Содержание
Введение. 3
Глава 1. Общие
положения о расчетах. 4
Глава 2. Расчеты
чеками. 7
2.1. Понятие чека. 11
2.2. Порядок оплаты
чека или передачи прав по нему. 13
2.3. Отказ от
оплаты чека и ответственность чекодателя и плательщика. 20
Заключение. 22
Список источников
и литературы.. 23
Введение
В современных условиях деньги являются неотъемлемым
атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками
материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.
Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму.
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег
гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае
достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению
безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также
заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так
и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
Чек принадлежит к числу ценных бумаг.
Основными признаками чека как ценной бумаги являются:
1) это документ, удостоверяющий имущественные права,
осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.
Имущественными правами в данном случае являются требования уплаты определенной
денежной суммы;
2) этот документ должен быть выполнен с соблюдением
требований к его форме и содержать обязательные реквизиты;
3) чек, как и иные ценные бумаги, относится к объектам
гражданских прав (ст. 128 ГК) и является движимым имуществом (ст. 130 ГК).
Глава 1. Общие положения о расчетах
Расчеты регламентируются гл. 46 ГК РФ (ст. 861—885).
Основанием возникновения расчетных отношений является совершение плательщиком
действий, направленных на совершение платежа другому лицу (получателю).
Основания совершения платежа могут быть различны: оплата переданного имущества,
выполненных работ, оказанных услуг; безвозмездная передача денежных средств
(например, в благотворительных целях); любые иные основания.
Расчеты могут осуществляться в безналичном порядке и
наличными деньгами. Обязательным участником расчетных правоотношений при
безналичной форме расчетов является банк или иная кредитная организация. Способ
расчетов зависит от статуса субъекта расчетных отношений и основания, по
которому производится платеж. Расчеты с участием граждан, не связанные с
осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться
наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке. Напротив,
расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан,
связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в
безналичном порядке. Расчеты между указанными субъектами могут производиться
также наличными деньгами, если иное не установлено законом. Допускается расчет
наличными на сумму до 3 млн. руб. по одной расчетной операции, а при закупке у
юридических лиц сельскохозяйственной продукции предприятиями и организациями
потребительской кооперации — до 5 млн. руб.
При осуществлении безналичных расчетов допускаются следующие
формы расчетов: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты
по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом,
установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в
банковской практике обычаями делового оборота (ст. 862 ГК РФ).
Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты
осуществления безналичных расчетов. Эти правила не могут противоречить нормам
ГК и других федеральных законов о расчетах. Стороны вправе избрать и установить
в договоре любую из указанных форм расчетов.
Безналичные расчеты производятся через банки и иные
кредитные организации, в которых клиентам открыты соответствующие банковские
счета. В банковской практике расчеты принято подразделять на одногородние и
междугородние, а также на расчеты, осуществляемые в пределах территории одного
субъекта РФ или двух и более субъектов. Банки, обслуживающие плательщиков и
получателей денежных средств, состоят в корреспондентских отношениях между собой
или с Банком России в лице его расчетно-кассовых центров. В общем случае
участниками расчетных правоотношений являются: плательщик; банк плательщика;
получатель; банк получателя[1].
Документы, используемые в различных формах расчетов, могут
иметь совпадающее с соответствующими формами расчетов название, но, в отличие
от последних, их функции ограничиваются надлежащим оформлением расчетных
операций. Осуществление расчетов начинается с подготовки расчетных документов и
передачи их в банк. Всякий расчетный документ должен основываться на принятых
стандартах и содержать:
а) наименование документа;
б) номер документа и дату его выписки;
в) номер и код банка плательщика и обычно его фирменное
обозначение;
г) наименование плательщика, его идентификационный номер и
номер его счета в банке;
д) наименование получателя средств, его идентификационный
номер и номер его счета в банке;
е) наименование банка получателя (в чеке не указывается),
номер и код банка получателя;
ж) назначение платежа (в чеке не указывается);
з) сумму платежа цифрами и прописью. На первом экземпляре
расчетного документа проставляется подпись руководителя юридического лица
(гражданина-предпринимателя) и печать юридического лица.
Для осуществления любых безналичных расчетов законом
установлен срок: он составляет два операционных дня в пределах одного субъекта
Российской Федерации (ст. 80 Закона о Банке России). Под операционным днем
следует понимать отрезок времени от начала до прекращения совершения операций в
банке в соответствующий календарный день. При этом документы, принятые банком
от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.
Исчисление указанных сроков начинается с момента списания
денежных средств с банковского счета плательщика и завершается в момент зачисления
на счет получателя.
Глава 2. Расчеты чеками
Основная особенность расчетов чеками связана с тем, что чек
является не только расчетным документом, но в то же время и ценной бумагой,
содержащей ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести
платеж указанной в нем суммы чекодержателю (ст. 877 ГК РФ).
Участниками чекового правоотношения являются три лица:
чекодатель, плательщик по чеку и чекодержатель. В качестве плательщика в
чековом обязательстве может выступать только банк, где чекодатель имеет
средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Как
правило, чек используется для платежа по основному обязательству, существующему
между чекодателем и чекодержателем, но сама по себе выдача чека не погашает
денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Оно считается
исполненным только в момент получения чекодержателем платежа по чеку.
Чек, являясь ценной бумагой, должен содержать
предусмотренные законом обязательные реквизиты (ст. 878 ГК РФ), отсутствие
большинства из которых лишает его юридической силы чека. Это:
1) наименование «чек», включенное в текст документа;
2) поручение плательщику (банку) выплатить определенную
денежную сумму;
3) наименование плательщика и указание счета, с которого
должен быть произведен платеж;
4) указание валюты платежа;
5) указание даты и места оставления чека;
6) подпись чекодателя.
Отсутствие в чеке указания места его составления не влечет
недействительность чека (в отличие от отсутствия любого из остальных
реквизитов) — такой чек рассматривается как подписанный в месте нахождения
чекодателя. Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и
установленными в соответствии с ним банковскими правилами.
Чек может быть, пользуясь терминологией ст. 880 ГК РФ,
именным и переводным. Вид чека определяет способ передачи прав по нему.
Передача прав по чеку производится по правилам ст. 146 ГК РФ с учетом изъятий,
установленных ст. 880 ГК РФ. Эти изъятия немногочисленны: именной чек не
подлежит передаче, что означает недопустимость передачи прав по нему в порядке
цессии; индоссамент на плательщика в переводном чеке имеет силу расписки за
получение платежа; индоссамент, совершенный плательщиком, является
недействительным. Лицо, владеющее переводным чеком, полученным по индоссаменту,
считается его законным владельцем, если оно основывает свое право на
непрерывном ряде индоссаментов. Передаточная надпись совершается на самом чеке
(его обороте) или на присоединенном листе (аллонже). Индоссамент переносит все
права, вытекающие из чека. Если индоссамент носит бланковый характер, то
чекодержатель (индоссант) может: а) заполнить бланк своим именем или именем
другого лица (превратить бланковый индоссамент в ордерный); б) передать чек
путем другого бланкового индоссамента или на имя другого лица; в) передать чек
простым вручением. Чек может быть передан также по препоручительному
индоссаменту (п. Зет. 146 ГК РФ).
Статья 881 ГК РФ устанавливает институт аваля (чекового поручительства). Гарантия платежа посредством
аваля может быть полной или частичной. В качестве авалиста по чеку вправе
выступить любое лицо, кроме плательщика. Поручитель отвечает за платеж по чеку
так же, как и тот, за кого он дал аваль. Его обязательство действительно даже в
том случае, если обязательство, которое он гарантировал, окажется
недействительным по какому бы то ни было иному основанию, чем несоблюдение
формы.
К авалисту, оплатившему чек, переходят права, вытекающие из
чека, против того, за кого он дал гарантию, а также против тех лиц, которые
обязаны перед последним. Аваль проставляется на лицевой стороне чека или на
дополнительном листе. Он выражается словами «считать за аваль» и содержит
указание, кем и за кого дан. При отсутствии указания, за кого дан аваль,
считается, что он дан за чекодателя как основного должника. Аваль подписывается
авалистом с указанием его места жительства (для физического лица) или места
нахождения (для юридического лица) и даты совершения аваля.
Предъявление чека к платежу возможно путем его
непосредственного предъявления банку-плательщику, а также представления чека в
банк, обслуживающий чекодателя, на инкассо для получения платежа, что в силу
прямого указания п. 1 ст. 882 ГК РФ считается предъявлением чека к платежу.
Оплата инкассированного чека происходит в порядке исполнения инкассового поручения
(ст. 875 ГК РФ). Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему
способами в подлинности чека, а также в том, что его предъявитель является
уполномоченным по нему лицом. При оплате индоссированного чека плательщик
обязан проверить правильность последовательного ряда передаточных надписей, но
не подписи индоссантов.
После оплаты чека плательщик вправе потребовать передачи ему
чека с распиской в получении платежа. В случае оплаты подложного, похищенного
или утраченного чека может возникнуть вопрос о распределении возникших убытков
между чекодателем и банком. В соответствии с п. 4 ст. 879 ГК РФ убытки
возлагаются на плательщика или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине
они были причинены.
Если банк отказывается оплатить чек, удостоверение этого
факта может быть осуществлено несколькими способами, предусмотренными ст. 883
ГК РФ[2]:
1) совершением нотариусом протеста либо составлением
равнозначного акта в порядке, установленном законом;
2) отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с
указанием даты представления чека к оплате;
3) отметкой инкассирующего банка с указанием даты о том, что
чек своевременно выставлен, но не оплачен.
Протест представляет собой официальный акт, совершаемый
нотариусом и удостоверяющий факт неоплаты чека. Протест или равнозначный акт
должен быть совершен до истечения срока для предъявления чека к платежу. Если
предъявление чека к платежу имело место в последний день срока, протест или
равнозначный акт может быть совершен в следующий рабочий день. В случае неоплаты
чека нотариус удостоверяет этот факт путем надписи на чеке и отметки об этом в
реестре. Одновременно с надписью на чеке чекодателю высылается уведомление о
неоплате.
Чекодержатель, не получивший платеж, обязан известить своего
индоссанта и чекодателя о неплатеже в течение двух рабочих дней, следующих за
днем совершения протеста или равнозначного акта. После этого каждый индоссант
должен в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения им извещения,
довести до сведения своего индоссанта полученное им извещение. В тот же срок
направляются извещения авалистам этих лиц. Лицо, не исполнившее обязанность по
посылке извещения в указанный срок, не теряет своих прав. Его ответственность
ограничивается обязанностью возместить в пределах суммы чека убытки, которые
могут произойти вследствие неизвещения о неоплате чека.
Все обязанные по чеку лица (чекодатель, индоссанты,
авалисты) солидарно отвечают перед чекодержателем за отказ плательщика от
оплаты чека (ст. 885 ГК РФ). При этом чекодержатель вправе по своему выбору
предъявить иск к одному, нескольким или ко всем обязанным по чеку лицам.
Чекодержатель вправе требовать от обязанных по чеку лиц оплаты суммы чека,
возмещения своих издержек на получение оплаты, а также уплаты процентов за
неисполнение денежного обязательства в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ. Такое же право принадлежит
обязанному по чеку лицу после того, как оно оплатило чек (п. 2 ст. 885 ГК РФ).
Для требований, вытекающих из неоплаты чека, п. 3 ст. 885 ГК
РФ устанавливает сокращенный срок исковой давности: иск чекодержателя к
обязанным по чеку лицам может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня
окончания срока предъявления чека к платежу. Регрессные иски обязанныхлиц друг
к другу погашаются истечением шести месяцев со дня, когда соответствующее
обязанное лицо удовлетворило требование, или со дня предъявления к нему иска.
Оплата чека может быть гарантирована любым третьим лицом
(кроме плательщика) в полной сумме или частично путем соответствующей надписи
на чеке или аллонже (аваль). Лицо, гарантирующее оплату чека, - авалист - несет
ответственность в том же объеме, что и лицо, за которое дано поручительство.
Причем обязательство авалиста считается действительным даже и в том случае,
если обязательство, которое гарантировал авалист, окажется недействительным по
любому основанию, за исключением дефекта формы. Он получает, если он оплатил
чек, права, возникающие на основании чека, в отношении лица, которому он
предоставил гарантию, и в отношении тех, кто несет ответственность по чеку
перед последним.
2.1. Понятие чека
Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не
обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем
суммы чекодержателю (ст. 877 ГК).
Отличительной чертой отношений по расчетам чеками
является их особый субъектный состав. В качестве основных участников данных
отношений выступают чекодатель, чекодержатель и плательщик. Чекодателем
считается лицо, выписавшее чек; чекодержателем - лицо, являющееся владельцем
выписанного чека; плательщиком - банк, производящий платеж по предъявленному
чеку. В отношениях по расчетам чеками могут также участвовать индоссант -
чекодержатель, передающий чек другому лицу посредством передаточной надписи
(индоссамента), и авалист - лицо, давшее поручительство за оплату чека, оформляемое
гарантийной надписью на нем (аваль). Закон наделяет способностью быть
плательщиком по чеку исключительно банки или иные кредитные организации,
имеющие лицензию на занятие банковской деятельностью. В отношении конкретного
чека плательщиком может быть указан только банк, где имеются средства
чекодателя, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.
Выдача чека не погашает денежного обязательства, во
исполнение которого он выдан. Дело в том, что чек лишь заменяет, но не
устраняет прежнее долговое обязательство чекодателя, которое остается в силе
вплоть до момента оплаты чека плательщиком. Только с этого момента
чекодержатель теряет право требования к чекодателю. Отзыв чека до истечения
срока для его предъявления не допускается (п. 3 ст. 877 ГК).
Закон не устанавливает сроков для предъявления
чеков к оплате. Однако, учитывая, что порядок и условия использования чеков в
платежном обороте регулируются помимо ГК также иными законами и
устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами, можно отметить,
что на территории Российской Федерации чек подлежит оплате в течение:
- 10 дней, если он выписан на территории России;
- 20 дней, если чек выписан на территории
государств-членов СНГ;
- 70 дней, если чек выписан на территории любого
другого государства (ст. 21 Положения о чеках)*(303).
Для чека, как для всякой ценной бумаги,
принципиальное значение имеют соблюдение его формы и правильность заполнения
всех его реквизитов. Чек в обязательном порядке должен включать следующие
сведения:
- наименование "чек" в тексте документа;
- поручение плательщику выплатить определенную
сумму;
- наименование плательщика и указание счета, с
которого должен быть произведен платеж;
- указание валюты платежа;
- указание даты и места составления чека;
- подпись чекодателя.
Требования к форме чека и порядку его заполнения
определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими
правилами (ст. 878 ГК).
Так, согласно Положению о чеках заполнение чека
допускается как от руки, так и с использованием технических средств.
Использование факсимиле при подписании чеков не допускается. На чеке, выданном
от имени юридического лица, должна быть также поставлена печать. Чек может быть
выписан:
- определенному лицу с оговоркой
"приказу" или без таковой (ордерный чек);
- определенному лицу с оговоркой "не
приказу" (именной чек);
- предъявителю с записью "предъявителю"
(предъявительский чек).
Чек без указания наименования чекодержателя
рассматривается как чек на предъявителя (ст. 4 и 7 Положения о чеках).
2.2. Порядок оплаты чека или передачи прав по нему
ГК включает определенные правила, регулирующие
порядок оплаты чека (ст. 879). Чек оплачивается за счет средств чекодателя
плательщиком при условии предъявления его к оплате в установленный срок. В
обязанности плательщика вменено удостовериться всеми доступными ему способами в
подлинности чека, а также в том, что чек предъявлен к оплате уполномоченным по
нему лицом. В случае предъявления к оплате индоссированного чека плательщик
должен проверить правильность индоссаментов. Правильность подписей индоссантов
при этом плательщиком не проверяется. Лицо, оплатившее чек, имеет право
потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа.
Передача прав по чеку производится в общем порядке,
предусмотренном для передачи прав по ценным бумагам. Для передачи другому лицу
прав, удостоверенных ценной бумагой на предъявителя, как известно, достаточно
вручения ценной бумаги этому лицу. Права по ордерной ценной бумаге передаются
путем совершения на этой ценной бумаге надписи - индоссамента (ст. 146 ГК).
Вместе с тем предусмотрены некоторые особенности передачи прав по чеку. В
частности, именной чек не может быть передан другому лицу. В переводном чеке
индоссамент на плательщика имеет силу расписки за получение платежа (ст. 880
ГК).
Например, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе
председательствующего Кирейковой Г.Г., судей Ломакина С.А., Никитушкиной Л.Л.,
рассмотрев 19.04.05 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции
Федеральной налоговой службы по городу Архангельску на решение от 19.11.04
(судья Полуянова Н.М.) и постановление апелляционной инстанции от 25.01.05
(судьи Волков Н.А., Бекарова Е.И., Бушева Н.М.) Арбитражного суда Архангельской
области по делу N А05-9253/04-19, установил:
Открытое
акционерное общество Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской
Федерации в лице Архангельского отделения N 8637 (далее - Банк, кредитное
учреждение) обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением о
признании недействительным решения от 18.06.04 и требования об уплате штрафа от
21.06.04 N 02-32/6352 Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по городу Архангельску (после реорганизации Инспекция Федеральной
налоговой службы по городу Архангельску, далее - Инспекция) в части взыскания с
Банка 6365 руб. штрафа на основании статьи 134 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - НК РФ).
Решением
суда от 19.11.04, оставленным без изменения постановлением апелляционной
инстанции от 25.01.05, заявление Банка удовлетворено частично: решение и
требование Инспекции признаны недействительными в части взыскания с кредитного
учреждения 5700 руб. штрафа. В удовлетворении остальной части заявленных
требований Банку отказано.
В
кассационной жалобе Инспекция просит отменить принятые по делу судебные акты в
части удовлетворения требований Банка и принять новое решение об отказе ему в
удовлетворении заявления полностью. По мнению подателя жалобы, судебными
инстанциями неправильно истолкована норма статьи 134 НК РФ.
В
отзыве Банк, ссылаясь на несостоятельность доводов жалобы, просит принятые по
делу судебные акты оставить без изменения.
Стороны
о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, однако
представители в суд не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их
отсутствие.
Законность
решения от 19.11.04 и постановления апелляционной инстанции от 25.01.05
проверена в кассационном порядке.
Кассационная
инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы.
Как
видно из материалов дела, решением Инспекции от 19.12.01 N 16-23/62389
приостановлены все расходные операции общества с ограниченной ответственностью
"Гарни" (далее - Общество) по расчетному счету в Банке в связи с
непредставлением Обществом налоговых деклараций в установленный
законодательством о налогах и сборах срок. О принятом решении налоговый орган
уведомил Банк 21.12.01.
В
ходе проверки исполнения Банком решений налоговых органов о приостановлении
операций по расчетным счетам предприятий Инспекция установила, что кредитное
учреждение в нарушение статьи 76 НК РФ в период действия решения налогового
органа о приостановлении расходных операций по расчетному счету Общества
осуществляло расходные операции по этому счету, не связанные с исполнением
налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, о чем составила акт проверки
от 12.05.04 N 02-32/17дсп.
Решением
от 18.06.04 N 02-32/12216 Инспекция, рассмотрев возражения Банка, привлекла его
к ответственности в виде взыскания 6365 руб. штрафа на основании статьи 134 НК
РФ.
В
требовании от 21.06.04 N 02-32/6352 налоговый орган предложил кредитному
учреждению уплатить штраф до 02.07.04.
Банк
не согласился с названными решением и требованием Инспекции и обратился с
заявлением в арбитражный суд.
Суд
первой инстанции, удовлетворяя заявленные кредитным учреждением требования в
части привлечения его к ответственности в виде взыскания 5700 руб., сделал
вывод о том, что в действиях Банка, выдавшего Обществу по чеку 28 500 руб.,
отсутствует состав правонарушения, предусмотренный статьей 134 НК РФ. По мнению
суда, в данном случае заявитель "осуществил не перечисление денежных
средств другому лицу, а иную расходную операцию - выдачу денежных средств
самому налогоплательщику по его распоряжению".
Апелляционная
инстанция согласилась с выводом суда первой инстанции.
В
соответствии с пунктом 1 статьи 76 НК РФ приостановление операций по счетам в
банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора,
если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи. Приостановление операций
по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком
всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено статьей 76
НК РФ.
Согласно
абзацу второму пункта 2 этой статьи решение о приостановлении операций
налогоплательщика-организации и налогоплательщика - индивидуального
предпринимателя по их счетам в банке может приниматься руководителем (его
заместителем) налогового органа в случае непредставления этими
налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух
недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а
также в случае отказа от представления налогоплательщиком-организацией и
налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций. В
этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового
органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления
этими налогоплательщиками налоговой декларации.
В
силу пункта 4 статьи 76 НК РФ решение налогового органа о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному
исполнению банком.
Как
следует из пункта 5 статьи 76 НК РФ, приостановление операций налогоплательщика-организации
по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового
органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения.
В
соответствии со статьей 134 НК РФ исполнение банком при наличии у него решения
налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента их поручения на перечисление средств
другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или
сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с
законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения
перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), влечет взыскание штрафа в размере
20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности.
Таким
образом, ответственность на основании приведенной нормы наступает в случаях
исполнения банком:
-
поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением
обязанностей по уплате налога или сбора;
-
иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством
Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в
бюджет.
Проверкой
установлено, что Банк 15.01.04 выдал Обществу 28 500 руб. на основании чека АЮ
5740361 на расходы с назначением "другие цели" (лист дела 70). На
момент выдачи названной суммы решение Инспекции о приостановлении операций по
счету налогоплательщика от 19.12.01 не отменено.
Как
правильно указали суды первой и апелляционной инстанций, в данном случае выдача
денег по чеку самому налогоплательщику не означает исполнения Банком поручения
Общества на перечисление средств другому лицу.
В
жалобе Инспекция указывает, что выдача денег клиенту по чеку признается
исполнением Банком иного платежного поручения, имеющего в соответствии с
законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения
перед платежами в бюджет. Между тем определение понятия "платежное
поручение" дано в пункте 3.1 Положения о безналичных расчетах в Российской
Федерации (далее - Положение), утвержденного Центральным банком Российской
Федерации 03.10.02 за N 2-П. Согласно названному пункту Положения платежным
поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему
его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную
сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. В силу
пункта 3.4 Положения платежное поручение составляется на бланке определенной
формы.
Из
пункта 7.1 Положения следует, что чек - это ценная бумага, содержащая ничем не
обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем
суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные
средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков,
чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком -
банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Таким образом,
Положением различаются расчеты платежными поручениями и чеками, при этом чек не
признается платежным поручением.
Пунктом
1 статьи 108 НК РФ установлено, что никто не может быть привлечен к
ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по
основаниям и в порядке, которые предусмотрены Кодексом.
Поскольку
в действиях Банка отсутствует состав правонарушения, предусмотренный статьей
134 НК РФ, суды первой и апелляционной инстанций правомерно удовлетворили
требования заявителя в части признания недействительными оспариваемых
ненормативных актов Инспекции о взыскании 5700 руб. штрафа.
Учитывая
изложенное, кассационная инстанция считает решение суда от 19.11.04 и
постановление апелляционной инстанции от 25.01.05 законными и обоснованными, а
жалобу Инспекции - не подлежащей удовлетворению.
Руководствуясь
статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса
Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
постановил:
решение
от 19.11.04 и постановление апелляционной инстанции от 25.01.05 Арбитражного
суда Архангельской области по делу N А05-9253/04-19 оставить без изменения, а
кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу
Архангельску - без удовлетворения.[3]
Определенные особенности имеются и в правовом
регулировании гарантии платежа по чеку - аваля. В качестве авалиста по чеку
может выступать любое лицо, за исключением плательщика. Аваль по чеку
проставляется на лицевой стороне чека или на дополнительном листе путем надписи
"считать за аваль" и указания, кем и за кого он дан. Авалист,
оплативший чек, получает права по этому чеку против того, за кого он дал
гарантию (ст. 881 ГК).
Предъявление чека к платежу осуществляется
чекодержателем путем представления чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на
инкассо (инкассирование чека). В этом случае оплата чека производится в общем
порядке, предусмотренном для исполнения инкассового поручения. В случае отказа
плательщика от оплаты чека, предъявленного к платежу, данное обстоятельство
должно быть удостоверено одним из способов, предусмотренных ГК (ст. 883), а
именно:
- протестом нотариуса либо составлением
равнозначного акта;
- отметкой плательщика на чеке об отказе в его
оплате с указанием даты представления чека к оплате;
- отметкой инкассирующего банка с указанием даты,
свидетельствующей о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен.
О неоплате чека чекодержатель должен известить
своего индоссанта и чекодателя в течение двух рабочих дней, следующих за днем
совершения протеста или равнозначного ему акта.
2.3. Отказ от оплаты чека и ответственность
чекодателя и плательщика
Если плательщик откажет в оплате чека,
чекодержатель имеет право регресса, т.е. он вправе потребовать платежа по чеку
от всех обязанных по чеку лиц: чекодателя, авалистов, индоссантов, которые
несут перед чекодержателем солидарную ответственность (п. 1 ст. 885 ГК).
Плательщик не назван в качестве лица, обязанного по чеку перед чекодержателем.
В случае неосновательного отказа от оплаты чека плательщик несет
ответственность перед чекодателем, но не перед чекодержателем.
Установлен сокращенный срок исковой давности (шесть
месяцев) для исков чекодержателя к обязанным по чеку лицам. Указанный срок
исчисляется со дня окончания срока предъявления чека к платежу (п. 3 ст. 885
ГК).
Ответственность чекодателя и плательщика в случае
оплаты подложного, похищенного или утраченного чека состоит в возмещении
возникших вследствие этого убытков. Они возлагаются на плательщика или
чекодержателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены (п. 4 ст.
879 ГК). Отступление от общих правил ответственности по обязательствам,
связанным с предпринимательской деятельностью, когда ответственность наступает
независимо от вины, преследовало цель побудить участников чековых
правоотношений быть максимально заботливыми и осмотрительными.
Заключение
Безусловный
характер платежа по чеку означает независимость данного обязательства от
условий и действительности сделки, во исполнение которой выдан чек.
Недействительность сделки не является основанием для отказа произвести платеж
по чеку.
Чекодателем
является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке,
которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков; чекодержателем - лицо
(юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк,
в котором находятся денежные средства чекодателя.
Обязанность
должника по обязательству, во исполнение которого был выдан чек (например,
обязанность покупателя оплатить товар), прекращается лишь после совершения
платежа по чеку. Соответственно чек не является платежным средством.
До
введения в действие части второй ГК расчеты чеками регулировались в основном
Положением о чеках, утвержденным постановлением Верховного Совета РФ от
13.02.92 N 2349-1. Согласно Вводному закону (ч. 4 ст. 2) Положение о чеках
утратило силу. ГК подробно регулирует расчеты чеками, подобно Единообразному
закону о чеках, принятому Женевской конвенцией 1931 г.
Нормы
ГК, устанавливающие порядок и условия расчетов чеками, могут быть дополнены
другими законами и установленными в соответствии с ними банковскими правилами.
К последним относится гл. 7 "Расчеты чеками" Положения о безналичных
расчетах. Следует отметить, что чек принадлежит к так называемым неэмиссионным
ценным бумагам и, соответственно, чековое обращение не регулируется Законом о рынке
ценных бумаг.
Список источников и литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и
вторая) (с изм. и доп. от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г.)
Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 394-1 "О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (в ред. от 26
апреля 1995 г.) (с изм. и доп. от 27 декабря 1995 г., 20 июня 1996 г., 27
февраля, 28 апреля 1997 г., 4 марта 1998 г.)
Положение ЦБР от 25 ноября 1997 г. N 5-П "О
проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской
Федерации" (с изм. и доп. от 29 декабря 1997 г.)
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного
округа от 25 апреля 2005 г. N А05-9253/04-19 // Справочная правовая система
«Гарант»
Агарков М.М. Основы банковского права. Учение о
ценных бумагах. М., 1994;
Банковское дело./ Под ред. Колесникова М., 1996
Витрянский В.В. Правовое регулирование расчетов
в Гражданском кодексе РФ 1996 года//Правовое регулирование банковской
деятельности/Под ред. Е.А.Суханова. М., 1997;
Гражданское право. В 2 т. Учебник / Под редакцией Ю.К.
Толстого, А.М.Сергеева, М., 1996
Гражданское право: Учебник /Под ред. С.П. Гришаева. -
М.: Юристъ, 1998.
Комментарий к ГК РФ, части второй. / О.Н. Садиков. -М.:
Инфра-М - НОРМА, 1996.
Кулагин М.И. Предпринимательство и право: опыт Запада.
//Деньги. №8 1997 г.
Основы Российского гражданского права. Учебное пособие,
- М.: Зерцало, ТЕИС, 1995.
Энциклопедический юридический словарь /Под ред. В.Е.
Крутских. - М.: ИНФРА-М, 1998.
[1]
Основы Российского гражданского права. Учебное пособие, - М.: Зерцало, ТЕИС,
1995. с.92.
[2]
Комментарий к ГК РФ, части второй. / О.Н. Садиков. -М.: Инфра-М - НОРМА, 1996.
с. 421.
[3] Постановление Федерального
арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 апреля 2005 г. N А05-9253/04-19
// Справочная правовая система «Гарант»