Содержание

Введение.............................................................................................................. 3

Глава 1. Теоретическая часть.......................................................................... 5

1.1. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций............................................... 5

1.2. Учет финансовых вложений в акции.................................................................................. 5

1.3. Учет долговых ценных бумаг................................................................................................ 8

1.4. Учет финансовых вложений в займы............................................................................... 11

1.5. Учет операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества.. 12

Глава 2. Практическая часть........................................................................ 18

2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2003 года.............................. 20

2.2 Расчет суммы торговой наценки на реализованные товары........................................ 23

2.3 Расчет суммы обращения на остаток товаров.............................................................. 23

2.4 Журнал-ордер №1 – по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов............................... 24

2.5 Журнал-ордер №2 – по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в дебет счетов.......... 25

2.6 Главная книга......................................................................................................................... 26

2.7. Оборотно - сальдовая ведомость....................................................................................... 36

2.8 Бухгалтерский баланс........................................................................................................... 37

2.9 Отчет о прибылях и убытках............................................................................................ 40

Заключение...................................................................................................... 41

Список литературы........................................................................................ 43

Введение.

Финансовые вложения организации представляют собой инвестиции в финансовые активы: государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, к финансовым вложениям также относятся займы, предоставленные другим организациям с целью получения дохода. Инвестиции могут быть осуществлены денежными средствами или другим имуществом организации. Доходами от осуществленных финансовых вложений являются полученные дивиденды, проценты, а также разница, полученная от продажи ценных бумаг по стоимости, превышающей покупную цену.

В бухгалтерском учете термины «финансовые активы» и «финансовые вложения» употребляются почти равнозначно. Термин «финансовые вложения» подчеркивает факт осуществления инвестиций, а термин «финансовые активы» указывает на результаты данных вложений: приобретенные и хранящиеся в организации или в специальных хранилищах ценные бумаги и другие активы организации.

В зависимости от сроков отвлечения средств финансовые вложения подразделяются на:

- долгосрочные, срок погашения (выкупа) которых превышает один год, или доходы по которым планируется получать более одного года;

 - краткосрочные, срок погашения (выкупа) которых не превышает одного года, или доходы по которым планируется получать менее одного года. Долгосрочные финансовые вложения входят в состав внеоборотных активов организации, а краткосрочные - в состав оборотных активов. Краткосрочные финансовые вложения являются одним из наиболее ликвидных (быстрореализуемых) видов активов организации.

По направлениям использования средств финансовые вложения могут быть подразделены на:

-         инвестиции в ценные бумаги других организаций;

-         инвестиции в процентные облигации государственных и местных займов;

-         вклады в уставные капиталы других организаций внутри страны и за рубежом (в том числе в дочерние и зависимые общества);

-         инвестиции в совместную деятельность (по договору простого товарищества) без образования юридического лица.

Глава 1. Теоретическая часть

1.1. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.

Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».

Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имущест­ва. Переданное имущество оценивается до договоренности сторон на основе реальных рыночных цен.

Денежные вклады списывают с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счета 58. Валютные средства пересчитывают в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, действующему на день передачи средств, независимо от суммы в рублях, зачисленной в уставный капитал проинвестированной орга­низации.

При передаче имущества дебетуют счет 58 и кредитуют счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».

Переданное имущество отражается на счете 58 в согласованной оценке. Со счетов 01 и 04 имущество списывается по остаточной стоимости. Одновременно сумму амортизации по переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01 и 04.

Со счетов 10, 20, 23, 29, 41, 43 имущество списывают по учетным ценам.

Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58, и сто­имостью переданного имущества отражается на счете 91 «Прочие до­ходы и расходы» в качестве операционного дохода или операционно­го расхода.

1.2. Учет финансовых вложений в акции.

Акция — это ценная бумага, подтверждающая внесение ее вла­дельцем в уставный капитал акционерного общества, дающая право на получение дохода от его деятельности, распределение остатков имущества при ликвидации общества и, как правило, на участие в управлении этим обществом. Акции являются частными ценными бумагами, выпускаются только негосударственными организациями на длительный период и не имеют установленных сроков обращения.

Акции бывают именными и на предъявителя; обыкновенными и привилегированными.

Именные акции содержат имя собственника. Их движение отражают в книге регистрации акций с указанием в ней данных о каждой именной акции, времени ее приобретения и о количестве акций у отдельных акционеров.

По акциям на предъявителя в книге записывают только общее их количество.

Обыкновенные акции не дают владельцу преимущественных прав на получение дивидендов, но дают право голоса в акционерном обществе.

Привилегированные акции обеспечивают владельцу преимущест­венное право на получение дивидендов в форме гарантированного фиксированного процента, но не дают ему права голоса в акционерном обществе, если иное не предусмотрено уставом.

Размер дивидендов по обыкновенным акциям определяется один раз в год советом директоров акционерного общества, исходя из полученной прибыли и потребностей в ее использовании для развития акционерного общества и утверждается собранием акционеров.

Учет движения акций осуществляют на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».

Приобретение акций отражают по дебету субсчета 1 счета 58, а продажу — по кредиту указанного субсчета.

Купленные акции учитывают на счете 58 в сумме фактических затрат на их приобретение. Фактические затраты складываются из покупной цены и дополнительных расходов по приобретению акций — оплаты услуг инвестиционного консультанта и инвестиционного по­средника (брокера). Покупная цена состоит из номинальной цены и суммы премии, уплачиваемой эмитенту, или скидки, предоставляемой эмитентом.

Акции могут оплачиваться в рублях, иностранных валютах, пре­доставлением имущества в собственность или пользование акционерного общества. При любой форме оплаты стоимость акций выражается в рублях.

Если акции оплачены не полностью, но инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям, то акции приходуют по полной сумме фактических затрат. В дебет счета 58 относят оплаченную сумму с кредита денежных счетов и неоплаченную часть со счета 76 «Расчеты с разными дебитора­ми и кредиторами», субсчет «Расчеты за приобретенные акции». В этом случае в балансе приобретенные акции отражают также по фактическим затратам, а неоплаченную часть — по статье кредиторской задолженности.

В остальных случаях суммы, внесенные под подлежащие приоб­ретению акции, учитывают по дебету счета 76, субсчет «Расчеты за приобретенные акции», с кредита денежных счетов 51 или 52. В балансе эти суммы отражают по статье дебиторской задолженности.

При оплате приобретенных акций имуществом их приходуют по покупной стоимости по дебету счета 58 с кредита счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму задолженности по оплате фактических затрат по приобретению ценных бумаг). Направляемое на выкуп ценных бумаг имущество отражается по дебету счетов 60 или 76 с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Ценные бумаги, полученные в качестве вклада в уставный капитал по стоимости, оговоренной в учредительных документах, приходуются по счету 58 с кредита счета 75 «Расчеты с учредителями».

Приобретенные акции хранят в депозитарии или кассе самой орга­низации. В функции депозитария, как правило, входят хранение акций, получение дивидендов по ним и перепродажа по поручению владельца.

Расходы организации за услуги депозитариев отражают по дебету

счетов 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на прода­жу» и кредиту денежных или расчетных счетов.

При хранении акций в кассе организации их записывают в специ­альном реестре (книге), составляемом в двух экземплярах (для кассира и бухгалтерской службы). В реестре указывают наименование эмитента каждой акции, ее номинальную цену, покупную стоимость, номер и серию, общее количество и дату покупки и продажи.

Начисление дивидендов производится по дебету счета 76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Сумма начисленных дивидендов отличается от объявленной величины дивидендов на сумму налога на доходы, уплачиваемого в соответствии с действующим законодательством самим акционерным обществом при начислении дивидендов акционерам.

Поступившие дивиденды отражают по дебету денежных средств и кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по дивидендам».

При операциях получения дивидендов в иностранной валюте воз­можно образование курсовой разницы вследствие разности рублевой оценки сумм дивидендов по курсу на дату принятия на учет по счету 76 и на дату фактического зачисления дивидендов на валютный счет организаций. Курсовые разницы относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

1.3. Учет долговых ценных бумаг.

Долговые ценные бумаги -— обязательства, размещенные эми­тентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. В отечественной практике к долговым ценным бумагам относят облигации, сберегательные и депозитные сертификаты, чеки и векселя.

Облигация — ценная бумага, подтверждающая обязательство воз­местить ее владельцу номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента.

Облигации бывают следующих видов:

государственные и частные (выпускаемые коммерческими банками, акционерными обществами и др.);

именные и на предъявителя;

процентные и беспроцентные;-

свободно обращающиеся и с ограниченным кругом обращения (облигации государственного валютного займа, некоторые частные облигации и др.).

Именные (зарегистрированные) облигации подлежат регистрации. Их владельцам выдается сертификат, свидетельствующий о праве лица на обладание указанными в нем долговыми обязательствами. Облигации на предъявителя специально не учитываются, проценты по ним получают по купонному листу, от которого отрезается соответствующий купон.

По процентным облигациям выплачивается доход в форме процента, владельцу беспроцентных облигаций предоставляется право на приобретение соответствующих товаров или услуг.

Депозитный сертификат — это письменное свидетельство кре­дитного учреждения о депонировании денежных сумм, удостоверяющее право владельца по истечении срока суммы депозита и установленных процентов к нему.

Синтетический учет долговых ценных бумаг осуществляют на счете 58 «Финансовые вложения».

Сберегательные и депозитные сертификаты, а также чеки учиты­ваются организацией на счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются одноименные субсчета по указанным видам ценных бумаг.

Аналитический учет долговых обязательств ведут по их видам, эмитентам, срокам погашения, с выделением долговых обязательств на территории России и за ее пределами.

Приобретенные долговые ценные бумаги приходуют на счете 58 по фактическим затратам на их приобретение, состоящим из покупной цены и расходов по приобретению ценных бумаг. Покупная стоимость долговых ценных бумаг, как и акций, может отличаться от номинальной или нарицательной на сумму премии, выплаченной продавцу, или скидки, предоставленной покупателю.

В дальнейшем первоначальная стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до номинальной цены.

Операции по приобретению долговых ценных бумаг отражают на счете 58. Перечисление денежных средств на приобретенные ценные бумаги отражают по дебету указанного счета и кредиту денежных счетов (51 или 52). Если в оплату ценных бумаг направляются материальные и иные ценности, то их списывают с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы» в дебет счета 58 таким же образом, как и при приобретении акций.

При продаже облигаций с нарастающими процентами в дни, не совпадающие с днями выплаты процентов, покупатель и продавец разделяют соответствующие суммы. В этом случае покупатель уплачивает продавцу помимо рыночной стоимости облигации проценты, которые причитаются за период, прошедший с момента последней их выплаты. При этом сумму процентов целесообразно учитывать в со­ставе расходов будущих периодов.

На счетах операции отражают следующим образом:

Дебет счета 58 — на рыночную стоимость облигаций;

Дебет счета 97 — на проценты с момента последней их выплаты;

Кредит счетов 51 или 52 — на покупную стоимость облигаций

(рыночную плюс проценты).

При приобретении долговых ценных бумаг иностранных эмитентов затраты по их приобретению пересчитываются в рубли по валютному курсу Центробанка России, действовавшему в день совершения операции. Учет таких ценных бумаг ведется в двух валютах: в рублях и в валюте, в которой выражена номинальная цена долгового обязательства.

Порядок выплаты доходов по ценным бумагам определяется ус­ловиями их выпуска. По облигациям выплата процентов осуществляется, как правило, два раза в год в определенном размере от номинальной их стоимости (с отделением соответствующего купона от облигации). По депозитным сертификатам проценты выплачиваются при предъявлении сертификатов к оплате.

Доходы по государственным ценным бумагам Российской Федерации и доходы по частным долговым обязательствам российских эмитентов облагаются налогом на доходы.

Не включается в налогооблагаемую базу прибыль, полученная в связи с выкупом (погашением), в том числе новацией, ГКО и облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом, со сроком погашения до 31 декабря 1999 г., выпущенных в обращение до 17 августа 1998 г., при условии реинвестирования полученных средств от их погашения (новации) во вновь выпускаемые государственные ценные бумаги.

Сумму начисленных процентов по долговым обязательствам от­ражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно с начислением процентов часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью ценных бумаг относят на финансовый результат организации.

При этом если покупная стоимость приобретенных ценных бумаг выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причита­ющегося по ценным бумагам дохода производят списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью с кредита счета 58 «Финансовые вложения» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

1.4. Учет финансовых вложений в займы.

Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы», с кредита денежных и других счетов. Договор займа может быть возмездным (с уплатой процентов) и безвозмездным.

При договоре возмездного займа размер и порядок выплаты про­центов определяются договором. Проценты по договору займа могут выплачиваться в согласованном сторонами порядке. Если такой порядок не оговорен, то проценты выплачиваются ежемесячно до дня фактического возврата займа.

При отсутствии в договоре прямых указаний о размере процентов их величина определяется существующей по местожительству либо местонахождению заимодавца банковской ставкой рефинансирования. В настоящее время в качестве такой ставки применяют единую учетную ставку Центрального банка РФ по кредитным ресурсам, предоставляемым коммерческим банкам (ставка рефинансирования Центрального банка РФ).

Начисление дивидендов по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а поступление дивидендов — по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.

Начисление и последующее получение дивидендов по займам в форме продукции (работ, услуг) отражают вначале по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а затем по дебету счетов 08 (на стоимость поступивших основных средств), 10 (на стоимость поступивших материа­лов) и других счетов с кредита счета 76.

Возврат займов отражают по дебету денежных и других соответ­ствующих счетов (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.) и кредиту счета 58.

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты, которые определяются исходя из учетной ставки банковского процента, существующей в месте жительства (для граждан) или в месте его нахождения (для юридического лица).

Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Для целей налогообложения суммы причитающихся штрафных санкций включаются в состав внереализационных доходов заимодавца только по мере их признания заемщиком или присуждения арбитражным судом (п. 15 Положения о составе затрат).

При займе вещей, определенных родовыми признаками, в первой и третьей проводках вместо счетов учета денежных средств используют счета учета соответствующего имущества (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и др.). Соответствующие счета имуще­ства вместо счетов учета денежных средств могут быть использованы и по четвертой проводке, если начисленные проценты по займам по­лучены в виде имущества.

Гражданский кодекс допускает возможность заключения договора целевого займа, устанавливающего условие использования полученных средств на строго определенные цели (ст. 814).

По целевому займу в договоре должны быть определены:

конкретные цели использования полученного займа;

меры конкретного контроля заимодавца за целевым использованием переданных денежных средств или другого имущества (предоставление заимодавцу заемщиком определенных документов, финансовых отчетов и т.п.).

1.5. Учет операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества

В соответствии с гражданским законодательством совместная де­ятельность без создания для этой цели юридического лица осуществляется на основе договора простого товарищества между ее участниками. По договору о простом товариществе стороны (участники) обязуются путем объединения имущества и усилий совместно действовать для достижения общей хозяйственной или другой цели, не противоречащей законодательным актам Российской Федерации.

Договором определяются:

участник, который осуществляет ведение общих дел;

размеры денежных и имущественных взносов каждым участником;

порядок распределения между участниками результатов совместной деятельности.

Участник, которому поручено ведение общих дел, действует на основании доверенности, выданной остальными участниками договора.

Имущество, объединенное участниками договора для совместной деятельности, учитывают на отдельном (обособленном) балансе у участ­ника, которому поручено ведение общих дел.

Данные отдельного (обособленного) баланса в баланс предприятия-участника, ведущего общие дела, не включаются.

Участник, ведущий общие дела, составляет и предоставляет участн­икам договора о простом товариществе информацию, необходимую им для формирования отчетной, налоговой и иной документации в порядке и сроки, оговоренные договором. При этом сроки предоставления этой информации рекомендуется устанавливать не позднее сроков, предусмотренных для представления бухгалтерской отчетности Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Денежные или иные имущественные взносы участников договора, а также имущество, созданное или приобретенное в результате их совместной деятельности, являются их общей долевой собственностью. '

Участник договора о простом товариществе не вправе распоряжаться долей в общем имуществе без согласия остальных участников договора, за исключением той части продукции и доходов от этой деятельности, которая поступает в распоряжение каждого из участников.

Распределение прибыли, убытков и других результатов совместной деятельности между участниками договора о простом товариществе осуществляется в порядке, предусмотренном договором.

Каждый участник включает свою долю прибыли, полученную в результате совместной деятельности, в состав внереализационных доходов при формировании финансовых результатов.

Отражение участниками договора о простом товариществе операций, связанных с его выполнением. Стоимость передаваемого имущества участниками подлежит отражению на балансе как краткосрочные или долгосрочные финансовые вложения в зависимости от срока, на который заключен договор о совместной деятельности (счет 58 «Финансовые вложения»).

К счету 58 вводится отдельный субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества», внутри которого ведется аналитический учет по каждому договору и видам взносов.

По дебету счета 58 показывается стоимость передаваемого иму­щества в оценке, предусмотренной в договоре, в корреспонденции с кредитом счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы» и других счетов.

Сумму начисленной амортизации по основным средствам и нема­териальным активам списывают соответственно с дебета счета 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериаль­ных активов» в кредит счетов 01 и 04.

Если балансовая оценка имущественных взносов у участника от­личается от оценки, установленной по договору, то полученная разница относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Подтверждением получения взносов по совместной деятельности для участников является авизо об оприходовании имущества участников, ведущих общие дела, или первичный учетный документ о получении имущества (копия накладной, квитанция к приходному кассовому ордеру и т.п.).

Вложения вклада по договору простого товарищества денежными средствами отражают по дебету счета 58с кредита счетов по учету денежных средств.

Прибыль, убыток и другие результаты совместной деятельности, рас­пределяемый между участниками, учитывают в следующем порядке:

прибыль — по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». При получении участниками средств в размерах, определенных в соответствии с договором, задолженность списывают с кредита счета. 76 в корреспонденции со счетами счета денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса» и т.д.);.

убытки — по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и креди­ту счета 76.

По мере перечисления участниками средств соответствующих ис­точников для погашения полученного убытка участнику, ведущему общие дела, задолженность со счета 76 списывается в корреспонден­ции с кредитом счетов учета денежных средств.

Каждый товарищ включает свою долю прибыли, подлежащую получению в результате совместной деятельности, в состав операционных доходов при формировании финансового результата.

При прекращении совместной деятельности оставшееся имущество и денежные средства распределяются участниками в соответствии с условиями договора о простом товариществе и используются последними в первую очередь для закрытия счета 58.

По мере поступления имущества дебетуют счета учета ценностей (объекты основных средств, товары, материалы, денежные средства и пр.) и кредитуют счет 58, субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества».

Если по условиям договора простого товарищества предусмотрено вознаграждение участникам за переданное в общее владение или пользование имущество, а также если им причитается по результатам, раздела имущества сверх величины вклада, то на сумму вознаграждения и превышения вклада дебетуют счет 76 и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы».

По мере получения вознаграждения и имущества или денежных средств сверх величины вклада дебетуют счета учета объектов имущества и денежных средств и кредитуют счет 76. По оприходованному после раздела амортизируемому имуществу амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

Отражение участником, ведущим общие дела по договору о простом товариществе операций, связанных с его выполнением. Участник, ведущий общие дела, обеспечивает отдельный учет операций по договору о простом товариществе и связанных с выполнением своей уставной деятельности.

Отражение операций по договору о простом товариществе, расчет и учет финансовых результатов осуществляют в общеустановленном порядке.

Особое внимание должно быть обращено на организацию учета по счетам учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»). Рекомендуется для осуществления операций по совместной деятельности открывать текущие и аналогичные им счета в банках.

Денежные или иные имущественные взносы участников договора отражают по дебету счетов учета соответствующих ценностей (01«Основные средства», 10 «Материалы» и др.) и кредиту счета 80 «Вклады товарищей».

Для каждого договора о простом товариществе должен быть открыт отдельный субсчет, внутри которого ведется аналитический учет по каждому участнику договора.

Учет имущества, внесенного-участниками по договору о совместной деятельности, осуществляется в оценке, предусмотренной в договоре, на основании первичных учетных документов об оприходовании имущества.

Приобретенное или созданное в ходе совместной деятельности имущество отражают в учете в сумме фактических затрат на его при­обретение, изготовление и др.

Учет приобретения или создания новых объектов основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных вложений, осуществляемых за счет дополнительных взносов участников, ведется в установленном порядке и осуществляется за счет дополнительных перечислений денежных средств товарищей согласно принятым решениям. Поступившие денежные средства отражают по дебету сче­тов учета денежных средств и кредиту счета 80.

Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам осуществляется в порядке, установленном Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, вне зависимости от фактического срока их использования и применяемых ранее методов начисления амортизации до заключения простого товарищества.

По окончании отчетного периода выявленный на счете 99 «Прибыли и убытки» финансовый результат подлежит списанию на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Распределение прибыли, убытков и других результатов совместной деятельности между участниками договора простого товарищества отражают в бухгалтерском учете в следующем порядке:

прибыль — по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (не­покрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учре­дителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов». При перечислении участниками сумм, причитающихся согласно договору, задолженность со счета 75-2 списывают в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств;

убыток — по дебету счета 75-2 и кредиту счета 84 «Нераспреде­ленная прибыль (непокрытый убыток)», а по мере погашения участниками полученного убытка — по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 75-2.

Если договором простого товарищества предусмотрено распреде­ление других результатов совместной деятельности, например готовой продукции, то списание готовой продукции со счета 43 «Готовая продукция» в порядке ее распределения между участниками договора осуществляется с использованием счета 90 «Продажи».

По окончании срока договора простого товарищества оставшееся имущество и денежные средства распределяют в соответствии с условиями договора между участниками.

Возврат денежных средств, внесенных участниками в качестве первоначальных и дополнительных взносов, показывают по дебету счета 80 «Вклады товарищей» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Возврат имущества, причитающегося каждому участнику в соот­ветствии с условиями договора простого товарищества, отражают по дебету счета 80 «Вклады товарищей» и кредиту счетов учета имущества (01,04, 10,40,41 и др.).

Сумму амортизации по основным средствам и нематериальным ак­тивам, начисленной за период совместной деятельности, списывают с дебета счетов 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» соответственно в кредит счетов 01 и 04.

Аналитический учет по счету 80 «Вклады товарищей» ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.

Глава 2. Практическая часть

Выписка из журнала-ордера № 11 с начала года до отчетного месяца, руб.

Показатели	Сумма, руб
Себестоимость проданных товаров	194000
Налог с продаж	15733
НДС по проданным товарам	52445
Коммерческие расходы по проданным товарам	61622
Выручка от продажи товаров	330400
Прибыль от продажи товаров	6600

Выписка оборотов по счету № 91 «Прочие доходы и расходы с начала года до отчетного месяца, руб.

Операционные расходы:                                                                                    1600,00

- расходы, связанные с расчетно – кассовым обслуживанием банком;  1600,00

- расходы, связанные с уценкой товаров, превышающие торговую наценку    0,00

Остатки по счетам на 1 марта 2003 г.

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
01	Основные средства	33000
02	Амортизация ОС	8100
19	НДС	7000
41 41/2 41/3	Товары, в т.ч: -                     товары в розничной торговле -                     тара под товаром и порожняя	130300 30300 100000
42	Торговая наценка	35100
44	Расходы на продажу	1000
50	Касса	3300
51	Расчетные счета	78000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность)	41000
68	Расчеты по налогам и сборам	2480
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	7520
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	21600
80	Уставный капитал	180000
84	Нераспределенная прибыль	22000
99	Прибыль отчетного периода	5000

2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2003 года

№ п/п	Наименование документа	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Приходная накладная № 101 от 01.03.01г. Счет - фактура № 101 от 02.03.03 г.	Оприходованы от поставщиков продукты для изготовления кулинарной продукции. В сумму счета включена стоимость:
- товаров	41/1	60	63 000,00
- НДС по товарам	19	60	12 600,00
2	Счет-фактура № 33 от 02.03.03 г.	Акцептован счет автотранспортной организации за доставку товаров на склад.  В сумму счета включена:
- стоимость транспортных услуг	44	60	18 00,00
- НДС от стоимости транспортных услуг	19	60	360,00
3	Приходная накладная №39 от 10.03.01 г. Счет-фактура № 39 от 10.03.03г.	Оприходована от поставщиков товар (прохладительные напитки). В сумму счета включена стоимость:
- товаров	41/1	60	22 000,00
- НДС	19	60	4 400,00
-транспортные услуги	44	60	3 100,00
- НДС по транспортным услугам	19	60	620,00
4	Требование № 7 от 11.03.03	Отпущены товары со склада (прохладительные напитки) для продажи через буфет	41/2	41/1	22 000,00
5	Справка бухгалтерии. Реестр продажных (розничных) цен	Начислена торговая наценка по переданным товарам для продажи в буфет. Размер ТН 40 %,  НДС 20%,       НСП 5 %	41/2	42	16 808,00
6	Накладная № 18 от 03.03.03.	Отпущены в производство продукты для приготовления кулинарной продукции	20	41/1
50 000,00
7	Разработочная таблица, расчет амортизации	Начислена амортизация по оборудованию кухни	44	02	2 450,00
8	Расч. ведом. № 3 за март	Начислена заработная плата работникам за март 2001г.	44	70	18 000,00
9	Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу	Начислены платежи в:
- ПФР 20%	44	69	3600,00
- ФСС 2,9%	44	69	522,00
- ФОМС 3,1%	44	69	558,00
10	Расчетная ведомость № 3 за март	Удержан из заработной платы подоходный налог	70	68	2 340,00
11	ПКО № 6 от 10.03.03 г.	Получены в кассу деньги на выдачу заработной платы за февраль	50	51	21 600,00
12	Платежная ведомость. РКО № 10 от 12.03.03 Г.	Выплачена из кассы заработная плата за февраль	70	50	21 600,00
13	Отчет кассира за 25 марта	Отражена выручка от продажи продукции собственного приготовления	50	90/11	100 000,00
14	Отчет кассира за 28.03.03г.	Отражена выручка от продажи товаров (прохладительных напитков)	50	90/12	37 000,00
15	Расчет бухгалтерии	Начислен налог с продаж в бюджет с суммы:	90/11	68	4 762,00
- проданной продукции собственного приготовления
(100 000 х 5%):105%
- товаров без обработки	90/12	68	1 762,00
(37 000 х 5%) : 105%
16	Декларация по НДС	Начислен НДС в бюджет от продажи продукции собственного изготовления                                                             (100 000-4762) х 20% / 120%	90/11	68	15 873,00
17	Декларация по НДС	Начислен НДС в бюджет от продажи товаров без дополнительной обработки                                                                                 (37 000-1762) х 20% / 120%	90/12	68	5 873,00
18	Товарный отчет от 26.03.03г.	Списана стоимость продуктов в оценке по покупной стоимости, использованных при приготовлении реализации кулинарной продукции	90/21	20	50 000,00
19	Товарный отчет от 26.03.03г.	Списана стоимость продуктов проданных прохладительных напитков в оценке по продажным ценам	90/22	41/2	37 000,00
20	Расчет бухгалтерии	Начислен налог на пользователей автодорог с суммы выручки от продажи кулинарной продукции (1%)                                                            (100 000-4 762-15 873) = 79 365 х 1%	44	68	794,00
21	Расчет бухгалтерии	Начислен налог на пользователей автодорог с суммы выручки от продажи товаров (прохладительные напитки) - (1%)                                                                      (37 000-1762-5 873) = 29 365 х 1%	44	68	294,00
22	Выписка из банка от 28.03.03	Сдана торговая выручка в банк по объявлению, зачислена на расчетный счет	51	50	137 000,00
23	Выписка из банка от 29.03.03	Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности:
- поставщикам	60	51	125 720,00
- бюджету	68	51	2 480,00
- платежам в фонды соц.страхования и обеспечения	69	51	7 520,00
- автотранспортному предприятию	60	51	2 160,00
24	Декларация по НДС	Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по поступившим и оплаченным поставщику товарам и услугам                                                                                        а) (125 720 х 20%) : 120% = 20 953	68	19	21 313,00
б) (2160 х 20%) :120% = 360
25	Справка бухгалтерии. Расчет суммы реализованной торговой наценки	Списывается сумма реализованной торговой наценки способом красного "сторно"	90/2	42/1	13 832,00
26	Выписка из банка от 29.03.03г.	Списана сумма с р/с банком за кассовое обслуживание	76	51	800,00
27	Справка бухгалтерии. Расчет суммы издержек обращения на остаток товаров	Списываются расходы на продажу (издержки обращения) приходящиеся на:	90	44	13 187,00
- проданные товары	90/2	44	3 562,00
- проданную продукцию собственного приготовления	90/1	44	9 625,00
28	Расчет бухгалтерии	Начислены в бюджет:	91/2	68	400,00
- налог на имущество
- сбор на содержание милиции	91/2	68	90,00
29	Бухгалтерская справка за март	Определить и списать финансовый результат:	90/2	99	2 276,00
- от продажи товаров
- от продажи продукции	90/1	99	18 768,00
30	Бухгалтерская справка за март	Определить и списать финансовый результат от прочих операций	91/9	91/2	1 290,00
31	Налоговая декларация по налогу на прибыль	Определить и начислить в бюджет налог на прибыль (24% от налоговой базы)	99	68/4	4 741,00

2.2 Расчет суммы торговой наценки на реализованные товары

Таблица 1

 

Торговая наценка за март	Реализация товаров за март (оборот по кредиту счета 41/2)	Остаток товаров на 01.04.01 (конечное сальдо 41/2)	Всего товаров (4+5)	Средний процент ТН (3/6х100%)	Нереализованная торговая наценка (5х7)/100%	Реализованная ТН (3-8)
С-до на 01.03.01.	Оборот	Предварительное кредитовое сальдо на 01.03.01  (гр.1 +2)
Кт
1	2	3	4	5	6	7	8	9
35 100,00	16 808,00	51 908,00	37 000,00	101 808,00	138 808,00	0,37	38 076,00	13 832,00

2.3 Расчет суммы обращения на остаток товаров

Таблица 2

Издержки обращения                                        ( транспортные расходы)	Товары	Средний процент издержек обращения (3/6х100%)	Сумма издержек на остаток товаров (5х7)х100%
На начало месяца	За отчетный месяц	Итого расходов	Реализованная товаров за отчетный месяц (оборот по кредиту счета 41)	Остаток товаров на конец месяца (сальдо 41)	Итого товаров (4+5)
1	2	3	4	5	6	7	8
1 000,00	32 846,00	33 846,00	109 000,00	145 108,00	254 108,00	0,13	19 328,00

                                                                                               

2.4 Журнал-ордер №1 – по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

№ строки	Дата документа	№ Счета	Итого:
Сч.70	Сч.51
1	12.03.03	21600	137000							158600
2	28.03.03
3
Итого :	21600	137000							158600

Сальдо на начало месяца    3300 

Сальдо на конец месяца                3300 

2.5 Журнал-ордер №2 – по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в дебет счетов

№ строки	Дата выписки	Наименование счета	Итого :
Сч.50	Сч.60	Сч.68	Сч.69	Сч.91
1	10.03.03	21600								21600
2	29.03.03		127880							127880
3	29.03.03			2480						2480
4	29.03.03				7520					7520
5	29.03.03					800				800
Итого :	21600	127880	2480	7520	800				160280

Сальдо на начало месяца    78000                  

Сальдо на конец месяца                54720                  

2.6 Главная книга

по счету №         01              

Месяц	Сальдо	Обороты по дебету (с кредита счетов)	Всего оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
Дебет	Кредит	№	№	№	№	№	Дебет	Кредит
март	33000									33000

Главная книга по счету №     02              

Месяц	Сальдо	Обороты по дебету (с кредита счетов)	Всего оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
Дебет	Кредит	№	№	№	№	№	Дебет	Кредит
март		8100							2450		10550

Главная книга по счету №     19              

Месяц	Сальдо	Обороты по дебету (с кредита счетов)	Всего оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
Дебет	Кредит	№60	№	№	№	№	Дебет	Кредит
март	7000		17980					17980	21313	3667

Главная книга по счету №     20              

 

Месяц	Сальдо	Обороты по дебету (с кредита счетов)	Всего оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
Дебет	Кредит	№41/1	№	№	№	№	Дебет	Кредит
март	-	-	50000					50000	50000	-	-

Главная книга по счету №     41/1           

 

Месяц	Сальдо	Обороты по дебету (с кредита счетов)	Всего оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
Дебет	Кредит	№60	№	№	№	№	Дебет	Кредит
март	30300		85000					85000	72000	43300

Главная книга по счету №     41/2           

 

Месяц	Сальдо	Обороты по дебету (с кредита счетов)	Всего оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
Дебет	Кредит	№41/1	№42	№	№	№	Дебет	Кредит
март	100000		22000	16808				38808	37000	101808

Главная книга по счету №     42              

 

Месяц	Сальдо	Обороты по дебету (с кредита счетов)	Всего оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
Дебет	Кредит	№	№	№	№	№	Дебет	Кредит
март		35100							2976		38076

Главная книга по счету №     44              

 

Месяц	Сальдо	Обороты по дебету (с кредита счетов)	Всего оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
Дебет	Кредит	№60	№02	№70	№69	№68	Дебет	Кредит
март	1000		4900	2450	18000	6408	1088	32846	14518	19328

Главная книга по счету №     50              

 

Месяц	Сальдо	Обороты по дебету (с кредита счетов)	Всего оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
Дебет	Кредит	№51	№90	№	№	№	Дебет	Кредит
март	3300		21600	137000				158600	158600	3300

Главная книга по счету №     51              

 

Месяц	Сальдо	Обороты по дебету (с кредита счетов)	Всего оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
Дебет	Кредит	№50	№	№	№	№	Дебет	Кредит
март	78000		137000						160280	54720

Главная книга по счету №     60              

 

Месяц	Сальдо	Обороты по дебету (с кредита счетов)	Всего оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
Дебет	Кредит	№51	№	№	№	№	Дебет	Кредит
март		41000	127880					127880	107880		21000

Главная книга по счету №     68              

 

Месяц	Сальдо	Обороты по дебету (с кредита счетов)	Всего оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
Дебет	Кредит	№51	№19	№	№	№	Дебет	Кредит
март		2480	2480	21313				23793	36929		15616

Главная книга по счету №     69              

 

Месяц	Сальдо	Обороты по дебету (с кредита счетов)	Всего оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
Дебет	Кредит	№51	№	№	№	№	Дебет	Кредит
март		7520	7520					7520	6408		6408

Главная книга по счету №     70              

 

Месяц	Сальдо	Обороты по дебету (с кредита счетов)	Всего оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
Дебет	Кредит	№68	№50	№	№	№	Дебет	Кредит
март		21600	2340	21600				23940	18000		15660

Главная книга по счету №     80              

 

Месяц	Сальдо	Обороты по дебету (с кредита счетов)	Всего оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
Дебет	Кредит	№	№	№	№	№	Дебет	Кредит
март		109800									109800

Главная книга по счету №     84              

 

Месяц	Сальдо	Обороты по дебету (с кредита счетов)	Всего оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
Дебет	Кредит	№	№	№	№	№	Дебет	Кредит
март		22000									22000

Главная книга по счету №     90              

 

Месяц	Сальдо	Обороты по дебету (с кредита счетов)	Всего оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
Дебет	Кредит	№68	№20	№41	№42	№44	№90/9	Дебет	Кредит
март	-	-	28270	50000	37000	13832	14518	21044	137000	137000	-	-

Главная книга по счету №     91              

 

Месяц	Сальдо	Обороты по дебету (с кредита счетов)	Всего оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
Дебет	Кредит	№91/9	№	№	№	№	Дебет	Кредит
март			1290					1290	1290

Главная книга по счету №     99              

 

Месяц	Сальдо	Обороты по дебету (с кредита счетов)	Всего оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
Дебет	Кредит	№91/9	№68	№	№	№	Дебет	Кредит
март		5000	1290	4741				6031	21044		20013

2.7. Оборотно - сальдовая ведомость

№ счета	сальдо на начало	обороты	сальдо на конец
Дебит	Кредит	Дебит	Кредит	Дебит	Кредит
01	55 200,00	-	-	-	55 200,00	-
02	-	5 900,00	-	710,00	-	6 610,00
10	1 200,00	-	-	1 050,00	150,00	-
19	-	-	1 158,00	1 158,00	-	-
41/2	123 600,00	-	33 052,00	35 272,00	121 380,00	-
41/3	1 800,00	-	5 117,00	-	6 917,00	-
42	39 500,00	-	-	18 710,00	20 790,00
44	780,00	-	18 343,00	18 343,00	780,00
50	500,00	-	102 400,00	100 100,00	2 800,00	-
51	17 000,00	-	94 800,00	50 200,00	61 600,00	-
57	4 800,00	-	90 000,00		94 800,00	-
60	-	36 100,00	32 800,00	31 958,00	-	35 258,00
68	-	3 300,00	4 458,00	56 276,00	-	55 118,00
69	-	3 400,00	5 200,00	3 453,00	-	1 653,00
70	-	9 700,00	14 105,00	12 800,00	-	8 395,00
71	-	-	400,00	400,00	-	-
73	-	2 100,00	1 040,00		-	1 060,00
76	-	-	-	1 200,00	-	1 200,00
80	-	100 000,00	-	-	-	100 000,00
84	-	73 700,00	-	-	-	73 700,00
90	-	-	187 500,00	187 500,00	-	0,00
91	-	-	19 793,00	19 793,00	-	-
94	-	-	1 720,00	4 285,00	-	2 565,00
96	-	4 180,00	465,00		-	3 715,00
99	-	6 000,00	41 628,00	110 771,00		75 143,00
итого:	244 380,00	244 380,00	653 979,00	653 979,00	364 417,00	364 417,00

2.8 Бухгалтерский баланс

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
на 1.04.2003 г.	Дата (год, месяц, число)
Организация: ООО кафе «Уют»	по ОКПО	03308069
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	7421000337
Вид деятельности: розничная торговля	по ОКДП	90211
Организационно-правовая форма / форма собственности: Общество с ограниченной ответственностью	по ОКОПФ/ОКФС	65/16
Единица измерения: руб.	по ОКЕИ
АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02, 03)	120	24900	22450
земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)	140
инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	24900	22450
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	96200	126360
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)	211
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	213	1000	19328
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)	214	95200	107032
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (31)	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	7000	3667
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233
авансы выданные (61)	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244
авансы выданные (61)	245
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)	250
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260	81300	58020
касса (50)	261	3300	3300
расчетные счета (51)	262	78000	54720
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55, 56, 57)	264
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	184500	188047
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	209400	210497

ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)	410	109800	109800
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал (82)	430
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонд социальной сферы	440
Целевое финансирование (86)	450
Нераспределенная прибыль (84)	460	22000	22000
Непокрытый убыток прошлых лет	465
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	5000	20013
Непокрытый убыток отчетного года	475
ИТОГО по разделу III	490	136800	151813
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92, 95)	510
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (90, 94)	610
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612
Кредиторская задолженность	620	72600	58684
поставщики и подрядчики (60, 76)	621	41000	21000
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624	21600	15660
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625	7520	6408
задолженность перед бюджетом (68)	626	2480	15616
авансы полученные (64)	627
прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (83)	640
Резервы предстоящих расходов (89)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	72600	58684
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	209400	210497

2.9 Отчет о прибылях и убытках

	Коды
Форма № 2 по ОКУД	0710002
за I квартал 2003 года	Дата (год, месяц, число)
Организация: ООО кафе «Уют»	по ОКПО	03308069
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	7421000337
Вид деятельности: розничная торговля	по ОКДП	90211
Организационно-правовая форма / форма собственности: Общество с ограниченной ответственностью	по ОКОПФ/ОКФС	65/16
Единица измерения:  руб.	по ОКЕИ
Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	369776
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	281000
Валовая прибыль	029
Коммерческие расходы	030	61622
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040))	050	27154
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100	2400
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)	140	24754
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	4741
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180))	190	20013

Заключение.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Средства долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права организаций (ценные бумаги, свидетельства на произведенные вклады и др.), учитываются на счете 58 обособленно.

Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации — продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.), с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории стра­ны и за рубежом.

Построение аналитического учета финансовых вложений должно также обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.

Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 могут производиться в журнале-ордере № 8 и ведомости

№ 7. В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счету 58 отражают в журналах-ордерах № 2 (по кредиту счета 51), № 2/1 (по кредиту сче-та 52), № 8 (по кредиту счета 76) и др.

При использовании компьютерных систем по операциям на счете 58 формируются соответствующие машинограммы — учетные регистры.

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть опи­саны в Книге учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента;номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницыпронумерованы.

Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка ин­формации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере не­обходимости или по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и про­куратуры, но не реже одного раза в год.

Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозита­рия, которому они переданы на хранение. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счетов учета расчетов, а при пере­числении депозитарию указанных сумм — по дебету счетов учета расчетов и кредиту счетов учета денежных средств.

Список литературы.

1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ

2.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).

3. Кондраков Н.П.   "Бухгалтерский учет " - М.: ИНФРА - М, 2002.- 640с.

4.Бухгалтерский учет./ под ред. проф. П.С. Безруких – М.: Бухгалтерский учет, 2004.

5.Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, 2005.

6.Бухгалтерский учет /Е. П. Козлова, Н. В. Парашутин, Т. Н. Бабченко, Е. Н.

7.Бухгалтерский учет /З. Д. Бабаева, В. А. Терехова, И. М. Рендухов и др. - М; Финансы и статистика, 2004.

8.Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. –М: Магис, 2005.

9.Камышанов П. И. Бухгалтерский учет и аудит. - М: Финансы и статистика, 2004.

10.Камышанов П. И., Камышанов А. П., Камышанова Л. И. Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках. – М.: Джангар, 2002.