Статистика государственных финансов
По
программе курса «Статистика» тема идет на самостоятельное изучение.
План
лекции:
1.
Статистика
бюджетной системы, как составная часть статистики государственных
финансов.
2.
Методология расчета и анализа показателей доходов и
расходов государственного бюджета.
3.
Статистика внебюджетных фондов.
4.
Статистика налогообложения и анализ ее показателей.
1. Статистика бюджетной системы как составная часть
статистики государственных финансов.
Государственные
финансы – это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и
перераспределения валового внутреннего продукта, валового национального дохода и части
национального богатства, которые связаны с формированием финансовых
ресурсов и их использованием.
Статистика своими показателями и методами
характеризует финансовую систему, одним
из основных звеньев которой являются
государственные финансы.
Государственный бюджет -
важнейшая составляющая государственных финансов, основной
финансовый план образования и использования бюджетного фонда.
(приложение №1 – Схема основных
составляющих государственных финансов)
Бюджетная система России имеет
три уровня бюджетов:
1. федеральный
бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
2.
бюджеты субъектов РФ или
региональные бюджеты и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
3.
бюджеты муниципальных образований или местные
бюджеты.
Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ являются самостоятельными и не включаются
друг в друга. Бюджеты всех
уровней сводятся в консолидированный
бюджет РФ.
Консолидированный
бюджет представляет собой
статистический свод бюджетных показателей,
которые характеризуют
агрегированные данные по доходам
и расходам, источникам поступления
средств и направлениям их
расходования на территории
федерации и отдельным ее субъектам. Он включает в себя федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ.
Консолидированные бюджеты субъектов РФ или
территориальные бюджеты включают
в себя региональные и местные
бюджеты.
Статистика
государственного бюджета
занимается совершенствованием бюджетных классификаций
и приведением их в соответствие с принятыми международными классификациями. Статистика определяет степень исполнения бюджетов разных уровней , объемы и динамику
доходов и расходов, структуру бюджетов, источников доходов и основных
направлений их расходования. В задачи
статистики входит сбор и обработка материалов
об исполнении бюджетов, систематизация данных для
их разработки. Наличие внутреннего и внешних долгов
государства , влияющих на
расходную часть бюджета, делают
необходимым определять их объем, динамику и
структуру.
Источниками информации
о государственном бюджете являются показатели федерального бюджета, устанавливаемые Законом о федеральном бюджете на каждый год, показатели
региональных и местных бюджетов, принятые соответствующими законодательными
органами, отчетность Главного управления федерального
казначейства и его подразделений, отчетность Министерства РФ по налогам
и сборам и его территориальных инспекций,
отчетность Государственного таможенного комитета РФ, отчетность
Центрального банка России и его
территориальных управлений, а
также статистическая отчетность
предприятий и организаций: №1- бухгалтерский баланс,№2- отчет о финансовых результатах, №5 – приложение к бухгалтерскому
балансу, №3 - отчет о движении капитала, №4 – отчет о движении денежных средств и другие, а также аналогичная информация
по страховым, кредитным и другим
организациям.
2.
Методология расчета и анализа показателей доходов и расходов государственного
бюджета.
Для изучения бюджета широко используются различные статистические методы. Среди
них наибольшее применение
получил метод группировки
доходов и расходов
бюджетов. Проведение
группировок обеспечивается наличием бюджетной классификации.
Бюджетная
классификация является основным
методологическим документом,
по которому планируются, прогнозируются и
исполняются доходная и расходная части
государственного бюджета. Она представляет собой группировку доходов, расходов
и источников финансирования дефицитов бюджетов
бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов
бюджетной системы, составления по ней отчетности, обеспечивающей сопоставимость
показателей бюджетов разных уровней.
Бюджетная
классификация является единой,
она закреплена в «Бюджетном кодексе
Российской Федерации», принятом в 1998 году и вступившим в действие с 1 января
2000 года. В Бюджетный кодекс вносились изменения более чем 20 федеральными
законами, последний из которых был принят 26 апреля 2007 года. В этом законе уточнено определение
и состав «Бюджетной классификации Российской Федерации». Она разработана на основе рекомендаций международных
финансовых организаций с учетом
специфики России и начиная с 1 января 2008 года включает только четыре
классификации вместо действовавших
- восьми.
Бюджетная классификация используется
для составления, утверждения и
исполнения бюджетов всех
уровней. На уровне субъектов федерации и
органов местного самоуправления
бюджетные классификации при утверждении
могут детализировать объекты бюджетных классификаций, но при этом не
должны нарушать общих принципов
построения и единства бюджетной классификации
РФ.
Современная бюджетная
классификация РФ с 1 января 2008 года
включает:
-
классификацию
доходов бюджета
-
классификация расходов бюджета
-
классификацию источников
внутреннего финансирования дефицитов
бюджетов
-
классификация
операций публично-правовых образований.
Бюджетная
классификация РФ включает
две группировки доходов:
«Налоговые доходы и неналоговые доходы» и “Безвозмездные перечисления» и не
сгруппированные данные по «Доходам от предпринимательской и иной, приносящей
доход, деятельности».
000 1 00 00000 00 0000 000 Налоговые доходы и неналоговые доходы включают Налоги на прибыль (доход), на
товары и услуги, на совокупный доход, на
имущество, на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции, прочие налоги,
сборы и пошлины, доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной
собственности, или от деятельности, находящейся в государственной и
муниципальной собственности, от продажи земли и нематериальных, доходы активов
от внешнеэкономической деятельности, прочие и другие неналоговые доходы.
0002 00 00000 00 0000 000 Безвозмездные перечисления включают следующие перечисления:
- От нерезидентов.
- От бюджетов других уровней.
- От государственных внебюджетных фондов.
- От государственных организаций.
- От наднациональных организаций.
- Средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.
Бюджетная
классификация РФ включает
следующие группировки расходов:
0100 Общегосударственные
вопросы
0200 Национальная оборона.
0300 Национальная безопасность и правоохранительная
деятельность.
0400 Национальная экономика.
0500. Жилищно-коммунальное хозяйство
0600 Охрана окружающей среды
0700 Образование.
0800 Культура, кинематография. Средства массовой
информации.
0900 Здравоохранение и физическая культура и спорт
1000. Социальная политика.
1100. Межбюджетные трансферты
Основные параметры
федерального и региональных бюджетов определяются следующими показателями :
-
валовой
внутренний продукт (ВВП) или валовой
региональный продукт (ВРП)
-
темпы роста ВВП
или ВРП
-
индекс
потребительских цен
средний обменный
курс рубля по отношению к доллару
и евро.
Для разработки плана и прогнозов исполнения бюджета используется
метод экстраполяции и экспертных оценок. Применительно к бюджету
метод экстраполяции заключается в составлении перспективы экономического развития исходя из
практики предшествующих периодов,
показателей социально –
экономического развития страны, отдельных ее регионов, а метод
экспертных оценок - это
прогноз, базирующийся на
оценках сделанных и обоснованных высококвалифицированными
специалистами.
Результат
финансовой деятельности государства (применительно к России – в лице органов
государственного управления и органов самоуправления) выражается в
бюджетном профиците или
дефиците. Показатель превышения доходов над
расходами называется профицитом,
а превышение расходов над доходами
- дефицитом
Рассмотрим динамику доходов и расходов Консолидированного бюджета
Российской Федерации ( приложение
№2). Данные приложения №2 свидетельствуют о том, что до 1991 года
консолидированный бюджет РФ был бездефицитным, а начиная с 1991 по 2000 годы бюджет имел дефицит. С 2000 года консолидированный бюджет имеет профицит .
Относительными показателями
профицита и дефицита является их
процентное отношение к
валовому внутреннему продукту (ВВП). При наличии бюджетного
дефицита к ВВП не
превышающим 3% финансовое положение
страны считается нормальным.
Относительная
характеристика дефицита консолидированного бюджета представлена в приложении
№3, а профицита – в приложении
№4.
Наличие
дефицита требует его покрытия, т.е. его финансирования.
Классификация источников финансирования дефицитов
Бюджетов – является единой как для внешних, так и для внутренних источников
финансирования бюджетов
000
01 00 00 00 00 0000 000 Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов:
- Государственные
(муниципальные) ценные бумаги:
-
Кредиты кредитных организаций в валюте Российской Федерации
- Бюджетные кредиты от других
бюджетов бюджетной системы РФ
- Кредиты международных
финансовых организаций п валюте РФ
-
Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета
-
Иные источники внутреннего
финансирования дефицитов бюджетов
-
Бюджетные кредиты, предоставленные федеральным бюджетом внутри
страны за счет
средств целевых иностранных кредитов
-
Прочие предоставленные федеральным бюджетом внутри страны
000 02 00
00 00 00 0000 000 Источник внешнего
финансирования дефицитов
бюджетов:
-
Государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана
в
иностранной валюте
-
Кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты
в иностранной валюте
- Кредиты кредитных организаций в иностранной
валюте
- Иные
источники внешнего финансирования
дефицитов бюджетов
Одними из основных в статистике
бюджета являются показатели исполнения
федерального бюджета, субъектов
РФ и
местных бюджетов. Анализ статей
бюджета по результатам расчетов производится сравнением
абсолютной величины расходов по каждой статье утвержденного и фактически исполненного бюджетов и
сопоставлением изменения их удельного веса в соответствующих расходах. Анализ исполнения бюджета дополняется
показателями структуры доходов и расходов бюджетов разных
уровней.
Среди относительных используются
показатели доли доходов и расходов федерального бюджета в доходах и расходах консолидированного
бюджета. Важными показателями являются
исполнение Федерального и региональных бюджетов по статьям в процентном отношении соответственно к ВВП и ВРП (валовому региональному
продукту) и процентное отношение доходов и расходов консолидированного бюджета и его
статей к ВВП.
Обеспечение государственных расходов
возможно при поступлении
доходов. Для них характерны
сезонные колебания. Поступление доходов
изучается с использованием индекса сезонных колебаний. Этот метод был рассмотрен в
лекции по теме: «Ряды динамики».
Для анализа
бюджетов разных уровней используются
аналитические показатели ряда динамики
доходов, расходов и их составляющих, а
так же дефицита (профицита) бюджета;
показатели структуры доходов и расходов;
структура финансирования бюджета и соотношение между внутренними и
внешними источниками
финансирования бюджетного дефицита; структура консолидированного бюджета по
уровням государственного
управления, индексный и другие методы.
Индексный метод
позволяет определить влияние
отдельных факторов на изменение
доходной части консолидированного
бюджета
3.Статистика государственных внебюджетных
фондов.
Вопросы образования государственных внебюджетных фондов находятся в компетенции
Федерального Собрания РФ
и представительных органов
субъектов федерации и местного
самоуправления. Наибольшая часть
внебюджетных фондов находится в
собственности государства и
муниципальных образований.
Государственный внебюджетный
фонд - это фонд
денежных средств, образуемый вне
федерального бюджета и бюджетов
субъектов РФ. Он предназначен для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное
страхование, социальное
обеспечение в случае безработицы, на
охрану здоровья и медицинскую
помощь.
Государственные внебюджетные фонды являются
формой перераспределения и использования финансовых ресурсов, которые
привлекаются государством для финансирования некоторых общественных
потребностей не включаемых в бюджет. Доходы и
расходы государственных
внебюджетных фондов
формируются в порядке, который установлен федеральным законом
или в порядке предусмотренном Бюджетным
кодексом РФ. Эти фонды комплексно
расходуются на основе оперативной
самостоятельности и строго в
соответствии с целевыми назначениями фондов.
Внебюджетные фонды создаются на федеральном и
территориальном уровнях. Средства государственных внебюджетных фондов являются федеральной собственностью, они не входят в состав бюджетов других уровней и
не подлежат изъятию. В
соответствии со статьей 13 Налогового кодекса РФ, взносы в
государственные внебюджетные фонды отнесены к федеральным налогам и сборам.
Поэтому с введением в действие второй части Кодекса правоотношения по сбору
страховых взносов осуществляются не по отдельным нормативным актам самих
фондов, а законодательством о налогах и сборах.
В
задачи статистики государственных внебюджетных фондов входит разработка классификаций и системы показателей,
характеризующие работу этих фондов, статистическое наблюдение за
поступлением и расходованием средств этих фондов.
Источниками информации по государственным внебюджетным фондам является
квартальная статистическая отчетность по
форме № 9-ф (Сведения о поступлении и расходовании средств
государственных внебюджетных фондов).
Статистическое наблюдение по
большинству государственных внебюджетных фондов начало проводиться с 1992 года.
Для изучения внебюджетных
фондов используется метод
группировки, которые
производятся по ряду признаков.
В
зависимости от уровня управления внебюджетные фонды подразделяются на федеральные и
региональные.
По целям, которые решают внебюджетные
фонды, различают : социальные, экономические, научно-технические,
внешнеэкономические, культурно-просветительские, экологические и другие.
К экономическим фондам относятся финансовые фонды поддержки отраслей,
Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, фонды финансового
регулирования, инвестиционные фонды,
дорожные и другие. К научно-техническим фондам следует отнести Российский фонд технологического
развития, Государственный фонд
конверсии, отраслевые внебюджетные фонды НИОКР.
К социальным
внебюджетным фондам относятся Пенсионный фонд, Фонд социального
страхования, Государственный фонд занятости населения, Фонды обязательного
медицинского страхования и другие.
По периоду
функционирования программ или сроку реализации конкретных целей внебюджетные фонды
подразделяются на краткосрочного,
долгосрочного и бессрочного функционирования. Примером
фонда краткосрочного функционирования
может быть фонд помощи
переселенцам и беженцам; долгосрочного
- фонды регионального развития, НИОКР; бессрочного
- пенсионные, экологический, социального
страхования.
По охвату
проблем, которые решают внебюджетные
фонды их можно подразделить на фонды решающие комплекс проблем и отдельные проблемы Примером первых являются региональные фонды, а вторых - дорожные, медицинского страхования и другие.
По отраслям
экономики - внебюджетные
фонды образованы в составе ряда
министерств РФ и
ведомств, таких как министерство
связи, путей сообщения, строительства, комитетов РФ по
металлургии, машиностроению, рыболовству
и другие.
Дадим характеристику социальным государственным
внебюджетным фондам. Наиболее
крупные государственные внебюджетные фонды - это социальные фонды.
Экономическое содержание государственных внебюджетных фондов социальной
направленности определяется основным их назначением, которое заключается в страховании таких рисков
как потеря работы или трудоспособности,
болезни и других. Страхование таких рисков представляет собой систему
правовых, организационных и
экономических мер создаваемых
государством и направленных на
минимизацию или компенсацию последствий изменения социального и материального
положения населения и наступления
социальных страховых рисков. Страховые
платежи в государственные социальные
фонды имеют характер налоговых платежей.
Статистика
государственных внебюджетных фондов
собирает и обобщает информацию о субъектах обязательного социального
страхования, об источниках поступления
денежных средств в фонды обязательного социального страхования и направлениях
их использования. Рассмотрим статистику
отдельных социальных
государственных внебюджетных
фондов.
Пенсионный
фонд РФ -
это наибольший по объему
средств из социальных фондов.
На него приходится почти
75% всех средств социальных фондов. Он представляет собой централизованную систему аккумулирования и перераспределения
денежных средств. Его задачами
являются:
-
обеспечение
финансовой стабильности пенсионной системы РФ,
-
выплаты трудовых, военных, социальных пенсий
и других видов пенсий и пособий в
установленные сроки и в полном объеме,
-
повышение размера пенсий с изменением
уровня инфляции и экономической ситуации в стране
Аккумулирование и перераспределение
средств Пенсионного фонда
характеризуется системой
показателей. Среди них следующие абсолютные показатели:
Остаток средств на начало года
Общий объем
поступлений в фонд за год - всего
в том числе:
- страховые взносы, налоговые платежи
- поступления из федерального фонда
- поступления
из Государственного фонда занятости
РФ
- кредиты, ссуды
- прочие поступления
Общий объем
расходования фонда за год – всего
в том числе:
- финансирование выплат населению
пенсий, пособий
- возврат кредитов, ссуд
- прочие расходы.
Показатели
поступления средств по источникам и их расходование по
направлениям изучается в
динамике. Остаток средств на
начало года определяется балансовым методом.
Среди относительных
показателей можно выделить :
-
относительные
величины структуры поступлений в
Пенсионный фонд
-
относительные
величины структуры расходования средств
Пенсионного фонда
-
удельный вес остатка
средств Пенсионного фонда на
начало года в общем объеме поступлений за год.
Сравнение
удельного веса средств израсходованных на финансирование выплат населению
пенсий и пособий в динамике характеризует эффективность
функционирования Пенсионного фонда.
Система пенсионного обеспечения тесно связана с
демографической ситуацией в стране и
занятостью населения. В связи с
этим важное значение имеют следующие показатели:
- число
пенсионеров – всего и по видам
получаемых пенсий и пособий
- коэффициент
общей нагрузки, определяемый
отношением числа лиц нетрудоспособного возраста
на 1000 человек
трудоспособного возраста
-
коэффициент пенсионной нагрузки,
рассчитываемый отношением числа лиц
пенсионного возраста на 1000
человек трудоспособного населения
- уровень
безработицы, который определяется
процентным соотношением числа безработных к численности
экономически активного населения.
Фонд
социального страхования РФ. Этот фонд является
вторым по величине аккумулируемых
средств социальными фондами. Он является
специализированной финансово-кредитной организацией при
Правительстве РФ и строго целевым.
Основными его задачами являются:
- обеспечение
гарантированных государством различного рода пособий, санаторно-курортного лечения, оздоровление работников и членов их семей
-
участие в разработке и реализации государственных программ по охране здоровья
-
частичное содержание санаториев – профилакториев,
санаторно- оздоровительных лагерей для детей и юношей
-
разработка
мероприятий по совершенствованию социального
страхования и другие.
Аккумулирование и перераспределение средств
Фонда социального страхования
характеризуется системой показателей. К
абсолютным показателям относятся:
Остаток
средств на начало периода
Поступления за год -
всего,
в том
числе:
- страховые взносы, налоговые
платежи
- из Федерального бюджета
- от реализации путевок
- от вклада на депозит и прочих
финансовых вложений
- из Пенсионного фонда РФ
-
прочие поступления
Расходование за год - всего,
в том числе
на финансирование:
- выплат населению пенсий , пособий
-
отдельных мероприятий по санаторно-курортному обслуживанию
-
выплаты пособий сверх установленных норм на санаторно- курортное лечение и оздоровление за счет средств федерального бюджета
-
исполнительной дирекции Фонда
-
перечислено в Пенсионный фонд РФ
-
прочие расходы
К относительным
показателям, характеризующим
поступление и расходование средств Фонда
социального страхования, относятся :
- показатели
структуры поступлений в фонд
с выделением доли страховых
взносов и налоговых платежей в общем объеме поступлений
- показатели структуры
расходования средств фонда с
выделением доли пенсий и
пособий в общем объеме израсходованных средств фондом.
Государственный
фонд занятости населения. Он создан
в 1991 году для реализации государственной политики занятости населения. В его задачи входит :
-
профессиональное переобучение и переподготовка кадров,
- материальная
поддержка безработного населения,
- организации и содержании служб занятости
населения,
- разработка программ занятости,
-
разработка мероприятий по социальной защищенности разных категорий
населения и другие.
Средства
этого фонда являются собственностью
государства и имеют строго
целевой характер расходования.
Аккумулирование
и расходование средств Государственного фонда занятости населения
характеризуется следующими абсолютными показателями:
Остаток средств на начало года
Поступление средств – всего,
в том
числе:
- страховые взносы, налоговые
платежи
-
из федерального бюджета
- из бюджетов субъектов РФ
- добровольные поступления
- прочие поступления
Расходование – всего,
в том числе
на финансирование:
- выплат населению пенсий
и пособий
- отдельных
мероприятий по социальному
обеспечению
- расходов по образованию
- по науке и научному обслуживанию
- исполнительной дирекции
фонда
- общественных работ
- поддержку предприятий
- прочие расходы.
К относительным показателям, характеризующим аккумулирование и расходование средств Государственного фонда
занятости населения относятся :
-
показатели структуры
поступлений средств в фонд с
выделением доли страховых взносов и
налоговых платежей в общем объеме поступивших
средств,
- показатели
структуры израсходованных
средств фонда с выделением доли финансирования выплат населению пенсий и
пособий.
Федеральный
фонд обязательного
медицинского страхования. Этот фонд
обеспечивает конституционное право граждан РФ
на медицинскую помощь.
Средства Федерального фонда
находятся в государственной собственности РФ и являются
целевыми. Основными его задачами
являются :
- участие в
разработке и реализации
государственной финансовой
политики в обязательном медицинском страховании
-
обеспечение прав
граждан в системе обязательного медицинского
страхования
-
реализация
комплекса мероприятий , способствующих финансовой устойчивости системы
обязательного медицинского страхования и
другие.
Аккумулирование и расходование средств
Федерального фонда обязательного
медицинского страхования (ОМС) характеризуется следующими
абсолютными показателями:
Остаток
средств на начало года
Поступление
средств в фонд за год - всего,
в том числе :
-
страховые взносы, налоговые платежи
-
от вклада в депозит и прочих финансовых вложений
-
возврат ранее
размещенных средств
-
штрафы, пени,
прочие санкции
-
прочие
поступления
Расходование средств
фонда за год - всего,
в том числе
на финансирование :
-
целевых программ
обязательного медицинского
страхования и отдельных
мероприятий по здравоохранению
-
расходов по науке и научному обслуживанию
-
расходов по образованию
-
исполнительной дирекции
Фонда
-
расходов по созданию и совершенствованию информационной системы Фонда
-
субвенции территориальным фондам
-
финансовые вложения
-
прочие расходы
Среди относительных показателей, характеризующих поступление и расходование средств Федерального фонда
обязательного медицинского страхования выделяют :
-
показатели
структуры поступления средств в фонд с
выделением доли страховых взносов
и налоговых платежей
-
показатели
структуры расходования средств фонда с выделением доли субвенций
территориальным фонда. Субвенции –
это средства, передаваемые из Федерального фонда ОМС
- территориальным фондам ОМС с
целью выравнивания объема и качества предоставляемой населению
медицинской помощи в объеме базовой программы ОМС граждан России.
Движение
средств государственных социальных
внебюджетных фондов в течении года определяется балансовым методом :
Он.г. = Ок.г. + П -
Р, где Он.г.
и Ок.г. -
соответственно остаток средств на начало и конец года, П -
поступление средств в фонд,
Р - расходование
средств фонда
4. Статистика налогообложения и анализ ее показателей.
Налоговые поступления формируют
основную часть доходов бюджетов
разных уровней.
Налоговая система - это совокупность налогов, пошлин и сборов, которые
взимаются на территории государства в соответствии с «Налоговым кодексом» и нормативными
документами в пользу
общества.
Налоги –
это часть дохода, которая взимается
безвозвратно, безэквивалентно в форме принудительного платежа преимущественно в денежной форме.
Пошлины
- это обязательные плата за совершение действий в интересах заявителя
государственными и другими органами в соответствии с действующим
законодательством.
Сбор – это платеж, который устанавливается в рамках налогового законодательства органами местного самоуправления.
Налоги выполняют распределительную, контрольную
и воспроизводственные функции.
Налоги являются частью финансовых отношений связанных с формированием доходной
части бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов. Источником налогов является валовой
внутренний продукт (ВВП). Налоги формируют финансы государства и составляют значительную часть доходов
бюджетов различных уровней и
внебюджетных фондов.
Объектом налогообложения является предмет, на который
начисляется налог или его использование.
Это может быть имущество, доходы юридических и физических лиц, капитал пользование природными ресурсами и др.
Масштаб обложения – это единицы,
которые являются основой для измерения налогов. Площадь земли,
например, для исчисления земельного налога, размер прибыли
ОАО – для исчисления налога на прибыль.
Единица
обложения - это часть объекта
обложения, по которой взимается налог.
Налоговая
ставка – размер налога удерживаемого с единицы обложения
исчисляемый в процентах.
Налоговое событие – это ситуация требующая уплаты налога, пошлины или сбора.
Источниками информации о налогах и налогоплательщиках, налогооблагаемой базе
служат статистическая отчетность, формы
отчетности используемые Министерством РФ
по налогам и сборам, Государственным таможенным комитетом РФ. Среди них важное значение имеют формы
бухгалтерской и статистической отчетности предприятий, указанные в
первом вопросе. Среди отчетности Министерства РФ
по налогам и сборам следует
выделить формы : №1 –НМ
- отчет о поступлении налоговых и других
доходов в бюджетную систему РФ, №4 –НМ – отчет о задолженности по
налоговым платежам в бюджетную систему РФ
и уплате налоговых санкций и пеней,
№5-НБН – отчет о базе налогообложения
по основным видам налогов, №7 –НП
–отчет по крупнейшим предприятиям – юридическим лицам, №1-ДДК – отчет о декларировании доходов физических лиц, № 1 –ККМ – отчет о контрольной работе по
применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с
населением, №8 –МА – отчет об использовании
специальных марок для маркировки алкогольной продукции, №8 –МТ – отчет об использовании
специальных марок для
маркировки табачной продукции, № 8–0 – сводный отчет об оптовом
обороте этилового спирта,
алкогольной продукции и
виноматериалов, №1 –УЧ – отчет о
работе по учету налогоплательщиков и другие.
Статистика изучает
налоги с использованием различных статистических методов. Наиболее
широкое применение имеет метод группировок (классификаций). Они способствуют рациональной организации и
эффективному управлению налогообложением.
Классификаторы, используемые в налоговых органах, согласуются с «Единой
системой классификации и кодирования
информации» - общероссийскими, а также ведомственными и системными классификаторами.
В основу
классификаций налогов положены
различные группировочные признаки. Они являются объективными критериями разграничения
и систематизации налогов и сборов
позволяющими делать сопоставления с международными стандартами. Рассмотрим основные их них.
По уровню взимания и распоряжения налогами или статусная классификация
выделяет федеральные, региональные и местные налоги и
сборы. В соответствии с «Налоговым
кодексом РФ» (НК РФ) к
федеральным налогам и сборам относятся
следующие : НДС (налог на добавленную
стоимость); акцизы ; налог на
прибыль (доход) предприятий и
организаций ; таможенные пошлины и
сборы; экологический налог; налоги на пользование недрами и на воспроизводство
минерально-сырьевой базы; подоходный налог с физических лиц; налог
на доходы от капитала ;
государственная пошлина; взносы в государственные социальные внебюджетные
фонды. С введением с
января 2001 года новых глав НК РФ
подоходный налог с физических лиц почти полностью идет в региональные
бюджеты.
Региональные налоги и сборы
устанавливаются НК РФ и вводятся законами субъектов Федерации и обязательны к уплате на
территории этих субъектов. К ним относятся
налоги: лесной, водный, дорожный, на
недвижимость, с продаж, на игорный бизнес, транспортный, на имущество организаций, федеральные лицензионные сборы, на
дополнительный доход от добычи углеводородов и сбор за
право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.
Местные налоги
устанавливаются НК РФ, вводятся
нормативными актами органов местного
самоуправления и
обязательны к уплате на конкретной территории. К
ним относятся налоги: на
имущество физических лиц, на
наследование и дарение, на рекламу, земельный налог, а также
региональные и местные лицензионные
сборы.
По способу изъятия различают
прямые и косвенные налоги. Прямые
налоги взимаются непосредственно
с доходов или имущества, а косвенные – устанавливаются на
товары и услуги в виде надбавок к цене или тарифу.
По объекту налогообложения
применяются налоги имущественные
физических и юридических лиц (на недвижимость, ее продажу, дарение или наследование),
ресурсные, налоги взимаемые с выручки от реализации продукции, работ, услуг или
дохода (прибыли), по операциям с ценными
бумагами, по отдельным видам деятельности и другим объектам.
По субъекту уплаты налогов выделяют: физические и юридические лица.
По характеру использования различают общие и специальные налоги.
По способу обложения или по построению налоговых ставок выделяют кадастровые, декларационные, налично –денежные и
безналичные ставки.
По методу исчисления или технике
расчета различают налоги
регрессивные, пропорциональные, линейные, ступенчатые, твердые в
абсолютных суммах и кратных суммах по отношению к
законодательно установленной
месячной минимальной оплате труда.
По
учетно-экономической
целесообразности налоги группируют
на
налоги включаемые в себестоимость
продукции, работ или услуг; включаемые в цену реализации продукции, работ и
услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы); налоги на прибыль и за счет прибыли, которая
остается в распоряжении юридического
лица; налоги, которые относятся на финансовые результаты до налогообложения прибыли, налоги удерживаемые из дохода физических лиц.
По полноте прав пользования
налоговых платежей и сборов разграничивают собственные или
закрепленные налоги и регулирующие налоги.
Налоговые
доходы группируют так же по
секторам экономики и отраслям промышленности.
Для характеристики налогообложения используется
система показателей. Рассмотрим
абсолютные показатели в
натуральных единицах измерения.
Статистический
показатель, характеризующий число налогоплательщиков определяется
количеством юридических лиц и
физических, зарегистрированных
индивидуальными предпринимателями
без образования юридического лица,
а также физическими лицами
уплачивающими подоходный налог по месту
работы, т.е. по месту получения оплаты труда.
Источником этой информации служат
реестры налогоплательщиков, которые ведут органы Министерства РФ по налогам и сборам.
Ввиду
того, что предприятия и организации,
физические лица, состоящие на учете
в налоговых органах, платят разные налоги, ведется соответствующий учет, который определяет количество
юридических и физических лиц по
каждому виду налогов, а также
число малых предприятий.
По
физическим лицам учитывается количество
поданных деклараций.
Налоговые
органы контролируют полноту и своевременность уплаты налогов сборов и других обязательных платежей. Для этого
проводятся камеральные и документальные
проверки. При камеральных проверках
налоговый инспектор проверяет наличие, правильность заполнения
документов, налоговых расчетов при их
приемке, а документальные проверки осуществляются с
выездом на предприятие. Контрольные функции налоговых служб
характеризуются следующими абсолютными
натуральными показателями:
-
количество проверенных плательщиков – всего, из них:
количество плательщиков, по
которым установлены нарушения налогового законодательства,
-
количество
случаев приостановления операций по счетам
плательщиков,
-
количество материалов, переданных в
правоохранительные и судебные органы,
-
количество
должностных лиц и граждан, на
которых наложен административный штраф.
К
абсолютным стоимостным
показателям налогообложения относят:
- налоговые доходы, которые включают все
обязательные платежи, поступающие в определенных
размерах и в сроки установленные
законодательством,
- налоговые поступления, включающие все виды прямых и косвенных налогов.
Налоговые поступления определяются
показателем в номинальном выражении
согласно Закону о федеральном
бюджете на каждый год
и дается его фактическое исполнение
-
общую сумму налоговых поступлений доходной части бюджетов разных уровней,
- сумму
авансовых налоговых платежей,
- суммы отдельных видов налогов в соответствии с бюджетными
классификациями,
- суммы налоговых поступлений по отдельным
секторам экономики и отраслям промышленности,
- объем
общей налоговой задолженности
перед консолидированным бюджетом - всего,
в том числе по налогам:
а)
федеральным
из
них: НДС и налог на прибыль
б)
региональным
в) местным
объем
налоговой задолженности показывается на дату за определенный период
или накопленным итогом.
-
объем налоговой
задолженности по заблокированным счетам
- чистая
налоговая задолженность перед
консолидированным бюджетом, которая определяется разницей
между общей налоговой
задолженностью и авансовыми
налоговыми платежами
-
дополнительно
начисленная сумма налогов и финансовых санкций
по результатам проверок налоговых
органов
-
сумма
поступивших налогов и финансовых санкций, дополнительно начисленная по результатам проверок
-
суммы, возвращенные плательщикам по излишне
уплаченным налогам
-
суммы
начисленных административных штрафов
-
суммы отсрочки
и рассрочки по налоговым платежам
-
налогооблагаемая
база по
каждому из следующих налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль,
ресурсный, подоходный налог с
физических лиц.
-
суммы возврата
по поданным декларациям физических лиц
-
суммы доплаты
налогов по поданным
декларациям физических лиц.
Все
объемные показатели исследуются в динамике и по ним
рассчитываются аналитические показатели
ряда динамики.
Большое значение
в налоговой статистике имеют
следующие относительные показатели:
-
доля
налогов консолидированного бюджета
в ВВП,
-
доля налогов
консолидированного бюджета
субъектов федерации в валовом
региональном продукте,
-
удельный вес
налогов в доходах консолидированного бюджета,
-
доля
всех налогов в общей сумме доходов бюджетов разных уровней,
-
удельные
веса прямых и косвенных
налогов в общей сумме налоговых поступлений.
-
удельные
веса подоходного налога с физических лиц и
налогов с юридических лиц в
консолидированном бюджете
-
удельные веса
подоходного налога с физических
лиц, налога на прибыль, НДС, импортных и экспортных пошлин, акцизов в налоговых поступлениях федерального и
консолидированного бюджетов
- удельные
веса НДС и налога на прибыль в
федеральном бюджете
Сопоставление налогов с
ВВП или валовым региональным продуктом позволяет судить о том
насколько оптимально и
эффективно налогообложение.
Статистика
изучает динамику удельного веса налоговых поступлений в
доходах бюджета.
Кроме перечисленных относительных показателей
для анализа используются показатели структуры
региональных и местных налогов в динамике. Так, например, рассчитывается
структура налоговых доходов консолидированного бюджета по секторам экономики и
отраслям промышленности.
Большое значение имеет рассмотрение структуры налоговой задолженности по видам налогов
перед бюджетами.
В условиях рыночных отношений при выборе
территории инвестирования большое значение имеет налоговый климат, количественную оценку которого можно
определить уровнем налоговой
нагрузки на хозяйствующие субъекты.
Территориальные различия в налогообложении
связаны с трехуровневой системой
налогообложения и кругом полномочий,
которые предоставлены региональным и местным органам власти действующим
законодательством. Эти полномочия
распространяются на введение
региональных и местных налогов, определение налоговых льгот, ставок налогов, порядка и сроков уплаты
налогов. Модель оценки налоговой
нагрузки
в регионах и на ее основе определение налоговой привлекательности
различных регионов России была предложена
Е.А.Кусковым ( МГУ им. Ломоносова ). Основным подходом по этой методике
является сравнение налоговой нагрузки на среднестатистическое промышленное
предприятие, зарегистрированное в определенном субъекте Федерации.
Для оценки налоговой нагрузки
используется упрощенную модель, по
которой рассчитывается суммарная
налоговая нагрузка гипотетического
предприятия,
зарегистрированного в 81 субъекте Федерации, и его сотрудников. Для проведения расчетов из
перечня всех возможных федеральных, региональных и местных налогов, сборов, а
также взносов в государственные внебюджетные фонды взяты те, которые формируют наибольшую долю
налоговой нагрузки. Ставки этих налогов
для расчетов берутся в соответствии с действующим налоговым
законодательством. Далее рассчитывается суммарное налоговое бремя - это сумма всех рассматриваемых в модели
налогов. Налоговая нагрузка определяется процентным отношением суммарного
налогового бремени к объему реализации продукции, работ и
услуг.
В
задачи статистики
государственного бюджета входит сбор и
разработка показателей, которые
характеризуют сеть, штаты и
контингенты бюджетных учреждений и
необходимы для составления
государственного бюджета. Сбор и разработка показателей осуществляется :
-
по детским дошкольным организациям
-
общеобразовательным школам
-
по учреждениям, осуществляющим подготовку кадров в
профессионально- технических лицеях, средних
и высших учебных заведениях, переподготовку кадров
-
учреждениям
культуры, искусства и средств
массовой информации
-
учреждениям здравоохранения и физической культуры
-
учреждениям государственного управления и
местного самоуправления
-
учреждениям,
обеспечивающим правоохранительную деятельность и безопасность государства
-
учреждениям сельского хозяйства и
другим.
Одним из основных показателей, на основе
которого по большинству
перечисленных учреждений определяются
штаты, сеть и расходы по ним, является контингент детей, учащихся школ, студентов. Для здравоохранения, органов государственного
и местного управления, учреждений, обеспечивающих правоохранительную
деятельность – это численность
населения и другие. Так, например, расходы
на общеобразовательные школы определяются в первую очередь контингентом
учащихся, затем такими показателями как
количество классов, педагогических ставок и другими. Перечисленные
показатели рассчитываются в среднем за год, для этого используют средневзвешенную
арифметическую или среднюю хронологическую
моментного ряда динамики.
Особенностью расчетов этих
средних для образовательных
учреждений является не совпадение бюджетного и учебного года, поскольку бюджетный год включает
8 месяцев одного учебного года
(январь – август) и 4 месяца следующего за ним учебного года (сентябрь- декабрь ).
Пример 1.
Рассчитать
среднегодовую численность учащихся
средних образовательных школ
города «К» и «М», если
известно, что на 01.01. 2008 года
численность учащихся в городе «К» составит
100 тысяч, а на 01.09.2008 года
- 106 тысяч. Численность учащихся в
городе «М» на 2008 бюджетный год будет характеризоваться следующими
показателями:
|
Месяцы
|
Численность учащихся, тысяч.
|
|
Январь
|
300
|
|
Февраль
|
300
|
|
Март
|
301
|
|
Апрель
|
301
|
|
Май
|
301
|
|
Июнь
|
301
|
|
Июль
|
301
|
|
Август
|
301
|
|
Сентябрь
|
305
|
|
Октябрь
|
305
|
|
Ноябрь
|
304
|
|
Декабрь
|
304
|
Определить среднюю численность учащихся на 2008
бюджетный год по каждому городу.
Решение.
1.
Число учащихся
на 2008 бюджетный год в городе
«К»:
Т ср. = [ (100 х 8) +
(106 х 4 ) ] : 12 = 102 тыс.
2.
Число учащихся на 2008 бюджетный год в городе «М» :
Т ср. =
(0,5х300+301+301+301+301+301+301+305+305+304+0,5х304) : (12-10) = 302
тыс.
Количество классов школ
устанавливается в зависимости от плотности населения и численности учащихся, числа учащихся в
одном классе ( наполняемости
классов). Максимальная наполняемость
1 – 9 классов должна составлять
30 человек, а 10 - 11 классов – 25 человек, за исключением районов с низкой плотностью населения, где невозможно
укомплектовать классы по указанным нормативам и для этого классы
объединяются.
Среднее
количество классов для расчета
фонда заработной платы учителям
рассчитывается с учетом того, что зарплата за вторую половину декабря отчетного года выплачивается в январе нового бюджетного года, поэтому в новом
учебном году учителя получают зарплату за 3,5 месяца, а за январь – август зарплата выплачивается за 8,5 месяцев.
Пример 2.
Количество
классов среднеобразовательных школ города «К» на
начало бюджетного года составит
3500, а на 01 сентября – 3600.
Определить среднее количество классов для расчета фонда
заработной платы учителей в бюджетном
году.
Решение.
Среднее количество
классов ( Тср) для расчета фонда
зарплаты составит:
Тср. = [ (3500х8,5) + ( 3603х3,5) ] : 12 = 3530 классов
Контингент студентов на бюджетный год определяется с
учетом их выпуска и приема в Вузы. Их
среднегодовое число (Тср.) будет
определяться по формуле:
Тср. = Тн.г. – 0,5 х Тв
+ 0,33 х Тп, где
Тн.г.
– численность студентов на начало
бюджетного года
Тв - численность выпуска
студентов, как правило, с 01 .07.
Тп –
численность принятых студентов, как правило, с 01.09.
Фонд зарплаты
учителей, профессорско-преподавательского состава определяется исходя из
среднего количества педагогических ставок
( должностей ) и средней ставки заработной платы.
Для расчетов
расходов на здравоохранение используются показатели среднегодового числа коек,
койко- мест и их занятости,
оборачиваемости койко-дней, среднее число посещений врача за год одним жителем региона и число
посещений врачом одного больного на дому и
другие .Фонд заработной платы по стационарным медицинским учреждениям определяется в зависимости от среднего
количества коек и средней зарплаты на одну койку. Для
расчета расходов на медикаменты в
стационарах используются показатели койко-мест
и нормы расхода на одно
койко-место.
Разработка
показателей на бюджетный год по
большинству учреждений проводится в
разрезе городской и сельской
местности, а также в территориальном разрезе. Для
анализа сети, штатов,
контингента, расходов бюджетных
учреждений используются ряды
динамики и аналитические
показатели этих рядов. Для
прогнозирования расходов учреждений образования, здравоохранения,
культуры можно использовать
многофакторные линейные модели.
ЛИТЕРАТУРА
1.
«Бюджетный
Кодекс Российской Федерации», № 145-ФЗ,1998г.
2.
«О внесении
изменений в Бюджетный кодекс Российской
Федерации», №63- ФЗ, 2007г.
3.
«Налоговый
Кодекс Российской Федерации». Части 1 и 11
4.
Бюджетная классификация Российской Федерации в 2008
году, Д.В. Новиков ж-л «Финансовый вестник» №15,2007
5. Гусаров В.М. Статистика.
Учеб. пособие для вузов. Изд. ЮНИТИ-ДАНА,2001.
6. .Курс социально-экономической статистики: Учебник/
Под ред. М. Г. Назарова. М.: Финстатинформ, ЮНИТИ- ДАНА, 2000 г.
7.
Практикум по
статистике: Учеб. пособие для вузов. Под ред. В.М. Симчеры. М. Изд.
Финстатинформ, 1999
8. Российский статистический ежегодник. М.: Госкомстат
РФ, 2006.
9.
Салин В.Н., Медведев
В.А.,Кудряшова С.И.,Шпаковская Е.П. Макроэкономическая статистика.Учеб.
пособие, М. Дело,2000.
10.
Модель оценки налоговой нагрузки в регионах Е.А.Кусков .ж-л «Вопросы статистики», №9, 2001
11.
Салин
В.Н.,Родионова Н.С. Статистика финансов предприятий.Учеб. пособие.М. Финансовая
академия при Правительстве РФ,1998.
12.
Статистика финансов. Учебник 2 издание, Под ред. проф.
В.Н.Салина. М.: Финансы и статистика, 2003
13.
Статистика финансов: Учебник, под ред. М.Г. Назарова, М.
Изд. Омега-Л,2005
14.
Статистика Под ред. В.М. Симчеры,,М. Финансы и статистика, 2005
15.
Социально-экономическая статистика.
Практикум, под ред. С.А.Орехова, ООО Изд. «Эксмо»,2007
16.
Финансы: Учебник для вузов/ Под ред. Л.А. Дробозиной.
-М. ЮНИТИ, 1999.
17.
Финансовая статистика. Учеб. Пособие под ред.
Теймуровой Т.Ю.,ИД «Эйдос»,г.Калуга,2003г.
18.
Финансовая статистика. Учеб. Пособие под ред.Тимофеевой
Т.В.,М.,Финансы и статистика, 2006
19.
Экономическая
статистика: Учебник для вузов / Под ред. Ю.Н. Иванова; М.: ИНФРА-М, 1998.
Интернет-ресурсы :
http://www.stat. ru – информационный сайт
статистических данных по субъектам РФ.
http://www.gov. ru – официальный информационный
сайт государственный органов РФ
http://www.fom. ru – информационный сайт фонда
по изучению общественного мнения в РФ.
http://www.minfin. ru- официальный информационный
сайт Министерства финансов России.
http://www.kaluga. ru- официальный
информационный сайт Калужского областного комитета Государственной статистики
http://www.gks ru- Банк
готовых документов «Россия в цифрах»
http://www.banks-rate
Приложение
№1.
(для
темы «Статистика государственных финансов)
|
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ
ФИНАНСЫ
|
Консолидированный
бюджет
Российской федерации
|
|
Финансовые
ресурсы
Центрального
Банка
России
|
|
Государственные
целевые внебюджетные фонды
|
|
Поступления
от источников, находящихся за рубежом
|
|
Финансы
государственных предприятий и организаций
|
Приложение №2
(для темы «Статистика государственных финансов)
Консолидированный бюджет Российской Федерации
(
миллиардов рублей, c 1996- трлн. рублей )
Источник:
Российский статистический ежегодник. М.: Госкомстат РФ,
2006, с.
615.
|
Годы
|
Доходы
|
Расходы
|
Профицит(+), дефицит ( - )
|
|
1940
|
2,6
|
2,5
|
+0,1
|
|
1950
|
5,5
|
5,4
|
+0,1
|
|
1960
|
26,6
|
26,2
|
+0,4
|
|
1970
|
41,1
|
40,4
|
+0,7
|
|
1980
|
78,2
|
76,1
|
+2,1
|
|
1990
|
159,5
|
151,1
|
+8,5
|
|
1991
|
310,0
|
347,6
|
-37,6
|
|
1992
|
5327,6
|
5969,5
|
-641,9
|
|
1993
|
49730,4
|
57674,0
|
-7943,6
|
|
1994
|
72379,6
|
230385,0
|
-65494,0
|
|
1995
|
37006,6
|
486111,8
|
-49105,2
|
|
1996
|
558,5
|
652,7
|
- 94,2
|
|
1997
|
711,6
|
839,5
|
-127,9
|
|
1998
|
686,8
|
842,1
|
-155,3
|
|
1999
|
1213,6
|
1258,0
|
-
44,4
|
|
2000
|
2097,7
|
1960,1
|
+137,6
|
|
2001
|
2683,7
|
2419,4
|
+264,3
|
|
2002
|
3519,2
|
3422,3
|
+96,9
|
|
2003
|
4138,7
|
3964,9
|
+173,8
|
|
2004
|
5429,9
|
4669,7
|
+760,2
|
|
2005
|
8579,6
|
6820,6
|
+1759,0
|
Приложение №3
(для темы «Статистика государственных финансов)
Дефицит
консолидированного бюджета
РФ в процентах к ВВП
График выполнен по источнику: Российский
статистический ежегодник.
М.: Госкомстат РФ, 2006, с. 612
.
Приложение №4
(для темы «Статистика государственных финансов)
Профицит
консолидированного бюджета
РФ в процентах к ВВП
График выполнен по источнику: Российский статистический
ежегодник.
М.: Госкомстат РФ, 2006, с. 612
