Вариант 3
Задание 1
Провести счетную проверку
показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности
и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести
взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в
разных формах отчетности.
Таблица 1
Проверка
согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным ф. № 1-5)
|
ПОКАЗАТЕЛЬ
|
1-я проверяемая форма
|
2-я проверяемая форма
|
|
№ формы
|
№ строки, графы
|
Сумма, тыс. руб.
|
№ формы
|
№строки, графы
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Основные средства:
на начало
года
на конец года
|
1
|
120 гр.3
120 гр.4
|
1299892
1782110
|
5
|
040-041 гр.3
040/6-041/4
|
1299892
1782110
|
|
Денежные средства: на начало года
На конец года
|
1
|
260 гр.3
260 гр.4
|
15230
22036
|
4
|
010 гр.3
010 гр.3
|
15230
22036
|
|
Уставной капитал: на начало года
На конец года
|
1
|
410 гр.3
410 гр.4
|
100
100
|
3
|
010 гр.3
140 гр.3
|
100
100
|
|
Дебиторская задолженность: на начало года
На конец года
|
1
|
240 гр.3
240 гр.4
|
211124
284955
|
5
|
061 гр.3
061 гр.4
|
211124
284955
|
|
Долгосрочные займы и кредиты на начало года
На конец года
|
1
|
510 гр.3
510 гр.4
|
624262
799426
|
5
|
078 гр.3
078 гр.4
|
624262
799426
|
|
Нераспр. прибыль(непокр.уб): на начало года
На конец года
|
1
|
470 гр.3
470 гр.4
|
425951
768843
|
3
|
100 гр.7
140 гр.7
|
425951
768843
|
|
Краткоср.фин.влож. на начало года
На конец года
|
1
|
250 гр.3
250 гр.4
|
52150
47044
|
5
|
060 гр.5
060 гр.6
|
52150
47044
|
|
Нематериальные активы: на начало года
На конец года
|
1
|
110 гр.3
110 гр.4
|
14294
22960
|
5
|
020/3-021/4
020/6-021/4
|
14294
22960
|
|
Добавочный капитал: на начало года
На конец года
|
1
|
420 гр.3
420 гр.4
|
564783
564783
|
3
|
100 гр.5
140 гр.5
|
564783
564783
|
|
Кредиторская задолженность: на начало года
На конец года
|
1
|
620 гр.3
620 гр.4
|
448833
431354
|
5
|
071 гр.3
071 гр.4
|
448833
431354
|
|
Долгоср.фин.вложения: на начало года
На конец года
|
1
|
140 гр.3
140 гр.4
|
-
-
|
5
|
060 гр.3
060 гр.4
|
-
-
|
|
Краткосрочные кредиты и займы: на начало года
На конец года
|
1
|
610 гр.3
610 гр.4
|
-
-
|
5
|
072 гр.3
072 гр.4
|
-
-
|
Оценивая результаты
заполнения таблицы №1, делаем вывод, что качественный уровень представленной
отчетности можно считать хорошим, так как расхождений в показателях отчетных
бухгалтерских формах практически нет. На этом основании показатели в формах
бухгалтерской отчетности можно считать достоверными.
Задание 2
По данным бухгалтерского
баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и
пассивов организации.
Данные об имущественном
положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2
(для всех вариантов).
Таблица 2
|
Горизонтальный и вертикальный анализ активов и
пассивов организации (по данным ф. № 1)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели
|
Остатки по
балансу, тыс. руб.
|
Темп роста
(снижения, %)
|
Структура
активов и пассивов, %
|
|
на начало года
|
на конец года
|
Изменение (+, -)
|
на начало года
|
на конец года
|
Изменение (+, -)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
АКТИВЫ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Внеоборотные активы – всего, в том числе
|
1314186
|
1805070
|
490884
|
137,35
|
63,66
|
70,37
|
+6,71
|
|
1.1 Нематериальные активы
|
14294
|
22960
|
8666
|
160,63
|
0,69
|
0,90
|
+0,20
|
|
1.2 Основные средства
|
1299892
|
1782110
|
482218
|
137,10
|
62,97
|
69,48
|
+6,51
|
|
1.3 Незавершенное строительство
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4 Долгосрочные вложения в материальные ценности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.5 Долгосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.6 Отложенные налоговые активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.7. Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы - всего. В том числе:
|
750164
|
759880
|
9716
|
101,30
|
36,34
|
29,63
|
-6,71
|
|
2.1 Запасы
|
233457
|
172594
|
-60863
|
73,93
|
11,31
|
6,73
|
-4,58
|
|
2.2 НДС по приобретенным ценностям
|
127
|
106
|
-21
|
83,46
|
0,01
|
0,004
|
-0,002
|
|
2.3 Дебиторская задолженность (со сроком погашения более
чем через 12 месяцев)
|
238076
|
233145
|
-4931
|
97,93
|
11,53
|
9,09
|
-2,44
|
|
2.4 Дебиторская задолженность (со сроком погашения в
течение 12 месяцев)
|
211124
|
284955
|
73831
|
134,97
|
10,23
|
11,11
|
+0,88
|
|
2.5 Краткосрочные финансовые вложения
|
52150
|
47044
|
-5106
|
90,21
|
2,53
|
1,83
|
-0,69
|
|
2.6 Денежные средства
|
15230
|
22036
|
6806
|
144,69
|
0,74
|
0,86
|
+0,12
|
|
2.7. Прочие оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого активов
|
2064350
|
2564950
|
500600
|
124,25
|
100,00
|
100,00
|
-
|
|
ПАССИВЫ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Капитал и резервы - всего. В том числе:
|
990888
|
1333774
|
342886
|
134,60
|
48,00
|
52,00
|
+4,00
|
|
1.1 Уставный капитал
|
100
|
100
|
0
|
100,00
|
0,005
|
0,004
|
+0,001
|
|
1.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3 Добавочный капитал
|
564783
|
564783
|
0
|
100,00
|
27,36
|
22,02
|
-5,34
|
|
1.4 Резервный капитал
|
54
|
48
|
-6
|
88,89
|
0,003
|
0,002
|
-0,001
|
|
1.5 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
425951
|
768843
|
342892
|
180,50
|
20,63
|
29,97
|
+9,34
|
|
2. Обязательства - всего. В том числе:
|
1073462
|
1231176
|
157714
|
114,69
|
52,00
|
48,00
|
-4,00
|
|
2.1 Долгосрочные обязательства
|
624262
|
799426
|
175164
|
128,06
|
30,24
|
31,17
|
+0,93
|
|
2.2 Краткосрочные обязательства
|
449200
|
431750
|
-17450
|
96,12
|
21,76
|
16,83
|
-4,93
|
|
2.2.1 Займы и кредиты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.2 Кредиторская задолженность
|
448833
|
431354
|
-17479
|
96,11
|
21,74
|
16,82
|
-4,92
|
|
2.2.3 Задолженность пред участниками (учредителями) по
выплате доходов
|
66
|
72
|
6
|
109,09
|
0,003
|
0,003
|
-0,0004
|
|
2.2.4 Доходы будущих периодов
|
301
|
324
|
23
|
107,64
|
0,01
|
0,01
|
-0,002
|
|
2.2.5 Резервы предстоящих расходов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого пассивов
|
2064350
|
2564950
|
500600
|
124,25
|
100,00
|
100,00
|
|
В отчетном году
организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей
деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 2 064 350 тыс. руб. на начало года
до 2 564 950 тыс. руб. на конец года, а также относительный
показатель – темп роста, который составил 124,25 %.
Величина активов возраста
в основном за счет вложений во внеоборотные активы (на 490884 тыс. руб., или на 35,37%), оборотные
активы увеличились не намного (на 9716 тыс. руб., или 1,3%). Относительные
показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных
активов на 6,71% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов (-6,71%).
Пассив
баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела
«Капитал и резервы» (на 342886 тыс. руб.
или на 34,60%) и отрицательной динамикой величины «краткосрочные обязательства»
(на -17450 тыс. руб. или на
96,12%). Долгосрочные обязательства
организации возросли на 175 164 тыс. руб. или на 28,06%. Повышение
удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с
48% на начало года до 52% в конце года является положительным фактом, так как в
этом проявляется укрепление финансовой независимости организации от заемного
финансирования, что снижает уровень финансовых рисков.
Расширение
финансирования бизнеса происходило за счет собственного капитала. Источником
этого является существенный прирост нераспределенной прибыли на 342892 тыс. руб., или на 180,5%. Такая
ситуация говорит об укреплении финансовой стабильности организации и высоком
динамизме коммерческой деятельности.
Наибольшую
величину обязательств, как и на начало года,
составляют долгосрочные обязательства (31,17%). Удельный вес
краткосрочных обязательств снизился на -4,93%, в основном за счет снижения
кредиторской задолженности.
Задание 3.
Таблица 3
Динамика показателей ликвидности
оборотных активов
и финансовой устойчивости организации
(по данным ф. № 1)
|
Показатель
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение (+,-)
|
|
1. Коэффициент абсолютной
ликвидности
|
0,15
|
0,16
|
+0,01
|
|
2. Коэффициент
промежуточной (критической) ликвидности
|
0,62
|
0,82
|
+0,2
|
|
3. Коэффициент текущей
(общей) ликвидности
|
1,67
|
1,76
|
+0,09
|
|
4. Соотношение оборотных
активов и краткосрочных обязательств (превышение "+", непокрытие
"-"), тыс. руб.
|
300,9
|
328,1
|
+27,2
|
1.
Коэффициент абсолютной ликвидности:
на начало года 
=(15230+52150)/449200 = 0,15
на конец года = =(22036+47044)/431750 = 0,16
Коэффициент
абсолютной ликвидности наиболее жесткий критерий ликвидности организации.
Показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при
необходимости погашена немедленно за счет денежных средств. Оптимальное
значение - больше 0,2. В организации
показатель коэффициента абсолютной ликвидности ниже оптимального значения. За
анализируемый период произошел незначительный рост этого показателя на 0,01.
2.
Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности:
на начало года = 
;
на конец года = 
.
Коэффициент промежуточной
(критической) ликвидности показывает прогнозируемую платежеспособность
организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
Оптимальное значение – больше 0,8. За анализируемый период, данный показатель
возрос на 0,2 и достиг оптимального
значения.
3. Коэффициент текущей
ликвидности:
на начало года = 
на конец года = 
Коэффициент текущей
ликвидности дает общую оценку ликвидности оборотных активов. Показывает сколько
рублей оборотных активов приходиться на рубль краткосрочных обязательств. Так
как краткосрочные обязательства погашаются в основном за счет оборотных
активов, то если оборотные активы больше краткосрочных обязательств,
теоретически организация может погасить свои обязательства. Оптимальное
значение – больше 2.
Как видно из приведенных
расчетов наблюдается позитивная тенденция по всем анализируемым показателям
ликвидности оборотных активов, что является положительным фактом.
Задание 4.
По данным ф. № 3 «Отчет
об изменениях капитала» охарактеризовать состав и движение капитала. Рассчитать
коэффициенты поступления и выбытия.
Таблица 4
Анализ движения собственного капитала, тыс. руб.
|
Показатель
|
Уставный капитал
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
Добавочный
капитал
|
Резервный
капитал
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
Итого
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Остаток на начало года
|
100
|
|
340176
|
42
|
245265
|
585583
|
|
Поступило
|
|
|
98114
|
12
|
271626
|
369752
|
|
Использовано
|
|
|
|
|
37220
|
37220
|
|
Остаток на конец года
|
100
|
|
438290
|
54
|
479671
|
918115
|
|
Абсолютное изменение
остатка
|
0
|
|
98114
|
12
|
234406
|
332532
|
|
Темп роста, %
|
100
|
|
128,84
|
128,57
|
195,57
|
156,79
|
|
Коэффициент поступления
|
|
|
22,39
|
22,22
|
56,63
|
40,27
|
|
Коэффициент выбытия
|
|
|
|
|
15,18
|
6,36
|
Общая
сумма собственного капитала за предыдущий период увеличилась на 332 532
тыс. руб., или на 56,79%. Причем значительно возросли нераспределенная прибыль
на 234 406 тыс. руб., добавочный капитал, за счет дооценки стоимости
объектов основных средств, на 98 114 тыс. руб., резервный капитал на 12
тыс.
Коэффициент
поступления = Поступило/Остаток на конец года;
Коэффициент
выбытия = Выбыло/Остаток на начало года.
Из приведенных расчетов видно, что
коэффициенты поступления превышают значения коэффициентов выбытия, что
свидетельствует о том, что в организации идет процесс наращивания собственного
капитала.
По
данным ф. № 3 видно, что прирост собственного капитала произошел за счет
увеличения чистой прибыли, из которой 12
тыс. руб. были отвлечены в резервный капитал, а также начислены дивиденды в
размере 66 тыс. руб.
Задание 5.
По
данным бухгалтерского баланса рассчитать величину чистых активов организации на
начало и конец отчетного года и оценить динамику показателя.
Таблица 5
Расчет чистых активов организации (по данным ф. № 1)
|
Показатель
|
Код строки баланса
|
На начало года
|
На конец года
|
|
Активы
|
|
1.1. Нематериальные активы
|
110
|
14294
|
22960
|
|
1.2. Основные средства
|
120
|
1299892
|
1782110
|
|
1.3. Незавершенное
строительство
|
130
|
|
|
|
1.4. Доходные вложения в
материальные ценности
|
135
|
|
|
|
1.5. Долгосрочные и
краткосрочные финансовые вложения
|
140+250
|
52150
|
47044
|
|
1.6. Прочие внеоборотные
активы
|
50
|
|
|
|
1.7. Запасы
|
210
|
233457
|
172594
|
|
1.8. НДС по приобретенным
ценностям
|
220
|
127
|
106
|
|
1.9. Дебиторская
задолженность
|
230+240
|
449200
|
518100
|
|
1.10. Денежные средства
|
260
|
15230
|
22036
|
|
1.11. Прочие оборотные
активы
|
270
|
|
|
|
1.12. Итого активы
|
-
|
2064350
|
2564950
|
|
Обязательства
|
|
2.1. Долгосрочные
обязательства по займам и кредитам
|
510
|
624262
|
799426
|
|
2.2. Прочие долгосрочные
обязательства
|
515+520
|
|
|
|
2.3. Краткосрочные
обязательства по займам и кредитам
|
610
|
|
|
|
2.4. Кредиторская
задолженность
|
620
|
448833
|
431354
|
|
2.5. Задолженность
участникам (учредителям) по выплате доходов
|
630
|
66
|
72
|
|
2.6. Резервы предстоящих
расходов
|
650
|
|
|
|
2.7. Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
|
|
|
2.8. Итого обязательства,
исключаемые из стоимости активов
|
-
|
1073161
|
1230852
|
|
Стоимость чистых активов
|
-
|
991189
|
1334098
|
Чистые
активы – это стоимостная оценка имущества организации, сформированного за счет
собственных источников средств.
За отчетный период
наблюдается рост чистых активов на 342 909 тыс. руб., темп роста составил
134,6%, что свидетельствует о наращении собственного капитала организации в
процессе осуществления хозяйственной деятельности в первую очередь за счет
капитализации нераспределенной прибыли, добавочного и резервного капитала. Положительная динамика этого показателя
характеризует устойчивость финансового состояния организации.
Задание 6.
По данным бухгалтерской отчетности исследовать
уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее
определяющих.
Таблица 6
Факторный анализ рентабельности активов
организации
(по данным ф. № 1 и № 2)
|
|
Показатель
|
Предшествующий год
|
Отчетный год
|
Изменение (+;-)
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода, тыс. руб.
|
271 626
|
342 964
|
71 338
|
|
2
|
Среднегодовые остатки активов,
тыс. руб.
|
1 741 192
|
2314650
|
573 458
|
|
3
|
Средние остатки
собственного капитала
|
905 420
|
1 162 643,5
|
257 223,5
|
|
4
|
Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб.
|
5 432 520
|
5 811 655
|
379 135
|
|
5
|
Рентабельность активов, %
|
15,600
|
14,82
|
-0,78
|
|
6
|
Коэффициент автономии
(независимости)
|
0,520
|
0,502
|
-0,018
|
|
7
|
Коэффициент оборачиваемости
собственного капитала
|
6,000
|
4,999
|
-1,001
|
|
8
|
Рентабельность продаж, %
|
5,000
|
5,903
|
0,903
|
|
9
|
Влияние факторов на
изменение рентабельности активов - всего
|
|
|
0
|
|
|
В том числе:
|
|
|
0
|
|
|
а) коэффициента автономии
(независимости)
|
|
|
-0,54
|
|
|
б) коэффициента
оборачиваемости собственного капитала
|
|
|
-2,51
|
|
|
в) рентабельности продаж, %
|
|
|
2,27
|
Для проведения факторного анализа
построим факторную модель:
Ра = Кавт* К об.ск
* Рпр=
=
Рассчитаем
влияние факторов на изменение рентабельности активов по трехфакторной
мультипликативной модели методом абсолютных разниц. Модель Ф= а*в*с
а) влияние коэффициента
автономии = ∆ А *Во* Со = -0,018*6,0*5,0 = -0,54
б) влияние коэффициента
оборачиваемости собственного капитала =А1*∆ В* Со = 0,502 * (-1,001)
*5,0= -2,51
в) влияние рентабельности
продаж = А1*В1*∆ С = 0,502 * 4,999* 0,903 = 2,27
В
отчетном периоде показатель рентабельности активов предприятия понизился с 15,6% до 14,82%, или на 0,78%,
что связано с влиянием следующих факторов: коэффициент автономии и коэффициент
оборачиваемости собственного капитала оказали отрицательное влияние на
анализируемый показатель и привели к его снижению на 3,05%. Положительным стал
факт повышения рентабельности продаж, что повысило рентабельность активов на
2,27%, но это не смогло перекрыть отрицательного воздействия двух предыдущих
факторов.
Задание 7.
По
данным приложения к бухгалтерскому балансу проанализировать состав и динамику
расходов по обычным видам деятельности.
Таблица 7
Горизонтально-вертикальный анализ
расходов
по обычным видам деятельности (по данным
ф. № 5)
|
Показатели
|
Абсолютные
величины, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
Относительные
величины, %
|
|
Предшествующий
год
|
Отчетный год
|
Изменение (+;-)
|
Предшествующий
год
|
Отчетный год
|
Изменение (+;-)
|
|
1. Материальные затраты
|
2649350
|
2551060
|
-98290
|
96,29
|
49,84
|
46,04
|
-3,80
|
|
2. Затраты на оплату труда
|
1446840
|
1552450
|
105610
|
107,30
|
27,22
|
28,02
|
0,80
|
|
3. Отчисления на социальные нужды
|
375824
|
398624
|
22800
|
106,07
|
7,07
|
7,19
|
0,12
|
|
4. Амортизация
|
344850
|
362464
|
17614
|
105,11
|
6,49
|
6,54
|
0,05
|
|
5. Прочие затраты
|
499048
|
676274
|
177226
|
135,51
|
9,39
|
12,21
|
2,82
|
|
6. Итого по элементам затрат
|
5315912
|
5540872
|
224960
|
104,23
|
100,00
|
100,00
|
0,00
|
В отчетном периоде расходы по обычным
видам деятельности возросли. Их общая величина составила
5 540 872 тыс. руб., что на 224 960 тыс. руб. (или на 4,23%)
больше, чем в предыдущем году.
Рассматривая состав расходов по обычным видам деятельности, следует
отметить, что показатели практически всех статей увеличились как в абсолютном
(стоимостном), так и в относительном (удельный вес) выражении. Исключение
составляют материальные затраты, величина которых уменьшилась по сравнению с
прошлым годом на 98 290 тыс. руб., или на 3,71%, что стало возможным
благодаря снижению материалоемкости. Как
правило, фактором таких позитивных тенденций является реализация жесткой
политики экономии производственных ресурсов за счет снижения закупочных цен на
сырье, материалы, минимизация производственных отходов.
Вместе
с тем существенно возросли затраты на оплату труда и прочие затраты – соответственно на
105 610 тыс. руб. (+7,3%) и на 177 226 (+35,51%). Возможно, что рост
затрат на оплату труда связан с
повышением уровня заработной платы.
Увеличение же прочих затрат
является отрицательным моментом, поскольку это приводит к уменьшению прибыли.
Что
касается структуры расходов по обычным видам деятельности, то она практически
не изменилась. В отчетном году, как и в прошлом, наибольший удельный вес имеют
материальные затраты и составляют
46,04%, что на 3,8% ниже прошлого периода. На 2,82 % возрос удельный вес прочих затрат и составил 12,21%.