для территории в ФФПР1;

Т2 - проектируемая сумма финансовой помощи (трансфертов) дан­ной территории, получившей право на трансферты в ФФПР2;

ФФПР2 - объем проектируемого фонда финансовой поддержки ре­гионов без уменьшения на сумму резерва;

Дл2 - доля территории в ФФПР2, подлежащая утверждению;

ФФПР3 - фактический объем фонда финансовой поддержки регио­нов в ходе исполнения федерального бюджета.

Применяя рассчитанные доли к фактически поступившим в фонд средствам (по отчету об исполнении бюджетов субъектов Федерации и федерального бюджета), исчисляются абсолютные суммы трансфертов, подлежащие перечислению регионам.

Законом «О федеральном бюджете на 1998 год» от 26.03.98 г.                    № 42-ФЗ [3] упомянутый Федеральный фонд был определен в сумме 39,184 млрд. руб., что на 26% меньше законодательно утвержденной суммы этого фонда на 1997 г. Вызвано это уменьшение было главным образом следующим фак­торами:

- снижением объемов налоговых доходов федерального бюджета с учетом изменений в налоговой политике в 1998 г.;

- снижением норматива образования фонда с 15% в 1997 г. до 14% в 1998 г.; причем средства, предназначенные для текущих трансфертов, составляют 10% налоговых доходов;

- распределению между бюджетами подлежал НДС не по действую­щей ставке 20%, а по ставке 19% (1% предназначен Пенсионному фонду для дополнительного возмещения расходов) [16].

Средства фонда финансовой поддержки регионов подлежат пе­речислению только тем субъектам Федерации, которые подписа­ли и выполняют федеральный договор без каких-либо исключе­ний и особых условий. Для обеспечения наиболее полной мобилизации доходов к субъектам Федерации, нарушающим по­рядок зачисления налогов и иных доходов в федеральный бюд­жет, могут применяться следующие санкции:

- приостановление финансирования из федерального бюдже­та федеральных программ и мероприятий, а также передачи средств по взаимным расчетам, трансфертам, субвенциям, дота­циям, бюджетным ссудам и кредитам;

- прекращение выдачи лицензий на экспорт;

- приостанавление выделения средств из фонда льготного кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также цен­трализованных поставок продукции из государственных ресур­сов.

В целях сокращения встречных финансовых потоков, через территориальные органы федерального казначейства может осу­ществляться зачет сумм, причитающихся субъектам Федерации из ФФПР и сумм НДС, подлежащих зачислению ими в феде­ральный бюджет.

Федеральным законом «О федеральном бюджете на 1999 год» от 22.02.99 г. № 36-ФЗ [14] финансовая помощь бюджетам других уров­ней предусмотрена в сумме 43 444 млн. руб., в том числе собствен­но финансовая помощь - 43 436 млн. руб. и прочие мероприятия в области регионального развития - 8 млн. руб.

1.2. Особенности и принципы взаимоотношений региональных

 и местных бюджетов

Система межбюджетных взаимоотношений включает отноше­ния не только между федеральным бюджетом и бюджетами субъ­ектов Федерации, но и внутри субъектов Федерации — между региональными и местными бюджетами.

Общие принципы организации межбюджетных взаимоотноше­ний в субъектах Федерации установлены в Федеральном законе «О финансовых основах местного самоуправления Российской Федерации» от 25.09.97 г.              № 26-ФЗ [15]. Межбюджетные отношения строятся на принципах:

- взаимной ответственности;

- применения единой для всех муниципальных образований методологии, учитывающей их индивидуальные особенности;

- выравнивания доходов муниципальных образований;

- максимально возможного сокращения встречных финансо­вых потоков;

- компенсации местным бюджетам в случае уменьшения до­ходов или увеличения расходов, возникающих вследствие реше­ний, принимаемых органами государственной власти;

- повышения заинтересованности органов местного само­управления в увеличении собственных доходов местных бюдже­тов;

- гласности межбюджетных отношений. К формам бюджетного регулирования местных бюджетов от­носятся:

- нормативные отчисления от регулирующих доходов;

- дотации и субвенции местным бюджетам;

- средства, выделяемые из Фонда финансовой поддержки му­ниципальных образований;

- средства, поступающие по взаимным расчетам из федераль­ного бюджета и бюджетов субъектов РФ [8; 15].

Нормативы отчислений от регулирующих доходов (в %) уста­навливаются путем применения единой методологии. Единый подход применяется также к расчету доли средств (в %), выделяе­мых из фонда финансовой поддержки муниципальных образова­ний. Методики расчета нормативов отчислений от регулирующих доходов и формирования фонда финансовой поддержки муници­пальных образований разрабатывают органы государственной вла­сти субъектов Федерации в соответствии с законодательством РФ.

При решении вопроса об оказании финансовой помощи му­ниципальным образованиям органы государственной власти субъ­ектов Федерации вправе осуществлять проверку обоснованности предоставления финансовой помощи. После принятия положи­тельного решения они имеют право проверять:

- достаточность мер по увеличению доходов местных бюдже­тов;

- соблюдение законодательства РФ по расходованию средств местных бюджетов;

- целевое использование финансовой помощи (в случаях, ус­тановленных законом) [8; 18].

Порядок предоставления субвенций устанавливается норматив­ными правовыми актами органов государственной власти, кото­рые осуществляют контроль за целевым использованием выделен­ных средств. Органы государственной власти России и субъектов Федерации осуществляют контроль за расходованием средств, вы­деленных ими муниципальным образованиям на выполнение фе­деральных целевых и региональных программ, а также в форме субвенций.

В составе регионального бюджета субъекта Российской Феде­рации создается фонд финансовой поддержки муниципальных об­разований (в дальнейшем — фонд). Средства фонда формируются путем отчислений от федеральных и региональных налогов, по­ступающих в бюджет субъекта Федерации. Распределение средств фонда осуществляется в соответствии с фиксированной форму­лой (единой методикой), в которой учитывается:

- численность населения муниципального образования;

- доля детей дошкольного и школьного возраста в общей чис­ленности населения муниципального образования;

- доля лиц пенсионного возраста в общей численности насе­ления муниципального образования;

- площадь муниципального образования;

- уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования;

- другие факторы, определяющие особенности данного субъ­екта Федерации.

Доля каждого муниципального образования в общем объеме средств фонда устанавливается в процентах и утверждается зако­ном субъекта Федерации о бюджете субъекта Федерации. Пере­числение средств в местные бюджеты из фонда производится еже­месячно всем муниципальным образованиям, имеющим право на финансовую помощь.

Рассмотрим на примере Ленинградской области, как форми­руется фонд финансовой поддержки.

В соответствии с Законом Ленинградской области от 22.04.96 г. № 11-03 «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Ленинградской об­ласти» был создан специальный бюджетный фонд выравнивания, пред­назначенный для финансирования нижестоящих бюджетов с недоста­точной бюджетной обеспеченностью. Источники образования и порядок использования областного фонда выравнивания установлены соответствующим положением, которое было разработано Правитель­ством Ленинградской области и утверждено Законодательным собра­нием Ленинградской области.

Расходы бюджетного фонда выравнивания состоят из бюджета теку­щих расходов и бюджета развития. Бюджет развития фонда выравнивания не может быть менее 20% объема фонда выравнивания и используется на мероприятия, направленные на повышение доходного потенциала доти­руемого бюджета. Из бюджета текущих расходов фонда выравнивания в виде предоставления субвенций оказывается финансовая помощь ниже­стоящим бюджетам. Часть фонда выравнивания, приходящаяся на кон­кретный бюджет, определяется как доля от суммы фонда выравнивания. Методику расчета разрабатывает правительство Ленинградской области и утверждает Законодательное собрание Ленинградской области.

Выравнивание расходных возможностей местных бюджетов осущест­вляется путем передачи сумм из областного фонда выравнивания в бюд­жет местного самоуправления в виде субвенции. Бюджетная обеспечен­ность территории, получающей субвенцию из областного фонда выравнивания, не может быть выше 95% средней бюджетной обеспе­ченности по Ленинградской области.

По Закону Ленинградской области от 06.01.97 г. № 1-03 «Об област­ном бюджете Ленинградской области на 1997 год» было принято реше­ние о формировании в областном бюджете на 1997 г. фонда финансовой поддержки бюджетов муниципальных образований Ленинградской об­ласти (трансферт) в сумме 215 046 млн руб. (в ценах 1997 г.). Учитывая, что расходы областного бюджета были определены в сумме 1 868 897 млн руб., удельный вес фонда в расходах бюджета составил 11,5%. Фонд фи­нансовой поддержки бюджетов муниципальных образований Ленинград­ской области (трансферт) должен был образовываться в размере 13% отчислений от поступивших в бюджет Ленинградской области сумм сле­дующих налогов:

- налога на добавленную стоимость (41 873 млн руб.);

- налога на прибыль (100 191 млн руб.);

- подоходного налога с физических лиц (72 982 млн руб.). Из суммы фонда 77% должны были направляться муниципальным образованиям, нуждающимся в поддержке, и 23% — муниципальным образованиям, нуждающимся в дополнительной поддержке. Средства об­ластного фонда (трансферта) направлялись тем нуждающимся в под­держке муниципальным образованиям, где полная передача всех источ­ников доходов не покрывает расчетного объема расходов (дотации). Средства областного фонда (трансферта) направлялись муниципальным образованиям, нуждающимся в дополнительной поддержке, с целью вы­равнивания доходов на душу населения. Ниже приводится распределе­ние долей бюджетов муниципальных образований Ленинградской об­ласти в фонде финансовой поддержки. Перечисление средств бюджетам образований производится ежемесячно.

В июне 1998 г. Совет Федерации одобрил «Концепцию рефор­мирования межбюджетных отношений в российской Федерации на 1999 год и на период до 2001 года», проект которой был пред­ставлен Правительством РФ. В Концепции предусматриваются ре­шения, которые призваны обеспечить:

- переход от фактически стихийного развития межбюджетных отношений к их целенаправленному реформированию;

- увязку всех форм межбюджетных отношений;

- сокращение встречных финансовых потоков;

- усиление контроля за использованием средств федерального бюджета, выделяемых на оказание финансовой помощи регионам.

Однако в Концепции, к сожалению, не решается проблема нерационального распределения нормативов регулирующих на­логов, в результате чего абсолютное большинство субъектов Фе­дерации остаются нуждающимися в финансовой поддержке. Не устанавливается порядок разграничения полномочий между уровнями власти в области расходов и не определяется ответст­венность Правительства РФ за соблюдение своих обязательств. Не предусматривается механизм стимулирования территорий в максимальной мобилизации собственных доходов и рационализации расходов. Иными словами, в Концепции до конца не ре­шается проблема вертикальной и горизонтальной несбалансиро­ванности бюджетной системы и существующего разрыва между объемом доходных источников и расходных полномочий субъек­тов Федерации.

Глава 2 Практическое задание

Цель практического задания - составить проект бюджета субъекта Российской Федерации на следующий год по данным текущего года. Определить удельный вес расходов, направляемых в сферу материального производства и в нематериальную сферу (построить гистограмму), размер дефицита бюджета субъекта федерации. Данные для расчета приведены в приложении.

Известные данные:

Планируется, что в следующем году налоговые доходы увеличатся на 23,5 %, неналоговые доходы снизятся на 1 %. Безвозмездные перечисления и доходы целевых бюджетных фондов увеличатся на 5,3 %. Доходы от предпринимательской деятельности возрастут на 15,3 %.

Источниками покрытия дефицита бюджета являются бюджетная ссуда, банковский кредит, прочие источники. Дефицит бюджета в следующем году покрывается на 25 % за счет бюджетной ссуды, на 40 % за счет прочих источников и на 35 % за счет банковских кредитов. Состав статей доходной и расходной частей бюджета остается прежним.

Весь прирост бюджетных доходов направляется:

- 56,6 % на финансирование образования, здравоохранения и физической культуры, социальной политики (соответственно направляется в соотношении: 35 %, 35 % и 30 %);

- 13,3 % равными частями на инвестиции в материальную сферу производства;

- 15,6 % на увеличение расходов на государственное управление и местное самоуправление;

- 14,5 %   равными частями на правоохранительную деятельность, культуру, искусство и кинематографию, жилищно-коммунальное хозяйство, финансовую помощь бюджетам других уровней, обслуживание государственного долга, целевые бюджетные фонды, прочие расходы. Определить структуру доходной и расходной части бюджета в текущем и следующем году. Результаты должны быть оформлены в виде диаграмм. Исходя из наметившейся тенденции роста собственных доходов бюджета, определить через сколько лет бюджет может стать без дефицитным, если прирост доходов направлять только на финансирование дефицита бюджета. Сделать соответствующий расчет. Расчеты осуществляются по формуле (1):

                       Tj = Дбj: Дj, годы,               ( 1 )

где       Tj - период, в течение которого бюджет может стать бездефицитным, годы;

                     Дбj - дефицит бюджета в плановом периоде, млн. руб.;

                     Дj - общий прирост доходов бюджета в плановом периоде, млн.руб.

 Если Тj < 1, то временной интервал в течение, которого бюджет может стать бездефицитным, рассчитывается по формуле ( 2 ):

                        Тj = Дбj :  Дj . Км,  месяцы,               ( 2 )

где     Км - количество месяцев в году.

 Сделать краткие общие выводы о состоянии, финансовой устойчивости бюджета, экономики субъекта федерации, предложить мероприятия по оздоровлению бюджета, увеличению его доходной части, исходя из общих существующих теоретических подходов к данной проблеме.

Решение:

Для выполнения задания необходимо заполнить таблицу данных (Приложение 1).

В п.2 даны значения показателей за предыдущий год (в руб.). Также дана общая сумма бюджета. Исходя из этих данных будем рассчитывать  удельный вес показателей по предыдущему году.

1. Удельный вес показателей по предыдущему году = п.1 (по каждому значению) х 100% / Общую сумму бюджета

                                               10927,3 х 100%

1.1. Налоговые доходы =  ---------------------- = 63,4%

                                                    17211,8

                                                   335,4 х 100%

1.2. Неналоговые доходы = -------------------- = 1,94%

                                                     17211,8

                                                                  4523,7 х 100%

1.3. Безвозмездные   перечисления =  -------------------- = 26,2%

                                                                     17211,8

                                                                           765,2 х 100%

1.4. Доходы целевых бюджетных фондов = ------------------- = 4,44%

                                                                                17211,8

1.5. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход

                             256,3 х 100%

деятельности = ------------------ = 1,48%

                                 17211,8

                       16807,9  х 100%

1.6. Итого = ---------------------- = 97,6%

                          17211,8

                                                                  200,1х 100%

1.7. Кредиты коммерческих банков = ------------------ = 1,16%

                                                                     17211,8

                                               13,9 х 100%

1.8. Бюджетные ссуды = ------------------- = 0,08%

                                                 17211,8

                                             189,9 х 100%               

1.9. Прочие источники = ------------------- = 1,1%

                                                 17211,8

                          403,9 х 100%

1.10. Итого = ------------------ = 2,34%

                            17211,8

1.11. Государственное управление и местное самоуправление =

843,7 х 100%

--------------- = 4,9%

 17211,8

1.12. Правоохранительная деятельность, обеспечение безопасности государства        675,4 х 100%

            = ------------------ = 3,92%

                    17211,8

                                                                                                     374,7 х 100% 

1.13. Промышленность, энергетика и строительство =  ----------------------

                                                                                                        17211,8

 = 2,17%

                                                                           542,2 х 100%

1.14. Сельское хозяйство и рыболовство = ------------------- =3,15%

                                                                             17211,8

1.15. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика = 956,1х100%

---------------- = 5,55%

  17211,8

                                     1789,1 х 100%

1.16. Образование = --------------------- = 10,39%

                                          17211,8

                                                                                   445,9  х 100%

1.17. Культура, искусство и кинематография = --------------------- = 2,59%

                                                                                      17211,8

                                                                                     1689,6  х 100%

1.18. Здравоохранение и физическая культура =  ------------------- = 9,81%

                                                                                         17211,8

                                                    1702,1 х 100%

1.19. Социальная политика = -------------------- = 9,88%

                                                         17211,8

                                                                                  489,7  х 100%

1.20. Обслуживание государственного долга = -------------------- = 2,84%

                                                                                      17211,8

                         989,2 х 100%

1.21. ЖКХ =  -------------------- = 5,74%

                            17211,8

                                                                                                4869,7 х 100%

1.22. Финансовая помощь бюджетам других уровней = --------------------=

                                                                                                     17211,8

= 28,2%

                     921,1 х 100%

1.23. Целевые бюджетные фонды = ------------------ = 5,35%

                                                                  17211,8

                                       923,3 х 100%

1.24. Прочие расходы = ------------------ = 5,36%

                                             17211,8

2. По имеющимся в задании данным необходимо рассчитать бюджет  субъекта Российской Федерации на следующий год и заполнить п.3 (Приложение 1).

2.1. Налоговые доходы = 10927,3 + 23,5% = 13495,2 млн. руб.

2.2. Неналоговые доходы = 335,4 – 1% = 332,04 млн. руб.

2.3. Безвозмездные   перечисления = 4523,7 +5,3% = 4763,45 млн. руб.

2.4. Доходы целевых бюджетных фондов = 765,2 + 5,3% = 805,75 млн. руб.

2.5. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности = 256,3 + 15,3% = 295,51 млн. руб.

2.6. Итого = 13495,2+332,04+4523,7+765,2+256,3 = 19372,44 млн. руб.

2.7. Кредиты коммерческих банков = 200,1 + 35% = 270,13 млн. руб.

2.8. Бюджетные ссуды = 13,9 + 25% = 17,37 млн. руб.

2.9. Прочие источники = 189,9 +40% = 265,86 млн. руб.

2.10. Итого = 270,13+17,37+265,86 =553,36 млн. руб.

2.11. Всего = 19372,44+553,36 = 19925,8 млн. руб.

2.12. На финансирование образования, здравоохранения и физической культуры, социальной политики направляется = (19925,8 х 56,6)/100 =              11278,0 млн. руб.

В том числе:

2.12.1. На финансирование образования = (11278,0 х 35)/100 =              3947,3 млн. руб.

2.12.2. На здравоохранение и физической культуры = (11278,0 х 35)/100 = 3947,3 млн. руб.

2.12.3. На социальную политику = (11278,0 х 30)/100 = 3383,4 млн. руб.

2.13. На инвестиции в материальную сферу производства = (19925,8 х 13,3)/100 = 2650,13 млн. руб.

На каждую статью (промышленность, сельское хозяйство, транспорт) приходится 2650,13 / 3 = 883,37 млн. руб.

2.14.  На увеличение расходов на государственное управление и местное самоуправление = (19925,8 х 15,6)/100 = 3108,42 млн. руб.

2.15. На правоохранительную деятельность, культуру, искусство и кинематографию, жилищно-коммунальное хозяйство, финансовую помощь бюджетам других уровней, обслуживание государственного долга, целевые бюджетные фонды, прочие расходы = (19925,8 х  14,5)/100 = 2889,24 млн. руб.

Следовательно, на каждую статью приходится 2889,24 / 7 = 412,74 млн. руб.

Теперь необходимо рассчитать удельный вес показателей доходов и расходов бюджета по плану.

3. Удельный вес показателей по плану = п.4 х 100% / Общее значение показателей по плану

3.1. Налоговые доходы = (13495,2 х 100%) : 19925,8 = 67,7%

3.2. Неналоговые доходы = (332,04 х 100%) : 19925,8 = 1,66%

3.3. Безвозмездные   перечисления = (4763,45 х 100%) : 19925,8 = 23,9%

3.4. Доходы целевых бюджетных фондов = (805,75 х 100%) : 19925,8 = 4,04%

3.5. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности = (295,51 х 100%) : 19925,8 = 1,48%

3.6. Итого = (19372,44 х 100%) : 19925,8 = 97,2%

3.7. Кредиты коммерческих банков = (270,13 х 100%) : 19925,8 = 1,35%

3.8. Бюджетные ссуды = (17,37 х 100%) : 19925,8 = 0,08%

3.9. Прочие источники = (265,86 х 100%) : 19925,8 = 1,33%

3.10. Итого = (553,36 х 100%) : 19925,8 = 2,77%

3.11. Государственное управление и местное самоуправление = (3108,42 х 100%) : 19925,8 = 15,5%

3.12. Правоохранительная деятельность, обеспечение безопасности государства = (412,74 х 100%) :19925,8 = 2,07%

3.13. Промышленность, энергетика и строительство = (883,37 х 100%) : 19925,8 = 4,43%

3.14. Сельское хозяйство и рыболовство = (883,37 х 100%) : 19925,8 = 4,43%

3.15. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика = (883,37 х 100%) : 19925,8 = 4,43%

3.16. Образование = (3947,3 х 100%) : 19925,8 = 19,8%

3.17. Культура, искусство и кинематография = (412,74 х 100%) : 19925,8 = 2,07%

3.18. Здравоохранение и физическая культура = (3947,3 х 100%) : 19925,8 = 19,8%

3.19. Социальная политика = (3383,4 х 100%) : 19925,8 = 1,69%

3.20. Обслуживание государственного долга = (412,74 х 100%) : 19925,8 = 2,07%

3.21. ЖКХ = (412,74 х 100%) : 19925,8 = 2,07%

3.22. Финансовая помощь бюджетам других уровней = (412,74 х 100%) : 19925,8 = 2,07%

3.23. Целевые бюджетные фонды = (412,74 х 100%) : 19925,8 = 2,07%

3.24. Прочие расходы = (412,74 х 100%) : 19925,8 = 2,07%

На основе полученных данных заполним п.5 Приложения 1.

4. По каждому показателю находим абсолютное отклонение показателей.

Абсолютное отклонение показателей = п.4 - п.2

4.1. Налоговые доходы = 13495,2-10927,3 =  2567,9 млн. руб.

4.2. Неналоговые доходы =  332,04-335,4 = -3,36 млн. руб.

4.3. Безвозмездные   перечисления =  4763,45-4523,7 = 239,75 млн. руб.

4.4. Доходы целевых бюджетных фондов =  805,75-765,2 = 40,55 млн. руб.

4.5. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности =  295,51-256,3 = 39,21 млн. руб.

4.6. Итого =  19372,44-16807,9 = 2564,54 млн. руб.

4.7. Кредиты коммерческих банков = 270,13-200,1 = 70,03 млн. руб.

4.8. Бюджетные ссуды =  17,37-13,9 = 3,47 млн. руб.

4.9. Прочие источники = 265,86-189,9 = 75,96 млн. руб.

4.10. Итого =  553,36-403,9 =  149,46 млн. руб.

4.11. Государственное управление и местное самоуправление =  3108,42-843,7 = 2264,72 млн. руб.

4.12. Правоохранительная деятельность, обеспечение безопасности государства = 412,74-675,4 = -262,66  млн. руб.

4.13. Промышленность, энергетика и строительство = 883,37-374,7 = 508,67 млн. руб.

4.14. Сельское хозяйство и рыболовство = 883,37-542,2 =  341,17 млн. руб.

4.15. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика = 883,37-956,1 =   -72,73 млн. руб.

4.16. Образование =  3947,3-1789,1 = 2158,2 млн. руб.

4.17. Культура, искусство и кинематография = 412,74-445,9 = -33,16  млн. руб.

4.18. Здравоохранение и физическая культура =  3947,3-1689,6 = 2257,7  млн. руб.

4.19. Социальная политика =   3383,4-1702,1 = 1681,3 млн. руб.

4.20. Обслуживание государственного долга = 412,74-489,7 = -76,96 млн. руб.

4.21. ЖКХ =  412,74-989,2 = -576,46 млн. руб.

4.22. Финансовая помощь бюджетам других уровней =  412,74-4869,7 = -4456,96 млн. руб.

4.23. Целевые бюджетные фонды =  412,74-921,1 = -508,36 млн. руб.

4.24. Прочие расходы =  412,74-923,3 = -510,56 млн. руб.

4.25.Всего: 19925,8-17211,8 = 2713,95 млн. руб.

5. Темп роста = ((Значение наибольшего показателя (п.2 или п.4) / Значение наименьшего показателя (п.2 или п.4)) х 100%) – 100%

5.1. Налоговые доходы = ((13495,2 / 10927,3) х 100) – 100 = 23,4%

5.2. Неналоговые доходы = - ((335,4 / 332,04) х 100)-100 = -1,01%

5.3. Безвозмездные   перечисления =  ((4763,45 / 4523,7) х 100) –100 = 5,29%

5.4. Доходы целевых бюджетных фондов = ((805,75 / 765,2) х 100) –100 = 5,29%

5.5. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности = ((295,51 / 256,3) х 100) – 100 = 15,29%

5.6. Итого = ((19372,44 / 16807,9) х 100) – 100 = 15,25%

5.7. Кредиты коммерческих банков = ((270,13 / 200,1) х 100) – 100 = 34,99%

5.8. Бюджетные ссуды = ((17,37 / 13,9) х 100) – 100 = 24,96%

5.9. Прочие источники =  ((265,86 / 189,9) х 100) – 100 = 40,0%

5.10. Итого = ((553,36 / 403,9) *100) – 100 = 37,0%

5.11. Государственное управление и местное самоуправление = ((3108,42 / 843,7) х 100) – 100 = 268,42%

5.12. Правоохранительная деятельность, обеспечение безопасности государства = - ((675,4 / 412,74) х 100) – 100 = -  63,63%

5.13. Промышленность, энергетика и строительство = ((883,37 / 374,7) х 100) – 100 = 135,75%

5.14. Сельское хозяйство и рыболовство = ((883,37 / 542,2) х 100) – 100 = 62,92%

5.15. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика = - ((956,1 / 883,37) х 100) – 100 = - 8,23%

5.16. Образование = ((3947,3 / 1789,1) х 100) – 100 = 120,63%

5.17. Культура, искусство и кинематография = ((445,9 / 412,74) х 100) – 100 = 8,03%

5.18. Здравоохранение и физическая культура = ((3947,3 / 1689,6) х  100) – 100 = 133,62%

5.19. Социальная политика = ((3383,4 / 1702,1) х 100) – 100 = 98,77%

5.20. Обслуживание государственного долга = -((489,7 / 412,74) х 100) – 100 = - 18,64%

5.21. ЖКХ = - ((989,2 / 412,74) х 100) – 100 = - 139,66%

5.22. Финансовая помощь бюджетам других уровней = - ((4869,7 / 412,74) х 100) – 100 = -1079,84%

5.23. Целевые бюджетные фонды = - ((921,1 / 412,74) х 100) – 100 = -123,16%

5.24. Прочие расходы = - ((923,3 / 412,74) х 100) – 100 = -123,7%

5.25. Всего: ((19925,8 / 17211,8) х 100) – 100 = 15,76%

На основе полученных данных заполняем п.7. Приложения 1.

6. Изменение удельного веса показателя = п.5 – п.3

6.1. Налоговые доходы = 67,7-63,4 = 4,3%

6.2. Неналоговые доходы = 1,66-1,94 = -0,28%

6.3. Безвозмездные   перечисления = 23,9-26,2 = -2,3%

6.4. Доходы целевых бюджетных фондов = 4,04-4,44 = -0,4%

6.5. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности = 1,48-1,48 = 0%

6.6. Итого = 97,2-97,6 = -0,4%

6.7. Кредиты коммерческих банков = 1,35-1,16 = 0,19%

6.8. Бюджетные ссуды = 0,08-0,08 =0%

6.9. Прочие источники = 1,33-1,1 = 0,23%

6.10. Итого = 2,77-2,34 = 0,43%

6.11. Государственное управление и местное самоуправление = 15,5-4,9 = 10,6%

6.12. Правоохранительная деятельность, обеспечение безопасности государства = 2,07-3,92 = -1,85%

6.13. Промышленность, энергетика и строительство = 4,43-2,17 = 2,26%

6.14. Сельское хозяйство и рыболовство = 4,43-3,15 = 1,28%

6.15. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика = 4,43-5,55 =         -1,12%

6.16. Образование = 19,8-10,39 = 9,41%

6.17. Культура, искусство и кинематография = 2,07-2,59 = -0,52%

6.18. Здравоохранение и физическая культура = 19,8-9,81 = 9,99%

6.19. Социальная политика = 1,69-9,88 = -8,19%

6.20. Обслуживание государственного долга = 2,07-2,84 =   -0,77%

6.21. ЖКХ =  2,07-5,74 = -3,67%

6.22. Финансовая помощь бюджетам других уровней = 2,07-28,2 = -26,13%

6.23. Целевые бюджетные фонды = 2,07-5,35 = -3,28%

6.24. Прочие расходы = 2,07-5,36 = -3,29%

6.25. Всего = 2713,95 х 100% / 19925,8 = 13,62%

7. Определим дефицит бюджета.

Для начала необходимо рассчитать разницу суммы доходов  между плановым годом и предыдущим = 19372,44-16807,9 = 2564,5 млн. руб.

По формуле Tj = Дбj: Дj, определим период, в течении которого  бюджет может стать бездефицитным:

Tj = 553,36 / 2564,5 = 0,2 ,но так как Тj < 1, то рассчитаем по формуле

Тj = Дбj :  Дj . Км, 

Tj = 553,36 / 4036,4 х 12 = 2,4 года

Таким образом, бюджет станет бездефицитным через 2,4 года.

8. Определим удельный вес расходов, направляемых в сферу материального (промышленность, энергетика, строительство; сельское хозяйство и рыболовство; транспорт, дорожное хозяйство, связь и энергетика) и нематериального производства. Полученные данные представим в виде  гистограммы (Приложение 2).

9. Определим структуру доходной и расходной части бюджета в текущем и следующем году и представим ее в виде диаграмм (Приложение 3, 4).

Таким образом, из проделанной практической работы можно сделать следующие выводы:

1. Экономика страны развивается достаточно хорошо. Об этом свидетельствует увеличение доходов бюджета на 15,25%. При таком раскладе бюджет должен стать бездефицитным через 2,4 года.

2. Положительной тенденцией является рост удельного веса вложений в материальную сферу. Так по сравнению с предыдущим годом планируется увеличение вложений в промышленное производство на 135,75%, а также в  сельское хозяйство на 62,92%, соответственно.

3. Показатели бюджета свидетельствуют об увеличение расходов на нематериальное производство. Так на образование планируется выделить на 120,63% больше, чем в предыдущем году; на культуру, искусство и кинематографию – на 8,03% больше; на здравоохранение - на 133,62% и т.д.

4. На 1079,84% сократились дотации для областей. Это также является позитивной тенденцией в экономике страны,  а это свидетельствует о способности самих областей изыскивать дополнительные средства.

Итак, в общем можно сказать, что показатели бюджета свидетельствуют о благополучном пути выхода страны из кризиса. Государству следует двигаться в том же направлении, повышать уровень развития не только промышленных предприятий, но и учреждений нематериальной сферы.

Заключение

Следует в заключение привести некоторые общие предложения о политическом подходе, который может оказаться полезным в необычайно сложной экономической ситуации.

В тяжелой, но необходимой задаче, которую поставило перед собой действующее правительство, заключающейся в изменении стратегии экономических преобразований и развития, регионам отводится важная роль. Подчеркивается значение регионов в реализации и развитии экономической политики и утверждается, что экономически выгодно предоставить им значительную автономию, позволяющую регионам больше возможностей экспериментировать и учиться на опыте. Федеральное правительство должно поддерживать эту тенденцию, в то же время совершенно справедливо подчеркивая свою центральную (главную) роль в регулировании рынков страны и определяя форму и направление политики экономических преобразований и развития.

Важно предоставить большую степень бюджетной автономии региональным и в особенности местным государственным органам, в то же время обеспечивая, чтобы они продолжали переводить все требуемые налоговые платежи в центр и выполнять другие свои бюджетные обязательства. Этот вопрос имеет два аспекта. Желательно, чтобы и региональные и местные государственные органы получали большую долю собираемых ими налогов, и получали выгоду от определенных налогов, которые были бы полностью защищены от любого перевода на другие уровни государственного управления. Тогда каждый уровень государственного управления мог бы выработать собственную доходную базу, обеспечивая более устойчивую основу для собственного бюджета и получая необходимый стимул способствовать росту местной экономики для дальнейшего расширения источников дохода.

Второй аспект заключается в упрощении системы трансфертов налоговых платежей, в частности сокращении необходимости перевода средств вверх и вниз по бюджетной лестнице между разными уровнями государственного управления. Это было бы административно проще и уменьшило бы вероятность «потери» средств во время таких переводов (особенно если они производятся через негосударственные структуры, такие как банки, а не через казначейскую систему). Это в свою очередь помогло бы создать необходимую атмосферу доверия между уровнями государственного управления и в отношениях с широкой общественностью.

Такое упрощение помогло бы сократить количество регионов, которые в итоге являются реципиентами (получателями) бюджетных трансфертов. Сегодня, когда в обычный год 75 - 80 из 89 субъектов федерации являются реципиентами, это оказывает отрицательное воздействие как на регионы-доноры, так и регионы - реципиенты. В небольшой группе регионов-доноров нарастает раздражение и в период, когда доходы повсеместно очень невелики, желание воспротивиться попыткам заставить отдать часть доходов. Если бы система смогла бы превратить в доноров по крайней мере половину регионов, это могло бы снять часть напряженности. Это положительно сказалось бы и на реципиентах. Пока большинство федеральных единиц является реципиентами, у них есть большой соблазн сводить свою бюджетную задачу к лоббированию с целью выторговать у центра наиболее выгодный механизм передачи бюджетных средств или еще какие-нибудь привилегии. Лучше было бы выработать механизм, стимулирующий их больше полагаться на собственную внутреннюю доходную базу.

Непрекращающийся общий экономический спад в России и связанные с ним проблемы, такие, как демонетизация, бесконечно усложняют эту задачу. Существует вполне понятное давление, имеющее целью изменить и ввести новую систему минимальных социальных нормативов, которые должны соблюдать местные бюджеты. Неуклонный спад социального обеспечения – серьезный источник общественного разочарования и недовольства. Однако пока идет постоянное сокращение имеющихся финансовых ресурсов, любая попытка найти новые устойчивые нормативы поставит власти в положение собаки, пытающейся поймать свой хвост. Как это ни неприятно, разумнее отложить любые решения о социальных нормативах до прекращения экономического кризиса, которое даст возможность определить объем имеющихся источников средств.

С той же целью крайне важно направить бюджетную систему, включая межбюджетные отношения между уровнями государственного управления, на стимулирование экономического развития и срочно устранить всякого рода давление, препятствующее росту и развитию. Кроме давления системы бюджетных трансфертов (особенно на местные государственные органы), в этом отношении следует обратить внимание на сложность налогообложения малого бизнеса и методы, применяемые налоговой полицией. Важной частью региональной политики в целом были бы стимулирующие инвестиции, налогово-бюджетные меры, которые поощряли бы регионы, где наблюдается наиболее развитое предпринимательство и самый большой экономический рост. В настоящее время нежелательно облагать налогами вновь созданные ресурсы, чтобы перераспределять их в более экономические отсталые регионы, даже в интересах преодоления социально-экономических асимметрий.

Формирование  системы межбюджетных отношений  является на сегнодняшний день одной из важнейших задач, стоящих перед Правительством.

Для стабилизации экономики и финансов необходимо принятие следующих мер по упорядочению межбюджетных отношений:

- утверждение новой методики распределения финансовой поддержки регионов, устраняющей субъективизм и обеспечивающей эффективное выравнивание бюджетной обеспеченности регионов, стимулирующей увеличение сбора налогов;

- инвентаризация и жесткое регулирование региональных заимствований, обеспечивающее их целевой и эффективный характер;

- обеспечение прозрачности региональных бюджетов;

- отмена взаимозачетов по бюджетам субъектов Федерации;

- заключение договоров субъектов РФ об обслуживании в органах Федерального казначейства и проведение через них денег по оплате за энергию и газ региональных бюджетополучателей;

- консолидация в региональные бюджеты внебюджетных фондов, стимулирование собственных налоговых усилий через увязку объемов полученных трансфертов из ФФПР;

- обусловленность представляемых трансфертов, в том числе отказ от предоставления трансфертов регионам, использующим зачеты, накапливающим задолженность по заработной плате работникам бюджетных организаций;

- особый порядок отношений с высокодотационными регионами, включающий жесткие правила контроля за разработкой, утверждением и исполнением их бюджетов;

- введение механизма внешнего финансового управления для регионов, находящихся в состоянии финансового кризиса;

- создание Фонда региональных финансов для стимулирования усилий по оздоровлению региональных финансов.

Для решения проблемы бюджетного устройства РФ необходимо пересмотреть сложившиеся отношения между бюджетами различных уровней, а также придерживаться следующих принципов:

- самостоятельность бюджетов разных уровней (закрепление за каждым уровнем власти и управления собственных источников доходов, право самостоятельно определять направления их расходования, недопустимость изъятия дополнительных доходов и неиспользованных или дополнительно полученных средств в вышестоящие бюджеты, право на компенсацию расходов, возникающих в результате решений, принятых вышестоящими органами власти и управления, право предоставления налоговых и иных льгот только за счет собственных доходов и т. д.);

- законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между федеральными, региональными и местными органами власти и управления;

- соответствие финансовых ресурсов органов власти и управления выполняемым ими функциям (обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов нижестоящих бюджетов);

- нормативно-расчетные (формализованные) методы регулирования межбюджетных отношений и предоставления финансовой помощи;

- наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликтов между различными уровнями власти и управления, достижение взаимосогласованных решений по вопросам налогово-бюджетной политики.

Таким образом, развитие российской модели бюджетно-налогового федерализма должно обеспечить адаптацию сложившегося механизма межбюджетных отношений к достижению основной цели экономической политики – финансовой стабилизации.

В ближайшем будущем важнейшая задача – остановить экономический спад в России. Экономика должна вырваться из порочного круга на верный путь развития и экономического роста. Одна из проблем, которую необходимо для этого решить, это проблема демонетизации. Это невозможно без решения необычайно сложных вопросов общей экономической политики. Но трудно будет развить хоть какую-нибудь эффективную систему бюджетного федерализма, пока эти проблемы не решены и не обеспечен экономический рост.

В ходе исследования нами был проанализирован предложенный бюджет субъекта федерации. Проанализировав его, мы можем сказать следующее:

1. Основными доходами являются: налоговые; неналоговые; безвозмездные перечисления; доходы целевых бюджетных фондов; доходы от предпринимательской деятельности. Большая часть доходов поступает от налогов (в предыдущем году 63,4% от общей суммы бюджета, в плановом году – 67,7%) и  безвозмездных перечислений (26,2% и 23,9% соответственно). Рост доходов прослеживается и по другим показателям, однако он не так высок, как по налогам и безвозмездным перечислениям.

2. Бюджет является дефицитным. По нашим бюджетам из состояния дефицита он сможет выйти только через 2,4 года.

3. Бюджет данного субъекта федерации имеет 14 статей расходов. Основными (по доле расходов в предыдущем и в плановом году) являются: образование; социальная политика; здравоохранение; государственное управление (особенно в планируемом году). Надо сказать, что в предыдущем году приоритетными направления при расходовании бюджетных средств также являлись: финансовая помощь бюджетам других уровней и целевые бюджетные фонды. Однако в плановом году доля расходов на них резко сократилась.

4. В целом можно констатировать, что экономика данного региона развивается достаточно стабильно. Нет значительных перепадов в приоритетных ее областях. Однако стоит дать некоторые рекомендации по усовершенствованию бюджета субъекта федерации. Первоочередной задачей для любого субъекта федерации является повышение доходной части бюджета. Это можно сделать за счет:

- снижения налогового бремени;

- поддержки предпринимательства и малого бизнеса (помимо совершенствования налоговой политики, это могут быть изменения в законодательной базе и т.д.);

- для выравнивания  баланса бюджета, точнее для покрытия его дефицита, брать кредиты под самые выгодные проценты, при этом рассматривая все возможные варианты;

- снижения расходов на государственное управление;

- поддержки приоритетных областей экономики: обеспечение безопасности государства; здравоохранение; образование; культура и искусство; социальная политика и т.д.

Предложенные рекомендации не являются окончательными и однозначными. Их всегда можно изменять по приоритетности, корректировать те или иные направления, входящие в их структуру.

Список литературы

1. Государственный бюджет: Учебное пособие / Под ред. М.И.Ткачук. – Минск: Высшая школа, 1995.-425с.

2. Добиться стабильности финансовой системы (интервью с А.Я.Лившицем) // Финансы. – 1996.– №9.

3. Закон РФ «О федеральном бюджете на 1998 год» от 26.03.98 г. № 42-ФЗ

4. Закон РФ «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе РФ, автономной области, автоном­ных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петер­бурга, органов местного самоуправления» от 15.04.93 г. № 4807-1

5. Закон РФ «Об основах налоговой системы Россий­ской Федерации» от 27.12.91 г. № 2118-1

6. Илларионов А. Бремя государства // Вопросы экономики. – 1997.-№1.

7. Ковалева А.М. Финансы. - М.: Финансы и статистика,1996.-423с.

8. Коков В., Любимцев Ю. Бюджетный федерализм: проблемы и перспективы // Экономист. –1996. – №11.

9. Курс экономической теории: Учебник/Под общей ред. проф. М.Н.Чепурина, проф. Е.А. Киселевой. - Киров.: Издательство «АСА», 1997.

10. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация // Вопросы экономики.- 1995.-№8.

11. Лексин В., Швецов А. Бюджетный федерализм в период кризиса и реформ // Вопросы экономики. – 1998.- № 3.

12. Максимова Н.С. О реформировании межбюджетных отношений в Российской Федерации // Финансы. – 1998. - № 6.

13. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. - М., Финансы и статистика, 1996.-567с.

14. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 1999 год» от 22.02.99 г. № 36-ФЗ.

15. Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления Российской Федерации» от 25.09.97 г. № 126-ФЗ.

16. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.-482с.

17. Финансы / Под ред. В.М.Родионовой. - М., Финансы и статистика, 1995.-382с.

18. Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 1997.-386с.

Приложение 1

АНАЛИЗ

проекта бюджета субъекта федерации

Наименование

Показателя

Предыдущий

Год

По плану

Абсолютное отклонение показателя, млн.руб.

Темп роста, %

Изменение удельного веса показателя, %

Значение, млн.руб.

Удельный вес, %

Значение, млн.руб.

Удельный вес, %

1

2

3

4

5

6

7

8

ДОХОДЫ:

1. Налоговые доходы

10927,3

63,4

13495,2

67,7

2567,9

23,4

4,3

2. Неналоговые доходы

335,4

1,94

332,04

1,66

-3,36

-1,01

-0,28

3. Безвозмездные   перечисления

4523,7

26,2

4763,45

23,9

239,75

5,29

-2,3

4. Доходы целевых бюджетных фондов

765,2

4,44

805,75

4,04

40,55

5,29

-0,4

5. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности

256,3

1,48

295,51

1,48

39,21

15,29

0

Итого:

16807,9

97,6

19372,44

97,2

2564,54

15,25

-,04

Источники финансирования дефицита бюджета:

1. Кредиты коммерческих банков

200,1

1,16

270,13

1,35

70,03

34,99

0,19

2. Бюджетные ссуды

13,9

0,08

17,37

0,08

3,47

24,96

0

3. Прочие источники

189,9

1,1

265,86

1,33

75,96

40,0

0,23

Итого:

403,9

2,34

553,36

2,77

149,46

37,0

0,43

Всего

17211,8

100,0

19925,8

100,0

2713,95

15,76

13,62

РАСХОДЫ:

1. Государственное управление и местное самоуправление

843,7

4,9

3108,42

15,5

2264,72

268,42

10,6

2. Правоохранительная деятельность, обеспечение безопасности государства

675,4

3,92

412,74

2,07

-262,66

-63,63

-1,85

3. Промышленность, энергетика и строительство

374,7

2,17

883,37

4,43

508,67

135,75

2,26

4. Сельское хозяйство и рыболовство

542,2

3,15

883,37

4,43

341,17

62,92

1,28

5. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика

956,1

5,55

883,37

4,43

-72,73

-8,23

-1,12

6. Образование

1789,1

10,39

3947,3

19,8

2158,2

120,63

941

7. Культура, искусство и кинематография

445,9

2,59

412,74

1,07

-33,16

8,03

-0,52

8. Здравоохранение и физическая культура

1689,6

9,81

3947,3

19,8

2257,7

133,62

9,99

9. Социальная политика

1702,1

9,88

3383,4

1,69

1681,3

98,77

-8,19

10. Обслуживание государственного долга

489,7

2,84

412,74

2,07

-76,96

-18,64

-0,77

11. Жилищно-коммунальное хозяйство

989,2

5,74

412,74

2,07

-576,46

-139,66

-3,67

12. Финансовая помощь бюджетам других уровней

4869,7

28,2

412,74

2,07

-4456,96

-1079,84

-26,13

13. Целевые бюджетные фонды

921,1

5,35

412,74

2,07

-508,36

-123,16

-3,28

14 Прочие расходы

923,3

5,36

412,74

2,07

-510,56

-123,7

-3,29

Всего

17211,8

100,0

19925,8

100,0

2713,95

15,76

13,62

Приложение 2

Динамика расходов материального и нематериального производства

         

Приложение 3

Динамика структуры доходной части бюджета, %

Приложение 4

Динамика структуры расходной части бюджета