Содержание
Вариант №20
1. Вопрос. Денежная система в условиях рыночной
экономики……………...3
2. Вопрос. Контокоррентный кредит……………………………………………7
3. Вопрос. Покупка и продажа иностранной валюты
коммерческими банками……………………………………………9
4. Вопрос. Задача………………………………………………………………11
Список литературы………………………………………………………………12
1. Вопрос. Денежная система в
условиях рыночной экономики
Кредитно-денежная
система больше других претерпела изменения в переходный период. Раньше, при
централизованном планировании существовала и централизованная банковская
система. Был банк монополист, который осуществлял контроль за выполнением
плановых заданий. Где ни попадя были отделения Госбанка, но существовали и
самостоятельный государственные банки, такие как Стройбанк, Внешэкономбанк,
государственные сберкассы, которые принимали вклады от населения, и выдавали
кредиты на определенных условиях (например, на покупку машины). Проценты по
вкладам до востребования были 2%, по срочным - 3%. Не было бирж, фондовых бирж,
практически не было операций с ценными бумагами, за исключением займов и
облигаций, когда у населения занимались деньги, и очень часто не возвращались
обратно [2].
Однако
расчеты производились как наличным, так и безналичным способом. Для безналичных
расчетов Госбанк открывал счета. Однако все равно система безналичных расходов
отличалась до перехода к рыночной экономике: за каждым клиентом закрепляли банк
(отделение банка), не спрашивая клиента. Сейчас, в условиях рыночной экономики
выбор банка - свободный выбор каждого клиента.
Время платежа
оговаривается условиями договорных отношений контрагентов. Банк к этому имеет
отношение с точки зрения времени платежа, так как производил расчет. Банк
смотрит за правильным соблюдением условий платежа. Имеется договор между банком
и клиентом, где это определялось.
С согласия
плательщика осуществляется списание денег с его счета (акцепт). Задачей банка
являлось вовремя и в полной мере произвести платеж. Источником платежа служили
собственные средства клиента, либо заемные средства в виде банковского кредита.
Раньше Госбанк имел право вмешиваться в источник платежа, сейчас КБ на это не
имеет права.
В настоящее
время форма безналичных расчетов определяется ЦБ в рамках положений об
организации безналичных расчетов (аккредитив, платежные поручения), но выбор
формы расчета целиком и полностью зависит от желания клиента. А задачей КБ
является соблюдение правил проведения этой формы. Форма платежных документов
должна соответствовать установленным ЦБ одинаковым типовым бланкам. Кстати, это
требование существовало и в РФ (то есть сейчас), и в СССР [5].
В условиях
социалистического хозяйствования все безналичные расчеты ориентировались на
обслуживание интересов поставщиков (через эту форму и осуществлялся контроль за
выполнением плана на выпуск и реализацию продукции). Главным было отгрузить
продукцию, поэтому главной формой являлось платежное требование.
Сейчас
плательщик (покупатель) сам определяет, как он будет расплачиваться. И
платежеспособность покупателя – основной регулятор контроля за безналичным
расчетом, безналичными операциями.
У нас
существует очередность платежей. Однако все считаю, что это временная мера.
При переходе
к рыночной экономике все должно базироваться на следующих принципах [2]:
1) Безналичные
расчеты должен осуществляться по банковским счетам, которые для этого
открываются клиентом, перевод средств по указанию клиента.
2) При
осуществлении расчетов платежи осуществляются банками по указанию владельцев в
порядке очередности или по распоряжению клиента. Но и в тех и в других случаях
в пределах остатка средств на счетах. Дебетовое сальдо на счету может быть,
если в договоре предусмотрен овердрафт, или из-за ошибки операциониста. Однако
в социалистической экономике можно было иметь дебетовый остаток.
3) Субъекты
безналичных расчетов (клиенты) сами определяют форму расчета со своими
партнерами, и это закрепляется в договоре (в плановой экономике такого не было)
4) Соблюдение
срочности платежа имеет большое значение. Может существовать договор или,
например законодательные акты по выплате алиментов, з/п и другое. Платеж может
быть осуществлен до начала торговой операции (авансовый платеж), то есть до
момента поставки товара покупателю. Платежи могут носить и отсроченный
характер, если один из контрагентов не может заплатить в срок, и другой
соглашается дать ему отсрочку, они устанавливают новый срок и договариваются о
покрытии убытков. При отсроченных платежах необходимо иметь условия отсрочки,
происходит пролонгация платежа. Есть еще просроченный платеж, когда не
устанавливается новый срок платежа, он вызван нехваткой средств на счете.
5) Должен
выполнятся принцип обеспеченности платежа – это или наличие живых средств на
счете плательщика, или банковским кредитом, или гарантией третьего лица. При
заключении хозяйственного договора плательщик должен предоставить гарантии
платежа.
Все эти
принципы между собой взаимосвязаны.
Для
осуществления безналичных расчетов все хозяйствующие субъекты должны открыть в
банке текущие, расчетные и другие счета в соответствии со статьями Гражданского
Кодекса. Расчетные счета открываются юридическими лицами, работающими на
принципах коммерческого расчета, они должны иметь право распоряжаться своими
средствами.
Текущие счета
открываются организациями и учреждениями, не занимающимися коммерческой
деятельностью и не имеющими статус юридического лица. Они не обладают полной
независимостью и не могут по своему усмотрению распоряжаться средствами на
счетах, так как они руководствуются расписанием сметы, перечнем операций.
Для открытия
расчетных или текущих счетов предоставляются документы [5]:
1) Заявление.
2) Документ,
подтверждающий регистрацию или статус организации (коммерческой или
некоммерческой).
3) Копии
уставов.
4) Справки из
налоговой инспекции о взятии на учет.
5) Справки из
внебюджетных фондов.
6) Карточка
самоподписей руководителя и главного бухгалтера предприятий и копия печати,
заверенная нотариально.
7) Документы
о правомочии директора и главного бухгалтера.
В отдельных
случаях предоставляются финансовые истории.
Разрешение ЦБ
на осуществление различных видов операций.
Пакет
договоров проверяется бухгалтерской и юридической службой банка. При согласии
принять счет, открывается досье. Условия осуществления расчетов, перечень
комиссионных и другие условия формулируются договором о расчетно-кассовом
обслуживании. В договоре определяются права и обязанности сторон,
ответственность сторон и другое.
2. Вопрос. Контокоррентный кредит
Классической формой
кредита является контокоррентный кредит или кредит по контокоррентному счету,
на котором учитываются все операции банка с клиентами. На нем отражаются, с
одной стороны, все ссуды банка клиенту и платежи в его пользу по векселям и
чекам. По контокорренту клиенту устанавливается определенный лимит денежных
ресурсов, который может использоваться клиентом как кредит. Его размеры
определяются размерами кредитной позиции, масштабами деятельности клиента,
прочностью связей с банком [4].
Контокоррентный кредит
относится к краткосрочному кредиту. Из этих средств можно финансировать
оборотные средства фирмы и поддерживать текущий платежный оборот, но этот
кредит нельзя использовать для финансирования инвестиций. Контокоррентный
кредит выдается как под обеспечение, так и без него (бланковый контокоррент). В
качестве обеспечения кредита может служить недвижимость, ценные бумаги, товары
и поручительства. Бланковый контокоррент выдается, как правило, «первоклассным
заемщикам», т.е. клиентам с безупречной репутацией заемщика и с безупречной
платежеспособностью по предыдущим операциям. Расчеты по контокоррентному
кредиту проводятся через определенные промежутки времени (раз в квартал или
полугодие). При этом сальдируется весь его дебет и кредит за период и
определяется фактическая сумма кредита.
В форме контокоррентного
кредита может быть предоставлен определенный (оговоренный в кредитном
соглашении) лимит нежных средств, который определяется средствами заемщика,
масштабами его деятельности, прочностью связей с банком, основными
характеристиками кредитоспособности. Контокоррентный кредит может
предоставляться с обеспечением или без него (бланковый кредит предоставляется
только первоклассным заемщикам).
Контокоррентный кредит
предоставляется банком только своим клиентам. От обычного займа он отличается
методом бухгалтерского учета. Если при предоставлении обычного кредита банк
открывает в пользу клиента простой или специальный ссудный счет, то
использование контокоррентного кредита осуществляется по текущему счету клиента
с последующим направлением на погашение основного долга и платежи процентов
всей или согласованной доли поступающей на счет выручки. Привлечение
контокоррентного кредита осуществляется обычно мелкими юридическими лицами -
клиентами банка, которые доверяют кредитному учреждению ведение учета всех
своих операций. Природа и характер контокоррентного кредита объясняет его ограниченность
применения в банковской практике [3; 4].
3. Вопрос. Покупка и продажа
иностранной валюты коммерческими банками
Операции по покупке и продаже
иностранной валюты на внутреннем валютном рынке организации осуществляют через
уполномоченные банки. Банки по поручению организации могут продавать
иностранную валюту другим организациям, на межбанковском валютном рынке
(непосредственно уполномоченному банку или через биржу) или Центральному банку
РФ.
Иностранная валюта, купленная
организациями - резидентами РФ на внутреннем валютном рынке, зачисляется в
полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках.
Уполномоченные банки осуществляют
валютные операции, связанные с движением капитала, по поручению организации
только при наличии у последних разрешений (лицензий) Центрального банка РФ на
проведение этих операций [1].
По операциям покупки-продажи
иностранной валюты через уполномоченные банки осуществляют следующие
бухгалтерские записи.
По операциям покупки:
1) дебет счета 76 «Расчет с разными
дебиторами и кредиторами», кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму поручения
на покупку иностранной валюты;
2) дебет счета 26 «Общехозяйственные
расходы» и других счетов на сумму расходов, связанных с покупкой иностранной
валюты;
3) дебет счета 52 «Валютный счет»,
субсчет 2 «Текущий валютный счет», кредит счета 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» на сумму купленной иностранной валюты;
4) дебет счета 81 «Использование
прибыли», кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму
превышения курса покупки над курсом Центрального банка РФ.
Операции продажи иностранной валюты:
1) дебет счета 57 «Переводы в пути»,
кредит счета 52 «Валютный счет» на стоимость иностранной валюты, подлежащей
продаже;
2) дебет счета 48 «Реализация прочих
активов», кредит счета 51 «Расчетный счет и др. на расходы, связанные с
продажей иностранной валюты;
3) дебет счета 51 «Расчетный счет»,
кредит счета 48 «Реализация прочих активов» на сумму выручки за проданную
иностранную валюту;
4) дебет счета 48 «Реализация прочих
активов», кредит счета 57 «Переводы в пути» на стоимость проданной иностранной
валюты;
5) дебет счета 48, кредит счета 80
списывается прибыль, полученная от реализации иностранной валюты;
6) дебет счета 80, кредит счета 48
списывается убыток, полученный от реализации иностранной валюты;
7) дебет счета 52 «Валютный счет»,
кредит счета 80 «Прибыли и убытки» или 83 «Доходы будущих периодов» списывается
положительная курсовая разница, возникшая в результате пересчета средств на
счете 52 по курсу Центрального банка РФ на день продажи;
8) дебет счета 80 или 83, кредит
счета 52 списывается отрицательная курсовая разница в результате пересчета
средств на счете 52 по курсу Центрального банка РФ на день продажи [1].
4. Вопрос. Задача
По видам лизинг бывает:
а) безвозвратный;
б) оперативный;
в) оперативный и
безвозвратный.
Список литературы
1. Балабанов И.Т. Банки и
банковское дело. - СПб., 2001. – 322с.
2. Жуков Е.Ф. Общая
теория денег и кредита. – М., 1996. – 388с.
3. Комаров В.Ф. Аренда.
Лизинг. – М., 1998. – 410с.
4. Лаврушин О.И. Деньги.
Кредит. Банки. – М., 2002. – 366с.
5. Маркова О.М.
Коммерческие банки и их операции. – М., 1995. – 320с.