Оглавление
1. Порядок открытия расчетного счета……………………………………...3
2. Решение задач………………………………………………………………7
2.1. Задача №9…………………………………………………………………7
2.2. Задача №13……………………………………………………………….9
Список литературы………………………………………………………….13
Приложение………………………………………………………………….14
1. Порядок открытия расчетного счета
Расчетный
счет – это счет юридического лица, резидента по законодательству РФ,
занимающегося коммерческой деятельностью [4].
Расчетный
счет обязан открыть банк по месту регистрации юридического лица. Для заключения
договора с кредитным учреждением об открытии расчетного счета нужно представить
в выбранный предприятием (предпринимателем) банк:
-
нотариально заверенные копии свидетельства о государственной регистрации
предприятия (предпринимателя), учредительных документов;
-
копию свидетельства о постановке на учет в налоговых органах;
- копию о
присвоении кода Госкомстата;
-
банковскую карточку (количество ее экземпляров определяется банком) с образцами
подписей лиц, полномочных распоряжаться средствами на счетах и оттиском печати
[1; 4].
Кроме
того, необходимо заполнить заявление об открытии расчетного счета и подписать с
банком договор банковского счета.
Иногда
банк требует представления некоторых дополнительных документов, например копии
паспортов лиц, чьи подписи указаны
в банковской карточке, справки из ПФР, ФМС, ФСС. Однако, согласно письму
МНС РФ от 18.07.2002г. № ММ-6-09/1017@, требование о предоставлении
организациями и индивидуальными предпринимателями документов, подтверждающих их
регистрацию во внебюджетных фондах, не обосновано.
Предприятия
и предприниматели обязаны в течение 10 дней
сообщить в налоговые органы об открытии
счета в банке (п.2 ст.23 НК РФ).
Банки,
в свою очередь, должны сообщить об открытии или закрытии счета организации или
индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в 5-дневный
срок (п.1 ст.86 НК РФ).
В
соответствии с разъяснениями, данными в письме МНС РФ от 15.11.2002г. №
ММ-6-09/1768@, под счетом (банковским счетом) понимаются: расчетные счета,
корреспондентские счета, корреспондентские субсчета, другие счета банков [5].
В
случаи отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке
ставиться только подпись руководителя организации. В государственных организациях подписи
руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие
организации [2].
Иностранным
юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по
месту нахождения представительств и филиалов в порядке,
установленном специальной инструкцией.
При
временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка
разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в
банк документы без оттиска печати [5].
С расчетного счета банк оплачивает обязательства,
расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а
также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции
по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на
основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков,
объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия
(оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют
платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного
арбитража, суда или финансовых органов.
В
бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок
в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за
таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним
документам.
При
недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета в последованности определенной Гражданским кодексом РФ (ст.
855):
1)
по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу
денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещение вреда,
причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании элементов;
2)
по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу
денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц,
работающие по трудовому договору, в том числе и по контракту, по выплате
вознаграждений по авторскому договору;
3)
по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;
4)
по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных
требований;
5)
по другим платежным документам в порядке календарной очереди [1].
Списание средств со счета по требованиям, относящимся
к одной очереди, производиться в порядке календарной очереди поступлений
документов.
Особый
порядок расчетов по расчетным и текущим счетам установлен Указом Президента
Российской Федерации от 18.08.98г. №1212 (17) для организаций-недоимщиков.
Организации недоимщиками считаются организации, имеющие задолженности по
платежам в бюджеты всех уровней и государственные вне бюджетные фонды
(Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и другие).
Указанные
организации обязаны зарегистрировать в налоговом органе, в котором они состоят
на учете, счет недоимщика. Он выбирается организацией из числа ужу имеющихся
рублевых расчетных или текущих счетов, в которых в течение последнего
месяца не было нарушений сроков исполнения платежных поручений организации-недоимщика
по вине кредитной организации или РКЦ Банка России [5].
Не
позднее следующего рабочего дня организация-недоимщик письменно информирует
всех своих дебиторов и кредиторов о реквизитах счета недоимщика, на который
необходимо зачислять средства.
На
счет недоимщика перечисляются платежными поручениями остатки средств,
имеющихся на любых других счетах организаций, кроме счетов по учету средств
бюджетов всех уровней и счетов по учету бюджетных средств внебюджетный
организаций, за исключением средств, направляемых на оплату расчетных
документов первой и второй групп очередности платежей, установленных ст.855 ГК
РФ.
При
отсутствии или недостачи средств на рублевых счетах организация-недоимщик
вправе конвертировать валютные средства в рубли в пределах сумм, необходимых
для погашения недоимки, и зачислить их на зарегистрированный счет недоимщика.
Организация-недоимщик
может заключить дополнительный договор банковского счета с кредитными
организациями, в которых открыты другие счета недоимщика, о ежедневном
перечислении кредитной организации соответствующей суммы средств со счетов
недоимщика на зарегистрированный счет недоимщика.
Ежедневно
или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк ей выдает
выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В
выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете. Бухгалтерия
при этом проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении
ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы
в течение 10 дней с момента получения выписки [3; 6].
Денежные
средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на активном
синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают
поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение
денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету
служат выписки банка с приложением к ним оправдательными документами [7].
2. Решение
задач
2.1. Задача
№9
Составить и
обработать авансовый отчет за сентябрь.
Таблица 1
Условия задачи
|
№ п/п
|
Содержание операции
|
|
|
1
|
Авансовый отчет №33 от 15 сентября заместителя председателя по
финансам Чулымского потребительского общества
Соколова А.С., командирован в город
|
Новосибирск
|
|
2
|
Цель командировки
|
Обл. семинар
|
|
3
|
Срок командировки
|
5 дней
|
|
4
|
К авансовому отчету приложены следующие документы:
|
|
|
|
- два билета (туда и обратно) стоимостью
по
|
120
|
|
|
- стоимость постельных принадлежностей
за 1 комплект
|
. .
|
|
|
- счет гостиницы
|
Новосибирск
|
Решение:
Чулымское потребительское общество
наименование
организации
УТВЕРЖДАЮ
Отчет в сумме триста тридцать руб. 00 коп.
Руководитель председатель
должность
подпись
расшифровка подписи
«15» сентября 2004 г.
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
Структурное подразделение _____________________
Подотчетное лицо Соколов А.С.
Табельный номер ____________
Код ________________________
Профессия (должность) заместитель председателя
Назначение аванса на командировку
|
Наименование
показателя
|
Сумма,
руб. коп.
|
|
Предыдущий аванс остаток перерасход
|
|
|
Получен аванс 1. из кассы 15.09.2004
|
330=00
|
|
1а. в валюте (справочно)
|
|
|
2.
|
|
|
|
|
|
Итого получено
|
330=00
|
|
Израсходовано
|
330=00
|
|
Остаток
|
0=00
|
|
Перерасход
|
|
|
Бухгалтерская
запись
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Счет,
субсчет
|
Сумма,
руб. коп.
|
Счет,
субсчет
|
Сумма,
руб. коп.
|
|
43
|
330=00
|
71
|
330=00
|
Приложение 2 документов
на 2 листах
Отчет проверен. К утверждению в сумме триста тридцать руб. 00 коп. (330 руб. 00 коп.)
сумма прописью
Главный бухгалтер
_____________
подпись
расшифровка подписи
Бухгалтер (кассир)
__________________
подпись расшифровка подписи
«21»
сентября 2004 г.
2.2. Задача №13
1. Отразить
хозяйственные операции без составления первичных документов в Журнале
регистрации хозяйственных операций.
2. Составить
отчет №60 о движении товаров и тары по складу №1 за 1-3 сентября.
Заведующий складом И.С. Кравченко.
3. Произвести
приемку, проверку и бухгалтерскую обработку отчета.
Условие для выполнения
задания
Остатки товаров
и тары на 1 сентября составили по складу №1:
- товары – 250600;
- тара – 2650.
Учет
товаров и тары на складах ведется по ценам приобретения без НДС. Ставка НДС на
все товары 20%.
Таблица 2
Операции склада №1 на 1-3 сентября
|
№ п/п
|
Содержание операции
|
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1.
|
По ТТН №314 от кондитерской фабрики (г.Новосибирск) поступили товары по свободным ценам
|
23300
|
|
|
НДС
|
?
|
|
|
Тара
|
1384
|
|
2.
|
По ТТН №275 от консервного завода 2 сентября
поступили товары
|
12700
|
|
|
НДС
|
?
|
|
|
Тара
|
1425
|
|
|
Транспортные расходы
|
4025
|
|
|
НДС
|
?
|
|
3.
|
По ТТН №308 от макаронной фабрики 3 сентября
поступили товары
|
4600
|
|
|
НДС
|
?
|
|
|
Тара
|
850
|
|
4.
|
По ТТН №512 от базы Мосторгсоюза
поступили товары
|
17200
|
|
|
НДС
|
?
|
|
|
Тара
|
750
|
|
5.
|
2 сентября отпущены Юргинскому
потребительскому обществу по ТТН №839 товары по покупным ценам
|
59203
|
|
|
Торговая надбавка 15%
|
?
|
|
|
НДС
|
?
|
|
|
Тара
|
1408
|
|
6.
|
3 сентября отпущены Чановскому
потребительскому обществу по ТТН №875 товары
|
9100
|
|
|
Торговая надбавка 15%
|
?
|
|
|
НДС
|
?
|
|
|
Тара
|
148
|
|
7.
|
3 сентября возвращена поставщику по ТТН №1012 тара
|
|
|
|
Учетная цена
|
1970
|
|
|
Приемная цена
|
1975
|
Продолжение табл. 2
|
1
|
2
|
3
|
|
8.
|
3 сентября произведена уценка товаров, учтенных по
покупным ценам, по решению руководства организации согласно описи-акту №5
стоимость товаров до уценки
стоимость товаров после уценки
|
25000
20000
|
|
9.
|
3 сентября отпущены Новосибирской больнице по
накладной №1027 товары
|
7560
|
|
|
Торговая надбавка 12%
|
?
|
|
|
НДС
|
?
|
Решение:
Таблица 3
Журнал регистрации хозяйственных операций
|
№ п/п
|
Содержание операций
|
Сумма
|
Корреспонденция
счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
|
По ТТН №314 от кондитерской фабрики (г.Новосибирск) поступили товары по свободным ценам
|
23300
|
41/1
|
60
|
|
2.
|
По ТТН №275 от консервного завода 2 сентября
поступили: товары
|
12700
|
41/1
|
60
|
|
3.
|
По ТТН №308 от макаронной фабрики 3 сентября
поступили товары
|
4600
|
41/1
|
60
|
|
4.
|
По ТТН №512 от базы Мосторгсоюза
поступили товары
|
17200
|
41/1
|
60
|
|
5.
|
2 сентября отпущены Юргинскому
потребительскому обществу по ТТН №839 товары по покупным ценам
|
59203
|
46
|
41/1
|
|
6.
|
3 сентября отпущены Чановскому
потребительскому обществу по ТТН №875 товары
|
9100
|
46
|
41/1
|
|
7.
|
3 сентября возвращена поставщику по ТТН №1012 тара
|
1970
|
46
|
41/1
|
Продолжение табл. 3
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
8.
|
3 сентября произведена уценка товаров, учтенных по
покупным ценам, по решению руководства организации согласно описи-акту №5
стоимость товаров до уценки
стоимость товаров после уценки
|
25000
20000
|
41
|
44
|
|
9.
|
3 сентября отпущены Новосибирской больнице по
накладной №1027 товары
|
7560
|
46
|
41/1
|
Отчет о движении товаров и тары по складу
представлен в Приложении
1.
Список литературы
1. Богаченко В.М.,
Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2003.
– 480с.
2.
Бухгалтерский учет / Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин,
Н.Т. Бабченко, Е.Н. Баланова.
– М.: Финансы и статистика, 1996. – 464с.
3. Вещунова
Н.Л., Неелова Н.В. Основы бухгалтерского учета. Учеб.
пособие. - СПб.,1995.-116с.
4.
Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2003. –
304с.
5.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.:
ИНФРА-М, 2004. – 592с.
6.
Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС, 1998.
– 304с.
7.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкция по его применению. – М.: «Ось-89», 2001. – 112с.