Содержание
Введение. 3
Открытие расчетного счета. 4
Бухгалтерский
учет денежных средств на расчетном счете. 7
Инвентаризация
денежных средств на расчетном счете. 9
Заключение. 13
Список
литературы.. 14
Введение
В процессе осуществления своей деятельности торговые
предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями,
организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ,
услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального
страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде
наличных денег и денежных документов, на счетах в банках и открытых особых
счетах.
Наличные расчеты применяются при реализации товаров
населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых
других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода)
денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником
при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие
учреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер.
Клиенты (предприятия, фирмы) самостоятельно выбирают банки для
кредитно-расчетного обслуживания.
Основными задачами учета денежных средств и расчетов
являются: своевременное и правильное документирование операций по движению
денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных
бумаг в кассе предприятия; использование денежных средств по их целевому
назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями
(заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и
служащими; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для
предупреждения просроченной задолженности.
Цель данной работы является рассмотрение расчетного счета.
Открытие
расчетного счета
Для открытия расчетного
счета организация представляет в учреждение банка: заявление с просьбой об
открытии расчетного счета, документы о регистрации организации, копии
учредительных документов, карточку с образцами подписей распорядителей средств
и оттиском печати, документы о постановке на налоговый учет и о регистрации в
качестве плательщика страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Иностранные фирмы и совместные организации представляют дополнительно
свидетельство о внесении их в реестр организаций с иностранными инвестициями.
Согласно
Налоговому кодексу РФ налогоплательщики обязаны в десятидневный срок сообщить в
налоговый орган об открытии или закрытии счетов в банковских учреждениях.
Нарушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа (ст. 118 НК
РФ).
Открытому
счету присваивается номер, который затем указывается на всех документах,
отражающих движение средств на расчетном счете.
Порядок
совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим
законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального
банка Российской Федерации.
Все операции по
расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета.
Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании
договора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных
вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия
размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.
Списание денежных
средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента.
Без его согласия списание делается по решению суда или в случаях, установленных
законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Возможно
бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам
и сборам, а также таможенными органами - сумм платежей и пеней.
После предоставления документов на открытие счета
заключается и подписывается договор на расчетно-кассовое обслуживание (договор
банковского счета) и по распоряжению руководства банка открывается расчетный
счет, которому присваивается номер и заводится лицевой счет.
Кредитные организации осуществляют операции по счетам на
основании расчетных документов.
Денежные средства списываются со счета на основании
расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения ЦБ
РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации», в пределах имеющихся на
счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых
между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами.
Расчетный документ представляет собой оформленное в виде
документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного
платежного документа:
распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации)
о списании денежных средств со своего счета
и их перечислении на счет получателя средств;
распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание
денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный
получателем средств (взыскателем).
При осуществлении безналичных расчетов используют следующие
расчетные документы:
- платежные поручения;
- аккредитивы;
- чеки;
- платежные требования;
- инкассовые поручения.
Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на
бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой
документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской
документации»).
Расчетный счет предназначен для хранения свободных денежных
средств и ведения расчетов. Основная доля расчетов производится в безналичной
форме. Однако на расчетный счет могут зачисляться и наличные деньги (по
объявлению на взнос наличными, препроводительной ведомости и т.д.) или с него
выдаваться деньги. Получение наличных денег с расчетного счета производится на
основании денежных чеков. По денежному чеку деньги выплачиваются только тому
лицу, которое в нем указано.
Ежедневно организации получают от кредитной организации
выписку со своего расчетного счета, содержащую перечень произведенных по нему
за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета
организации, открытого кредитной организацией, и служит основанием для
осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете
организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная
организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.
Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном
счете
Бухгалтерский учет наличия и
движения денежных средств на расчетном счете ведется на одноименном активном
счете 51 «Расчетные счета». Поступление денежных средств на расчетный счет
отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета», а выбытие по кредиту этого
счета (табл.2).
Дебетовое сальдо счета 50
«Расчетные счета» показывает остаток денежных средств на расчетных счетах и
отражается в разделе II актива баланса «Оборотные активы».
Таблица
2
Корреспонденция
счетов по расчетному счету
|
№ п/п
|
Операции
|
Корреспондирующие счета
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Поступление денежных средств на расчетный счет
|
|
1
|
Сданы из кассы
денежные средства для зачисления на расчетный счет
|
51
|
50
|
|
2
|
Зачислены
деньги с другого расчетного счета
|
51
|
51
|
|
3
|
Возвращены
поставщиками ранее выданные авансы
|
51
|
60
|
|
4
|
Зачислена
выручка торговых организаций, сданная в банк через инкассатора
|
51
|
57
|
|
5
|
Зачислены
денежные средства со специальных счетов банков
|
51
|
55
|
|
6
|
Получены авансы
от покупателей
|
51
|
62
|
|
7
|
Поступили
средства, возмещаемые в связи с переплатой внебюджетных и бюджетных налогов и
сборов
|
51
|
68, 69
|
|
8
|
Возврат
неиспользованных подотчетных сумм
|
51
|
71
|
|
9
|
Поступили
платежи от работников организации в погашение полученных ими займов
|
51
|
73
|
|
10
|
Внесены
инвесторами денежные средства в счет вклада в уставный капитал
|
51
|
75
|
|
11
|
Зачислены
платежи от прочих дебиторов
|
51
|
76
|
|
12
|
Поступили
средства целевого назначения
|
51
|
86
|
|
13
|
Получены
штрафы, пени, неустойки или суммы дебиторской задолженности ранее списанной
на убытки
|
51
|
91
|
|
14
|
Поступили суммы
арендной платы и за другие услуги, полученные в счет будущих периодов
|
51
|
98
|
|
Перечисление денежных средств с расчетного счета
|
|
15
|
Оплачены счета
поставщиков и подрядчиков
|
60
|
51
|
|
16
|
Перечислены
платежи в бюджет, органам социального страхования и обеспечения
|
68, 69
|
51
|
|
17
|
Перечислена
заработная плата работников на их личные счета в банк
|
70
|
51
|
|
18
|
Отнесены на
издержки обращения расходы текущего месяца, перечисленные с расчетного счета
транспортным организациям за перевозку товаров, за коммунальные услуги и др.
|
44
|
51
|
|
19
|
Перечислены
деньги разным кредиторам
|
76
|
51
|
|
20
|
Перечислены
денежные средства в погашение кредитов
|
66, 67
|
51
|
|
21
|
Уплачены
штрафы, пени за нарушение договорных обязательств
|
91
|
51
|
|
22
|
Произведена
выплата денег в кассу
|
50
|
51
|
|
23
|
Выкуплены
собственные акции у акционеров
|
81
|
51
|
|
24
|
Перечислены
авансы поставщикам и подрядчикам
|
60
|
51
|
Синтетический учет денежных
средств по расчетному счету осуществляется при журнально-ордерной форме учета в
журнале-ордере №2 с дебетовой ведомостью к нему. В этом регистре могут
подсчитываться обороты за день и определяться сальдо на конец дня. Эти суммы
должны соответствовать оборотам и сальдо, отраженным в выписке банка.
Аналитический учет по счету «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному
счету.
Инвентаризация денежных средств на расчетном счете
Согласно порядка
ведения кассовых операций в ходе осуществления контроля денежных средств
сначала надо выявить фактическое наличие денег и ценных бумаг в кассе
предприятия путем инвентаризации, по результатам которой составляется акт.
Закончив инвентаризацию кассовой наличности, контролер тщательно проверяет
соблюдение во всем объеме Порядка ведения кассовых операций.
Прежде чем приступить непосредственно к проверке кассовых
документов и записей, необходимо установить, ведут ли в хозяйстве по
установленной форме журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров,
предусмотренных Порядком ведения кассовых операций. Затем проверяют ведение
кассовой книги, которая должна быть пронумерована и опечатана сургучной
печатью, а количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя
и главного бухгалтера. Необходимо установить, действительно ли только одну
кассовую книгу ведут в данном хозяйстве, как это предусмотрено инструкцией
Центробанка[1].
При ревизии приема наличных денег, полученных в учреждении
банка, следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах,
корешках чеков и выписках банка. При установлении фактов неоприходования по
кассе полученных в банке наличных денег следует составить промежуточный акт,
для привлечения в установленном порядке к ответственности виновных лиц и
взыскании с них причиненного хозяйству материального ущерба.
Для выявления полноты оприходования по кассе денег,
полученных в учреждении банка, необходимо тщательно изучить сложившуюся в
хозяйстве практику получения, учета и хранения чековых книжек, а также выписки
чеков при поездке кассира в банк. При наличии каких бы то ни было отступлений
от действующего порядка, об этом делают запись в общем акте ревизии и дают
указания главному бухгалтеру хозяйства об их немедленном устранении.
Все чековые книжки должны храниться в сейфе у главного
бухгалтера и заполняются до выезда кассира из хозяйства.
При проверке расходных кассовых документов общим требованием
является определение правильности списания и законности расходования наличных
денег по кассе хозяйства. Основным направлением такого движения денежных средств
является их выдача в оплату труда. Поэтому в первую очередь следует проверить
расчетно-платежные ведомости и расходные кассовые ордера[2].
Как приходные, так и расходные кассовые документы проверяют,
также, с точки зрения правильности их заполнения (должны быть заполнены
шариковой ручкой без каких-либо подчисток, помарок или исправлений), передачи в
кассу для исполнения (не допускается их выдача на руки лицам, вносящим или
получающим деньги) и даты исполнения (разрешается производить по ним прием и выдачу
денег только в день их составления). Все приходные и расходные кассовые
документы должны быть подписаны кассиром, а приложенные к ним документы
погашены штампами «получено» и
«оплачено».
Организация практического осуществления контроля операций по
счетам в банке должна быть направлена на выявление соблюдения действующего
порядка открытия счетов и использования хранящихся на них денежных средств
строго по целевому назначению. Обязанности по выполнению этих функций
возложены, прежде всего, на руководителей и главных бухгалтеров предприятий.
Именно им принадлежит право открытия счетов в банке и распоряжения хранящихся
на них денежными средствами.
Особое внимание уделяют проверке операций по расчетному и
валютному счетам. По расчетному счету, прежде всего, следует сверить остатки,
значащиеся на начало каждого месяца ревизуемого периода в выписках банка и
регистрах бухгалтерского учета. При наличии расхождений необходимо выявить их
причины и привести указанные в соответствие непосредственно в ходе ревизий этих
операций. Затем, используя приемы чтения документов и их взаимной сверки,
следует тщательно изучить выписки по расчетному счету и приложенные к ним
документы. В первую очередь устанавливают их подлинность, для чего проверяют
наличие в них дат, номеров первичных документов, рода операций, кодов
корреспондирующих счетов, штампов, подписей работников банка.
После этого выполняют арифметическую проверку выписок банка
и приложенных к ним документов: определяют правильность таксировки, подсчет
оборотов, конечного и начального сальдо.
Особому контролю подвергают реальность совершаемых операций,
их соответствие действующему законодательству. В этих целях необходимо
расшифровать перечисления на расчетный счет и списание с него каждой суммы, для
чего тщательно изучают приложенные к выпискам первичные документы. Кроме
взаимной сверки в них сумм и дат совершения операций, надо выяснить их
реальность. Для этого проводят встречную сверку указанных документов с другими
взаимосвязанными с ними документами и записями, как на данном предприятии, так
и на других предприятиях, во взаимоотношениях с которыми состоит ревизуемое
предприятие[3].
Аналогично осуществляют ревизию операций по списанию
денежных средств с расчетного счета. При этом особое внимание обращают на
проверку своевременности и полноты оприходования и целевого использования
наличных денег, полученных из банка, что устанавливают в ходе ревизии
кассовых операций[4].
На выявление законности и правильности использования
денежных средств направлена ревизия операций и по другим счетам в банке,
которую проводят по данным бухгалтерского учета по счету 55 «Специальные счета
в банке», по каждому аккредитиву, чековой книжке[5].
Заключение
Счет
51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии
и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах
организации, открытых в кредитных организациях.
По
дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных
средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные
счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов
организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета
организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации,
отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
(субсчет "Расчеты по претензиям").
Операции
по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок
кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных
документов.
Аналитический учет по счету 51 "Расчетные
счета" ведется по каждому расчетному счету.
Список литературы
1.
Гражданский
кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями от
20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г.,
16 апреля, 15 мая 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта
2003 г.);
2.
Налоговый кодекс
Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от
5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 28 мая 2003 г.);
3.
Федеральный закон «О центральном банке РФ» № 394-1 от
02.11.1990.
4.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от
21.11.96.
5.
Порядок ведения кассовых операций в РФ. Утвержден
решением Совета директоров Центрального Банка России № 40 от 22.09ю1993. (в
ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 г. № 247).
6.
Захарьин В.Р. Учет денежных средств.// Консультант
Бухгалтера. – 2004. - N8. – С.26.
7.
Кондраков И.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. –
М.: ИНФРА-М, 2005.-640с.
[1]
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях –
М: Финансы и статистика, 2004.
[2]
Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.:
Юристъ, 2004.
[3]
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях –
М: Финансы и статистика, 2004.
[4] Краснова
Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Юристъ,
2004.
[5] Новый
план счетов бухгалтерского учета. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2003.