Содержание
Предложения по совершенствованию применения
налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. 3
ПОСТАНОВЛЕНИЕ. 4
ПРИКАЗ. 5
Список литературы.. 11
Предложения
по совершенствованию применения налоговых вычетов по налогу на доходы
физических лиц
До 1 января 2005 года налогоплательщики были вправе
уменьшить полученный ими доход на сумму имущественного налогового вычета по
расходам на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры на
территории Российской Федерации в пределах 1 000 000 рублей (до 1 января 2003
года - в пределах 600 000 руб.), а также на сумму расходов по уплате процентов
по ипотечным кредитам, полученным в российских банках.
С 1 января 2005 года при определении размера налоговой
базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета
в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в
размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на
погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и
иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры или доли (долей) в них.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
(МИНФИН РОССИИ)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ N
213
13.05.2004 Москва
Об вынесение на рассмотрение в
Государственную Думу Российской Федерации поправок к Налоговому Кодексу
Российской Федерации
Во исполнение Приказа Минфина от
13.04.2006 №125840 в целях совершенствования применения налоговых вычетов по
налогу на доходы физических лиц
_________________________________________________________
Министерство финансов Российской Федерации п
о с т а н о в л я е т:
1. Вынести
на рассмотрение в Государственную Думу Российской Федерации поправки ст. 220
Налогового кодекса Российской Федерации
Председатель Подпись Расшифровка подписи
Визы (на оборотной стороне)
Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 апреля 2006 г. N 7699
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 23 марта 2004 г.
N 48н
Об утверждении методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения
главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового
кодекса Российской Федерации
1.В связи с поступающими запросами по поводу
применения имущественных вычетов, а также в целях реализации положений главы 23
"Налога на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской
Федерации (Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340)
приказываю:
1. Утвердить Методические рекомендации налоговым
органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических
лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Настоящий Приказ вступает в силу с 1 января 2006
года.
Методические
рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на
доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской
Федерации (далее именуются - Методические рекомендации) разработаны на
основании пункта 2 статьи 4 части первой Налогового кодекса Российской
Федерации с учетом изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 9
июля 1999 г.
N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового
кодекса Российской Федерации".
Методические
рекомендации содержат разъяснения по порядку применения отдельных положений,
предусмотренных статьями 207 - 233 главы 23 "Налог на доходы физических
лиц" части второй Налогового кодекса, и не относятся к актам
законодательства о налогах и сборах.
Методические
рекомендации предназначены для применения Министерством Российской Федерации по
налогам и сборам и его территориальными органами, осуществляющими контроль за
соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, и изданы в целях
единообразного применения налоговыми органами в Российской Федерации положений
норм главы 23 части второй Налогового кодекса.
Имущественный налоговый вычет предоставляется только
на целый объект недвижимости. Поэтому, если, например, муж и жена приобретают
квартиру в общую долевую собственность, то имущественный налоговый вычет
предоставляется каждому из них в соответствии с его долей собственности. Для
получения такого вычета каждый из супругов должен представить платежные
документы по факту самостоятельной оплаты своей доли в квартире.
Кроме того, в новой редакции подпункта 2 пункта 1
статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) перечислены
расходы, которые покупатели и застройщики могут включить в сумму такого
имущественного налогового вычета.
При строительстве или приобретении дома или доли
(долей) в нем в фактические расходы могут включаться:
- расходы на разработку проектно-сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных
материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не
оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по
строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- на подключение к сетям электро-, водо-,
газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-,
газоснабжения и канализации.
При приобретении квартиры или доли (долей) в ней это
расходы:
- на приобретение квартиры или прав на квартиру в
строящемся доме;
- на приобретение отделочных материалов;
- на отделочные работы в квартире.
Необходимое условие для получения вычета - подтвердить
все перечисленные расходы документально. Следует отдельно отметить, что принять
к вычету расходы на достройку и отделку приобретенного дома или отделку
приобретенной квартиры налогоплательщик вправе, если в договоре будет указано,
что приобретается незавершенный строительством жилой дом или квартира (права на
квартиру) без отделки или доли (долей) в них.
Имущественный налоговый вычет по расходам на
строительство (приобретение) жилья предоставляется на основании письменного
заявления налогоплательщика при подаче декларации по налогу на доходы
физических лиц в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового
периода, которым признается календарный год.
Для получения этого вычета налогоплательщику
необходимо представить в налоговый орган по месту жительства документы,
подтверждающие право на вычет:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в
том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы,
подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или
прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли
(долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры
(доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право
собственности на квартиру или долю (доли) в ней;
- платежные документы, оформленные в установленном
порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по
произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении
денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки
и другие документы).
С 1 января 2005 года имущественный налоговый вычет в
связи с новым строительством либо приобретением на территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них может быть предоставлен
налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к
работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права
налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.
Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@,
зарегистрированным в Минюсте России 30.12.2004, рег. N 6239, вступившим в силу
с 1 января 2005 года, утверждена форма уведомления о подтверждении налоговым
органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, установленный
подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (далее - Уведомление).
Налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в течение налогового периода только у одного
налогового агента (работодателя), которому он представляет соответствующее
письменное заявление, а также выданное налоговым органом Уведомление.
Для подтверждения права на имущественный налоговый
вычет налогоплательщиком представляются в налоговый орган следующие документы:
- письменное заявление, в котором указываются
паспортные данные, адрес постоянного места жительства, ИНН (при наличии),
данные о работодателе (наименование, ИНН, КПП организации либо фамилия, имя,
отчество и ИНН индивидуального предпринимателя), а также размер данного вычета
по суммам, направленным на новое строительство (приобретение) жилого дома,
квартиры или доли (долей) в них и отдельно размер вычета по суммам,
направленным на погашение процентов по целевым (займам) кредитам;
- при строительстве или приобретении жилого дома (в
том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы,
подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или
прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли
(долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры
(доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право
собственности на квартиру или долю (доли) в ней;
- платежные документы, оформленные в установленном
порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по
произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о
перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и
кассовые чеки и другие документы).
Налоговый орган в течение месяца рассмотрит заявление
налогоплательщика, проверит представленные им документы и в случае
подтверждения права налогоплательщика на вычет выдаст налогоплательщику
Уведомление, которое предоставляется в бухгалтерию по месту работы.
Независимо от того, в каком месяце налогового периода
налогоплательщик получил уведомление из налогового органа, бухгалтерия должна
предоставить ему вычет за весь календарный год, в котором возникло право на
вычет.
В случае неполного использования вычета можно вновь
обратиться в следующем году в налоговый орган за получением нового уведомления.
Если у налогоплательщика несколько источников дохода и
в течение года он не полностью использовал имущественный налоговый вычет у
указанного в уведомлении налогового агента, в следующем году он вправе подать
декларацию в налоговую инспекцию, чтобы вернуть 13-процентный налог,
перечисленный в бюджет другими налоговыми агентами.
Если налогоплательщик начал получать имущественный
вычет по месту работы, а затем сменил ее, он не сможет передать свое
уведомление новому работодателю. Воспользоваться положенной льготой в данном
случае он сможет путем декларирования доходов по окончании календарного года.
Если, например, налогоплательщик приобрел в 2004 году
квартиру, он вправе в 2005 году представить в налоговый орган по месту
жительства декларацию по налогу на доходы физических за 2004 год, а также
получить имущественный налоговый вычет в части, оставшейся после предоставления
такого вычета за 2004 год налоговым органом, у своего работодателя по доходам
2005 года на основании Уведомления, выдаваемого в установленном порядке
налоговым органом.
Министр
А.Л.КУДРИН
Москва
17.12.2004
Согласовано
с Министерством юстиции РФ.
Список
литературы
1.
Налоговый
кодекс РФ от 05.08.2000 №117-ФЗ.
2.
Методические
рекомендации по применению главы 23 «Налог на доходы физических лиц» от
29.11.2000 №БГ-03/08415.
3.
Письмо
ФНС РФ от 22.12.2005 №04-1-03/884.
4.
Письмо
ФНС РФ от 22.12.2005 №04-1-03/934.
5.
Письмо
ФНС РФ от 21.10.2005 №04-2-02/435.