Оглавление

Введение…………………………………………………………………….3

1. Анализ производства и реализации продукции……………………….6

2. Анализ основных фондов предприятия и их использование………..11

3. Анализ использования труда и заработной платы…………………...22

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции…………..27

5. Анализ финансовых результатов……………………………………...31

6. Анализ финансового состояния предприятия………………………..34

Заключение………………………………………………………………..46

Список литературы……………………………………………………….48

Приложения……………………………………………………………….50

Введение

Обеспечение эффективного функционирования предприятий тре­бует экономически грамотного управления их деятельностью, кото­рое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью экономического анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффек­тивности производства, оцениваются результаты деятельности пред­приятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Экономический анализ хозяйственной деятельности является на­учной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существую­щие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение мето­дикой микроэкономического анализа менеджерами всех уровней яв­ляется составной частью их профессиональной подготовки.

Объектом  исследования  является  Открытое  Акционерное Общество  «Кузбассэнерго».

Предмет исследования  –  экономическая деятельность                                 ОАО «Кузбассэнерго». 

Цель исследования – произвести анализ экономической деятельности ОАО «Кузбассэнерго».

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Проанализировать выпуск и продажу продукции                                       ОАО «Кузбассэнерго».

2. Проанализировать использование основных фондов на данном предприятии.

3. Представить анализ трудовых ресурсов ОАО «Кузбассэнерго».

4. Проанализировать и дать характеристику затратам на производство продукции ОАО «Кузбассэнерго».

5. Представить анализ прибыли, рентабельности и финансового состояния предприятия.

Экономический анализ деятельности   ОАО «Кузбассэнерго»  станции  Кемеровская  ГРЭС  проводится  на  базе  отчетности  предприятия  за  три  года: 2002,  2003  и  2004.

Кемеровская ГРЭС - одно из старейших предприятий города, первая электростанция районного значения. Созданная в 1934 году, станция явилась основой будущей энергосистемы Кузбасса. Сегодня Кемеровская ГРЭС обеспечивает около 70% потребности нужд  левобережной части города по теплу и горячему водоснабжению, а  также питает крупные промышленные предприятия. Обслуживают станцию более 850 человек. 2004 год для ГРЭС был юбилейный - 70 лет со дня основания.

Таким образом, выбор объекта исследования в курсовой работе  связан с событиями, ко­торые происходят в энергетической отрасли вообще, с грядущими рефор­мами и с перспективами развития.

Изменения в сфере энергетики происхо­дят каждый год и имеют широкий резонанс в обществе. На сегодняшний день ОАО «Куз­бассэнерго» - крупная компания, в которую входят восемь тепловых электростанций, четыре предприятия электрических сетей, энергосбыт и некоторые другие филиалы. Она занимается как выработкой электричес­кой и тепловой энергии, так и энергоснаб­жением промышленных предприятий, орга­низаций и населения области.

Принципы и миссия ОАО «Куз­бассэнерго»  - обеспечить надежное и бесперебойное снабжение своих  потребителей электричес­кой и тепловой энергией.

Основная задача, которая сегодня сто­ит перед энергетиками - реформирова­ние и подготовка к новым рыночным ус­ловиям работы. Суть реформы, которая продвигается РАО «ЕЭС России» - сделать энергетическую систему инвестиционно привлекательной. Если раньше можно было рассчитывать на государственную поддер­жку, то сейчас экономика стала рыноч­ной, следовательно, государство энерге­тику не финансирует. Сфера, которая яв­ляется монопольной, никак не сможет эффективно работать в конкурентном секторе. Три принципа, которыми  оно руко­водствуется: обеспечить в правах всех акционеров, ни на секунду не допустить прекращения производства и отпуска теп­ловой и электрической энергии, и, в ито­ге, создать благоприятные финансовые условия для инвесторов.

1. Анализ производства и реализации продукции

Объем производства и реализации продукции являются  взаимозависимыми  показателями.  В  условиях  ограниченных  производственных возможностей  и  неограниченном  спросе  на  первое  место  выдвигается  объем  производства  продукции.  Но  по  мере  насыщения  рынка  и  усиления  конкуренции  не  производство  определяет  объем  продаж, а  наоборот,  возможный  объем  продаж  является  основой  разработки  производственной  программы.  Предприятие  должно  производить  только  те  товары  и  в  таком  объеме,  которые  оно  может  реально  реализовать.

Темпы  роста  объема  производства и реализации  продукции,  повышение  ее  качества  непосредственно  влияют  на  величину  издержек,  прибыль  и  рентабельность  предприятия.  Поэтому  анализ  данных  показателей  имеет  важное  значение.  Его  основные  задачи:

- оценка  степени  выполнения  плана  и  динамики  производства и реализации  продукции;

- определение  влияния  факторов  на  изменение  величины  этих  показателей;

- выявление  внутрихозяйственных  резервов  увеличения  выпуска  и  реализации   продукции;

-  разработка  мероприятий  по  освоению  выявленных  резервов [15, с.440]  

Источником  информации  для  анализа  производства и реализации  продукции  служит  форма  П-1 «Сведения  об отгрузке  товаров  и  услуг» и  плановые  показатели.

Данные по выпуску и реализации продукции представлены в табл. 1.

Таблица 1

Выпуск и реализация продукции

Показатели

Базовый период

Отчетный период

Отклонение

тыс. р.

%

1. Реализован-ная продукция, тыс. р.

- в фактических ценах

- в сопоставимых ценах

768651

702323

918106

918106

149455

215783

+19,4

+30,7

2. Товарная продукция, тыс. р.

- в фактических ценах

- в сопоставимых ценах

768651

702323

918106

918106

149455

215783

+19,4

+30,7

Из  приведенных  данных  следует, что  за  отчетный  период  предприятие  выполнило  план  по  производству  товарной  продукции  и  объему  реализации  в  сопоставимых  ценах  на  119,4% (918106 / 768651*100%).

Таким  образом, планируемые объемы  по  производству  и  реализации  продукции  выполнены.  Произошло  увеличение  объема                           выпуска  и  реализации  (отгрузки)  продукции по  сравнению  с  предыдущим  периодом  и  в  течение  всего  анализируемого                          периода. 

На основе баланса производственных мощностей осуществим оценку напряженности плановых заданий по выпуску продукции, уровня использования производственной мощности, характера динамики мощностей в отчетном периоде. Расчеты сведем в табл. 2.

Таблица 2

Оценка выполнения плана по выпуску продукции

Показатели

Базовый период

Отчетный период

Отклонение

план

факт

от плана

от факта базового периода

1. Выпуск продукции в фактических ценах, тыс. р.

768651

886533

918106

+117882

+149455

2. Производст-венная мощность, тыс. р.

932100

932100

932100

-

-

3. Уровень освоения производственной мощности

82,5

95,1

98,5

+12,6

+16,0

Данные табл. 2 свидетельствуют о том, что в отчетный период планировалось увеличить выпуск продукции на 15,3% (+117882 тыс. р.). Фактические показатели превысили плановые и в результате выпуск продукции возрос на 19,4%. Уровень освоения производственной мощности также увеличился и приблизился к максимальному.

Рассмотрим данные выпуска продукции предприятия по ассортименту (табл. 3).

Таблица 3

Выпуск продукции предприятия по ассортименту, тыс. р.

Наименование продукции

Отчетный период

Факт в пределах плана

Недовыполнение плана

план

факт

1.Электрическая  энергия

2.Тепловая  энергия

3.Подпитка

389320

360789

18542

768651

457053

439160

21893

918106

389320

360789

18542

768651

--

--

--

--

Итого

768651

918106

768651

--

Из  данных  табл. 3 следует, что в  течение  всего  анализируемого периода прослеживается  тенденция  к  увеличению  всех  показателей  по  выпуску  продукции  на  станции, таким  образом,  план  по  производству  продукции  по номенклатурному  ассортименту  выполнен  на  103,2% , в  том  числе  по  выпуску  электроэнергии -  117,4% , производству  тепловой  энергии – 121,7%, подпитки – 118,1%. Это  свидетельствует  об  оперативно-производственном  планировании  выпуска  продукции.

Рассчитаем показатели выпуска продукции по кварталам (табл. 4).

Таблица 4

Выпуск продукции по кварталам, тыс. р.

Период

Отчетный период

Выполнение плана, %

Факт в пределах плана

Коэффициент ритмичности

план

факт

1 квартал

263801

288632

109,4

263801

1,0

2 квартал

163211

177556

108,8

163211

1,0

3 квартал

117580

121946

103,7

117580

1,0

4 квартал

224059

329972

147,3

224059

1,0

ГОД

768651

918106

119,4

768651

1,0

Особенностью  деятельности  станции  «Кемеровская  ГРЭС», является  специфика  выпускаемой  продукции: электроэнергии  и  теплоэнергии. Необходимость  потребления  зависит от  сезона, так  летом  требуется  меньше  теплоэнергии  и  соответственно  объем  производимой  электроэнергии  тоже  снижается, а в зимний  отопительный  сезон  соответственно  возрастает. Таким  образом, производство  продукции  носит  сезонный  характер.

Данные  в  табл.  4 свидетельствуют  о том, что  в  целом  за  отчетный  период  план  по  выпуску  продукции  выполнен  на  100%. Как  показывают  данные,  предприятие  работало  ритмично весь год. Превышение  фактического  объема  выпуска  во  всех  кварталах  над  плановым, является  потенциальным  резервом  предприятия.

На основании результатов анализа осуществим подсчет резервов и оформим его в табл. 5.

Таблица 5

Резервы увеличения объема выпуска продукции

Резервы

Сумма, тыс. р.

1. Резервы роста товарной продукции

1.1. Сокращение остатков незавершенного производства до норматива

1.2. Ликвидация брака, повышение качества продукции

1.3. Выполнение плана по ассортименту

1.4. Увеличение объема услуг промышленного характера

1.5.Улучшение использования производственной мощности

665999

-

-

665999

-

-

2. Резервы роста реализованной продукции

2.1. Увеличение товарной продукции

2.2. Сокращение остатков неотгруженной продукции

2.3. Сокращение остатков неоплаченной продукции

2.4. Улучшение организации сбыта продукции

-

-

-

-

-

В следующем году  предприятие  имеет  резервы  дополнительного  выпуска  продукции на сумму 665999 тыс. руб.: 104741*11-(99013 +86678+78110+68884+58378+35949+37973+34218+45389+81906+ 99412) = 665999 тыс. руб.;

Итак,  если   предприятие эффективно сработает  в  следующем году  по  максимально  напряженному  графику, то  оно  может  выпустить  продукции  на  665999 тыс. руб. больше.

Таким образом, рассматриваемое предприятия занимается выпуском электрической и тепловой энергии, а также подпитки. Фактические показатели выпуска и реализации продукции превысили плановые на 19,4%. Уровень освоения производственной мощности составляет 98,5%. Резервы дополнительного выпуска продукции (за счет выполнения плана по ассортименту) составляют 665999 тыс. руб.

2. Анализ основных фондов предприятия и их использование

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промыш­ленных предприятиях является обеспечен­ность их основными средствами в необходи­мом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Задачи анализа:

- определить обеспеченность предприя­тия и его структурных подразделений основ­ными средствами и уровень их использова­ния по обобщающим и частным показателям;

- установить  причины  изменения  их уровня;

-  рассчитать влияние использования ос­новных средств на объем производства про­дукции и другие показатели;

-  изучить степень использования произ­водственной мощности предприятия и обо­рудования;

-  выявить резервы повышения интенсив­ности и эффективности использования основ­ных средств [5, c.87; 8; c.111-112].

Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического разви­тия, форма № 1 «Баланс предприятия», форма № 5 «Приложение к балансу предприятия» разд. 3 «Амортизируемое имущество», форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств», форма БМ «Баланс производствен­ной мощности», данные о переоценке основных средств (форма № 1-переоценка), инвентарные карточки учета                     основных средств, проектно-сметная, техническая документация                            и др.

Проанализируем динамику среднегодовой стоимости основных фондов предприятия (табл. 6).

Таблица 6

Динамика среднегодовой стоимости

основных фондов предприятия, тыс. р.

Показатели

Базовый период

Отчетный период

Абс. откл.

Темп роста, %

Среднегодовая стоимость основных фондов, всего

1731865

2209636

+477771

127,59

в том числе:

- основного вида деятельности

1667571

2147179

+479608

128,76

- отраслей, производящих товары

10120

315

-9805

3,11

- отраслей, оказывающих услуги

54174

62142

7968

114,70

Как  видно  из табл. 6, за  анализируемый  период  произошли  значительные  изменения  в  объеме  основных  средств (ОС): в  целом  ОФ увеличились  на сумму  в 477771 тыс. руб.  или  на 27,59%..  Рост  ОФ  обеспечен  главным  образом   ростом  производственно-технического  потенциала  в  основной  деятельности  на  сумму 479608 тыс. руб. Однако, из–за  непроизводственных  организационных  подразделений  в  структурных  подразделениях  предприятия  производственного  профиля  стоимость  ОС предприятия   уменьшилась на  9805 тыс. руб.  

Изучение  состава  ОФ  строится  на  единой  классификационной  группировке  элементов  ОФ.

При  оценке  сдвигов,  происходящих  в  составе  ОС предприятия,  необходимо,  прежде  всего,  рассмотреть  их  общую структуру.

Анализ  структуры  позволяет  выявить  удельный  вес  активной  и  пассивной  частей  основных  производственных  фондов  в  их  общем  объеме  и  установить  тенденцию  их  изменения. 

Рассмотрим структуру основных фондов предприятия (табл. 7).

Таблица 7

Структура основных фондов предприятия

Группы основных фондов

На начало года

На конец года

Отклонение

тыс. р.

уд. вес, %

тыс. р.

уд. вес, %

тыс. р.

уд. вес, %

Всего ОПФ

2215675

100,0

2249942

100,0

+34267

-

Здания

480438

21,7

478522

21,3

-1916

-0,4

Сооружения

340990

15,4

349156

15,5

+8166

+0,1

Машины и оборудование

1314001

59,3

1334606

59,3

+20605

-

Транспортные средства

5700

0,3

5811

0,3

+111

-

Инструмент и инвентарь

74546

3,3

81847

3,6

+7301

+0,3

Активная часть

1321766

62,9

1342532

63,2

+20766

+0,3

Как  следует  из  данных  табл. 7 в целом  ОФ предприятия  увеличились за  отчетный  период  на  34267 тыс. руб. или  на  1,5%. Произошел  рост  всех  групп  ОФ, за  исключением  зданий.

Рассмотрим  изменения  в  активной  и  пассивной  части  основных  производственных  фондов, от  которых  в  значительной  степени  зависит  эффективность  использования  всех  основных  производственных  фондов.

Удельный  вес  в  активной  части  за  отчетный  период  вырос  на 0,3%   и  составил  соответственно  62,9 и 63,2% в общей  величине  ППОФ. Это  свидетельствует  о  положительной  тенденции  в  изменении  основных  производственных  фондов.

Увеличение  удельного  веса  активной  части  основных  производственных  фондов  только  за  счет  увеличения  машин  и  оборудования, в  стоимостном  выражении  (на  20605 тыс. руб.). При этом их удельный вес в структуре ОФ не изменился (59,3%).

Сокращение  пассивной  части  обусловлено  снижением  удельного  веса  зданий  на  0,4% (-1916 тыс. руб.).

Рассчитаем коэффициенты движения основных фондов на основе следующих формул:

1)                Коэффициент  поступления  (ввода)  показывает  интенсивность  обновления  и  определяется  как  отношение  стоимости  поступивших  или  введенных  ОФ  за  определенный  период (на  конец  периода):

                                    

                                                                  ОФ пост.

                                             К пост. =   ----------------  * 100 %

                                                                ОФ кон.пер.

2)                Коэффициент  выбытия  отражает  степень  интенсивности  выбытия  равного  отношению  ОФ выбывших  за  период , к  стоимости  ОФ  на  начало  периода:

                                                               ОФ выб.

                                          К  выб. =   ------------------   *100 %

                                                             ОФ нач.пер.

 

3)                Коэффициент  прироста  ОФ,  характеризует  собственное  наращивание  производственно – технического  потенциала, равного  соотношению  разности  между  поступившими  и  выбывшими  ОФ, к  стоимости  поступивших  ОФ  за  определенный  период:

    

                                                                                                          ОФ пост. – ОФ выб.                           

                                            К прир. =  ------------------------- * 100 %                                                  

                                                                      ОФ пост.      

4)                Коэффициент  компенсации  выбытия, характеризует  интенсивность  процесса  замещения  выбывающих  из  производственного  процесса  ОФ  новыми  средствами  производства. Рассчитывается, как  отношение  выбывших  ОФ  к  поступившим  ОФ  за  определенный  период:

                                                 

                                                           ОФ выб.

                                             К к.в. =  -----------  * 100 %    

                                                           ОФ пост.  

Проанализируем показатели движения основных фондов (табл. 8).

Таблица 8

Показатели движения основных фондов

Группы основных фондов

Коэффициенты

ввода

выбытия

прироста

компенсации

Всего ОПФ

5,19

1,40

74,03

25,97

Здания

1,12

0,12

89,16

10,84

Сооружения

6,44

3,47

46,07

53,93

Машины и оборудование

5,44

0,71

87,65

12,35

Транспортные средства

11,25

5,12

57,57

42,43

Инструмент и инвентарь

13,75

5,31

65,49

34,51

Активная часть

11,91

5,17

60,0

40,0

Из  анализа  табл. 8 следует, что  коэффициент  поступления    (К пост.) составляет  5,19%, а  интенсивность  выбытия  основных  средств  составляет  1,4%. Это  говорит  о  том,  что  уровень  показателей  характеризующий  ОФ, невысок.  В  то  же  время,  коэффициент  компенсации  выбытия (К к.в.)  по  всей  совокупности  ОС составляет  74,03%, то  есть  характеристики  поступления  ОФ  в  целом  значительно  превосходят  их   выбытие,  другими  словами  структура  движения  ОФ  такова, что  большая  часть  вновь  поступивших  ОФ  идет  не  только  на  их  замену, но и  на  экстенсивное  их  расширение  (Кк.в.< 100%).  Коэффициент  прироста                     (К прир.) по  всем  видам  ОС  составляет  25,97%.

Произведем оценку состояния основных фондов.

Одним  из  обобщающих  показателей  характеризующих  состояние  ОФ является  коэффициент  износа (К изн.), который  определяется  отношением  их  износа  к  первоначальной  стоимости  ОФ [15, c.322]:

Износ  ОФ

К изн. =  --------------------   *  100 %

ОФ перв. ст-ть

  Коэффициент  износа показывает  в  какой  степени  находящиеся  в  эксплуатации  ОФ  изношены , то  есть  какая  часть  их  стоимости  перенесена  на  изготовленные  изделия.  На  практике  в  ряде  случаев  определяют  коэффициент  годности ( К годн. )  ОФ:

ОФ ост. ст-ть

К годн. = --------------------- *  100 %

ОФ перв. ст-ть

К годн.+ К изн. = 100 %

Показатели оценки состояния основных фондов представлены в табл. 9.

Таблица 9

Оценка состояния основных фондов

Показатели

На начало года

На конец года

Отклонение

1. Первоначальная стоимость, тыс. р.

2215675

2249942

+34267

2. Остаточная стоимость, тыс. р.

1286672

1225233

-61439

3. Износ, тыс. р.

929003

1024709

+95706

4. Коэффициент износа, %

41,93

45,5

+3,57

5. Коэффициент годности, %

58,07

54,5

-3,57

        

Из  приведенных  в  табл. 9 данных  можно  заключить, что  степень  износа  основных  фондов на  конец  года составляет  45,5% (что ниже  на 3,57% по  сравнению с началом года), а  степень  годности  находится  на  достаточном  уровне  и  составляет  54,5%, что  позволяет  говорить  о  высоком  уровне  технической  годности  средств  труда, необходимых  для  производства  продукции. Степень  износа  на  конец  года  (45,5%) выше  показателя  износа  на  начало года (41,93%).

В  целом  можно  сказать,  что  предприятие  имеет  достаточно  высокую  величину  годности ОФ для  осуществления  производственного  процесса.

Эффективность  применения  ОФ  характеризуется  системой  показателей. Рассмотрение  всей  совокупности  этих  показателей  дает  достаточно  полное  представление  об  использовании  средств  труда  в  производстве  продукции.  Обобщающим  показателем,  характеризующим уровень  эффективности  использования  ОФ  по  их  стоимости, является  фондоотдача  (ФО), она  показывает  какое  количество  продукции, может  быть  произведено  при  использовании  одного  рубля  ОФ.  Абсолютное  значение  ФО  определяется  отношением  стоимости  изготовленной  за  год  продукции  к  среднегодовой  стоимости  ОФ, то  есть  фондоотдача  показывает  сколько  произведено  продукции  на  один  рубль  стоимости  ОФ.

           ТП

ФО = ---------------

            ОФ ср.год.

Для  расчета  ФО  принимается  стоимость  ОФ,  в  которой  не  учитываются  фонды, сданные  в  аренду,  резервные  и  находящиеся  в  консервации. Так же  ФО  можно  определить  по  отношению  к  активной  части  ОФ [4, c.66].

Фондоёмкость (Фе.) -  это  показатель  обратный  ФО, который  показывает  затраты  ОФ  для  производства  единицы  продукции, и  определяется  отношением  среднегодовой  стоимости.

Так  же  показатель, который  характеризует  оборачиваемость  ОФ – это  оборачиваемость  ОФ – показывает  сумму  выручки,  приходящуюся  на  один  рубль  стоимости  ОФ, он  рассчитывается  по  выручке  от  реализации продукции:

              Выручка

Ф об. = ----------

              ОФ  ср.

Вместе  с тем  в  анализе  хозяйственной  деятельности  широкое  распространение  получили  фондовооружённость труда (Ф в.), которая характеризует  степень  оснащенности    рабочих  и  рентабельность                          ОФ (R о.ф.) [4, c.67-68].

Рассчитаем показатели использования основных фондов предприятия  (табл. 10).

Таблица 10

Анализ использования основных фондов

Показатели

Базовый период

Отчетный период

Абс. откл.

Темп роста, %

1

2

3

4

5

1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р.

702323

918106

+215783

130,7

2. Среднегодо-вая стоимость основных фондов, тыс. р.

1667571

2147179

+479608

128,8

3. Численность рабочих, чел.

1564

1546

-18

98,8

4. Балансовая прибыль, тыс. р.

18792

70547

+51755

375,4

5. Фондоотдача, к.

42,11

42,76

+0,64

101,5

6. Фондоем-кость, к.

2,37

2,34

-0,03

98,7

продолжение табл. 10

1

2

3

4

5

7. Фондовоору-женность, тыс. р./чел.

1066,22

1388,86

+322,64

130,3

8. Фондорента-бельность,%

1,126

3,286

+2,16

291,8

Приведенные  в  табл. 10 данные  показывают, что  большинство  показателей  имеет  тенденцию  к  росту, так фондоотдача  увеличилась на 1,5%.  Так  же значительно выросла  рентабельность  основных  фондов. Темп роста составил 291,8%. В  целом  такое  изменение  показателей  следует  оценивать  положительно.

В  процессе  анализа  эффективности  использования  ОФ  дается  оценка  экономического  эффекта, связанного  с  изменением  размера ОС  и  уровня  их   использования. Для  этого составляется  табл. 11.

Таблица 11

Факторы изменения производительности труда

Показатели

Фактические

Абс. откл.

Темп роста, %

Базовый период

Отчетный период

Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб.

1667571

2147179

+479608

128,76

ТП в сопоставимых ценах, тыс. руб.

702323

918106

+215783

130,72

Стоимость покупных деталей и полуфабрикатов, тыс. руб.

0

0

0

0

ФО, коп.

42,12

42,76

+0,64

101,52

Как  видно  из  табл. 11, общий  прирост  товарной  продукции  составил  215783 тыс.руб. или  30,7%. На  долю  прироста, обеспеченного  повышением  уровня  использования  ОФ  приходится  95,1% общего  прироста ((130,7 – 101,5)/ (130,7-100)*100 %)) = 95,1%, а остальная  часть  4,9%  (100% - 95,1% = 4,9%) приходится  на  прирост, обеспечиваемый  наращиванием  стоимости  ОФ. Такая  структура  прироста  может  быть  оценена  как  экономичная  или  ресурсосберегающая, то  есть  наблюдается  интенсивное  использование  ОФ.

Оценка  влияния  на  рост  объема  производства продукции, эффективности использования  ОФ.

Для  этого  используется  способ  разниц:

/\ ТП = +215783 тыс. руб.;

ТП = ФО*ОФ;

/\ ТП = /\ ТП /\ ОФ + /\ ТП /\ ФО;

1)              Рассмотрим  влияние  на  изменение  товарной  продукции  изменение среднегодовой  стоимости ОФ:

/\ ТП /\ оф = (ОФ отч.– ОФ пред.)* ФО пред. = (2147179-1667571) * 0,4211 = +201852 тыс.руб.

Рассмотрим  влияние  на изменение  товарной продукции  изменение фондоотдачи:

/\ ТП /\ ФО = (ФО отч.– ФО пред.)* ОФ  отч. =  (0,4276-0,4211) * 2147179 = + 13931 тыс. руб.

Для  проверки  используем  балансовый  метод: +201852 + 13931 = +215783 тыс. руб.

Таким  образом, большая  доля  прироста  товарной  продукции  обусловлена увеличением ОФ, то есть имеет  место  интенсивное  использование  ОФ.

На  изменение  уровня  фондоотдачи  оказывают  влияние  факторы, которые  можно  объединить  в  две  группы:

1.               Внешние  факторы, то  есть  не зависящие  от  деятельности  предприятия (на  Кемеровской  ГРЭС – увеличение цены  на  сырьё  и  материалы).

2.               Внутренние  факторы, то  есть  непосредственно  зависящие  от  деятельности  предприятия:

-                   увеличение  удельного  веса  машин  и  оборудования  в составе  активной      части  ОФ;

-                   улучшение  технического  состояния  ОФ, то есть  улучшение  качества  ОФ.

3. Анализ использования труда и заработной платы

Достаточная обеспеченность предприятий ра­ботниками, обладающими необходимыми зна­ниями и навыками, их рациональное исполь­зование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличе­ния объемов продукции и повышения эф­фективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия персоналом и эффективности его использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических пока­зателей.

Основными задачами анализа являются:

- изучение и оценка обеспеченности пред­приятия и его структурных подразделений персоналом в целом, а также по категориям и профессиям;

-  определение и изучение показателей те­кучести кадров;

- выявление резервов персонала более полного и эффективного использования.

Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров.

Обеспеченность предприятия кадрами представлена в табл. 12.

Таблица 12

Обеспеченность предприятия кадрами, чел.

Категория трудящихся

Базовый период

Отчетный период

Отклонение от базы

план

факт

абс. откл.

%

абс. откл.

%

1

2

3

4

5

6

7

8

Всего,

1576

1576

1546

-30

98,1

-30

98,1

в том числе:

ППП

1576

1576

1546

-30

98,1

-30

98,1

продолжение табл. 12

1

2

3

4

5

6

7

8

из них:

- рабочие

- руководители

- специалисты

994

72

510

994

72

510

913

83

550

-81

+11

+40

91,9

115,3

107,8

-81

+11

+40

91,9

115,3

107,8

Непромышленный персонал

-

-

-

-

-

-

-

Как  показывают  данные табл. 12,  фактическая  численность  рабочей  силы снизилась  в  течение  анализируемого  периода  на  30  человек  или  на  1,9%. Снижение  абсолютной  численности в  течение периода происходило  только  за  счет  ППП  на 30 человек, в  том  числе  по  рабочим  на                        81  человека, что  является  отрицательным  моментом  в  работе  предприятия, а  по  другим  категориям  основного  персонала  наблюдался  прирост  числа  работающих:

1.                За  счет  увеличения  числа  руководителей на 11 человек.

2.                За  счет  прироста  специалистов  на  40 человек.

Непромышленного  персонала  на  предприятии  нет.

Изменение  численности  работников  предприятия  за  отчетный  период  характеризуется следующими  показателями:

1.                Коэффициент  оборота  по  приему (К об. по приему):

                                  Число работников принятых за анализируемый период

К об. по приёму = -------------------------------------------------------------------------- *100 %                          

                            Средняя списочная численность на конец анализируемого периода

2.     Коэффициент оборота по выбытию (К об. по выбытию):

                                                   Число работников выбывших за анализируемый период                                                

К об. по выбытию= ------------------------------------------------------------------------------- * 100 %                                         

                                            ССЧ на начало анализируемого периода   

3.     Коэффициент  текучести  рабочей  силы (К тек.р.с.) :

                                           Число работников, выбывших по причине текучести

                  (по собственному желанию, уволены из-за нарушения трудовой

                              дисциплины, неявки с разрешения  администрации)

К тек.р.с.= -----------------------------------------------------------------------------------  * 100 %                                                     

                                 ССЧ  на  начало  анализируемого  периода

Рассмотрим показатели движения трудовых ресурсов (табл. 13).

Таблица 13

Показатели движения трудовых ресурсов

Наименование показателя

Базовый период

Отчетный период

Абс. откл.

Численность списочная на начало года

1609

1564

-45

Принято на работу, всего

201

282

+81

Уволилось, всего

246

264

+18

из них

по неуважительным причинам

94

92

-2

Численность списочная на конец года

1564

1546

-18

Среднесписочная численность

994

913

-81

Коэффициент по приему, %

15,3

18,2

+2,9

Коэффициент по выбытию, %

15,3

17,1

+1,8

Коэффициент текучести, %

9,4

11,1

+1,7

Рассчитанные  значения всех коэффициентов  свидетельствуют  о  значительной  подвижности  рабочей  силы  и  заметна  тенденция  к  ее увеличению. Основной  причиной  служит неудовлетворенность  получаемой  заработной  платы, а так  же  в  целях  повышения  эффективности  управления, был обновлен  состав  руководителей  цехов  и  отделов.  Коэффициент  оборота    кадров по  приему  на  станции «Кемеровская ГРЭС» в отчетном периоде  составил  18,2%, что на  2,9%  больше базового.

 Коэффициент  оборота кадров по  выбытию  на  станции «Кемеровская ГРЭС» за отчетный период  составил  17,1%, что на  1,7%  больше  предыдущего  периода. Это говорит  о  том, что  на  предприятии  наблюдается  текучесть  рабочей  силы. Таким  образом,  можно  сделать  вывод, что  предприятию  практически  не  удается  сохранить  состав  работающих  постоянным, а  значит,  есть  основание  опасаться  снижения  квалифицированного  уровня  работников, так  как  он  в  большей  степени  зависит  от  стажа  работы. Для  сокращения  текучести  кадров  на  предприятии  необходимо  ликвидировать  недостатки  организации  труда, так  как увольнения  в  большей  степени  происходят  по  собственному  желанию, поэтому  необходимо  прилагать  больше  усилий  для  решения  социальных  проблем  работников, продолжать  улучшать  трудовую  дисциплину.

Проведем факторный анализ выработки (табл. 14).

Таблица 14

Факторный анализ выработки

Наименование показателя

Отчетный период

Абс. откл.

Влияние фактора

план

факт

1. Среднегодо-вая выработка, р./чел.

445,6

593,9

+148,3

+

2. Численность работников, чел.

1576

1546

-30

-

3. Число дней работы

226

226

-

-

4. Длительность рабочего дня, ч.

7,88

7,88

-

-

5. Часовая выработка, р./чел.

0,406

0,561

+0,155

+

Таким  образом, большая  часть прироста  среднегодовой  выработки  произошла  за  счет  интенсивного  фактора, то  есть увеличение  среднечасовой  выработки  рабочего, посредствам  увеличения  среднего  числа  дней  отработанных  одним  работником, повлекло  за  собой  увеличение  среднечасовой  выработки  на  0,155 руб./чел.

Динамика затрат на оплату труда представлена в табл. 15.

Таблица 15

Динамика затрат на оплату труда

Показатели

Базовый

 период

Отчетный период

Абс. откл.

Темп роста, %

1. Фонд оплаты труда, тыс. р.

56873,5

64449,7

+7576,2

113,3

2. Среднеспи-сочная числен-ность, чел.

1576

1546

-30

98,1

3. Среднеме-сячная зара-ботная плата, р.

3006,8

3473,3

+466,5

115,5

По  данным  табл. 15, можно сделать  вывод  о  том,  что  за  анализируемый  период  среднемесячная  заработная  плата  возросла  на  466,5  руб.  или 15,5%.

Таким образом, анализ использования труда и заработной платы показал, что произошло снижение численности рабочей силы на 30 человек (1,9%), что было вызвано сокращением рабочих. Показатели движения трудовых ресурсов характеризуют высокую подвижность рабочей силы. Это связано, прежде всего, с неудовлетворенностью заработной платой, хотя за рассматриваемый период она возросла, но это было незначительно (+15,5%).

Среднегодовая выработка выросла (+148,3 р./чел.), что было вызвано увеличением часовой выработки.

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Важным  показателем,  характеризующим  работу  предприятий,  является  себестоимость  продукции,  работ,  услуг.  От  ее  уровня  зависят  финансовые  результаты  деятельности  предприятий,  темпы  расширенного  воспроизводства,  финансовое  состояние  субъектов  хозяйствования.

Анализ  себестоимости  продукции,  работ   и  услуг   имеет  очень  важное  значение.  Он  позволяет  выяснить  тенденции  изменения  данного  показателя,  выполнения  плана  по  его  уровню,  определить  влияние  на  его  прирост,  установить  резервы  и  дать  оценку  работы  предприятия  по  использованию  возможностей  снижения  себестоимости  продукции [6, с.268].

Затраты  на  производство  и  реализацию  продукции  представляют  собой  стоимостную  оценку  используемых  в  процессе  производства  продукции  природных  ресурсов, сырья,  материалов,  топлива,  энергии,  основных  фондов,  трудовых  ресурсов  и  других  видов  ресурсов.  Состав  затрат, включаемых  в  себестоимость  продукции, определяется  государственным  стандартом [10, c.115-116].

Эффективность системы управления затратами во многом зависит от организации их анализа, которая в свою очередь определяется следующими факторами:

- формой и методами учета затрат, применяемыми на предприятии;

- степенью автоматизации учетно-аналитического процесса на предприятии;

- состоянием планирования и нормирования уровня операционных затрат;

- наличием соответствующих видов ежедневной, еженедельной и ежемесячной внутренней отчетности об операционных затратах, позволяющих оперативно выявлять отклонения, их причины и своевременно принимать корректирующие меры по их устранению; 

- наличием специалистов, умеющих грамотно анализировать и управлять процессом формирования затрат.

Источником  информации  служит   форма  5-З «Сведения  о  затратах  на  производство и реализацию  продукции» и  форма №5 Приложение  к  балансу.

Итак, проведем  анализ  затрат  на  производство  и  реализацию  продукции  на  ОАО «Кузбассэнерго» станции  Кемеровская  ГРЭС.

Показатели динамики затрат на производство и реализацию продукции представлены в табл. 16.

Таблица 16

Динамика затрат на рубль товарной продукции

Показатели

Базовый период

Отчетный период

Абс. откл.

Темп роста,%

1. Товарная продукция в действующих ценах, тыс. р.

702323

918106

+215783

130,72

2. Затрата на производство и реализацию продукции, тыс. р.

437357

625964

+188607

143,12

3. Затраты на 1 рубль товарной продукции, р.

62,27

68,18

+5,91

109,50

Приведенные  в  табл. 16 показатели,  характеризуют  в  целом  прирост  затрат  на  производство  товарной  продукции в рассматриваемый период. Произошло  увеличение  затрат  на  1 рубль  ТП  и  составило  + 9,5%,  так  как  темпы  затрат  на  производство  (143,12%) превышали  темпы  роста  ТП (130,72%). Это  показывает,  что  рост  затрат  на  производство  происходил  на фоне  повышения  удельных  расходов  ресурсов  производства.

Анализ состава и структуры затрат по экономическим элементам дан в табл. 17.

Таблица 17

Анализ состава и структуры затрат по экономическим элементам

Элементы затрат

Базовый период

Отчетный период

Абс. откл.

р.

уд.вес,%

р.

уд.вес,%

р.

уд.вес,%

1. Матери-альные затраты

279126

63,8

464885

74,3

+185759

+10,5

2. Затраты на оплату труда

56865

13,0

64341

10,3

+7476

-2,7

3. Отчисле-ния на социальные нужды

20420

4,7

18934

3,5

-1486

-1,2

4. Аморти-зация основных фондов

50900

11,6

65251

10,4

+14351

-1,2

5. Прочие

30046

6,8

37035

6,0

+6989

-0,8

Всего

437357

100

625964

100

+188607

-

Данные табл. 17 свидетельствуют о том, что производство  продукции  на  предприятии  является  материалоемким:

-                     удельный  вес  материальных  затрат  в отчетном году составил  74,3%, что  выше  базового года  на  10,5%;

-                     на  долю  затрат  средств  труда  приходится  всего  лишь  10,3% общей  суммы  затрат  на  производство, что  на  2,7% ниже базового года.

Изменение  затрат  на  производство  по  группам  затрат  происходило  неравномерно: отчисления  на  социальные  нужды в отчетном году снизились  на  0,5%, амортизация  ОФ снизилась  на  24% (хотя  наблюдается  тенденция  равномерного  снижения  доли  затрат  на   амортизацию  ОФ. Каждый  год  происходит  снижение  на  1,2). Величина  прочих  затрат  снизилась  на  2,2%.

В  абсолютном  выражении  произошло  увеличение  затрат  на    188607 тыс. руб. в отчетном  году  по  сравнению  с  базовым  годом. В наибольшей  степени  рост  затрат  был  обусловлен  увеличением  материальных  затрат.

Расчет резервов снижения затрат представлен в табл. 18.

Таблица 18

Расчет резервов снижения затрат

Перечень

Сумма, тыс. р.

1. Ликвидация перерасходов по статьям калькуляции затрат на производство

2. Снижение себестоимости за счет условно-постоянных расходов вследствие роста выпуска продукции

3. Экономия фонда заработной платы за счет выявленных резервов

4. Улучшение использования материальных ресурсов

5. Ликвидация брака

-

15687,1

-

13589,5

-

Всего

29276,6

         Данные табл. 18 свидетельствуют о том, что на рассматриваемом предприятии возможно снижение затрат за счет уменьшения условно-постоянных расходов и за счет улучшения использования материальных ресурсов. Общий резерв составит 29276,6 тыс. руб.

         Таким образом, анализ затрат на производство и реализацию продукции показал, что за рассматриваемый период темп роста товарной продукции составил 130,72%. Затраты на 1 руб. товарной продукции выросли на 9,5%. Затраты на производство и реализацию продукции возросли на 43,12%.

Производство продукции является материалоемким. Удельный вес материальных затрат в отчетном периоде составил 74,3%.

5. Анализ финансовых результатов

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании [9, c.127]. 

Источником  информации  служит  форма  №2 «Отчет  о  финансовых  результатах»  и   форма  №1 «Бухгалтерский  баланс».

Анализ динамики прибыли представлен в табл. 19.

Таблица 19

Анализ динамики прибыли

Показатели

Базовый

 период

Отчетный период

Абс. откл.

Темп роста, %

От  реализации товаров, продукции,

услуг за минусом НДС, акцизов

Себестоимость реализации товаров

Коммерческие  расходы

Управленческие расходы

Прибыль от реализации

Проценты  к получению

Проценты  к  уплате

Доходы  от участия  в  др. орг-х

Прочие операционные доходы

Прочие операционные расходы

Прибыль от фин. хоз. деятельности

Прочие  внереализационные доходы

Прочие  внереализационные расх-ы

Убыток отчетного периода

Налог на  прибыль

Отвлеченные  средства

Нераспространенная  прибыль

(убыток) отчетного  года

702323

437257

101582

24018

187402

--

2116

--

42652

93603

134335

4435

91418

47352

40301

7051

--

918106

652964

196018

25577

70547

--

7141

--

37986

68033

33359

9018

7847

34528

29410

5118

--

+215783

+215707

+94436

+1559

-116855

--

+5025

--

-4666

-25570

-100976

+4583

-83569

-12824

-10891

-1933

--

130,7

149,3

126,3

106,5

37,6

--

3,4р

--

89,1

72,7

24,8

8,6

72,9

72,9

73,3

--

В  целом,  как  видно  из  данных  табл. 19, величина  суммарной  прибыли  в  течение  анализируемого  периода  увеличилась  на  215783 тыс. руб. или  на  30,7%.

На  это  повлияло  снижение  прибыли  от  реализации на 62,4% и  составило  на  отчетную  дату 70547 тыс. руб. Также  величина  прочих  операционных  доходов  в  течение  периода,  снизилась  на  4666 тыс. руб. (на 10,9%) и  составила  37986 тыс. руб.  В  то  же  время  прочие  внереализационные  доходы  выросли в 2 раза.

С  начала  периода  процент  к  уплате  увеличился  в  3,4 раза.  В  то  же  время  произошло  превышение  операционных  расходов  над  доходами – это  можно  расценить,  как   неэффективное  управление  предприятием, так как  главная  цель  предприятия – максимизировать  прибыль.

Значительно  снизился  объем  внереализационных  расходов  и  на  отчетный год составил  7847 тыс. руб.

Расчет резервов увеличения прибыли и рентабельности дан в табл. 20.

Таблица 20

Резервы увеличения прибыли и рентабельности

Перечень резервов

Величина резерва

1. Резервы увеличения прибыли

1.1. Увеличение объема реализованной продукции

215783

1.2. Снижение себестоимости продукции

-

1.3. Улучшение качества продукции

-

1.4. Соблюдение планового ассортимента (структуры) продукции

-

1.5. Ликвидация убытков от прочей операционной и внереализационной деятельности

-

Итого:

215783

2. Резервы увеличения рентабельности

2.1. Увеличение прибыли

-

2.2. Улучшение структуры основных фондов

-

2.3. Соблюдение норматива оборотных средств

-

Итого:

-

        

Как показывают данные табл. 20, резервы увеличения прибыли и рентабельности продукции возможны за счет увеличения объема реализованной продукции. В этом случае резерв составит 215783 тыс. руб.

Таким образом, анализ финансовых результатов рассматриваемого предприятия позволяет констатировать, что в отчетном году произошло увеличение суммарной прибыли на 30,7%. Здесь оказало влияние снижение прибыли от реализации продукции на 62,4%, уменьшение величины прочих операционных доходов на 10,9%. Операционные расходы превышают операционные доходы, что отрицательно сказывается на деятельности предприятия.

6. Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое  состояние  предприятия – это  экономическая  категория  отражающая  состояние  капитала  в  процессе  его  кругооборота  и  способность  субъекта  хозяйствования  к  саморазвитию  на  фиксированный  момент  времени.

В  процессе снабженческой,  сбытовой,  производственной  и  финансовой  деятельности  происходит  непрерывный  процесс  кругооборота  капитала, изменяются  структура  средств  и  источников  их  формирования, наличие и  потребность  в  финансовых ресурсах  и  как  следствие  финансовое  состояние  предприятия,  внешним  проявлением  которого  выступает  платежеспособность.

Финансовое состояние  может  быть  устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и  кризисным. Способность предприятия  своевременно  производить  платежи,  финансировать   свою  деятельность  на  расширенной  основе, переносить  непредвиденные  потрясения  и  поддерживать  свою  платежеспособность  в  неблагоприятных  обстоятельствах  свидетельствует  о  его  устойчивом  финансовом  состоянии, и наоборот [12, c.88].

Основные задачи анализа:

1.Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

2.Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия [14, c.110-1114 16, c.52-54].

Основным  источником  информации  для  анализа  финансового  состояния  предприятия служат  формы  бухгалтерской (Финансовой) отчетности. Анализ имущества рассматриваемого предприятия представлен в              табл. 21.

Таблица 21

Анализ имущества предприятия

Показатели

Базовый период

Отчетный период

Абс. откл.

Темп роста, %

1. Стоимость имущества, тыс. р., всего

1259903

1522326

+262423

120,8

2. Внеоборот-

ные активы, тыс.р.

1401285

1490838

+89553

106,39

3. Оборотные активы, тыс. р.

- в % к имуществу

128618

8,41

101488

6,64

-27130

-1,77

78,91

-

3.1. Запасы, тыс.р.

- в % к оборотным активам

79613

61,90

83219

82,0

+3606

+20,1

104,53

-

3.2. Дебиторская задолженность, тыс. р.

- в % к оборотным активам

23708

18,43

2513

2,48

-21195

-15,96

10,6

-

3.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. р.

- в % к оборотным активам

2702

2,10

1683

1,66

-1019

-0,44

62,29

-

3.4. Прочие оборотные активы и НДС, тыс. р.

- в % к оборотным активам

8528

6,63

9124

8,99

+596

+2,36

106,99

-

4. Просроченная дебиторская задолженность, тыс. р.

- в % к дебиторской задолженности

1929

8,14

1563

62,2

-366

+54,06

81,03

-

Рассматривая  динамику  показателей, представленных  в  табл. 21  можно  отметить,  что   общая  стоимость  имущества  предприятия  увеличилась  за  анализируемый   период  на  262423  тыс. руб. или на  20,8%.

Рассмотрим  изменения  в  мобильных  средствах  в  составе  имущества, величина  которых  за  анализируемый  период  снизилась  на  21,09% на  конец  анализируемого  периода  их  величина  составляет  101488 тыс.руб.

По  статье «Дебиторская  задолженность» в  целом  произошло  значительное  снижение  на  21195 тыс. руб.  или  на  89,4%. 

В  составе  оборотных  средств,  материальные  оборотные  средства  (запасы) увеличились  на  3606  тыс. руб. или  на 4,53%. В  основном  это  произошло  за  счет  увеличения  запасов  топлива, запасных частей:

а)  запас  топлива  увеличился  на  17431 тыс. руб., страховой запас  для  станции  на  1 января отчетного периода составляет  30112 тыс. руб., факт 34516 тыс. руб.

б) по  вспомогательным  материалам  увеличился  на  11348 тыс. руб.

в) по  запчастям  запас  увеличился  на  681 тыс. руб.

г) ГСМ запас  увеличился  на 393 тыс. руб.

д) по МБП запас  увеличился  на  2662 тыс. руб.

Превышение  нормативных  запасов  составляет  +64476 тыс. руб., в  том  числе:

- по топливу +27754 тыс. руб.

- вспомогательных  материалов +28043 тыс. руб.

- запчастей  +4744 тыс. руб.

- МБП   +3533  тыс. руб.

- расходы  будущих  периодов +442 тыс. руб.

За  прошедший  период  самая  мобильная  часть  оборотных  средств – денежные средства  и  краткосрочные  финансовые  вложения  уменьшились  на  1019 тыс. руб.  или  на 37,71%.

Величина  НДС  по  приобретенным  ценностям  возросла на  596 тыс. руб.  или  на  6,99% и   на  отчетную  дату  его  величина  составила  9124  тыс. руб.

Таким  образом,  с  финансовой  точки  зрения  структура  оборотных  средств ОАО «Кузбассэнерго» улучшилась, но  является  неудовлетворительной.

Рассмотрим  изменение  реальных  активов, то  есть  средств  предприятия,  которые  принимают  непосредственное  участие  в  основной  деятельности:

РА = ОС + сырье, материалы + затраты  в МЗП

РА на базовый год = 1254633 + 79613+ 0 =1334246 тыс. руб.

РА на отчетный год = 1226341 + 83219+ 16 =1309566 тыс. руб.

Их  удельный  вес  в  имуществе  предприятия составил:

на базовый год – (1334246/1529903) =  87,2 %.

на  отчетный год – (1309566/1592326) =  82,2 %.

У  анализируемого  предприятия  удельная  величина  реальных  активов,  является  достаточной (удовлетворительной) (> 50 %), а  ее  снижение  на  3,8%  за весь период является  незначительным.  Таким  образом, с  производственной  точки  зрения  структура  актива  баланса  практически  не  изменилась.

Проанализируем источники средств предприятия (табл. 22).

Таблица 22

Анализ источников средств предприятия

Показатели

Базовый период

Отчетный период

Абс. откл.

Темп роста, %

1

2

3

4

5

1. Стоимость имущества, тыс. р., всего

1529903

1522326

+262423

120,8

2. Собственный капитал, тыс. р.

- в % к имуществу

1305473

85,33

1331703

87,08

+26230

+1,75

102,01

-

продолжение табл. 22

1

2

3

4

5

2.1. Собственные оборотные средства, тыс. р.

- в % к собственному капиталу

-

-

-

-

-

-

-

-

3. Заемный капитал, тыс.р.

- в % к имуществу

224430

14,67

268834

17,58

+44404

+2,91

119,79

-

3.1. Долгосрочные обязательства, тыс. р.

- в % к заемному капиталу

1907

0,85

8211

3,05

+6304

+2,2

4,3раза

-

3.2. Краткосроч-ные кредиты и займы, тыс. р.

- в % к заемному капиталу

-

-

-

-

-

-

-

-

3.3. Кредиторская задолженность, тыс. р.

- в % к заемному капиталу

222524

99,15

253624

94,34

+31100

-4,81

113,98

-

3.4. Прочие краткосрочные обязательства, тыс. р.

- в % к заемному капиталу

-

-

-

-

-

-

-

-

4. Просроченная кредиторская задолженность, тыс. р.

- в % к кредиторс-кой задолжен-ности

 

78600

35,0

47013

17,5

-31587

-39,88

75,9

-

Анализируя  данные  табл. 22, можно  отметить, что  стоимость  имущества  предприятия  выросла  на 262423 тыс. руб.  или  на  20,8%.  Это  произошло  за счет  увеличения  собственных  средств  предприятия  на  26230 тыс. руб.,  или  на  2,01% в целом  за  период.  Следует  так  же  отметить,  что  у  предприятия  собственных  оборотных  средств  нет,  что,  несомненно,   является  отрицательным  моментом.

За  счет  увеличения   обязательств  по  заемным  средствам,  произошло   увеличение  величины.

При  этом:

- долгосрочные  обязательства в базовом периоде составили  1907 тыс. руб., их  удельный  вес  в  общей  величине  заемных  средств  составляет  0,85%, в  отчетном  году  их  величина  выросла  на  6304 тыс. руб. и  удельный вес  достиг  3,05%, и  это  является  положительным  моментом.

-                     краткосрочные  займы  и  кредиты  отсутствуют;

-                     отсутствуют  остальные  пассивы.

Заемные  средства  увеличились  на  44404 тыс. руб.  или  на  19,79%, их  удельный  вес  в  общей  стоимости  имущества  вырос  за  весь  период  на  6,49% и  на  отчетную  дату  составляет  268834 тыс. руб.

В целом  величина  кредиторской  задолженности  увеличилась  на  31100 тыс. руб.  или  на  13,98%. Негативным фактором  является  наличие  просроченных  краткосрочных обязательств, но  их  снижение  на  24,1% за   весь  период  оценивается  положительно. На отчетную  дату  их  величина  составила  47013 тыс. руб.

Финансовая  устойчивость  предприятия  - это  его  финансовая  независимость  от  внешних  заемных  источников. Финансовая  устойчивость  характеризуется  рядом  коэффициентов.

Данные  для  анализа  представлены  в  табл. 23.

Расчеты произведены по следующим формулам:

                                                                    Собственные  средства

        1.Коэффициент  независимости  = ------------------------------

                                                                    Средства  предприятия

Финансовая    устойчивость  на конец  отчетного  периода  в  общей  можно  считать  удовлетворительной,  так  как  коэффициент  независимости                > 50%, хотя  и  произошло снижение  доли  заемных  средств.

                                                       

Таблица 23

Показатели, характеризующие  финансовую  устойчивость

Показатели

Предельно

допустимые

значения

Базо-вый период

Отчет-ный период

Отклонения, +   -

1.Коэф-т независимости

2.Коэф-т соотношения собст-

   венных и заемных средств

3.Коэф-т маневренности собст венных  средств

4.Коэф-т обеспеченности собст   венными средствами

5.Коэф-т реальной стоимости   основных и материальнооборотных средств в имуществе  предприятия

6.Коэф-т реальной стоимости  ОС в имуществе предпр-иятия

7.Коэф-т долгосрочного привлечения заемных  ср-в 

>=0.5

<1

>=0.1

>=0.1

>=0.5

>0.5

--

0.853

0.147

--

--

0.872

0.81

--

0.856

0.169

--

--

0.822

0.770

0.005

+0.003

+0.022

--

--

-0.05

-0.051

+0.005

 

На конец  отчетного года  на  каждый  рубль  собственных  средств,  вложенных  в  активы, привлекало  16,9 копеек.  Хотя   и  произошло  увеличение  доли  собственных  средств, но  предприятие,  в  общем,  имеет  хорошую  финансовую  устойчивость.

3. Коэффициент  маневренности не  рассчитывается,  так как у  станции  отсутствуют  собственные  оборотные  средства.

4. Коэффициент  обеспеченности  собственными  средствами  не  рассчитывается,  так  как предприятия отсутствуют  собственные  оборотные  средства.

5. Коэффициент  реальной  стоимости  основных  и  материально оборотных  средств  в  имуществе  предприятия (К р.с.) составляет:

РА

К р.с. = ----------------------------------

          Имущество  предприятия

          У  предприятия  нет устойчивой  тенденции  в изменение  реальной  стоимости  основных  средств  и  материально  оборотных  средств. За  анализируемый  период  их  величина  снизилась  на  5%,  но  находится  на  довольно  высоком  уровне  и  на  конец  отчетного года  у  предприятия  82,2% имущества  производственного  назначения.

6. Коэффициент  реальной  стоимости  ОС в имуществе предприятия             (К р.ст-ти.):

 

                                                                 ОС

                                       К р.ст-ти.  = ---------------                              

                                                            Имущество

Нет  устойчивой тенденции  к  изменению  значений  коэффициента  реальной  стоимости  ОС  за  анализируемый  период. Однако, на  конец                отчетного года  имеется  достаточно   высокое  значение (77%), то  есть  у  предприятия  мощный  производственный  капитал.  

7. Коэффициент  долгосрочного  привлечения заемных  средств можно  рассчитать  только  на  конец  отчетного  года,  так  как  предприятие  привлекало   долгосрочные  заемные  средства.

На  конец  отчетного года  каждый  рубль  долгосрочных  вложений  в  имущество  предприятия  только  на  0,5 копеек  финансировался  за  счет  заемных  средств.

В  целом,  финансовую  устойчивость ОАО «Кузбассэнерго» станции Кемеровская ГРЭС, можно  считать  удовлетворительной,  так как  у  предприятия  собственных  средств  больше,  чем  заемных,  но  отсутствуют  собственные  оборотные  средства (удельный  вес  собственных  оборотных  средств  в   общей  сумме  собственных  средств) – это  является  отрицательным  моментом,  поэтому  необходимо  создавать  собственные  оборотные  средства  для  того, чтобы  позволить  маневрировать  собственными  средствами.  Собственных  средств  в  мобильной  форме  нет.

Проанализируем ликвидность баланса.

Ликвидность (платежеспособность) – это  способность  возвратить  в  срок,  полученные  в  кредит  денежные  средства, а  так  же  способность  оборотных  средств,  превращаться  в  денежную  наличность,  необходимую  для  нормального  финансирования  хозяйственной  деятельности                предприятия [4, c.115].

Ликвидность  характеризуется  по  данным  баланса,  на  основе оценки  ликвидности  оборотных  активов.

Ликвидность  оборотных  средств  оценивается  временем,  которое  необходимо  для  превращения  их  в  денежную  наличность,  чем  меньше  это  время,  тем  ликвидность данного  вида  актива  больше.

Все  активы  предприятия  подразделяются  на 2 группы:

1.                Не ликвидные  активы (средства) – внеоборотные  активы  плюс  долгосрочная  дебиторская  задолженность.

2.                Ликвидные  активы (средства) – оборотные, а  так же  текущие  активы.

Ликвидные  активы  по  степени  ликвидности  разделяются  на  3  группы:

1.                Наименее  ликвидные  активы – запасы (МОС)

2.                Среднюю  стоимостную  ликвидность - КДЗ (стр.240)

3.                Наиболее  ликвидные  активы = денежные  средства и КФВ.

Ликвидность  характеризуется  тремя  коэффициентами:

1.                Коэффициент  абсолютной  ликвидности.

2.                Коэффициент  критической  ликвидности (промежуточного  покрытия).

3.                Коэффициент  текущей  ликвидности (общий  коэффициент  покрытия).

Все  эти  коэффициенты показывают  степень  покрытия  краткосрочной  задолженности  текущими  обязательствами. Коэффициенты  представлены в  табл. 24.

Таблица 24

Коэффициенты  ликвидности                                                                                                           

Показатели

Базовый период

Отчетный период

Отклонения

1.Коэф-т абсолют.

   ликвидности.

2.Коэф-т критич-ти.

3.Коэф-т текущей

  ликвидности.

0.012

0.12

0.47

0.007

0.02

0.36

-0.005

-0.1

-0.04

       

Коэффициент  абсолютной  ликвидности (К а.л.) – показывает,  какую  часть  краткосрочной  задолженности, предприятие может  реально  погасить  в  ближайшее  время,  равен  отношению  наиболее  ликвидных  активов  к  краткосрочным  обязательствам.

                                   КФВ + Ден. средства                   

             К а.л. = ----------------------------------------                                

                            Краткосрочные обязательства  

  Абсолютная  платежеспособность  считается  обеспеченной,  если

  К а.л.> 0.2…0.25

На конец  анализируемого  периода  К абсолютной ликвидности   составляет  0,7%, это свидетельствует  о том, что только  0,7%  краткосрочной  заемных  обязательств  может  быть  погашено  немедленно–это очень плохой показатель. Таким  образом,  абсолютная  платежеспособность  является  необеспеченной.

  Коэффициент  критической  ликвидности (К кр.л.), показывает  прогнозируемые  платежные  способности  предприятия, при  условии  своевременного  проведения  расчетов  с  дебиторами.

                               Ден. ср-ва + КРФ + Дебит. задолженность                 

             К кр.л. = -----------------------------------------------------------                        

                                            Краткосрочные обязательства      

          

К кр.л.>= 0.7….0.8

Коэффициент  критической  ликвидности намного  ниже  предельно  допустимого  минимума.

Коэффициент  текущей  ликвидности (К тек.л.), позволяет  дать  общую  оценку  платежеспособности  предприятия. Показывает  потенциальные  платежные  возможности  предприятия,  оцениваемые  при  условии  не  только  своевременных  расчетов  с дебиторами  и  благоприятной  реализации  ТП,  но  и  продажи  остальных  элементов  материально оборотных  средств (запасов), т.е. характеризует  достаточность  текущих  активов  или  оборотных  средств  для  нормальной  финансово-хозяйственной  деятельности.

Коэффициент  текущей  ликвидности  равен  отношению  ликвидных  активов  или  оборотных  средств к  краткосрочным обязательствам.

                                     Оборотные  средства                   II- НДС - РБП

        К тек.л. = ---------------------------------------  =  -------------------------------------

                            Краткосрочные обязательства   Краткосрочные обязательства

Так  как  коэффициент текущей ликвидности меньше 1, то  платежеспособность  не  обеспечена.

Таким  образом,  для  того,  чтобы  оборотные  средства  предприятия  превратились  в  денежную  наличность,  которая  необходима  для  нормальной  финансово- хозяйственной  деятельности, требуется  много  времени. На  отчетную  дату  платежеспособность  предприятия  необеспеченна.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. За анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. На конец анализируемого периода соотношение составило 0,03:1 (2702 : 101755). Обращает на себя внимание, что предприятие имеет тенденцию к уменьшению текущей ликвидности в недалеком будущем. Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает некоторый платежный излишек.

Рассмотрим резервы улучшения финансового состояния предприятия (табл. 25).

Таблица 25

Резервы улучшения финансового состояния

Перечень резервов

Сумма, тыс. р.

1. Восполнение недостатка собственных оборотных средств

-

2. Высвобождение средств, вложенных в сверхнормативные запасы

-

3. Взыскание дебиторской задолженности

-

4. Возврат в оборот иммобилизованных средств

15689,4

Исходя из данных табл. 25, следует, что резервы улучшения финансового состояния заключаются в возврате в оборот иммобилизованных средств.

Таким образом, анализ финансового состояния предприятия показал увеличение общей стоимости имущества предприятия на 20,8% и отсутствие собственных оборотных средств. Финансовая устойчивость предприятия удовлетворительная. Однако, платежеспособность предприятия необеспеченна.

Заключение

Сводный подсчет резервов повышения эффективности работы предприятия представлен в табл. 26.

Таблица 26

Сводный подсчет резервов повышения эффективности

работы предприятия

Перечень резервов

Единицы измерения

Количество

1. Дополнительный выпуск товарной продукции

тыс.р.

665999

2. Дополнительный объем реализованной продукции

тыс.р.

215783

3. Повышение производительности труда

-

-

4. Экономия фонда заработной платы

-

-

5. Снижение себестоимости продукции

тыс.р.

15687,1

6. Повышение фондоотдачи

-

-

7. Дополнительная прибыль

-

-

8. Рост рентабельности

-

-

9. Улучшение финансового состояния

тыс.р.

15689,4

В завершении исследования можно сделать следующие выводы:

1. ОАО «Кузбассэнерго» выпускает следующие виды продукции: электрическая энергия, тепловая энергия, подпитка. За рассматриваемый период произошло увеличение объема выпуска и реализации продукции в размере 19,45%.

2. Наблюдался рост активной части основных фондов на 1,57%. Степень годности основных фондов предприятия высока. На конец отчетного года она составляла 54,5%. На предприятии имеет место интенсивное использование ОФ.

3. За анализируемый период произошло сокращение численности рабочей силы на 1,9% только за счет производственно-промышленного персонала, что является отрицательным моментом в работе предприятия. Причиной сокращения ППП послужило, в основном, неудовлетворенность заработной платой. Улучшилось использование календарного фонда рабочего времени.

4. За рассматриваемый период произошел прирост затрат  на производство продукции (+43,12%). Однако, это было вызвано увеличением выпуска товарной продукции.

5. Суммарная прибыль предприятия увеличилась на 30,7%. Наибольшее влияние на прибыль оказали ценовые факторы.

6. При проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности                 ОАО «Кузбассэнерго» отмечен рост производственных показателей и вполне успешную сбытовую деятельность, показатели финансо­вого состояния предприятия улучшились. К концу отчетного года предпри­ятие оценивается как финансово устойчивое.

Но    в    тоже    время    продолжается    рост    кредиторской задолженности, которая составляет более 94% обязательств организации. Неспособность предприятия расплатиться со своими кредиторами подтверждают низкие показатели ликвидности, рассчитанные в ходе анализа. А не­достаток денежных средств чреват такими следствиями, как вынужденные кредиты под высокие проценты, штрафные санкции за невыполнение обязательств по расчётам в установленный срок или за срочные платежи по налогам и сборам. В результате обязательства организации еще более возрастают, она начинает «увязать» в долгах, и спасти ее может только дополнительный при­лив денежных средств.

Таким образом, полученные данные позволяют заключить, что ОАО «Кузбассэнерго» за отчетный период имеет достаточ­ную финансовую устойчивость, но прослеживается тенденция к его ухудшению его устойчивости во времени, и оно не может сохраняться под воздействием внутренних и внешних факторов.

Список литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно – практическое пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. – 272 с.

2. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – Новосибирск: Дело и сервис, 1999. – 324 с.

3. Баканов М.И., Шеремят А.Д Теория анализа хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика,1998. – 456с.

4. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 1997.- 233 с.

5. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. Учебное пособие: - М.: ИНФРА – М, 2002. – 222 с.

6. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Крмплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 366с.

7. Берстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 342 с.

8. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. – М.: АО «Бизнес-школа «Интел-синтез», 1994. – 322 с.

9. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 1999. – 367 с.

10. Каракоз И.И., Самборский В.И. Теория экономического анализа. – Киев, 1989. – 404 с.

11. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001. – 424 с.

12. Прыкин Б.В. Технико-экономический анализ производства: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2000. – 399 с.

13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2002. – 336 с.

14. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятий. – М.: ИНФРА–М, 2004. – 296 с.

15. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2002. – 333 с.

16. Экономический анализ. Учебник для вузов / Под ред.                           Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2001. – 527 с.