Оглавление
Введение…………………………………………………………………….3
1. Понятие и назначение
счета 55 «Специальные счета в банках»……..4
2. Субсчета счета 55
«Специальные счета в банках»……………………5
Заключение…………………………………………………………………9
Список литературы……………………………………………………….11
Введение
Информация, полученная из
бухгалтерского учета, является основой для принятия большей части
управленческих решений. Данные, которые сгруппированы и детализированы по
соответствующим признакам, позволяют сделать вывод о финансовом состоянии организации
и перспективах ее развития, оценить финансовые риски и сформировать
инвестиционные программы. На базе учетных данных формируется бухгалтерская и
статистическая отчетность, откуда общество узнает о состоянии экономики.
С переходом к рыночным
отношениям изменились подходы к постановке бухгалтерского учета в организациях.
От жесткой регламентации учетного процесса со стороны государства в прошлом в
настоящее время перешли к разумному сочетанию государственного регулирования и
самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского учета. Сущность
новых подходов к постановке бухгалтерского учета заключается в основном в том,
что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета
организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения
поставленных перед учетом задач.
Составной частью системы
бухгалтерского учета является план счетов, в котором дается характеристика всех
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. Одним из
таких счетов является счет 55 «Специальные счета в банках», призванный обобщать
информацию о наличии и движении денежных средств предприятия.
1. Понятие и назначение счета 55 «Специальные счета в банках»
При
установлении несоответствия документов, принятых исполняющим банком от
получателя средств, условиям аккредитива банк-эмитент вправе требовать от
исполняющего банка по покрытому (депонированному) аккредитиву возмещения сумм
выплаченных получателю средств, а
по непокрытому (гарантированному) аккредитиву - восстановления сумм, списанных
с его корреспондентского счета.
Аккредитивы
бывают:
- покрытые
(депонированные);
- непокрытые
(гарантированные) [2; 4].
В случае
покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент переводит собственные
средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение исполняющего
банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого
(гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку
право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в
пределах суммы аккредитива.
Порядок
списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по
гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.
В аккредитиве
должно быть указано, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии
такого указания аккредитив является отзывным.
Отзывной аккредитив может быть изменен или
аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласия с поставщиком.
Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия
поставщика, в пользу которого он открыт.
Синтетический
учет открытых аккредитивов ведется на активном, балансовом счете 55 «Специальные
счета в банках».
Счет 55 «Специальные счета
в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных
средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на
территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых
книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных
счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части,
которая подлежит обособленному хранению [2; 3].
2. Субсчета счета 55 «Специальные счета в банках»
К
счету 55 «Специальные
счета в банках» могут быть открыты
субсчета:
55-1
«Аккредитивы»;
55-2
«Чековые книжки»;
55-3
«Депозитные счета» и др. [1; 3]
На
субсчете 55-1
«Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных
средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в
банках» и кредиту счетов 51
«Расчетные счета», 52
«Валютные счета», 66
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету
55 «Специальные
счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их
(согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления
кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются
по кредиту счета 55
«Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» [1].
Аналитический учет по
субсчету 55-1
«Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На
субсчете 55-2 «Чековые
книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при
выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках»
и кредиту счетов 51
«Расчетные счета», 52
«Валютные счета», 66
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы
по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере
оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной
организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации),
с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным
кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные
счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2
«Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной
организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся
неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках»
в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по
субсчету 55-2
«Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке [1; 3; 5].
На
субсчете 55-3 «Депозитные
счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и
другие вклады.
Перечисление денежных
средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета
в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При
возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся
обратные записи.
Аналитический учет по
субсчету 55-3
«Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах,
открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение
обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования.
В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование
капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного
счета и т.д.
Филиалы,
представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на
отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для
осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы,
командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные
счета в банках» движение указанных средств [5].
Наличие и движение
денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные
счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету
должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных
средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской
Федерации и за ее пределами.
Корреспондирующие счета
со счетом 55 «Специальные счета в банках» приведены в табл.1 [6].
Таблица 1
Корреспондирующие счета со счетом 55
«Специальные счета в банках»
|
СЧЕТ 55 "СПЕЦИАЛЬНЫЕ
СЧЕТА В БАНКАХ"
КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО
СЧЕТАМИ:
по дебету по кредиту
50 Касса 04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета 50 Касса
52 Валютные счета 51 Расчетные счета
60 Расчеты с поставщиками и 52 Валютные счета
подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и
62 Расчеты с покупателями и подрядчиками
заказчиками 62 Расчеты с покупателями и
66 Расчеты по краткосрочным заказчиками
кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным
68 Расчеты по налогам и кредитам и займам
сборам 68 Расчеты по налогам и
71 Расчеты с подотчетными сборам
лицами 69 Расчеты по социальному
75 Расчеты с учредителями страхованию и обеспечению
76 Расчеты с разными 70 Расчеты с персоналом по
дебиторами и кредиторами оплате труда
79 Внутрихозяйственные 71 Расчеты с подотчетными
расчеты лицами
80 Уставный капитал 75 Расчеты с учредителями
86 Целевое финансирование 76 Расчеты с разными
91 Прочие доходы и расходы дебиторами и кредиторами
98 Доходы будущих периодов 79 Внутрихозяйственные
99 Прибыли и убытки расчеты
80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли)
84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
|
Заключение
В ходе работы было
выявлено, что наряду с расчетным счетами предприятия могут иметь иные
специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого
использования, находящихся на аккредитивах, чековых книжках и иных платежных
документах (кроме векселей), а также для движения средств целевого
финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.
Учет данных средств
ведется на счете 55 «Специальные счета в банках» в порядке, установленном для
учета операций на расчетном счете. Счет 55 – это счет, предназначенный для
обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и
иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в
аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на
текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого
финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному
хранению.
Организация может открыть
на счете 55 следующие субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета» и
др.
В соответствии с этим на
счете 55 предприятия учитывают следующие денежные средства:
- в виде аккредитивов:
Дт сч.
55 - Кт сч. 51 - перечислено с расчетного счета на спецсчет;
Дт сч. 60 - Кт сч.55 - снятие денежных средств в
банке в оплату полученных материалов и услуг.
- находящиеся на чековых
книжках:
Записи производятся в
порядке, аналогичном учету средств на аккредитивах.
- перечисленные на
депозит:
Дт сч.
55 - Кт сч. 51 - перечислены денежные средства с
расчетного счета на депозит.
По возврату делаются обратные
бухгалтерские записи.
- в виде средств целевого
финансирования:
Дт сч.
55 - Кт сч. 86 - поступили денежные средства на
целевое использование;
При использовании
денежных средств по назначению делаются обратные записи.
Список литературы
1. Бухгалтерский учет в России в XXI
веке: Учебное пособие / Под общ. ред. Н.Л. Маренкова.
– М.: Эдиториал УРСС, 2002. – 389с.
2. Захарьин В.Р. Теория
бухгалтерского учета: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 304с.
3. Кожинов
В.Я. Бухгалтерский учет (пособие для начинающих). – М.,2002.-378с.
4. Кондапов
Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М,2003.-365с.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2005. – 455с.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: «Ось-89»,
2001.-112с.