В процессе финансирования и кредитования предприятий особое значение имеет информация о реальных результатах деятельности. Финансовая информация необходима для полного и всестороннего анализа состояния активов и пассивов предприятия.

Комплексный характер использования информации финансовой службы позволяет ей эффективно управлять финансовыми ресурсами, привлекать альтернативные источники финансирования и кредитования предпринимательской деятельности.

Организация хозяйственной деятельности предприятия требует соответствующего финансового обеспечения, т.е. первоначального капитала, который образуется из вкладов учредителей предприятия и принимает форму уставного капитала. Это важнейший источник формирования имущества любого предприятия. Конкретные способы образования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы предприятия.

При создании предприятия уставной капитал направляется на приобретение основных фондов и формирование оборотных средств в размерах, необходимых для ведения нормальной производственно-хозяйственной деятельности, вкладывается в приобретение лицензий, патентов, ноу-хау, использование которых является важным доходообразующим фактором.

Внеоборотные активы являются одной из важнейших экономических категорий деятельности организации. Данная экономическая категория комплексно не исследована с достаточной глубиной. В связи с этим необходимо всестороннее рассмотрение определяющих ее сущностных характеристик.

Объект исследования – Ново-Кемеровская ТЭЦ.

Предмет исследования – внеоборотные активы Ново-Кемеровской ТЭЦ и источники их формирования.

Цель исследования – проанализировать внеоборотные активы Ново-Кемеровской ТЭЦ и источники их формирования.

Задачи исследования:

1. Охарактеризовать понятие «внеоборотные активы предприятия».

2. Рассмотреть источники формирования внеоборотных активов предприятия.

3. Дать общую характеристику Ново-Кемеровской ТЭЦ (историю возникновения, этапы развития, организационную структуру).

4. Проанализировать основные технико-экономические показатели предприятия.

5. Проанализировать внеоборотные активы Ново-Кемеровский ТЭЦ и источники их формирования.

6. Разработать мероприятия по улучшению использования внеоборотных активов Ново-Кемеровской ТЭЦ.

Глава 1 Внеоборотные активы предприятия и их анализ

1.1. Сущность, понятие и основная характеристика внеоборотных активов предприятия

В соответствии с ПБУ внеоборотные активы представляют собой собственные средства организаций, предприятий, объединений, выбывшие (изъятые) из хозяйственного оборота, но продолжающие числиться на бухгалтерском балансе.

Данное определение рассматривает внеоборотные активы с точки зрения бухгалтерского учета, следовательно, данная характеристика не полная и содержит исключительно состав внеоборотных активов.

Следующее определение трактует понятие внеоборотных активов следующим образом: Внеоборотные активы - активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы.

Данное определение, так же, как предыдущее не точно и опирается исключительно на положение по бухгалтерскому учету.

По мнению профессора Г.В. Савицкой внеоборотные активы (основной капитал) – это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и т.д. [14, c.89]

Рассмотренное определение весьма спорно, так как в определении отсутствует понятие основных средств, что противоречит положению по бухгалтерскому учету.

Л.А. Берстайн определяет внеоборотные активы как раздел бухгалтерского учета, который предназначен для обобщения всей необходимой информации о наличии и движении активов организации, относящихся по правилам бухгалтерского учета к основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям в материальные ценности, оборудованию к установке, вложениям во внеоборотные активы [7, c.111].

Это определение более подробно характеризует внеоборотные активы, но все же требует уточнений.

Л.Е. Басовский предлагает следующие определения:

1. Активы представляют собой экономические ресурсы предприятия в различных их видах, используемые в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

2. Активы являются имущественными ценностями предприятия, формируемыми за счет инвестируемого в них капитала.

3. Активы представляют собой имущественные ценности предприятия, имеющие стоимость.

4. К активам относятся только те экономические ресурсы, которые полностью контролируются предприятием

5. Как экономический ресурс, используемый в хозяйственной деятельности, активы предприятия характеризуются определенной производительностью.

6. Активы являются экономическим ресурсом, генерирующим доход.

7. Активы предприятия, используемые в хозяйственной деятельности, находятся в процессе постоянного оборота.

8. Использование активов в хозяйственной деятельности предприятия тесно связано с фактором времени.

9. Хозяйственное использование активов неразрывно связано с фактором риска.

10. Формируемые в составе активов имущественные ценности связаны с фактором ликвидности.

11. Активы предприятия представляют собой контролируемые им экономические ресурсы, сформированные за счет инвестированного в них капитала, характеризующиеся детерминированной стоимостью, производительностью и способностью генерировать доход, постоянный оборот которых в процессе использования связан с факторами времени, риска и ликвидности [6, c.124-126].

Однако все эти определения рассматривают активы в целом. В связи с этим можно предложить следующее определение внеоборотных активов:

Внеоборотные активы – это имущественные ценности организации с продолжительностью использования более одного года, включающие в себя основные средства, нематериальные активы, доходные вложения, которые характеризуются производительностью и способностью приносить доход.

Следует заметить, что в крупных организациях в составе внеоборотных активов большую долю занимают основные средства, а соответственно важную роль для объективной оценки имущества, в составе которого большой удельный вес занимают основные средства, имеет их оценка. Следует различать три оценки стоимости основных средств: первоначальная, восстановительная, остаточная.

1.2. Источники формирования внеоборотных активов

В составе внеоборотных активов выделяют:

1) нематериальные активы;

2) основные средства;

3) незавершенное производство;

4) доходные вложения и материальные ценности;

5) долгосрочные финансовые вложения;

6) прочие внеоборотные активы [1, c.202; 2, c.135; 8, c.90].

1. Нематериальные активы.

Нематериальные активы приводятся в балансе по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации.

Нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения и незавершенное строительство представляют собой наименее ликвидные активы [3, c.98-99; 17, c.80].

Нематериальные активы могут быть внесены учредителями организации в счет их вкладов в уставный капитал, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности. Данные в балансе приводятся по остаточной стоимости нематериальных активов, кроме объектов жилого фонда и нематериальных активов.

К нематериальным активам, используемым при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг в течение периода хозяйственной деятельности, превышающего 12 месяцев, и приносящим экономические выгоды (доход), относятся объекты интеллектуальной собственности:

1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

2) исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

3) исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товара [4, c.77-78; 10, c.116-174; 13, c.65].

Кроме того, к нематериальным активам могут относиться организационные расходы (расходы, связанные с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставной (складочный) капитал, а также деловая репутация организации.

2. Основные средства.

В составе основных средств отражаются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости. Капитальные вложения отражаются в размере фактических затрат на приобретение земельных участков, объектов природопользования, приобретенных предприятием в собственность [11, c.87; 14, c.94-95].

В этом подразделе также отражаются капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам.

3. Незавершенное производство.

В составе незавершенного строительства показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способом, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные затраты и затраты (проектно-изыскательные, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и др.).

По указанной статье отражается стоимость объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию, а также стоимость объектов недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях [9, c.115].

4. Доходные вложения в материальные ценности.

По статье «Доходные вложения в материальные ценности» отражаются доходные вложения в ценности, предоставляемые по договору аренды (проката), за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.

5. Долгосрочные финансовые вложения.

Долгосрочные финансовые вложения представляют собой долгосрочные инвестиции организации (на срок более года) в доходные активы – ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, государственные ценные бумаги, предоставленные другим организациям займы.

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере начисления причитающегося по ним дохода, относить на финансовые результаты организации [12, c.98-99; 16, c.68].

Вложения организации в акции других организаций, котирующихся на бирже или специальных аукционах, котировки которых регулярно публикуются, отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. Указанную разницу списывают на образованный в конце года резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, созданный за счет финансовых результатов организации [18, c.55].

6. Прочие внеоборотные активы.

По статье «Прочие внеобороные активы» отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе I баланса.

Глава 2 Анализ технико-экономических показателей

Ново-Кемеровской ТЭЦ

2.1. История возникновения предприятия, организационная

структура управления

История возникновения Ново-Кемеровской ТЭЦ ведет свое начало от разрешения Министерству химической промышленности проектировать строительство Ново-Кемеровского химкомбината («Азот»), данное Распоряжением Совета Министров СССР от 18 июля 1946 года. В состав Ново-Кемеровского химкомбината и входила Ново-Кемеровская ТЭЦ.

Проектное задание ТЭЦ было разработано Ленинградским отделением «Теплоэлектропроект» в 1948 году.

Первоначально ТЭЦ предназначалась для теплоснабжения прилегающих промпредприятий Заводского района и Предзаводского поселка, а также электроснабжения генераторным напряжением химкомбината с подключением к энергосистеме Кузбасса.

Строительство I очереди Ново-Кемеровской ТЭЦ было начато 01.01.1950 года. Первое подключение станций к энергосистеме состоялось 6.09.1955 года, а 27 сентября строящаяся Ново-Кемеровская ТЭЦ по распоряжению Совета Министров СССР была передана в ведение «Кузбассэнерго» Министерства электростанций СССР. В сентябре 1959 года завершено строительство первой очереди ТЭЦ.

На первой очереди было установлено инофирменное оборудование на начальные параметры пара 110 ата и 500°С с суммарной электрической мощностью 104 Мвт. Оригинальная тепловая схема позволяла работать с высокой экономичностью при удельном расходе топлива на отпускаемую электроэнергию 180-200 г/квт. ч.

В 1957 году Томским отделением Томксэлектропроект (ТЭП) начато проектирование II очереди ТЭЦ с началом строительства в 1961 г.

За период 1961-1968 гг. были построены и введены в эксплуатацию 4 котлоагрегата мощностью по 420 т/ч и 4 теплофикационных турбоагрегата общей мощностью 210 Мвт на параметры пара 140 ата и 560° С отечественного производства.

С 1969 года ТЭЦ приступила к теплоснабжению сетевой водой коммунально-бытовых потребителей г. Кемерово. В период с 1970 по 1989 годы были введены в эксплуатацию 5 котло- и 4 турбоагрегата III очереди расширения ТЭЦ. В настоящее время ТЭЦ обеспечивает теплом 1/3 жилого фонда левобережной части г. Кемерово.

В период 1976-80 гг. снято с эксплуатации и демонтировано физически изношенное и морально устаревшее инофирменное оборудование первой очереди ТЭЦ.

Организационная структура НК ТЭЦ представлена на рис. 1, глядя на который можно заметить следующее. Главой Ново-Кемеровской ТЭЦ является директор, в непосредственном подчинении которого находятся четыре заместителя:

1. Главный инженер станции, имеющий двух заместителей, в подчинении которых находятся:

- оперативный персонал;

- ремонтный персонал;

- служба главного инженера.

2. Заместитель директора по финансам и экономике, который отвечает за работы четырех отделов:

- планово-экономический отдел;

- финансовый отдел;

- отдел информационно-вычислительного обеспечения;

- отдел по претензиционной и договорной работе.

3. Заместитель директора по общим вопросам, ведающий работой четырех подразделений:

- отдел снабжения и комплектации;

- административно-хозяйственный отдел;

- автоколонна;

- столовая.

4. Заместитель директора по капитальному строительству, который имеет в непосредственном подчинении отдел капитального строительства.

Рассмотрев историю создания и современное состояние Ново-Кемеровской ТЭЦ, хотелось бы отметить некоторые стратегические задачи, которые ставит перед собой руководство данного предприятия.

Энергетической концепцией развития Кузбасской энергосистемы до 2010 года» по Ново-Кемеровской ТЭЦ предусматривается:

По основному оборудованию:

- ввод в работу турбоагрегата ст.№ 15;

- замена турбоагрегатов ст. № 8, 9, 11;

- увеличение производительности узла подпитки теплосети до 2000т/ч.

- автоматизация технологических процессов и монтаж схемы повторного использования сбросных вод по химводоочистке;

- сооружение нового железнодорожного ввода непосредственно от путей Министерства путей сообщения (МПС) по топливно-транспортному цеху (ТТЦ);

По оборудованию распредустройств считать основными направлениями:

- замену масляных выключателей на вакуумные и электрогазовые;

- установку разъеденителей совместного производства с зарубежными фирмами с дистанционным управлением и замена вводов с твердой изоляцией;

- поэтапное введение автоматизированной системы управления технологическим процессом (АС УТП ТЭЦ).

В области охраны окружающей среды, для достижения установленных нормативов предельно-допустимых выбросов и сбросов, намечается внедрение комплекса природо-охранных мероприятий, в том числе:

- снижение выбросов золы в атмосферу за счет повышения кеоэффициента полезного действия (КПД) золоулавливания;

- снижение выбросов окислов азота за счет реконструкции котлоагрегатов;

- сокращение загрязняющих сточных вод за счет их повторного использования.

2.2. Основные технико-экономические показатели

2.2.1. Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции является важнейшим разделом экономического анализа деятельности предприятия. Именно в себестоимости продукции находит отражение основная часть текущих затрат, связанных с основной деятельностью предприятия.

По себестоимости энергии Ново-Кемеровской ТЭЦ за 2001 г. допущен перерасход в сумме 17322 тыс.руб., в том числе по статье «Топливо» в сумме 16542 тыс.руб., по «Условно-постоянным расходам» в сумме 780 тыс.руб.

Перерасход по статье «Топливо» сложился за счет роста цены 1 тут, в значительной степени, цены 1 тут угля. Для более конкретного рассмотрения проведем анализ увеличения цены 1 тут по отдельным факторам, от которых зависит эта цена (табл. 1).

Таблица 1

Факторы изменения цены

Факторы	Отклонения, тыс.руб.
1	2
1. За счет изменения цены 1 тнт	6485
1.1. угля	5858
1.2. газа	546

продолжение табл. 1

1	2
1.3. мазута	81
2. За счет изменения калорийности	8695
2.1. угля	8840
2.2. газа	-58
2.3. мазута	-87
3. за счет изменения структуры топлива	1362
3.1. угля	-1576
3.2. газа	1487
3.3. мазута	1451
ВСЕГО	16542

Из приведенного анализа видно, что на увеличение затрат по статье «Топливо» оказало существенное влияние:

1. Рост цены 1 тн угля;

2. Снижение калорийности угля: 5527 ккал - фактически, вместо 5670 ккал, заложенных в тарифе.

Проанализируем, за счет чего произошло увеличение цены 1 тн угля (табл. 2).

Таблица 2

Факторы повышения цены угля

	Расчет 2004г.	Факт 2004г.	Отклон., руб/тн	Отклон., %
Цена 1 тонны угля, руб/тн всего	201,2	204,57	3,37	1,7
в том числе прейскурантная цена	181,98	185,91	3,93	2,2
ж/д тариф	19,22	18,66	-0,56	-3

Увеличение фактической прейскурантной цены, по сравнению с расчетной связано с тем, что с сентября 2004 г. поставщики угля начали регулярно увеличивать тарифы на уголь, что показано в табл. 3.

Таблица 3

Поставщики, поставка угля которых на станцию значительна

(данные за 2004 г.)

Поставщик	Марка угля	Июль	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
1. ОАО «Южный Кузбасс»	тмсш	170	187	230	230;260	260
2. ЗАО «Черниговец»	ссмсш	165	200	240	290;320	280
3. ЗАО «Междуречье»	теш	160	200
4. ООО «Кузбасские угли»	сссш	178	200	240	240	275

Снижение ж/д тарифа против расчетной величины связано с тем, что половина поступившего угля было поставлено с разрезов, близко расположенных от станции, так 26% от всего поступившего угля было поставлено с разреза Черниговский (расстояние до станции - 33 км), ж/д тариф составляет 14,72 руб/тн, 25 % было поставлено по договору с ООО «Кузбасские угли» (разрез Кедровский - 26 км до станции), ж/д тариф составляет 14,92 руб/тн.

По условно - постоянным расходам сложился перерасход в сумме 780 тыс.руб.

Статьи сметы затрат, за счет которых сложился перерасход:

1. «Амортизация основных средств» на сумму 3433 тыс.руб., в связи с недостаточным выделением источника.

2. «Прочие расходы» на сумму 1537 тыс.руб., за счет:

2.1. Статьи «Прочие расходы» в размере 1197 тыс.руб., в связи с тем, что в плане не были предусмотрены договора (в связи с поздними сроками их заключения): с фирмой «ИСТКОМ» на разработку энергетических характеристик турбоагрегатов - 17 тыс.руб.; с «Кузбасс ЦОТ» на аттестацию промышленной санлаборатории - 13 тыс.руб; на приобретение технической документации - 10 тыс.руб.; с ООО «Метрология, измерения, качество» на полную экспертизу качественных показателей угля (договор от 28.07.2004 г. между Кузбассэнерго (для ПК ТЭЦ) и ООО «МИК» - 1097 тыс.руб. и увеличились затраты по договору на информационные услуги «Консультант плюс» на сумму 29 тыс.руб.

2.2. Статьи «Содержание столовых» в размере 95 тыс.руб., за счет неоднократного роста тарифов на электро- и теплоэнергию.

2.3. Статьи «Спецпитание» в размере 79 тыс.руб., в связи с тем, что стоимость талона на спецпитание с 1.04.2004 г. была увеличена с 3 руб. до 3,5 руб. (Постановление №57 Администрации и профсоюзного комитета НК ТЭЦ от 29.03.2004 г.).

2.4. Статьи «Содержание зданий и сооружений» в размере 89 тыс.руб., по причине того, что в плане не были учтены договора (в связи с поздними сроками их заключения) с ООО «Полигон М» на отвал мусора и ДЭУ на отвал снега.

2.5. Статьи «Износ по нематериальным активам» в размере 197 тыс.руб., по причине того, что в плане не было учтено приобретение лицензий на обследование тех. состояния конструкций главного корпуса (13,3 тыс.руб. ежемесячно, начиная с апреля 2004 г.), на обследование тех. состояния строительных конструкций 2-й, В-1, В-2 галерей (13,8 тыс.руб. ежемесячно, начиная с июня 2004 г.).

В то же время по некоторым статьям «Прочих расходов» сложилась экономия, в том числе:

2.6. По статье «Услуги пожарной охраны» в размере 85 тыс.руб. в связи с тем, что штатная численность поста «ОГПС», обслуживающего станцию, составляет 6 человек (договор №5 от 30.09.2003 г.), фактическая численность поста «ОГПС» составляет 5 человек.

2.7. По статье «Услуги охраны МВД» в размере 163 тыс.руб., в связи с тем, что источник по этой статье был выделен дважды: первый - по письму НК ТЭЦ №26-14/239 от 18.02.2004 г., второй - по письму ВОХР №96/203 от 04.05.2004 г.

2.8. По статьям «Расходы по охране труда и ТБ» на сумму 175 тыс.руб. и «Расходы на ГО» на сумму 72 тыс.руб., в связи с дефицитом денежных средств не были приобретены наглядные пособия, документация, видеофильмы и др.

По остальным статьям затрат на производство энергии сложилась экономия:

1. «Вспомогательные материалы» на сумму 1041 тыс.руб. за счет недоиспользования объемов промышленной воды, расчетное количество - 22270 тыс.м³, фактическое - 21725 тыс.м³ .

2. «Услуги производственного характера» на сумму 1344 тыс.руб., в том числе:

2.1. По статье «Услуги по водоснабжению и канализации» - 558 тыс.руб., в связи с тем, что в соответствии с замечаниями налоговой инспекции, сумма платежей за превышение норм качества сточных вод, отнесена за счет прибыли. Вместе с тем, станция на является спецводопользователем, не имеет разработанных и утвержденных норм (как предприятие теплоэнергетики) ПДС и ВДС, а существуют только установленные договорные отношения с Кемеровским открытым акционерным обществом (КОАО) «АЗОТ».

2.2. По статье «Услуги ж/д транспорта» - 1293 тыс.руб., в связи с недопоставкой угля. В связи с этим на станции не создан страховой запас угля. Согласно графику планируемых запасов топлива на станции должно быть 170 тыс.тн. угля, фактически - 74 тыс.тн.

2.3. Вместе с тем по статье «Услуги автотранспорта» произошел перерасход на сумму 486 тыс.руб. по причине изменения автотранспортного предприятия«Кузбассэнерго» методики расчета за свои услуги.

3. «Энергия на хознужды» на сумму 1735 тыс.руб. Данная экономия обусловлена тем, что значительный расход энергии на хознужды идет на выработку обессоленной воды КОАО «АЗОТ», который с начала года отказался от потребления обессоленной воды. Проведенный анализ себестоимости 1 кВТч, 1 Гкал показал следующие изменения, отраженные в табл. 4.

Таблица 4

Изменения себестоимости по топливной составляющей

Топливная составляющая	Расчет	Факт	Отклонения
1 коп/кВтч	9,13	9,46	0,33
1 руб/Гкал	37,88	39,86	1,98

На увеличение топливной составляющей, по сравнению с расчетной величиной на 1 коп/кВтч отпущенной электроэнергии повлияло:

- рост цены 1 тут (тонны условного топлива) привел к увеличению топливной составляющей на 0,36 коп;

- снижение фактического удельного расхода условного топлива на гр/кВтч, по сравнению с заданной величиной, в результате изменения режима работы станции, привело к снижению топливной составляющей на 0,03 коп/кВтч.

На увеличение топливной составляющей, по сравнению с расчетной величиной на 1 руб/Гкал выработанной теплоэнергии повлияло:

- рост цены 1 тут привел к увеличению топливной составляющей на 2,04 руб/Гкал;

- снижение фактического удельного расхода условного топлива на кг/Гкал, по сравнению с заданной величиной, в результате изменения режима работы станции привело к снижению топливной составляющей на 0,06 руб/Гкал.

На снижение переменной составляющей, по сравнению с расчетной величиной, на 1 коп/кВтч отпущенной электроэнергии повлияло:

- изменение условно-постоянных расходов привело к снижению переменной составляющей на 0,32 коп/кВтч;

- невыполнение плана по выработке электроэнергии, привело к увеличению переменной составляющей на 0,14 коп/кВтч;

- снижение процента расхода электроэнергии на собственные нужды,

привело к снижению переменной составляющей на 0,02 коп/кВтч. На увеличение переменной составляющей, по сравнению с расчетной величиной, на 1 руб/Гкал выработанной теплоэнергии повлияло:

- изменение условно-постоянных расходов привело к увеличению переменной составляющей на 1,35 руб/Гкал;

- перевыполнение плана по выработке электроэнергии, привело к снижению переменной составляющей на 0,54 руб/Гкал. Данные изменения отражены в табл. 5.

Таблица 5

Изменения себестоимости по переменной составляющей

Переменная составляющая	Расчет	Факт	Отклонения
1 коп/кВтч	8,59	8,39	-0,20
1 руб/Гкал	34,85	35,65	+0,81

По себестоимости энергии за 12 месяцев 2004 г. сложилась экономия в сумме 37921 тыс.руб. за счет Статьи «Топливо» (экономия по этой статье составила 42713 тыс.руб.).

Наряду с этим по статье «Условно-постоянные расходы» допущен перерасход в сумме 4792 тыс.руб.

Экономия по статье «Топливо», в значительной степени, сложилась за счет снижения объемов производства (станция работала в заданном режиме), кроме того, снизилась и цена 1 тут. Для более конкретного рассмотрения проведем анализ изменения цены 1 тут по отдельным факторам, от которых зависит эта цена (табл. 6).

Таблица 6

Факторы изменения цены

Факторы	Отклонения, тыс. руб.
1. За счет изменения цены 1 тнт	1097
1.1. угля	2490
1.2. газа	-1774
1.3. мазута	381
2. За счет изменения калорийности	-2851
2.1. угля	-4689
2.2. газа	2069
2.3. мазута	-231
3. за счет изменения структуры топлива	-40959
3.1. угля	-100042
3.2. газа	65353
3.3. мазута	6270
ВСЕГО	-42713

Из приведенных в табл. 6 данных видно, что на снижение затрат по статье «Топливо» оказало влияние:

1. Уменьшение расхода угля, в связи со снижением объемов производства, по сравнению с плановыми показателями, и увеличением расхода газа на производство (поставка газа определяется договорами, заключаемыми ОАО «Кузбасэнерго»).

2. Увеличение калорийности угля, по сравнению с расчетной величиной (расчетная - 5530 ккал, фактическая - 5581 ккал). В то же время фактическая калорийность газа была ниже расчетной (расчет - 8622 ккал, факт - 8358 ккал), что повлияло на снижение цены на газ. Вместе с тем, увеличилась, по сравнению с расчетной величиной, цена 1 тн угля. В табл. 7 проанализировано, за счет чего произошло увеличение.

Таблица 7

Факторы, повлиявшие на увеличение цены угля

	Расчет.руб/тн	Факт.руб/тн	Отклон., руб/тн	Отклон., %
1	2	3	4	5
Цена 1 тонны угля, руб/тн всего	284,85	281,3	-3,55	-1,2
В том исле: 1. Прейскурантная цена	284,85	281,3	-3,55	-1,2
2. Цена перевозки	48,61	53,79	5,18	10,7
2.1. Услуги ОАО «АЗОТ» (ППЖТ)	19,67	20,92	1,25	6,4
2.2. Ж/д тариф	28,94	32,87	3,93	13,6

Из табл. 7 видно, что на рост цены угля повлияло увеличение ж/д тарифа.

Наряду с этим, произошло снижение фактической прейскурантной цены тонн угля, по сравнению с расчетной величиной. Это связано с тем, что начиная с 3 кв. 2004 г. прекратились поставки угля от ОАО «Южный Кузбасс», прейскурантная цена которого - 321,8 руб/тн, ЗАО «Сибуглемет», прейскурантная цена - 330,26 руб/тн. Доля этих поставщиков за 6 месяцев 2004 г. составила 26,3% от общего прихода. Кроме того, в 3 кв. 2004 г. уголь поступал от всех поставщиков по сниженным ценам (средняя цена угля, поступившего в 3 кв. 2004 г. составила 258,98 руб/тн, доля его - 22,5% от всего поступившего за год угля).

По условно-постоянным расходам сложился перерасход в сумме 4814 тыс.руб.

Изменение себестоимости продукции НК ТЭЦ представлено в табл. 8.

Таблица 8

Изменение себестоимости продукции

Себестоимость товарной продукции	тыс.руб.	Отклонения к 2002 г., тыс.руб.	Отклонения к 2003 г., тыс. руб.
1	2	3	4
2002г.	6	-	-
2003г.	6 442	+6436	-
2004г.	9 950	+9944	+3508

Таким образом, как показывают данные табл. 8 себестоимость продукции Ново-Кемеровской ТЭЦ по сравнению с 2002 г. в 2003 г. возросла на 6436 тыс. руб., в 2004 г. на 9944 тыс. руб. по сравнению с 2002 г. и на 3508 тыс. руб. по сравнению с 2003 г.

2.2.2. Анализ объема выпуска и реализации продукции

Максимальный отпуск тепла потребителям пара и горячей воды пришелся на 1984-1992 годы, который достиг 6,3 млн. Гкал.

Установленная мощность ТЭЦ составляла: тепловая 1399 Гкал/ч; электрическая 515 Мвт.

В 1992 году заменено оборудования блока станции №7 с установкой принципиально новой противодавленческой турбины типа ПТРна 1,2 ата с производственным отбором на 13 ата мощностью 80 Мвт (вместо 60 Мвт).

В настоящее время ТЭЦ является самой крупной станцией ОАО «Кузбассэнерго» по отпуску тепла потребителям. Доля НК ТЭЦ в системе ОАО «Кузбассэнерго» представлена на рис. 2 и 3.

Рис. 2. Отпуск теплоэнергии потребителям

Рис. 3. Отпуск электроэнергии потребителям

Как показано на рис. 2 и 3, НК ТЭЦ занимает приблизительно ¹/₅ часть в составе ОАО «Кузбассэнерго» по обеспечению потребителей теплом. По отпуску потребителям электроэнергии доля Ново-Кемеровской ТЭЦ в системе «Кузбассэнерго» незначительна и составляет всего 8%.

Вклад НК ТЭЦ в теплоснабжение коммунально-бытовых потребителей г.Кемерово можно увидеть на рис. 4 и 5.

Рис. 4 Вклад НК ТЭЦ в теплоснабжение коммунально-бытовых потребителей г.Кемерово (в тепле)

Рис. 5 Вклад НК ТЭЦ в теплоснабжение коммунально-бытовых потребителей г.Кемерово (в подпитке)

Как показано на рис. 4 и 5, по обеспечению коммунально-бытовых потребителей теплом Ново-Кемеровская ТЭЦ занимает ¹/₅ часть доли рынка г.Кемерова и занимает на этом рынке второе место, вслед за Красноярской гидроэлектростанцией.

Установленная мощность Ново-Кемеровской ТЭЦ составляет:

Начало 2003 года Конец 2003 года

- тепловая, Гкал/ч. всего 1399 1399

в т.ч. по турбоустановкам 1357 1357

- электрическая. МВт 515 515

Располагаемая и рабочая мощности станции характеризуются следующими данными (табл. 9).

Задание по рабочей мощности выполнено на 105,41 %.

Увеличение рабочей мощности на 34,7 МВт от уровня 2004 года определяется изменением графика ремонта, снижением времени нахождения в ремонтах на 34,9 % с 6608 до 4301 час.

Таблица 9

Располагаемая и рабочая мощности станции

Период	Располагаемая мощность, МВт	Рабочая мощность, МВт
Факт за 2003 год	План на 2004 год	Факт за 2004 год
январь	495	471,5	486,0	496,7
февраль	485	446,5	475,7	487,0
март	435	373,2	421,7	437,4
апрель	400	360,5	399,3	405,1
май	275	251,4	271,9	271,9
июнь	205	180,0	191,4	207,9
июль	185	163,0	130,0	156,4
август	195	165,0	177,4	198,6
сентябрь	265	245,6	232,9	268,6
октябрь	360	329,9	352,0	360,0
ноябрь	480	446,2	472,0	482,9
декабрь	500	465,2	484,5	493,6
За 2004 год	356,7	-	340,3	358,7
За 2003 год	323,3	324,0	-	-

На Ново-Кемеровской ТЭЦ установлено:

- 8 турбоагрегатов: из них четыре типа «Р» Ленинградского металлического завода и четыре типа «ПT» Уральского турбомоторного завода. Все турбоагрегаты оборудованы регенеративной схемой подогрева питательной воды;

- 10 котлоагрегатов Таганрогского котельного завода типа К - 420-140 Ж. Все котлоагрегаты П-образной компановки с естественной циркуляцией и жидким шлакоудалением. Основное топливо - уголь, растопочное - мазут. Котлоагрегаты оснащены горелочными устройствами для сжигания избытков природного газа. Суммарная паропроизводительность котлоагрегатов - 4200 т/ч.

Использование установленной мощности турбинного и котельного оборудования в отчетном году, в час можно увидеть в табл. 10.

Таблица 10

Использование установленной мощности турбинного и котельного оборудования

Период	Число часов использования установленной мощности турбин	Число часов использования установленной паровой мощности котлоагрегатов
Электрической	Тепловой
2003 г.	2004 г.	2003 г.	2004 г.	2003 г.	2004 г.
1	2	3	4	5	6	7
январь	592	528	451	329	466	395
февраль	516	462	358	276	397	338
март	506	457	343	266	385	333
апрель	434	399	282	222	329	284
мaй	266	204	158	129	220	174
июнь	173	159	145	115	155	143
июль	175	139	127	133	17	135
август	165	167	119	123	152	157

продолжение табл. 10

1	2	3	4	5	6	7
сентябрь	223	230	152	142	187	187
октябрь	359	401	241	231	285	285
ноябрь	442	450	277	281	341	318
декабрь	567	558	400	403	442	427
За 2004 год	-	4154	-	2650	-	3176
За 2003 год	4420	-	3054		3516	-

Число часов использования установленной электрической мощности турбоагрегатов ниже прошлого года из-за снижения выработки электроэнергии в соответствии с диспетчерским графиком несения электрической нагрузки.

Число часов использования установленной тепловой мощности турбин ниже прошлого года и определялось уменьшением отпуска тепла потребителям из-за повышения среднегодовой температуры наружного воздуха и продолжающегося снижения потребления пара промышленностью.

Уменьшение числа часов использования установленной мощности котлоагрегатов определялось выполнением графика выработки тепловой и электрической энергии.

2.2.3. Анализ трудовых ресурсов предприятия

На предприятии Ново-Кемеровская ТЭЦ сегодня работают 1058 человек. Численность и заработная плата работников по НК ТЭЦ за 2001- 2004 гг. представлена в табл. 11.

Таблица 11

Численность и заработная плата работников НК ТЭЦ

№ п/п	Наименование	Всего персонал	В том числе	справочно: всего (без учета строитель-ства соз. способа)
промышленно-производствен- ный персонал	Из него	Непромыш ленный персонал (с учетом стр-ва х/с)
Рабочие	РСС
1	2	3	4	5	6	7	8
*1. Среднесписочная численность работников (всего, чел.)*
	2001 год	1207	1110	830	230	97	1173
	2002 год	1238	1171	915	256	67	1223
	2003 год	1227	1178	911	267	49	1214
	2004 год	1064	1039	774	265	25	1058
2. Среднесписочная численность работников списочного состава (без внешних совместителей, работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера) *со строительством х/о*
	2001 год	1196	1103	873	230	93	1162
	2002 год	1225	1162	908	254	63	1210
	2003 год	1221	1174	907	267	47	1209
	2004 год	1060	1036	771	265	24	1054
*3. Фонд начисленной заработной платы – всего (тыс. руб.)*
	2001 год	43203	41183,8	28952,2	12231,6	2019,2	42122,5
	2002 год	65479	63348,6	43400,5	19948,1	2130,4	64549,3
	2003 г од	93913,1	91386,3	62295,5	29091,3	2526,3	92738,4
	2004 год	101675,6	100007,4	66050,4	33957	1668,2	100872,2
4. Фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям (со строительством х/с)
	2001 год	43135,6	41141,1	28909,5	12231,6	1994,5	42055,1
	2002 год	65252,2	63176,8	43298,1	19879,7	2075,4	64322,5
	2003 год	93679,5	91286,1	62194,8	29091,3	2393,4	92542,1
	2004 год	101498,5	99925,3	65968,3	33957	1573,2	100695,1
*5. Начислено выплат социального характера (всего)*
	2001 год	177,8	171,2	129,8	41,4	6,6	177,8
	2002 год	211,7	129,4	93	36,5	82,3	211,7
	2003 год	1150,2	1107,5	716,4	391,1	42,7	1150,2
	2004 год	3550,2	3331,1	2179,6	1151,5	219,1	3550,2

продолжение табл. 11

1	2	3	4	5	6	7	8
*6. Начислено выплат социального характера работникам списочного состава и внешним совместителям*
	2001 год	177,8	171,2	129,8	41,4	6,6	177,8
	2002 год	211,7	129,4	93	36,5	82,3	211,7
	2003 год	1150,2	1107,5	716,4	391,1	42,7	1150,2
	2004 год	2212,6	3220,8	2069,3	1151,5	91,8	3312,6
*7. Среднесписочная численность женщин*
	2001 год	-	312	-	-	-	-
	2002 год	-	322	-	-	-	-
	2002 год	-	313	-	-	-	-
	2003 год	-	270	-	-	-	-
*8. Фонд начисленной заработной платы женщинам*
	2001 год	-	3223,8	-	-	-	-
	2002 год	-	12766	-	-	-	-
	2003 год	-	18422,7	-	-	-	-
	2004 год	-	21208,9	-	-	-	-

Анализ данных табл. 11 показывает, что с 2002 по 2004 год произошло сокращение персонала на 174 человека. За счет этого увеличилась заработная плата, хотя и не намного. Темп роста составил приблизительно 8%. Резко возросла сумма выплат социального характера, как работникам списочного состава, так и внешним совместителям.

Стоит заметить, что на Ново-Кемеровской ТЭЦ трудятся в основном представители мужского пола. По состоянию на 01.01.2004г женщин в составе предприятия было 270 человек. Их доля с каждым годом снижается. Фонд начисленной заработной платы представительницам женского пола пополняется недостаточно.

Уменьшению численности персонала на предприятии Ново-Кемеровская ТЭЦ, как правило, сопутствуют такие факторы, как: демонтаж оборудования; упразднение подразделений, сокращение должностей и профессий; передача объектов; выделение ремонтного персонала в отдельный бизнес; доведение до нормативной численности персонала и т.д.

Если на предприятие принимались новые работники, то причины тому были следующие: ввод новых объектов; набор численности до норматива; увеличение численности работников охраны; увеличение численности работников автотранспорта; увеличение численности Энергосбыта; увеличение численности аппарата управления; создание новых структур и т.д.

Фактическая и нормативная численность собственного персонала по Ново-Кемеровской ТЭЦ за 2001-2003гг представлена в табл. 12.

Таблица 12

Фактическая и нормативная численность собственного персонала по Ново-Кемеровской ТЭЦ за 2002-2004гг

Наименование структурного подразделения	Фактическая численность персонала	Нормативная численность персонала	Отклонение
Тепловые электростанции
В том числе НК ТЭЦ
ППП – 2002 год	1179	1288	-109
2003год	1088	1310	-222
2004 год	984	1310	-326
Непромышленный персонал (с капитальным строительством)
2002 год	61	-	-
2003 год	47	-	-
2004 год	10	-	-
ВСЕГО:
2002 год	1240	-	-
2003 год	135	-	-
2004 год	994	-	-

Данные табл. 12 свидетельствуют, что на рассматриваемом предприятии существует недобор персонала. Так, по состоянию на конец 2004 года отклонение составило –326 человек.

Дополнительные данные по трудовым ресурсам Ново-Кемеровской ТЭЦ представлены в Приложение 1.

Проведем анализ использования трудовых ресурсов, данные представлены в табл. 13.

Таблица 13

Анализ использования трудовых ресурсов

Показатели	2003 г.	2004 г.	Абсолют отклон.	Темп роста, %
1. Объем товарной продукции в фактических ценах, тыс. руб.	6 442	9 950	+3508	+54,4
2. Среднесписочная численность ППП, чел.	1088	984	-104	-9,5
3. Среднегодовая выработка на 1 работающего, тыс.руб.	5,9	10,1	+4,2	+71,2

За 2003-2004 гг. наблюдается рост объема товарной продукции на 54,4%. Из данных табл. 13 видно, что темп роста товарной продукции значительно опережает темп роста численности работающих (ППП). Среднегодовая выработка на одного работающего возросла на 71,2%. Отсюда вывод – на Ново-Кемеровский ТЭЦ происходит эффективное использование трудовых ресурсов предприятия.

2.2.4. Оценка состояния основных фондов и оборотных средств

Для оценки состояния оборотных средств составим табл. 14.

Таблица 14

Состав и структура оборотных средств

Показатель	2002 г.	2003 г.	2004 г.
Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Производственные запасы – всего	1889	11,1	17734	49,8	15212	40,6
В том числе: сырье и материалы Расходы будущих периодов	1889 -	11,1	17728 6	49,75 0,05	15204 8	40,58 0,02
НДС по приобретенным ценностям	9173	53,9	10179	28,5	14005	37,3
Дебиторская задолженность (после 12 мес.)	271	1,7	256	0,7	217	0,6
Дебиторская задолженность (в теч. 12 мес.)	5667	33,3	7132	20,0	7813	20,9
В том числе: Покупатели и заказчики Задолженность дочерних об-в Авансы выданные Прочие дебиторы	250 - 1242 4175	1,5 - 7,3 24,5	1131 - 1897 4104	3,2 - 5,3 11,5	4055 732 1873 1153	10,8 2,0 5,0 3,1
Денежные средства	14	0,08	334	1,0	219	0,6
Итого:	17014	100	35635	100	37466	100

Данные табл. 14 свидетельствуют о том, что структура оборотных средств в 2002 г. наибольший удельный вес занимает НДС по приобретенным ценностям (53,9% в 2002 г.). В 2003 и в 2004 гг. на первый план выходят производственные запасы (49,8% и 40,6% соответственно). За ними следуют НДС по приобретенным ценностям и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев.

Динамика оборотных средств положительная. По сравнению с 2002 г. в 2003 г. оборотные средства выросли в 2 раза (+18621 тыс. руб.), а в 2004 г. еще на 1831 тыс. руб. Рост оборотных средств был вызван, в основном, увеличением производственных запасов, которые, в свою очередь, возросли за счет увеличения сырья и материалов.

2.2.5. Анализ прибыли и рентабельности

Данные о составе и динамике прибыли приведены в табл. 13, из которой следует, что прибыль предприятия возросла по всем показателям. Так выручка от реализации выросла на 8161 тыс. руб., валовая прибыль на 1725 тыс. руб. Однако, такое увеличение было вызвано ростом себестоимости.

Таблица 15

Состав и динамика прибыли за 2002-2004гг. (тыс. руб.)

Показатель	2002	2003	Абсолют-ное отклоне- ние	2004	Абсолют-ное отклоне- ние
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации	6	8167	+8161	12311	+4144
Себестоимость	6	6442	+6436	9950	+3508
Валовая прибыль	0	1725	+1725	2361	+636

продолжение табл. 15

1	2	3	4	5	6
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-
Прибыль от продаж	0	1725	+1725	2361	+636
Прибыль (убыток) До налогообложения	-1567	-419	+1148	-5524	-5105
Налог на прибыль	140	298	+158	1067	+769
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года)	-1679	-717	+962	-6591	-5874

Показатели прибыли в 2004 г. сократились. Чистая прибыль за весь период времени была со знаком минус, при этом она имела отрицательную тенденцию.

В 2002 г. это было вызвано тем, что выручка от реализации равнялась себестоимости продукции и валовая прибыль, соответственно, отсутствовала. В 2003 г. и 2004 г. положение несколько улучшилось, однако, необходимо было покрывать долги по предыдущему периоду, и предприятие сработало в убыток.

Рассчитаем показатели рентабельности Ново-Кемеровской ТЭЦ.

1. Общая рентабельность предприятия (Р) определяется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств и рассчитывается по формуле (1):

P * 100

R = ----------------------- , (1)

Оф + Об

где R – уровень рентабельности , %;

P – прибыль;

Оф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

Об - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств (запасы, незавершенное производство и остатки готовой продукции).

-1679 тыс. руб. * 100%

R_2002г = ----------------------------------------- = -3,94%

40750 тыс. руб. + 1889 тыс.руб.

-717 тыс. руб. * 100%

R_2003г = ---------------------------------------------- = -0,81%

70885 тыс. руб. + 17734 тыс. руб.

-6591 тыс. руб. * 100%

R_2004г = --------------------------------------------- = -7,67%.

70770 тыс. руб. + 15212 тыс. руб.

2. Рентабельность продукции (Рпр) – исчисляется как отношение прибыли от продаж продукции к полной себестоимости этой продукции (2):

Рпр = (Пп/Сп) * 100%, (2)

где Пп – прибыль от продаж продукции, работ, услуг;

Сп – полная себестоимость реализованной продукции.

Рпр₂₀₀₂ = (0 / 6) * 100% = 0%

Рпр₂₀₀₃ = (1725 / 6442) * 100% = 26,77%

Рпр₂₀₀₄ = (2361 / 9950) * 100% = 23,72%

3. Рентабельность продаж (оборота) – Рп – рассчитывается по формуле 3:

Рп = Пп / В * 100%, (3)

где: Пп – прибыль от продаж продукции, работ, услуг;

В – выручка от продажи продукции, работ, услуг.

Рп₂₀₀₂ = (0 / 6) *100% = 0%

Рп₂₀₀₃ = (1725 / 8167) * 100% = 21,12%

Рп₂₀₀₄ = (2361 / 12311) * 100% = 19,17%

4. Рентабельность оборотных активов (Роб). Формула 4:

Роб = (Пп / АОср) * 100%, (4)

где: Пп – прибыль от продаж продукции, работ, услуг;

АОср – средняя величина оборотных активов.

Роб₂₀₀₁ = (0 / 14387,5) *100% = 0%

Роб₂₀₀₂ = (1725 / 26319) * 100% = 6,55%

Роб₂₀₀₃ = (2361 / 36550,5) * 100% = 6,46%

Рассчитав рентабельность предприятия по различным показателям, занесем их в табл. 16.

Таблица 16

Показатели рентабельности НК ТЭЦ

Показатель рентабельности	Год	Отклонение
2002	2003	2004	2003/2002	2004/2003
Общая рентабельность предприятия (Р)	-3,94	-0,81	-7,67	+3,13	-6,86
Рентабельность продукции (Рпр)	0	26,77	23,72	+26,77	-3,05
Рентабельность продаж (оборота) – Рп	0	21,12	19,17	+21,12	-1,95
Рентабельность оборотных активов (Роб)	0	6,55	6,46	+6,55	-0,09

Исходя из данных табл. 16 можно сделать вывод, что общая рентабельность предприятия находится на критическом уровне. Рентабельность продукции, продаж, оборотных активов имели достаточно хорошие значения в 2003 г. В 2004 г. рентабельность продукции снизилась на 3,05%, рентабельность продаж на 1,95%, рентабельность оборотных активов на 0,09%. Однако, все три показателя остаются на высоком уровне, потому что выручка от реализации имеет достаточно высокие показатели, что свидетельствует о росте объема реализации продукции.

2.2.5. Оценка финансовой устойчивости и ликвидности

При определении финансовой устойчивости применим следующие неравенства:

1. Если Е*1>=0, Е*2>=0, E*3>=0 – абсолютная устойчивость;

2. Если Е*1<0, Е*2>=0, Е*3>=0 – нормальная устойчивость;

3. Если Е*1<0, Е*2<0, Е*3>=0 – неустойчивое состояние;

4. Если Е*1<0, Е*2<0, Е*3<0 – кризисное состояние, где

Е 1=4 раздел пассива – 1 раздел актива; Е 2=Е 1 + 5 раздел пассива;

Е 3=Е 2 + краткосрочные заемные средства; Е*1=Е 1 – запасы;

Е*2=Е 2 – запасы; Е*3=Е 3 – запасы.

Рассчитанные с помощью указанных неравенств показатели представим в виде таблицы (табл. 17), данные которой демонстрируют неустойчивое положение рассматриваемого предприятия.

Таблица 17

Финансовая устойчивость НК ТЭЦ

Год	Показатели финансовой устойчивости (тыс. руб.)	Неравенство	Характеристика финансовой устойчивости
Е*1	Е*2	Е*3
2002	-191836	-93241	-82657	Е1<0, Е2<0, Е*3<0,	Кризисное состояние
2003	-221368	28538	35400	Е1<0, Е2>0, Е*3>0,	Нормальная устойчивость
2004	-270833	-2696	5084	Е1 < 0, Е2 < 0, Е*3 >0.	Неустойчивое состояние

Проанализируем ликвидность и платежеспособность баланса (табл. 18).

Таблица 18

Коэффициенты ликвидности и платежеспособности

Коэффициенты	2002	2003	2004	Отклонения 2003 к 2002 (+/-)	Отклонения 2004 к 2003 (+/-)
Критической ликвидности	0,06	0,03	0,03	-0,03	0
Абсолютной ликвидности	0,00014	0,0013	0,00082	+0,00116	-0,00048
Текущей ликвидности	0,097	0,042	0,053	-0,055	+0,011
Автономии	0,052	0,0059	0,006	-0,0461	+0,0001
Обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	-4,72	-5,39	-6,15	-0,67	-0,76
Финансовой устойчивости	0,53	0,05	0,09	-0,48	+0,04
Маневренности собственного капитала	-0,73	-15,94	-8,96	-15,21	+6,98
Финансовой активности предприятия	0,89	20,66	10,48	+19,77	-10,18

Как показывают данные табл. 18 данные показатели в большинстве своем низки и не соответствуют необходимым нормативным значением. А это значит, что баланс предприятия можно назвать неликвидным. К тому же за рассматриваемый период времени коэффициенты ликвидности и платежеспособности предприятия являются имеют отрицательную тенденцию.

Таким образом, по результатам анализа технико-экономических показателей Ново-Кемеровской ТЭЦ можно сделать следующие выводы:

1. Ново-Кемеровская ТЭЦ – одна из крупных станцией г.Кемерова, на которой по последним данным трудятся 1064 человека. Фонд заработной платы составляет 101675,6 тыс. руб. Среднегодовая выработка на одного работающего за 2004 г. составила 10,1 тыс. руб.

2. Оценка основных фондов предприятия показала увеличение активной части основных средств на 12080,4 тыс. руб. в 2003 г. и незначительное снижение показатели в 2004 г. В структуре оборотных активов основное место занимают производственные запасы и НДС по приобретенным ценностям.

3. За рассматриваемый период произошло увеличение себестоимости продукции, что было вызвано регулярным ростом тарифов на уголь. Чистая прибыль отсутствует. Показатели рентабельности низкие.

Глава 3 Анализ внеоборотных активов Ново-Кемеровской ТЭЦ и источников их формирования

3.1 Анализ состава и структуры внеоборотных активов

Состав и структура внеоборотных активов Ново-Кемеровской ТЭЦ представлена в табл. 19.

Таблица 19

Состав и структура внеоборотных активов Ново-Кемеровской ТЭЦ

Показатель	2002 г.	2003 г.	2004 г.
Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-
Основные средства	40750	27,3	70885	34,7	70770	27,6
Незавершенное строительство	149330	72,7	133218	65,3	184755	72,2
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	474	0,2
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого:	190080	100	204103	100	255999	100

Данные табл. 19 показывают, что у рассматриваемого предприятия в составе внеоборотных активов имеются основные средства и незавершенное строительство. В 2004 г. были также отложенные налоговые активы. Нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы отсутствуют. Это говорит о том, что Ново-Кемеровская ТЭЦ не обладает никакими патентами, авторскими правами, товарными знаками; не стремится получать прибыль, например, за счет сдачи в аренду своих площадей; не вкладывает денежные средства в другие предприятия, организации.

Для того, чтобы более наглядно отобразить структуру внеоборотных активов, изобразим ее на рис. 6.

Рис. 6 Структура внеоборотных активов Ново-Кемеровской ТЭЦ

за 2002-2004 гг.

Как свидетельствуют данные, представленные на рис. 6, основное место в составе внеоборотных активов занимает незавершенное строительство. Причем его удельный вес остается на прежнем уровне (в среднем 70,0%).

На втором месте основные средства. Их доля в структуре внеоборотных активов колеблется от 27,3% до 34,7%.

3.2. Анализ источников формирования внеоборотных активов

Рассматривая источники формирования внеоборотных активов предприятия, сначала остановимся на основных средствах, а затем на незавершенном строительстве.

1. Основные средства (табл. 20).

Как свидетельствуют данные табл. 20 в структуре основных производственных фондов основную долю имеют:

1) здания:

- 2002 г. – 49,9%;

- 2003 г. - 49,0%;

- 2004 г. – 49,1%;

2) машины и оборудование:

- 2002 г. – 34,1%;

- 2003 г. – 35,5%;

- 2004 г. – 35,2%.

Таким образом, удельный вес зданий, а также машин оборудования за рассматриваемый период был практически константным.

Из той же таблицы мы видим, что за исследуемый период времени произошло увеличение основных фондов предприятия на 30021 тыс. руб. Это было вызвано ростом суммы, затраченной на здания (+14399,4 тыс. руб.), а также на машины и оборудование (+11268,2%).

Также возросла активная часть основных фондов предприятия в 2003 г. по сравнению с 2002 г. на 12080,4 тыс. руб., а в 2004 г. по сравнению с 2003 г. уменьшилась на 171,6 тыс. руб.

2. Незавершенное строительство (табл. 21).

Таблица 21

Анализ структуры и динамики незавершенного строительства

НК ТЭЦ

Показатель	2002 г.	2003 г.	2004 г.
Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Незавершенное строительство, всего:	149330	100,0	133218	100,0	184755	100,0
В том числе:
1. Оборудование к установке	215	0,14	1920	1,44	1594	0,86
2. Незавершенное строительство	149115	99,86	131298	98,56	182161	99,14

Данные табл. 21 показывают следующее:

1. Структуру незавершенного строительства составляют оборудование к установке и, непосредственно, незавершенное строительство.

2. Наибольший удельный вес имеет незавершенное строительство. При этом его процент составляет почти 100%.

3. За рассматриваемый отрезок времени структура незавершенного строительство практически не изменилась.

3.3. Анализ движения основных средств

Наличие и движение основных средств Ново-Кемеровской ТЭЦ отражено в табл. 22-24.

Таблица 22

Баланс наличия и движения основных средств, тыс. руб. (2002 г.)

Наличие на начало 2002 г.	Поступило в 2002 г.	Выбыло в 2002 г.	Наличие на конец 2002 г. (гр.1+гр2-гр4)
Всего	В т.ч. новых ОС	Всего	В т.ч. ликвидировано
1	2	3	4	5	6
26205	22385	17652	7840	6544	40750

Таблица 23

Баланс наличия и движения основных средств, тыс. руб. (2003 г.)

Наличие на начало 2003 г.	Поступило в 2003 г.	Выбыло в 2003 г.	Наличие на конец 2003 г. (гр.1+гр2-гр4)
Всего	В т.ч. новых ОС	Всего	В т.ч. ликвидировано
1	2	3	4	5	6
40750	35269	24575	5134	4951	70885

Таблица 24

Баланс наличия и движения основных средств, тыс. руб. (2004 г.)

Наличие на начало 2004 г.	Поступило в 2004 г.	Выбыло в 2004 г.	Наличие на конец 2004 г. (гр.1+гр2-гр4)
Всего	В т.ч. новых ОС	Всего	В т.ч. ликвидировано
1	2	3	4	5	6
70885	6894	5443	7026	6984	70753

Исходя из данных табл. 22-24 рассчитаем показатель прироста основных средств:

ΔОС₂₀₀₂ = 26205 – 40750 = +14545 тыс. руб.

ΔОС₂₀₀₃ = 40750 – 70885 = +30135 тыс. руб.

ΔОС₂₀₀₄ = 70885 – 70753 = -132 тыс. руб.

Исходя из данных баланса наличия и движения основных средств рассчитаем показатели движения основных средств. Воспользуемся методикой расчета данных показателей, которая описана в табл. 25.

Таблица 25

Расчет показателей движения основных средств

Показатель	Методика расчета
1. Коэф-т поступления (ввода) основных средств (К_вв)	Стоимость вновь введенных ОС _____________________________________ Стоимость ОС на конец периода
2. Коэффициент обновления основных средств (К_обн)	Стоимость новых ОС ____________________________________ Стоимость ОС на конец периода
3. Коэффициент выбытия основных средств (К_выб)	Стоимость выбывших ОС _____________________________________ Стоимость ОС на начало периода
4. Коэффициент ликвидации основных средств (К_л)	Стоимость ликвидированных ОС _____________________________________ Стоимость ОС на начало периода

По данным табл. 22-24 рассчитаем показатели движения основных средств анализируемого предприятия:

За 2002 год:

К_вв = 22385 / 40750 = 0,549, или 54,9%;

К_обн = 17652 / 40750 = 0,433, или 43,3%;

К_выб = 7840 / 26205 = 0,299, или 29,9%;

К_л = 6544 / 26205 = 0,249, или 24,9%.

За 2003 год:

К_вв = 35269 / 70885 = 0,497, или 49,7%;

К_обн = 24575 / 70885 = 0,347, или 34,7%;

К_выб = 5134 / 40750 = 0,126, или 12,6%;

К_л = 4951 / 40750 = 0,121, или 12,1;.

За 2004 год:

К_вв = 6894 / 70753 = 0,097, или 9,7%;

К_обн = 5443 / 70753 = 0,077, или 7,7%;

К_выб = 7026 / 70885 = 0,099, или 9,9%;

К_л = 6984 / 70885 = 0,099, или 9,9%.

Динамика показателей движения основных средств представлена в табл. 26.

Таблица 26

Динамика показателей движения основных средств, %

Показатель	2002 год	2003 год	2004 год	2003/2002 (+, -)	2004/2003 (+, -)
1. Коэф-т поступления (ввода) основных средств (К_вв)	54,9	49,7	9,7	-5,2	-40,0
2. Коэффициент обновления основных средств (К_обн)	43,3	34,7	7,7	-8,6	-27,0
3. Коэффициент выбытия основных средств (К_выб)	29,9	12,6	9,9	-17,3	-2,7
4. Коэффициент ликвидации основных средств (К_л)	24,9	12,1	9,9	-12,8	-2,2

Сравнение показателей, представленных в табл. 26, свидетельствует о том, что темпы поступление основных средств снизились, в том числе и обновления. Особенно это заметно по показателям 2004 г. В целом же уровень показателей остается нормальным.

Снизились также и темпы выбытия, в том числе ликвидации основных средств, причем в большей степени за счет выбытия изношенных основных средств.

3.4. Анализ показателей использования внеоборотных активов

Для оценки показателей использования внеоборотных активов предприятия, проведем факторный анализ показателей фондоотдачи основных фондов (табл. 27).

Таблица 27

Факторный анализ фондоотдачи основных фондов НК ТЭЦ

Показатель	2002 год	2003 год	2004 год	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
2003/ 2002	2004/ 2003	2003/ 2002	2004/ 2003
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выпуск продукции, тыс. руб. (В)	42357,2	73586,1	72498,2	+31228,9	-1087,9	+73,7	-1,5
2. Среднегодовая стоимость: - основных средств (ОС) - активной части (ОСа) - оборудования (ОСоб)	40750,0 15281,5 13896,0	70885,0 27361,9 25164,2	70770,0 27190,3 24911,0	+30136,0 +12080,4 +18054,6	-115,0 -171,6 -253,2	+73,9 +79,1 +129,9	-0,1 -0,6 +0,5

продолжение табл. 27

3. Удельный вес:

- активной части (УВа)

- оборудования в активной части (УВоб)

37,5

90,9

38,6

91,9

38,4

91,6

+1,1

+1,0

-0,2

-0,3

+2,9

+1,1

-0,5

-0,3

4. Фондоотдача:

- основных средств (ФО) (руб.)

- активной части (ФОа)

- оборудования (ФОоб)

1,04

2,77

3,05

1,04

2,70

2,90

1,02

2,67

2,91

-0,07

-0,15

-0,02

-0,03

+0,01

-2,5

-4,9

-1,9

-1,1

+0,34

Исходя из данных табл. 25, определим влияние факторов на величину фондоотдачи основных фондов в 2003 г. по сравнению с 2002 г. методом абсолютных разниц:

ΔФО_УВа = ΔУВа УВ⁰_об ФО ⁰_об = 1,1 * 90,9 * 3,05 = 304,96 тыс. руб.;

ΔФО_УВоб = УВ ⁰а УВ_об ФО ⁰_об = 37,5 * 1,0 * 3,05 = 114,38 тыс. руб.

ΔФО_об = УВ ⁰а УВ⁰_об ΔФО ⁰_об = 37,5 * 90,9 * (-0,15) = -511,31 тыс. руб.

___________________________

Итого: -91,97 тыс. руб.

Аналогично рассчитаем влияние факторов на изменение фондоотдачи в 2004 г. по сравнению с 2003 г.:

ΔФО_УВа = (-0,2) * 91,9 * 2,90 = - 53,3 тыс. руб.

ΔФО_Увоб = 38,6 * (-0,3) * 2,90 = - 33,6 тыс. руб.

ΔФО_об = 38,6 * 91,9 * 0,01 = 35,47 тыс. руб.

______________________

Итого: -51,43 тыс. руб.

Расчеты показывают, что положительным фактором, влияющим на изменение фондоотдачи основных фондов, в 2003 г. был удельный вес активной части ОС и оборудования в активной части. В 2004 г. – фондоотдача оборудования. Сама ФО в 2002-2003 гг. составила 1,04 руб., в 2004 сократилась до 1,02 руб.

Глава 4 Мероприятия по улучшению использования внеоборотных активов Ново-Кемеровской ТЭЦ

Улучшение использования внеоборотных активов - универсальное средство повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивающее выход из неустойчивого финансового состояния.

В целях улучшения использования внеоборотных активов, предприятию необходимо:

- оценить возможности организации повысить фондоотдачу;

- снизить материалоемкость производства;

- улучшить организацию труда и управления.

Наиболее часто в подобных случаях организация планирует и осуществляет продажу основных средств, товарно-материальных запасов и других активов. Это позволяет в минимальные сроки получить денежные средства для неотложных платежей по заработной плате, источникам энергии, сырью и др. Одновременно снижаются затраты, связанные с содержанием основных средств и других активов, уменьшается общая сумма налога на имущество.

При оценке целесообразности и реальности осуществления такой продажи необходимо найти ответы на вопросы, не нанесет ли это ущерб экономическим интересам самого предприятия, каковы возможности продажи того или иного имущества, существуют ли ограничения в продаже активов, а также оценить возможные результаты такой продажи. Как правило, подлежат продаже и передаче в аренду (лизинг) главным образом излишние запасы, имущество, не участвующее в основной производственной деятельности (т.е. имущество, продажа которого не может повлиять на объем выпуска и сбыта продукции, ее качество и ассортимент).

Важно оценить и пригодность активов для продажи. Если они являются долговременными (здания, сооружения, оборудование, транспортные средства), то необходимо изучить информацию о положении на рынке этих основных средств, цены на них в данный момент, расчеты предлагаемой цены сделки, переписку с возможными покупателями. При анализе возможностей реализации нематериальных активов (патентов авторских прав, товарных знаков и т.п.) следует проверить наличие поступлений от использования указанных активов за последние пять лет, документацию организации, подтверждающую права на их владение, сделать расчет цены продажи.

Только после такого всестороннего анализа и оценки возможностей организации можно разработать конкретные мероприятия по улучшению использования внеоборотных активов, следствием которого станет выход из неустойчивого финансового положения.

Для примера, рассчитаем экономический эффект, направленный на повышение фондоотдачи основных средств. Для этого мы предлагаем увеличить объем выпуска продукции до 80 000 тыс. руб. Это станет возможным, если снизить себестоимость производимой продукции и повысить объем продаж за счет расширения рынка сбыта.

Итак, допустим, что предложенные мероприятия были реализованы и выпуск продукции увеличился до 80 000 тыс. руб. При этом среднегодовая стоимость осталась прежней (как в 2004 г.). Тогда фондоотдача составит:

ФО = 80 000 / 70770 = 1,13 руб.

По сравнению с показателем 2004 г., равным 1,02 руб., фондоотдача увеличилась на 0,11 руб.

Реализация данного мероприятия будет способствовать улучшению использования внеоборотных активов, как и было указано в начале текущей главы.

Заключение

В завершении курсовой работы можно сделать следующие выводы:

1. Ново-Кемеровская ТЭЦ была создана Распоряжением Совета Министров СССР от 18 июля 1946 г. Во главе предприятия стоит директор, имеющий в своем подчинении четырех заместителей, которые руководят работой основных подразделений предприятия. На сегодняшний день на Ново-Кемеровской ТЭЦ работают 1064 человека.

2. Ново-Кемеровская ТЭЦ снабжает теплом и электричеством население г.Кемерова. Доля предприятия в системе ОАО «Кузбассэнерго» по отпуску теплоэнергии потребителям составляет 27%, электроэнергии – 8%. Тепловая мощность предприятия равна 1399 Гкал/ч, электрическая мощность - 515 МВт.

3. Себестоимость продукции, имевшая прирост за анализируемый период времени (в 2003 г. – 6436 тыс. руб., в 2004 г. – 3508 тыс. руб.) составляет 9950 тыс. руб. Изменение себестоимости было вызвано увеличением тарифов на уголь, основными поставщиками которого являются ОАО «Южный Кузбасс», ЗАО «Черниговец», ООО «Кузбасские угли».

4. В связи с ростом себестоимости в 2002-2004 гг. возросла выручка от реализации продукции. Однако, чистая прибыль отсутствует. Общая рентабельность предприятия также имеет отрицательные тенденции. В свою очередь, у рентабельности продукции, продаж и оборотных активов есть перспективы роста.

5. Финансовое состояние предприятия было нормально устойчивым только в 2003 г. На современном этапе развития Ново-Кемеровская ТЭЦ находится в неустойчивом состоянии.

6. Оборотные активы в 2003 г., в которых наибольший вес на современном этапе имеют производственные запасы, выросли за счет увеличения производственных запасов и дебиторской задолженности.

7. В структуре внеоборотных активов наибольшую долю составляет незавершенное строительство (в среднем 70%), среди которого имеется оборудование к установке (около 1,0%) и, непосредственно, незавершенное строительство (99,0%).

8. Основные средства предприятия выросли, увеличилась активная часть ОПФ. Темпы поступления и обновления основных средств снизились. На ряду с ними снизились и темпы выбытия. Фондоотдача основных средств в среднем составляет – 1,03, активной части – 2,71, оборудования – 2,9.

В качестве рекомендаций было предложено:

- повысить фондоотдачу;

- снизить материалоемкости производства;

- улучшить организации труда.

Все это позволить совершенствовать использование внеоборотных активов.

Список литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно – практическое пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. – 272 с.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/Под ред. Л.А.Богдановской, Г.Г.Виногорова, О.Ф.Мигуна и др. - М.: Высш. шк., 1996. – 436 с.

3. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – Новосибирск: Дело и сервис, 1999. – 324с.

4. Баканов М.И., Шеремят А.Д Теория анализа хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика,1998. – 388с.

5. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 1997.- 233 с.

6. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 366с.

7. Берстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 342 с.

8. Григорьев В.В. Оценка предприятий. – М., 1998.

9. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Дело и Сервис, 2004. – 336с.

10. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. – М.: АО «Бизнес-школа «Интел-синтез», 1994. – 322 с.

11. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001. – 424 с.

12. Любушин Н.П., Лещева В.Б, Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов/ Под ред проф.Н.П.Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. – 453с.

13. Прыкин Б.В. Технико-экономический анализ производства: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2000. – 399 с.

14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 1999. – 456с.

15. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предпряитий. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 296с.

16. Смекалов П.Е., Ораевская Г.А. Анализ хозяйственной деятельности: Учеб. для вузов. – М.: Финансы и статистика, 1991. – 348с.

17. Шеремет А., Сайфуллин Р. Методика финансового анализа предприятия. – М.: ЮНИ-ГЛОБ, 1992. – 438с.

18. Шуляк П.К. Финансы предприятия: Учебник. – М.: Дашков и К⁰,2000.-752с.

Оглавление

Факторы изменения цены

Факторы повышения цены угля

Поставщики, поставка угля которых на станцию значительна

(данные за 2004 г.)

Изменения себестоимости по топливной составляющей

Изменения себестоимости по переменной составляющей

Факторы изменения цены

Численность и заработная плата работников НК ТЭЦ

Таблица 16

Показатели рентабельности НК ТЭЦ

Финансовая устойчивость НК ТЭЦ