Вариант 3

Задание 1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Таблица 1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности  (по данным ф. № 1-5)

ПОКАЗАТЕЛЬ

1-я проверяемая форма

2-я проверяемая форма

№ формы

№ строки, графы

Сумма, тыс. руб.

№ формы

№строки, графы

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

7

Основные средства:

 на начало года

на конец года

1

120 гр.3

120 гр.4

1299892

1782110

5

040-041 гр.3

040/6-041/4

1299892

1782110

Денежные средства: на начало года

На конец года

1

260 гр.3

260 гр.4

15230

22036

4

010 гр.3

010 гр.3

15230

22036

Уставной капитал: на начало года

На конец года

1

410 гр.3

410 гр.4

100

100

3

010 гр.3

140 гр.3

100

100

Дебиторская задолженность: на начало года

На конец года

1

240 гр.3

240 гр.4

211124

284955

5

061 гр.3

061 гр.4

211124

284955

Долгосрочные займы и кредиты на начало года

На конец года

1

510 гр.3

510 гр.4

624262

799426

5

078 гр.3

078 гр.4

624262

799426

Нераспр. прибыль(непокр.уб): на начало года

На конец года

1

470 гр.3

470 гр.4

425951

768843

3

100 гр.7

140 гр.7

425951

768843

Краткоср.фин.влож. на начало года

На конец года

1

250 гр.3

250 гр.4

52150

47044

5

060 гр.5

060 гр.6

52150

47044

Нематериальные активы: на начало года

На конец года

1

110 гр.3

110 гр.4

14294

22960

5

020/3-021/4

020/6-021/4

14294

22960

Добавочный капитал: на начало года

На конец года

1

420 гр.3

420 гр.4

564783

564783

3

100 гр.5

140 гр.5

564783

564783

Кредиторская задолженность: на начало года

На конец года

1

620 гр.3

620 гр.4

448833

431354

5

071 гр.3

071 гр.4

448833

431354

Долгоср.фин.вложения: на начало года

На конец года

1

140 гр.3

140 гр.4

-

-

5

060 гр.3

060 гр.4

-

-

Краткосрочные кредиты и займы: на начало года

На конец года

1

610 гр.3

610 гр.4

-

-

5

072 гр.3

072 гр.4

-

-

Оценивая результаты заполнения таблицы №1, делаем вывод, что качественный уровень представленной отчетности можно считать хорошим, так как расхождений в показателях отчетных бухгалтерских формах практически нет. На этом основании показатели в формах бухгалтерской отчетности можно считать достоверными.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2 (для всех вариантов).

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф. № 1)

Показатели

Остатки по балансу, тыс. руб.

Темп роста (снижения, %)

Структура активов и пассивов, %

 на начало года

на конец года

Изменение (+, -)

на начало года

на конец года

Изменение (+, -)

1

2

3

4

5

6

7

8

АКТИВЫ

 

 

 

 

 

 

 

1. Внеоборотные активы – всего, в том числе

1314186

1805070

490884

137,35

63,66

70,37

+6,71

1.1 Нематериальные активы

14294

22960

8666

160,63

0,69

0,90

+0,20

1.2 Основные средства

1299892

1782110

482218

137,10

62,97

69,48

+6,51

1.3 Незавершенное строительство

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Долгосрочные вложения в материальные ценности

 

 

 

 

 

 

 

1.5 Долгосрочные финансовые вложения

 

 

 

 

 

 

 

1.6 Отложенные налоговые активы

 

 

 

 

 

 

 

1.7. Прочие внеоборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

2. Оборотные активы - всего. В том числе:

750164

759880

9716

101,30

36,34

29,63

-6,71

2.1 Запасы

233457

172594

-60863

73,93

11,31

6,73

-4,58

2.2 НДС по приобретенным ценностям

127

106

-21

83,46

0,01

0,004

-0,002

2.3 Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев)

238076

233145

-4931

97,93

11,53

9,09

-2,44

2.4 Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев)

211124

284955

73831

134,97

10,23

11,11

+0,88

2.5 Краткосрочные финансовые вложения

52150

47044

-5106

90,21

2,53

1,83

-0,69

2.6 Денежные средства

15230

22036

6806

144,69

0,74

0,86

+0,12

2.7. Прочие оборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

Итого активов

2064350

2564950

500600

124,25

100,00

100,00

-

ПАССИВЫ

 

 

 

 

 

 

 

1. Капитал и резервы - всего. В том числе:

990888

1333774

342886

134,60

48,00

52,00

+4,00

1.1 Уставный капитал

100

100

0

100,00

0,005

0,004

+0,001

1.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Добавочный капитал

564783

564783

0

100,00

27,36

22,02

-5,34

1.4 Резервный капитал

54

48

-6

88,89

0,003

0,002

-0,001

1.5 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

425951

768843

342892

180,50

20,63

29,97

+9,34

2. Обязательства - всего.     В том числе:

1073462

1231176

157714

114,69

52,00

48,00

-4,00

2.1 Долгосрочные обязательства

624262

799426

175164

128,06

30,24

31,17

+0,93

2.2 Краткосрочные обязательства

449200

431750

-17450

96,12

21,76

16,83

-4,93

2.2.1 Займы и кредиты

 

 

 

 

 

 

 

2.2.2 Кредиторская задолженность

448833

431354

-17479

96,11

21,74

16,82

-4,92

2.2.3 Задолженность пред участниками (учредителями) по выплате доходов

66

72

6

109,09

0,003

0,003

-0,0004

2.2.4 Доходы будущих периодов

301

324

23

107,64

0,01

0,01

-0,002

2.2.5 Резервы предстоящих расходов

 

 

 

 

 

 

 

2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

 

Итого пассивов

2064350

2564950

500600

124,25

100,00

100,00

 

В отчетном году организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с  2 064 350 тыс. руб. на начало года до 2 564 950 тыс. руб. на конец года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 124,25 %.

Величина активов возраста в основном  за счет вложений  во внеоборотные активы (на 490884 тыс. руб., или на 35,37%), оборотные активы увеличились не намного (на 9716 тыс. руб., или 1,3%). Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 6,71% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных  активов (-6,71%).

Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал  и резервы» (на 342886 тыс. руб. или на 34,60%) и отрицательной динамикой величины «краткосрочные обязательства» (на -17450 тыс. руб.  или на 96,12%).  Долгосрочные обязательства организации возросли на 175 164 тыс. руб. или на 28,06%. Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 48% на начало года до 52% в конце года является положительным фактом, так как в этом проявляется укрепление финансовой независимости организации от заемного финансирования, что снижает уровень финансовых рисков.

Расширение финансирования бизнеса происходило за счет собственного капитала. Источником этого является существенный прирост нераспределенной прибыли на  342892 тыс. руб., или на 180,5%. Такая ситуация говорит об укреплении финансовой стабильности организации и высоком динамизме коммерческой деятельности.

Наибольшую величину обязательств, как и на начало года,  составляют долгосрочные обязательства (31,17%). Удельный вес краткосрочных обязательств снизился на -4,93%, в основном за счет снижения кредиторской задолженности.

Задание 3.

Таблица 3

Динамика показателей ликвидности оборотных активов

и финансовой устойчивости организации (по данным ф. № 1)

Показатель

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,15

0,16

+0,01

2. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности

0,62

0,82

+0,2

3. Коэффициент текущей (общей) ликвидности

1,67

1,76

+0,09

4. Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств (превышение "+", непокрытие "-"), тыс. руб.

300,9

328,1

+27,2

         1. Коэффициент абсолютной ликвидности:

  на начало года =(15230+52150)/449200 = 0,15

  на конец года = =(22036+47044)/431750 = 0,16

         Коэффициент абсолютной ликвидности наиболее жесткий критерий ликвидности организации. Показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет денежных средств. Оптимальное значение  - больше 0,2. В организации показатель коэффициента абсолютной ликвидности ниже оптимального значения. За анализируемый период произошел незначительный рост этого показателя на 0,01.

         2. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности:

на начало года = ;

на конец года = .

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности показывает прогнозируемую платежеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Оптимальное значение – больше 0,8. За анализируемый период, данный показатель возрос на 0,2  и достиг оптимального значения.

3. Коэффициент текущей ликвидности:

на начало года =

на конец года =

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности оборотных активов. Показывает сколько рублей оборотных активов приходиться на рубль краткосрочных обязательств. Так как краткосрочные обязательства погашаются в основном за счет оборотных активов, то если оборотные активы больше краткосрочных обязательств, теоретически организация может погасить свои обязательства. Оптимальное значение – больше 2.

Как видно из приведенных расчетов наблюдается позитивная тенденция по всем анализируемым показателям ликвидности оборотных активов, что является положительным фактом.

Задание 4.

По данным ф. № 3 «Отчет об изменениях капитала» охарактеризовать состав и движение капитала. Рассчитать коэффициенты поступления и выбытия.

         Таблица 4

Анализ движения собственного капитала, тыс. руб.

Показатель

Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные  у акционеров

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого

1

2

3

4

5

6

7

Остаток на начало года

100

 

340176

42

245265

585583

Поступило

 

 

98114

12

271626

369752

Использовано

 

 

 

 

37220

37220

Остаток на конец года

100

 

438290

54

479671

918115

Абсолютное изменение остатка

0

 

98114

12

234406

332532

Темп роста, %

100

 

128,84

128,57

195,57

156,79

Коэффициент поступления

 

 

22,39

22,22

56,63

40,27

Коэффициент выбытия

 

 

 

 

15,18

6,36

         Общая сумма собственного капитала за предыдущий период увеличилась на 332 532 тыс. руб., или на 56,79%. Причем значительно возросли нераспределенная прибыль на 234 406 тыс. руб., добавочный капитал, за счет дооценки стоимости объектов основных средств, на 98 114 тыс. руб., резервный капитал на 12 тыс.

         Коэффициент поступления = Поступило/Остаток на конец года;

         Коэффициент выбытия = Выбыло/Остаток на  начало года.

Из приведенных расчетов видно, что коэффициенты поступления превышают значения коэффициентов выбытия, что свидетельствует о том, что в организации идет процесс наращивания собственного капитала.

         По данным ф. № 3 видно, что прирост собственного капитала произошел за счет увеличения  чистой прибыли, из которой 12 тыс. руб. были отвлечены в резервный капитал, а также начислены дивиденды в размере 66 тыс. руб.

         Задание 5.

         По данным бухгалтерского баланса рассчитать величину чистых активов организации на начало и конец отчетного года и оценить динамику показателя.

Таблица 5

Расчет чистых активов организации (по данным ф. № 1)

Показатель

Код строки баланса

На начало года

На конец года

Активы

1.1. Нематериальные активы

110

14294

22960

1.2. Основные средства

120

1299892

1782110

1.3. Незавершенное строительство

130

 

 

1.4. Доходные вложения в материальные ценности

135

 

 

1.5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

140+250

52150

47044

1.6. Прочие внеоборотные активы

50

 

 

1.7. Запасы

210

233457

172594

1.8. НДС по приобретенным ценностям

220

127

106

1.9. Дебиторская задолженность

230+240

449200

518100

1.10. Денежные средства

260

15230

22036

1.11. Прочие оборотные активы

270

 

 

1.12. Итого активы

-

2064350

2564950

Обязательства

2.1. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам

510

624262

799426

2.2. Прочие долгосрочные обязательства

515+520

 

 

2.3. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам

610

 

 

2.4. Кредиторская задолженность

620

448833

431354

2.5. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

66

72

2.6. Резервы предстоящих расходов

650

 

 

2.7. Прочие краткосрочные обязательства

660

 

 

2.8. Итого обязательства, исключаемые из стоимости активов

-

1073161

1230852

Стоимость чистых активов

-

991189

1334098

     

         Чистые активы – это стоимостная оценка имущества организации, сформированного за счет собственных источников средств.

За отчетный период наблюдается рост чистых активов на 342 909 тыс. руб., темп роста составил 134,6%, что свидетельствует о наращении собственного капитала организации в процессе осуществления хозяйственной деятельности в первую очередь за счет капитализации нераспределенной прибыли, добавочного и резервного капитала.   Положительная динамика этого показателя характеризует устойчивость финансового состояния организации. 

Задание 6.

 По данным бухгалтерской отчетности исследовать уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих.   

Таблица 6

Факторный анализ рентабельности активов организации

(по данным ф. № 1 и № 2)

 

Показатель

Предшествующий год

Отчетный год

Изменение (+;-)

 

1

2

3

4

1

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.

271 626

342 964

71 338

2

Среднегодовые остатки активов, тыс. руб.

1 741 192

2314650

573 458

3

Средние остатки собственного капитала

905 420

1 162 643,5

257 223,5

4

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб.

5 432 520

5 811 655

379 135

5

Рентабельность активов, %

15,600

14,82

-0,78

6

Коэффициент автономии (независимости)

                 0,520

            0,502

-0,018

7

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

                 6,000

            4,999

-1,001

8

Рентабельность продаж, %

                 5,000

            5,903

0,903

9

Влияние факторов на изменение рентабельности активов - всего

 

 

0

 

В том числе:

 

 

0

 

а) коэффициента автономии (независимости)

 

 

-0,54

 

б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала

 

 

-2,51

 

в) рентабельности продаж, %

 

 

2,27

         Для проведения факторного анализа построим факторную модель:

Ра = Кавт* К об.ск * Рпр=                                                                                                                                                                              =

Рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности активов по трехфакторной мультипликативной модели методом абсолютных разниц. Модель Ф= а*в*с

а) влияние коэффициента автономии = ∆ А *Во* Со = -0,018*6,0*5,0 = -0,54

б) влияние коэффициента оборачиваемости собственного капитала =А1*∆ В* Со = 0,502 * (-1,001) *5,0= -2,51

в) влияние рентабельности продаж = А1*В1*∆ С = 0,502 * 4,999* 0,903 = 2,27

         В отчетном периоде показатель рентабельности активов предприятия  понизился с 15,6% до 14,82%, или на 0,78%, что связано с влиянием следующих факторов: коэффициент автономии и коэффициент оборачиваемости собственного капитала оказали отрицательное влияние на анализируемый показатель и привели к его снижению на 3,05%. Положительным стал факт повышения рентабельности продаж, что повысило рентабельность активов на 2,27%, но это не смогло перекрыть отрицательного воздействия двух предыдущих факторов.

         Задание 7.

         По данным приложения к бухгалтерскому балансу проанализировать состав и динамику расходов по обычным видам деятельности.

                                                                                                       Таблица 7

Горизонтально-вертикальный анализ расходов

по обычным видам деятельности (по данным ф. № 5)

Показатели

Абсолютные величины, тыс. руб.

Темп роста, %

Относительные величины, %

Предшествующий год

Отчетный год

Изменение (+;-)

Предшествующий год

Отчетный год

Изменение (+;-)

1. Материальные затраты

2649350

2551060

-98290

96,29

49,84

46,04

-3,80

2. Затраты на оплату труда

1446840

1552450

105610

107,30

27,22

28,02

0,80

3. Отчисления на социальные нужды

375824

398624

22800

106,07

7,07

7,19

0,12

4. Амортизация

344850

362464

17614

105,11

6,49

6,54

0,05

5. Прочие затраты

499048

676274

177226

135,51

9,39

12,21

2,82

6. Итого по элементам затрат

5315912

5540872

224960

104,23

100,00

100,00

0,00

         В отчетном периоде расходы по обычным видам деятельности  возросли.  Их общая величина составила 5 540 872 тыс. руб., что на 224 960 тыс. руб. (или на 4,23%) больше, чем в предыдущем году.  Рассматривая состав расходов по обычным видам деятельности, следует отметить, что показатели практически всех статей увеличились как в абсолютном (стоимостном), так и в относительном (удельный вес) выражении. Исключение составляют материальные затраты, величина которых уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 98 290 тыс. руб., или на 3,71%, что стало возможным благодаря снижению материалоемкости.  Как правило, фактором таких позитивных тенденций является реализация жесткой политики экономии производственных ресурсов за счет снижения закупочных цен на сырье, материалы, минимизация производственных отходов.

         Вместе с тем существенно возросли затраты на оплату труда  и прочие затраты – соответственно на 105 610 тыс. руб. (+7,3%) и на 177 226 (+35,51%). Возможно, что рост затрат на оплату труда  связан с повышением уровня заработной платы.  Увеличение же  прочих затрат является отрицательным моментом, поскольку это приводит к уменьшению прибыли.

         Что касается структуры расходов по обычным видам деятельности, то она практически не изменилась. В отчетном году, как и в прошлом, наибольший удельный вес имеют материальные затраты и составляют  46,04%, что на 3,8% ниже прошлого периода.  На 2,82 % возрос удельный вес прочих  затрат и составил 12,21%.