Депозиты до востребования представляют собой средства, которые могут быть востребованы в любой момент без предварительного уведомления банка со стороны клиента. К ним относятся средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, связанных с совершением расчетов или целевым использованием средств [1].

Вклады до востребования в своей основе нестабильны, что ограничивает сферу их использования коммерческими банками. По этой причине владельцам счетов выплачивается низкий процент или он вообще не выплачивается. В условиях возросшей конкуренции по привлечению вкладов коммерческие банки стремятся привлечь клиентов и стимулировать прирост вкладов до востребования путем предоставления дополнительных услуг владельцам счетов, а также повышая качество их обслуживания. По депозитам до востребования банки обязаны хранить минимальный резерв в Центральном банке Российской Федерации.

Проценты по вкладам до востребования зачисляются вкладчику, как правило, один раз в год в начале нового календарного года. Начисление процентов и зачисление их во вклад обычно осуществлялось заключительными оборотами, однако теперь, по рекомендации ЦБ, эту операцию требуется совершать в последний день года.

Депозиты до востребования наиболее ликвидны. Их владельцы могут в любой момент использовать деньги, находящиеся на счетах до востребования.

Деньги на этот счет вносятся или изымаются как частями, так и полностью без ограничений, а также разрешается брать с этого счета в установленном ЦБ РФ порядке наличные деньги. Основными недостатками депозитов до востребования для их владельцев является отсутствие уплаты процентов по счету, а для банка – необходимость иметь более высокий оперативный резерв для поддержания ликвидности.

К депозитам до востребования относятся также корреспондентские счета банков, открытые в РКЦ или у банков корреспондентов с целью осуществления расчетов и платежей в одностороннем порядке или по поручению друг друга.

Корреспондентский счет, открытый данным банком у другого банка, называется счетом «ностро», корреспондентский счет, открытый данным банком для другого банка, называется счетом «лоро». В балансе банка операции по этим счетам отражаются на следующих балансовых счетах:

№ 30110 - «Корреспондентские счета в кредитных организациях- корреспондентах», счет активный;

№ 30109 - «Корреспондентские счета кредитных организаций- корреспондентов», счет пассивный [1].

Открытие счетов «ностро» и «лоро» производится на основании заключенных между банками договоров. В договорах определяются условия функционирования счетов и перечень осуществляемых по ним операций. Следует иметь в виду, что платежи с указанных счетов, так же, как и со счетов клиентов, как правило, должны производиться в пределах наличия на них средств. При необходимости совершить операции по корреспондентскому счету сверх имеющихся средств, проблема может быть решена оперативно посредством предоставления банку-корреспонденту кредита («овердрафт») с отдельного балансового счета, если это предусмотрено договором о корреспондентских отношениях между банками.

К депозитам до востребования следует отнести такие специфические счета, как контокоррент и овердрафт. Контокоррент – это единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом. На контокорренте отражаются: с одной стороны – ссуды банка и все платежи со счета по поручению клиента, а с другой – средства, поступающие на счет в виде выручки, переводов, возврата ссуд и пр.

Кредитовое сальдо означает, что клиент располагает собственными средствами, дебетовое – что в оборот вовлечены заемные средства и владелец счета является должником банка по кредиту. По кредитовому сальдо банк начисляет проценты в пользу клиента, а по дебетовому – взыскивает проценты в свою пользу как за предоставленную ссуду. Причем проценты в пользу банка начисляются по более высокой ставке, чем в пользу владельца счета.

Контокоррентные счета открываются надежным клиентам, первоклассным заемщикам, как знак особого доверия. Владелец счета при превышении расходов над поступлением средств имеет возможность без специального оформления в каждом отдельном случае получать кредит в определенной договором с банком сумме [4].

Овердрафт – это счет, по которому на основании соглашения между клиентом и банком допускается в определенном размере дебетовое сальдо за счет превышения суммы списания по счету над величиной остатка средств, что означает заимствование кредита [1]. Для этого счета более характерен пассивный (кредитовый) остаток.

Современные правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, допускают в установленных законодательством случаях и при наличии соответствующей записи в договоре банковского счета, заключаемого между банком и клиентом при открытии расчетного (текущего) счета, производить оплату документов клиентов с этих счетов сверх имеющихся на них средствах. Однако образовавшееся дебетовое сальдо не может быть отражено в балансе банка на этих счетах, так как они согласно Плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ являются только пассивными. Поэтому в конце дня это сальдо перечисляется с расчетных (текущих) счетов клиентов на счета по учету кредитов, предоставленных при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») № 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201,45301, 45401. Кредиты предоставляются в пределах оговоренных в договоре банковского счета лимита, процентной ставки и срока возврата.

Расчет доли средств, хранящихся на счетах до востребования, которую можно перевести на срочные депозитные счета (с целью увеличения для клиентов дохода от размещенных в банке средств и формирования стабильного ресурса кредитования для банков) производится по формуле [1]:

                                             Д= Оср.: К об. х 100%,                         (1)

где Д – доля средств, хранящихся в течение года на различных текущих счетах, которые могут быть переведены на депозитные счета.

      Оср – средний остаток средства на расчетном или текущем счете за год.

       Коб. – кредитный оборот по расчетному или текущему счету за год.

В связи с высокой мобильностью средств остаток на счетах до востребования не постоянен, иногда крайне изменчив. Однако, невзирая на высокую подвижность средств на счетах до востребования, имеется возможность определить их минимальный, не снижающийся остаток и использовать его в качестве стабильного кредитного ресурса.

Для расширения активных операций и получения банком прибыли наилучшим способом с точки зрения управления пассивами является рост и диверсификация основных видов депозитов, к которым относятся депозиты до востребования и срочные депозиты. С помощью вкладов до востребования решается задача получения прибыли банком, т. к. они самый дешевый ресурс, а затраты по обслуживанию расчетных и текущих счетов клиентов минимальны. У большинства коммерческих банков депозиты до востребования занимают наибольший удельный вес в структуре привлеченных средств.

Увеличение доли депозитов до востребования в финансовых ресурсах банка уменьшают его процентные расходы и позволяют получить более высокую прибыль от использования этих средств в банковских активах.

Но вместе с тем расчетные счета – это самый непредсказуемый элемент пассивов. Поэтому высокая их доля в заемном капитале очень сильно ослабляет ликвидность банка. В связи с этим важной задачей управления является определение оптимальной структуры депозитной базы банка [1].

3. Оценка финансового состояния Ново-Кемеровской ТЭЦ

3.1. Анализ состава и структуры баланса, группировка статей

Проанализируем  динамику и структуру источников финансирования ресурсов предприятия (табл. 1).

Таблица 1

Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов предприятия

продолжение табл. 1

Как видно из табл. 1, за рассматриваемый период времени произошло сокращение собственный средств на 4316 тыс. руб., что было вызвано сокращением нераспределенной прибыли на аналогичную сумму. Заемные средства увеличились на 266 тыс. руб. Привлеченные средства также возросли, прирост составил 18231 тыс.руб.

Представим структуру финансовых ресурсов предприятия на рис. 1.

Рис. 1  Структура источников финансовых ресурсов предприятия

Данные рис. 1 наглядно показывают, что в структуре источников финансовых ресурсов предприятия наибольший удельный вес имеют привлеченные средства.

3.2. Анализ ликвидности баланса

Показатели ликвидности баланса представлены в табл. 1  и на рис. 2-3, анализ которых говорит о том, что наибольший удельный вес в структуре активов НК ТЭЦ  занимают трудно реализуемые активы. К тому же их доля выросла на 2,5%. Наиболее ликвидные активы составляют самый маленький процент (0,1%).

Рис. 2   Анализ ликвидности предприятия (актив)

Рис. 3 Анализ ликвидности предприятия (пассив)

Наиболее ликвидные активы составляют самый маленький процент (0,1%).

В структуре пассивов предприятия наибольший удельный вес имеют наиболее срочные обязательства, их удельный вес в 2005 г. по сравнению с 2004 г. снизился на 3,5%. Краткосрочные пассивы отсутствуют.

Далее рассчитаем коэффициенты ликвидности и платежеспособности баланса и представим их анализ.

3.3. Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности

Коэффициенты ликвидности  и платежеспособности баланса представлены в табл. 2.

Таблица 2

Коэффициенты ликвидности и платежеспособности

продолжение табл. 2

Таким образом, коэффициенты ликвидности и платежеспособности предприятия являются низкими и имеют отрицательную тенденцию. В целом данные коэффициенты характеризуются неустойчивостью. Данные показатели в большинстве своем низки и не соответствуют необходимым нормативным значением. А это значит, что баланс предприятия можно назвать неликвидным. К тому же за рассматриваемый период времени  коэффициенты ликвидности и платежеспособности предприятия имеют отрицательную тенденцию. Это говорит о том, что у предприятия недостаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения краткосрочных обязательств.

3.4. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости

Для анализа экономической деятельности предприятия необходимо также рассчитать показатели финансовой устойчивости. При определении финансовой устойчивости применяются следующие неравенства:

1. Если Е*1>=0, Е*2>=0, E*3>=0 – абсолютная устойчивость;

2. Если Е*1<0, Е*2>=0, Е*3>=0 – нормальная устойчивость;

3. Если Е*1<0, Е*2<0, Е*3>=0 – неустойчивое состояние;

4. Если Е*1<0, Е*2<0, Е*3<0 – кризисное состояние, где

Е 1=4 раздел пассива – 1 раздел актива;

Е 2=Е 1 + 5 раздел пассива;

Е 3=Е 2 + краткосрочные заемные средства;

Е*1=Е 1 – запасы;

Е*2=Е 2 – запасы;

Е*3=Е 3 – запасы.

Сначала рассчитаем показатели по 2003 году:

Е*1 = (133 тыс. руб. – 190080 тыс. руб.) – 1889 тыс. руб. =  -191836 тыс. руб.

Е*2 = (-189947 тыс. руб. + 98595 тыс.  руб.) – 1889 тыс. руб. = -93241 тыс. руб.

Е*3 = (-189947 тыс. руб. + 98595 тыс. руб. + 10584 тыс. руб.) – 1889 тыс. руб. = -82657 тыс.  руб.

Исходя из полученных данных можно составить неравенство

Е*1<0, Е*2<0, Е*3<0,

которое характеризует предприятие, имеющее кризисное состояние.

Рассчитаем показатели по 2004 году:

Е*1 = (469 тыс. руб. - 204103 тыс. руб.) – 17734 тыс. руб.  = -221368 тыс. руб.

Е*2 = (-203634 тыс. руб. + 249906 тыс. руб.) – 17734 тыс. руб. =  28538 тыс. руб.

Е*3 = (-203634 тыс. руб. + 249906 тыс. руб. + 6862 тыс. руб.) –                17734 тыс. руб. = 35400 тыс. руб.

Полученные данные соответствуют неравенству:

Е*1<0, Е*2>0, Е*3>0,

которое уже характеризует предприятие, обладающее нормальной устойчивостью.

Произведем расчет показателей финансовой устойчивости предприятия за 2005 год:

Е*1 = (378 тыс.  руб. – 255999 тыс.  руб.) - 15212 тыс. руб. = -270833 тыс. руб.

Е*2 = (-255621 тыс. руб. + 268137 тыс. руб.) – 15212 тыс. руб. =                  = -2696 тыс.  руб.

Е*3 = (-255621 тыс. руб. + 268137 тыс. руб. + 7780 тыс. руб.) – 15212 тыс. руб.  = 5084 тыс. руб.

Данные по 2005 году соответствуют неравенству Е*1 < 0, Е*2 < 0, Е*3>0. Что свидетельствует о неустойчивом положении предприятия.

Занесем данные по финансовой устойчивости Ново-Кемеровская ТЭЦ в табл. 3.

Таблица 3

Финансовая устойчивость НК ТЭЦ

Подводя итог анализу технико-экономической характеристики деятельности НК ТЭЦ можно отметить, что  предприятие лихорадит и характеризуется как неустойчивое.  Основными причинами такого положения являются: наличие неплатежеспособных дебиторов, низкая эффективность хозяйственных и финансовых операций.

3.5. Анализ прибыли и рентабельности

Насколько рентабельным является предприятие видно из анализа прибыли и убытков, отраженных в отчетах о прибылях и убытках. В табл. 4 приведены данные о составе и динамике прибыли.

Таблица 4

Состав и динамика прибыли за 2003-2005гг. (тыс. руб.)

Как видно из табл. 4, в 2004 г. прибыль предприятия возросла по всем показателям. Так выручка от реализации выросла на 8161 тыс. руб., валовая прибыль на 1725 тыс. руб. Однако, такое увеличение было вызвано ростом себестоимости.

Показатели прибыли в 2005 г. сократились. Чистая прибыль за весь период времени была со знаком минус, при этом она имела отрицательную тенденцию. В 2003 г. это было вызвано тем, что выручка от реализации равнялась себестоимости продукции и валовая прибыль, соответственно, отсутствовала. В 2004 г. и 2005 г. положение несколько улучшилось, однако, необходимо было покрывать долги по предыдущему периоду, и предприятие сработало в убыток.

Рассчитаем показатели рентабельности НК ТЭЦ.

1. Общая рентабельность предприятия (Р) определяется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости ос­новных производственных фондов и нормируемых оборотных средств и рассчитывается по формуле (2):

                                               P  * 100

                                              R = ----------------------- ,                 (2)

                                                          Оф   + Об                                      

где  R – уровень рентабельности , %;

       P – прибыль;

       Оф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

       Об -  среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств (запасы, незавершенное производство и остатки готовой продукции).

                  -1679 тыс. руб. * 100%

R_2003г = ----------------------------------------- = -3,94%

              40750 тыс. руб. + 1889 тыс.руб.

                                -717 тыс. руб. * 100%

R_2004г = ---------------------------------------------- = -0,81%

              70885 тыс. руб. +  17734 тыс. руб.

                         -6591 тыс. руб. * 100%

R_2005г = --------------------------------------------- = -7,67%.

               70770 тыс. руб. + 15212 тыс. руб.

2. Рентабельность продукции  (Рпр) – исчисляется как отношение прибыли от продаж продукции к полной себестоимости этой продукции  (3):

                                   Рпр = (Пп/Сп) * 100%,                      (3)

где Пп – прибыль от продаж продукции, работ, услуг;

      Сп – полная себестоимость реализованной продукции.

Рпр₂₀₀₃ =  (0 / 6) * 100% = 0%

Рпр₂₀₀₄ = (1725 / 6442) * 100% = 26,77%

Рпр₂₀₀₅ = (2361 / 9950) * 100% = 23,72%

3. Рентабельность продаж (оборота) – Рп – рассчитывается по            формуле 4:

                                        Рп = Пп / В * 100%,                      (4)

где: Пп – прибыль от продаж продукции, работ, услуг;

        В – выручка от продажи продукции, работ, услуг.

Рп₂₀₀₃ =  (0 / 6) *100% = 0%

Рп₂₀₀₄ =  (1725 / 8167) * 100% = 21,12%

Рп₂₀₀₅ =  (2361 / 12311) * 100% = 19,17%

4. Рентабельность оборотных активов (Роб). Формула 5:

                                   Роб = (Пп / АОср) * 100%,               (5)

где: Пп – прибыль от продаж продукции, работ, услуг;

        АОср – средняя величина оборотных активов.

Роб₂₀₀₃ =  (0 / 14387,5) *100% = 0%

Роб₂₀₀₄ =  (1725 / 26319) * 100% = 6,55%

Роб₂₀₀₅ =  (2361 / 36550,5) * 100% = 6,46%

Рассчитав рентабельность предприятия по различным показателям, занесем их в табл. 5.

Таблица 5

Показатели рентабельности НК ТЭЦ

Исходя из данных табл. 5 можно сделать вывод, что общая рентабельность предприятия находится на критическом уровне. Все показатели отрицательны.

Остальные показатели рентабельности (продукции, продаж, оборотных активов) имели достаточно хорошие  значения в 2004 г. В 2005 г. рентабельность продукции снизилась на 3,05%, рентабельность продаж на 1,95%, рентабельность оборотных активов на 0,09%. Однако, все три показателя остаются на высоком уровне.

Таким образом, можно сделать выводы:

1. На современном эатпе развития НК ТЭЦ имеет неустойчивое финансовое состояние. В структуре активов предприятия наибольший удельный вес занимают труднореализуемые активы, их доля растет.

2. Чистая прибыль предприятия с 2003 г. по 2005 г. была отрицательной. Общая рентабельность предпряития также со знаком минус. Другие показатели рентабельности в норме.

Список литературы

1. Банковское дело: управление и технологии / Под ред.                              А.М. Тавасиева. – М.: ЮНИТИ, 2001. – 455с.

2. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предпряитий. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 296с.

3. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред.                       М.В. Романовского и др. – М.: Юрайт, 2001. – 350с.

4. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Под ред. А.М. Емельянова и др. – М.: РАГС, 2001. – 410с.

5. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Л.А. Дробозиной. – М.: Финансы ЮНИТИ, 2000. – 484с.

6. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. М.В. Романовского и др. – М.: Юрайт, 2001. – 477с.